第一節(jié) 款項與有價證券的收付
一、現(xiàn)金和銀行存款
（一）賬戶設(shè)置
1.庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬進(jìn)行的。
2.銀行存款
銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置“銀行存款”科目進(jìn)行的。
（二）現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理
【例10-1】2009年12月3日，長江公司開出現(xiàn)金支票，從工商銀行提取現(xiàn)金6 000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根作如下會計分錄：
『正確答案」
借：庫存現(xiàn)金 6 000
貸：銀行存款——工商銀行 6 000
【例10-2】2009年12月5日，長江公司通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)招待費2 000元，根據(jù)有關(guān)費用單據(jù)作如下會計分錄：
『正確答案」
借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 2 000
貸：銀行存款——工商銀行 2 000
【例10-3】2009年12月10日，長江公司采購員李永因業(yè)務(wù)需要到北京出差，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意向財會部門預(yù)借差旅費4 000元，以現(xiàn)金支付。其會計分錄如下：
『正確答案」
借：其他應(yīng)收款——李永 4 000
貸：庫存現(xiàn)金 4 000
【提示】預(yù)借差旅費時不能直接計入費用，因為沒有取得實際費用發(fā)生的票據(jù)，所以只能按照借款憑證計入應(yīng)收款項。待實際報銷差旅費時才能計入相關(guān)費用科目。
【例10-4】2009年12月18日，長江公司采購員李永出差回來，報銷差旅費3 800元，經(jīng)審核無誤同意報銷，同時退回現(xiàn)金200元。其會計分錄如下：
『正確答案」
借：管理費用——差旅費 3 800
庫存現(xiàn)金 200
貸：其他應(yīng)收款——李永 4 000
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
會計學(xué)按其研究內(nèi)容，主要有基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、財務(wù)管理、成本會計、管理會計和審計學(xué)等重要分支。
基礎(chǔ)會計闡明會計的基礎(chǔ)知識、基本方法和技術(shù)。
財務(wù)會計闡明會計處理各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本理論和方法;財務(wù)管理研究資金的籌措、管理、有效利用的理論和方法。
成本會計闡明成本的預(yù)測、計劃、計算、分析、控制和決策的基本理論和方法。
管理會計[1]闡明如何結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理，綜合地利用企業(yè)會計信息的基本理論和方法。
審計學(xué)闡明對經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性及效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督的基本理論和方法
根據(jù)使用資料的對象不同，分為財務(wù)會計與管理會計;
根據(jù)會計主體的性質(zhì)不同，分為營利組織會計與非營利組織會計;
根據(jù)會計對象的范圍不同，分為宏觀會計與微觀會計。
一、現(xiàn)金和銀行存款
（一）賬戶設(shè)置
1.庫存現(xiàn)金
庫存現(xiàn)金的總分類核算是通過設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬進(jìn)行的。
2.銀行存款
銀行存款的總分類核算是通過設(shè)置“銀行存款”科目進(jìn)行的。
（二）現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理
【例10-1】2009年12月3日，長江公司開出現(xiàn)金支票，從工商銀行提取現(xiàn)金6 000元備用，根據(jù)現(xiàn)金支票存根作如下會計分錄：
『正確答案」
借：庫存現(xiàn)金 6 000
貸：銀行存款——工商銀行 6 000
【例10-2】2009年12月5日，長江公司通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)招待費2 000元，根據(jù)有關(guān)費用單據(jù)作如下會計分錄：
『正確答案」
借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費 2 000
貸：銀行存款——工商銀行 2 000
【例10-3】2009年12月10日，長江公司采購員李永因業(yè)務(wù)需要到北京出差，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意向財會部門預(yù)借差旅費4 000元，以現(xiàn)金支付。其會計分錄如下：
『正確答案」
借：其他應(yīng)收款——李永 4 000
貸：庫存現(xiàn)金 4 000
【提示】預(yù)借差旅費時不能直接計入費用，因為沒有取得實際費用發(fā)生的票據(jù)，所以只能按照借款憑證計入應(yīng)收款項。待實際報銷差旅費時才能計入相關(guān)費用科目。
【例10-4】2009年12月18日，長江公司采購員李永出差回來，報銷差旅費3 800元，經(jīng)審核無誤同意報銷，同時退回現(xiàn)金200元。其會計分錄如下：
『正確答案」
借：管理費用——差旅費 3 800
庫存現(xiàn)金 200
貸：其他應(yīng)收款——李永 4 000
會計基礎(chǔ)延伸閱讀
會計學(xué)按其研究內(nèi)容，主要有基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、財務(wù)管理、成本會計、管理會計和審計學(xué)等重要分支。
基礎(chǔ)會計闡明會計的基礎(chǔ)知識、基本方法和技術(shù)。
財務(wù)會計闡明會計處理各項資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本理論和方法;財務(wù)管理研究資金的籌措、管理、有效利用的理論和方法。
成本會計闡明成本的預(yù)測、計劃、計算、分析、控制和決策的基本理論和方法。
管理會計[1]闡明如何結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理，綜合地利用企業(yè)會計信息的基本理論和方法。
審計學(xué)闡明對經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性及效益性進(jìn)行檢查監(jiān)督的基本理論和方法
根據(jù)使用資料的對象不同，分為財務(wù)會計與管理會計;
根據(jù)會計主體的性質(zhì)不同，分為營利組織會計與非營利組織會計;
根據(jù)會計對象的范圍不同，分為宏觀會計與微觀會計。