征稅一直是國計民生的一個重要環(huán)節(jié)。自1799年英國開始征稅以來，個人所得稅通行世界已有200多年，盡管各國的個稅制度不同，但都日益趨向人性化。
與其他西方發(fā)達(dá)國家相比，澳洲的稅制在很多方面都具有自己的鮮明特色，是一個由“合理的稅收法律+完善的管理機(jī)構(gòu)+嚴(yán)密的審計機(jī)制”組成的有機(jī)體，納稅人的權(quán)利越來越受重視成為一種趨勢。
嚴(yán)密、公正的稅制體系
說到澳洲，人們總是對這個國家的高福利羨慕不已：沒工作可以向政府伸手，老年人坐車、看病、購物優(yōu)惠多多，還有各種補(bǔ)貼，令人眼花繚亂。殊不知，高福利總是以強(qiáng)大的稅收系統(tǒng)為支撐，對于人均GDP高達(dá)2萬美元的澳洲同樣如此。
(圖片來源：網(wǎng)絡(luò))
個稅是澳洲聯(lián)邦政府的主要收入來源，約占財政收入的66%。個稅采取累進(jìn)稅率，按家庭年收入計征，所有工資、經(jīng)營所得和資本收益都要計算到收入中。
2011年起，澳洲聯(lián)邦政府個稅稅級稅率為：6001至37000(收入、澳元)，12.6%(稅率);37001至80000，21.9%;80001至180000，30.3%;180001以上，45%。
對占社會大多數(shù)的領(lǐng)薪者來說，雇主有責(zé)任在發(fā)工資時將其所得稅預(yù)先扣除并交稅務(wù)局。到了每年報稅時間，雇員自己再填寫一份申報材料。稅務(wù)局會根據(jù)個人的具體情況，根據(jù)各項減免規(guī)定，多退少補(bǔ)。
納稅人向稅務(wù)局提供收入資料后，半個月左右就能收到退稅支票或補(bǔ)稅通知。報稅一般通過填寫表格、委托代理和網(wǎng)上報稅等方式進(jìn)行。
目前，澳洲已經(jīng)有超過70%的納稅人通過網(wǎng)上納稅。聯(lián)邦稅務(wù)部門在全國設(shè)立了24個理稅場所，納稅人可以在任何一個場所辦理納稅手續(xù)。聯(lián)邦稅務(wù)部門建立了兩個數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)收集和處理全國的稅收信息，并聯(lián)通理稅場所。
澳洲稅務(wù)局還提供多種語言幫助納稅人解答個稅申報方面的問題，其個稅征收和監(jiān)督體系的設(shè)計，也起到了鼓勵人們誠實報稅的作用。全社會普遍的如實交稅的意識，是由一個嚴(yán)密、公正的條款設(shè)計和懲罰嚴(yán)厲的稅制體系培養(yǎng)出來的。
此外，澳洲對低收入家庭給予多種免稅項和福利性補(bǔ)貼。如果收入低于3萬澳元，納稅收入減免1500澳元。如果家庭中有孩子，還可享受孩子補(bǔ)貼。
然而，澳洲對享受補(bǔ)貼的家庭收入計算非常嚴(yán)格，已交納的社保金也算作家庭收入，投資損失不得從收入中扣除，如果因為炒房或炒股賠本，造成家庭收入減少，政府對此不給補(bǔ)貼。
(圖片來源：網(wǎng)絡(luò))
每人都有終身稅號
從表面看，澳洲稅收管理似乎非常“隨便”：增值稅發(fā)票完全是由企業(yè)用普通紙張自行打印的，甚至手寫的“白條”也可以作為“報銷憑證”，稅務(wù)機(jī)關(guān)很少會到企業(yè)進(jìn)行突擊稅務(wù)稽查。這主要歸功于澳洲于1989年建立的個人稅號制度——稅務(wù)局為每個人編制的具有唯一性的稅務(wù)檔案號碼，每人終身只能有一個稅號，即使更改姓名，稅號也不會發(fā)生變化。
引入稅號制度主要是為了方便稅務(wù)局把從銀行等方面得到的資料和納稅人所填報的收入進(jìn)行核對，防止納稅人漏報收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)個人或企業(yè)的稅號，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對各種來自不同渠道、不同環(huán)節(jié)的收入數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、整理，然后與銀行資料和納稅人所填報的收入進(jìn)行核對。
