在工作和學(xué)習(xí)中，報告被廣泛用于匯報工作進展、研究成果、市場分析等方面。寫一份較為完美的報告需要一定的準備和技巧。首先，在撰寫報告之前，我們需要仔細研究和收集相關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，確保所提供的內(nèi)容準確、全面。其次，我們要合理組織報告的結(jié)構(gòu)，包括引言、目的、方法、結(jié)果和結(jié)論等部分，使讀者能夠清晰地理解和跟隨報告的邏輯。報告的目的主要是向讀者傳遞信息，并對相關(guān)問題進行解釋和分析。那么我們該如何寫一篇較為完美的報告呢？以下是小編為大家收集的報告范文，僅供參考，大家一起來看看吧。
審計報告管理建議書篇一
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費逐年增多。
隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理，合理保證?？顚Ｓ?，提高科研經(jīng)費使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費內(nèi)部審計項目，在實施內(nèi)部審計程序后，指出在科研經(jīng)費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應(yīng)的審計建議。
一、審計項目基本情況。
近年來，醫(yī)院的重點發(fā)展學(xué)科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經(jīng)費已上百萬元。
為了解對這部份科研經(jīng)費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費的專項審計工作，為合理保證審計項目質(zhì)量和防范審計風(fēng)險，對該項目按內(nèi)部審計準則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲嫛?BR> 二、存在的主要問題。
(一)科研經(jīng)費管理制度不健全。
現(xiàn)有科研經(jīng)費管理規(guī)定，對科研經(jīng)費的預(yù)算編制、開支范圍、報銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現(xiàn)有制度中對科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負責(zé)人自行采購的空間，制度不嚴謹。
從審計的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進入醫(yī)院資產(chǎn)管理。
在科研經(jīng)費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數(shù)未嚴格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題。
(二)科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項目負責(zé)人對科研經(jīng)費支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。
在審計過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費購置的一般設(shè)備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達到固定資產(chǎn)核算起點的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調(diào)動或崗位變動時，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產(chǎn)流失。
管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區(qū)，從審計的情況看，財務(wù)科只反映科研經(jīng)費核算的金額，對科研設(shè)備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管。
設(shè)備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設(shè)備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項目科研進展、設(shè)備配置、經(jīng)費的使用和結(jié)余情況心中無數(shù)。
科研人員考慮技術(shù)問題多，重視經(jīng)濟效益少，盲目追求購買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象。
(三)科研經(jīng)費核算不規(guī)范，預(yù)算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現(xiàn)行的《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經(jīng)費的明細核算并未做明確的規(guī)定，財務(wù)對科研經(jīng)費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的'核算，有的按重點學(xué)科、有的按項目負責(zé)人、有的按科研課題項目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項目的預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行、經(jīng)費使用是否真實合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴。
從審計情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。
在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費報銷簽字時從科研經(jīng)費賬本中登記了解經(jīng)費的使用明細情況，平時經(jīng)費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務(wù)賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細項目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費的10%和課題總經(jīng)費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數(shù)經(jīng)費報銷收據(jù)中所列項目與實際購買不符，項目經(jīng)費余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費支出控制的嚴謹性。
財務(wù)科對每一科研項目的進展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經(jīng)費余額(包括少數(shù)超支為負數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益。
有的科研項目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費被長期掛在賬上，無人過問。
現(xiàn)行的科研經(jīng)費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費、電費、固定資產(chǎn)等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔(dān)脫節(jié)。
1、補充和完善科研經(jīng)費管理制度。
科教科和財務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經(jīng)費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實際補充和完善科研經(jīng)費管理制度，從項目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費開支范圍和執(zhí)行標準、預(yù)算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經(jīng)費管理實施細則，彌補現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費的專款專用，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費的最大效益。
2、嚴格預(yù)算執(zhí)行，加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會計核算。
(1)強化預(yù)算法律意識，嚴格執(zhí)行預(yù)算。
科研經(jīng)費預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費的預(yù)算，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟保障。
科教科、財務(wù)科等管理部門和科研項目負責(zé)人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預(yù)算法的高度，強化法律意識，嚴格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅決維護預(yù)算編制的嚴肅性。
(2)財務(wù)科加強科研經(jīng)費的會計核算和監(jiān)管，尤其是要加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會計核算和管理。
建議財務(wù)考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經(jīng)費撥款及自籌配套經(jīng)費分別進行核算，對達到固定資產(chǎn)核算起點的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進行專項管理，對形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項目要按無形資產(chǎn)進行管理和核算。
貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財務(wù)核定價格進行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。
對科研費用支出，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴格審批，財務(wù)是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責(zé)，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經(jīng)費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時要與財務(wù)互通信息，及時按醫(yī)院財務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。
(4)對個別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應(yīng)提出說明，其項目應(yīng)移交，科教科應(yīng)及時督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項目和經(jīng)費的逐年增多，經(jīng)費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經(jīng)費登記賬本和財務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財務(wù)制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經(jīng)費使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
按照科研經(jīng)費預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費管理機制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時掌握科研項目經(jīng)費來源渠道、預(yù)算、支出、完成進度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費使用效率，使科研經(jīng)費管理工作進一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細化的軌道。
審計報告管理建議書篇二
審計管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計管理建議書范本，歡迎閱讀!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān).
安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：
我們接受委托對貴公司2010年財務(wù)進行了審計，現(xiàn)就審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
一、會計核算存在的問題
1、會計根據(jù)“現(xiàn)金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。“現(xiàn)金月報表”是出納與會計關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經(jīng)營活動的資金反映，無需據(jù)此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內(nèi)容，附件張數(shù)未填，制單不完整。
3、會計科目使用不準確。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來科目混用，如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款，應(yīng)做預(yù)付賬款處理。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的往來款項。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個獨立的法人，不應(yīng)把仁和公司的賬戶當(dāng)做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應(yīng)做往來款處理。
5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應(yīng)做費用處理。
6、往來款項清結(jié)不及時。
7、會計科目設(shè)置不完整，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費用”都未設(shè)置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應(yīng)在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)，保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。會計人員要加強業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律法規(guī)，嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會計科目要設(shè)置完善。增設(shè)“開發(fā)間接費用”科目，要按開發(fā)項目設(shè)置開發(fā)成本、收入、稅金明細賬。
3、往來款項要及時清結(jié)。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預(yù)付工程款要及時開票，轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。
4、針對目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法，要加強對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關(guān)的支出，一定通過開發(fā)間接費用核算，然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。
5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定，做費用列支，不做往來款。若做應(yīng)收款，這是一筆虛列的債權(quán)，對于公司是潛虧。
6、關(guān)于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權(quán)人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實反映，并加強監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關(guān)手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。
8、關(guān)于實收資本的處理，建議將個人借款轉(zhuǎn)到楊總名下，記入“其他應(yīng)付款”，將虛列的實收資本對沖。
9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出?？梢圆婚_票的收入，盡量不在賬上反映。
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。我們認為，對施工隊?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊?wèi)?yīng)該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
審計報告管理建議書篇三
審計管理屬于會計工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計管理建議書的方式上報給領(lǐng)導(dǎo)哦!以下是小編分享的：審計管理建議書,請參考!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。
除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。
我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。
建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。
建議加強投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。
比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。
建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。
公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。
建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。
任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。
建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。
建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
xxxxxxxxxxxxx公司：
我們接受委托，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結(jié)果進行專項審計，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號**專項審計報告。
我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務(wù)的目的'，根據(jù)****過程中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的。
由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒有對貴公司的內(nèi)部控制和管理過程進行專門的測試，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在****專項財務(wù)審計過程中，我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當(dāng)局注意。
一、財務(wù)管理方面
(一)貨幣資金管理方面
1.存在問題
(1)未達賬項金額是否較大、時間是否較長,列出金額較大、時間較長的未達賬項明細。
(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時對帳，大額的借出款項(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個人名義存入銀行。
(3)企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用計劃，資金使用計劃的批準權(quán)限是否合理。
2.完善建議
(針對上述情況，結(jié)合企實際，提出合理化建議)貴公司應(yīng)采取以下措施：
(二)債權(quán)、債務(wù)管理方面
1.存在問題
((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項，在日常核算中是否存在由于未能及時收到對方單位開出的發(fā)票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒有計入正確的會計期間。
(2)往來帳項是否掛在個人頭上，未按客戶核算，債權(quán)帳齡較長，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整，新老人員業(yè)務(wù)不能很好銜接，造成對已存在的部分債權(quán)催收不力，企業(yè)在對債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵措施。
(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽評分制度，嚴格控制應(yīng)收款項的限額，對各類客戶進行分類、區(qū)別對待，是否有嚴格控制對信譽差或財務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施，是否定期與對方單位進行對賬、結(jié)賬。
(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來是否存在差異，未能核對一致，并且對同一單位的往來不在同一個明細賬戶核算。
(4)其他應(yīng)收款中是否有大量的個人借款，對其中的費用性支出未及時核銷。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)的實際情況，提出一套完整的債權(quán)、債務(wù)管理建議。
(三)存貨管理
1.存在問題
(1)是否存在對原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進行盤點,導(dǎo)致企業(yè)期末少計資產(chǎn)、多計成本支出，虛減利潤。
(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨，有些合同已經(jīng)完工，但在結(jié)轉(zhuǎn)時只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。
(3)存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點制度。
(4)企業(yè)是否建立了對實物管理及采購部門進行監(jiān)督控制所必要的組織保證。
(5)是否存在殘次、報廢、棄用的存貨，未能及時予以處理，財務(wù)帳與實物帳是否一致。
2.完善建議
針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。
(四)長期投資管理方面
1.存在問題
(1)對外投資決策與管理是否讓財務(wù)部門充分參與，投資行為是否與投資的財務(wù)管理脫節(jié)，投資項目是否有可行性分析報告，是否建立了投資行為的風(fēng)險控制制度。
(2)是否存在長期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散，無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的投資單位財務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時進行并帳工作，使財務(wù)信息嚴重失真，并喪失了對其實物進行回收處置及其債權(quán)進行催要的機會，大量實物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。
(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實收資本不一致的情況，對部分被投資企業(yè)未進行有效管理監(jiān)控，并且存在出資不實的情況;是否存在被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、及帳面實收資本數(shù)額不一致，但并沒有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出一套完整的長期投資管理建議。
(五)固定資產(chǎn)管理方面
1.存在的問題
(1)財務(wù)部門是否設(shè)立了獨立的固定資產(chǎn)明細帳，計提的累計折舊是否落實到單項資產(chǎn)，固定資產(chǎn)臺賬是否由財務(wù)部門管理，財務(wù)部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對固定資產(chǎn)進行及時有效的監(jiān)督與管理，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。
(2)是否存在在建工程未能及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能及時向使用部門辦理移交手續(xù)，在會計核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)固價值不完整)。
(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未及時入賬的情況，實物資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù)。
(4)固定資產(chǎn)是否進行了編號，編號與實物是否相符，賬面與實物是否一一對應(yīng)。
(5)是否存在固定資產(chǎn)購置后長期閑置，無法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出一套固定資產(chǎn)管理建議。
(六)工程建設(shè)方面
(1)對工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄。
(2)是否建立了對工程項目的投資立項及驗收制度。
針對上述情況，提出管理建議。
(七)收入及成本核算方面
1.存在的問題
(1) 企業(yè)對成本的核算是否按產(chǎn)品(項目)歸集。
(2) 成本的核算是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定
(3)收入的確認是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定，收入和成本是否配比。
2.完善建議
針對上述問題，結(jié)合企業(yè)實際，提出收入成本核算方面的建議。
二、綜合管理方面
1、內(nèi)部審計
企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計是否發(fā)揮了重要作用。
2、對外擔(dān)保
企業(yè)是否建立了對外擔(dān)保的立項、 考察、 審批登記等制度,嚴格擔(dān)保權(quán)限和金額控制，對此提出合理建議。
3、會計工作機構(gòu)及會計人員配備
是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨立的會計機構(gòu)和專職的會計人員。
4、關(guān)于合并報表
是否存在以下情況，并提出合理建議。
(1)內(nèi)部往來差異較大
納入合并會計報表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易，但由于各方入帳時間以及票據(jù)傳遞不及時等原因，導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來核對差異和內(nèi)部交易金額較大，直接影響了合并報表的真實性、公允性。
(2)會計政策和會計估計存在差異
母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會計制度、會計政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會計政策和會計估計亦存在差異，但在編制合并會計報表時未對相關(guān)會計制度、會計政策的差異進行調(diào)整。
(3內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤未進行抵銷
在編制合并會計報表時，根據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤進行抵銷。
5、會計電算化
財務(wù)部門在用的計算機從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當(dāng)，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定。
三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財務(wù)狀況方面
主要對各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動能力、盈利能力、償債能力等財務(wù)指標進行分析，對存在異常的指標提出建議，如：
短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，對外投資、無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期、長期負債在總負債中的比例;流動比例、速動比例、資產(chǎn)負債率;毛利率、收入利潤率、收入管理費用率、收入營業(yè)費用率;應(yīng)收帳款、存貨、流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標。
四、資本運營方面
1、 企業(yè)的對外擴張速度能否與自身管理相匹配。
2、 企業(yè)的資本運營是否與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。
3、 企業(yè)的資本運營成本是否與收益相匹配。
4、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠、子公司)應(yīng)當(dāng)關(guān)停并轉(zhuǎn)。
5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)組合，通過組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件。
五、法人治理結(jié)構(gòu)方面
1、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖，是否與企業(yè)規(guī)模及實際情況相適應(yīng)。
2、股東會、董事會(經(jīng)理辦公會)、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定。
3、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機制。
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出管理建議。
****會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 (副)主任會計師：
中國 **
2007年 月 日 中國注冊會計師：
審計報告管理建議書篇四
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議。
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題。
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從201月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān).
