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2018注冊會計師稅法考試基礎(chǔ)試題及答案五
1. 下列有關(guān)稅法基本原則的表述中，錯誤的是( )。
A. 稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的可預(yù)測性和穩(wěn)定性
B. 實質(zhì)課稅的意義在于防止納稅人的避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性
C. 根據(jù)稅收公平主義原則納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時繳納稅款
D. 根據(jù)稅收公平主義原則納稅人既可以要求實體利益的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平
答案：C
解析：根據(jù)稅收合作信賴主義原則納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時繳納稅款，另一方面沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提出對納稅人是否依法納稅有所懷疑，納稅人有權(quán)利要求稅務(wù)機(jī)關(guān)予以信任。見教材5頁第二段。
2.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，錯誤的是( )。
A.稅法解釋具有普遍性和一般性
B.檢察解釋和審判解釋可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)
C.在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應(yīng)報請國務(wù)院解釋或決定
D.稅法立法解釋通常為事后解釋
答案：C
解析：稅法解釋的效力不限于具體的法律事件或事實，而且具有普遍性和一般性，A正確;
司法解釋的主體只能是最高人民法院(審判解釋)和最高人民檢察院(檢察解釋)，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)，B正確。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。在適用法律的過程中，如果審判解釋和檢查解釋有原則分歧，應(yīng)報請全國人大常委會解釋或決定 ，C錯誤; 我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。D正確。
3.稅務(wù)規(guī)章是稅務(wù)部門規(guī)章的簡稱。下列有關(guān)稅務(wù)規(guī)章的表述，正確的是( )。
A.在國家稅務(wù)總局公報上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本
B.稅務(wù)規(guī)章由由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋
C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，國務(wù)院認(rèn)為適用稅務(wù)規(guī)章的，地方性法規(guī)就不再適用了
D.人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章予以撤銷
答案：A
解析：審議通過的稅務(wù)規(guī)章，報局長簽署后予以公布，在國家稅務(wù)總局公報上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本，A正確;稅務(wù)規(guī)章由由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋，B錯誤;稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，國務(wù)院認(rèn)為適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大常委會裁決。C錯誤;人民法院在行政訴訟中對規(guī)章“參照”適用，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章，D錯誤。
4.下列有關(guān)稅收管轄權(quán)的表述中，錯誤的是( )。
A.目前世界上的稅收管轄權(quán)包括來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)
B.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性
C.對跨國營業(yè)所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營業(yè)機(jī)構(gòu)或場所所在地標(biāo)準(zhǔn)
D.對跨國投資所得行使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)
答案：C
解析：對跨國營業(yè)所得行使來源地管轄權(quán)的約束標(biāo)準(zhǔn)，國際上對跨國經(jīng)營所得來源地的確認(rèn)，一般都采用營業(yè)活動發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)。見教材39頁最后一段。
5.我國個人所得稅實施條例規(guī)定：‘‘在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人”，國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”。這一稅法解釋屬于( )。
A.司法解釋 B.字面解釋 C.擴(kuò)充解釋 D.限制解釋
答案：D
解析：見教材11頁第二段。由于對“習(xí)慣性居住”加以限定，其范圍窄于“習(xí)慣性居住”的字面含義，屬于限制解釋。
6.關(guān)于國際稅法，下列說法錯誤的是( )
A轉(zhuǎn)讓定價稅制是某一稅種的專門稅制，其管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B國際稅法的基本原則包括國家稅收主權(quán)原則、國際稅收分配公平原則以及國際稅收中性原則
C自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時間標(biāo)準(zhǔn)和意愿標(biāo)準(zhǔn)
D國際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法
答案：A
解析：本題知識面較廣，見教材第一章第四節(jié)，對于轉(zhuǎn)讓定價稅制并不像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國際稅收中一種約定俗稱的稱謂，其管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
7.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章權(quán)限范圍的說法，錯誤的是( )
A只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
B制定稅務(wù)規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，不能另行創(chuàng)設(shè)法律和
國務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令沒有規(guī)定的內(nèi)容
C稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
D對于涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應(yīng)提請國務(wù)院制定行政法規(guī)，若制定
行政法規(guī)條件不成熟，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨制定稅務(wù)規(guī)章。
答案：D
解析：對于涉及國務(wù)院兩個以上部門職權(quán)范圍的事項，一般應(yīng)提請國務(wù)院制定行政法規(guī)，若制定行政法規(guī)條件不成熟，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定稅務(wù)規(guī)章無效。
8、下列各項屬于我國稅法規(guī)定的納稅人權(quán)利的是( )
A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密
B.依法進(jìn)行帳簿、憑證管理
C.按期進(jìn)行納稅申報
D.接受并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查
【答案】 A
【解析】 根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，納稅人的權(quán)利可以歸納如下：依法申請享受稅收優(yōu)惠政策、退回多交稅金、依法提起行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保密的權(quán)利、依法請求稅務(wù)機(jī)關(guān)對違法行為造成損失給予賠償?shù)臋?quán)利等。見教材35頁
9.稅基式減免是指通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅的一種形式，下列項目屬于稅基式減免方式的是( )。
A.零稅率
B.跨期結(jié)轉(zhuǎn)
C.抵免稅額
D.減半征收
答案：B
解析：零稅率屬于稅率式減免，跨期結(jié)轉(zhuǎn)屬于稅基式減免;抵免稅額與減半征收均屬于稅額式減免。
10.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。
A.0.42萬元
B.0.48萬元
C.0.54萬元
D.0.58萬元
答案：D
解析：2008年小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)的增值稅征收率為6%。銷售小汽車售價超過原值，按4%計算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)
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