2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》易錯(cuò)選擇題
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一、單項(xiàng)選擇
1、 甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2013年9月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為( )元。
A.24990
B.35700
C.36890
D.47600
【正確答案】 B
【解析】 甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700(元)。
2、 某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2013年增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額為120萬(wàn)元，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，通知納稅人在收到《通知書(shū)》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送。2013年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬(wàn)元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。
A.0.68 B.1.32
C.1.40 D.3.40
【正確答案】 D
【解析 】修理廠3月應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬(wàn)元)。
3、 2014年2月，境外公司為我國(guó)A企業(yè)提供系統(tǒng)支持、咨詢(xún)服務(wù)，合同含稅價(jià)款200萬(wàn)元，該境外公司在該地區(qū)有代理人，則該代理人應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為( )。
A.0
B.5.83萬(wàn)元
C.11.32萬(wàn)元
D.12萬(wàn)元
【正確答案】 C
【解析】 應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬(wàn)元)。
4、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天
C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天
D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
【正確答案】 B
【解析】本題主要考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天;采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。
5、某酒廠2月銷(xiāo)售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷(xiāo)售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷(xiāo)售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A、199240
B、379240
C、391240
D、484550
【正確答案】 C
【解析】本題主要考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，即使分別核算銷(xiāo)售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7254÷1.17)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。
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