企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文大全（17篇）

    總結(jié)有助于發(fā)現(xiàn)不足，促進個人和組織的進步與發(fā)展。怎樣將自己的思考和觀點融入到總結(jié)當中，使其更具獨特性？接下來是一些環(huán)境保護方面的范文，供大家參考學習。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇一
    內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的`真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制的目標包括:。
    （1）保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用；
    （2）保證會計信息及其他各種管理信息的可靠和及時提供；
    （3）保證企業(yè)制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行；
    （5）預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端，及時、準確地制定和采取糾正措施；
    （6）保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序有效地進行。
    內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者合法權(quán)益，保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。
    目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進；二是雖然意識到改革的必要性，但是容易片面強調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進和強化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機制相脫離。
    （二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明。
    在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表公司股東的控制主體（董事會）也就形同虛設(shè)。
    （三）監(jiān)督機制不健全。
    目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財務(wù)部門，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計在形式上缺乏應(yīng)有的獨立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇二
    隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務(wù)工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。
    內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風險。
    2.企業(yè)在風險評估管理上發(fā)展水平緩慢。
    風險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關(guān)的風險分析，實現(xiàn)對其的風險管理。也正因如此，做好風險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風險管理小有成效的企業(yè)中，其風險評估、風險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風險管理理念，以至于當前風險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動之中，而不能將風險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
    3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通。
    信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。
    企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風險，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責任，而應(yīng)該是管理當局的責任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。
    通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔了相應(yīng)的責任，減少代理成本與風險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理。
    2.進一步加強企業(yè)的信息溝通。
    建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風險。
    加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機構(gòu)，并制定科學的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。
    4.可適當采取內(nèi)部審計外包服務(wù)。
    內(nèi)部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當采取內(nèi)部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風險管理進行輔助完善。
    三、結(jié)束語。
    綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇三
    在企業(yè)當中，企業(yè)會計是一個十分重要的職位，企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，對于企業(yè)經(jīng)濟效益有著直接的影響，同時也會對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生顯著的作用。在企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展當中，必須重視企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，利用準確的會計信息，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)獲得更為可觀的經(jīng)濟效益。在企業(yè)當中，企業(yè)會計的作用正在得到更加充分的發(fā)揮，因此，應(yīng)對企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制的意義加以明確，結(jié)合具體工作中存在的問題，采取有效的對策加以解決，從而為企業(yè)發(fā)展提供更大的助力。
    （一）促進資金效率提升。
    在企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作中，對于企業(yè)資金使用效率的提升，有著良好的促進作用。企業(yè)設(shè)置財務(wù)管理部門，目的就在于對企業(yè)成本進行更好的管理，從而盡量減少支出，增加收入。在合理的企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制之下，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金投入效率、使用效率的提升。例如，通過內(nèi)部控制，能夠計算企業(yè)內(nèi)部庫存，并結(jié)合日常實際需求，對資金有計劃地使用。根據(jù)供需變化情況，對采購方針進行靈活調(diào)整。企業(yè)利用內(nèi)部控制優(yōu)化資金使用，從而幫助企業(yè)獲得更大的效益[1]。
    （二）提高會計信息的準確性。
    通過企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，可以提升企業(yè)會計信息的準確性。在內(nèi)部控制當中，對于會計信息的可靠性、真實性等，都提出了很高的要求。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，如果發(fā)生會計信息失真的現(xiàn)象，將會對企業(yè)良好發(fā)展造成不利的影響。其中，物質(zhì)因素、人為因素等，是造成會計信息失真的主要因素。通過內(nèi)部控制，嚴格的區(qū)分工作人員的權(quán)利、職責，反復(fù)核查會計信息，嚴密監(jiān)督財務(wù)管理。當發(fā)現(xiàn)某個環(huán)節(jié)存在問題時，可通過內(nèi)部控制及時解決，從而確保企業(yè)會計信息的準確性。
    （三）更好的保護資金安全。
    企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，對于企業(yè)資金安全保護有著重要意義。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目的是獲取利潤，因而對于資金安全十分關(guān)注[2]。企業(yè)資金具有流動性的風險，而通過內(nèi)部控制，分離不相容職責、控制授權(quán)審批、控制預(yù)算等方法，更好保護企業(yè)資金安全，對企業(yè)采購進行核查、對企業(yè)資金進行盤點，幫助企業(yè)更好的掌握資金動向，從而為企業(yè)資金安全提供充分的保護。
    （一）管控意識薄弱。
    在我國當前很多企業(yè)當中，企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制意識較為薄弱。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的市場競爭日益激烈，而企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，將會對企業(yè)綜合競爭力產(chǎn)生直接的影響。但是，很多企業(yè)沒有對企業(yè)摘要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)在市場當中正面臨著日益激烈的競爭。在這樣的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)要想得到更好的生存與發(fā)展，就必須更加重視企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作。財務(wù)管理和內(nèi)部控制是企業(yè)會計重要的工作與職能，對于企業(yè)經(jīng)濟安全、會計信息、資金利用等都有著至關(guān)重要的影響。但是，在當前企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制中，存在著意識薄弱、素質(zhì)不足、制度不全、監(jiān)督不力等問題。對此，應(yīng)采取有針對性的措施加以解決，強化企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制職能，推動企業(yè)更好的發(fā)展。關(guān)鍵詞：企業(yè)會計；財務(wù)管理；內(nèi)部控制會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制形成正確的理解，沒有認識到其重要性，對企業(yè)會計工作重視程度不足，缺乏財務(wù)管理及內(nèi)部控制意識，因而相關(guān)的管理規(guī)定、控制措施等沒能得到及時的建立，使得企業(yè)發(fā)展受到了阻礙。
    （二）管控制度缺失。
    在一些企業(yè)當中，企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度存在著不完善和不健全的情況[3]。會計行為需要相應(yīng)的制度做規(guī)范，而管控制度的缺失，難以為企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作提供有效的規(guī)范和科學的指導(dǎo)，使得企業(yè)會計工作容易陷入混亂。由于缺乏健全的管控制度，企業(yè)內(nèi)部會計人員的工作積極性難以提升，在工作中會不思進取，難以有效提升企業(yè)會計的工作效率，不利于企業(yè)長期發(fā)展。
    （三）人員素質(zhì)不足。
    企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，其工作主體是人。而當前很多企業(yè)中的會計人員，整體能力與素質(zhì)不足，無法完全勝任會計工作。在企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制中，與企業(yè)內(nèi)部各個方面均有著密切的聯(lián)系，其中囊括了十分廣泛的內(nèi)容。因此，企業(yè)會計人員除了基本的會計知識技能之外，還要具備良好的綜合素質(zhì)。但一些企業(yè)會計人員素質(zhì)水平十分有限，自身知識體系不符合新時代的發(fā)展潮流，也沒能及時更新自身的業(yè)務(wù)知識，使得企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作效率、工作質(zhì)量受到了影響。
    （四）監(jiān)督力度不足。
    監(jiān)督是確保企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用的重要手段，而當前一些企業(yè)在監(jiān)督力度方面，存在著較大的不足。雖然很多企業(yè)都采取了內(nèi)部控制的管理措施，但對于監(jiān)督工作沒有給予足夠的重視[4]。在企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制中，如果缺乏有力的監(jiān)督，就有可能會發(fā)生會計信息失真等嚴重問題。此外，監(jiān)督力度不足，也容易導(dǎo)致企業(yè)會計人員工作缺乏積極性，進而出現(xiàn)消極怠工的情況。
    （一）優(yōu)化管控意識。
    在企業(yè)當中，要對企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制意識進行優(yōu)化，企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，會對企業(yè)經(jīng)營策略產(chǎn)生直接的影響，因此，在有效的內(nèi)部控制之下，企業(yè)才能夠形成正確的發(fā)展策略，進而獲得更大的效益[5]。企業(yè)管理者要對管控意識進行優(yōu)化與提升，對企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制提高重視，在管控制度、管理規(guī)范等方面，投入更大的精力，使企業(yè)會計工作能夠更加順利的開展，更好的確保企業(yè)會計信息準確性，為企業(yè)發(fā)展提供更大的幫助。
    （二）完善管控制度。
    企業(yè)要注重對管控制度的完善和健全，為企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作提供充足的依據(jù)和保障。企業(yè)應(yīng)完善管控制度，建立基礎(chǔ)財務(wù)信息體系，有效分析整合各項信息，為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營提供指導(dǎo)[6]。在企業(yè)財務(wù)信息管理中，應(yīng)引入計算機技術(shù)、信息技術(shù)，采取電算化的方式，更加高效、便捷的處理核算企業(yè)財務(wù)信息，從而使企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的效率得到提升，進而推動企業(yè)管理內(nèi)控水平的提升。
    （三）提高人員素質(zhì)。
    在企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制當中，要注重對會計人員素質(zhì)的全面提升。在選聘會計人員的時候，要根據(jù)科學的標準進行選擇，在考核會計人員專業(yè)知識的同時，也要注重對其道德修養(yǎng)的評價。另一方面，對于企業(yè)中已有的會計人員，要定期進行培訓(xùn)，學習更加先進的管理方法、管理措施，提高其工作能力和職業(yè)素質(zhì)[7]。此外，企業(yè)應(yīng)當提供繼續(xù)教育、對外交流的機會，使會計人員能夠掌握最新的會計知識與信息動態(tài)，豐富和提升自身能力與素質(zhì)。此外，還應(yīng)定期對企業(yè)會計人員進行考核，配合科學的獎懲機制，以提高其工作積極性。
    （四）加強監(jiān)督管理。
    在企業(yè)中，要對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理進行強化。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系當中，與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)，都存在著較為密切的聯(lián)系。在對企業(yè)日?；顒舆M行監(jiān)督的同時，也要注重對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。在監(jiān)督管理中，要對關(guān)鍵點進行有效控制，確保企業(yè)會計信息的可靠性、真實性，為企業(yè)正確發(fā)展規(guī)劃提供依據(jù)。同時，要不斷加強監(jiān)督管理力度，明確各個員工的權(quán)責，對監(jiān)督人員、會計人員的責任進行落實，形成良好的相互制衡。此外，必須分離監(jiān)督審核與具體業(yè)務(wù)，使雙方的工作行為能夠得到有效的制約，使監(jiān)督管理的作用得到充分的發(fā)揮。
    四、結(jié)論。
    在當前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)正在面臨著越來越激烈的市場競爭。對此，企業(yè)要想取得更好的生存與發(fā)展，就必須重視企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作。作為企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制，能夠確保企業(yè)會計信息的準確性，為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供指導(dǎo)，從而推動企業(yè)更好的發(fā)展。
    參考文獻。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇四
    本論文通過闡述了內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程，提出了建立控制制度應(yīng)遵循的原則，并對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的諸如企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架的問題、風險意識問題等一系列問題進行了逐一分析，并針對這些問題，企業(yè)欲達到規(guī)范化管理應(yīng)如何應(yīng)對提出了幾點建議，意在使企業(yè)在規(guī)范內(nèi)部控制的同時，更加完善內(nèi)部控制制度，以期達到企業(yè)自身進一步的發(fā)展壯大。
    摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，競爭日益激烈。特別是近些年企業(yè)不僅面對國內(nèi)市場的競爭，而且還面臨著國際市場的考驗，面對競爭企業(yè)除加強外部產(chǎn)品和市場的競爭力外，企業(yè)的內(nèi)部控制的完善與否也成為其發(fā)展壯大的重要因素之一。
    隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，全球化、國際化成為大中型企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，若要在國際化的大潮中立于不敗之地，其管理的規(guī)范化、現(xiàn)代化必成為各企業(yè)管理的最終目的。針對企業(yè)的自身發(fā)展而言，欲達到內(nèi)外部的規(guī)范化管理，企業(yè)的內(nèi)部控制問題是制約企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部瓶頸，在充分了解內(nèi)部控制發(fā)展背景的前提下，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要如何建立、建立內(nèi)部控制需遵循哪些原則，從哪些方面控制、如何控制的問題，同時借鑒大型企業(yè)及上市公司的內(nèi)部控制制度及規(guī)范。
    根據(jù)內(nèi)部控制概念與思想的歷史對稱，內(nèi)部控制主要經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風險管理框架這一臺階式躍進的五大發(fā)展階段。在20世紀30年代到80年代，美國aicpa等機構(gòu)對內(nèi)部控制進行了相關(guān)研究，并提出了許多重要觀點。當然，關(guān)于內(nèi)部控制的概念具有國際影響力并處于主流地位的是由美國全國反舞弊性財務(wù)報告委員會，即treadway委員會下屬的coso委員會提出來的。20世紀90年代，內(nèi)部控制處于整體框架階段。1992年coso委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制-整體框架》報告提出了五要素內(nèi)部控制理論，并且沿用了“框架”的概念。coso在《內(nèi)部控制——整體框架》將內(nèi)部控制定義為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會，經(jīng)理階層和其他員工實施的，為經(jīng)營的效率效果，財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法律的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程，該報告指出內(nèi)部控制是以下五要素的有機結(jié)合：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。該定義不但豐富了控制環(huán)境、會計系統(tǒng)的基本內(nèi)涵，而且形成了在實現(xiàn)某種目標的指導(dǎo)下，由五個相互聯(lián)系的要素共同構(gòu)成一個整體的框架：以控制環(huán)境為基礎(chǔ)，風險評估為依據(jù)，控制活動為手段，信息與溝通為載體，監(jiān)控為保證，內(nèi)部控制的“五點論”標志著內(nèi)部控制概念進入了一個新的研究水平。
    (一)合法性原則。
    合法性原則指企業(yè)內(nèi)部制度必須符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定。為了引導(dǎo)和推動企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。內(nèi)部控制制度必須遵守國家和政府有關(guān)部門制定的法律、法規(guī)，內(nèi)部管理制度的形式和內(nèi)容都不能有與國家法律法規(guī)相悖的地方和條款。
    (二)全面性原則。
    全面性原則指建立內(nèi)部控制制度需考慮到企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)、各組織構(gòu)架的設(shè)置，使其既能夠滿足日常業(yè)務(wù)的需要，又達到各機構(gòu)組織層面的相互控制的目標。首先，在層次上應(yīng)當涵蓋企業(yè)董事會、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。其次，在業(yè)務(wù)上內(nèi)部控制應(yīng)當在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項、高風險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
    企業(yè)的機構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責分配應(yīng)當科學合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責的部門應(yīng)當具有良好的獨立性，任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。
    (三)有效性原則。
