第三節(jié) 國庫集中收付制度
一、國庫集中收付制度
國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。
二、國庫單一賬戶體系
(一)概念：
國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進(jìn)行。
目前，我國財政國庫管理制度改革剛剛起步，與改革相關(guān)的其他各項改革措施在短期內(nèi)還難于完全配套進(jìn)行，也難于做到將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶管理，實現(xiàn)每筆支出都通過國庫單一賬戶直接支付到最終收款人。財政部、中國人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》將我國財政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。
(二)構(gòu)成
1.財政部門開設(shè)的國庫存款賬戶(簡稱國庫單一賬戶)：它是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶內(nèi)。
2.零余額賬戶：包括財政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶(財政部門零余額賬戶)和財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶(預(yù)算單位零余額賬戶)。
每當(dāng)發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應(yīng)支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。營業(yè)中每筆支付額5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。
【提示】財政部門零余額賬戶，主要用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算;
預(yù)算單位零余額賬戶，主要用于授權(quán)支付和清算。
3.預(yù)算外資金財政專戶：它是財政部門在代理銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收入和支出,并對預(yù)算外資金日常收支進(jìn)行清算。
4.小額現(xiàn)金戶：主要為了零星開支的小額支付。
5.特設(shè)專戶。
【例題·單選題】根據(jù)國庫集中收入制度的規(guī)定，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是( )。
A.預(yù)算單位的零余額賬戶
B.財政部門的零余額賬戶
C.預(yù)算外財政資金專戶
D.特設(shè)過渡性專戶
『正確答案』B
【例4-9】財政部門開設(shè)的零余額賬戶，營業(yè)中( )，應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。
A.單筆支付額在3000萬元人民幣以上(含3000萬元)的
B.單筆支付額在3000萬元人民幣以下(含3000萬元)的
C.單筆支付額在5000萬元人民幣以上(含5000萬元)的
D.單筆支付額在5000萬元人民幣以下(含5000萬元)的
『正確答案』C
相關(guān)欄目推薦
會計從業(yè)資格考試報名
會計從業(yè)資格考試時間
會計從業(yè)資格考試成績查詢
一、國庫集中收付制度
國庫集中收付制度是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，所以這種制度一般又稱作國庫單一賬戶制度。
二、國庫單一賬戶體系
(一)概念：
國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，同時所有的財政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進(jìn)行。
目前，我國財政國庫管理制度改革剛剛起步，與改革相關(guān)的其他各項改革措施在短期內(nèi)還難于完全配套進(jìn)行，也難于做到將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶管理，實現(xiàn)每筆支出都通過國庫單一賬戶直接支付到最終收款人。財政部、中國人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》將我國財政國庫賬戶設(shè)置為國庫單一賬戶、零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、小額現(xiàn)金賬戶和特設(shè)專戶五類賬戶的集合，統(tǒng)稱為國庫單一賬戶體系。
(二)構(gòu)成
1.財政部門開設(shè)的國庫存款賬戶(簡稱國庫單一賬戶)：它是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶內(nèi)。
2.零余額賬戶：包括財政部門在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶(財政部門零余額賬戶)和財政部門為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶(預(yù)算單位零余額賬戶)。
每當(dāng)發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應(yīng)支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與中國人民銀行國庫單一賬戶進(jìn)行清算，劃轉(zhuǎn)代理銀行已墊付資金。營業(yè)中每筆支付額5000萬元人民幣以上的(含5000萬元)，應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。
【提示】財政部門零余額賬戶，主要用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算;
預(yù)算單位零余額賬戶，主要用于授權(quán)支付和清算。
3.預(yù)算外資金財政專戶：它是財政部門在代理銀行開設(shè)的，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收入和支出,并對預(yù)算外資金日常收支進(jìn)行清算。
4.小額現(xiàn)金戶：主要為了零星開支的小額支付。
5.特設(shè)專戶。
【例題·單選題】根據(jù)國庫集中收入制度的規(guī)定，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是( )。
A.預(yù)算單位的零余額賬戶
B.財政部門的零余額賬戶
C.預(yù)算外財政資金專戶
D.特設(shè)過渡性專戶
『正確答案』B
【例4-9】財政部門開設(shè)的零余額賬戶，營業(yè)中( )，應(yīng)當(dāng)及時與國庫單一賬戶清算。
A.單筆支付額在3000萬元人民幣以上(含3000萬元)的
B.單筆支付額在3000萬元人民幣以下(含3000萬元)的
C.單筆支付額在5000萬元人民幣以上(含5000萬元)的
D.單筆支付額在5000萬元人民幣以下(含5000萬元)的
『正確答案』C
相關(guān)欄目推薦
會計從業(yè)資格考試報名
會計從業(yè)資格考試時間
會計從業(yè)資格考試成績查詢
| 財經(jīng)法規(guī)真題 | 財經(jīng)法規(guī)答案 | 會計考試備考輔導(dǎo) | 會計考試經(jīng)驗 | 會計考試題庫 |
| 財經(jīng)法規(guī)真題 | 財經(jīng)法規(guī)答案 | 會計考試備考輔導(dǎo) | 會計考試經(jīng)驗 | 會計考試題庫 |