在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)，我們應(yīng)該考慮聽眾的背景和需求，以便選擇合適的信息和方式進(jìn)行傳達(dá)。報(bào)告中的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)該經(jīng)過驗(yàn)證和核實(shí)，確保準(zhǔn)確性和可信度。歡迎大家充分利用這些報(bào)告范文，自行摸索出適合自己的寫作風(fēng)格和技巧。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇一
****(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱)。
*審**報(bào)〔20xx〕**號。
被審計(jì)單位：****************。
審計(jì)項(xiàng)目：****************。
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第**條的規(guī)定，****(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)派出審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對****(被審計(jì)單位全稱或者規(guī)范簡稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡稱****”)****(審計(jì)范圍)進(jìn)行了審計(jì)，****(根據(jù)需要可簡要列明審計(jì)重點(diǎn))，對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****(被審計(jì)單位簡稱)及有關(guān)單位對其提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。***(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
[說明：
1.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。
2.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。
3.采取跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明。]。
一、被審計(jì)單位基本情況。
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[說明：
1.本部分簡要表述被審計(jì)單位、資金或者項(xiàng)目的背景信息，如被審計(jì)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo);相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況;相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況;適用的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。
2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。
3.一般不得引用未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的數(shù)據(jù)，如必須引用，應(yīng)當(dāng)注明來源。]。
二、審計(jì)評價(jià)意見。
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[說明：
1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評價(jià)。
2.本部分既包括正面評價(jià)，也包括對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見，對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。
4.審計(jì)評價(jià)意見不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.本部分還可對被審計(jì)單位執(zhí)行以往審計(jì)決定情況和采納審計(jì)建議情況作出總體評價(jià)。
6.審計(jì)評價(jià)用語要準(zhǔn)確、適當(dāng)，以寫實(shí)為主。]。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理(處罰)意見。
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[說明：
1.此部分反映的問題主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷等。
2.反映被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理或處罰意見及依據(jù);反映影響績效的突出問題的，一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見;反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。
3.依法需要移送的問題也應(yīng)在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外。對移送處理的問題，一般應(yīng)表述事實(shí)和移送處理意見。
4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。
5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額，小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、適當(dāng)。
6.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
7.處理處罰意見應(yīng)當(dāng)具體、可落實(shí)。對相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題***已(將)移送*******處理”。
8.審計(jì)期間被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的'，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。
四、審計(jì)建議。
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[說明：
1.應(yīng)圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出有針對性的建議。
2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。
3.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位采納。
對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請****(被審計(jì)單位)自收到本報(bào)告之日起**日(審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定)內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告***(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)。
本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。(審計(jì)報(bào)告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號標(biāo)注密級，并在審計(jì)報(bào)告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。)。
[說明：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。]。
(審計(jì)機(jī)關(guān)印章)。
****年**月**日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇二
【abc公司（全稱）全體股東/董事會】：
一、保留意見。
我們審計(jì)了abc公司(以下簡稱“abc公司”)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的【合并及母公司】資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的【合并及母公司】利潤表、【合并及母公司】現(xiàn)金流量表、【合并及母公司】股東權(quán)益變動表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
我們認(rèn)為，除“形成保留意見的基礎(chǔ)”部分所述事項(xiàng)【可能】（僅當(dāng)“形成保留意見的基礎(chǔ)”段所述的全部事項(xiàng)均為審計(jì)范圍受限時(shí)使用【可能】，其他情況應(yīng)刪除【可能】）產(chǎn)生的影響外，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的【合并及母公司】財(cái)務(wù)狀況以及20×1的【合并及母公司】經(jīng)營成果和【合并及母公司】現(xiàn)金流量。
二、形成保留意見的基礎(chǔ)。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
（2）由于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)(存貨計(jì)價(jià))而發(fā)表保留意見。
我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于abc公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。
三、與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性。
如果注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，請?jiān)黾印芭c持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落，并根據(jù)實(shí)際情況對參照格式作出相應(yīng)修改。針對持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定未充分披露而發(fā)表或非無保留審計(jì)意見的報(bào)告等更多的格式示例詳見“附錄1：與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的審計(jì)報(bào)告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號。
四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)。
/6。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
段的審計(jì)報(bào)告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號。
五、其他信息。
本舉例僅適用于發(fā)表保留意見基礎(chǔ)上在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息的情形。注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前未獲取其他信息的情況下刪除本段。在發(fā)表保留意見的情況下，一般認(rèn)為其他信息相應(yīng)的（可能）存在錯(cuò)報(bào)?！白詴?jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已獲取所有其他信息，且未識別出其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)”及“注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已獲取部分其他信息，且未識別出其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)”的情況一般不會發(fā)生，如出現(xiàn)任何一種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)立即咨詢技術(shù)與信息部。涉及其他信息存在其他錯(cuò)報(bào)的情況應(yīng)按照“附錄4：與其他信息相關(guān)的審計(jì)報(bào)告參考格式”要求進(jìn)行報(bào)告。
abc公司管理層對其他信息負(fù)責(zé)。其他信息包括x報(bào)告中涵蓋的信息，但不包括財(cái)務(wù)報(bào)表和我們的審計(jì)報(bào)告。
我們對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。
結(jié)合我們對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，我們的責(zé)任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財(cái)務(wù)報(bào)表或我們在審計(jì)過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯(cuò)報(bào)。
基于我們已執(zhí)行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，我們應(yīng)當(dāng)報(bào)告該事實(shí)。如下所述，我們確定其他信息【可能】（僅當(dāng)“形成保留意見的基礎(chǔ)”段所述的全部事項(xiàng)均為審計(jì)范圍受限時(shí)使用【可能】，其他情況應(yīng)刪除【可能】）存在重大錯(cuò)報(bào)。
/6。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
六、其他事項(xiàng)。
當(dāng)某事項(xiàng)雖未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露，但注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊會計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)且該事項(xiàng)未被法律法規(guī)禁止披露時(shí)，可增加以下“其他事項(xiàng)”段落，并根據(jù)實(shí)際情況對文字作出相應(yīng)修改。相關(guān)格式和內(nèi)容見“附錄2：包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號。
七、管理層和治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
abc公司管理層（以下簡稱管理層）負(fù)責(zé)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，管理層負(fù)責(zé)評估abc公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)（如適用），并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計(jì)劃清算abc公司、停止?fàn)I運(yùn)或別無其他現(xiàn)實(shí)的選擇。
治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督abc公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過程。
八、注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任。
我們的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊或錯(cuò)誤所導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。
在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過程中，我們運(yùn)用了職業(yè)判斷，并保持了職業(yè)懷疑。同時(shí)，我們也執(zhí)行以下工作：
（一）識別和評估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
/6。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合理性。
（四）對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對abc公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，審計(jì)準(zhǔn)則要求我們在審計(jì)報(bào)告中提請報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而，未來的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致abc公司不能持續(xù)經(jīng)營。
（五）評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（包括披露），并評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。
【
我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)等事項(xiàng)進(jìn)行溝通，包括溝通我們在審計(jì)中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
【如果審計(jì)報(bào)告中包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”，前面內(nèi)容增加標(biāo)題“。
一、對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”，并修改各標(biāo)題一、二、三等的序號為。
（一）、（二）。
（三）……，同時(shí)增加如下部分：
【
二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)】。
/6。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
具的審計(jì)報(bào)告”部分中，并使用適當(dāng)?shù)母睒?biāo)題）。
xxxx會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊會計(jì)師：（蓋章）。
中國·北京。
（簽名并蓋章）中國注冊會計(jì)師：（簽名并蓋章）。
201x年xx月xx日。
/6。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇三
×××股份有限公司：
我們接受委托，對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴公司查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見。在審計(jì)過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。現(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：
(一)法規(guī)依據(jù)。
(二)行為依據(jù)。
1、2003年8月19日國資評價(jià)〔2003〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評價(jià)〔2003〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、××公司函〔2003〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。
1、工作基準(zhǔn)日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的`相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;(4)核對、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會計(jì)制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計(jì)報(bào)表。
1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
1、申報(bào)待核銷凈損失的處理。
預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤××××元;(2)核減盈余公積-公益金××××元;(3)核減盈余公積-公積金××××元;(4)核減資本公積××××元;(5)核減實(shí)收資本××××元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失××××元;(2)短期投資預(yù)計(jì)損失××××元;(3)存貨預(yù)計(jì)損失××××元;(4)長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;(6)在建工程預(yù)計(jì)損失××××元;(7)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;(8)長期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇四
北京東寶億通科技股份有限公司：
我們審計(jì)了后附的北京東寶億通科技股份有限公司的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責(zé)任。
(3)作出合理的會計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的.具體范圍。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，北京東寶億通科技股份有限公司度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了北京東寶億通科技股份有限公司在20的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制。
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項(xiàng)所述，北京東寶億通科技股份有限公司20度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報(bào)告僅供北京東寶億通科技股份有限公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
北京百特會計(jì)師事務(wù)所。
中國·北京。
中國注冊會計(jì)師：(主任會計(jì)師)。
中國注冊會計(jì)師：
二〇一三年十月十五日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇五
［提要］我們在研究上市公司的非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，并對20之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，對持續(xù)經(jīng)營能力、對重大事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、以及其他主體工作、對前期會計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于原來的意見等幾個(gè)問題提出我們的看法，并從理論上就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見。
年上市公司年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有159家上市公司被注冊會計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告包括帶說明段無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。這些非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)主要包括：(1)上市公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性；(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的金額難以估計(jì)；(3)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更及重大會計(jì)差錯(cuò)更正；(4)控股股東和其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金；(5)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)。從審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量看，大多數(shù)會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告意見類型定性準(zhǔn)確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計(jì)報(bào)告意見類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不當(dāng)，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會計(jì)師事務(wù)所在獨(dú)立性方面存在問題，不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說明段的無保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。
