一、單項選擇題
1.不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)是（）。
A.確定計提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分
B.確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整
C.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效
D.確定壞賬準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)
2.對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計程序是（）。
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度
B.抽查有關(guān)原始憑證
C.進(jìn)行分析性復(fù)核
D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
3.應(yīng)收撥款的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給（）。
A.客戶
B.會計師事務(wù)所
C.客戶，由客戶轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所
D.A和B均可
4.對于年末有大額欠款的客戶，如果第二次詢證函仍未答復(fù)，此時的審計程序是（）。
A.復(fù)核所審計年度的應(yīng)收賬款
B.重新研究評價客戶應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度
C.按客戶提供的地址直接詢問
D.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)合同、訂貨單、發(fā)票副本、運(yùn)貨文件等資料
5.注冊會計師執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序的主要目的是為了（）。
A.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
B.確定應(yīng)收賬款能否收回
C.證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止和發(fā)現(xiàn)錯弊行為
D.判定客戶入賬的壞賬損失是否恰當(dāng)
6.應(yīng)收賬款正式詢證函應(yīng)當(dāng)由（）簽章。
A.注冊會計師
B.會計師事務(wù)所
C.被審計單位
D.被審計單位主管部門
7.應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)一定要由（）親自進(jìn)行。
A.會計師事務(wù)所
B.委托人
C.被審計單位有關(guān)人員
D.注冊會計師
8.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）。
A.確定應(yīng)收賬款的存在性
B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性
C.確定應(yīng)收賬款的回收期
D.確定應(yīng)收賬款在會計報表上披露的恰當(dāng)性
9.下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性測試的審計目標(biāo)是（）。
A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守
B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計單位所有
C.確定應(yīng)收票據(jù)的年末余額是否正確
D.確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)
10.注冊會計師實施產(chǎn)品銷售收入截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)()。
A.年底應(yīng)收帳款余額不正確
B.當(dāng)年度未入帳銷貨收入
C.超額的銷貨折扣
D.未核準(zhǔn)的銷貨退回
二、多項選擇題
1.向顧客開具賬單，這項功能所針對的主要問題包括（）。
A.完整性認(rèn)定
B.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
C.估價或分?jǐn)傉J(rèn)定D、存在或發(fā)生認(rèn)定
2.應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)一般包括（）。
A.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在
B.確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有
C.確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整
D.確定應(yīng)收票據(jù)是否有效、可否收回
3.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表通常包括（）。
A.出票人姓名
B.出票日
C.到期日
D.票面金額
4.銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的資產(chǎn)負(fù)債表項目有（）。
A.預(yù)付賬款
B.預(yù)收賬款
C.代銷商品款
D.折扣與折讓
5.典型的銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有（）。
A.顧客訂貨單
B.銷售單
C.匯款通知書
D.貸項通知單
6.肯定式函證的使用范圍有（）。
A.預(yù)計的差錯率高
B.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很少
C.相關(guān)的內(nèi)部控制無效
D.個別賬戶的欠款金額較大
7.在銷售與收款循環(huán)中，除“應(yīng)收賬款和“壞賬準(zhǔn)備”’賬戶外，其他相關(guān)賬戶審計的范圍一般還應(yīng)包括（）等。
A.預(yù)付賬款
B.預(yù)收賬款
C.營業(yè)費(fèi)用
D.應(yīng)收票據(jù)
8.注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（）。
A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性
B.被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱
C.以前年度的函證結(jié)果
D.函證方式的選擇
9.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未收到回函，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。
A.增加對應(yīng)收賬款的符合性測試
B.提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備
C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
D.審查客戶訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫單
10.對于已轉(zhuǎn)壞賬的大額應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)查實的有（）。
A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項
B.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人逾期兩年未能履行償債義務(wù)的款項
C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時確實存在
D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過批準(zhǔn)
三、判斷題（本類判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣1分，不答不得分也不扣分）
1.在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要的重復(fù)審計。
A.正確
B.不正確
2.銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩個部分的內(nèi)容，一是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄；二是本循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動。
