2016注冊會計師考試《稅法》練習題精選（一）
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1.多選題
轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，下列屬于計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有( )。
A、舊房產(chǎn)的評估價格
B、支付評估機構的費用
C、印花稅
D、建造舊房的成本減去累計折舊后的余額
【正確答案】ABC
【答案解析】舊房的土地增值稅計算和舊房的賬面成本及累計折舊無關，所以選項D錯誤。
2.單選題
下列選項中不符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是( )。
A、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除
B、對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除
C、在一般性稅務處理下，債務重組中發(fā)生債權轉(zhuǎn)股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失
D、居民企業(yè)在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應計入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應納稅所得額
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。
3.單選題
下列關于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。
A、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定
B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定
C、提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定
D、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定
【正確答案】B
【答案解析】動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。
4.單選題
某城市一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年度購進原材料準予抵扣的進項稅510萬元;銷售摩托車1200輛，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的營業(yè)稅金及附加為( )。(消費稅稅率10%，不考慮地方教育附加)
A、584萬元
B、558.8萬元
C、525.2萬元
D、914萬元
【正確答案】A
【答案解析】摩托車為應稅消費品，應納消費稅
=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%
=500(萬元)
應納增值稅=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(萬元)
應納城建稅=(340+500)×7%=58.8(萬元)
應納教育費附加=(340+500)×3%=25.2(萬元)
計算應納稅所得額時，準予扣除的銷售稅金及附加=500+58.8+25.2=584(萬元)
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