財務(wù)管理咨詢（四）
一、內(nèi)容提要：本講主要講述稅收籌劃咨詢和內(nèi)部控制制度咨詢
基本內(nèi)容。
二、重點、難點
大綱要求：內(nèi)部控制制度咨詢
1、內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
2、內(nèi)部控制制度設(shè)計與評價
第四節(jié)稅收籌劃咨詢
一、組織項目小組
稅收籌劃咨詢活動需由一個小組來完成，因而就組成一個項目咨詢小組。
1．項目咨詢小組人員構(gòu)成。項目咨詢小組人員構(gòu)成一般有以下幾類：
(1)項目咨詢小組組長。
(2)熟悉稅法和會計法規(guī)的專業(yè)人員，諸如會計師、高級會計師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師等；
(3)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的專業(yè)人員，諸如總調(diào)度、工程師、高級工程師、經(jīng)濟師、高級經(jīng)濟師等。
2．項目咨詢小組的準(zhǔn)備。項目咨詢小組在開始稅收籌劃工作之前要做好各類準(zhǔn)備：
(1)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，內(nèi)部和外部條件，行業(yè)特點與發(fā)展規(guī)劃；
(2)搜集與該企業(yè)、行業(yè)、內(nèi)外環(huán)境有關(guān)的稅收法律條文，并加以總結(jié)；熟悉該企業(yè)會計核算特點與方法；
(3)召開項目咨詢小組第討論會，討論工作思路，并制訂工作計劃和調(diào)研提綱，進(jìn)行工作分工；
(4)按工作分工要求，充分做好各類準(zhǔn)備工作，細(xì)致到工作底稿的準(zhǔn)備。
二、調(diào)研診斷
調(diào)研是稅收籌劃咨詢工作的正式開始，也是熟悉企業(yè)的必要過程。調(diào)研時，按照工作計劃和調(diào)研提綱進(jìn)行，如果遇到企業(yè)情況發(fā)生變化，可以及時調(diào)整工作計劃與調(diào)研提綱。
1．與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)座談，這是首要程序，目的是：
(1)了解企業(yè)全貌、發(fā)展過程、發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化等；
(2)了解在稅收問題上的認(rèn)識和工作中遇到的麻煩，以及對稅收籌劃的支持程度；
(3)引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)形成良好的稅收籌劃意識。
2．參觀企業(yè)工藝過程，目的是：
(1)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點、業(yè)務(wù)流程，以便設(shè)計方案的可操作性；
(2)熟悉相關(guān)人員，為下一步深入調(diào)研奠定基礎(chǔ)。
3．和財務(wù)人員交流，目的是：
(1)熟悉財務(wù)核算情況，尤其是稅收核算情況；
(2)熟悉納稅申報情況以及和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系；
(3)了解企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅收籌劃方法；
(4)了解企業(yè)現(xiàn)有的稅收問題以及稅收麻煩。
4．看賬分析，目的是：
(1)熟悉會計核算流程，理清賬表；
(2)發(fā)現(xiàn)稅收隱患與稅收損失；
(3)尋找與構(gòu)思稅收籌劃思路。
5．與銷售、生產(chǎn)、采購三大交易平臺負(fù)責(zé)人溝通，目的是：
(1)熟悉三大交易平臺的基本情況；
(2)尋找與構(gòu)思如何利用三大交易平臺的具體環(huán)節(jié)。
6．與其他相關(guān)人員交流，目的是：
(1)熟悉應(yīng)該了解的問題；
(2)補充調(diào)研相關(guān)資料。
題目：調(diào)研是稅收籌劃咨詢工作的正式開始，也是熟悉企業(yè)的必要過程。與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)座談，這是首要程序，目的是：（）。
