納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告（通用17篇）

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    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇一
    今年以來，xx市地稅局以開展“深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)年”為契機(jī)，牢固樹立“經(jīng)濟(jì)決定稅源，管理增加稅收”的科學(xué)治稅理念，精心選擇轄區(qū)內(nèi)項(xiàng)目投資額較大的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，集中一個(gè)月左右的時(shí)間，實(shí)施專業(yè)化的案頭分析評(píng)估，深入研究不同類型重大項(xiàng)目周期管理的內(nèi)在規(guī)律，積極探索，創(chuàng)新思路，系統(tǒng)總結(jié)出“項(xiàng)目周期評(píng)控法”等評(píng)估方法，全面完成25個(gè)重大項(xiàng)目的納稅評(píng)估，經(jīng)案頭評(píng)估和核查稽查，共發(fā)現(xiàn)納稅疑點(diǎn)105個(gè)，涉及稅款1906萬元，有效增強(qiáng)了控管實(shí)效，增加了稅收收入。
    納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的稅收法律法規(guī)，對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象依法履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行審核、分析、評(píng)價(jià)和處理的管理活動(dòng)。納稅評(píng)估作為重大建設(shè)項(xiàng)目過程管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)于提高稅源監(jiān)控能力、降低異常申報(bào)率、堵塞管理漏洞、提升控管質(zhì)效起著積極的作用。加強(qiáng)重大建設(shè)項(xiàng)目納稅評(píng)估，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。一是強(qiáng)化稅基管理的需要。重大建設(shè)項(xiàng)目既是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力，也是稅收收入的重要來源。從去年底開始，各級(jí)黨委、政府先后采取了一系列加大投資、拉動(dòng)內(nèi)需的政策，一大批重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目相繼開工。借助管理軟件支撐，采取人機(jī)結(jié)合方式進(jìn)行專業(yè)化評(píng)估，可進(jìn)一步改進(jìn)管理手段、拓展控管范圍、提高監(jiān)控效果，切實(shí)把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。二是盤活數(shù)據(jù)資源的需要。日常控管中，稅收管理員重征收管理、輕評(píng)估分析，對(duì)大集中系統(tǒng)、重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理軟件中現(xiàn)有的數(shù)據(jù)信息以及相關(guān)合同資料，未能有效整合運(yùn)用，建立經(jīng)常性評(píng)估分析制度，造成數(shù)據(jù)資源利用率不高，直接影響到數(shù)據(jù)變稅源、稅源變稅收。三是凝聚控管合力的需要。經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于征管基礎(chǔ)和人員素質(zhì)的差異，不同重大建設(shè)項(xiàng)目管理力度和控管質(zhì)效不均衡。在“大集中”系統(tǒng)管理框架下，只有按照新的稅源控管模式的要求有效整合數(shù)據(jù)資源，深入開展案頭分析評(píng)估，分析查找征管中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)部門崗位間的配合聯(lián)動(dòng)，才能形成評(píng)估、征管、稽查等環(huán)節(jié)的良性互動(dòng)，構(gòu)筑起重大建設(shè)項(xiàng)目科學(xué)化、精細(xì)化管理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，提高稅收征管質(zhì)效。
    （一）項(xiàng)目周期評(píng)控法。以工業(yè)建設(shè)類、商業(yè)建設(shè)類、企業(yè)辦公用房建設(shè)類、技術(shù)改造類以及其他建設(shè)類重大項(xiàng)目為評(píng)估重點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際和財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，將重大建設(shè)項(xiàng)目劃分為投產(chǎn)期、試產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期三個(gè)周期，不同生產(chǎn)周期確定不同評(píng)估重點(diǎn)。重大項(xiàng)目從立項(xiàng)開始到投產(chǎn)期，重點(diǎn)對(duì)取得土地方式與土地交易稅收清算以及取得發(fā)票的真實(shí)性、代扣代繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅等稅款進(jìn)度與投資方撥款進(jìn)度以及工程形象進(jìn)度的同步性、“甲方供料”申報(bào)繳納稅款的完整性、境外提供境內(nèi)設(shè)備安裝、技術(shù)改造、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等營(yíng)業(yè)稅與預(yù)提所得稅扣繳的及時(shí)性、各類應(yīng)稅合同印花稅申報(bào)的準(zhǔn)確性等情況評(píng)估監(jiān)控；從投產(chǎn)期到試產(chǎn)期，重點(diǎn)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收與實(shí)際使用時(shí)間是否一致、在建工程是否延期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)和人為拖延房產(chǎn)稅應(yīng)稅時(shí)間以及城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)的準(zhǔn)確性評(píng)估監(jiān)控；從試產(chǎn)期到達(dá)產(chǎn)期，重點(diǎn)對(duì)應(yīng)稅房產(chǎn)、土地以及擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、增加銷售收入等實(shí)現(xiàn)的房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、城建稅等稅源轉(zhuǎn)化情況與項(xiàng)目規(guī)劃立項(xiàng)文書的差異性評(píng)估監(jiān)控。