內部審計的職能論文（優(yōu)秀23篇）

    總結可以幫助我們找到自己的不足，提高自己的能力。解決問題的能力是在職場中非常重要的技能。以下是一些總結文章的評價標準和方法，供你參考。
    內部審計的職能論文篇一
    這次全國非國有企事業(yè)單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義。現在我就這次的論文活動進行綜合評述。
    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發(fā)展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業(yè)經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現代企業(yè)制度。要完善公司治理結構,建立現代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內部審計。
    在產權特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托代理關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經營管理,從而存在委托代理關系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經營管理活動,委托代理關系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關系模糊、委托代理層級較多。
    民營企業(yè)設立內部審計制度是企業(yè)自身的一種內在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產權明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等現狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠對企業(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償的給業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產經營活動,實現其財富最大化的目標。
    1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發(fā)點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質,并受制于客觀經濟環(huán)境。民營企業(yè)內部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質特性及其內部審計的本質要求。
    民營企業(yè)的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。民營企業(yè)內部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統轄下,內部審計目標就是在于協助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現目標。
    2、內部審計職能是圍繞實現內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
    較為一致的看法是企業(yè)的內部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協助和保證組織實現目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產權屬性表現為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內部審計的咨詢服務功能。
    因此,咨詢是民營企業(yè)內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現這個目標,企業(yè)的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統效率、信息系統設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協助經營者改善經營效益。
    “民營企業(yè)內部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業(yè)應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經營管理,股東會人數不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
    在管理體制上,民營企業(yè)內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內部審計協會的指導,具體表現應為執(zhí)行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
    主要有以下幾個方面:。
    1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內部控制系統,一是保證企業(yè)組織科學合理,生產流程規(guī)范運行;二是保證內部控制系統提供的信息真實及時,以便保證實現審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業(yè)經營的既定目標。
    2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經濟轉型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領導者對未來經營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現投資決策、經營決策錯誤,就有可能出現企業(yè)現金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業(yè)務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
    3、開展質量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質量求生存。iia的《內部審計實務標準》與iso9000在內容和目標上的共同之處,是內審結合iso9000開展質量審計的理論依據。iso9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內審有責任也有權威結合iso9000搞好質量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現內審目的。
    關于民營企業(yè)內部審計大有可為的文章到這里就結束了。
    內部審計的職能論文篇二
    :當前，施工企業(yè)內部審計實踐出現了許多新問題、新情況，提高審計工作質量，增強審計實效對于防范風險、加強施工企業(yè)管理具有重要意義。本文結合審計工作實踐，對施工企業(yè)內部審計存在的問題進行了剖析，并對提高施工企業(yè)內部審計質量提出具體的對策。
    :施工企業(yè)；審計質量；改進。
    施工企業(yè)經營具有較強的流動性，且施工項目分散、遠離企業(yè)注冊地且跨地區(qū)項目居多，施工材料和管理人員等生產要素也是流動的。以上特點導致企業(yè)的管理措施難以及時傳遞到工程項目現場管理過程中，這無疑也增加了審計工作的難度。
    施工企業(yè)的建筑產品每一項都有特殊的建設要求，且施工的條件千變萬化，施工企業(yè)的產品在其結構、功能、工藝方面均存在獨特性。這就要求內部審計人員要結合施工產品的特點選擇恰當審計程序和方法以滿足審計需求。
    工程項目計價有其特殊性，建筑施工項目中使用的物品，常常由于價格的調整、政策的改變造成較大的波動，且施工過程中工程變更的情況比較普遍，工程變更原因有設計原因、人為干預原因。審計人員要對工程項目計價原理、施工項目工藝流程等有所了解，這對審計人員的綜合素質提出了較高要求。
    施工企業(yè)業(yè)務的復雜性決定了對內審人員的專業(yè)勝任能力具有較高的要求。良好的審計工作開展需要審計人員了解工程造價、招投標、工程管理、材料采購和施工工藝流程，能看懂施工產值進度報表、主要材料和分包分析表等各類報表，從而切實發(fā)現施工項目存在的問題。但大多數施工企業(yè)內審人員大多是具有財務、審計知識結構人員，具有工程管理、施工預結算、法律、金融、信息技術等知識結構復合型人才匱乏，知識結構的單一、學歷和職稱層次偏低、人才儲備不足、人員配置不到位等問題，嚴重影響了內審效能的發(fā)揮，大多數施工企業(yè)風險管理審計、信息技術審計、投資項目審計、境外審計未開展或開展不充分。
    大多數施工企業(yè)對內部審計重視性不夠，內部審計部門是形式存在部門，主要是應付上級單位檢查和企業(yè)升級的需要。有的企業(yè)沒有專門內審機構，只有專職或兼職內審人員，有的企業(yè)內部審計部門隸屬于財務部門，有的企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)察機構合署辦公，有的企業(yè)內審工作沒有專人負責，內部審計獨立性難以得到有效保證，無法發(fā)揮內審監(jiān)督與服務并舉的作用。如集團施工企業(yè)往往分級設立審計機構，若上級對下級審計，審計監(jiān)督力度較大；同級審計力度較弱、權威性不足；特別是二、三級審計機構存在從本單位利益出發(fā)，不愿上報真實審計情況，上級機構對下級審計機構監(jiān)管不到位，無法形成提升審計質量的合力。
    目前，大多數施工企業(yè)使用的審計技術與手段無法滿足現階段審計工作需求，主要表現在：一是技術與方法仍然是以手工查賬為主，利用自己的業(yè)務知識和經驗判斷隨機抽取樣本進行審計，未利用科學的審計抽樣方法和專業(yè)化的審計軟件，審計手段比較落后，無法確保內部審計的準確性、全面性和客觀性，不能對風險進行量化；二是仍然是以賬項基礎審計為主，較少考慮風險控制因素，未建立風險導向審計模式，審計成果利用率低；三是很多施工企業(yè)，由于審計資源的限制，很少深入施工現場進行審計，往往簡化審計程序，如審前調查不充分，制定的審計方案缺乏指導性，對重大問題沒有查深、查透，審計證據的真實性和可靠性不足，無疑加大了審計風險。
    施工企業(yè)對內部審計質量監(jiān)管薄弱，主要表現在：審計機構由于時間緊、任務重，存在“為完成任務而審計”的應付思想，對審計工作質量重視不夠；沒有專門的機構或人員對內部審計工作質量進行檢查、督導和考核評價；未建立健全內部審計質量控制一系列制度，質量控制標準、質量責任界定不明確，審計程序不規(guī)范，未形成完整的審計質量控制體系。就一些大中型國有建筑施工企業(yè)內部審計制度及標準建設情況來看，一是缺乏業(yè)務規(guī)范，許多業(yè)務領域沒有審計管理辦法，如境外工程項目審計管理辦法、對外投資項目審計辦法等；二是缺乏審計工作管理制度，如內部審計質量責任追究辦法等；三是更缺乏具體的業(yè)務工作標準，如各種業(yè)務審計操作手冊等，審計工作標準難以衡量，隨意性較大等。
    大多數施工企業(yè)內部審計的范圍局限于財務收支審計、任期經濟責任審計、工程項目期間成本審計、以及上級下達的必審項目，對企業(yè)內部控制制度評估、管理審計等涉及較少，工作重點依然是查錯糾弊，并未真正實現降低風險、為企業(yè)增加價值的作用。另一方面，對事前審計和事中審計開展不充分，特別是未嚴格開展建設工程項目全過程跟蹤審計，審計效能發(fā)揮不到位。
    一方面，由于審計機構組織地位不高，內部審計報告發(fā)現的工程項目的違規(guī)、違紀問題、內部管理控制缺陷、提出的審計建議等往往得不到企業(yè)決策層的重視，審計整改不到位、審計成果轉化困難；一方面，尚未建立健全審計發(fā)現問題的追蹤整改機制，不能及時督促有關部門與所屬單位認真落實整改，不利于審計結果的貫徹落實和審計工作質量的提高。
    一方面，可根據產權關系、法律地位、經濟關系等實際情況，選擇與內部審計職能所需層次相適應的模式。內部機構健全的集團企業(yè)可在股東會下設董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設審計委員會，對董事會負責，業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導；集團下屬子公司單獨設立內部審計機構，其審計負責人可由集團委派，其考核和選聘由集團公司進行，業(yè)務上接受集團公司指導，確保其獨立性；集團下屬核心分公司，可派專職審計人員或設立審計派出機構，加強日常審計監(jiān)督。另一方面，對于審計機構由財務部門分管的情況，應改為由董事長或總經理直接領導，提高其獨立性和權威性；對于與其他部門合署辦公的情況，應盡量避免，審計機構應獨立設置，審計人員應專職專責。
    一是建立審計人員準入制度，人員的選聘上，注重專業(yè)能力和綜合素質，吸收具有工程技術、法律、經濟管理、稅務、計算機技術的復合型人才，優(yōu)化審計人員的專業(yè)素質和知識結構。二是加大審計人員的專業(yè)培訓力度。積極參加內審協會舉辦各類職業(yè)教育和后續(xù)教育，特別是加強施工企業(yè)經營流程、工程管理、工程造價、風險管理方面的培訓，加速其知識更新，提高其執(zhí)業(yè)能力。三是加強審計人員溝通表達能力和寫作能力培養(yǎng)。審計過程中能與被審計單位有效溝通、建立互信，提高審計效率；提交的審計報告重點明確，審計發(fā)現的問題能切中要害、提出的審計建議切實可行。四是加強審計人員職業(yè)道德教育，恪守客觀、公正、廉潔的審計準則，增強審計人員的責任感和使命感。五是大力推進內部審計師職業(yè)化建設。通過建立內部審計激勵機制，完善內審人員監(jiān)督、考核和評價體系，調動內審人員積極性。
    一是加強先進的審計技術方法的推廣、應用，大力推廣并完善審計抽樣、內部控制測評以及風險分析等方面的方法。二是加強審計機構信息化建設。積極開發(fā)和使用計算機審計軟件，適時開展非現場審計和云審計，建立在建工程項目審計數據庫，對全部工程實行動態(tài)管理，隨時掌握工程的進度產值、付款、合同等相關信息，努力提高運用信息化技術核查問題的能力和手段。三是加強內外部審計相結合。健全購買社會審計服務項目監(jiān)督管理機制，加強審計全過程質量控制，嚴格社會審計質量過錯責任追究制度。
    一是大力推進標準化體系建設，不斷完善內部審計制度及評價標準，根據內部審計準則并結合施工企業(yè)實務特點，量身打造具體的'審計實務質量標準，如審計工作方案質量標準、審計工作底稿質量標準、審計報告質量標準、審計檔案質量標準等；二是根據施工企業(yè)的業(yè)務特點，制定具體的業(yè)務管理辦法，如工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法、境外投資項目審計管理辦法等；三是建立內部審計質量評價機構，健全內部審計考核評價體系，通過制定相關規(guī)范，規(guī)范具體審計行為，如大型施工企業(yè)集團審計部設立專門人員從事內部審計質量監(jiān)管工作，定期或不定期對審計工作質量進行綜合考核評價，構建基于定性、定量的考評標準體系。四是建立審計責任追究制度。通過明確審計責任督促內部審計人員認真履行審計職責，規(guī)范日常審計行為。五是引入外部評價機制。可以由上級監(jiān)管機構、會計師事務所、行業(yè)協會等對內部審計項目進行再審計，抽查重點、金額大、有代表性的審計項目，通過同業(yè)互查促進內審質量提高。
    一是加強工程項目全過程跟蹤審計。建立事前預測、事中控制、事后評價三結合的審計模式，及時發(fā)現項目施工管理過程中各環(huán)節(jié)可能出現的問題，以便采取有效措施，確保工程施工項目效益得以順利實現。實際工作中，既要對施工企業(yè)的重大經營決策、重大采購業(yè)務等進行事前審計；又要事中監(jiān)督評價施工預算、進度產值、工程成本、經濟合同、資金使用等的真實性、合理性、合法性，可通過建立現場巡查制度、聯席會議制度、完善審計評價體系等加強施工階段審計監(jiān)督；工程辦理工程結算和財務決算后仍要對工程效益進行審計。二是構建基于風險管理的施工企業(yè)內部審計。內審人員應深入施工一線，研究施工項目進度特征，廣泛收集風險數據和風險資料，并注意總結施工項目中的共同問題，致力于構建風險導向型內部審計框架，將風險管理滲透到施工企業(yè)的業(yè)務流程和管理職能中，實現發(fā)現型審計向預防型審計轉變，平均分配資源審計向風險導向型審計轉變。
    一方面，建立審計追蹤整改落實臺賬，規(guī)定整改時限和責任單位，定期檢查被審計單位對審計發(fā)現問題的整改落實情況、對審計意見和建議的采納情況，確保整改落到實處；另一方面，應注重與被審計單位的溝通，對其采取的整改措施和審計發(fā)現的重大問題進行后續(xù)審計，施工企業(yè)內部審計人員、工程項目部和高級管理層應發(fā)揮各自的作用，根據改善后的情況或被審計單位表明已經或將要采取的措施對企業(yè)控制環(huán)境的風險進行重新評估，編寫審計工作底稿并計入審計檔案，持續(xù)報告后續(xù)審計發(fā)現。此外，還要形成部門聯動機制，審計過程中發(fā)現嚴重違紀、違規(guī)問題時，及時移交紀檢部門或司法部門立案查處。
    [3]中國內部審計協會。第2306號內部審計具體準則——內部審計質量控制[z]，20xx.
