2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選講義
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城建稅
一、概述：城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
二、特點(diǎn)：
1. 地區(qū)差別比例稅率：市區(qū)7%;縣城、鎮(zhèn)的5%;其他1%。
2. 由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。
3. 應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅+實(shí)納消費(fèi)稅+實(shí)納營業(yè)稅)×適用稅率
4. 當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。
5. 因減免稅而對(duì)“三稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對(duì)已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)施退庫。
6. 對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不退(返)還。
耕地占用稅
(一)納稅義務(wù)人與征稅范圍
1.納稅義務(wù)人：占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。
2.征稅范圍：包括建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。
【解析1】耕地是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地。
【解析2】占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率
(三)稅收優(yōu)惠
免征
(1)軍事設(shè)施占用耕地
(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地
減征
(1)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅
(2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅
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