一、導(dǎo)讀
本章重點(diǎn)掌握銀行會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論和基本方法，熟悉運(yùn)用銀行會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)知識(shí)和基本理論正確處理銀行的主要業(yè)務(wù)核算，熟悉利用銀行會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行資料分析、評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
二、內(nèi)容講解
第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)理論
學(xué)習(xí)目標(biāo)
了解會(huì)計(jì)核算的基本前提：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量的基本內(nèi)容。熟悉會(huì)計(jì)核算的一般原則：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、可比性原則、相關(guān)性原則、一致性原則、及時(shí)性原則、清晰性原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、歷史成本原則、重要性原則。
掌握會(huì)計(jì)核算要素概念及內(nèi)容：資產(chǎn)的概念，流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；負(fù)債的概念，流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益的概念，實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式。
銀行會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門(mén)方法對(duì)銀行的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督，為國(guó)家宏觀管理及銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息的管理活動(dòng)。
（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提
會(huì)計(jì)提供信息和報(bào)告所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是以一定的會(huì)計(jì)假定作為前提的。所謂會(huì)計(jì)假定（或稱會(huì)計(jì)前提、會(huì)計(jì)假設(shè)）是指會(huì)計(jì)在一定條件下的適用范圍和理論基礎(chǔ)，是組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件。它包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)假設(shè)。
（二）會(huì)計(jì)核算的一般原則
1、客觀性原則
2、實(shí)質(zhì)重于形式
3、可比性原則
4、相關(guān)性原則
5、一致性原則
6、及時(shí)性原則
7、清晰性原則
8、配比原則
9、權(quán)責(zé)發(fā)生制
10、謹(jǐn)慎性原則
11、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理的劃分收益性支出和資本性支出的界限。
12、歷史成本核算原則
13、重要性原則
例題：?jiǎn)芜x
在會(huì)計(jì)核算中，要求一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的費(fèi)用、成本應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量。這是會(huì)計(jì)核算一般原則中的（ ）。
A.可比性原則 B.一致性原則
C.及進(jìn)性原則 D.配比原則
答案：D
在會(huì)計(jì)核算中對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用預(yù)先估計(jì)入賬，這反映了會(huì)計(jì)核算的( )。
A．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B．謹(jǐn)慎性原則
c．及時(shí)性原則 D．配比原則
答案：B
例題：多選
在銀行會(huì)計(jì)核算中，下列違反了謹(jǐn)慎性原則的有（ ）。
A.多計(jì)資產(chǎn) B.多計(jì)費(fèi)用
C.多計(jì)收益 D.少計(jì)收益
E.多計(jì)成本
答案：AC
（三）銀行會(huì)計(jì)核算要素
會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作的最基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象基本的、主要的組成部分。
1、資產(chǎn)
資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。
例題：多項(xiàng)選擇題
下列項(xiàng)目中屬于銀行流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。
A．土地使用權(quán)
B．短期投產(chǎn)
C．未分配利潤(rùn)
D．現(xiàn)金資產(chǎn)
E．開(kāi)辦費(fèi)
答案：BD
解析：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括短期投資和現(xiàn)金資產(chǎn)。
在銀行會(huì)計(jì)核算中，下列屬于無(wú)形資產(chǎn)的有（ ）。
A.土地使用權(quán) B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.專利權(quán) D.商譽(yù)
E.歷史成本
答案：ACD
例題：?jiǎn)芜x
“過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”。這是指會(huì)計(jì)核算要素中的（ ）。
A.資產(chǎn) B.所有者權(quán)益
C.收入 D.利潤(rùn)
答案：A
2、負(fù)債
負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
3、所有者權(quán)益
所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。
4、收入
收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
5、費(fèi)用和成本
費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)為提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。
6、利潤(rùn)
利潤(rùn)是指銀行在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。
第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法
學(xué)習(xí)目標(biāo)
了解會(huì)計(jì)科目的概念、分類及設(shè)置。了解銀行會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。包括會(huì)計(jì)憑證的分類；基本憑證和特種憑證；會(huì)計(jì)憑證的六大要素；會(huì)計(jì)憑證的處理；會(huì)計(jì)憑證的填制與審查；會(huì)計(jì)憑證的傳遞；會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管；會(huì)計(jì)科目的分類及設(shè)置。
