"報(bào)告是一種對某一問題或情況進(jìn)行詳細(xì)描述和分析的書面材料，通常包括背景介紹、研究方法、數(shù)據(jù)分析、結(jié)果展示等內(nèi)容。我們需要根據(jù)實(shí)際情況撰寫報(bào)告，以便更好地向他人傳達(dá)信息。"首先，要明確報(bào)告的目的和受眾，以確定要涵蓋的內(nèi)容和角度。報(bào)告是一種基于調(diào)查和研究的書面材料，用于向他人傳達(dá)信息和結(jié)果。在各行各業(yè)中，報(bào)告都是非常重要的一種溝通方式，可以幫助我們向上級匯報(bào)工作進(jìn)展和成果。那么我們該如何寫一篇較為完美的報(bào)告呢？以下是小編為大家收集的報(bào)告范文，供大家參考和借鑒。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇一
現(xiàn)金流量表是我國會計(jì)制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報(bào)表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時(shí),現(xiàn)金流量表對于報(bào)表使用者正確分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:。
一、流入、流出原因的分析。
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項(xiàng)目分別反映,有利于報(bào)表使用者對其流動原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當(dāng)期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報(bào)表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析。
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負(fù)債。
三、利潤質(zhì)量的分析。
由于利潤表中的凈利潤指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤進(jìn)行對比,就可以對利潤質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。有些項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時(shí)設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計(jì)等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當(dāng)期的會計(jì)利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤對比可以評價(jià)利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤之比若大于1或等于1,說明會計(jì)收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計(jì)利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析。
企業(yè)的財(cái)務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就越強(qiáng)。
五、企業(yè)未來狀況分析。
評價(jià)過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)。
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時(shí)要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項(xiàng),在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測。
一般情況下,一個(gè)企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個(gè)新的投資機(jī)會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機(jī)會和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r時(shí),也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴(kuò)張的動機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財(cái)活動對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財(cái)務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇二
我所在的企業(yè)隸屬于國有大型企業(yè)，是從事本地區(qū)部分自管房屋的供熱及維修服務(wù)的二級公司，公司主營業(yè)務(wù)收入為取暖費(fèi)收入及租金維修費(fèi)收入，服務(wù)于居民及非居民的供熱面積91.3萬平米，維修面積54.35萬平米，公司主營業(yè)務(wù)成本為供熱用煤、為供熱消耗的水電費(fèi)及房屋維修材料等。雖然做為一般納稅人，公司享受供熱企業(yè)減免增值稅的優(yōu)惠政策，但一直以來，困擾公司艱難前行的還是低廉的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與不斷上漲的水電費(fèi)、煤價(jià)及材料等成本之間的矛盾，而我做為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的負(fù)責(zé)人來說，更是無時(shí)無刻不在親眼目睹這一現(xiàn)象的存在，現(xiàn)金流是每個(gè)企業(yè)生存的血脈，對于收費(fèi)企業(yè)來說更是如此。
編制會計(jì)月報(bào)、季報(bào)及年報(bào)是我的主要工作，而對報(bào)表尤其是三張主表的分析以及將結(jié)論反饋公司管理層以便其做出適時(shí)的戰(zhàn)略調(diào)整更是我肩負(fù)的重任。企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成，而對于我們收費(fèi)企業(yè)，現(xiàn)金流最主要的構(gòu)成就是收取的各項(xiàng)費(fèi)用，收費(fèi)率是分析現(xiàn)金流量的.重要指標(biāo)。相對于主營業(yè)務(wù)，我們收費(fèi)企業(yè)的投資和籌資活動很少涉及。
下面我就從現(xiàn)金流量表的編制原理出發(fā)，結(jié)合本公司近兩年的經(jīng)營狀況，通過對現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，揭露企業(yè)存在的問題以及需改進(jìn)的缺陷。
l、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金相對比。的主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬元，購買材料、水電費(fèi)及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，比值為1.27，說明每流出1元主營業(yè)務(wù)成本，能換回1.27元的主營業(yè)務(wù)收入，現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，該指標(biāo)為正值且逐年穩(wěn)步遞增，則說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r良好。
2、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流入與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金流入總額相比較。20主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量為2892.46萬元，經(jīng)營收入總額為3551.59萬元，比重為81.44%，該指標(biāo)比重為80.41%，可以看出，該項(xiàng)指標(biāo)比重越大，公司主營業(yè)務(wù)就越突出。
3、將本期主營業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入、流出及凈流量與上期比較，也叫趨勢分析。年主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬元，同比增長7%，購買材料、水電費(fèi)及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，同比下降11%，主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，同比增長331.43%。公司2012年收費(fèi)額的增長及相關(guān)成本的降低，使現(xiàn)金凈流量得到快速增長，且增長率越高，說明企業(yè)管理能力越好。
通過以上三項(xiàng)指標(biāo)的對比分析可以看出，要提高收費(fèi)企業(yè)的經(jīng)營能力，增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量是關(guān)鍵，而達(dá)到這一目標(biāo)首先要提高三項(xiàng)費(fèi)用的收費(fèi)率，其次是降低收費(fèi)相關(guān)成本，以我公司為例，2012年的收費(fèi)額比20有所提高，而收費(fèi)相關(guān)成本有大幅降低，從而使現(xiàn)金凈流量顯著提高。但是收費(fèi)額的提高并不代表收費(fèi)率的提高，收費(fèi)相關(guān)成本的降低也存在諸多因素，這就要將現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料部分與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表再進(jìn)行對比分析，得出更加客觀的結(jié)論，接下來本人就對這個(gè)問題進(jìn)行闡述。
利潤被看成是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及盈利能力的重要指標(biāo)，但卻存在一定的缺陷。最重要的缺陷就是收入費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。對于我們公司供暖收費(fèi)這一主營業(yè)務(wù)來說，更是廣泛地運(yùn)用取暖費(fèi)收入與相關(guān)成本費(fèi)用配比的原則，我們的供暖期為每年11月至次年3月，在這5個(gè)月的供暖期內(nèi)，公司要消耗煤、水電及人力等成本費(fèi)用，而取暖費(fèi)的收費(fèi)期則貫穿全年，供暖用煤也因?yàn)闀r(shí)間和價(jià)格的差異是在非供暖期購進(jìn)，這就造成了實(shí)際收入跨年的確認(rèn)等因素帶來的與損益表的偏差，如能結(jié)合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息，特別是主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量的信息進(jìn)行分析，則較為客觀全面。利潤和現(xiàn)金凈流量是兩個(gè)從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)，具體分析時(shí)，可將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與損益表的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比，以評價(jià)企業(yè)利潤的質(zhì)量。
1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。公司2012年主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，而經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量卻只有177.18萬元，其差額431.91萬元為非主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流出量，期中包括人工總成本、營業(yè)稅金及與經(jīng)營活動有關(guān)的其他收支凈額，而在損益表中公司當(dāng)年利潤為-588.17萬元，與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量177.18萬元相比，差額為765.35萬元，這765.35萬元應(yīng)該包括當(dāng)年固定資產(chǎn)折舊、待攤費(fèi)用等非付現(xiàn)成本500多萬以及現(xiàn)金支付的前期債務(wù)等因素，這組數(shù)據(jù)表明，雖然我們收費(fèi)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量數(shù)額較大，但企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營模式?jīng)Q定我公司不是一個(gè)創(chuàng)效益的生產(chǎn)經(jīng)營單位，而是保障民生的公用事業(yè)單位。每年政策性虧損達(dá)數(shù)百萬元，靠主營業(yè)務(wù)收入無法彌補(bǔ)公司正常經(jīng)營發(fā)生的成本費(fèi)用支出。另一方面，公司2012年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量與流出量之比僅為1.05，這也說明企業(yè)在不增加負(fù)債的情況下才只能維持營經(jīng)活動，盈利能力微乎其微。
2、將損益表中主營業(yè)務(wù)收入與現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金比較，可以計(jì)算出當(dāng)年主營業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入與實(shí)際收到的現(xiàn)金之間的偏離指數(shù)，兩者之比應(yīng)該近似1，大于或小于都說明當(dāng)年有未確認(rèn)或多確認(rèn)的收入。公司2012年主營業(yè)務(wù)收入為3103.27萬元，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（三費(fèi)收入）為2892.46萬元，比值為1.07，多確認(rèn)收入210.81萬元，這部分多確認(rèn)的收入是由于供暖企業(yè)特殊的經(jīng)營性質(zhì)造成的，我們每年4月份開始收取當(dāng)年的取暖費(fèi)，直至次年3月末，供暖期為每年11月至次年3月末，一方面，我們只有在供暖期開始時(shí)才能對預(yù)收的取暖費(fèi)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)供暖用煤成本（配比原則），直至次年3月末，將預(yù)收款全部確認(rèn)收入，這就使跨年度的經(jīng)營行為與會計(jì)計(jì)算年度產(chǎn)生了差異，使一部分現(xiàn)金當(dāng)年不能確認(rèn)收入；另一方面，由于稅法的規(guī)定，我們必須將非供暖期收取的取暖費(fèi)按月計(jì)算增值稅并上繳，也會使一部分本應(yīng)次年確認(rèn)的預(yù)收現(xiàn)金提前確認(rèn)收入。這個(gè)指標(biāo)應(yīng)該是收費(fèi)企業(yè)特有的，該指標(biāo)最好是做趨勢分析，只要連續(xù)幾個(gè)會計(jì)年度的比值接近，就說明企業(yè)是否做到了會計(jì)制度與稅法的執(zhí)行情況的連貫性和一致性。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益狀況的報(bào)表，運(yùn)用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)指標(biāo)比較，可以更為客觀地評價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力及支付能力。
對于收費(fèi)企業(yè)，可以利用經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流動負(fù)債之比來分析企業(yè)的償債能力，作為流動比率等指標(biāo)的補(bǔ)充。
我公司2012年資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)中的流動比率為63.67%，償債能力較弱，而這個(gè)指標(biāo)中的流動資產(chǎn)包括次年才能消耗的供暖用煤的存貨以及流動負(fù)債中次年才能確認(rèn)收入的預(yù)收的取暖費(fèi)收入，因此該指標(biāo)不能客觀準(zhǔn)確地反映供暖收費(fèi)企業(yè)的償債能力，而2012年現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)中的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債的比率僅為15.32%，這個(gè)指標(biāo)則更能體現(xiàn)供暖收費(fèi)企業(yè)的非常薄弱的償債能力。
通過以上對現(xiàn)金流量表的表內(nèi)分析及與其他主表的表間分析，可以反映收費(fèi)企業(yè)的經(jīng)營特殊性，客觀公正地剖析利潤（虧損）構(gòu)成情況，雖然公司主營業(yè)務(wù)經(jīng)營能力非常突出，但也只能在保本的狀態(tài)下維持經(jīng)營，只有努力提高三費(fèi)收費(fèi)率，降低或維持三費(fèi)成本，才有可能增加現(xiàn)金凈流量，在非付現(xiàn)成本保持不變的情況下，努力降低其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，才能盡可能減少虧損，最終實(shí)現(xiàn)盈利。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇三
現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)，
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇四
披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。
有助于報(bào)表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)流動和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動狀況。
披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標(biāo)大多都是相對數(shù)，在實(shí)踐中需要以一個(gè)更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個(gè)會計(jì)期內(nèi)到底償還了多少債務(wù)，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá)。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個(gè)會計(jì)期內(nèi)的支付活動是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營的情況，對于這類重要的會計(jì)信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇五
隨著東北熱電中期報(bào)告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關(guān)注視線也落到了中報(bào)上。由于中報(bào)新準(zhǔn)則的實(shí)施，從現(xiàn)已公布中期報(bào)告的若干家公司的披露情況來看，今年中報(bào)不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，即包括了現(xiàn)金流量表。過去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達(dá)的信息問題仍感困惑，希望我們在這個(gè)欄目中請有關(guān)財(cái)務(wù)專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計(jì)師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作的劉和生先生與大家切磋。當(dāng)然，他們各有側(cè)重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營中常遇到應(yīng)收帳款過大的問題，導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當(dāng)一部分也同樣存在大量應(yīng)收帳款不能及時(shí)到位的情況，而這一點(diǎn)通過現(xiàn)金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細(xì)閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說明時(shí)可以充分認(rèn)識到新準(zhǔn)則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴或進(jìn)一步的了解?，F(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務(wù)的能力也會相應(yīng)更強(qiáng)，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤的閥門的現(xiàn)象也將得到遏制。因?yàn)檫@種做法在財(cái)務(wù)狀況變動表中不易反映，而通過現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專家還揭示，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當(dāng)上市公司現(xiàn)金流入大于流出時(shí)，盲目投資、重復(fù)建設(shè)，其后果是資金閑置；而當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時(shí)將會導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？傊?，由于現(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計(jì)制度已經(jīng)向國際慣例更加靠攏。隨著新會計(jì)制度相關(guān)細(xì)則的逐一出臺及對會計(jì)師行業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準(zhǔn)確地把握公司的運(yùn)行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時(shí)報(bào)）。
用現(xiàn)金流量表替代財(cái)務(wù)狀況變動表，在提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目的。
（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財(cái)務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會計(jì)核算采用的估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。
（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財(cái)務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時(shí)要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。
（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息，并不能反映財(cái)務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財(cái)務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項(xiàng)?，F(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財(cái)務(wù)信息，表明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，對能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到初充說明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。
（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計(jì)報(bào)表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報(bào)表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動方面的信息，但這并不意味著對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析就能夠替代其他會計(jì)報(bào)表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的一個(gè)方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇六
摘要：在目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，現(xiàn)金流量表的重要性日益顯現(xiàn)，而如何把現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)指標(biāo)結(jié)合，全面評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果更為重要，這有助于企業(yè)決策層、投資者和債權(quán)人正確認(rèn)識企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)作出明智的決策。當(dāng)然，最大限度地提高資金利潤率已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；重要性；影響；財(cái)務(wù)管理；指標(biāo)分析。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的動態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。它能真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的獲利能力、償債能力、支付能力和盈利能力。而通過編制現(xiàn)金量表所反映的現(xiàn)金流量信息在協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系、組織財(cái)務(wù)活動等方面起著重要作用，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的管理，及時(shí)掌握現(xiàn)金流量信息，最大限度地提高資金利潤率已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。
1.編制現(xiàn)金流量表可以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理，合理規(guī)范企業(yè)的資金流向，保證資金的有效利用。有利于加速資金回收，合理控制企業(yè)的資金支出。也可以對企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量表具有動態(tài)反映企業(yè)資金的作用，從而判斷企業(yè)投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投資活動現(xiàn)金流入量大于企業(yè)融資借款現(xiàn)金流出量。
2.現(xiàn)金流量表是對企業(yè)其他會計(jì)報(bào)表的有效補(bǔ)充。通過現(xiàn)金流量表可以對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀的評價(jià)，也可以對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資活動中的現(xiàn)金有效反映，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。
3.現(xiàn)金流量表對企業(yè)的收支情況能更加準(zhǔn)確的反映。同時(shí)現(xiàn)金流量表可以分析企業(yè)的償還能力、資金周轉(zhuǎn)能力，有利于分析企業(yè)實(shí)際收入、支出情況，為企業(yè)做出準(zhǔn)確和可靠的決策提供幫助，為企業(yè)的發(fā)展提供持續(xù)的現(xiàn)金動力。
4.現(xiàn)金流量表可以為企業(yè)的管理提供決策依據(jù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)警的作用?，F(xiàn)金流量表可以綜合反映企業(yè)一定期間資金來源和資金運(yùn)用途徑的動態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。報(bào)表的使用者通過分析企業(yè)目前的現(xiàn)狀和未來企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力，幫助企業(yè)對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行預(yù)警，從而可以合理調(diào)度現(xiàn)金，為正確的經(jīng)營、投資和籌資決策提供有力保證。
企業(yè)是盈利性組織，其目的是生存、發(fā)展、獲利。只有生存才能獲利，在現(xiàn)代競爭條件下，只有發(fā)展才能夠生存，維持原狀的簡單生存是不可取的，發(fā)展成為所有企業(yè)的必由之路。財(cái)務(wù)管理認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展集中表現(xiàn)為收入的擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)收入擴(kuò)大要求財(cái)務(wù)管理人員不斷地籌集發(fā)展所需的資金，維持現(xiàn)金流量的流入流出平衡，而不爭一時(shí)的獲利。企業(yè)有盈利但沒有正的現(xiàn)金凈流量，即現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出，企業(yè)也不能生存。雖然企業(yè)暫時(shí)虧損但如果企業(yè)現(xiàn)金流入能夠保證企業(yè)現(xiàn)金流出的需要，企業(yè)依然能夠維持生存甚至發(fā)展?？梢?，維持現(xiàn)金流量的流入流出平衡，其意義遠(yuǎn)大于企業(yè)的盈利?，F(xiàn)金流量的分析在財(cái)務(wù)管理中的作用和地位也遠(yuǎn)大于盈利分析。
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，對于企業(yè)來說只要現(xiàn)金流量跟得上，銷售額和市場份額才能不斷上升，只要現(xiàn)金流量正常就可以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，而且通過現(xiàn)金流量更能透視企業(yè)內(nèi)在的發(fā)展?jié)摿?。因此，對企業(yè)來說，現(xiàn)金流量是第一位，利潤是第二位的?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)資產(chǎn)流動性的重要標(biāo)志，也是國際上衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。