從我們的分析看，由于中國證監(jiān)會在2001年底發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號--非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理》，對于上市公司拒絕就明顯違反會計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊會計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對其股票實(shí)行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的動機(jī)明顯增強(qiáng)，會計(jì)師事務(wù)所面臨的壓力也大大增加。某些會計(jì)師事務(wù)所在能夠確定被審計(jì)單位明顯違反會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以審計(jì)范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，甚至出具帶說明段無保留意見的審計(jì)報(bào)告。這樣一來，就回避了對上市公司是否明顯違反會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度發(fā)表意見。當(dāng)然，根據(jù)有關(guān)部門的核查，某些會計(jì)師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告同樣存在著一定問題，這種報(bào)告的隱蔽性更大，給會計(jì)報(bào)表使用者帶來的危害也更大。為此，我們進(jìn)一步研究了2001年上市公司的159份非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，并對2001年之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。現(xiàn)對其中的幾個(gè)共性問題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見。需要說明的是，這些問題并不針對哪一家會計(jì)師事務(wù)所，而是希望通過討論，引起大家對這些問題的注意，使審計(jì)報(bào)告質(zhì)量在以后年度得到進(jìn)一步的改善和提高。
關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力問題。
到2001年約有150份審計(jì)報(bào)告明確提及了上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說明段無保留意見。
許多會計(jì)師事務(wù)所在帶說明段無保留意見或在保留意見段之后增加說明段提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，也有相當(dāng)一部分會計(jì)師事務(wù)所在拒絕意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，極少部分會計(jì)師事務(wù)所在否定意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題。
許多會計(jì)報(bào)表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題及其披露并不存在顯著差異，而會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告說明段中的表述也不存在顯著差異，但審計(jì)意見類型卻差異很大。把持續(xù)經(jīng)營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計(jì)報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。持續(xù)經(jīng)營能力問題實(shí)際上是一個(gè)重大不確定事項(xiàng)。對不確定事項(xiàng)，我們可以進(jìn)行如下分析。
1.不確定事項(xiàng)不等于審計(jì)范圍受到限制。不確定事項(xiàng)包括或有事項(xiàng)，但范圍比或有事項(xiàng)大，主要是過去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。任何不確定事項(xiàng)都包括兩個(gè)方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，二是尚未發(fā)生的事項(xiàng)。注冊會計(jì)師對已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而對尚未發(fā)生的事項(xiàng)則無能為力，審計(jì)證據(jù)有可能在將來才能獲取。因此，不確定事項(xiàng)并不等于審計(jì)范圍受到限制。不能遇到不確定事項(xiàng)，就簡單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。
2.不確定事項(xiàng)不等于被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。不確定事項(xiàng)與被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度是兩碼事。如果被審計(jì)單位按照會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度對不確定事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)會計(jì)處理和披露，就不算違反企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。
持續(xù)經(jīng)營能力問題是比較復(fù)雜的不確定事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加說明段，描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施。如果被審計(jì)單位未在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實(shí)，并指明被審計(jì)單位未在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。
3.如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，且被審計(jì)單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號――特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定辦理。
4.如果被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但管理當(dāng)局拒絕就持續(xù)經(jīng)營能力作出書面評價(jià)，而會計(jì)報(bào)表仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于對重大事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)問題。
2001年上市公司年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有124份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告在意見段之后增加了說明段，其中97份為帶說明段無保留意見的審計(jì)報(bào)告，27份為意見段之后帶說明段的保留意見的審計(jì)報(bào)告。涉及的事項(xiàng)主要包括八項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營能力、重大交易事項(xiàng)的法律手。
續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊會計(jì)師、前任注冊會計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ鳌⒀a(bǔ)貼收入、非經(jīng)常性損益、一次性交易取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入比重較大、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)發(fā)生變更等。上述事項(xiàng)固然屬于重大事項(xiàng)，然而有些事項(xiàng)放在意見段之后的說明段是不合適的，需要實(shí)施必要的審計(jì)程序，把問題搞清楚。為了規(guī)范注冊會計(jì)師出具帶說明段的無保留意見和保留意見的審計(jì)報(bào)告，我們在近期修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號――審計(jì)報(bào)告》中明確規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)在無保留意見或保留意見審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段：(1)強(qiáng)調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的重大事項(xiàng)；(2)存在可能影響會計(jì)報(bào)表的重大或有負(fù)債；(3)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)發(fā)生變更且對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計(jì)會計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息與已審計(jì)會計(jì)報(bào)表存在重大不一致；(5)更新前期審計(jì)意見；(6)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營除外)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在說明段中指明，“此外，我們提醒會計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注……。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對會計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型”。通過采取這樣的措施，一方面可以明確注冊會計(jì)師的法律責(zé)任，在一定程度上遏制某些會計(jì)師事務(wù)所以描述事項(xiàng)代替發(fā)表意見的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見的事項(xiàng)放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會計(jì)報(bào)表使用人更加明確地理解審計(jì)報(bào)告的意見類型。此外，我們還在起草的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計(jì)報(bào)告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項(xiàng)放在意見段之后的說明段中作出表述。
關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提問題。
2001年上市公司年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，約有50份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題，其中28份為帶說明段無保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，涉及壞賬準(zhǔn)備的比重較大，有41份，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2份，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7份，長期投資減值準(zhǔn)備9份，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4份，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2份，在建工程減值準(zhǔn)備4份，委托貸款減值準(zhǔn)備2份(有的審計(jì)報(bào)告涉及若干項(xiàng)減值準(zhǔn)備)。此外，還有若干份審計(jì)報(bào)告僅僅提及了應(yīng)收款項(xiàng)本身，未明確提及減值準(zhǔn)備問題。
從目前來看，上市公司對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免st處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從50份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告來看，有相當(dāng)一部分會計(jì)師事務(wù)所僅在意見段之后的說明段中描述了被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備的事實(shí)，而未對減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性判斷；還有一部分會計(jì)師事務(wù)所以審計(jì)范圍受限從而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為由，同樣未對減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性的判斷。應(yīng)當(dāng)指出的是，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提屬于會計(jì)估計(jì)而非不確定事項(xiàng)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動機(jī)以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性存在問題、未能勤勉盡責(zé)的情況，從而為會計(jì)報(bào)表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費(fèi)了社會資源。
為了進(jìn)一步規(guī)范出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，我們在近期起草的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計(jì)報(bào)告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會計(jì)估計(jì)是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊會計(jì)師決定出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段對重大會計(jì)估計(jì)事項(xiàng)作出強(qiáng)調(diào)；如果管理當(dāng)局作出了重大會計(jì)估計(jì)變更，且變更是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?，注冊會?jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段，以強(qiáng)調(diào)說明有關(guān)會計(jì)估計(jì)的變更事項(xiàng)及其對會計(jì)報(bào)表的影響。(2)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會計(jì)估計(jì)不合理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。(3)如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀條件的限制，以致無法評價(jià)重大會計(jì)估計(jì)的合理性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于提及其他主體的工作。
注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，提及其他主體工作的情況時(shí)有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊會計(jì)師、前任注冊會計(jì)師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在1993-2001年之間，提及其他注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有50份，提及前任注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有20份，提及專家的.審計(jì)報(bào)告約有10份。
1.提及其他注冊會計(jì)師的工作。近年來，某些會計(jì)師事務(wù)所以帶說明段無保留意見的審計(jì)報(bào)告方式提及其他注冊會計(jì)師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”以及“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”等措辭。此外，某些會計(jì)師事務(wù)所在出具保留意見審計(jì)報(bào)告時(shí)也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”等責(zé)任不清的表述方式，或未在審計(jì)報(bào)告中充分解釋無法信賴其他注冊會計(jì)師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤主要來源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高科技公司或設(shè)在境外的銷售公司，潛藏著很大的財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主審注冊會計(jì)師不對境外子公司進(jìn)行審計(jì)，或無法對境外會計(jì)師事務(wù)所的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，只在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊會計(jì)師的工作，回避可能承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的做法并不妥。
留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的貴公司所屬子公司的會計(jì)報(bào)表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”、“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”或類似表述。
2.提及前任注冊會計(jì)師的工作。當(dāng)上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，通常會出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師的問題。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，有相當(dāng)一部分后任注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師時(shí)，不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號――期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計(jì)報(bào)告中僅僅簡單描述“上年度會計(jì)報(bào)表經(jīng)xxx會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的事實(shí)，而沒有明確期初余額對所審計(jì)會計(jì)報(bào)表的影響；甚至有個(gè)別會計(jì)師事務(wù)所在說明段中使用“貴公司上年度會計(jì)報(bào)表非由我所審計(jì)，我們對本年度會計(jì)報(bào)表期初余額不予置評”的措辭。
我們認(rèn)為，如果期初余額對本期會計(jì)報(bào)表不存在重大影響，后任注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師的工作；如果期初余額對會計(jì)報(bào)表存在或可能存在重大影響，后任注冊會計(jì)師可以提及前任注冊會計(jì)師的工作，并應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號――期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
為了進(jìn)一步規(guī)范注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師決定出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在意見段之后的說明段中提及前任注冊會計(jì)師，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分?jǐn)偨o前任注冊會計(jì)師。
3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的情況在近兩年來開始增多。某些會計(jì)師事務(wù)所明明知道上市公司通過資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認(rèn)存在問題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔(dān)的責(zé)任，只是在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段提及專家的工作，或雖指出會計(jì)報(bào)表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說明專家工作的方法、程序及其結(jié)果對會計(jì)報(bào)表的影響。這種做法不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第12號――利用專家的工作》的要求。
為了進(jìn)一步規(guī)范在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)注冊會計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或把責(zé)任分?jǐn)偨o專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊會計(jì)師出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計(jì)意見的理由。
關(guān)于對前期會計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于原來的意見。
當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，則至少前后兩期(前期及本期)會計(jì)報(bào)表是由其審計(jì)的。當(dāng)前期的會計(jì)報(bào)表在本期的比較會計(jì)報(bào)表出現(xiàn)時(shí)，是第二次出現(xiàn)。此時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見不但涵蓋本期會計(jì)報(bào)表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會計(jì)報(bào)表。會計(jì)師事務(wù)所再次對同一會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計(jì)意見。
針對這種情況，我們在近期起草的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計(jì)報(bào)告(試行)》中要求：如果被審計(jì)單位已經(jīng)在當(dāng)期按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則重新編制了前期會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說明段，指明發(fā)表不同意見的所有主要原因。該說明段應(yīng)當(dāng)披露：(1)前期審計(jì)報(bào)告的日期；(2)前期發(fā)表的意見類型；(3)導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不同意見的情形或者事項(xiàng)；(4)注冊會計(jì)師對于重新編制的前期會計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于先前發(fā)表的意見。
此外，在ipo會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，有一種現(xiàn)象值得注意。因?yàn)橹袊C監(jiān)會對某些公司實(shí)行專項(xiàng)復(fù)核，負(fù)責(zé)審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所可能沒有發(fā)現(xiàn)的問題，而負(fù)責(zé)專項(xiàng)復(fù)核的會計(jì)師事務(wù)所卻發(fā)現(xiàn)了。如果問題重大，公司應(yīng)當(dāng)重新編制會計(jì)報(bào)表，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重新出具審計(jì)報(bào)告。最近發(fā)現(xiàn)，有的會計(jì)師事務(wù)所把兩個(gè)審計(jì)報(bào)告同時(shí)放在申報(bào)材料中，給會計(jì)報(bào)表使用者造成誤解：對同一會計(jì)報(bào)表出具兩個(gè)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，而審計(jì)報(bào)告文號和日期卻不一樣，也不解釋原因。應(yīng)該說，最簡單的辦法應(yīng)當(dāng)將第二個(gè)審計(jì)報(bào)告放在申報(bào)材料中。如果會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為發(fā)現(xiàn)的問題不重大，出具的審計(jì)報(bào)告沒有問題，堅(jiān)持將兩個(gè)審計(jì)報(bào)告同時(shí)放在申報(bào)材料中，應(yīng)當(dāng)在第二個(gè)審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說明段，說明公司重新編制或調(diào)整會計(jì)報(bào)表這一事實(shí)。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇六