    內部審計的職能論文篇三
    公司治理與內部審計的關系密不可分。
    一是內部審計的運轉需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應作用。
    二是內部審計作為企業(yè)其中的一個機構，對企業(yè)治理的結構和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
    （一）監(jiān)督職能。
    1．對內控機制的監(jiān)督。
    煙草企業(yè)內部審計工作能夠促進企業(yè)建立健全內部控制機制，保證了企業(yè)落實國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內部審計人員用專業(yè)的技術和方法對事項的事前、事中、事后進行監(jiān)督，及時發(fā)現問題，提出建議和意見，當好公司領導的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。
    2．對經濟活動的監(jiān)督一是內部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經營活動是否符合國家及行業(yè)有關法律法規(guī)進行監(jiān)督。
    二是內部審計人員審查企業(yè)經濟活動是否真實，煙草企業(yè)的經營情況可以通過財務收支體現出來，所以審計人員可以著重對財務收支進行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。
    三是內部審計人員對煙草企業(yè)經濟活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進行審查，并提出合理的建議。
    四是內部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現問題，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規(guī)范財務行為，提高經濟效益。
    （二）服務職能。
    首先，為領導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業(yè)內部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領導最關心和群眾反映強烈的問題開展工作。內部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關鍵的是提出具有建設性的.和可行性建議，為領導的決策提供依據，以便于及時采取措施，預防問題的發(fā)生或者整改已經發(fā)生的問題。
    其次，樹立現代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產管理中不可缺少的一環(huán)。
    最后，提前審計時點，全面進行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的根本目的在于協助公司完善企業(yè)內控，防范各種風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實際情況的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經營者和投資者提供服務。
    三、內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。
    內部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
    （一）風險管理方面的作用。
    目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內部審計人員根據公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關建議。
    由于內部審計部門置身于企業(yè)當中，熟悉企業(yè)的業(yè)務而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現存在的風險和隱患。內部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式，幫助相關部門及公司及時發(fā)現風險并使其避免。業(yè)務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕，內部審計部門進行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務人員在辦理業(yè)務的過程中習慣性地注意和發(fā)現潛在風險。內部審計從企業(yè)內控入手，在采購、經營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風險。
    （二）內部審計在內部控制過程中的作用。
    一是對公司內控的健全性進行測試及評價。內審人員對公司經營及管理的各項規(guī)章、制度進行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關節(jié)點進行符合性及健全性測試，通過分析對內控的健全性進行評價，發(fā)現內控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關鍵控制點是否齊全、準確。
    二是對內控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
    （三）內部審計在公司治理結構中的作用。
    為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規(guī)者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。
    一是增強企業(yè)在經營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任，以及保護國家的利益。
    二是應建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現及糾正錯誤。
    四、內部審計工作在公司治理中發(fā)揮。
    更大積極作用的對策建議。
    （一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務的理念。
    圍繞經濟活動開展工作，監(jiān)督與服務工作雙管齊下，加強管理，將監(jiān)督與服務有機結合起來，以內部監(jiān)督管理為重點，防范風險作為導向，拓展內部審計領域和范圍，深化審計內容，改進和創(chuàng)新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?BR>    內審人員要嚴格執(zhí)行《內部審計準則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內審人員理論學習和政治修養(yǎng)，講學習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。
    內部審計的職能論文篇四
    摘要：內部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現自身的價值，努力實現自身的發(fā)展。
    《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內部審計活動中的審計風險，是指內部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
    內部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發(fā)生不是一個經常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數字精確計算，有時僅憑直覺或經驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現失誤，都會導致最后審計結論與預期出現偏差。
    概括起來，內部審計風險的成因可分為外部和內部兩種因素。內部審計機構角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內審人員的主觀方面，也即內審人員自身原因。
    2.1內部審計機構角色或位置導致的審計風險內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內部審計機構作為企業(yè)的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內設機構，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
    2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內外部經濟、政治環(huán)境、企業(yè)內部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內部審計風險的發(fā)生。就內外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關系。而企業(yè)內部治理環(huán)境對內部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業(yè)內部約束激勵機制不完善，都會使內部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。
    2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風險的原因之一。內部審計活動是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現審計目標服務。既然內部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風險也是實際存在的。
    2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發(fā)生。
    以上各種內部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現出來，內部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領導層及被審單位，另一方面來自于內審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務的開展造成消極影響，可能會產生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
    3應對策略和方法。
    3.1確立內部審計機構的獨立性獨立性是外部、內部審計的靈魂，現階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現狀是，大多數企業(yè)的領導層只把內部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內審部門規(guī)制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內部審計機構的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
    其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經濟處于轉型重要時期，雖然現在說起來已是世界第二大經濟體，但與市場經濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經濟國家相比還是有很多短時間內無法趕超的差距。所以事實上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。
    企業(yè)領導層認識的轉變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
    3.2提高內部審計人員的業(yè)務能力和道德素養(yǎng)隨著現代審計內容的不斷拓寬和審計技術的迅速發(fā)展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務，始終能做到與時俱進，否則就會如現代內部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經營業(yè)務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內部審計人員業(yè)務知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發(fā)的內部審計風險。
    職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
    4結語。
    內部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經濟轉型大環(huán)境中的我國內審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現自身的價值，從形式上、實質上推動內部審計工作地位的提高，努力實現自身的發(fā)展。
    參考文獻：
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    內部審計的職能論文篇五
    內部審計職業(yè)化是將內部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內部審計組織、人員資格認定、審計業(yè)務的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標準加以要求。
    根據上述定義和國際內部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內部審計是否實現職業(yè)化應有以下幾個標準:。
    (1)內部審計人員用以滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是否直接從內部審計業(yè)務活動的勞務報酬中取得。這個標準是衡量內部審計職業(yè)化的基本標準。事實上,內部審計人員的物質文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是指保證內部審計人員得到當地中等生活水平以上的正常的物質生活和精神生活享受的經濟收入。目前,保證我國內部審計人員正常生活的主要經濟來源并不是其從事內部審計業(yè)務工作的直接收入,內部審計人員工資獎金收入實質上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內部審計人員從事內部審計業(yè)務的直接收費收入,內部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內部審計職業(yè)化程度并不高。
    (2)內部審計人員從事的業(yè)務活動是否專業(yè)化。內部審計業(yè)務活動專業(yè)化主要是指內部審計人員從事的主業(yè)必須是內部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內部審計活動是否專業(yè)化的關鍵。界定內部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據以下兩個標準:一是理論標準,既內部審計主要依據審計準則,運用專門的審計方法和程序。對內部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標準,凡是內部審計人員從事審計或其他相關法規(guī)明確規(guī)定屬于內部審計工作的都屬于內部審計專業(yè)工作。在目前內部審計立法不健全的情況下,依據內部審計理論標準中要求的審計對象來判斷內部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
    (3)內部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據國際一般慣例,內部審計職業(yè)化組織機構應分為內部組織和社會組織兩類。內部組織是指企業(yè)內部設置的內部審計機構;這個內部審計機構與目前我國現行的企業(yè)內部審計機構模式不同。我國現行的企業(yè)內部審計機構是指隸屬于企業(yè)總經理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務組織,而這里所說的企業(yè)內部審計機構是指由股東大會選出的監(jiān)事會或審計委員會,這個組織不是內部審計業(yè)務組織,而是專門負責審計項目決策,向內部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內部牽制機構等。社會審計組織是指具有社會中介性質的內部審計業(yè)務組織(內部審計師事務所或其他名稱)和內部審計管理組織(內部審計協會)。目前,我國大部分省份都建立了內部審計協會,但是,還沒有建立獨立的內部審計業(yè)務組織,內部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎。
    (4)內部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內部審計法》、《內部審計準則》以及相關的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內部審計工作的當務之急是抓緊內部審計的立法工作。
    職業(yè)化的內部審計與傳統的內部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內部審計具有以下特征:。
    一是獨立性特征。內部審計獨立性問題是困擾我國內部審計發(fā)展、危及內部審計生存的大問題。長期以來,我國內部審計機構由企業(yè)總經理領導,這種設置于企業(yè)經營者之下的內部審計管理模式,則難以保證內部審計的獨立性。內部審計主體地位的不獨立,也危及到內部審計人員在審計計劃編制、審計證據的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內部審計部門上級領導的肆意篡改和歪曲,內部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復的現象時有發(fā)生,嚴重干擾了內部審計工作客觀性。而職業(yè)化內部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內部審計業(yè)務組織不再設置于企業(yè)經營者之下,內部審計業(yè)務組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領導和被領導關系,內部審計人員個人職務的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經營項目內部審計業(yè)務委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或審計委員會進行,審計報告的接受、審計結果的處理均由其負責;企業(yè)董事會、經營者委托的審計項目,應是經分權以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經辦或處理的業(yè)務范圍內的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現。再次,內部審計人員全部由內部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務晉升等都由其社會組織決定,內部審計業(yè)務不再是通過企業(yè)行政當局委派取得,而是由企業(yè)有關監(jiān)督機構的委托取得,內部審計組織與企業(yè)固定的領導被領導關系變?yōu)槲信c受托關系,等等。
    計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內部審計從業(yè)人員的責任。一般審計從業(yè)人員應對審計證據的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統性負責,高級從業(yè)資格的人員應對審計評價意見、審計報告負責。在內部審計工作中違反審計準則、發(fā)表不適當的審計意見、出具虛假審計報告,不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內部審計模式的基礎上,通過建立這種約束機制,保證內部審計公正客觀地發(fā)表意見。
    三是社會性特征。傳統審計體制下,內部審計對象不僅以企業(yè)內部經濟責任為載體,而且其機構也設置于企業(yè)內部,其審計業(yè)務范圍僅僅局限于企業(yè)內部,因此,不具有社會性特征。只有內部審計職業(yè)化以后,將內部審計機構與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務所相近或相同的管理模式,在業(yè)務承接和執(zhí)行上,內部審計業(yè)務組織統一接受委托、統一收費標準、統一委派審計人員、統一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內部審計組織負責對其定期進行業(yè)務培訓、定期進行業(yè)績評估、定期進行水平能力考核;內部審計人員在執(zhí)行業(yè)務中,一人可以兼任數家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內部審計組織可以從不同企業(yè)調集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內部審計人員的封鎖,做到內部審計人力資源社會共享,反映了內部審計的社會性。
    四是服務性特征。在實現內部審計職業(yè)化以前,內部審計機構作為企業(yè)管理當局監(jiān)督下屬機構的一個工具,不僅業(yè)務單純,而且其服務特征也不明顯。隨著內部審計職業(yè)化進程不斷深入,內部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當局服務的圈子里跳出來。內部審計不僅要為企業(yè)管理當局服務,而且更要為審計委托人服務,最終為企業(yè)服務,為投資者服務。內部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或審計委員會聘請按照與其簽訂的協議進行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務的性質。內部審計的這種服務性,不僅體現在它是企業(yè)監(jiān)督機制的有機組成部分,也是企業(yè)經營管理和重大決策的有效成分。
    三、職業(yè)化內部審計與社會審計的聯系和區(qū)別。
    實現內部審計職業(yè)化,是將內部審計推向市場,使內部審計更加適應社會主義市場經濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實現內部審計職業(yè)化會不會給內部審計和社會審計在業(yè)務上帶來沖突,內部審計按社會審計模式進行管理,內部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內部審計能不能由注冊會計師及其事務所取代等等。其實,這種擔心是對內部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應當承認,內部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質上,實行內部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機制、經營模式引進內部審計工作,使內部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業(yè)化的內部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展,內部審計作為企業(yè)內部決策、經營活動中的`有效制約機制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內部審計作為企業(yè)管理經營服務行業(yè),與律師的法律服務、注冊會計師的社會公證服務,構成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:。
    第一,審計委托受托關系建立的基礎不同。注冊會計師審計的委托受托關系建立在不同的經濟組織之間的受托經濟責任基礎之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經濟責任。例如,注冊會計師接受政府及其有關部門、企業(yè)投資者、金融機構等經濟組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機構承擔的保證資產安全完整,會計資料真實公允等經濟責任進行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔的經濟責任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內部審計的委托受托關系建立在企業(yè)內部分權制所產生的內部經濟責任關系基礎之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或審計委員會。
    第二,審計的基本目標不同。無論內部審計還是社會審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關部門、投資者、金融機構等最關心的是企業(yè)的資產安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內部審計作為企業(yè)內部的一種監(jiān)督制約機制是現代經營機制的重要組成部分。企業(yè)設立的監(jiān)事會或審計委員會應是受投資者特別是大多數中小股東授權,對董事會重大決策活動,對經營者經營管理活動進行評價監(jiān)督,并通過建立健全內部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F代內部審計的目標則是,企業(yè)決策、經營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
    第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經濟責任是被審計單位承擔的社會性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產實物和負債,反映企業(yè)經營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產、負債、所有者權益和會計資料。內部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內部經濟責任,是企業(yè)內部不同層次權利主體分權的結果。在現代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經營管理者,都是經投資者授權,負責企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或審計委員會通過委托內部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當局的經營管理活動進行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權利運用是否適當。內部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經營管理活動。
    第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經濟責任,無論是對企業(yè)資產評估還是對企業(yè)資產價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經濟責任,其層面較高并且較為單一。而內部審計則是針對的企業(yè)內部多層次不同責任,包括董事會向股東承擔的決策責任,經營者向董事會承擔的經營責任,以及各個業(yè)務部門向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經濟責任。
    內部審計的職能論文篇六
    :隨著市場經濟的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內部審計已經成為現代企業(yè)內部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內部審計。內部審計準則也在20xx年開始實施新的準則，本文主要結合新內部審計準則對我國目前內部審計定位進行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內部審計提供有益的借鑒。
