內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)（匯總18篇）

    對(duì)于學(xué)習(xí)過(guò)程中的錯(cuò)誤和失敗，我們應(yīng)該總結(jié)教訓(xùn)并從中吸取經(jīng)驗(yàn)，以避免再次犯同樣的錯(cuò)誤。寫(xiě)總結(jié)時(shí)，要注重用詞準(zhǔn)確、語(yǔ)句通順。以下是一些行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)家觀點(diǎn)和見(jiàn)解，相信會(huì)對(duì)大家有所幫助。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇一
    設(shè)計(jì)得也不夠深入，這就需要管理層給予會(huì)計(jì)內(nèi)部足夠的安排，在各個(gè)環(huán)節(jié)都要控制各自的基本職能，不能職能混亂，監(jiān)管不嚴(yán)，同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也不能出現(xiàn)各種交叉問(wèn)題，需要管理者從多方位多角度去思考，并且給予一定的解決步驟和策略。
    會(huì)計(jì)控制制度沒(méi)有覆蓋到整個(gè)企業(yè)，并沒(méi)有健全控制制度的內(nèi)部管理。
    由于電子技術(shù)的飛速發(fā)展，在各個(gè)領(lǐng)域都得到了發(fā)展，在會(huì)計(jì)控制內(nèi)部也得到了發(fā)展。
    所以會(huì)計(jì)控制內(nèi)部環(huán)境與從前相比有了很大的不同，原來(lái)都是手工操作的，現(xiàn)在都變成了計(jì)算機(jī)操作，比如說(shuō)上網(wǎng)轉(zhuǎn)賬、遠(yuǎn)程催賬、遠(yuǎn)程匯款等，這樣新型的辦法雖然在一定程度上提高了工作的效率，在計(jì)算機(jī)這種高效率的環(huán)境之下，會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制也變得相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，范圍也越來(lái)越大。
    正是因?yàn)檫@種情況，如此復(fù)雜的會(huì)計(jì)內(nèi)部環(huán)境，導(dǎo)致需要注意的東西也特別多，有的時(shí)候涉及的范圍很廣，稍不注意就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。
    雖然計(jì)算機(jī)技術(shù)的提高給會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)帶來(lái)了許多方便，但是會(huì)計(jì)技術(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴(lài)程度也相當(dāng)高，如果有那個(gè)計(jì)算機(jī)突然發(fā)生了故障，整個(gè)計(jì)算機(jī)內(nèi)部都會(huì)出現(xiàn)癱瘓狀態(tài)，這將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生十分不利的影響。
    所以作為公司的管理層，一定要對(duì)會(huì)計(jì)控制部門(mén)給與足夠的重視，密切注視會(huì)計(jì)控制部門(mén)的動(dòng)態(tài)，及時(shí)給與調(diào)整，以免發(fā)生不可避免的問(wèn)題，到時(shí)候就很難調(diào)節(jié)了。
    （三）企業(yè)會(huì)計(jì)信息不符合實(shí)際情況。
    看不出究竟是哪些方面除了問(wèn)題，大致上覺(jué)得沒(méi)有問(wèn)題，財(cái)務(wù)運(yùn)行良好，但是卻不知道有些細(xì)節(jié)上已經(jīng)出了問(wèn)題，長(zhǎng)久下去，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況就失真了。
    （四）企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)并不高。
    所以有些比較專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)問(wèn)題他們本身并不清楚，涉及到的問(wèn)題太深的話就會(huì)覺(jué)得相當(dāng)?shù)穆闊?，不能很好的解決問(wèn)題。
    但是有的工作人緣卻并不是這樣，他們?cè)诠ぷ鞯臅r(shí)候往往會(huì)粗心大意，不能準(zhǔn)確的完成工作報(bào)表給公司帶來(lái)十分大的損失，有的工作人員還會(huì)濫用了職權(quán)，挪用公款拒不上報(bào)，作出違法亂紀(jì)的事情，這樣的人并不能真實(shí)的處理事情，影響了企業(yè)的真實(shí)性和健康的發(fā)展。
    二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制政策。
    （一）給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。
    為了給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部空間，離不開(kāi)大家的共同努力，要給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的工作氛圍，這樣大家才能高效愉快的工作，把錯(cuò)誤率降到最低。
    通過(guò)公司的企業(yè)文化深入人心，把企業(yè)的現(xiàn)代管理理念滲透到每一個(gè)工作人員的心目中，要使企業(yè)的組織文化不斷的影響企業(yè)的員工，讓企業(yè)的內(nèi)部控制落到實(shí)處。
    并且能夠保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有效地進(jìn)行，同時(shí)更要注意企業(yè)的人力資源管理。
    企業(yè)的內(nèi)部控制也是有人發(fā)起的，所以需要在建立企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的同時(shí)，要對(duì)人員有一個(gè)良好的控制。
    一些企業(yè)在會(huì)計(jì)管理工作的時(shí)候總是喜歡用一些跟自己有親緣關(guān)系的人，這是十分不好的，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)管的不嚴(yán)格，同時(shí)管理起來(lái)也十分困難，所以在設(shè)立會(huì)計(jì)相關(guān)部門(mén)的時(shí)候，盡量避免使用跟自己有關(guān)系的親戚朋友。
    而且公司的管理人員要關(guān)心每一個(gè)員工的生活，盡量滿足公司員工各個(gè)方面的需求，這樣他們才能全身心的投入到工作上來(lái)。
    要注重公司的企業(yè)文化，一個(gè)公司有良好的企業(yè)文化是對(duì)公司內(nèi)部環(huán)境的一種奠定基礎(chǔ)。
    （二）建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)制度。
    為了避免公司內(nèi)部權(quán)力與責(zé)任的混淆，需要在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善的會(huì)計(jì)制度，只有這樣才能明確各自的權(quán)力和義務(wù)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)主管，會(huì)計(jì)和出納人員這三者之間的職責(zé)一定要分清楚，不能出現(xiàn)職務(wù)相互交叉的行為，出納和稽查人員一定不能是同一個(gè)人，而且還不能有親屬關(guān)系。
    每一個(gè)部門(mén)的設(shè)立都要高效合理，各個(gè)部門(mén)的職責(zé)要分清楚，保證每一位工作人員都在各自的范圍內(nèi)活動(dòng)，同時(shí)，企業(yè)的相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)作出合理有效的預(yù)算，通過(guò)自身的能力適應(yīng)總是不停變化著的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。
    并且實(shí)施全面發(fā)展的有效戰(zhàn)略。
    （三）企業(yè)會(huì)計(jì)信息要準(zhǔn)確。
    將企業(yè)會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確的策略包括許多企業(yè)都會(huì)讓自己的財(cái)務(wù)狀況呈現(xiàn)一種透明狀態(tài)，每一位財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)真做好每一份財(cái)務(wù)報(bào)表，避免數(shù)據(jù)失真帶來(lái)的財(cái)務(wù)漏洞，防止挪用公款或者攜款而逃的問(wèn)題。
    企業(yè)短缺的資金需要做一些真實(shí)的企業(yè)報(bào)表。
    企業(yè)公司在出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題的時(shí)候，需要第一時(shí)間做好內(nèi)部資料的保管，由第三方審計(jì)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)做出審核。
    企業(yè)做好信息準(zhǔn)確性控制，會(huì)更好的保證企業(yè)盈利狀況，推動(dòng)企業(yè)以后的發(fā)展。
    企業(yè)中的會(huì)計(jì)工作者在上報(bào)公司財(cái)務(wù)狀況的時(shí)候?qū)⑷控?cái)務(wù)信息上交，保證領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)于企業(yè)發(fā)展的決策具有準(zhǔn)確性，利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。
    三、結(jié)語(yǔ)。
    會(huì)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)公司的發(fā)展有著十分重要的作用，能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部制度，提高企業(yè)的信息管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)的信息質(zhì)量。
    讓會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制得到進(jìn)一步的提高和發(fā)展，這樣就能為企業(yè)的發(fā)展提供更加有效的保障，為企業(yè)的發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇二
    (一)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)從市場(chǎng)的角度來(lái)看，由于市場(chǎng)具有一定的波動(dòng)性，所以，路橋施工企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)上的變化很難掌握清楚。同時(shí)，作為企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也很難管理，加大了控制的難度。但是，從市場(chǎng)另一角度出發(fā)，從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所傳遞的某些信息對(duì)企業(yè)具有一定的參考意義，能使某些施工企業(yè)能夠采取一些積極的手段去降低風(fēng)險(xiǎn)。因此，在路橋施工企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)中，市場(chǎng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)最難控制與把握的。
    (二)合同風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前橋梁建筑行業(yè)存許多問(wèn)題，如合同約定工程款付款率偏低，拖欠資金過(guò)久、原材料價(jià)格變化等問(wèn)題，都與合同簽訂有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程施工項(xiàng)目的心理，在簽訂合同時(shí)強(qiáng)制附加一些不合理?xiàng)l款，致使施工企業(yè)在初期承接工程時(shí)就處于非常不利的地位。有些業(yè)主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企業(yè)遭受巨大損失。合同是施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，如果合同“先天不足”，勢(shì)必會(huì)造成在工程項(xiàng)目實(shí)施中的巨大被動(dòng)。
    (三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為兩大類(lèi)即外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括宏觀經(jīng)濟(jì)的影響類(lèi)似于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制改革狀況以及具體的經(jīng)濟(jì)因素，包括通貨膨脹、利率與匯率、金融市場(chǎng)、金融政策、財(cái)稅政策、產(chǎn)業(yè)政策、外貿(mào)政策等。內(nèi)部影響，隨著施工企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、施工項(xiàng)目的增加，大多數(shù)路橋施工企業(yè)是借助銀行籌資方式來(lái)融資的，但有些企業(yè)容易盲目融資，沒(méi)有考慮到自身的償還條件，沒(méi)有找到融資和償債的最優(yōu)比例，容易面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(四)法律風(fēng)險(xiǎn)在路橋項(xiàng)目的施工過(guò)程中，則容易引發(fā)各類(lèi)訴訟風(fēng)險(xiǎn)，如被因工期延遲，質(zhì)量不合格等問(wèn)題被業(yè)主投訴違約，因資金支付不到位被分包方及供應(yīng)商起訴，因管理不完善、管理人員法律意識(shí)淺薄或合同條款有漏洞被其他各方利用造成惡意訴訟，都會(huì)使企業(yè)陷入不利局面，造成企業(yè)嚴(yán)重?fù)p失。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度隨著時(shí)代變化而變化，只有跟上時(shí)代的發(fā)展步伐才能不斷迎接新的挑戰(zhàn)。對(duì)于路橋施工企業(yè)來(lái)講，有效的內(nèi)部控制制度在防范風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中發(fā)揮巨大作用。針對(duì)于目前路橋施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，要想企業(yè)在的眾多風(fēng)險(xiǎn)中能夠屹立不到，建立良好的內(nèi)部控制制度就顯得十分必要了。完善內(nèi)部控制制度的有效措施主要體現(xiàn)在以下幾方面：
    (一)注重各部門(mén)的相互制約與聯(lián)系在路橋施工企業(yè)的.內(nèi)部控制管理中，想要提高管理水平，對(duì)于各部門(mén)間的相的制約與聯(lián)系要十分的注重。要明確各部門(mén)的責(zé)任與關(guān)系，避免各部門(mén)之間出現(xiàn)不必要的矛盾。同時(shí)，要求企業(yè)員工要嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度和法律章程。讓員工能夠在企業(yè)中明白自己能做什么，不能做什么，從而提高整個(gè)企業(yè)的整體性和協(xié)調(diào)性。因此，在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，注重各部門(mén)的相互制約與牽制是其中的有效途徑。
    (二)注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的健全性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管在路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)。在路橋施工企業(yè)的項(xiàng)目管理中，內(nèi)部審計(jì)貫穿于項(xiàng)目管理的整個(gè)過(guò)程，對(duì)路橋施工企業(yè)的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。
    (三)注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性在構(gòu)建路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是關(guān)于業(yè)務(wù)文件、資產(chǎn)以及檔案的記錄。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性，真實(shí)性與準(zhǔn)確性，關(guān)系著路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性為路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制提供有效和可靠的憑據(jù)。很多路橋施工企業(yè)，由于沒(méi)有意識(shí)到業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部企業(yè)許多機(jī)密文件遺失和泄露，讓路橋施工企業(yè)遭受巨大損失。因此，注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中是一個(gè)比較有效的措施。
    (四)加強(qiáng)合同管理簽訂合同時(shí)要盡量規(guī)避要害，在合同簽訂時(shí)要善于利用國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真研習(xí)合同文本，找出合同文本中薄弱環(huán)節(jié)，避免自身利益遭受損害。簽訂合同時(shí)涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要有工程變更風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)等。有些業(yè)主利用有利的競(jìng)爭(zhēng)地位，在起草合同時(shí)強(qiáng)制把一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給承包人。施工企業(yè)在簽訂施工承包合時(shí)應(yīng)采用施工合同中洽淡權(quán)、審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)，三權(quán)獨(dú)立，相互制約的方法，減少合同中的漏洞。另外，施工企業(yè)要善于在合同簽訂過(guò)程中減少風(fēng)險(xiǎn)因素，不能為了中標(biāo)盲目接受業(yè)主的某些霸王條款。在勞務(wù)分包方面，在與分包商簽訂合同時(shí)應(yīng)注意將雙方的權(quán)利和義務(wù)交代清楚。這就能約束雙方的不良行為，有必要時(shí)可以將罰款和賠償金寫(xiě)入合同，降低自身的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于材料、設(shè)備供應(yīng)商簽訂合同時(shí)應(yīng)在商品質(zhì)量合格率、價(jià)格變動(dòng)、包裝規(guī)范、交貨日期，收款方式、違約糾紛處理等方面加強(qiáng)約定，減少合同執(zhí)行中的不確定風(fēng)險(xiǎn)。
    (五)要適應(yīng)外部政策和制度目前建設(shè)領(lǐng)域的制度建設(shè)日趨完善，如在招投標(biāo)環(huán)節(jié)已開(kāi)始全面實(shí)施了投標(biāo)保證制度，履約保證金制度。施工企業(yè)在決定投標(biāo)時(shí)應(yīng)該多方面注意，盡量避免發(fā)生墊資的情況。加強(qiáng)和銀行的合作，建立銀行保函和其他擔(dān)保互動(dòng)的關(guān)系。我國(guó)已經(jīng)實(shí)行全國(guó)建設(shè)領(lǐng)域強(qiáng)制實(shí)行工程保險(xiǎn)制度和工程擔(dān)保制度，是施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的有效措施。
    (六)加強(qiáng)信息化管理由于風(fēng)險(xiǎn)存在于建筑項(xiàng)目的全過(guò)程，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。在各過(guò)程中一切問(wèn)題都應(yīng)以書(shū)面形式明確和具體的記錄下來(lái)，堅(jiān)決避免口頭承諾和保證。建立全面的、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目在投標(biāo)前進(jìn)行的可行性研究和對(duì)施工過(guò)程中由于不斷發(fā)生的各種變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)具有積極的意義。施工企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)想要做出合理控制，就必須通過(guò)建立全面的、可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)資料來(lái)支撐。
    三、結(jié)束語(yǔ)。
    綜上所述，在路橋施工企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制不僅是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著積極的作用。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，那種有項(xiàng)目就有收益的日子已不復(fù)存在，必須通過(guò)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，做好應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，為了保證路橋施工企業(yè)能取得經(jīng)濟(jì)收益，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部控制，完善經(jīng)濟(jì)管理中的內(nèi)部控制制度。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇三
