比如：翻修（入固定資產(chǎn)）和裝修（入費(fèi)用）的稅務(wù)處理完全不同
用審計(jì)的思路學(xué)習(xí)稅代：站在更高的位置思考會計(jì)與稅法，在不一致的地方（比如特殊收入確認(rèn)），算錯稅時，要清醒，才明白要害。
相鄰環(huán)保關(guān)系≠相鄰?fù)恋丨h(huán)保關(guān)系
行政訴訟中也按“民不告，官不糾”來處理。
行政復(fù)議卻不，按照“有錯必改”來處理。
受理≠審理
成立≠生效
行政復(fù)議是一種具體行政行為，而不是一種司法監(jiān)督程序。
法律一課更關(guān)注于區(qū)別概念和術(shù)語。
比如：公平≠公正
平等互利≠公平合理
行政處罰不要求解決“公正”的問題。
“罰款”不是納稅關(guān)系，是一種行政處罰，所以可以直接提起訴訟的。而且不需要擔(dān)?；蛳壤U納。
合伙共同共有關(guān)系屬于“共同共有”，雖然合伙也有按出資比例約定的。
財(cái)會方面把注會的底子翻出來，應(yīng)該夠用了，關(guān)鍵是要習(xí)慣他的問法和側(cè)重點(diǎn)。
基本收入≠計(jì)稅收入
消費(fèi)稅≠資源稅（地稅管）
工會經(jīng)費(fèi)不用調(diào)整了，所以比例是15.5%或16.5%.還要注意福利費(fèi)中開支的工資。
農(nóng)產(chǎn)品≠免稅農(nóng)產(chǎn)品
水≠自來水
水面≠水流
礦山 ≠ 礦藏
煙葉≠煙絲
“修理”房屋與“修理”汽車涉稅截然不同
組價：
用成本利潤率時：乘法
用銷售利潤率、應(yīng)稅所得率、稅率時：除法
土地增值稅：
算增值額的思路≠算企業(yè)所得稅的思路
承包：
算企業(yè)所得稅的思路≠算個人所得稅的思路
印花稅：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓5%%.不用交個人所得稅。
農(nóng)用汽車≠農(nóng)用拖拉機(jī)≠農(nóng)用運(yùn)輸拖拉機(jī)
面條≠方便面
盤虧屬于“非正常損失”，進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出。
“非關(guān)聯(lián)” “非正?！?“關(guān)聯(lián)” “正?！?“超過” “低于”
不低于（說無形資產(chǎn)攤銷）≠不超過（會計(jì)的說法）
不對的 錯誤的 不是錯誤的 不是正確的 不可以全額扣除的
寧缺勿濫 耐得寂寞，終成大器
記得找各科的聯(lián)系點(diǎn)，稅務(wù)代理是委托代理的一種，但有不同（比如少交稅時：要50%到3倍的罰款）；復(fù)議，征管法，登記，實(shí)體法……
消費(fèi)稅涉及的貨物，增值稅的稅率：17%
資源稅涉及的貨物，增值稅的稅率：13%
收購未稅礦產(chǎn)品所交稅款計(jì)入成本。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)≠建筑企業(yè)
應(yīng)納稅所得額≠應(yīng)納稅所得稅額
預(yù)交款除了房地產(chǎn)售房外要交營業(yè)稅，其他按權(quán)責(zé)發(fā)生制。
[電信企業(yè)預(yù)收電話費(fèi)不交的。而且打折銷售電話卡也很特殊，而且職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%，廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8.5%，真的很特別，今年可能要考大題哦]
中稅廣通的練習(xí)中關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)的題目全部是錯誤的，要按照新制度做。
幾個不容許延抵的項(xiàng)目：研究開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)、工資福利教育費(fèi)、超支利息
幾個容許延抵5年的項(xiàng)目：虧損、境外所得（包括個人的那塊）、廣告費(fèi)、國產(chǎn)設(shè)備40%部分、投資退稅？
企業(yè)之間簽定借款合同不用交印花稅??？
保全措施：不能夠沒繳款就保全，因?yàn)椤盎蛘邠?dān)保”也行。
“運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、稅務(wù)代開發(fā)票” 申報(bào)抵扣規(guī)定的期限一致，這些東西不需要認(rèn)證的，記得和“防偽稅控發(fā)票”的規(guī)定表述不同。雖然實(shí)質(zhì)一樣。