A．熟悉相關(guān)人員，為下一步深入調(diào)研奠定基礎(chǔ)
B．了解企業(yè)全貌、發(fā)展過程、發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化
C．了解在稅收問題上的認(rèn)識和工作中遇到的麻煩
D．引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)形成良好的稅收籌劃意識
E熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點
答案：（BCD ）
三、設(shè)計方案
調(diào)研完成之后，就要進(jìn)人設(shè)計階段，在設(shè)計階段，主要是：
1．制作工作底稿。工作底稿分幾類：
(1)基本情況類工作底稿；
(2)稅收問題類工作底稿；
(3)訪談類工作底稿；
(4)初步設(shè)計類工作底稿。
2．召開項目分析會。項目咨詢小組人員共同討論：
(1)設(shè)計的定位；
(2)存在的稅收問題及解決辦法；
(3)稅收籌劃報告的框架。
3．報告撰寫。項目咨詢小組開始撰寫報告：
(1)按照稅收籌劃報告框架，分工撰寫；
(2)由項目咨詢小組負(fù)責(zé)人合成報告，修改。
四、評估效果
稅收籌劃的此階段評估是預(yù)評估，僅僅是預(yù)測，目的是為執(zhí)行方案做準(zhǔn)備以及為后總評估做準(zhǔn)備。
1．報告評估。項目咨詢小組在稅收籌劃報告中已經(jīng)進(jìn)行自我預(yù)評估，評估內(nèi)容主要包括：
(1)稅收效果評估；
(2)稅收風(fēng)險評估；(3)執(zhí)行關(guān)鍵點難點與對策。’
2．匯報評估。
稅收籌劃報告必須以書面和口頭形式向企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報，并取得共識，以便執(zhí)行。在匯報時，企業(yè)負(fù)責(zé)人根據(jù)其自身擁有信息量和信息對稱程度對報告自我預(yù)評估的內(nèi)容進(jìn)行判斷并修正。
3．評估共識。
(1)項目咨詢小組和企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人以及相關(guān)人員對預(yù)評估內(nèi)容再評估后，各方達(dá)成共識。
(2)根據(jù)評估共識，企業(yè)負(fù)責(zé)人決定稅收籌劃方案是否執(zhí)行，如果執(zhí)行，由項目咨詢小組擬定路線圖，安排項目執(zhí)行。
五、跟蹤服務(wù)
稅收籌劃報告執(zhí)行后，企業(yè)各部門按照項目咨詢小組擬定的路線圖開展工作。此時，項目咨詢小組的具體工作是：
1．提供培訓(xùn)，解決觀念問題和方法問題；
2．為具體方法提供更詳細(xì)的操作方案，提高可操作性；
3．解決設(shè)計和操作實際的差距，為設(shè)計順利實施掃平障礙；
4．及時解決新問題，使各類涉稅問題和設(shè)計一體化；
5．控制執(zhí)行節(jié)奏，把握和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系,取得稅務(wù)機關(guān)支持。
六、項目總結(jié)
稅收籌劃專題活動一般在一個會計年度以后完成，然后轉(zhuǎn)入隨時活動。在一個會計年度完成后，就要開始專題活動的總結(jié)?？偨Y(jié)分為：
1．定量分析
(1)分析總體節(jié)稅效果。一般通過比較實際稅收負(fù)擔(dān)率的變化來判斷節(jié)稅效果；
(2)結(jié)合節(jié)稅效果分析。一般分析具體節(jié)稅措施的節(jié)稅效果，在分析中，就要扣除因市場變化、技術(shù)變化和其他內(nèi)部管理變化帶來的節(jié)稅效果。
2．定性分析
(1)節(jié)稅措施操作時的困難以及解決困難的辦法；
(2)節(jié)稅措施執(zhí)行過程中所存在的風(fēng)險及規(guī)避風(fēng)險的辦法；
(3)節(jié)稅措施執(zhí)行過程中不盡如意的地方及解決辦法。
3．固化節(jié)稅效果
(1)制訂企業(yè)稅收管理辦法，使稅收管理流程化、規(guī)范化；
(2)制訂企業(yè)各類管理制度，將稅收籌劃措施分解并融人各類制度之中，使稅收制度經(jīng)?；?；
(3)根據(jù)本年度節(jié)稅效果，預(yù)測下年度節(jié)稅目標(biāo)。節(jié)約效果含節(jié)約稅收、消除稅收隱患和挽回稅收損失。