比如，在對(duì)一熱電公司評(píng)估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位私自征用建設(shè)項(xiàng)目所在地村委集體土地一宗，經(jīng)過評(píng)估核實(shí)，補(bǔ)征入庫稅款28萬元。在對(duì)一風(fēng)電項(xiàng)目評(píng)估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位支付工程款項(xiàng)環(huán)節(jié)未按照規(guī)定扣繳稅款，經(jīng)過評(píng)估核實(shí)，補(bǔ)征入庫稅款146萬元。在對(duì)一金業(yè)化工項(xiàng)目評(píng)估過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在建工程延期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、未按照規(guī)定及時(shí)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅，經(jīng)過評(píng)估核實(shí)，補(bǔ)征入庫稅款44萬元。
    （二）關(guān)聯(lián)鉤稽評(píng)控法。以居住建筑建設(shè)類重大項(xiàng)目為評(píng)估切入點(diǎn)，根據(jù)已有的房地產(chǎn)行業(yè)數(shù)學(xué)模型和評(píng)估指標(biāo)體系，以行業(yè)總體稅負(fù)率為評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，以此來衡量和判斷企業(yè)稅負(fù)是否合理、納稅是否正常，對(duì)納稅異常企業(yè)，依據(jù)營(yíng)業(yè)稅征收率與所得稅核定征收率以及土地增值稅預(yù)征率三者計(jì)稅依據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)稅負(fù)偏低、指標(biāo)異常、申報(bào)異常、營(yíng)業(yè)稅、所得稅和土地增值稅不匹配、代征稅款與建筑規(guī)模不符等情況重點(diǎn)評(píng)估、篩選疑點(diǎn)。比如，在對(duì)一房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目評(píng)估過程中，通過對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際申報(bào)入庫的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅倒算，發(fā)現(xiàn)該單位申報(bào)三稅的計(jì)稅依據(jù)不一致，差異很大，經(jīng)過評(píng)估核實(shí)，應(yīng)補(bǔ)征入庫營(yíng)業(yè)稅309萬元、企業(yè)所得稅158萬元以及其他各項(xiàng)稅費(fèi)40萬元。在對(duì)一商住綜合開發(fā)項(xiàng)目評(píng)估過程中，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)單位撥付工程款項(xiàng)進(jìn)度與代扣代繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅等稅款進(jìn)度以及工程形象進(jìn)度不同步，自取得預(yù)售許可證以來，商住房銷售收入長(zhǎng)期掛“預(yù)收賬款”未結(jié)轉(zhuǎn)收入，經(jīng)過評(píng)估核實(shí)，分別補(bǔ)征入庫扣繳營(yíng)業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅等各項(xiàng)地方稅收22萬元。
    （三）輻射延伸評(píng)控法。以工業(yè)建設(shè)類、農(nóng)業(yè)建設(shè)類、基礎(chǔ)設(shè)施類、公共建筑建設(shè)類等九類不同類型的重大建設(shè)項(xiàng)目為圓心向外輻射、延伸評(píng)估，做到“四個(gè)延伸”，即：一是由單純項(xiàng)目評(píng)估延伸到建設(shè)單位、承建單位的雙向評(píng)估；二是對(duì)跨年度的重大項(xiàng)目評(píng)估當(dāng)年的同時(shí)對(duì)其以往關(guān)聯(lián)年度追溯評(píng)估；三是由對(duì)重大項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅的重點(diǎn)評(píng)估向房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費(fèi)的同步評(píng)估；四是由發(fā)票、稅款的比對(duì)分析向“甲方供料”、工程轉(zhuǎn)分包等征管難點(diǎn)的延伸評(píng)估。比如，在對(duì)一中學(xué)辦公樓建設(shè)項(xiàng)目評(píng)估過程中，經(jīng)過比對(duì)建筑安裝合同、開具發(fā)票以及扣繳稅款等資料，發(fā)現(xiàn)辦公樓外墻裝飾用大理石為“甲方供料”，經(jīng)過評(píng)估核實(shí)，補(bǔ)征入庫稅款26萬元。在對(duì)藝苑小區(qū)、教育路小區(qū)十區(qū)等重大項(xiàng)目評(píng)估過程中，發(fā)現(xiàn)相關(guān)項(xiàng)目均由一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)，且多個(gè)項(xiàng)目均屬跨年度開發(fā)，為此，采取對(duì)所有項(xiàng)目“一攬子”評(píng)估思路，并將評(píng)估時(shí)限追溯到項(xiàng)目開工年度，對(duì)所有項(xiàng)目涉及到的建設(shè)單位代扣代繳、承建單位自行申報(bào)情況逐年、逐項(xiàng)評(píng)估核實(shí)，并對(duì)房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅以及其他地方稅費(fèi)的申報(bào)繳納情況同步評(píng)估，經(jīng)過評(píng)估核實(shí)，補(bǔ)征入庫各項(xiàng)地方稅款320萬元。