境外所得補(bǔ)稅，葉老師有總結(jié)：在國內(nèi)稅率高于國外的，可以直接用還原后的所得直接乘稅率差，這樣簡便很多。
投資收益（不管國內(nèi)或過外）一定要記得還原，填申報(bào)表，計(jì)算43行。
算公益救濟(jì)性捐贈限額也是一個頭痛的問題，記得先減營業(yè)外支出后。
出租（其他業(yè)務(wù)收入或支出）≠出借（管理費(fèi)用）≠出讓（不交土地增值稅）≠轉(zhuǎn)讓（交）≠受讓（交契稅）≠ 轉(zhuǎn)借 （文字游戲，沒辦法）
會計(jì)上：債務(wù)重組永遠(yuǎn)不要考慮損益的問題，非貨幣性交易有補(bǔ)價的時候收到補(bǔ)價一方要考慮。
稅法上：也不要考慮的太復(fù)雜。（有點(diǎn)煩人）
應(yīng)納稅時間性差異反映在遞延稅款的貸方。
可遞減時間性差異在借方。
轉(zhuǎn)回時相反。
日后事項(xiàng)：書中關(guān)于股利分配歸于調(diào)整事項(xiàng)是錯誤的。（非）
因?yàn)樾聹?zhǔn)則不容許轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備的問題：所以關(guān)于這方面的問題（比如提折舊攤銷的調(diào)整問題不用再考慮了）
糧食類白酒（廣告費(fèi)不容許扣除）≠白酒
除啤酒、黃酒以外的酒類（注意逾期包裝物押金的問題，一律計(jì)入納稅：包括增值稅、所得稅）
資本化利息多計(jì)也要做納稅調(diào)整的。
如果是小規(guī)模納稅人在取得防偽稅控發(fā)票出口的也退稅。退稅只退增值稅和消費(fèi)稅。
金銀首飾以舊換新的按照差價交增值稅。而且消費(fèi)稅也在零售環(huán)節(jié)交納（外購珠寶玉石不容許抵減），稅率5%.
物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資，免增值稅的。銷售舊貨卻不是。
區(qū)別并看清：噸、公斤、斤、kg、g 、立方米、元、萬元
授權(quán)≠委托
代理≠委托≠（經(jīng)紀(jì)≠行紀(jì)？）
機(jī)構(gòu)≠機(jī)關(guān)
法律≠法規(guī)≠規(guī)章≠規(guī)定
罰款（收據(jù)）≠罰金≠罰沒≠沒收≠扣押（收據(jù)）≠查封（清單）
權(quán)益凈利率：乘的是權(quán)益乘數(shù)
會計(jì)不用考慮合并會計(jì)報(bào)表事項(xiàng)和分部報(bào)告。
財(cái)管不用考慮價值評估，但要考慮成本那一塊，會計(jì)后面涉及到的。
法律不用考慮證券法和票據(jù)法的內(nèi)容（少量涉及）。
長期股權(quán)投資成本法以及長期債券投資的會計(jì)處理與稅法并無差異，但權(quán)益法幾乎每筆業(yè)務(wù)都存在差異。
如果外商投資企業(yè)同時是先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和出口企業(yè)的，出口指標(biāo)低于70%的，只要符合先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的條件，享受期滿后三年減半的優(yōu)惠。
投資退稅在計(jì)算時，一定要清醒的知道：算了稅以后，再算稅后利潤（特別要注意與計(jì)算所得稅的口徑問題，會計(jì)利潤不用考慮限額的問題），再算外商分回利潤，還原到稅前（稅率包括地方所得稅），計(jì)算出企業(yè)所得稅，再乘退稅率。（很容易出錯）
上面的問題再結(jié)合國內(nèi)設(shè)備投資40%抵稅的問題時，還有境外投資補(bǔ)稅時，思路更要清楚：先計(jì)算國內(nèi)企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅，與上年或者購置設(shè)備前一年對比，確定限額。境外的計(jì)算時要嚴(yán)格按照公式來算（稅率33%）乘境外稅前所得占總所得的比例。后算應(yīng)交稅。（真的要知道順序，不要混哦）
外商投資企業(yè)≠外國企業(yè)
代銷手續(xù)費(fèi)交增值稅
納稅評估解決定性和定量的問題。（這是個新東西，會考的）
進(jìn)貨退貨在題目中指出來就可以減進(jìn)項(xiàng)稅了，銷售退貨要證明，開紅票
稅務(wù)登記是首要環(huán)節(jié)，稅款征收是中心環(huán)節(jié)