審計報告管理建議書篇五
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設(shè)備應(yīng)于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細科目單獨核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
管理層的反饋
附件六
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
折舊方法與折舊政策不一致
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提固定資產(chǎn)累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。
產(chǎn)生的影響
貴公司計提折舊的方法不符合企業(yè)會計準則及稅法的規(guī)定，這樣也會導(dǎo)致計提固定資產(chǎn)折舊的不正確，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況。
提出的.建議
建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計算應(yīng)計提的累計折舊。
管理層的反饋
附件七
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
增值稅會計處理存在的問題
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉(zhuǎn)出的明細科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進項稅，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅為13%，導(dǎo)致貴公司期末應(yīng)交增值稅余額為負數(shù)。
產(chǎn)生的影響
貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定;由于稅務(wù)局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的負值余額會越來越大。
提出的建議
建議貴公司按照外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定將計提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細科目中核算。
貴公司應(yīng)向當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機關(guān)對于不能得到補償?shù)脑鲋刀惿暾埻硕惢虻玫矫鞔_的處理方法。
管理層的反饋
附件八
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
未能及時簽定借款協(xié)議
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協(xié)議。
產(chǎn)生的影響
在利率下調(diào)的情況下，不及時簽定新的借款協(xié)議會給貴公司帶來經(jīng)濟損失，導(dǎo)致不必要的法律糾紛。
提出的建議
建議貴公司及時與貸款方協(xié)商，簽定新的借款協(xié)議。
管理層的反饋
審計報告管理建議書篇六
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團。
審計部。
審計報告管理建議書篇七
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。
我們認為，對施工隊?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊伍的`廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。
(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款;
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費用上對各個施工隊?wèi)?yīng)該支付的人工費總額進行控制。
其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。
由負責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。
以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
xxx有限公司：
我們接受委托對貴公司20xx年度、20xx年1~11月財務(wù)進行了盡職調(diào)查，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及情況提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
1. 應(yīng)收賬款：企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大，部分賬款賬齡較長。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前對應(yīng)收賬款及時進行處理，做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對賬工作。
2. 其他應(yīng)收款：企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用的情況，企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。
3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748，450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。
意見：對賬務(wù)處理有誤的科目及時進行更正處理。
4. 企業(yè)期末存貨余額較高，存貨周轉(zhuǎn)率較低。
意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。
5. 長期股權(quán)投資：企業(yè)的長期股權(quán)投資3000萬系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資，已進行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。
意見：公司應(yīng)跟進長期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況，及時辦理完畢工商變更登記。
6. 無形資產(chǎn)，當(dāng)期無形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費資本化的部分，但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。
意見：企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項目相關(guān)的進度文件，積極配合財務(wù)部門對發(fā)生的研發(fā)費用正確劃分。
7. 其他非流動負債核算的是四個項目的政府補助(雙百計劃項目，工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項目，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項資金項目，2011年中央重金屬無語防治專項資金)，其中雙百計劃項目已于2010年12月份達到預(yù)定可使用狀態(tài)，企業(yè)尚未提供其他三個項目關(guān)于項目進度的文件。
意見：企業(yè)應(yīng)積極準備并提供有關(guān)項目進度的文件。
8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。
意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實施。
審計報告管理建議書篇八
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公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。
我們認為，對施工隊?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。
(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款;
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費用上對各個施工隊?wèi)?yīng)該支付的人工費總額進行控制。
其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。
由負責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。
以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設(shè)備應(yīng)于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化。
對需簡單維修的固定資產(chǎn)的'入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細科目單獨核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
xx集團董事會、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團
審 計 部
xx年 月 日
審計報告管理建議書篇九
1.嚴格執(zhí)行審計程序。
嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī);嚴把審計復(fù)核關(guān)，通過實行審計復(fù)核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。
2.不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
3.建立健全內(nèi)部審計制度考核機制和激勵機制。
為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預(yù)定目標，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部審計的目的。
4.加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。
要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進單位又好又快發(fā)展。
審計報告管理建議書篇十
xxx電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍。
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進意見，為建設(shè)單位進一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況。
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式。
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:。
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的`管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計報告管理建議書篇十一
管理就是有管，有理，在一起才能叫管理，組織單元，通過市場經(jīng)濟選擇，科學(xué)、合理、優(yōu)化配置經(jīng)濟要素資源，達到組織經(jīng)營低投入、高產(chǎn)出的目的經(jīng)營行為。
哲學(xué)意義上的管理(是對各種管理的抽象表達，是各種管理的本質(zhì)意義)：
管理是集中人的腦力和體力達到預(yù)期目的的活動。管理不僅表現(xiàn)在對人與人之間關(guān)系的調(diào)整上，也決定如何運用自己的體力和腦力上，比如早晨起來鍛煉身體，然后去上班，還比如工作先干什么，后干什么，采取何種手段。無論干什么，都需要集中自己的腦力和體力，否則就無法完成目的。
邏輯學(xué)認為概念是反映客觀事物的一般的、本質(zhì)的特征，定義是對概念的內(nèi)涵或語詞的意義所做的簡要而準確的描述。
管理的定義是組成管理學(xué)理論的基本內(nèi)容，明晰管理的定義也是理解管理問題和研究管理學(xué)最起碼的要求。
從詞義上，管理通常被解釋為主持或負責(zé)某項工作。人們在日常生活上對管理的理解是這樣，平常人們也是在這個意義上去應(yīng)用管理這個詞的。但自從管理進入人類的觀念形態(tài)以來，幾乎每一個從人類的共同勞動中思考管理問題的人，都會對管理現(xiàn)象做出一番描述和概括，并且頑固地維護這種描述和概括的正確性甚至唯一性，人類從來就不曾取得對于管理定義的一致理解。
由于管理概念本身具有多義性，它不僅有廣義和狹義的區(qū)分，而且還因時代、社會制度和專業(yè)的不同，產(chǎn)生不同的解釋和理解。隨著生產(chǎn)方式社會化程度的提高和人類認識領(lǐng)域的拓展，人們對管理現(xiàn)象的認識和理解的差別還會更為明顯。
長期以來，許多中外學(xué)者從不同的研究角度出發(fā)，對管理作出了不同的解釋，然而，不同學(xué)者在研究管理時出發(fā)點不同，因此，他們對管理一詞所下的定義也就不同。直到目前為止，管理還沒有一個統(tǒng)一的定義。特別是本世紀以來，各種不同的管理學(xué)派，由于理論觀點的不同，對管理概念的解釋更是眾說紛紜。管理學(xué)者是這樣定義“管理”的，如：
1泰羅：“確切知道要別人去干什么，并注意他們用最好最經(jīng)濟的方法去干”;。
5[美]小詹姆斯·唐納利詹姆斯·吉布森約翰·伊凡,《管理學(xué)基礎(chǔ)職能/行為/模型》,1982年1月第1版,第18頁彼得·德魯克：歸根到底，管理是一種實踐，其本質(zhì)不在于“知”而在于“行”，其驗證不在于邏輯，而在于成果;其唯一權(quán)威就是成就。
首先對管理活動的—般情況先做—下剖析。管理是一種行為，作為行為，首先應(yīng)當(dāng)有行為的發(fā)出者和承受者，即誰對誰做，其次，還應(yīng)有行為的目的，為什么做。因此，形成一種管理活動，首先要有管理主體，即說明由誰來進行管理的問題;其次要有管理客體，即說明管理的對象或管理什么的問題;再次要有管理目的，即說明為何而進行管理的問題。
有了以上三個要素，就具備了形成管理活動的基本條件。同時，任何管理活動都不是孤立的活動，它必須要在一定的環(huán)境和條件下進行。
管理的定義：
管理的第一層定義：
說明了管理采用的措施是計劃、組織、控制、激勵和領(lǐng)導(dǎo)這五項基本活動。這五項活動又被稱之為管理的五大基本職能。所謂職能是指人、事物或機構(gòu)應(yīng)有的作用。每個管理者工作時都是在執(zhí)行這些職能的一個或幾個。簡言之,計劃職能包括對將來趨勢的預(yù)測,根據(jù)預(yù)測的結(jié)果建立目標,然后要制訂各種方案、政策以及達到目標的具體步驟,以保證組織目標的實現(xiàn)。國民經(jīng)濟五年計劃、企業(yè)的長期發(fā)展計劃、以及各種作業(yè)計劃都是計劃的典型例子。
組織職能一方面是指為了實施計劃而建立起來的一種結(jié)構(gòu),該種結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著計劃能否得以實現(xiàn);另一方面是指為了實現(xiàn)計劃目標進行的組織過程。比如,要根據(jù)某些原則進行分工與協(xié)作,要有適當(dāng)?shù)氖跈?quán),要建立良好的溝通渠道等等。組織對完成計劃任務(wù)具有保證作用?？刂坡毮苁桥c計劃職能緊密相關(guān)的,它包括制定各種控制標準;檢查工作是否按計劃進行,是否符合既定的標準;若工作發(fā)生偏差要及時發(fā)出信號,然后分析偏差產(chǎn)生的原因,糾正偏差或制定新的計劃,以確保實現(xiàn)組織目標。用發(fā)射的導(dǎo)彈飛行過程來解釋控制職能是一個比較好的例子。導(dǎo)彈在瞄準飛機發(fā)射之后,由于飛機在不斷運動,導(dǎo)彈的飛行方向與這個目標將出現(xiàn)偏差，這時導(dǎo)彈中的制導(dǎo)系統(tǒng)就會根據(jù)飛機尾部噴氣口所發(fā)出的熱源來調(diào)整導(dǎo)彈的飛行方向,直到擊中目標。激勵職能和領(lǐng)導(dǎo)職能主要涉及的是組織活動中人的問題:要研究人的需要、動機和行為;要對人進行指導(dǎo)、訓(xùn)練和激勵,以調(diào)動他們的工作積極性;要解決下級之間的各種矛盾;要保證各單位、各部門之間信息渠道暢通無阻等等。
管理的第二層定義：
是第一層含義的目的,即利用上述措施來協(xié)調(diào)人力、物力和財力方面的資源。所謂協(xié)調(diào)是指同步化與和諧化。一個組織要有成效,必須使組織中的各個部門、各個單位,直到各個人的活動同步與和諧;組織中人力、物力和財力的配備也同樣要同步、和諧。只有這樣才能均衡地達到多元的組織目標。一個以汽車為其主要產(chǎn)品并且管理良好的企業(yè),它在人力、設(shè)備、廠房和資金方面都有一個適當(dāng)?shù)谋壤?每個部門、每個單位,以至每個人什么時間做什么,何時完成,送到什么地點,都將有嚴格的規(guī)定,這樣才能保證用較低的成本,生產(chǎn)出高質(zhì)量的汽車。這就如同一支配合良好的樂隊,盡管大家各奏各的音調(diào),配合起來則是一首美妙的交響曲。
管理的第三層定義：
又是第二層含義的目的。協(xié)調(diào)人力、物力和財力資源是為使整個組織活動更加富有成效,這也是管理活動的根本目的。
企業(yè)管理的演變。
企業(yè)管理的演變是指企業(yè)在發(fā)展過程中的管理方法和手段的變化必經(jīng)的過程，通常演變由三個階段構(gòu)成，經(jīng)驗管理階段、科學(xué)管理階段)、文化管理階段。
不同階段的詳細介紹。
經(jīng)驗管理階段：企業(yè)規(guī)模比較小，員工在企業(yè)管理者的視野監(jiān)視之內(nèi)，所以企業(yè)管理靠人治就能夠?qū)崿F(xiàn)。所以在經(jīng)驗管理階段，對員工的管理前提是經(jīng)濟人假設(shè),認為人性本惡，天生懶惰，不喜歡承擔(dān)責(zé)任，被動，所以有這種看法的管理者采用的激勵方式是以外激為主，激勵方式是胡羅卜加大棒，對員工的控制也是外部控制，主要是控制人的行為。
科學(xué)管理階段：企業(yè)規(guī)模比較大，靠人治則鞭長莫及，所以要把人治變?yōu)榉ㄖ?，但是對人性的認識還是以經(jīng)濟人假設(shè)為前提，靠規(guī)章制度來管理企業(yè)。其對員工的激勵和控制還是外部的，通過懲罰與獎勵來是員工工作，員工因為期望得到獎賞或害怕懲罰而工作，員工按企業(yè)的規(guī)章制度去行事，在管理者的指揮下行動,管理的內(nèi)容是管理員工的行為。
文化管理階段：企業(yè)的邊界模糊，管理的前提是社會人假設(shè)，認為人性本善，人是有感情的，喜歡接受挑戰(zhàn)，愿意發(fā)揮主觀能動性，積極向上。這時企業(yè)要建立效應(yīng)的以人為本的文化，通過人本管理來實現(xiàn)企業(yè)的目標。
文化管理階段時并不是沒有經(jīng)驗管理和科學(xué)管理，科學(xué)管理是實現(xiàn)文化管理的基礎(chǔ)，經(jīng)驗仍然是必要的，文化如同軟件，制度如同硬件，二者是互補的。只是由于到了知識經(jīng)濟時期，人更加重視實現(xiàn)個人價值的實現(xiàn)，所以，對人性的尊重顯得尤為重要，因此企業(yè)管理要以人為本。
管理的秘訣：
1.杰出的副手明白，自己并不是非要爬到組織架構(gòu)的最頂端來尋求滿足。能否做一個出色的二號人物，需要遵循十條定律。
2.要成為一個成功的管理者，要花50%以上的精力管理好自己。
5.管理好自己的人，他的部門不用怎么管理，下屬都很自覺。
6.一個管理不好自己的人，他的部門怎么管也管不動，上梁不正下梁歪!