    erp項(xiàng)目管理系統(tǒng)實(shí)施具有投資大、周期長(zhǎng)、業(yè)務(wù)集成化高等主要特點(diǎn)，在中國(guó)已有二十多年的erp發(fā)展歷史中，由于我國(guó)企業(yè)在erp實(shí)施過(guò)程中缺乏項(xiàng)目管理理論和方法指導(dǎo)，出現(xiàn)了系統(tǒng)集成沒(méi)有按預(yù)期實(shí)現(xiàn)和上線應(yīng)用情況不理想的情況，甚至有的企業(yè)erp項(xiàng)目最終實(shí)施以失敗告終。本文運(yùn)用項(xiàng)目管理的理論和知識(shí)，以中國(guó)核電erp項(xiàng)目實(shí)施為具體案例，對(duì)erp項(xiàng)目實(shí)施的項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目計(jì)劃管理、項(xiàng)目實(shí)施方法論等進(jìn)行全面的分析，并重點(diǎn)闡述了中國(guó)核電n1-erp系統(tǒng)在項(xiàng)目管理中的創(chuàng)新。
    在中國(guó)“十三五”發(fā)展周期中，信息產(chǎn)業(yè)將是推進(jìn)傳統(tǒng)制造到智能制造，促使我國(guó)從工業(yè)化社會(huì)邁向信息社會(huì)的重要手段。當(dāng)前，在以德國(guó)為代表的推動(dòng)工業(yè)4.0浪潮的國(guó)際大趨勢(shì)下，中國(guó)也制定了兩化融合和中國(guó)制造2025等戰(zhàn)略目標(biāo)，這需要把信息化與工業(yè)化的深化融合滲透到各行各業(yè)。
    信息化項(xiàng)目普遍具有復(fù)雜度高、科技創(chuàng)新強(qiáng)、發(fā)展更新快等特點(diǎn)，因此信息化系統(tǒng)在國(guó)內(nèi)企業(yè)的實(shí)施應(yīng)用也存在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不健全、管理不規(guī)范的問(wèn)題，容易造成信息化項(xiàng)目的投資失敗。
    項(xiàng)目管理的理念起源于第二次世界大戰(zhàn)的美國(guó)戰(zhàn)爭(zhēng)準(zhǔn)備活動(dòng)中，一經(jīng)應(yīng)用取得了巨大的成功和管理意義，世界各地紛紛效仿和應(yīng)用。從20世紀(jì)40年代到70年代，這是項(xiàng)目管理的第一階段，主要對(duì)項(xiàng)目的范圍、費(fèi)用、時(shí)間、質(zhì)量和采購(gòu)等方面進(jìn)行了研究，發(fā)展了關(guān)鍵路線法、計(jì)劃評(píng)審技術(shù)（pert）等項(xiàng)目管理工具，主要的應(yīng)用范圍是美國(guó)的國(guó)防、航天和建筑業(yè)中。
    目前，市場(chǎng)上出現(xiàn)了大量erp產(chǎn)品軟件商和系統(tǒng)實(shí)施咨詢商，其中一些知名的軟件商和咨詢商都形成了各具特色的項(xiàng)目管理和實(shí)施方法論。erp軟件產(chǎn)品主要有德國(guó)sap、美國(guó)oracle、qad、中國(guó)的用友、金蝶等等，行業(yè)著名的erp實(shí)施咨詢商有ibm、埃森哲、凱捷、普華永道等等，部分軟件產(chǎn)品商也提供系統(tǒng)實(shí)施的服務(wù)。
    1、sap公司的asap實(shí)施方法論。
    德國(guó)sap是目前世界上erp系統(tǒng)最大的軟件提供商，提出的asap（acceleratedsap，即加速實(shí)施sap）方法論。asap實(shí)施路線圖是該方法論的核心內(nèi)容，將sap軟件實(shí)施分成項(xiàng)目準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)藍(lán)圖、系統(tǒng)實(shí)施、上線準(zhǔn)備和上線支持5個(gè)階段，這5個(gè)階段清晰描述了erp實(shí)施的里程碑節(jié)點(diǎn)，有助于erp實(shí)施關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制。
    2、oracle公司的aim實(shí)施方法論。
    oracleerp產(chǎn)品目前在世界市場(chǎng)占有率僅次于sap，是第二大erp軟件產(chǎn)品廠商。oracle公司根據(jù)在全球多年的產(chǎn)品實(shí)施提煉的aim（applicationsimplementationmethod），從定義用戶的實(shí)施方法、策略和系統(tǒng)上線運(yùn)行，降低實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，保證高質(zhì)快速地實(shí)施系統(tǒng)。
    二、中國(guó)核電erp系統(tǒng)建設(shè)的背景和實(shí)施方法論。
    中國(guó)核電是中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司的核電板塊，由中國(guó)核電本部和旗下運(yùn)營(yíng)核電廠的成員公司組成。中國(guó)核電信息化建設(shè)實(shí)行了“統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一運(yùn)維”的原則，這些系統(tǒng)稱(chēng)之為核電統(tǒng)建信息系統(tǒng)，以“n1”作為代號(hào)，如n1-erp、n1-eam、n1-ecm等，代表了從原來(lái)眾多n個(gè)系統(tǒng)集成到統(tǒng)一的1個(gè)系統(tǒng)。本文所基于研究的中國(guó)核電erp項(xiàng)目即n1-erp的第一期項(xiàng)目。
    （一）、中國(guó)核電erp項(xiàng)目的實(shí)施背景。
    為了適應(yīng)核電大發(fā)展的形勢(shì)，中國(guó)核工業(yè)集團(tuán)公司對(duì)旗下核電資產(chǎn)進(jìn)行重組整合，以提升存量資源的利用率，培育更加專(zhuān)業(yè)化的經(jīng)營(yíng)能力。2008年1月21日，中國(guó)核電正式注冊(cè)成立，2010年正式運(yùn)營(yíng)，定位為經(jīng)營(yíng)/利潤(rùn)中心。
    中國(guó)核電專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)處于起步階段，為快速推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管控模式落地，充分發(fā)揮集中經(jīng)營(yíng)管控的優(yōu)勢(shì)，中國(guó)核電迫切需要加大信息化建設(shè)力度。通過(guò)信息化平臺(tái)建設(shè)促進(jìn)公司治理優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)集約化、規(guī)范化、精細(xì)化管理，優(yōu)化資源配置、提升運(yùn)營(yíng)效益，支撐中國(guó)核電做大、做強(qiáng)。中國(guó)核電開(kāi)展了信息化規(guī)劃咨詢項(xiàng)目，通過(guò)信息化現(xiàn)狀調(diào)研、分析、設(shè)計(jì)，制定了未來(lái)5年信息化規(guī)劃。中國(guó)核電信息化規(guī)劃中重點(diǎn)規(guī)劃了人財(cái)物一體化平臺(tái)（erp）、生產(chǎn)管理平臺(tái)（eam）、文檔知識(shí)管理平臺(tái)（ecm）和決策支持平臺(tái)（bi）。
    （二）、中國(guó)核電板塊erp實(shí)施內(nèi)外部因素分析。
    1、國(guó)內(nèi)erp系統(tǒng)應(yīng)用范圍已初具規(guī)模，具有大量成功的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)。
    至1981年沈陽(yáng)第一機(jī)床廠從德國(guó)工程師協(xié)會(huì)引進(jìn)第一套mrpii軟件開(kāi)始，各種類(lèi)型平臺(tái)的erp系統(tǒng)開(kāi)始在我國(guó)企業(yè)推廣應(yīng)用。據(jù)調(diào)查，在我國(guó)5000多家大型企業(yè)中已經(jīng)實(shí)施erp的占25%以上，其中超過(guò)50%的企業(yè)準(zhǔn)備實(shí)施erp。特別是在傳統(tǒng)制造業(yè)的機(jī)械、汽車(chē)、能源、電力、電網(wǎng)行業(yè)，以及在消費(fèi)品銷(xiāo)售、物流行業(yè)，這些企業(yè)多屬于全國(guó)集團(tuán)性質(zhì)，在erp系統(tǒng)應(yīng)用中占主導(dǎo)地位。
    從國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)施erp的情況來(lái)看，大部分企業(yè)都投入了相當(dāng)大的資金，在erp的應(yīng)用效果上，據(jù)調(diào)查統(tǒng)計(jì)也有接近50%沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的系統(tǒng)集成效果或項(xiàng)目失敗。但在另一半成功實(shí)施erp的企業(yè)方面，例如聯(lián)想集團(tuán)、蘇寧電器、石油行業(yè)等，erp的成功應(yīng)用提升了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管控能力，支撐了企業(yè)做大做強(qiáng)的發(fā)展戰(zhàn)略，也為國(guó)內(nèi)企業(yè)成功實(shí)施erp提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)了多樣化的erp產(chǎn)品和實(shí)施商隊(duì)伍。
    2、核電同行的erp實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，提供了多版本的核電erp模板。
    核電作為資產(chǎn)密集型的優(yōu)質(zhì)能源行業(yè)，在法國(guó)edf集團(tuán)、中國(guó)廣核集團(tuán)等核電同行中已有成熟的erp應(yīng)用實(shí)踐，表明了核電行業(yè)實(shí)施erp的可行性。但經(jīng)過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，核電同行erp實(shí)施的成功背后，也曾經(jīng)有過(guò)erp建設(shè)的彎路，說(shuō)明了erp系統(tǒng)的實(shí)施必須要在企業(yè)加以屬地化才能適用。
    3、中國(guó)核電前期在n1-eam、n1-ecm建設(shè)模式的探索。
    在中國(guó)核電開(kāi)展信息化規(guī)劃之前，為了保證成員單位信息系統(tǒng)建設(shè)的有序開(kāi)展，中國(guó)核電堅(jiān)持按照國(guó)資委要求的“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一設(shè)計(jì)、統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一管理”的信息化建設(shè)原則，已經(jīng)開(kāi)展了eam、ecm的統(tǒng)建信息系統(tǒng)建設(shè)。
    eam、ecm這兩大統(tǒng)建信息系統(tǒng)的成功建設(shè)，為中國(guó)核電建設(shè)板塊級(jí)集成化系統(tǒng)平臺(tái)探索了模式，積累了大型信息化項(xiàng)目管理的經(jīng)驗(yàn)。但eam、ecm屬于各成員單位共同出資建設(shè)信息化系統(tǒng)，在項(xiàng)目轉(zhuǎn)資后資產(chǎn)記入各家固定資產(chǎn)，不利于信息系統(tǒng)后續(xù)的統(tǒng)一運(yùn)維和管控。
    （三）中國(guó)核電本土化erp實(shí)施方法論。
    中國(guó)核電erp項(xiàng)目的實(shí)施依據(jù)中國(guó)核電信息化規(guī)劃對(duì)于erp分階段實(shí)施的總體部署，erp建設(shè)分基礎(chǔ)建設(shè)和深化應(yīng)用兩個(gè)階段。erp系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用不是一朝一夕的事情，是一個(gè)長(zhǎng)期、循序漸進(jìn)的過(guò)程，需要中國(guó)核電本部和成員公司上下同欲，圍繞核電標(biāo)準(zhǔn)化、國(guó)際化的戰(zhàn)略，統(tǒng)一各成員公司在人財(cái)物管理上的差異。
    erp分階段建設(shè)的規(guī)劃，不僅是針對(duì)中國(guó)核電實(shí)際情況的最佳設(shè)計(jì)，也是erp建設(shè)持續(xù)提升的客觀規(guī)律。在基礎(chǔ)建設(shè)階段，在中國(guó)核電板塊整體實(shí)施erp系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)管理、人力資源、采購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)和項(xiàng)目管理的應(yīng)用，做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程規(guī)范，完成人財(cái)物基礎(chǔ)業(yè)務(wù)在erp的運(yùn)轉(zhuǎn)。在深化應(yīng)用階段，完成erp系統(tǒng)在中國(guó)核電各成員公司的推廣復(fù)制，提升人財(cái)物業(yè)務(wù)管理在erp系統(tǒng)的高階應(yīng)用，實(shí)施全面預(yù)算、招聘培訓(xùn)和電子商務(wù)等深化應(yīng)用。
    在中國(guó)核電erp實(shí)施中，主要分成如下階段：
    1、項(xiàng)目準(zhǔn)備階段。
    2013年7月25日至2014年3月21日，成立erp項(xiàng)目籌備組，研究erp項(xiàng)目建設(shè)模式，開(kāi)展erp項(xiàng)目組成員選拔，組織erp系統(tǒng)的外部調(diào)研，開(kāi)展erp軟件產(chǎn)品和系統(tǒng)實(shí)施的商務(wù)招標(biāo)工作。
    2014年3月21日至2014年4月7日，成立項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，搭建項(xiàng)目工作環(huán)境，確定項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)、程序，確定項(xiàng)目范圍，制定實(shí)施計(jì)劃，召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)。
    三、核電erp系統(tǒng)實(shí)施的項(xiàng)目管理方法。
    中國(guó)核電erp項(xiàng)目組由中國(guó)核電本部、各成員公司的業(yè)務(wù)骨干組成，要經(jīng)歷藍(lán)圖設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施、上線準(zhǔn)備等階段，最終完成中國(guó)核電erp系統(tǒng)在核電板塊的全面上線。中國(guó)核電根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，通過(guò)科學(xué)設(shè)置項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)、大量運(yùn)用項(xiàng)目管理工具，實(shí)現(xiàn)了快速有效的決策機(jī)制和溝通效果，按目標(biāo)完成了erp系統(tǒng)的建設(shè)。
    （一）、采用矩陣式erp項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)，提高項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)作的效率。
    中國(guó)核電erp矩陣式項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)是原有職能部門(mén)和階段性項(xiàng)目?jī)煞N組織結(jié)構(gòu)的混合形式，這種組織結(jié)構(gòu)形式是一種雙重職權(quán)結(jié)構(gòu)，有效地發(fā)揮了核電本部業(yè)務(wù)職能部門(mén)對(duì)成員公司的管控力量，使得erp系統(tǒng)實(shí)施所需的資源配置、流程再造、制度發(fā)布都得以落實(shí)。
    矩陣式組織結(jié)構(gòu)項(xiàng)目人員平時(shí)主要以erp項(xiàng)目組成員的角色參加日常工作，但作為各公司業(yè)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)家骨干，組織隸屬關(guān)系仍屬于原業(yè)務(wù)職能部門(mén)。在項(xiàng)目建設(shè)期間，所有項(xiàng)目組成員受erp項(xiàng)目經(jīng)理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和指揮，但同時(shí)仍持續(xù)地向原單位部門(mén)匯報(bào)erp的進(jìn)展和將帶來(lái)的管理變革。在項(xiàng)目組成員的雙向工作匯報(bào)機(jī)制中，解決了erp項(xiàng)目實(shí)施與成員公司的溝通機(jī)制。
    中國(guó)核電erp項(xiàng)目以工作說(shuō)明書(shū)（sow）和業(yè)務(wù)藍(lán)圖為項(xiàng)目管理范圍的基礎(chǔ)，建立了erp項(xiàng)目的變更管理流程。
    （三）、項(xiàng)目計(jì)劃管理和進(jìn)度控制。
    中國(guó)核電erp項(xiàng)目實(shí)行三級(jí)計(jì)劃控制，來(lái)保障項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)根據(jù)預(yù)期來(lái)完成。一級(jí)計(jì)劃為erp實(shí)施合同中定義的關(guān)鍵里程碑節(jié)點(diǎn)，二級(jí)計(jì)劃為項(xiàng)目管理辦公室制定的基線計(jì)劃，三級(jí)計(jì)劃為每個(gè)業(yè)務(wù)組在二級(jí)計(jì)劃的基礎(chǔ)上制定的雙周滾動(dòng)工作計(jì)劃。
    erp項(xiàng)目組執(zhí)行嚴(yán)格的計(jì)劃調(diào)整審批管理。一級(jí)計(jì)劃的調(diào)整由erp項(xiàng)目執(zhí)行委員會(huì)批準(zhǔn)，二級(jí)計(jì)劃的調(diào)整由項(xiàng)目管理辦公室批準(zhǔn)，三級(jí)計(jì)劃的調(diào)整由各業(yè)務(wù)組批準(zhǔn)，并發(fā)布雙周滾動(dòng)計(jì)劃。
    （四）、項(xiàng)目的溝通管理。
    erp系統(tǒng)的成功實(shí)施需要項(xiàng)目與各成員公司、業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展充分的溝通，使得利益相關(guān)方透徹地理解工作有關(guān)問(wèn)題，達(dá)到提高項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組和各公司高層的決策效率和準(zhǔn)確性。
    中國(guó)核電erp系統(tǒng)實(shí)施過(guò)程中，制訂項(xiàng)目組內(nèi)部例行的溝通機(jī)制，定期向上級(jí)和成員公司公布項(xiàng)目進(jìn)展信息，并通過(guò)傳統(tǒng)的報(bào)紙、網(wǎng)頁(yè)等網(wǎng)絡(luò)媒體進(jìn)行信息公開(kāi)。
    四、基于中國(guó)核電實(shí)際情況，創(chuàng)新應(yīng)用項(xiàng)目管理方法。
    中國(guó)核電erp項(xiàng)目從2014年3月啟動(dòng)，按計(jì)劃需在2015年3月份完成14家公司的上線任務(wù)，為了按計(jì)劃保質(zhì)保量地完成這個(gè)既定目標(biāo)，中國(guó)核電erp項(xiàng)目組廣泛深入地應(yīng)用了項(xiàng)目管理方法和工具，設(shè)置了科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，實(shí)時(shí)進(jìn)行計(jì)劃管控、溝通管理和質(zhì)量控制。除此之外，中國(guó)核電erp項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，深挖項(xiàng)目管理理論，獨(dú)具特色地創(chuàng)新運(yùn)用，保障了erp項(xiàng)目實(shí)施的成功和平穩(wěn)轉(zhuǎn)入運(yùn)維階段。
    （一）、項(xiàng)目建設(shè)模式創(chuàng)新，采用以中核運(yùn)行公司投資和統(tǒng)一運(yùn)維的形式。
    根據(jù)在eam、ecm這兩大統(tǒng)建信息系統(tǒng)建設(shè)中的經(jīng)驗(yàn)反饋，采取多家業(yè)主公司聯(lián)合投資建設(shè)信息系統(tǒng)的方式，第一是存在項(xiàng)目建設(shè)中不能形成統(tǒng)一的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，項(xiàng)目知識(shí)無(wú)法成體系地傳遞，也不利于集中培養(yǎng)自身的信息化能力。第二是在項(xiàng)目建成后固定資產(chǎn)投資以成員公司為單位分割成片，后續(xù)的系統(tǒng)運(yùn)維對(duì)象同屬于多個(gè)業(yè)主管理單位，系統(tǒng)運(yùn)維的成本不能合理地分配到各業(yè)主公司，同時(shí)也降低了系統(tǒng)運(yùn)維的效率。
    （二）、加深溝通渠道，以五層溝通方法提升業(yè)務(wù)藍(lán)圖質(zhì)量。
