第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理
第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
一、現(xiàn)金和銀行存款
（一）庫(kù)存現(xiàn)金
庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。
1.現(xiàn)金的使用范圍
（1）職工工資、各種工資性津貼；
（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)以及其他勞務(wù)費(fèi)用等；
（3）根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎(jiǎng)金；
（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)助等；
（5）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算）；
（8）中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。
凡不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
【例題·多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》，可以使用現(xiàn)金的是（?。?。
A.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金 B.出差人員的差旅費(fèi)
C.收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款 D.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出
『正確答案』ABD
2.庫(kù)存現(xiàn)金限額
庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開(kāi)戶(hù)銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的日常零星開(kāi)支需要量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況多于5天，但最高不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支量（不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出）。
企業(yè)每日結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額的部分應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)送存銀行。
3.庫(kù)存現(xiàn)金的核算
“庫(kù)存現(xiàn)金”科目---資產(chǎn)類(lèi)
（1）提現(xiàn)的賬務(wù)處理
【例10-1】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000
貸：銀行存款 2 000
注意：銀行存款付款憑證。
（2）存現(xiàn)的賬務(wù)處理
【例10-2】企業(yè)將庫(kù)存現(xiàn)金送存銀行5 400元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 5 400
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 400
編制庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證。
（二）銀行存款
1.銀行存款概述
銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。
銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。
2.銀行結(jié)算方式
（1）銀行匯票結(jié)算
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)。適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。
（2）銀行本票結(jié)算
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。
（3）商業(yè)匯票結(jié)算
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。
（4）支票結(jié)算
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?？煞譃檗D(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。
支票的提示付款期限為10天，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時(shí)內(nèi)容要齊全，大小寫(xiě)金額要相符；簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫(kù)存現(xiàn)金管理的規(guī)定；不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。
（6）托收承付結(jié)算
（7）委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之應(yīng)用介紹
會(huì)計(jì)學(xué)是以研究財(cái)務(wù)活動(dòng)和成本資料的收集、分類(lèi)、綜合、分析和解釋的基礎(chǔ)上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟(jì)的一門(mén)應(yīng)用學(xué)科，可以說(shuō)它是社會(huì)學(xué)科的組成部分，也是一門(mén)重要的管理學(xué)科。會(huì)計(jì)學(xué)的研究對(duì)象是資金的運(yùn)動(dòng)。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是對(duì)會(huì)計(jì)的不同角度的考察。目前，主流的觀點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)說(shuō)，即以下的一些解釋。
會(huì)計(jì)學(xué)由闡明會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賴(lài)以建立的會(huì)計(jì)理論，以及會(huì)計(jì)工作如何組織和進(jìn)行的會(huì)計(jì)方法組成。會(huì)計(jì)學(xué)主要分支：可以這樣分類(lèi)：從大的分類(lèi)來(lái)看可分為盈利會(huì)計(jì)和非盈利會(huì)計(jì);在盈利會(huì)計(jì)中，又可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)。
在中國(guó)大陸需要說(shuō)明的是，審計(jì)學(xué)原是從會(huì)計(jì)學(xué)分化出來(lái)的一門(mén)學(xué)科，現(xiàn)代審計(jì)的理論和方法，以及其研究的任務(wù)和會(huì)計(jì)學(xué)不完全相同。狹義會(huì)計(jì)學(xué)不包括審計(jì)學(xué)。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關(guān)者是有用的。會(huì)計(jì)的核心是復(fù)式記帳，這種復(fù)式記帳法要求每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要有兩個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在一個(gè)帳戶(hù)計(jì)借方，在另一個(gè)帳戶(hù)相應(yīng)的計(jì)貸方，所有的借方發(fā)生額應(yīng)該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯(cuò)誤，這樣復(fù)式記帳自身就提供了一種簡(jiǎn)單的檢驗(yàn)錯(cuò)誤的方法。
第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
一、現(xiàn)金和銀行存款
（一）庫(kù)存現(xiàn)金
庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。
1.現(xiàn)金的使用范圍
（1）職工工資、各種工資性津貼；
（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括如設(shè)計(jì)費(fèi)、裝潢費(fèi)、安置費(fèi)、制圖費(fèi)、化驗(yàn)費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、法律服務(wù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、代辦服務(wù)費(fèi)以及其他勞務(wù)費(fèi)用等；