    有效性原則指內(nèi)部控制制度需達預(yù)定的目的，必須確保能夠有效實施，使內(nèi)部控制的各項措施符合現(xiàn)行的環(huán)境，便于執(zhí)行。內(nèi)部控制應(yīng)當能夠為內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。這樣，員工在工作中有切實可行的依據(jù)，制度上有了合理的保障，方便工作的同時企業(yè)全體員工也會自覺維護內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，對內(nèi)部控制建立和實施過程中存在的問題也可以得到及時地糾正和處理。
    (四)適應(yīng)性原則。
    適應(yīng)性原則指企業(yè)內(nèi)部控制的各項規(guī)定需適應(yīng)本企業(yè)的發(fā)展及企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展變化達到與時俱進。
    內(nèi)部控制應(yīng)當合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點、風險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進和完善。在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。
    企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，在對現(xiàn)有經(jīng)營管理制度、措施及其實施情況進行全面分析、總結(jié)的基礎(chǔ)上，制定適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求、與經(jīng)營管理制度和措施有機結(jié)合的內(nèi)部控制制度，并組織實施。
    三、目前內(nèi)控存在的問題。
    (一)企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)架不規(guī)范，影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。
    組織結(jié)構(gòu)并沒有一個統(tǒng)一的標準，但必須符合企業(yè)戰(zhàn)略。企業(yè)必須明確自身的重點和競爭能力，通過價值鏈分析將非關(guān)鍵性的活動外部化，把關(guān)鍵性的活動、核心業(yè)務(wù)內(nèi)部化。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)需要與外部合作者如供應(yīng)商、顧客相配合，營造一種“雙贏”合作環(huán)境。比如，在單一業(yè)務(wù)的企業(yè)，通常采用直線職能式組織結(jié)構(gòu);在多個地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略的企業(yè)，較適宜采用區(qū)域性組織結(jié)構(gòu);在業(yè)務(wù)分散，具有經(jīng)營多樣性的企業(yè)，常常采用集權(quán)化的組織形式，而在面向局部市場或環(huán)境變化快，情況較復(fù)雜的企業(yè)，往往采用分權(quán)制結(jié)構(gòu);在綜合性企業(yè)中，為了便于資源協(xié)調(diào)和協(xié)作競爭，可以采用戰(zhàn)略單元的組織形式。
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    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇五
    中國的經(jīng)濟正處于高速發(fā)展的階段，企業(yè)在生存發(fā)展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規(guī)風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的企業(yè)危機時有發(fā)生。然而，在風險面前，企業(yè)并不是無能為力的，可以通過建立內(nèi)部控制體系來防范和化解風險，從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等財務(wù)管理手段發(fā)展到以企業(yè)經(jīng)營活動為中心的企業(yè)全面風險管理。
    企業(yè)內(nèi)部控制體系是為合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性、財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，通過全方位建立過程控制系統(tǒng)、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。分析中小企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題對中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。
    內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，沒有有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的管理和發(fā)展就無從談起，當前，中小企業(yè)內(nèi)部控制不能有效執(zhí)行的現(xiàn)象比較普遍，突出存在以下問題：
    (一)組織架構(gòu)不合理。
    中小企業(yè)受規(guī)模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數(shù)職，分工不明確。另外，部門及崗位設(shè)置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務(wù)分離，造成工作秩序混亂，權(quán)責不清，部門間缺少有效的協(xié)調(diào)和牽制，管理脫節(jié)，影響企業(yè)的正常運行。
    現(xiàn)階段，大多數(shù)中小企業(yè)的管理層過于重視企業(yè)的業(yè)績和利潤，風險意識淡薄，對內(nèi)部控制重要性的認識還不到位，內(nèi)控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產(chǎn)經(jīng)營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內(nèi)部控制，造成了企業(yè)重發(fā)展、輕控制的局面，而這往往使得企業(yè)缺乏風險應(yīng)對及控制機制，管理出現(xiàn)漏洞，企業(yè)站在風口浪尖，一旦出現(xiàn)重大風險就容易陷入困境。
    目前，大多數(shù)的中小企業(yè)都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統(tǒng)性，內(nèi)部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業(yè)自身的、行之有效的體系;另外，大多數(shù)中小企業(yè)通常側(cè)重事中和事后控制，對生產(chǎn)經(jīng)營風險的事前預(yù)測和控制較少，內(nèi)部缺乏有效的風險預(yù)警機制，往往在爆發(fā)問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業(yè)損失既成事實，管理控制成本也相應(yīng)提高，企業(yè)內(nèi)部控制無法貫徹執(zhí)行。
    (四)缺乏有效的審計監(jiān)督機制。
    內(nèi)部審計、監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業(yè)沒有設(shè)立審計監(jiān)督部門，或者雖然設(shè)立了審計監(jiān)督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業(yè)的審計監(jiān)督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產(chǎn)經(jīng)營運行情況進行科學的評價，影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行力和有效性。
    (一)建立合理的組織架構(gòu)。
    中小企業(yè)應(yīng)當從企業(yè)實際出發(fā)，結(jié)合企業(yè)自身特點構(gòu)建組織架構(gòu)，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協(xié)作又相互牽制，避免權(quán)力重疊和權(quán)力真空。合理的組織架構(gòu)能夠保證責任明確、授權(quán)適當，對內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，起著至關(guān)重要的作用。
    (二)管理層提高內(nèi)控認識，更新管理理念。
    內(nèi)部控制強調(diào)以人為本，發(fā)揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規(guī)、道德規(guī)范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業(yè)的各項規(guī)章制度，將先進的管理理念帶入企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，規(guī)范企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，將內(nèi)部控制真正落到實處，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面的防范和控制。
    (三)設(shè)置科學的內(nèi)部控制程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系。
    中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制點，建立和持續(xù)完善系統(tǒng)、科學、行之有效的內(nèi)部控制體系。
    一是在制定內(nèi)部控制制度時，既要滲透到各項業(yè)務(wù)和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
    二是內(nèi)控流程的設(shè)計要遵循事前預(yù)防為主，事中控制、事后分析相結(jié)合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規(guī)律、預(yù)測趨勢，正確預(yù)測未來可能出現(xiàn)的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規(guī)定程序和目標進行。事后控制強調(diào)分析執(zhí)行情況和結(jié)果，找出問題和原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并擬定糾正和防止再出現(xiàn)問題的措施。設(shè)置科學的內(nèi)控程序，持續(xù)完善內(nèi)控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題和弊端，保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。
    (四)發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
    隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計監(jiān)督的控制作用越來越重要，已成為內(nèi)部控制的重要組成部分。中小企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)，設(shè)置獨立的審計監(jiān)督部門，賦予審計監(jiān)督人員工作的獨立性和權(quán)威性，以經(jīng)濟效益審計為中心，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理性、真實性、合規(guī)性進行全面監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結(jié)合，保證審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。
    (五)建立、健全企業(yè)全面預(yù)算管理機制。
    全面預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動，投資活動、財務(wù)活動等未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為及制度安排。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式，憑借其計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督控制，不僅可以降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的風險，提高企業(yè)防控風險的能力，還能提高企業(yè)內(nèi)控管理的科學性，提高生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，全面優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)運行效率。全面預(yù)算管理不僅是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，更是一種高效的內(nèi)控管理方式，能使企業(yè)目標具體化，并能強化內(nèi)部控制。
    全面預(yù)算是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部控制執(zhí)行力的手段。隨著市場經(jīng)濟的不斷深化，我國中小企業(yè)制度逐步建立和完善，以預(yù)算管理為龍頭，強化內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部推行有關(guān)管理、監(jiān)督、制衡的制度和方法，對于企業(yè)的平穩(wěn)運營起到積極作用，成為中小企業(yè)在市場競爭中的有效工具和法寶。
    通過企業(yè)各層級管理者的高度重視，通過全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，建立起一個相對穩(wěn)定完善的管理架構(gòu)，以此保障企業(yè)充分應(yīng)用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。
    四、結(jié)語。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇六
    內(nèi)部控制制度(以下簡稱“內(nèi)控制度”)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。因此，應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強化其實施。
    1、相互牽制原則。企業(yè)每項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須經(jīng)過具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督;在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。對授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對等不兼容職務(wù)要相互分離控制。
    2、協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營管理活動的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營任務(wù)。
    3、程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標準，責、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業(yè)心和責任感，提高工作效率。
    4、成本效益原則。實行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟效益。
    5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點，合理設(shè)置內(nèi)控層次(或人員)，明確各個層次的職責權(quán)限，強化各相應(yīng)層次的責任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇七
    1.對內(nèi)部會計控制重要性認識不足。
    當前，現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措，更是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以可持續(xù)發(fā)展進行的基礎(chǔ)。人既是內(nèi)部會計控制的主體，又是內(nèi)部會計控制的客體。但是，大部分企業(yè)沒有意識到風險評估的關(guān)鍵性作用，內(nèi)部會計風險控制、會計基礎(chǔ)工作薄弱、、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性，很多企業(yè)認為管理制度就是內(nèi)部控制，把財務(wù)管理制度當成是內(nèi)部會計控制約束機制，沒有認真領(lǐng)悟自我約束、自我規(guī)范相關(guān)機制，由于企業(yè)管理方法的落后，內(nèi)部會計制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響，導(dǎo)致中小企業(yè)在會計監(jiān)督上還存在很多問題。進而造成了企業(yè)財務(wù)管理機制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應(yīng)有的嚴肅性。
    當前，在企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)會計管理方式上，很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財務(wù)的管理體系。事前審核和監(jiān)督機制沒有認真落實，忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內(nèi)部會計控制約束機制多數(shù)沒有真正落實，即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題，那時已經(jīng)來不及進行補救。輕管理，重經(jīng)營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監(jiān)督乏力，缺乏最基本的內(nèi)部會計制度，經(jīng)濟發(fā)展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象也較為突出?！百~賬不符”“、賬實不符”現(xiàn)象，固定資產(chǎn)和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執(zhí)行。
    3.會計人員素質(zhì)有限。
    首先，有的會計人員以前沒有從事過財務(wù)工作，甚至是不相干的專業(yè)也都轉(zhuǎn)行干財務(wù)，財務(wù)管理業(yè)務(wù)不精通。專業(yè)知識不專、結(jié)構(gòu)老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導(dǎo)致會計核算、會計管理、會計監(jiān)督不力，這必然影響財務(wù)管理的質(zhì)量，以至影響企業(yè)的運行和持續(xù)發(fā)展。其次，由于會計人員的個人素質(zhì)不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神，有的會計人員不認真鉆研財務(wù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)知識，意識淡薄、動力不足、不適應(yīng)市場環(huán)境的變化。有的會計人員默守陳規(guī)，思想上不求上進，缺乏努力學習內(nèi)部會計控制等相關(guān)業(yè)務(wù)、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。
    1.提高對內(nèi)部會計控制重要性認識。
    內(nèi)部會計控制是各個企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位，是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的'重要根基，貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)經(jīng)濟效益的高低。由于財務(wù)管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務(wù)數(shù)據(jù)及時反映出來。作為企業(yè)經(jīng)營管理的核心，企業(yè)內(nèi)部會計控制能夠保證財務(wù)會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)，來支配企業(yè)的財務(wù)資金運轉(zhuǎn)情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產(chǎn)出。對于改善企業(yè)經(jīng)營管理，調(diào)節(jié)組織管理程序，建立合理、科學、規(guī)范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業(yè)內(nèi)部會計控制與經(jīng)濟效益有著密切的聯(lián)系。
    完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠保證企業(yè)會計信息質(zhì)量，能夠保護企業(yè)投資者合法權(quán)益，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業(yè)管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業(yè)提高精準的財務(wù)數(shù)據(jù)提供必要的支持，可以有效的幫助企業(yè)預(yù)知風險，規(guī)范財務(wù)管理工作，預(yù)警財務(wù)管理工作中存在的問題，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產(chǎn)生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內(nèi)部控制流程進行必要的梳理，發(fā)現(xiàn)工作中存在問題，提前預(yù)警必要的應(yīng)對措施，此舉不但會提高會計人員財務(wù)工作的素養(yǎng)，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業(yè)有效開展各項經(jīng)營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構(gòu)。財務(wù)組織機構(gòu)的設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構(gòu)內(nèi)部各部門之間合作的前提。
    3.提高會計人員素質(zhì)。
    提高內(nèi)部會計控制人員的素質(zhì)成為當前企業(yè)財務(wù)工作的重中之重，所以我們必須加大內(nèi)部會計控制制度理念的深入，強化制度的執(zhí)行力度，強化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機制，建立廣泛的會計控制體系建設(shè)。首先，加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)。加強培訓(xùn)，才能適應(yīng)新時期企業(yè)內(nèi)部會計及其財務(wù)管理工作的需要，才能更好的為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強，歷來受到各行各業(yè)有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務(wù)相關(guān)法律等不合理等會計內(nèi)控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關(guān)制度、政策規(guī)定。提高人員素質(zhì)還可以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營中的各項管理工作的深入開展，為企業(yè)科學決策財務(wù)制度提供真實、準確的會計信息。
    總之，市場經(jīng)濟下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度研究，揚長避短強化企業(yè)內(nèi)部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務(wù).