    對(duì)于信息化項(xiàng)目，一個(gè)好的設(shè)計(jì)是成功的一半。為了保證項(xiàng)目業(yè)務(wù)部門(mén)需求，符合業(yè)務(wù)部門(mén)管理的期望，erp項(xiàng)目的在技術(shù)規(guī)格書(shū)和業(yè)務(wù)藍(lán)圖決策模式上做了一次創(chuàng)新。既從以往由項(xiàng)目組決策的做法，改為業(yè)務(wù)領(lǐng)域決策。凡是技術(shù)規(guī)格書(shū)和業(yè)務(wù)藍(lán)圖中涉及到人、財(cái)、供應(yīng)鏈及計(jì)劃管理的內(nèi)容，全部由項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)組編寫(xiě)，各成員單位相應(yīng)領(lǐng)域的管理部門(mén)參與討論審查，最終由中國(guó)核電本部及該領(lǐng)域主管領(lǐng)導(dǎo)審批。項(xiàng)目組it專(zhuān)業(yè)和項(xiàng)目辦公室只是參與討論，提供建議。項(xiàng)目最終的設(shè)計(jì)方案能夠滿足各業(yè)務(wù)領(lǐng)域用戶的需求，從而有力地保證了項(xiàng)目的成功上線。
    （三）、梳理erp上線三大關(guān)鍵點(diǎn)，保障系統(tǒng)并行上線成功。
    中國(guó)核電n1-erp作為中核集團(tuán)公司erp的一部分和示范工程，也是中國(guó)核電管理提升的重要手段和任務(wù)，更是中國(guó)核電2014年信息化水平達(dá)a的必經(jīng)之路，因此erp項(xiàng)目時(shí)間緊、任務(wù)重。自erp項(xiàng)目正式啟動(dòng)以來(lái)，erp項(xiàng)目組一直在分析主客觀因素和環(huán)境因素，開(kāi)展erp上線策略的制訂工作。
    在erp項(xiàng)目的三批上線中要完成14家公司的上線，每批上線都要進(jìn)行多家公司的并行上線，為控制上線計(jì)劃，erp項(xiàng)目組梳理了上線的三大關(guān)鍵點(diǎn)，一是最終用戶培訓(xùn)及現(xiàn)場(chǎng)補(bǔ)充培訓(xùn)，二是業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作，三是數(shù)據(jù)整理工作。
    五、結(jié)論-充分發(fā)揮項(xiàng)目管理作用，提高核電信息化成功率。
    中國(guó)核電erp項(xiàng)目從2013年7月開(kāi)始籌備，經(jīng)歷了6個(gè)月的充分準(zhǔn)備，于2014年3月21日正式啟動(dòng)，至2014年12月1日開(kāi)展第一批公司的上線切換，并于2015年1月和2月完成了第二批、第三批公司的上線切換。從erp項(xiàng)目正式啟動(dòng)到第一批上線，僅用了8個(gè)月的緊張項(xiàng)目周期，完成了涉及14家公司的負(fù)責(zé)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)工作。erp項(xiàng)目的實(shí)施按照既定目標(biāo)和考核任務(wù)，如期完成了項(xiàng)目準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)藍(lán)圖設(shè)計(jì)、系統(tǒng)實(shí)施、業(yè)務(wù)上線準(zhǔn)備、上線支持和系統(tǒng)轉(zhuǎn)運(yùn)維的各階段工作。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇四
    電力企業(yè)建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系關(guān)系到電力企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，近年來(lái)我國(guó)電力企業(yè)都進(jìn)行了程度不一的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，取得了一些成效，然而在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的過(guò)程中也暴露出很多問(wèn)題。
    1、沒(méi)有體現(xiàn)出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的核心地位。
    財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)管理中應(yīng)該處于核心地位。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中的方方面面都有所涉及，而不僅僅在于財(cái)務(wù)部門(mén)。由于電力企業(yè)的規(guī)模大、部門(mén)多，因此，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系就需要電力企業(yè)中各部門(mén)和單位的協(xié)調(diào)合作。然而，在我國(guó)近年來(lái)的電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，卻難以做到這一點(diǎn)。造成電力企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。究其原因，這與電力企業(yè)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念的淡薄有著重要的關(guān)系。電力企業(yè)管理者沒(méi)有樹(shù)立起現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的觀念，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方式方法加以控制，整個(gè)企業(yè)中沒(méi)有形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體氣氛，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。
    2、沒(méi)有建立起有效的激勵(lì)機(jī)制。
    激勵(lì)機(jī)制是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的一個(gè)重要組成部分，對(duì)于建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系也有著重要的推動(dòng)作用?？茖W(xué)的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制既包括監(jiān)管機(jī)制又包括激勵(lì)機(jī)制。然而，在我國(guó)目前的企業(yè)管理體系中卻沒(méi)有建立起相對(duì)完善的激勵(lì)機(jī)制。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制不完善，主要體現(xiàn)在激勵(lì)的形式主要是一次性的貨幣報(bào)酬，而且金額也不高，難以激發(fā)員工的工作熱情。激勵(lì)機(jī)制不健全，沒(méi)有將電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)和員工個(gè)人的職業(yè)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，考核制度不規(guī)范，有些電力企業(yè)的考核制度沒(méi)有體現(xiàn)公平原則，反而挫傷了員工的工作積極性。
    3、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系沒(méi)有在銷(xiāo)售和收款等環(huán)節(jié)中體現(xiàn)出來(lái)。
    有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)該覆蓋整個(gè)企業(yè)的各個(gè)單位和部門(mén)，然而我國(guó)的電力企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對(duì)于銷(xiāo)售和收款等環(huán)節(jié)的影響力仍然不高。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在具體工作任務(wù)之中。預(yù)算管理是整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，在我國(guó)的電力企業(yè)中，一般都由財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用，然而財(cái)務(wù)部門(mén)的月度預(yù)算指標(biāo)往往是按照平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整而得出的，并非對(duì)年度預(yù)算的嚴(yán)格分解。這就導(dǎo)致在預(yù)算考核中多數(shù)部門(mén)都以自己的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)作為考核指標(biāo)，而不是預(yù)算指標(biāo)。這就很容易造成銷(xiāo)售、收款等浮動(dòng)性較大的`部門(mén)難以被納入到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的體系中來(lái)，難以建立起以財(cái)務(wù)預(yù)算作為核心的電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。
    財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須建立在真實(shí)財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)上，而我國(guó)很多電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息都缺乏真實(shí)性，導(dǎo)致這種情況的主要原因就是股權(quán)結(jié)構(gòu)的混亂和不合理。我國(guó)電力企業(yè)的股權(quán)相對(duì)復(fù)雜，主要有社會(huì)股、法人股和國(guó)家股，這是電力企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)所決定的。在企業(yè)內(nèi)部，股權(quán)的集中度較高，而以國(guó)有股的比例最高，導(dǎo)致流通股在整個(gè)股權(quán)中多占的比例過(guò)小，而且過(guò)于分散。一些電力企業(yè)的國(guó)有股所有權(quán)的代理行使還存在很多問(wèn)題，股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的真實(shí)性。
    二、如何建設(shè)電力企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系。
    電力企業(yè)作為我國(guó)的基礎(chǔ)行業(yè)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾的生產(chǎn)生活都有著重要的影響，針對(duì)我國(guó)電力企業(yè)目前在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面出現(xiàn)的一些問(wèn)題，本人根據(jù)多年的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提出一些相應(yīng)的改進(jìn)措施。
    1、轉(zhuǎn)變觀念，確立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的核心地位。
    電力企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理，在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，以保障內(nèi)部管理的科學(xué)有序。要確立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理中的核心地位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力度，對(duì)企業(yè)的各個(gè)單位和層次進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督和約束。
    財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的指標(biāo)并非一成不變，而是要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況而進(jìn)行調(diào)整，使其更加適合該企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。電力企業(yè)的資金流動(dòng)率高，投資大，企業(yè)規(guī)模較大，內(nèi)部指標(biāo)必須能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)的所有部門(mén)、層面和工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)控。
    （1）電力企業(yè)要建立起完善的內(nèi)部控制的制度，讓各部門(mén)能夠有法可依。根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行程序化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理。這是一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度包含了對(duì)人員素質(zhì)、內(nèi)部稽核、責(zé)任追究、外部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)管理、安全生產(chǎn)、文件記錄、內(nèi)部報(bào)告、標(biāo)準(zhǔn)定額、授權(quán)批準(zhǔn)、預(yù)算管理、合同管理、對(duì)外投資和工程項(xiàng)目等電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各方面的內(nèi)容。
    （2）人事管理制度必須科學(xué)有效，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系終究還是要靠人來(lái)建設(shè)和實(shí)行的，電力企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行規(guī)范的管理，健全科學(xué)的考核制度和激勵(lì)機(jī)制，提高員工特別是財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和整體素質(zhì)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，而在人力資源方面的風(fēng)險(xiǎn)控制也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。
    3、建立信息化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。
    二十一世紀(jì)是一個(gè)信息化的時(shí)代，電力企業(yè)應(yīng)該建立起信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，數(shù)字化、信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于提高內(nèi)部管理的效率。與此同時(shí)，信息化的管理可以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的力度，建立更為公開(kāi)透明的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，堵塞經(jīng)營(yíng)漏洞。此外電力企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)審計(jì)力度?？傊娏ζ髽I(yè)作為我國(guó)的基礎(chǔ)行業(yè)，對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民群眾的生產(chǎn)生活都有著重要的影響，在電力企業(yè)建設(shè)科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系既是電力企業(yè)健康發(fā)展的需要，也是時(shí)代和社會(huì)對(duì)于電力企業(yè)提出的新的發(fā)展要求。電力企業(yè)要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇五
    [4]金士嫄.公安邊防部隊(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策的研究[j].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017,08:251.
    [6]王春玲.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施研究[j].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017,07:255.
    [10]黃斌.完善醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的`途徑思考[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2017,02:187.
    [11]李玲.淺談網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與防范[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2017,02:208.
    [12]張妍，馬德成.淺議科研事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2017,02:179+368.
    [13]屈海川.探究建筑工程中如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理[j].中國(guó)管理信息化，2017,07:8-9.
    [14]黃子欽，杜闊，孫怡.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策研究[j].經(jīng)營(yíng)管理者，2017,05:226.
    [16]程琨.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略在事業(yè)單位的分析[j].勞動(dòng)保障世界，2017,12:43.
    [17]王韶華.高校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控[j].中外企業(yè)家，2017,05:58.
    [18]傅紅.連鎖百貨企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制探討[j].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017,03:51+41.
    [19]孟祥偉.內(nèi)部控制視角下企業(yè)會(huì)計(jì)工作存在的問(wèn)題及對(duì)策[j].中國(guó)市場(chǎng)，2017,01:195+206.
    [20]鄭洪洲.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的策略研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017,05:228.
    [21]王偉.完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力[j].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017,05:244.
    [27]呂靖.簡(jiǎn)析會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略[j].中國(guó)市場(chǎng)，2016,48:145+162.
    [28]王曉濱.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探析[j].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2017,05:275.
    [35]王迪.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策分析[j].企業(yè)改革與管理，2017,01:131.
    [36]寇雅瓊.新會(huì)計(jì)制度下的企業(yè)單位內(nèi)部控制[j].企業(yè)改革與管理，2017,01:145.
    [37]汪亞?wèn)|.關(guān)于加強(qiáng)酒店會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)探討[j].企業(yè)改革與管理，2017,04:143+210.
    [40]王慶玉.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策研究[j].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017,03:254.
    [43]范增期.淺談會(huì)計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制管理[j].勞動(dòng)保障世界，2017,05:55.
    [46]李潔枝.完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策[j].現(xiàn)代國(guó)企研究，2017,02:28.
    [47]倪妮.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化形勢(shì)下的應(yīng)用探討[j].現(xiàn)代國(guó)企研究，2017,02:93.48]張文靜。強(qiáng)化房地產(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策建議[j].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2016,23:261-262.
    [49]王曉燕，李雨澤.內(nèi)部控制環(huán)境與會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題研究--以海聯(lián)訊公司為例[j].財(cái)會(huì)通訊，2017,07:5-8+4.
    [50]樓俐荔.上市制藥企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與內(nèi)部控制的問(wèn)題探究[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2017,01:207.
