第九章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)
本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：
（1）銷售商品收入的確認(rèn)、計(jì)量及其賬務(wù)處理；
（2）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)、計(jì)量及其賬務(wù)處理；
（3）特殊銷售商品業(yè)務(wù)收入和特殊勞務(wù)交易收入的確認(rèn)；
（4）營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算；
（5）利潤(rùn)分配的核算等。
【例題1】A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬(wàn)元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60％，A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（?。┤f(wàn)元。
A.120
B.114
C.200
D.68.4
【答案】A
【例題2】下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（?。?。(2004年考題)
A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入
B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入
【答案】A
【例題3】Y公司本月銷售情況如下：（1）現(xiàn)款銷售10臺(tái)，售價(jià)100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售2臺(tái)，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，安裝尚未完成；（3）分期收款銷售4臺(tái)，售價(jià)40000元，第一期款項(xiàng)20000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）附有退貨條件的銷售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是（?。┰?。
A.120000
B.140000
C.163000
D.183000
【答案】A
【解析】本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+20000=120000元
【例題4】某企業(yè)2003年5月 10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為 40000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1/20，n／30，適用的增值稅率為17％。企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（ ）元（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。
A.0
B.400
C.936
D.468
【答案】B
【例題5】某企業(yè)于2004年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入20萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)4萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本4萬(wàn)元。則該企業(yè)2004年度確認(rèn)收入為（ ）萬(wàn)元。
A.8
B.12
C.20
D.0
【答案】B
【解析】該企業(yè)2004年度確認(rèn)收入=20×6÷（6+4）=12萬(wàn)元
【例題6】下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，正確的有（?。?。（2003年考題）
A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入
B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入
C.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
E.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入
【答案】BCDE
【例題7】某項(xiàng)建造合同，合同總收入為500萬(wàn)元，至2002年12月31日，已發(fā)生合同成本468萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本52萬(wàn)元。計(jì)算2002年12月31日的合同預(yù)計(jì)損失。
合同總成本=468+52=520萬(wàn)元
完工百分比=468/（468+52）=90%
合同預(yù)計(jì)損失=（520-500）×（1-90%）=2萬(wàn)元。
【例題8】下列費(fèi)用中, 應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有（?。?BR> A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
B.擴(kuò)大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C.職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
D.公司廣告費(fèi)用
E.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】ABCE
【例題9】下列項(xiàng)目中,應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（?。?。(2004年考題)
A.工程物資盤虧凈損失
B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊
D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)
【答案】CDE
【例題10】甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ）
A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺
B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息
C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失
D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回
【答案】D
【例題11】下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（?。?。
A.非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益
B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益
C.出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益
D.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值
E.收到退回的增值稅
【答案】AB
本章應(yīng)關(guān)注的主要內(nèi)容有：
（1）銷售商品收入的確認(rèn)、計(jì)量及其賬務(wù)處理；
（2）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)、計(jì)量及其賬務(wù)處理；
（3）特殊銷售商品業(yè)務(wù)收入和特殊勞務(wù)交易收入的確認(rèn)；
（4）營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的核算；
（5）利潤(rùn)分配的核算等。
【例題1】A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬(wàn)元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60％，A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（?。┤f(wàn)元。
A.120
B.114
C.200
D.68.4
【答案】A
【例題2】下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（?。?。(2004年考題)
A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入
B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入
D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入
【答案】A
【例題3】Y公司本月銷售情況如下：（1）現(xiàn)款銷售10臺(tái)，售價(jià)100000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）需要安裝的銷售2臺(tái)，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分，安裝尚未完成；（3）分期收款銷售4臺(tái)，售價(jià)40000元，第一期款項(xiàng)20000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）附有退貨條件的銷售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以估計(jì)。Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是（?。┰?。
A.120000
B.140000
C.163000
D.183000
【答案】A
【解析】本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=100000+20000=120000元
【例題4】某企業(yè)2003年5月 10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為 40000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1/20，n／30，適用的增值稅率為17％。企業(yè)5月26日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（ ）元（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。
A.0
B.400
C.936
D.468
【答案】B
【例題5】某企業(yè)于2004年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入20萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)4萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本6萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本4萬(wàn)元。則該企業(yè)2004年度確認(rèn)收入為（ ）萬(wàn)元。
A.8
B.12
C.20
D.0
【答案】B
【解析】該企業(yè)2004年度確認(rèn)收入=20×6÷（6+4）=12萬(wàn)元
【例題6】下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，正確的有（?。?。（2003年考題）
A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入
B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入
C.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
E.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入
【答案】BCDE
【例題7】某項(xiàng)建造合同，合同總收入為500萬(wàn)元，至2002年12月31日，已發(fā)生合同成本468萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成合同還將發(fā)生合同成本52萬(wàn)元。計(jì)算2002年12月31日的合同預(yù)計(jì)損失。
合同總成本=468+52=520萬(wàn)元
完工百分比=468/（468+52）=90%
合同預(yù)計(jì)損失=（520-500）×（1-90%）=2萬(wàn)元。
【例題8】下列費(fèi)用中, 應(yīng)當(dāng)作為管理費(fèi)用核算的有（?。?BR> A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
B.擴(kuò)大商品銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
C.職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
D.公司廣告費(fèi)用
E.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】ABCE
【例題9】下列項(xiàng)目中,應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（?。?。(2004年考題)
A.工程物資盤虧凈損失
B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊
D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)
【答案】CDE
【例題10】甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（ ）
A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺
B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息
C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失
D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回
【答案】D
【例題11】下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（?。?。
A.非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益
B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益
C.出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益
D.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值
E.收到退回的增值稅
【答案】AB