第三節(jié) 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
四、應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)向國(guó)家交納的各種稅費(fèi)。
注意增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算。
【提示】企業(yè)應(yīng)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等一般不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的各種稅費(fèi)，不必通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算。上述稅金有的發(fā)生時(shí)直接計(jì)入了“管理費(fèi)用”，有的計(jì)入了相應(yīng)資產(chǎn)的成本。
【提示】企業(yè)的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅（房、車(chē)、地、?。┧亩愒凇肮芾碣M(fèi)用”科目列支。
3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。
1.賬戶(hù)設(shè)置
企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)核算。該賬戶(hù)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
區(qū)分具體情況確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)入的科目：
提供應(yīng)稅勞務(wù)——“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（處置固定資產(chǎn)）——“固定資產(chǎn)清理”
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)——作為轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)凈損失
2.賬務(wù)處理
【提示】營(yíng)業(yè)稅賬務(wù)處理分為二階段：計(jì)提和繳納。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)方向的基礎(chǔ)課。也是經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)方向的共同課。它闡明了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、基本方法和基本操作技能。通過(guò)本書(shū)的學(xué)習(xí)，主要掌握以下幾點(diǎn)：
第一，明確會(huì)計(jì)的基本職能、特點(diǎn)及其對(duì)象、任務(wù)、會(huì)計(jì)核算的前提和原則，認(rèn)識(shí)做好會(huì)計(jì)作對(duì)于強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。
第二，理解會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)的相關(guān)理論和記帳方法及具體應(yīng)用。
第三，掌握會(huì)計(jì)憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實(shí)務(wù)操作中的要求，明確會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)和各種會(huì)計(jì)核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表并行與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)核算。
學(xué)習(xí)本門(mén)課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動(dòng)手，進(jìn)行大量的各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練。例如，編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、練習(xí)登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類(lèi)帳等。
四、應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)向國(guó)家交納的各種稅費(fèi)。
注意增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算。
【提示】企業(yè)應(yīng)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等一般不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的各種稅費(fèi)，不必通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)核算。上述稅金有的發(fā)生時(shí)直接計(jì)入了“管理費(fèi)用”，有的計(jì)入了相應(yīng)資產(chǎn)的成本。
【提示】企業(yè)的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅（房、車(chē)、地、?。┧亩愒凇肮芾碣M(fèi)用”科目列支。
3.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理
（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。
1.賬戶(hù)設(shè)置
企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)核算。該賬戶(hù)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
區(qū)分具體情況確定營(yíng)業(yè)稅計(jì)入的科目：
提供應(yīng)稅勞務(wù)——“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（處置固定資產(chǎn)）——“固定資產(chǎn)清理”
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)——作為轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)凈損失
2.賬務(wù)處理
【提示】營(yíng)業(yè)稅賬務(wù)處理分為二階段：計(jì)提和繳納。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)方向的基礎(chǔ)課。也是經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)方向的共同課。它闡明了會(huì)計(jì)學(xué)的理論、基本方法和基本操作技能。通過(guò)本書(shū)的學(xué)習(xí)，主要掌握以下幾點(diǎn)：
第一，明確會(huì)計(jì)的基本職能、特點(diǎn)及其對(duì)象、任務(wù)、會(huì)計(jì)核算的前提和原則，認(rèn)識(shí)做好會(huì)計(jì)作對(duì)于強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要意義。
第二，理解會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)的相關(guān)理論和記帳方法及具體應(yīng)用。
第三，掌握會(huì)計(jì)憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實(shí)務(wù)操作中的要求，明確會(huì)計(jì)核算形式的種類(lèi)和各種會(huì)計(jì)核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會(huì)計(jì)報(bào)表并行與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)核算。
學(xué)習(xí)本門(mén)課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動(dòng)手，進(jìn)行大量的各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作訓(xùn)練。例如，編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、練習(xí)登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類(lèi)帳等。