熟悉銀行賬務(wù)組織的賬務(wù)核對(duì)；記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正方法；當(dāng)日發(fā)生錯(cuò)賬沖正法；次日或以后發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)賬沖正法；錯(cuò)賬沖正傳票。
掌握借貸記賬法：借貸記賬法的概念；賬戶的設(shè)置；記賬符號(hào)的使用；記賬規(guī)則；借貸記賬法試算平衡的原理與方法。掌握銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的概念；銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的分類；銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表；向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。銀行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和主要資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目；銀行損益表的概念、結(jié)構(gòu)和格式；銀行現(xiàn)金流量表的概念和內(nèi)容。
銀行會(huì)計(jì)核算方法是根據(jù)會(huì)計(jì)的基本方法，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求，用來(lái)反映和臨督會(huì)計(jì)梳算對(duì)象，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)的手段。由基本核算方法和業(yè)務(wù)處理方法構(gòu)成。
（一）銀行會(huì)計(jì)科目
會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)要素的基本框架，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的具體分類的名稱和標(biāo)志，它是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶和確定報(bào)表項(xiàng)目的依據(jù)。
1、銀行會(huì)計(jì)科目的分類
銀行會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類。
2、銀行會(huì)計(jì)科目的編號(hào)
銀行會(huì)計(jì)科目采用三位數(shù)進(jìn)行編號(hào)。
（二）會(huì)計(jì)憑證的分類
銀行會(huì)計(jì)憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)原始記錄的規(guī)格化文件，是辦理收、付和記賬的依據(jù)，是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。
1、 會(huì)計(jì)憑證的分類
銀行的會(huì)計(jì)憑證按照業(yè)務(wù)性質(zhì)可分為基本憑證和特定憑證兩大類。
A.基本憑證
基本憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)需要和核算要求設(shè)置的共同適用的一般會(huì)計(jì)憑證。
B.特定憑證
特定憑證是銀行為了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理的需要，根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊要求而設(shè)計(jì)和印制的不同格式的專用憑證。
2、會(huì)計(jì)憑證的要素
3、會(huì)計(jì)憑證的處理
A.會(huì)計(jì)憑證的填制和審查
B.會(huì)計(jì)憑證的傳遞
C.會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管
（三）記賬方法
記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，通過(guò)賬戶來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，反映資金狀態(tài)的一種方法。
記賬方法按其登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)涉及一個(gè)還是多個(gè)賬戶，分為單式記賬和復(fù)式記賬兩種。
借貸記賬法是復(fù)式記賬法的方要方法之一。
1、借貸記賬法的概念
2、借貸記賬法的基本內(nèi)容
A.記賬符號(hào)和賬戶設(shè)置
B.記賬規(guī)則
C.借貸記賬法的試算平衡。
（四）銀行賬務(wù)組織及其核對(duì)
銀行賬務(wù)組織（銀行會(huì)計(jì)核算形式）指賬簿的設(shè)置，記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。由明細(xì)核算、綜合核算和賬務(wù)核對(duì)三部分構(gòu)成。
例題：?jiǎn)芜x
下列屬于會(huì)計(jì)核算中帳務(wù)組織構(gòu)成部分的一項(xiàng)為（）。
A.明細(xì)核算 B.憑證傳遞
C.科目設(shè)置 D.記帳規(guī)則
答案：A
以上為12講
（五）記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正方法
1、記賬規(guī)則
2、錯(cuò)賬沖正方法
A.當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。
B.次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。
C.沖正傳票，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章后，才能辦理沖賬。
（六）銀行會(huì)計(jì)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總而成的一個(gè)完整報(bào)告體系，是綜合反映銀行在一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的文件，是企業(yè)向外傳遞信息的主要途徑。
1、銀行資產(chǎn)負(fù)債表
銀行資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。
A.資產(chǎn)項(xiàng)目
（1）流動(dòng)資產(chǎn)。
（2）長(zhǎng)期資產(chǎn)
（3）無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)
B.負(fù)債項(xiàng)目
（1）流動(dòng)負(fù)債
（2）長(zhǎng)期負(fù)債。
（3）其他負(fù)債。
C.所有者權(quán)益項(xiàng)目
銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積以及未分配利潤(rùn)。
2、銀行損益表
銀行損益表是指總括反映銀行在一定期間內(nèi)所取得的一切經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
例題：?jiǎn)芜x
商業(yè)銀行損益表采用多步式格式，其第二部分反映的是( )。
A．利潤(rùn)總額 B．主營(yíng)業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況
c．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況 D．凈利潤(rùn)
答案：c
3、銀行現(xiàn)金流量表
