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2018年注冊會計(jì)師審計(jì)考試習(xí)題及答案九
1、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是( )。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作作出的評價
C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)，無需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)的概述
【答案】C
【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)及時與治理層溝通。
2、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性
C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性
D.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D錯誤，組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，不能由組成部分注冊會計(jì)師確定。
3、下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師確定
C.如果僅計(jì)劃在集團(tuán)層面對某組成部分實(shí)施分析程序，無需為該組成部分確定重要性
D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性應(yīng)當(dāng)高于組成部分重要性
【答案】B
【解析】如果組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組為這些組成部分確定組成部分重要性。
4、在了解組成部分注冊會計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是( )。
A.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮
B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮
C.組成部分注冊會計(jì)師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中
D.組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)D中，如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作;選項(xiàng)C中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。
5、下列各項(xiàng)工作中，可以由組成部分注冊會計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是( )。
A.測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性
B.對不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序
C.確定對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型
D.了解集團(tuán)層面的控制和合并過程
【答案】A
【解析】本題非常經(jīng)典，同學(xué)們務(wù)必借助本題舉一反三，強(qiáng)化每個選項(xiàng)的重要觀點(diǎn)。選項(xiàng)A中，如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測試或者要求組成部分注冊會計(jì)師測試這些控制運(yùn)行的有效性。
6、下列各項(xiàng)中，屬于組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的內(nèi)容的是( )。
A.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯報(bào)的清單
B.低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯報(bào)臨界值的錯報(bào)
C.對組成部分實(shí)施審計(jì)時的重要性水平
D.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B中，低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯報(bào)臨界值的錯報(bào)，組成部分注冊會計(jì)師通常無需向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào);選項(xiàng)C和選項(xiàng)D中，屬于集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容。
7、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說法中，錯誤的是( )。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊會計(jì)師工作的性質(zhì)的概述
C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)無需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師工作作出的評價
【答案】C
【解析】集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通。
8 下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中錯誤的是( )。
A.在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.對小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)期內(nèi)部控制有效時，預(yù)計(jì)總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大
參考答案：A
參考解析：在控制測試中，注冊會計(jì)師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
9固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略，其中正確的是( )。
A.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明
B.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)可不再實(shí)施控制測試
C.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限
D.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)
參考答案：B
參考解析：上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)可能直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，而不再實(shí)施控制測試，所以選項(xiàng)B正確;雖然上年度已對固定資產(chǎn)進(jìn)行了相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實(shí)施審計(jì)，并不是僅僅針對新增部分進(jìn)行審計(jì)，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進(jìn)行了抵押等變動。
10注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時所實(shí)施的下列審計(jì)程序，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他相關(guān)人員
B.分析程序
C.觀察和檢查
D.函證
參考答案：D
參考解析：選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序，并不用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。
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