×××股份有限公司：
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)。
(一)法規(guī)依據(jù)。
1、《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》;。
8、2003年9月3日財(cái)企〔2003〕233號《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》;。
9、《企業(yè)會計(jì)制度》。
(二)行為依據(jù)。
1、工作基準(zhǔn)日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實(shí)施情況：
(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的。
《工作手冊》;。
(2)培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基。
礎(chǔ)工作;。
(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證。
貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;。
(4)核對、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查。
存貨;。
(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);。
(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會計(jì)制度》和清產(chǎn)核資。
的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》所帶來的`損失;。
(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對貴公司清。
理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;。
(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文。
件、以及國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。
(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計(jì)報(bào)表。
四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況。
1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況。
額××××元;按《企業(yè)會計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失。
1、申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案。
經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：
(1)核減未分配利潤××××元;。
(2)核減盈余公積-公益金××××元;。
(3)核減盈余公積-公積金××××元;。
(4)核減資本公積××××元;。
(5)核減實(shí)收資本××××元;。
經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：
(1)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失××××元;。
(2)短期投資預(yù)計(jì)損失××××元;。
(3)存貨預(yù)計(jì)損失××××元;。
(4)長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;。
(5)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;。
(6)在建工程預(yù)計(jì)損失××××元;。
(7)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;。
(8)長期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;。
(9)其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元。
2、審計(jì)意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況。
上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實(shí)收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。
我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析。
1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡要分析。
2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析。
七、重大事項(xiàng)說明。
6、注冊會計(jì)師認(rèn)為需要說明的其他重大事項(xiàng)。
八、內(nèi)部控制的審核情況。
(對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見)。
九、報(bào)告使用范圍。
以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表;。
2、損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說明;。
3、損失掛賬的證明材料;。
4、主審會計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;。
5、其他有關(guān)材料。
××××?xí)?jì)師事務(wù)所(簽章)中國注冊會計(jì)師：中國注冊會計(jì)師：地址：年月日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇七
xxx公司：
xx局監(jiān)察審計(jì)部，依據(jù)xxx文件、xx局《集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》有關(guān)要求和工作任務(wù)，監(jiān)察審計(jì)部對xx市公司(以下簡稱貴公司)進(jìn)行清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)。按照《xx清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，我們在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對貴公司以12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括詢問、審閱、函證、監(jiān)盤和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，審計(jì)工作已完成，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：
一、清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容。
按照貴公司決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為xx市公司，母公司持股比例100%資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額清查前匯總會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)為xx元，負(fù)債為xx元，所有者權(quán)益為xx元，其中包括實(shí)收資本xx元，盈余公積xx元，未分配利潤xx元。
二、清產(chǎn)核資依據(jù)。
(一)xxx制度。
1.《關(guān)于加強(qiáng)集體企業(yè)管理監(jiān)督工作的若干規(guī)定(試行)》(xxx產(chǎn)業(yè)[2012]338號)。
2.《xxx清產(chǎn)核資辦法》(xxx財(cái)[2004]7號)。
3.《xxx清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證及專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作若干規(guī)定》(xxx財(cái)[2004]20號)。
(二)遵循參照的法規(guī)依據(jù)。
1.《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》國資委令[2003]第1號。
2.《關(guān)于印發(fā)〈國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則〉的通知》國資評價(jià)[2003]72。
號
3.《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》(國資評價(jià)[2003]73號)。
5.《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》財(cái)企[2003]233號。
7.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則。
8.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》。
(三)行為依據(jù)。
1.《關(guān)于印發(fā)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作手冊的函》(xxx產(chǎn)業(yè)財(cái)函[2012]2號)。
2.《關(guān)于開展集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知》(xxx)。
3.《xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》(xxx)。
三、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況。
(一)工作基準(zhǔn)日。
貴單位清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日是2012月31日。
工作起止日期
貴公司于6月15日至208月10日日期間進(jìn)行了清產(chǎn)核資工作。
(三)具體實(shí)施情況。
1、組織機(jī)構(gòu)。
(1)成立xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，是xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的審批及重大事項(xiàng)的決策。組長xxx，副組長xxx，成員：xxx。
(2)建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。貴公司清產(chǎn)核資由財(cái)務(wù)部門牽頭，專業(yè)部門各自負(fù)責(zé)與本專業(yè)相關(guān)的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門協(xié)調(diào)一致。
2、清產(chǎn)核資工作程序。
(1)前期準(zhǔn)備階段。
動會議;根據(jù)集體企業(yè)清產(chǎn)核資特點(diǎn)，設(shè)計(jì)清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作表、清產(chǎn)核資報(bào)表、布臵軟件、設(shè)臵運(yùn)算公式、稽核公式;組織對參加集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關(guān)人員的政策、業(yè)務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)。
(2)組織實(shí)施階段。
依據(jù)工作方案開展賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作;依據(jù)工作方案對清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行賬務(wù)清理與資產(chǎn)清查，按照清產(chǎn)核資規(guī)程要求填制清產(chǎn)核資明細(xì)表、清產(chǎn)核資單位自查填表、監(jiān)察審計(jì)部復(fù)核審計(jì);匯總清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)的清產(chǎn)核資報(bào)表，編制清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況。
(一)企業(yè)的會計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)責(zé)任。
保證會計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整，是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對貴公司以年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對貴公司清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表審計(jì)意見。
(二)主要審計(jì)程序。
(1)核實(shí)帳務(wù)。核實(shí)企業(yè)以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對總帳、明細(xì)帳等所有帳務(wù)進(jìn)行核對，與銀行未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對應(yīng)收款項(xiàng)與帳務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各項(xiàng)潛虧和資金掛帳。
(2)資產(chǎn)清查。對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)，在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。
(3)對外取證。對于清查出的各項(xiàng)損失，按照《資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法》，逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。
(4)整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無誤后，整理裝訂成冊，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表。
(三)企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失。
本次清產(chǎn)核資，貴公司申報(bào)核銷資產(chǎn)損失xxx元，申報(bào)的負(fù)債潛盈xx元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失xx元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失xx元。
(四)經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的按原制度清查出的資產(chǎn)損失。
經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，本次清產(chǎn)核資，申報(bào)核銷資產(chǎn)損失xx元，申報(bào)的負(fù)債潛盈xx元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失xx元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失xx元。
五、清產(chǎn)核資的處理意見。
(一)擬核銷凈損失的處理預(yù)案。
擬核減未分配利潤xx元。經(jīng)我們審核確認(rèn)的資產(chǎn)凈損失金額為：xx元，建議核減當(dāng)期損益。
建議轉(zhuǎn)入企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則年度的或接受集體企業(yè)時(shí)期初未分配利潤，并同時(shí)調(diào)整各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的起初數(shù)。
(二)申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析。
1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡要分析。
(1)壞帳損失原因分析。
應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳損失合計(jì)xx元，其中應(yīng)收帳款xx元、其他應(yīng)收款xx元，形成壞帳的主要原因及金額具體如下：
a債務(wù)人破產(chǎn)、倒閉、死亡造成損失xx元。
b債務(wù)人被吊銷、注銷造成損失xx元。
c三年以上應(yīng)收款其中：五年以上應(yīng)收款xx元。
應(yīng)收帳款明細(xì)表。
其他應(yīng)收款明細(xì)表。
(2)負(fù)債潛盈原因分析。
負(fù)債潛盈合計(jì)xx元，其中其他應(yīng)付款xx元，負(fù)債潛盈的主要原因及金額具體如下：
a債權(quán)人破產(chǎn)、倒閉、改制、解體形成潛盈xx元。
b債權(quán)人滅失、三年以上不需支付款的xx元。
負(fù)債潛盈明細(xì)表。
六、處理損失掛賬對企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響。
七、清產(chǎn)核資結(jié)果。
審核前及審核后的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益變化。
八、報(bào)告使用范圍說明。
本報(bào)告僅供集體資產(chǎn)管理部門審批、貴公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見諸公開媒體。
九、管理建議。
(一)建立完備的資產(chǎn)清查制度，防止前清后亂。一是要建立定期清查制。貴公司至少每年年終要對資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的清查核對，摸清“家底”，對盤盈盤虧的資產(chǎn)，要找出原因，分清責(zé)任，按現(xiàn)行規(guī)定及時(shí)處理。二是建立離任核查制。單位領(lǐng)導(dǎo)或資產(chǎn)管理使用人員離任時(shí)，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失。
洞，使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。四是規(guī)范資產(chǎn)處臵行為，實(shí)行嚴(yán)格資產(chǎn)審批制度。
(三)要進(jìn)一步增強(qiáng)管理人員的責(zé)任心，規(guī)范會計(jì)核算。積極主動地將財(cái)務(wù)管理和日常資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來，做到資產(chǎn)變動及時(shí)在帳務(wù)上進(jìn)行相應(yīng)處理，從而杜絕帳損失掛帳的發(fā)生。
(四)企業(yè)應(yīng)收帳款存在著多方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)建議貴公司應(yīng)增加憂患意識，強(qiáng)化預(yù)防觀念，克服僥幸心理，消除麻痹思想，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，消除產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因索。在管理上搞好組織建設(shè)，把好流程控制加強(qiáng)管理和服務(wù)創(chuàng)新，充分利用法律手段來防范企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)審計(jì)建議對企業(yè)出現(xiàn)客戶欠費(fèi)情況,企業(yè)員工、管理人員要增強(qiáng)信心，堅(jiān)定意志，學(xué)習(xí)知識，努力提升員工的催欠能力、展開部門協(xié)作、勤與政府和客戶溝通，從管理層面到法律層面來彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)防范階段的工作疏漏，將拖欠應(yīng)收款按時(shí)足額收回。
附件：1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表。
2、損失掛賬申報(bào)損失項(xiàng)目審核說明。
3、損失掛賬的證明材料。
4、審計(jì)組成員名單。
二〇一二年八月十日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇八
abc公司：
我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括200年月日的資產(chǎn)負(fù)債表、200年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇九
浙江東南網(wǎng)架股份有限公司(以下簡稱公司)系經(jīng)浙江省人民政府企業(yè)上市工作領(lǐng)導(dǎo)小組浙上市[2001]119號文批準(zhǔn)，由浙江東南網(wǎng)架集團(tuán)有限公司、浙江恒逸集團(tuán)有限公司、杭州蕭山振東出租汽車有限公司等3家法人單位和徐春祥、周觀根、郭林林、陳傳賢、殷建木等5名自然人共同發(fā)起設(shè)立，于2001年12月29日在浙江省工商行政管理局登記注冊。公司股票于5月30日在深圳證券交易所掛牌交易，股票代碼002135。
二、報(bào)表結(jié)構(gòu)分析。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析。
1.資產(chǎn)負(fù)債表總體狀況分析。
從總體來看，公司資產(chǎn)總額從的349052.96萬元增加到的384773.15萬元，同比增長10.23%，其中流動資產(chǎn)增長11.14%,高于非流動資產(chǎn)的7.27%;從負(fù)債來看，公司負(fù)債總額從20的249941.09萬元增加到20的279513.46萬元，同比增長11.83%，其中流動負(fù)債增長10.65%，而非流動負(fù)債由年的65.67萬元大幅增加到年的3028.83萬元，主要為公司在2010年新增的長期借款;從股東權(quán)益來看，股東權(quán)益從2009年的99111.87萬元增加到2010年的105259.68萬元，同比增長6.2%，主要是未分配利潤增長17.4%，這意味著投資者投入公司的資本不但得到了保值，而且得到了增值。
從負(fù)債與股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)來看，公司的負(fù)債所占比重略有上升，由2009年的71.61%上升到了2010年的72.64%，負(fù)債中流動負(fù)債占負(fù)債總額的絕大部分，2009年為99.97%，2010年降低為98.92%，說明公司很好的運(yùn)用了短期負(fù)債籌資速度快、富有彈性、成本低的優(yōu)點(diǎn);股東權(quán)益所占比重由2009年的28.39%下降為2010年的27.36%。總體上來看，公司負(fù)債過多，償債壓力較大，出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難的風(fēng)險(xiǎn)較大。
2.負(fù)債主要項(xiàng)目分析(1)短期借款分析。
短期借款同比減少1.39%，比重由2009年的25.09%降低為2010年的22.45%短期借款主要包括抵押借款、保證借款、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)和質(zhì)押借款，其中抵押借款和保證借款一直占據(jù)短期借款90%以上，2010年分別為20.61%和72.94%。公司短期借款比重較高，一方面說明公司具有較好的商業(yè)信用，另一方面也暗示公司對信貸政策調(diào)整將會比較敏感，償債壓力較大，公司應(yīng)注意調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)應(yīng)付賬款分析。
應(yīng)付賬款同比增加31897.08萬元，增幅達(dá)38.71%，比重由2009年的23.61%上升到了2010年的29.71%。由2010年年報(bào)附注披露可知，賬齡超過1年的大額應(yīng)付款6342.17萬元，系公司承接的工程未與業(yè)主結(jié)算，相應(yīng)應(yīng)付分包商工程款亦待工程結(jié)算后支付;公司應(yīng)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項(xiàng)較小，總計(jì)24.71萬元。
預(yù)收賬款同比減少了27.84%，比重由2009年的6.2%降低為2010年的4.06%。從絕對數(shù)額上來看，預(yù)收賬款減少了6028.34萬元。公司2010年年報(bào)披露無預(yù)8/30收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況。
三.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析。
1.現(xiàn)金流量表總體狀況分析。
從總體上來看，公司2010年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為16258.26萬元，比2009年增加22428.23萬元，增幅達(dá)363.51%。其中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為36431.77萬元，同比增長177.33%;投資活動現(xiàn)金流量凈額為-12785.23萬元;同比增長4.51%;籌資活動現(xiàn)金凈額為-7388.63萬元，同比減少24.87%。
7.13%;投資活動現(xiàn)金流入所占比重很小，2010年為0.06%，較2009年略有上升。2010年公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流出占現(xiàn)金總流出的72.17%，較2009年增長5.68%;其次是籌資活動現(xiàn)金流出，占比25.08%，較2010年下降了5.64%;投資活動現(xiàn)金流12/30出所占比重較小，2010年為2.75%，較2009年略有下降。