銀行現(xiàn)金流量表是綜合反映銀行在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。它以現(xiàn)金的流入和流出反映銀行在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、掩耳盜鈴活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映現(xiàn)金流入流出的全部過(guò)程。
A.現(xiàn)金流量表一般包括以下三部分內(nèi)容：
（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.銀行現(xiàn)金流量表編制方法
編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法有兩種：一是直接法；二是間接法。這兩種方法通常也稱為現(xiàn)金流量表的編制方法。直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別來(lái)反映銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以明亮有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
例題：多選
下列屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目包括( )。
A．向其他金融企業(yè)拆借的資金
B取得或收回權(quán)益性證券的投資
c．購(gòu)置或處置固定資產(chǎn)
D．吸收權(quán)益性資本取得的現(xiàn)金
E．發(fā)行債券借入資金
答案：D E
第三節(jié) 商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
學(xué)習(xí)目標(biāo)
了解銀行業(yè)務(wù)核算的范圍：存款業(yè)務(wù)核算、貸款業(yè)務(wù)核算、結(jié)算業(yè)務(wù)核算、外匯業(yè)務(wù)核算、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算、銀行主要業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支。熟悉銀行各種業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)科目：活期存款、定期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、抵押貸款、逾期貸款、貸款損失準(zhǔn)備、匯出匯款、本票、貼現(xiàn)、存放中央銀行款項(xiàng)、拆放同業(yè)、向中央銀行借款、同業(yè)存放款項(xiàng)、同業(yè)拆入、短期投資、長(zhǎng)期投資、外匯買(mǎi)賣(mài)、利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、投資收益等科目的性質(zhì)和使用。
掌握各類業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：?jiǎn)挝换钇诖婵詈投ㄆ诖婵畲嫒牒吞崛〉臅?huì)計(jì)分錄；個(gè)人活期和定期儲(chǔ)蓄存款的開(kāi)戶、存、取的會(huì)計(jì)分錄；各種貸款的發(fā)放、收回、逾期和貸款損失準(zhǔn)備金的提取、核銷(xiāo)以及貼現(xiàn)貸款的會(huì)計(jì)分錄；支票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、銀行本票結(jié)算、匯兌結(jié)算等各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄；金融機(jī)構(gòu)存放中央銀行款項(xiàng)、向中央銀行借款、同城票據(jù)清算、同業(yè)拆借、聯(lián)行往來(lái)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；銀行買(mǎi)入或賣(mài)出外匯及匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄；銀行利息收支、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收支、手續(xù)費(fèi)收入、業(yè)務(wù)費(fèi)支出的會(huì)計(jì)分錄。
（一）單位存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
A.活期存款
B.定期存款
例題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
單位支取定期存款時(shí)，商業(yè)銀行的貸記科目應(yīng)是（ ）。
A．定期存款
B．應(yīng)付利息
C．活期存款
D．現(xiàn)金
答案：C
解析：?jiǎn)挝恢《ㄆ诖婵顣r(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)賬辦理，不直接支付現(xiàn)金，借記“定期存款”、“應(yīng)付利息”，貸記科目應(yīng)是“活期存款”。
（二）儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
A.活期儲(chǔ)蓄存款
B.定期儲(chǔ)蓄存款
（三）貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
A.短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、抵押貸款
B.逾期貸款
C.貼現(xiàn)貸款
（1）銀行受理票據(jù)貼現(xiàn)。
（2）貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)行以委托收款方式收取票款。
D.貸款損失準(zhǔn)備
（四）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
銀行在辦理支票結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)分別以下不同情況處理：
A.支票結(jié)算業(yè)務(wù)
B.銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)
C.銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)
（1）出票行簽發(fā)銀行匯票的處理。
（2）代理付款行總付匯票的處理。
（3）出票行結(jié)清銀行匯票的處理。
D.匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)
（1）匯出行辦理匯款時(shí)的處理。
（2）匯入行受理時(shí)的處理。
（3）退匯的處理。
E.委托收款與托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)
委托收款與托收承付結(jié)算的具體賬務(wù)處理相同。
F.商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)
例題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
匯出行辦理匯款時(shí)，貸記科目是（）。
A．聯(lián)行往賬 B．聯(lián)行來(lái)賬 C．活期存款 D．應(yīng)解匯款
答案：A
解析：匯出行辦理匯款時(shí)，借記“活期存款”或“現(xiàn)金”，貸記科目是聯(lián)行往帳。
開(kāi)戶單位申請(qǐng)匯兌業(yè)務(wù)，匯出行辦理匯款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A．借記“活期存款”科目，貸記“匯出匯款”科目
B借記“匯出匯款”科目，貸記“活期存款”科目
c借記“活期存款”科目，貸記“聯(lián)行往賬”科目
D．借記“聯(lián)行往賬”科目，貸記“活期存款”科目
答案：c
（五）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
A.存放中央銀行款項(xiàng)