A.正確
B.不正確
3.如何以恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試來發(fā)現(xiàn)不真實的銷貨，取決于注冊會計師認(rèn)為可能在何處發(fā)生錯誤。對“完整性”這一目標(biāo)而言，注冊會計師通常只在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時，才實施實質(zhì)性測試。因此，測試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點(diǎn)的性質(zhì)。
A.正確
B.不正確
4.如果被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制不存在，或被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制盡管存在但未得到遵循，或內(nèi)部控制測試的工作量可能大于進(jìn)行內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量，則注冊會計師不應(yīng)再繼續(xù)實施內(nèi)部控制測試，而應(yīng)直接實施實質(zhì)性測試。
A.正確
B.不正確
5.注冊會計師判定客戶所提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)?shù)年P(guān)鍵是要分析、判斷有多少應(yīng)收賬款是屬于無法收回的。
A.正確
B.不正確
6.應(yīng)收賬款函證的樣本由注冊會計師和客戶共同商定，但正式的詢證函則由客戶簽發(fā)。
A.正確
B.不正確
7.注冊會計師對企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬備抵充分性等方面的證據(jù)。
A.正確
B.不正確
8.對于大額應(yīng)收賬款余額，注冊會計師必須采用肯定式函證予以證實。
A.正確
B.不正確
9.如何以恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試來發(fā)現(xiàn)不真實的銷貨，取決于注冊會計師認(rèn)為可能在何處發(fā)生錯誤。對“存在或發(fā)生”這一目標(biāo)而言，注冊會計師通常只在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時，才實施實質(zhì)性測試。因此，測試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點(diǎn)的性質(zhì)。
A.正確
B.不正確
10.在銷貨業(yè)務(wù)審計中，測試真實性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是明細(xì)賬。
A.正確
B.不正確
主觀試題部分
四、簡答題
1.注冊會計師在審查應(yīng)收帳款時，如果被審計單位的個別債權(quán)人對肯定式函證不予答復(fù)，注冊會計師應(yīng)關(guān)注哪些問題？再次發(fā)函詢證仍無答復(fù)，注冊會計師應(yīng)如果處理？
2.大地公司于1992年10月份委托中正會計師事務(wù)所審計公司l992年度會計報表。注冊會計師李彤任該審計項目的負(fù)責(zé)人，他決定在決算日前先實施某些審計程序，包括對截至1992年11月30日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。復(fù)函中有6位顧客提出了以下意見：
(1)本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單。
(2)所欠余額10000元已于1992年11月20日付訖。
(3)大體一致。
(4)經(jīng)查，貴公司11月30日的第25050號發(fā)票(金額為75O0元)系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此詢證函所稱11月3O日欠貴公司賬款之事與事實不符。
(5)本公司曾于10月份預(yù)付貨款250O元，足以抵付對賬單中所列兩張發(fā)票的金額1500元。
(6)所購貨物從未收到。
請問：
針對顧客復(fù)函中提出的這些意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種步驟進(jìn)行處理？
1.不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)是（）。
A.確定計提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分
B.確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整
C.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效
D.確定壞賬準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)
2.對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的的審計程序是（）。
A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度
B.抽查有關(guān)原始憑證
C.進(jìn)行分析性復(fù)核
D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
3.應(yīng)收撥款的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給（）。
A.客戶
B.會計師事務(wù)所
C.客戶，由客戶轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所
D.A和B均可
4.對于年末有大額欠款的客戶，如果第二次詢證函仍未答復(fù)，此時的審計程序是（）。
A.復(fù)核所審計年度的應(yīng)收賬款
B.重新研究評價客戶應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度
C.按客戶提供的地址直接詢問
D.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)合同、訂貨單、發(fā)票副本、運(yùn)貨文件等資料
5.注冊會計師執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序的主要目的是為了（）。
A.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求
B.確定應(yīng)收賬款能否收回
C.證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止和發(fā)現(xiàn)錯弊行為
D.判定客戶入賬的壞賬損失是否恰當(dāng)
6.應(yīng)收賬款正式詢證函應(yīng)當(dāng)由（）簽章。
A.注冊會計師
B.會計師事務(wù)所
C.被審計單位
D.被審計單位主管部門
7.應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)一定要由（）親自進(jìn)行。
A.會計師事務(wù)所
B.委托人
C.被審計單位有關(guān)人員
D.注冊會計師
8.注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）。
A.確定應(yīng)收賬款的存在性
B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性
C.確定應(yīng)收賬款的回收期
D.確定應(yīng)收賬款在會計報表上披露的恰當(dāng)性
9.下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實質(zhì)性測試的審計目標(biāo)是（）。
A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守
B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計單位所有
C.確定應(yīng)收票據(jù)的年末余額是否正確
D.確定應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)
10.注冊會計師實施產(chǎn)品銷售收入截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)()。
A.年底應(yīng)收帳款余額不正確
B.當(dāng)年度未入帳銷貨收入
C.超額的銷貨折扣
D.未核準(zhǔn)的銷貨退回
二、多項選擇題
1.向顧客開具賬單，這項功能所針對的主要問題包括（）。
A.完整性認(rèn)定
