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2018年注冊會計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題八
1、2014年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機(jī)動船2艘，每艘凈噸位500噸。2014年購置非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2014年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅()元。
A、8800
B、9600
C、10400
D、90400
正確答案：A
解析：本題考核車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。應(yīng)納車船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。
2、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中不可以減免車輛購置稅的是()。
A、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛
B、長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車
C、底盤發(fā)生更換的車輛
D、森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛
正確答案：C
解析：對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。
3、下列不同的借款合同，印花稅計(jì)稅方法不正確的是( )。
A、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同先以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時(shí)，再另貼印花
B、凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應(yīng)以借款合同所載金額計(jì)稅貼花
C、對借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花
D、借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花
正確答案：A
解析：流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時(shí)，不再另貼印花。
4、下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是( )。
A、載客汽車
B、三輪汽車
C、船舶
D、拖船
正確答案：B
解析：以整備質(zhì)量作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車。
5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關(guān)費(fèi)用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值1000萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。
A、1.78萬元
B、1.90萬元
C、2.1萬元
D、2.14萬元
正確答案：C
解析：施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計(jì)載金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅=(6000+1000)×0.3‰=2.10(萬元)
6、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。
A、對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)
B、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
C、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額
D、對于由受托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)
正確答案：C
解析：對采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花;貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。
7、車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由( )依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。
A、省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政局
B、省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局
C、省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局
D、省、自治區(qū)、直轄市人民政府
正確答案：D
解析：車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。
8、某汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車8輛自用，國家稅務(wù)總局核定同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛，該廠賬面的小汽車的成本為100000元/輛，成本利潤率為10%。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅()。
A、15000元
B、76000元
C、120000元
D、160000元
正確答案：C
解析：車輛購置稅=150000×8×10%=120000(元)
9、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2013年開發(fā)三期普通住宅，以自有資金購買土地使用權(quán)2000萬元，合同注明土地使用權(quán)70年，已取得有關(guān)產(chǎn)權(quán)證書;當(dāng)年對外銷售開發(fā)房產(chǎn)60000平方米，收入19000萬元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。
A、10850
B、10505
C、107505
D、108400
正確答案：B
解析：印花稅=5+(2000+19000)×10000×0.5‰=10505(元)
10、某公司2014年2月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標(biāo)注冊證、土地使用證、專利證各一份。公司實(shí)收資本1000萬元，除資金賬簿外，啟用了10本營業(yè)賬簿;同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同，合同約定，以價(jià)值200萬元的產(chǎn)品換取180萬元的原材料，甲企業(yè)補(bǔ)差價(jià)20萬元，2014年該公司應(yīng)納印花稅( )元。
A、6098
B、6215
C、7140
D、7410
正確答案：B
解析：應(yīng)納印花稅=5×5+1000×0.5‰×10000+5×10+(200+180)×0.3‰×10000=6215(元)
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