（1）領(lǐng)取和繳存現(xiàn)金。
（2）繳存存款準(zhǔn)備金。
B.向中央銀行借款
C.同城票據(jù)清算
D.同業(yè)拆借
E.聯(lián)行往來(lái)
例題：?jiǎn)芜x
商業(yè)銀行從中國(guó)人民銀行提取一筆現(xiàn)金，這在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算上反映為( )。
A．資產(chǎn)與負(fù)債(權(quán)益)科目同增
B．資產(chǎn)與負(fù)債(權(quán)益)科目同減
c．資產(chǎn)類科目之間一增一減
D．負(fù)債(權(quán)益)類科目一增一減
答案：c
解析：帳務(wù)處理：借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)
（六）外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
（七）銀行主要業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支核算
1、科目設(shè)置
2、主要賬務(wù)的處理
案例分析（二）
星火電器公司是大華銀行的開(kāi)戶單位。某日，李某持星火電器公司開(kāi)出的現(xiàn)金支票到大華銀行取款。
86.大華銀行的該筆業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素是（ ）。
A.資產(chǎn) B.負(fù)債
C.所有者權(quán)益 D.利潤(rùn)
答案：AB
解析：借：活期存款 貸：現(xiàn)金
87.辦理該筆業(yè)務(wù)時(shí)，大華銀行可以（ ）登賬。
A.填寫(xiě)現(xiàn)金付出傳票 B.填寫(xiě)現(xiàn)金收入傳票
C.填寫(xiě)進(jìn)賬單 D.憑現(xiàn)金支票
答案：D
88.該筆業(yè)務(wù)屬于以下記賬規(guī)則中的（ ）。
A.資產(chǎn)與負(fù)債（權(quán)益）科目同增
B.資產(chǎn)與負(fù)債（權(quán)益）科目同減
C.資產(chǎn)類科目之間一增一減
D.負(fù)債（權(quán)益）類科目之間一增一減
答案：B
89.該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理所涉及的借方科目是（ ）。
A.應(yīng)解匯款 B.活期存款
C.現(xiàn)金 D.存放中央銀行款項(xiàng)
答案：B
90.該筆業(yè)務(wù)在銀行現(xiàn)金流量表中反映為（ ）。
A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量增加
B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少
C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量增加
D.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少
答案：B
第四節(jié) 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析
學(xué)習(xí)目標(biāo)
了解銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義。熟悉銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般方法：趨勢(shì)分析法、因素分析法和比率分析法。掌握銀行經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)的計(jì)算與分析：流動(dòng)比率的概念、計(jì)算公式、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、案例分析；固定資本比率的概念、計(jì)算公式、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、案例分析。
掌握銀行經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)的計(jì)算與分析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率的概念、計(jì)算公式、計(jì)算案例和分析方法；資本風(fēng)險(xiǎn)比率的概念、計(jì)算公式；資本金利潤(rùn)率的概念、計(jì)算公式、影響銀行資本金利潤(rùn)率的因素、各因素的計(jì)算和分析；因素替換分析案例；成本率的概念和計(jì)算公式；銀行總成本的概念和構(gòu)成內(nèi)容及其在銀行損益表上的反映；成本率的計(jì)算與分析評(píng)價(jià)案例；銀行費(fèi)用率的概念、計(jì)算公式、銀行業(yè)務(wù)管理費(fèi)、費(fèi)用率指標(biāo)的計(jì)算、分析和評(píng)價(jià)方法。
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義和方法
它是銀行會(huì)計(jì)核算工作的繼續(xù)和發(fā)展。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，有以下三種：
1、趨勢(shì)分析法
趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目的增減方向的幅度，從而揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)情況的增減變化及其發(fā)展趨勢(shì)。
趨勢(shì)分析法的計(jì)算指標(biāo)包括差異數(shù)、差異率和趨勢(shì)比率。
2、因素分析法
因素分析法也叫連鎖替代法，是對(duì)相互依存、互為因果的各個(gè)因素對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響程度進(jìn)行具體分析的一種方法。
3、比率分析法
比率分析法是以同一會(huì)計(jì)期間的相關(guān)數(shù)據(jù)互相比較求出它們之間的比率，以分析財(cái)務(wù)報(bào)表上所列的項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，從而予以解釋，做出評(píng)價(jià)。
（二）商業(yè)銀行主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析
1、經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)的計(jì)算與分析
根據(jù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率和固定資本比率等。
2、經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)的計(jì)算與分析
金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定銀行的經(jīng)營(yíng)成果類指標(biāo)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、成本率和費(fèi)用率四項(xiàng)。
例題：?jiǎn)芜x
下列屬于反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)的（ ）。
A.固定資本比率 B.資本金利潤(rùn)率
C.流動(dòng)比率 D.資本風(fēng)險(xiǎn)比率
答案：B
例題：多選
下列構(gòu)成費(fèi)用率計(jì)算公式的收支項(xiàng)目有( )。
A．業(yè)務(wù)管理費(fèi) B．營(yíng)業(yè)支出
c營(yíng)業(yè)收入 D金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入
E．各項(xiàng)利息支出
答案：ACD