    （一）增加了稅收收入。本次評(píng)估共選取重大建設(shè)項(xiàng)目25個(gè)，其中房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目13個(gè)。通過比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)有納稅疑點(diǎn)的項(xiàng)目19個(gè)，其中房地產(chǎn)開發(fā)類11個(gè)，經(jīng)過案頭分析評(píng)估和實(shí)地交叉派工核實(shí)，目前共補(bǔ)征入庫營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等各項(xiàng)地方稅收916萬元，有效鞏固擴(kuò)大了稅基管理，緩解了當(dāng)前組織收入工作的壓力，為局黨組掌控情況、科學(xué)決策、部署落實(shí)、全面完成一季度收入計(jì)劃打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
    （二）規(guī)范了項(xiàng)目管理。通過進(jìn)一步派工核實(shí)，用數(shù)據(jù)反映工作，用數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)問題，用數(shù)據(jù)分析原因，用數(shù)據(jù)考核工作，找出內(nèi)在的規(guī)律和特點(diǎn)，對(duì)管理過程中出現(xiàn)的普遍性、苗頭性問題，責(zé)令征收管理單位限期整改，并對(duì)相關(guān)重大項(xiàng)目補(bǔ)充完善檔案資料，修訂完善重大建設(shè)項(xiàng)目管理考核辦法，按月落實(shí)重大建設(shè)項(xiàng)目管理運(yùn)行情況通報(bào)制度，從而進(jìn)一步加強(qiáng)了稅源控管的目的性、針對(duì)性，有效減少了稅收管理的人為因素和隨意性，加大了稅源監(jiān)控力度，提升了項(xiàng)目控管質(zhì)效，使重大項(xiàng)目管理納入了程序化、規(guī)范化的軌道。
    （三）加強(qiáng)了部門聯(lián)動(dòng)。加強(qiáng)稅源管理辦公室與各部門單位之間雙向溝通制約，切實(shí)做到數(shù)據(jù)信息共享、工作結(jié)果互動(dòng)，部門齊抓共管，確?？毓軐?shí)效。一是通過內(nèi)部簡(jiǎn)報(bào)創(chuàng)辦稅源管理?？皶r(shí)通報(bào)重大項(xiàng)目專項(xiàng)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，提出評(píng)估建議。二是結(jié)合評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題，向征管、稅政部門提交《稅收征管建議書》、《政策管理建議書》，對(duì)10戶企業(yè)的房產(chǎn)、土地等財(cái)產(chǎn)類稅基信息在“大集中”系統(tǒng)進(jìn)行更新維護(hù)，就舊（城）村改造營(yíng)業(yè)稅、新建未竣工驗(yàn)收已使用生產(chǎn)用房的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時(shí)間以及商品房銷售錯(cuò)用印花稅稅率等7個(gè)稅種16個(gè)方面問題，分稅種提出規(guī)范政策落實(shí)的建議，特別是針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房用地普遍征收管理不到位的問題，會(huì)同征管、稅政部門，聯(lián)合制定了《xx市房地產(chǎn)行業(yè)重大項(xiàng)目城鎮(zhèn)土地使用稅管理暫行辦法（試行）》，有效堵塞了征管漏洞。三是案頭分析與派工核實(shí)相結(jié)合，發(fā)揮好約談取證在納稅評(píng)估中的作用，提高評(píng)估結(jié)論的準(zhǔn)確性，并將評(píng)估約談與稅收宣傳、納稅輔導(dǎo)相結(jié)合，將稅收管理從“事后處罰”向“事前告知”轉(zhuǎn)變，使約談的過程成為稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)的過程，引導(dǎo)納稅人自我糾正申報(bào)錯(cuò)誤，避免稅務(wù)處罰，不斷提高納稅遵從度。
    （四）優(yōu)化了稽查模式。按照《納稅評(píng)估管理辦法》的要求，評(píng)估與檢查相結(jié)合，對(duì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)有偷稅、征管難點(diǎn)較多或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，移交稽查案件9起，補(bǔ)稅罰款463萬元。下一步，將在深入總結(jié)重大項(xiàng)目評(píng)估、稽查聯(lián)動(dòng)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，按照新的稅源控管模式，突出納稅評(píng)估在稽查環(huán)節(jié)的前置地位，充分利用各類涉稅信息和數(shù)據(jù)資料，借助現(xiàn)代化的手段，通過數(shù)據(jù)比對(duì)、分析、加工，分項(xiàng)目、行業(yè)和稅種進(jìn)行納稅評(píng)估，及時(shí)找出薄弱環(huán)節(jié)，為稽查選案提供線索，不斷加以改進(jìn)和提高，使納稅評(píng)估成為強(qiáng)化稅源管理、挖掘潛在稅源的一大亮點(diǎn)。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇二
    的數(shù)量而忽視質(zhì)量，或?qū)σ牲c(diǎn)問題簡(jiǎn)單定性，打亂了正常評(píng)估程序，失去了評(píng)估的嚴(yán)肅性，沒有真正起到評(píng)估作用。
    5、評(píng)估工作的作用未得到充分發(fā)揮。近年來納稅評(píng)估工作整體水平雖然有了很大的提高，但有些環(huán)節(jié)還需要不斷的改進(jìn)和完善。主要表現(xiàn)在評(píng)估范圍不全面，對(duì)象確定過分偏重于稅負(fù)指標(biāo)，而忽視了其他一些異常指標(biāo)信息。評(píng)估方法單一，約談、舉證缺乏技巧，效果不明顯。評(píng)估后續(xù)管理不到位，不善于總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，不善于推廣應(yīng)用評(píng)估成果。
    三、提高納稅評(píng)估專業(yè)化管理水平的幾點(diǎn)建議。