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇六
    一、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型。
    根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》要求，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型分為四種，即“無(wú)保留意見(jiàn)”、“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”、“否定意見(jiàn)”和“無(wú)法表示意見(jiàn)”。各項(xiàng)意見(jiàn)的具體含義是：
    “無(wú)保留意見(jiàn)”：在基準(zhǔn)日，被審計(jì)單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。
    “帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
    “否定意見(jiàn)”：如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。
    “無(wú)法表示意見(jiàn)”：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定書(shū)或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
    “無(wú)保留意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告也稱(chēng)為“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”，其他意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告均稱(chēng)為“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”。取得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是每一家上市公司的追求目標(biāo)。
    二、20xx年度上市公司內(nèi)部控制審計(jì)總體情況。
    20xx年度我國(guó)上市公司首次全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。201～4月期間，47家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，具體情況見(jiàn)表1。相比2011年只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計(jì)將會(huì)越來(lái)越受到重視。(表1)。
    三、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)原因解析。
    20xx年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告的24家上市公司中，4家為否定意見(jiàn)，20家為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。
    (一)“否定意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告原因解析。
    1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)北大荒)。
    北大荒被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且沒(méi)有對(duì)子公司實(shí)施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構(gòu)不健全或者部分組織機(jī)構(gòu)并未有效運(yùn)作問(wèn)題;(3)未能依據(jù)有關(guān)規(guī)章準(zhǔn)確有效地進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試、定期核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計(jì)繳稅金等;(4)重大信息內(nèi)部報(bào)告制度未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致未能及時(shí)識(shí)別出需履行信息披露義務(wù)的事項(xiàng)和未能及時(shí)履行信息披露義務(wù)。
    北大荒《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中提到，公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，有關(guān)披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責(zé)不明確、大額資金運(yùn)作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時(shí)等方面。結(jié)合《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》與《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個(gè)層面均存有重大缺陷。具體來(lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)層面的重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面;運(yùn)行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。
    2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)天津磁卡)。
    天津磁卡被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)未能有效執(zhí)行按月對(duì)賬制度，導(dǎo)致往來(lái)賬戶長(zhǎng)期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;(2)未建立投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，因此未能及時(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計(jì)提減值準(zhǔn)備;(3)未組織固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)即進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)決算，存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果也未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;(4)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)收入、未確認(rèn)成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的情況;(5)未建立期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制制度，未見(jiàn)管理層及治理層人員對(duì)期末報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)控，缺乏財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)均未做賬務(wù)處理。
    根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設(shè)計(jì)層面的缺陷主要集中在會(huì)計(jì)控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面;運(yùn)行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中認(rèn)為，其在財(cái)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的。同時(shí)，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、往來(lái)賬核對(duì)、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制問(wèn)題，但仍未說(shuō)明具體的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有說(shuō)明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。
    3、廣西貴糖(集團(tuán))股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)貴糖股份)。
    貴糖股份被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎(chǔ)薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒(méi)有入庫(kù)單或入庫(kù)單信息不完整)，影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價(jià)的正確性。導(dǎo)致該公司20xx年度未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項(xiàng)目存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。在該公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中并未認(rèn)同這一結(jié)論。貴糖股份認(rèn)為，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識(shí)差異，公司跨會(huì)計(jì)年度采購(gòu)原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會(huì)計(jì)事務(wù)所也未對(duì)此提出重大異議，因此才在本次自查中問(wèn)題。
    4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)海聯(lián)訊)。
    海聯(lián)訊被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點(diǎn)：(1)因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查;(2)因重大前期差錯(cuò)更正了已經(jīng)發(fā)布的20、20、2011年三個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)于存在重大缺陷、與財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。
    (二)“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告原因解析。
    在20份(上海三毛、江淮汽車(chē)、st宜紙、上海機(jī)電、鳳凰光學(xué)、恒源煤電、深天地a、大地傳媒、南京醫(yī)藥、st獅頭、*st長(zhǎng)油、康達(dá)爾、*st鳳凰、海南椰島、西藏天路、國(guó)通管業(yè)、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，有一些強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)范圍進(jìn)行附加說(shuō)明，有一些是對(duì)公司重大或突發(fā)事項(xiàng)進(jìn)行特別公告，因此，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)并不完全是由內(nèi)部控制缺陷所帶來(lái)的。與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的'強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)可以歸為以下幾類(lèi)：1、不相容職責(zé)未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置的不健全性造成的;2、制度規(guī)定不夠明確，這主要體現(xiàn)在部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)和流程方面;3、內(nèi)部控制管理過(guò)程中部分重要資料有所缺失;4、內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行;5、部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求不符。
    四、24份非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)中關(guān)于內(nèi)控缺陷的分析。
    (一)設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷。
    1、20xx度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的重大缺陷，按照設(shè)計(jì)層面、運(yùn)行層面進(jìn)行分類(lèi)，設(shè)計(jì)類(lèi)缺陷為14個(gè)，運(yùn)行類(lèi)缺陷為10個(gè)，占總數(shù)的百分比分別為58%和42%，各企業(yè)管理層應(yīng)予以關(guān)注，從而有的放矢地完善本企業(yè)的內(nèi)部控制。
    2、企業(yè)制度和流程的缺失會(huì)帶來(lái)設(shè)計(jì)有效性缺陷，使得相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效控制，無(wú)法達(dá)成控制目標(biāo)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)不利影響。設(shè)計(jì)有效性缺陷重于運(yùn)行有效性缺陷，它應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。對(duì)制度、流程進(jìn)行不斷地梳理完善，設(shè)計(jì)有效性缺陷的比例將會(huì)不斷下降。
    3、運(yùn)行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性(如聯(lián)合舞弊、管理層逾權(quán)、疏忽大意等)造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制造成的。即使企業(yè)不存在設(shè)計(jì)有效性缺陷，也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制確保企業(yè)制度及流程的有效運(yùn)行，以防運(yùn)行性缺陷可能導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括日常對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門(mén)或管理層工作過(guò)程及結(jié)果的監(jiān)控，也包括定期組織的內(nèi)控自評(píng)及內(nèi)部審計(jì)。
    (二)缺陷內(nèi)容分析。
    20xx度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的重大缺陷按照缺陷類(lèi)型可以分為會(huì)計(jì)控制、不相容職責(zé)、全面預(yù)算、制度建設(shè)、授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通不暢、制度執(zhí)行、資產(chǎn)清查9個(gè)方面。即在各種類(lèi)型的控制活動(dòng)中均有可能存在重大缺陷，任意一類(lèi)控制活動(dòng)失效均可能導(dǎo)致非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)出現(xiàn)重大缺陷。
    但內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的與制度相關(guān)的缺陷有9個(gè)，占總體的38%，比例最高。因此，加強(qiáng)制度建設(shè)，監(jiān)督及強(qiáng)化制度執(zhí)行是完善內(nèi)部控制的重要措施。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的。其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行至少每年一次的梳理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，適時(shí)增加新制度、作廢不適宜制度、關(guān)注制度是否被有效執(zhí)行。
    需要說(shuō)明的是，各類(lèi)控制活動(dòng)均有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立與完善過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)綜合考量，可以有所側(cè)重，但不可有所忽略。
    五、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待提高。
    對(duì)比上述企業(yè)披露的《財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》和《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷主要集中在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域。出現(xiàn)這種情況的原因主要由于部分會(huì)計(jì)師事務(wù)缺乏內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制審計(jì)范圍的選取還僅局限在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域，甚或是直接與具體的經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)相關(guān)，使得多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)相互整合。
    應(yīng)當(dāng)注意的是，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的定義，重大內(nèi)控缺陷除已產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)的缺陷外，還包括可能會(huì)造成潛在損失或錯(cuò)報(bào)，以及對(duì)企業(yè)聲譽(yù)、安全等定性指標(biāo)造成損害的缺陷。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會(huì)得到明顯改善。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇七
    許多企業(yè)的財(cái)產(chǎn)管理制度很不完善，不能夠做到有效的財(cái)產(chǎn)清查，內(nèi)部審計(jì)工作不能做到實(shí)處，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理效力薄弱，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作混亂，材料不實(shí)，信息失真等情況時(shí)有發(fā)生。
    由于管理疏散，很多會(huì)計(jì)人員往往隨意偽造、編造虛假會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等試圖掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。
    很多企業(yè)，會(huì)計(jì)人員良莠不齊，素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)水平達(dá)不到，造成記賬隨意，設(shè)置小金庫(kù)獲得私人利益，續(xù)保收入等行為。
    長(zhǎng)期的管理松散，會(huì)計(jì)信息失真甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)管理失控。
    2。企業(yè)管理意識(shí)不高。
    許多企業(yè)管理人員的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理意識(shí)不明顯，只考慮利潤(rùn)最大化，而忽略了對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的思考與革新。
    只有企業(yè)負(fù)責(zé)人在思想上有了正確的認(rèn)識(shí)，在工作中才可能帶頭執(zhí)行，從組織領(lǐng)導(dǎo)層面解決內(nèi)部控制執(zhí)行不力的根本癥結(jié)。
    會(huì)計(jì)人員良莠不齊，缺少專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)。
    企業(yè)內(nèi)部管理缺少章程，財(cái)務(wù)管理不遵循原則。
    比如某一些企業(yè)在材料采購(gòu)、財(cái)產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，管理不善，缺少管理制度，監(jiān)管不力，造成國(guó)有資產(chǎn)、企業(yè)資產(chǎn)大量流失，加大了企業(yè)的虧損。
    由于企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不高，導(dǎo)致某些人在制度面前擁有特權(quán)，違反制度，造成了會(huì)計(jì)工作的混亂。
    當(dāng)前不少企業(yè)沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制的完善與的重要性，內(nèi)部控制，審計(jì)監(jiān)督管理體系不健全。
    很多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，缺乏一個(gè)明確的規(guī)章制度，隨意性較大，沒(méi)有形成完整的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，許多的管理工作缺乏確定性，內(nèi)部控制缺位。
    1。完善以會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制制度。
    在信息化高速發(fā)展背景下，企業(yè)要加強(qiáng)推進(jìn)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，實(shí)現(xiàn)辦公硬件電子化和信息化，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。
    避免人為的失誤，而發(fā)生會(huì)計(jì)信息失實(shí)真的現(xiàn)象。
    培養(yǎng)懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的專(zhuān)業(yè)人才。
    細(xì)化信息化背景下的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程。
    明晰崗位職責(zé)以及自己崗位操作權(quán)限，要采用密碼加鎖的方式來(lái)加以控制，確保系統(tǒng)能夠正常順利地工作。
    2。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。
    優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德素養(yǎng)的建設(shè);加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制起到了非常關(guān)鍵的作用。
    制定標(biāo)準(zhǔn)的招聘要求，在達(dá)到業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的條件下，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作，不斷更新會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，促使他們不斷掌握新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，滿足時(shí)代發(fā)展而對(duì)他們提出的新需求。
    加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員道德建設(shè)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德素質(zhì)宣傳教育，杜絕個(gè)別會(huì)計(jì)職責(zé)不分，徇私和舞弊，做出為了個(gè)人私利而損害企業(yè)利益的行為。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立制度面前，人人平等的概念，消除某些人的特權(quán)，對(duì)違反職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)厲教育，樹(shù)立道德模范，堅(jiān)決抵制不按規(guī)章制度辦事的行為。
