第七章 現(xiàn)金流量分析
第一節(jié) 概述
一、現(xiàn)金流量表
1、現(xiàn)金流量的兩層含義（2002年已經考過名詞解釋）
2、確認現(xiàn)金等價物的短期債券投資必須同時具備的條件有：A、期限短；B、流動性強；C、價值變動的風險很小D、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金
3、我國確定現(xiàn)金流量表為對外會計報表的主表之一的時間是1998年
4、我國的現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為：A、經營活動產生的現(xiàn)金流量；B、投資活動產生的現(xiàn)金流量；C、籌資活動產生的現(xiàn)金流量
5、典型項目的分類 股利 利息？？？？？？？
二、現(xiàn)金流量分析和現(xiàn)金流量信息的作用
第二節(jié) 現(xiàn)金流量的增減變動分析
一、現(xiàn)金流量的增減變動的差異分析
二、現(xiàn)金流量的增減變動的趨勢分析
第三節(jié) 現(xiàn)金流量的結構分析
一、現(xiàn)金流量的結構分析的含義和意義（2002年已經考過簡答題目）
二、現(xiàn)金流入的結構分析
三、現(xiàn)金流出的結構分析
四、凈現(xiàn)金流量的結構分析
注意這個方面的分析題目
典型例題：華豐公司的結構分析數據見下表。
現(xiàn)金流量表結構 單位：萬元
項目 流入 流出 流入結構 流出結構 流入流出比
經營活動現(xiàn)金流入量 13425 64% 1.4
經營活動現(xiàn)金流出量 9614 36%
投資活動現(xiàn)金流入量 3468 17% 0.77
投資活動現(xiàn)金流出量 4510 17%
籌資活動現(xiàn)金流入量 4000 19% 0.32
籌資活動現(xiàn)金流出量 12625 47%
合計 20893 26749 100% 100%
分析如下：
（1）流入結構分析
流入結構分析分為總流入結構和三項（經營、投資和籌資）活動流入的內部結構分析。
該公司的總流入中經營流入占64％，是其最主要來源；投資流入占17％，籌資流入不足19％，也占有重要地位。
根據具體資料計算，經營活動流入中銷售收入13425（含稅）占100%，比較正常。投資活動的流入中，股利收入占9%，投資收回和處置固定資產占91%，大部分是收回資金而非獲利?；I資活動的4000萬元全部是借款。
（2）流出結構分析
流出結構分折分為總流出結構和三項活動流出的內部結構分析。
該公司的總流出中經營活動流出占36％；投資活動占17％；籌資活動占47% .說明公司現(xiàn)金流出中用于籌資的支出占很大比重，負債大量減少。
經營活動流出中，購買商品和勞務4923占51%，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3000占31%，比重較大。投資活動流出全部是購置固定資產，籌資流出中償還債務本金占99%，是決大部分。
（3）流入流出比分析
經營活動流入流出比為1.4，表明企業(yè)1元的流出可換回1.4元現(xiàn)金。此比值越大越好。
投資活動流入流出比為0.77，表明公司處在擴張時期。發(fā)展時期此比值較小，而衰退或缺少投資機會時此比值較大。
籌資活動流入流出比為0.32，表明還款明顯大于借款。
本公司經營現(xiàn)金凈流入3811萬元，現(xiàn)金存量減少5856萬元；它們用于投資1042萬元，用于還款8625萬元。
本題目請參考！
第四節(jié) 現(xiàn)金流量的比率分析
一、現(xiàn)金流量比率的含義和主要比率
現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金／流動負債 償還短期債務能力注意現(xiàn)金的取數來源