2.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量分析。
從現(xiàn)金流量表中可以看出，2010年公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額同比增。
長了177.33%，主要是由于本期的現(xiàn)金流入同比增加了12.99%，而現(xiàn)金流出同比僅增長了6.31%，低于現(xiàn)金流入的增長。其中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”同比增長14.44%。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重由2009年的70.08%上升為2010年的77.18%，表明公司現(xiàn)金流入絕大部分來自于經(jīng)營活動。不難看出，公司銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金流入的能力在增強(qiáng)，也是公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額增加的主要原因。
3.投資活動的現(xiàn)金流量分析。
從現(xiàn)金流量表中可以看出，2010年公司投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額比2009年增長4.51%，增幅不大。投資活動現(xiàn)金流出占現(xiàn)金總流出的比重由2009年的2.78%下降為2.75%，表明公司在投資規(guī)模不大，但較為穩(wěn)定。
4.對籌資活動現(xiàn)金流量的分析。
從現(xiàn)金流量表中可以看出，2010年公司籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額同比減少24.87%，主要原因是公司借款收到的現(xiàn)金大幅減少21.77%所致。由于公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是正數(shù)，而且投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出比2009年有所減少，所以公司現(xiàn)金較為充足，得以減少借款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。綜上所述，2010年公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額轉(zhuǎn)負(fù)為正，現(xiàn)金流量的基本態(tài)勢是2010年經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額不僅可以滿足公司投資活動、籌資活動的現(xiàn)金需要，保持投資規(guī)模的基本穩(wěn)定，還可以為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加做出貢獻(xiàn)，表明公司創(chuàng)造現(xiàn)金的能力較強(qiáng)，現(xiàn)金處于良性循環(huán)系統(tǒng)中。但是從另一方面說明公司現(xiàn)金處理方式有些保守，可能造成資金浪費(fèi)，而使得自己沒有進(jìn)行更好的投資而使收益有限。
四、財(cái)務(wù)比率分析。
(一)償債能力分析。
1.短期償債能力分析。
(1)流動比率分析。
公司各年流動比率略大于1，2010年較2009年略微上升0.47%，說明流動比率狀態(tài)較好，企業(yè)償債能力較為穩(wěn)定。從公司資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，公司流動資產(chǎn)與負(fù)債都逐年上升，但是流動資產(chǎn)增速略快于流動負(fù)債增速?？傮w上來說，公司目前的資金組合還是比較合適的。
(2)速動比率分析。
該指標(biāo)與流動比率指標(biāo)大致相似說明企業(yè)的短期償債能力的強(qiáng)弱。公司2010年速動比率為0.621，較2009年略有降低，說明公司2010年存貨增長幅度較大，從而影響了企業(yè)的償債能力，但公司資金利用效率尚可。
2.長期償債能力分析。
(1)資產(chǎn)負(fù)債率分析。
司各年資產(chǎn)負(fù)債率均高于70%，且呈上升趨勢，從資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，公司資產(chǎn)總額不斷增加，負(fù)債也有增加，但負(fù)債總額的增長幅度大于資產(chǎn)總額，故而使資產(chǎn)負(fù)債率有所上升，從而導(dǎo)致公司長期償債能力下降。公司管理層應(yīng)該加強(qiáng)對公司的日常運(yùn)營管理。
(2)負(fù)債股權(quán)比率分析。
負(fù)債股權(quán)比率是從股東權(quán)益對長期負(fù)債的保障程度來評價(jià)企業(yè)的長期償債能力的。反映了債權(quán)人所提供的資金與股東所提供的資金的對比關(guān)系，該比率越低，表明企業(yè)的長期償債能力越高，企業(yè)長期財(cái)務(wù)狀況越好，債權(quán)人的權(quán)益有保障，該比率一般應(yīng)小于100%。2010年公司負(fù)債股權(quán)比例高達(dá)265.55%，較2009年上升5.3%，說明公司長期償債能力較弱，債權(quán)人資金的安全性和市場穩(wěn)定性就較低。
(3)權(quán)益乘數(shù)分析。
是指資產(chǎn)總額相當(dāng)于股東權(quán)益的倍數(shù)。表示企業(yè)的負(fù)債程度，權(quán)益乘數(shù)越大，企業(yè)負(fù)債程度越高，代表公司向外融資的財(cái)務(wù)杠桿倍數(shù)也越大，公司將承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。公司權(quán)益乘數(shù)較高，2010達(dá)3.52，較2009年略有降低。
(4)利息保障倍數(shù)分析。
利息保障倍數(shù)不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小，而且反映了獲利能力對償還到期債務(wù)的保證程度，它既是企業(yè)舉債經(jīng)營的前提依據(jù)，也是衡量企業(yè)長期償債能力大小的重要標(biāo)志。要維持正常償債能力，利息保障倍數(shù)至少應(yīng)大于1，比值越高，企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。公司利息保障倍數(shù)兩年均維持在一個(gè)較高的水平，其中2010年達(dá)3.02，較2009年大幅上升52.53%，主要是公司息稅前利潤大幅增長的同時(shí)，利息費(fèi)用也大幅下降所致，說明公司支付利息費(fèi)用的能力在增強(qiáng)，對到期債務(wù)償還的保障程度在提高。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十
我們接受委托，審計(jì)了**股份股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及截至月31日止該年度的`利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
截止年12月31日，貴公司原第一大股東某省華強(qiáng)實(shí)業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱“該公司”)累計(jì)拖欠**股份公司往來款1178000元，其中有1004100元的債權(quán)該公司以相應(yīng)資產(chǎn)提供了抵押保證;同時(shí)貴公司賬面凈值30491800元的房產(chǎn)、2837900元的土地使用權(quán)亦被該公司用于借款抵押。由于受權(quán)責(zé)范圍的限制，我們無法合理估計(jì)該往來及被抵押資產(chǎn)可能形成的損失及對上述會計(jì)報(bào)表的影響。
我們認(rèn)為除上述情況外，上述會計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定，在有重大方面公允地反映貴公司2001年12月31日的財(cái)務(wù)狀況截至2001年12月31日止該年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動情況，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。
康泰會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師***。
中國注冊會計(jì)師***。
中國.某省3月6日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十一
20xx年是“十一五”計(jì)劃實(shí)施的第二年,也是第十屆全國人大常委會第十八次表決通過的新《證券法》、《公司法》實(shí)施的第一年。加大股改推進(jìn)力度，切實(shí)提高上市公司質(zhì)量；認(rèn)真貫徹《證券法》，《公司法》，切實(shí)營造規(guī)范透明的`中國證券市場，這是當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。圍繞這一課題，協(xié)會今年重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作：
一、繼續(xù)抓好“兩法”的學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹工作。
狠抓“方案”落實(shí)工作，重點(diǎn)抓好“兩法”理論研討會和論文評選工作；搞好“兩法”知識比賽。
二、全力推進(jìn)股權(quán)分置改革。
1、與省國資學(xué)會舉辦股改研討班，從理論與實(shí)踐的結(jié)合上探求我省股改的問題與癥結(jié)，尋求加快股改進(jìn)度的措施與對策，促進(jìn)我省股改取得實(shí)實(shí)在在的進(jìn)展。
2、開展專題調(diào)研，形成調(diào)研報(bào)告，為加快我省股改獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
3、組織股改經(jīng)驗(yàn)交流會，把“點(diǎn)”上成功的經(jīng)驗(yàn)變?yōu)椤懊妗鄙系墓餐?cái)富，避免股改彎路，加快股改進(jìn)程。
三、加強(qiáng)誠信建設(shè)，開展誠信檢查評比。
1、制訂并實(shí)施誠信檢查評比方案；
檢查評比方案側(cè)重三方面：
a.誠信公約遵守情況；
b.信息披露是否規(guī)范、是否及時(shí)、真實(shí)、全面；
c.投資者關(guān)系管理工作是否到位。
2、加強(qiáng)制度建設(shè)，完善誠信體系；
3、按照“誠信檔案管理辦法”,正式啟動誠信檔案。
四、為會員做好政策法律咨詢服務(wù)。
為了加強(qiáng)對會員的服務(wù)工作，幫助會員解決工作中的實(shí)際問題，今年協(xié)會要做好對會員有關(guān)政策和法律方面的咨詢服務(wù)工作，協(xié)助會員單位排憂解難。
五、為企業(yè)董事長、總經(jīng)理交流搭建平臺。
上市公司雖在行業(yè)上有所不同，但在公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度公司運(yùn)營、資本運(yùn)作等方面有共同之處。今年，協(xié)會將采取多種形式，組織董事長、總經(jīng)理開展各項(xiàng)活動，為董事長、總經(jīng)理們搭建一個(gè)交流的平臺，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
六、繼續(xù)搞好一年一度的優(yōu)秀董秘評選活動。
七、會員培訓(xùn)工作要有新突破。
重點(diǎn)抓好兩方面的培訓(xùn)：
1、股改培訓(xùn)班；
2、“兩法”培訓(xùn)班。
八、外出考察學(xué)習(xí)。
根據(jù)會員的意愿和要求，擬三季度組織出省考察一次，并積極創(chuàng)造條件，進(jìn)行一次境外考察。
九、組織文體活動，增進(jìn)會員友誼。
十、加強(qiáng)協(xié)會自身隊(duì)伍建設(shè)。
協(xié)會在政府和企業(yè)之間起著重要角色，是聯(lián)系政府和企業(yè)之間的紐帶和橋梁，充分發(fā)揮協(xié)會職能作用，為會員提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十二
1.應(yīng)收賬款指標(biāo)分析。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力快慢及管理效率高低的指標(biāo)。公司加大了應(yīng)收賬款的催收力度，使得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同比增長14.09%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也由的.143天降低為20的126天。這表明公司收款速度有所上升，應(yīng)收賬款占用的資金減少，資產(chǎn)的流動性增強(qiáng)。但隨之而來的，可能是公司收賬費(fèi)用的上升。
2.存貨指標(biāo)分析。
存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評價(jià)企業(yè)從購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。2010年公司存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降25.5%，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)也由20的111天上升為2010年的149天。這表明存貨占用水平上升、流動性減弱，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度變慢。公司應(yīng)努力加強(qiáng)存貨管理，采取積極的銷售策略，減少存貨營運(yùn)資金占用量。
3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。該周轉(zhuǎn)率高，說明全部資產(chǎn)的經(jīng)營效率高，取得的收入多;2010年公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.859，較年略有下降。這說明企業(yè)利用其全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率在下降，銷售能力在下降，最終會影響到企業(yè)的獲利能力，公司應(yīng)提高銷售收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。
4.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，是從企業(yè)全部資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的流動資產(chǎn)角度對企業(yè)資產(chǎn)的利用效率進(jìn)行分析，以進(jìn)一步揭示影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的主要因素。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，利用越好。2010年公司流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.117，較2009年下降4.37%，說明公司流動資產(chǎn)利用效率下降，公司應(yīng)采取措施擴(kuò)大銷售，提高流動資產(chǎn)的綜合使用效率。
5.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，不僅表明了企業(yè)充分利用了固定資產(chǎn)，同時(shí)也表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮其效率。2010年公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為4.893，較2009年下降5.83%，說明公司固定資產(chǎn)使用效率有所下降。
6.營業(yè)周期分析。
2010年公司營業(yè)周期為275天，較2009年增加20天，說明公司的資金周轉(zhuǎn)速度變慢，資金的使用效率下降。
五.盈利能力分析。
1.主營業(yè)務(wù)毛利率分析。
率水平一般，但較為穩(wěn)定。
2.營業(yè)利潤率分析。
營業(yè)利潤率反映了在不考慮非營業(yè)成本的情況下，企業(yè)管理者通過經(jīng)營獲取利潤的能力。2010年公司營業(yè)利潤率為2.67%，比上年同期增長46.7%，增長幅度較大，主要是公司2010年?duì)I業(yè)利潤的增長幅度大大高于營業(yè)收入的增長幅度所致，說明公司本期成本費(fèi)用控制的較好，但盈利水平一般。
3.成本費(fèi)用利潤率分析。
成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)表明每付出一元成本費(fèi)用可獲得多少利潤，體現(xiàn)了經(jīng)營耗費(fèi)所帶來的經(jīng)營成果，該項(xiàng)指標(biāo)越高，利潤就越大，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。2010年公司成本費(fèi)用利潤率上漲了51.42%，達(dá)到了2.98%，上漲幅度較大，主要是公司2010年利潤總額的上漲幅度大大高出成本費(fèi)用的上漲幅度所致，說明公司本期成本費(fèi)用控制的較好，但獲利水平較低。
4.總資產(chǎn)凈利率分析。
總資產(chǎn)凈利率指標(biāo)反映的是企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)所獲得利潤的水平，即企業(yè)每占用1元的資產(chǎn)平均能獲得多少元的利潤。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)投入產(chǎn)出水平越高，資產(chǎn)運(yùn)營越有效，成本費(fèi)用的控制水平越高。2010年公司總資產(chǎn)凈利率上漲了43.54%，達(dá)到了2.11%，上漲幅度較大主要是公司2010年凈利潤大幅上漲60.22%，而總資產(chǎn)僅上漲10.23%，大大低于凈利潤的增長幅度所致。公司總資產(chǎn)收益水平尚可。
5.凈資產(chǎn)收益率分析。
該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。指標(biāo)值越高，說明投資帶來的收益越高。2010年公司凈資產(chǎn)收益率大幅上漲52.52%，達(dá)到了7.58%，上漲幅度較大，主要是公司2010年凈利潤大幅上漲60.22%，而股東權(quán)益總額僅上漲6.2%，大大低于凈利潤的增長幅度所致。公司凈資產(chǎn)收益水平較高。
6.資本保值增值率分析。
該指標(biāo)表示企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身的努力下的實(shí)際增減變動情況，是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的輔助指標(biāo)。反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強(qiáng)。2010年公司資本保值增值率為106.2%，較上年上漲2.5%，上漲幅度較小，說明公司資本保值增值水平一般。
六.獲現(xiàn)能力分析。
1.營業(yè)收入現(xiàn)金比率分析。
要是公司2010年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額大幅上漲了177.33%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營業(yè)收入的增長率所致。說明公司產(chǎn)品暢銷程度大大提高，主營業(yè)務(wù)獲現(xiàn)能力增強(qiáng)。
2.每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量分析。
該指標(biāo)既反映了來自于主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金對每股資本的支持程度，又反映了上市公司支付股利的能力。2010年公司每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量大幅上漲177.31%，達(dá)到1.822，主要是公司2010年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額大幅上漲所致。說明公司支付股利的能力大大增強(qiáng)。
3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率分析。
該指標(biāo)說明公司全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，該指標(biāo)比值越大越好。2010年公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率大幅上漲125%，達(dá)到0.09，主要是公司2010年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額漲幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于資產(chǎn)總額的增長幅度所致。說明公司獲取現(xiàn)金能力增強(qiáng)，公司可持續(xù)發(fā)展的潛力增大。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十三
3、對國內(nèi)所做大做強(qiáng)的一些建議。
二、我看事務(wù)所質(zhì)量控制。
1、業(yè)務(wù)控制理念對業(yè)務(wù)質(zhì)量的影響。
2、人才競爭理念——薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的影響。
4、重視erp對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
三、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)際工作中應(yīng)用的一些困難及應(yīng)對措施。
1、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。
2、評估風(fēng)險(xiǎn)。
3、風(fēng)險(xiǎn)評估過程記錄。
4、如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)和愉快的溝通。
從業(yè)不久，有些幼稚的體會和憧憬，自然渲染于黑白之間，之中多少的可笑之處和拙見不周還忘見諒。
一、對國內(nèi)事務(wù)所行業(yè)發(fā)展的前景及建議。
“事務(wù)所的做大做強(qiáng)”最快捷的方式莫過于合并。但是，同樣的方法，不同的事務(wù)所卻做出了不同的效果，此文主要針對具備證券資格的國內(nèi)事務(wù)所。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇一
****(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱)。
*審**報(bào)〔20xx〕**號。
被審計(jì)單位：****************。
審計(jì)項(xiàng)目：****************。
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第**條的規(guī)定，****(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)派出審計(jì)組，自****年**月**日至****年**月**日，對****(被審計(jì)單位全稱或者規(guī)范簡稱。寫全稱時(shí)還應(yīng)注明“以下簡稱****”)****(審計(jì)范圍)進(jìn)行了審計(jì)，****(根據(jù)需要可簡要列明審計(jì)重點(diǎn))，對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。****(被審計(jì)單位簡稱)及有關(guān)單位對其提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。***(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
[說明：
1.審計(jì)依據(jù)和審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)與審計(jì)通知書保持一致。
2.被審計(jì)單位作出書面承諾的，應(yīng)注明。
3.采取跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明。]。
一、被審計(jì)單位基本情況。
***********************************************************************************************。
[說明：
1.本部分簡要表述被審計(jì)單位、資金或者項(xiàng)目的背景信息，如被審計(jì)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo);相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況;相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況;適用的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等。
2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)。
3.一般不得引用未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的數(shù)據(jù)，如必須引用，應(yīng)當(dāng)注明來源。]。
二、審計(jì)評價(jià)意見。
******************************************************************************************。
[說明：
1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評價(jià)。
2.本部分既包括正面評價(jià)，也包括對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見，對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見。