    3。發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、明確考核測(cè)評(píng)機(jī)制。
    內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，完善的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?huì)計(jì)工作進(jìn)行起到有效的控制作用。
    要在財(cái)務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中建立一個(gè)公開(kāi)透明的監(jiān)督體系，禁止一個(gè)人來(lái)處理全程業(yè)務(wù)，防范使用特權(quán)做出徇私和舞弊的事情。
    實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作透明化，避免因制度不透明而產(chǎn)生的問(wèn)題。
    要使得會(huì)計(jì)人員自覺(jué)養(yǎng)成依法辦事，循章辦事的習(xí)慣，在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)守關(guān)口。
    形成強(qiáng)大的管理力量，明確考核測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的人員處以懲罰，使其樹(shù)立危機(jī)感與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而有效杜絕企業(yè)在會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)隱匿、拒絕、謊報(bào)會(huì)計(jì)信息的問(wèn)題。
    4。整合控制流程，崗位分工明確。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合有關(guān)法規(guī)與自身經(jīng)營(yíng)管理需求，合理、科學(xué)地制定崗位，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等的相應(yīng)需求，合理重塑會(huì)計(jì)崗位組織結(jié)構(gòu)使得會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)分工明確，明確工作流程及工作責(zé)任及職責(zé)范圍，避免工作崗位分工不明確而產(chǎn)生的混亂情況。
    加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員對(duì)執(zhí)行程序的分工，貫徹科學(xué)管理機(jī)制，使得會(huì)計(jì)行為有章可循，有據(jù)可依，有條不紊地進(jìn)行。
    明確的`分工能夠提升會(huì)計(jì)工作的效率和保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。
    內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程交織，把會(huì)計(jì)職責(zé)所予落實(shí)的工作內(nèi)容充分明確到個(gè)人，防止內(nèi)部控制缺位的現(xiàn)象發(fā)生。
    內(nèi)部控制制度中要明確處理每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，相互之間形成制約關(guān)系。
    三、結(jié)語(yǔ)。
    會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是一個(gè)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境中求發(fā)展的重要措施。
    企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在機(jī)制，起到自我調(diào)節(jié)與約束。
    是一個(gè)企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)，占有非常重要位置，還是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要組成部分。
    加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇八
    管理會(huì)計(jì)的研究和應(yīng)用在我國(guó)約開(kāi)始于20世紀(jì)70年代。有些地區(qū)和部分領(lǐng)域的企業(yè)已經(jīng)嘗試著使用管理會(huì)計(jì)中的譬如全面預(yù)算、零基預(yù)算、變動(dòng)成本法、作業(yè)成本法等方法，但最終的應(yīng)用情況卻不盡人意。針對(duì)管理會(huì)計(jì)的研究并未形成適合我國(guó)國(guó)情的完整體系，缺少了相應(yīng)的會(huì)計(jì)原則做指導(dǎo)，這大大影響了管理會(huì)計(jì)在我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的可操作性，同時(shí)，目前我國(guó)缺少專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)培養(yǎng)、考核、輸送職業(yè)化的管理會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，這也從根本上制約了管理會(huì)計(jì)在我國(guó)的推廣應(yīng)用。歸結(jié)起來(lái)存在以下幾個(gè)主要問(wèn)題。
    （一）缺乏一套嚴(yán)密而又行之有效的理論。
    從管理會(huì)計(jì)的形成之始，逐步的融合組織行為學(xué)、平衡理論、信息管理學(xué)等的成熟理論，同時(shí)還使用了“標(biāo)準(zhǔn)成本制度”“全面預(yù)算體系”“標(biāo)準(zhǔn)差異分析”等具體管理方法體系，但如果只是對(duì)管理會(huì)計(jì)的某些假設(shè)進(jìn)行個(gè)別的修正，那么相關(guān)科學(xué)的引入是否合理、嚴(yán)密、全面就不得而知了。這直接導(dǎo)致企業(yè)日常具體操作中，成本和價(jià)值難以準(zhǔn)確估算，成本效益分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略設(shè)計(jì)也難以完成。
    （二）管理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)運(yùn)用具有較大的局限性。
    類(lèi)似古典經(jīng)濟(jì)學(xué)，傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)理論也是在封閉的環(huán)境內(nèi)根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)建的，建立在多個(gè)一廂情愿的假設(shè)和特定基礎(chǔ)上的定量模型難以解決快速變化的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。特別是有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者尤其偏好追求高深莫測(cè)的理論與數(shù)學(xué)模型甚至把原本簡(jiǎn)單的方法有意無(wú)意地復(fù)雜化，更不易掌握，可操作性進(jìn)一步下降。
    管理會(huì)計(jì)知識(shí)體系的引進(jìn)在我國(guó)也近30年了，但令人困惑和遺憾的是，諸多學(xué)者的各項(xiàng)調(diào)查結(jié)果表明，雖然部分沿海地區(qū)和外資企業(yè)逐步采用管理會(huì)計(jì)，而在落后地區(qū)和傳統(tǒng)行業(yè)的企業(yè)中仍未得到廣泛重視和系統(tǒng)應(yīng)用。這緣于管理會(huì)計(jì)的基層教育滯后，普及率低，很大比例的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)基本上都不知和不懂管理會(huì)計(jì)，整體成員的觀念落后、財(cái)務(wù)素質(zhì)低是制約管理會(huì)計(jì)推廣應(yīng)用的關(guān)鍵。
    （四）管理會(huì)計(jì)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)亟待系統(tǒng)總結(jié)和提高。
    雖然學(xué)術(shù)界對(duì)管理會(huì)計(jì)的研究已具有相當(dāng)?shù)纳疃龋芾頃?huì)計(jì)學(xué)也已成為會(huì)計(jì)人員的必修課程，從實(shí)踐上看，我國(guó)也有部分企業(yè)有了一些開(kāi)展管理會(huì)計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，但因?yàn)槿鄙賹?duì)成功案例缺乏系統(tǒng)的研究和歸納。長(zhǎng)期以來(lái)，這種缺乏具有示范性或樣板性的典型案例研究分析和歸納總結(jié)，是管理會(huì)計(jì)在我國(guó)企業(yè)未能得到有效普及和推廣應(yīng)用的重要原因。
    鑒于管理會(huì)計(jì)體系缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，需要考慮的工作因素、環(huán)境要素和涉及內(nèi)容比較復(fù)雜，因此管理會(huì)計(jì)的人員必須具備完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)、靈活的應(yīng)變能力、適時(shí)分析和解決問(wèn)題的能力。在我國(guó)企業(yè)，管理會(huì)計(jì)的任務(wù)和職能基本上由財(cái)務(wù)部門(mén)和成本核算部門(mén)承擔(dān)，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)人員承擔(dān)其任務(wù)和履行其職責(zé)，無(wú)管理會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才的匱乏從根本上制約了管理會(huì)計(jì)的推廣和運(yùn)用。
    （一）管理會(huì)計(jì)本身存在的弊端。
    管理會(huì)計(jì)綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)的、統(tǒng)計(jì)的或數(shù)學(xué)等方法，但其中經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)方法尤為重要。它將管理會(huì)計(jì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用簡(jiǎn)明的數(shù)學(xué)模型表達(dá)出來(lái)，簡(jiǎn)化變量、抽象現(xiàn)實(shí)，揭示會(huì)計(jì)要素的內(nèi)在聯(lián)系，最終優(yōu)化數(shù)量關(guān)系，為經(jīng)營(yíng)決策者提供量化依據(jù)。這種微觀信息經(jīng)濟(jì)學(xué)研究方法深刻地影響著管理會(huì)計(jì)的發(fā)展。管理會(huì)計(jì)研究人員長(zhǎng)期停留在僅用理論研究來(lái)改變代替實(shí)踐。這些看似復(fù)雜的確定型、風(fēng)險(xiǎn)型、不確定型經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型，確實(shí)存在著難以在實(shí)踐中運(yùn)用的情況，理論與實(shí)踐相脫離在所難免。
    （二）我國(guó)管理會(huì)計(jì)研究現(xiàn)狀的弊端。
    受管理觀念和管理視角的影響和限制，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界主要研究的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)問(wèn)題，例如，對(duì)成本會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題的研究，對(duì)于管理會(huì)計(jì)的探討還僅局限在圍繞量本利分析、預(yù)測(cè)、績(jī)效、激勵(lì)的層面展開(kāi)。但對(duì)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)缺乏系統(tǒng)的總結(jié)和理論的提升?？陀^的表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)責(zé)人觀念陳舊“，口袋裝錢(qián)、腦袋算賬”，根本不重視管理會(huì)計(jì)。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，管理會(huì)計(jì)知識(shí)匱乏，缺少對(duì)短期經(jīng)營(yíng)決策、量本利分析以及責(zé)任會(huì)計(jì)等的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用，導(dǎo)致整體上管理會(huì)計(jì)應(yīng)用有限。
    三、新常態(tài)下我國(guó)管理會(huì)計(jì)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。
    我國(guó)管理會(huì)計(jì)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策、過(guò)程控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面，尚未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。目前，我國(guó)正在積極培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（cpa），但是能真正為決策服務(wù)的管理會(huì)計(jì)人才依然嚴(yán)重不足，根本還不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、創(chuàng)新型國(guó)家、轉(zhuǎn)型升級(jí)、提質(zhì)增效和參與全球經(jīng)濟(jì)治理的需要。隨著新技術(shù)、新模式和新業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，目前國(guó)內(nèi)外管理會(huì)計(jì)呈現(xiàn)出七大趨勢(shì)：一是積極向基于互聯(lián)網(wǎng)的營(yíng)銷(xiāo)渠道和客戶關(guān)系管理拓展。二是日益與企業(yè)績(jī)效管理融合。三是逐步向預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。四是運(yùn)用大數(shù)據(jù)加強(qiáng)商業(yè)分析以保持可持續(xù)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。五是多種成本法并存共榮。六是把內(nèi)部it服務(wù)看作是為企業(yè)增加價(jià)值、提升戰(zhàn)略能力的組成部分。七是管理會(huì)計(jì)師需要學(xué)習(xí)社會(huì)學(xué)家、心理學(xué)家的激勵(lì)理論和方法，成為企業(yè)的改革專(zhuān)家。作為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的主體，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效運(yùn)用管理會(huì)計(jì)作為新手段，主動(dòng)應(yīng)對(duì)新趨勢(shì)、新挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)“五個(gè)轉(zhuǎn)型”，不斷提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：從投資拉動(dòng)型向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)型轉(zhuǎn)型、從粗放增長(zhǎng)型向集約發(fā)展型轉(zhuǎn)型、從重規(guī)模速度向重質(zhì)量效益轉(zhuǎn)型、從立足國(guó)內(nèi)發(fā)展向提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力轉(zhuǎn)型、從低成本優(yōu)勢(shì)領(lǐng)先向綜合實(shí)力提升轉(zhuǎn)型?？偠灾?，未來(lái)我國(guó)管理會(huì)計(jì)在新常態(tài)的推動(dòng)下的發(fā)展方向，應(yīng)主要呈現(xiàn)理論體系逐步完善化、實(shí)踐應(yīng)用靈活化、理論與實(shí)際結(jié)合緊密化、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理和財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的作用明顯化。
    （一）成本計(jì)量目的多元化和成本概念結(jié)構(gòu)多維化。
    隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)、企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的日益完善、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全，管理會(huì)計(jì)會(huì)呈現(xiàn)出專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化、國(guó)際化的發(fā)展趨勢(shì)，管理會(huì)計(jì)必將在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)中發(fā)揮出更大的作用。獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體面臨市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題日益突出，譬如，成本控制、效益分析各方面的量本利問(wèn)題越來(lái)越多，成本管理由單一問(wèn)題逐步演化為多元化體系。從數(shù)量追求到質(zhì)量訴求的管理重心對(duì)邊際成本、差量成本、機(jī)會(huì)成本、固定和變動(dòng)成本、目標(biāo)成本的精準(zhǔn)管理變得更加迫切。為滿足控制、考核和分析等計(jì)量目標(biāo)要求，建立科學(xué)合理的成本計(jì)量制度、相應(yīng)建立多維成本概念和獲取準(zhǔn)確的企業(yè)成本資料成為必然的前提和基礎(chǔ)。
    （二）作業(yè)成本法和目標(biāo)成本法將成為應(yīng)用主流。
    雖然理論界對(duì)作業(yè)成本法和目標(biāo)成本法早有陳述，但系統(tǒng)的體系尚不健全，目前，我國(guó)許多企業(yè)都是采取多品種、小批量方式生產(chǎn)，以這些企業(yè)為試點(diǎn)單位并隨著企業(yè)自動(dòng)化程度提高以及會(huì)計(jì)和管理人員成本管理觀念及水平的提高，市場(chǎng)的不斷成熟與完善及大范圍推廣運(yùn)用，這不但能提供相對(duì)準(zhǔn)確的成本信息，且有利于制訂科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)決策、投資決策，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。增加企業(yè)價(jià)值這一終極目標(biāo)使得作業(yè)成本法勢(shì)必成為新常態(tài)成本管理的核心方法。企業(yè)的戰(zhàn)略觀念和管理范圍出現(xiàn)較大的改變。例如，制定銷(xiāo)售政策已不僅僅從組織內(nèi)部成本核算著手，還必須考慮社會(huì)消費(fèi)水平和售后服務(wù)質(zhì)量、產(chǎn)品品牌效應(yīng)等?！笆袌?chǎng)核算、成本否決”的作業(yè)成本法和目標(biāo)成本法會(huì)成為大多數(shù)企業(yè)制定策略決策依據(jù)和前提。新常態(tài)下目標(biāo)成本法和作業(yè)成本法將會(huì)成為營(yíng)利性組織決策的主流方法。
    （三）戰(zhàn)略成本管理的第一步價(jià)值鏈分析是以作業(yè)鏈分析為基礎(chǔ)。
    戰(zhàn)略成本管理是競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，環(huán)境急劇變化的必然選擇，但在實(shí)踐運(yùn)用中，我國(guó)的企業(yè)較少涉及戰(zhàn)略成本管理，其中缺少作業(yè)鏈分析是首要原因。從作業(yè)管理的實(shí)質(zhì)來(lái)看，其主要目標(biāo)要么從外部顧客的角度出發(fā)，盡量通過(guò)作業(yè)為顧客提供更多價(jià)值；要么從企業(yè)自身角度出發(fā)，盡量從顧客提供的價(jià)值來(lái)獲得更多的利潤(rùn)。我們可以很確定的認(rèn)為企業(yè)必須通過(guò)作業(yè)鏈分析，確定增值和非增值的作業(yè)；才能更清晰、更準(zhǔn)確梳理企業(yè)內(nèi)部各鏈?zhǔn)交顒?dòng)和企業(yè)外部活動(dòng)，從戰(zhàn)略成本管理的角度出發(fā)為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定和核心業(yè)務(wù)選擇提供依據(jù)。
    （四）財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡成為管理會(huì)計(jì)中績(jī)效考核的重要手段。
    長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)習(xí)慣用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)指導(dǎo)和管理企業(yè)運(yùn)營(yíng)，例如，投資報(bào)酬率成為評(píng)價(jià)企業(yè)投資、籌資、收益分配的常用甚至是唯一指標(biāo)，但隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)指標(biāo)體系的日益復(fù)雜，報(bào)酬率指標(biāo)也顯現(xiàn)出極大局限性。投資報(bào)酬率有時(shí)可能掩蓋實(shí)際業(yè)績(jī)，忽略顧客滿意度、產(chǎn)品質(zhì)量水平、市場(chǎng)占有率等其他核心問(wèn)題。此外，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)指標(biāo)在企業(yè)的實(shí)施管理當(dāng)中有明顯的滯后性，無(wú)法為企業(yè)預(yù)先甚至是及時(shí)提供決策指導(dǎo)，因此平衡管理的思想和方法應(yīng)運(yùn)而生。未來(lái)管理會(huì)計(jì)中，人們將從價(jià)值鏈分析著手，將財(cái)務(wù)指標(biāo)如投資報(bào)酬率、剩余收益（或經(jīng)濟(jì)增值額）和顧客滿意度、生產(chǎn)過(guò)程質(zhì)量周期控制，學(xué)習(xí)和成本等非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，注重內(nèi)部和外部平衡、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)平衡、長(zhǎng)期和短期平衡，朝著綜合績(jī)效考評(píng)的方向發(fā)展。管理會(huì)計(jì)的推廣與應(yīng)用是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，需要理論界和實(shí)務(wù)界的共同參與與努力，需要花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的新特點(diǎn)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)必將成為我國(guó)企業(yè)的內(nèi)在需求。以競(jìng)爭(zhēng)力為導(dǎo)向，構(gòu)筑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。與此相適應(yīng)，管理會(huì)計(jì)會(huì)呈現(xiàn)出專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化、國(guó)際化的發(fā)展趨勢(shì)，管理會(huì)計(jì)必將在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮出更大的作用。
    將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇九
    摘要：我國(guó)物業(yè)管理經(jīng)過(guò)30多年的發(fā)展，物業(yè)管理市場(chǎng)日漸成熟，物業(yè)管理法規(guī)更加完善，逐步走向規(guī)范化、合理化、制度化、理性化，已經(jīng)取得了相當(dāng)不錯(cuò)的規(guī)模和成績(jī)。一些不可忽視的問(wèn)題也逐漸浮出水面,這些問(wèn)題不但困擾了業(yè)主，也令物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展遇到了瓶頸。為了解決物業(yè)管理中存在的問(wèn)題，我們加強(qiáng)立法，提高物業(yè)管理資質(zhì)等級(jí)，加大宣傳和物業(yè)管理力度、加大與政府職能部門(mén)之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，制定詳細(xì)、行之有效的管理制度與措施，及時(shí)解決問(wèn)題與矛盾，從而對(duì)物業(yè)管理發(fā)展起到重要而深遠(yuǎn)的影響。