7.你有管理好自己嗎?如何管理好自己呢?
8.1、對自己夠狠，是管理自己的心態(tài)!
9.人之初，性本懶，讓自己停留在舒適區(qū)，是人的本性。
10.磨滅斗志的最“好”方法，就是讓自己保持最舒服、最喜歡的感覺。
11.這種人，碰到困難，選擇退縮，而不是挑戰(zhàn);。
12.失敗一次，選擇放棄，而不是堅持;太累的事，選擇逃避，而不是承擔(dān);。
13.于己不利，明哲保身，而不是挺身而出。
14.可是，要成為成功的管理者，哪里有舒適、平坦的道路。
15.成功的正道就是坎途!
16.真正有智慧的人士，會選擇讓自己一直處在艱難、危機的狀況之中，臥薪嘗膽、刺股懸梁，保持自己的意志。對自己夠狠，才能管理自己!管理自己，就是讓自己知難而上、熱愛挑戰(zhàn)!
17.其實，大多數(shù)人都懂得正確的道理，能夠行動的卻只是少數(shù)。原因在于，普通人對自己不夠狠，只懂得率性而為、隨波逐流。
18.記?。簩ψ约翰粔蚝荩鐣蜁δ愫芎?生于憂患，死于安樂，是已經(jīng)驗證了的真理。
19.2、言出必踐，是管理自己的結(jié)果!
20.成功是一種習(xí)慣，誠信形成領(lǐng)導(dǎo)力!領(lǐng)導(dǎo)力來自好多方面，可是一個言而無信、信口雌黃的人，是沒有領(lǐng)導(dǎo)力的!
21.領(lǐng)導(dǎo)和管理，都要做到令行禁止!
22.管理自己，兌現(xiàn)承諾，應(yīng)該是一個領(lǐng)導(dǎo)者的應(yīng)該有的習(xí)慣!如果在下屬面前，事無大小，言出必踐，那非常不容易。
23.但是假如長期如此，必將鑄就個人的誠信，形成強大的領(lǐng)導(dǎo)力。
24.上司注重自己的承諾，下屬如何敢信口開河說不負責(zé)任的話、做不負責(zé)任的事?
25.相反，有些人要求別人要信守承諾，卻管理不好自己，三天打魚兩天曬網(wǎng)。這樣的人，他的部門，定下的目標，往往不能完成，他的下屬最大的特長，就是為自己不能達成目標找借口。
26.3、不斷學(xué)習(xí)，是管理自己內(nèi)容!
27.懂得要管理自己，可是，如何管理自己，管理自己去什么事情?這個問題，要靠不斷學(xué)習(xí)去填充答案。
28.我們都不是天才，不可能天生就懂得各種知識和智慧。必須靠不斷學(xué)習(xí)。比如：學(xué)習(xí)銷售技巧。
29.我們知道：一個成功的銷售人員，要觀念正確、方法正確、還要比人快、比人努力，才能出人頭地。
30.懂得這些道理和技巧不難，但是，要100%做到位，就很難。
31.這里，就要靠管理自己，對自己夠狠!讓自己不畏困難、不畏挑戰(zhàn)，充滿熱情地去做，這樣，我們的知識，才真正變成能力，并改變我們的人生。
32.而我們也可以通過學(xué)習(xí)，學(xué)會如何更好地管理自己。
33.比如：時間管理，可以幫助我們管理好自己得時間;。
34.而情緒管理，可以幫助我們管理好自己的情緒;。
35.會議知識，教我們?nèi)绾喂芾碜约?，讓會議更高效有益;。
36.幾乎所有的問題，都可以通過學(xué)習(xí)，讓你更好地管理自己。21世紀，競爭就是比誰學(xué)得更多、更好、更快!
37.也許你不學(xué)習(xí)，可是你的競爭對手一定不會這樣。
38.一個不斷學(xué)習(xí)的人，絕對是一個自我管理能力越來越強的人。
39.一個不需要別人管理的人，一定成為管理別人的人!
40.有人說：管理自己那么辛苦，我干嘛要搞得自己這么累呢?
41.恭喜你，因為這個世界上都需要一群你這樣的人——被人管的人，你就是天生被人管的好料子。
42.要沒有你這種人，管人的都失業(yè)了!這也算一種社會貢獻吧。
43.不能管理自己人，都需要別人來管他的。
44.精神病要是沒人管，都出去發(fā)瘋了;。
45.殺人犯要沒人管，都出去犯罪了。
46.我們思考一下：不知道是在管人的累，還是被人管的累呢?
47.很多人實在很可憐，懂得很多道理，知道很多東西，明明知道，卻做不到。
48.這種人，最不快樂。
49.我們看到，很多老農(nóng)，生活不是很富裕，可是也很快樂。因為對自己期望不高。
50.上面講到的那些人，如果不知道，還好。最痛苦的確實知道，卻管不住自己，不愿意吃苦，不愿意付出，結(jié)果郁郁不得志，最后自暴自棄。
51.希望更多知道的人，也能通過管理自己做到，變成快樂的人。
審計報告管理建議書篇十二
管理(manage)是社會組織中，為了實現(xiàn)預(yù)期的目標，以人為中心進行的協(xié)調(diào)活動。
它包括4個含義：
1.管理是為了實現(xiàn)組織未來目標的活動;。
2.管理的工作本質(zhì)是協(xié)調(diào);。
3.管理工作存在于組織中;。
4.管理工作的重點是對人進行管理。
管理就是制定，執(zhí)行，檢查和改進。制定就是制定計劃(或規(guī)定、規(guī)范、標準、法規(guī)等);。
執(zhí)行就是按照計劃去做，即實施;。
檢查就是將執(zhí)行的過程或結(jié)果與計劃進行對比，總結(jié)出經(jīng)驗，找出差距;。
改進首先是推廣通過檢查總結(jié)出的經(jīng)驗，將經(jīng)驗轉(zhuǎn)變?yōu)殚L效機制或新的規(guī)定;。
再次是針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正，制定糾正、預(yù)防措施。
審計報告管理建議書篇十三
審計管理層建議書，每一個企業(yè)都需要管理層的決策，下面是小編帶來的審計管理層建議書，歡迎閱讀!
什么是管理建議書
所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤報告的 內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議。
現(xiàn)行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管理當(dāng)局，必要時，可出具管理建議書。
管理建議書的內(nèi)容
(1)標題。管理建議書的標題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。
(2)收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計單位管理當(dāng)局。
(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見。所提建議不具有強制性和公證性。
(4)內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。
(5)使用范圍及使用責(zé)任。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所無關(guān)。
(6)簽章。管理建議書應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務(wù)所公章。
管理建議書的作用
其作用表現(xiàn)在兩個方面：
一方面，由于注冊會計師的職業(yè)特點，在審計過程中按規(guī)定需要檢查被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠了解被審計單位經(jīng)營管理中的'關(guān)鍵所在。通過管理建議書，可以針對內(nèi)部控制弱點，提供進一步完善內(nèi)部控制，改進會計工作，提高經(jīng)營管理水平的參考意見。這種意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以防止弊端的發(fā)生。
另一方面，注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責(zé)任降低到最低限度。
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān).
xx集團董事會、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團
審 計 部
xx年 月 日
審計報告管理建議書篇十四
醫(yī)院審計管理建議書，醫(yī)院是救死扶傷的地方，下面是小編帶來的醫(yī)院審計管理建議書，歡迎閱讀!
隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進，醫(yī)療技術(shù)的不斷革新，公立醫(yī)院的財務(wù)收支管理工作面臨許多新的情況和問題。
審計發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)收費、醫(yī)療設(shè)備管理等方面存在一些違紀違規(guī)問題，如違規(guī)制定獎勵標準、違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備、變相出借經(jīng)營權(quán)等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進。
一、公立醫(yī)院財務(wù)收支管理中存在的問題
一是違規(guī)制定獎勵標準。
審計發(fā)現(xiàn)，個別醫(yī)院為了追求經(jīng)濟效益，在內(nèi)部制定的《體檢核算標準》中，違規(guī)作出 “體檢收入的10%—15%獎勵體檢協(xié)作聯(lián)系人員”的規(guī)定。
隨后，以冒名做補助的形式從醫(yī)院財務(wù)賬上套取現(xiàn)金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據(jù)支持。
還有個別醫(yī)院違反規(guī)定設(shè)置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項目。
二是違規(guī)接受供應(yīng)商捐贈。
國家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與采購商品(服務(wù))掛鉤。
但是，審計發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對捐贈資金的內(nèi)控制度和相關(guān)法律意識，對捐贈審核不嚴，未將國家有關(guān)政策落實到位，違規(guī)接受有業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商捐贈。
三是財務(wù)處理不規(guī)范。
部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，輕財務(wù)人員財務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，存在賬務(wù)處理不及時，部分收入未上繳稅金，超限額使用現(xiàn)金、不規(guī)范票據(jù)入賬、財務(wù)核算不規(guī)范、多提費用、往來款清理不及時等問題。
具體來說，比如未及時將院內(nèi)停車費、學(xué)生實習(xí)費、房租收入等上繳相應(yīng)稅費等問題。
四是違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備。
由于政府采購目錄不全，設(shè)備更新不及時，或存在主動逃避監(jiān)管的意識，部分醫(yī)院未經(jīng)相關(guān)部門審批使用設(shè)備供應(yīng)商提供的醫(yī)療設(shè)備并長期購買其配套的專用試劑。
由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管，設(shè)備是否安全有效、試劑質(zhì)量是否達標等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。
五是變相出借部分經(jīng)營權(quán)。
部分醫(yī)院以合作經(jīng)營的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個人經(jīng)營，并獲取經(jīng)營收入，嚴重違反了《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉(zhuǎn)讓、出借”的規(guī)定。
六是醫(yī)療設(shè)備管理不到位。
由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設(shè)備長期閑置、部分應(yīng)報廢醫(yī)療設(shè)備未及時辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設(shè)備長期使用未進行質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢測、部分固定資產(chǎn)未設(shè)賬管理和核算、科室之間擅自調(diào)配醫(yī)療設(shè)備等問題。
這些醫(yī)療設(shè)備長期閑置、不處理貨不及時進行檢測，一方面容易造成固定資產(chǎn)的損失浪費，另一方面容易造成因設(shè)備誤差導(dǎo)致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。
公立醫(yī)院是國家實現(xiàn)醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關(guān)系到普通百姓的切身利益。
如果公立醫(yī)院在財務(wù)管理，特別是醫(yī)療設(shè)備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導(dǎo)致嚴重的醫(yī)療事故。
因此，相關(guān)部門必須高度重視、切實解決公立醫(yī)院財務(wù)收支中存在的問題。
二、加強醫(yī)院財務(wù)及醫(yī)療收支管理的建議
一是加強財務(wù)管理。
公立醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行國家各項財務(wù)規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度，特別是要加強對賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)等方面的管理，將責(zé)任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項項有人管，從而維護財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真實，提高經(jīng)濟效益和社會效益。
二是完善規(guī)章制度。
針對目前醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理的不足和醫(yī)療設(shè)備的特殊性，公立醫(yī)院應(yīng)進一步理順院內(nèi)各部門間資產(chǎn)管理職責(zé)關(guān)系，健全和完善有關(guān)資產(chǎn)購置、移交、使用等內(nèi)部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內(nèi)部管理平臺，建立院內(nèi)醫(yī)療設(shè)備信息動態(tài)反饋機制，在管好、用好設(shè)備上下功夫，形成對醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的有效管理。
三是樹立法律意識。
違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補助、違規(guī)接受捐贈、出借經(jīng)營權(quán)等問題的產(chǎn)生追根到底都是相關(guān)人員法律意識的淡薄，在追求經(jīng)濟利益的過程中突破的法律的底線。
因此，醫(yī)院應(yīng)組織相關(guān)人員開展對財務(wù)法律法規(guī)的培訓(xùn)，利用醫(yī)院宣傳平臺，不斷加強醫(yī)院財務(wù)收支管理原則和規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高相關(guān)人員法律意識和責(zé)任意識。
四是完善監(jiān)管機制。
各有關(guān)監(jiān)督部門及上級主管部門應(yīng)建立聯(lián)合監(jiān)督機制，對發(fā)現(xiàn)變相承包、商業(yè)賄賂等方面問題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴厲打擊。
針對目前公立醫(yī)院財務(wù)管理中存在問題，相關(guān)部門要監(jiān)督醫(yī)院將問題整改落實到位，建立長效機制避免類似問題再次發(fā)生。
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費逐年增多。
隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理，合理保證?？顚Ｓ?，提高科研經(jīng)費使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費內(nèi)部審計項目，在實施內(nèi)部審計程序后，指出在科研經(jīng)費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應(yīng)的審計建議。
一、審計項目基本情況
近年來，醫(yī)院的重點發(fā)展學(xué)科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經(jīng)費已上百萬元。
為了解對這部份科研經(jīng)費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費的專項審計工作，為合理保證審計項目質(zhì)量和防范審計風(fēng)險，對該項目按內(nèi)部審計準則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲嫛?BR> 二、存在的主要問題
(一)科研經(jīng)費管理制度不健全。
現(xiàn)有科研經(jīng)費管理規(guī)定，對科研經(jīng)費的預(yù)算編制、開支范圍、報銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現(xiàn)有制度中對科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負責(zé)人自行采購的空間，制度不嚴謹。
從審計的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進入醫(yī)院資產(chǎn)管理。
在科研經(jīng)費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數(shù)未嚴格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題。
(二)科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項目負責(zé)人對科研經(jīng)費支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。
在審計過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費購置的一般設(shè)備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達到固定資產(chǎn)核算起點的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調(diào)動或崗位變動時，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產(chǎn)流失。
管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區(qū)，從審計的情況看，財務(wù)科只反映科研經(jīng)費核算的金額，對科研設(shè)備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管。
設(shè)備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設(shè)備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項目科研進展、設(shè)備配置、經(jīng)費的使用和結(jié)余情況心中無數(shù)。
科研人員考慮技術(shù)問題多，重視經(jīng)濟效益少，盲目追求購買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象。
(三)科研經(jīng)費核算不規(guī)范，預(yù)算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現(xiàn)行的《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經(jīng)費的明細核算并未做明確的規(guī)定，財務(wù)對科研經(jīng)費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的核算，有的按重點學(xué)科、有的按項目負責(zé)人、有的按科研課題項目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項目的預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行、經(jīng)費使用是否真實合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴。
從審計情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。
在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費報銷簽字時從科研經(jīng)費賬本中登記了解經(jīng)費的使用明細情況，平時經(jīng)費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務(wù)賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細項目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費的10%和課題總經(jīng)費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數(shù)經(jīng)費報銷收據(jù)中所列項目與實際購買不符，項目經(jīng)費余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費支出控制的嚴謹性。
財務(wù)科對每一科研項目的.進展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經(jīng)費余額(包括少數(shù)超支為負數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益。
有的科研項目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費被長期掛在賬上，無人過問。
現(xiàn)行的科研經(jīng)費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費、電費、固定資產(chǎn)等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔(dān)脫節(jié)。
三、審計建議
1、補充和完善科研經(jīng)費管理制度。
科教科和財務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經(jīng)費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實際補充和完善科研經(jīng)費管理制度，從項目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費開支范圍和執(zhí)行標準、預(yù)算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經(jīng)費管理實施細則，彌補現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費的?？顚Ｓ茫侠硎褂茫园l(fā)揮科研經(jīng)費的最大效益。
2、嚴格預(yù)算執(zhí)行，加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會計核算。
(1)強化預(yù)算法律意識，嚴格執(zhí)行預(yù)算。
科研經(jīng)費預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費的預(yù)算，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟保障。
科教科、財務(wù)科等管理部門和科研項目負責(zé)人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預(yù)算法的高度，強化法律意識，嚴格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅決維護預(yù)算編制的嚴肅性。
(2)財務(wù)科加強科研經(jīng)費的會計核算和監(jiān)管，尤其是要加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會計核算和管理。
建議財務(wù)考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經(jīng)費撥款及自籌配套經(jīng)費分別進行核算，對達到固定資產(chǎn)核算起點的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進行專項管理，對形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項目要按無形資產(chǎn)進行管理和核算。
貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財務(wù)核定價格進行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。
對科研費用支出，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴格審批，財務(wù)是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責(zé)，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經(jīng)費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時要與財務(wù)互通信息，及時按醫(yī)院財務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。
(4)對個別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應(yīng)提出說明，其項目應(yīng)移交，科教科應(yīng)及時督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項目和經(jīng)費的逐年增多，經(jīng)費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經(jīng)費登記賬本和財務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財務(wù)制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經(jīng)費使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
按照科研經(jīng)費預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費管理機制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時掌握科研項目經(jīng)費來源渠道、預(yù)算、支出、完成進度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費使用效率，使科研經(jīng)費管理工作進一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細化的軌道。
日前，福建省廈門市政府采納審計建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點的公立醫(yī)院薪酬體系。
新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量相適應(yīng)并保持適當(dāng)增長，促進公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績效綜合評價掛鉤，發(fā)揮績效工資分配的激勵導(dǎo)向作用，促進公立醫(yī)院不斷提高管理水平。
去年下半年，廈門市審計局在對廈門市第二醫(yī)院審計過程中，延伸調(diào)查廈門市財政局、廈門市衛(wèi)生和計劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn)，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應(yīng)新醫(yī)改的要求，亟需改革。
審計建議該市財政局和市衛(wèi)計委牽頭，商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進行改革。
市財政局和衛(wèi)計委采納審計建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結(jié)合實際制定并報市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進了廈門市公立醫(yī)院進一步深化改革。
審計報告管理建議書篇一
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費逐年增多。
隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理，合理保證?？顚Ｓ?，提高科研經(jīng)費使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費內(nèi)部審計項目，在實施內(nèi)部審計程序后，指出在科研經(jīng)費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應(yīng)的審計建議。
一、審計項目基本情況。
近年來，醫(yī)院的重點發(fā)展學(xué)科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經(jīng)費已上百萬元。
為了解對這部份科研經(jīng)費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費的專項審計工作，為合理保證審計項目質(zhì)量和防范審計風(fēng)險，對該項目按內(nèi)部審計準則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲嫛?BR> 二、存在的主要問題。
(一)科研經(jīng)費管理制度不健全。
現(xiàn)有科研經(jīng)費管理規(guī)定，對科研經(jīng)費的預(yù)算編制、開支范圍、報銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現(xiàn)有制度中對科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負責(zé)人自行采購的空間，制度不嚴謹。
從審計的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進入醫(yī)院資產(chǎn)管理。
在科研經(jīng)費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數(shù)未嚴格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題。
(二)科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項目負責(zé)人對科研經(jīng)費支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。
在審計過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費購置的一般設(shè)備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達到固定資產(chǎn)核算起點的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調(diào)動或崗位變動時，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產(chǎn)流失。
管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區(qū)，從審計的情況看，財務(wù)科只反映科研經(jīng)費核算的金額，對科研設(shè)備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管。
設(shè)備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設(shè)備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項目科研進展、設(shè)備配置、經(jīng)費的使用和結(jié)余情況心中無數(shù)。
科研人員考慮技術(shù)問題多，重視經(jīng)濟效益少，盲目追求購買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象。
(三)科研經(jīng)費核算不規(guī)范，預(yù)算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現(xiàn)行的《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經(jīng)費的明細核算并未做明確的規(guī)定，財務(wù)對科研經(jīng)費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的'核算，有的按重點學(xué)科、有的按項目負責(zé)人、有的按科研課題項目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項目的預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行、經(jīng)費使用是否真實合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴。
從審計情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。
在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費報銷簽字時從科研經(jīng)費賬本中登記了解經(jīng)費的使用明細情況，平時經(jīng)費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務(wù)賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細項目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費的10%和課題總經(jīng)費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數(shù)經(jīng)費報銷收據(jù)中所列項目與實際購買不符，項目經(jīng)費余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費支出控制的嚴謹性。
財務(wù)科對每一科研項目的進展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經(jīng)費余額(包括少數(shù)超支為負數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益。
有的科研項目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費被長期掛在賬上，無人過問。
現(xiàn)行的科研經(jīng)費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費、電費、固定資產(chǎn)等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔(dān)脫節(jié)。
1、補充和完善科研經(jīng)費管理制度。
科教科和財務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經(jīng)費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實際補充和完善科研經(jīng)費管理制度，從項目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費開支范圍和執(zhí)行標準、預(yù)算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經(jīng)費管理實施細則，彌補現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費的專款專用，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費的最大效益。
2、嚴格預(yù)算執(zhí)行，加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會計核算。
(1)強化預(yù)算法律意識，嚴格執(zhí)行預(yù)算。
科研經(jīng)費預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費的預(yù)算，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟保障。
科教科、財務(wù)科等管理部門和科研項目負責(zé)人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預(yù)算法的高度，強化法律意識，嚴格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅決維護預(yù)算編制的嚴肅性。
(2)財務(wù)科加強科研經(jīng)費的會計核算和監(jiān)管，尤其是要加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會計核算和管理。
建議財務(wù)考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經(jīng)費撥款及自籌配套經(jīng)費分別進行核算，對達到固定資產(chǎn)核算起點的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進行專項管理，對形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項目要按無形資產(chǎn)進行管理和核算。
貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財務(wù)核定價格進行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。
對科研費用支出，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴格審批，財務(wù)是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責(zé)，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經(jīng)費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時要與財務(wù)互通信息，及時按醫(yī)院財務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。
(4)對個別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應(yīng)提出說明，其項目應(yīng)移交，科教科應(yīng)及時督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項目和經(jīng)費的逐年增多，經(jīng)費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經(jīng)費登記賬本和財務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財務(wù)制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經(jīng)費使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
按照科研經(jīng)費預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費管理機制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時掌握科研項目經(jīng)費來源渠道、預(yù)算、支出、完成進度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費使用效率，使科研經(jīng)費管理工作進一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細化的軌道。
審計報告管理建議書篇二
審計管理建議書范本，建議書怎么寫呢?下面是小編帶來的審計管理建議書范本，歡迎閱讀!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān).