4.審計(jì)評價(jià)意見不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.本部分還可對被審計(jì)單位執(zhí)行以往審計(jì)決定情況和采納審計(jì)建議情況作出總體評價(jià)。
6.審計(jì)評價(jià)用語要準(zhǔn)確、適當(dāng)，以寫實(shí)為主。]。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理(處罰)意見。
*************************************************************************************************。
[說明：
1.此部分反映的問題主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支財(cái)務(wù)收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷等。
2.反映被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理或處罰意見及依據(jù);反映影響績效的突出問題的，一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見;反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。
3.依法需要移送的問題也應(yīng)在本部分反映，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外。對移送處理的問題，一般應(yīng)表述事實(shí)和移送處理意見。
4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。
5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額，小標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、適當(dāng)。
6.在引用法律和法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
7.處理處罰意見應(yīng)當(dāng)具體、可落實(shí)。對相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題***已(將)移送*******處理”。
8.審計(jì)期間被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的'，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。
四、審計(jì)建議。
*************************************************************************************************。
[說明：
1.應(yīng)圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出有針對性的建議。
2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。
3.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位采納。
對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請****(被審計(jì)單位)自收到本報(bào)告之日起**日(審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況確定)內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告***(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱)。
本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。(審計(jì)報(bào)告中相關(guān)內(nèi)容涉密的，應(yīng)在相關(guān)段落后用括號標(biāo)注密級，并在審計(jì)報(bào)告結(jié)尾注明“除已標(biāo)明的涉密內(nèi)容外，本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告”。)。
[說明：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)等對審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。]。
(審計(jì)機(jī)關(guān)印章)。
****年**月**日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇二
【abc公司（全稱）全體股東/董事會】：
一、保留意見。
我們審計(jì)了abc公司(以下簡稱“abc公司”)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的【合并及母公司】資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的【合并及母公司】利潤表、【合并及母公司】現(xiàn)金流量表、【合并及母公司】股東權(quán)益變動表以及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
我們認(rèn)為，除“形成保留意見的基礎(chǔ)”部分所述事項(xiàng)【可能】（僅當(dāng)“形成保留意見的基礎(chǔ)”段所述的全部事項(xiàng)均為審計(jì)范圍受限時(shí)使用【可能】，其他情況應(yīng)刪除【可能】）產(chǎn)生的影響外，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了abc公司20×1年12月31日的【合并及母公司】財(cái)務(wù)狀況以及20×1的【合并及母公司】經(jīng)營成果和【合并及母公司】現(xiàn)金流量。
二、形成保留意見的基礎(chǔ)。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
（2）由于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)(存貨計(jì)價(jià))而發(fā)表保留意見。
我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào)告的“注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任”部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，我們獨(dú)立于abc公司，并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表保留意見提供了基礎(chǔ)。
三、與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性。
如果注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適合具體情況，但存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，請?jiān)黾印芭c持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”段落，并根據(jù)實(shí)際情況對參照格式作出相應(yīng)修改。針對持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定未充分披露而發(fā)表或非無保留審計(jì)意見的報(bào)告等更多的格式示例詳見“附錄1：與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的審計(jì)報(bào)告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號。
四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)。
/6。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
段的審計(jì)報(bào)告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號。
五、其他信息。
本舉例僅適用于發(fā)表保留意見基礎(chǔ)上在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息的情形。注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前未獲取其他信息的情況下刪除本段。在發(fā)表保留意見的情況下，一般認(rèn)為其他信息相應(yīng)的（可能）存在錯(cuò)報(bào)?！白詴?jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已獲取所有其他信息，且未識別出其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)”及“注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前已獲取部分其他信息，且未識別出其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)”的情況一般不會發(fā)生，如出現(xiàn)任何一種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)立即咨詢技術(shù)與信息部。涉及其他信息存在其他錯(cuò)報(bào)的情況應(yīng)按照“附錄4：與其他信息相關(guān)的審計(jì)報(bào)告參考格式”要求進(jìn)行報(bào)告。
abc公司管理層對其他信息負(fù)責(zé)。其他信息包括x報(bào)告中涵蓋的信息，但不包括財(cái)務(wù)報(bào)表和我們的審計(jì)報(bào)告。
我們對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見不涵蓋其他信息，我們也不對其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。
結(jié)合我們對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，我們的責(zé)任是閱讀其他信息，在此過程中，考慮其他信息是否與財(cái)務(wù)報(bào)表或我們在審計(jì)過程中了解到的情況存在重大不一致或者似乎存在重大錯(cuò)報(bào)。
基于我們已執(zhí)行的工作，如果我們確定其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，我們應(yīng)當(dāng)報(bào)告該事實(shí)。如下所述，我們確定其他信息【可能】（僅當(dāng)“形成保留意見的基礎(chǔ)”段所述的全部事項(xiàng)均為審計(jì)范圍受限時(shí)使用【可能】，其他情況應(yīng)刪除【可能】）存在重大錯(cuò)報(bào)。
/6。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
六、其他事項(xiàng)。
當(dāng)某事項(xiàng)雖未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露，但注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊會計(jì)師責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)且該事項(xiàng)未被法律法規(guī)禁止披露時(shí)，可增加以下“其他事項(xiàng)”段落，并根據(jù)實(shí)際情況對文字作出相應(yīng)修改。相關(guān)格式和內(nèi)容見“附錄2：包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告參考格式”。
如不適用，請刪除本段，并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)段落的序號。
七、管理層和治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
abc公司管理層（以下簡稱管理層）負(fù)責(zé)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，使其實(shí)現(xiàn)公允反映，并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，管理層負(fù)責(zé)評估abc公司的持續(xù)經(jīng)營能力，披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)（如適用），并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，除非管理層計(jì)劃清算abc公司、停止?fàn)I運(yùn)或別無其他現(xiàn)實(shí)的選擇。
治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督abc公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過程。
八、注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任。
我們的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。合理保證是高水平的保證，但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由于舞弊或錯(cuò)誤所導(dǎo)致，如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。
在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過程中，我們運(yùn)用了職業(yè)判斷，并保持了職業(yè)懷疑。同時(shí)，我們也執(zhí)行以下工作：
（一）識別和評估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，并獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
/6。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
由于舞弊可能涉及串通、偽造、故意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上，未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)及相關(guān)披露的合理性。
（四）對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就可能導(dǎo)致對abc公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性得出結(jié)論。如果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性，審計(jì)準(zhǔn)則要求我們在審計(jì)報(bào)告中提請報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露；如果披露不充分，我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于截至審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而，未來的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致abc公司不能持續(xù)經(jīng)營。
（五）評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（包括披露），并評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映相關(guān)交易和事項(xiàng)。
【
我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)等事項(xiàng)進(jìn)行溝通，包括溝通我們在審計(jì)中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
【如果審計(jì)報(bào)告中包含“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”，前面內(nèi)容增加標(biāo)題“。
一、對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告”，并修改各標(biāo)題一、二、三等的序號為。
（一）、（二）。
（三）……，同時(shí)增加如下部分：
【
二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)】。
/6。
審計(jì)報(bào)告（續(xù)）。
具的審計(jì)報(bào)告”部分中，并使用適當(dāng)?shù)母睒?biāo)題）。
xxxx會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中國注冊會計(jì)師：（蓋章）。
中國·北京。
（簽名并蓋章）中國注冊會計(jì)師：（簽名并蓋章）。
201x年xx月xx日。
/6。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇三
×××股份有限公司：
我們接受委托，對××股份有限公司(以下簡稱貴公司)以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實(shí)，貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對貴公司查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見。在審計(jì)過程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以2003年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。現(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：
(一)法規(guī)依據(jù)。
(二)行為依據(jù)。
1、2003年8月19日國資評價(jià)〔2003〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、2003年9月2日國資評價(jià)〔2003〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部門×××號文件《關(guān)于同意××公司×××子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、××公司函〔2003〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。
1、工作基準(zhǔn)日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;(2)培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的`相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;(4)核對、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會計(jì)制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計(jì)報(bào)表。
1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中，貴公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為××××元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元;按《企業(yè)會計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
1、申報(bào)待核銷凈損失的處理。
預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：(1)核減未分配利潤××××元;(2)核減盈余公積-公益金××××元;(3)核減盈余公積-公積金××××元;(4)核減資本公積××××元;(5)核減實(shí)收資本××××元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：(1)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失××××元;(2)短期投資預(yù)計(jì)損失××××元;(3)存貨預(yù)計(jì)損失××××元;(4)長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;(5)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;(6)在建工程預(yù)計(jì)損失××××元;(7)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;(8)長期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;(9)其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇四
北京東寶億通科技股份有限公司：
我們審計(jì)了后附的北京東寶億通科技股份有限公司的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。
一、管理層的責(zé)任。
(3)作出合理的會計(jì)估計(jì);(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的.具體范圍。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用相關(guān)會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，北京東寶億通科技股份有限公司度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了北京東寶億通科技股份有限公司在20的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制。
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項(xiàng)所述，北京東寶億通科技股份有限公司20度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。
本報(bào)告僅供北京東寶億通科技股份有限公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
北京百特會計(jì)師事務(wù)所。
中國·北京。
中國注冊會計(jì)師：(主任會計(jì)師)。
中國注冊會計(jì)師：
二〇一三年十月十五日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇五
［提要］我們在研究上市公司的非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，并對20之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)上，對持續(xù)經(jīng)營能力、對重大事項(xiàng)的強(qiáng)調(diào)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、以及其他主體工作、對前期會計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于原來的意見等幾個(gè)問題提出我們的看法，并從理論上就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見。
年上市公司年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有159家上市公司被注冊會計(jì)師出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告包括帶說明段無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。這些非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)主要包括：(1)上市公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性；(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的金額難以估計(jì)；(3)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更及重大會計(jì)差錯(cuò)更正；(4)控股股東和其他關(guān)聯(lián)方占用上市公司資金；(5)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)。從審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量看，大多數(shù)會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告意見類型定性準(zhǔn)確，用詞規(guī)范，便于理解和使用。但也有一些審計(jì)報(bào)告意見類型定性不準(zhǔn)，邏輯不清，表述不當(dāng)，用詞晦澀，難以理解和使用。某些會計(jì)師事務(wù)所在獨(dú)立性方面存在問題，不按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告。比較突出的現(xiàn)象是，以拒絕表示意見或保留意見代替否定意見，以保留意見代替拒絕表示意見，以帶說明段的無保留意見代替保留意見或拒絕表示意見。