    1.效益差，生存難。物業(yè)管理是風(fēng)險(xiǎn)小、利潤(rùn)低的行業(yè)，物業(yè)公司受經(jīng)營(yíng)范圍和場(chǎng)地等原因限制，目前只能因地制宜開(kāi)展可行性經(jīng)營(yíng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響，之前制定的物業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于物業(yè)公司運(yùn)作成本，增加了物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)承受壓力，業(yè)主要求物業(yè)公司在原有基礎(chǔ)上不斷提升和改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量與水平，因此相關(guān)費(fèi)用逐步增加，導(dǎo)致物業(yè)管理企業(yè)嚴(yán)重虧損，直接影響物業(yè)管理企業(yè)的正常運(yùn)行，同時(shí)也是影響物業(yè)管理企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的難點(diǎn)問(wèn)題。
    2.違章建筑、私搭亂建現(xiàn)象嚴(yán)重。小區(qū)私搭亂建侵害小區(qū)公共利益是一個(gè)普遍的社會(huì)問(wèn)題，個(gè)別業(yè)主在住進(jìn)小區(qū)后在公共綠地上進(jìn)行種植、私擴(kuò)小院、私占公共空間，嚴(yán)重破壞了公共設(shè)施，嚴(yán)重侵犯了廣大業(yè)主的合法權(quán)益，業(yè)主利益得不到正當(dāng)維護(hù)。截至目前，沒(méi)有一部完善的法律來(lái)制止這種違法行為，此類(lèi)問(wèn)題引起的糾紛不斷增加，調(diào)節(jié)難度較大。引起此類(lèi)問(wèn)題的主因是：鄰居不愿管、物業(yè)不敢管、建委無(wú)權(quán)管、城管不好管，導(dǎo)致業(yè)主對(duì)其置之不理，違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，屢禁不止。
    3.維修保養(yǎng)能力較弱。小區(qū)和寫(xiě)字樓一旦出現(xiàn)故障性事故，急需維修，業(yè)主第一時(shí)間反映物業(yè)公司報(bào)修，但物業(yè)管理公司受專(zhuān)業(yè)技術(shù)限制，往往不能及時(shí)維修，如：電梯損壞、消防故障、供水、供暖管網(wǎng)泄漏等技術(shù)含量較高的維修工作，因物業(yè)公司不具備這方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)操作知識(shí)，如有這方面報(bào)修，物業(yè)公司只能借助和申請(qǐng)專(zhuān)業(yè)維保公司和相關(guān)有資質(zhì)的施工隊(duì)伍進(jìn)行維修，這顯然不符合專(zhuān)業(yè)物業(yè)管理規(guī)范。
    4.物業(yè)管理經(jīng)費(fèi)不足。物業(yè)管理可經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目較少，相對(duì)經(jīng)營(yíng)性收入較少，物業(yè)管理主要靠收取物業(yè)費(fèi)為主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，不少住戶往往不能完全理解物業(yè)費(fèi)繳納是住戶應(yīng)盡義務(wù)，甚至把物業(yè)管理理解為無(wú)償服務(wù)或低償服務(wù)，以各種理由拒繳相關(guān)費(fèi)用，給物業(yè)管理工作帶來(lái)難度和壓力，因此加大力度宣傳住戶有償服務(wù)意識(shí)和消費(fèi)原則，提升物業(yè)服務(wù)水平，促進(jìn)物業(yè)與業(yè)主之間順暢溝通，廣泛聽(tīng)取業(yè)主心聲和意愿，關(guān)系的良性化發(fā)展有助于物業(yè)費(fèi)收取，使物業(yè)公司利益得到最大化。
    5.物業(yè)與業(yè)主之間矛盾日漸激化。隨著廣大業(yè)主維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，業(yè)主對(duì)物業(yè)管理企業(yè)提出了更高的要求，物業(yè)管理企業(yè)生存空間和壓力不斷增加，其實(shí)物業(yè)與業(yè)主就是“魚(yú)和水”的關(guān)系，需要相互理解、相互支持。有些業(yè)主認(rèn)為已交相關(guān)物業(yè)費(fèi)，理所當(dāng)然物業(yè)公司就要提供全方位無(wú)償或低償服務(wù)，以此滿足部分業(yè)主的私欲，否則業(yè)主就以各種理由不交物業(yè)費(fèi)，將所有問(wèn)題指向物業(yè)公司，問(wèn)題得不到及時(shí)解決，因此產(chǎn)生惡性循環(huán)，相互之間產(chǎn)生隔閡與矛盾，形成對(duì)立面，使簡(jiǎn)單問(wèn)題復(fù)雜化。
    6.從業(yè)人員素質(zhì)較低。目前，物業(yè)行業(yè)出現(xiàn)了低學(xué)歷化傾向，高學(xué)歷年輕人不愿從事物業(yè)管理工作，又累又受氣；而低學(xué)歷又干不好。造成這種現(xiàn)象主要兩個(gè)方面原因，一是工資福利跟不上。過(guò)去物業(yè)管理是新興事物，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力小，相對(duì)其他行業(yè)工資待遇較高。隨著市場(chǎng)行業(yè)體制發(fā)生變革，物業(yè)行業(yè)工資福利遠(yuǎn)低于其他行業(yè)，物業(yè)管理企業(yè)市場(chǎng)不再有優(yōu)勢(shì)。二是錄用從業(yè)人員門(mén)檻較低。人們想象中的物業(yè)公司就是打掃衛(wèi)生、接聽(tīng)電話、小區(qū)巡邏等簡(jiǎn)單的日常工作，沒(méi)有什么技術(shù)含量，不需要其他硬性條件要求，只要有一定的工作經(jīng)歷就可以勝任，人員素質(zhì)與水平參差不齊，大大降低了從業(yè)人員標(biāo)準(zhǔn)和要求。
    7.建設(shè)遺留問(wèn)題。由于建設(shè)施工單位在建筑房屋時(shí)，存在搶工期、趕任務(wù)等原因，產(chǎn)生部分房屋裂縫、供水管網(wǎng)破裂、墻體滲水等問(wèn)題。隨著業(yè)主入住率不斷增加，問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)，業(yè)主投訴較多、意見(jiàn)較大，有問(wèn)題找物業(yè)天經(jīng)地義，物業(yè)公司對(duì)問(wèn)題無(wú)法解決，或者維修費(fèi)用較高，物業(yè)無(wú)力承擔(dān)，問(wèn)題久拖不解，物業(yè)不作為，業(yè)主將不滿情緒對(duì)準(zhǔn)物業(yè)，增加了物業(yè)公司工作難度和壓力。如何解決遺留問(wèn)題是當(dāng)今物業(yè)管理企業(yè)面臨的難點(diǎn)，也是今后工作的'重點(diǎn)。
    從物業(yè)管理行業(yè)整體發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，解決問(wèn)題主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
    1.完善物業(yè)法律法規(guī)，加強(qiáng)宣傳力度。由于我國(guó)小區(qū)數(shù)量的不斷增加，我國(guó)政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)物業(yè)管理的改善，完善相關(guān)的法律法規(guī)，做到有法可依，不僅業(yè)主的利益可依法維護(hù)，也提高了物業(yè)管理的規(guī)范，雙方利益最大化。政府要加強(qiáng)對(duì)物業(yè)管理的宣傳與支持，使更多的人了解物業(yè)管理，能享受到物業(yè)管理服務(wù)企業(yè)的服務(wù)。使業(yè)主和物業(yè)管理企業(yè)能夠和諧相處，提升城市的整體水平。
    2.改善物業(yè)壞境，杜絕私搭亂建。物業(yè)管理的是一個(gè)集體大環(huán)境，不能因?yàn)閭€(gè)別的人破壞整體的環(huán)境。物業(yè)管理企業(yè)在滿足業(yè)主的要求時(shí)，也應(yīng)該有明確的規(guī)定，對(duì)于私搭亂建而不改正的個(gè)別案列，物業(yè)管理企業(yè)就應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)去約束他們，而不是使用極端的手段，迫使業(yè)主聽(tīng)自己的。物業(yè)管理企業(yè)要做到有理有據(jù)，使業(yè)主明白物業(yè)這個(gè)大環(huán)境是大家的，而不是屬于個(gè)人的。
    3.加大人才培訓(xùn)與儲(chǔ)備。針對(duì)物業(yè)管理企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，人才的培養(yǎng)與儲(chǔ)備是企業(yè)生存與發(fā)展的立足之本，否則公司發(fā)展受限，難以擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，影響團(tuán)隊(duì)成長(zhǎng)，因此加大人才培養(yǎng)，提供人才發(fā)展空間，使其發(fā)揮所學(xué)之長(zhǎng)，補(bǔ)其之短，以點(diǎn)帶面提升人才整體水平，把留用和培養(yǎng)人才也作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略來(lái)抓，促進(jìn)該行業(yè)人才建設(shè)層次的整體提升。
    4.應(yīng)從多方面著手，改善經(jīng)費(fèi)不足狀況。
    （1）目前社會(huì)是一個(gè)以科技創(chuàng)新促發(fā)展的時(shí)代，高科技新型事物不斷出現(xiàn)?？萍紕?chuàng)新的合理運(yùn)用能減少人員成本，提高物業(yè)管理的服務(wù)質(zhì)量。
    （2）物業(yè)公司可利用小區(qū)優(yōu)勢(shì)與一些網(wǎng)絡(luò)電商、產(chǎn)品供應(yīng)商展開(kāi)合作，提高多種經(jīng)營(yíng)收入，達(dá)到利益最大化。
    （3）通過(guò)宣傳和媒體公關(guān)，努力展示公司形象，宣傳企業(yè)核心價(jià)值觀，樹(shù)立自身企業(yè)口碑與品牌，從而不斷降低自身運(yùn)營(yíng)成本，獲得較好的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。
    5.完善物業(yè)管理服務(wù)觀念。物業(yè)管理人員要熟練掌握物業(yè)管理基本法律法規(guī)，不斷提升專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，提高物業(yè)管理服務(wù)水平。要從物業(yè)自身找問(wèn)題、查原因、堵漏洞，完善物業(yè)公司管理機(jī)制，增強(qiáng)員工的服務(wù)意識(shí)，拉近與業(yè)主之間的距離，取得相互信任和理解。物業(yè)和業(yè)主不是相互對(duì)立的，而是合作關(guān)系，物業(yè)在付出服務(wù)的同時(shí)收獲業(yè)主的肯定和物業(yè)費(fèi)用的收入，業(yè)主收獲服務(wù)的同時(shí)獲得了較好的生活質(zhì)量，各取所需，共筑和諧美好家園。
    6.提升從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。物業(yè)企業(yè)應(yīng)多學(xué)習(xí)外地市物業(yè)行業(yè)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和辦法，可以外派人員到沿海發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)。這也是提高物業(yè)管理企業(yè)員工素質(zhì)的一個(gè)重要途徑。積極吸納高學(xué)歷、高素質(zhì)人才。物業(yè)服務(wù)是微利行業(yè)，工資福利待遇水平?jīng)Q定了其難以留住高學(xué)歷、高素質(zhì)人才，物業(yè)企業(yè)要優(yōu)化人才隊(duì)伍，一是送出去，二是請(qǐng)進(jìn)來(lái)。送出去就是送單位年青的骨干力量出去進(jìn)修學(xué)習(xí)，員工進(jìn)修學(xué)習(xí)完畢后，再派其他員工去學(xué)習(xí)，展開(kāi)周期循環(huán)，提高人才整體素質(zhì)。請(qǐng)進(jìn)來(lái)就是聘請(qǐng)物業(yè)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)和綜合技能短期培訓(xùn)，建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從而調(diào)動(dòng)員工的學(xué)習(xí)積極性，提高員工的整體素質(zhì)。7.物業(yè)管理企業(yè)加強(qiáng)完善承接查驗(yàn)管理制度，嚴(yán)把承接驗(yàn)收質(zhì)量關(guān)，從源頭杜絕問(wèn)題蔓延，對(duì)所查驗(yàn)的公共部位及公共區(qū)域設(shè)施設(shè)備建立查驗(yàn)臺(tái)賬，對(duì)問(wèn)題劃分分清權(quán)責(zé)、利于追責(zé)，避免遺留問(wèn)題再留給物業(yè)公司，增加物業(yè)公司解決問(wèn)題的難度，引發(fā)業(yè)主因此遺留問(wèn)題與物業(yè)公司產(chǎn)生矛盾。
    三、總結(jié)。
    總之，物業(yè)管理要以改善群眾居住條件、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為中心，不斷增強(qiáng)自身的主觀能動(dòng)性，積極發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，建立健全物業(yè)管理體制，以培育市場(chǎng)、規(guī)范市場(chǎng)為重點(diǎn)，加快立法步伐，加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，不斷提高服務(wù)質(zhì)量，樹(shù)立良好企業(yè)形象，推進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的健康發(fā)展。
    參考文獻(xiàn)：
    [2]姚學(xué)清．獅港物業(yè)管理發(fā)展對(duì)策研究[d]．成都：西南石油學(xué)院，2004．。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十
    國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化改變“等、靠、要”的思想，進(jìn)行企業(yè)成本控制的心理調(diào)整，按照成本控制戰(zhàn)略的要求樹(shù)立起與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的成本控制觀念。
    1.1樹(shù)立企業(yè)是成本控制主體的觀念。
    建立起現(xiàn)代企業(yè)制度后，國(guó)企作為一個(gè)獨(dú)立市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中，與其他類(lèi)型企業(yè)面臨著相同的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，沒(méi)有政府的呵護(hù)，擔(dān)負(fù)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任，企業(yè)成本的高低直接關(guān)系到利潤(rùn)的多少。因此，企業(yè)各層次管理者以及廣大員工應(yīng)該拋棄政府負(fù)責(zé)觀念，共同關(guān)注成本控制、降低營(yíng)運(yùn)成本行為，要樹(shù)立企業(yè)自身是成本控制主體的觀念。
    1.2樹(shù)立企業(yè)成本經(jīng)營(yíng)的觀念。
    隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立健全和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)逐步由“生產(chǎn)型”向“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型”、進(jìn)而向“資本經(jīng)營(yíng)型”和“經(jīng)營(yíng)效益型”轉(zhuǎn)變，在成本控制方面，國(guó)企應(yīng)該樹(shù)立成本經(jīng)營(yíng)的觀念，建立起完善的成本控制系統(tǒng)。成本經(jīng)營(yíng)觀念是成本控制觀念的重要組成部分，核心內(nèi)容是如何處理好在成本與效益之間、成本控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行相互抉擇的關(guān)系。從投資方案的選擇、產(chǎn)品功能的設(shè)計(jì)、工藝流程的安排到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組織與協(xié)調(diào)，每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該把企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與短期經(jīng)營(yíng)行為同成本控制工作和緊密聯(lián)系在一起。
    1.3樹(shù)立企業(yè)依靠成本競(jìng)爭(zhēng)觀念。
    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)品供給由賣(mài)方市場(chǎng)向買(mǎi)方市場(chǎng)轉(zhuǎn)變，國(guó)企在市場(chǎng)中居于價(jià)格統(tǒng)治地位的情況基本不再存在，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變成了產(chǎn)品的質(zhì)量和價(jià)格的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有提供物美價(jià)廉的產(chǎn)品才能夠在市場(chǎng)中獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，才能求得發(fā)展和壯人。實(shí)現(xiàn)“物美”指的是產(chǎn)品質(zhì)量的提高，而實(shí)現(xiàn)“價(jià)廉”則是要采用成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，不斷降低營(yíng)運(yùn)成本，形成價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。樹(shù)立企業(yè)成本競(jìng)爭(zhēng)觀念就是要求企業(yè)將成本控制工作放到一個(gè)決定企業(yè)生存和發(fā)展的重要位置上來(lái)，獲取成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，用自身成本優(yōu)勢(shì)給競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手營(yíng)造一種新的市場(chǎng)壁壘。
    2培養(yǎng)職工的成本意識(shí)。
    企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行，各項(xiàng)戰(zhàn)略措施的實(shí)施都是由人來(lái)進(jìn)行的。按著名管理學(xué)家e·h·schein提出的“心理契約”，國(guó)企應(yīng)特別注意企業(yè)和員工的“心理契約”問(wèn)題，即企業(yè)能清楚每個(gè)員工的發(fā)展期望并滿足這種期望，每一位員工也愿意為企業(yè)的發(fā)展做出全力的貢獻(xiàn)，因?yàn)樗麄円蚕嘈牌髽I(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)他們的期望，據(jù)此企業(yè)和員工能夠找到各自行為決策的出發(fā)點(diǎn)。在這個(gè)前提下，國(guó)企樹(shù)立職工的成本意識(shí)，就是要讓職工改變傳統(tǒng)意識(shí)，樹(shù)立這樣一種思想，成本是可以控制的，成本控制需要每個(gè)人主動(dòng)參與，并在工作中時(shí)刻注意節(jié)約成本。只有職工具備了良好的成本意識(shí)，才能夠產(chǎn)生降低成本的主動(dòng)性，才能使降低成本的各項(xiàng)具體措施、方法和要求順利地得到貫徹執(zhí)行。應(yīng)該明確，成本意識(shí)的普遍建立有賴(lài)于領(lǐng)導(dǎo)的提倡、強(qiáng)有力的制度約束、管理人員的以身作則和職工素質(zhì)的普遍提高，需要適當(dāng)?shù)睦鏅C(jī)制、約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制相配合。
    3成本控制戰(zhàn)略保障措施制度創(chuàng)新。
    3.1建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制。
    制度措施發(fā)揮積極作用一般通過(guò)激勵(lì)和約束機(jī)制予以保證。國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、法人治理結(jié)構(gòu)的完善為激勵(lì)約束機(jī)制的建立提供了必要的前提。建立和完善企業(yè)成本控制激勵(lì)與約束機(jī)制，是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者成本控制動(dòng)力的重要途徑。
    3.2建立成本指標(biāo)歸口分級(jí)管理制度。
    成本控制必須調(diào)動(dòng)各方面的'積極因素和發(fā)揮各方而的作用。國(guó)有企業(yè)一般機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能復(fù)雜，而成本控制是一項(xiàng)復(fù)雜而又細(xì)致的工作，同企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、每個(gè)職工都有密切聯(lián)系。建立成本控制指標(biāo)歸口分級(jí)管理是責(zé)任制是強(qiáng)化國(guó)企成本控制的有效措施。成本指標(biāo)歸口分級(jí)管理是通過(guò)明確各級(jí)單位對(duì)成本指標(biāo)的管理權(quán)限和責(zé)任，將與成本有關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)按照指標(biāo)的性質(zhì)和有關(guān)部門(mén)的職責(zé)權(quán)限分解下達(dá)級(jí)各級(jí)部門(mén)，分級(jí)負(fù)責(zé)，歸口管理。如生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、出產(chǎn)期等；物資供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口材料物資的采購(gòu)成本、材料物資的質(zhì)量、存貨數(shù)量、存貨儲(chǔ)存成本、庫(kù)存物資的安全完整等。生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)材料的消耗指標(biāo)和材料利用率指標(biāo)、設(shè)備的安全運(yùn)轉(zhuǎn)、安全生產(chǎn)、合理用工目標(biāo)成本，以及技術(shù)革新、技術(shù)改造等費(fèi)用指標(biāo)；勞動(dòng)工資部門(mén)負(fù)責(zé)歸口工資、勞動(dòng)生產(chǎn)率、工時(shí)利用率等指標(biāo)；質(zhì)量管理部門(mén)負(fù)責(zé)歸口廢品率、歸口損失限額等指標(biāo)。強(qiáng)化成本控制是全企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)共同的任務(wù)，通過(guò)成本控制指標(biāo)歸口分級(jí)管理，可以將各方面的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，幫助企業(yè)改變成本劣勢(shì)。
    3.3利用業(yè)務(wù)控制制度強(qiáng)化成本控制。
    成本的綜合性特點(diǎn)揭示出成本受企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的共同影響，成本控制責(zé)任主體的分散性特點(diǎn)決定了成本控制需要強(qiáng)大的協(xié)調(diào)能力和約束能力，這些特點(diǎn)決定了成本控制制度在內(nèi)容上必須涵蓋企業(yè)的主要業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)所有業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)領(lǐng)域中與成本相關(guān)的活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。如采購(gòu)合同的審批與簽訂、材料的驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)保管和發(fā)出、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)、設(shè)備操作規(guī)程等方面的活動(dòng)和因素都會(huì)對(duì)成本發(fā)生影響，這些方面都需要通過(guò)制度加以規(guī)范。
    3.4健全成本管理組織結(jié)構(gòu)。