這樣一來，面對成千上萬的納稅人浩如煙海的數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)同樣可以通過稅號輕松地監(jiān)控到每個人的納稅情況。如果未提供個人稅號，發(fā)薪單位將以47%的最高稅率扣除領(lǐng)薪者或養(yǎng)老金領(lǐng)取人的稅金，外加1.5%福利保險稅。社會福利部門也會拒絕向其發(fā)放福利金。
就算你去澳洲出差幾個月也要申請稅號，因為按照澳洲稅法，包括工資、薪金、利息、股息和紅利所得在內(nèi)的各種形式的實物和非實物所得都要納稅。如果要在銀行存錢，那么銀行利息作為一種“資金收益”也必須按稅號來上稅。
稅務(wù)審計先禮后兵
其實，懂得“退稅”也可以減輕不少“負(fù)擔(dān)”。法律規(guī)定，與收入相關(guān)的一些支出可以從應(yīng)繳稅款總額中減去。以記者行業(yè)為例，所有用于采訪的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、交際費(fèi)以及設(shè)備購置費(fèi)用都可以被稅務(wù)局作為“退稅”依據(jù)。
澳洲廣播公司的記者托尼·哈森說，稅務(wù)局曾經(jīng)把他干洗衣服的費(fèi)用“退過稅”，因為他們理解“記者出席重要場合需要衣著體面”;而對于哈森為獲得獨家專訪而請當(dāng)事人吃了一頓大餐，稅務(wù)局則不同意作為退稅項目。所以他建議納稅人多花點時間鉆研澳洲的稅收政策，或者干脆就花錢請精明的稅務(wù)代理替自己“討價還價”。按照澳洲法律，請稅務(wù)代理的費(fèi)用也是可以從納稅收入中減去的。
如果稅務(wù)局懷疑納稅人的報表有問題，一般先電話通知納稅人到稅務(wù)局來面談，目的主要是起到“教育”作用，讓納稅人“坦白從寬”，并幫助他們進(jìn)一步了解稅收法規(guī)，補(bǔ)交稅款，而不必接受處罰。
稅務(wù)局還會通過計算機(jī)不定期地隨機(jī)選擇審計對象，“受審”范圍一般每年為1%至2%。接受審計的納稅人或公司需要提供十年來任意一年當(dāng)中最少三個月的收入數(shù)據(jù)，稅務(wù)局將根據(jù)自己掌握的各種信息對納稅人的報稅資料進(jìn)行逐筆審核，并與銀行、雇主和其他部門進(jìn)行聯(lián)系，核實資料的真實性。如果納稅人的申報與實際相差太遠(yuǎn)或確實存在漏報行為，稅務(wù)局將予以追究且“從重處罰”!
對于罰款規(guī)定，澳洲稅法視情節(jié)輕重分為幾類：故意少報收入，多報開支，處以漏繳稅款75%的罰款;若有阻礙審計的行為，則處以90%的罰款;在審計過程中主動申報補(bǔ)稅的，罰少繳稅款的60%，如果是在審計以前補(bǔ)報，則以15%的比例處以罰款。
對于無意少報收入，多報支出的，一般罰款為25%，如阻礙審計則罰款30%;在審計過程中補(bǔ)報，罰款20%;審計前補(bǔ)報，罰款10%。對于少報收入，除處以上述罰款外，還要另加罰息，若逃稅情節(jié)特別嚴(yán)重，稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)訴諸法院，給予刑事處罰。
審計結(jié)束以后，審計人員會提供稅收調(diào)整報告給納稅人，如無異議，則補(bǔ)稅。對審計結(jié)果納稅人有權(quán)進(jìn)行申辯，將其理由反映到仲裁委員會進(jìn)行裁決，如不服裁決，可向法院申訴。
面對浩如煙海的個稅申報材料，稅務(wù)局監(jiān)督的做法是普遍抽查和重點監(jiān)控。這其中，選案、稽查、審理、執(zhí)行有明確的規(guī)章制度，并且在程度上很明確，盡量減少稅收執(zhí)法的隨意性，同時體現(xiàn)稅收的剛性原則。
在眾多納稅人中，澳洲稅務(wù)局還有重點監(jiān)控對象，主要是一些社會名流政要。這些人若想將這年的收入多留些，稅法給他們指出一條出路，那就是向社會捐贈，或者投資國家鼓勵并扶植的項目，比如去造林、拍電影等。
監(jiān)督逃稅，還有一招——舉報。稅務(wù)局有責(zé)任將舉報人的資料保密。同時，納稅人也有權(quán)利取閱稅務(wù)局持有的關(guān)于本人的資料。遇有爭議，也有申辯的機(jī)會。
總的來說，澳洲是一個高稅收、高福利的國家。個人所得稅的起征點較低，稅率較高，社會上絕大多數(shù)人都被劃進(jìn)納稅范圍，普遍征收，但也有利于強(qiáng)化公民的納稅意識，同時調(diào)節(jié)了公民之間的收入水平，也有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