    現代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內部管理作為支撐，內部審計能夠實現對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內部審計實現企業(yè)自身的內部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標定位和職能定位兩個方面來論述內部審計的定位問題。
    20xx年開始我國開始實施新的內部審計準則，在新準則中還對內部審計的定義進行了重新界定，內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。內部審計準則的修訂是我國根據我國市場經濟發(fā)展現實情況以及與國際接軌所做出的順應發(fā)展的變更，同時修訂后的內部審計準則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內部審計準則還對內部審計的職能進行了整合，對于企業(yè)來說內部審計的職能更加實用，同時新準則在內部控制準則方面更加具體，對于企業(yè)內部控制職能的實現具有積極的借鑒和促進影響。因此基于新內部審計準則把握企業(yè)內部審計的定位是十分重要的，本文主要對內部審計的目標定位和職能定位進行了論述。
    現代企業(yè)在市場經濟中經營發(fā)展，要適應外部的市場經濟規(guī)律，也要建立現代化的管理模式和內部控制機制。內部審計是對企業(yè)整體運營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經營風險和促進企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內部審計在促進企業(yè)內控機制完善方面的作用，促進企業(yè)經營管理的科學化和規(guī)范化，這也是內部審計的首要目標。
    企業(yè)的分配制度不但關系到員工的利益，更體現著社會分配制度的公平與否，通過內部審計在企業(yè)內部建立起科學合理的分配制度，保護企業(yè)和員工的合法收入，調解現實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現。
    現代企業(yè)運營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構成的，企業(yè)的權利也層層下放，內部審計在對企業(yè)的經營活動進行審計的過程中還同時對掌握權力的部門和人員進行權力運行狀況的監(jiān)督，有利于促進企業(yè)掌握權力的人員規(guī)在行使權力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經營決策的科學化。
    企業(yè)內部審計的目標與企業(yè)經營發(fā)展的.目標具有內在一致性，換句話說內部審計是服務于企業(yè)的經營發(fā)展的，因此內部審計無論是從管理還是效益方面都應當為企業(yè)的經營發(fā)展決策提供意見。
    無論是在企業(yè)還是其他組織中，內部審計最明顯的職能就是幫助組織進行管理和實現控制，尤其對企業(yè)來說通過內部審計實現企業(yè)科學化、規(guī)范化經營和管理已經成為現代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經營管理中的錯誤，促進企業(yè)管理制度的不斷完善。內部審計的管理控制職能關系著企業(yè)的長遠、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內部審計的管理控制職能也是十分必要的。
    上文提到內部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內部審計準則實施后，監(jiān)督職能已經轉變成為全面的經營管理監(jiān)督，雖然許多學者認為這兩種說法之間并無二致，但筆者認為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務監(jiān)督轉變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內部審計準則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內部審計職能更加傾向于企業(yè)的經營管理。上文提到內部審計的目標定位，要想實現其目標定位就應當讓內部審計職能覆蓋企業(yè)經營管理，對企業(yè)經營管理整個過程進行監(jiān)督。
    內部審計的咨詢服務職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內部審計的定義中，同時其咨詢服務職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內部審計所提供的咨詢服務是在發(fā)現問題之后做出的解釋性咨詢和服務，而新內部審計準則規(guī)定內部審計要從服務企業(yè)經營發(fā)展的角度出發(fā)對在內部審計中發(fā)現的問題主動提出評價服務、咨詢服務，通過主動的咨詢服務職能體現了內部審計對風險的管理控制職能。在新內部審計準則的修訂下內部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內部審計的以上職能還要做出結構上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結構，逐步建立和完善內部審計制度，為內部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強化內部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內部審計崗位人員的業(yè)務水平，加強業(yè)務培訓，還要注重內部審計人員道德素質的提高。
    內部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認識和把握內部審計的目標，發(fā)揮內部審計的職能，充分運用內部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內部審計準則的修訂給企業(yè)提供了認識和實施內部審計更為規(guī)范具體的指導，企業(yè)以及內部審計從業(yè)人員都應當深刻的理解和在實踐中準確的把握。
    內部審計的職能論文篇七
    為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構，實行內部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的若干規(guī)定》，內部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內部審計的職能是指內部審計在企業(yè)經營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經濟的發(fā)展和企業(yè)內部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F代內部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。
    1、監(jiān)督職能。
    監(jiān)督職能是內部審計機構監(jiān)察和督促本企業(yè)內部各種經濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經濟效益、財經紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經濟責任等情況。
    企業(yè)內部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構及其他職能部門的經濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當地政府審計廳局的業(yè)務領導，代表國家對企業(yè)的經濟活動進行監(jiān)督。
    2、管理控制職能。
    內部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結論，提出改進工作的意見和建議;協助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。由此可見，內部審計部門是企業(yè)內部的一個重要的具有管理和參謀性質的職能部門。
    3、評價鑒證職能。
    內部審計的評價是內部審計人員依據一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發(fā)現的`問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。
    鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經濟活動的鑒證和證明，據以作出審計結論。內部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經濟活動事實或某一方面經濟資料是否真實、正確、合理和有效。
    4、服務職能。
    服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量的功能。
    企業(yè)內部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務，對最高層負責，完成其指派的任務;二是為國家審計機關及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務，完成他們交辦的工作。
    隨著wto的加入和改革開放的需要，內部審計的職能正在逐步完善，對經濟發(fā)展的重要性正被人們認識。
    內部審計的職能論文篇八
    (1)國外發(fā)達資本主義國家對內部審計獨立性的相關定義。
    (2)我國內部審計獨立性的相關定義。
    2、內部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性。
    3、我國內部審計獨立性所存在的缺陷。
    (1)加強內部審計法律法規(guī)的建設。
    (2)通過國家引導實現內部審計獨立性的自我形成。
    (3)提高機構設置以增強獨立性。
    通過對內部審計獨立性的研究，找到增強內部審計效果及其獨立性的措施，以更好的為公司服務。
    (設計)的主要研究方案(擬采用的研究方法、準備工作情況及主要措施)。
    (一)研究方法。
    采用中西對比的方法，對中國與外國內部審計發(fā)展方式差異進行研究。并對我國現在的內部審計獨立性的現狀與國外進行比較。采用理論分析的方式，一方面盡可能多的查閱資料，另一方面請教學院教授，并結合自己的理解進行寫作。
    (二)準備工作選定題目后，積極借閱大量參考文獻，搜集整理有關資料，為寫作做好準備。
    (三)主要措施。
    首先深入的閱讀搜集整理資料，了解選題方向的研究現狀，已經取得的研究成果，找到論文寫作的切入點。其次寫好。
    開題報告。
    和寫作大綱，交由老師指導，確定開題報告和寫作大綱。然后開始寫作論文，完成初稿，并在老師的指導下完成整篇論文。
    內部審計的職能論文篇九
    審計發(fā)現能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)敏感性密切相關,專業(yè)素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現象中發(fā)現問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質和職業(yè)敏感性也很關鍵,組長、主審專業(yè)素質和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發(fā)現描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發(fā)現進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發(fā)現審計亮點,實現審計成果的價值最大化。
    (二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵。
    一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
    (三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量。
    審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業(yè)銀行根據《中國內部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據、審計報告、審計系統信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
    (四)非現場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量。
    隨著商業(yè)銀行內部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現場審計系統,編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現場審計技術在內部審計中的應用,也使非現場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現場審計技術手段方法實現的。因此,審計人員能否熟練使用非現場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現場審計系統的人數,審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
    (五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素。
    首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規(guī)范統一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規(guī)定。
    二、提高審計項目質量的對策。
    舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業(yè)素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經常擔任主審的業(yè)務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現場審計技術應用的`人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
    (二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現審計項目全過程質量控制。
    筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡?zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現”目標地實現。
    (三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統各層級的模型庫和疑點庫。
    實踐證明,重大審計發(fā)現中,主要是依靠非現場審計技術和審計模型疑點來發(fā)現的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務單元或業(yè)務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
    (四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量。
    首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現整個項目的流程以及相關的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質量。
    (五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
    筆者認為,商業(yè)銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
    內部審計的職能論文篇十
    風險是對目標的實現產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數企業(yè)采用的傳統內部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據，我國現代企業(yè)管理需要引入風險導向內部審計模式。
    1.1參與風險管理。
    企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，內部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內部審計可以直接針對企業(yè)實現目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
    1.2完善內部控制。
    內部審計作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審，強調從風險角度對內部控制進行評價，不僅強調內部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度，進一步完善企業(yè)內部控制。同時，改進對內部控制的監(jiān)控和完善方式。
    1.3促進公司治理。
    公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關聯?？梢姡局卫砼c風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
    風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環(huán)節(jié)風險在內的一切風險，提升了內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
    1.5提高審計資源利用效率。
    風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息，產業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
    2.1構建風險數據庫。
    風險導向內部審計需要事先構建企業(yè)風險數據庫，并依據風險數據庫進行全面的識別和評估風險，根據風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數據庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
    風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內部審計程序協調一致。內審部門應在企業(yè)風險數據庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內部審計資源，目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內部審計效率和效果的提高。
    風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
    2.4分析和測試方法的`運用。
    風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內審人員根據掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質性測試的時間、性質和范圍。
    2.5廣泛獲取審計證據。
    風險導向內部審計模式下，支持審計結論所依據的審計證據在內涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據，以風險評估決定審計證據的數量及質量，風險越高，所需證據的數量就越多、證明力要強。
    2.6充分溝通與交流。
    溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
    風險導向內部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現和審計建議，并出具內部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
    2.8審計處理決定、整改反饋。
    為落實內部審計報告整改意見，內審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內進行整改反饋。
    2.9抽查整改效果。
    審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協助企業(yè)制定整改措施，實現閉環(huán)管理。
    部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，出現內部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統的監(jiān)控系統存在，造成了內部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內部審計機構。
    3.2風險管理體系不完善。
    企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數理統計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當地預測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內部審計的“風險導向性”.
    3.3內部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用。
    審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計為主，風險導向審計尚處于起步階段，并非為主要審計內容。
    3.4內審人員知識結構單一。
    目前，許多企業(yè)內部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的，審計人才少、經營管理人才少、經濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
    3.5缺乏強有力的質量控制機制。
    內部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內部審計準則；同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業(yè)化建設。
    在現代公司治理結構中，較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式，重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門，改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內部審計人員的資格認證，提高內部審計人員的綜合素質。
    明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系，風險管理是內部控制職能的拓展和延伸，而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內部審計價值最大化。
    4.3完善審計風險數據庫。
    結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數據庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經營環(huán)境以及經營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統的資源共享機制，使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
    4.4整合審計資源和審計能力。
    必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
    4.5健全企業(yè)內部控制機制。
    風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中，從內部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
    4.6完善經營管理和風險評價體系。
    盡快建立能夠體現本企業(yè)經營特點及至行業(yè)特色的經營管理體系和風險評價體系，為風險導向內部審計在企業(yè)內部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉移、經營風險，力求風險損失最小化。同時，內部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質量。
    [1]王光遠.內部審計思想[m].北京：中國時代經濟出版社，20xx.
    [2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風險管理標準[m].北京：中國市場出版社，20xx.
    [3]王曉霞.企業(yè)風險審計[m].北京：中國時代經濟出版社，20xx.
    [6]吳容.風險導向整合型內部審計模式探究[j].中國內部審計，20xx（9）。
    [7]陳震晗.基于coso-erm的企業(yè)風險導向審計模型[j].中國內部審計，20xx（10）。
    [8]王學龍，郝斯佳.論風險導向型內部審計在企業(yè)風險管理中的作用[j].中國內部審計，20xx（2）。
    [9]呂誠倫.淺析國有混合型企業(yè)集團的內部審計與風險管理[j].中國市場，20xx（50）。
    內部審計的職能論文篇十一
    在我國，以計算機為基礎的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網絡財務和網絡經濟的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網絡相關的法規(guī)還不夠完善；網絡的應用還處于數據傳輸和信息共享的階段；計算機技術和網絡技術的應用水平不高，少數基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內審風險層出不窮，而風險的控制力不夠。
    （一）數據結構口徑不統一，審計工作取數難。
    從目前被審計單位的財務軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務軟件供應商，電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設計原理、數據傳輸方式、語言環(huán)境、數據庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應商視其軟件的設計過程、程序文本和數據結構為商業(yè)機密，對用戶既不提供審計所需的數據接口，也不提供系統憑證、賬簿和報表等文件的結構和設置標準。目前，能提供數據接口的軟件只占全部財務軟件的1/5，這給審計軟件從財務軟件中導入數據帶來了一定的困難。財務軟件的品種多，數據格式不統一，審計軟件與被審計單位的財務軟件、操作系統及應用系統的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經常要進行穿過測試，在系統不提供審計測試通道的情況下，測試數據很難清除，極易破壞客戶的數據文件，這也為審計取數工作增加了難度。
    （二）缺乏適用的高水平審計軟件。
    目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質高效的軟件為數不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經法紀方面還存在盲區(qū)。
    大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產負債表和損益表之類的報表，核算局限于資產負債比例、流動比率、速動比率等統計參數，對于財務收支等相關工作的合法性、合規(guī)性進行量化審計的系統軟件很少，能對財務軟件的系統設置、程序編寫、運行結果、使用范圍進行審計的產品就更是難得一見了。
    （三）缺乏復合型內審人才。
