2015年云南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試備考工作正在如火如荼地進(jìn)行中，為了幫助廣大考生充分備考2015年云南會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，出國(guó)留學(xué)網(wǎng)會(huì)計(jì)考試頻道小編整理了一些會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試相關(guān)備考資料供大家參考，祝愿大家學(xué)習(xí)愉快，夢(mèng)想成真！
四、案例分析題
61.作家吳某是一名自由職業(yè)者，2012年開(kāi)了一家書(shū)店并取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其2012年收入如下：
（1）被某電視臺(tái)“五一”文藝晚會(huì)組聘為顧問(wèn)，取得顧問(wèn)費(fèi)4000元；
（2）在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元；
（3）與某高校兩位老師共寫(xiě)一本書(shū)，共得稿費(fèi)24000元，吳某得主編費(fèi)6000元，其余稿費(fèi)3人平分；
（4）出版?zhèn)€人作品集，取得收入20000元；
（5）吳某書(shū)店全年銷(xiāo)售額90000元，期間發(fā)生進(jìn)貨成本、稅金、費(fèi)用共計(jì)60000。
要求，根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題。
個(gè)人所得稅稅率表（個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用）
|
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
|
不超過(guò)5000元的部分 |
5 |
0 |
|
超過(guò)5000-10000元的部分 |
10 |
250 |
|
超過(guò)10000-30000元的部分 |
20 |
1250 |
|
超過(guò)30000-50000元的部分 |
30 |
4250 |
|
超過(guò)50000元的部分 |
35 |
6750 |
1）吳某取得的顧問(wèn)費(fèi)4000元屬于（ ）。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.偶然所得
C.稿酬所得
D.工資薪金所得
【正確答案】A
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。
2）吳某與兩位老師共寫(xiě)一本書(shū)，三人的個(gè)人所得稅納稅情況包括（ ）。
A.三人各自納稅672元
B.除吳某外的兩人各納稅672元
C.吳某一人納稅1344元
D.此筆稿費(fèi)共納稅2688元
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核個(gè)人稿酬所得應(yīng)納稅額。吳某應(yīng)納稅額=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元），其余兩人各納應(yīng)納稅額=6000×（1-20%）×20%（1-30%）=672（元）。此筆稿費(fèi)共納稅=1344+672+672=2688（元）。
3）出版?zhèn)€人作品集屬于稿酬收入，稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為（ ）。
A.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額-800）×20%
B.每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1-20%）×20%
C.每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）
D.每次收入不足4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額-800）×20%×（1-30%）
【正確答案】CD
【答案解析】本題考核稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式。
4）吳某2012年書(shū)店收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為（ ）。
A.6000元
B.7750元
C.3000元
D.4750元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。吳某2012年書(shū)店收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×20%-1250=4750（元）。
5）吳某本年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（ ）。
A.9134元
B.8462元
C.8974元
D.8302元
【正確答案】C
【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算。（1）應(yīng)繳稅額=（4000-800）×20%=640（元）；（2）不繳納個(gè)人所得稅；（3）吳某應(yīng)納稅額=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）；（4）應(yīng)繳稅額=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）；（5）應(yīng)繳稅額為4750元。所以，吳某本年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為8974（元）。
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