1．外埠存款：企業(yè)到外地進行采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。
2．銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，見票時無條件支付實際結算金額。作帳依據(jù)：銀行匯票存款申請書存根聯(lián)。
3．銀行本票：銀行簽發(fā)的，見票時無條件支付確定的金額。作帳依據(jù)：銀行本票存款申請書存根聯(lián)。
4．信用證保證金存款：企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。作帳依據(jù)：銀行退回的進帳單第一聯(lián)。
5．信用卡
6．存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。
7．賬務處理
四、外幣資金
1．外幣資金的記賬方法
2．匯兌損益的會計處理
（1）發(fā)生時：可按業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率，也可按業(yè)務發(fā)生月份的月初市場匯率。
（2）月末，按月末市場匯率折合為記賬本位幣。二者差額做匯兌損益處理。
（3）匯兌損益的會計處理原則：
①為構建固定資產而借入的外幣專門借款所發(fā)生的匯兌損益，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前，記入固定資產價值。
②籌建期間發(fā)生的除為構建固定資產以外的匯兌損益，記入長期待攤費用。
③接受外幣投資發(fā)生的匯兌損益，記入資本公積。
④其他情況，記入當期損益（財務費用）。
104頁例題解析輔助圖：用丁字帳一目了然
【例題】某企業(yè)8月末“銀行存款（美元戶）”賬戶余額為75萬美元，“應付賬款（美元戶）”賬戶貸方余額為25萬美元；9月份上述帳戶沒有發(fā)生業(yè)務。8月末和9月末人民幣與美元的市場匯率分別為1：8.25和1：8.21。則9月份發(fā)生的匯兌損益（人民幣）是（ ）。（2003年真題單選題）
A．匯兌收益4萬元
B．匯兌收益2萬元
C．匯兌損失4萬元
D．匯兌損失2萬元
【答案】D
【解析】75（8.21-8.25）-25(8.21-8.25)=-2
2．銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，見票時無條件支付實際結算金額。作帳依據(jù)：銀行匯票存款申請書存根聯(lián)。
3．銀行本票：銀行簽發(fā)的，見票時無條件支付確定的金額。作帳依據(jù)：銀行本票存款申請書存根聯(lián)。
4．信用證保證金存款：企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。作帳依據(jù)：銀行退回的進帳單第一聯(lián)。
5．信用卡
6．存出投資款：企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。
7．賬務處理
四、外幣資金
1．外幣資金的記賬方法
2．匯兌損益的會計處理
（1）發(fā)生時：可按業(yè)務發(fā)生當日的市場匯率，也可按業(yè)務發(fā)生月份的月初市場匯率。
（2）月末，按月末市場匯率折合為記賬本位幣。二者差額做匯兌損益處理。
（3）匯兌損益的會計處理原則：
①為構建固定資產而借入的外幣專門借款所發(fā)生的匯兌損益，在固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前，記入固定資產價值。
②籌建期間發(fā)生的除為構建固定資產以外的匯兌損益，記入長期待攤費用。
③接受外幣投資發(fā)生的匯兌損益，記入資本公積。
④其他情況，記入當期損益（財務費用）。
104頁例題解析輔助圖：用丁字帳一目了然
【例題】某企業(yè)8月末“銀行存款（美元戶）”賬戶余額為75萬美元，“應付賬款（美元戶）”賬戶貸方余額為25萬美元；9月份上述帳戶沒有發(fā)生業(yè)務。8月末和9月末人民幣與美元的市場匯率分別為1：8.25和1：8.21。則9月份發(fā)生的匯兌損益（人民幣）是（ ）。（2003年真題單選題）
A．匯兌收益4萬元
B．匯兌收益2萬元
C．匯兌損失4萬元
D．匯兌損失2萬元
【答案】D
【解析】75（8.21-8.25）-25(8.21-8.25)=-2