(二)銀行存款
1.銀行存款概述
銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
2.銀行結算方式
(1)銀行匯票結算
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人款項的票據。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。
(2)銀行本票結算
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。適用于在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。
(3)商業(yè)匯票結算
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內。
(4)支票結算
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。可分為轉賬支票和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉賬;轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。
支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時內容要齊全，大小寫金額要相符;簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定;不得簽發(fā)空頭支票;不得出租、出借支票。
(6)托收承付結算
(7)委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。
(5)匯兌結算
匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費用比較高。
(8)信用卡結算
(9)信用證結算
【例題·多選題】下列符合支票管理規(guī)定的有( )。
A.現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金也可以轉賬 B.提示付款期限為10天
C.不得出租、出借支票 D.可簽發(fā)空頭支票
『正確答案』BC
【例題·多選題】商業(yè)匯票的適用范圍有( )。
A.先發(fā)貨后收款的商品交易 B.先收款后發(fā)貨的商品交易
C.錢貨兩清的商品交易 D.雙方約定延期付款的商品交易
『正確答案』AD
3.銀行存款的核算
“銀行存款”科目
【例10-3】企業(yè)從銀行取得短期借款10 000元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
【例10-4】企業(yè)銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20 000元，增值稅3 400元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 23 400
貸：主營業(yè)務收入 20 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3 400
【例10-5】企業(yè)用銀行存款償還前欠甲公司購料款58 500元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應付賬款 58 500
貸：銀行存款 58 500
會計基礎延伸閱讀
會計基礎之核算方法
會計基礎主要有兩種，即權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。
1.收付實現(xiàn)制。
收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對各項收入和費用的認定是以款項(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實際收付作為標準。凡屬本期實際收到款項的收入和支付款項的費用，不管其是否應歸屬于本期，都應作為本期的收入和費用入賬;反之，凡本期未實際收到的款項收入和未付出款項的支出，即使應歸屬于本期，也不應作為本期的收入和費用入賬。采用這種會計處理制度，本期的收入和費用缺乏合理的配比，所計算的財務成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實現(xiàn)制但經營活動采用權責發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。
2.權責發(fā)生制
權責發(fā)生制，又稱應收應付制、應計制，是指以權責發(fā)生為基礎來確定本期收入和費用，而不是以款項的實際收付作為記賬基礎。凡是應屬本期的收入和費用，不管其款項是否收付，均作為本期的收入和費用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使已收到款項或付出款項，都不應作為本期的收入和費用入賬。在權責發(fā)生制下，每屆會計期末，應對各項跨期收支作出調整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個期間的收入和費用實現(xiàn)合理的配比，所計量的財務成果也比較正確。因此，國家《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)單位會計核算應采用權責發(fā)生制。行政事業(yè)單位經營也采用權責發(fā)生制。
(二)銀行存款
1.銀行存款概述
銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
2.銀行結算方式
(1)銀行匯票結算
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人款項的票據。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。
(2)銀行本票結算
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。適用于在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。
(3)商業(yè)匯票結算
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內。
(4)支票結算
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據?？煞譃檗D賬支票和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉賬;轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。
支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時內容要齊全，大小寫金額要相符;簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定;不得簽發(fā)空頭支票;不得出租、出借支票。
(6)托收承付結算
(7)委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。
(5)匯兌結算
匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費用比較高。
(8)信用卡結算
(9)信用證結算
【例題·多選題】下列符合支票管理規(guī)定的有( )。
A.現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金也可以轉賬 B.提示付款期限為10天
C.不得出租、出借支票 D.可簽發(fā)空頭支票
『正確答案』BC
【例題·多選題】商業(yè)匯票的適用范圍有( )。
A.先發(fā)貨后收款的商品交易 B.先收款后發(fā)貨的商品交易
C.錢貨兩清的商品交易 D.雙方約定延期付款的商品交易
『正確答案』AD
3.銀行存款的核算
“銀行存款”科目
【例10-3】企業(yè)從銀行取得短期借款10 000元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
【例10-4】企業(yè)銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20 000元，增值稅3 400元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 23 400
貸：主營業(yè)務收入 20 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3 400
【例10-5】企業(yè)用銀行存款償還前欠甲公司購料款58 500元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應付賬款 58 500
貸：銀行存款 58 500
會計基礎延伸閱讀
會計基礎延伸閱讀
1.銀行存款概述
銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
2.銀行結算方式
(1)銀行匯票結算
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人款項的票據。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。
(2)銀行本票結算
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。適用于在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。
(3)商業(yè)匯票結算
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內。
(4)支票結算
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。可分為轉賬支票和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉賬;轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。
支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時內容要齊全，大小寫金額要相符;簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定;不得簽發(fā)空頭支票;不得出租、出借支票。
(6)托收承付結算
(7)委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。
(5)匯兌結算
匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費用比較高。
(8)信用卡結算
(9)信用證結算
【例題·多選題】下列符合支票管理規(guī)定的有( )。
A.現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金也可以轉賬 B.提示付款期限為10天
C.不得出租、出借支票 D.可簽發(fā)空頭支票
『正確答案』BC
【例題·多選題】商業(yè)匯票的適用范圍有( )。
A.先發(fā)貨后收款的商品交易 B.先收款后發(fā)貨的商品交易
C.錢貨兩清的商品交易 D.雙方約定延期付款的商品交易
『正確答案』AD
3.銀行存款的核算
“銀行存款”科目
【例10-3】企業(yè)從銀行取得短期借款10 000元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
【例10-4】企業(yè)銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20 000元，增值稅3 400元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 23 400
貸：主營業(yè)務收入 20 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3 400
【例10-5】企業(yè)用銀行存款償還前欠甲公司購料款58 500元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應付賬款 58 500
貸：銀行存款 58 500
會計基礎延伸閱讀
會計基礎之核算方法
會計基礎主要有兩種，即權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。
1.收付實現(xiàn)制。
收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對各項收入和費用的認定是以款項(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實際收付作為標準。凡屬本期實際收到款項的收入和支付款項的費用，不管其是否應歸屬于本期，都應作為本期的收入和費用入賬;反之，凡本期未實際收到的款項收入和未付出款項的支出，即使應歸屬于本期，也不應作為本期的收入和費用入賬。采用這種會計處理制度，本期的收入和費用缺乏合理的配比，所計算的財務成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實現(xiàn)制但經營活動采用權責發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。
2.權責發(fā)生制
權責發(fā)生制，又稱應收應付制、應計制，是指以權責發(fā)生為基礎來確定本期收入和費用，而不是以款項的實際收付作為記賬基礎。凡是應屬本期的收入和費用，不管其款項是否收付，均作為本期的收入和費用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使已收到款項或付出款項，都不應作為本期的收入和費用入賬。在權責發(fā)生制下，每屆會計期末，應對各項跨期收支作出調整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個期間的收入和費用實現(xiàn)合理的配比，所計量的財務成果也比較正確。因此，國家《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)單位會計核算應采用權責發(fā)生制。行政事業(yè)單位經營也采用權責發(fā)生制。
(二)銀行存款
1.銀行存款概述
銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機構的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
2.銀行結算方式
(1)銀行匯票結算
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人款項的票據。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可使用。
(2)銀行本票結算
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。適用于在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。
(3)商業(yè)匯票結算
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內。
(4)支票結算
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據?？煞譃檗D賬支票和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉賬;轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。
支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時內容要齊全，大小寫金額要相符;簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定;不得簽發(fā)空頭支票;不得出租、出借支票。
(6)托收承付結算
(7)委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。委托收款可分為郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。
(5)匯兌結算
匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。分為信匯和電匯兩種，信匯費用較低，但速度較慢;電匯速度快，但費用比較高。
(8)信用卡結算
(9)信用證結算
【例題·多選題】下列符合支票管理規(guī)定的有( )。
A.現(xiàn)金支票既可以提取現(xiàn)金也可以轉賬 B.提示付款期限為10天
C.不得出租、出借支票 D.可簽發(fā)空頭支票
『正確答案』BC
【例題·多選題】商業(yè)匯票的適用范圍有( )。
A.先發(fā)貨后收款的商品交易 B.先收款后發(fā)貨的商品交易
C.錢貨兩清的商品交易 D.雙方約定延期付款的商品交易
『正確答案』AD
3.銀行存款的核算
“銀行存款”科目
【例10-3】企業(yè)從銀行取得短期借款10 000元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
【例10-4】企業(yè)銷售商品收到支票一張，存入銀行，貨款20 000元，增值稅3 400元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 23 400
貸：主營業(yè)務收入 20 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3 400
【例10-5】企業(yè)用銀行存款償還前欠甲公司購料款58 500元。編制會計分錄如下：
『正確答案』
借：應付賬款 58 500
貸：銀行存款 58 500
會計基礎延伸閱讀
會計基礎延伸閱讀