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注冊會計師稅法鞏固練習題及參考答案
單項選擇題
1、某公司為高家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2014年度向其主管稅務機關(guān)申報的應納稅所得額與利潤總額均為10萬元，其中產(chǎn)品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費800萬元。假設不存在其他納稅調(diào)整事項，該公司2014年度應繳納企業(yè)所得稅為()萬元。
A、3.75
B、3.25
C、2.25
D、5.62
正確答案：C
解析：廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。
由于實際扣除金額為800萬元，所以要納稅調(diào)增5萬元。
2014年應納企業(yè)所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。
2、某企業(yè)2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場，取得轉(zhuǎn)讓收入50萬元，支付交易費用0.4萬元，轉(zhuǎn)讓國債應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、4.03
B、3.98
C、3.48
D、4
正確答案：A
解析：企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=30×5.8%×2=3.48萬元，轉(zhuǎn)讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);
轉(zhuǎn)讓國債應繳納的企業(yè)所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬元)。
3、按現(xiàn)行規(guī)定，在計算應納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是( )。
A、特別納稅調(diào)整中，納稅人因補繳稅款，稅務機關(guān)按規(guī)定加收的利息
B、建造固定資產(chǎn)支付使用以后發(fā)生的借款利息
C、企業(yè)流資金借款按不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息
D、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出
正確答案：A
解析：加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是()。
A、房產(chǎn)稅
B、土地增值稅
C、消費稅
D、增值稅
正確答案：D解析：增值稅是價外稅，不包括在收入總額之中的。
5、某商貿(mào)企業(yè)2014年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為()萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2014年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額3000萬元，發(fā)生管理費用500萬元，其中業(yè)務招待費50萬元，銷售費用200萬元，該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為( )萬元。
A、15
B、30
C、50
D、45
正確答案：A
解析：企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。
業(yè)務招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元)，可以扣除15萬元。
7、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予直接扣除的是()。
A、固定資產(chǎn)改建支出
B、固定資產(chǎn)修理支出
C、投資資產(chǎn)的成本
D、固定資產(chǎn)的大修理支出
正確答案：B
解析：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。固定資產(chǎn)改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
8、某企業(yè)2014年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓，當年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應納企業(yè)所得稅是()。
A、8910元
B、49500元
C、125000元
D、148500元
正確答案：C
解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納企業(yè)所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。
9、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確定企業(yè)所得稅應稅收入的是()。
A、將資產(chǎn)用于股息分配
B、將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
C、將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機構(gòu)
D、將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃
正確答案：A
解析：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。所以選項A是正確的，其他選項屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。
10、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務處理規(guī)定的是()。
A、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎以市場公允價值確定
B、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承
C、被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)
D、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額50%的貨幣資金
正確答案：B
解析：選項A，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎確定;選項C，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)繼承，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè);選項D，企業(yè)合并時企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。
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