與其他西方發(fā)達(dá)國家相比，澳洲的稅制在很多方面都具有自己的鮮明特色，是一個由“合理的稅收法律+完善的管理機(jī)構(gòu)+嚴(yán)密的審計機(jī)制”組成的有機(jī)體，納稅人的權(quán)利越來越受重視成為一種趨勢。
嚴(yán)密、公正的稅制體系
說到澳洲，人們總是對這個國家的高福利羨慕不已：沒工作可以向政府伸手，老年人坐車、看病、購物優(yōu)惠多多，還有各種補(bǔ)貼，令人眼花繚亂。殊不知，高福利總是以強(qiáng)大的稅收系統(tǒng)為支撐，對于人均GDP高達(dá)2萬美元的澳洲同樣如此。
(圖片來源：網(wǎng)絡(luò))
個稅是澳洲聯(lián)邦政府的主要收入來源，約占財政收入的66%。個稅采取累進(jìn)稅率，按家庭年收入計征，所有工資、經(jīng)營所得和資本收益都要計算到收入中。
2011年起，澳洲聯(lián)邦政府個稅稅級稅率為：6001至37000(收入、澳元)，12.6%(稅率);37001至80000，21.9%;80001至180000，30.3%;180001以上，45%。
對占社會大多數(shù)的領(lǐng)薪者來說，雇主有責(zé)任在發(fā)工資時將其所得稅預(yù)先扣除并交稅務(wù)局。到了每年報稅時間，雇員自己再填寫一份申報材料。稅務(wù)局會根據(jù)個人的具體情況，根據(jù)各項減免規(guī)定，多退少補(bǔ)。
納稅人向稅務(wù)局提供收入資料后，半個月左右就能收到退稅支票或補(bǔ)稅通知。報稅一般通過填寫表格、委托代理和網(wǎng)上報稅等方式進(jìn)行。
目前，澳洲已經(jīng)有超過70%的納稅人通過網(wǎng)上納稅。聯(lián)邦稅務(wù)部門在全國設(shè)立了24個理稅場所，納稅人可以在任何一個場所辦理納稅手續(xù)。聯(lián)邦稅務(wù)部門建立了兩個數(shù)據(jù)處理中心，負(fù)責(zé)收集和處理全國的稅收信息，并聯(lián)通理稅場所。
澳洲稅務(wù)局還提供多種語言幫助納稅人解答個稅申報方面的問題，其個稅征收和監(jiān)督體系的設(shè)計，也起到了鼓勵人們誠實報稅的作用。全社會普遍的如實交稅的意識，是由一個嚴(yán)密、公正的條款設(shè)計和懲罰嚴(yán)厲的稅制體系培養(yǎng)出來的。
此外，澳洲對低收入家庭給予多種免稅項和福利性補(bǔ)貼。如果收入低于3萬澳元，納稅收入減免1500澳元。如果家庭中有孩子，還可享受孩子補(bǔ)貼。
然而，澳洲對享受補(bǔ)貼的家庭收入計算非常嚴(yán)格，已交納的社保金也算作家庭收入，投資損失不得從收入中扣除，如果因為炒房或炒股賠本，造成家庭收入減少，政府對此不給補(bǔ)貼。
(圖片來源：網(wǎng)絡(luò))
每人都有終身稅號
從表面看，澳洲稅收管理似乎非常“隨便”：增值稅發(fā)票完全是由企業(yè)用普通紙張自行打印的，甚至手寫的“白條”也可以作為“報銷憑證”，稅務(wù)機(jī)關(guān)很少會到企業(yè)進(jìn)行突擊稅務(wù)稽查。這主要歸功于澳洲于1989年建立的個人稅號制度——稅務(wù)局為每個人編制的具有唯一性的稅務(wù)檔案號碼，每人終身只能有一個稅號，即使更改姓名，稅號也不會發(fā)生變化。
引入稅號制度主要是為了方便稅務(wù)局把從銀行等方面得到的資料和納稅人所填報的收入進(jìn)行核對，防止納稅人漏報收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)個人或企業(yè)的稅號，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對各種來自不同渠道、不同環(huán)節(jié)的收入數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、整理，然后與銀行資料和納稅人所填報的收入進(jìn)行核對。
這樣一來，面對成千上萬的納稅人浩如煙海的數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)同樣可以通過稅號輕松地監(jiān)控到每個人的納稅情況。如果未提供個人稅號，發(fā)薪單位將以47%的最高稅率扣除領(lǐng)薪者或養(yǎng)老金領(lǐng)取人的稅金，外加1.5%福利保險稅。社會福利部門也會拒絕向其發(fā)放福利金。