三、結(jié)合財(cái)務(wù)管理比率分析現(xiàn)金流量。
1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為三大塊，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比分析。
流入流出結(jié)構(gòu)分析就是三項(xiàng)（經(jīng)營、投資和籌資）活動流入流出分別占總現(xiàn)金流入和總現(xiàn)金支出的比例分析，通過此結(jié)構(gòu)分析可以得出經(jīng)營、投資和籌資活動在總的現(xiàn)金流入流出中各自相對重要的程度。
流入流出比表明公司一元的現(xiàn)金流出可以為企業(yè)換回多少現(xiàn)金流入，該比值越大越好，越大反映收回現(xiàn)金能力越強(qiáng)。
對企業(yè)而言，每種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的正負(fù)方向構(gòu)成應(yīng)該不同，通常，對于一個(gè)健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)是正數(shù)，投資活動的現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，籌資活動的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。在這三大塊中，掌握企業(yè)生存命脈的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它可以不斷增加企業(yè)內(nèi)部的資金積累，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、開拓新市場、償還債務(wù)提供了堅(jiān)實(shí)的資金支持。只有良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。此外，企業(yè)的發(fā)展也不能僅依賴外部籌資實(shí)現(xiàn)，厚實(shí)的內(nèi)部積累才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，就像我們?nèi)梭w正常的造血功能出現(xiàn)障礙，再多的輸血也難以恢復(fù)到先前的身體狀況一樣，公司的財(cái)務(wù)健康最終肯定出現(xiàn)惡化。因此，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個(gè)現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)。
2.償債能力分析。償債能力是報(bào)表使用者特別是企業(yè)債務(wù)人非常關(guān)注的財(cái)務(wù)信息。通過現(xiàn)金流量表進(jìn)行償還債務(wù)充足性分析可以說明企業(yè)的短期和長期償債能力，可采用現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比和現(xiàn)金償付比率等指標(biāo)。比如：
現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/到期負(fù)債，現(xiàn)金流動負(fù)債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/流動負(fù)債。這兩個(gè)比率越大，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。
強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比例=現(xiàn)金流入總額/（經(jīng)營現(xiàn)金流出量+可償還債務(wù)本息付現(xiàn)）。如果該比例小于1，則表明現(xiàn)金流入不能滿足強(qiáng)制性現(xiàn)金支付的需要；比值越小，表明企業(yè)的支付能力越差。
現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/負(fù)債總額。這個(gè)比率越大，說明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)。
3.獲利能力分析。獲取現(xiàn)金能力分析是報(bào)表使用者特別是企業(yè)投資人非常關(guān)注的財(cái)務(wù)信息。是指經(jīng)營現(xiàn)金凈值流入和投入資源的比例，反映獲取現(xiàn)金能力的財(cái)務(wù)比率主要有：每股營業(yè)現(xiàn)金流量、主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。比如：
主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/銷售額。該比例類似于銷售凈利分析，反映每元銷售得到的現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好，表明公司銷售收入的變現(xiàn)水平。
資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額，其數(shù)值越大越好，表明資產(chǎn)質(zhì)量狀況越好及利用效率越高。
4.盈利能力盈利質(zhì)量分析主要是分析凈現(xiàn)金流量與收益之間的比例關(guān)系。反映盈利能力的指標(biāo)有：營運(yùn)指數(shù)、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等。比如：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤。這一比率反映本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤之間的比例關(guān)系。在一般情況下，該比例越大，表明企業(yè)盈利質(zhì)量越高。如果該比例小于1，說明本期凈利潤中存在尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入，即應(yīng)收賬款和存貨擠占利潤。在這種情況下即使企業(yè)盈利也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。盈利企業(yè)破產(chǎn)的一個(gè)重要原因就在于企業(yè)的盈利質(zhì)量低，企業(yè)空有盈利而沒有維持經(jīng)營周轉(zhuǎn)所必需的現(xiàn)金。
5.財(cái)務(wù)彈性分析。所謂財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會的能力。這種能力來源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金需要的比較，現(xiàn)金流量超過需要，有剩余現(xiàn)金，則適應(yīng)性強(qiáng)。因此，財(cái)務(wù)彈性的衡量是用經(jīng)營現(xiàn)金流量與支付要求進(jìn)行比較。反映財(cái)務(wù)彈性的財(cái)務(wù)比率主要有：現(xiàn)金派現(xiàn)率、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)、現(xiàn)金滿足投資比率等。比如：
現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利，該指標(biāo)屬于財(cái)務(wù)彈性分析比率，表明企業(yè)用年度正常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量來支付股利的能力，比率越大，表明企業(yè)支付股利的現(xiàn)金越充足，企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力也就越強(qiáng)。
以上闡述了現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用及其對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，對現(xiàn)金流量進(jìn)行了結(jié)構(gòu)、償債能力、獲取現(xiàn)金能力、盈利能力及其財(cái)務(wù)彈性等多方面的分析。這種有效、深入的分析是建立在對現(xiàn)金流量表作用的完整認(rèn)識的基礎(chǔ)上，對全面評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果相當(dāng)重要，有助于企業(yè)決策層、投資者和債權(quán)人正確認(rèn)識企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)作出明智的決策，避免不必要的損失。
現(xiàn)金流量表在中國還是一個(gè)不太清晰的概念，而且也沒有得到足夠的重視。對現(xiàn)金流量的認(rèn)識也存在一些誤區(qū)，比如，不少人會覺得凈現(xiàn)金流量越大越好。因?yàn)榇罅砍钟鞋F(xiàn)金也會增加一定的持有成本、機(jī)會成本、轉(zhuǎn)換成本等，同時(shí)也會造成資金的利用率低下、資源浪費(fèi)，使企業(yè)的盈利能力下降，所以要確定一個(gè)最佳現(xiàn)金持有量，既能滿足企業(yè)的資金需要，又不影響企業(yè)的發(fā)展速度，使現(xiàn)金流量創(chuàng)造的價(jià)值最大化。當(dāng)然，人們對現(xiàn)金流量表的認(rèn)識和理解有待于在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中得到加強(qiáng)，這也給我們留下了很大的空間，有待我們?nèi)ヌ接懜訙?zhǔn)確、更加簡便地編制現(xiàn)金流量表，為報(bào)表使用者提供有用而準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，讓其在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中發(fā)揮更大的作用。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇七
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流進(jìn)與流出,匯總說明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動的動態(tài)報(bào)表,是企業(yè)對外報(bào)送的主要會計(jì)報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的方法有多種,公式法是其中的主要方法之一。公式法編制現(xiàn)金流量表的基本原理是:利用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表及其他相關(guān)的會計(jì)資料,通過項(xiàng)目之間關(guān)系的分析,給出現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目的計(jì)算公式,不需要編制調(diào)整分錄,而把權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計(jì)資料轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金活動。由于經(jīng)營活動是形成企業(yè)現(xiàn)金流量最為頻繁和復(fù)雜的活動,而銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的重要組成部分,本文以現(xiàn)金流量表項(xiàng)目“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為例,先容公式法在現(xiàn)金流量表編制中的應(yīng)用。
利用公式法編制現(xiàn)金流量表,“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算公式如下:。
公式法編制現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵是對計(jì)算公式的理解,只有在正確理解計(jì)算公式的基礎(chǔ)上,才能采取切實(shí)可行的方法對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項(xiàng)目的金額進(jìn)行分析,以配合現(xiàn)金流量表的編制要求。對“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算公式應(yīng)從以下幾個(gè)方面理解:。
第一,計(jì)算公式從營業(yè)收進(jìn)和增值稅銷項(xiàng)出發(fā)計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,先假設(shè)銷售商品、提供勞務(wù)都是在賒銷和預(yù)定的情況下進(jìn)行的,也就是說所有涉及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流進(jìn)都經(jīng)過“應(yīng)收賬款”“、應(yīng)收票據(jù)”賬戶,企業(yè)銷售商品及材料的賬務(wù)處理模式為:。
借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))。
貸:主營業(yè)務(wù)收進(jìn)(其他業(yè)務(wù)收進(jìn))。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
在這一條件條件下,要計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,實(shí)際上就是要計(jì)算“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方發(fā)生額,由于貸方發(fā)生額代表企業(yè)債權(quán)的收回,形成現(xiàn)金流進(jìn)。
應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))的貸方發(fā)生額=應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))的期初余額應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))借方發(fā)生額-應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))期末余額,而應(yīng)收賬款的借方發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收進(jìn)(其他業(yè)務(wù)收進(jìn))和增值稅銷項(xiàng)稅額的和是相等的,可以得出應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))的貸方發(fā)生額=營業(yè)收進(jìn)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)。
需要留意的是,這里的營業(yè)收進(jìn)指的是銷售中實(shí)現(xiàn)的凈收進(jìn),即扣除銷售退回、銷售折讓后的凈額。在其他業(yè)務(wù)收進(jìn)中,材料銷售、運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收進(jìn)屬于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”,而出租包裝物、經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)的收進(jìn)屬于“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收進(jìn)屬于“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”,因此,平時(shí)企業(yè)在作賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)將其他業(yè)務(wù)收進(jìn)的.具體內(nèi)容作為明細(xì)科目列示清楚,以有利于現(xiàn)金流量表的編制。
第二,在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí),需要將預(yù)收賬款的增減額作必要的調(diào)整。預(yù)收賬款的增加表明企業(yè)預(yù)收了外單位的銷貨款,形成現(xiàn)金流量,所以對于預(yù)收賬款的增加數(shù)應(yīng)作為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的加項(xiàng)。假如預(yù)收賬款減少,表明本期確認(rèn)收進(jìn)但是沒有帶來現(xiàn)金流進(jìn),所以對于預(yù)收賬款的減少數(shù)要從“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中扣除。
第三,由于本期計(jì)提的壞賬預(yù)備不僅影響應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù),而且影響現(xiàn)金流量表附表中“計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備”,因此需要單列出來。計(jì)提壞賬的賬務(wù)處理模式為:。
借:資產(chǎn)減值損失。
貸:壞賬預(yù)備。
壞賬預(yù)備賬戶記進(jìn)貸方,相當(dāng)于記進(jìn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的貸方。也就是說計(jì)提壞賬會引起應(yīng)收賬款項(xiàng)目的減少但并沒有帶來現(xiàn)金流進(jìn),在計(jì)算公式中已經(jīng)把應(yīng)收賬款的減少加記進(jìn)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。因此,要把由于計(jì)提壞賬而引起的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的減少從“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中扣除。
第四,在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí),應(yīng)將以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息進(jìn)行調(diào)整。在公式的前面已經(jīng)假定應(yīng)收賬款的減少將引起現(xiàn)金流量的增加,而以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)會引起應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)的減少,但沒有帶來現(xiàn)金流進(jìn),所以應(yīng)將這部分金額從“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中扣除。對于應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息和非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的道理是一樣的,計(jì)算公式中已經(jīng)假定應(yīng)收票據(jù)的減少會帶來相應(yīng)的現(xiàn)金流量。例:企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),應(yīng)收票據(jù)的面值為35100元,貼現(xiàn)息為5100元,會計(jì)分錄為:。
借:銀行存款30000。
財(cái)務(wù)用度5100。
貸:應(yīng)收票據(jù)35100。
從上例中可以看出,固然應(yīng)收票據(jù)的減少金額為35100元,但給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流量為30000元,應(yīng)將貼現(xiàn)息從應(yīng)收票據(jù)的減少額中扣除。所以在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí),應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息進(jìn)行扣除。
第五,對于公式中最難理解的部分就是在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí)要加上當(dāng)期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬,假如計(jì)算時(shí)利用的是應(yīng)收賬款賬戶余額的資料,則在計(jì)算時(shí)需要加上當(dāng)期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬,假如利用的資料是應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額的資料則不需要加上這部分內(nèi)容。為了更好地理解這部分內(nèi)容,下面通過實(shí)例來說明這個(gè)題目。
例1,某企業(yè)20應(yīng)收賬款賬戶的年初余額為0,本年發(fā)生的與應(yīng)收賬款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下,為了說明題目,本例不考慮銷售過程中發(fā)生的增值稅,8月份銷售一批產(chǎn)品,售價(jià)為10000元,款項(xiàng)未收到,壞賬的計(jì)提比例為5%,年末計(jì)提500元壞賬。
發(fā)生的與應(yīng)收賬款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:7月份接到通知,往年8月份銷售的產(chǎn)品的價(jià)款由于購貨單位財(cái)務(wù)狀況惡化有3000元無法收回,其余貨款7000元已經(jīng)收到。9月份銷售一批產(chǎn)品,售價(jià)為8000元,款項(xiàng)尚未收到。年末計(jì)提2900元壞賬。
發(fā)生的與應(yīng)收賬款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:5月份接到銀行通知,20已經(jīng)確認(rèn)的壞賬3000元已經(jīng)收回。7月本期銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)5000元,收到往年9月份的銷售款8000元。
根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會計(jì)分錄如下:。
年:。
借:應(yīng)收賬款10000。
貸:主營業(yè)務(wù)收進(jìn)10000。
借:資產(chǎn)減值損失500。
貸:壞賬預(yù)備500。
年:。
借:壞賬預(yù)備3000。
貸:應(yīng)收賬款3000。
借:銀行存款7000。
貸:應(yīng)收賬款7000。
借:應(yīng)收賬款8000。
貸:主營業(yè)務(wù)收進(jìn)8000。
借:資產(chǎn)減值損失2900貸:壞賬預(yù)備2900。
20:。
借:應(yīng)收賬款3000。
貸:壞賬預(yù)備3000。
借:銀行存款3000。
貸:應(yīng)收賬款3000。
借:應(yīng)收賬款5000。
貸:主營業(yè)務(wù)收進(jìn)5000。
借:銀行存款8000。
貸:應(yīng)收賬款8000。
根據(jù)上述會計(jì)分錄,登記2009年應(yīng)收賬款賬戶。
利用上述計(jì)算公式可知,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
=營業(yè)收進(jìn)5000應(yīng)收賬款的期初余額8000-應(yīng)收賬款的期末余額5000當(dāng)期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬3000=11000元,從上述資料中可知,2009年企業(yè)的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為11000元,與計(jì)算公式相符。這里需要留意的是,上面登記的是應(yīng)收賬款賬戶,也就是說是利用應(yīng)收賬款賬戶的余額來計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金時(shí),應(yīng)將當(dāng)期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬的數(shù)額加進(jìn)來。
假如按應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期初、期末余額來計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,根據(jù)上述會計(jì)分錄,登記2009年應(yīng)收賬款項(xiàng)目賬戶。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收進(jìn)5000應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期初余額7600-應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末余額1600=11000元,從上述資料中可知2009年企業(yè)的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為11000元,與計(jì)算公式相符。但這里需要留意的是在計(jì)算過程中并沒有加上當(dāng)期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬3000元,由于確認(rèn)壞賬的會計(jì)分錄為:“借記壞賬預(yù)備”“貸記應(yīng)收賬款”,而沖銷壞賬的會計(jì)分錄為:“借記應(yīng)收賬款”“貸記壞賬預(yù)備”,“借記銀行存款”“貸記應(yīng)收賬款”,對于應(yīng)收賬款項(xiàng)目來說,前面的兩筆分錄對應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額不發(fā)生影響,而第三筆分錄只表明應(yīng)收債權(quán)收回,銀行存款增加,這筆金額在前面應(yīng)收賬款的期初余額與期末余額的差中已經(jīng)計(jì)算過了,所以不需要單獨(dú)計(jì)算了。
三、公式法的應(yīng)用舉例。
例2,某企業(yè)應(yīng)收賬款賬戶的年初余額為30萬元,年末余額為50萬元,本期實(shí)現(xiàn)銷售收進(jìn)為20萬元,款項(xiàng)尚未收到,應(yīng)收票據(jù)期初余額30萬元,期末余額為10萬元,應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息為5萬元,收到外單位非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債6萬元,收到以前年度核銷的壞賬3萬元,要求計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
假如上例中的已知資料不是應(yīng)收賬款賬戶的期初、期末余額,而是應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期初、期末余額,則:。
四、基本結(jié)論。
第一,本文只對利用公式法計(jì)算經(jīng)營活動中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目進(jìn)行說明,對于現(xiàn)金流量表中的其他項(xiàng)目也要通過賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系列出相應(yīng)的計(jì)算公式,根據(jù)賬戶的發(fā)生額及余額資料進(jìn)行計(jì)算,填列于現(xiàn)金流量表正表對應(yīng)的項(xiàng)目中。
第二,公式法編制現(xiàn)金流量表,不需要編制調(diào)整分錄,能使編表者擺脫對企業(yè)全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆的過程性分析,進(jìn)步編表的效率。但使用公式法也有一些環(huán)境條件的要求,主要有:一是編表者必須十分熟悉企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起現(xiàn)金流量的不同項(xiàng)目的變化能正確進(jìn)行區(qū)分,能正確確定各項(xiàng)目適用的計(jì)算公式。二是預(yù)備好少數(shù)明細(xì)表。這些明細(xì)表包括:“其他業(yè)務(wù)收進(jìn)明細(xì)表”、“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表”、“工資及福利用度分配明細(xì)表”。這些明細(xì)表有利于快速編制現(xiàn)金流量表。三是做好必要的輔助記錄。如收到以前年度已經(jīng)確認(rèn)的壞賬,年末補(bǔ)提的壞賬預(yù)備金,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù),視同銷售形成的增值稅銷項(xiàng)稅額以及投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的大部分項(xiàng)目等,這些輔助記錄可減輕企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的工作量。
第三,計(jì)算公式的理論依據(jù)是賬戶發(fā)生額及余額之間的平衡關(guān)系,通過“期初余額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額”或“本期貸方發(fā)生額=本期借方發(fā)生額(期初余額-期末余額)”這兩個(gè)公式,再給定其他三個(gè)量的情況下,可以很輕易地導(dǎo)出其未知量。理論基礎(chǔ)的建立使公式的成功推導(dǎo)成為可能。但終極得出公式是根據(jù)會計(jì)分錄中各個(gè)賬戶的對應(yīng)關(guān)系,在會計(jì)實(shí)務(wù)中,如何進(jìn)行會計(jì)核算是由《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)定的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算必須在指定的會計(jì)賬戶或企業(yè)根據(jù)規(guī)定在自己設(shè)計(jì)的賬戶中進(jìn)行,不得隨意亂用,因此,會計(jì)賬戶的對應(yīng)關(guān)系在一定程度上是不變的。這種賬戶之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系的存在就成為公式存在的關(guān)鍵,也為公式的得出提供了理論支持。
第四,公式法的應(yīng)用有其嚴(yán)格的假設(shè)條件。假設(shè)企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)的款項(xiàng)并未收到,而購買商品、接受勞務(wù)的款項(xiàng)并未支付的條件下,應(yīng)收債權(quán)的收回可以以為會給企業(yè)帶來現(xiàn)金流進(jìn),而應(yīng)付債務(wù)的減少可以以為給企業(yè)帶來現(xiàn)金流出,而企業(yè)的實(shí)際情況是既有賒銷也有現(xiàn)銷;既有賒購也有現(xiàn)購,這也是公式法應(yīng)用的局限性。
【主要參考文獻(xiàn)】。
[1]中華人民共和國財(cái)政部.財(cái)政部制定企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則[s].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.
