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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)考點(diǎn):交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款(凈售價(jià)=售價(jià)-交易費(fèi)用)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)
貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)
投資收益(倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的 凈貶值額)
(1)交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)投資收益=凈售價(jià)-入賬成本;
(2)交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)的損益影響=凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值;
(3)交易性金融資產(chǎn)在持有期間所實(shí)現(xiàn)的投資收益額=①交易費(fèi)用+②到期的利息收益或宣告分紅時(shí)認(rèn)定的投資收益+③轉(zhuǎn)讓時(shí)的投資收益。
同步練習(xí)：甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的股利0.6元，另支付交易費(fèi)用1 000元。企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則其初始入賬價(jià)值是( )元。
A.201 000
B.200 000
C.188 000
D.189 000
【參考答案】C
【參考解析】取得交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)通過(guò)投資收益核算，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值。 該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值=20 000×(10-0.6)=188 000(元)
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