第三節(jié) 債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算
四、應交稅費
應交稅費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，按照稅法規(guī)定計算應向國家交納的各種稅費。
注意增值稅進項和銷項稅額的核算。
【提示】企業(yè)應交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等一般不需要預計應交數(shù)的各種稅費，不必通過“應交稅費”賬戶核算。上述稅金有的發(fā)生時直接計入了“管理費用”，有的計入了相應資產(chǎn)的成本。
【提示】企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（房、車、地、?。┧亩愒凇肮芾碣M用”科目列支。
3.進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理
（二）應交營業(yè)稅的賬務處理
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅對營業(yè)額全額征稅。營業(yè)稅是價內(nèi)稅。
1.賬戶設置
企業(yè)繳納的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算。該賬戶核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。
區(qū)分具體情況確定營業(yè)稅計入的科目：
提供應稅勞務——“營業(yè)稅金及附加”
銷售不動產(chǎn)（處置固定資產(chǎn)）——“固定資產(chǎn)清理”
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——作為轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)凈損失
2.賬務處理
【提示】營業(yè)稅賬務處理分為二階段：計提和繳納。
會計基礎延伸閱讀
《基礎會計學》是會計專業(yè)方向的基礎課。也是經(jīng)濟管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會計學的理論、基本方法和基本操作技能。通過本書的學習，主要掌握以下幾點：
第一，明確會計的基本職能、特點及其對象、任務、會計核算的前提和原則，認識做好會計作對于強企業(yè)經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要意義。
第二，理解會計要素、會計科目和帳戶的相關(guān)理論和記帳方法及具體應用。
第三，掌握會計憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實務操作中的要求，明確會計核算形式的種類和各種會計核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會計報表并行與會計報表相關(guān)的財務評估指標核算。
學習本門課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動手，進行大量的各種會計業(yè)務的操作訓練。例如，編寫會計分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負債表、損益表、練習登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。
四、應交稅費
應交稅費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，按照稅法規(guī)定計算應向國家交納的各種稅費。
注意增值稅進項和銷項稅額的核算。
【提示】企業(yè)應交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等一般不需要預計應交數(shù)的各種稅費，不必通過“應交稅費”賬戶核算。上述稅金有的發(fā)生時直接計入了“管理費用”，有的計入了相應資產(chǎn)的成本。
【提示】企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（房、車、地、?。┧亩愒凇肮芾碣M用”科目列支。
3.進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理
（二）應交營業(yè)稅的賬務處理
營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅對營業(yè)額全額征稅。營業(yè)稅是價內(nèi)稅。
1.賬戶設置
企業(yè)繳納的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算。該賬戶核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。
區(qū)分具體情況確定營業(yè)稅計入的科目：
提供應稅勞務——“營業(yè)稅金及附加”
銷售不動產(chǎn)（處置固定資產(chǎn)）——“固定資產(chǎn)清理”
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——作為轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)凈損失
2.賬務處理
【提示】營業(yè)稅賬務處理分為二階段：計提和繳納。
會計基礎延伸閱讀
《基礎會計學》是會計專業(yè)方向的基礎課。也是經(jīng)濟管理類專業(yè)方向的共同課。它闡明了會計學的理論、基本方法和基本操作技能。通過本書的學習，主要掌握以下幾點：
第一，明確會計的基本職能、特點及其對象、任務、會計核算的前提和原則，認識做好會計作對于強企業(yè)經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要意義。
第二，理解會計要素、會計科目和帳戶的相關(guān)理論和記帳方法及具體應用。
第三，掌握會計憑證、帳簿的基本內(nèi)容和實務操作中的要求，明確會計核算形式的種類和各種會計核算形式的執(zhí)行程序。
第四，能夠閱讀和編制基本會計報表并行與會計報表相關(guān)的財務評估指標核算。
學習本門課程的方法主要從兩方面入手：一是系統(tǒng)掌握基本理論、原理和方法;二是勤動手，進行大量的各種會計業(yè)務的操作訓練。例如，編寫會計分錄、記帳憑證、資產(chǎn)負債表、損益表、練習登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、總分類帳等。