房屋租賃一定要取得征收過房產(chǎn)稅的租賃業(yè)發(fā)票，否則有納稅風(fēng)險
用貨物投資一定要考慮：增值稅、所得稅
用固定資產(chǎn)、土地投資不用考慮：營業(yè)稅、土地增值稅 （所得稅呢？還沒想通
債權(quán)是相對權(quán)，不是絕對權(quán)
滯納金雖不是行政處罰的種類，但在計(jì)算所得稅是規(guī)定不容許扣減的。
體會煙葉、煙絲、卷煙的稅務(wù)處理的差異
紅棗（農(nóng)產(chǎn)品）與面粉（非）的稅務(wù)含義不同，在非正常損失轉(zhuǎn)出時的計(jì)算手法上有不同（切記）
問你可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金時，不要把轉(zhuǎn)出的部分減掉了“任何單位和個人都不容許拆本使用發(fā)票?！边@句話是不正確的?。。ê芾@人）
也就是說經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是可以拆本使用發(fā)票的。
出口單據(jù)不齊全視同內(nèi)銷時要注意進(jìn)項(xiàng)稅中要將補(bǔ)稅那部分的稅率差的稅調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅。
內(nèi)資企業(yè)存在地區(qū)稅率差時，并且投資方稅率大于被投資方時才不稅，外企所得稅不用考慮這個東西。（因?yàn)橥馄笠话阍O(shè)在特別地區(qū)或者特別行業(yè)）
專用輪胎≠通用輪胎≠翻新輪胎≠子午線輪胎
退增值稅不用交企業(yè)所得稅
稅控裝置（含打印機(jī)）稅款可以抵扣
從小規(guī)模納稅人、農(nóng)場、個人、一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品全部可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但要注意有非正常損失轉(zhuǎn)出時計(jì)算的微妙差異。
面粉的稅率是13%，方便面的稅率是17%
農(nóng)機(jī)修理的稅率是17%，賣農(nóng)機(jī)是13%
受托加工交銷項(xiàng)時不用考慮委托方的材料，消費(fèi)稅時要考慮到組價中，邪門
有進(jìn)口業(yè)務(wù)時，問你算應(yīng)交增值稅時，要考慮固定資產(chǎn)的不容許抵扣的海關(guān)代征增值稅的問題。
用成本利潤率算所得額時，乘（1+成本利潤率），再乘成本利潤率，讓人費(fèi)解還有一個除（1-成本利潤率-營業(yè)稅稅率）的。
用審計(jì)的思路學(xué)習(xí)稅代：站在更高的位置思考會計(jì)與稅法，在不一致的地方（比如特殊收入確認(rèn)），算錯稅時，要清醒，才明白要害。
相鄰環(huán)保關(guān)系≠相鄰?fù)恋丨h(huán)保關(guān)系
行政訴訟中也按“民不告，官不糾”來處理。
行政復(fù)議卻不，按照“有錯必改”來處理。
受理≠審理
成立≠生效
行政復(fù)議是一種具體行政行為，而不是一種司法監(jiān)督程序。
法律一課更關(guān)注于區(qū)別概念和術(shù)語。
比如：公平≠公正
平等互利≠公平合理
行政處罰不要求解決“公正”的問題。
“罰款”不是納稅關(guān)系，是一種行政處罰，所以可以直接提起訴訟的。而且不需要擔(dān)?；蛳壤U納。
合伙共同共有關(guān)系屬于“共同共有”，雖然合伙也有按出資比例約定的。
財(cái)會方面把注會的底子翻出來，應(yīng)該夠用了，關(guān)鍵是要習(xí)慣他的問法和側(cè)重點(diǎn)。
基本收入≠計(jì)稅收入
消費(fèi)稅≠資源稅（地稅管）
工會經(jīng)費(fèi)不用調(diào)整了，所以比例是15.5%或16.5%.還要注意福利費(fèi)中開支的工資。
農(nóng)產(chǎn)品≠免稅農(nóng)產(chǎn)品
水≠自來水
水面≠水流
礦山 ≠ 礦藏
煙葉≠煙絲
“修理”房屋與“修理”汽車涉稅截然不同
組價：
用成本利潤率時：乘法
用銷售利潤率、應(yīng)稅所得率、稅率時：除法
土地增值稅：
算增值額的思路≠算企業(yè)所得稅的思路
承包：
算企業(yè)所得稅的思路≠算個人所得稅的思路
印花稅：
技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓5%%.不用交個人所得稅。