本章重點(diǎn)掌握銀行會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論和基本方法，熟悉運(yùn)用銀行會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)知識(shí)和基本理論正確處理銀行的主要業(yè)務(wù)核算，熟悉利用銀行會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行資料分析、評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
二、內(nèi)容講解
第一節(jié) 銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)理論
學(xué)習(xí)目標(biāo)
了解會(huì)計(jì)核算的基本前提：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量的基本內(nèi)容。熟悉會(huì)計(jì)核算的一般原則：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、可比性原則、相關(guān)性原則、一致性原則、及時(shí)性原則、清晰性原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、歷史成本原則、重要性原則。
掌握會(huì)計(jì)核算要素概念及內(nèi)容：資產(chǎn)的概念，流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；負(fù)債的概念，流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益的概念，實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算公式。
銀行會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門(mén)方法對(duì)銀行的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督，為國(guó)家宏觀管理及銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息的管理活動(dòng)。
（一）會(huì)計(jì)核算的基本前提
會(huì)計(jì)提供信息和報(bào)告所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是以一定的會(huì)計(jì)假定作為前提的。所謂會(huì)計(jì)假定（或稱會(huì)計(jì)前提、會(huì)計(jì)假設(shè)）是指會(huì)計(jì)在一定條件下的適用范圍和理論基礎(chǔ)，是組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)具備的前提條件。它包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)假設(shè)。
（二）會(huì)計(jì)核算的一般原則
1、客觀性原則
2、實(shí)質(zhì)重于形式
3、可比性原則
4、相關(guān)性原則
5、一致性原則
6、及時(shí)性原則
7、清晰性原則
8、配比原則
9、權(quán)責(zé)發(fā)生制
10、謹(jǐn)慎性原則
11、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理的劃分收益性支出和資本性支出的界限。
12、歷史成本核算原則
13、重要性原則
例題：?jiǎn)芜x
在會(huì)計(jì)核算中，要求一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的費(fèi)用、成本應(yīng)當(dāng)在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量。這是會(huì)計(jì)核算一般原則中的（ ）。
A.可比性原則 B.一致性原則
C.及進(jìn)性原則 D.配比原則
答案：D
在會(huì)計(jì)核算中對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用預(yù)先估計(jì)入賬，這反映了會(huì)計(jì)核算的( )。
A．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B．謹(jǐn)慎性原則
c．及時(shí)性原則 D．配比原則
答案：B
例題：多選
在銀行會(huì)計(jì)核算中，下列違反了謹(jǐn)慎性原則的有（ ）。
A.多計(jì)資產(chǎn) B.多計(jì)費(fèi)用
C.多計(jì)收益 D.少計(jì)收益
E.多計(jì)成本
答案：AC
（三）銀行會(huì)計(jì)核算要素
會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容所作的最基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象基本的、主要的組成部分。
1、資產(chǎn)
資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。
例題：多項(xiàng)選擇題
下列項(xiàng)目中屬于銀行流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。
A．土地使用權(quán)
B．短期投產(chǎn)
C．未分配利潤(rùn)
D．現(xiàn)金資產(chǎn)
E．開(kāi)辦費(fèi)
答案：BD
解析：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括短期投資和現(xiàn)金資產(chǎn)。
在銀行會(huì)計(jì)核算中，下列屬于無(wú)形資產(chǎn)的有（ ）。
A.土地使用權(quán) B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C.專利權(quán) D.商譽(yù)
E.歷史成本
答案：ACD
例題：?jiǎn)芜x
“過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”。這是指會(huì)計(jì)核算要素中的（ ）。
A.資產(chǎn) B.所有者權(quán)益
C.收入 D.利潤(rùn)
答案：A
2、負(fù)債
負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
3、所有者權(quán)益
所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。
4、收入
收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
5、費(fèi)用和成本
費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指企業(yè)為提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。
6、利潤(rùn)
利潤(rùn)是指銀行在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。
第二節(jié) 銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法
學(xué)習(xí)目標(biāo)
了解會(huì)計(jì)科目的概念、分類及設(shè)置。了解銀行會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。包括會(huì)計(jì)憑證的分類；基本憑證和特種憑證；會(huì)計(jì)憑證的六大要素；會(huì)計(jì)憑證的處理；會(huì)計(jì)憑證的填制與審查；會(huì)計(jì)憑證的傳遞；會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管；會(huì)計(jì)科目的分類及設(shè)置。