[2]劉永澤,陳立軍.中級財(cái)務(wù)會計(jì)[m].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008.
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇八
現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動表，不是簡單的會計(jì)技術(shù)方法調(diào)整，而是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，對于企業(yè)搞好資金調(diào)度、政府綜合經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以及企業(yè)的投資者與債權(quán)人了解企業(yè)現(xiàn)金生成、使用能力均有重要意義。
一、在審計(jì)工作中經(jīng)常會遇到的幾個(gè)問題。
．關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等抵減項(xiàng)目的處理問題?，F(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)出于穩(wěn)健性原則的考虎，對于存貨，短期投資項(xiàng)目計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，對于應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，對于長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，上述抵減項(xiàng)目均無現(xiàn)金影響，故審計(jì)人員在采用工作底搞法審核直接法下各現(xiàn)金流量表項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)分析存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、長期投資等項(xiàng)目本期原值金額的變動，而非凈值的變動。
地反映企業(yè)的當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。
．關(guān)于銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的處理問題。當(dāng)前審計(jì)人員在審查貨幣資金項(xiàng)目時(shí)，通常是索取銀行對賬單，將其和銀行存款日記賬相核對，發(fā)現(xiàn)是否存在未達(dá)帳項(xiàng)，如果有，則需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，且多不作具體的賬務(wù)處理調(diào)整入賬，從而導(dǎo)致依據(jù)審定后的貨幣資金項(xiàng)目編制的現(xiàn)金流量表反映的現(xiàn)金流量信息不夠全面、充分。為此，應(yīng)建議企業(yè)期末未達(dá)賬項(xiàng)數(shù)較大時(shí)，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，最好將未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整入賬，以全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流量信息。
．短期投資――國債回購業(yè)務(wù)的處理問題，《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則要求周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)以凈額來反映其現(xiàn)金流量，而無需采用總額反映，以更好地反映企業(yè)的償債能力和支付能力。但在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中企業(yè)對于短期國債回購業(yè)務(wù)所發(fā)生的現(xiàn)金流量仍多采用總額列示，以至造成現(xiàn)金流量表中債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金“項(xiàng)目”和“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目數(shù)額特別大，而相應(yīng)的“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目數(shù)額較小，不利于報(bào)表使用者對被審單位償債能力和獲現(xiàn)能力進(jìn)行評價(jià)。故建議，對于投資期限不足三個(gè)月周轉(zhuǎn)特別頻繁的國債回購業(yè)務(wù)，以及銀行定期存單的存取業(yè)務(wù)，最好以凈額方式在現(xiàn)金流量表中的“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，并將期末尚未收回的國債回購和定期存單所占用的資金在“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；反之，則以總額形式反映上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的現(xiàn)金流量。
．現(xiàn)金流量表編制的準(zhǔn)確性是以企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范性、正確性為先決條件的。無論企業(yè)是采用工作底稿法或形賬戶法編制調(diào)整分錄來編制現(xiàn)金流量表，還是采用電腦軟件或銀行日記賬直接根據(jù)有現(xiàn)金影響的會計(jì)分錄來編制現(xiàn)金流量表，都是以企業(yè)特定會計(jì)科目或明細(xì)科目與現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目存有對應(yīng)關(guān)系為前提，建立在企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范和正確的假設(shè)基礎(chǔ)之上的。以工作底稿法為代表間接編制方法是以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依據(jù)本期損益表比較資產(chǎn)負(fù)債表中非現(xiàn)金賬戶的`變動情況來編制現(xiàn)金流量表；依據(jù)銀行日記賬直接編制現(xiàn)金流量表是對應(yīng)科目為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的會計(jì)憑證為基礎(chǔ)如果企業(yè)會計(jì)科目核算內(nèi)容不規(guī)范，收入不入賬、成本結(jié)轉(zhuǎn)不完全，資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不正確等，無論采用何種現(xiàn)金流量表的編制方法都不可能獲得準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量信息，故現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確編制要求企業(yè)的會計(jì)核算盡量規(guī)范。
．現(xiàn)金流量表的審計(jì)對所有審計(jì)人員的素質(zhì)都提出了更高的要求。由于現(xiàn)金流量表的編制原理不同于現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)廣泛遵循的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，要求審計(jì)人員在審計(jì)每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表或損益表項(xiàng)目時(shí)，都應(yīng)考慮到現(xiàn)金流量表審計(jì)的需要。例如在審計(jì)“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目時(shí)，需要注意有無對應(yīng)科目為固定資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)項(xiàng)目，單獨(dú)挖出管理費(fèi)用中的印花稅、車般使用稅等。
．工作底稿法是現(xiàn)行現(xiàn)金流量表不可缺少的審計(jì)方法，盡管當(dāng)前不少企業(yè)的會計(jì)電算化程度較高，或者企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)較為簡單，常常根據(jù)銀行存款和現(xiàn)金日記賬等手段直接編制現(xiàn)金流量表，但由于《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則要求企業(yè)必須提供依據(jù)間接法調(diào)整凈利潤得到的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量的信息，而且采用工作底搞法進(jìn)行審計(jì)易于形成審計(jì)底稿，所以工作底稿法是現(xiàn)行現(xiàn)金流量責(zé)。
的主要審計(jì)方法，審計(jì)人員可形成必要的現(xiàn)金流量審計(jì)底稿，并對每個(gè)數(shù)據(jù)及其來源進(jìn)行“交叉索引”，以便于有關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核。
的主要審計(jì)方法，審計(jì)人員可形成必要的現(xiàn)金流量審計(jì)底稿，并對每個(gè)數(shù)據(jù)及其來源進(jìn)行“交叉索引”，以便于有關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇九
現(xiàn)金流量表，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個(gè)活動分類。會計(jì)人員如何編制現(xiàn)金流量表呢?pincai小編為大家?guī)砹耸飞献铨R全的現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式，希望對大家的工作有所幫助。
一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
2、收到的稅費(fèi)返還。
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)。
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)。
=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金。
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))。
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。
=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))。
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金。
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資未按期到位罰款。
三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。
=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))。
2.借款收到的現(xiàn)金。
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))。
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;。
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤。
該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊。
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊。
或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)。
注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無形資產(chǎn)攤銷。
=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長期待攤費(fèi)用攤銷。
=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)。
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)。
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)。
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)。
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。
11、投資損失(減：收益)。
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列)。
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))。
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))。
13、存貨的減少(減：增加)。
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)。
15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)。
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十
在編制現(xiàn)金流量表時(shí),較難理解的就是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,其中難度最大的就是流入量項(xiàng)目中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和流出量項(xiàng)目中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。本文介紹一種只需編制一筆調(diào)整分錄的方法。使用這種方法,首先要明確該現(xiàn)金流入量項(xiàng)目或現(xiàn)金流出量項(xiàng)目包括的內(nèi)容,即收到哪些現(xiàn)金或支付哪些現(xiàn)金,然后要明確這些現(xiàn)金流入流出的內(nèi)容對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的哪些項(xiàng)目,具體到哪些會計(jì)科目,這樣才能編出調(diào)整分錄。
(1)本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會計(jì)科目有“銀行存款”(借方)、“主營業(yè)務(wù)收入”(現(xiàn)銷收入)(貸方)以及“應(yīng)交稅金――成交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”(貸方),反映為主營業(yè)務(wù)收入的增加和銷項(xiàng)稅額的增加。由于損益表中的主營業(yè)務(wù)收入通常既包括本期現(xiàn)銷收入,也包括本期賒銷收入,本期賒銷反映為應(yīng)收款的增加,沒有現(xiàn)金流入,因此,要計(jì)算本期現(xiàn)銷的現(xiàn)金流入量,就應(yīng)從“主營業(yè)務(wù)收入”和“銷項(xiàng)稅額”的總和中減去應(yīng)收賬款的增加額和應(yīng)收票據(jù)的增加額。應(yīng)做調(diào)整分錄如下(可稱為基本調(diào)整分錄):。
借:應(yīng)收賬款(賬面余額)增加額。
應(yīng)收票據(jù)增加額。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
貸:主營業(yè)務(wù)收入。
銷項(xiàng)稅額。
(2)前期賒銷商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的`項(xiàng)目及會計(jì)科目有銀行存款(借方)、應(yīng)收賬款(貸方)及應(yīng)收票據(jù)(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為應(yīng)收款的減少。做調(diào)整分錄時(shí),應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項(xiàng)現(xiàn)金流入量,故此項(xiàng)應(yīng)收賬款的減少額和應(yīng)收票據(jù)的減少額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。
(3)本期預(yù)收現(xiàn)金,后期銷售商品、提供勞務(wù)。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會計(jì)科目有銀行存款(借方)、預(yù)收賬款(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為預(yù)收賬款的增加。做調(diào)整分錄時(shí),應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項(xiàng)現(xiàn)金流入量,故此項(xiàng)預(yù)收賬款的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。
(4)扣除本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會計(jì)科目有主營業(yè)務(wù)收入(借方)、銷項(xiàng)稅額(借方)、銀行存款(貸方)。做調(diào)整分錄時(shí),該項(xiàng)銷貨退回支付的現(xiàn)金應(yīng)從基本調(diào)整分錄的貸方“主營業(yè)務(wù)收入”和“銷項(xiàng)稅額”的總和中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(5)本期銷售材料、代購代銷本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會計(jì)科目有銀行存款(借方)、其他業(yè)務(wù)收入(現(xiàn)銷收入)(貸方)、銷項(xiàng)稅額(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為其他業(yè)務(wù)收入的增加和銷項(xiàng)稅額的增加。做調(diào)整分錄時(shí),應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項(xiàng)現(xiàn)金流入量,故此項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的增加額和銷項(xiàng)稅額的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。對于本期賒銷材料和前期賒銷材料本期收到現(xiàn)金的處理,其原理與商品賒銷相同。
除上述調(diào)整之外,還有一些特殊事項(xiàng)需要調(diào)整:。
(1)視同銷售計(jì)算應(yīng)交的銷項(xiàng)稅額,因其沒有現(xiàn)金流入,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方“銷項(xiàng)稅額”的總額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(2)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息。通常所做的會計(jì)分錄為:借記“銀行存款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用――應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”。此分錄中應(yīng)收票據(jù)的減少額中有一部分沒有現(xiàn)金流入量,即貼現(xiàn)息,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收票據(jù)的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。若上述分錄中為貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用――應(yīng)收利息扣除貼現(xiàn)息后的余額”,此時(shí),就應(yīng)在基本調(diào)整分錄的貸方加上這個(gè)余額(可從財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬中查出)。
(3)確認(rèn)壞賬損失。此時(shí)會計(jì)分錄為:借記“壞賬準(zhǔn)備”,貸記“應(yīng)收賬款”。確認(rèn)壞賬損失雖引起應(yīng)收賬款的減少,但沒有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(4)已確認(rèn)的壞賬損失本期收回而收到的現(xiàn)金。應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”;同時(shí),借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款”。兩筆分錄合起來不會影響應(yīng)收賬款賬面余額的變化,但有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)在基本調(diào)整分錄的貸方加上此數(shù)額。
(5)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)做會計(jì)分錄為:借記“管理費(fèi)用”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”。若沖減壞賬則做相反分錄。此分錄不涉及應(yīng)收賬款賬面余額的增減變化,故不需調(diào)整。
(6)應(yīng)收賬款的減少與應(yīng)付賬款的減少的對沖。此項(xiàng)應(yīng)收賬款的減少額沒有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
至此,可將調(diào)整分錄匯總?cè)缦?。
借:應(yīng)收賬款的減少與應(yīng)付賬款的減少的對沖。
確認(rèn)的壞賬損失。
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息。
視同銷售形成的銷項(xiàng)稅額。
本期退貨支付的。
現(xiàn)金。
應(yīng)收票據(jù)增加額。
應(yīng)收賬款(賬面余額)增加額。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
貸:主營業(yè)務(wù)收入。
銷項(xiàng)稅額。
預(yù)收賬款增加額。
應(yīng)收票據(jù)減少額。
應(yīng)收賬款(賬面余額)減少額。
其他業(yè)務(wù)收入。
已確認(rèn)的壞賬損失的收回。
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)收利息大于貼現(xiàn)息的余額。
上述調(diào)整分錄中會計(jì)科目的金額都是本期發(fā)生額,但是對于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等科目,則可用其期末余額減去期初余額之后的增減額來表示。值得注意的是,上述調(diào)整分錄中應(yīng)收賬款的金額是其賬面余額,若應(yīng)收賬款的數(shù)額按扣除了壞賬準(zhǔn)備以后的凈額表示,則上述匯總的調(diào)整分錄變化如下:借方“確認(rèn)的壞賬損失”改為“補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備”,不再貸記“已確認(rèn)的壞賬損失的收回”。
二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
(1)本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金(以原材料的實(shí)際成本法為例,下同)。購買時(shí),借記“原材料”(存貨增加)、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,貸記“銀行存款”。這部分現(xiàn)金流出反映為存貨的增加和進(jìn)項(xiàng)稅額的增加。生產(chǎn)領(lǐng)用原材料時(shí),借記“生產(chǎn)成本”(存貨增加),貸記“原材料”(存貨減少);因此該環(huán)節(jié)存貨的價(jià)值不變。生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工費(fèi)、累計(jì)折舊、待攤費(fèi)用的攤銷等(以下簡稱工費(fèi))增加了存貨的價(jià)值,但不論其有無現(xiàn)金流出,都與購買商品、接受勞務(wù)無關(guān),故應(yīng)從存貨的價(jià)值或其轉(zhuǎn)化的價(jià)值中扣除。若全部形成了產(chǎn)成品,則增值后的存貨價(jià)值不變。
若產(chǎn)成品全都沒有賣出去,則編制的調(diào)整分錄為:。
借:進(jìn)項(xiàng)稅額。
存貨增加額。
貸:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
工費(fèi)。
若產(chǎn)成品全都賣出去了,則編制的調(diào)整分錄如下:。
借:進(jìn)項(xiàng)稅額。
主營業(yè)務(wù)成本(現(xiàn)購支出)。
貸:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
工費(fèi)。
若產(chǎn)成品只賣出去一部分,則存貨的增值――工費(fèi)分別體現(xiàn)。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十一
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三大部分，基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)活動。
這三個(gè)部分相互關(guān)聯(lián)又具有各自的特點(diǎn)，分析時(shí)既要關(guān)注單個(gè)現(xiàn)金流的表象及反映出的單個(gè)問題，又要重視個(gè)體與個(gè)體的相關(guān)性及個(gè)體對總體的影響。
1.三項(xiàng)活動現(xiàn)金流量均為正，表明企業(yè)經(jīng)營效益、財(cái)務(wù)狀況良好，融資能力較強(qiáng)，企業(yè)在運(yùn)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于流出。
但要注意的是，如果凈現(xiàn)金流入過大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業(yè)資金獲利能力的發(fā)揮。
2.這種情況說明企業(yè)有良好的經(jīng)營和投資收益，并且利用這兩項(xiàng)活動創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流入可隨時(shí)支付到期債務(wù)。
但如果三項(xiàng)凈流量之和小于零，表明企業(yè)當(dāng)期償債金額較大，需改變負(fù)債結(jié)構(gòu)、平衡償債期間。
如果較大，經(jīng)營活動和籌資活動的現(xiàn)金凈流入不足以抵補(bǔ)投資活動現(xiàn)金凈流出，即總現(xiàn)金凈流量為負(fù)值，說明企業(yè)正在大幅擴(kuò)張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.這種情況下，如果最終的總現(xiàn)金凈流量為正值，表明企業(yè)經(jīng)營收益質(zhì)量較高，獲取的凈現(xiàn)金流入不僅可以增加企業(yè)的投資，還可以償還部分債務(wù)。
5.這種情況下，企業(yè)經(jīng)營效益可能出現(xiàn)下降，此時(shí)，投資活動創(chuàng)造的收益對企業(yè)做出的貢獻(xiàn)已經(jīng)大于經(jīng)營收益。
6.企業(yè)出現(xiàn)的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財(cái)務(wù)困難。
如果總現(xiàn)金流量為正值，說明企業(yè)只能靠籌資來暫時(shí)維持經(jīng)營活動和投資活動對資金的需求，但這種方法并不能持久。
如果總現(xiàn)金流量為負(fù)值，說明企業(yè)財(cái)務(wù)已經(jīng)陷入困境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。
7.這種情況說明企業(yè)已不能通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造收益來償還到期債務(wù)，只有靠投資獲取的收益或變現(xiàn)資產(chǎn)償債及支持經(jīng)營活動，外部籌資環(huán)境已經(jīng)惡化。
8.這種情況是投資者和經(jīng)營者最不愿意看到的，三種活動的現(xiàn)金凈流量均小于零，表明企業(yè)已經(jīng)入不敷出，各種業(yè)務(wù)活動難以為繼，財(cái)務(wù)危機(jī)四伏。
筆者提出的現(xiàn)金流量表趨勢分析法是根據(jù)連續(xù)幾期現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量特征，比較、分析、確定各項(xiàng)現(xiàn)金流量的變化趨勢和變化規(guī)律，并對未來的總體發(fā)展作出預(yù)測的一種報(bào)表分析方法。
分析時(shí)可選用數(shù)年的現(xiàn)金流量表作為資料，一般選取3至5年的現(xiàn)金流量表較為恰當(dāng)。
結(jié)合企業(yè)的生命周期進(jìn)行現(xiàn)金流量表的趨勢分析，也能給報(bào)表使用者提供有價(jià)值的信息。
企業(yè)的生命周期大致可分為建設(shè)及開發(fā)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期這四個(gè)階段，企業(yè)的現(xiàn)金流量在不同的生命周期所表現(xiàn)出的特征各不相同。
根據(jù)不同周期現(xiàn)金流量表的比較可清楚地觀察到現(xiàn)金流量的變化及規(guī)律，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢。
(一)建設(shè)及開發(fā)期。
在此階段企業(yè)的主要任務(wù)是長期資產(chǎn)的投入以及產(chǎn)品的開發(fā)，資金的需求全部來源于籌資活動流入的現(xiàn)金。
(二)發(fā)展期。
企業(yè)處于發(fā)展期的產(chǎn)品已經(jīng)定型，質(zhì)量穩(wěn)定可靠，已被市場接受，企業(yè)內(nèi)部管理已走向規(guī)范化，各項(xiàng)資源得到有效運(yùn)用，生產(chǎn)情況相對穩(wěn)定，產(chǎn)品市場份額和產(chǎn)銷量逐年增加，經(jīng)營業(yè)績連連看好。
(三)成熟期。
企業(yè)所處成熟期的現(xiàn)金流量特征比較明顯，一般在分析時(shí)從多期現(xiàn)金流量表中不難看出，企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動的現(xiàn)金凈流量均為正，籌資活動現(xiàn)金凈流量則為負(fù)。
(四)衰退期。
通過1至2年的短期現(xiàn)金流量分析，并不能斷定企業(yè)處于生命的衰退期，一般需要多年的現(xiàn)金流量研判才能定論。
1.流入結(jié)構(gòu)分析。
由于經(jīng)營、投資和籌資活動均能帶來現(xiàn)金流入，因此，就應(yīng)著重分析流入結(jié)構(gòu)。
籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源;。
吸收權(quán)益資金流入占47.74%，為次要來源。
2.流出結(jié)構(gòu)分析。
該公司的總流出中經(jīng)營活動流出占24.18%，投資活動占28.64%，籌資活動占47.18%。
由于公司未對股東進(jìn)行現(xiàn)金分配，故公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)占很大比重，使負(fù)債大量減少。
經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務(wù)占54.38%;。
支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占10.81%，稅費(fèi)占3.6%，負(fù)擔(dān)較輕，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金為29.80%，比重較大。
投資活動流出中權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金占60.74%，而購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金占39.26%。
籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費(fèi)和利息支出。
從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動的現(xiàn)金流出較大，在投資活動的現(xiàn)金流出中，權(quán)益性投資又占最大比例，說明該企業(yè)的股權(quán)擴(kuò)張較快。
3.流入流出比例分析。
經(jīng)營活動中：現(xiàn)金流入量4269.89萬元。
該公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出比為1.32，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.32元現(xiàn)金流入。
此值當(dāng)然越大越好。
投資活動中：現(xiàn)金流入量2085.00萬元。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十二
現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的。
編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。
所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計(jì)記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動，即通過調(diào)整以下項(xiàng)目獲得：
第一，本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動;。
第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項(xiàng)目;。
具體運(yùn)用直接法時(shí)，又有工作底稿法和直接計(jì)算法兩種。
所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。
間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
這些需要調(diào)整的項(xiàng)目可以分為三類：
第一類：計(jì)入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等;。
第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等;。
第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。
直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是顯示了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目流入流出的具體內(nèi)容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金收支全貌，其所提供的信息有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。
間接法的優(yōu)點(diǎn)是通過對企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示，有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因，進(jìn)而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。
所以，我國頒布的《企業(yè)會計(jì)制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，另一方面又要求在現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn)。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十三
答：一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的.凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;。
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。
=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))。
2.借款收到的現(xiàn)金。
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))。
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金。
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))。
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。
=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))。
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金。
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資未按期到位罰款。
四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤。
該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊。
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊。
或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)。
注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無形資產(chǎn)攤銷。
=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長期待攤費(fèi)用攤銷。
=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)。
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)。
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)。
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)。
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。
11、投資損失(減：收益)。
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列)。
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))。
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))。
13、存貨的減少(減：增加)。
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)。
15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)。
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
16、其他。
一般無數(shù)據(jù)。
五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
2、收到的稅費(fèi)返還。
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)。
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)。
=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
六、匯率變動對現(xiàn)金的影響。
=匯兌損益。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十四
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個(gè)活動分類。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方法，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標(biāo)是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計(jì)算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對數(shù)考核。分析時(shí)，應(yīng)注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的管理費(fèi)用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場地使用費(fèi)。
2、現(xiàn)金回收率。計(jì)算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報(bào)酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報(bào)酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額/流動負(fù)債。由于流動負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財(cái)務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用攤銷。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正常。現(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進(jìn)了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項(xiàng)比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的'現(xiàn)金比率=用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費(fèi)用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項(xiàng)稅金的現(xiàn)金)/各項(xiàng)固定付現(xiàn)費(fèi)用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關(guān)支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當(dāng)年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認(rèn)為比較安全。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十五
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則―現(xiàn)金流量表》（以下簡稱準(zhǔn)則）已由財(cái)政部頒布并在全國實(shí)施，準(zhǔn)則的頒行順應(yīng)了國際通用會計(jì)報(bào)表體系的發(fā)展趨勢，既充分借鑒了美、英等發(fā)達(dá)國家已有的成功經(jīng)驗(yàn)，又充分考慮了我國的具體國情，對進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計(jì)信息披露、提高會計(jì)信息的質(zhì)量、推動我國證券市場乃至整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，起到了積極的作用。但準(zhǔn)則在制訂和執(zhí)行方面尚有值得商榷之處，特提出一些改進(jìn)和完善的建議。
準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)由現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物構(gòu)成。對現(xiàn)金的定義一般不會產(chǎn)生異議，但對現(xiàn)金等價(jià)物的定義各國卻分歧較大，準(zhǔn)則主要借鑒了國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會（iasc）和美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（fasb）的有關(guān)規(guī)定，將其定義為“企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資”。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備上述四個(gè)條件，準(zhǔn)則所附《指南》只對其中的“期限較短”作出了解釋，其他三個(gè)條件的具體涵義都未作進(jìn)一步說明，無疑增加了企業(yè)編制報(bào)表的難度，會計(jì)人員員能根據(jù)具體情況進(jìn)行職業(yè)判斷來確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍。雖然體現(xiàn)了較大的靈活性和前瞻性，但很可能導(dǎo)致企業(yè)主觀臆斷、或是無所適從，甚至通過“適當(dāng)?shù)呐袛唷眮碇\求對自己有利的結(jié)果，從而帶來新的報(bào)表粉飾問題，影響會計(jì)信息的質(zhì)量。
我國當(dāng)前的資本市場尚不夠發(fā)達(dá)，尤其是企業(yè)債券二級市場還未完善，企業(yè)債券（包括短期企業(yè)債券）的即期變現(xiàn)能力不強(qiáng)，流動性較弱；同時(shí)，由于企業(yè)間相互拖欠債務(wù)的情況較嚴(yán)重，許多企業(yè)資信狀況欠佳，短期企業(yè)債券很可能由于發(fā)行企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無力按時(shí)足額償還而存在不能變現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)短期債券投資中的短期企業(yè)債券投資，其流動性和安全性一般很難滿足現(xiàn)金等價(jià)物的要求。《指南》中舉例將“可在證券市場上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資”視為現(xiàn)金等價(jià)物。這樣舉例容易產(chǎn)生誤解，因?yàn)槠髽I(yè)持有的三個(gè)月到期的短期債券，可能是國庫券，也可能是企業(yè)債券，對于后者就不一定能滿足現(xiàn)金等價(jià)物的條件。另外，在實(shí)務(wù)中，許多會計(jì)人員認(rèn)為銀行承兌匯票也應(yīng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物，理由是企業(yè)需要現(xiàn)金時(shí)可以隨時(shí)到銀行貼現(xiàn)，符合現(xiàn)金等價(jià)物的四個(gè)條件。銀行承兌匯票不應(yīng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物，原因有三：一是銀行承兌匯票不是一般意義上所指的投資，是企業(yè)經(jīng)營活動中形成的債權(quán)，不符合現(xiàn)金等價(jià)物的定義；二是票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)利率事先并不確定，存在著一定的價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)，且變現(xiàn)金額也不易確定；三是貼現(xiàn)行為直接受到國家金融政策、銀行經(jīng)營政策、資金市場等不確定性因素的影響。因此，針對我國目前會計(jì)人員中學(xué)歷層次普遍較低、素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)狀，準(zhǔn)則應(yīng)對現(xiàn)金等價(jià)物作出更詳盡的解釋。在當(dāng)前至少應(yīng)剔除掉短期企業(yè)債券一項(xiàng)，便于會計(jì)實(shí)務(wù)工作者的具體操作，又可在一定程序上提高現(xiàn)金流量表信息的可靠性和可比性。
準(zhǔn)則借鑒了iasc和多數(shù)國家的劃分方法，將企業(yè)現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類，劃分比較科學(xué)，但對個(gè)別項(xiàng)目的歸類尚值得研究。因?yàn)闇?zhǔn)則規(guī)定將股利收入和利息作為投資活動的現(xiàn)金流入處理，將股利支出和利息支出作為籌資活動的現(xiàn)金流出處理，這不同于fasb的劃分，也不同于“征求意見稿”中的劃分，一般認(rèn)為股利支出屬于企業(yè)稅后利潤分配的內(nèi)容，并且是由企業(yè)籌資活動引起，應(yīng)當(dāng)作為籌資活動的現(xiàn)金流現(xiàn)處理；而股利收入、利息收入和利息支出都是核算企業(yè)凈利潤的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出處理。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)來進(jìn)行現(xiàn)金流量的分類，更容易理解，也便于實(shí)務(wù)操作。同時(shí)，準(zhǔn)則為了簡化報(bào)表編制，規(guī)定企業(yè)以現(xiàn)金支付的全部所得稅都應(yīng)歸入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來反映。但隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展，企業(yè)多元化、跨行業(yè)投資活動日益頻繁，基本經(jīng)營活動以外的投資收益等占企業(yè)總收益的比重會逐漸增加，以支付的所得稅統(tǒng)一作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的做法似乎欠妥，也不同志iasc的處理。因此可借鑒iasc的規(guī)定，對于所得稅支出中如果可以確認(rèn)是由投資活動和籌資活動引起的、且金額較大時(shí)，就不應(yīng)作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量處理，同時(shí)要對附注中第73行“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”作出相應(yīng)的調(diào)整。
準(zhǔn)則對報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)置遵循了性質(zhì)相近的項(xiàng)目合并，不同性質(zhì)的項(xiàng)目或重要的項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置的原則。同時(shí)，規(guī)定“對于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的.重大投資、籌資活動也應(yīng)在報(bào)表附注中加以說明”。這樣設(shè)置項(xiàng)目使報(bào)表結(jié)構(gòu)更簡潔、清晰、合理，但在某些具體項(xiàng)目的設(shè)置方面尚值得探討。
（一）某些項(xiàng)目劃分過細(xì)，不符合成本效益原則。如要求單獨(dú)列示有關(guān)增值稅的現(xiàn)金流量，分別在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“收到的增值稅銷項(xiàng)銳額和退回的增值稅款”“支付的增值稅款”中反映。按照現(xiàn)行會計(jì)制度，要獲取這一報(bào)表數(shù)據(jù)相當(dāng)麻煩，即使經(jīng)過繁瑣的運(yùn)算也難以保證這一數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，而且勢必消耗會計(jì)人員大量的精力，使企業(yè)“成本”開支增加。在調(diào)查中有些會計(jì)人員“為了按時(shí)完成報(bào)表，只好去揍數(shù)據(jù)了”。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人直接以不含稅銷售額乘以6%的征收率來計(jì)算其應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而準(zhǔn)則并未對小規(guī)模納稅人如何編制現(xiàn)金流量表作出相應(yīng)規(guī)定，使小規(guī)模納稅人報(bào)表編制的規(guī)范性和操作性大打折扣。為此，建議對原有項(xiàng)目作適當(dāng)調(diào)整如下：
1、取消第3行“收到的增值稅銷項(xiàng)稅款和退回的增值稅款”項(xiàng)目，并入第1行“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
2、將第4行“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，改為“收到的各項(xiàng)稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，但對其中可確認(rèn)應(yīng)歸屬于投資活動或籌資活動，且金額較大的稅費(fèi)返還不在該項(xiàng)目中反映。
3、將第12行“支付的增值稅”項(xiàng)目改為“實(shí)際交納的增值稅款”，僅反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅款；企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則并入第9行“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
4、將報(bào)表附注中第74行“增值稅增加凈額（減：減少）”項(xiàng)目一分為二，其中銷售商品、提供勞務(wù)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)額及出口退回的增值稅款的增減變化額并入第72行“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目中反映；而購買商品、接受勞務(wù)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅款的增減變化額則并入第73行“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)目中反映。
（二）某些項(xiàng)目劃分過粗，不符合明晰性原則。如企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出等長期待攤費(fèi)用，按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，分期攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，準(zhǔn)則規(guī)定的現(xiàn)金流量表正表中，要并入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。從性質(zhì)上講，顯然應(yīng)作為投資活動現(xiàn)金流量處理，由于它對會計(jì)報(bào)表信息的影響較小，這樣做尚可以理解。但這些費(fèi)用雖屬于非付現(xiàn)支出，卻直接影響到企業(yè)凈利潤的計(jì)算，所以在編制報(bào)表附注部分時(shí)應(yīng)對這項(xiàng)業(yè)務(wù)正確計(jì)算出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”，然而準(zhǔn)則并未設(shè)置相應(yīng)的調(diào)整項(xiàng)目。因此要么單設(shè)“遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目；要么將“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目改為“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十六
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)某個(gè)時(shí)間段的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動相對靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標(biāo)是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計(jì)算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對數(shù)考核。分析時(shí)，應(yīng)注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的.管理費(fèi)用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場地使用費(fèi)。
2、現(xiàn)金回收率。計(jì)算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報(bào)酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報(bào)酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額/流動負(fù)債。由于流動負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財(cái)務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用攤銷。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正?！，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進(jìn)了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項(xiàng)比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費(fèi)用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項(xiàng)稅金的現(xiàn)金)/各項(xiàng)固定付現(xiàn)費(fèi)用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)。可能存在的問題是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關(guān)支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當(dāng)年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認(rèn)為比較安全。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十七
現(xiàn)金流量1、7月31號，兩位股東投入資金50萬元。存入銀行49萬元。
2、8月1號招用3名工人，基本工資合計(jì)5000元。次月10號發(fā)放。
3、8月2號，支付工商代理機(jī)構(gòu)辦理工商稅務(wù)登記手續(xù)費(fèi)用1500元。
4、8月2號購置生產(chǎn)設(shè)備原值12萬元，用銀行存款支付8萬元。
5、8月2號用銀行存款一次性支付一年廠房租金12萬元。
6、安裝電話和寬帶，費(fèi)用1200元。
7、8月3號購買原材料a300公斤，進(jìn)價(jià)每公斤30元；原材料b300公斤，進(jìn)價(jià)每公斤20元。當(dāng)月支付采購款12000元。余款約定下批采購時(shí)先付清。
8、8月4號設(shè)備送貨到位，開出轉(zhuǎn)賬支票4萬元支付余款。
9、兩位股東親自經(jīng)營管理，一位負(fù)責(zé)營銷，一位負(fù)責(zé)生產(chǎn)和內(nèi)部管理?；竟べY各開每月3000元。但約定等3個(gè)月工廠基本穩(wěn)定后再發(fā)放。
10、8月4號購買辦公用品300元，購買勞保用品200元，全部打入當(dāng)月成本。
11、8月5日一次性支付廣告費(fèi)用2萬元。
12、8月6號開始投產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)一批產(chǎn)品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25號生產(chǎn)完工，出合格成品100個(gè)。廢料變賣回收現(xiàn)金100元。
13、8月份因工期緊張，加班3天，結(jié)算加班費(fèi)1800元。跟工資一起支付。
14、8月份加班期間購買了晚飯和飲料，合計(jì)200元。
15、8月26號根據(jù)訂單銷售100個(gè)，售價(jià)每個(gè)800元。收到該批貨款60000元。送貨運(yùn)費(fèi)支付100元。
16、8月31號抄表水電費(fèi)計(jì)算出來合計(jì)是1000元，次月支付。
17、8月當(dāng)月開始計(jì)提折舊。5年折舊年限。
18、9月1號采購原材料a500公斤，b500公斤，支付清上個(gè)月的欠款3000元，本次采購支付了20000元。
19、9月1日又購置一個(gè)工具3000元，現(xiàn)金付訖。
20、9月2號接到一個(gè)訂單200個(gè)。投入a材料400公斤、b材料500公斤，繼續(xù)開工生產(chǎn)。9月27號完成200個(gè)合格品，廢料回收250元。
21、9月4號繼續(xù)招用2名熟練工，基本工資1800元/人，足月支付。
22、9月5號，購買勞保用品發(fā)放給工人，費(fèi)用200元。
23、9月10號發(fā)放上個(gè)月的工資、加班費(fèi)等，共計(jì)6800元。
24、9月15號，支付上個(gè)月的水電費(fèi)1000元25、9月20日，收到上月應(yīng)收款20000元。
26、9月22號，某骨干員工家里有突發(fā)事件需要用錢，企業(yè)借給該員工2萬元。27、9月28號給客戶送貨200個(gè)，運(yùn)費(fèi)100元。
