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2019年注冊會計(jì)師考試稅法提升練習(xí)及答案(10)
【多選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅制模式的表述中，正確的有( )。(2016年)
A.實(shí)行分類征收制模式便于征收管理，但不利于平衡納稅人稅負(fù)
B.實(shí)行綜合征收制模式征收管理相對復(fù)雜，但有利于平衡納稅人稅負(fù)
C.我國目前個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收制模式
D.我國個(gè)人所得稅制的改革方向是由分類征收制向分類與綜合相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變
【答案】ABCD
【多選題】個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有( )。(2000年)
A.境內(nèi)有無住所
B.境內(nèi)工作時(shí)間
C.取得收入的工作地
D.境內(nèi)居住時(shí)間
【答案】AD
【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有( )。
A.勞動分紅
B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
C.差旅費(fèi)津貼
D.單位發(fā)放給員工的午餐費(fèi)
【答案】AD
【單選題】某高校教師8月所取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。(2014年)
A.國債利息收入
B.任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助
C.為某企業(yè)開設(shè)講座取得的酬金
D.任職高校為其繳付的住房公積金
【答案】C
【單選題】企業(yè)的技術(shù)人員張某因業(yè)績突出，企業(yè)董事會決定給與其股權(quán)獎勵(lì)，屬于個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目中的( )。
A.工資薪金所得
B.利息股息紅利所得
C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得
【答案】A
【單選題】對個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，適用的所得項(xiàng)目是( )。(2017年)
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.工資、薪金所得
C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
【答案】D
【解析】個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
【單選題】下列各項(xiàng)中，按照“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅是( )。
A.北京晚報(bào)記者在湖南晚報(bào)上發(fā)表文章的所得
B.北京晚報(bào)記者在北京晚報(bào)發(fā)表文章的所得
C.某大學(xué)老師幫出版社審稿的所得
D.某畫家參加筆會現(xiàn)場作畫的所得
【答案】A
【多選題】以下關(guān)于企業(yè)給職工個(gè)人購房的個(gè)人所得稅處理，正確的有( )。
A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)給投資者或親屬購買住房，按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)給投資者購買住房，按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
C.企業(yè)以福利為目的，為本企業(yè)任職受雇的員工購房，以低于成本價(jià)賣給員工的，按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
D.企業(yè)為投資者和員工購房，均按照“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
【答案】ABC
【多選題】以下按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有( )。
A.作家轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B.作家拍賣自己文字作品手稿復(fù)印件
C.作家拍賣寫作用過的金筆
D.作家取得作品稿酬
【答案】AB
【多選題】某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有( )。(2012年)
A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅
B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅
C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅
D.對王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅
【答案】ABC
【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。
A.股份制企業(yè)為個(gè)人股東購買住房而支出的款項(xiàng)
B.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得
C.員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額
D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款
【答案】ABD
【多選題】張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲得收益中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有( )。(2014年)
A.參加某電商的秒殺活動，以100元購得原價(jià)2000元的足球鞋一雙
B.為赴巴西看球，開通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈價(jià)值1500元的手機(jī)一部
C.參加某電臺舉辦世界杯競猜活動，獲得價(jià)值6000元的赴巴西機(jī)票一張
D.作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動，抽得市價(jià)2500元球衣一套
【答案】CD
【單選題】下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理中，正確的是( )。
A.年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資繳納個(gè)人所得稅
B.個(gè)人按本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%繳納的年金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可全額扣除
C.按年繳納年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)按照全年一次性獎金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅
D.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為本單位全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅
【答案】D
【解析】選項(xiàng)ACD：企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。
【多選題】某外籍個(gè)人受某外國公司委派于2013年8月開始赴中國擔(dān)任其駐華代表處首席代表，截止2013年12月31日未離開中國。該外籍個(gè)人2013年取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有( )。(2014年)
A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入
B.因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入
C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國一公司駐該國常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的租金收入
D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入
【答案】ABD
【多選題】以下采用定額與定率相結(jié)合的費(fèi)用扣除方法的項(xiàng)目有( )。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.其他所得
【答案】AB
【單選題】個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置一定價(jià)值的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除，該儀器、裝置的單臺價(jià)值是( )。
A.單臺價(jià)值在10萬元以下
B.單臺價(jià)值在12萬元以下
C.單臺價(jià)值在15萬元以下
D.單臺價(jià)值在20萬元以下
【答案】A
【單選題】王某為一事業(yè)單位職員，2018年1月取得應(yīng)稅工資3600元、午餐補(bǔ)助400元、出差差旅費(fèi)津貼360元、獎金500元、上年的年終獎12000元。當(dāng)月王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.363.0
B.390.0
C.400.8
D.635.0
【答案】B
【解析】王某的工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3600+400+500-3500)×3%=30(元);
年終獎適用稅率的判斷：12000÷12=1000(元)，適用稅率為3%，王某取得年終獎應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×3%=360(元)。
王某合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30+360=390(元)。