經營活動凈現(xiàn)金比率＝經營活動凈現(xiàn)金流量／流動負債經營活動凈現(xiàn)金比率＝經營活動凈現(xiàn)金流量／負債總額 短期償債能力長期償債能力
到期債務本息償付比率＝經營活動凈現(xiàn)金流量／（本期到期債務本金＋現(xiàn)金利息支出） 到期債務償債能力必須是現(xiàn)今利息
支付現(xiàn)金股利比率＝經營活動凈現(xiàn)金流量／現(xiàn)金股利 現(xiàn)金股利支付能力必須是現(xiàn)金股利，不是股票股利等
現(xiàn)金充分性比率＝（經營活動凈現(xiàn)金流量＋投資活動凈現(xiàn)金流量＋籌資活動凈現(xiàn)金流量）／（債務償還額＋資本性支出額＋支付股利利息額） 必須保持1以上2001年考過單項分析題目
凈利潤現(xiàn)金保證比率＝經營活動凈現(xiàn)金流量／凈利潤 2001年考過單項分析題目凈利潤現(xiàn)金保證比率越高，說明凈利潤中已經收到現(xiàn)金的程度越高。
2003年已經考了現(xiàn)金充分性比率的名詞解釋。
2004年考試請關注有關現(xiàn)金比率的計算。
二、現(xiàn)金流量的償債能力分析
三、現(xiàn)金流量的支付能力分析
四、凈收益質量的分析
單項選擇
1、現(xiàn)金等價物不包括（D）
A.庫存現(xiàn)金 B.銀行存款 C.3個月內到期的債券投資 D.短期內準備變現(xiàn)的股票投資
2、下列財務比率不能用以衡量企業(yè)短期償債能力的是（D）
A.現(xiàn)金比率 B.經營活動凈現(xiàn)金比率 C.速動比率 D.利息保障倍數
3、現(xiàn)金充分性比率必須保持在（A）以上，才能保障支付現(xiàn)金的需要。
A.1：1 B.1：2 C.1：3 D.3：4
4、我國的《企業(yè)會計準則—現(xiàn)金流量表》規(guī)定，“支付的利息”項目歸屬于（C）
A經營活動 B投資活動 C籌資活動 D經營活動或籌資活動第八章 財務報表綜合分析
第一節(jié) 概述
一、現(xiàn)金流量表
1、現(xiàn)金流量的兩層含義（2002年已經考過名詞解釋）
2、確認現(xiàn)金等價物的短期債券投資必須同時具備的條件有：A、期限短；B、流動性強；C、價值變動的風險很小D、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金
3、我國確定現(xiàn)金流量表為對外會計報表的主表之一的時間是1998年
4、我國的現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為：A、經營活動產生的現(xiàn)金流量；B、投資活動產生的現(xiàn)金流量；C、籌資活動產生的現(xiàn)金流量
5、典型項目的分類 股利 利息？？？？？？？
二、現(xiàn)金流量分析和現(xiàn)金流量信息的作用
第二節(jié) 現(xiàn)金流量的增減變動分析
一、現(xiàn)金流量的增減變動的差異分析
二、現(xiàn)金流量的增減變動的趨勢分析
第三節(jié) 現(xiàn)金流量的結構分析
一、現(xiàn)金流量的結構分析的含義和意義（2002年已經考過簡答題目）
二、現(xiàn)金流入的結構分析
三、現(xiàn)金流出的結構分析
四、凈現(xiàn)金流量的結構分析
注意這個方面的分析題目
典型例題：華豐公司的結構分析數據見下表。
現(xiàn)金流量表結構 單位：萬元
項目 流入 流出 流入結構 流出結構 流入流出比
經營活動現(xiàn)金流入量 13425 64% 1.4
經營活動現(xiàn)金流出量 9614 36%
投資活動現(xiàn)金流入量 3468 17% 0.77
投資活動現(xiàn)金流出量 4510 17%
籌資活動現(xiàn)金流入量 4000 19% 0.32
籌資活動現(xiàn)金流出量 12625 47%
