審計(jì)的含義
審計(jì)的含義 一、審計(jì)的性質(zhì) 審計(jì)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 我國(guó)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系還包括財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等，這些監(jiān)督都要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)，其監(jiān)督職能都是從管理職能派生出來(lái)的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門(mén)機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，所以，完整表述審計(jì)的性質(zhì)，必須突出其獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 例題： 審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是： A．及時(shí)性 B．廣泛性 C．獨(dú)立性 D．科學(xué)性 答案：C 二．國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述 1．審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫等人認(rèn)為，審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)從四個(gè)方面去考查： 第一，在財(cái)務(wù)利益方面，審計(jì)人員的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立，應(yīng)有自己專門(mén)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，不得受他人的影響，同時(shí)，審計(jì)人員也不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。 第二，在精神狀態(tài)方面，審計(jì)人員應(yīng)保持精神上的獨(dú)立，既不使自己的判斷從屬：于他人，也不以個(gè)人偏見(jiàn)來(lái)左右判斷，要以公正無(wú)偏的檢查來(lái)保證市計(jì)結(jié)果的客觀公正。 第二，在組織地位方面，獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，與被審計(jì)單位沒(méi)有組織上的隸屬關(guān)系。 第四，在白由調(diào)查方面，審計(jì)人員的計(jì)劃、檢查與表達(dá)意見(jiàn)等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。 2．1977年審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在《利馬宣言——市計(jì)規(guī)則指南》中指出獨(dú)立忭要點(diǎn)。 首先，闡明審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，強(qiáng)凋?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)必須獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受外來(lái)影響，才能客觀而有效地完成其工作任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)必須具備完成其任務(wù)所需的職能上和組織上的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)的建立及其獨(dú)立性的程序應(yīng)在憲法中加以規(guī)定，特別是應(yīng)有法院提供充分的法律保護(hù)，以保證其獨(dú)立性和權(quán)威性不受損害。 第二，闡明審計(jì)機(jī)關(guān)成員和官員的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)成員的獨(dú)立性也應(yīng)由憲法予以保障，并指出尤其是罷免其成員的程序應(yīng)列入憲法，以保證其獨(dú)立性不受損害。
第三，闡明審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政上的獨(dú)立性，即應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供經(jīng)費(fèi)以保證完成任務(wù)。
3．《中華人民共和國(guó)憲法》第九十一條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。”《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》重申了上述規(guī)定-
4．《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第六條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)?！?BR> 5．總結(jié)國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在：第一，組織上的獨(dú)立性；第二，人員上的獨(dú)立性；第三，工作上的獨(dú)立性；第四，經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性。
例題：
下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說(shuō)法中，體現(xiàn)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的有：
A．審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)
B．審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)
C．審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過(guò)程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)
D．審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人不得干涉
E．審計(jì)人員如與被審計(jì)單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避
答案：CD
三．由審計(jì)獨(dú)立性決定的審計(jì)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)
1．審計(jì)監(jiān)督是較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；
2．審計(jì)人在審計(jì)關(guān)系中具有超脫性；
3．審計(jì)監(jiān)督范圍具有廣泛性；
4．審計(jì)方法具有科學(xué)性和嚴(yán)肅性。
四．審計(jì)定義
我國(guó)審計(jì)學(xué)界就審計(jì)定義曾有多種表述。其中有代表性的有三：
(1)1989年，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)在貴州安順會(huì)議提出的審計(jì)定義足：“審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀凋控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。”
(2)1995年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出的獨(dú)立審計(jì)定義是：“獨(dú)立審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。”
(3)1995年，審計(jì)署提出的簡(jiǎn)明審計(jì)定義是：“審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為?！?