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇八
    摘要：內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料真實和國家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內(nèi)部會計控制上存在的一些問題，提出了改進企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的相應(yīng)對策，以進一步完善我國內(nèi)部會計控制制度，促進我國企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。
    內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為，合理有效地內(nèi)部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經(jīng)營環(huán)境。目前，我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國的很多企業(yè)仍未認識到內(nèi)部會計控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。
    內(nèi)部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內(nèi)部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會計控制制度的一個方面。
    建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的目的，就是要強化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險，以確保資產(chǎn)的安全，保證會計資料真實完整和國家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時，建立內(nèi)部會計控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會計控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。
    （一）崗位設(shè)置不合理。
    崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個方面，一個是企業(yè)單位的工作量大，而會計集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務(wù)。以至于各項任務(wù)長期積壓，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，也使得企業(yè)的運營效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對于設(shè)置一個崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個或多個。這樣，不單單會造成資源的浪費，還會造成工作的混亂。
    （二）崗位責任制度建設(shè)不完善。
    崗位責任制度設(shè)不夠完善，使得各個崗位的人員對自己的權(quán)責不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責的分離方面會出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會計信息失真、會計工作混亂，同時也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
    （三）財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。
    由于企業(yè)聘用財務(wù)人員不嚴格，沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進入企業(yè)的財務(wù)崗位，而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴重浪費了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
    （四）沒有有效的監(jiān)督機制。
    這個問題主要體現(xiàn)在三個方面，單位內(nèi)部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內(nèi)部會計監(jiān)督的認識不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。
    （一）建立財務(wù)部門負責人管理系統(tǒng)，確定會計工作的核心地位。
    建立一個嚴格的層級，由上而下建立了一個相互牽制的系統(tǒng)。會計工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量，決定了會計人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會計人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排，做到各盡其用。
    （二）完善公司治理結(jié)構(gòu)。
    在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進而導(dǎo)致會計信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機制，加強對會計信息、財務(wù)報表等重要資料的監(jiān)控，減少會計信息失真現(xiàn)象。其次，加強公司重大決策的分權(quán)管理、多級審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個人說了算的現(xiàn)象。
    （三）加強會計人員的再教育。
    加強各級財政部門對企業(yè)財務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識學習，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理論、會計手段和方法的學習。同時，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財務(wù)從業(yè)人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法，并運用于企業(yè)的管理實踐過程之中。
    企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計和實施情況進行檢查及考核。同時，由內(nèi)部審計定期對企業(yè)各個部門的內(nèi)部會計控制的事實情況進行的綜合測評?？疾靸?nèi)部會計控制制度是否達到了預(yù)計的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會計控制制度實施效果的反饋機制，對于存在的問題進行及時的分析，及時發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
    綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點，加強在內(nèi)部會計控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會計控制制度，讓內(nèi)部會計控制制度得以有效運轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會主義市場經(jīng)濟的客觀要求，是改善企業(yè)財務(wù)狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟效益的必由之路。
    參考文獻：
    [1]李月娟.企業(yè)戰(zhàn)略、財務(wù)戰(zhàn)略、內(nèi)部控制和風險管理.20xx。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇九
    新時代，黨中央、國務(wù)院高度重視審計工作，習近平總書記、李克強總理多次對審計工作做出重要指示，對建立健全審計制度、加強內(nèi)部審計監(jiān)督做出了重要部署。內(nèi)部審計作為國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的中堅力量，如何加強對所屬內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)監(jiān)督和管理，如何構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計體系，進而提高自身政治站位，營造風清氣正的政治生態(tài),保障企業(yè)持續(xù)健康良性發(fā)展，是當前內(nèi)部審計管理值得思考和進一步研究的重要課題。
    國有企業(yè)當前內(nèi)部審計的不利因素及影響。
    隨著國有企業(yè)市場化步伐的不斷加快和經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的到來，一些國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中的不利影響因素也逐漸暴露出來，削弱了企業(yè)抵御風險的能力，制約了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。這些問題亟待在經(jīng)濟新常態(tài)下加以有效破解和改進，以實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的不斷提升，促進內(nèi)部審計工作長足發(fā)展。
    一是審計體系設(shè)立不規(guī)范。我國內(nèi)部審計經(jīng)歷了20多年的探索與實踐，對我國經(jīng)濟社會發(fā)展起到了重要作用。但在新形勢下，國家相關(guān)內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善和健全，特別是在內(nèi)部審計體系建設(shè)上較為“自主”和“寬泛”，缺少“必須”和“剛性”的法律法規(guī)依據(jù)標準?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2018版）第四條，對內(nèi)部審計工作領(lǐng)導(dǎo)體制、職責權(quán)限、人員配備上的規(guī)定是“結(jié)合本單位實際情況”，國資委頒布《關(guān)于進一步加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》文件（國資發(fā)評價[2016]48號）對優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)提出：“2018年年底前，中央企業(yè)專職內(nèi)部審計人員數(shù)量占在崗職工人數(shù)原則上不低于千分之二，高風險行業(yè)、大型企業(yè)和國際化經(jīng)營指數(shù)較高的企業(yè)要力爭達到千分之三以上”，此文件對審計人員配備給出了明確的數(shù)字化標準，但也僅是在“原則”上。國家相關(guān)規(guī)定和指導(dǎo)意見均非必須和強制，也缺乏相應(yīng)方面的檢查督導(dǎo)，在“寬松”和“彈性”機制下，國有企業(yè)在執(zhí)行中也就存在了多樣性。具體表現(xiàn)為：一是在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置中，有些企業(yè)將審計部門獨立設(shè)置，有的則是與財務(wù)、紀檢、監(jiān)事會合署，甚至有的被并入到辦公室；二是在組織機構(gòu)隸屬關(guān)系上歸董事長、監(jiān)事會主席、總經(jīng)理、總會計師、紀委書記、副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)等現(xiàn)象均不同存在；三是在審計委員會設(shè)立上，有的下設(shè)在董事會，有的下設(shè)在監(jiān)事會，有的尚未設(shè)立審計委員會；四是審計人員配備數(shù)量沒有必須標準，隨意性較大，重視的單位配備人員多，不重視的或許僅設(shè)1人還是兼職。筆者認為國有企業(yè)內(nèi)部審計體系建立的多樣性，不利于規(guī)范內(nèi)部審計行為，影響了國有企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范運作與發(fā)展。
    二是領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。目前國有大型企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員對審計工作認識已有很大提升，但下屬企業(yè)有些領(lǐng)導(dǎo)仍存在認識上的不足。主要體現(xiàn)在：一是重經(jīng)濟指標創(chuàng)造，輕風險防控監(jiān)督意識。對創(chuàng)造經(jīng)濟指標的單位和部門高度重視，在人員力量和薪酬考核上極度傾斜；對審計風險防控監(jiān)督意識較淡薄，認為每年聘請會計師事務(wù)所對本單位財務(wù)決算進行一次審計即可，沒有必要在內(nèi)部審計上下功夫。二是在審計問題和成果運用上認識有偏差。遇到內(nèi)部審計提出的尖銳問題，有時甚至當成給自己挑毛病、找麻煩、設(shè)阻礙，審計報告會擱置一邊，導(dǎo)致問題得不到迅速有效整改。三是人為將審計部門地位設(shè)定拉低。在人員編制、薪酬待遇和審計經(jīng)費上考慮不多，審計部門在管理部門中被人為設(shè)定為二、三類部室，審計人員薪酬待遇低于財務(wù)等部門，也存在審計機構(gòu)負責人往往是由從財務(wù)或其他部門“退役”或“邊緣化”領(lǐng)導(dǎo)擔任的情況，審計人員在可以自主選擇審計和財務(wù)崗位時，絕大多數(shù)會選擇后者。四是未能分清審計問題的主體責任。當接受上級審計提出問題時，個別領(lǐng)導(dǎo)將問題產(chǎn)生的根源歸結(jié)為內(nèi)部審計部門，甚至出現(xiàn)質(zhì)問：“怎么叫人審計出這么多問題？你們審計部怎么搞的？”主體責任未能分清，內(nèi)部審計“背黑鍋”，審計整改與責任追究落不到實處，前改后犯就見怪不怪了。長此以往使內(nèi)部審計失去了應(yīng)有的自覺性和自愿性。由于管理層對內(nèi)部審計所提供的各種管理服務(wù)缺乏足夠的理解，沒能充分認識到內(nèi)部審計在推進現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用，沒能意識到內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制中，其基礎(chǔ)性、熟知性、常規(guī)性、連續(xù)性、隨時性是外部會計師事務(wù)所難以替代的。實踐證明：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視審計工作，關(guān)心和支持審計工作，幫助解決工作中的難題，那么內(nèi)審工作存在的矛盾就會迎刃而解，內(nèi)審工作就會不斷邁上新的臺階。
    三是內(nèi)審人員切身利益的牽制。內(nèi)部審計隸屬企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系的特殊性，決定其在行使職能上容易受其內(nèi)部組織意識所左右，如企業(yè)最高決策意見會對審計職責的發(fā)揮產(chǎn)生影響。其主要原因：一是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)立、人員配備、人事任免、薪酬待遇以及考核獎懲等與企業(yè)密切相關(guān)，致使內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員受企業(yè)內(nèi)部各方面利益牽制，難以公正、客觀地獨立開展經(jīng)濟監(jiān)督活動，尤其是牽扯到與領(lǐng)導(dǎo)利益有關(guān)的領(lǐng)域。二是內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部揭示問題，往往引起被審計單位（部門）甚至是業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)心“不滿意”，由于內(nèi)部審計缺少體制上的獨立性和權(quán)威性，加之個人利益連帶關(guān)系，使內(nèi)部審計人員存在怕“得罪人”心理，擔心在職務(wù)晉升、績效考核等切身利益方面受到不公待遇，因此會不同程度地使審計工作的價值實現(xiàn)和效果發(fā)揮受到影響，使審計職能發(fā)揮受到制約。
    四是傳統(tǒng)審計環(huán)境的制約。傳統(tǒng)審計給人們留下的印象往往就是檢查財務(wù)賬簿，查看財務(wù)收支有無違反財經(jīng)紀律等行為，如果審計一旦涉入除財務(wù)管理和會計核算范圍以外的經(jīng)營決策和管理事項，就會使被審計人覺得超出了審計范疇，甚至出現(xiàn)反感和“敵意”，導(dǎo)致審計環(huán)境受到影響?，F(xiàn)代審計的方向是以注重經(jīng)營管理風險防范為導(dǎo)向，而經(jīng)營決策事前無須審計參與控制監(jiān)督和經(jīng)濟鑒證評估，則是傳統(tǒng)內(nèi)部審計的極大漏洞和普遍現(xiàn)象。當前，內(nèi)部審計監(jiān)督多以事后為主，審計實施中難以掌握原始信息依據(jù)，事前參與企業(yè)各項管理過程環(huán)節(jié)的控制職能十分薄弱，出現(xiàn)問題也多是亡羊補牢，甚至已造成難以挽回的經(jīng)濟損失，嚴重影響了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。
    五是內(nèi)審人員復(fù)合型技能欠缺。審計是一種較高層次的監(jiān)督活動，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，它不僅要求內(nèi)部審計人員掌握全面的財務(wù)會計知識，更重要的是能對企業(yè)經(jīng)濟事項做出正確的預(yù)測并提供可行的決策依據(jù)保障，這就需要較高層次的具有復(fù)合型業(yè)務(wù)知識的審計人員。從主觀上講，目前國有企業(yè)內(nèi)部審計人員構(gòu)成中絕大部分人員是財務(wù)會計專業(yè)，對財務(wù)會計的業(yè)務(wù)知識雖能勝任，但對企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、安全、環(huán)保、營銷等多元化的管理知識與全方位實踐卻顯得業(yè)務(wù)單一，內(nèi)部審計所要求的全面型、復(fù)合型知識人才短缺，難以更高標準地滿足內(nèi)審工作要求，增大了審計風險；客觀上由于內(nèi)部審計的工作性質(zhì)，查找和提出管理漏洞的地方多，“得罪人、待遇低、不受重視”是很多優(yōu)秀人員不愿從事內(nèi)部審計工作的主要原因，人才因素的影響是高質(zhì)量完成內(nèi)部審計工作的最大障礙。
    適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的應(yīng)對策略。
    一是加強新時期黨對內(nèi)部審計的引領(lǐng)。2018年5月召開的中央審計委員會第一次會議，是我國審計事業(yè)發(fā)展的里程碑。習近平總書記發(fā)表重要講話，提出組建中央審計委員會是加強黨對審計工作領(lǐng)導(dǎo)的重要舉措。審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要加強對全國審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，加快形成審計工作全國一盤棋，要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力。2019年10月31日第十九屆中央委員會第四次全體會議通過的《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度、的推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》中再次將發(fā)揮審計監(jiān)督作用列入決議，提出以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動各類監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)。國有企業(yè)內(nèi)部審計是國家審計監(jiān)督體系的重要一環(huán)和監(jiān)督前沿，新時代內(nèi)部審計工作就是要在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新形勢，提高政治站位，創(chuàng)新審計理念，拓寬審計視野，確保黨和國家大政方針得到全面貫徹落實，消除內(nèi)部審計盲區(qū)，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。