    計算機審計是會計、審計、信息系統、網絡技術與計算機應用的交叉學科。開展計算機審計，要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統、計算機與網絡技術。目前真正具有較高計算機應用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業(yè)務的復合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經驗，但由于當時的人才專業(yè)細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結構上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機基礎知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統設計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統結構。
    網絡在我國審計工作中的應用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現審計單位上下級之間、審計單位內部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權人、債務人進行函證等。這一應用水平還遠低于審計工作對網絡的需求。由于網絡會計信息系統的開放性和網絡化，使得會計信息資源在極大的范圍內得以交流和共享，因而會計系統其他信息系統的關系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網絡；由于網絡會計信息系統的共享性和數據處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數據輸入到會計信息系統進行處理，因而數據更新速度加快，這就要求審計工作能實現“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統一；同時，在網絡會計信息系統的環(huán)境下，會計數據的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網絡在審計工作中的利用率來實現。
    （一）加強對會計電算化軟件監(jiān)控。
    審計部門應參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經濟業(yè)務的詳細記錄，而不能只留下更新后的當前余額；對審計工作中需要的系統暫存文件，應在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結賬功能，設計報表與賬套數據的`關聯，并記錄報表打印的次數；對非系統使用人員企圖進入系統但未遂的情況及對正常進入系統的操作人員使用情況進行詳細記錄等。
    （二）統一數據口徑，解決數據對接問題。
    要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務信息系統在進行數據輸出時對審計部門提供數據接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應用和審計信息化建設能順利實施。審計通用數據接口的設計可以參照由中國電子技術標準化研究所承辦的《信息技術，會計核算軟件數據接口》（gb/t19581－國家標準），要符合國家標準撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數據元素表示；會計核算軟件數據輸出文件要有文本和格式。要求財務軟件以一個通用的協議和標準進行開發(fā)，各財務軟件應有相同的或兼容的數據接口。會計軟件進行數據輸出時，必須向該數據文件中輸入數據，要保證審計通用數據接口文件中的數據永遠與會計軟件內部生成和輸出的數據一致。
    （三）推動信息化審計。
    軟件的設計要適應審計工作的需求，應具有智能化、集成化、網絡化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統”多種功能的完美結合。
    這就要求審計軟件應具有直接取數的功能、財務分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網絡訪問功能和審計項目參數設置功能等工具功能。同時，還應具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內的管理功能。此外，審計軟件還應為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
    在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應深入審計工作一線，對審計工作內容及法規(guī)進行分析；在軟件分析設計及調試過程中應有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進行優(yōu)化，這樣才能實現軟件的上述特性。
    （四）加強人員培訓。
    計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓上，應針對現有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎不全面的審計人員，應對其電算化知識加強培訓，要求被培訓人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運用sql語句、access表進行數據查詢，同時還應掌握計算機輔助審計技術的應用技術和網絡安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓重點可放在信息系統的開發(fā)、審計系統的功能、應用程序審計、網絡安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護方面。
    （五）充分利用網絡資源，實現聯網審計。
    在實施聯網審計之前，應首先對被審計單位的信息系統進行審核，研究數據庫技術、聯機分析技術、數據挖掘技術等在聯網審計中的應用技術，要建立好審計數據中心。在審計部門與被審計單位進行網絡互聯之后，對被審計單位的信息系統嵌入特定的程序（如數據采集終端和數據監(jiān)控平臺），通過數據采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數據傳遞到管理部門并保存在信息數據庫中，再由數據監(jiān)控平臺對數據信息進行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊，實現事中審計；與被審計單位協作，通過掃描（拍攝）紙質憑證以及網絡視頻等方式實現對疑點憑證進行遠程查閱；通過交互式報告生成器，實現信息系統與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預警功能實現同類問題的自動發(fā)現，實現對被審計單位遠程審計。
    （六）加強信息化下的內部審計控制。
    審計人員應對被審計單位的會計電算化系統的內部管理制度、職責的劃分情況進行審核和監(jiān)督。要求程序設計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機文件存取進行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準環(huán)節(jié)應實施控制，確保只有經過授權的工作人員才可以接近終端和數據錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數據需要變動，變動應由使用部門負責人批準，并與打印出來的變動結果相核對。
    審計部門在信息系統的建設初期要注重軟、硬件的質量和安全性，在信息系統的使用期間要加強對計算機硬件的維護，以減緩設備的老化和壞損。在存儲數據時，審計人員應對數據進行多方面的復核，在確定準確無誤的情況下，將數據保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質上并加以多次備份。對于重要的數據必須每天備份，可采用多介質或加密的方法進行保存。
    審計人員在使用網絡系統前，應檢查軟件的設計是否嚴格執(zhí)行計算機系統及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網絡操作平臺和網絡傳輸配套設備；檢查網絡硬件設備、網絡應用軟件是否可靠，用戶管理設置是否合理，各種授權控制是否具有審計功能，網絡傳輸數據是否加密審查，網絡系統是否設置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數據的安全，存放被審計單位數據的計算機應避免連接到其他網絡系統中。
    在信息化環(huán)境下，內部審計在技術發(fā)展創(chuàng)新化和內審管理科學化的基礎上，通過專業(yè)化、系統化的工作，建立現代內部審計工作體系和運行機制，實現企業(yè)內部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
    內部審計的職能論文篇十二
    :當前形勢下，高職院校的內部審計，通常未成立獨立處室，內部審計專職審計人員缺少，力量相對薄弱，而審計工作量又日趨上升任務大。在這種情況下，內部審計通常很難面面俱到學校的各個部門的財務收支審計、專項審計、經濟責任審計、科研項目審計等工作。而當今社會，市場經濟在飛速發(fā)展，高職院校內的經濟活動領域也慢慢變大，高職院校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的獨立核算單位也不斷增多，所以，為有效提高審計質量，進一步發(fā)揮審計監(jiān)督作用，保證審計的力量滿足于現實發(fā)展的要求。在客觀上，高職院?？梢岳靡M社會外部審計機構配合學校內審人員協助完成內部審計工作，不斷地增強內部審計力量，使高職院校內部審計力量發(fā)揮出更大的審計效益。
    根據目前資料顯示，許多高職院校內部審計部門未獨立設置，專職審計人員缺少、審計模式和手法等似乎有些薄弱，對于全面開展高職院校的內部審計的工作有著較多限制。這些工作主要表現在以下幾方面：審計部門未獨立處室，專職審計人員很多學校只有1位，致審計力量薄弱。因內部審計的工作人員少及其工作能力有限，所以引進外部審計力量，是發(fā)揮高職院校審計作用相當有力的方法。主要從事事后審計工作。高職院校內的審計工作換句話說則屬于完整的、系統性的工作，事后審計只是整個審計工作的其中一部分，因此不可忽略，我們應該把審計關口前移，不但要注重事后審計，同時也需要事前審計和事中審計。做到事前介入，事中監(jiān)督，事后檢查。
    (一)持續(xù)增強高職院校的內部審計力量。
    高職院校如果將每年的外部審計（如年報審計）增加規(guī)范化要求和其他附帶內部審計職責，使外部審計在審查學院年度賬務時，同時指出審計問題，提出規(guī)范化建議。也即讓外部審計的工作做到更加深入和完善，不但對學校財務賬目的編制情況進行審計，而且及時找出并對學校內控制度和規(guī)范化進行指導與完善。根據資金利益、資金數額的設定、資金流動方向、資金預算等等很多方面需求，使學校財務管理相關工作變得不斷地規(guī)范和完善，同時使學校的資金利用率不斷地提升。這樣，類似于本屬于高職院校內部審計的財務收支審計這塊工作慢慢依托外部審計力量趨于完善與貫徹完成。
    (二)合理科學化對高職院校內部審計的資源進行配置。
    在目前的階段，高職院校在具體的實施審計外部化的工作時，我們需要改變固有的想法，不能只把外部化工作簡單的變?yōu)閮炔繉徲嫻ぷ鞯耐馄?，我們要發(fā)揮好外部審計的力量和作用。我們還需要不斷改變思想，外部審計不只是我們的協助力量，同時可以視作為相互學習的一個難得的機會。共同積極工作，攜手完成共同目標，并且相互不斷從中學習汲取有益的經驗。當然外部審計在完成高職院校內部審計安排的工作任務中所遇到的問題，必須及時地與內部審計進行溝通，這樣才能確保高職院校內部審計工作的質量和績效，讓外部力量發(fā)揮的淋漓盡致。
    (三)謹慎合理選擇是否采取外部的'審計服務。
    高職院校引進外部審計，實施內部審計工作外部承包服務。可以結合高職院校實際，擬通過公開招投標方式委托社會中介機構會計師事務所。需注意的是，在早期采取外包服務未成熟時，我們應對高職院校審計工作實際的狀況進行分析，實施慎重的選擇。首先我們應對外部審計作出合理的判斷，其次還應展開多次闡述。這是因為顧忌校內的資金流動問題，外包服務資金大小及服務單位資質、技能及保密性等，做出綜合、合理的分析之后，才能做出最佳的選擇。
    總而言之，處于經濟形勢持續(xù)變化的大環(huán)境之下，我國高職院校擴招的數量與范圍同時持續(xù)的在提高，學校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)部門的擴大化，借助科學合理的增強高職院校內部審計與外部化結合的管理，提升高職院校內部審計力量，能夠進一步改良和完善校園內部的研究資金與教學經費的管理，從而全方位確保校園內部的資金可以得到有效使用，在一定基礎上大大彌補了高職院校內部審計力量薄弱的現狀。
    內部審計的職能論文篇十三
    摘要：
    在國企改革視角下，審計工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計理念，將集體審計和內部審計有機結合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對國企改革中集團審計和內部審計的相關性進行了深入研究，指出如何有機結團審計和內部審計才能更好的服務于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
    關鍵詞：
    1.內部審計缺乏獨立性，無法公正、客觀的進行。
    目前，大部分企業(yè)集團內部審計受權力的影響很大，集團內部審計不僅要依照企業(yè)集團的安排做事，受企業(yè)集團的嚴格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團內部審計由于很多企業(yè)內部職能劃分不明確，再加上領導層和管理層的一些錯誤觀念的引導，企業(yè)內部審計部門只起到對企業(yè)經營和財務活動的監(jiān)督作用，所以內部審計部門并不具備獨立性，無法獨立的開展審計工作，從而無法保證企業(yè)集團內部審計的客觀、公正。
    2.缺乏專業(yè)的審計人才，審計工作質量和效率較低。
    由于國內市場審計人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計人員都是由財務人員來擔任的，這樣一來，由于財務人員在審計方面的專業(yè)知識極度缺乏，從而使得企業(yè)的內部審計工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計方法統計抽樣法來進行審計，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進行審計，沒有建立起信息化的審計模式，導致企業(yè)的內部審計效率和質量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
    3.錯誤定位內部審計職能，無法充分發(fā)揮其效用。
    很多企業(yè)由于領導層和管理層缺乏專業(yè)的審計知識和科學的理念，在審計的職能劃分上出現偏差，將內部審計視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對企業(yè)經營活動和財務活動進行監(jiān)督的工具。而事實上，內部審計是對企業(yè)所有活動的進行檢查、審核的工具，從而防止各項活動的各個環(huán)節(jié)出現錯誤，有效的防范風險，減少企業(yè)不必要的財務損失，而企業(yè)對內部審計認識的偏差使得內部審計無法有效發(fā)揮其作用。
    4.內部審計相關理論較落后，無法支撐企業(yè)的內部審計發(fā)展。
    雖然目前我國企業(yè)的內部審計已經取得了較大的成功，但是在內部審計的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內部審計實務理論和內部審計基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對于審計還沒有明確作出系統化理論，而在理論落后于實踐的情況下，企業(yè)內部審計很難取得更好的發(fā)展。
    1.構建獨立的內部審計機構，充分發(fā)揮內部審計作用。
    對于集團來說，需要建立獨立的內部審計委員會，而且該內部審計委員會位于董事會之下，保障內部審計委員會能夠客觀、公正的對你也集團的各項經濟活動和財務活動進行審計，從而保證各項活動的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對于企業(yè)來說，企業(yè)集團需要將內部審計機構直接交于總經理領導，使其能夠在不受其他權力的干擾下有效的開展內部審計工作，規(guī)范各項活動的進行，有效規(guī)避風險。
    2.提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團內部審計水平。
    企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計人才來開展內部審計相關工作，審計人員不僅要充分掌握審計方面的知識，還要對計算機、法律等方面的知識有充分的了解，同時企業(yè)需要對審計人員進行定期的培訓，通過組織參觀內部審計水平高的企業(yè)和邀請審計方面專家進行審計知識的講座不斷通過企業(yè)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運用審計人才，充分發(fā)揮各個人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠將更多的心思花在工作上，并對工作做得好的員工給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團的內部審計質量和水平。
    3.構建內部審計信息共享平臺，提高內部審計信息質量。
    在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內部審計信息和結果共享的平臺，并編制完善的平臺管理制度和分級管理制度，同時不斷更新審計技術和通信方法，并不斷的提出建議來加強對信息共享平臺的管理，從而不斷提高內部審計工作效率，提高企業(yè)管理水平，實現企業(yè)最終發(fā)展目標。企業(yè)還需建立完善的審計質量評價體系，對審計人員的工作進行評價，使其具備深刻的服務意識，推動其與各部門的合作之間對內部審計中問題的成因和潛在影響進行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進行一定的風險防范，不斷優(yōu)化內部審計，同時推動審計人員其進行自主學習，不斷提升自身審計水平，保障內部審計的公正、獨立，提供內部審計水平和質量。
    4.強調事前審計、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風險。
    目前，大多數國企所施行的審計方式是事后審計，這樣的方式使得審計缺乏時效性，還可能導致會計信息失真，所以企業(yè)應將審計的重心由事后審計放到事前審計，通過強調事前的風險防范來加強內部審計，企業(yè)可以通過在業(yè)務活動之前進行內部審計，預測業(yè)務開展過程中可能的風險點，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內部審計，有效降低運營風險。對于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應從風險管理入手，在業(yè)務開展之前就進行全面的調查，從而在事前加強對內部審計防范風險監(jiān)督、控制和管理，并對風險防范能力進行評價，建立起完善的績效審計體系，從而不斷優(yōu)化內部審計風險防范體系，保障各項活動順利進行。
    5.完善內部審計制度，優(yōu)化內部審計流程，有效發(fā)揮內部審計作用。
    對于集體審計來說，其需要建立起“大審計”模式，通過編制完善的內部審計章程并明確規(guī)定企業(yè)內部審計機構的權責、各審計小組的權限以及工作范圍和相應的內部審計制度來約束內部審計人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計工作流程，最大限度的發(fā)揮審計發(fā)現問題、防范風險的作用，同時，集團審計需要明確內部審計經濟責任，并對審計流程編制相應的審計手冊，從而不斷加強對建設項目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對內部審計的建設性作用和資本的價值，不斷提升項目內部審計的質量，有效發(fā)揮集團審計和內部審計的作用。
    參考文獻：
    [1]孫倩倩.我國國有企業(yè)內部審計轉型問題研究[d].財政部財政科學研究所，.
    內部審計的職能論文篇十四
    隨著改革開放的不斷深化，農村的經濟改革也在大規(guī)模地開展，可以用如火如荼來形容，農村的經濟是我國經濟政策關注的重點，農村金融必須與經濟有機結合。信用社改制成農商銀行是其發(fā)展的必由之路，改制之后農商銀行的內部審計機制的作用也不斷增強。在這樣的背景下，加強對農商銀行內部審計監(jiān)督機制顯得很有必要，因此，對這一課題進行研究很有現實意義。本文以此為著力點，對農商銀行內部審計監(jiān)督機制進行分析，希望能對農村金融的發(fā)展起到一定的促進作用。
    改制；農商銀行；內部審計；監(jiān)督機制。
    審計指的是對監(jiān)督對象活動的監(jiān)督和評價，它的作用往往也會隨著監(jiān)督對象的變化而產生變化，能夠為經濟社會的正常運行和健康發(fā)展提供重要的保障，預防有可能出現的一系列問題和風險。正因為審計的重要作用，必須加強并完善審計的機制以改善農村商業(yè)銀行的經營和管理水平，提高銀行的安全性可靠性，促進銀行的進一步發(fā)展。在本文中，筆者經過調查研究，首先論述農商銀行內部審計監(jiān)督機制中存在的一系列問題，并分析其轉型的基礎和條件，最后有針對性地提出加強農商銀行內部審計監(jiān)督機制管理的建議，希望能為相關工作提供一定的參考。
    我國的農商銀行隨著社會主義市場經濟的發(fā)展也經歷了多次變革，從外部到內部都有了顯著的變化，尤其是內部的監(jiān)督機制的變化尤為明顯，當然，在變革的過程中也出現了一系列的問題。主要有以下幾個方面。
    (一)管理層缺乏內部審計監(jiān)督機制意識。意識對物質具有反作用，這是馬克思主義哲學的基本原理之一。可以說，觀念和意識是非常重要的，而當前的農商銀行的管理層，需要做出決策的人員卻缺乏基本的內部審計監(jiān)督機制意識，對這項工作并不重視。這在一定程度上是因為農商銀行內部審計監(jiān)督機制建立的時間較短，使得許多管理人員對于這項工作的作用沒有清晰的認識，片面追求經營，不重視管理。同時，這種意識的缺乏反過來又導致了監(jiān)督機制的不完善。因此，銀行內部審計監(jiān)督機制落實不夠到位，再加上某些農商銀行內部的控制制度完全沒有力度，規(guī)章制度只存在于紙面，不僅加大了工作人員在遵守規(guī)章制度方面的難度，也使得規(guī)章制度本身根本無法起到其應起到的作用。此外，銀行的管理層有時會出現“一言堂”的現象，隨意更改制度，權力不受制約，更為銀行內部審計監(jiān)督機制的實行雪上加霜。
    (二)銀行內部審計監(jiān)督機制難以得到有效貫徹。銀行應該和企業(yè)一樣，加強對其工作人員的管理，但是實際上許多農商銀行并不重視人員的管理和培訓，管理上存在著諸多問題。員工得不到有效的指導和教育，對于自己的工作缺乏根本上的認識，對于職責不夠明晰，不了解內部審計監(jiān)督機制，在執(zhí)行上馬馬虎虎，嚴重影響銀行內部審計監(jiān)督機制的有效貫徹落實。這些問題大都是因為機制的貫徹不夠而產生并擴大的，問題嚴重時，甚至會造成會計失真和監(jiān)管力度的下降，這將對銀行的經營管理，正常運營造成巨大的破壞，降低資產安全，進而打擊銀行的公信力。
    (三)信息管理得不到統一。銀行內部的信息管理必須統一，從而加強農商銀行的管理，并對管理程序的規(guī)范化科學化產生積極影響。反之，就會發(fā)生信息失真的問題，一些農商銀行內部的各個部門未形成統一的標準，內部審計獲取信息的渠道不盡相同，不同的意見得不到統一，就會互相扯皮，影響銀行的管理。(四)內部審計監(jiān)督機制缺乏權威性。銀行的內部審計監(jiān)督機制對于銀行的管理至關重要，但是實際上這一機制卻缺乏權威性，難以遏制問題的產生，對于責任人的控制和懲罰力度不強，容易導致問題的再次發(fā)生。這使得所謂的內部審計監(jiān)督機制根本無法發(fā)揮其作用。
    (一)農商銀行股權體制的變化。隨著改革開放的不斷深入，農商銀行內部審計監(jiān)督機制也逐漸轉型，這一轉型的基礎就是農商銀行股權體制的變化。具體表現在一下幾個方面：首先，審計監(jiān)督的要求改變了。傳統的農村信用社具有較強的合作性質，基本的框架結構是由社員代表大會，理事會，監(jiān)事會組成的，入股的社員是其服務的主要對象。但當前的農村金融體制采取股份制，之前的社員代表大會和理事會被股東大會和董事會所取代，企業(yè)和社會上的股東加入。在這種情況下，股權體制和權益的結構都發(fā)生了變化，而內部審計監(jiān)督機制由監(jiān)事會所領導，也隨之變革，制度在監(jiān)督工作中起到了更大的作用。(二)審計監(jiān)督的內涵的定位不同。銀行的審計部門是一個內部部門，在其職能方面一般負責服務的監(jiān)督，操作的規(guī)范，對于監(jiān)督和建議的職能在一定程度上被降低。因此，改制后的農商銀行將會充分依據股份有限公司的經營模式進行運營。管理層受任于董事會進行管理，監(jiān)事會進行監(jiān)督，追求股東的利益，這樣，審計的內涵定位也隨著改變。首先是審計隊伍的構建。審計人員的職業(yè)素質的要求更高，員工必須具備全方位的知識，以及高度的責任感；其次是審計能力的培養(yǎng)。目前的農商銀行的審計工作要求更加全面而且多層次的'知識技能。(三)農商銀行管理體制的變更。農商銀行管理體制的變更是內部審計監(jiān)督機制轉型的條件。由于農商銀行股權體制的變化，銀行必須依據實際情況更新自己的經營項目，加強農村金融于經濟的結合速度。要達到這一目的，銀行就必須改革管理制度，突出制度的重要性和權威性，加強監(jiān)督的力度，依照管理機制的變更對審計機制做出改變，與時俱進，推動農商銀行的快速發(fā)展。
    (一)提高審計人員的綜合素質。對于銀行內部審計監(jiān)督機制管理來說，工作人員是重中之重，高水平的員工往往能提高工作的效率，起到事半功倍的效果。尤其是農商銀行隨著經濟的發(fā)展、理念的不斷創(chuàng)新開拓新的業(yè)務。這無疑都給審計人員提出了更高的要求，銀行必須招募并培養(yǎng)出一批具備綜合素質的審計人才應對不斷提高的審計工作需求。同時在員工的管理方面，銀行可以制定適當的獎懲機制，對有建設作用的審計成果進行獎勵，鼓勵員工高質量地開展工作，提高其工作的主觀能動性。
    (二)將各方面的監(jiān)督形成聯動。要加強農商銀行內部審計監(jiān)督機制管理，可以綜合發(fā)揮監(jiān)事會，合規(guī)管理，紀檢監(jiān)察的作用，將這三者有機結合。銀行內部要完善監(jiān)督機制，保證機制的落實?？梢钥紤]設置專人或部門進行這項工作，將責任完全落實到具體單位，權責統一，保障銀行業(yè)務的正常展開；監(jiān)事會要發(fā)揮好自己的監(jiān)督作用，從整體上把控全局，加強對董事會、管理層以及工作成員是否履職盡職的監(jiān)督工作，以及財務和內部控制方面的監(jiān)督；紀檢可以作為一種外部監(jiān)督發(fā)揮作用，在一定程度上警示銀行內部審計監(jiān)督機制管理的進行，必要時可以加入到工作中。銀行通過三者的聯動作用，促進穩(wěn)健發(fā)展。
    (三)利用信息技術，提高工作手段。信息革命爆發(fā)之后，信息技術已經滲透進了社會的各個角落，農商銀行的電子化辦公趨勢也越來越明顯，因而在內部審計監(jiān)督機制管理工作中也應加大對信息技術的使用，利用計算機等設備進行數據的統計、審核，監(jiān)督員工的工作等顯得尤為重要，對于銀行工作效率的提高有很大幫助。因此，農商銀行應該加大設備的引進力度、管理以及工作的網絡化。
    (四)評聘專業(yè)機構開展審計監(jiān)督。面對農商銀行當前內部審計工作水平不高的現實狀況，農商銀行還可以將一些專業(yè)性強的審計事項進行外包、評聘專業(yè)機構的方式對科技風險、內部控制評價等進行審計監(jiān)督，作為內部審計的延伸和補充。
    銀行在社會主義市場經濟的運行中扮演著非常重要的角色，保障銀行的平穩(wěn)運行和健康發(fā)展在一定意義上也是推動市場經濟發(fā)展的一大手段。而建設社會主義新農村一直是我國主要推行的重要政策，農商銀行是支持新農村建設的主力軍。在這樣的背景下，必須加強對農商銀行的管理，內部審計監(jiān)督是銀行管理的重要組成部分，理應受到社會各界的關注和重視。在本文中，筆者就改制后的農商銀行內部審計監(jiān)督機制管理進行了論述，希望能對相關工作和研究的展開起到一定的促進作用，也希望我國的銀行業(yè)能快速發(fā)展，業(yè)務能夠不斷擴展并保持平穩(wěn)運行，為社會的建設貢獻出一份力量。
    作者：龔獻英單位：新疆阿克蘇農村商業(yè)銀行股份有限公司。
    [2]劉華芳。淺談改制后農商銀行內部審計監(jiān)督機制管理[j].經營管理者，20xx(07)：65.