從我們的分析看，由于中國證監(jiān)會在2001年底發(fā)布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號--非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見及其涉及事項(xiàng)的處理》，對于上市公司拒絕就明顯違反會計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊會計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對其股票實(shí)行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。在這種壓力下，上市公司規(guī)避非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的動機(jī)明顯增強(qiáng)，會計(jì)師事務(wù)所面臨的壓力也大大增加。某些會計(jì)師事務(wù)所在能夠確定被審計(jì)單位明顯違反會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的情況下，不再執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以審計(jì)范圍受到限制為由出具保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，甚至出具帶說明段無保留意見的審計(jì)報(bào)告。這樣一來，就回避了對上市公司是否明顯違反會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度發(fā)表意見。當(dāng)然，根據(jù)有關(guān)部門的核查，某些會計(jì)師事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告同樣存在著一定問題，這種報(bào)告的隱蔽性更大，給會計(jì)報(bào)表使用者帶來的危害也更大。為此，我們進(jìn)一步研究了2001年上市公司的159份非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，并對2001年之前的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。現(xiàn)對其中的幾個(gè)共性問題提出我們的看法與大家討論，并就如何出具審計(jì)報(bào)告談一些意見。需要說明的是，這些問題并不針對哪一家會計(jì)師事務(wù)所，而是希望通過討論，引起大家對這些問題的注意，使審計(jì)報(bào)告質(zhì)量在以后年度得到進(jìn)一步的改善和提高。
關(guān)于持續(xù)經(jīng)營能力問題。
到2001年約有150份審計(jì)報(bào)告明確提及了上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題，其中55份為拒絕表示意見，4份為否定意見，61份為保留意見，30份為帶說明段無保留意見。
許多會計(jì)師事務(wù)所在帶說明段無保留意見或在保留意見段之后增加說明段提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，也有相當(dāng)一部分會計(jì)師事務(wù)所在拒絕意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題，極少部分會計(jì)師事務(wù)所在否定意見的審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營能力問題。
許多會計(jì)報(bào)表使用者反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題及其披露并不存在顯著差異，而會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告說明段中的表述也不存在顯著差異，但審計(jì)意見類型卻差異很大。把持續(xù)經(jīng)營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計(jì)報(bào)告，致使審計(jì)報(bào)告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)作用。持續(xù)經(jīng)營能力問題實(shí)際上是一個(gè)重大不確定事項(xiàng)。對不確定事項(xiàng)，我們可以進(jìn)行如下分析。
1.不確定事項(xiàng)不等于審計(jì)范圍受到限制。不確定事項(xiàng)包括或有事項(xiàng)，但范圍比或有事項(xiàng)大，主要是過去交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來事情的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。任何不確定事項(xiàng)都包括兩個(gè)方面：一是已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)，二是尚未發(fā)生的事項(xiàng)。注冊會計(jì)師對已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而對尚未發(fā)生的事項(xiàng)則無能為力，審計(jì)證據(jù)有可能在將來才能獲取。因此，不確定事項(xiàng)并不等于審計(jì)范圍受到限制。不能遇到不確定事項(xiàng)，就簡單地出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。
2.不確定事項(xiàng)不等于被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。不確定事項(xiàng)與被審計(jì)單位沒有遵守企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度是兩碼事。如果被審計(jì)單位按照會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度對不確定事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)會計(jì)處理和披露，就不算違反企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度。
持續(xù)經(jīng)營能力問題是比較復(fù)雜的不確定事項(xiàng)。如果被審計(jì)單位在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之后增加說明段，描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況以及管理當(dāng)局?jǐn)M采取的改善措施。如果被審計(jì)單位未在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并在意見段之前的說明段中描述導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性的事實(shí)，并指明被審計(jì)單位未在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。
3.如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，而被審計(jì)單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為被審計(jì)單位編制會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理，且被審計(jì)單位已按其他基礎(chǔ)重新編制了會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第6號――特殊目的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定辦理。
4.如果被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，但管理當(dāng)局拒絕就持續(xù)經(jīng)營能力作出書面評價(jià)，而會計(jì)報(bào)表仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)基礎(chǔ)編制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于對重大事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)問題。
2001年上市公司年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，共有124份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告在意見段之后增加了說明段，其中97份為帶說明段無保留意見的審計(jì)報(bào)告，27份為意見段之后帶說明段的保留意見的審計(jì)報(bào)告。涉及的事項(xiàng)主要包括八項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提、未決訴訟、大額逾期借款、持續(xù)經(jīng)營能力、重大交易事項(xiàng)的法律手。
續(xù)不完備、關(guān)聯(lián)方占款以及為關(guān)聯(lián)方擔(dān)保等關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、提及其他注冊會計(jì)師、前任注冊會計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ鳌⒀a(bǔ)貼收入、非經(jīng)常性損益、一次性交易取得的收入占主營業(yè)務(wù)收入比重較大、會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)發(fā)生變更等。上述事項(xiàng)固然屬于重大事項(xiàng)，然而有些事項(xiàng)放在意見段之后的說明段是不合適的，需要實(shí)施必要的審計(jì)程序，把問題搞清楚。為了規(guī)范注冊會計(jì)師出具帶說明段的無保留意見和保留意見的審計(jì)報(bào)告，我們在近期修訂的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號――審計(jì)報(bào)告》中明確規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)在無保留意見或保留意見審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段：(1)強(qiáng)調(diào)有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的重大事項(xiàng)；(2)存在可能影響會計(jì)報(bào)表的重大或有負(fù)債；(3)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)發(fā)生變更且對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；(4)與已審計(jì)會計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息與已審計(jì)會計(jì)報(bào)表存在重大不一致；(5)更新前期審計(jì)意見；(6)強(qiáng)調(diào)某一重大事項(xiàng)(持續(xù)經(jīng)營除外)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在說明段中指明，“此外，我們提醒會計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注……。本段內(nèi)容并不構(gòu)成對會計(jì)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型”。通過采取這樣的措施，一方面可以明確注冊會計(jì)師的法律責(zé)任，在一定程度上遏制某些會計(jì)師事務(wù)所以描述事項(xiàng)代替發(fā)表意見的行為，防止把本應(yīng)發(fā)表保留甚至否定意見的事項(xiàng)放在意見段后表述，另一方面也可以提醒會計(jì)報(bào)表使用人更加明確地理解審計(jì)報(bào)告的意見類型。此外，我們還在起草的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計(jì)報(bào)告(試行)》中作出了一些禁止性的規(guī)定，限制把某些事項(xiàng)放在意見段之后的說明段中作出表述。
關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提問題。
2001年上市公司年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，約有50份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告涉及了上市公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題，其中28份為帶說明段無保留意見，10份為保留意見，12份為拒絕表示意見。在各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，涉及壞賬準(zhǔn)備的比重較大，有41份，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2份，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7份，長期投資減值準(zhǔn)備9份，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4份，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2份，在建工程減值準(zhǔn)備4份，委托貸款減值準(zhǔn)備2份(有的審計(jì)報(bào)告涉及若干項(xiàng)減值準(zhǔn)備)。此外，還有若干份審計(jì)報(bào)告僅僅提及了應(yīng)收款項(xiàng)本身，未明確提及減值準(zhǔn)備問題。
從目前來看，上市公司對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提出現(xiàn)了兩種傾向，一種傾向是出于增發(fā)、配股或保持業(yè)績的需要，少提或不提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，另一種傾向是為以后的資產(chǎn)重組、扭虧為盈、保住上市資格或避免st處理打基礎(chǔ)，而多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。從50份非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告來看，有相當(dāng)一部分會計(jì)師事務(wù)所僅在意見段之后的說明段中描述了被審計(jì)單位計(jì)提減值準(zhǔn)備的事實(shí)，而未對減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性判斷；還有一部分會計(jì)師事務(wù)所以審計(jì)范圍受限從而無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為由，同樣未對減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性與合理性作出實(shí)質(zhì)性的判斷。應(yīng)當(dāng)指出的是，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提屬于會計(jì)估計(jì)而非不確定事項(xiàng)。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)固然與上市公司編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動機(jī)以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的復(fù)雜性有關(guān)，但也反映了某些會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性存在問題、未能勤勉盡責(zé)的情況，從而為會計(jì)報(bào)表使用者提供的信息有用性大大降低，浪費(fèi)了社會資源。
為了進(jìn)一步規(guī)范出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，我們在近期起草的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號--審計(jì)報(bào)告(試行)》中明確規(guī)定：(1)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會計(jì)估計(jì)是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)披露，注冊會計(jì)師決定出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段對重大會計(jì)估計(jì)事項(xiàng)作出強(qiáng)調(diào)；如果管理當(dāng)局作出了重大會計(jì)估計(jì)變更，且變更是合理的，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐?，注冊會?jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段，以強(qiáng)調(diào)說明有關(guān)會計(jì)估計(jì)的變更事項(xiàng)及其對會計(jì)報(bào)表的影響。(2)如果認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局作出的重大會計(jì)估計(jì)不合理，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。(3)如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀條件的限制，以致無法評價(jià)重大會計(jì)估計(jì)的合理性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或拒絕發(fā)表意見的審計(jì)報(bào)告。
關(guān)于提及其他主體的工作。
注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，提及其他主體工作的情況時(shí)有發(fā)生，被提及的主體通常涉及其他注冊會計(jì)師、前任注冊會計(jì)師以及專家。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，在1993-2001年之間，提及其他注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有50份，提及前任注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告約有20份，提及專家的.審計(jì)報(bào)告約有10份。
1.提及其他注冊會計(jì)師的工作。近年來，某些會計(jì)師事務(wù)所以帶說明段無保留意見的審計(jì)報(bào)告方式提及其他注冊會計(jì)師的現(xiàn)象比較突出，通常采用“(完全)依賴于其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”以及“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”等措辭。此外，某些會計(jì)師事務(wù)所在出具保留意見審計(jì)報(bào)告時(shí)也使用了“我們未復(fù)核”或“(完全)依賴于其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”等責(zé)任不清的表述方式，或未在審計(jì)報(bào)告中充分解釋無法信賴其他注冊會計(jì)師工作的理由等。眾所周知，某些上市公司年度利潤主要來源于其子公司，而這些子公司往往是設(shè)在境內(nèi)的高科技公司或設(shè)在境外的銷售公司，潛藏著很大的財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)。主審注冊會計(jì)師不對境外子公司進(jìn)行審計(jì)，或無法對境外會計(jì)師事務(wù)所的工作底稿進(jìn)行復(fù)核，只在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊會計(jì)師的工作，回避可能承擔(dān)審計(jì)責(zé)任的做法并不妥。
留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)使用“我們未復(fù)核經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的貴公司所屬子公司的會計(jì)報(bào)表”、“我們完全(或部分地)依賴于(或基于)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見”、“根據(jù)我們的審計(jì)及其他會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告……”或類似表述。
2.提及前任注冊會計(jì)師的工作。當(dāng)上市公司變更會計(jì)師事務(wù)所時(shí)，通常會出現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師的問題。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，有相當(dāng)一部分后任注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師時(shí)，不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號――期初余額》的要求。比如，在保留意見的審計(jì)報(bào)告中僅僅簡單描述“上年度會計(jì)報(bào)表經(jīng)xxx會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”的事實(shí)，而沒有明確期初余額對所審計(jì)會計(jì)報(bào)表的影響；甚至有個(gè)別會計(jì)師事務(wù)所在說明段中使用“貴公司上年度會計(jì)報(bào)表非由我所審計(jì)，我們對本年度會計(jì)報(bào)表期初余額不予置評”的措辭。
我們認(rèn)為，如果期初余額對本期會計(jì)報(bào)表不存在重大影響，后任注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師的工作；如果期初余額對會計(jì)報(bào)表存在或可能存在重大影響，后任注冊會計(jì)師可以提及前任注冊會計(jì)師的工作，并應(yīng)當(dāng)按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第14號――期初余額》的要求出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。
為了進(jìn)一步規(guī)范注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：如果期初余額不存在影響本期會計(jì)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師決定出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在意見段之后的說明段中提及前任注冊會計(jì)師，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或者把責(zé)任分?jǐn)偨o前任注冊會計(jì)師。
3.提及專家的工作。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的情況在近兩年來開始增多。某些會計(jì)師事務(wù)所明明知道上市公司通過資產(chǎn)重組在玩數(shù)字游戲，明明知道專家的工作不甚合理，將導(dǎo)致收益確認(rèn)存在問題，但為了滿足上市公司的要求，或回避可能承擔(dān)的責(zé)任，只是在審計(jì)報(bào)告的意見段之后增加說明段提及專家的工作，或雖指出會計(jì)報(bào)表部分地依賴于專家工作的結(jié)果，但又不說明專家工作的方法、程序及其結(jié)果對會計(jì)報(bào)表的影響。這種做法不符合《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第12號――利用專家的工作》的要求。
為了進(jìn)一步規(guī)范在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作的行為，我們在近期起草的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計(jì)報(bào)告(試行)》中進(jìn)一步明確規(guī)定：(1)注冊會計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，以免被誤認(rèn)為是發(fā)表保留意見或把責(zé)任分?jǐn)偨o專家。(2)如果專家工作結(jié)果致使注冊會計(jì)師出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在意見段之前的說明段中提及專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等，并清楚描述所發(fā)表審計(jì)意見的理由。
關(guān)于對前期會計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于原來的意見。
當(dāng)會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，則至少前后兩期(前期及本期)會計(jì)報(bào)表是由其審計(jì)的。當(dāng)前期的會計(jì)報(bào)表在本期的比較會計(jì)報(bào)表出現(xiàn)時(shí)，是第二次出現(xiàn)。此時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見不但涵蓋本期會計(jì)報(bào)表，也涵蓋再次出現(xiàn)的前期會計(jì)報(bào)表。會計(jì)師事務(wù)所再次對同一會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見的做法，稱為更新前已發(fā)出的審計(jì)意見。
針對這種情況，我們在近期起草的《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第5號――審計(jì)報(bào)告(試行)》中要求：如果被審計(jì)單位已經(jīng)在當(dāng)期按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則重新編制了前期會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說明段，指明發(fā)表不同意見的所有主要原因。該說明段應(yīng)當(dāng)披露：(1)前期審計(jì)報(bào)告的日期；(2)前期發(fā)表的意見類型；(3)導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不同意見的情形或者事項(xiàng)；(4)注冊會計(jì)師對于重新編制的前期會計(jì)報(bào)表發(fā)表的意見不同于先前發(fā)表的意見。