安徽中皖房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：
我們接受委托對貴公司2010年財務(wù)進行了審計，現(xiàn)就審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
一、會計核算存在的問題
1、會計根據(jù)“現(xiàn)金月報表”編制記賬憑證，且未平行登記，不符合會計核算的原則。“現(xiàn)金月報表”是出納與會計關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表，不是企業(yè)經(jīng)營活動的資金反映，無需據(jù)此編制記賬憑證。
2、記賬憑證填列不完整。摘要欄無內(nèi)容，附件張數(shù)未填，制單不完整。
3、會計科目使用不準確。應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等往來科目混用，如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款，應(yīng)做預(yù)付賬款處理。應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款是隨銷售行為發(fā)生的活動，預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款是隨購貨行為發(fā)生的活動，其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的往來款項。
4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個獨立的法人，不應(yīng)把仁和公司的賬戶當(dāng)做本公司的賬戶使用，兩公司的資金往來，應(yīng)做往來款處理。
5、李德等領(lǐng)取的汽車按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付，不能再收回，應(yīng)做費用處理。
6、往來款項清結(jié)不及時。
7、會計科目設(shè)置不完整，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)很重要的一個科目“開發(fā)間接費用”都未設(shè)置。
8、一些與金融稅收政策抵觸的事項不應(yīng)在賬上處理，如：個人借款、假按揭等。
一、意見與建議
1、加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)，保持會計隊伍的相對穩(wěn)定。會計人員要加強業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律法規(guī)，嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行核算，做好稅收籌劃，合理避稅。
2、會計科目要設(shè)置完善。增設(shè)“開發(fā)間接費用”科目，要按開發(fā)項目設(shè)置開發(fā)成本、收入、稅金明細賬。
3、往來款項要及時清結(jié)。年終決算前要做好往來款的對賬工作，項目完工后，預(yù)付工程款要及時開票，轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。
4、針對目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法，要加強對開發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃，與項目有關(guān)的支出，一定通過開發(fā)間接費用核算，然后轉(zhuǎn)讓開發(fā)成本。
5、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車按揭款，建議由公司直接支付按揭款，根據(jù)公司的決定，做費用列支，不做往來款。若做應(yīng)收款，這是一筆虛列的債權(quán)，對于公司是潛虧。
6、關(guān)于個人借款，在賬上反映，既不能保護債權(quán)人的隱私，公司又要代扣利息所得稅。建議個人借款在帳外反映，通過楊總個人與公司發(fā)生往來。但賬外賬一定要真實反映，并加強監(jiān)督。
7、假按揭違背了金融政策，建議健全有關(guān)手續(xù)，規(guī)避銀監(jiān)會的檢查，最好在帳外處理。
8、關(guān)于實收資本的處理，建議將個人借款轉(zhuǎn)到楊總名下，記入“其他應(yīng)付款”，將虛列的實收資本對沖。
9、堅持“費用最大化，收入最小化”的原則，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量多列支出，如：隨著個人所得稅起征點的提高，可以提高工資標準或虛列人員，增加工資支出?？梢圆婚_票的收入，盡量不在賬上反映。
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。我們認為，對施工隊?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊?wèi)?yīng)該支付的人工費總額進行控制。其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。由負責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
審計報告管理建議書篇三
審計管理屬于會計工作，如果大家在工作中有好的想法，可以通過書寫審計管理建議書的方式上報給領(lǐng)導(dǎo)哦!以下是小編分享的：審計管理建議書,請參考!
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。
除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。
我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。
建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。
建議加強投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。
比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。
建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。
公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。
建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。
任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。
建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。
建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
xxxxxxxxxxxxx公司：
我們接受委托，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結(jié)果進行專項審計，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號**專項審計報告。
我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務(wù)的目的'，根據(jù)****過程中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的。
由于我們主要是參與貴公司****工作，并沒有對貴公司的內(nèi)部控制和管理過程進行專門的測試，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公證性。
在****專項財務(wù)審計過程中，我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問題，希望引起貴公司管理當(dāng)局注意。
一、財務(wù)管理方面
(一)貨幣資金管理方面
1.存在問題
(1)未達賬項金額是否較大、時間是否較長,列出金額較大、時間較長的未達賬項明細。
(2)開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時對帳，大額的借出款項(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個人名義存入銀行。
(3)企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用計劃，資金使用計劃的批準權(quán)限是否合理。
2.完善建議
(針對上述情況，結(jié)合企實際，提出合理化建議)貴公司應(yīng)采取以下措施：
(二)債權(quán)、債務(wù)管理方面
1.存在問題
((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項，在日常核算中是否存在由于未能及時收到對方單位開出的發(fā)票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒有計入正確的會計期間。
(2)往來帳項是否掛在個人頭上，未按客戶核算，債權(quán)帳齡較長，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整，新老人員業(yè)務(wù)不能很好銜接，造成對已存在的部分債權(quán)催收不力，企業(yè)在對債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵措施。
(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽評分制度，嚴格控制應(yīng)收款項的限額，對各類客戶進行分類、區(qū)別對待，是否有嚴格控制對信譽差或財務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施，是否定期與對方單位進行對賬、結(jié)賬。
(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來是否存在差異，未能核對一致，并且對同一單位的往來不在同一個明細賬戶核算。
(4)其他應(yīng)收款中是否有大量的個人借款，對其中的費用性支出未及時核銷。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)的實際情況，提出一套完整的債權(quán)、債務(wù)管理建議。
(三)存貨管理
1.存在問題
(1)是否存在對原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進行盤點,導(dǎo)致企業(yè)期末少計資產(chǎn)、多計成本支出，虛減利潤。
(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨，有些合同已經(jīng)完工，但在結(jié)轉(zhuǎn)時只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。
(3)存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點制度。
(4)企業(yè)是否建立了對實物管理及采購部門進行監(jiān)督控制所必要的組織保證。
(5)是否存在殘次、報廢、棄用的存貨，未能及時予以處理，財務(wù)帳與實物帳是否一致。
2.完善建議
針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。
(四)長期投資管理方面
1.存在問題
(1)對外投資決策與管理是否讓財務(wù)部門充分參與，投資行為是否與投資的財務(wù)管理脫節(jié)，投資項目是否有可行性分析報告，是否建立了投資行為的風(fēng)險控制制度。
(2)是否存在長期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散，無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的投資單位財務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時進行并帳工作，使財務(wù)信息嚴重失真，并喪失了對其實物進行回收處置及其債權(quán)進行催要的機會，大量實物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。
(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實收資本不一致的情況，對部分被投資企業(yè)未進行有效管理監(jiān)控，并且存在出資不實的情況;是否存在被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、及帳面實收資本數(shù)額不一致，但并沒有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出一套完整的長期投資管理建議。
(五)固定資產(chǎn)管理方面
1.存在的問題
(1)財務(wù)部門是否設(shè)立了獨立的固定資產(chǎn)明細帳，計提的累計折舊是否落實到單項資產(chǎn)，固定資產(chǎn)臺賬是否由財務(wù)部門管理，財務(wù)部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對固定資產(chǎn)進行及時有效的監(jiān)督與管理，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。
(2)是否存在在建工程未能及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能及時向使用部門辦理移交手續(xù)，在會計核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)固價值不完整)。
(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未及時入賬的情況，實物資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù)。
(4)固定資產(chǎn)是否進行了編號，編號與實物是否相符，賬面與實物是否一一對應(yīng)。
(5)是否存在固定資產(chǎn)購置后長期閑置，無法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象。
2.完善建議
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出一套固定資產(chǎn)管理建議。
(六)工程建設(shè)方面
(1)對工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄。
(2)是否建立了對工程項目的投資立項及驗收制度。
針對上述情況，提出管理建議。
(七)收入及成本核算方面
1.存在的問題
(1) 企業(yè)對成本的核算是否按產(chǎn)品(項目)歸集。
(2) 成本的核算是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定
(3)收入的確認是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定，收入和成本是否配比。
2.完善建議
針對上述問題，結(jié)合企業(yè)實際，提出收入成本核算方面的建議。
二、綜合管理方面
1、內(nèi)部審計
企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計是否發(fā)揮了重要作用。
2、對外擔(dān)保
企業(yè)是否建立了對外擔(dān)保的立項、 考察、 審批登記等制度,嚴格擔(dān)保權(quán)限和金額控制，對此提出合理建議。
3、會計工作機構(gòu)及會計人員配備
是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨立的會計機構(gòu)和專職的會計人員。
4、關(guān)于合并報表
是否存在以下情況，并提出合理建議。
(1)內(nèi)部往來差異較大
納入合并會計報表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易，但由于各方入帳時間以及票據(jù)傳遞不及時等原因，導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來核對差異和內(nèi)部交易金額較大，直接影響了合并報表的真實性、公允性。
(2)會計政策和會計估計存在差異
母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會計制度、會計政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會計政策和會計估計亦存在差異，但在編制合并會計報表時未對相關(guān)會計制度、會計政策的差異進行調(diào)整。
(3內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤未進行抵銷
在編制合并會計報表時，根據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤進行抵銷。
5、會計電算化
財務(wù)部門在用的計算機從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當(dāng)，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定。
三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財務(wù)狀況方面
主要對各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動能力、盈利能力、償債能力等財務(wù)指標進行分析，對存在異常的指標提出建議，如：
短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，對外投資、無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期、長期負債在總負債中的比例;流動比例、速動比例、資產(chǎn)負債率;毛利率、收入利潤率、收入管理費用率、收入營業(yè)費用率;應(yīng)收帳款、存貨、流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標。
四、資本運營方面
1、 企業(yè)的對外擴張速度能否與自身管理相匹配。
2、 企業(yè)的資本運營是否與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。
3、 企業(yè)的資本運營成本是否與收益相匹配。
4、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠、子公司)應(yīng)當(dāng)關(guān)停并轉(zhuǎn)。
5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)組合，通過組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件。
五、法人治理結(jié)構(gòu)方面
1、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖，是否與企業(yè)規(guī)模及實際情況相適應(yīng)。
2、股東會、董事會(經(jīng)理辦公會)、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定。
3、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機制。
針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實際，提出管理建議。
****會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 (副)主任會計師：
中國 **
2007年 月 日 中國注冊會計師：
審計報告管理建議書篇四
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議。
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題。
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從201月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān).