    內部審計的職能論文篇十五
    【】企業(yè)各項工作的正常運行離不開審計工作的大力支持，我們應該采取科學的對策保障內部審計工作的落實。然而，不少企業(yè)并沒有創(chuàng)建科學完善的內部審計部門，審計工作人員的專業(yè)技能較弱，并且相關的控制、考核工作過于注重表面形式，工作準則與控制方法有待進一步完善。下面本文主要探究了企業(yè)內部審計工作質量的考核工作，希望能夠有效提升企業(yè)審計工作質量，推動企業(yè)審計工作的長遠發(fā)展。
    【】企業(yè)內部審計；工作質量；控制；考核。
    針對企業(yè)審計工作質量的考核實際上是對于審計過程及其結果的評估，考核過程中主要包含審計工作流程、審計工作人員的自身素質以及審計結果的評估等。審計工作質量越高就會使企業(yè)工作的管理力度越高，通過提升審計工作質量還能進一步完善審計工作流程，同時提升企業(yè)的運營水平以及考核水平，保障企業(yè)審計工作的順利完成。在我國，企業(yè)審計工作質量的考核現狀仍然有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利完成，因此我們應該采取科學的對策不斷改善當前的審計工作質量考核現狀。
    （一）企業(yè)內部審計部門有待進一步完善。
    企業(yè)審計部門有待進一步完善，否則就會影響企業(yè)審計工作的順利落實，還會給企業(yè)運行效率以及經濟效益帶來一定的負面影響。當前我國企業(yè)的審計工作并沒有得到人們的全面了解，這也是引導企業(yè)審計結構不完善的原因之一。部分企業(yè)盡管創(chuàng)建了完善的內部審計機構，但是對其的重視程度以及了解程度不夠，加之缺少一些科學的規(guī)劃方案，進而影響整個審計工作的順利進行，給企業(yè)的正常發(fā)展帶來負面影響。另外，企業(yè)審計工作的獨立性有待提升，審計工作直接受到企業(yè)領導的管轄，當然，企業(yè)高層領導者以及財務人員能夠同時管理審計工作發(fā)展，不僅如此，審計工作還受到總經理等部門的控制，這樣就會導致審計工作的管控局面較為混亂。
    （二）企業(yè)審計工作人員的綜合素養(yǎng)較低。
    企業(yè)審計工作人員的綜合素質直接關系到審計工作質量的提升一級企業(yè)的未來發(fā)展，因此，要想推動企業(yè)的長遠發(fā)展，審計工作人員應該努力學習相關的審計知識，不斷提升自己的綜合技能，這樣才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務。在我國，審計工作并沒有得到所有企業(yè)的重視，大部分企業(yè)的審計工作都是由財務工作人員代為操作，這樣就會影響企業(yè)審計工作質量的提升。由于企業(yè)審計工作內容較為復雜繁瑣，變相增加了工作人員的工作難度，從而在一定程度上印象概念股企業(yè)審計工作質量的提升。
    （三）審計工作的控制與考核工作過于重視表面工作。
    由于企業(yè)審計工作的'起步時間較晚，因此無法得到企業(yè)的認可與關注，審計工作的效率及質量也受到了一定影響，審計工作技術無法得到有效提升，其控制與考核模式過于重視表面形式。第一，當前我國的社會經濟發(fā)展迅速，企業(yè)審計工作也面臨著較大的挑戰(zhàn)和機遇，然而不少企業(yè)并沒有發(fā)現審計工作的潛在價值，片面的認為審計工作就是簡單的財務收支審核及檢查工作，所以無法有效管控企業(yè)各項工作的正常運行。另外，企業(yè)財務信息的審計方法多種多樣，其中比較常見的有核對、審閱等，企業(yè)審計工作效率較低。第二，我國大部分企業(yè)內部都缺乏像樣的審計機構，審計工作的控制與考核工作無法有效落實，考核模式過于表面化，很難控制審計工作過程中存在的潛在風險。
    （一）創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內部審計機構。
    企業(yè)內部審計的主要任務就是完成自我考核工作，不少企業(yè)都忽略了企業(yè)內部審計工作的潛在價值，因此并沒有創(chuàng)建科學完善的企業(yè)內部審計機構，這樣就會制約企業(yè)審計工作質量的提升以及企業(yè)的未來發(fā)展，因此，我們應該及時了解市場發(fā)展情況，結合企業(yè)的實際發(fā)展需求創(chuàng)建科學完善的審計機構。第一，企業(yè)高層管理者需要仔細了解審計工作的內涵，重點關注內部審計工作質量的提升，同時還應該加大內部審計工作的投資力度。第二，我們還應該不斷加強審計工作與其他各部門工作之間的關聯，協調好不同部門之間的關系，一致對外防范企業(yè)審計工作存在的風險，及時找到審計工作中出現的問題并提出解決對策。另外，企業(yè)還應該制定一套科學的考核機制，結合審計工作現狀不斷改良審計工作流程及審計工作模式，提升審計工作質量。
    （二）定期引進先進的審計人才。
    要想提升企業(yè)內部審計工作質量，首先應該擁有專業(yè)技能較強的審計工作人員，這樣才能出色完成各項審計工作，才能從根本上提升審計工作的總體質量，為此企業(yè)應該定期引進先進的審計人才。第一，企業(yè)需要定期對審計人員進行科學培訓，讓審計人員掌握更多的審計知識，不斷提升審計工作人員的綜合素質，這樣才能提升企業(yè)審計工作的總體質量。同時，通過充實人才隊伍能夠有效地改善內部審計中存在的問題，不斷提高內部審計工作質量。其次，企業(yè)在進行人才招聘的過程中，應當改進現有的招聘方式，嚴格人才招聘制度，通過科學合理的方式，挑選符合現代化經濟社會發(fā)展的專業(yè)人才，不僅要具備扎實的專業(yè)技能，而且要具有良好的業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)。
    （三）認真落實企業(yè)內部審計控制與考核工作。
    要想認真落實企業(yè)內部審計工作的控制與考核工作，我們應該從審計工作技術方面入手，通過引入先進的審計技術，結合當前審計工作現狀不斷改良審計技術。第一，企業(yè)需要把審計人才當作重點培訓對象，充分發(fā)揮人力資源的作用提升審計工作團隊質量，進而推動審計工作的長遠發(fā)展。第二，企業(yè)應當通過改進現有的控制方法，引進先進的控制技術手段等方式，提高對內部審計工作質量的控制效率。企業(yè)應當在此基礎上，建立合理的獎懲機制，針對內部審計工作的不同環(huán)節(jié)，進行全面的控制與考核，并且對表現較好的員工進行適當的獎勵，在提高內部審計工作公平性的同時，激發(fā)員工工作熱情。
    最近幾年，我國的社會經濟取得了較為理想的成果，企業(yè)種類及數量都了很大程度的提升，企業(yè)內部審計工作屬于企業(yè)的管理方式之一，能夠有效推動企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)內部審計工作質量的控制及考核受到了人們的廣泛關注，應當通過完善現有的內部審計機構和控制方法，加強對人才的培養(yǎng)與引進，將控制與考核工作落到實處，明確內部審計工作標準等對策進行改進，促進企業(yè)實現進一步發(fā)展。
    [1]蓋旭玲。內部控制理念下企業(yè)的內部審計工作[j].中外企業(yè)家，20xx(07).
    [2]夏丹，王丹，王長明。論企業(yè)內部審計存在的問題與對策[j].中外企業(yè)家，20xx(11).