一、內(nèi)容提要：本講主要講述稅收籌劃咨詢和內(nèi)部控制制度咨詢
基本內(nèi)容。
二、重點、難點
大綱要求：內(nèi)部控制制度咨詢
1、內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
2、內(nèi)部控制制度設(shè)計與評價
第四節(jié)稅收籌劃咨詢
一、組織項目小組
稅收籌劃咨詢活動需由一個小組來完成，因而就組成一個項目咨詢小組。
1．項目咨詢小組人員構(gòu)成。項目咨詢小組人員構(gòu)成一般有以下幾類：
(1)項目咨詢小組組長。
(2)熟悉稅法和會計法規(guī)的專業(yè)人員，諸如會計師、高級會計師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師等；
(3)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的專業(yè)人員，諸如總調(diào)度、工程師、高級工程師、經(jīng)濟師、高級經(jīng)濟師等。
2．項目咨詢小組的準(zhǔn)備。項目咨詢小組在開始稅收籌劃工作之前要做好各類準(zhǔn)備：
(1)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，內(nèi)部和外部條件，行業(yè)特點與發(fā)展規(guī)劃；
(2)搜集與該企業(yè)、行業(yè)、內(nèi)外環(huán)境有關(guān)的稅收法律條文，并加以總結(jié)；熟悉該企業(yè)會計核算特點與方法；
(3)召開項目咨詢小組第討論會，討論工作思路，并制訂工作計劃和調(diào)研提綱，進(jìn)行工作分工；
(4)按工作分工要求，充分做好各類準(zhǔn)備工作，細(xì)致到工作底稿的準(zhǔn)備。
二、調(diào)研診斷
調(diào)研是稅收籌劃咨詢工作的正式開始，也是熟悉企業(yè)的必要過程。調(diào)研時，按照工作計劃和調(diào)研提綱進(jìn)行，如果遇到企業(yè)情況發(fā)生變化，可以及時調(diào)整工作計劃與調(diào)研提綱。
1．與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)座談，這是首要程序，目的是：
(1)了解企業(yè)全貌、發(fā)展過程、發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化等；
(2)了解在稅收問題上的認(rèn)識和工作中遇到的麻煩，以及對稅收籌劃的支持程度；
(3)引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)形成良好的稅收籌劃意識。
2．參觀企業(yè)工藝過程，目的是：
(1)熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點、業(yè)務(wù)流程，以便設(shè)計方案的可操作性；
(2)熟悉相關(guān)人員，為下一步深入調(diào)研奠定基礎(chǔ)。
3．和財務(wù)人員交流，目的是：
(1)熟悉財務(wù)核算情況，尤其是稅收核算情況；
(2)熟悉納稅申報情況以及和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系；
(3)了解企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的稅收籌劃方法；
(4)了解企業(yè)現(xiàn)有的稅收問題以及稅收麻煩。
4．看賬分析，目的是：
(1)熟悉會計核算流程，理清賬表；
(2)發(fā)現(xiàn)稅收隱患與稅收損失；
(3)尋找與構(gòu)思稅收籌劃思路。
5．與銷售、生產(chǎn)、采購三大交易平臺負(fù)責(zé)人溝通，目的是：
(1)熟悉三大交易平臺的基本情況；
(2)尋找與構(gòu)思如何利用三大交易平臺的具體環(huán)節(jié)。
6．與其他相關(guān)人員交流，目的是：
(1)熟悉應(yīng)該了解的問題；
(2)補充調(diào)研相關(guān)資料。
題目：調(diào)研是稅收籌劃咨詢工作的正式開始，也是熟悉企業(yè)的必要過程。與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)座談，這是首要程序，目的是：（）。