審計報告管理建議書篇五
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設(shè)備應(yīng)于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化，對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細科目單獨核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
管理層的反饋
附件六
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
折舊方法與折舊政策不一致
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提固定資產(chǎn)累計折舊時，按每月固定金額提取折舊，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。
產(chǎn)生的影響
貴公司計提折舊的方法不符合企業(yè)會計準則及稅法的規(guī)定，這樣也會導(dǎo)致計提固定資產(chǎn)折舊的不正確，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況。
提出的.建議
建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計算應(yīng)計提的累計折舊。
管理層的反饋
附件七
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
增值稅會計處理存在的問題
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉(zhuǎn)出的明細科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進項稅，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅為13%，導(dǎo)致貴公司期末應(yīng)交增值稅余額為負數(shù)。
產(chǎn)生的影響
貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定;由于稅務(wù)局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬，這樣會導(dǎo)致應(yīng)交增值稅的負值余額會越來越大。
提出的建議
建議貴公司按照外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定將計提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細科目中核算。
貴公司應(yīng)向當(dāng)?shù)胤蕉悇?wù)機關(guān)對于不能得到補償?shù)脑鲋刀惿暾埻硕惢虻玫矫鞔_的處理方法。
管理層的反饋
附件八
xxx公司
審計截至日：xx-xx年xx月xx日
未能及時簽定借款協(xié)議
發(fā)現(xiàn)的問題
我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協(xié)議。
產(chǎn)生的影響
在利率下調(diào)的情況下，不及時簽定新的借款協(xié)議會給貴公司帶來經(jīng)濟損失，導(dǎo)致不必要的法律糾紛。
提出的建議
建議貴公司及時與貸款方協(xié)商，簽定新的借款協(xié)議。
管理層的反饋
審計報告管理建議書篇六
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團。
審計部。
審計報告管理建議書篇七
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。
我們認為，對施工隊?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊伍的`廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。
(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款;
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費用上對各個施工隊?wèi)?yīng)該支付的人工費總額進行控制。
其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。
由負責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。
以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
xxx有限公司：
我們接受委托對貴公司20xx年度、20xx年1~11月財務(wù)進行了盡職調(diào)查，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及情況提出如下建議，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。
1. 應(yīng)收賬款：企業(yè)期末應(yīng)收賬款余額較大，部分賬款賬齡較長。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前對應(yīng)收賬款及時進行處理，做好與客戶的關(guān)于應(yīng)收賬款的對賬工作。
2. 其他應(yīng)收款：企業(yè)其他應(yīng)收款-備用金科目余額較大，尚未建立完善的備用金管理制度。
意見：企業(yè)年終結(jié)賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用的情況，企業(yè)應(yīng)積極建立完善的備用金制度。
3. 企業(yè)的其他應(yīng)付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748，450元為企業(yè)賬務(wù)處理有誤所致。
意見：對賬務(wù)處理有誤的科目及時進行更正處理。
4. 企業(yè)期末存貨余額較高，存貨周轉(zhuǎn)率較低。
意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。
5. 長期股權(quán)投資：企業(yè)的長期股權(quán)投資3000萬系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責(zé)任公司的股權(quán)投資，已進行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中。
意見：公司應(yīng)跟進長期股權(quán)投資工商變更登記的辦理情況，及時辦理完畢工商變更登記。
6. 無形資產(chǎn)，當(dāng)期無形資產(chǎn)-專有技術(shù)的增加為研發(fā)費資本化的部分，但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件。
意見：企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)當(dāng)制定關(guān)于研發(fā)項目相關(guān)的進度文件，積極配合財務(wù)部門對發(fā)生的研發(fā)費用正確劃分。
7. 其他非流動負債核算的是四個項目的政府補助(雙百計劃項目，工業(yè)中小企業(yè)技術(shù)改造項目，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結(jié)果調(diào)整專項資金項目，2011年中央重金屬無語防治專項資金)，其中雙百計劃項目已于2010年12月份達到預(yù)定可使用狀態(tài)，企業(yè)尚未提供其他三個項目關(guān)于項目進度的文件。
意見：企業(yè)應(yīng)積極準備并提供有關(guān)項目進度的文件。
8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關(guān)文件。
意見：企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實施。
審計報告管理建議書篇八
審計管理建議書應(yīng)該怎么寫?還不會書寫審計管理建議書的朋友可以參考這篇審計管理建議書范文!
公司管理當(dāng)局：
我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視，具體情況如下：
一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對人工費結(jié)算的單價沒有標準，在配制、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單。
我們認為，對施工隊?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù)。
否則會造成以下影響：
1、不能確定支付人工費的合理性，可能會存在多支付人工費的情況;
2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;
3、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：
(一)、由于施工隊伍的廣泛性和復(fù)雜性，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇。
(二)、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理。
公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款;
(三)、人工費結(jié)算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊、財務(wù)、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。
如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。
這樣就可以從總費用上對各個施工隊?wèi)?yīng)該支付的人工費總額進行控制。
其次，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù)，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。
由負責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款。
另外，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。
以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工。
二、工程用的主要材料存在嚴重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù)。
我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：
2、可能會給材料員舞弊提供機會;
3、不利于查明材料虧損原因;
4、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。
針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:
(二)、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù)，并以書面文件的形式約定，施工隊負責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度。
以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視，盡快進行處理，完善工程方面的內(nèi)部控制。
折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設(shè)備應(yīng)于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應(yīng)于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化。
對需簡單維修的固定資產(chǎn)的'入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復(fù)入賬，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)賬戶下設(shè)明細科目單獨核算;同時，貴公司應(yīng)建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn)、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn)，正確計提累計折舊。
xx集團董事會、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團
審 計 部
xx年 月 日
審計報告管理建議書篇九
1.嚴格執(zhí)行審計程序。
嚴把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī);嚴把審計復(fù)核關(guān)，通過實行審計復(fù)核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。
2.不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
3.建立健全內(nèi)部審計制度考核機制和激勵機制。
為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預(yù)定目標，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部審計的目的。
4.加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。
要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進單位又好又快發(fā)展。
審計報告管理建議書篇十
xxx電力公司鹽城供電公司：
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍。
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進意見，為建設(shè)單位進一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況。
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式。
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:。
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的簽訂，加強合同的`管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計報告管理建議書篇十一
管理就是有管，有理，在一起才能叫管理，組織單元，通過市場經(jīng)濟選擇，科學(xué)、合理、優(yōu)化配置經(jīng)濟要素資源，達到組織經(jīng)營低投入、高產(chǎn)出的目的經(jīng)營行為。
哲學(xué)意義上的管理(是對各種管理的抽象表達，是各種管理的本質(zhì)意義)：
管理是集中人的腦力和體力達到預(yù)期目的的活動。管理不僅表現(xiàn)在對人與人之間關(guān)系的調(diào)整上，也決定如何運用自己的體力和腦力上，比如早晨起來鍛煉身體，然后去上班，還比如工作先干什么，后干什么，采取何種手段。無論干什么，都需要集中自己的腦力和體力，否則就無法完成目的。
邏輯學(xué)認為概念是反映客觀事物的一般的、本質(zhì)的特征，定義是對概念的內(nèi)涵或語詞的意義所做的簡要而準確的描述。
管理的定義是組成管理學(xué)理論的基本內(nèi)容，明晰管理的定義也是理解管理問題和研究管理學(xué)最起碼的要求。
從詞義上，管理通常被解釋為主持或負責(zé)某項工作。人們在日常生活上對管理的理解是這樣，平常人們也是在這個意義上去應(yīng)用管理這個詞的。但自從管理進入人類的觀念形態(tài)以來，幾乎每一個從人類的共同勞動中思考管理問題的人，都會對管理現(xiàn)象做出一番描述和概括，并且頑固地維護這種描述和概括的正確性甚至唯一性，人類從來就不曾取得對于管理定義的一致理解。
由于管理概念本身具有多義性，它不僅有廣義和狹義的區(qū)分，而且還因時代、社會制度和專業(yè)的不同，產(chǎn)生不同的解釋和理解。隨著生產(chǎn)方式社會化程度的提高和人類認識領(lǐng)域的拓展，人們對管理現(xiàn)象的認識和理解的差別還會更為明顯。
長期以來，許多中外學(xué)者從不同的研究角度出發(fā)，對管理作出了不同的解釋，然而，不同學(xué)者在研究管理時出發(fā)點不同，因此，他們對管理一詞所下的定義也就不同。直到目前為止，管理還沒有一個統(tǒng)一的定義。特別是本世紀以來，各種不同的管理學(xué)派，由于理論觀點的不同，對管理概念的解釋更是眾說紛紜。管理學(xué)者是這樣定義“管理”的，如：
1泰羅：“確切知道要別人去干什么，并注意他們用最好最經(jīng)濟的方法去干”;。
5[美]小詹姆斯·唐納利詹姆斯·吉布森約翰·伊凡,《管理學(xué)基礎(chǔ)職能/行為/模型》,1982年1月第1版,第18頁彼得·德魯克：歸根到底，管理是一種實踐，其本質(zhì)不在于“知”而在于“行”，其驗證不在于邏輯，而在于成果;其唯一權(quán)威就是成就。
首先對管理活動的—般情況先做—下剖析。管理是一種行為，作為行為，首先應(yīng)當(dāng)有行為的發(fā)出者和承受者，即誰對誰做，其次，還應(yīng)有行為的目的，為什么做。因此，形成一種管理活動，首先要有管理主體，即說明由誰來進行管理的問題;其次要有管理客體，即說明管理的對象或管理什么的問題;再次要有管理目的，即說明為何而進行管理的問題。
有了以上三個要素，就具備了形成管理活動的基本條件。同時，任何管理活動都不是孤立的活動，它必須要在一定的環(huán)境和條件下進行。
管理的定義：
管理的第一層定義：
說明了管理采用的措施是計劃、組織、控制、激勵和領(lǐng)導(dǎo)這五項基本活動。這五項活動又被稱之為管理的五大基本職能。所謂職能是指人、事物或機構(gòu)應(yīng)有的作用。每個管理者工作時都是在執(zhí)行這些職能的一個或幾個。簡言之,計劃職能包括對將來趨勢的預(yù)測,根據(jù)預(yù)測的結(jié)果建立目標,然后要制訂各種方案、政策以及達到目標的具體步驟,以保證組織目標的實現(xiàn)。國民經(jīng)濟五年計劃、企業(yè)的長期發(fā)展計劃、以及各種作業(yè)計劃都是計劃的典型例子。
組織職能一方面是指為了實施計劃而建立起來的一種結(jié)構(gòu),該種結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著計劃能否得以實現(xiàn);另一方面是指為了實現(xiàn)計劃目標進行的組織過程。比如,要根據(jù)某些原則進行分工與協(xié)作,要有適當(dāng)?shù)氖跈?quán),要建立良好的溝通渠道等等。組織對完成計劃任務(wù)具有保證作用?？刂坡毮苁桥c計劃職能緊密相關(guān)的,它包括制定各種控制標準;檢查工作是否按計劃進行,是否符合既定的標準;若工作發(fā)生偏差要及時發(fā)出信號,然后分析偏差產(chǎn)生的原因,糾正偏差或制定新的計劃,以確保實現(xiàn)組織目標。用發(fā)射的導(dǎo)彈飛行過程來解釋控制職能是一個比較好的例子。導(dǎo)彈在瞄準飛機發(fā)射之后,由于飛機在不斷運動,導(dǎo)彈的飛行方向與這個目標將出現(xiàn)偏差，這時導(dǎo)彈中的制導(dǎo)系統(tǒng)就會根據(jù)飛機尾部噴氣口所發(fā)出的熱源來調(diào)整導(dǎo)彈的飛行方向,直到擊中目標。激勵職能和領(lǐng)導(dǎo)職能主要涉及的是組織活動中人的問題:要研究人的需要、動機和行為;要對人進行指導(dǎo)、訓(xùn)練和激勵,以調(diào)動他們的工作積極性;要解決下級之間的各種矛盾;要保證各單位、各部門之間信息渠道暢通無阻等等。
管理的第二層定義：
是第一層含義的目的,即利用上述措施來協(xié)調(diào)人力、物力和財力方面的資源。所謂協(xié)調(diào)是指同步化與和諧化。一個組織要有成效,必須使組織中的各個部門、各個單位,直到各個人的活動同步與和諧;組織中人力、物力和財力的配備也同樣要同步、和諧。只有這樣才能均衡地達到多元的組織目標。一個以汽車為其主要產(chǎn)品并且管理良好的企業(yè),它在人力、設(shè)備、廠房和資金方面都有一個適當(dāng)?shù)谋壤?每個部門、每個單位,以至每個人什么時間做什么,何時完成,送到什么地點,都將有嚴格的規(guī)定,這樣才能保證用較低的成本,生產(chǎn)出高質(zhì)量的汽車。這就如同一支配合良好的樂隊,盡管大家各奏各的音調(diào),配合起來則是一首美妙的交響曲。
管理的第三層定義：
又是第二層含義的目的。協(xié)調(diào)人力、物力和財力資源是為使整個組織活動更加富有成效,這也是管理活動的根本目的。
企業(yè)管理的演變。
企業(yè)管理的演變是指企業(yè)在發(fā)展過程中的管理方法和手段的變化必經(jīng)的過程，通常演變由三個階段構(gòu)成，經(jīng)驗管理階段、科學(xué)管理階段)、文化管理階段。
不同階段的詳細介紹。
經(jīng)驗管理階段：企業(yè)規(guī)模比較小，員工在企業(yè)管理者的視野監(jiān)視之內(nèi)，所以企業(yè)管理靠人治就能夠?qū)崿F(xiàn)。所以在經(jīng)驗管理階段，對員工的管理前提是經(jīng)濟人假設(shè),認為人性本惡，天生懶惰，不喜歡承擔(dān)責(zé)任，被動，所以有這種看法的管理者采用的激勵方式是以外激為主，激勵方式是胡羅卜加大棒，對員工的控制也是外部控制，主要是控制人的行為。
科學(xué)管理階段：企業(yè)規(guī)模比較大，靠人治則鞭長莫及，所以要把人治變?yōu)榉ㄖ?，但是對人性的認識還是以經(jīng)濟人假設(shè)為前提，靠規(guī)章制度來管理企業(yè)。其對員工的激勵和控制還是外部的，通過懲罰與獎勵來是員工工作，員工因為期望得到獎賞或害怕懲罰而工作，員工按企業(yè)的規(guī)章制度去行事，在管理者的指揮下行動,管理的內(nèi)容是管理員工的行為。
文化管理階段：企業(yè)的邊界模糊，管理的前提是社會人假設(shè)，認為人性本善，人是有感情的，喜歡接受挑戰(zhàn)，愿意發(fā)揮主觀能動性，積極向上。這時企業(yè)要建立效應(yīng)的以人為本的文化，通過人本管理來實現(xiàn)企業(yè)的目標。
文化管理階段時并不是沒有經(jīng)驗管理和科學(xué)管理，科學(xué)管理是實現(xiàn)文化管理的基礎(chǔ)，經(jīng)驗仍然是必要的，文化如同軟件，制度如同硬件，二者是互補的。只是由于到了知識經(jīng)濟時期，人更加重視實現(xiàn)個人價值的實現(xiàn)，所以，對人性的尊重顯得尤為重要，因此企業(yè)管理要以人為本。
管理的秘訣：
1.杰出的副手明白，自己并不是非要爬到組織架構(gòu)的最頂端來尋求滿足。能否做一個出色的二號人物，需要遵循十條定律。
2.要成為一個成功的管理者，要花50%以上的精力管理好自己。
5.管理好自己的人，他的部門不用怎么管理，下屬都很自覺。
6.一個管理不好自己的人，他的部門怎么管也管不動，上梁不正下梁歪!