    內部審計的職能論文篇十六
    隨著現代企業(yè)體制改革的發(fā)展，企業(yè)內部審計工作的重要性不斷突顯。為了保證企業(yè)內部審計的全面推進，首先需要對企業(yè)內部審計進行準確的職能定位，進而保證內部審計充分發(fā)揮其職能，更好地促進企業(yè)的進步。企業(yè)內部審計將職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務，并需要不斷完善和創(chuàng)新企業(yè)內部審計職能發(fā)揮的有效策略，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。
    內部審計的職能論文篇十七
    內部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結論，提出改進工作的意見和建議；協助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。由此可見，內部審計部門是企業(yè)內部的一個重要的具有管理和參謀性質的職能部門。
    內部審計的職能論文篇十八
    改革開放之后我國的民營企業(yè)迎來了迅猛發(fā)展的時期，為我國的經濟增長做出了巨大貢獻，在確保我國國民經濟穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經濟結構，推進技術創(chuàng)新，促進市場繁榮，保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。但是由于民營企業(yè)的特殊性，使得會計信息化的環(huán)境下民營企業(yè)的內部審計難以滿足時代的要求，為民營企業(yè)的發(fā)展造成了障礙。本文將簡述民營企業(yè)內部審計的意義，分析民營企業(yè)內部審計存在的主要問題，提出完善和發(fā)展會計信息化環(huán)境下民營企業(yè)內部審計的對策。
    1.完善公司治理機制隨著社會經濟的不斷發(fā)展，信息化環(huán)境的不斷完善使企業(yè)內部審計工作取得了重大的突破，其涉及到的范圍也越來越廣，包括內部控制、風險管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現等等，內部審計工作的復雜性與技術性越來越高。因此，在加強企業(yè)內部審計的過程中，就必然促進公司治理機制的完善。特別是對于民營企業(yè)而言，內部審計工作的開展要求管理人員從多個方面考慮，進而提高了其綜合素質與治理水平，能從實際工作中總結經驗，為公司治理機制的建立與完善提供建設性意見。
    2.加強企業(yè)風險管理對企業(yè)內部審計工作而言，其最基本的職能就是查錯防弊以及監(jiān)督評價。在會計信息化環(huán)境下，民營企業(yè)內部審計的開展使得企業(yè)各項內部工作的運行得到了有效而全面的監(jiān)督與審查，使企業(yè)運行過程中出現的違規(guī)違紀行為得以發(fā)現并得到處理，同時在企業(yè)管理過程中出現的不足也能夠得到彌補，進而使得資源浪費的情況得到有效避免。此外，內部審計工作的有效實施，能為企業(yè)的建設提供科學的一局，確保企業(yè)管理層決策的正確性，避免其判斷失誤，使企業(yè)運營與發(fā)展過程中存在的風險得到最淡成都的避免，為企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展提供了強有力的保障。
    3.建立健全內部控制（制度），提高組織管理水平隨著社會經濟的不斷發(fā)展，現代企業(yè)的制度建設越來越完善，特別是對民營企業(yè)而言，其內部審計工作的內容得到了很大的擴展，其職能已經不再停留在監(jiān)督這一方面，更多的是已經朝著服務的方向發(fā)展，并且注重對業(yè)務過程的審計，具有更強的綜合性。企業(yè)內部審計除了要進行查錯糾弊工作，還需要分析與評價企業(yè)運行過程中的各類管理問題，例如，經營環(huán)境、風險、信息傳遞與溝通等等，并以此為企業(yè)的發(fā)展與建設提供建設性意見，對于企業(yè)內部控制制度的建設而言有著十分重要的意義。同時為企業(yè)內部控制工作的有效開展提供強有力的支持，使企業(yè)的組織管理水平得到有效提高。
    4.為企業(yè)提供咨詢，改善組織運營效果隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善，現代企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)，特別是對于民營企業(yè)而言，其內部審計工作的改革與完善有著十分重要的意義。隨著企業(yè)內部審計的內容與范圍不斷擴大，內部審計工作的價值更多是體現在為企業(yè)管理的服務中。企業(yè)內部審計是基于企業(yè)整體情況進行的審查工作，通過對企業(yè)運營管理的數據分析，為企業(yè)的管理者的決策提出真實可靠的依據，以此保障決策的正確性與合理性，使企業(yè)面臨的風險得到有效降低，為企業(yè)組織運行效果的改善提供了強有力的保障。
    5.為組織增加價值企業(yè)內部審計的目的就是為組織增加價值。通過對企業(yè)運營管理中各項工作的有效性評價，為企業(yè)組織經營管理的改善提供充分的依據，促使企業(yè)組織價值的最大化得以實現。
    1.民營企業(yè)的管理模式制約了其職能隨著會計信息化不斷深入，會計工作模式與企業(yè)管理模式也發(fā)生了巨大的改變。會計管理理念、業(yè)務流程的調整使內部審計的工作中心偏移，會計信息的特征也有一定的變化。而對于民營企業(yè)而言，會計信息化背景下使得內部審計的問題被擴大。眾所周知，大部分民營企業(yè)都帶有家族性質，其內部管理層構成了一個巨大的家族網絡，企業(yè)持有者主要為家族人員，其凝聚力的發(fā)展主要依賴于家族，企業(yè)的管理手段也以家庭事務管理為主，也就是說企業(yè)利益即代表家族利益。如此一來，通常情況下企業(yè)主就是企業(yè)的主要決策人，而由于不同的民營企業(yè)其持有人有著不同的特點，包括經營理念、文化水平等等，這就會對內部審計產生直接的影響，決定了其方向與重點，進而使審計結論的表達受到影響。并且對于產權高度集中的家族式民營企業(yè)而言，家族成員基本是企業(yè)內部各項事務的決定者，即“內部人說了算”，而有的家族成員在專業(yè)背景與水平上有所欠缺，這一類特殊群體通常擔任重要職位，其中內部審計部門也不例外，這就使得內部審計的職能受到了很大程度的制約，出現“內部人審內部人”的不合理情況，進而難以保證企業(yè)目標得以實現，內部審計的獨立性受到了嚴重的影響，使得審計的效率與效果難以得到保障。
    2.民營企業(yè)忽視現代企業(yè)制度及內審制度的建立現代民營企業(yè)存在的一個很大的問題就是內審制度建設不到位，究其原因，主要是由于企業(yè)管理人員對現代企業(yè)制度及內審制度的建設沒有足夠的重視。具體表現為以下幾個方面：首先，由于企業(yè)制度建設的缺失，使內部審計的目標定位并不明確。與企業(yè)治理不同，財務管理工作的目標是更加具體。然而在實際內部審計工作中，大部分企業(yè)的目標都存在一定的局限性，將財務工作中的“查錯防弊”作為主要目標，而忽略了企業(yè)核心競爭力的提升，缺乏有效的管理，導致企業(yè)內部審計工作的作用難以得到充分的發(fā)揮。其次，由于國家并沒有強制規(guī)定民營企業(yè)建立內部審計制度，使民營企業(yè)在內審制度的建設方面缺乏足夠的重視，在民營企業(yè)內部審計管理體制中，企業(yè)內部審計工作主要由行政管理人員負責，缺乏有效的監(jiān)督，難以保障審計工作的客觀性與獨立性。此外，由于缺乏有效的內審機制，使得民營企業(yè)缺乏對內部審計機構的建設，導致企業(yè)財務工作難以得到有效的監(jiān)督與管理，又或者是審計機構與審計人員的設置存在很強的隨意性，導致內部審計的作用難以得到有效的發(fā)揮。
    3.民營企業(yè)內部審計的范圍不夠廣泛自20世紀80年代我國內部審計制度恢復以來，受到該改革開放與經濟轉軌的影響，我國民營企業(yè)內部審計工作是基于財務會計審計開展的，其主要職能就是對財務工作的監(jiān)督，盡管有的企業(yè)針對內部審計工作進行了相關機構的建設，也加強了人員配置，企業(yè)內部審計工作的作用得到了一定的發(fā)揮，約束機制的建立使得企業(yè)的經營管理水平有所提升。然而就整體而言，民營企業(yè)的財務審計的仍然處于一個較低的水平，及其原因，主要是由于企業(yè)大部分審計工作都是由財會人員承擔的，由于缺乏相關的專業(yè)技能，導致內部審計工作的難以得到有效的開展，同時其包含的范圍也不夠廣泛，僅僅停留在財務的審計方面。
    4.民營企業(yè)內部審計手段不夠完備隨著科學技術的不斷進步，計算機技術、信息技術以及網絡技術得到了巨大的發(fā)展空間，并有著十分廣泛的應用，民營企業(yè)在管理與經營的方式方法上也必然發(fā)生巨大的改變，這就對企業(yè)內部審計提出了更高的要求，促使其朝著現代化、信息化的方向反戰(zhàn)。然而，受到諸多因素的影響，我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在一定的問題，企業(yè)內部審計手段仍然不夠完備，難以發(fā)揮內部審計的應用的作用。具體表現在內部審計隊伍建設不到位，內部審計人員的綜合素質偏低，缺乏對計算機與網絡技術的掌握，相關專業(yè)人才也比較匱乏，導致企業(yè)內部審計手段落后，仍然沿用傳統的手工操作的方法，對于層次較高的工作而言，這具有十分大工作量，同時錯誤率極高，難以保障內部審計的質量與效果，與信息化環(huán)境下的企業(yè)內部審計提出的要求完全背離。
    1.民營企業(yè)的最高領導層要認識到內審的重要性不同民營企業(yè)的領導者在文化水平，經營理念上有所不同，許多民營企業(yè)領導人的自身素質有待提升，難以轉變傳統觀念，并且受限于我國內部審計的發(fā)展水平，導致對內部審計的重視程度并不高，難以有效開展內部審計工作。為此，為了確保民營企業(yè)的內部審計得到充分的發(fā)展與完善，首先就需企業(yè)高層領導人員提高對內部審計工作的認識，明確內部審計的重要性。為了實現這一目標，應要求領導人員基于對內部審計的認知程度，利用內部審計，對企業(yè)內部控制、業(yè)務流程以及管理過程中存在的問題與風險進行揭示，并以此提出相應的審計措施，使企業(yè)內部控制問題得到解決，進而才能讓領導層看到內部審計的作用。
    2.民營企業(yè)要逐步建立現代企業(yè)制度民營企業(yè)的家族性質很強，而為了實現向現代化企業(yè)的過渡，就必須針對家族式管理模式進行改革與調整，引進市場競爭機制，確保企業(yè)管理人員的職責得以明確，使企業(yè)內部控制存在的弊端得以解決。為了實現這一目標，首先要建立集體決策機制，確保企業(yè)高層管理人員能夠參與到企業(yè)的決策與管理。目前，民營企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理難度越來越復雜，僅僅憑借企業(yè)主的個人意志來進行決策難免會出現失誤，進而對企業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。而集體決策機制完善，不僅使企業(yè)決策更加科學合理，同時能使高層管理人員的積極性得以提高，讓他們感受到企業(yè)的認同與肯定，使企業(yè)的內部凝聚力得以增強。其次，還應調整用人制度，任用非家族集團的人才，如此才能激發(fā)企業(yè)員工的積極性，促進企業(yè)發(fā)展。此外，還要引入競爭機制，促進企業(yè)內部形成良性競爭，以此使企業(yè)員工的創(chuàng)造力得到充分發(fā)揮。再者，還應加強內部審計機構建設，提高監(jiān)督力度，確保民營企業(yè)內部審計工作處于一個嚴格監(jiān)督環(huán)境之下，以此保障內部審計工作的客觀性。
    3.民營企業(yè)內部審計內容與范圍要合理擴大除了要擺脫傳統觀念的束縛，民營企業(yè)還應適當擴大內部審計的內容與范圍。隨著市場經濟環(huán)境的不斷完善，企業(yè)在經營手段，運行機制方面發(fā)生了巨大的改變，特別是對民營企業(yè)而言，必須對其管理模式進行積極的優(yōu)化與調整。為了實現這一目的，民營企業(yè)內部審計應轉移工作重心，注重預防工作的開展，實現部門審計向業(yè)務流程審計的轉變，應從全局出發(fā)，擴大內部審計工作內容與范圍。在以往民營企業(yè)內部審計工作內容主要為財務會計審計，具有經營性質，而隨著內部審計內容與范圍的擴大，民營企業(yè)除了財務會計的審計之外，還應對企業(yè)治理到經營管理的各個方面進行考慮，不僅要對財務指標進行考核，同時還要將非財務指標納入考核范圍，并且實現靜態(tài)與動態(tài)的審計。應考慮企業(yè)風險的防范來實現對企業(yè)內部審計的強化，促使企業(yè)內部審計工作的質量與水平得以有效提高，為企業(yè)實現戰(zhàn)略目標提供強有力的支持。
    4.民營企業(yè)內部審汁的審計方法和手段要更新上文提到現階段民營企業(yè)內部審計存在審計方法不完備的問題，而為了解決這一問題，提高民營企業(yè)內部審計質量與水平，就必須加強內部審計方法與手段的更新。為了實現這一目標，首先要針對傳統的審計方法與手段進行調整與改革，并采用新的審計方法，例如，內控制度評審、風險基礎審計等等，同時還要控制審計成本，使審計風險得以降低，保證審計工作的效率與質量得以提高。對于民營企業(yè)而言，其內部審計工作的發(fā)展應以內部控制與經濟效益的提高為主要目標，以此才能使其作用得到充分的發(fā)揮。而實現這一目標的主要途徑就是對傳統審計方法的改進，并發(fā)展與應用新的分析評價技術，同時加強現代信息技術與網絡技術的應用，使審計工作效率得以提高，保障審計工作結果的合理性與客觀性，避免舞弊行為。此外，還應加強先進審計軟件的開發(fā)與應用，在計算機系統的審計監(jiān)督的實施過程中，還應采用新的內部審計方法，以適應電算化環(huán)境的不斷深入。此外，為了確保新的審計方法與手段得到有效實施，還應從內部審計隊伍建設入手。作為開展企業(yè)內部審計工作的主體，審計人員的綜合素質直接影響到內部審計工作的效率與質量，而隨著現代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的經營、財務管理以及現代化管理等方面工作越來越復雜，技術含量越來越高，這就對企業(yè)內部審計人員提出了更高的要求，需要其在知識結構、專業(yè)水平以及工作能力方面進行不斷提升。為此，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員的綜合水平，如此才能確保審計人員能充分掌握新的審計方法與手段，適應現代企業(yè)內部審計發(fā)展的需求。
    隨著會計信息化的不斷深入，現代企業(yè)尤其是民營企業(yè)的內部審計工作的開展與完善對于企業(yè)的建設與發(fā)展有著十分重要的意義。但是，現階段我國民營企業(yè)內部審計工作仍然存在不同程度的問題，對于企業(yè)的發(fā)展而言造成了不利的影響。為此，我們應根據民營企業(yè)自身所具有的特點和內涵，進行深入的研究和規(guī)劃，找出問題的關鍵，把握信息化條件下創(chuàng)新的解決方法，使民營企業(yè)內部審計工作得以強化，為其發(fā)展提供強有力的保障。
    內部審計的職能論文篇十九
    在我國的內部審計工作中，我們一定要認識到內部審計信息化建設的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經濟的跨越式發(fā)展是我國現代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會計信息核算和財務管理以及業(yè)務系統管理的系統化和網絡化，只有通過建設數據高度密集性管理系統，逐步開發(fā)更多的會計核算和財務管理等各項功能，才能進一步實現能源企業(yè)內部審計工作的信息化建設。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進內部審計的信息化，在內部審計的信息化建設方面，可以結合自身地區(qū)的發(fā)展特點，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點的網絡信息系統，從而提升內部審計工作的效率。
    在我國的內部審計機構中，必須要改變我國內部審計機構地位低下的局面，就必須要加強內部審計部門的獨立性，使其能夠成為一門獨立的企業(yè)管理部門。同時，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業(yè)內部審計部門缺少獨立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達到相應的審計目標。而想要提升內部審計的實施效果，這就必須要使內部審計部門的獨立性增強。同時，能源企業(yè)還應該要對審計人員的權利義務和內部審計做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內部審計的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當的獨立性，從而能夠確保公司的經濟利潤，還應該要能兼顧國家和集體間的利益。
    （3）更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置。
    從我國能源企業(yè)的內部審計中，內部審計機構一般是對董事會負責的審計安排，這樣就能夠有效控制內部控制現象和董事會弱化的局面出現，這是因為在能源企業(yè)的治理實踐過程中，一般的決策機構是董事會，而董事會是肩負著保證公司治理行為可信性和合法性的職責。
    （4）進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍。
    一方面，要能夠進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，同時擴大內部審計職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內部審計控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內部審計職能要進一步拓展，并對內部控制的有效性進行客觀評價，提供和完善能源企業(yè)的內部控制建議。而在另外一方面，內部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經營管理活動中，另外，計算機網絡技術發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內部控制提出了更加嚴格的要求，內部審計人員還要學會利用計算機技術跟蹤審計外，還要切實保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內部審計在能源市場經濟中的競爭力。而在內部審計職能范圍的擴大上，還要對各個方面的。職能權利范圍進行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內部審計是對企業(yè)進行全方位的控制，切實改變傳統內部審計監(jiān)督范圍僅僅限于財務管理，要能夠根據能源企業(yè)自身的發(fā)展特點，在原有的基礎上開發(fā)和拓展內部審計的各種功能，尤其是要使得內部審計控制節(jié)點和對風險分析評價功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。
    從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設。加強內部審計部門的獨立性，這樣就能夠有效地提升內部審計部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內部審計機構設置，進一步轉變能源企業(yè)內部審計職能，擴大內部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內部審計在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨特的作用。
    內部審計的職能論文篇二十
    直面經濟全球化的趨勢，積極應對我國加入wto后的形勢，要實現私營企業(yè)經濟的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、產品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業(yè)的發(fā)展，內部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內部審計工作談一些看法：
    隨著市場經濟的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經營機制和管理體制是符合生產力發(fā)展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設立內審機構、開展內審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。