28、9月30號水電費(fèi)抄表結(jié)算合計(jì)1800元，次月支付。
29、9月30日，因兩個(gè)月質(zhì)量保持合格，發(fā)放員工質(zhì)量獎1500元。
30、9月份繼續(xù)計(jì)提折舊打入當(dāng)月成本。
31、9月份響應(yīng)社區(qū)捐款號召，捐出2000元。
32、9月份公司獲得市科技進(jìn)步獎獎金5萬元，當(dāng)月發(fā)放。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇一
現(xiàn)金流量表是我國會計(jì)制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報(bào)表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時(shí),現(xiàn)金流量表對于報(bào)表使用者正確分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:。
一、流入、流出原因的分析。
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項(xiàng)目分別反映,有利于報(bào)表使用者對其流動原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當(dāng)期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報(bào)表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析。
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負(fù)債。
三、利潤質(zhì)量的分析。
由于利潤表中的凈利潤指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤進(jìn)行對比,就可以對利潤質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。有些項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時(shí)設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計(jì)等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當(dāng)期的會計(jì)利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤對比可以評價(jià)利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤之比若大于1或等于1,說明會計(jì)收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計(jì)利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析。
企業(yè)的財(cái)務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險(xiǎn)能力也就越強(qiáng)。
五、企業(yè)未來狀況分析。
評價(jià)過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)。
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時(shí)要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項(xiàng),在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測。
一般情況下,一個(gè)企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個(gè)新的投資機(jī)會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機(jī)會和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r時(shí),也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴(kuò)張的動機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財(cái)活動對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財(cái)務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇二
我所在的企業(yè)隸屬于國有大型企業(yè)，是從事本地區(qū)部分自管房屋的供熱及維修服務(wù)的二級公司，公司主營業(yè)務(wù)收入為取暖費(fèi)收入及租金維修費(fèi)收入，服務(wù)于居民及非居民的供熱面積91.3萬平米，維修面積54.35萬平米，公司主營業(yè)務(wù)成本為供熱用煤、為供熱消耗的水電費(fèi)及房屋維修材料等。雖然做為一般納稅人，公司享受供熱企業(yè)減免增值稅的優(yōu)惠政策，但一直以來，困擾公司艱難前行的還是低廉的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與不斷上漲的水電費(fèi)、煤價(jià)及材料等成本之間的矛盾，而我做為編制財(cái)務(wù)報(bào)表的負(fù)責(zé)人來說，更是無時(shí)無刻不在親眼目睹這一現(xiàn)象的存在，現(xiàn)金流是每個(gè)企業(yè)生存的血脈，對于收費(fèi)企業(yè)來說更是如此。
編制會計(jì)月報(bào)、季報(bào)及年報(bào)是我的主要工作，而對報(bào)表尤其是三張主表的分析以及將結(jié)論反饋公司管理層以便其做出適時(shí)的戰(zhàn)略調(diào)整更是我肩負(fù)的重任。企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成，而對于我們收費(fèi)企業(yè)，現(xiàn)金流最主要的構(gòu)成就是收取的各項(xiàng)費(fèi)用，收費(fèi)率是分析現(xiàn)金流量的.重要指標(biāo)。相對于主營業(yè)務(wù)，我們收費(fèi)企業(yè)的投資和籌資活動很少涉及。
下面我就從現(xiàn)金流量表的編制原理出發(fā)，結(jié)合本公司近兩年的經(jīng)營狀況，通過對現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，揭露企業(yè)存在的問題以及需改進(jìn)的缺陷。
l、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金相對比。的主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬元，購買材料、水電費(fèi)及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，比值為1.27，說明每流出1元主營業(yè)務(wù)成本，能換回1.27元的主營業(yè)務(wù)收入，現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，該指標(biāo)為正值且逐年穩(wěn)步遞增，則說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r良好。
2、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流入與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金流入總額相比較。20主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量為2892.46萬元，經(jīng)營收入總額為3551.59萬元，比重為81.44%，該指標(biāo)比重為80.41%，可以看出，該項(xiàng)指標(biāo)比重越大，公司主營業(yè)務(wù)就越突出。
3、將本期主營業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入、流出及凈流量與上期比較，也叫趨勢分析。年主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬元，同比增長7%，購買材料、水電費(fèi)及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，同比下降11%，主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，同比增長331.43%。公司2012年收費(fèi)額的增長及相關(guān)成本的降低，使現(xiàn)金凈流量得到快速增長，且增長率越高，說明企業(yè)管理能力越好。
通過以上三項(xiàng)指標(biāo)的對比分析可以看出，要提高收費(fèi)企業(yè)的經(jīng)營能力，增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量是關(guān)鍵，而達(dá)到這一目標(biāo)首先要提高三項(xiàng)費(fèi)用的收費(fèi)率，其次是降低收費(fèi)相關(guān)成本，以我公司為例，2012年的收費(fèi)額比20有所提高，而收費(fèi)相關(guān)成本有大幅降低，從而使現(xiàn)金凈流量顯著提高。但是收費(fèi)額的提高并不代表收費(fèi)率的提高，收費(fèi)相關(guān)成本的降低也存在諸多因素，這就要將現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料部分與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表再進(jìn)行對比分析，得出更加客觀的結(jié)論，接下來本人就對這個(gè)問題進(jìn)行闡述。
利潤被看成是評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及盈利能力的重要指標(biāo)，但卻存在一定的缺陷。最重要的缺陷就是收入費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。對于我們公司供暖收費(fèi)這一主營業(yè)務(wù)來說，更是廣泛地運(yùn)用取暖費(fèi)收入與相關(guān)成本費(fèi)用配比的原則，我們的供暖期為每年11月至次年3月，在這5個(gè)月的供暖期內(nèi)，公司要消耗煤、水電及人力等成本費(fèi)用，而取暖費(fèi)的收費(fèi)期則貫穿全年，供暖用煤也因?yàn)闀r(shí)間和價(jià)格的差異是在非供暖期購進(jìn)，這就造成了實(shí)際收入跨年的確認(rèn)等因素帶來的與損益表的偏差，如能結(jié)合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息，特別是主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量的信息進(jìn)行分析，則較為客觀全面。利潤和現(xiàn)金凈流量是兩個(gè)從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)，具體分析時(shí)，可將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與損益表的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比，以評價(jià)企業(yè)利潤的質(zhì)量。
1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。公司2012年主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，而經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量卻只有177.18萬元，其差額431.91萬元為非主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流出量，期中包括人工總成本、營業(yè)稅金及與經(jīng)營活動有關(guān)的其他收支凈額，而在損益表中公司當(dāng)年利潤為-588.17萬元，與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量177.18萬元相比，差額為765.35萬元，這765.35萬元應(yīng)該包括當(dāng)年固定資產(chǎn)折舊、待攤費(fèi)用等非付現(xiàn)成本500多萬以及現(xiàn)金支付的前期債務(wù)等因素，這組數(shù)據(jù)表明，雖然我們收費(fèi)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量數(shù)額較大，但企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營模式?jīng)Q定我公司不是一個(gè)創(chuàng)效益的生產(chǎn)經(jīng)營單位，而是保障民生的公用事業(yè)單位。每年政策性虧損達(dá)數(shù)百萬元，靠主營業(yè)務(wù)收入無法彌補(bǔ)公司正常經(jīng)營發(fā)生的成本費(fèi)用支出。另一方面，公司2012年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量與流出量之比僅為1.05，這也說明企業(yè)在不增加負(fù)債的情況下才只能維持營經(jīng)活動，盈利能力微乎其微。
2、將損益表中主營業(yè)務(wù)收入與現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金比較，可以計(jì)算出當(dāng)年主營業(yè)務(wù)確認(rèn)的收入與實(shí)際收到的現(xiàn)金之間的偏離指數(shù)，兩者之比應(yīng)該近似1，大于或小于都說明當(dāng)年有未確認(rèn)或多確認(rèn)的收入。公司2012年主營業(yè)務(wù)收入為3103.27萬元，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（三費(fèi)收入）為2892.46萬元，比值為1.07，多確認(rèn)收入210.81萬元，這部分多確認(rèn)的收入是由于供暖企業(yè)特殊的經(jīng)營性質(zhì)造成的，我們每年4月份開始收取當(dāng)年的取暖費(fèi)，直至次年3月末，供暖期為每年11月至次年3月末，一方面，我們只有在供暖期開始時(shí)才能對預(yù)收的取暖費(fèi)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)供暖用煤成本（配比原則），直至次年3月末，將預(yù)收款全部確認(rèn)收入，這就使跨年度的經(jīng)營行為與會計(jì)計(jì)算年度產(chǎn)生了差異，使一部分現(xiàn)金當(dāng)年不能確認(rèn)收入；另一方面，由于稅法的規(guī)定，我們必須將非供暖期收取的取暖費(fèi)按月計(jì)算增值稅并上繳，也會使一部分本應(yīng)次年確認(rèn)的預(yù)收現(xiàn)金提前確認(rèn)收入。這個(gè)指標(biāo)應(yīng)該是收費(fèi)企業(yè)特有的，該指標(biāo)最好是做趨勢分析，只要連續(xù)幾個(gè)會計(jì)年度的比值接近，就說明企業(yè)是否做到了會計(jì)制度與稅法的執(zhí)行情況的連貫性和一致性。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益狀況的報(bào)表，運(yùn)用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標(biāo)與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)指標(biāo)比較，可以更為客觀地評價(jià)企業(yè)的償債能力、盈利能力及支付能力。
對于收費(fèi)企業(yè)，可以利用經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流動負(fù)債之比來分析企業(yè)的償債能力，作為流動比率等指標(biāo)的補(bǔ)充。
我公司2012年資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)中的流動比率為63.67%，償債能力較弱，而這個(gè)指標(biāo)中的流動資產(chǎn)包括次年才能消耗的供暖用煤的存貨以及流動負(fù)債中次年才能確認(rèn)收入的預(yù)收的取暖費(fèi)收入，因此該指標(biāo)不能客觀準(zhǔn)確地反映供暖收費(fèi)企業(yè)的償債能力，而2012年現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)中的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負(fù)債表中流動負(fù)債的比率僅為15.32%，這個(gè)指標(biāo)則更能體現(xiàn)供暖收費(fèi)企業(yè)的非常薄弱的償債能力。
通過以上對現(xiàn)金流量表的表內(nèi)分析及與其他主表的表間分析，可以反映收費(fèi)企業(yè)的經(jīng)營特殊性，客觀公正地剖析利潤（虧損）構(gòu)成情況，雖然公司主營業(yè)務(wù)經(jīng)營能力非常突出，但也只能在保本的狀態(tài)下維持經(jīng)營，只有努力提高三費(fèi)收費(fèi)率，降低或維持三費(fèi)成本，才有可能增加現(xiàn)金凈流量，在非付現(xiàn)成本保持不變的情況下，努力降低其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，才能盡可能減少虧損，最終實(shí)現(xiàn)盈利。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇三
現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)，
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇四
披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。
有助于報(bào)表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)流動和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動狀況。
披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標(biāo)大多都是相對數(shù)，在實(shí)踐中需要以一個(gè)更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個(gè)會計(jì)期內(nèi)到底償還了多少債務(wù)，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá)。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個(gè)會計(jì)期內(nèi)的支付活動是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營的情況，對于這類重要的會計(jì)信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇五
隨著東北熱電中期報(bào)告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關(guān)注視線也落到了中報(bào)上。由于中報(bào)新準(zhǔn)則的實(shí)施，從現(xiàn)已公布中期報(bào)告的若干家公司的披露情況來看，今年中報(bào)不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，即包括了現(xiàn)金流量表。過去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達(dá)的信息問題仍感困惑，希望我們在這個(gè)欄目中請有關(guān)財(cái)務(wù)專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計(jì)師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作的劉和生先生與大家切磋。當(dāng)然，他們各有側(cè)重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營中常遇到應(yīng)收帳款過大的問題，導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當(dāng)一部分也同樣存在大量應(yīng)收帳款不能及時(shí)到位的情況，而這一點(diǎn)通過現(xiàn)金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細(xì)閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說明時(shí)可以充分認(rèn)識到新準(zhǔn)則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴或進(jìn)一步的了解?，F(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務(wù)的能力也會相應(yīng)更強(qiáng)，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤的閥門的現(xiàn)象也將得到遏制。因?yàn)檫@種做法在財(cái)務(wù)狀況變動表中不易反映，而通過現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專家還揭示，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當(dāng)上市公司現(xiàn)金流入大于流出時(shí)，盲目投資、重復(fù)建設(shè)，其后果是資金閑置；而當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時(shí)將會導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？傊?，由于現(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計(jì)制度已經(jīng)向國際慣例更加靠攏。隨著新會計(jì)制度相關(guān)細(xì)則的逐一出臺及對會計(jì)師行業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準(zhǔn)確地把握公司的運(yùn)行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時(shí)報(bào)）。
用現(xiàn)金流量表替代財(cái)務(wù)狀況變動表，在提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目的。
（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財(cái)務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一?，F(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會計(jì)核算采用的估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。
（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財(cái)務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時(shí)要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。
（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息，并不能反映財(cái)務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財(cái)務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項(xiàng)?，F(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財(cái)務(wù)信息，表明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，對能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到初充說明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。
（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計(jì)報(bào)表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報(bào)表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動方面的信息，但這并不意味著對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析就能夠替代其他會計(jì)報(bào)表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的一個(gè)方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇六
摘要：在目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，現(xiàn)金流量表的重要性日益顯現(xiàn)，而如何把現(xiàn)金流量與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)指標(biāo)結(jié)合，全面評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果更為重要，這有助于企業(yè)決策層、投資者和債權(quán)人正確認(rèn)識企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)作出明智的決策。當(dāng)然，最大限度地提高資金利潤率已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量表；重要性；影響；財(cái)務(wù)管理；指標(biāo)分析。
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的動態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。它能真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)的獲利能力、償債能力、支付能力和盈利能力。而通過編制現(xiàn)金量表所反映的現(xiàn)金流量信息在協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系、組織財(cái)務(wù)活動等方面起著重要作用，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的管理，及時(shí)掌握現(xiàn)金流量信息，最大限度地提高資金利潤率已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。
1.編制現(xiàn)金流量表可以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理，合理規(guī)范企業(yè)的資金流向，保證資金的有效利用。有利于加速資金回收，合理控制企業(yè)的資金支出。也可以對企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)測，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量表具有動態(tài)反映企業(yè)資金的作用，從而判斷企業(yè)投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投資活動現(xiàn)金流入量大于企業(yè)融資借款現(xiàn)金流出量。
2.現(xiàn)金流量表是對企業(yè)其他會計(jì)報(bào)表的有效補(bǔ)充。通過現(xiàn)金流量表可以對企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀的評價(jià)，也可以對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資活動中的現(xiàn)金有效反映，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。
3.現(xiàn)金流量表對企業(yè)的收支情況能更加準(zhǔn)確的反映。同時(shí)現(xiàn)金流量表可以分析企業(yè)的償還能力、資金周轉(zhuǎn)能力，有利于分析企業(yè)實(shí)際收入、支出情況，為企業(yè)做出準(zhǔn)確和可靠的決策提供幫助，為企業(yè)的發(fā)展提供持續(xù)的現(xiàn)金動力。
4.現(xiàn)金流量表可以為企業(yè)的管理提供決策依據(jù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)警的作用?，F(xiàn)金流量表可以綜合反映企業(yè)一定期間資金來源和資金運(yùn)用途徑的動態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。報(bào)表的使用者通過分析企業(yè)目前的現(xiàn)狀和未來企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力，幫助企業(yè)對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行預(yù)警，從而可以合理調(diào)度現(xiàn)金，為正確的經(jīng)營、投資和籌資決策提供有力保證。
企業(yè)是盈利性組織，其目的是生存、發(fā)展、獲利。只有生存才能獲利，在現(xiàn)代競爭條件下，只有發(fā)展才能夠生存，維持原狀的簡單生存是不可取的，發(fā)展成為所有企業(yè)的必由之路。財(cái)務(wù)管理認(rèn)為，企業(yè)發(fā)展集中表現(xiàn)為收入的擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)收入擴(kuò)大要求財(cái)務(wù)管理人員不斷地籌集發(fā)展所需的資金，維持現(xiàn)金流量的流入流出平衡，而不爭一時(shí)的獲利。企業(yè)有盈利但沒有正的現(xiàn)金凈流量，即現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出，企業(yè)也不能生存。雖然企業(yè)暫時(shí)虧損但如果企業(yè)現(xiàn)金流入能夠保證企業(yè)現(xiàn)金流出的需要，企業(yè)依然能夠維持生存甚至發(fā)展?？梢?，維持現(xiàn)金流量的流入流出平衡，其意義遠(yuǎn)大于企業(yè)的盈利?，F(xiàn)金流量的分析在財(cái)務(wù)管理中的作用和地位也遠(yuǎn)大于盈利分析。
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，對于企業(yè)來說只要現(xiàn)金流量跟得上，銷售額和市場份額才能不斷上升，只要現(xiàn)金流量正常就可以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，而且通過現(xiàn)金流量更能透視企業(yè)內(nèi)在的發(fā)展?jié)摿?。因此，對企業(yè)來說，現(xiàn)金流量是第一位，利潤是第二位的?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)資產(chǎn)流動性的重要標(biāo)志，也是國際上衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)。