    二是完善內(nèi)部審計體系頂層設(shè)計。審計監(jiān)督是國家監(jiān)督體系的重要組成部分。隨著我國國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，內(nèi)部審計體系建設(shè)應(yīng)與時俱進，在法制化、制度化、正規(guī)化進程上不斷加以完備。建議國家在審計監(jiān)督體系層面，加快建立健全相關(guān)法律法規(guī)，出臺更為具體的適應(yīng)新形勢下加強黨和國家對國有企業(yè)內(nèi)部審計管理的相關(guān)剛性指引，完備國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三個層面的頂層設(shè)計，構(gòu)建審計全覆蓋的有效機體；完善內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度依據(jù)，促進內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，形成國有企業(yè)內(nèi)部審計體系建設(shè)規(guī)范化、制度化，使國有企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)體系充分得到健全與保障。同時，加強國家審計對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，進一步理順企業(yè)監(jiān)事會、巡視巡察、法律、紀檢等各種監(jiān)督關(guān)系，形成監(jiān)督合力，為黨和國家及國有企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮保駕護航作用。
    三是審計作為是領(lǐng)導(dǎo)重視的前提。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)部審計工作得以推進和深化的重要因素，而審計作為又是能否博得領(lǐng)導(dǎo)重視的先決條件，兩者關(guān)系既相輔相成又互為促進。促進好二者間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，首先需要內(nèi)部審計人員的艱辛付出，打鐵必須自身硬，體現(xiàn)審計價值，一味依靠領(lǐng)導(dǎo)重視，而工作不能行之有效，也無法贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視；其次，國有企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)把內(nèi)部審計視為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，它是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在需要，也是經(jīng)營決策及經(jīng)濟運行環(huán)節(jié)不可缺少的衛(wèi)士。因此在建立內(nèi)部審計機構(gòu)、選拔內(nèi)部審計人員時應(yīng)予以必要保障與支持，給予內(nèi)部審計有利的工作條件和工作待遇，吸引更多優(yōu)秀人才從事內(nèi)部審計工作，從根本上為內(nèi)部審計持續(xù)作為注入動力。
    四是強化內(nèi)部審計獨立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計作為企業(yè)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，其獨立性與權(quán)威性必須予以充分體現(xiàn)。一是通過國家對內(nèi)部審計管理層面的頂層設(shè)計，使內(nèi)部審計獨立性得到規(guī)范化加強，即在企業(yè)黨組織、董事會下面設(shè)立審計委員會，內(nèi)部審計機構(gòu)受審計委員會隸屬領(lǐng)導(dǎo)，對企業(yè)董事會（或者主要負責人）負責，擺脫與生產(chǎn)經(jīng)營管理部門平行設(shè)置的弊端，切實提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。二是在國有企業(yè)加快推行建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員履職及獨立開展工作所必須的條件與權(quán)限，強化內(nèi)部審計的權(quán)威性。三是強化審計人員政治思想與業(yè)務(wù)素質(zhì)提升，提高職業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)道德水準，打造審計人員自身硬件的權(quán)威性。四是建立服務(wù)與監(jiān)督分離審計機制，審計服務(wù)面向下屬企業(yè)，審計監(jiān)督對集團公司總部負責。建議在大型國有企業(yè)集團采取內(nèi)部審計機構(gòu)及人員審計垂直管理和委派制模式，試行建立集團化審計中心和片區(qū)審計中心機制。五是在對審計人員人事聘免、薪酬標準等切身利益隸屬關(guān)系上有所管理突破，解決審計人員切身利益連帶問題，使審計人員消除后顧之憂。
    五是向現(xiàn)代審計縱深方向發(fā)展邁進。隨著國家經(jīng)濟體制改革的深化，傳統(tǒng)審計對經(jīng)濟監(jiān)督已不能適應(yīng)新形勢的要求。改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計思維，營造良好的內(nèi)部審計氛圍與環(huán)境，不斷拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，以風險為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的完善和發(fā)展，內(nèi)部審計工作的重心越來越偏重于企業(yè)管理功能的發(fā)揮、風險控制防范以及對經(jīng)濟效益實現(xiàn)程度的審查和評價。在技術(shù)風險、市場風險、資金風險等的預(yù)測防范上，將由事后審計轉(zhuǎn)向事前控制為主，以風險為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計，實行全過程的控制，防止決策失誤和風險轉(zhuǎn)化，最大限度規(guī)避運營風險，發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，注重審計結(jié)果的運用，從源頭上堵塞漏洞，實現(xiàn)以審計的主觀努力改變?nèi)藗儗鹘y(tǒng)審計的認識。
    六是打造精良的國企內(nèi)部審計隊伍。人才是履職好內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)與保障，建議在國家審計機關(guān)負責內(nèi)部審計監(jiān)督指導(dǎo)部門層面，新增“國有企業(yè)內(nèi)部審計人才專家?guī)臁?，選拔國有企業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計人才，按照企業(yè)不同性質(zhì)和人才的不同專業(yè)，建立“專業(yè)分庫”，聚集一批具有豐富審計實踐經(jīng)驗、專業(yè)精湛的國企內(nèi)部審計頂尖人才。一是可在需要時抽調(diào)充實協(xié)助國家審計機關(guān)工作；二是重點在國有企業(yè)之間組織開展不同項目交叉審計，充分整合利用好國企內(nèi)部審計人力資源力量；三是圍繞國有企業(yè)行業(yè)特點，有效解決行業(yè)共性和個性審計問題，提出切合實際的整改措施和審計管理建議；四是組織相關(guān)專家對審計工作中遇到的難點和困難進行分析研判，提升審計工作質(zhì)量，增強其揭示和反映企業(yè)各領(lǐng)域新情況、新問題、新趨勢的能力；五是通過以審代訓(xùn)方式，注重理論與實踐的結(jié)合，開展審計專業(yè)培訓(xùn)，促進國有企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交流，帶動更為廣泛的國有企業(yè)內(nèi)部審計人員不斷更新審計知識，提高綜合駕馭能力，提升專業(yè)水準。目前國有企業(yè)復(fù)合型內(nèi)部審計人才短缺，通過國家審計層面新增構(gòu)建內(nèi)部審計專家?guī)?，會有效提升?nèi)部審計地位，加快培養(yǎng)國有企業(yè)內(nèi)部審計人才，有利于打造精良的國企內(nèi)部審計隊伍。
    面對新使命、新職責，內(nèi)部審計工作要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，認真落實黨中央對審計工作的部署要求，既不局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督和財務(wù)審計功能，又要善于運用新技術(shù)、新手段，緊扣國有企業(yè)改革發(fā)展的主要矛盾變化，擴展內(nèi)審職能，加強內(nèi)部審計管理體系優(yōu)化設(shè)計，堅持科技強審，營造風清氣正的內(nèi)審環(huán)境，依法全面履行審計監(jiān)督職責，在促進全面深化改革、促進權(quán)力規(guī)范運行、促進反腐倡廉中發(fā)揮審計監(jiān)督作用。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十
    隨著經(jīng)濟快速發(fā)展，國家越來越重視內(nèi)部審計工作，對于國企尤其是大型集團公司，內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)濟活動的重要監(jiān)督機制，在規(guī)范企業(yè)財務(wù)收支、加強內(nèi)部控制、提升經(jīng)濟效益、規(guī)避各類風險、明確經(jīng)濟責任、提供戰(zhàn)略咨詢等方面起到了不可替代的作用。目前，我國內(nèi)審工作仍處于較為邊緣化的位置，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的認識和重視度不夠，內(nèi)審制度不夠完善，內(nèi)審工作在開展過程中缺乏規(guī)范性、權(quán)威性，致使內(nèi)審無法發(fā)揮其相應(yīng)的職能和應(yīng)有的效果。
    為此，必須要認真地剖析原因，總結(jié)分析存在的問題，尋找有效的解決途徑，提升企業(yè)管理層對內(nèi)審工作的認識、建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)、加強審計隊伍建設(shè)、強化審計能力、采取正確的審計方法，保障企業(yè)長久、健康、穩(wěn)定發(fā)展是內(nèi)審領(lǐng)域的當務(wù)之急。
    (一)內(nèi)審工作作用發(fā)揮不充分，內(nèi)審環(huán)境需進一步改善。
    國企內(nèi)審環(huán)境需進一步改善主要表現(xiàn)在以下四個方面：
    一是公司領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的認識和重視度不夠。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)審工作是非增值的輔助性環(huán)節(jié)，甚至存在“內(nèi)審監(jiān)督是自找麻煩”“內(nèi)審就是擺設(shè)”的觀念，只關(guān)注如何提升產(chǎn)品質(zhì)量、提高生產(chǎn)效率。
    二是審計機構(gòu)不健全，難以充分發(fā)揮作用。一般來說，集團性企業(yè)在其母公司董事會或者內(nèi)審委員會下設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，并要求其子公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點建立健全內(nèi)審組織體系，但實際由于企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)設(shè)計的不完善和人員配備不足，子公司一般都未設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，制約了內(nèi)審機構(gòu)管理職能的發(fā)揮。
    三是內(nèi)審獨立性、權(quán)威性不夠。有的單位將內(nèi)審與財務(wù)、法務(wù)、紀檢等職能合并放在一起，建立了非專職的內(nèi)審機構(gòu)，審計人員經(jīng)常要兼任紀檢、法務(wù)、信訪等臨時性工作，內(nèi)審地位不高、話語權(quán)不足，審計職能被弱化。另外，內(nèi)審對象涉及多種行業(yè)、不同專業(yè)領(lǐng)域、數(shù)量也多，使得內(nèi)審機構(gòu)難以有針對性地開展指導(dǎo)監(jiān)督。
    四是審計隊伍建設(shè)亟待加強。首先是受國企人員編制影響，審計人員嚴重不足。如筆者所在企業(yè)為大型集團公司，分子公司及二級單位近200家，職工人數(shù)3萬人，資產(chǎn)規(guī)模大、員工數(shù)量多，專職審計人員不到10人，審計任務(wù)量大、工作負擔重，導(dǎo)致許多審計工作的開展都難以實施到位。其次是審計人員年齡結(jié)構(gòu)不合理。如大部分國企存在中老年審計人員占絕對主力，年輕審計人員極少的情況。第三是審計人員專業(yè)知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象凸顯，在崗內(nèi)審人員缺乏工程造價、企業(yè)管理、內(nèi)控、法務(wù)合同、金融和風險等專業(yè)知識。此外內(nèi)審人員普遍職級偏低、晉升難造成審計崗位吸引力低下，員工流失率居高不下。
    (二)內(nèi)審工作機制不健全，影響內(nèi)審作用發(fā)揮。
    一是內(nèi)審工作范圍較為狹窄。大多以經(jīng)濟責任審計、績效審計和財務(wù)收支審計等為主，在戰(zhàn)略、內(nèi)控、合規(guī)、風險管控等方面開展審計工作的意識不夠，企業(yè)審計工作的價值創(chuàng)造性不強，工作效果有限。
    二是企業(yè)內(nèi)審與外審之間的配合程度不高。外審機構(gòu)難以獲取足夠的企業(yè)經(jīng)營信息數(shù)據(jù)，或者對企業(yè)存在的問題缺乏深入的研究與分析，導(dǎo)致審計結(jié)果內(nèi)容無法滿足企業(yè)實際的管理需求。
    三是審計工作定位與企業(yè)戰(zhàn)略未能達到高度協(xié)同。未與集團業(yè)務(wù)部門建立審計聯(lián)系工作機制，內(nèi)審和其他專業(yè)管理部門信息不對稱，集團內(nèi)審職能發(fā)揮受限。
    （三）內(nèi)審結(jié)果未得到充分利用，審計問題整改難。
    一是思想認識不到位。一些單位對審計結(jié)果和問題不夠重視，認為審計問題與安全生產(chǎn)、經(jīng)營指標相比無關(guān)緊要，問題整改采取選擇性整改、應(yīng)付式整改、機械式整改，存在前瞻性措施不夠有力、責任未落實到人、進程偏慢、不全面整改和未徹底整改的情況；有的單位對審計意見的理解認識不到位，造成整改存在偏差；審計力量不足，審計任務(wù)繁重，現(xiàn)場審計和后續(xù)整改全面兼顧壓力較大；相關(guān)職能部門協(xié)同整改配合不夠，一些問題涉及到機關(guān)職能部門，但有的部門認為審計整改就是內(nèi)審部門的事情，對被審單位的幫助指導(dǎo)作用發(fā)揮不好。
    二是徹底整改難。有的審計問題覆蓋面廣、涉及的內(nèi)容較多、信息量大且經(jīng)辦人員素質(zhì)不一，整改需要經(jīng)過一個較長的過程。
    三是“硬骨頭”問題整改難。有的審計問題需多個職能部門、相關(guān)單位共同參與、聯(lián)動整改，非一家之力可完成整改；有的問題是政策性問題，有的問題是歷史遺留問題，導(dǎo)致審計整改難度較大。
    四是整改標準不夠明確。審計部門對于不同單位查出的相同性質(zhì)的審計問題，在審計處理時原則上可以做到“一把尺子衡量”，審計整改可確定標準，但對于不同單位的不同審計問題，因處理建議要求不一，只能具體問題具體分析，難以明確整改標準。導(dǎo)致審計成果在事前防控、事中監(jiān)督和事后追責過程中存在轉(zhuǎn)換不及時或轉(zhuǎn)換不力的情況。
    （四）內(nèi)審范圍不夠?qū)挿?，?nèi)審職能存在缺位和越位。
    一是審計職能缺位。有的大型集團企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，擁有眾多分子公司。這就需要充分發(fā)揮內(nèi)審作用，在有限的時間內(nèi)調(diào)動集團的整體資源實現(xiàn)對子公司的指導(dǎo)和監(jiān)督，這也成為集團內(nèi)審工作中的一大難點?，F(xiàn)實中，集團內(nèi)審的范圍并沒有達到集團發(fā)展所需，未能全面進行審計風險評估。內(nèi)審工作大多以財務(wù)收支審計、績效審計、經(jīng)濟責任審計為主要內(nèi)容，并未在內(nèi)部控制審計、經(jīng)營管理專項審計等方面進行積極拓展。工作流程固化和模式化現(xiàn)象明顯，無法對集團業(yè)務(wù)流程完善、管理水平提升等方面提出更為科學而有效的建議。內(nèi)審評價體系存在一定的短視性行為，對于重大缺陷往往因不影響短期效益而被忽視。
    二是審計職能越位?，F(xiàn)代內(nèi)審職能一般包括監(jiān)督和服務(wù)，監(jiān)督即鑒證、服務(wù)即評價和咨詢，而現(xiàn)實中往往賦予內(nèi)審其他不相干職能，如經(jīng)營管理、內(nèi)控設(shè)計、重要事項決策及執(zhí)行等，審計越俎代庖，涉獵陌生領(lǐng)域，做與自身職能不相干的事情，結(jié)果必然是兩頭都做不好。
    （一）選賢任能，加強審計隊伍建設(shè)。
    一是廣納賢才，改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)。吸引高質(zhì)量復(fù)合型人才加入到審計隊伍中，提升審計團隊的整體水平。
    二是審計人員不斷更新自身的知識體系，使自身專業(yè)勝任能力與企業(yè)發(fā)展相匹配，建立內(nèi)審專家工作機制，將審計工作與企業(yè)戰(zhàn)略協(xié)同統(tǒng)一。
    三是加強內(nèi)審人員培訓(xùn)，為員工提供更多學習和進修的機會，鼓勵審計人員參加各項技能考試，并將技能水平與薪酬待遇結(jié)合起來，促進審計人員學習提升的積極性和自覺性。
    四是拓寬內(nèi)審人員晉升渠道。按審計工作性質(zhì)，可增設(shè)技術(shù)崗，如首席審計師、一級二級審計師等，打破編制和職級限制，按業(yè)績貢獻大小可升可降，調(diào)動審計人員積極性。
    五是加強制度體系建設(shè)。健全管理制度與約束機制，建立嚴格的內(nèi)部管控流程。
    六是加快審計信息化建設(shè)。隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，要求內(nèi)審人員在掌握一定的專業(yè)理論知識基礎(chǔ)之上，還應(yīng)該掌握現(xiàn)代信息技術(shù)、計算機操作、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、現(xiàn)代通訊技術(shù)，提升集團信息化審計水平。
    七是加強審計人員職業(yè)道德建設(shè)。內(nèi)審人員不僅要擁有專業(yè)勝任能力，還應(yīng)注重職業(yè)道德修養(yǎng)，積極提升內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)、加強思想品德教育等。
    （二）理順內(nèi)審運行機制，保證內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性。
    一是結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)合理設(shè)計內(nèi)審組織。內(nèi)審部門設(shè)置在審計委員會之下，下級公司審計部門也應(yīng)該根據(jù)實際情況設(shè)置，可由法定代表人直接負責，以增強審計工作的權(quán)威性，保證審計工作定位準確，為集團提供高效的審計管理職能。