    現有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應地，內審機構也有成立企業(yè)時設立的內審機構，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設的。
    據對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業(yè)的單位進行調查，已經設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司于20xx年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。
    分析目前已設立內審機構或已開展內審工作的私營企業(yè)現狀，有這樣幾個特點：
    1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設立內審機構或配備內審人員開展了內部審計工作。
    2、這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。
    3、內審工作與日常管理活動緊密聯系，有的內審工作已經上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據資金運行動態(tài)判斷資金的運行質量，協助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，每季度對子公司經營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協助領導加強內部管理，確保了經營的有效性，使企業(yè)的經營活動朝著良性方向發(fā)展。
    目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學》中提出一個重要的`觀點，企業(yè)同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運營活動中面臨內外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調查企業(yè)經營的實際狀況入手，發(fā)現并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據的定性分析，查明產生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過有效的內部審計，對企業(yè)經濟狀況進行鑒證、評價和服務。
    從調查反映的情況看，私營企業(yè)開展內審工作存在著這樣的狀況：
    （一）內審機構有擴張之趨勢。
    隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數私營企業(yè)普遍認識到，建立一個獨立的通過發(fā)揮企業(yè)內部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機制來為企業(yè)決策者服務，已成為企業(yè)管理的內在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內審的企業(yè)也認識到了內審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現有管理人員到審計機關學習或到其他企業(yè)取經的方法，逐步掌握內審的技術和方法，發(fā)揮內審的功能，來為企業(yè)服務。
    （二）內審領域有拓展之跡象。
    目前，私營企業(yè)內部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領域已由原來的財務收支審計、企業(yè)價格審計、基建項目審計，逐步向經濟效益審計、內控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。
    設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現業(yè)績和指標兌現的考核方面。
    （三）內審工作有規(guī)范之要求。
    內審工作除了管理層交辦任務外，需要有內部的規(guī)章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協調，從而保證企業(yè)內審工作有序、有效地開展。內部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內部審計工作的各種規(guī)范，特別是內審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內審機構，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門在工作中嚴格執(zhí)行內控制度。內審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執(zhí)行企業(yè)內部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調離了原崗位。
    私營企業(yè)內部審計工作已經成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領導的重視程度決定著內審工作的開展，目前從私營企業(yè)領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經濟賬比較多，在開展內部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒有發(fā)揮出應有的作用。
    究其原因主要有四個障礙：
    一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經濟效益要求私營企業(yè)建立內審制度。
    二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長的道路。經濟全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務、具有經濟、法律、審計等多種專業(yè)知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業(yè)內部控制環(huán)節(jié)的評審、對經濟合同的把關，減少了企業(yè)運轉過程中的不利因素、降低了經濟業(yè)務的風險，內審的存在和地位就不言而喻了。
    三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過科學的管理來提高經營效益。另一方面內審人員的素質有待提高?，F有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行分析，如果私營企業(yè)的內審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費用）低于企業(yè)為內審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設置內審，企業(yè)高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。
    四是輿論障礙。表現在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統計、匯總、總結工作很薄弱，統計數據沒有真正反映內審的作用，社會上對內審作用的宣傳還很不夠。由于內審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內審成果的統計和總結，沒有數據來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。
    首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內審協會，實施內部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內審協會具體制定內審標準、規(guī)范，培訓教育內審人員，組織內審人員交流推廣先進經驗，總結提高內審理論方法，對內部審計執(zhí)業(yè)人員實施必要的指導和管理。
    其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機關的工作依據。
    再次是解決內審工作的“定位”問題。內審工作是經濟組織自我約束的手段，是以財務審計為基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經濟效益的潛力，從而有效地加強內部控制，嚴肅財經紀律。私營企業(yè)的內審工作重點應當放在增值方面。企業(yè)的目標就是為了獲利，不管是開展生產、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節(jié)約成本費用，來幫助企業(yè)實現這一目標。內審人員對企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)進行分析評價后，對企業(yè)的生產經營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內審人員為企業(yè)增加的價值。
    第四是關于進一步提高私營企業(yè)的整體素質問題。人是生產力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質，使私營企業(yè)的老板們認識到內部審計的意義和作用，認清“內部審計是現代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內審工作，加快建立現代企業(yè)制度。其次內審人員的素質要高。除了在選配內審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現在已經在崗人員加強內部審計實務標準和內部控制評審方法等內容的繼續(xù)培訓，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉環(huán)節(jié)，為企業(yè)領導決策提供有效服務。
    內部審計的職能論文篇二十一
    摘要：審計是對財務工作好壞的一個評判，中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。本文闡述了內部審計的重要性和相關理論，并從現狀出發(fā)，由表及里，剖析了目前我國中小企業(yè)內部審計的一些問題，最后提出了一些建議。
    關鍵詞：內部審計;質量控制;機制;對策。
    在經濟全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預措施等因素的影響下，我國企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn)，各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了更好地迎接這種挑戰(zhàn)，企業(yè)必須加強對內部財務的審計和管理，提高企業(yè)的核心競爭力和經濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展，以應對不斷變化的市場經濟環(huán)境?，F階段，雖然很多企業(yè)建立了內部財務審計制度，但是，企業(yè)的財務審計能力和管理水平不高，審計制度過于形式化。所以，只有處理好內部的財務審計問題，才能讓審計起到實質性的運用。內部審計質量和內部審計成本和內部審計的有效性密切相關的，一般來看，審計質量越高，審計成本越高，所以審計難度也更大了。但根據邊際效用遞減法則，提高內部審計的質量，內部審計成本增長率大于經濟增長將帶來的好處，因此，從理論上講，必須有一個最佳范圍的內部質量審計的審計范圍內的最大凈效益(內部審計的收益減去成本)的方法。在所有費用不變的前提下，確保內部審計質量最小化。
    在企業(yè)內部審計工作上，很多人是缺乏認識的，比如內部審計與外部審計部分，內部就是內部，外部就是外部，外部審計有起自己的特征，同樣，內部審計也是有規(guī)則的，這種認識的偏差，對內部審計的實施是由一定影響的。從另外一個方面去看，內部審計是監(jiān)督管理、維護經濟的手段，因此，很多人就誤認為內部審計也類似政府審計、國家特派員審計，這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解，主要商業(yè)領袖不重視內部審計，內部審計機構被破壞，或內部審計師“雙向服務”的思想目標可操作性不強，對內部審計造成影響。
    2.2內部審計機構設置不健全，獨立性差，職權缺位。
    內部審計的獨立性是最重要的特性是其工作順利進行的根本保障。內部審計的獨立性不但表現在機構聯系上，而且還反映在行使職權的授予上，關系審計客觀性。審計委員會在公司內部的審計機構能夠獨立進行內部審計工作，內部審計委員會人員的組成是其關鍵。目前，上市公司的內部審計委員會的成員彼此缺乏有效的克制，不能反映出多元化治理的概念。目前的.內部審計的設置主要有兩種模式。第一，會計部門提供的內部審計機制。在該模式下，內部審計在會計部門內部實際上是同一會計部門的事。第二，雖然會計部門的審計機構獨立，但仍由單位領導負責，內部審計師在自測：這實際上是把內部審計當作一個管理工具。這兩個模型的獨立審計性消失，不能保證審計結論的客觀性和公正性。
    2.3我國企業(yè)內部審計不規(guī)范。
    從理論上講，審計師的工作具有嚴肅性、規(guī)范性等特點，公認的審計步驟有準備、實施以及完結三個階段，但從實際看，這么多年以來，我們國家很難去遵守這個規(guī)定。有句話：“再好的制度，沒有人遵守和執(zhí)行，也沒有用?！边@種不規(guī)范主要是體現在審計工作之前沒有一個計劃，例如對于審計范圍、對象、內容以及流程，都是指令性的，真正的計劃性的東西太少。還有就是審計工作的所謂底稿編制的不完整，沒有客觀性，因此，審計工作也就不能去執(zhí)行審計程序，更不用說發(fā)現和記錄問題了。
    審計主要受主觀判斷，所以人員的專業(yè)要求很高。然而，中國的內部審計師一般受教育程度較低，構成一個內部審計委員會的專業(yè)人員缺乏內部審計師資格。此外，審計人員不熟悉會計業(yè)務，以為這只是賬戶、賬單等，因此他們的專業(yè)能力不高。此外，計算機軟件、財務軟件少，內部審計人員的專業(yè)技能低，應用軟件也有很多局限性，很多先進的審核技術沒有在企業(yè)中應用。
    2.5財務收支不合理。
    財務收支不合理問題主要表現為虛減現金余額。在正常情況下，公司的資產運營的情況變化顯著，但最終是不受限制的現金余額很低，企業(yè)融資獲得的收入實際上并沒有完全到賬。用戶的財務報表顯示，使用效率高，操作條件下性能好，但事實上有各種弊端，挪用收入經常發(fā)生。賬面價值轉移資金未上市使用，未上市的基金轉移到不相關的關聯方，用設立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司，沒有健全監(jiān)督機制。財務支出審批機制不完善，財務收入和支出管理有缺陷導致領導沒有企業(yè)的財政收入，浪費錢，以及各種各樣的偏袒，竊取公共基金和其他企業(yè)資金，造成了極大的安全威脅。
    財務審計方面并不都由領導親自負責，因此需要專門的部門進行監(jiān)督和管理。提高內部管理的效率，特別是在煙草公司規(guī)模的增大，有必要簡化內部流程，也需要審計的財政分權合適的人，只有領導把自己的金融審計做好，有責任的細節(jié)和專業(yè)的工作，才能有效地進行財務審計工作。此外，內部財務審計制度健全規(guī)范，還要注意財務審計的另一個方面。標準化的內部財務審計標準，規(guī)范內部財務審計的內容，以提高財務審計的準確性和效率。日益復雜的審計，審計師給以更高的需求，能夠及時地發(fā)現基于能源數據的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題，并制定一個科學合理的審計程序和計劃?，F代企業(yè)由于業(yè)務規(guī)模的擴張，經營管理日趨復雜，業(yè)務多元化，多層次的管理層級和分散生產的位置操作，需要一個良好的和客觀的審計機制和監(jiān)督機制，監(jiān)督企業(yè)責任屬于經濟持有者按照既定目標、原則、政策、系統、計劃、預算等需要謹慎地履行經濟責任，為了更好地達到加強企業(yè)控制，完善企業(yè)制度，加強企業(yè)管理為了這個目的，應進一步建立完善工作機制的內部審計，內部審計應該集中在時移事后審計，審計之前，這整個過程的管理，在工作內容上，將內部控制制度審計和績效審計調查違反紀律，提高金融運行和管理機制，規(guī)范業(yè)務操作，維護企業(yè)利益。
    3.2健全公司財務審計機構。
    從國家法律法規(guī)的角度來講，抑或企業(yè)自己來說，政府應該提供財務數據和票據金融企業(yè)所得稅檢查確認的內部財務收入的完整性。企業(yè)公司應該建立一個獨立的、責任明確的財務審計部門，其中包括建立激勵機制，以便審批人員審批支出財務盡職調查工作，建立和完善責任制度，確保財務支出審批的質量，明確責任的財務支出審批人員。鑒于我們的社會情況，我國大部分公司并沒有建立一個獨立的內部審計機構和健全的財務支出審批機制。特別是在國家審計署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財務審計后，建立財務審計部門更是以證據為基礎。因此，建立和完善煙草煙草公司和整個系統的財務審計機構是必要的，應該盡快改善金融審計。
    3.3進一步規(guī)范企業(yè)內部的審計工作，設置合理的審計機構。
    規(guī)范審計計劃，包括企業(yè)內容審計范圍、程序、審計部門，以便每個內部審計人員能夠積極參與提高內部審計的質量，規(guī)范內部審計程序。此外，在制定評價體系的過程中，審計監(jiān)督以及人事部門必須在協作工作的過程中進行方案的制定，研究擬定經濟責任審計評價標準和法規(guī)的定義來保證實現審計效率和公正性。與現代企業(yè)制度相結合，建立適當的內部審計。根據審計加強內部審計人員的獨立性，內部審計人員直接歸因于最高領導層，更好地、有效地內部審計工作。為順應我國和國際經濟發(fā)展的趨勢，最大限度地防范虛假會計信息，健全我國當前的審計和會計規(guī)范已成為重要論題。健全審計會計規(guī)范應在結合我國國情的同時借鑒國外的相關規(guī)定，實現與國際合并會計制度的趨同。具體而言，主要從以下幾方面著手：正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計;重點對財務性合并的會計信息特征加以審計描述;對財務性合并的會計處理方法的適用做出嚴密限定。
    由于使用電腦和其他現代網絡基礎設施，內部審計師應該有一個在線數據庫，微型計算機和網絡。內部審計部門需要在電腦專家，內部審計人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計算機審計軟件，而審計人員審計部門其他電腦培訓和學習，以便其他審計師可以掌握財務軟件。加強內部審計人員業(yè)務技能培訓。內部審計師需要精通財務會計專業(yè)知識，掌握會計業(yè)務技能，內部審計可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實現審計的現代化，若要實現內部審計的現代化，就必須將審計工作的中心加以調整，從規(guī)劃性的審計向風險預測等綜合審計過渡，從單一結構的審計向管理、運營等審計轉變。審計部門要經過信息審計、決策性審計、機制審計等層面逐步開展，在審計過程中發(fā)現的問題及時反映到管理層。
    3.5保證業(yè)務預算編制的合理性。
    在企業(yè)編制預算的時候就嚴格規(guī)范，要根據企業(yè)的實際情況，根據部門的計劃任務和生產水平，合理地去編制規(guī)劃，制定合理的方案預算，以此來保證企業(yè)預算的有效實施，從源頭上給審計做好鋪墊工作。防止預算在執(zhí)行的時候過度集中化，引起花費超支的嫌疑。
    4結語。
    目前，內部財務審計已經成為一種意識，深入企業(yè)管理的理念中，大家在關注基于風險的審計過程的同時，還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會和國家層面的審計風險。目前，許多企業(yè)已經逐漸關注在這方面，發(fā)揮強有力的作用，指導財務審計、內部財務審計系統也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉，側重于內部財務審計，對這些方面的問題進行了一些探討，希望能建立足夠的防范意識，促進中小企業(yè)逐步提高內部審計標準和水準。
