注冊會計師考試欄目小編為您帶來《2019注冊會計師審計考試基礎(chǔ)練習題及答案(8)》，我們一起來看看吧!希望給您帶來幫助!更多精彩內(nèi)容盡在本網(wǎng)，請關(guān)注!
2019注冊會計師審計考試基礎(chǔ)練習題及答案(8)
1、【經(jīng)典考題?2015 年多選題】注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當?shù)臉藴?。下列有關(guān)標準的說法中，正確的有( )。
A.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴?BR> B.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務(wù)的適用性
C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同
D.標準應(yīng)當具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性
【答案】 BCD
【解析】標準應(yīng)當具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性的特征，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?BR> 2.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，正確的有( )。
A.如果一項業(yè)務(wù)不存在除責任方之外的預期使用者，則不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務(wù)
B.責任方與預期使用者不可能是同一方
C.責任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人
D.責任方不可能是預期使用者
【答案】AC
【解析】責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方;責任方可能是預期使用者， 但不是唯一的預期使用者。
3.【經(jīng)典考題?2016 多選題】(回憶版)下列關(guān)于重大錯報風險的說法中，正確的有( )。
A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險
B.注冊會計師應(yīng)當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系
C.在評估一項重大錯報是否為特別風險時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制對風險的抵銷作用
D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化
【答案】CD
【解析】認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項 A 錯誤;識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，選項 B 錯誤。
4.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有( )。
A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見
B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證
C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證
D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層
溝通
【答案】AD
【解析】選項 BC，不屬于總體目標。
5.下列有關(guān)審計固有限制的說法中，正確的有( )。
A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制
B.審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制
C.審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制
D.審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制
【答案】AD
【解析】內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證。內(nèi)部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效;(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
6.下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有( )。
A.恰當設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
B.
限制審計報告用途
C.審慎評價審計證據(jù)
D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復核
【答案】ACD
【解析】檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計報告用途之間沒有關(guān)系。
7.如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項中，正確的有( )。
A.注冊會計師應(yīng)當調(diào)高可接受的檢查風險
B.注冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)當使用調(diào)整后的財務(wù)報表整體的重要性
C.注冊會計師應(yīng)當確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當
D.注冊會計師應(yīng)當確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性
【答案】BCD
【解析】注冊會計師應(yīng)當調(diào)低可接受的檢查風險。
8.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，注冊會計師認為應(yīng)當考慮的有( )。
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍
C.實施風險評估程序的結(jié)果
D.管理層和治理層的期望值
【答案】ABC
【解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：(1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新);(2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍;(3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。
9.下列情形中，注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有( )。
A.被審計單位情況發(fā)生重大變化
B.注冊會計師獲取新的信息
C.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化
D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性
【答案】ABC
【解析】由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。
10.下列因素中，注冊會計師在評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，需要考慮的有( )。
A.被審計單位的性質(zhì)
B.財務(wù)報表的目的
C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
D.財務(wù)報表的性質(zhì)
【答案】ABCD
【解析】在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：第一，被審計單位的性質(zhì);第二，財務(wù)報表的目的;第三，財務(wù)報表的性質(zhì);第四，法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。
11.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有( )。
A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關(guān)系的大量交易
B.評估的重大錯報風險
C.針對同一認定的細節(jié)測試
D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系
【答案】ABCD
【解析】實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在預期關(guān)系的大量交易。某一分析程序的適用性，取決于注冊會計師評價該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯報單獨或連同其他錯報可能引起財務(wù)報表存在重大錯報時的有效性。對于特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響。在針對同一認定實施細節(jié)測試時，特定的實質(zhì)性分析程序也可能視為是適當?shù)摹?BR> 12.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有( )。
A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿
B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)
C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?BR> D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員
【答案】ABD
【解析】選項 C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。
13.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，正確的有( )。
A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果
B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果
C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率
D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率
【答案】BC
【解析】誤受風險和信賴過度風險影響審計效果，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率。
14.下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有( )。
A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應(yīng)當對所有誤差進行定性評估
B.注冊會計師應(yīng)當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分
C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應(yīng)考慮抽樣風險
D.在細節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受
【答案】AB
【解析】即使樣本的統(tǒng)計評價結(jié)果在可以接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)當對樣本中的所有誤差進行定性分析，選項 A 正確;注冊會計師應(yīng)當實施追加的審計程序，以高度確信該誤差對總體誤差不具有代表性也就是說對總體的剩余部分沒有影響，選項 B 正確;在使用統(tǒng)計抽樣時，控制測試的抽樣風險可以計量，選項 C 錯誤;在細節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計抽樣方法， 如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報但二者很接近，則總體不接受，選項 D 錯誤。
15.【經(jīng)典考題?2016 年多選題】下列有關(guān)控制測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的有( )。
A.對相關(guān)控制的依賴程度增加，所需的樣本規(guī)模增大
B.擬測試的總體預期偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大
C.可容忍偏差率增加，所需的樣本規(guī)模增大
D.大規(guī)?？傮w中抽樣單元的數(shù)量增加，所需的樣本規(guī)模增大
【答案】BCD
【解析】選項 B，有一個前提條件——擬信賴內(nèi)部控制的前提下，這種正向關(guān)系才成立。否則擬測試的總體預期偏差率很高時，此時可能就不信賴內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而實施實質(zhì)性程序了; 選項 C，可容忍偏差率與樣本規(guī)模存在反向變動關(guān)系;選項 D，大規(guī)?？傮w下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。
16.關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是( )。
A.公司層面信息技術(shù)控制情況會影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落
實
B.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風險基調(diào)
C.
注冊會計師會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計，并基于此識別信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的主要風險點和審計重點
D.信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制分別有各自的控制目標，一般控制的有效與否并不影響應(yīng)用控制的有效性
【答案】ABC
【解析】信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。
17.下列情形中，可能影響詢證函回函可靠性的有( )。
A.回函為傳真件
B.回函中包括限制性條款
C.回函信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致
D.以電子形式發(fā)出并收到回函
【答案】ABCD
18.下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有( )。
A.有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作
B.便于后任注冊會計師查閱
C.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查
D.保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄
【答案】ACD
【解析】注冊會計師應(yīng)當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：(1)提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ);(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：(1)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;(2)有助于負責督導的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準則第 1121 號一對財務(wù) 報表審計實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任;(3)便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;(4)保留對未
來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;(5)便于會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準則第
5101 號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復核與檢查;(6)便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。編制審計工作底稿的目的不包括方便后任注冊會計師查閱。
19.下列各項中，會計師事務(wù)所可以將審計工作底稿用于()。
A.項目質(zhì)量控制復核[必由之路]
B.監(jiān)督審計項目組對審計準則的遵循情況[監(jiān)控質(zhì)量]
C.第三方的監(jiān)督檢查[注協(xié)檢查]
D.與同一網(wǎng)絡(luò)中的其他事務(wù)所交流客戶資料[違反保密]
【答案】ABC
20.【經(jīng)典考題?2016 年多選題】(回憶版)下列各項中，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的因素有( )。
A.重要性
B.計劃的保證水平
C.一項錯報單獨或連同其他錯誤導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的可能性
D.預期值的準確程度
【答案】ABC
【解析】選項 D 預期值的準確程度，是與“可接受的差異額”并列的因素。