    二是優(yōu)化和完善內(nèi)審制度體系。實現(xiàn)內(nèi)審和公司治理層面制度的融合，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用。
    三是為了確保審計的權(quán)威性、獨立性和公信力，必須要將審計部門從其它部門中獨立出來，給予審計部門相應(yīng)的權(quán)力。讓審計部門真正實現(xiàn)獨立，較好提升審計部門的影響力和話語權(quán)。例如，國外的公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)審機構(gòu)在審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，執(zhí)行雙向報告制度，即向管理層和董事會分別報告，企業(yè)可以借鑒并設(shè)置獨立的內(nèi)審機構(gòu)。
    四是明確各部門對應(yīng)審計監(jiān)督中的工作職責與權(quán)限。以免在整改問題時，發(fā)生責任部門相互推萎的現(xiàn)象。五是與集團業(yè)務(wù)職能部門建立審計聯(lián)系工作機制。充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，加強溝通聯(lián)系，共同建立協(xié)作配合機制，其他部門一旦發(fā)現(xiàn)有價值的審計信息，可與內(nèi)審部門共享，內(nèi)審部門亦然，審計線索和成果亦可與之共享。
    （三）密切結(jié)合實際，拓展審計視角。
    為了保證集團戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實現(xiàn)，應(yīng)著力拓展內(nèi)審的范圍，加大審計力度。一是開展內(nèi)控審計。審視企業(yè)內(nèi)控運行是否能夠確保企業(yè)資產(chǎn)、資金安全，有效避免各種風險，促進企業(yè)價值提升，提高企業(yè)管理效率和運行質(zhì)量。二是定期進行審計風險評估。以風險預(yù)防和檢查為核心，進行包括風險管理的綜合審計。三是開展研發(fā)技改專項審計。為確保新品和技術(shù)研發(fā)，提升產(chǎn)品質(zhì)量和核心市場競爭力，對研發(fā)技改過程中的成本支出、產(chǎn)品質(zhì)量等進行審計。四是開展投資項目關(guān)鍵階段審計。為確保決策層作出科學的經(jīng)營決策，避免決策失誤、降低投資風險，實現(xiàn)利潤最大化，應(yīng)對投資項目進行合同審計、執(zhí)行情況審計、事后綜合評價等。審計應(yīng)盡量避免參與內(nèi)控體系建設(shè)和經(jīng)營管理決策制定，切忌做一些越俎代庖的事情。
    （四）審計關(guān)口前移，抓早抓小抓預(yù)防。
    一是充分發(fā)揮國企自我約束、自我革新、化解風險的能力，消除監(jiān)督盲點，推動內(nèi)審職業(yè)化，構(gòu)建覆蓋面、集中度、權(quán)威性較高的國企內(nèi)審監(jiān)督體系。二是通過內(nèi)審及早發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性、典型性問題，揭示并及早化解國企系統(tǒng)性風險隱患。三是提出有針對性、可操作性強的審計建議，打造高質(zhì)量發(fā)展的良好環(huán)境。四是圍繞“全面從嚴治黨”，通過經(jīng)濟責任審計規(guī)范權(quán)力運行、聚力經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。
    重點關(guān)注以下幾點：第一是關(guān)注權(quán)力運行，促進正確用權(quán)。尤其是權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門和崗位，檢查“三重一大”事項，加強關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重點領(lǐng)域、資本運營重要環(huán)節(jié)的內(nèi)審。第二是關(guān)注責任履行。把問責、問廉、問效貫穿始終，敦促和鼓勵干部勇于擔當、銳意進取。第三是關(guān)注干部廉潔狀況。對國企干部廉潔從業(yè)及落實中央八項規(guī)定精神情況做好內(nèi)審，確保干部干凈用權(quán)，將腐敗消滅在萌芽狀態(tài)，在企業(yè)內(nèi)部筑起一道反腐倡廉“防火墻”。
    （五）內(nèi)外結(jié)合提升內(nèi)審績效，開展內(nèi)審業(yè)務(wù)外包。
    在企業(yè)內(nèi)審力量不足或部分專業(yè)性內(nèi)審業(yè)務(wù)難度相對較高，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平可能無法滿足需求時，企業(yè)需聘請專業(yè)機構(gòu)人員協(xié)助完成相關(guān)審計任務(wù)。一方面可補充人力、能力和專業(yè)空缺；另一方面，內(nèi)審人員可借此學習交流審計業(yè)務(wù)，提升自己。內(nèi)審業(yè)務(wù)外包需要做好以下幾點：一是對外包服務(wù)承接機構(gòu)進行科學評估，通過競爭性談判選擇性價比較高的機構(gòu)來完成內(nèi)審工作；二是選擇合適的內(nèi)審?fù)獍问剑鶕?jù)實際需要選擇補充式外包、審計管理咨詢、合作內(nèi)部審計或完全式外包；三是做好內(nèi)審?fù)獍|(zhì)量評價，完善相關(guān)評價指標，對內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)完成情況做出動態(tài)化評價。一旦出現(xiàn)問題就能夠及時反映出來，督促其改進、優(yōu)化，保證內(nèi)審?fù)獍|(zhì)量達到要求；四是建立中介機構(gòu)審計專家?guī)熘贫龋{優(yōu)秀人才參與企業(yè)內(nèi)審，學習社會審計好的經(jīng)驗和做法，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和工作質(zhì)量。
    （六）促進內(nèi)審轉(zhuǎn)型，加強內(nèi)審創(chuàng)新，提高內(nèi)審質(zhì)量。
    內(nèi)審工作質(zhì)量是內(nèi)審業(yè)務(wù)的生命線和基礎(chǔ)保障。目前受疫情影響，世界經(jīng)濟衰退，我國經(jīng)濟下行壓力隨之加大，企業(yè)經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生復(fù)雜變化，國企作為國家經(jīng)濟發(fā)展的領(lǐng)頭羊，要發(fā)揮好模范帶頭作用。一是內(nèi)審要摒棄過去粗放、單一的工作方式，優(yōu)化審計流程，完善內(nèi)審制度，創(chuàng)新工作方法，采用先進的審計工具，提升內(nèi)審質(zhì)量。二是樹立“嚴肅追責與寬容失敗相結(jié)合”的機制創(chuàng)新審計理念，正確開展經(jīng)責審計。三是全面審視審計環(huán)境變化，更新審計方法，結(jié)合在線審計、大數(shù)據(jù)審計等多種審計方法提高審計效率，提升審計效果。四是強化審計過程控制管理，將審計過程檢查納入人員的考核評價范疇，提高審計人員的工作積極性，保證審計。
    方案。
    的有效執(zhí)行。
    （七）做好源頭控制，堅持風險導(dǎo)向。
    堅持風險導(dǎo)向是企業(yè)內(nèi)審工作開展的基本遵循。一是企業(yè)不僅要對已經(jīng)產(chǎn)生的風險及其產(chǎn)生的原因進行深入分析，找出風險相關(guān)的影響因素，控制風險擴散，同時要針對可能的風險情況采取前瞻性預(yù)防措施，做好事前的風險防范工作。二是企業(yè)要提高風險控制意識，建立完善的風險識別與風險評價體系。三是不斷更新風險理念，明確審計部門在風險防控中的職能定位。四是通過完善制度體系形成有效的風險預(yù)警機制，全面監(jiān)控企業(yè)各類風險。五是通過擴大審計范圍，實現(xiàn)部門聯(lián)動，如審計和法務(wù)風控部門聯(lián)動形成合力，精準識別風險，有效控制風險。降低企業(yè)成本，減少風險損失，最大限度地提升企業(yè)內(nèi)審效益。
    （八）提出合理化建議，出具高質(zhì)量審計報告。
    審計報告是審計工作的最終成果，審計工作的整體質(zhì)量取決于審計報告質(zhì)量。一是做好審前準備工作。審計組要對被審單位做好審前調(diào)查，編制可行的內(nèi)審。
    方案。
    為之后的內(nèi)審工作奠定基礎(chǔ)。二是強化過程管控。查證過程做到嚴謹細致、一絲不茍事實清楚、定性準確、引用法規(guī)恰當把每一個問題都做成鐵證讓被審計單位心服口服。三是與被審計單位充分交流。全面掌握情況提出有針對性、可操作性強的處理建議幫助被審單位切實解決問題。四是嚴格規(guī)范審計工作底稿記錄。工作底稿記錄的事項要嚴格規(guī)范避免重要事項出現(xiàn)差錯或遺漏內(nèi)審人員應(yīng)當端正態(tài)度本著認真負責的原則開展內(nèi)審工作。五是出具可信度高的內(nèi)審報告。內(nèi)審報告內(nèi)容深刻、定性準確有利于提升報告的可信度。內(nèi)審報告應(yīng)當充分反映審計發(fā)現(xiàn)的問題不能避重就輕。同時針對問題要提出合理化的建議相關(guān)建議要具有可操作性。
    （九）做好審計結(jié)果運用，建立整改長效機制。
    為保障企業(yè)內(nèi)審長效、持久的發(fā)揮作用，按照國家規(guī)定嚴格落實審計監(jiān)督責任，完善審計機制建設(shè)，細化審計制度條例，將內(nèi)審工作常態(tài)化、規(guī)范化。同時，企業(yè)要不斷加大審計發(fā)現(xiàn)問題整改力度，做好審計工作“后半片文章”。內(nèi)審部門要認真研究內(nèi)審結(jié)果信息，討論上報整改方案的合理性，定期檢查整改效果和整改臺賬記錄，督促被審單位加快推動整改進度，并將整改臺賬記錄及最終的整改效果納入考核體系，形成有效的閉環(huán)管理模式。對于問題整改，內(nèi)審部門要做好以下幾點：一是指導(dǎo)被審單位制定科學、有效、可行的整改。
    計劃。
    ；二是要監(jiān)督整改。
    計劃。
    的執(zhí)行并做好后續(xù)審計的“回頭看”，確保整改到位，杜絕再犯同類問題；三是要強化審計監(jiān)督服務(wù)意識，積極推進審計成果轉(zhuǎn)化，使審計成果真正轉(zhuǎn)化為經(jīng)營管理的助推劑。
    綜上所述，國企發(fā)展任重而道遠，有效開展國企內(nèi)審工作是經(jīng)濟改革和企業(yè)發(fā)展的必由之路，也是順應(yīng)時代發(fā)展的必然選擇。內(nèi)審工作對及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部疏漏和隱患、減少經(jīng)營管理風險、降低成本投入、提高經(jīng)濟效益具有重要的意義。國企要通過優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境，破解內(nèi)審難題，牢牢把握內(nèi)審發(fā)展趨勢，實現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展，強化內(nèi)審成果應(yīng)用和轉(zhuǎn)化，不斷優(yōu)化內(nèi)審工作機制，提高內(nèi)審工作效益，逐步構(gòu)建務(wù)實高效的內(nèi)部監(jiān)管體系，促進企業(yè)形成長效風險管控機制。同時，要逐步提升內(nèi)審獨立性和權(quán)威性，整合集團內(nèi)審資源，加強審計隊伍建設(shè)，更好為公司運營管理服務(wù)，提高企業(yè)的管控水平，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展提供強有力保障。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十一
    摘要：隨著我國企業(yè)集團規(guī)模的不斷擴大，建立有效的內(nèi)部審計管理模式已成為其加強內(nèi)部管理的必然要求。本文探討了企業(yè)集團內(nèi)部審計管理模式的創(chuàng)新，試圖通過重新構(gòu)建企業(yè)集團內(nèi)部審計管理模式，合理確定其組織機構(gòu)和職能，達到提高內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性的目的，以期能更好的為提高企業(yè)集團整體經(jīng)濟效益服務(wù)。
    企業(yè)集團是在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過程中形成的一種新型的經(jīng)濟組織形式，是以母子公司為主體，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作為紐帶，由眾多的企業(yè)組織共同組成的利益聯(lián)合體。企業(yè)集團具有復(fù)雜的多層次組織機構(gòu),這就決定了企業(yè)集團內(nèi)部審計既要對集團本身及其分支機構(gòu)進行審計,又要對控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進行審計,審計范圍空前擴大。而且現(xiàn)代企業(yè)集團往往實行多元化發(fā)展戰(zhàn)略,經(jīng)營范圍橫跨多個行業(yè),這也增加了內(nèi)部審計的工作難度。因此,客觀上要求企業(yè)集團設(shè)立一個與其內(nèi)部組織機構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計管理體系，既遵循成本效益原則,節(jié)約審計資源，又能滿足企業(yè)集團對經(jīng)營活動進行監(jiān)督和控制的需要。
    我國很多企業(yè)集團建立的內(nèi)部審計管理模式與其組織機構(gòu)和經(jīng)營特點不相適應(yīng)，制約了內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮，表現(xiàn)在：
    （一）審計機構(gòu)組織設(shè)置單一。
    我國企業(yè)集團一般只在集團本部設(shè)立單一的內(nèi)部審計機構(gòu)――集團審計部，與集團其他職能部門平行，由集團領(lǐng)導(dǎo)人分管，沒有派出機構(gòu)。這種內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置簡單，但在實際開展審計業(yè)務(wù)時會增加工作難度。如集團審計部在對其成員企業(yè)進行審計時，子公司沒有設(shè)置相應(yīng)的審計部門，則會導(dǎo)致缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機制，無法及時獲得審計所需資料。集團審計部對成員企業(yè)的經(jīng)營管理情況了解不夠全面，在對其進行評價時，由于缺乏應(yīng)有的依據(jù)，很難做出正確判斷，不利于內(nèi)部審計工作的深入開展。另外，在日常工作中，集團審計部與成員企業(yè)間缺乏及時有效的溝通，也給審計工作帶來困難，難以發(fā)揮內(nèi)部審計對成員企業(yè)的服務(wù)咨詢功能和橋梁紐帶作用。
    （二）內(nèi)部審計機構(gòu)地位不明確，獨立性和權(quán)威性受到限制。
    目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的組織地位較低，權(quán)威性不足，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。我國法律法規(guī)沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)集團的地位，隸屬關(guān)系也極不統(tǒng)一。在企業(yè)實踐中，內(nèi)部審計部門可對財務(wù)總監(jiān)負責，也可對總經(jīng)理負責，還有的是受監(jiān)事會或董事會領(lǐng)導(dǎo)。而且由于我國內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅與被審計的其他職能部門和單位相對獨立，因此，其獨立性同雙向獨立的注冊會計師審計相比差距仍然很大。目前，我國多數(shù)企業(yè)實行董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負責制，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并不健全，表現(xiàn)為董事會與經(jīng)理層人員高度重合，董事會決策職能與經(jīng)理層經(jīng)營職能混淆不清。在這種情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)如果由董事會領(lǐng)導(dǎo)，會形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身的不合理現(xiàn)象；如果由經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)，同樣會形成執(zhí)行、監(jiān)督職能一體的情況。
    （一）提升內(nèi)部審計組織地位，增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。
    為保證內(nèi)部審計結(jié)果的客觀公正，要求企業(yè)集團必須通過有效的組織設(shè)置和制度設(shè)計來明確和強化內(nèi)部審計部門的組織地位，以保證其順利完成審計任務(wù)。企業(yè)集團應(yīng)成立獨立于各管理層級的集團審計部，在董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，向?qū)徲嬑瘑T會匯報工作。審計委員會由非執(zhí)行董事和內(nèi)部審計機構(gòu)負責人組成，代表董事會對企業(yè)集團經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性和效益性進行獨立評價和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。同時應(yīng)賦予集團審計部對所有職能部門和個人進行審計的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。
    企業(yè)集團在選配內(nèi)部審計人員時，不能僅僅從財務(wù)人員中挑選，還應(yīng)根據(jù)集團自身的業(yè)務(wù)特點配備計算機、法律、工程、管理等方面的專業(yè)技術(shù)人員，并且要合理配置內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)比例，以增強其提供咨詢服務(wù)的能力，從而使其能為管理當局進行重大問題決策提供依據(jù)，為成員企業(yè)日常管理提供合理化建議和改進措施。
    （二）重塑企業(yè)集團內(nèi)部審計管理模式。
    企業(yè)集團在進行內(nèi)部審計管理模式選擇時，應(yīng)根據(jù)自身特點靈活選擇運用。在企業(yè)集團總部層面，內(nèi)部審計機構(gòu)宜采取“董事會負責制”的組織模式，即：在集團公司董事會下設(shè)審計委員會，在審計委員會下設(shè)立集團審計部。另外，按照企業(yè)集團及其下屬分（子）公司的地域和業(yè)務(wù)分布情況，在集團審計部設(shè)立多個下派審計中心，在一定期間內(nèi)，下派審計中心分片負責對所轄區(qū)域內(nèi)的集團分（子）公司開展審計監(jiān)督業(yè)務(wù)，并定期輪換轄區(qū)。
    在企業(yè)集團的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團核心分公司的，應(yīng)派專職審計人員或設(shè)立審計派出機構(gòu)，對分公司進行日常審計監(jiān)督；否則接受集團公司審計委員會的直接監(jiān)督。對集團公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務(wù)視自己的經(jīng)營規(guī)?？紤]是否單獨設(shè)立審計機構(gòu)。若設(shè)立審計機構(gòu)，子公司審計機構(gòu)應(yīng)向集團審計委員會負責；若子公司不單獨設(shè)立審計機構(gòu)，則集團公司審計委員會將在子公司設(shè)立內(nèi)部審計派出機構(gòu)，但需經(jīng)子公司董事會同意。
    （三）確定企業(yè)集團審計部及其派出機構(gòu)的管理職責及業(yè)務(wù)銜接。
