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2019年注冊會計(jì)師考試審計(jì)備考試題及答案14
【單選題1】以下事項(xiàng)中，不屬于存在管理層偏向跡象的是( )。
A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)
B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法
C.管理層按照固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行的點(diǎn)估計(jì)
D.針對公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)
【解析】如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)，則屬于存在管理層偏向跡象的會計(jì)估計(jì)，選項(xiàng)C按照相應(yīng)政策作出點(diǎn)估計(jì)，不存在管理層偏向的跡象。
【答案】C
【單選題2】下列情形中，注冊會計(jì)師可能不將存在支配性影響的關(guān)聯(lián)方事項(xiàng)評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.頻繁變更出納員
B.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉重大會計(jì)估計(jì)的作出
C.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度關(guān)注會計(jì)政策的選擇
D.利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易
【解析】在出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)因素情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)：(1)異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;(2)利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易(選項(xiàng)D)，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利;(3)有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計(jì)政策的選擇(選項(xiàng)C)或重大會計(jì)估計(jì)的作出(選項(xiàng)B)，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。
【答案】A
【單選題3】如果注冊會計(jì)師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常不能有效應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是( )。
A.確定關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露
B.詢問管理層并函證關(guān)聯(lián)方
C.檢查交易條款是否與管理層的解釋一致
D.評價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由
【解析】針對識別的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，詢問管理層和函證關(guān)聯(lián)方均無法獲取可靠審計(jì)證據(jù)支持結(jié)論(選項(xiàng)B錯誤)。對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)，并評價(jià)以下內(nèi)容：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為(選項(xiàng)D);(2)交易條款是否與管理層的解釋一致(選項(xiàng)C);(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露(選項(xiàng)A)。
【答案】B
【單選題4】下列有關(guān)注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況實(shí)施足夠?qū)徲?jì)程序
C.注冊會計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確性”，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證
D.注冊會計(jì)師不會對可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測
【解析】選項(xiàng)B錯誤，除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。
【答案】B
【單選題5】如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，但存在重大不確定性，注冊會計(jì)師的以下做法中，正確的是( )。
A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并考慮是否在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分
B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表未作出充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見
C.在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表保留或無法表示意見
D.在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見
【解析】選項(xiàng)A錯誤，如果財(cái)務(wù)報(bào)表對重大不確定性已作充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，同時在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的單獨(dú)部分;選項(xiàng)B錯誤，如果財(cái)務(wù)報(bào)表未充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見;選項(xiàng)C錯誤，在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)摹?BR> 【答案】D
【單選題6】如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，注冊會?jì)師的以下做法中，正確的是( )。
A.如果管理層已充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表無保留定意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見
C.如果管理層未充分披露， 注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表非無保留意見
D.如果管理層已充分披露， 注冊會計(jì)師不應(yīng)發(fā)表否定意見
【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模瑒t無論財(cái)務(wù)報(bào)表中對管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊會計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見。
【答案】B
【單選題7】如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，注冊會?jì)師的以下做法中錯誤的是( )。
A.如果管理層自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表
B.注冊會計(jì)師可以對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，前提是注冊會計(jì)師確定替代基礎(chǔ)在具體情況下是可接受的編制基礎(chǔ)
C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表對此作出了充分披露，注冊會計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分
D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表對替代基礎(chǔ)作出了充分披露，注冊會計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)
【解析】選項(xiàng)C錯誤。如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，?dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表對此作出了充分披露，注冊會計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。
【答案】C
【單選題8】根據(jù)對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時，下列說法中，錯誤的是( )。
A.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見
B.如果被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見
C.如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?BR> D.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分
【解析】選項(xiàng)B錯誤。如果被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，但財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。
【答案】B
【單選題9】下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯誤的是( )。
A.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的期初余額，注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)
B.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債的期初余額，注冊會計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)
C.為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，注冊會計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平
D.在某些情況下，對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的部分審計(jì)證據(jù)
【解析】選項(xiàng)C錯誤。注冊會計(jì)師不對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。
【答案】C
【單選題10】下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯誤的是( )。
A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)，當(dāng)決定提及時，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況
B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況
C.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見
D.如果期初余額含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，且錯報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見，但需要增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況
【解析】選項(xiàng)D錯誤。如果期初余額含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，且錯報(bào)的影響未能得到正確的會計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。