審計(jì)的含義 一、審計(jì)的性質(zhì) 審計(jì)是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 我國(guó)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系還包括財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督等，這些監(jiān)督都要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)，其監(jiān)督職能都是從管理職能派生出來(lái)的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進(jìn)行的監(jiān)督，只有審計(jì)監(jiān)督才是由專門(mén)機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，所以，完整表述審計(jì)的性質(zhì)，必須突出其獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 例題： 審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是： A．及時(shí)性 B．廣泛性 C．獨(dú)立性 D．科學(xué)性 答案：C 二．國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述 1．審計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)家莫茨和夏拉夫等人認(rèn)為，審計(jì)的獨(dú)立性應(yīng)從四個(gè)方面去考查： 第一，在財(cái)務(wù)利益方面，審計(jì)人員的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該獨(dú)立，應(yīng)有自己專門(mén)的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，不得受他人的影響，同時(shí)，審計(jì)人員也不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。 第二，在精神狀態(tài)方面，審計(jì)人員應(yīng)保持精神上的獨(dú)立，既不使自己的判斷從屬：于他人，也不以個(gè)人偏見(jiàn)來(lái)左右判斷，要以公正無(wú)偏的檢查來(lái)保證市計(jì)結(jié)果的客觀公正。 第二，在組織地位方面，獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)，與被審計(jì)單位沒(méi)有組織上的隸屬關(guān)系。 第四，在白由調(diào)查方面，審計(jì)人員的計(jì)劃、檢查與表達(dá)意見(jiàn)等各項(xiàng)工作均應(yīng)是自由的，不受他人的控制與干擾。 2．1977年審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在《利馬宣言——市計(jì)規(guī)則指南》中指出獨(dú)立忭要點(diǎn)。 首先，闡明審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，強(qiáng)凋?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)必須獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受外來(lái)影響，才能客觀而有效地完成其工作任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)必須具備完成其任務(wù)所需的職能上和組織上的獨(dú)立性，審計(jì)機(jī)關(guān)的建立及其獨(dú)立性的程序應(yīng)在憲法中加以規(guī)定，特別是應(yīng)有法院提供充分的法律保護(hù)，以保證其獨(dú)立性和權(quán)威性不受損害。 第二，闡明審計(jì)機(jī)關(guān)成員和官員的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)成員的獨(dú)立性也應(yīng)由憲法予以保障，并指出尤其是罷免其成員的程序應(yīng)列入憲法，以保證其獨(dú)立性不受損害。
第三，闡明審計(jì)機(jī)關(guān)在財(cái)政上的獨(dú)立性，即應(yīng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供經(jīng)費(fèi)以保證完成任務(wù)。
3．《中華人民共和國(guó)憲法》第九十一條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。”《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》重申了上述規(guī)定-
4．《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第六條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)?！?BR> 5．總結(jié)國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)在：第一，組織上的獨(dú)立性；第二，人員上的獨(dú)立性；第三，工作上的獨(dú)立性；第四，經(jīng)費(fèi)上的獨(dú)立性。
例題：
下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的說(shuō)法中，體現(xiàn)審計(jì)工作上的獨(dú)立性的有：
A．審計(jì)機(jī)關(guān)必須是獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)
B．審計(jì)人員不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)
C．審計(jì)人員在審計(jì)工作的全過(guò)程中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)
D．審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人不得干涉
E．審計(jì)人員如與被審計(jì)單位有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)回避
答案：CD
三．由審計(jì)獨(dú)立性決定的審計(jì)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)
1．審計(jì)監(jiān)督是較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；
2．審計(jì)人在審計(jì)關(guān)系中具有超脫性；
3．審計(jì)監(jiān)督范圍具有廣泛性；
4．審計(jì)方法具有科學(xué)性和嚴(yán)肅性。
四．審計(jì)定義
我國(guó)審計(jì)學(xué)界就審計(jì)定義曾有多種表述。其中有代表性的有三：
(1)1989年，中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)在貴州安順會(huì)議提出的審計(jì)定義足：“審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀凋控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。”
(2)1995年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出的獨(dú)立審計(jì)定義是：“獨(dú)立審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。”
(3)1995年，審計(jì)署提出的簡(jiǎn)明審計(jì)定義是：“審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為?！?