農(nóng)用汽車≠農(nóng)用拖拉機(jī)≠農(nóng)用運(yùn)輸拖拉機(jī)
面條≠方便面
盤虧屬于“非正常損失”，進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出。
“非關(guān)聯(lián)” “非正?！?“關(guān)聯(lián)” “正?！?“超過” “低于”
不低于（說無形資產(chǎn)攤銷）≠不超過（會計(jì)的說法）
不對的 錯誤的 不是錯誤的 不是正確的 不可以全額扣除的
寧缺勿濫 耐得寂寞，終成大器
記得找各科的聯(lián)系點(diǎn)，稅務(wù)代理是委托代理的一種，但有不同（比如少交稅時：要50%到3倍的罰款）；復(fù)議，征管法，登記，實(shí)體法……
消費(fèi)稅涉及的貨物，增值稅的稅率：17%
資源稅涉及的貨物，增值稅的稅率：13%
收購未稅礦產(chǎn)品所交稅款計(jì)入成本。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)≠建筑企業(yè)
應(yīng)納稅所得額≠應(yīng)納稅所得稅額
預(yù)交款除了房地產(chǎn)售房外要交營業(yè)稅，其他按權(quán)責(zé)發(fā)生制。
[電信企業(yè)預(yù)收電話費(fèi)不交的。而且打折銷售電話卡也很特殊，而且職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%，廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8.5%，真的很特別，今年可能要考大題哦]
中稅廣通的練習(xí)中關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)的題目全部是錯誤的，要按照新制度做。
幾個不容許延抵的項(xiàng)目：研究開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)、工資福利教育費(fèi)、超支利息
幾個容許延抵5年的項(xiàng)目：虧損、境外所得（包括個人的那塊）、廣告費(fèi)、國產(chǎn)設(shè)備40%部分、投資退稅？
企業(yè)之間簽定借款合同不用交印花稅??？
保全措施：不能夠沒繳款就保全，因?yàn)椤盎蛘邠?dān)保”也行。
“運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、稅務(wù)代開發(fā)票” 申報(bào)抵扣規(guī)定的期限一致，這些東西不需要認(rèn)證的，記得和“防偽稅控發(fā)票”的規(guī)定表述不同。雖然實(shí)質(zhì)一樣。
境外所得補(bǔ)稅，葉老師有總結(jié)：在國內(nèi)稅率高于國外的，可以直接用還原后的所得直接乘稅率差，這樣簡便很多。
投資收益（不管國內(nèi)或過外）一定要記得還原，填申報(bào)表，計(jì)算43行。
算公益救濟(jì)性捐贈限額也是一個頭痛的問題，記得先減營業(yè)外支出后。
出租（其他業(yè)務(wù)收入或支出）≠出借（管理費(fèi)用）≠出讓（不交土地增值稅）≠轉(zhuǎn)讓（交）≠受讓（交契稅）≠ 轉(zhuǎn)借 （文字游戲，沒辦法）
會計(jì)上：債務(wù)重組永遠(yuǎn)不要考慮損益的問題，非貨幣性交易有補(bǔ)價的時候收到補(bǔ)價一方要考慮。
稅法上：也不要考慮的太復(fù)雜。（有點(diǎn)煩人）
應(yīng)納稅時間性差異反映在遞延稅款的貸方。
可遞減時間性差異在借方。
轉(zhuǎn)回時相反。
日后事項(xiàng)：書中關(guān)于股利分配歸于調(diào)整事項(xiàng)是錯誤的。（非）
因?yàn)樾聹?zhǔn)則不容許轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備的問題：所以關(guān)于這方面的問題（比如提折舊攤銷的調(diào)整問題不用再考慮了）
糧食類白酒（廣告費(fèi)不容許扣除）≠白酒
除啤酒、黃酒以外的酒類（注意逾期包裝物押金的問題，一律計(jì)入納稅：包括增值稅、所得稅）
資本化利息多計(jì)也要做納稅調(diào)整的。
如果是小規(guī)模納稅人在取得防偽稅控發(fā)票出口的也退稅。退稅只退增值稅和消費(fèi)稅。
金銀首飾以舊換新的按照差價交增值稅。而且消費(fèi)稅也在零售環(huán)節(jié)交納（外購珠寶玉石不容許抵減），稅率5%.