【答案】D
【單選題11】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下說法中，錯誤的是( )。
A.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師需要了解所有的內(nèi)部控制
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師不需要了解所有的內(nèi)部控制
C.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師需要測試特定基準(zhǔn)日當(dāng)天內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，一旦確定需要測試內(nèi)部控制，則需要測試整個擬信賴期間的控制運(yùn)行的有效性
【解析】選項(xiàng)C錯誤。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師需要對特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，雖然不需要測試整個會計(jì)期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，但需要測試足夠長的一段時間。
【答案】C
【單選題12】在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是( )。
A.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)和因控制無效而導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)
B.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越少
C.相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)影響與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)
D.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定所需獲取的證據(jù)
【解析】與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越多，故選項(xiàng)B錯誤。
【答案】B
【單選題13】在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括( )。
A.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制
B.對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制
C.易于發(fā)生錯報(bào)的程度
D.集中化的處理和控制
【解析】選項(xiàng)C屬于注冊會計(jì)師了解的認(rèn)定層面的內(nèi)部控制內(nèi)容。企業(yè)層面控制包括：(1)與控制環(huán)境相關(guān)的控制;(2)針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制(選項(xiàng)A);(3)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程;(4)集中化的處理和控制(選項(xiàng)D)，包括共享的服務(wù)環(huán)境;(5)監(jiān)控經(jīng)營成果的控制;(6)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督(即監(jiān)督其他控制的控制)和內(nèi)部控制評價(jià);(7)對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制(選項(xiàng)B);(8)針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策。
【答案】C
【單選題14】在內(nèi)部控制審計(jì)中，以下關(guān)于選擇擬測試控制的基本要求中，錯誤的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)針對每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責(zé)任對單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見
B.應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位的控制是否足以應(yīng)對評估的每個相關(guān)認(rèn)定的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)形成結(jié)論
C.對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制
D.在確定是否測試某項(xiàng)控制時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不論該項(xiàng)控制的分類和名稱如何
【解析】選項(xiàng)C錯誤。對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對評估的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);反之，一項(xiàng)控制也可能應(yīng)對評估的多項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。
【答案】C
【單選題15】在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是( )。
A.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越少
B.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)和因控制無效而導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)
C.相關(guān)賬戶、列報(bào)及其認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn)影響與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)
D.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定所需獲取的證據(jù)
【解析】選項(xiàng)A錯誤，控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越多。
【答案】A
【單選題16】在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)與控制測試的說法中，錯誤的是( )。
A.管理層執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)的選擇測試控制的決定，不影響注冊會計(jì)師的控制測試決策
B.注冊會計(jì)師只需要測試那些對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制，不受管理層執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)的選擇測試控制的影響
C.企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時選擇測試的控制，不可能多于注冊會計(jì)師認(rèn)為為了評價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測試那些對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制，可能不必測試所有流程、交易或應(yīng)用層面的控制
【解析】選項(xiàng)C錯誤，企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時選擇測試的控制，可能多于注冊會計(jì)師認(rèn)為為了評價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。
【答案】C
【單選題17】針對內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中控制測試的時間安排，以下說法中，錯誤的是( )。
A.如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)
B.如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)
C.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時間，足以使注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試評估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊會計(jì)師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性
D.如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時的控制風(fēng)險(xiǎn)評估具有重要影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性
【解析】選項(xiàng)B錯誤，如果與所測試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)。
【答案】B
【單選題18】在內(nèi)部控制審計(jì)中，針對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通其審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷
B.與董事會和經(jīng)理層溝通非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，目的是為了提醒企業(yè)加以改進(jìn)
C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露
D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，是為了增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者信賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性
【解析】選項(xiàng)D錯誤。在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，是為了提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
【答案】D
【單選題19】在內(nèi)部控制審計(jì)中，針對非無保留內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
B.如果認(rèn)為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的單獨(dú)部分
C.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見
D.如果擬對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴存在重大缺陷的控制
【解析】選項(xiàng)B錯誤。如果認(rèn)為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。
【答案】B
【單選題20】關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，以下說法中，錯誤的是( )。
A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告要素中包含對內(nèi)部控制的固有局限性的說明
B.無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)意見表述為：我們認(rèn)為，××公司于××年×月×日按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制
C.如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見
D.在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)指明，本段內(nèi)容不影響對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見
【解析】選項(xiàng)C錯誤。如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。
【答案】C