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證監(jiān)會(huì)：加大企業(yè)并購(gòu)審核力度
證監(jiān)會(huì)8日發(fā)布關(guān)于政協(xié)十二屆全國(guó)委員會(huì)第四次會(huì)議第0456號(hào)(財(cái)稅金融類057號(hào))提案的答復(fù)(摘要)，針對(duì)《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)并購(gòu)重組商譽(yù)有關(guān)審核及披露的監(jiān)管的提案》中的建議，證監(jiān)會(huì)在回復(fù)中表示，將加大企業(yè)并購(gòu)審核力度，形成監(jiān)管威懾;強(qiáng)化業(yè)績(jī)補(bǔ)償監(jiān)管，引導(dǎo)市場(chǎng)估值回歸。
針對(duì)關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)并購(gòu)審核的建議，證監(jiān)會(huì)表示，近年來，上市公司向其控股股東、實(shí)際控制人或者其控制的關(guān)聯(lián)人之外的特定對(duì)象購(gòu)買資產(chǎn)的并購(gòu)行為日益增多，標(biāo)的資產(chǎn)的估值增值率也逐年攀升，導(dǎo)致上市公司商譽(yù)不斷提高。為此，證監(jiān)會(huì)以信息披露為中心，充分披露估值合理性及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)定重大資產(chǎn)重組應(yīng)充分披露采用不同估值方法的基本情況、不同估值方法結(jié)果的差異及原因、最終確定估值結(jié)論的理由。同時(shí)，加大審核力度，形成監(jiān)管威懾;強(qiáng)化業(yè)績(jī)補(bǔ)償監(jiān)管，引導(dǎo)市場(chǎng)估值回歸。
針對(duì)關(guān)于加強(qiáng)收購(gòu)企業(yè)對(duì)被收購(gòu)業(yè)務(wù)的信息披露的建議，證監(jiān)會(huì)表示，被收購(gòu)企業(yè)的業(yè)績(jī)承諾隨著上市公司商譽(yù)增長(zhǎng)而相應(yīng)增多，承諾主體能否如約兌現(xiàn)業(yè)績(jī)補(bǔ)償承諾存在不確定性，極大影響著上市公司和中小投資者的利益。對(duì)此，證監(jiān)會(huì)在并購(gòu)重組日常監(jiān)管中加強(qiáng)信息披露監(jiān)管，充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。若公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)低于或高于曾公開披露過的本年度盈利預(yù)測(cè)20%以上的，應(yīng)當(dāng)從收入、成本、費(fèi)用、稅負(fù)等相關(guān)方面說明造成差異的原因。同時(shí)，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊承諾失信行為。
針對(duì)關(guān)于加強(qiáng)對(duì)商譽(yù)減值測(cè)試監(jiān)管的建議，證監(jiān)會(huì)表示，大額商譽(yù)減值將直接吞噬企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，拖累上市公司發(fā)展。對(duì)此，證監(jiān)會(huì)重點(diǎn)關(guān)注上市公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，是否存在濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正或會(huì)計(jì)估計(jì)變更等情形，尤其關(guān)注應(yīng)收賬款、存貨、商譽(yù)大幅計(jì)提減值準(zhǔn)備的情形等，并要求中介機(jī)構(gòu)對(duì)業(yè)績(jī)真實(shí)性和會(huì)計(jì)處理合規(guī)性進(jìn)行專項(xiàng)核查。
針對(duì)“利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，向投資者、資產(chǎn)評(píng)估師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供分析商譽(yù)是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的技術(shù)性數(shù)據(jù)”的建議，證監(jiān)會(huì)表示，根據(jù)披露要求，上市公司需在定期報(bào)告中披露盈利水平的相關(guān)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、市凈率、市盈率等，相關(guān)數(shù)據(jù)均可通過公開途徑查詢。同時(shí)，證監(jiān)會(huì)已逐步對(duì)上市公司實(shí)施分行業(yè)信息披露監(jiān)管，并相繼出臺(tái)了影視、房地產(chǎn)、石油天然氣等23個(gè)行業(yè)信息披露指引。
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