合計 20893 26749 100% 100%
分析如下：
（1）流入結構分析
流入結構分析分為總流入結構和三項（經營、投資和籌資）活動流入的內部結構分析。
該公司的總流入中經營流入占64％，是其最主要來源；投資流入占17％，籌資流入不足19％，也占有重要地位。
根據具體資料計算，經營活動流入中銷售收入13425（含稅）占100%，比較正常。投資活動的流入中，股利收入占9%，投資收回和處置固定資產占91%，大部分是收回資金而非獲利?；I資活動的4000萬元全部是借款。
（2）流出結構分析
流出結構分折分為總流出結構和三項活動流出的內部結構分析。
該公司的總流出中經營活動流出占36％；投資活動占17％；籌資活動占47% .說明公司現(xiàn)金流出中用于籌資的支出占很大比重，負債大量減少。
經營活動流出中，購買商品和勞務4923占51%，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3000占31%，比重較大。投資活動流出全部是購置固定資產，籌資流出中償還債務本金占99%，是決大部分。
（3）流入流出比分析
經營活動流入流出比為1.4，表明企業(yè)1元的流出可換回1.4元現(xiàn)金。此比值越大越好。
投資活動流入流出比為0.77，表明公司處在擴張時期。發(fā)展時期此比值較小，而衰退或缺少投資機會時此比值較大。
籌資活動流入流出比為0.32，表明還款明顯大于借款。
本公司經營現(xiàn)金凈流入3811萬元，現(xiàn)金存量減少5856萬元；它們用于投資1042萬元，用于還款8625萬元。
本題目請參考！
第四節(jié) 現(xiàn)金流量的比率分析
一、現(xiàn)金流量比率的含義和主要比率
現(xiàn)金比率＝現(xiàn)金／流動負債 償還短期債務能力注意現(xiàn)金的取數來源
經營活動凈現(xiàn)金比率＝經營活動凈現(xiàn)金流量／流動負債經營活動凈現(xiàn)金比率＝經營活動凈現(xiàn)金流量／負債總額 短期償債能力長期償債能力
到期債務本息償付比率＝經營活動凈現(xiàn)金流量／（本期到期債務本金＋現(xiàn)金利息支出） 到期債務償債能力必須是現(xiàn)今利息
支付現(xiàn)金股利比率＝經營活動凈現(xiàn)金流量／現(xiàn)金股利 現(xiàn)金股利支付能力必須是現(xiàn)金股利，不是股票股利等
現(xiàn)金充分性比率＝（經營活動凈現(xiàn)金流量＋投資活動凈現(xiàn)金流量＋籌資活動凈現(xiàn)金流量）／（債務償還額＋資本性支出額＋支付股利利息額） 必須保持1以上2001年考過單項分析題目
凈利潤現(xiàn)金保證比率＝經營活動凈現(xiàn)金流量／凈利潤 2001年考過單項分析題目凈利潤現(xiàn)金保證比率越高，說明凈利潤中已經收到現(xiàn)金的程度越高。
2003年已經考了現(xiàn)金充分性比率的名詞解釋。
2004年考試請關注有關現(xiàn)金比率的計算。
二、現(xiàn)金流量的償債能力分析
三、現(xiàn)金流量的支付能力分析
四、凈收益質量的分析
單項選擇
1、現(xiàn)金等價物不包括（D）
A.庫存現(xiàn)金 B.銀行存款 C.3個月內到期的債券投資 D.短期內準備變現(xiàn)的股票投資
2、下列財務比率不能用以衡量企業(yè)短期償債能力的是（D）
A.現(xiàn)金比率 B.經營活動凈現(xiàn)金比率 C.速動比率 D.利息保障倍數
3、現(xiàn)金充分性比率必須保持在（A）以上，才能保障支付現(xiàn)金的需要。
A.1：1 B.1：2 C.1：3 D.3：4
4、我國的《企業(yè)會計準則—現(xiàn)金流量表》規(guī)定，“支付的利息”項目歸屬于（C）
A經營活動 B投資活動 C籌資活動 D經營活動或籌資活動第八章 財務報表綜合分析