此外，在ipo會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，有一種現(xiàn)象值得注意。因?yàn)橹袊C監(jiān)會對某些公司實(shí)行專項(xiàng)復(fù)核，負(fù)責(zé)審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所可能沒有發(fā)現(xiàn)的問題，而負(fù)責(zé)專項(xiàng)復(fù)核的會計(jì)師事務(wù)所卻發(fā)現(xiàn)了。如果問題重大，公司應(yīng)當(dāng)重新編制會計(jì)報(bào)表，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重新出具審計(jì)報(bào)告。最近發(fā)現(xiàn)，有的會計(jì)師事務(wù)所把兩個(gè)審計(jì)報(bào)告同時(shí)放在申報(bào)材料中，給會計(jì)報(bào)表使用者造成誤解：對同一會計(jì)報(bào)表出具兩個(gè)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，而審計(jì)報(bào)告文號和日期卻不一樣，也不解釋原因。應(yīng)該說，最簡單的辦法應(yīng)當(dāng)將第二個(gè)審計(jì)報(bào)告放在申報(bào)材料中。如果會計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為發(fā)現(xiàn)的問題不重大，出具的審計(jì)報(bào)告沒有問題，堅(jiān)持將兩個(gè)審計(jì)報(bào)告同時(shí)放在申報(bào)材料中，應(yīng)當(dāng)在第二個(gè)審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說明段，說明公司重新編制或調(diào)整會計(jì)報(bào)表這一事實(shí)。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇六
×××股份有限公司：
二、清產(chǎn)核資的依據(jù)。
(一)法規(guī)依據(jù)。
1、《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》;。
8、2003年9月3日財(cái)企〔2003〕233號《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》;。
9、《企業(yè)會計(jì)制度》。
(二)行為依據(jù)。
1、工作基準(zhǔn)日：2003年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具體實(shí)施情況：
(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的。
《工作手冊》;。
(2)培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基。
礎(chǔ)工作;。
(3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證。
貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;。
(4)核對、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查。
存貨;。
(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);。
(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會計(jì)制度》和清產(chǎn)核資。
的要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》所帶來的`損失;。
(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，對貴公司清。
理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;。
(8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文。
件、以及國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。
(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計(jì)報(bào)表。
四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況。
1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況。
額××××元;按《企業(yè)會計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共××筆，金額××××元。
2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失。
1、申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案。
經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額××××元，其中××××損失掛賬凈額×××元自列損益，其余××××元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：
(1)核減未分配利潤××××元;。
(2)核減盈余公積-公益金××××元;。
(3)核減盈余公積-公積金××××元;。
(4)核減資本公積××××元;。
(5)核減實(shí)收資本××××元;。
經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會計(jì)制度》確定的預(yù)計(jì)損失合計(jì)××××元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)期初未分配利潤××××元，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值的期初數(shù)，其中：
(1)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)損失××××元;。
(2)短期投資預(yù)計(jì)損失××××元;。
(3)存貨預(yù)計(jì)損失××××元;。
(4)長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;。
(5)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;。
(6)在建工程預(yù)計(jì)損失××××元;。
(7)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元;。
(8)長期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失××××元;。
(9)其他資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失××××元。
2、審計(jì)意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況。
上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，××××公司的所有者權(quán)益將為××××元，其中實(shí)收資本××××元、資本公積××××元、盈余公積××××元、未分配利潤×××元。
我們認(rèn)為，貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。
六、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析。
1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡要分析。
2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析。
七、重大事項(xiàng)說明。
6、注冊會計(jì)師認(rèn)為需要說明的其他重大事項(xiàng)。
八、內(nèi)部控制的審核情況。
(對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見)。
九、報(bào)告使用范圍。
以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、×××公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見諸于公開媒體。
附件：
1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表;。
2、損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說明;。
3、損失掛賬的證明材料;。
4、主審會計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;。
5、其他有關(guān)材料。
××××?xí)?jì)師事務(wù)所(簽章)中國注冊會計(jì)師：中國注冊會計(jì)師：地址：年月日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇七
xxx公司：
xx局監(jiān)察審計(jì)部，依據(jù)xxx文件、xx局《集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》有關(guān)要求和工作任務(wù)，監(jiān)察審計(jì)部對xx市公司(以下簡稱貴公司)進(jìn)行清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)。按照《xx清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，我們在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對貴公司以12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括詢問、審閱、函證、監(jiān)盤和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，審計(jì)工作已完成，現(xiàn)將情況報(bào)告如下：
一、清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容。
按照貴公司決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為xx市公司，母公司持股比例100%資產(chǎn)總額所有者權(quán)益總額清查前匯總會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)為xx元，負(fù)債為xx元，所有者權(quán)益為xx元，其中包括實(shí)收資本xx元，盈余公積xx元，未分配利潤xx元。
二、清產(chǎn)核資依據(jù)。
(一)xxx制度。
1.《關(guān)于加強(qiáng)集體企業(yè)管理監(jiān)督工作的若干規(guī)定(試行)》(xxx產(chǎn)業(yè)[2012]338號)。
2.《xxx清產(chǎn)核資辦法》(xxx財(cái)[2004]7號)。
3.《xxx清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證及專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作若干規(guī)定》(xxx財(cái)[2004]20號)。
(二)遵循參照的法規(guī)依據(jù)。
1.《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》國資委令[2003]第1號。
2.《關(guān)于印發(fā)〈國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則〉的通知》國資評價(jià)[2003]72。
號
3.《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》(國資評價(jià)[2003]73號)。
5.《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》財(cái)企[2003]233號。
7.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則。
8.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》。
(三)行為依據(jù)。
1.《關(guān)于印發(fā)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作手冊的函》(xxx產(chǎn)業(yè)財(cái)函[2012]2號)。
2.《關(guān)于開展集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的通知》(xxx)。
3.《xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案》(xxx)。
三、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況。
(一)工作基準(zhǔn)日。
貴單位清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日是2012月31日。
工作起止日期
貴公司于6月15日至208月10日日期間進(jìn)行了清產(chǎn)核資工作。
(三)具體實(shí)施情況。
1、組織機(jī)構(gòu)。
(1)成立xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，是xx局集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的審批及重大事項(xiàng)的決策。組長xxx，副組長xxx，成員：xxx。
(2)建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。貴公司清產(chǎn)核資由財(cái)務(wù)部門牽頭，專業(yè)部門各自負(fù)責(zé)與本專業(yè)相關(guān)的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門協(xié)調(diào)一致。
2、清產(chǎn)核資工作程序。
(1)前期準(zhǔn)備階段。
動會議;根據(jù)集體企業(yè)清產(chǎn)核資特點(diǎn)，設(shè)計(jì)清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作表、清產(chǎn)核資報(bào)表、布臵軟件、設(shè)臵運(yùn)算公式、稽核公式;組織對參加集體企業(yè)清產(chǎn)核資相關(guān)人員的政策、業(yè)務(wù)和技術(shù)培訓(xùn)。
(2)組織實(shí)施階段。
依據(jù)工作方案開展賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作;依據(jù)工作方案對清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行賬務(wù)清理與資產(chǎn)清查，按照清產(chǎn)核資規(guī)程要求填制清產(chǎn)核資明細(xì)表、清產(chǎn)核資單位自查填表、監(jiān)察審計(jì)部復(fù)核審計(jì);匯總清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)的清產(chǎn)核資報(bào)表，編制清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況。
(一)企業(yè)的會計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)責(zé)任。
保證會計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整，是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對貴公司以年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對貴公司清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表審計(jì)意見。
(二)主要審計(jì)程序。
(1)核實(shí)帳務(wù)。核實(shí)企業(yè)以清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，對總帳、明細(xì)帳等所有帳務(wù)進(jìn)行核對，與銀行未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，對應(yīng)收款項(xiàng)與帳務(wù)方函詢、查證，認(rèn)真查實(shí)債權(quán)債務(wù)以及對外投資情況，并根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，清查企業(yè)各項(xiàng)潛虧和資金掛帳。
(2)資產(chǎn)清查。對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實(shí)，在資產(chǎn)清查中把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，企業(yè)對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照清產(chǎn)核資工作要求進(jìn)行分類排隊(duì)。
(3)對外取證。對于清查出的各項(xiàng)損失，按照《資產(chǎn)損失認(rèn)定辦法》，逐項(xiàng)取得具有法律效力的憑證和符合規(guī)定的證明材料。
(4)整理匯總。按清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定，對所有清查基礎(chǔ)表以及取證材料進(jìn)行分類整理和匯總，對照清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策，對各類資產(chǎn)損失逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行審核，確保數(shù)字準(zhǔn)確無誤后，整理裝訂成冊，并填報(bào)相應(yīng)的清產(chǎn)核資報(bào)表。
(三)企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失。
本次清產(chǎn)核資，貴公司申報(bào)核銷資產(chǎn)損失xxx元，申報(bào)的負(fù)債潛盈xx元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失xx元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失xx元。
(四)經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的按原制度清查出的資產(chǎn)損失。
經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，本次清產(chǎn)核資，申報(bào)核銷資產(chǎn)損失xx元，申報(bào)的負(fù)債潛盈xx元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失xx元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)損失總額中，流動資產(chǎn)損失xx元。
五、清產(chǎn)核資的處理意見。
(一)擬核銷凈損失的處理預(yù)案。
擬核減未分配利潤xx元。經(jīng)我們審核確認(rèn)的資產(chǎn)凈損失金額為：xx元，建議核減當(dāng)期損益。
建議轉(zhuǎn)入企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則年度的或接受集體企業(yè)時(shí)期初未分配利潤，并同時(shí)調(diào)整各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)的起初數(shù)。
(二)申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析。
1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡要分析。
(1)壞帳損失原因分析。
應(yīng)收款項(xiàng)的壞帳損失合計(jì)xx元，其中應(yīng)收帳款xx元、其他應(yīng)收款xx元，形成壞帳的主要原因及金額具體如下：
a債務(wù)人破產(chǎn)、倒閉、死亡造成損失xx元。
b債務(wù)人被吊銷、注銷造成損失xx元。
c三年以上應(yīng)收款其中：五年以上應(yīng)收款xx元。
應(yīng)收帳款明細(xì)表。
其他應(yīng)收款明細(xì)表。
(2)負(fù)債潛盈原因分析。
負(fù)債潛盈合計(jì)xx元，其中其他應(yīng)付款xx元，負(fù)債潛盈的主要原因及金額具體如下：
a債權(quán)人破產(chǎn)、倒閉、改制、解體形成潛盈xx元。
b債權(quán)人滅失、三年以上不需支付款的xx元。
負(fù)債潛盈明細(xì)表。
六、處理損失掛賬對企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響。
七、清產(chǎn)核資結(jié)果。
審核前及審核后的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益變化。
八、報(bào)告使用范圍說明。
本報(bào)告僅供集體資產(chǎn)管理部門審批、貴公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見諸公開媒體。
九、管理建議。
(一)建立完備的資產(chǎn)清查制度，防止前清后亂。一是要建立定期清查制。貴公司至少每年年終要對資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的清查核對，摸清“家底”，對盤盈盤虧的資產(chǎn)，要找出原因，分清責(zé)任，按現(xiàn)行規(guī)定及時(shí)處理。二是建立離任核查制。單位領(lǐng)導(dǎo)或資產(chǎn)管理使用人員離任時(shí)，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失。
洞，使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。四是規(guī)范資產(chǎn)處臵行為，實(shí)行嚴(yán)格資產(chǎn)審批制度。
(三)要進(jìn)一步增強(qiáng)管理人員的責(zé)任心，規(guī)范會計(jì)核算。積極主動地將財(cái)務(wù)管理和日常資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合起來，做到資產(chǎn)變動及時(shí)在帳務(wù)上進(jìn)行相應(yīng)處理，從而杜絕帳損失掛帳的發(fā)生。
(四)企業(yè)應(yīng)收帳款存在著多方面的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)建議貴公司應(yīng)增加憂患意識，強(qiáng)化預(yù)防觀念，克服僥幸心理，消除麻痹思想，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，消除產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因索。在管理上搞好組織建設(shè)，把好流程控制加強(qiáng)管理和服務(wù)創(chuàng)新，充分利用法律手段來防范企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)審計(jì)建議對企業(yè)出現(xiàn)客戶欠費(fèi)情況,企業(yè)員工、管理人員要增強(qiáng)信心，堅(jiān)定意志，學(xué)習(xí)知識，努力提升員工的催欠能力、展開部門協(xié)作、勤與政府和客戶溝通，從管理層面到法律層面來彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)防范階段的工作疏漏，將拖欠應(yīng)收款按時(shí)足額收回。
附件：1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表。
2、損失掛賬申報(bào)損失項(xiàng)目審核說明。
3、損失掛賬的證明材料。
4、審計(jì)組成員名單。
二〇一二年八月十日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇八
abc公司：
我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括200年月日的資產(chǎn)負(fù)債表、200年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策;(3)作出合理的會計(jì)估計(jì)。
二、注冊會計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇九
浙江東南網(wǎng)架股份有限公司(以下簡稱公司)系經(jīng)浙江省人民政府企業(yè)上市工作領(lǐng)導(dǎo)小組浙上市[2001]119號文批準(zhǔn)，由浙江東南網(wǎng)架集團(tuán)有限公司、浙江恒逸集團(tuán)有限公司、杭州蕭山振東出租汽車有限公司等3家法人單位和徐春祥、周觀根、郭林林、陳傳賢、殷建木等5名自然人共同發(fā)起設(shè)立，于2001年12月29日在浙江省工商行政管理局登記注冊。公司股票于5月30日在深圳證券交易所掛牌交易，股票代碼002135。
二、報(bào)表結(jié)構(gòu)分析。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析。
1.資產(chǎn)負(fù)債表總體狀況分析。
從總體來看，公司資產(chǎn)總額從的349052.96萬元增加到的384773.15萬元，同比增長10.23%，其中流動資產(chǎn)增長11.14%,高于非流動資產(chǎn)的7.27%;從負(fù)債來看，公司負(fù)債總額從20的249941.09萬元增加到20的279513.46萬元，同比增長11.83%，其中流動負(fù)債增長10.65%，而非流動負(fù)債由年的65.67萬元大幅增加到年的3028.83萬元，主要為公司在2010年新增的長期借款;從股東權(quán)益來看，股東權(quán)益從2009年的99111.87萬元增加到2010年的105259.68萬元，同比增長6.2%，主要是未分配利潤增長17.4%，這意味著投資者投入公司的資本不但得到了保值，而且得到了增值。