7.你有管理好自己嗎?如何管理好自己呢?
8.1、對自己夠狠，是管理自己的心態(tài)!
9.人之初，性本懶，讓自己停留在舒適區(qū)，是人的本性。
10.磨滅斗志的最“好”方法，就是讓自己保持最舒服、最喜歡的感覺。
11.這種人，碰到困難，選擇退縮，而不是挑戰(zhàn);。
12.失敗一次，選擇放棄，而不是堅持;太累的事，選擇逃避，而不是承擔(dān);。
13.于己不利，明哲保身，而不是挺身而出。
14.可是，要成為成功的管理者，哪里有舒適、平坦的道路。
15.成功的正道就是坎途!
16.真正有智慧的人士，會選擇讓自己一直處在艱難、危機的狀況之中，臥薪嘗膽、刺股懸梁，保持自己的意志。對自己夠狠，才能管理自己!管理自己，就是讓自己知難而上、熱愛挑戰(zhàn)!
17.其實，大多數(shù)人都懂得正確的道理，能夠行動的卻只是少數(shù)。原因在于，普通人對自己不夠狠，只懂得率性而為、隨波逐流。
18.記?。簩ψ约翰粔蚝荩鐣蜁δ愫芎?生于憂患，死于安樂，是已經(jīng)驗證了的真理。
19.2、言出必踐，是管理自己的結(jié)果!
20.成功是一種習(xí)慣，誠信形成領(lǐng)導(dǎo)力!領(lǐng)導(dǎo)力來自好多方面，可是一個言而無信、信口雌黃的人，是沒有領(lǐng)導(dǎo)力的!
21.領(lǐng)導(dǎo)和管理，都要做到令行禁止!
22.管理自己，兌現(xiàn)承諾，應(yīng)該是一個領(lǐng)導(dǎo)者的應(yīng)該有的習(xí)慣!如果在下屬面前，事無大小，言出必踐，那非常不容易。
23.但是假如長期如此，必將鑄就個人的誠信，形成強大的領(lǐng)導(dǎo)力。
24.上司注重自己的承諾，下屬如何敢信口開河說不負責(zé)任的話、做不負責(zé)任的事?
25.相反，有些人要求別人要信守承諾，卻管理不好自己，三天打魚兩天曬網(wǎng)。這樣的人，他的部門，定下的目標，往往不能完成，他的下屬最大的特長，就是為自己不能達成目標找借口。
26.3、不斷學(xué)習(xí)，是管理自己內(nèi)容!
27.懂得要管理自己，可是，如何管理自己，管理自己去什么事情?這個問題，要靠不斷學(xué)習(xí)去填充答案。
28.我們都不是天才，不可能天生就懂得各種知識和智慧。必須靠不斷學(xué)習(xí)。比如：學(xué)習(xí)銷售技巧。
29.我們知道：一個成功的銷售人員，要觀念正確、方法正確、還要比人快、比人努力，才能出人頭地。
30.懂得這些道理和技巧不難，但是，要100%做到位，就很難。
31.這里，就要靠管理自己，對自己夠狠!讓自己不畏困難、不畏挑戰(zhàn)，充滿熱情地去做，這樣，我們的知識，才真正變成能力，并改變我們的人生。
32.而我們也可以通過學(xué)習(xí)，學(xué)會如何更好地管理自己。
33.比如：時間管理，可以幫助我們管理好自己得時間;。
34.而情緒管理，可以幫助我們管理好自己的情緒;。
35.會議知識，教我們?nèi)绾喂芾碜约?，讓會議更高效有益;。
36.幾乎所有的問題，都可以通過學(xué)習(xí)，讓你更好地管理自己。21世紀，競爭就是比誰學(xué)得更多、更好、更快!
37.也許你不學(xué)習(xí)，可是你的競爭對手一定不會這樣。
38.一個不斷學(xué)習(xí)的人，絕對是一個自我管理能力越來越強的人。
39.一個不需要別人管理的人，一定成為管理別人的人!
40.有人說：管理自己那么辛苦，我干嘛要搞得自己這么累呢?
41.恭喜你，因為這個世界上都需要一群你這樣的人——被人管的人，你就是天生被人管的好料子。
42.要沒有你這種人，管人的都失業(yè)了!這也算一種社會貢獻吧。
43.不能管理自己人，都需要別人來管他的。
44.精神病要是沒人管，都出去發(fā)瘋了;。
45.殺人犯要沒人管，都出去犯罪了。
46.我們思考一下：不知道是在管人的累，還是被人管的累呢?
47.很多人實在很可憐，懂得很多道理，知道很多東西，明明知道，卻做不到。
48.這種人，最不快樂。
49.我們看到，很多老農(nóng)，生活不是很富裕，可是也很快樂。因為對自己期望不高。
50.上面講到的那些人，如果不知道，還好。最痛苦的確實知道，卻管不住自己，不愿意吃苦，不愿意付出，結(jié)果郁郁不得志，最后自暴自棄。
51.希望更多知道的人，也能通過管理自己做到，變成快樂的人。
審計報告管理建議書篇十二
管理(manage)是社會組織中，為了實現(xiàn)預(yù)期的目標，以人為中心進行的協(xié)調(diào)活動。
它包括4個含義：
1.管理是為了實現(xiàn)組織未來目標的活動;。
2.管理的工作本質(zhì)是協(xié)調(diào);。
3.管理工作存在于組織中;。
4.管理工作的重點是對人進行管理。
管理就是制定，執(zhí)行，檢查和改進。制定就是制定計劃(或規(guī)定、規(guī)范、標準、法規(guī)等);。
執(zhí)行就是按照計劃去做，即實施;。
檢查就是將執(zhí)行的過程或結(jié)果與計劃進行對比，總結(jié)出經(jīng)驗，找出差距;。
改進首先是推廣通過檢查總結(jié)出的經(jīng)驗，將經(jīng)驗轉(zhuǎn)變?yōu)殚L效機制或新的規(guī)定;。
再次是針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正，制定糾正、預(yù)防措施。
審計報告管理建議書篇十三
審計管理層建議書，每一個企業(yè)都需要管理層的決策，下面是小編帶來的審計管理層建議書，歡迎閱讀!
什么是管理建議書
所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審計過程中已注意到的，可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤報告的 內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議。
現(xiàn)行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管理當(dāng)局，必要時，可出具管理建議書。
管理建議書的內(nèi)容
(1)標題。管理建議書的標題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。
(2)收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計單位管理當(dāng)局。
(3)會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見。所提建議不具有強制性和公證性。
(4)內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。
(5)使用范圍及使用責(zé)任。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所無關(guān)。
(6)簽章。管理建議書應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽章，并加蓋會計師事務(wù)所公章。
管理建議書的作用
其作用表現(xiàn)在兩個方面：
一方面，由于注冊會計師的職業(yè)特點，在審計過程中按規(guī)定需要檢查被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠了解被審計單位經(jīng)營管理中的'關(guān)鍵所在。通過管理建議書，可以針對內(nèi)部控制弱點，提供進一步完善內(nèi)部控制，改進會計工作，提高經(jīng)營管理水平的參考意見。這種意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以防止弊端的發(fā)生。
另一方面，注冊會計師借助管理建議書，事先提出了改進建議，可以把注冊會計師的法律責(zé)任降低到最低限度。
企業(yè)貸款1790萬元提供了擔(dān)保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預(yù)計其對公司財務(wù)狀況的影響。
二、關(guān)于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議
(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理，財務(wù)報表已不能客觀反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導(dǎo)。
(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應(yīng)說明原因。
(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。
(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務(wù)明細賬核對相符，難以加強財務(wù)對倉庫記錄的控制。
(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。
(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問題
通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存，有可能產(chǎn)生舞弊行為。建議公司應(yīng)認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。
(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本。
(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
本管理建議書僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān).
xx集團董事會、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號
我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。
因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處。
現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團
審 計 部
xx年 月 日
審計報告管理建議書篇十四
醫(yī)院審計管理建議書，醫(yī)院是救死扶傷的地方，下面是小編帶來的醫(yī)院審計管理建議書，歡迎閱讀!