A．熟悉相關(guān)人員，為下一步深入調(diào)研奠定基礎(chǔ)
B．了解企業(yè)全貌、發(fā)展過程、發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)文化
C．了解在稅收問題上的認(rèn)識和工作中遇到的麻煩
D．引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)形成良好的稅收籌劃意識
E熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點
答案：（BCD ）
三、設(shè)計方案
調(diào)研完成之后，就要進(jìn)人設(shè)計階段，在設(shè)計階段，主要是：
1．制作工作底稿。工作底稿分幾類：
(1)基本情況類工作底稿；
(2)稅收問題類工作底稿；
(3)訪談類工作底稿；
(4)初步設(shè)計類工作底稿。
2．召開項目分析會。項目咨詢小組人員共同討論：
(1)設(shè)計的定位；
(2)存在的稅收問題及解決辦法；
(3)稅收籌劃報告的框架。
3．報告撰寫。項目咨詢小組開始撰寫報告：
(1)按照稅收籌劃報告框架，分工撰寫；
(2)由項目咨詢小組負(fù)責(zé)人合成報告，修改。
四、評估效果
稅收籌劃的此階段評估是預(yù)評估，僅僅是預(yù)測，目的是為執(zhí)行方案做準(zhǔn)備以及為后總評估做準(zhǔn)備。
1．報告評估。項目咨詢小組在稅收籌劃報告中已經(jīng)進(jìn)行自我預(yù)評估，評估內(nèi)容主要包括：
(1)稅收效果評估；
(2)稅收風(fēng)險評估；(3)執(zhí)行關(guān)鍵點難點與對策。’
2．匯報評估。
稅收籌劃報告必須以書面和口頭形式向企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報，并取得共識，以便執(zhí)行。在匯報時，企業(yè)負(fù)責(zé)人根據(jù)其自身擁有信息量和信息對稱程度對報告自我預(yù)評估的內(nèi)容進(jìn)行判斷并修正。
3．評估共識。
(1)項目咨詢小組和企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人以及相關(guān)人員對預(yù)評估內(nèi)容再評估后，各方達(dá)成共識。
(2)根據(jù)評估共識，企業(yè)負(fù)責(zé)人決定稅收籌劃方案是否執(zhí)行，如果執(zhí)行，由項目咨詢小組擬定路線圖，安排項目執(zhí)行。
五、跟蹤服務(wù)
稅收籌劃報告執(zhí)行后，企業(yè)各部門按照項目咨詢小組擬定的路線圖開展工作。此時，項目咨詢小組的具體工作是：
1．提供培訓(xùn)，解決觀念問題和方法問題；
2．為具體方法提供更詳細(xì)的操作方案，提高可操作性；
3．解決設(shè)計和操作實際的差距，為設(shè)計順利實施掃平障礙；
4．及時解決新問題，使各類涉稅問題和設(shè)計一體化；
5．控制執(zhí)行節(jié)奏，把握和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系,取得稅務(wù)機關(guān)支持。
六、項目總結(jié)
稅收籌劃專題活動一般在一個會計年度以后完成，然后轉(zhuǎn)入隨時活動。在一個會計年度完成后，就要開始專題活動的總結(jié)?？偨Y(jié)分為：
1．定量分析
(1)分析總體節(jié)稅效果。一般通過比較實際稅收負(fù)擔(dān)率的變化來判斷節(jié)稅效果；
(2)結(jié)合節(jié)稅效果分析。一般分析具體節(jié)稅措施的節(jié)稅效果，在分析中，就要扣除因市場變化、技術(shù)變化和其他內(nèi)部管理變化帶來的節(jié)稅效果。
2．定性分析
(1)節(jié)稅措施操作時的困難以及解決困難的辦法；
(2)節(jié)稅措施執(zhí)行過程中所存在的風(fēng)險及規(guī)避風(fēng)險的辦法；
(3)節(jié)稅措施執(zhí)行過程中不盡如意的地方及解決辦法。
3．固化節(jié)稅效果
(1)制訂企業(yè)稅收管理辦法，使稅收管理流程化、規(guī)范化；
(2)制訂企業(yè)各類管理制度，將稅收籌劃措施分解并融人各類制度之中，使稅收制度經(jīng)?；?；
(3)根據(jù)本年度節(jié)稅效果，預(yù)測下年度節(jié)稅目標(biāo)。節(jié)約效果含節(jié)約稅收、消除稅收隱患和挽回稅收損失。