三、結(jié)合財(cái)務(wù)管理比率分析現(xiàn)金流量。
1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分為三大塊，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比分析。
流入流出結(jié)構(gòu)分析就是三項(xiàng)（經(jīng)營、投資和籌資）活動流入流出分別占總現(xiàn)金流入和總現(xiàn)金支出的比例分析，通過此結(jié)構(gòu)分析可以得出經(jīng)營、投資和籌資活動在總的現(xiàn)金流入流出中各自相對重要的程度。
流入流出比表明公司一元的現(xiàn)金流出可以為企業(yè)換回多少現(xiàn)金流入，該比值越大越好，越大反映收回現(xiàn)金能力越強(qiáng)。
對企業(yè)而言，每種活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的正負(fù)方向構(gòu)成應(yīng)該不同，通常，對于一個(gè)健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)是正數(shù)，投資活動的現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，籌資活動的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間的。在這三大塊中，掌握企業(yè)生存命脈的是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它可以不斷增加企業(yè)內(nèi)部的資金積累，為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、開拓新市場、償還債務(wù)提供了堅(jiān)實(shí)的資金支持。只有良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入才能增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，使企業(yè)保持良好的財(cái)務(wù)狀況。此外，企業(yè)的發(fā)展也不能僅依賴外部籌資實(shí)現(xiàn)，厚實(shí)的內(nèi)部積累才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量出現(xiàn)問題，就像我們?nèi)梭w正常的造血功能出現(xiàn)障礙，再多的輸血也難以恢復(fù)到先前的身體狀況一樣，公司的財(cái)務(wù)健康最終肯定出現(xiàn)惡化。因此，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是整個(gè)現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn)。
2.償債能力分析。償債能力是報(bào)表使用者特別是企業(yè)債務(wù)人非常關(guān)注的財(cái)務(wù)信息。通過現(xiàn)金流量表進(jìn)行償還債務(wù)充足性分析可以說明企業(yè)的短期和長期償債能力，可采用現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比和現(xiàn)金償付比率等指標(biāo)。比如：
現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/到期負(fù)債，現(xiàn)金流動負(fù)債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/流動負(fù)債。這兩個(gè)比率越大，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)。
強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比例=現(xiàn)金流入總額/（經(jīng)營現(xiàn)金流出量+可償還債務(wù)本息付現(xiàn)）。如果該比例小于1，則表明現(xiàn)金流入不能滿足強(qiáng)制性現(xiàn)金支付的需要；比值越小，表明企業(yè)的支付能力越差。
現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈值流量/負(fù)債總額。這個(gè)比率越大，說明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)。
3.獲利能力分析。獲取現(xiàn)金能力分析是報(bào)表使用者特別是企業(yè)投資人非常關(guān)注的財(cái)務(wù)信息。是指經(jīng)營現(xiàn)金凈值流入和投入資源的比例，反映獲取現(xiàn)金能力的財(cái)務(wù)比率主要有：每股營業(yè)現(xiàn)金流量、主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。比如：
主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/銷售額。該比例類似于銷售凈利分析，反映每元銷售得到的現(xiàn)金，其數(shù)值越大越好，表明公司銷售收入的變現(xiàn)水平。
資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額，其數(shù)值越大越好，表明資產(chǎn)質(zhì)量狀況越好及利用效率越高。
4.盈利能力盈利質(zhì)量分析主要是分析凈現(xiàn)金流量與收益之間的比例關(guān)系。反映盈利能力的指標(biāo)有：營運(yùn)指數(shù)、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等。比如：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤。這一比率反映本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤之間的比例關(guān)系。在一般情況下，該比例越大，表明企業(yè)盈利質(zhì)量越高。如果該比例小于1，說明本期凈利潤中存在尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入，即應(yīng)收賬款和存貨擠占利潤。在這種情況下即使企業(yè)盈利也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時(shí)會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。盈利企業(yè)破產(chǎn)的一個(gè)重要原因就在于企業(yè)的盈利質(zhì)量低，企業(yè)空有盈利而沒有維持經(jīng)營周轉(zhuǎn)所必需的現(xiàn)金。
5.財(cái)務(wù)彈性分析。所謂財(cái)務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會的能力。這種能力來源于現(xiàn)金流量和支付現(xiàn)金需要的比較，現(xiàn)金流量超過需要，有剩余現(xiàn)金，則適應(yīng)性強(qiáng)。因此，財(cái)務(wù)彈性的衡量是用經(jīng)營現(xiàn)金流量與支付要求進(jìn)行比較。反映財(cái)務(wù)彈性的財(cái)務(wù)比率主要有：現(xiàn)金派現(xiàn)率、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)、現(xiàn)金滿足投資比率等。比如：
現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利，該指標(biāo)屬于財(cái)務(wù)彈性分析比率，表明企業(yè)用年度正常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量來支付股利的能力，比率越大，表明企業(yè)支付股利的現(xiàn)金越充足，企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力也就越強(qiáng)。
以上闡述了現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用及其對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，對現(xiàn)金流量進(jìn)行了結(jié)構(gòu)、償債能力、獲取現(xiàn)金能力、盈利能力及其財(cái)務(wù)彈性等多方面的分析。這種有效、深入的分析是建立在對現(xiàn)金流量表作用的完整認(rèn)識的基礎(chǔ)上，對全面評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果相當(dāng)重要，有助于企業(yè)決策層、投資者和債權(quán)人正確認(rèn)識企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)作出明智的決策，避免不必要的損失。
現(xiàn)金流量表在中國還是一個(gè)不太清晰的概念，而且也沒有得到足夠的重視。對現(xiàn)金流量的認(rèn)識也存在一些誤區(qū)，比如，不少人會覺得凈現(xiàn)金流量越大越好。因?yàn)榇罅砍钟鞋F(xiàn)金也會增加一定的持有成本、機(jī)會成本、轉(zhuǎn)換成本等，同時(shí)也會造成資金的利用率低下、資源浪費(fèi)，使企業(yè)的盈利能力下降，所以要確定一個(gè)最佳現(xiàn)金持有量，既能滿足企業(yè)的資金需要，又不影響企業(yè)的發(fā)展速度，使現(xiàn)金流量創(chuàng)造的價(jià)值最大化。當(dāng)然，人們對現(xiàn)金流量表的認(rèn)識和理解有待于在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中得到加強(qiáng)，這也給我們留下了很大的空間，有待我們?nèi)ヌ接懜訙?zhǔn)確、更加簡便地編制現(xiàn)金流量表，為報(bào)表使用者提供有用而準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，讓其在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中發(fā)揮更大的作用。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇七
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金的流進(jìn)與流出,匯總說明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動的動態(tài)報(bào)表,是企業(yè)對外報(bào)送的主要會計(jì)報(bào)表。編制現(xiàn)金流量表的方法有多種,公式法是其中的主要方法之一。公式法編制現(xiàn)金流量表的基本原理是:利用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表及其他相關(guān)的會計(jì)資料,通過項(xiàng)目之間關(guān)系的分析,給出現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目的計(jì)算公式,不需要編制調(diào)整分錄,而把權(quán)責(zé)發(fā)生制下的會計(jì)資料轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制表示的現(xiàn)金活動。由于經(jīng)營活動是形成企業(yè)現(xiàn)金流量最為頻繁和復(fù)雜的活動,而銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的重要組成部分,本文以現(xiàn)金流量表項(xiàng)目“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為例,先容公式法在現(xiàn)金流量表編制中的應(yīng)用。
利用公式法編制現(xiàn)金流量表,“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算公式如下:。
公式法編制現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵是對計(jì)算公式的理解,只有在正確理解計(jì)算公式的基礎(chǔ)上,才能采取切實(shí)可行的方法對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項(xiàng)目的金額進(jìn)行分析,以配合現(xiàn)金流量表的編制要求。對“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算公式應(yīng)從以下幾個(gè)方面理解:。
第一,計(jì)算公式從營業(yè)收進(jìn)和增值稅銷項(xiàng)出發(fā)計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,先假設(shè)銷售商品、提供勞務(wù)都是在賒銷和預(yù)定的情況下進(jìn)行的,也就是說所有涉及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流進(jìn)都經(jīng)過“應(yīng)收賬款”“、應(yīng)收票據(jù)”賬戶,企業(yè)銷售商品及材料的賬務(wù)處理模式為:。
借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))。
貸:主營業(yè)務(wù)收進(jìn)(其他業(yè)務(wù)收進(jìn))。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。
在這一條件條件下,要計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,實(shí)際上就是要計(jì)算“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方發(fā)生額,由于貸方發(fā)生額代表企業(yè)債權(quán)的收回,形成現(xiàn)金流進(jìn)。
應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))的貸方發(fā)生額=應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))的期初余額應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))借方發(fā)生額-應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))期末余額,而應(yīng)收賬款的借方發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收進(jìn)(其他業(yè)務(wù)收進(jìn))和增值稅銷項(xiàng)稅額的和是相等的,可以得出應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))的貸方發(fā)生額=營業(yè)收進(jìn)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)。
需要留意的是,這里的營業(yè)收進(jìn)指的是銷售中實(shí)現(xiàn)的凈收進(jìn),即扣除銷售退回、銷售折讓后的凈額。在其他業(yè)務(wù)收進(jìn)中,材料銷售、運(yùn)輸業(yè)務(wù)的收進(jìn)屬于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”,而出租包裝物、經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)的收進(jìn)屬于“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收進(jìn)屬于“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”,因此,平時(shí)企業(yè)在作賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)將其他業(yè)務(wù)收進(jìn)的.具體內(nèi)容作為明細(xì)科目列示清楚,以有利于現(xiàn)金流量表的編制。
第二,在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí),需要將預(yù)收賬款的增減額作必要的調(diào)整。預(yù)收賬款的增加表明企業(yè)預(yù)收了外單位的銷貨款,形成現(xiàn)金流量,所以對于預(yù)收賬款的增加數(shù)應(yīng)作為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的加項(xiàng)。假如預(yù)收賬款減少,表明本期確認(rèn)收進(jìn)但是沒有帶來現(xiàn)金流進(jìn),所以對于預(yù)收賬款的減少數(shù)要從“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中扣除。
第三,由于本期計(jì)提的壞賬預(yù)備不僅影響應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù),而且影響現(xiàn)金流量表附表中“計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備”,因此需要單列出來。計(jì)提壞賬的賬務(wù)處理模式為:。
借:資產(chǎn)減值損失。
貸:壞賬預(yù)備。
壞賬預(yù)備賬戶記進(jìn)貸方,相當(dāng)于記進(jìn)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的貸方。也就是說計(jì)提壞賬會引起應(yīng)收賬款項(xiàng)目的減少但并沒有帶來現(xiàn)金流進(jìn),在計(jì)算公式中已經(jīng)把應(yīng)收賬款的減少加記進(jìn)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。因此,要把由于計(jì)提壞賬而引起的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的減少從“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中扣除。
第四,在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí),應(yīng)將以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息進(jìn)行調(diào)整。在公式的前面已經(jīng)假定應(yīng)收賬款的減少將引起現(xiàn)金流量的增加,而以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)會引起應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)的減少,但沒有帶來現(xiàn)金流進(jìn),所以應(yīng)將這部分金額從“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中扣除。對于應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息和非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的道理是一樣的,計(jì)算公式中已經(jīng)假定應(yīng)收票據(jù)的減少會帶來相應(yīng)的現(xiàn)金流量。例:企業(yè)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),應(yīng)收票據(jù)的面值為35100元,貼現(xiàn)息為5100元,會計(jì)分錄為:。
借:銀行存款30000。
財(cái)務(wù)用度5100。
貸:應(yīng)收票據(jù)35100。
從上例中可以看出,固然應(yīng)收票據(jù)的減少金額為35100元,但給企業(yè)帶來的現(xiàn)金流量為30000元,應(yīng)將貼現(xiàn)息從應(yīng)收票據(jù)的減少額中扣除。所以在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí),應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息進(jìn)行扣除。
第五,對于公式中最難理解的部分就是在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目時(shí)要加上當(dāng)期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬,假如計(jì)算時(shí)利用的是應(yīng)收賬款賬戶余額的資料,則在計(jì)算時(shí)需要加上當(dāng)期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬,假如利用的資料是應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額的資料則不需要加上這部分內(nèi)容。為了更好地理解這部分內(nèi)容,下面通過實(shí)例來說明這個(gè)題目。
例1,某企業(yè)20應(yīng)收賬款賬戶的年初余額為0,本年發(fā)生的與應(yīng)收賬款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下,為了說明題目,本例不考慮銷售過程中發(fā)生的增值稅,8月份銷售一批產(chǎn)品,售價(jià)為10000元,款項(xiàng)未收到,壞賬的計(jì)提比例為5%,年末計(jì)提500元壞賬。
發(fā)生的與應(yīng)收賬款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:7月份接到通知,往年8月份銷售的產(chǎn)品的價(jià)款由于購貨單位財(cái)務(wù)狀況惡化有3000元無法收回,其余貨款7000元已經(jīng)收到。9月份銷售一批產(chǎn)品,售價(jià)為8000元,款項(xiàng)尚未收到。年末計(jì)提2900元壞賬。
發(fā)生的與應(yīng)收賬款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:5月份接到銀行通知,20已經(jīng)確認(rèn)的壞賬3000元已經(jīng)收回。7月本期銷售產(chǎn)品一批,售價(jià)5000元,收到往年9月份的銷售款8000元。
根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會計(jì)分錄如下:。
年:。
借:應(yīng)收賬款10000。
貸:主營業(yè)務(wù)收進(jìn)10000。
借:資產(chǎn)減值損失500。
貸:壞賬預(yù)備500。
年:。
借:壞賬預(yù)備3000。
貸:應(yīng)收賬款3000。
借:銀行存款7000。
貸:應(yīng)收賬款7000。
借:應(yīng)收賬款8000。
貸:主營業(yè)務(wù)收進(jìn)8000。
借:資產(chǎn)減值損失2900貸:壞賬預(yù)備2900。
20:。
借:應(yīng)收賬款3000。
貸:壞賬預(yù)備3000。
借:銀行存款3000。
貸:應(yīng)收賬款3000。
借:應(yīng)收賬款5000。
貸:主營業(yè)務(wù)收進(jìn)5000。
借:銀行存款8000。
貸:應(yīng)收賬款8000。
根據(jù)上述會計(jì)分錄,登記2009年應(yīng)收賬款賬戶。
利用上述計(jì)算公式可知,銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
=營業(yè)收進(jìn)5000應(yīng)收賬款的期初余額8000-應(yīng)收賬款的期末余額5000當(dāng)期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬3000=11000元,從上述資料中可知,2009年企業(yè)的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為11000元,與計(jì)算公式相符。這里需要留意的是,上面登記的是應(yīng)收賬款賬戶,也就是說是利用應(yīng)收賬款賬戶的余額來計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金時(shí),應(yīng)將當(dāng)期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬的數(shù)額加進(jìn)來。
假如按應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期初、期末余額來計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,根據(jù)上述會計(jì)分錄,登記2009年應(yīng)收賬款項(xiàng)目賬戶。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收進(jìn)5000應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期初余額7600-應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末余額1600=11000元,從上述資料中可知2009年企業(yè)的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為11000元,與計(jì)算公式相符。但這里需要留意的是在計(jì)算過程中并沒有加上當(dāng)期收回前期已經(jīng)核銷的壞賬3000元,由于確認(rèn)壞賬的會計(jì)分錄為:“借記壞賬預(yù)備”“貸記應(yīng)收賬款”,而沖銷壞賬的會計(jì)分錄為:“借記應(yīng)收賬款”“貸記壞賬預(yù)備”,“借記銀行存款”“貸記應(yīng)收賬款”,對于應(yīng)收賬款項(xiàng)目來說,前面的兩筆分錄對應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額不發(fā)生影響,而第三筆分錄只表明應(yīng)收債權(quán)收回,銀行存款增加,這筆金額在前面應(yīng)收賬款的期初余額與期末余額的差中已經(jīng)計(jì)算過了,所以不需要單獨(dú)計(jì)算了。
三、公式法的應(yīng)用舉例。
例2,某企業(yè)應(yīng)收賬款賬戶的年初余額為30萬元,年末余額為50萬元,本期實(shí)現(xiàn)銷售收進(jìn)為20萬元,款項(xiàng)尚未收到,應(yīng)收票據(jù)期初余額30萬元,期末余額為10萬元,應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息為5萬元,收到外單位非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債6萬元,收到以前年度核銷的壞賬3萬元,要求計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
假如上例中的已知資料不是應(yīng)收賬款賬戶的期初、期末余額,而是應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期初、期末余額,則:。
四、基本結(jié)論。
第一,本文只對利用公式法計(jì)算經(jīng)營活動中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目進(jìn)行說明,對于現(xiàn)金流量表中的其他項(xiàng)目也要通過賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系列出相應(yīng)的計(jì)算公式,根據(jù)賬戶的發(fā)生額及余額資料進(jìn)行計(jì)算,填列于現(xiàn)金流量表正表對應(yīng)的項(xiàng)目中。
第二,公式法編制現(xiàn)金流量表,不需要編制調(diào)整分錄,能使編表者擺脫對企業(yè)全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐筆的過程性分析,進(jìn)步編表的效率。但使用公式法也有一些環(huán)境條件的要求,主要有:一是編表者必須十分熟悉企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起現(xiàn)金流量的不同項(xiàng)目的變化能正確進(jìn)行區(qū)分,能正確確定各項(xiàng)目適用的計(jì)算公式。二是預(yù)備好少數(shù)明細(xì)表。這些明細(xì)表包括:“其他業(yè)務(wù)收進(jìn)明細(xì)表”、“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”、“固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表”、“工資及福利用度分配明細(xì)表”。這些明細(xì)表有利于快速編制現(xiàn)金流量表。三是做好必要的輔助記錄。如收到以前年度已經(jīng)確認(rèn)的壞賬,年末補(bǔ)提的壞賬預(yù)備金,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù),視同銷售形成的增值稅銷項(xiàng)稅額以及投資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的大部分項(xiàng)目等,這些輔助記錄可減輕企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的工作量。
第三,計(jì)算公式的理論依據(jù)是賬戶發(fā)生額及余額之間的平衡關(guān)系,通過“期初余額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額”或“本期貸方發(fā)生額=本期借方發(fā)生額(期初余額-期末余額)”這兩個(gè)公式,再給定其他三個(gè)量的情況下,可以很輕易地導(dǎo)出其未知量。理論基礎(chǔ)的建立使公式的成功推導(dǎo)成為可能。但終極得出公式是根據(jù)會計(jì)分錄中各個(gè)賬戶的對應(yīng)關(guān)系,在會計(jì)實(shí)務(wù)中,如何進(jìn)行會計(jì)核算是由《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》所規(guī)定的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算必須在指定的會計(jì)賬戶或企業(yè)根據(jù)規(guī)定在自己設(shè)計(jì)的賬戶中進(jìn)行,不得隨意亂用,因此,會計(jì)賬戶的對應(yīng)關(guān)系在一定程度上是不變的。這種賬戶之間內(nèi)在的邏輯關(guān)系的存在就成為公式存在的關(guān)鍵,也為公式的得出提供了理論支持。
第四,公式法的應(yīng)用有其嚴(yán)格的假設(shè)條件。假設(shè)企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)的款項(xiàng)并未收到,而購買商品、接受勞務(wù)的款項(xiàng)并未支付的條件下,應(yīng)收債權(quán)的收回可以以為會給企業(yè)帶來現(xiàn)金流進(jìn),而應(yīng)付債務(wù)的減少可以以為給企業(yè)帶來現(xiàn)金流出,而企業(yè)的實(shí)際情況是既有賒銷也有現(xiàn)銷;既有賒購也有現(xiàn)購,這也是公式法應(yīng)用的局限性。
【主要參考文獻(xiàn)】。
[1]中華人民共和國財(cái)政部.財(cái)政部制定企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則[s].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.
[2]劉永澤,陳立軍.中級財(cái)務(wù)會計(jì)[m].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2008.
