現(xiàn)金和銀行存款審計
一、運用分析性復(fù)核方法
二．庫存現(xiàn)金監(jiān)盤
(1)組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作
首先應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放人保險柜暫作封存。同時要求出納員將全部憑證入賬。結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額。填寫“現(xiàn)金出納報告書”。其次．審計人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外．是否還有現(xiàn)金存放在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門或其他人員手中。對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查。
(2)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”后，應(yīng)在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督．必要時，進行復(fù)查。
(3)填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”
出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。
(4)進行核對
對“現(xiàn)金出納報告書”與“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”進行核對，證實庫存現(xiàn)金數(shù)是否真實和正確。
【例題2】（2003）關(guān)于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。下列說法正確的有：
A．將所有的庫存現(xiàn)金同時全面清點
B．提前通知出納人員做好準(zhǔn)備
C．盤點時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后
D．盤點時應(yīng)由審計人員親自清點
E．“庫存現(xiàn)金盤點表”應(yīng)由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿
【答案】ACE
【例題3】（2004）審計人員參加現(xiàn)金盤點后。應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：
A．會計員和出納員
B．出納員和會計主管
C．會計主管和總經(jīng)理
D．出納員和總經(jīng)理
【答案】B
【例題4】（2005）與庫存材料的監(jiān)盤需要事先計劃不同，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)采取突擊的方式。
【答案】√
【例題5】（2006）下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：
A ．被審計單位會計主管回避
B ．監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬
C ．不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤
D ．監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行過程中
E ．審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點
【答案】BC
一、運用分析性復(fù)核方法
二．庫存現(xiàn)金監(jiān)盤
(1)組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作
首先應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放人保險柜暫作封存。同時要求出納員將全部憑證入賬。結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額。填寫“現(xiàn)金出納報告書”。其次．審計人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險柜的現(xiàn)金外．是否還有現(xiàn)金存放在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門或其他人員手中。對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查。
(2)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”后，應(yīng)在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督．必要時，進行復(fù)查。
(3)填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”
出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。
(4)進行核對
對“現(xiàn)金出納報告書”與“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”進行核對，證實庫存現(xiàn)金數(shù)是否真實和正確。
【例題2】（2003）關(guān)于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。下列說法正確的有：
A．將所有的庫存現(xiàn)金同時全面清點
B．提前通知出納人員做好準(zhǔn)備
C．盤點時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后
D．盤點時應(yīng)由審計人員親自清點
E．“庫存現(xiàn)金盤點表”應(yīng)由出納員、會計主管人員和審計人員簽字后作為工作底稿
【答案】ACE
【例題3】（2004）審計人員參加現(xiàn)金盤點后。應(yīng)與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：
A．會計員和出納員
B．出納員和會計主管
C．會計主管和總經(jīng)理
D．出納員和總經(jīng)理
【答案】B
【例題4】（2005）與庫存材料的監(jiān)盤需要事先計劃不同，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)采取突擊的方式。
【答案】√
【例題5】（2006）下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：
A ．被審計單位會計主管回避
B ．監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬
C ．不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤
D ．監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行過程中
E ．審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點
【答案】BC