大家做好準(zhǔn)備迎接2018年注冊會(huì)計(jì)師考試了嗎?出國留學(xué)網(wǎng)誠意整理“2018年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》第三章要點(diǎn)”，只要付出了辛勤的勞動(dòng)，總會(huì)有豐碩的收獲!歡迎廣大考生前來學(xué)習(xí)。
2018年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》第三章要點(diǎn)
第三章 消費(fèi)稅法
一、征稅范圍(注意征稅環(huán)節(jié))
二、稅目：掌握各項(xiàng)目中包含哪些內(nèi)容
三、計(jì)稅依據(jù)
1.最高價(jià)格的規(guī)定
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
例：因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為10萬元;若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為11萬元。
解析：
乙：銷項(xiàng)稅額=10*17%，消費(fèi)稅=11*5%。
2.除按最高價(jià)格計(jì)稅的業(yè)務(wù)外，其他視同銷售業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)按平均價(jià)格或組價(jià)。
四、組成計(jì)稅價(jià)格
1.視同銷售(與增值稅相同)：
從價(jià)定率計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅稅額=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)
復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
2.委托加工組成計(jì)稅價(jià)格：
從價(jià)計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
3.進(jìn)口的組價(jià)(從價(jià)計(jì)征及復(fù)合計(jì)征與增值稅相同)：
從價(jià)計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
從量計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量*消費(fèi)稅定額稅率
復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+從量消費(fèi)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
五、外購及委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除
【應(yīng)試提示】這兩個(gè)問題當(dāng)作一個(gè)問題進(jìn)行記憶即可。
注意：“生產(chǎn)”前后兩個(gè)詞一致與否。
例：某煙廠5月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款款為50萬元，期初庫存應(yīng)稅煙絲20萬元，期末庫存煙絲10萬元，其余由生產(chǎn)領(lǐng)用。該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中允許扣除的消費(fèi)稅是( )。
A.21
B.18
C.19.2
D.16
答案：B
解析：當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的上購煙絲已繳納的消費(fèi)稅額=(20+50-10)*30%=18(萬元)
六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
銷售業(yè)務(wù)：與增值稅規(guī)定基本相同。
出國留學(xué)網(wǎng)注冊會(huì)計(jì)師考試欄目推薦：
注冊會(huì)計(jì)師考試動(dòng)態(tài)
注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間
注冊會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間
注冊會(huì)計(jì)師考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間
注冊會(huì)計(jì)師考試成績查詢時(shí)間
2017注冊會(huì)計(jì)師考試合格分?jǐn)?shù)線為60分
2017年注冊會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總(完整版)
中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2017年注冊會(huì)計(jì)師考試成績查詢?nèi)肟?BR>
| 注會(huì)會(huì)計(jì)考點(diǎn) | 注會(huì)會(huì)計(jì)真題 | 注會(huì)會(huì)計(jì)題庫 | 注會(huì)備考輔導(dǎo) | 注冊會(huì)計(jì)師報(bào)名 | 注會(huì)考試時(shí)間 |