    企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在很大程度上決定了企業(yè)日標(biāo)和政策的建立以及企業(yè)資源的分配，因此成本控制需要企業(yè)各部門(mén)共同努力，采取的成木控制措施要體現(xiàn)“融入”思想，在現(xiàn)代企業(yè)制度框架下，國(guó)企應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，設(shè)置獨(dú)立履行成本控制職能的部門(mén)，該部門(mén)的基本職責(zé)是制定成本控制的各種具體措施，研究適合企業(yè)特點(diǎn)的成本控制方法，協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與成本相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)，負(fù)責(zé)成本的日常管理工作等。公司成本控制中心作為是一級(jí)核算單位，主要是制定目標(biāo)，核定限額，辦理內(nèi)部結(jié)算，制定考核到細(xì)則，實(shí)施獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。
    4結(jié)束語(yǔ)。
    總之，成本控制并不是一個(gè)新興的領(lǐng)域，然而從現(xiàn)代管理科學(xué)的意義上說(shuō)，成本控制又是一個(gè)新興的領(lǐng)域。這是因?yàn)椋總€(gè)時(shí)期的成本控制理論與方法都是一定時(shí)期生產(chǎn)力發(fā)展水平和管理科學(xué)發(fā)展水平的反映。因此，從戰(zhàn)略管理的角度，研究企業(yè)擴(kuò)張戰(zhàn)略的選擇，對(duì)確保國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略改組的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張具有重要的戰(zhàn)略意義。
    將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十一
    摘要:改革開(kāi)放以來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，欲想在這種環(huán)境中取得成功，管理者必須要有一套完善的管理體系。本文從管理會(huì)計(jì)著眼，根據(jù)現(xiàn)今企業(yè)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，利用管理會(huì)計(jì)的思維方式，提出了具體的解決措施，深入研究?jī)?nèi)部控制體系視角下管理會(huì)計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用價(jià)值。
    管理會(huì)計(jì)是指應(yīng)用現(xiàn)代的會(huì)計(jì)方法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)的統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)資料進(jìn)行加工、整理、計(jì)算和分析，為企業(yè)內(nèi)部管理提供事前預(yù)測(cè)、決策和計(jì)劃以及事中控制、事后評(píng)價(jià)所需信息的一門(mén)會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)通過(guò)內(nèi)部控制體系得以實(shí)施。在內(nèi)部控制體系下，針對(duì)公司業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，借助管理會(huì)計(jì)的思考方式解決企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高管理者的管理水平以及企業(yè)的盈利能力。本文將從企業(yè)管理面臨的問(wèn)題和管理會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制體系中的應(yīng)用兩方面來(lái)進(jìn)行闡明。
    一、企業(yè)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
    (一)訂單數(shù)量的不確定性。
    由于企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)缺少有效溝通，更缺少各種各樣的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致訂單數(shù)量變化不定。營(yíng)銷(xiāo)部在未獲得經(jīng)銷(xiāo)商準(zhǔn)確的訂單信息時(shí)，將模糊的訂單數(shù)量上報(bào)給生產(chǎn)車(chē)間，生產(chǎn)車(chē)間為了更好的完成生產(chǎn)任務(wù)，往往在營(yíng)銷(xiāo)部提供的數(shù)量基礎(chǔ)上再次增加，向采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)計(jì)劃，而采購(gòu)部門(mén)為了確保原材料的充足，再次增加材料采購(gòu)數(shù)量。這就導(dǎo)致產(chǎn)品以及原材料庫(kù)存增加，生產(chǎn)成本提高等現(xiàn)象，使公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。具體措施：營(yíng)銷(xiāo)部結(jié)合市場(chǎng)狀況嚴(yán)格考察經(jīng)銷(xiāo)商提供訂單的準(zhǔn)確性；制造工程部結(jié)合已有庫(kù)存向采購(gòu)部門(mén)提出準(zhǔn)確的生產(chǎn)計(jì)劃，對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量要嚴(yán)格把關(guān)，降低生產(chǎn)成本；采購(gòu)部門(mén)根據(jù)以往的采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)及數(shù)量，做出合理的采購(gòu)計(jì)劃，購(gòu)買(mǎi)高質(zhì)量原材料。各部門(mén)之間要摒棄本位主義，協(xié)同合作，共謀發(fā)展。
    (二)錯(cuò)誤的營(yíng)銷(xiāo)策略。
    隨著公司不斷步入正軌，市場(chǎng)的不斷打開(kāi)，銷(xiāo)售量的不斷提升，企業(yè)管理者對(duì)產(chǎn)品的成本控制缺乏管理，忽視了員工的銷(xiāo)售積極性，忽略了新產(chǎn)品的.研發(fā)，使公司不能更好的發(fā)展。盈利越來(lái)越少，破壞了資金鏈，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)行。對(duì)此，企業(yè)要設(shè)置明確的獎(jiǎng)懲措施，提高銷(xiāo)售目標(biāo)，調(diào)動(dòng)員工動(dòng)力，注重產(chǎn)品研發(fā)。
    (三)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品價(jià)格太高。
    各個(gè)企業(yè)在開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品時(shí)，必須要以銷(xiāo)售部門(mén)收集的客戶需求為基礎(chǔ)。由于各個(gè)部門(mén)間缺乏有效溝通，不能得到有效信息，如銷(xiāo)售部門(mén)忽視了客戶可接受價(jià)格，導(dǎo)致投放市場(chǎng)的產(chǎn)品價(jià)格過(guò)高。當(dāng)一項(xiàng)新產(chǎn)品投入市場(chǎng)時(shí)，相比消費(fèi)者可接受的價(jià)位過(guò)高，產(chǎn)品銷(xiāo)售量低，公司面臨更大的經(jīng)營(yíng)壓力。具體措施：密切關(guān)注市場(chǎng)需求，提高本部的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力，降低生產(chǎn)成本；提高員工銷(xiāo)售積極性；制定合理的營(yíng)銷(xiāo)策略，提高自身的管理水平。此外，在開(kāi)發(fā)新的產(chǎn)品時(shí)，首先要進(jìn)行民意調(diào)查，總結(jié)出消費(fèi)者真正需求，提出一個(gè)合理的銷(xiāo)售價(jià)格，使新產(chǎn)品迅速占領(lǐng)市場(chǎng)。
    (四)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)存在風(fēng)險(xiǎn)。
    企業(yè)在起步階段時(shí)，一般資金來(lái)源是銀行貸款或者是政府對(duì)其進(jìn)行投資。在產(chǎn)品剛剛上市時(shí)，客戶需求量大，資金回流快，而且銀行方面對(duì)于短期的貸款政策寬松，資金問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行毫無(wú)威脅,企業(yè)發(fā)展穩(wěn)步提升。當(dāng)市場(chǎng)需求降低時(shí)，資金回流慢，若是銀行貸款到期或銀行貸款額度降低，企業(yè)的投資成本上升，使得資金鏈斷裂。有效的做法就是通過(guò)梳理生產(chǎn)線，暫時(shí)關(guān)閉那些虧損或利潤(rùn)相對(duì)薄弱的生產(chǎn)線。對(duì)于市場(chǎng)需求大，利潤(rùn)高的產(chǎn)品，適當(dāng)增加生產(chǎn)線，結(jié)合資金回流情況，提高研發(fā)技術(shù)，降低生產(chǎn)成本，使利潤(rùn)最大化，資金迅速回流。縱使企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成熟，資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)依舊存在。資金利用率不高；錯(cuò)誤的資金管理理念；內(nèi)部監(jiān)督不力等都是造成風(fēng)險(xiǎn)的原因。
    企業(yè)面臨以上風(fēng)險(xiǎn)可能直接導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，必須要建立完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系，充分利用管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì)，提高管理者的管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化。根據(jù)各企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，形成一條以風(fēng)險(xiǎn)防范為主干的管理方式，以管理會(huì)計(jì)的思維解決問(wèn)題，體現(xiàn)內(nèi)部控制的“管理制度化”。從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)、成本預(yù)算到投入生產(chǎn)，利用企業(yè)內(nèi)部控制決策和嚴(yán)格的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，從資金管理角度出發(fā)，密切關(guān)注企業(yè)各個(gè)流程，完善內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)各單位提高生產(chǎn)效率、資金利用率以及盈利能力。加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，構(gòu)建信息共享平臺(tái)，全面提高管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)造力。信息共享平臺(tái)的建立有效改善了訂單數(shù)量不確定的問(wèn)題，使各個(gè)部門(mén)有明確的任務(wù)，避免了各自為政，權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象，不僅降低了產(chǎn)品成本，還提高了產(chǎn)品質(zhì)量，具有更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。培養(yǎng)全面預(yù)算能力，提供合同管理平臺(tái)。全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)某一階段的業(yè)務(wù)進(jìn)行提前安排，有效的規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免各業(yè)務(wù)活動(dòng)的沖突和資金的浪費(fèi)。企業(yè)在培養(yǎng)這樣的人才基礎(chǔ)上，還要制定相關(guān)的制度，定期審查，及時(shí)有效的解決預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題。此外，注重合同管理，防止因合同的紕漏對(duì)公司造成利益損失。
    三、結(jié)束語(yǔ)。
    內(nèi)部控制體系視角下管理會(huì)計(jì)應(yīng)用越來(lái)越頻繁，不管是高層管理，還是一線生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)，管理會(huì)計(jì)的思維滲透于企業(yè)的各個(gè)層面，對(duì)企業(yè)的興衰起到?jīng)Q定性作用。本文根據(jù)當(dāng)今企業(yè)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，利用管理會(huì)計(jì)的思維方式，提出了一些解決措施，同時(shí)明確了內(nèi)部控制體系視角下管理會(huì)計(jì)的重要性和應(yīng)用價(jià)值，為今后的研究提供參考。
    作者:杜同濤單位:邯鄲市市政工程公司。
    參考文獻(xiàn):。
    [2]丁建中.管理會(huì)計(jì)在我國(guó)企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀及發(fā)展研究[d].安徽農(nóng)業(yè)大學(xué),。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十二
    [1]蘭相潔.美國(guó)征收物業(yè)稅的'經(jīng)驗(yàn)與啟示[j].上海房地,,(4):39.
    [2]劉恒.物業(yè)稅的開(kāi)征及其難點(diǎn)透析[j].涉外稅務(wù),,(4):8.
    [3]王遠(yuǎn)芳.我國(guó)房地產(chǎn)稅收法律制度研究[d].北京:首都經(jīng)貿(mào)大學(xué),2006,(3):22.
    [4]陳晴.影響物業(yè)稅開(kāi)征的法律因素及其制度設(shè)計(jì)[j].現(xiàn)代財(cái)經(jīng),2006,(5):74.
    [5]陳林鋒.我國(guó)房地產(chǎn)稅收體系構(gòu)建[j].科技資訊,2006,(36):133.
    [6]李蘊(yùn),朱雨可.美國(guó)房地產(chǎn)體制對(duì)我國(guó)的啟示[j].中國(guó)房地產(chǎn)金融,,(12).
    [7]樊麗明,李文.房地產(chǎn)稅收制度改革研究[j].稅務(wù)研究,2004,(9).
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十三
    從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制白皮書(shū)》?！霸诎灼ふf(shuō)中,我們不談理論,只做實(shí)證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報(bào)率和內(nèi)部控制之間的關(guān)系?！惫緞?chuàng)始人胡為民說(shuō)。
    內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督最糟糕。
    內(nèi)部控制有五大要素,一頭一尾兩個(gè)要素是目前國(guó)內(nèi)企業(yè)做得最差的部分。
    第一是內(nèi)部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不好,或者企業(yè)文化里沒(méi)有關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的理念,即便制定了內(nèi)控措施也是紙上談兵,更談不上運(yùn)行。
    內(nèi)部環(huán)境講起來(lái)虛,實(shí)際上又很實(shí)在。中國(guó)的社會(huì)文化對(duì)內(nèi)控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國(guó)文化有很大關(guān)聯(lián)?！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過(guò)歐美和國(guó)內(nèi)的大型并購(gòu)案。單從并購(gòu)合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁(yè),再加上副合同就三五百頁(yè)了,而國(guó)內(nèi)并購(gòu)合同都是只有兩三頁(yè)紙。國(guó)外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來(lái),對(duì)任何一種違約都有處理辦法,國(guó)內(nèi)卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風(fēng)險(xiǎn)。其次,轉(zhuǎn)型時(shí)期對(duì)利益分配和道德誠(chéng)信的認(rèn)識(shí),對(duì)整個(gè)內(nèi)部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價(jià)值觀比較紊亂,沒(méi)有已經(jīng)固化下來(lái)的標(biāo)準(zhǔn),要做也都是紙面化的東西。”胡為民說(shuō)。
    最后一個(gè)要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔(dān)憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國(guó)企,都不缺制度,條目特別多,不能說(shuō)不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒(méi)人說(shuō)得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒(méi)人能說(shuō)明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內(nèi)部監(jiān)督體制?！按笃髽I(yè)一般都有一個(gè)內(nèi)審部,干什么工作?還是在做財(cái)務(wù)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和責(zé)任審計(jì),真實(shí)的管理審計(jì)幾乎都沒(méi)有做。再加上很多領(lǐng)導(dǎo)不太重視內(nèi)部審計(jì)工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內(nèi)部監(jiān)督,也就根本沒(méi)辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞。”
    人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎(jiǎng)勵(lì)的不做。如果內(nèi)部控制不跟績(jī)效考核掛起鉤來(lái),誰(shuí)愿意天天學(xué)雷鋒呢?內(nèi)部控制有若干對(duì)人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰(shuí)愿意按照規(guī)定動(dòng)作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個(gè)組織的效率,這構(gòu)成了一種天然矛盾。
    高管利益與內(nèi)控水平息息相關(guān)。
    理論最終還要落到實(shí)踐上。一味在說(shuō)內(nèi)控的理論意義,而沒(méi)有跟個(gè)人的切身利益聯(lián)系起來(lái),領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度就會(huì)大打折扣。
    “我們?cè)诎l(fā)布的白皮書(shū)里有個(gè)很有意思的研究,就是搞清楚風(fēng)險(xiǎn)控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系?！焙鸀槊裾f(shuō)?！栋灼?shū)》得到了三個(gè)結(jié)論:第一,上一年度被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒(méi)有被處罰的上市公司水平。內(nèi)部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長(zhǎng)、董事長(zhǎng)秘書(shū)和財(cái)務(wù)總監(jiān)。有的被終身禁止進(jìn)入資本市場(chǎng),有的還要追究刑事責(zé)任,無(wú)論哪種處罰,對(duì)高管的職業(yè)生涯和聲譽(yù)都是非常大的負(fù)面影響。第二,st股公司的高管利益水平要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于非st公司的水平。第三,擬實(shí)施內(nèi)部控制的上市公司高管利益水平要高于沒(méi)有實(shí)施內(nèi)部控制的上市公司。
    還有一個(gè)政策層面的原因是,目前上市公司要做股權(quán)激勵(lì)要報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),被批準(zhǔn)的基本條件是公司的內(nèi)部控制水平不錯(cuò)。“要實(shí)施股權(quán)激勵(lì),做好內(nèi)控是一個(gè)必修功課。由于股權(quán)激勵(lì)的受益者都是核心中高層,所以實(shí)際上這是一個(gè)內(nèi)部邏輯,內(nèi)控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個(gè)結(jié)論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內(nèi)部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內(nèi)控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢(shì)越高。單看某個(gè)政策要求怎么做,對(duì)高管的觸動(dòng)不大,但這是1000多家上市公司的實(shí)證調(diào)查結(jié)果,對(duì)他們是很有說(shuō)服力的,特別是國(guó)企?！?BR>    建立和運(yùn)行一個(gè)有效的內(nèi)部控制,實(shí)際上對(duì)整個(gè)管理層都是有效的保護(hù)。內(nèi)部控制失效,不一定能帶來(lái)資產(chǎn)的損失,但只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失,除了天災(zāi)以外,一定是內(nèi)部控制失效引起的。這是終身責(zé)任追究,退休了或者調(diào)離崗位也要追究。“我聯(lián)想到美國(guó)也有類(lèi)似條例:如果公司職員的過(guò)失犯罪給投資人帶來(lái)?yè)p失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔(dān)連帶責(zé)任。所以企業(yè)有事沒(méi)事都會(huì)請(qǐng)人來(lái)重估一下風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)咨詢業(yè)特別發(fā)達(dá)也是這個(gè)原因?！?BR>    風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)管理不是兩張皮。
    內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理是非常好的一個(gè)管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財(cái)了。“現(xiàn)在的大學(xué)里沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控專(zhuān)業(yè)和課程,這本身是交叉學(xué)科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個(gè)崗位上的人,要對(duì)企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個(gè)條件,才能勝任這個(gè)工作?！焙鸀槊裾f(shuō)。
    目前,國(guó)內(nèi)在這個(gè)行業(yè)里面臨很?chē)?yán)重的人才短缺。以中鐵集團(tuán)為例,現(xiàn)在從事內(nèi)控工作的都是做從基層慢慢成長(zhǎng)起來(lái)的、經(jīng)歷過(guò)很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干,對(duì)企業(yè)整個(gè)運(yùn)行很熟悉,學(xué)習(xí)能力也比較強(qiáng),對(duì)內(nèi)控的理論和方法掌握得很快?！斑@還牽扯到一個(gè)內(nèi)控職能部門(mén)的定位問(wèn)題,不是說(shuō)內(nèi)控部門(mén)這幾個(gè)人就把整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理全都做了,這是個(gè)誤解。所有的業(yè)務(wù)部門(mén)其實(shí)每天都在做的就是管控風(fēng)險(xiǎn),不讓意外事件發(fā)生,內(nèi)控部門(mén)要發(fā)揮的是一個(gè)牽頭和組織的作用。”