【單選題】中國公民張某2018年1月份工資3000元，當(dāng)月一次性取得上年獎金9000元，其應(yīng)納稅款由企業(yè)負(fù)擔(dān)200元。則單位申報(bào)繳納張某的個(gè)人所得稅額為( )。
A.255元
B.261元
C.270元
D.300元
【答案】B
【解析】①張某的應(yīng)納稅所得額=9000+200-(3500-3000)=8700(元)
②張某的應(yīng)納稅額：
查找適用稅率：8700÷12=725(元)，適用3%的稅率
應(yīng)納稅額=8700×3%=261(元)。
【提示】261元稅款由張某個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)61元，企業(yè)負(fù)擔(dān)200元。
【單選題】楊某2017年12月因身體原因提前20個(gè)月退休，單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給楊某一次性補(bǔ)貼80000元。當(dāng)月楊某還領(lǐng)取退休工資4200元。楊某應(yīng)就該項(xiàng)一次性補(bǔ)貼繳納的個(gè)人所得稅為( )。
A.300元
B.1500元
C.2800元
D.7300元
【答案】A
【解析】楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(80000/20-3500)×3%]×20=300(元)。
【單選題】朱某為一企業(yè)員工，2017年年初被派往該企業(yè)與國外某公司在中國設(shè)立的中外合資企業(yè)任職，由合資企業(yè)每月發(fā)放應(yīng)稅工資為15000元，朱某每月向派遣企業(yè)上繳1500元并能提供有效憑證。朱某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1495
B.1185
C.1540
D.1870
【答案】A
【解析】朱某每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(15000-3500-1500)×25%-1005=1495(元)。
【單選題】李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實(shí)的限售股原值憑證，則稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額為( )。
A.8000元
B.6800元
C.6000元
D.5800元
【答案】B
【解析】應(yīng)納稅額=40000×(1-15%)×20%=6800(元)。
【單選題】吳某購買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬元，3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費(fèi)用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )萬元。
A.1.20
B.1.40
C.1.56
D.1.80
【答案】B
【解析】吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(25-40×40%-2)×20%=1.40(萬元)。
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【單選題】關(guān)于計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是( )。
A.拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價(jià)值
B.拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為該物品的評估價(jià)值
C.拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評估價(jià)值
D.拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：拍賣受贈獲得的物品，原值為其受贈該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)B：拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C：拍賣祖?zhèn)鞯牟仄罚禐槭詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用。
【多選題】以下以一個(gè)月內(nèi)取得的所得征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有( )。
A.工資薪金所得
B.報(bào)刊連載的稿酬所得
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】AC
【單選題】作家李先生從2010年3月1日起在某報(bào)刊連載一小說，每期取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110期(其中3月份30期)。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。(2011年)
A.小說連載每期取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元
B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元
C.3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元
D.出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許抵扣其在報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。
【單選題】王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )。
A.728元
B.784元
C.812元
D.868元
【答案】B
【解析】應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。
【單選題】某作家的一部長篇小說從2017年3月1日起在某報(bào)紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元，2017年2月10日，該作家取得預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬。至5月31日已結(jié)束全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社代扣代繳個(gè)人所得稅的表述中，正確的是( )。
A.應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅
B.應(yīng)以每月實(shí)際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅
C.應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅
D.應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅
【答案】D
【解析】稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。
【單選題】2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )。
A.6160元
B.6272元
C.8400元
D.8960元
【答案】B
【解析】捐贈扣除限額=80000×(1-20%)×30%=19200(元)，實(shí)際發(fā)生20000元，超過限額，應(yīng)扣除19200元。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×(1-20%)-19200]×20%×(1-30%)=6272(元)。
【單選題】陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的收藏品財(cái)產(chǎn)原值憑證。陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1000
B.1500
C.2500
D.5000
【答案】B
【解析】陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×3%=1500(元)。
【例題16·單選題】陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的收藏品財(cái)產(chǎn)原值憑證，經(jīng)文物部門認(rèn)定為海外回流文物。陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1000
B.1500
C.2500
D.5000
【答案】A
【解析】陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×2%=1000(元)。
【單選題】甲企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額5000萬元，負(fù)債2000萬元，所有者權(quán)益3000萬元，其中：實(shí)收資本(股本)1800萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計(jì)1200萬元。假定多名自然人投資者(新股東)向甲企業(yè)原股東購買該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購價(jià)2800萬元，新股東收購企業(yè)后，甲企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累1200萬元向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。則按股息紅利所得計(jì)征的個(gè)人所得稅額是( )萬元。
A.0
B.40
C.60
D.240
【答案】B
【解析】在新股東2800萬元股權(quán)收購價(jià)格中，除了實(shí)收資本1800萬元外，實(shí)際上相當(dāng)于以1000萬元購買了原股東1200萬元的盈余積累，即：1200萬元盈余積累中，有1000萬元計(jì)入了股權(quán)交易價(jià)格，剩余200萬元未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格。甲企業(yè)向新股東轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，其中所轉(zhuǎn)增的1000萬元不征收個(gè)人所得稅，所轉(zhuǎn)增的200萬元應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅=200×20%=40(萬元)。