熟悉銀行賬務(wù)組織的賬務(wù)核對(duì)；記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正方法；當(dāng)日發(fā)生錯(cuò)賬沖正法；次日或以后發(fā)現(xiàn)以前的錯(cuò)賬沖正法；錯(cuò)賬沖正傳票。
掌握借貸記賬法：借貸記賬法的概念；賬戶的設(shè)置；記賬符號(hào)的使用；記賬規(guī)則；借貸記賬法試算平衡的原理與方法。掌握銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的概念；銀行會(huì)計(jì)報(bào)表的分類；銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表；向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。銀行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和主要資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目；銀行損益表的概念、結(jié)構(gòu)和格式；銀行現(xiàn)金流量表的概念和內(nèi)容。
銀行會(huì)計(jì)核算方法是根據(jù)會(huì)計(jì)的基本方法，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求，用來(lái)反映和臨督會(huì)計(jì)梳算對(duì)象，完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)的手段。由基本核算方法和業(yè)務(wù)處理方法構(gòu)成。
（一）銀行會(huì)計(jì)科目
會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)要素的基本框架，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的具體分類的名稱和標(biāo)志，它是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶和確定報(bào)表項(xiàng)目的依據(jù)。
1、銀行會(huì)計(jì)科目的分類
銀行會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類。
2、銀行會(huì)計(jì)科目的編號(hào)
銀行會(huì)計(jì)科目采用三位數(shù)進(jìn)行編號(hào)。
（二）會(huì)計(jì)憑證的分類
銀行會(huì)計(jì)憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)原始記錄的規(guī)格化文件，是辦理收、付和記賬的依據(jù)，是核對(duì)賬務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。
1、 會(huì)計(jì)憑證的分類
銀行的會(huì)計(jì)憑證按照業(yè)務(wù)性質(zhì)可分為基本憑證和特定憑證兩大類。
A.基本憑證
基本憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)需要和核算要求設(shè)置的共同適用的一般會(huì)計(jì)憑證。
B.特定憑證
特定憑證是銀行為了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與管理的需要，根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊要求而設(shè)計(jì)和印制的不同格式的專用憑證。
2、會(huì)計(jì)憑證的要素
3、會(huì)計(jì)憑證的處理
A.會(huì)計(jì)憑證的填制和審查
B.會(huì)計(jì)憑證的傳遞
C.會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管
（三）記賬方法
記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，通過(guò)賬戶來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，反映資金狀態(tài)的一種方法。
記賬方法按其登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)涉及一個(gè)還是多個(gè)賬戶，分為單式記賬和復(fù)式記賬兩種。
借貸記賬法是復(fù)式記賬法的方要方法之一。
1、借貸記賬法的概念
2、借貸記賬法的基本內(nèi)容
A.記賬符號(hào)和賬戶設(shè)置
B.記賬規(guī)則
C.借貸記賬法的試算平衡。
（四）銀行賬務(wù)組織及其核對(duì)
銀行賬務(wù)組織（銀行會(huì)計(jì)核算形式）指賬簿的設(shè)置，記賬程序和核對(duì)方法的有機(jī)結(jié)合。由明細(xì)核算、綜合核算和賬務(wù)核對(duì)三部分構(gòu)成。
例題：?jiǎn)芜x
下列屬于會(huì)計(jì)核算中帳務(wù)組織構(gòu)成部分的一項(xiàng)為（）。
A.明細(xì)核算 B.憑證傳遞
C.科目設(shè)置 D.記帳規(guī)則
答案：A
以上為12講
（五）記賬規(guī)則和錯(cuò)賬沖正方法
1、記賬規(guī)則
2、錯(cuò)賬沖正方法
A.當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。
B.次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。
C.沖正傳票，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章后，才能辦理沖賬。
（六）銀行會(huì)計(jì)報(bào)表
會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)核算資料歸集、加工、匯總而成的一個(gè)完整報(bào)告體系，是綜合反映銀行在一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的文件，是企業(yè)向外傳遞信息的主要途徑。
1、銀行資產(chǎn)負(fù)債表
銀行資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在某特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。
A.資產(chǎn)項(xiàng)目
（1）流動(dòng)資產(chǎn)。
（2）長(zhǎng)期資產(chǎn)
（3）無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)
B.負(fù)債項(xiàng)目
（1）流動(dòng)負(fù)債
（2）長(zhǎng)期負(fù)債。
（3）其他負(fù)債。
C.所有者權(quán)益項(xiàng)目
銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積以及未分配利潤(rùn)。
2、銀行損益表
銀行損益表是指總括反映銀行在一定期間內(nèi)所取得的一切經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。
例題：?jiǎn)芜x
商業(yè)銀行損益表采用多步式格式，其第二部分反映的是( )。
A．利潤(rùn)總額 B．主營(yíng)業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況
c．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成情況 D．凈利潤(rùn)
答案：c
3、銀行現(xiàn)金流量表
銀行現(xiàn)金流量表是綜合反映銀行在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表。它以現(xiàn)金的流入和流出反映銀行在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、掩耳盜鈴活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映現(xiàn)金流入流出的全部過(guò)程。