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇八
現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動表，不是簡單的會計(jì)技術(shù)方法調(diào)整，而是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，對于企業(yè)搞好資金調(diào)度、政府綜合經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，以及企業(yè)的投資者與債權(quán)人了解企業(yè)現(xiàn)金生成、使用能力均有重要意義。
一、在審計(jì)工作中經(jīng)常會遇到的幾個(gè)問題。
．關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊等抵減項(xiàng)目的處理問題?，F(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)出于穩(wěn)健性原則的考虎，對于存貨，短期投資項(xiàng)目計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，對于應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，對于長期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，上述抵減項(xiàng)目均無現(xiàn)金影響，故審計(jì)人員在采用工作底搞法審核直接法下各現(xiàn)金流量表項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)分析存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、長期投資等項(xiàng)目本期原值金額的變動，而非凈值的變動。
地反映企業(yè)的當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況。
．關(guān)于銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)的處理問題。當(dāng)前審計(jì)人員在審查貨幣資金項(xiàng)目時(shí)，通常是索取銀行對賬單，將其和銀行存款日記賬相核對，發(fā)現(xiàn)是否存在未達(dá)帳項(xiàng)，如果有，則需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，且多不作具體的賬務(wù)處理調(diào)整入賬，從而導(dǎo)致依據(jù)審定后的貨幣資金項(xiàng)目編制的現(xiàn)金流量表反映的現(xiàn)金流量信息不夠全面、充分。為此，應(yīng)建議企業(yè)期末未達(dá)賬項(xiàng)數(shù)較大時(shí)，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，最好將未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整入賬，以全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流量信息。
．短期投資――國債回購業(yè)務(wù)的處理問題，《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則要求周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)以凈額來反映其現(xiàn)金流量，而無需采用總額反映，以更好地反映企業(yè)的償債能力和支付能力。但在實(shí)際業(yè)務(wù)處理中企業(yè)對于短期國債回購業(yè)務(wù)所發(fā)生的現(xiàn)金流量仍多采用總額列示，以至造成現(xiàn)金流量表中債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金“項(xiàng)目”和“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目數(shù)額特別大，而相應(yīng)的“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目數(shù)額較小，不利于報(bào)表使用者對被審單位償債能力和獲現(xiàn)能力進(jìn)行評價(jià)。故建議，對于投資期限不足三個(gè)月周轉(zhuǎn)特別頻繁的國債回購業(yè)務(wù)，以及銀行定期存單的存取業(yè)務(wù)，最好以凈額方式在現(xiàn)金流量表中的“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示，并將期末尚未收回的國債回購和定期存單所占用的資金在“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示；反之，則以總額形式反映上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的現(xiàn)金流量。
．現(xiàn)金流量表編制的準(zhǔn)確性是以企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范性、正確性為先決條件的。無論企業(yè)是采用工作底稿法或形賬戶法編制調(diào)整分錄來編制現(xiàn)金流量表，還是采用電腦軟件或銀行日記賬直接根據(jù)有現(xiàn)金影響的會計(jì)分錄來編制現(xiàn)金流量表，都是以企業(yè)特定會計(jì)科目或明細(xì)科目與現(xiàn)金流量表的有關(guān)項(xiàng)目存有對應(yīng)關(guān)系為前提，建立在企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范和正確的假設(shè)基礎(chǔ)之上的。以工作底稿法為代表間接編制方法是以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，依據(jù)本期損益表比較資產(chǎn)負(fù)債表中非現(xiàn)金賬戶的`變動情況來編制現(xiàn)金流量表；依據(jù)銀行日記賬直接編制現(xiàn)金流量表是對應(yīng)科目為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的會計(jì)憑證為基礎(chǔ)如果企業(yè)會計(jì)科目核算內(nèi)容不規(guī)范，收入不入賬、成本結(jié)轉(zhuǎn)不完全，資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不正確等，無論采用何種現(xiàn)金流量表的編制方法都不可能獲得準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量信息，故現(xiàn)金流量表的準(zhǔn)確編制要求企業(yè)的會計(jì)核算盡量規(guī)范。
．現(xiàn)金流量表的審計(jì)對所有審計(jì)人員的素質(zhì)都提出了更高的要求。由于現(xiàn)金流量表的編制原理不同于現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)廣泛遵循的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，要求審計(jì)人員在審計(jì)每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表或損益表項(xiàng)目時(shí)，都應(yīng)考慮到現(xiàn)金流量表審計(jì)的需要。例如在審計(jì)“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目時(shí)，需要注意有無對應(yīng)科目為固定資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)項(xiàng)目，單獨(dú)挖出管理費(fèi)用中的印花稅、車般使用稅等。
．工作底稿法是現(xiàn)行現(xiàn)金流量表不可缺少的審計(jì)方法，盡管當(dāng)前不少企業(yè)的會計(jì)電算化程度較高，或者企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)較為簡單，常常根據(jù)銀行存款和現(xiàn)金日記賬等手段直接編制現(xiàn)金流量表，但由于《現(xiàn)金流量表》準(zhǔn)則要求企業(yè)必須提供依據(jù)間接法調(diào)整凈利潤得到的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量的信息，而且采用工作底搞法進(jìn)行審計(jì)易于形成審計(jì)底稿，所以工作底稿法是現(xiàn)行現(xiàn)金流量責(zé)。
的主要審計(jì)方法，審計(jì)人員可形成必要的現(xiàn)金流量審計(jì)底稿，并對每個(gè)數(shù)據(jù)及其來源進(jìn)行“交叉索引”，以便于有關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核。
的主要審計(jì)方法，審計(jì)人員可形成必要的現(xiàn)金流量審計(jì)底稿，并對每個(gè)數(shù)據(jù)及其來源進(jìn)行“交叉索引”，以便于有關(guān)人員進(jìn)行復(fù)核。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇九
現(xiàn)金流量表，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個(gè)活動分類。會計(jì)人員如何編制現(xiàn)金流量表呢?pincai小編為大家?guī)砹耸飞献铨R全的現(xiàn)金流量表的編制方法和計(jì)算公式，希望對大家的工作有所幫助。
一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
2、收到的稅費(fèi)返還。
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)。
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)。
=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金。
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))。
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。
=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))。
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金。
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資未按期到位罰款。
三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。
=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))。
2.借款收到的現(xiàn)金。
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))。
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
四、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;。
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
五、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤。
該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊。
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊。
或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)。
注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無形資產(chǎn)攤銷。
=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長期待攤費(fèi)用攤銷。
=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)。
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)。
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)。
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)。
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。
11、投資損失(減：收益)。
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列)。
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))。
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))。
13、存貨的減少(減：增加)。
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)。
15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)。
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十
在編制現(xiàn)金流量表時(shí),較難理解的就是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,其中難度最大的就是流入量項(xiàng)目中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”和流出量項(xiàng)目中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。本文介紹一種只需編制一筆調(diào)整分錄的方法。使用這種方法,首先要明確該現(xiàn)金流入量項(xiàng)目或現(xiàn)金流出量項(xiàng)目包括的內(nèi)容,即收到哪些現(xiàn)金或支付哪些現(xiàn)金,然后要明確這些現(xiàn)金流入流出的內(nèi)容對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的哪些項(xiàng)目,具體到哪些會計(jì)科目,這樣才能編出調(diào)整分錄。
(1)本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會計(jì)科目有“銀行存款”(借方)、“主營業(yè)務(wù)收入”(現(xiàn)銷收入)(貸方)以及“應(yīng)交稅金――成交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”(貸方),反映為主營業(yè)務(wù)收入的增加和銷項(xiàng)稅額的增加。由于損益表中的主營業(yè)務(wù)收入通常既包括本期現(xiàn)銷收入,也包括本期賒銷收入,本期賒銷反映為應(yīng)收款的增加,沒有現(xiàn)金流入,因此,要計(jì)算本期現(xiàn)銷的現(xiàn)金流入量,就應(yīng)從“主營業(yè)務(wù)收入”和“銷項(xiàng)稅額”的總和中減去應(yīng)收賬款的增加額和應(yīng)收票據(jù)的增加額。應(yīng)做調(diào)整分錄如下(可稱為基本調(diào)整分錄):。
借:應(yīng)收賬款(賬面余額)增加額。
應(yīng)收票據(jù)增加額。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
貸:主營業(yè)務(wù)收入。
銷項(xiàng)稅額。
(2)前期賒銷商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的`項(xiàng)目及會計(jì)科目有銀行存款(借方)、應(yīng)收賬款(貸方)及應(yīng)收票據(jù)(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為應(yīng)收款的減少。做調(diào)整分錄時(shí),應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項(xiàng)現(xiàn)金流入量,故此項(xiàng)應(yīng)收賬款的減少額和應(yīng)收票據(jù)的減少額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。
(3)本期預(yù)收現(xiàn)金,后期銷售商品、提供勞務(wù)。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會計(jì)科目有銀行存款(借方)、預(yù)收賬款(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為預(yù)收賬款的增加。做調(diào)整分錄時(shí),應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項(xiàng)現(xiàn)金流入量,故此項(xiàng)預(yù)收賬款的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。
(4)扣除本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會計(jì)科目有主營業(yè)務(wù)收入(借方)、銷項(xiàng)稅額(借方)、銀行存款(貸方)。做調(diào)整分錄時(shí),該項(xiàng)銷貨退回支付的現(xiàn)金應(yīng)從基本調(diào)整分錄的貸方“主營業(yè)務(wù)收入”和“銷項(xiàng)稅額”的總和中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(5)本期銷售材料、代購代銷本期收到的現(xiàn)金。對應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中的項(xiàng)目及會計(jì)科目有銀行存款(借方)、其他業(yè)務(wù)收入(現(xiàn)銷收入)(貸方)、銷項(xiàng)稅額(貸方)。這部分現(xiàn)金流入反映為其他業(yè)務(wù)收入的增加和銷項(xiàng)稅額的增加。做調(diào)整分錄時(shí),應(yīng)在基本調(diào)整分錄中增加此項(xiàng)現(xiàn)金流入量,故此項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的增加額和銷項(xiàng)稅額的增加額應(yīng)加在基本調(diào)整分錄的貸方。對于本期賒銷材料和前期賒銷材料本期收到現(xiàn)金的處理,其原理與商品賒銷相同。
除上述調(diào)整之外,還有一些特殊事項(xiàng)需要調(diào)整:。
(1)視同銷售計(jì)算應(yīng)交的銷項(xiàng)稅額,因其沒有現(xiàn)金流入,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方“銷項(xiàng)稅額”的總額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(2)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息。通常所做的會計(jì)分錄為:借記“銀行存款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用――應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息”,貸記“應(yīng)收票據(jù)”。此分錄中應(yīng)收票據(jù)的減少額中有一部分沒有現(xiàn)金流入量,即貼現(xiàn)息,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收票據(jù)的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。若上述分錄中為貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用――應(yīng)收利息扣除貼現(xiàn)息后的余額”,此時(shí),就應(yīng)在基本調(diào)整分錄的貸方加上這個(gè)余額(可從財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬中查出)。
(3)確認(rèn)壞賬損失。此時(shí)會計(jì)分錄為:借記“壞賬準(zhǔn)備”,貸記“應(yīng)收賬款”。確認(rèn)壞賬損失雖引起應(yīng)收賬款的減少,但沒有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
(4)已確認(rèn)的壞賬損失本期收回而收到的現(xiàn)金。應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”;同時(shí),借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款”。兩筆分錄合起來不會影響應(yīng)收賬款賬面余額的變化,但有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)在基本調(diào)整分錄的貸方加上此數(shù)額。
(5)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)做會計(jì)分錄為:借記“管理費(fèi)用”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”。若沖減壞賬則做相反分錄。此分錄不涉及應(yīng)收賬款賬面余額的增減變化,故不需調(diào)整。
(6)應(yīng)收賬款的減少與應(yīng)付賬款的減少的對沖。此項(xiàng)應(yīng)收賬款的減少額沒有現(xiàn)金流入量,故應(yīng)將其從基本調(diào)整分錄的貸方應(yīng)收賬款的減少額中扣除,或?qū)⑵浼釉诨菊{(diào)整分錄的借方。
至此,可將調(diào)整分錄匯總?cè)缦?。
借:應(yīng)收賬款的減少與應(yīng)付賬款的減少的對沖。
確認(rèn)的壞賬損失。
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息。
視同銷售形成的銷項(xiàng)稅額。
本期退貨支付的。
現(xiàn)金。
應(yīng)收票據(jù)增加額。
應(yīng)收賬款(賬面余額)增加額。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
貸:主營業(yè)務(wù)收入。
銷項(xiàng)稅額。
預(yù)收賬款增加額。
應(yīng)收票據(jù)減少額。
應(yīng)收賬款(賬面余額)減少額。
其他業(yè)務(wù)收入。
已確認(rèn)的壞賬損失的收回。
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)收利息大于貼現(xiàn)息的余額。
上述調(diào)整分錄中會計(jì)科目的金額都是本期發(fā)生額,但是對于應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等科目,則可用其期末余額減去期初余額之后的增減額來表示。值得注意的是,上述調(diào)整分錄中應(yīng)收賬款的金額是其賬面余額,若應(yīng)收賬款的數(shù)額按扣除了壞賬準(zhǔn)備以后的凈額表示,則上述匯總的調(diào)整分錄變化如下:借方“確認(rèn)的壞賬損失”改為“補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備”,不再貸記“已確認(rèn)的壞賬損失的收回”。
二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
(1)本期購買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金(以原材料的實(shí)際成本法為例,下同)。購買時(shí),借記“原材料”(存貨增加)、“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,貸記“銀行存款”。這部分現(xiàn)金流出反映為存貨的增加和進(jìn)項(xiàng)稅額的增加。生產(chǎn)領(lǐng)用原材料時(shí),借記“生產(chǎn)成本”(存貨增加),貸記“原材料”(存貨減少);因此該環(huán)節(jié)存貨的價(jià)值不變。生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工費(fèi)、累計(jì)折舊、待攤費(fèi)用的攤銷等(以下簡稱工費(fèi))增加了存貨的價(jià)值,但不論其有無現(xiàn)金流出,都與購買商品、接受勞務(wù)無關(guān),故應(yīng)從存貨的價(jià)值或其轉(zhuǎn)化的價(jià)值中扣除。若全部形成了產(chǎn)成品,則增值后的存貨價(jià)值不變。
若產(chǎn)成品全都沒有賣出去,則編制的調(diào)整分錄為:。
借:進(jìn)項(xiàng)稅額。
存貨增加額。
貸:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
工費(fèi)。
若產(chǎn)成品全都賣出去了,則編制的調(diào)整分錄如下:。
借:進(jìn)項(xiàng)稅額。
主營業(yè)務(wù)成本(現(xiàn)購支出)。
貸:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
工費(fèi)。
若產(chǎn)成品只賣出去一部分,則存貨的增值――工費(fèi)分別體現(xiàn)。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十一
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三大部分，基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)活動。
這三個(gè)部分相互關(guān)聯(lián)又具有各自的特點(diǎn)，分析時(shí)既要關(guān)注單個(gè)現(xiàn)金流的表象及反映出的單個(gè)問題，又要重視個(gè)體與個(gè)體的相關(guān)性及個(gè)體對總體的影響。
1.三項(xiàng)活動現(xiàn)金流量均為正，表明企業(yè)經(jīng)營效益、財(cái)務(wù)狀況良好，融資能力較強(qiáng)，企業(yè)在運(yùn)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于流出。
但要注意的是，如果凈現(xiàn)金流入過大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業(yè)資金獲利能力的發(fā)揮。
2.這種情況說明企業(yè)有良好的經(jīng)營和投資收益，并且利用這兩項(xiàng)活動創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流入可隨時(shí)支付到期債務(wù)。
但如果三項(xiàng)凈流量之和小于零，表明企業(yè)當(dāng)期償債金額較大，需改變負(fù)債結(jié)構(gòu)、平衡償債期間。
如果較大，經(jīng)營活動和籌資活動的現(xiàn)金凈流入不足以抵補(bǔ)投資活動現(xiàn)金凈流出，即總現(xiàn)金凈流量為負(fù)值，說明企業(yè)正在大幅擴(kuò)張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.這種情況下，如果最終的總現(xiàn)金凈流量為正值，表明企業(yè)經(jīng)營收益質(zhì)量較高，獲取的凈現(xiàn)金流入不僅可以增加企業(yè)的投資，還可以償還部分債務(wù)。
5.這種情況下，企業(yè)經(jīng)營效益可能出現(xiàn)下降，此時(shí)，投資活動創(chuàng)造的收益對企業(yè)做出的貢獻(xiàn)已經(jīng)大于經(jīng)營收益。
6.企業(yè)出現(xiàn)的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財(cái)務(wù)困難。
如果總現(xiàn)金流量為正值，說明企業(yè)只能靠籌資來暫時(shí)維持經(jīng)營活動和投資活動對資金的需求，但這種方法并不能持久。
如果總現(xiàn)金流量為負(fù)值，說明企業(yè)財(cái)務(wù)已經(jīng)陷入困境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。
7.這種情況說明企業(yè)已不能通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造收益來償還到期債務(wù)，只有靠投資獲取的收益或變現(xiàn)資產(chǎn)償債及支持經(jīng)營活動，外部籌資環(huán)境已經(jīng)惡化。
8.這種情況是投資者和經(jīng)營者最不愿意看到的，三種活動的現(xiàn)金凈流量均小于零，表明企業(yè)已經(jīng)入不敷出，各種業(yè)務(wù)活動難以為繼，財(cái)務(wù)危機(jī)四伏。
筆者提出的現(xiàn)金流量表趨勢分析法是根據(jù)連續(xù)幾期現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量特征，比較、分析、確定各項(xiàng)現(xiàn)金流量的變化趨勢和變化規(guī)律，并對未來的總體發(fā)展作出預(yù)測的一種報(bào)表分析方法。
分析時(shí)可選用數(shù)年的現(xiàn)金流量表作為資料，一般選取3至5年的現(xiàn)金流量表較為恰當(dāng)。
結(jié)合企業(yè)的生命周期進(jìn)行現(xiàn)金流量表的趨勢分析，也能給報(bào)表使用者提供有價(jià)值的信息。
企業(yè)的生命周期大致可分為建設(shè)及開發(fā)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期這四個(gè)階段，企業(yè)的現(xiàn)金流量在不同的生命周期所表現(xiàn)出的特征各不相同。
根據(jù)不同周期現(xiàn)金流量表的比較可清楚地觀察到現(xiàn)金流量的變化及規(guī)律，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢。
(一)建設(shè)及開發(fā)期。
在此階段企業(yè)的主要任務(wù)是長期資產(chǎn)的投入以及產(chǎn)品的開發(fā)，資金的需求全部來源于籌資活動流入的現(xiàn)金。
(二)發(fā)展期。
企業(yè)處于發(fā)展期的產(chǎn)品已經(jīng)定型，質(zhì)量穩(wěn)定可靠，已被市場接受，企業(yè)內(nèi)部管理已走向規(guī)范化，各項(xiàng)資源得到有效運(yùn)用，生產(chǎn)情況相對穩(wěn)定，產(chǎn)品市場份額和產(chǎn)銷量逐年增加，經(jīng)營業(yè)績連連看好。
(三)成熟期。
企業(yè)所處成熟期的現(xiàn)金流量特征比較明顯，一般在分析時(shí)從多期現(xiàn)金流量表中不難看出，企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動的現(xiàn)金凈流量均為正，籌資活動現(xiàn)金凈流量則為負(fù)。
(四)衰退期。
通過1至2年的短期現(xiàn)金流量分析，并不能斷定企業(yè)處于生命的衰退期，一般需要多年的現(xiàn)金流量研判才能定論。
1.流入結(jié)構(gòu)分析。
由于經(jīng)營、投資和籌資活動均能帶來現(xiàn)金流入，因此，就應(yīng)著重分析流入結(jié)構(gòu)。
籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源;。
吸收權(quán)益資金流入占47.74%，為次要來源。
2.流出結(jié)構(gòu)分析。
該公司的總流出中經(jīng)營活動流出占24.18%，投資活動占28.64%，籌資活動占47.18%。
由于公司未對股東進(jìn)行現(xiàn)金分配，故公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)占很大比重，使負(fù)債大量減少。
經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務(wù)占54.38%;。
支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占10.81%，稅費(fèi)占3.6%，負(fù)擔(dān)較輕，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金為29.80%，比重較大。
投資活動流出中權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金占60.74%，而購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金占39.26%。
籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費(fèi)和利息支出。
從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動的現(xiàn)金流出較大，在投資活動的現(xiàn)金流出中，權(quán)益性投資又占最大比例，說明該企業(yè)的股權(quán)擴(kuò)張較快。
3.流入流出比例分析。
經(jīng)營活動中：現(xiàn)金流入量4269.89萬元。
該公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出比為1.32，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.32元現(xiàn)金流入。
此值當(dāng)然越大越好。
投資活動中：現(xiàn)金流入量2085.00萬元。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十二
現(xiàn)金流量表的編制方法主要是針對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的編制而言的。
編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。
所謂直接法，即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計(jì)記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項(xiàng)目有關(guān)的增減變動，即通過調(diào)整以下項(xiàng)目獲得：
第一，本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動;。
第二，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金支出項(xiàng)目;。
具體運(yùn)用直接法時(shí)，又有工作底稿法和直接計(jì)算法兩種。
所謂間接法，即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對凈損益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。
間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
這些需要調(diào)整的項(xiàng)目可以分為三類：
第一類：計(jì)入凈利潤但對經(jīng)營活動無關(guān)的收益或損失，如處理固定資產(chǎn)收益、投資損失等;。
第二類：影響凈利潤但與現(xiàn)金收支無關(guān)的項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等;。
第三類：與凈利潤無關(guān)但與現(xiàn)金有關(guān)的項(xiàng)目，如購買存貨、支付前欠貨款、收到押金等。
直接法的主要優(yōu)點(diǎn)是顯示了經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的各項(xiàng)目流入流出的具體內(nèi)容，與間接法相比較，它更能全面地反映企業(yè)一定時(shí)期的現(xiàn)金收支全貌，其所提供的信息有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，有助于揭示企業(yè)的償債能力、投資能力和支付股利的能力。
間接法的優(yōu)點(diǎn)是通過對企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的差異的揭示，有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因，進(jìn)而從現(xiàn)金流量的角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。
所以，我國頒布的《企業(yè)會計(jì)制度》一方面要求企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量表，另一方面又要求在現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，從而兼顧了兩種方法的優(yōu)點(diǎn)。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十三
答：一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的.凈增加額”
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;。
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金。
=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))。
2.借款收到的現(xiàn)金。
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))。
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)。
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
三、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1.收回投資所收到的現(xiàn)金。
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))。
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金。
=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))。
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))。
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金。
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)。
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。
如投資未按期到位罰款。
四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、凈利潤。
該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊。
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊。
或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)。
注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無形資產(chǎn)攤銷。
=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長期待攤費(fèi)用攤銷。
=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))。
或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)。
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)。
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)。
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)。
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)。
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用。
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息。
11、投資損失(減：收益)。
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列)。
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))。
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))。
13、存貨的減少(減：增加)。
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))。
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)。
15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)。
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))。
16、其他。
一般無數(shù)據(jù)。
五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
2、收到的稅費(fèi)返還。
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)。
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)。
=補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7)}。
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)。
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。
六、匯率變動對現(xiàn)金的影響。
=匯兌損益。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十四
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個(gè)活動分類。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方法，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標(biāo)是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計(jì)算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對數(shù)考核。分析時(shí)，應(yīng)注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的管理費(fèi)用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場地使用費(fèi)。
2、現(xiàn)金回收率。計(jì)算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報(bào)酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報(bào)酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額/流動負(fù)債。由于流動負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財(cái)務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用攤銷。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正常。現(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進(jìn)了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項(xiàng)比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的'現(xiàn)金比率=用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費(fèi)用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項(xiàng)稅金的現(xiàn)金)/各項(xiàng)固定付現(xiàn)費(fèi)用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關(guān)支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當(dāng)年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認(rèn)為比較安全。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十五
《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則―現(xiàn)金流量表》（以下簡稱準(zhǔn)則）已由財(cái)政部頒布并在全國實(shí)施，準(zhǔn)則的頒行順應(yīng)了國際通用會計(jì)報(bào)表體系的發(fā)展趨勢，既充分借鑒了美、英等發(fā)達(dá)國家已有的成功經(jīng)驗(yàn)，又充分考慮了我國的具體國情，對進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計(jì)信息披露、提高會計(jì)信息的質(zhì)量、推動我國證券市場乃至整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，起到了積極的作用。但準(zhǔn)則在制訂和執(zhí)行方面尚有值得商榷之處，特提出一些改進(jìn)和完善的建議。
準(zhǔn)則規(guī)定，現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)由現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物構(gòu)成。對現(xiàn)金的定義一般不會產(chǎn)生異議，但對現(xiàn)金等價(jià)物的定義各國卻分歧較大，準(zhǔn)則主要借鑒了國際會計(jì)準(zhǔn)則委員會（iasc）和美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會（fasb）的有關(guān)規(guī)定，將其定義為“企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資”。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備上述四個(gè)條件，準(zhǔn)則所附《指南》只對其中的“期限較短”作出了解釋，其他三個(gè)條件的具體涵義都未作進(jìn)一步說明，無疑增加了企業(yè)編制報(bào)表的難度，會計(jì)人員員能根據(jù)具體情況進(jìn)行職業(yè)判斷來確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍。雖然體現(xiàn)了較大的靈活性和前瞻性，但很可能導(dǎo)致企業(yè)主觀臆斷、或是無所適從，甚至通過“適當(dāng)?shù)呐袛唷眮碇\求對自己有利的結(jié)果，從而帶來新的報(bào)表粉飾問題，影響會計(jì)信息的質(zhì)量。
我國當(dāng)前的資本市場尚不夠發(fā)達(dá)，尤其是企業(yè)債券二級市場還未完善，企業(yè)債券（包括短期企業(yè)債券）的即期變現(xiàn)能力不強(qiáng)，流動性較弱；同時(shí)，由于企業(yè)間相互拖欠債務(wù)的情況較嚴(yán)重，許多企業(yè)資信狀況欠佳，短期企業(yè)債券很可能由于發(fā)行企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，無力按時(shí)足額償還而存在不能變現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)短期債券投資中的短期企業(yè)債券投資，其流動性和安全性一般很難滿足現(xiàn)金等價(jià)物的要求。《指南》中舉例將“可在證券市場上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資”視為現(xiàn)金等價(jià)物。這樣舉例容易產(chǎn)生誤解，因?yàn)槠髽I(yè)持有的三個(gè)月到期的短期債券，可能是國庫券，也可能是企業(yè)債券，對于后者就不一定能滿足現(xiàn)金等價(jià)物的條件。另外，在實(shí)務(wù)中，許多會計(jì)人員認(rèn)為銀行承兌匯票也應(yīng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物，理由是企業(yè)需要現(xiàn)金時(shí)可以隨時(shí)到銀行貼現(xiàn)，符合現(xiàn)金等價(jià)物的四個(gè)條件。銀行承兌匯票不應(yīng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物，原因有三：一是銀行承兌匯票不是一般意義上所指的投資，是企業(yè)經(jīng)營活動中形成的債權(quán)，不符合現(xiàn)金等價(jià)物的定義；二是票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)利率事先并不確定，存在著一定的價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)，且變現(xiàn)金額也不易確定；三是貼現(xiàn)行為直接受到國家金融政策、銀行經(jīng)營政策、資金市場等不確定性因素的影響。因此，針對我國目前會計(jì)人員中學(xué)歷層次普遍較低、素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)狀，準(zhǔn)則應(yīng)對現(xiàn)金等價(jià)物作出更詳盡的解釋。在當(dāng)前至少應(yīng)剔除掉短期企業(yè)債券一項(xiàng)，便于會計(jì)實(shí)務(wù)工作者的具體操作，又可在一定程序上提高現(xiàn)金流量表信息的可靠性和可比性。
準(zhǔn)則借鑒了iasc和多數(shù)國家的劃分方法，將企業(yè)現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類，劃分比較科學(xué)，但對個(gè)別項(xiàng)目的歸類尚值得研究。因?yàn)闇?zhǔn)則規(guī)定將股利收入和利息作為投資活動的現(xiàn)金流入處理，將股利支出和利息支出作為籌資活動的現(xiàn)金流出處理，這不同于fasb的劃分，也不同于“征求意見稿”中的劃分，一般認(rèn)為股利支出屬于企業(yè)稅后利潤分配的內(nèi)容，并且是由企業(yè)籌資活動引起，應(yīng)當(dāng)作為籌資活動的現(xiàn)金流現(xiàn)處理；而股利收入、利息收入和利息支出都是核算企業(yè)凈利潤的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出處理。根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)來進(jìn)行現(xiàn)金流量的分類，更容易理解，也便于實(shí)務(wù)操作。同時(shí)，準(zhǔn)則為了簡化報(bào)表編制，規(guī)定企業(yè)以現(xiàn)金支付的全部所得稅都應(yīng)歸入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來反映。但隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展，企業(yè)多元化、跨行業(yè)投資活動日益頻繁，基本經(jīng)營活動以外的投資收益等占企業(yè)總收益的比重會逐漸增加，以支付的所得稅統(tǒng)一作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的做法似乎欠妥，也不同志iasc的處理。因此可借鑒iasc的規(guī)定，對于所得稅支出中如果可以確認(rèn)是由投資活動和籌資活動引起的、且金額較大時(shí)，就不應(yīng)作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量處理，同時(shí)要對附注中第73行“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”作出相應(yīng)的調(diào)整。
準(zhǔn)則對報(bào)表項(xiàng)目的設(shè)置遵循了性質(zhì)相近的項(xiàng)目合并，不同性質(zhì)的項(xiàng)目或重要的項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置的原則。同時(shí)，規(guī)定“對于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的.重大投資、籌資活動也應(yīng)在報(bào)表附注中加以說明”。這樣設(shè)置項(xiàng)目使報(bào)表結(jié)構(gòu)更簡潔、清晰、合理，但在某些具體項(xiàng)目的設(shè)置方面尚值得探討。
（一）某些項(xiàng)目劃分過細(xì)，不符合成本效益原則。如要求單獨(dú)列示有關(guān)增值稅的現(xiàn)金流量，分別在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“收到的增值稅銷項(xiàng)銳額和退回的增值稅款”“支付的增值稅款”中反映。按照現(xiàn)行會計(jì)制度，要獲取這一報(bào)表數(shù)據(jù)相當(dāng)麻煩，即使經(jīng)過繁瑣的運(yùn)算也難以保證這一數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，而且勢必消耗會計(jì)人員大量的精力，使企業(yè)“成本”開支增加。在調(diào)查中有些會計(jì)人員“為了按時(shí)完成報(bào)表，只好去揍數(shù)據(jù)了”。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人直接以不含稅銷售額乘以6%的征收率來計(jì)算其應(yīng)納增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而準(zhǔn)則并未對小規(guī)模納稅人如何編制現(xiàn)金流量表作出相應(yīng)規(guī)定，使小規(guī)模納稅人報(bào)表編制的規(guī)范性和操作性大打折扣。為此，建議對原有項(xiàng)目作適當(dāng)調(diào)整如下：
1、取消第3行“收到的增值稅銷項(xiàng)稅款和退回的增值稅款”項(xiàng)目，并入第1行“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
2、將第4行“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，改為“收到的各項(xiàng)稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，但對其中可確認(rèn)應(yīng)歸屬于投資活動或籌資活動，且金額較大的稅費(fèi)返還不在該項(xiàng)目中反映。
3、將第12行“支付的增值稅”項(xiàng)目改為“實(shí)際交納的增值稅款”，僅反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅款；企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則并入第9行“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
4、將報(bào)表附注中第74行“增值稅增加凈額（減：減少）”項(xiàng)目一分為二，其中銷售商品、提供勞務(wù)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)額及出口退回的增值稅款的增減變化額并入第72行“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目中反映；而購買商品、接受勞務(wù)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅款的增減變化額則并入第73行“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)目中反映。
（二）某些項(xiàng)目劃分過粗，不符合明晰性原則。如企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出等長期待攤費(fèi)用，按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，分期攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，準(zhǔn)則規(guī)定的現(xiàn)金流量表正表中，要并入“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。從性質(zhì)上講，顯然應(yīng)作為投資活動現(xiàn)金流量處理，由于它對會計(jì)報(bào)表信息的影響較小，這樣做尚可以理解。但這些費(fèi)用雖屬于非付現(xiàn)支出，卻直接影響到企業(yè)凈利潤的計(jì)算，所以在編制報(bào)表附注部分時(shí)應(yīng)對這項(xiàng)業(yè)務(wù)正確計(jì)算出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”，然而準(zhǔn)則并未設(shè)置相應(yīng)的調(diào)整項(xiàng)目。因此要么單設(shè)“遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目；要么將“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目改為“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十六
企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)某個(gè)時(shí)間段的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動相對靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標(biāo)是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計(jì)算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對數(shù)考核。分析時(shí)，應(yīng)注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團(tuán)或總公司對所屬公司進(jìn)行考核，可根據(jù)實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的.管理費(fèi)用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費(fèi)和場地使用費(fèi)。
2、現(xiàn)金回收率。計(jì)算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當(dāng)于投資報(bào)酬率，如除以全部資金，則相當(dāng)于資金報(bào)酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額/流動負(fù)債。由于流動負(fù)債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財(cái)務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用攤銷。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補(bǔ)有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正?！，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進(jìn)了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項(xiàng)比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費(fèi)用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項(xiàng)稅金的現(xiàn)金)/各項(xiàng)固定付現(xiàn)費(fèi)用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)。可能存在的問題是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負(fù)債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關(guān)支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當(dāng)年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認(rèn)為比較安全。
現(xiàn)金流量表開題報(bào)告篇十七
現(xiàn)金流量1、7月31號，兩位股東投入資金50萬元。存入銀行49萬元。
2、8月1號招用3名工人，基本工資合計(jì)5000元。次月10號發(fā)放。
3、8月2號，支付工商代理機(jī)構(gòu)辦理工商稅務(wù)登記手續(xù)費(fèi)用1500元。
4、8月2號購置生產(chǎn)設(shè)備原值12萬元，用銀行存款支付8萬元。
5、8月2號用銀行存款一次性支付一年廠房租金12萬元。
6、安裝電話和寬帶，費(fèi)用1200元。
7、8月3號購買原材料a300公斤，進(jìn)價(jià)每公斤30元；原材料b300公斤，進(jìn)價(jià)每公斤20元。當(dāng)月支付采購款12000元。余款約定下批采購時(shí)先付清。
8、8月4號設(shè)備送貨到位，開出轉(zhuǎn)賬支票4萬元支付余款。
9、兩位股東親自經(jīng)營管理，一位負(fù)責(zé)營銷，一位負(fù)責(zé)生產(chǎn)和內(nèi)部管理?；竟べY各開每月3000元。但約定等3個(gè)月工廠基本穩(wěn)定后再發(fā)放。
10、8月4號購買辦公用品300元，購買勞保用品200元，全部打入當(dāng)月成本。
11、8月5日一次性支付廣告費(fèi)用2萬元。
12、8月6號開始投產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)一批產(chǎn)品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25號生產(chǎn)完工，出合格成品100個(gè)。廢料變賣回收現(xiàn)金100元。
13、8月份因工期緊張，加班3天，結(jié)算加班費(fèi)1800元。跟工資一起支付。
14、8月份加班期間購買了晚飯和飲料，合計(jì)200元。
15、8月26號根據(jù)訂單銷售100個(gè)，售價(jià)每個(gè)800元。收到該批貨款60000元。送貨運(yùn)費(fèi)支付100元。
16、8月31號抄表水電費(fèi)計(jì)算出來合計(jì)是1000元，次月支付。
17、8月當(dāng)月開始計(jì)提折舊。5年折舊年限。
18、9月1號采購原材料a500公斤，b500公斤，支付清上個(gè)月的欠款3000元，本次采購支付了20000元。
19、9月1日又購置一個(gè)工具3000元，現(xiàn)金付訖。
20、9月2號接到一個(gè)訂單200個(gè)。投入a材料400公斤、b材料500公斤，繼續(xù)開工生產(chǎn)。9月27號完成200個(gè)合格品，廢料回收250元。
21、9月4號繼續(xù)招用2名熟練工，基本工資1800元/人，足月支付。
22、9月5號，購買勞保用品發(fā)放給工人，費(fèi)用200元。
23、9月10號發(fā)放上個(gè)月的工資、加班費(fèi)等，共計(jì)6800元。
24、9月15號，支付上個(gè)月的水電費(fèi)1000元25、9月20日，收到上月應(yīng)收款20000元。
26、9月22號，某骨干員工家里有突發(fā)事件需要用錢，企業(yè)借給該員工2萬元。27、9月28號給客戶送貨200個(gè)，運(yùn)費(fèi)100元。
28、9月30號水電費(fèi)抄表結(jié)算合計(jì)1800元，次月支付。
29、9月30日，因兩個(gè)月質(zhì)量保持合格，發(fā)放員工質(zhì)量獎1500元。
30、9月份繼續(xù)計(jì)提折舊打入當(dāng)月成本。
31、9月份響應(yīng)社區(qū)捐款號召，捐出2000元。
32、9月份公司獲得市科技進(jìn)步獎獎金5萬元，當(dāng)月發(fā)放。