    1、建立納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)，造就一支高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍。納稅評(píng)估具有內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、對(duì)人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置評(píng)估崗位，明確崗位職責(zé)?？梢越梃b一些地區(qū)做法，在市縣級(jí)成立稅收評(píng)估管理科，具體負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的指導(dǎo)與協(xié)調(diào)。在基層管理分局內(nèi)設(shè)立專業(yè)的納稅評(píng)估股，具體負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的實(shí)施。同時(shí)要不斷提高評(píng)估人員整體素質(zhì)，把那些政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的優(yōu)秀干部充實(shí)到納稅評(píng)估工作第一線，并鼓勵(lì)干部多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，不斷提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。
    2、完善納稅評(píng)估管理制度體系，建立有效的考評(píng)機(jī)制。推進(jìn)納稅評(píng)估，流程規(guī)范、制度保障是核心。在評(píng)估管理制度體系建設(shè)上，一要制定科學(xué)嚴(yán)密的納稅評(píng)估程序。要在嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)有關(guān)納稅評(píng)估制度辦法的基礎(chǔ)上，與本地區(qū)稅源管理實(shí)際相融合，研究制定切實(shí)可行的納稅評(píng)估規(guī)程，將評(píng)估信息采集、評(píng)估對(duì)象選定、評(píng)估分析、評(píng)估核實(shí)、評(píng)估處理、相關(guān)文書等管理內(nèi)容制度化、程序化。使系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程具有完整性、規(guī)范性，全面反映納稅評(píng)估的完整運(yùn)作過程。二要精心設(shè)計(jì)納稅評(píng)估文書。按照合法、規(guī)范、科學(xué)適用的原則，根據(jù)納稅評(píng)估工作需要設(shè)計(jì)評(píng)估各環(huán)節(jié)的規(guī)范文書，使納稅評(píng)估從資料收集、通知、約談、分析、評(píng)估、審核到結(jié)果處理整個(gè)工作流程，處于規(guī)范化運(yùn)作狀態(tài)。三要明晰崗位職責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任管理。合理設(shè)置評(píng)估各環(huán)節(jié)崗位，明確界定崗位職責(zé)，將工作責(zé)任落實(shí)到崗、到人，避免職責(zé)交叉或缺位，通過落實(shí)評(píng)估責(zé)任追究制，加大日常檢查、考核、監(jiān)督力度，形成良好的激勵(lì)機(jī)制，切實(shí)提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量。
    3、改進(jìn)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，避免機(jī)械運(yùn)用現(xiàn)行分析指標(biāo)。信息利用的基本途徑是建立數(shù)據(jù)分析模型，而目前數(shù)據(jù)庫中已有信息不一定完全符合模型需要。因此一方面要不斷調(diào)查修正評(píng)稅指標(biāo)，另一方面評(píng)估手段、方式需要科學(xué)把握，靈活運(yùn)用。對(duì)指標(biāo)體系中用途不大的可以不用，在實(shí)際工作中總結(jié)出的實(shí)用指標(biāo)也可以使用。評(píng)估過程中，除了對(duì)納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、數(shù)據(jù)比對(duì)等定量分析外，還要結(jié)合納稅人自身特點(diǎn)，使評(píng)估人員對(duì)行業(yè)、企業(yè)情況做詳細(xì)了解，將定性分析的納稅評(píng)估與定量分析的納稅評(píng)估有機(jī)結(jié)合，從而科學(xué)鑒定納稅人納稅義務(wù)履行程度。
    4、循序漸進(jìn)，重視審核評(píng)析質(zhì)量。在開展評(píng)估工作時(shí)必須強(qiáng)調(diào)要遵循科學(xué)規(guī)律，循序漸進(jìn)地做好評(píng)估工作。不重視審核評(píng)析的質(zhì)量而單純追求評(píng)估業(yè)戶的數(shù)量，對(duì)疑點(diǎn)問題簡(jiǎn)單定性的做法，不僅會(huì)打亂了正常評(píng)估程序，失去了評(píng)估的嚴(yán)肅性，還會(huì)使納稅人產(chǎn)生容易蒙混過關(guān)的僥幸心理，沒有起到應(yīng)有評(píng)估作用。因此必須重視審核評(píng)析的質(zhì)量，要充分利用ctais2.0征管軟件、省局決策監(jiān)控系統(tǒng)、金稅工程等信息資源，廣泛采集企業(yè)的稅務(wù)登記、稅種核定、資格認(rèn)定、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等涉稅信息，并到企業(yè)實(shí)地采集各種靜態(tài)及動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，掌握其工藝流程，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為案頭分析提供全面翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料，確保審核評(píng)析的工作質(zhì)量。
    5、堅(jiān)持評(píng)估實(shí)踐，不斷創(chuàng)新。稅收征管新格局進(jìn)一步細(xì)化了稅收管理，賦予了它更深的內(nèi)涵和更廣的外延，有必要將納稅評(píng)估范圍、方法和思路加以擴(kuò)展和延伸：一要拓展評(píng)估監(jiān)控面，全面了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，確保有效監(jiān)控面100%，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的整體綜合評(píng)定；二要在深入分析的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，擬好約談提綱，注重詢問方法與技巧。要加強(qiáng)舉證確認(rèn)環(huán)節(jié)的實(shí)用性的研究，在確保法律效力的基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡(jiǎn)化工作程序；三要善于總結(jié)和歸納，完善評(píng)估后續(xù)管理。要重視參數(shù)指標(biāo)的采集，不斷完善行業(yè)評(píng)估模型。將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑難問題進(jìn)行研究分析，提出進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)管理的相應(yīng)措施；四要堅(jiān)持走專業(yè)化管理的道路，廣泛開展應(yīng)用性或前瞻性研究，豐富評(píng)估手段，不斷探討評(píng)估的新方式、新方法，找準(zhǔn)工作重點(diǎn)，減少評(píng)估行為的盲目性和過程的隨意性。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇三