    內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理和日常經(jīng)營(yíng)管理是個(gè)什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實(shí)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和日常經(jīng)營(yíng)管理是高度融合的,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來(lái)優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來(lái),是建立在現(xiàn)有的管控基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)有的管理進(jìn)行一個(gè)持續(xù)的優(yōu)化和提升?！?BR>    所以內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)魅力在于,它是持續(xù)性的,先問(wèn)目標(biāo)是什么,然后問(wèn)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中我們面臨哪些風(fēng)險(xiǎn),這里面用到很多定性定量的工具,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估,把風(fēng)險(xiǎn)管控到我們可以承受的范圍內(nèi),為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供一個(gè)合理的保證?！跋瓤茨繕?biāo),再找風(fēng)險(xiǎn),第三要看我們現(xiàn)在如何管控風(fēng)險(xiǎn),這樣管控能不能把風(fēng)險(xiǎn)防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運(yùn)營(yíng)上的缺陷。內(nèi)控是一個(gè)有生命力、有價(jià)值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個(gè)東西,就會(huì)變得毫無(wú)意義?！焙鸀槊裾f(shuō)。
    即使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴(yán)重后果,內(nèi)控就需要年復(fù)一年、日復(fù)一日去遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)定?？梢?jiàn),對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預(yù)防,沒(méi)有什么捷徑可走。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十四
    食品行業(yè)的準(zhǔn)入的門(mén)攬通常較低，致使該行業(yè)內(nèi)管理人員的管理水平整體不高。有些管理人員從來(lái)沒(méi)有參加過(guò)有關(guān)管理的學(xué)習(xí)或培訓(xùn)，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的較差。
    2.控制活動(dòng)不足，職責(zé)不分離。
    權(quán)責(zé)劃分是影響企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的一個(gè)方面。食品行業(yè)是勞動(dòng)密集型的產(chǎn)業(yè)，待遇通常不高，較難吸引高素質(zhì)人才。加上大多的中小食品企業(yè)都是從最初的作坊式生產(chǎn)發(fā)展為規(guī)?；a(chǎn)的民營(yíng)企業(yè)，管理不是很到位，沒(méi)能區(qū)分好每一環(huán)節(jié)的職能責(zé)任。
    3.對(duì)控制的監(jiān)督不力。
    沒(méi)能及時(shí)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)及其運(yùn)行情況，也沒(méi)能采取必要的糾正措施。
    首先應(yīng)樹(shù)立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任和任務(wù)層層分解，落實(shí)到每一個(gè)員工身上，將責(zé)任履行與績(jī)效和獎(jiǎng)懲考核嚴(yán)格掛鉤，從經(jīng)濟(jì)上、制度上約束和規(guī)范企業(yè)員工思想和行為，從而保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。其次應(yīng)健全食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)。設(shè)立由總經(jīng)理管理的風(fēng)險(xiǎn)管理職能機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)分解、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任履行記錄，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任評(píng)價(jià)與考核；各部門(mén)車(chē)間設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)員具體負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任糾偏、風(fēng)險(xiǎn)暴露損失統(tǒng)計(jì)以及信息反饋等。第三，應(yīng)培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和勝任能力。企業(yè)應(yīng)以講誠(chéng)信、求質(zhì)量，保安全等作為職業(yè)道德規(guī)范，引導(dǎo)員工行為。
    2.強(qiáng)化對(duì)企業(yè)現(xiàn)行的食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系的檢測(cè)、分析和評(píng)定。
    及時(shí)發(fā)現(xiàn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理及企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷，了解員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果，評(píng)價(jià)員工風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效及食品安全風(fēng)險(xiǎn)管理的履責(zé)情況，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，促進(jìn)員工更好履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，以保障全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
    3.建構(gòu)和實(shí)施良好的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。
    首先，實(shí)施全面質(zhì)量管理，建立食品產(chǎn)品質(zhì)量控制體系，保障食品產(chǎn)品質(zhì)量。食品質(zhì)量是保障食品安全的基礎(chǔ)，質(zhì)量越好，相對(duì)而言，食品安全的風(fēng)險(xiǎn)越小。其次，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化認(rèn)證生產(chǎn)體系。應(yīng)遵循相關(guān)國(guó)家食品企業(yè)作業(yè)規(guī)范，從原料、設(shè)施設(shè)備、人員、生產(chǎn)過(guò)程、包裝運(yùn)輸、質(zhì)量控制等方面按國(guó)家有關(guān)法規(guī)達(dá)到衛(wèi)生質(zhì)量要求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題并加以改善。
    4.強(qiáng)化信息溝通及對(duì)信息系統(tǒng)的管理。
    應(yīng)加強(qiáng)信息的傳遞和溝通，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理層及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)存在的狀態(tài)，將有關(guān)指令傳達(dá)給員工；還應(yīng)通過(guò)對(duì)政策、市場(chǎng)、顧客等信息的了解和掌握，及時(shí)制定正確決策。
    5.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，建立食品安全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。
    食品生產(chǎn)企業(yè)是個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，應(yīng)建立新的內(nèi)部監(jiān)督模式，將質(zhì)量監(jiān)督貫穿于整個(gè)生產(chǎn)鏈。由管理層統(tǒng)一調(diào)度，將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督和第三方監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，最大程度的避免監(jiān)督漏洞。食品企業(yè)作為食品安全的第一責(zé)任人，必須嚴(yán)格規(guī)范自身的食品安全行為。食品安全是食品生產(chǎn)企業(yè)的生命線，保證食品企業(yè)內(nèi)部控制制度完整，有利于加強(qiáng)監(jiān)督管理促進(jìn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十五
    [1]齊錫品,于冰,趙麗娜.物業(yè)管理理論與實(shí)務(wù)[m].北京:中國(guó)建材工業(yè)出版社,.
    [2]盧恩平.物業(yè)管理實(shí)務(wù)[m]北京:中國(guó)輕工業(yè)出版社,.
    [3]方芳,呂萍.物業(yè)管理實(shí)務(wù)[m]上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2001.
    [4]趙紹鴻.物業(yè)管理實(shí)務(wù)[m]北京:中國(guó)林業(yè)出版社,.
    [5]孫蘭,白麗華.物業(yè)管理實(shí)務(wù)與典型案例分析[m]北京:中國(guó)物資出版社,2002.
    [6]魯捷,付立群,胡振豪.物業(yè)管理法規(guī)案例分析[m]大連:大連理工大學(xué)出版社,.
    [7]班道明.物業(yè)管理概論[m]北京:中國(guó)林業(yè)出版社社,2000.[8]趙向標(biāo).物業(yè)管理操作制度范例[m]廣州:海天出版社,2002.
    [9]決策資源房地產(chǎn)研究中心.新地產(chǎn)物業(yè)管理利潤(rùn)v模式[m]廣州:暨南大學(xué)出版社,.
    [10]上海華聯(lián)物業(yè)管理有限公司.華聯(lián)商業(yè)物業(yè)管理企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)[m]上海:上?？茖W(xué)技術(shù)出版社,2004.
    [11]周宇,顧祥紅.現(xiàn)代物業(yè)管理[m]大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2001.
    [12]李福平.物業(yè)管理學(xué)[m]上海:復(fù)旦大學(xué)出版社,2002.
    [13]王在庚,白麗華.物業(yè)管理學(xué)[m]北京:中國(guó)建材工業(yè)出版社,2002.
    [14]勞動(dòng)和社會(huì)保障部中國(guó)就業(yè)培訓(xùn)技術(shù)指導(dǎo)中心組織.物業(yè)管理員(師)國(guó)家職業(yè)資格培訓(xùn)教程[m]北京:中國(guó)廣播電視大學(xué)出版社,2001.
    [15]謝凱.寫(xiě)字樓物業(yè)管理[m]廣州:廣東人民出版社,2002.
    [16]謝凱.商場(chǎng)物業(yè)管理[m]廣州:廣東人民出版社,2002.
    [17]謝凱.小區(qū)物業(yè)管理[m]廣州:廣東人民出版社,2002.
    [18]劉存緒,萬(wàn)順福,曾令秋.物業(yè)管理人員培訓(xùn)教程[m]西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2003.
    [19]張秀萍.物業(yè)環(huán)境管理與服務(wù)[m]北京:中國(guó)建筑工業(yè)出版社,2004.
    [20]董傅年.社區(qū)環(huán)境建設(shè)與管理[m]北京:高等教育出版社,2003.
    [21]王在庚.物業(yè)管理學(xué)[m]北京:中國(guó)建材工業(yè)出版社,2002.
    [22]陳鵬志.現(xiàn)代物業(yè)管理范例精解與運(yùn)營(yíng)策略[m]吉林:延邊人民出版社,2000.
    [23]王秀云.物業(yè)管理概論[m]北京:高等教育出版社,2003.
    [24]陳友銘.物業(yè)管理[m]北京:高等教育出版社,2003.
    [25]楊振標(biāo),楊戟,陳德豪.物業(yè)管理實(shí)務(wù)[m]廣州:中山大學(xué)出版社,2000.
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十六
    [1]李杰、陳龍乾.物業(yè)稅的國(guó)際比較與我國(guó)征收的利弊分析[n].山西高等學(xué)校社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào),,(08).
    [2]白云.西方典型發(fā)達(dá)國(guó)家物業(yè)稅發(fā)展情況比較研究[j].河北法學(xué),2006,(05).
    [3]肖亮亮.國(guó)際物業(yè)稅征收的經(jīng)驗(yàn)及借鑒[j].商業(yè)時(shí)代·理論,,(12).
    [4]劉隆亨.財(cái)產(chǎn)稅法[m].北京大學(xué)出版社,2006.
    [5]魏曉峰.外國(guó)房地產(chǎn)稅制比較及對(duì)我國(guó)物業(yè)稅改革的借鑒[j].會(huì)計(jì)之友,2005,(05).
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十七
    在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)審、執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)高低都會(huì)影響實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)際效果。若地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)控制度相關(guān)執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)不高，并欠缺專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致這些執(zhí)行人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行過(guò)程中遇到難題，則無(wú)法及時(shí)對(duì)相關(guān)的執(zhí)行制度進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)重影響制度的執(zhí)行。除此以外，專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員在開(kāi)展工作的時(shí)候，并沒(méi)有規(guī)范、系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范作為依據(jù)，令工作效果不明顯。
    二、解決我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。
    要完善、強(qiáng)化我國(guó)的地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，首先要做的就是要提高地產(chǎn)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，這就需要從員工的思想認(rèn)識(shí)方面入手。所以說(shuō)，唯有加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部的工作人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想認(rèn)識(shí)，才能順利地達(dá)到加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。其主要的措施可以使企業(yè)內(nèi)部的員工擁有初步的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理念、態(tài)度已經(jīng)相關(guān)的行動(dòng)，這些能夠從根本上幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作。同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還需要在提高意識(shí)方面作出表率，且制定的控制制度和政策實(shí)施到實(shí)處，為企業(yè)內(nèi)部的員工做出優(yōu)秀的表彰和榜樣，從而達(dá)到理想的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果。因此，要在地產(chǎn)企業(yè)施工企業(yè)內(nèi)部全面地提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的認(rèn)識(shí)，并定期進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提升相應(yīng)的理論水平，而管理者則可以定制相關(guān)的把企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和績(jī)效考核結(jié)合在一起的考核制度，明確每位員工的職責(zé)，這樣才能使各位員工處于一個(gè)良好的、控制意識(shí)較為強(qiáng)烈的工作環(huán)境中進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，更好地促進(jìn)地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)。
    （二）加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)資金控制。
    地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和開(kāi)發(fā)的時(shí)候，往往需要在建筑設(shè)備、建筑材料、施工成本以及開(kāi)發(fā)費(fèi)用等多方面投入大量的資金，因此，地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常需要面臨較高的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，必須要合理控制企業(yè)的投資資金，才能夠很好地幫助地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)地產(chǎn)企業(yè)的資金管理是十分重要的。在進(jìn)行控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)資金的時(shí)候，風(fēng)險(xiǎn)管理是非常重要的，相關(guān)的管理人員可以對(duì)地產(chǎn)企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)資金進(jìn)行詳細(xì)的分析，并在這分析結(jié)果的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的總體資金進(jìn)行合理的調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資金利用的最大化，這樣不僅能夠減少地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，還可以適當(dāng)增加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的資金投入，令地產(chǎn)企業(yè)的成本得到有效的降低。
    （三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系。
    若地產(chǎn)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果，那么就需要合理利用相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行全面的監(jiān)督。在地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，定期、全面、詳細(xì)地對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。只有這樣，才能確保企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)業(yè)務(wù)流程都能夠得到充分的落實(shí)，在往后的發(fā)展過(guò)程中才能夠更好地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度。企業(yè)可建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督體系及相關(guān)制度，獨(dú)立審計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)，充分發(fā)揮部門(mén)的監(jiān)督稽查的作用，才能更好地完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的落實(shí)和成果。
    三、結(jié)言。
    總的來(lái)說(shuō)，地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于地產(chǎn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)工作都是十分重要的，但是不少地產(chǎn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層仍然未能夠認(rèn)清這個(gè)問(wèn)題，從而導(dǎo)致我國(guó)地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和工作都存在著不少問(wèn)題。為了能夠進(jìn)一步提高我國(guó)地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展水平，完善地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作刻不容緩。地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須要得到強(qiáng)而有力的監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)工作者的職業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)水平，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范管理水平，才能夠令我國(guó)的地產(chǎn)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景越來(lái)越好。
    內(nèi)部控制管理論文參考文獻(xiàn)篇十八
    [1]何明珂.中國(guó)物流的發(fā)展前景與對(duì)策[j].市場(chǎng)與電腦,,(11)。
    [2]wto后的中國(guó)物流業(yè)[j].軟件世界,2002,(03)。
    [3]唐友三.中國(guó)物流信息化回顧[j].電子商務(wù)世界,,(z1)。
    [4]王之泰,趙楊,張涵.中國(guó)物流概覽[j].軟件世界,,(08)。
    [5]余平.共同的使命[j].中國(guó)物流與采購(gòu),2002,(06)。
    [6]余平.繼往開(kāi)來(lái)[j].中國(guó)物流與采購(gòu),2002,(01)[7]中國(guó)物流航母織就信息大網(wǎng)[j].互聯(lián)網(wǎng)周刊,2002,(35)。
    [8]傳統(tǒng)物流面臨5大挑戰(zhàn)——聯(lián)邦快遞談中國(guó)物流[j].信息系統(tǒng)工程,2004,(08)。
    [9]會(huì)展信息[j].中國(guó)電子商情(rfid技術(shù)與應(yīng)用),2006,(02)。
    [10]中國(guó)首屆物流與采購(gòu)行業(yè)新聞大賽在京揭曉本刊榮獲中國(guó)物流與采購(gòu)新聞宣傳貢獻(xiàn)獎(jiǎng)[j].中國(guó)物流與采購(gòu),2003,(01)。