物資經(jīng)營單位銷售廢舊物資，免增值稅的。銷售舊貨卻不是。
區(qū)別并看清：噸、公斤、斤、kg、g 、立方米、元、萬元
授權(quán)≠委托
代理≠委托≠（經(jīng)紀(jì)≠行紀(jì)？）
機(jī)構(gòu)≠機(jī)關(guān)
法律≠法規(guī)≠規(guī)章≠規(guī)定
罰款（收據(jù)）≠罰金≠罰沒≠沒收≠扣押（收據(jù)）≠查封（清單）
權(quán)益凈利率：乘的是權(quán)益乘數(shù)
會計(jì)不用考慮合并會計(jì)報(bào)表事項(xiàng)和分部報(bào)告。
財(cái)管不用考慮價值評估，但要考慮成本那一塊，會計(jì)后面涉及到的。
法律不用考慮證券法和票據(jù)法的內(nèi)容（少量涉及）。
長期股權(quán)投資成本法以及長期債券投資的會計(jì)處理與稅法并無差異，但權(quán)益法幾乎每筆業(yè)務(wù)都存在差異。
如果外商投資企業(yè)同時是先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和出口企業(yè)的，出口指標(biāo)低于70%的，只要符合先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的條件，享受期滿后三年減半的優(yōu)惠。
投資退稅在計(jì)算時，一定要清醒的知道：算了稅以后，再算稅后利潤（特別要注意與計(jì)算所得稅的口徑問題，會計(jì)利潤不用考慮限額的問題），再算外商分回利潤，還原到稅前（稅率包括地方所得稅），計(jì)算出企業(yè)所得稅，再乘退稅率。（很容易出錯）
上面的問題再結(jié)合國內(nèi)設(shè)備投資40%抵稅的問題時，還有境外投資補(bǔ)稅時，思路更要清楚：先計(jì)算國內(nèi)企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅，與上年或者購置設(shè)備前一年對比，確定限額。境外的計(jì)算時要嚴(yán)格按照公式來算（稅率33%）乘境外稅前所得占總所得的比例。后算應(yīng)交稅。（真的要知道順序，不要混哦）
外商投資企業(yè)≠外國企業(yè)
代銷手續(xù)費(fèi)交增值稅
納稅評估解決定性和定量的問題。（這是個新東西，會考的）
進(jìn)貨退貨在題目中指出來就可以減進(jìn)項(xiàng)稅了，銷售退貨要證明，開紅票
稅務(wù)登記是首要環(huán)節(jié)，稅款征收是中心環(huán)節(jié)
房屋租賃一定要取得征收過房產(chǎn)稅的租賃業(yè)發(fā)票，否則有納稅風(fēng)險
用貨物投資一定要考慮：增值稅、所得稅
用固定資產(chǎn)、土地投資不用考慮：營業(yè)稅、土地增值稅 （所得稅呢？還沒想通
債權(quán)是相對權(quán)，不是絕對權(quán)
滯納金雖不是行政處罰的種類，但在計(jì)算所得稅是規(guī)定不容許扣減的。
體會煙葉、煙絲、卷煙的稅務(wù)處理的差異
紅棗（農(nóng)產(chǎn)品）與面粉（非）的稅務(wù)含義不同，在非正常損失轉(zhuǎn)出時的計(jì)算手法上有不同（切記）
問你可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金時，不要把轉(zhuǎn)出的部分減掉了“任何單位和個人都不容許拆本使用發(fā)票?！边@句話是不正確的?。。ê芾@人）
也就是說經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是可以拆本使用發(fā)票的。
出口單據(jù)不齊全視同內(nèi)銷時要注意進(jìn)項(xiàng)稅中要將補(bǔ)稅那部分的稅率差的稅調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅。
內(nèi)資企業(yè)存在地區(qū)稅率差時，并且投資方稅率大于被投資方時才不稅，外企所得稅不用考慮這個東西。（因?yàn)橥馄笠话阍O(shè)在特別地區(qū)或者特別行業(yè)）
專用輪胎≠通用輪胎≠翻新輪胎≠子午線輪胎
退增值稅不用交企業(yè)所得稅
稅控裝置（含打印機(jī)）稅款可以抵扣
從小規(guī)模納稅人、農(nóng)場、個人、一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品全部可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但要注意有非正常損失轉(zhuǎn)出時計(jì)算的微妙差異。
面粉的稅率是13%，方便面的稅率是17%
農(nóng)機(jī)修理的稅率是17%，賣農(nóng)機(jī)是13%
受托加工交銷項(xiàng)時不用考慮委托方的材料，消費(fèi)稅時要考慮到組價中，邪門
有進(jìn)口業(yè)務(wù)時，問你算應(yīng)交增值稅時，要考慮固定資產(chǎn)的不容許抵扣的海關(guān)代征增值稅的問題。
用成本利潤率算所得額時，乘（1+成本利潤率），再乘成本利潤率，讓人費(fèi)解還有一個除（1-成本利潤率-營業(yè)稅稅率）的。