2016年注冊會計師專業(yè)階段考試已經(jīng)結(jié)束，出國留學(xué)網(wǎng)注冊會計師考試欄目為大家分享“2017注冊會計師考試稅法選擇題專項練習(xí)”，希望對考生能有幫助。想了解更多關(guān)于注冊會計師考試的訊息，請繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站的更新。
2017注冊會計師考試稅法選擇題專項練習(xí)
第一部分
1、多選題
某企業(yè)2015年1月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證、稅務(wù)登記證各一件;與其他企業(yè)訂立購銷合同一份，所載金額100萬元;訂立房屋租賃合同一份，所載金額100萬元;訂立加工合同一份，列明加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有( )元。
A、權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅20
B、加工合同應(yīng)繳納印花稅50
C、購銷合同應(yīng)繳納印花稅400
D、該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅1640
【正確答案】 AD
【答案解析】 (1)稅務(wù)登記證不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=4×5=20(元)
(2)購銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)
(3)租賃合同應(yīng)納印花稅=1000000×1‰=1000(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)
該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計=20+300+1000+320=1640(元)
2、單選題
A國一居民企業(yè)在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得250萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算該居民企業(yè)應(yīng)向本國繳納所得稅額( )。
A、55萬元
B、60萬元
C、70萬元
D、75萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)B國分公司抵免限額=60×30%=18(萬元)
(2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18(萬元)，
因此，應(yīng)向本國繳納所得稅額=(250+60)×30%-18=75(萬元)。
3、單選題
某煙酒批發(fā)公司，2016年1月向煙酒零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向煙酒零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元;當月允許抵扣的進項稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計( )萬元。
A、61.28
B、38.5
C、60.55
D、39.95
【正確答案】 A
【答案解析】 自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。
該煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)繳納消費稅=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×11%+0.005×200×(5000+2000+300)÷10000=38.5(萬元)
該煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)繳納增值稅=[250+(88.92+20.358)÷1.17]×17%-35.598=22.78(萬元)
該煙酒批發(fā)公司當月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計=38.5+22.78=61.28(萬元)
4、單選題
清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形是( )。
A、建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C、建成后直接贈與其他企業(yè)的
D、建成后有償轉(zhuǎn)讓的
【正確答案】 D
【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用按照以下原則可以扣除的有：
(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除;
(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除;
(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準予扣除成本、費用。
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