     今年以來，我們堅(jiān)持把納稅評(píng)估作為強(qiáng)化稅收征管、推進(jìn)“發(fā)展環(huán)境優(yōu)化年”活動(dòng)的重要抓手和重點(diǎn)項(xiàng)目，積極探索，深入實(shí)踐，繼續(xù)按照市局的要求，構(gòu)建“一個(gè)專門納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)、一支專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)、一套納稅評(píng)估操作規(guī)范、一套評(píng)估考評(píng)激勵(lì)辦法、一套科學(xué)的納稅評(píng)估方式、一個(gè)行業(yè)納稅評(píng)估模型、一個(gè)良性互動(dòng)機(jī)制”“七個(gè)一”納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)化體系開展工作，積極參與了全市2014年納稅評(píng)估工作，對(duì)進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管質(zhì)量、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、減少稅款流失起了積極作用，實(shí)現(xiàn)了納稅評(píng)估管理一體化、文書使用規(guī)范化、應(yīng)對(duì)任務(wù)團(tuán)隊(duì)化的目標(biāo)。
     并圓滿完成了納稅評(píng)估任務(wù)，全年風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)發(fā)布率、應(yīng)對(duì)率、完成率、變動(dòng)率均達(dá)到100%。
     回顧一年來的工作情況，我們主要做了以下幾項(xiàng)工作。
     一、搭建平臺(tái)，確保納稅評(píng)估工作有的放矢
     年初，我們根據(jù)上級(jí)局關(guān)于“七個(gè)一”納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)實(shí)施方案的具體要求，結(jié)合我局的實(shí)際情況，強(qiáng)化納稅評(píng)估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，制定下發(fā)了《丹江口市國(guó)稅局關(guān)于落實(shí)“七個(gè)一”納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的實(shí)施意見》。
     一是成立了專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)——納稅評(píng)估科，負(fù)責(zé)評(píng)估各項(xiàng)工作的組織落實(shí)。
     二是成立了稅源風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控中心，組建了30人的專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，并制定了《丹江口市國(guó)稅局稅源風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控中心工作制度》，按季召開工作會(huì)議，對(duì)工作進(jìn)行安排布置總結(jié)，對(duì)納稅評(píng)估做到“五統(tǒng)一”，嚴(yán)格按照“稅源統(tǒng)一監(jiān)控、任務(wù)統(tǒng)一發(fā)布、應(yīng)對(duì)統(tǒng)一規(guī)范、結(jié)果統(tǒng)一反饋、績(jī)效統(tǒng)一考評(píng)”的要求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)施行歸口管理，所有稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，必須通過系統(tǒng)發(fā)布，市局稅源分析監(jiān)控中心負(fù)責(zé)統(tǒng)籌稅源風(fēng)險(xiǎn)管理，指導(dǎo)協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
     局領(lǐng)導(dǎo)親自抓，管理科室具體抓，實(shí)行層層抓落實(shí)的責(zé)任體系。
     三是組建了評(píng)估團(tuán)隊(duì)，選調(diào)30人業(yè)務(wù)水平較高、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的同志，專職或兼職納稅評(píng)估工作，為納稅評(píng)估工作順利開展提供了組織保障。
     四是建立了評(píng)估工作的考核體系，將納稅評(píng)估工作列入我局日?？己斯ぷ鳎鞔_了獎(jiǎng)懲措施，并按照人才隊(duì)伍建設(shè)的要求，下發(fā)了《丹江口市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)防控骨干人才選拔的實(shí)施辦法》。
     以上措施，為搞好納稅評(píng)估工作，搭建了寬暢舒適的平臺(tái)。
     二、統(tǒng)籌安排，保證納稅評(píng)估有條不紊
     為做好2014的納稅評(píng)估工作，我們結(jié)合年初市局制定的工作要點(diǎn)，確定了全年的工作思路：即充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)的作用，通過系統(tǒng)反應(yīng)的預(yù)警數(shù)據(jù)列入階段性評(píng)估工作任務(wù)，來自上級(jí)局安排的指令性評(píng)估作為重點(diǎn)評(píng)估任務(wù)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)科室和分局提供的異常數(shù)據(jù)戶納入日常評(píng)估任務(wù)上報(bào)十堰局，實(shí)現(xiàn)評(píng)估任務(wù)的統(tǒng)籌安排，保證評(píng)估工作按計(jì)劃有條不紊順利進(jìn)行，2014年共發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)345戶，完成應(yīng)對(duì)任務(wù)345戶。