隨著醫(yī)療體制改革的不斷推進，醫(yī)療技術(shù)的不斷革新，公立醫(yī)院的財務(wù)收支管理工作面臨許多新的情況和問題。
審計發(fā)現(xiàn)，公立醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)收費、醫(yī)療設(shè)備管理等方面存在一些違紀違規(guī)問題，如違規(guī)制定獎勵標準、違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備、變相出借經(jīng)營權(quán)等，需要在今后的工作中引起重視并加以改進。
一、公立醫(yī)院財務(wù)收支管理中存在的問題
一是違規(guī)制定獎勵標準。
審計發(fā)現(xiàn)，個別醫(yī)院為了追求經(jīng)濟效益，在內(nèi)部制定的《體檢核算標準》中，違規(guī)作出 “體檢收入的10%—15%獎勵體檢協(xié)作聯(lián)系人員”的規(guī)定。
隨后，以冒名做補助的形式從醫(yī)院財務(wù)賬上套取現(xiàn)金移作他用，且資金的去向沒有合法的證據(jù)支持。
還有個別醫(yī)院違反規(guī)定設(shè)置開單提成，涉及入院證開單、核磁開單、中醫(yī)科草藥處方、二類疫苗等項目。
二是違規(guī)接受供應(yīng)商捐贈。
國家法律明文規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)不得接受附有影響公平競爭條件的捐贈資助，不得將接受捐贈資助與采購商品(服務(wù))掛鉤。
但是，審計發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對捐贈資金的內(nèi)控制度和相關(guān)法律意識，對捐贈審核不嚴，未將國家有關(guān)政策落實到位，違規(guī)接受有業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商捐贈。
三是財務(wù)處理不規(guī)范。
部分醫(yī)院重醫(yī)生業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，輕財務(wù)人員財務(wù)業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理，存在賬務(wù)處理不及時，部分收入未上繳稅金，超限額使用現(xiàn)金、不規(guī)范票據(jù)入賬、財務(wù)核算不規(guī)范、多提費用、往來款清理不及時等問題。
具體來說，比如未及時將院內(nèi)停車費、學(xué)生實習(xí)費、房租收入等上繳相應(yīng)稅費等問題。
四是違規(guī)使用醫(yī)療設(shè)備。
由于政府采購目錄不全，設(shè)備更新不及時，或存在主動逃避監(jiān)管的意識，部分醫(yī)院未經(jīng)相關(guān)部門審批使用設(shè)備供應(yīng)商提供的醫(yī)療設(shè)備并長期購買其配套的專用試劑。
由于缺乏相關(guān)的監(jiān)管，設(shè)備是否安全有效、試劑質(zhì)量是否達標等問題都無法確定，可能損害患者的生命安全和利益。
五是變相出借部分經(jīng)營權(quán)。
部分醫(yī)院以合作經(jīng)營的方式將部分科室變相出借給私立醫(yī)院、個人經(jīng)營，并獲取經(jīng)營收入，嚴重違反了《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》不得偽造、涂改、出賣、轉(zhuǎn)讓、出借”的規(guī)定。
六是醫(yī)療設(shè)備管理不到位。
由于醫(yī)院管理不到位，存在部分被淘汰的醫(yī)療設(shè)備長期閑置、部分應(yīng)報廢醫(yī)療設(shè)備未及時辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)、部分大型醫(yī)用設(shè)備長期使用未進行質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督檢測、部分固定資產(chǎn)未設(shè)賬管理和核算、科室之間擅自調(diào)配醫(yī)療設(shè)備等問題。
這些醫(yī)療設(shè)備長期閑置、不處理貨不及時進行檢測，一方面容易造成固定資產(chǎn)的損失浪費，另一方面容易造成因設(shè)備誤差導(dǎo)致的患者誤診，損害患者利益和醫(yī)院形象。
公立醫(yī)院是國家實現(xiàn)醫(yī)療資源公平分配的重要途徑，關(guān)系到普通百姓的切身利益。
如果公立醫(yī)院在財務(wù)管理，特別是醫(yī)療設(shè)備管理上存在不足或漏洞，一方面會損害公立醫(yī)院和政府的形象，另一方面可能導(dǎo)致嚴重的醫(yī)療事故。
因此，相關(guān)部門必須高度重視、切實解決公立醫(yī)院財務(wù)收支中存在的問題。
二、加強醫(yī)院財務(wù)及醫(yī)療收支管理的建議
一是加強財務(wù)管理。
公立醫(yī)院應(yīng)嚴格執(zhí)行國家各項財務(wù)規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度，特別是要加強對賬務(wù)核算、固定資產(chǎn)等方面的管理，將責(zé)任明確到人、安排到崗，做到層層有監(jiān)督，項項有人管，從而維護財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真實，提高經(jīng)濟效益和社會效益。
二是完善規(guī)章制度。
針對目前醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備管理的不足和醫(yī)療設(shè)備的特殊性，公立醫(yī)院應(yīng)進一步理順院內(nèi)各部門間資產(chǎn)管理職責(zé)關(guān)系，健全和完善有關(guān)資產(chǎn)購置、移交、使用等內(nèi)部規(guī)定，并充分利用醫(yī)院內(nèi)部管理平臺，建立院內(nèi)醫(yī)療設(shè)備信息動態(tài)反饋機制，在管好、用好設(shè)備上下功夫，形成對醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的有效管理。
三是樹立法律意識。
違規(guī)自定規(guī)章發(fā)放補助、違規(guī)接受捐贈、出借經(jīng)營權(quán)等問題的產(chǎn)生追根到底都是相關(guān)人員法律意識的淡薄，在追求經(jīng)濟利益的過程中突破的法律的底線。
因此，醫(yī)院應(yīng)組織相關(guān)人員開展對財務(wù)法律法規(guī)的培訓(xùn)，利用醫(yī)院宣傳平臺，不斷加強醫(yī)院財務(wù)收支管理原則和規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高相關(guān)人員法律意識和責(zé)任意識。
四是完善監(jiān)管機制。
各有關(guān)監(jiān)督部門及上級主管部門應(yīng)建立聯(lián)合監(jiān)督機制，對發(fā)現(xiàn)變相承包、商業(yè)賄賂等方面問題的公立醫(yī)院，要齊抓共管，嚴厲打擊。
針對目前公立醫(yī)院財務(wù)管理中存在問題，相關(guān)部門要監(jiān)督醫(yī)院將問題整改落實到位，建立長效機制避免類似問題再次發(fā)生。
隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費逐年增多。
隨著專項審計工作的深入，對科研項目財務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理，合理保證?？顚Ｓ?，提高科研經(jīng)費使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費內(nèi)部審計項目，在實施內(nèi)部審計程序后，指出在科研經(jīng)費使用和管理方面存在的主要問題，并提出相應(yīng)的審計建議。
一、審計項目基本情況
近年來，醫(yī)院的重點發(fā)展學(xué)科有八九個，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經(jīng)費已上百萬元。
為了解對這部份科研經(jīng)費的管理和使用情況，按計劃安排了對某年重點學(xué)科科研基金和個人科研課題經(jīng)費的專項審計工作，為合理保證審計項目質(zhì)量和防范審計風(fēng)險，對該項目按內(nèi)部審計準則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲嫛?BR> 二、存在的主要問題
(一)科研經(jīng)費管理制度不健全。
現(xiàn)有科研經(jīng)費管理規(guī)定，對科研經(jīng)費的預(yù)算編制、開支范圍、報銷與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定，但對購置和管理科研儀器設(shè)備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺。
如現(xiàn)有制度中對科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費的20%，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負責(zé)人自行采購的空間，制度不嚴謹。
從審計的情況看，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù)，未進入醫(yī)院資產(chǎn)管理。
在科研經(jīng)費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數(shù)未嚴格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問題。
(二)科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理。
科研項目負責(zé)人對科研經(jīng)費支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料的管理部門不明確，存在自行購置、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象。
在審計過程中，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費購置的一般設(shè)備和實驗用材料，由科研人員直接購買，在簽字報銷時只是履行程序，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù)，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報銷了，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達到固定資產(chǎn)核算起點的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進行管理，失去了監(jiān)管，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。
如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機、移動硬盤、打印機、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項目人員自行采購保管使用，一旦科研人員調(diào)動或崗位變動時，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走，無人過問，造成資產(chǎn)流失。
管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區(qū)，從審計的情況看，財務(wù)科只反映科研經(jīng)費核算的金額，對科研設(shè)備和材料的購置、利用是否合理、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管。
設(shè)備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續(xù)，對科研用設(shè)備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情。
科研管理人員對各個科研項目科研進展、設(shè)備配置、經(jīng)費的使用和結(jié)余情況心中無數(shù)。
科研人員考慮技術(shù)問題多，重視經(jīng)濟效益少，盲目追求購買設(shè)備的檔次，在設(shè)備使用上，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念，以致于造成個別科研設(shè)備重復(fù)購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象。
(三)科研經(jīng)費核算不規(guī)范，預(yù)算與實際列支項目不明細，開支隨意性大，成本核算不全。
管理部門之間缺乏溝通，科研項目余額長期掛在賬上，形成科研基金沉淀。
現(xiàn)行的《醫(yī)院財務(wù)制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經(jīng)費的明細核算并未做明確的規(guī)定，財務(wù)對科研經(jīng)費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的核算，有的按重點學(xué)科、有的按項目負責(zé)人、有的按科研課題項目設(shè)置，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門對每一個科研項目的預(yù)算經(jīng)費執(zhí)行、經(jīng)費使用是否真實合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴。
從審計情況看，管理部門存在重視科研經(jīng)費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象。
在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費報銷簽字時從科研經(jīng)費賬本中登記了解經(jīng)費的使用明細情況，平時經(jīng)費賬本由科研人員自行保管，如果賬本遺失，財務(wù)賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細項目。
制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費的10%和課題總經(jīng)費的50%，實際上，科研人員自行支配自主性開支權(quán)較大，存在聯(lián)系費、禮品費、餐飲費和辦公費支出較多，少數(shù)經(jīng)費報銷收據(jù)中所列項目與實際購買不符，項目經(jīng)費余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費支出控制的嚴謹性。
財務(wù)科對每一科研項目的.進展、中斷和結(jié)題等情況不了解，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項目及經(jīng)費余額(包括少數(shù)超支為負數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益。
有的科研項目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)，物隨人走，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費被長期掛在賬上，無人過問。
現(xiàn)行的科研經(jīng)費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算，沒有將科研用房屋、儀器設(shè)備、水費、電費、固定資產(chǎn)等消耗計入科研成本，未實行全成本核算，使受益與費用負擔(dān)脫節(jié)。
三、審計建議
1、補充和完善科研經(jīng)費管理制度。
科教科和財務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經(jīng)費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實際補充和完善科研經(jīng)費管理制度，從項目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費開支范圍和執(zhí)行標準、預(yù)算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經(jīng)費管理實施細則，彌補現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷，以便于執(zhí)行過程中有法可依，有章可循，保證科研經(jīng)費的?？顚Ｓ茫侠硎褂茫园l(fā)揮科研經(jīng)費的最大效益。
2、嚴格預(yù)算執(zhí)行，加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會計核算。
(1)強化預(yù)算法律意識，嚴格執(zhí)行預(yù)算。
科研經(jīng)費預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費的預(yù)算，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟保障。
科教科、財務(wù)科等管理部門和科研項目負責(zé)人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預(yù)算法的高度，強化法律意識，嚴格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算，堅決維護預(yù)算編制的嚴肅性。
(2)財務(wù)科加強科研經(jīng)費的會計核算和監(jiān)管，尤其是要加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會計核算和管理。
建議財務(wù)考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經(jīng)費撥款及自籌配套經(jīng)費分別進行核算，對達到固定資產(chǎn)核算起點的科研用資產(chǎn)，建立“科研設(shè)備”記錄進行專項管理，對形成醫(yī)院專利和著作權(quán)的項目要按無形資產(chǎn)進行管理和核算。
貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財務(wù)核定價格進行有償使用，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益。
對科研費用支出，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān)，嚴格審批，財務(wù)是最后一道屏障，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費報銷要敢于逗硬，堅持原則，各管理部門要各負其責(zé)，考核獎懲到位。
否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文，失去了制定制度的真正意義。
(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經(jīng)費使用、課題完成或中斷、余額處理等相關(guān)情況，年末或必要時要與財務(wù)互通信息，及時按醫(yī)院財務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。
(4)對個別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動，但科研項目尚未完成而中斷的，應(yīng)提出說明，其項目應(yīng)移交，科教科應(yīng)及時督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù)。
如科研已完成，又調(diào)離的，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理，不能將成果帶到其他單位。
3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
隨著醫(yī)院科研項目和經(jīng)費的逐年增多，經(jīng)費來源渠道的多元化，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經(jīng)費登記賬本和財務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財務(wù)制度與會計制度核算的要求，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展、中斷、完成、經(jīng)費使用、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。
按照科研經(jīng)費預(yù)算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費管理機制，使相關(guān)部門和有權(quán)限人員及時掌握科研項目經(jīng)費來源渠道、預(yù)算、支出、完成進度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費使用效率，使科研經(jīng)費管理工作進一步邁上規(guī)范化、科學(xué)化和明細化的軌道。
日前，福建省廈門市政府采納審計建議，印發(fā)《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點的公立醫(yī)院薪酬體系。
新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)水平、服務(wù)質(zhì)量相適應(yīng)并保持適當(dāng)增長，促進公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績效綜合評價掛鉤，發(fā)揮績效工資分配的激勵導(dǎo)向作用，促進公立醫(yī)院不斷提高管理水平。
去年下半年，廈門市審計局在對廈門市第二醫(yī)院審計過程中，延伸調(diào)查廈門市財政局、廈門市衛(wèi)生和計劃生育委員會以及廈門市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn)，廈門市市屬醫(yī)療單位工資和績效獎金管理辦法已不能完全適應(yīng)新醫(yī)改的要求，亟需改革。
審計建議該市財政局和市衛(wèi)計委牽頭，商相關(guān)部門在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進行改革。
市財政局和衛(wèi)計委采納審計建議，積極整改，在廣泛征求各部門意見后，結(jié)合實際制定并報市政府同意印發(fā)了《廈門市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》，有力推進了廈門市公立醫(yī)院進一步深化改革。