    集團審計部的職責是內(nèi)部審計工作的宏觀管理，具體包括：制訂內(nèi)部審計工作制度、流程，編制年度內(nèi)部審計工作計劃；委派審計中心對企業(yè)集團及所屬單位的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效等有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督，對企業(yè)集團主要業(yè)務(wù)部門負責人和所屬單位負責人進行任期或定期經(jīng)濟責任審計，對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的單位進行專項經(jīng)濟責任審計；承辦企業(yè)集團董事會財務(wù)審查委員會、風險管理委員會、審計委員會及監(jiān)事會的有關(guān)業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)外部審計工作；指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計工作。
    下派審計中心是企業(yè)集團審計部的直屬審計機構(gòu)，主要職責是按照企業(yè)集團下達的年度內(nèi)部審計工作任務(wù)，組織實施具體審計項目。具體包括：參與企業(yè)集團年度內(nèi)部審計工作計劃的審議；根據(jù)下達的企業(yè)集團年度內(nèi)部審計工作任務(wù)，負責組織實施具體審計項目，并向集團審計部。
    報告。
    工作；根據(jù)企業(yè)集團內(nèi)部審計工作要求，負責本中心開展審計項目實施方案的擬定、過程控制和質(zhì)量把關(guān)；向集團審計部。
    報告。
    審計項目實施過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或異常情況；協(xié)助集團審計部對轄區(qū)內(nèi)集團分（子）公司的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)。負責本中心人員職業(yè)道德規(guī)范和行為準則執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作。負責本中心的經(jīng)費預(yù)算編報、控制和考核工作，定期向集團財務(wù)部、審計部報告費用支出情況。
    下派審計中心業(yè)務(wù)上由集團審計部歸口管理，向集團審計部負責人匯報工作,集團審計部負責對下派審計中心進行績效考評，其負責人應(yīng)定期在各個下派審計中心輪換任職，薪酬等級和職權(quán)應(yīng)與集團審計部副職相同。下派審計中心有關(guān)人事薪酬、財務(wù)及固定資產(chǎn)的管理遵照企業(yè)集團總部的相關(guān)管理辦法執(zhí)行。下派審計中心應(yīng)與集團分（子）公司保持相對獨立性，不得與集團分（子）公司發(fā)生任何經(jīng)濟利益關(guān)系。
    作為企業(yè)集團內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計機構(gòu)的合理設(shè)置對于企業(yè)集團治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及職能的發(fā)揮有著重要的影響。企業(yè)集團可將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置成三個層次：第一層次是在集團董事會下設(shè)置審計委員會；第二層次是在審計委員會下設(shè)置集團審計部，與集團其他職能部門平行，另外在集團審計部下設(shè)多個派出審計中心，這一層次的內(nèi)部審計機構(gòu)主要發(fā)揮其監(jiān)督評價和服務(wù)咨詢職能，并使內(nèi)部審計的管理決策和業(yè)務(wù)開展相分離，即實現(xiàn)管辦分離，有效提高內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性；第三層次是依據(jù)實際情況在各成員企業(yè)設(shè)置審計派出機構(gòu)。三個層次的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)分別發(fā)揮其各自的職能，相互銜接、緊密配合，形成一個有機的運行體，共同服務(wù)于企業(yè)集團的戰(zhàn)略協(xié)作，以提高集團整體經(jīng)濟利益。
    參考文獻：
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十二
    1.1現(xiàn)有管理制度煩亂，缺乏系統(tǒng)體系。從目前多數(shù)經(jīng)營管理機構(gòu)的內(nèi)部控制體系來看，比較健全的有人事方面的管理制度，其中包含員工手冊、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，績效考核管理辦法等，財務(wù)方面的管理制度也相對健全，如資金收付管理制度等。其它部門制度較少，部分部門只有幾份管理制度，可操作性差，有的部門有管理制度，但是非常監(jiān)督，類似于操作流程;還有很多部門的制度形同虛實。制度與制度之間不透明，沒有辦法有效銜接。1.2業(yè)務(wù)流程制定不嚴謹，人為可操作性較大。在對采購與付款管理、存貨管理、銷售管理、應(yīng)收賬款管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)權(quán)管理等事宜中以人為中心、或者以部門為中心。一個人或者一個部門甚至能夠?qū)⒁粋€業(yè)務(wù)從頭到尾的進行跟進，完成業(yè)務(wù)操作的全過程。有的管理者認為這樣操作起來效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的純粹舞弊及因個人或者部門對風險的偏好程度度而影響到可承擔風險的能力。1.3單位一把手未在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。由于公司財務(wù)管理的工作重點放在與上級單位的溝通及完成總部的各類報表上，財務(wù)管理者并未參與到內(nèi)部管理經(jīng)營中，對日常經(jīng)營的風險達不到控制的目的，在貨幣資金的審批及日常費用管控方面，財務(wù)管理者也未獲得一定的權(quán)限，都是單位一把手在發(fā)揮作用，沒有發(fā)揮財務(wù)管理者在公司應(yīng)有的作用。削弱了對公司的經(jīng)營管理方面的把控。對一些非財務(wù)的重要事項，單位一把手也往往拍腦門，直接下結(jié)論，沒有有效的制約機制，更別說專門的風險管控部門。
    內(nèi)部管理過程中內(nèi)部控制牽涉到各個方面，實際工作中實施與運動起來也是十分復(fù)雜的，想要設(shè)立各個方面的的內(nèi)部控制制度，是非常復(fù)雜的一個過程，在這個過程中必須有清晰的思路，完整的體系設(shè)計，只有這樣才能使內(nèi)部管理更加規(guī)范，才能使風險降到最低，才能提升我們的經(jīng)營管理水平，才能把制度落實到各個環(huán)節(jié)中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。具體設(shè)立思路及內(nèi)容如下：2.1要具備特有的內(nèi)部控制文化。企業(yè)文化是企業(yè)管理中不可或缺缺的一個管理平臺，完善的企業(yè)文化文衛(wèi)能夠創(chuàng)造非同凡響的的管理環(huán)境，提高工作人員的文化素養(yǎng)和道德水準，并能夠形成一定的凝聚力、向心力和約束力，形成管理發(fā)展不可或缺的精神力量和道德規(guī)范，能使管理產(chǎn)生積極的作用，使管理資源得到合理的配置，從而提高管理的競爭力。文化是內(nèi)部控制通暢的基礎(chǔ)，管理文化與內(nèi)部控制休戚相關(guān)，文化是一種經(jīng)營觀念，因此內(nèi)部控制制度的貫徹落實，依賴于管理文化建設(shè)，因此要從文化層面管理內(nèi)部控制管理，通過培訓(xùn)、日常工作管理不斷灌輸內(nèi)部控制管理的文化，使員工有內(nèi)部控制管理的管理思維，提高思想認識，使員工的行為方式與內(nèi)部控制管理緊密結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部控制管理的效能。使工作人員形成良好的行為規(guī)范，在此基礎(chǔ)上可以開展相關(guān)內(nèi)部控制管理的工作。2.2建設(shè)有效的控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境可包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞,直接關(guān)系內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效,部分管理者尚不了解內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)容,很多單位只停留在內(nèi)部財務(wù)管理的層面，認為內(nèi)部控制是財務(wù)管理的問題,沒有站在全局的層面考慮內(nèi)部控制管理，認為財務(wù)管理做好了就是內(nèi)部控制管理了，實際上內(nèi)部環(huán)境包括很多層面和內(nèi)容，無論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，對內(nèi)部控制的有效實施,都起到至關(guān)重要的作用，其有賴于員工的全員參與,因為每個員工都負責某個關(guān)鍵控制點的控制環(huán)境。2.3要進行充分的風險評估，查找關(guān)鍵控制點。風險控制是指：“在某一特定的內(nèi)部控制管理過程中，任何一個失去控制并且不一定產(chǎn)生不可接受的內(nèi)控風險的環(huán)節(jié)或步驟?！蹦敲搓P(guān)鍵控制點是指那些能把握控制風險因素的任何流程操作環(huán)節(jié)、步驟或過程。這種風險控制點的查找、分析、解決過程是滲透到單位的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、流程管理規(guī)范和操作手冊中的。因此前期在設(shè)立內(nèi)部控制制度的過程中必須先對風險進行評估，查找關(guān)鍵風險點，進而進行風險控制。查找風險控制點是一項系統(tǒng)的工程，需要財務(wù)管理部門牽頭，以財務(wù)管理業(yè)務(wù)為核心，進行輻射，逐個部門、逐個業(yè)務(wù)節(jié)點進行梳理，達到風險控制的目的。在這個過程中，財務(wù)管理部門根據(jù)財務(wù)管理的需要將這些風險進行梳理歸類，把與財務(wù)管理相關(guān)的風險作為一類，把與財務(wù)管理不相關(guān)的風險單獨列示，分類管理，在設(shè)立內(nèi)部控制環(huán)境的時候進行充分考慮。2.4要有完善的自我評估系統(tǒng)?？刂骗h(huán)境建立起來后，要對內(nèi)部控制進行評估，因此需要一個完善的自我評估系統(tǒng)，在評估的基礎(chǔ)上不斷進行完善，完善后再不斷評估，不斷提高，進入一個螺旋循環(huán)的模式。具體來講，一個是具體操作層次的內(nèi)部控制評估，一個是外部中介的評估過程，它們都是自我評估的一種手段。操作層次的內(nèi)部控制評估主要指具體操作人員的內(nèi)部控制和管理人員對具體操作人員形成的監(jiān)督。外部審計監(jiān)督是指獨立于具體操作和具體管理之外的內(nèi)部審計。管理者應(yīng)建立自我評價體系,組成由具體操作工作人員,內(nèi)部管理人員和審計人員組成的小組。在此基礎(chǔ)上定期對內(nèi)部管理的環(huán)境進行自我評估與控制，只有不斷自我評估，不斷自我完善，才能在單位建立其完善的內(nèi)部控制管理體系，才能使已經(jīng)建立的內(nèi)部控制管理體系更加完善、更加科學、更有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用，為單位的經(jīng)營管理貢獻力量。2.5充分發(fā)揮財務(wù)管理在內(nèi)部控制管理中的作用。內(nèi)部控制制度歸根結(jié)底是依照單位內(nèi)部的實際情況及將來的發(fā)展規(guī)律制定的，其根本目的是要提高單位的經(jīng)濟效益，帶來經(jīng)營單位的可持續(xù)的發(fā)展，因此在內(nèi)部控制制度制定的過程中要充分發(fā)揮財務(wù)管理在內(nèi)部控制管理的中作用。每個單位發(fā)展規(guī)律不同，具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)會有很大差異，需要具體的分析其所處系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性及適應(yīng)性。以充分發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)制度的核心控制作用。根據(jù)財務(wù)制度的設(shè)定，分析其經(jīng)濟活動的特有規(guī)律。具體操作時，要考慮到財務(wù)管理部門及財務(wù)總監(jiān)在內(nèi)部控制設(shè)立中的核心作用，以財務(wù)管理部門為牽頭部門，向外輻射，不斷完善內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制制度是不斷更新的，所有業(yè)務(wù)的更替都離不開財務(wù)管理部門，因此要重視財務(wù)管理部門，要充分發(fā)揮財務(wù)管理部門的核心作用。同時要重視財務(wù)總監(jiān)的內(nèi)部控制管理過程中的核心作用，讓其充分發(fā)揮審批、決策作用，適當放權(quán)，使財務(wù)總監(jiān)不僅僅是執(zhí)行命令的普通管理者，要充分發(fā)揮財務(wù)業(yè)務(wù)知識的核心引領(lǐng)作用，使財務(wù)總監(jiān)能夠充分發(fā)揮其職責。2.6需要單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。上述建設(shè)內(nèi)部控制制度的過程需要一個大的前提條件就是單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)班子的支持，應(yīng)該成立以領(lǐng)導(dǎo)班子為核心的專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組要嚴格要求內(nèi)部控制管理的各個部門和人員，只有自上而下才能帶領(lǐng)單位建立完善的內(nèi)部控制制度。領(lǐng)導(dǎo)小組成員要主動了解內(nèi)部控制制度建設(shè)的階段、過程、遇到的問題等。要求每位內(nèi)部控制管理的參與人員合理安排日常工作，保證面談時間，積極溝通、虛心學習。
    3小結(jié)。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十三
    【內(nèi)容摘要】近年來，內(nèi)部控制成為人們普遍關(guān)注的問題之一，本文將內(nèi)部控制劃分為兩個部分——內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析：首先，在內(nèi)部管理控制上，絕大多數(shù)中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內(nèi)部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內(nèi)部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學嚴謹。最后，鑒于我國內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉(zhuǎn)變觀念，本著嚴謹和創(chuàng)新的思想，深入細節(jié)，建立系統(tǒng)、科學、全面的內(nèi)部控制制度。
    對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國獨特的經(jīng)濟環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復(fù)制的試用到我國的問題上，因此，首先應(yīng)該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對策。內(nèi)部控制的基本概念以及內(nèi)部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行探討，對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制進行分析?？偨Y(jié)出導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。
    中小企業(yè)的界定:根據(jù)《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準為：銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。
    不同部門的人從不同的角度對內(nèi)控會有不同的看法?，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權(quán)威機構(gòu)coso（1994）的定義是：內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標提供合理的保證：經(jīng)營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
    1.1、缺少科學的管理制度，憑經(jīng)驗辦事加油。
    大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導(dǎo)員工如何行動，往往依靠經(jīng)驗辦事，其內(nèi)部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設(shè)計也停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務(wù)人員。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了?！懊^過河”的做法，已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會市場競爭的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。
    首先，在產(chǎn)權(quán)制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產(chǎn)權(quán)單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產(chǎn)權(quán)封閉。生產(chǎn)要素配置難以擴大，資產(chǎn)凝固難以流動。三是產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)、行政管理權(quán)三權(quán)合一。三權(quán)都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經(jīng)營權(quán)服從于所有權(quán)，所有權(quán)服從于行政權(quán)，行政機關(guān)以所有者和領(lǐng)導(dǎo)者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經(jīng)營管理，而企業(yè)沒法真正自主經(jīng)營，往往形成決策失誤，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化沒人管，由此實現(xiàn)利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產(chǎn)權(quán)體制已經(jīng)度過了它最能發(fā)揮正面效應(yīng)的時期?，F(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)應(yīng)有的激勵和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產(chǎn)流失，產(chǎn)品老化，負債經(jīng)營等，這些都與缺乏產(chǎn)權(quán)約束有關(guān)。
    第二，生產(chǎn)管理制度不規(guī)范嚴格，“質(zhì)量是企業(yè)的生命”同樣的產(chǎn)品或服務(wù)，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質(zhì)量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產(chǎn)過程中不斷重復(fù)的這樣或那樣的質(zhì)量問題，并企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中不斷變型擴大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標準的生產(chǎn)管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。