     其中一、二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)50戶(包括金稅核查3戶、股權(quán)轉(zhuǎn)讓2戶)，移送稽查3戶;三、四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)295戶。
     全年共評(píng)估入庫增值稅234萬元，所得稅523萬元，加收滯納金58.98萬元，另調(diào)減企業(yè)虧損2131萬元，圓滿完成了全年風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了“以評(píng)促改、以評(píng)促管、以評(píng)促查、以評(píng)促收”的工作目標(biāo)。
     。
     三、注重培訓(xùn)，給納稅評(píng)估人員加壓“充電”
     針對(duì)我局納稅評(píng)估工作職責(zé)和人員調(diào)整變化的新局面，年底，我們對(duì)評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高了團(tuán)隊(duì)成員的綜合理論素質(zhì)和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。
     這次培訓(xùn)由納稅評(píng)估科牽頭，重點(diǎn)圍繞納稅評(píng)估相關(guān)程序、文書使用、風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)防控考核、財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表的勾稽關(guān)系等內(nèi)容，逐一進(jìn)行了詳細(xì)講解;同時(shí)，還采取以訓(xùn)代會(huì)的形式，對(duì)納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員工作作風(fēng)、工作質(zhì)量、工作職責(zé)、黨風(fēng)廉政等方面作了嚴(yán)格要求;另外，積極參與上級(jí)主管單位的各種培訓(xùn)等相關(guān)活動(dòng)，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高了團(tuán)隊(duì)成員的綜合理論素質(zhì)。
     四、規(guī)范程序，統(tǒng)一納稅評(píng)估操作規(guī)程
     今年以來，納稅評(píng)估科明確和統(tǒng)一有關(guān)工作要求，按納稅評(píng)估工作操作規(guī)程，通過規(guī)范各評(píng)估程序，使評(píng)估的日常管理達(dá)到規(guī)范、統(tǒng)一。
     一是統(tǒng)一納稅評(píng)估工作計(jì)劃。
     為避免重復(fù)工作，提高工作效率，今年我局對(duì)納稅評(píng)估工作進(jìn)行歸口管理，明確不論是上級(jí)安排的評(píng)估任務(wù)，還是我局根據(jù)工作需要開展的評(píng)估工作，統(tǒng)一由稅源管理科制定工作計(jì)劃，下達(dá)評(píng)估任務(wù)。
     二是統(tǒng)一納稅評(píng)估文書，明確日常納稅評(píng)估工作參考文件，要求各單位嚴(yán)格參照上級(jí)局下發(fā)日常評(píng)估文件的各項(xiàng)規(guī)定，規(guī)范使用納稅評(píng)估工作文書。
     同時(shí)為統(tǒng)一納稅評(píng)估使用方法，實(shí)行了納稅評(píng)估的統(tǒng)一電子模版、統(tǒng)一案例編碼，使納稅評(píng)估工作更加規(guī)范。
     三是統(tǒng)一納稅評(píng)估案卷標(biāo)準(zhǔn)，以執(zhí)法案卷的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范評(píng)估文書的制作，確保納稅評(píng)估文書規(guī)范完整。
     實(shí)行交叉評(píng)估，提高評(píng)估質(zhì)效為避免稅收管理員自己對(duì)自己管戶進(jìn)行評(píng)估，并由此帶來的弊端，為此，我們對(duì)團(tuán)隊(duì)成員實(shí)行了管戶交叉評(píng)估，進(jìn)一步提高了評(píng)估質(zhì)效。
     五、風(fēng)險(xiǎn)提醒，做到政策宣傳、稅源管理、納稅評(píng)估三促
     納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過案頭審核，對(duì)納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)情況進(jìn)行定性和定量分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)“疑點(diǎn)”，采取進(jìn)一步征管措施，督促納稅人糾正差錯(cuò)，從而有效地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證納稅人的納稅申報(bào)質(zhì)量，大大減少了稅款流失。
     風(fēng)險(xiǎn)提醒對(duì)于政策宣傳、稅源管理、稅務(wù)稽查等工作起著促進(jìn)作用。
     今年，上級(jí)共下達(dá)三、四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)295戶(次)，我們把風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)產(chǎn)生的三、四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)納稅人，通過系統(tǒng)發(fā)布至各分局，由各分局開展提示提醒應(yīng)對(duì)處理工作;同時(shí)還送達(dá)《納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒告知書》和《風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)反饋表》。
     對(duì)不能排除風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，需要進(jìn)行納稅評(píng)估的納稅人，要求及時(shí)上報(bào)納稅評(píng)估科，然后按照《十堰市國(guó)家稅務(wù)局稅源風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控管理工作規(guī)程(試行)》組織團(tuán)隊(duì)成員開展納稅評(píng)估。
     一年來，通過風(fēng)險(xiǎn)提醒，納稅人共自查補(bǔ)稅45萬多元。
     綜上所述，回顧一年來的工作情況，給我們的體會(huì)是：
     第一，納稅評(píng)估進(jìn)一步強(qiáng)化了政策宣傳。