（3）根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等方面的各種獎(jiǎng)金；
（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出，如退休金、撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、職工困難生活補(bǔ)助等；
（5）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價(jià)款；
（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；
（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算）；
（8）中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。
凡不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
【例題·多選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》，可以使用現(xiàn)金的是（?。?。
A.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)金 B.出差人員的差旅費(fèi)
C.收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品的價(jià)款 D.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出
『正確答案』ABD
2.庫(kù)存現(xiàn)金限額
庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開(kāi)支的需要，按規(guī)定允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開(kāi)戶(hù)銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3～5天的日常零星開(kāi)支需要量，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況多于5天，但最高不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支量（不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出）。
企業(yè)每日結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額的部分應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)送存銀行。
3.庫(kù)存現(xiàn)金的核算
“庫(kù)存現(xiàn)金”科目---資產(chǎn)類(lèi)
（1）提現(xiàn)的賬務(wù)處理
【例10-1】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2 000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000
貸：銀行存款 2 000
注意：銀行存款付款憑證。
（2）存現(xiàn)的賬務(wù)處理
【例10-2】企業(yè)將庫(kù)存現(xiàn)金送存銀行5 400元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
『正確答案』
借：銀行存款 5 400
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 400
編制庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證。
（二）銀行存款
1.銀行存款概述
銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。
銀行存款賬戶(hù)分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)。
2.銀行結(jié)算方式
（1）銀行匯票結(jié)算
銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人款項(xiàng)的票據(jù)。適用于先收款后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易，單位和個(gè)人均可使用。
（2）銀行本票結(jié)算
銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。
（3）商業(yè)匯票結(jié)算
商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。
（4）支票結(jié)算
支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)?？煞譃檗D(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只可以提取現(xiàn)金，不可以辦理轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。
支票的提示付款期限為10天，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶(hù)銀行不予受理，付款人不予付款。在簽發(fā)支票時(shí)內(nèi)容要齊全，大小寫(xiě)金額要相符；簽發(fā)現(xiàn)金支票必須符合庫(kù)存現(xiàn)金管理的規(guī)定；不得簽發(fā)空頭支票；不得出租、出借支票。
（6）托收承付結(jié)算
（7）委托收款
委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點(diǎn)限制。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)延伸閱讀
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之應(yīng)用介紹
會(huì)計(jì)學(xué)是以研究財(cái)務(wù)活動(dòng)和成本資料的收集、分類(lèi)、綜合、分析和解釋的基礎(chǔ)上形成協(xié)助決策的信息系統(tǒng)，以有效地管理經(jīng)濟(jì)的一門(mén)應(yīng)用學(xué)科，可以說(shuō)它是社會(huì)學(xué)科的組成部分，也是一門(mén)重要的管理學(xué)科。會(huì)計(jì)學(xué)的研究對(duì)象是資金的運(yùn)動(dòng)。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是對(duì)會(huì)計(jì)的不同角度的考察。目前，主流的觀點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)說(shuō)，即以下的一些解釋。
會(huì)計(jì)學(xué)由闡明會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賴(lài)以建立的會(huì)計(jì)理論，以及會(huì)計(jì)工作如何組織和進(jìn)行的會(huì)計(jì)方法組成。會(huì)計(jì)學(xué)主要分支：可以這樣分類(lèi)：從大的分類(lèi)來(lái)看可分為盈利會(huì)計(jì)和非盈利會(huì)計(jì);在盈利會(huì)計(jì)中，又可分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)。
在中國(guó)大陸需要說(shuō)明的是，審計(jì)學(xué)原是從會(huì)計(jì)學(xué)分化出來(lái)的一門(mén)學(xué)科，現(xiàn)代審計(jì)的理論和方法，以及其研究的任務(wù)和會(huì)計(jì)學(xué)不完全相同。狹義會(huì)計(jì)學(xué)不包括審計(jì)學(xué)。
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)提供財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于經(jīng)理，監(jiān)管者，股東，員工等利益相關(guān)者是有用的。會(huì)計(jì)的核心是復(fù)式記帳，這種復(fù)式記帳法要求每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要有兩個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在一個(gè)帳戶(hù)計(jì)借方，在另一個(gè)帳戶(hù)相應(yīng)的計(jì)貸方，所有的借方發(fā)生額應(yīng)該等于所有貸方的發(fā)生額，即有借必有貸，借貸必相等。如果借貸不等，那么一定有錯(cuò)誤，這樣復(fù)式記帳自身就提供了一種簡(jiǎn)單的檢驗(yàn)錯(cuò)誤的方法。