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    內部審計的職能論文篇二十二
    摘要:本文從內部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業(yè)中的應用和實踐。
    現階段，我國的社會經濟發(fā)展已經逐漸步入了“新常態(tài)”，從增長速度上來看，已經從高速增長轉變?yōu)榱酥懈咚僭鲩L；從發(fā)展方式層面出發(fā)，已經從依靠資源要素以及投資驅動轉變?yōu)榱藙?chuàng)新驅動。目前的經濟發(fā)展“新常態(tài)”促進了企業(yè)管理工作的“新常態(tài)”，內部審計作為現代企業(yè)管理的重要組成部分，應找準與現代企業(yè)管理的結合點，積極主動適應經濟發(fā)展新常態(tài)。隨著內外部環(huán)境變化，企業(yè)經營環(huán)境變得日趨復雜，各種風險日益增多，正確認識風險和風險管理的意義，尋找風險管理的有效途徑，幫助企業(yè)及時、有效地預防和應對風險，是推進內部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的途徑之一。本文從內部審計參與企業(yè)風險管理的意義出發(fā)，指出內部審計參與企業(yè)風險管理的途徑和方法，并進一步探討了內部審計與風險管理結合在企業(yè)中的應用和實踐。
    一、企業(yè)風險管理的概念。
    9月，美國coso委員會在《內部控制整合框架》的基礎上擴展形成了《企業(yè)風險管理整合框架》（coso-erm），為現代化企業(yè)風險管理工作提供了一個相對全面的指南?；赾oso框架，企業(yè)風險管理主要是由企業(yè)中的董事會、管理人員以及其他工作人員在計劃方案制定的時候以及在整個企業(yè)中實施的、用于識別可能影響組織的潛在事件并根據風險偏好管理風險,為組織目標的實現提供合理保證的過程。
    從企業(yè)內部管理來看，內部審計是企業(yè)風險管理中的關鍵性組成部分，充分發(fā)揮著提升風險管理水平的重任；從內部審計發(fā)展進程來看，參與企業(yè)風險管理逐漸發(fā)展為內部審計工作的專業(yè)化發(fā)展方向與業(yè)務拓展的主戰(zhàn)場。此外，內部審計工作作為企業(yè)內部有著相對超脫以及獨立身份的專業(yè)化機構，能以更加全面、深刻和專業(yè)的視角仔細觀察分析以及評價企業(yè)發(fā)展期間所面臨的多種內部風險因素與外部風險因素。內部審計可以充當現代化企業(yè)風險控制管理的最后屏障，發(fā)揮安全網的作用。具體來說，內部審計不僅能夠憑借監(jiān)督身份實施獨立性企業(yè)風險評估，而且還能夠憑借服務職能上的優(yōu)勢全面參與到相應的風險管理建設中去，最終實現內部審計工作健康發(fā)展以及大膽創(chuàng)新，從根本上提升審計地位。此外，風險管理方面的專業(yè)化理論與實踐的發(fā)展同樣可以促進企業(yè)內部審計在價值層面的保值增值，創(chuàng)造更大的業(yè)務空間以及發(fā)展平臺，實現內部審計逐漸從傳統財務向非財務領域的科學化過渡發(fā)展。
    (一)協調組織風險管理決策。
    內部審計在企業(yè)中具有的獨特組織地位，大多數企業(yè)的內部審計分布于各個組織系統和各個基層單位的內部，對企業(yè)的業(yè)務接觸全面，能夠在企業(yè)企業(yè)風險管理以及改進等環(huán)節(jié)發(fā)揮組織協調的作用。其次，內部審計人員跟其他具體的業(yè)務職能人員相比，更能避免逆向利益驅動、環(huán)境影響、反道德行為等可能導致風險管理失效或不徹底等情況的發(fā)生，有助于其發(fā)表專業(yè)、客觀的意見，協助設計和實施企業(yè)風險管理。再次，內部審計可以協助企業(yè)中的不同部門對各種風險進行不斷完善，制定出合理化的處置方案，致力于優(yōu)化企業(yè)的風險應對措施，日益完善風險防范管理方案，從根本上減少由于風險而造成的企業(yè)損失。但是，內部審計執(zhí)行協調角色職能時，應避免承擔相應的管理職責，且不能因協調業(yè)務而損害其獨立性。
    (二)提供咨詢服務。
    內部審計針對企業(yè)風險管理開展咨詢業(yè)務的深入程度取決于企業(yè)風險管理的成熟度。當企業(yè)尚未建立全面風險管理框架時，內部審計應該作為企業(yè)風險管理的推動者，將企業(yè)風險管理的意識引入到企業(yè)文化當中，從而使每個崗位上的員工都形成風險意識。當企業(yè)逐步建立全面風險管理框架時，內部審計人員應充分發(fā)揮自身具備的全局視野和專業(yè)技能，適時根據企業(yè)戰(zhàn)略目標、經營策略的調整以及自身財務知識結構、所處外部經濟環(huán)境的變化，不間斷地改進和完善企業(yè)風險管控的組織結構和業(yè)務流程，使之能持續(xù)符合企業(yè)的風險承受能力，為企業(yè)長期發(fā)展保駕護航。此外，需要引起注意的是,當內部審計機構開展咨詢服務工作的時候，必須要充分考慮自身的專業(yè)化勝任能力。具體來說，內部審計的'相關工作人員必須要有著相對較強的風險管理知識以及操作技能，而且應經過專業(yè)化培訓教育，可以清楚了解風險識別情況、風險評估情況、風險監(jiān)控情況等。
    (三)評價企業(yè)風險管理過程。
    內部審計應從以下幾個方面對企業(yè)風險管理過程進行評價：一是評價企業(yè)風險管理組織結構是否充分、適當和有效，對于其設計和運行存在的缺陷和不足提出針對性改進措施，充分發(fā)揮內部審計的咨詢職能，使風險管理組織結構更具有合理性。二是在熟悉企業(yè)戰(zhàn)略目標和經營業(yè)務的基礎上，針對不同項具體評價其風險識別是否全面，風險等級劃分是否合理。
    (四)跟蹤風險控制活動。
    從實際操作來說,企業(yè)風險管理框架的執(zhí)行遠比框架的設計重要,一個設計完美的管理框架可能因判斷錯誤、執(zhí)行人的勝任能力和內外部境變化等因素而失去其應有的作用。因此，內部審計人員應當對風險所處環(huán)境及其他相關因素開展持續(xù)性監(jiān)測和分析，動態(tài)關注企業(yè)風險監(jiān)控體系是否健全及執(zhí)行效果，也可以通過對內部審計揭示披露風險或問題的處理情況開展后續(xù)跟蹤檢查，檢查所實行的控制措施是否及時有效或產生新的風險，并將檢查結果及建議提供給企業(yè)管理層以便改進風險控制措施。
    根據國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》以及《關于中央企業(yè)開展全面風險管理工作有關事項的通知》要求，中國鐵路總公司及其所屬鐵路局已經在探索如何將內部審計與企業(yè)風險管理進行有益的結合，并針對高風險領域及管理層關注的問題開展了一系列專項審計和調查，提高了內審的效率和效果，也證明了與企業(yè)風險管理的整合是內部審計發(fā)展的主要方向之一。例如，中國鐵路總公司對鐵路基建項目建設情況進行跟蹤審計，就工程的立項、預算、招標、合同、實施、驗工計價、驗收、竣算、付款等各環(huán)節(jié)進行審計，對發(fā)現的問題及時提出管理建議并協助整改，保證了工程項目優(yōu)質高效快速的建成；南昌鐵路局內部審計部門根據與企業(yè)風險管理戰(zhàn)略目標匹配的業(yè)務重點，開展了全局非運輸企業(yè)物資貿易經營風險防控管理情況、職工保障性住房建設資金管理情況等專項審計，為管理層的后續(xù)決策提供了依據，促進了企業(yè)風險管理的持續(xù)改進。這些專項審計和調查對現階段國有企業(yè)內部審計工作的開展無疑有著很好的示范作用，但是鐵路企業(yè)因其特殊的歷史原因和體制問題，長期以來將安全風險管理作為企業(yè)風險管理的主要目標，缺乏將戰(zhàn)略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險整合的全面風險管理體系，還處于風險管理的初級階段，不夠系統和規(guī)范。筆者嘗試根據企業(yè)風險管理流程，設計了風險管理基礎審計的一般程序，希望能起到拋磚引玉的作用。
    (一)計劃階段。
    內部審計部門制定年度審計計劃時，應對識別出的風險事件評估后進行風險排序，確定審計先后次序。審計計劃制定后并非一成不變，當管理層的目標、方針和關注點發(fā)生變化時，應對審計計劃進行適時調整，重新分配審計資源。其次，在執(zhí)行審計業(yè)務計劃的過程中，如果出現內部審計資源不足或審計范圍受到限制的情況，內部審計部門負責人應及時向企業(yè)管理層報告，以避免無法獲取充分、適當的審計證據，導致審計結果出現偏差。
    (二)準備階段。
    風險管理審計的準備階段是進行風險管理審計的基礎,這一階段所需進行的準備工作主要包括:了解企業(yè)的風險偏好和戰(zhàn)略目標、業(yè)務層面目標的風險承受度；在審計業(yè)務范圍內實施初步調查后，確定審計目標和審計領域相關風險、控制程度及可利用的內審資源；審計方法的選擇等。
    (三)實施階段。
    1、根據審計范圍選取合適的風險評價標準。
    內部審計人員在選取風險評價標準時,應考慮該風險評價標準是否符合被審計單位的實際情況；是否涵蓋大部分的風險領域;風險特征是否鮮明清晰，對環(huán)境的變化是否具有彈性。
    2、對審計范圍內的風險進行分析和評價。
    內部審計人員結合企業(yè)經營戰(zhàn)略制定和部署,采取定量分析與定性分析相結合的方法對風險實施綜合性評估。通常情況下，風險評估坐標圖屬于相對常見的分析方法，屬于定性分析法，主要是借助對風險帶來影響大小的反映，將此結論與風險可能出現的情況進行密切關聯，從根本上為明確業(yè)務風險次序提供合理化框架。定量分析方法則可以通過采集足夠多的風險樣本，利用專業(yè)工具和技術建立概率模型量化風險來確定風險評級；再按照初始設定的影響程度和可能性估值，計算風險評分，將評分較高的風險列作主要風險，評分較低的風險列作次要風險，然后對風險進行優(yōu)先次序的排列。
    3、對風險應對措施。
    進行評價在確定了風險的范圍、發(fā)生的可能性、可能造成的損失等因素后，是否正確地選擇了風險應對策略，最大限度地降風險是內部審計人員的重點關注點。風險應對策略一般來說有規(guī)避、控制、轉移、承受四種，每種策略的使用是有條件的,否則將認為措施不當。內部審計人員應結合被審計單位的風險偏好、企業(yè)所處的環(huán)境特征、風險程度以及企業(yè)管理人員的經驗等，來判斷企業(yè)風險應對措施選取是否適當。
    4、對風險管理框架進行評價。
    內部審計部門應在眾多單項風險評估的基礎上，評價企業(yè)風險管理框架的充分性和運行的有效性。包括：評價風險控制體系所具有的有效性特點，也就是說風險控制體系的應用是否可以獲得相應的預期效果，最終實現預期的實際控制目標；科學評價風險控制體系是否存在重大差異和缺陷，發(fā)現后是否及時進行了糾正或改進。
    (四)報告階段。
    風險管理審計報告就是內部審計的工作人員針對審計過程中所發(fā)現的相應風險水平以及對于組織目標所產生的影響作出的評價結論和控制過程評價報告，除具備內部審計報告的要素外，還應簡明易懂、有建設性意見?？梢匀N形式發(fā)表評價結論：一是無保留意見，即經過審計沒有發(fā)現風險管理體系存在普遍的相對嚴重的薄弱環(huán)節(jié)；二是保留意見，也就是審計可以發(fā)現風險管理體系當中存在的相關管理漏洞或者是薄弱環(huán)節(jié)，然而整體上是不至于失效的；三是否定意見，也就是風險管理體系有重大漏洞或嚴重的薄弱環(huán)節(jié)，風險管理體系整體上作用很小甚至失效。
    (五)審計后續(xù)階段。
    內部審計部門應對審計結果進行跟蹤檢查，監(jiān)督管理層已采取有效措施，確保審計建議能夠得到有效落實；或管理層針對審計中發(fā)現的問題，決定接受不采取行動所帶來的風險。
    參考文獻：
    [1]內部審計在治理、風險和控制中的作用[m].西苑出版社，
    [2]中央企業(yè)全面風險管理指引,20。
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    [4]劉國賢.淺談內部審計在公司治理中的作用[j].財經界,10期。
    內部審計的職能論文篇二十三
    隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進行企業(yè)重組合并、強強聯合，形成了具有我國特色的集團化企業(yè)。由于集團化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財務資金管理相對獨立，為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務狀況、投資管理以及經營活動，集團化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內部審計，從而掌握旗下公司的運營狀態(tài)，因此集團化企業(yè)的內部審計對推動整個集團的運營發(fā)展有著十分重要的作用。
    隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團化企業(yè)內部審計模式也開始發(fā)生了一些轉變，大致經歷了以下四個重要時期。
    (1)財務導向模式。
    財務導向模式是集團化企業(yè)內部審計的初級形態(tài)和階段。其目標對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務事項，工作重點以“查錯防弊”為主，功能是檢查財務賬面資料是否齊整、財務資金調度使用是否合理，審計人員在整個活動中中充當著“裁判”的角色。以財務為導向的審計模式只是將審計活動作為集團財務管理的一種附屬手段，并沒有意識到審計活動對子公司運營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下，集團總部雖然能夠了解各個子公司的財務動態(tài)，查處財務賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對于每個子公司的業(yè)務發(fā)展和生產經營不能夠提出絲毫建設性的意見。
    (2)業(yè)務導向模式。
    許多集團化企業(yè)逐漸認識到以“查錯防漏”為主的內部審計模式只能夠找出財務問題，無法對子公司的業(yè)務發(fā)展以及經營活動進行控制管理。鑒于此，1957年國際內部審計師協會iia重新劃分了內部審計的范圍，將企業(yè)經營業(yè)務也納入到內部審計范疇之中，并將放在與會計財務審核同等的位置。業(yè)務導向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務角色進行轉變，目標范圍也不再局限于財務會計領域，而是將其拓展到公司業(yè)務之上。
    (3)管理導向模式。
    20世紀末期，我國市場經濟發(fā)展出現了“井噴”現象，企業(yè)管理成為當時經濟領域最為常見的詞匯之一。為了順應時代潮流的發(fā)展，加強子公司的管理控制，在這一時期，審計重點由以往財務監(jiān)管、業(yè)務評價等事項逐步轉向高層決策、戰(zhàn)略目標制定等管理層面。管理導向模式進一步拓展了內部審計的業(yè)務范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產、財務、決策、組織等活動統統屬于內部審計范疇之中，審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導向的內部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進行審查評價，并指出管理活動中的優(yōu)缺點，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
    以風險導向為核心的內部審計模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內部審計，將其認作為咨詢活動，并且引入了風險管理的全新概念。我國財務部也于20xx年出臺了風險導向模式下企業(yè)內部審計細則，強調內部審計應當涉足于企業(yè)風險管理之中，提升企業(yè)風險識別和風險應對的能力。
    風險導向模式的內部審計是以企業(yè)管理風險作為審計對象，所關注的范圍是企業(yè)領域內可能存在的一切風險，其作用是幫助企業(yè)了解識別風險、評估風險以及管理協調風險。
    首先，以風險導向為核心的內部審計將工作重心轉移到企業(yè)風險的評估防范之上，在對企業(yè)活動進行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風險以及風險所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時準確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風險信息，從而定位風險與回報之間的平衡點，使得企業(yè)能夠提前對風險進行防范控制，避免損失。
    其次，以風險導向為核心的內部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風險評估報告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據。審計人員要從企業(yè)內部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風險。一方面，審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，例如財務資金、產品業(yè)務以及投入產出比值等方面對企業(yè)活動的風險進行評估，對于高風險低回報的企業(yè)活動要進行控制管理，從而減少可能存在的風險帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計人員也要立足于市場，從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進行風險評估，進一步加強企業(yè)風險管理，提高管理者決策的正確性。
    最后，以風險導向為核心的內部審計可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動中的潛在風險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風險管理作為目標對象，能夠找出企業(yè)管理領域中各個層面所存在的漏洞，并且對每個漏洞所存在的風險進行評估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風險。
    隨著企業(yè)對風險防控意識的不斷加深，以風險導向為核心的內部審計已經在當前集團化企業(yè)的經濟活動中嶄露頭角，其審計的方法和程序主要分為外部風險環(huán)境的分析、企業(yè)內部風險的識別以及存在風險的應對三個步驟。
    第一，分析外部風險環(huán)境。一般來說，外部風險環(huán)境主要包括財務資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴重影響企業(yè)投資活動，一旦項目投資失敗，企業(yè)將會面臨巨額貸款的風險。因此審計人員在進行風險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風險，并提出應對方案和策略。
    斷并歸類整理，匯總形成風險監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內部風險存在的原因及規(guī)避方法，與此同時，企業(yè)內部各部門要對照識別出的風險建立完善的風險防范機制，降低風險發(fā)生可能性的同時減少風險的危害程度。
    第三，應對處理存在風險。內部和外部所存在的風險被識別之后，企業(yè)自身就需要對這些風險進行應對處理，一般情況下，風險處理有風險規(guī)避、風險轉移和風險接收三種方法。首先，風險規(guī)避是風險處理中最為有效的方法，它是通過加強企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風險帶來的損失；其次，當風險一定存在無法規(guī)避時，企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風險轉移到其他組織機構之中。最后，當風險概率較低或者投入處理風險的費用高于風險發(fā)生帶來的損失時，企業(yè)通常也接收風險，由企業(yè)自身來承擔可能發(fā)生的風險。
    總而言之，集團化企業(yè)內部審計對于加強下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計對象也由傳統的財務業(yè)務轉向風險管理，審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉型為“參謀”,因此內部審計未來的發(fā)展道路之上，以風險管理為核心的審計模式將會是集團化企業(yè)轉型的重點方向。