注冊會計(jì)2016《審計(jì)》考試每日一練多選題
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1、下列針對實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中，不正確的有( )。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.實(shí)質(zhì)性分析程序的精準(zhǔn)度較高，所以其獲取的審計(jì)證據(jù)的證明力也較強(qiáng)
C.應(yīng)當(dāng)將實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用
D.在審計(jì)過程整體來看，注冊會計(jì)師不應(yīng)僅依賴實(shí)質(zhì)性分析程序，而忽略對細(xì)節(jié)測試的運(yùn)用
2、下列有關(guān)函證的說法中，不正確的有( )。
A.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量
B.對于零余額或本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證
3、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有( )。
A.數(shù)據(jù)的可靠性
B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度
C.可接受的差異額
D.實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性
4、以下情形中，注冊會計(jì)師需要實(shí)施額外或替代審計(jì)程序的有( )
A.詢證函回函中包含“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”的內(nèi)容
B.詢證函回函中包含“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”的內(nèi)容
C.詢證函回函中包含“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！钡膬?nèi)容
D.詢證函回函中包含“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊會計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”的內(nèi)容
答案及解析：
1、BC
【解析】B選項(xiàng)，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度因?yàn)槭艿椒N種限制，且其提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，所以證明力相對較弱。C選項(xiàng)，實(shí)質(zhì)性分析程序不僅僅是細(xì)節(jié)測試的一種補(bǔ)充，在某些審計(jì)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
2、ACD
【解析】選項(xiàng)A，對于銀行存款通常需要全部實(shí)施函證，除非該銀行存款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。選項(xiàng)C，除非存在下列兩種情形之一，應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證：(1)有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要;(2)注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效。選項(xiàng)D，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
3、ABCD
【解析】按規(guī)定，如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性(選項(xiàng)D)、數(shù)據(jù)的可靠性(選項(xiàng)A)、評價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度(選項(xiàng)B)以及可接受的差異額(選項(xiàng)C)，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。
4、AB
【解析】選項(xiàng)C、D屬于格式化免責(zé)條款，通常不會對回函的可靠性產(chǎn)生影響。
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