    第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經(jīng)濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務(wù)主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結(jié)果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內(nèi)行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進行過培養(yǎng)、培訓(xùn)，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。
    第四，缺乏激勵機制。
    1.2、管理者科學管理水平普遍較低。
    在經(jīng)營者結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)主要是就地選取經(jīng)營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數(shù)目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規(guī)則。
    對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質(zhì)上部適應(yīng)的問題。由于領(lǐng)導(dǎo)方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨裁。這種風格的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當企業(yè)進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。
    如上文中提到，在大多數(shù)中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)重視不夠，導(dǎo)致了許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。
    內(nèi)部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內(nèi)部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當一部分個體、私營性質(zhì)的中小企業(yè)中，對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，只是其職責部分，越權(quán)行事，造成財務(wù)上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務(wù)工作中表現(xiàn)出較大的隨意性：(1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經(jīng)營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙(2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。應(yīng)收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。本應(yīng)該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。
    2.2、財務(wù)管理仍然不夠嚴密。
    許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質(zhì)本身的限制，使得財務(wù)管理工作不夠嚴謹：（1）現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產(chǎn)，無法應(yīng)對經(jīng)營急需，而陷入財務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題。款項不能及時收回，對企業(yè)的再生產(chǎn)無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3)存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數(shù)中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應(yīng)的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領(lǐng)用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。
    內(nèi)部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計完成。因此，企業(yè)應(yīng)當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務(wù)。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內(nèi)部審計也極為不利，從而導(dǎo)致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實。
    如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內(nèi)部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務(wù)違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設(shè)計自身獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審負責人通常是由企業(yè)的財務(wù)負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內(nèi)部審計的毫不重視，削弱了內(nèi)部審計的獨立性與嚴肅性，影響內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。不能正確評價財務(wù)會計信息及各級管理部門的績效。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強對其內(nèi)部審計監(jiān)管是必須的有效手段。
    1.1、針對企業(yè)自身，科學選擇管理組織結(jié)構(gòu)。
    不同的公司要根據(jù)自己的企業(yè)文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)都有其特定的任務(wù)和目標，管理組織機構(gòu)的設(shè)置和調(diào)整都要以是否有利于目標的實現(xiàn)為依據(jù)。根據(jù)這一原則，首先要確立其總體目標、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略，然后根據(jù)這些來分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設(shè)職、配置人員。從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。
    例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權(quán)具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強，目標一致，命令統(tǒng)一。當企業(yè)當企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)狀的管理結(jié)構(gòu)模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉(zhuǎn)變具有了必然性。這種治理結(jié)構(gòu)，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。公司的法人治理機構(gòu)一個最大的特點就是企業(yè)完全為一個由董事會、高級經(jīng)理人員以及監(jiān)事會組成的法人治理結(jié)構(gòu)所控制和管理。
    要向這種體制轉(zhuǎn)變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經(jīng)理人，高級經(jīng)理人員受雇于董事會，企業(yè)發(fā)展需要具有經(jīng)營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，經(jīng)營者可以利用出資者給予的權(quán)利，依托企業(yè)實現(xiàn)自我的價值，施展其經(jīng)營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價值的舞臺，而不斷的創(chuàng)造輝煌。
    1.2、“以人為本”管理人力資源。
    人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設(shè)置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。
    個人目標和企業(yè)目標是可以協(xié)調(diào)的，將企業(yè)變成一個學習的基地，可是完成員工實現(xiàn)自我價值的目標。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調(diào)個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權(quán)，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務(wù)，這就為員工提供了更多的發(fā)展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業(yè)內(nèi)部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時也是激發(fā)員工主動性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。
    這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標，團結(jié)協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團隊。
    1.3、完善科學的分配、激勵制度。
    建立科學的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標，就是充分激勵員工。調(diào)動起員工方的積極性和創(chuàng)造性?！凹せ盍藛T工”也就相當于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權(quán)激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術(shù)入股、年終分紅或者期權(quán)行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權(quán)激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經(jīng)濟利益。
    2.1、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)。
    使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務(wù)管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務(wù)控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。充分的預(yù)測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔的財務(wù)風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉(zhuǎn)困難。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當?shù)牧鲃幽芰Γ谫Y金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。
    2.2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督。
    會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務(wù)成本、費用等各項指標是否齊全；實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會計資料的內(nèi)容是否真實、準確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。
    企業(yè)要經(jīng)營就會有風險，需要內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風險和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴肅財經(jīng)紀律，差錯防弊，改善經(jīng)營管理，對企業(yè)實施內(nèi)部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計制度的同時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分離獨立的原則，保證內(nèi)審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設(shè)立獨立的設(shè)立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡直的內(nèi)部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
    2.3、控制實物資產(chǎn)，減少浪費，縮減成本。
    相當一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產(chǎn)基本物資，應(yīng)當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應(yīng)當投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產(chǎn)過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品?？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨?，且也應(yīng)當從企業(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術(shù)，使生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。
    對于實物資產(chǎn)的控制，最好是建立完整的財務(wù)資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務(wù)資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預(yù)算等工作上帶來困難?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務(wù)資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預(yù)測未來。
    有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內(nèi)控制度參照會計法規(guī)制定準確到位，建設(shè)起內(nèi)部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應(yīng)充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十四
    隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進行了初步探討。
    電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
    企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。
    隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
    2內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
    在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
    2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準確性。
    在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。
    2.2嚴格控制操作人員的權(quán)限。
    授權(quán)、批準控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。
    2.3要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。
    在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。
    為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
    （1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的`變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
    3.2必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。
    職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
    不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內(nèi)部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。
    3.3加強系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
    加強系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：
    （1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；
    （2）設(shè)置操作權(quán)限限制；
    （3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；
    （4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
    網(wǎng)絡(luò)安全指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
    3.4做好電算化會計檔案管理工作。
    在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
    企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此會對不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
    朱榮恩。內(nèi)部控制評價。時代出版社，20xx.