A.現(xiàn)金流量表一般包括以下三部分內(nèi)容：
（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.銀行現(xiàn)金流量表編制方法
編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法有兩種：一是直接法；二是間接法。這兩種方法通常也稱為現(xiàn)金流量表的編制方法。直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別來(lái)反映銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以明亮有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
例題：多選
下列屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目包括( )。
A．向其他金融企業(yè)拆借的資金
B取得或收回權(quán)益性證券的投資
c．購(gòu)置或處置固定資產(chǎn)
D．吸收權(quán)益性資本取得的現(xiàn)金
E．發(fā)行債券借入資金
答案：D E
第三節(jié) 商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
學(xué)習(xí)目標(biāo)
了解銀行業(yè)務(wù)核算的范圍：存款業(yè)務(wù)核算、貸款業(yè)務(wù)核算、結(jié)算業(yè)務(wù)核算、外匯業(yè)務(wù)核算、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算、銀行主要業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支。熟悉銀行各種業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)科目：活期存款、定期存款、活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、抵押貸款、逾期貸款、貸款損失準(zhǔn)備、匯出匯款、本票、貼現(xiàn)、存放中央銀行款項(xiàng)、拆放同業(yè)、向中央銀行借款、同業(yè)存放款項(xiàng)、同業(yè)拆入、短期投資、長(zhǎng)期投資、外匯買(mǎi)賣(mài)、利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、匯兌收益、投資收益等科目的性質(zhì)和使用。
掌握各類業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：?jiǎn)挝换钇诖婵詈投ㄆ诖婵畲嫒牒吞崛〉臅?huì)計(jì)分錄；個(gè)人活期和定期儲(chǔ)蓄存款的開(kāi)戶、存、取的會(huì)計(jì)分錄；各種貸款的發(fā)放、收回、逾期和貸款損失準(zhǔn)備金的提取、核銷(xiāo)以及貼現(xiàn)貸款的會(huì)計(jì)分錄；支票結(jié)算、銀行匯票結(jié)算、商業(yè)匯票結(jié)算、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、銀行本票結(jié)算、匯兌結(jié)算等各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄；金融機(jī)構(gòu)存放中央銀行款項(xiàng)、向中央銀行借款、同城票據(jù)清算、同業(yè)拆借、聯(lián)行往來(lái)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；銀行買(mǎi)入或賣(mài)出外匯及匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄；銀行利息收支、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收支、手續(xù)費(fèi)收入、業(yè)務(wù)費(fèi)支出的會(huì)計(jì)分錄。
（一）單位存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
A.活期存款
B.定期存款
例題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
單位支取定期存款時(shí)，商業(yè)銀行的貸記科目應(yīng)是（ ）。
A．定期存款
B．應(yīng)付利息
C．活期存款
D．現(xiàn)金
答案：C
解析：?jiǎn)挝恢《ㄆ诖婵顣r(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)賬辦理，不直接支付現(xiàn)金，借記“定期存款”、“應(yīng)付利息”，貸記科目應(yīng)是“活期存款”。
（二）儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
A.活期儲(chǔ)蓄存款
B.定期儲(chǔ)蓄存款
（三）貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
A.短期貸款、中長(zhǎng)期貸款、抵押貸款
B.逾期貸款
C.貼現(xiàn)貸款
（1）銀行受理票據(jù)貼現(xiàn)。
（2）貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)行以委托收款方式收取票款。
D.貸款損失準(zhǔn)備
（四）支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
銀行在辦理支票結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)分別以下不同情況處理：
A.支票結(jié)算業(yè)務(wù)
B.銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)
C.銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)
（1）出票行簽發(fā)銀行匯票的處理。
（2）代理付款行總付匯票的處理。
（3）出票行結(jié)清銀行匯票的處理。
D.匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)
（1）匯出行辦理匯款時(shí)的處理。
（2）匯入行受理時(shí)的處理。
（3）退匯的處理。
E.委托收款與托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)
委托收款與托收承付結(jié)算的具體賬務(wù)處理相同。
F.商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)
例題：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
匯出行辦理匯款時(shí)，貸記科目是（）。
A．聯(lián)行往賬 B．聯(lián)行來(lái)賬 C．活期存款 D．應(yīng)解匯款
答案：A
解析：匯出行辦理匯款時(shí)，借記“活期存款”或“現(xiàn)金”，貸記科目是聯(lián)行往帳。
開(kāi)戶單位申請(qǐng)匯兌業(yè)務(wù)，匯出行辦理匯款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A．借記“活期存款”科目，貸記“匯出匯款”科目
B借記“匯出匯款”科目，貸記“活期存款”科目
c借記“活期存款”科目，貸記“聯(lián)行往賬”科目
D．借記“聯(lián)行往賬”科目，貸記“活期存款”科目
答案：c
（五）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
A.存放中央銀行款項(xiàng)
（1）領(lǐng)取和繳存現(xiàn)金。