     在納稅評(píng)估中，我們積極推行服務(wù)型評(píng)估，通過函告或約談等形式要求納稅人說明、解釋疑點(diǎn)，與納稅人面對(duì)面宣傳提供機(jī)會(huì)，對(duì)理順征納關(guān)系、樹立隊(duì)伍形象也具有重要的作用。
     第二，納稅評(píng)估也進(jìn)一步推進(jìn)了稅源管理。
     通過納稅評(píng)估，我局形成了行業(yè)管理辦法，建立了飲料制造的評(píng)估模型，從而實(shí)現(xiàn)了稅源的數(shù)字化監(jiān)控和動(dòng)態(tài)性監(jiān)控，稅收征管能力得到了加強(qiáng)，稅源監(jiān)控水平得到了提高。
     第三，通過納稅評(píng)估，還促進(jìn)了稅務(wù)稽查工作。
     納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查都是稅收征收管理的重要手段和重要環(huán)節(jié)，兩者之間存在著共性和個(gè)性問題。
     通過開展納稅評(píng)估，給納稅人由于政策理解有誤、操作不當(dāng)形成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提供了“緩沖地帶”。
     使稅務(wù)稽查重心轉(zhuǎn)向打擊涉稅犯罪、維護(hù)稅收環(huán)境，從而提升了稅務(wù)稽查的效能。
     六、存在的問題
     (一)納稅評(píng)估案源缺乏審批程序
     湖北省風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)信息發(fā)布、以及上級(jí)交辦的納稅評(píng)估工作，在任務(wù)下達(dá)環(huán)節(jié)，缺乏匯總的《納稅評(píng)估工作任務(wù)書》，沒有經(jīng)辦人、審批人的簽章等相關(guān)手續(xù)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作缺乏嚴(yán)肅性。
     (二)案頭分析表沒有實(shí)質(zhì)意義
     目前的《納稅評(píng)估案頭分析表》，涉及到企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)，內(nèi)容繁雜。
     許多評(píng)估人員，對(duì)這些數(shù)字的填寫敷衍了事，這些數(shù)據(jù)不能直接反映企業(yè)申報(bào)的涉稅疑點(diǎn)。
     (三)團(tuán)隊(duì)成員的力量需要進(jìn)一步加強(qiáng)
     目前，納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員共有30多人，但真正直接從事納稅評(píng)估的人員只有4人。
     團(tuán)隊(duì)成員大部分都是身兼多職，在納稅評(píng)估工作方面投入的精力非常有限，這在一定程度上影響了納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率。
     (四)納稅評(píng)估的深度不夠，質(zhì)量不高
     根據(jù)相關(guān)規(guī)定，《納稅評(píng)估工作報(bào)告》應(yīng)包括企業(yè)的基本情況、對(duì)象確定、案頭分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估認(rèn)定、回歸分析、管理建議等相關(guān)內(nèi)容。
     但仔細(xì)核對(duì)評(píng)估案卷，真正能按上述步驟整理案卷的數(shù)量很少;有些團(tuán)隊(duì)成員對(duì)工作熱情不高，牢騷滿腹，對(duì)工作處于應(yīng)付狀態(tài)。
     這些都表明，團(tuán)隊(duì)成員開展納稅評(píng)估的深度不夠，質(zhì)量不高。
     七、20xx年工作打算
     20xx年，我們決定在納稅評(píng)估工作質(zhì)量上下功夫，進(jìn)一步提高納稅評(píng)估質(zhì)量，依托稅源風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)，加大評(píng)估力度。
     (一)進(jìn)一步明確責(zé)任。
     風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)評(píng)估人員對(duì)評(píng)估工作的開展和評(píng)估結(jié)論的確定負(fù)直接責(zé)任，確保評(píng)估工作落實(shí)，評(píng)估科要對(duì)部分評(píng)估戶進(jìn)行抽查，確保評(píng)估到位，疑點(diǎn)全面排除。
     (二)完善評(píng)估方法。
     在工作中要注重方法、技巧，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。
     先將重點(diǎn)稅源戶、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下的納稅人、容易發(fā)生偷漏的稅種列為納稅評(píng)估和調(diào)查核實(shí)的對(duì)象，不斷總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，完善評(píng)估制度，促進(jìn)了評(píng)估質(zhì)量的提高。
     (三)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。
     風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作要求稅務(wù)人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，這就要求我們?cè)u(píng)估和核查人員要多看、多想、多聽，多學(xué)。
     堅(jiān)持學(xué)中做、做中學(xué)，不斷地充實(shí)和完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)。
     (四)加強(qiáng)評(píng)估考核。
     加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，注重實(shí)效考核，嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)限完成，保證評(píng)估工作質(zhì)量，在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷、漏稅等嚴(yán)重問題，及時(shí)移交稽查部門實(shí)施稅務(wù)稽查。
     (五)增強(qiáng)工作責(zé)任心。
     嚴(yán)格依法行政，遵循評(píng)估制度，正確定性定案，防范評(píng)估執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