    莊明來。會計電算化研究。中國金融出版社，20xx.
    付得一。會計信息系統(tǒng)。中央廣播電視大學出版社，20xx.
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十五
    20xx年10月9日，郵儲銀行上饒市分行抗建中路支行利用晚上時間，組織員工開展內(nèi)控達標年學習活動，此次活動旨在提高支行的內(nèi)控管理水平，讓支行內(nèi)控水平更上一層樓。
    據(jù)悉，此次學習活動由抗建中路支行支行長主持召開，該支行支行長帶領(lǐng)大家通過學習過去幾年銀行發(fā)生的典型案例，為支行員工敲響了警鐘，并根據(jù)內(nèi)控達標年活動的要求，針對“與上市規(guī)范對標、與監(jiān)管要求對標、與內(nèi)控評價對標”的'三個對標，要求支行員工以此為標準，對支行內(nèi)控進行內(nèi)控達標討論，及時發(fā)現(xiàn)問題，并進行整改。
    內(nèi)控體系的健全與完善，是金融消費者關(guān)注的重點內(nèi)容，合規(guī)的操作流程能夠提高消費者對銀行的信任度，郵儲銀行此次活動的開展，有利于提高該行的內(nèi)控管理水平，增強消費者對郵儲銀行的信心，讓消費者能夠在享受便捷金融服務(wù)的同時，得到合法的金融權(quán)益保障。
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十六
    隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進行了初步探討。
    電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
    企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。
    隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
    在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
    2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準確性。
    在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準確性。
    2.2嚴格控制操作人員的權(quán)限。
    授權(quán)、批準控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。
    2.3要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。
    在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。
    為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
    （1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
    3.2必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。
    職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
    不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的'方法就是實行職責輪流制和內(nèi)部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。
    3.3加強系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
    加強系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：
    （1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；
    （2）設(shè)置操作權(quán)限限制；
    （3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；
    （4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
    網(wǎng)絡(luò)安全指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
    3.4做好電算化會計檔案管理工作。
    在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
    企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此會對不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
    莊明來.會計電算化研究.中國金融出版社，20xx.
    付得一.會計信息系統(tǒng).中央廣播電視大學出版社，20xx.
    企業(yè)內(nèi)部控制制度研究論文篇十七
    隨著國網(wǎng)公司電網(wǎng)建設(shè)和運營規(guī)模的不斷擴大，以及管理模式和運行機制的不斷優(yōu)化，企業(yè)對內(nèi)部控制建設(shè)管理和風險管理的要求日趨強烈，內(nèi)部審計如何更好地發(fā)揮為企業(yè)保駕護航作用，如何解決審計管理中存在問題，提高審計工作成效，需要審計人員從管理體系方面進一步研究并實施應(yīng)用。
    （一）內(nèi)部審計基于風險導(dǎo)向的職能要求進一步強化。
    基于風險防范與依法治企的要求，在近幾年的內(nèi)部審計活動中，內(nèi)部審計的內(nèi)容和范圍已基本實現(xiàn)公司業(yè)務(wù)與領(lǐng)域的全覆蓋，企業(yè)集團對內(nèi)部審計在防范風險、促進規(guī)范經(jīng)營、依法治企方面提出了更高的要求。
    （二）內(nèi)部審計隊伍整體素質(zhì)及力量需要進一步提升。
    對公司業(yè)務(wù)全方位地大范圍審計，僅靠現(xiàn)有審計人員力量以傳統(tǒng)審計方式已難以滿足任務(wù)需要。根據(jù)國網(wǎng)河南省電力公司審計人員調(diào)查數(shù)據(jù)，同時具有生產(chǎn)管理相關(guān)專業(yè)學習經(jīng)歷的人員僅占總?cè)藬?shù)的10.39%，5年以下審計工作經(jīng)歷人員總?cè)藬?shù)的48.31%。公司迫切需要培養(yǎng)和造就一支在推進公司可持續(xù)健康發(fā)展中發(fā)揮重要監(jiān)督保障作用的內(nèi)部審計人才隊伍。
    （三）內(nèi)部審計成果運用程度需要進一步深化。
    從近年內(nèi)外部審計檢查結(jié)果看，由于管理模式存在漏洞或人為主觀因素等，習慣性違章、屢查屢犯的現(xiàn)象仍然存在，將審計成果更深入地運用，更好地轉(zhuǎn)化為企業(yè)規(guī)范管控的行為中，需要本部審計人員在審計方法、方式上進行創(chuàng)新。
    國網(wǎng)信陽供電公司內(nèi)部審計立足現(xiàn)狀，創(chuàng)新管理模式，充分汲取國網(wǎng)河南省電力公司在審計工作標準化、審計手段信息化、審計資源集約化方面的創(chuàng)新經(jīng)驗，在審計隊伍組建、審計現(xiàn)場把控、審計質(zhì)量提升等方面實現(xiàn)了里程碑式的跨越。一是在審計項目實施中，集中調(diào)配全市、縣公司審計及相關(guān)專業(yè)人員組建審計隊伍，交叉互審、專業(yè)融合，為審計工作開展提供了人力及專業(yè)保障。二是依托國網(wǎng)河南省電力公司編制的審計方法查證指引和法律法規(guī)庫，套用涵蓋審計過程描述、重點核查事項的審計記錄模板，通過系統(tǒng)的在線應(yīng)用，確保了審計工作質(zhì)量可靠、達標。三是深化審計成果運用，實行審計問題整改六項保障措施，四項遵循原則，日常臺賬跟蹤及強化考核等方式促進問題整改規(guī)范。
    （一）深化審計資源集約化，專業(yè)參與壯實力。
    1.扎實組建隊伍。突破專業(yè)限制，以各縣公司審計部門為人員選派的責任主體，由公司領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計隊伍組建通知，輔以對縣公司業(yè)績考核獎懲手段，組建涵蓋公司經(jīng)營管理各項專業(yè)的審計隊伍。在專項審計中，除審計、財務(wù)專業(yè)以外，充實進工程、物資、營銷等部門專業(yè)人員，保障了審計現(xiàn)場人力資源充實，激發(fā)了審計隊伍活力。
    2.巧妙安排分工。在審計隊伍中，每批次審計人員占比約45%；營銷及供電所專業(yè)人員占比約25%；財務(wù)專業(yè)占比約15%；工程及物資專業(yè)占比約15%。在任務(wù)分工方面，審計專業(yè)人員一般承擔主審、組長、小組長等任務(wù)。其他專業(yè)人員中，專業(yè)技能較熟練的人員一般占一半比例，其余部分分散到各個小組，由小組長通過“師帶徒”的形式，引領(lǐng)完成工作任務(wù)。
    （二）完善審計工作標準化，統(tǒng)一模板給指引。
    1.思維導(dǎo)圖助查證。
    通過對省公司宣貫的審計方法查證指引進行學習，為非審計專業(yè)人員開展工作給予了提示和引導(dǎo)。審計指引包含重大決策、工程管理、營銷管理、財務(wù)管理、薪酬福利、集體企業(yè)、職務(wù)消費七個方面審計問題示例及相關(guān)法規(guī)依據(jù)，使審計風險降低到可接受程度。
    2.記錄模板保質(zhì)量。
    在審計項目中，預(yù)編制內(nèi)容翔實的審計記錄模板，作為必須完成的規(guī)定動作，每份記錄構(gòu)成包含審計過程、發(fā)現(xiàn)問題及法規(guī)依據(jù)、原因分析、審計建議等。通過依照審計記錄模板描述的審計過程及方法，被審單位存在對問題及風險得以發(fā)現(xiàn)和暴露。
    3.法規(guī)依據(jù)立顯功。
    對公司在用的國家、國網(wǎng)及省公司層面的法律法規(guī)進行梳理，形成內(nèi)容全面的法律法規(guī)庫，在審計項目開展中，為審計人員查找依據(jù)提供了有力的支持。
    （三）提升審計手段信息化，現(xiàn)場取數(shù)增實效。
    取得系統(tǒng)數(shù)據(jù)。一方面對數(shù)據(jù)分析找尋疑點，一方面與檔案資料核對，進行符合性測試，同時對系統(tǒng)信息流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制情況進行分析評價，查找管理缺陷，提示相關(guān)風險。
    （一）實現(xiàn)業(yè)務(wù)雙贏，共促規(guī)范管控。
    1.促進專業(yè)融合，提高規(guī)范意識。通過抽調(diào)專業(yè)人員參與審計檢查項目，使專業(yè)崗位上的人員跳出固有思維，換個角度去審視專業(yè)工作，舉一反三，自查規(guī)范，從主觀上強化各專業(yè)人員依法治企、防范風險的意識。
    2.強化專業(yè)參與，儲備審計力量。在審計方法查證指引、記錄模板及法規(guī)庫的引導(dǎo)下，至今公司參加過審計項目的專業(yè)部門及二級機構(gòu)等人員已累計達64人次，參加過多次審計項目的專業(yè)人員約11人次，為審計開展工作組建隊伍儲備了較為豐富的潛在資源。
    （二）審計碩果累累，助力風險管理。
    審計成果實現(xiàn)新跨越。通過新的審計管理模式，2015年僅上半年，國網(wǎng)信陽供電公司完成專項審計10項。項目個數(shù)較上年同期增幅43%，審計發(fā)現(xiàn)問題及建議是上年同期的2倍，審計范圍更為開闊，更綜合全面地對被審單位整體風險水平給予客觀公正評價。
    （三）成果深化運用，堵塞管理漏洞。
    1.領(lǐng)導(dǎo)重視強化整改。凡大型審計項目結(jié)束后，均由公司領(lǐng)導(dǎo)召集專題會議通報審計問題，公司領(lǐng)導(dǎo)親自聽取匯報并部署整改任務(wù)。
    2.長效機制保障整改。整改“六制”保障措施，使問題整改工作形成了專業(yè)化、常態(tài)化管理模式，使審計成果運用更“接地氣”，滲透性更強。
    3.強化責任嚴格考評。對問題責任單位及負責人嚴格追究責任，增強了審計成果威懾力。公司人事部門將經(jīng)濟責任審計結(jié)果存入檔案，使公司對干部的管理更加全面綜合。