（2）繳存存款準(zhǔn)備金。
B.向中央銀行借款
C.同城票據(jù)清算
D.同業(yè)拆借
E.聯(lián)行往來(lái)
例題：?jiǎn)芜x
商業(yè)銀行從中國(guó)人民銀行提取一筆現(xiàn)金，這在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算上反映為( )。
A．資產(chǎn)與負(fù)債(權(quán)益)科目同增
B．資產(chǎn)與負(fù)債(權(quán)益)科目同減
c．資產(chǎn)類科目之間一增一減
D．負(fù)債(權(quán)益)類科目一增一減
答案：c
解析：帳務(wù)處理：借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)
（六）外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1、科目設(shè)置
2、賬務(wù)處理
（七）銀行主要業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支核算
1、科目設(shè)置
2、主要賬務(wù)的處理
案例分析（二）
星火電器公司是大華銀行的開(kāi)戶單位。某日，李某持星火電器公司開(kāi)出的現(xiàn)金支票到大華銀行取款。
86.大華銀行的該筆業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素是（ ）。
A.資產(chǎn) B.負(fù)債
C.所有者權(quán)益 D.利潤(rùn)
答案：AB
解析：借：活期存款 貸：現(xiàn)金
87.辦理該筆業(yè)務(wù)時(shí)，大華銀行可以（ ）登賬。
A.填寫(xiě)現(xiàn)金付出傳票 B.填寫(xiě)現(xiàn)金收入傳票
C.填寫(xiě)進(jìn)賬單 D.憑現(xiàn)金支票
答案：D
88.該筆業(yè)務(wù)屬于以下記賬規(guī)則中的（ ）。
A.資產(chǎn)與負(fù)債（權(quán)益）科目同增
B.資產(chǎn)與負(fù)債（權(quán)益）科目同減
C.資產(chǎn)類科目之間一增一減
D.負(fù)債（權(quán)益）類科目之間一增一減
答案：B
89.該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理所涉及的借方科目是（ ）。
A.應(yīng)解匯款 B.活期存款
C.現(xiàn)金 D.存放中央銀行款項(xiàng)
答案：B
90.該筆業(yè)務(wù)在銀行現(xiàn)金流量表中反映為（ ）。
A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量增加
B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少
C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量增加
D.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減少
答案：B
第四節(jié) 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析
學(xué)習(xí)目標(biāo)
了解銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義。熟悉銀行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般方法：趨勢(shì)分析法、因素分析法和比率分析法。掌握銀行經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)的計(jì)算與分析：流動(dòng)比率的概念、計(jì)算公式、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、案例分析；固定資本比率的概念、計(jì)算公式、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、案例分析。
掌握銀行經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)的計(jì)算與分析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率的概念、計(jì)算公式、計(jì)算案例和分析方法；資本風(fēng)險(xiǎn)比率的概念、計(jì)算公式；資本金利潤(rùn)率的概念、計(jì)算公式、影響銀行資本金利潤(rùn)率的因素、各因素的計(jì)算和分析；因素替換分析案例；成本率的概念和計(jì)算公式；銀行總成本的概念和構(gòu)成內(nèi)容及其在銀行損益表上的反映；成本率的計(jì)算與分析評(píng)價(jià)案例；銀行費(fèi)用率的概念、計(jì)算公式、銀行業(yè)務(wù)管理費(fèi)、費(fèi)用率指標(biāo)的計(jì)算、分析和評(píng)價(jià)方法。
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義和方法
它是銀行會(huì)計(jì)核算工作的繼續(xù)和發(fā)展。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法，有以下三種：
1、趨勢(shì)分析法
趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目的增減方向的幅度，從而揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)情況的增減變化及其發(fā)展趨勢(shì)。
趨勢(shì)分析法的計(jì)算指標(biāo)包括差異數(shù)、差異率和趨勢(shì)比率。
2、因素分析法
因素分析法也叫連鎖替代法，是對(duì)相互依存、互為因果的各個(gè)因素對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響程度進(jìn)行具體分析的一種方法。
3、比率分析法
比率分析法是以同一會(huì)計(jì)期間的相關(guān)數(shù)據(jù)互相比較求出它們之間的比率，以分析財(cái)務(wù)報(bào)表上所列的項(xiàng)目與項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，從而予以解釋，做出評(píng)價(jià)。
（二）商業(yè)銀行主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算與分析
1、經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)的計(jì)算與分析
根據(jù)金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率和固定資本比率等。
2、經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo)的計(jì)算與分析
金融企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定銀行的經(jīng)營(yíng)成果類指標(biāo)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、資本金利潤(rùn)率、成本率和費(fèi)用率四項(xiàng)。
例題：?jiǎn)芜x
下列屬于反映商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)的（ ）。
A.固定資本比率 B.資本金利潤(rùn)率
C.流動(dòng)比率 D.資本風(fēng)險(xiǎn)比率
答案：B
例題：多選
下列構(gòu)成費(fèi)用率計(jì)算公式的收支項(xiàng)目有( )。
A．業(yè)務(wù)管理費(fèi) B．營(yíng)業(yè)支出
c營(yíng)業(yè)收入 D金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入
E．各項(xiàng)利息支出
答案：ACD