B.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定
C.估價或分?jǐn)傉J(rèn)定D、存在或發(fā)生認(rèn)定
2.應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)一般包括（）。
A.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在
B.確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有
C.確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整
D.確定應(yīng)收票據(jù)是否有效、可否收回
3.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表通常包括（）。
A.出票人姓名
B.出票日
C.到期日
D.票面金額
4.銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的資產(chǎn)負(fù)債表項目有（）。
A.預(yù)付賬款
B.預(yù)收賬款
C.代銷商品款
D.折扣與折讓
5.典型的銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有（）。
A.顧客訂貨單
B.銷售單
C.匯款通知書
D.貸項通知單
6.肯定式函證的使用范圍有（）。
A.預(yù)計的差錯率高
B.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很少
C.相關(guān)的內(nèi)部控制無效
D.個別賬戶的欠款金額較大
7.在銷售與收款循環(huán)中，除“應(yīng)收賬款和“壞賬準(zhǔn)備”’賬戶外，其他相關(guān)賬戶審計的范圍一般還應(yīng)包括（）等。
A.預(yù)付賬款
B.預(yù)收賬款
C.營業(yè)費(fèi)用
D.應(yīng)收票據(jù)
8.注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（）。
A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性
B.被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱
C.以前年度的函證結(jié)果
D.函證方式的選擇
9.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證仍未收到回函，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。
A.增加對應(yīng)收賬款的符合性測試
B.提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備
C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬
D.審查客戶訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫單
10.對于已轉(zhuǎn)壞賬的大額應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)查實的有（）。
A.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項
B.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人逾期兩年未能履行償債義務(wù)的款項
C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時確實存在
D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過批準(zhǔn)
三、判斷題（本類判斷正確的得1分，判斷錯誤的扣1分，不答不得分也不扣分）
1.在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要的重復(fù)審計。
A.正確
B.不正確
2.銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩個部分的內(nèi)容，一是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄；二是本循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動。
A.正確
B.不正確
3.如何以恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試來發(fā)現(xiàn)不真實的銷貨，取決于注冊會計師認(rèn)為可能在何處發(fā)生錯誤。對“完整性”這一目標(biāo)而言，注冊會計師通常只在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時，才實施實質(zhì)性測試。因此，測試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點(diǎn)的性質(zhì)。
A.正確
B.不正確
4.如果被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制不存在，或被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制盡管存在但未得到遵循，或內(nèi)部控制測試的工作量可能大于進(jìn)行內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量，則注冊會計師不應(yīng)再繼續(xù)實施內(nèi)部控制測試，而應(yīng)直接實施實質(zhì)性測試。
A.正確
B.不正確
5.注冊會計師判定客戶所提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)?shù)年P(guān)鍵是要分析、判斷有多少應(yīng)收賬款是屬于無法收回的。
A.正確
B.不正確
6.應(yīng)收賬款函證的樣本由注冊會計師和客戶共同商定，但正式的詢證函則由客戶簽發(fā)。
A.正確
B.不正確
7.注冊會計師對企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬備抵充分性等方面的證據(jù)。
A.正確
B.不正確
8.對于大額應(yīng)收賬款余額，注冊會計師必須采用肯定式函證予以證實。
A.正確
B.不正確
9.如何以恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性測試來發(fā)現(xiàn)不真實的銷貨，取決于注冊會計師認(rèn)為可能在何處發(fā)生錯誤。對“存在或發(fā)生”這一目標(biāo)而言，注冊會計師通常只在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時，才實施實質(zhì)性測試。因此，測試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點(diǎn)的性質(zhì)。
A.正確
B.不正確
10.在銷貨業(yè)務(wù)審計中，測試真實性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是明細(xì)賬。
A.正確
B.不正確
主觀試題部分
四、簡答題
1.注冊會計師在審查應(yīng)收帳款時，如果被審計單位的個別債權(quán)人對肯定式函證不予答復(fù)，注冊會計師應(yīng)關(guān)注哪些問題？再次發(fā)函詢證仍無答復(fù)，注冊會計師應(yīng)如果處理？
2.大地公司于1992年10月份委托中正會計師事務(wù)所審計公司l992年度會計報表。注冊會計師李彤任該審計項目的負(fù)責(zé)人，他決定在決算日前先實施某些審計程序，包括對截至1992年11月30日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。復(fù)函中有6位顧客提出了以下意見：
(1)本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單。
(2)所欠余額10000元已于1992年11月20日付訖。
(3)大體一致。
(4)經(jīng)查，貴公司11月30日的第25050號發(fā)票(金額為75O0元)系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此詢證函所稱11月3O日欠貴公司賬款之事與事實不符。
(5)本公司曾于10月份預(yù)付貨款250O元，足以抵付對賬單中所列兩張發(fā)票的金額1500元。
(6)所購貨物從未收到。
請問：
針對顧客復(fù)函中提出的這些意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種步驟進(jìn)行處理？