就算你去澳洲出差幾個月也要申請稅號，因為按照澳洲稅法，包括工資、薪金、利息、股息和紅利所得在內(nèi)的各種形式的實物和非實物所得都要納稅。如果要在銀行存錢，那么銀行利息作為一種“資金收益”也必須按稅號來上稅。
稅務(wù)審計先禮后兵
其實，懂得“退稅”也可以減輕不少“負(fù)擔(dān)”。法律規(guī)定，與收入相關(guān)的一些支出可以從應(yīng)繳稅款總額中減去。以記者行業(yè)為例，所有用于采訪的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、交際費(fèi)以及設(shè)備購置費(fèi)用都可以被稅務(wù)局作為“退稅”依據(jù)。
澳洲廣播公司的記者托尼·哈森說，稅務(wù)局曾經(jīng)把他干洗衣服的費(fèi)用“退過稅”，因為他們理解“記者出席重要場合需要衣著體面”;而對于哈森為獲得獨家專訪而請當(dāng)事人吃了一頓大餐，稅務(wù)局則不同意作為退稅項目。所以他建議納稅人多花點時間鉆研澳洲的稅收政策，或者干脆就花錢請精明的稅務(wù)代理替自己“討價還價”。按照澳洲法律，請稅務(wù)代理的費(fèi)用也是可以從納稅收入中減去的。
如果稅務(wù)局懷疑納稅人的報表有問題，一般先電話通知納稅人到稅務(wù)局來面談，目的主要是起到“教育”作用，讓納稅人“坦白從寬”，并幫助他們進(jìn)一步了解稅收法規(guī)，補(bǔ)交稅款，而不必接受處罰。
稅務(wù)局還會通過計算機(jī)不定期地隨機(jī)選擇審計對象，“受審”范圍一般每年為1%至2%。接受審計的納稅人或公司需要提供十年來任意一年當(dāng)中最少三個月的收入數(shù)據(jù)，稅務(wù)局將根據(jù)自己掌握的各種信息對納稅人的報稅資料進(jìn)行逐筆審核，并與銀行、雇主和其他部門進(jìn)行聯(lián)系，核實資料的真實性。如果納稅人的申報與實際相差太遠(yuǎn)或確實存在漏報行為，稅務(wù)局將予以追究且“從重處罰”!
對于罰款規(guī)定，澳洲稅法視情節(jié)輕重分為幾類：故意少報收入，多報開支，處以漏繳稅款75%的罰款;若有阻礙審計的行為，則處以90%的罰款;在審計過程中主動申報補(bǔ)稅的，罰少繳稅款的60%，如果是在審計以前補(bǔ)報，則以15%的比例處以罰款。
對于無意少報收入，多報支出的，一般罰款為25%，如阻礙審計則罰款30%;在審計過程中補(bǔ)報，罰款20%;審計前補(bǔ)報，罰款10%。對于少報收入，除處以上述罰款外，還要另加罰息，若逃稅情節(jié)特別嚴(yán)重，稅務(wù)當(dāng)局有權(quán)訴諸法院，給予刑事處罰。
審計結(jié)束以后，審計人員會提供稅收調(diào)整報告給納稅人，如無異議，則補(bǔ)稅。對審計結(jié)果納稅人有權(quán)進(jìn)行申辯，將其理由反映到仲裁委員會進(jìn)行裁決，如不服裁決，可向法院申訴。
面對浩如煙海的個稅申報材料，稅務(wù)局監(jiān)督的做法是普遍抽查和重點監(jiān)控。這其中，選案、稽查、審理、執(zhí)行有明確的規(guī)章制度，并且在程度上很明確，盡量減少稅收執(zhí)法的隨意性，同時體現(xiàn)稅收的剛性原則。
在眾多納稅人中，澳洲稅務(wù)局還有重點監(jiān)控對象，主要是一些社會名流政要。這些人若想將這年的收入多留些，稅法給他們指出一條出路，那就是向社會捐贈，或者投資國家鼓勵并扶植的項目，比如去造林、拍電影等。
監(jiān)督逃稅，還有一招——舉報。稅務(wù)局有責(zé)任將舉報人的資料保密。同時，納稅人也有權(quán)利取閱稅務(wù)局持有的關(guān)于本人的資料。遇有爭議，也有申辯的機(jī)會。
總的來說，澳洲是一個高稅收、高福利的國家。個人所得稅的起征點較低，稅率較高，社會上絕大多數(shù)人都被劃進(jìn)納稅范圍，普遍征收，但也有利于強(qiáng)化公民的納稅意識，同時調(diào)節(jié)了公民之間的收入水平，也有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。