從負(fù)債與股東權(quán)益的結(jié)構(gòu)來看，公司的負(fù)債所占比重略有上升，由2009年的71.61%上升到了2010年的72.64%，負(fù)債中流動負(fù)債占負(fù)債總額的絕大部分，2009年為99.97%，2010年降低為98.92%，說明公司很好的運(yùn)用了短期負(fù)債籌資速度快、富有彈性、成本低的優(yōu)點(diǎn);股東權(quán)益所占比重由2009年的28.39%下降為2010年的27.36%。總體上來看，公司負(fù)債過多，償債壓力較大，出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難的風(fēng)險(xiǎn)較大。
2.負(fù)債主要項(xiàng)目分析(1)短期借款分析。
短期借款同比減少1.39%，比重由2009年的25.09%降低為2010年的22.45%短期借款主要包括抵押借款、保證借款、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)和質(zhì)押借款，其中抵押借款和保證借款一直占據(jù)短期借款90%以上，2010年分別為20.61%和72.94%。公司短期借款比重較高，一方面說明公司具有較好的商業(yè)信用，另一方面也暗示公司對信貸政策調(diào)整將會比較敏感，償債壓力較大，公司應(yīng)注意調(diào)整和優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)應(yīng)付賬款分析。
應(yīng)付賬款同比增加31897.08萬元，增幅達(dá)38.71%，比重由2009年的23.61%上升到了2010年的29.71%。由2010年年報(bào)附注披露可知，賬齡超過1年的大額應(yīng)付款6342.17萬元，系公司承接的工程未與業(yè)主結(jié)算，相應(yīng)應(yīng)付分包商工程款亦待工程結(jié)算后支付;公司應(yīng)付持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位款項(xiàng)較小，總計(jì)24.71萬元。
預(yù)收賬款同比減少了27.84%，比重由2009年的6.2%降低為2010年的4.06%。從絕對數(shù)額上來看，預(yù)收賬款減少了6028.34萬元。公司2010年年報(bào)披露無預(yù)8/30收持有公司5%以上(含5%)表決權(quán)股份的股東單位和其他關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)情況。
三.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析。
1.現(xiàn)金流量表總體狀況分析。
從總體上來看，公司2010年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為16258.26萬元，比2009年增加22428.23萬元，增幅達(dá)363.51%。其中，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為36431.77萬元，同比增長177.33%;投資活動現(xiàn)金流量凈額為-12785.23萬元;同比增長4.51%;籌資活動現(xiàn)金凈額為-7388.63萬元，同比減少24.87%。
7.13%;投資活動現(xiàn)金流入所占比重很小，2010年為0.06%，較2009年略有上升。2010年公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流出占現(xiàn)金總流出的72.17%，較2009年增長5.68%;其次是籌資活動現(xiàn)金流出，占比25.08%，較2010年下降了5.64%;投資活動現(xiàn)金流12/30出所占比重較小，2010年為2.75%，較2009年略有下降。
2.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量分析。
從現(xiàn)金流量表中可以看出，2010年公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額同比增。
長了177.33%，主要是由于本期的現(xiàn)金流入同比增加了12.99%，而現(xiàn)金流出同比僅增長了6.31%，低于現(xiàn)金流入的增長。其中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”同比增長14.44%。經(jīng)營活動現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重由2009年的70.08%上升為2010年的77.18%，表明公司現(xiàn)金流入絕大部分來自于經(jīng)營活動。不難看出，公司銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金流入的能力在增強(qiáng)，也是公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額增加的主要原因。
3.投資活動的現(xiàn)金流量分析。
從現(xiàn)金流量表中可以看出，2010年公司投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額比2009年增長4.51%，增幅不大。投資活動現(xiàn)金流出占現(xiàn)金總流出的比重由2009年的2.78%下降為2.75%，表明公司在投資規(guī)模不大，但較為穩(wěn)定。
4.對籌資活動現(xiàn)金流量的分析。
從現(xiàn)金流量表中可以看出，2010年公司籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額同比減少24.87%，主要原因是公司借款收到的現(xiàn)金大幅減少21.77%所致。由于公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是正數(shù)，而且投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出比2009年有所減少，所以公司現(xiàn)金較為充足，得以減少借款規(guī)模，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。綜上所述，2010年公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額轉(zhuǎn)負(fù)為正，現(xiàn)金流量的基本態(tài)勢是2010年經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額不僅可以滿足公司投資活動、籌資活動的現(xiàn)金需要，保持投資規(guī)模的基本穩(wěn)定，還可以為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加做出貢獻(xiàn)，表明公司創(chuàng)造現(xiàn)金的能力較強(qiáng)，現(xiàn)金處于良性循環(huán)系統(tǒng)中。但是從另一方面說明公司現(xiàn)金處理方式有些保守，可能造成資金浪費(fèi)，而使得自己沒有進(jìn)行更好的投資而使收益有限。
四、財(cái)務(wù)比率分析。
(一)償債能力分析。
1.短期償債能力分析。
(1)流動比率分析。
公司各年流動比率略大于1，2010年較2009年略微上升0.47%，說明流動比率狀態(tài)較好，企業(yè)償債能力較為穩(wěn)定。從公司資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，公司流動資產(chǎn)與負(fù)債都逐年上升，但是流動資產(chǎn)增速略快于流動負(fù)債增速?？傮w上來說，公司目前的資金組合還是比較合適的。
(2)速動比率分析。
該指標(biāo)與流動比率指標(biāo)大致相似說明企業(yè)的短期償債能力的強(qiáng)弱。公司2010年速動比率為0.621，較2009年略有降低，說明公司2010年存貨增長幅度較大，從而影響了企業(yè)的償債能力，但公司資金利用效率尚可。
2.長期償債能力分析。
(1)資產(chǎn)負(fù)債率分析。
司各年資產(chǎn)負(fù)債率均高于70%，且呈上升趨勢，從資產(chǎn)負(fù)債表可以看出，公司資產(chǎn)總額不斷增加，負(fù)債也有增加，但負(fù)債總額的增長幅度大于資產(chǎn)總額，故而使資產(chǎn)負(fù)債率有所上升，從而導(dǎo)致公司長期償債能力下降。公司管理層應(yīng)該加強(qiáng)對公司的日常運(yùn)營管理。
(2)負(fù)債股權(quán)比率分析。
負(fù)債股權(quán)比率是從股東權(quán)益對長期負(fù)債的保障程度來評價(jià)企業(yè)的長期償債能力的。反映了債權(quán)人所提供的資金與股東所提供的資金的對比關(guān)系，該比率越低，表明企業(yè)的長期償債能力越高，企業(yè)長期財(cái)務(wù)狀況越好，債權(quán)人的權(quán)益有保障，該比率一般應(yīng)小于100%。2010年公司負(fù)債股權(quán)比例高達(dá)265.55%，較2009年上升5.3%，說明公司長期償債能力較弱，債權(quán)人資金的安全性和市場穩(wěn)定性就較低。
(3)權(quán)益乘數(shù)分析。
是指資產(chǎn)總額相當(dāng)于股東權(quán)益的倍數(shù)。表示企業(yè)的負(fù)債程度，權(quán)益乘數(shù)越大，企業(yè)負(fù)債程度越高，代表公司向外融資的財(cái)務(wù)杠桿倍數(shù)也越大，公司將承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。公司權(quán)益乘數(shù)較高，2010達(dá)3.52，較2009年略有降低。
(4)利息保障倍數(shù)分析。
利息保障倍數(shù)不僅反映了企業(yè)獲利能力的大小，而且反映了獲利能力對償還到期債務(wù)的保證程度，它既是企業(yè)舉債經(jīng)營的前提依據(jù)，也是衡量企業(yè)長期償債能力大小的重要標(biāo)志。要維持正常償債能力，利息保障倍數(shù)至少應(yīng)大于1，比值越高，企業(yè)長期償債能力越強(qiáng)。公司利息保障倍數(shù)兩年均維持在一個(gè)較高的水平，其中2010年達(dá)3.02，較2009年大幅上升52.53%，主要是公司息稅前利潤大幅增長的同時(shí)，利息費(fèi)用也大幅下降所致，說明公司支付利息費(fèi)用的能力在增強(qiáng)，對到期債務(wù)償還的保障程度在提高。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十
我們接受委托，審計(jì)了**股份股份有限公司(以下簡稱“貴公司”)12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及截至月31日止該年度的`利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
截止年12月31日，貴公司原第一大股東某省華強(qiáng)實(shí)業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱“該公司”)累計(jì)拖欠**股份公司往來款1178000元，其中有1004100元的債權(quán)該公司以相應(yīng)資產(chǎn)提供了抵押保證;同時(shí)貴公司賬面凈值30491800元的房產(chǎn)、2837900元的土地使用權(quán)亦被該公司用于借款抵押。由于受權(quán)責(zé)范圍的限制，我們無法合理估計(jì)該往來及被抵押資產(chǎn)可能形成的損失及對上述會計(jì)報(bào)表的影響。
我們認(rèn)為除上述情況外，上述會計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》及其他有關(guān)規(guī)定，在有重大方面公允地反映貴公司2001年12月31日的財(cái)務(wù)狀況截至2001年12月31日止該年度的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動情況，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。
康泰會計(jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師***。
中國注冊會計(jì)師***。
中國.某省3月6日。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十一
20xx年是“十一五”計(jì)劃實(shí)施的第二年,也是第十屆全國人大常委會第十八次表決通過的新《證券法》、《公司法》實(shí)施的第一年。加大股改推進(jìn)力度，切實(shí)提高上市公司質(zhì)量；認(rèn)真貫徹《證券法》，《公司法》，切實(shí)營造規(guī)范透明的`中國證券市場，這是當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。圍繞這一課題，協(xié)會今年重點(diǎn)抓好以下幾項(xiàng)工作：
一、繼續(xù)抓好“兩法”的學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹工作。
狠抓“方案”落實(shí)工作，重點(diǎn)抓好“兩法”理論研討會和論文評選工作；搞好“兩法”知識比賽。
二、全力推進(jìn)股權(quán)分置改革。
1、與省國資學(xué)會舉辦股改研討班，從理論與實(shí)踐的結(jié)合上探求我省股改的問題與癥結(jié)，尋求加快股改進(jìn)度的措施與對策，促進(jìn)我省股改取得實(shí)實(shí)在在的進(jìn)展。
2、開展專題調(diào)研，形成調(diào)研報(bào)告，為加快我省股改獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
3、組織股改經(jīng)驗(yàn)交流會，把“點(diǎn)”上成功的經(jīng)驗(yàn)變?yōu)椤懊妗鄙系墓餐?cái)富，避免股改彎路，加快股改進(jìn)程。
三、加強(qiáng)誠信建設(shè)，開展誠信檢查評比。
1、制訂并實(shí)施誠信檢查評比方案；
檢查評比方案側(cè)重三方面：
a.誠信公約遵守情況；
b.信息披露是否規(guī)范、是否及時(shí)、真實(shí)、全面；
c.投資者關(guān)系管理工作是否到位。
2、加強(qiáng)制度建設(shè)，完善誠信體系；
3、按照“誠信檔案管理辦法”,正式啟動誠信檔案。
四、為會員做好政策法律咨詢服務(wù)。
為了加強(qiáng)對會員的服務(wù)工作，幫助會員解決工作中的實(shí)際問題，今年協(xié)會要做好對會員有關(guān)政策和法律方面的咨詢服務(wù)工作，協(xié)助會員單位排憂解難。
五、為企業(yè)董事長、總經(jīng)理交流搭建平臺。
上市公司雖在行業(yè)上有所不同，但在公司法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度公司運(yùn)營、資本運(yùn)作等方面有共同之處。今年，協(xié)會將采取多種形式，組織董事長、總經(jīng)理開展各項(xiàng)活動，為董事長、總經(jīng)理們搭建一個(gè)交流的平臺，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
六、繼續(xù)搞好一年一度的優(yōu)秀董秘評選活動。
七、會員培訓(xùn)工作要有新突破。
重點(diǎn)抓好兩方面的培訓(xùn)：
1、股改培訓(xùn)班；
2、“兩法”培訓(xùn)班。
八、外出考察學(xué)習(xí)。
根據(jù)會員的意愿和要求，擬三季度組織出省考察一次，并積極創(chuàng)造條件，進(jìn)行一次境外考察。
九、組織文體活動，增進(jìn)會員友誼。
十、加強(qiáng)協(xié)會自身隊(duì)伍建設(shè)。
協(xié)會在政府和企業(yè)之間起著重要角色，是聯(lián)系政府和企業(yè)之間的紐帶和橋梁，充分發(fā)揮協(xié)會職能作用，為會員提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十二
1.應(yīng)收賬款指標(biāo)分析。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力快慢及管理效率高低的指標(biāo)。公司加大了應(yīng)收賬款的催收力度，使得應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同比增長14.09%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也由的.143天降低為20的126天。這表明公司收款速度有所上升，應(yīng)收賬款占用的資金減少，資產(chǎn)的流動性增強(qiáng)。但隨之而來的，可能是公司收賬費(fèi)用的上升。
2.存貨指標(biāo)分析。
存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評價(jià)企業(yè)從購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合性指標(biāo)。2010年公司存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降25.5%，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)也由20的111天上升為2010年的149天。這表明存貨占用水平上升、流動性減弱，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度變慢。公司應(yīng)努力加強(qiáng)存貨管理，采取積極的銷售策略，減少存貨營運(yùn)資金占用量。
3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。該周轉(zhuǎn)率高，說明全部資產(chǎn)的經(jīng)營效率高，取得的收入多;2010年公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.859，較年略有下降。這說明企業(yè)利用其全部資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率在下降，銷售能力在下降，最終會影響到企業(yè)的獲利能力，公司應(yīng)提高銷售收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。
4.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。
流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，是從企業(yè)全部資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的流動資產(chǎn)角度對企業(yè)資產(chǎn)的利用效率進(jìn)行分析，以進(jìn)一步揭示影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的主要因素。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，利用越好。2010年公司流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.117，較2009年下降4.37%，說明公司流動資產(chǎn)利用效率下降，公司應(yīng)采取措施擴(kuò)大銷售，提高流動資產(chǎn)的綜合使用效率。
5.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析。
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，從而衡量固定資產(chǎn)利用效率的一項(xiàng)指標(biāo)。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高，不僅表明了企業(yè)充分利用了固定資產(chǎn)，同時(shí)也表明企業(yè)固定資產(chǎn)投資得當(dāng)，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理，能夠充分發(fā)揮其效率。2010年公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為4.893，較2009年下降5.83%，說明公司固定資產(chǎn)使用效率有所下降。
6.營業(yè)周期分析。
2010年公司營業(yè)周期為275天，較2009年增加20天，說明公司的資金周轉(zhuǎn)速度變慢，資金的使用效率下降。
五.盈利能力分析。
1.主營業(yè)務(wù)毛利率分析。
率水平一般，但較為穩(wěn)定。
2.營業(yè)利潤率分析。
營業(yè)利潤率反映了在不考慮非營業(yè)成本的情況下，企業(yè)管理者通過經(jīng)營獲取利潤的能力。2010年公司營業(yè)利潤率為2.67%，比上年同期增長46.7%，增長幅度較大，主要是公司2010年?duì)I業(yè)利潤的增長幅度大大高于營業(yè)收入的增長幅度所致，說明公司本期成本費(fèi)用控制的較好，但盈利水平一般。
3.成本費(fèi)用利潤率分析。
成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)表明每付出一元成本費(fèi)用可獲得多少利潤，體現(xiàn)了經(jīng)營耗費(fèi)所帶來的經(jīng)營成果，該項(xiàng)指標(biāo)越高，利潤就越大，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。2010年公司成本費(fèi)用利潤率上漲了51.42%，達(dá)到了2.98%，上漲幅度較大，主要是公司2010年利潤總額的上漲幅度大大高出成本費(fèi)用的上漲幅度所致，說明公司本期成本費(fèi)用控制的較好，但獲利水平較低。
4.總資產(chǎn)凈利率分析。
總資產(chǎn)凈利率指標(biāo)反映的是企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)所獲得利潤的水平，即企業(yè)每占用1元的資產(chǎn)平均能獲得多少元的利潤。該指標(biāo)越高，表明企業(yè)投入產(chǎn)出水平越高，資產(chǎn)運(yùn)營越有效，成本費(fèi)用的控制水平越高。2010年公司總資產(chǎn)凈利率上漲了43.54%，達(dá)到了2.11%，上漲幅度較大主要是公司2010年凈利潤大幅上漲60.22%，而總資產(chǎn)僅上漲10.23%，大大低于凈利潤的增長幅度所致。公司總資產(chǎn)收益水平尚可。
5.凈資產(chǎn)收益率分析。
該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平，用以衡量公司運(yùn)用自有資本的效率。指標(biāo)值越高，說明投資帶來的收益越高。2010年公司凈資產(chǎn)收益率大幅上漲52.52%，達(dá)到了7.58%，上漲幅度較大，主要是公司2010年凈利潤大幅上漲60.22%，而股東權(quán)益總額僅上漲6.2%，大大低于凈利潤的增長幅度所致。公司凈資產(chǎn)收益水平較高。
6.資本保值增值率分析。
該指標(biāo)表示企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身的努力下的實(shí)際增減變動情況，是評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的輔助指標(biāo)。反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強(qiáng)。2010年公司資本保值增值率為106.2%，較上年上漲2.5%，上漲幅度較小，說明公司資本保值增值水平一般。
六.獲現(xiàn)能力分析。
1.營業(yè)收入現(xiàn)金比率分析。
要是公司2010年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額大幅上漲了177.33%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營業(yè)收入的增長率所致。說明公司產(chǎn)品暢銷程度大大提高，主營業(yè)務(wù)獲現(xiàn)能力增強(qiáng)。
2.每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量分析。
該指標(biāo)既反映了來自于主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金對每股資本的支持程度，又反映了上市公司支付股利的能力。2010年公司每股經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量大幅上漲177.31%，達(dá)到1.822，主要是公司2010年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額大幅上漲所致。說明公司支付股利的能力大大增強(qiáng)。
3.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率分析。
該指標(biāo)說明公司全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，該指標(biāo)比值越大越好。2010年公司全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率大幅上漲125%，達(dá)到0.09，主要是公司2010年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額漲幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于資產(chǎn)總額的增長幅度所致。說明公司獲取現(xiàn)金能力增強(qiáng)，公司可持續(xù)發(fā)展的潛力增大。
上市公司審計(jì)報(bào)告篇十三
3、對國內(nèi)所做大做強(qiáng)的一些建議。
二、我看事務(wù)所質(zhì)量控制。
1、業(yè)務(wù)控制理念對業(yè)務(wù)質(zhì)量的影響。
2、人才競爭理念——薪酬導(dǎo)向?qū)徲?jì)。
3、抽樣風(fēng)險(xiǎn)對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的影響。
4、重視erp對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。
三、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)際工作中應(yīng)用的一些困難及應(yīng)對措施。
1、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。
2、評估風(fēng)險(xiǎn)。
3、風(fēng)險(xiǎn)評估過程記錄。
4、如何進(jìn)行實(shí)質(zhì)和愉快的溝通。
從業(yè)不久，有些幼稚的體會和憧憬，自然渲染于黑白之間，之中多少的可笑之處和拙見不周還忘見諒。
一、對國內(nèi)事務(wù)所行業(yè)發(fā)展的前景及建議。
“事務(wù)所的做大做強(qiáng)”最快捷的方式莫過于合并。但是，同樣的方法，不同的事務(wù)所卻做出了不同的效果，此文主要針對具備證券資格的國內(nèi)事務(wù)所。