     納稅評(píng)估科20xx年的工作以“優(yōu)化發(fā)展環(huán)境、為納稅人服務(wù)”為落腳點(diǎn)，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)為依托，運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和方法，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的涉稅情況進(jìn)行綜合審核、分析，并做出相應(yīng)稅務(wù)處理。
     納稅評(píng)估工作實(shí)施以來，在督促納稅人自查自糾誠信納稅、在轉(zhuǎn)變稅務(wù)機(jī)關(guān)形象、提高服務(wù)質(zhì)量上都發(fā)揮了積極作用。
     我們?cè)陂_展納稅評(píng)估中積極探索多元化納稅評(píng)估模式，經(jīng)過一年多的實(shí)踐，取得了較好的成效。
     截止20xx年12月末我們共對(duì)62戶納稅人開展了評(píng)估約談，共補(bǔ)繳稅款、滯金和罰款135萬元。
     從納稅評(píng)估科組建以來，全科同志按照縣局黨組的要求，精誠團(tuán)結(jié)，緊密協(xié)作，使約談評(píng)估在強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，增加稅收收入方面發(fā)揮著應(yīng)有的作用，具體做了以下幾項(xiàng)工作：
     一、團(tuán)結(jié)務(wù)實(shí),加強(qiáng)科室內(nèi)干部隊(duì)伍建設(shè)
     團(tuán)結(jié)出凝聚力、戰(zhàn)斗力，只有有一個(gè)團(tuán)結(jié)向上的隊(duì)伍，才能使我們的事業(yè)攻堅(jiān)克難。
     隊(duì)伍建設(shè)始終是我們基層科室要面臨的最主要最直接的問題,半年來我們把工作重點(diǎn)放在對(duì)依法行政和嚴(yán)格執(zhí)法兩個(gè)方面,大力加強(qiáng)隊(duì)伍的廉政建設(shè),努力糾正目前的工作偏差，深刻學(xué)習(xí)和理解依法行政,為國(guó)聚財(cái)，服務(wù)經(jīng)濟(jì),促進(jìn)發(fā)展的`意義和內(nèi)涵,同時(shí)在科室內(nèi)能注意宣傳,灌輸正確的思想和思維方式,培養(yǎng)干部正確的人生觀,價(jià)值觀和黨性觀念,并組織大家進(jìn)行學(xué)習(xí)心得的交流和研究,使得人人受教育。
     二、積極探索多元化納稅評(píng)估模式，在重點(diǎn)戶、難點(diǎn)戶和行業(yè)評(píng)估等方面開辟新路子。
     我們?cè)谠u(píng)估工作中注重方法、技巧。
     先將重點(diǎn)稅源戶、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下的納稅人、容易發(fā)生偷漏的稅種列為納稅評(píng)估對(duì)象，不斷總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，完善評(píng)估制度。
     一些特殊企業(yè)和特定行業(yè)的評(píng)估取得了突破。
     我們對(duì)不同類別納稅人采用有針對(duì)性的評(píng)估程序和方法，促進(jìn)了評(píng)估質(zhì)量的提高。
     三、樹立服務(wù)意識(shí)，建立征納關(guān)系
     評(píng)估工作是一種新生事物，在工作中我們不僅要強(qiáng)化管理增加稅收，更重要的是樹立服務(wù)意識(shí)，給納稅人送政策，講稅法，從而規(guī)范管理，密切征納關(guān)系。
     通過評(píng)估我們糾正了因企業(yè)辦稅人員對(duì)政策和程序理解上的偏差而導(dǎo)致的錯(cuò)用稅率，超范圍超標(biāo)準(zhǔn)抵扣、漏記少報(bào)收入、未按規(guī)定開具發(fā)票等一般性問題，經(jīng)過督促，納稅人均自行作了補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目等處理。
     四、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高評(píng)估技能，保障評(píng)估工作質(zhì)量。
     納稅評(píng)估工作要求稅務(wù)評(píng)估人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，這就要求我們?cè)u(píng)估人員要多看、多想、多聽，多學(xué)。
     為了正確履行稅收工作賦予我們的責(zé)任，我們必須堅(jiān)持學(xué)中做、做中學(xué)，不斷地充實(shí)和完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，努力提高自己的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力，盡快提高綜合素質(zhì)。
     20xx年將要結(jié)束，在縣局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)和全科干部的努力進(jìn)娶合力拼搏下，工作取得了一點(diǎn)點(diǎn)成績(jī)。
     同時(shí)我們也清醒地認(rèn)識(shí)到我們的評(píng)估工作仍然存在許多不足之處：一是受人員少、業(yè)務(wù)面廣等因素限制使得評(píng)估面較校二是總認(rèn)為業(yè)務(wù)單一，便墨守成規(guī)，缺乏創(chuàng)新意識(shí)。
     我要在今后的工作中加以克服。
     新的任務(wù)又將擺在我的面前，我們決心在今后的工作中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，開拓進(jìn)取，帶領(lǐng)全科干部努力工作，促進(jìn)我局的納稅評(píng)估工作再上新臺(tái)階。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇四
    納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料，運(yùn)用科學(xué)手段，對(duì)其申報(bào)、納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性及時(shí)進(jìn)行綜合分析和評(píng)定的管理工作。當(dāng)前，隨著稅收征管的深化和細(xì)化，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)都將納稅評(píng)估工作作為一項(xiàng)日常性的重要工作來抓，進(jìn)一步強(qiáng)化了稅源管理，提高了稅收征管的質(zhì)量和效率，降低了稅收風(fēng)險(xiǎn)和成本，減少了稅款流失，提升了服務(wù)水平和納稅人的滿意度。20xx年以來，xx縣國(guó)稅局稅源管理一科全面開展納稅評(píng)估工作,以它為切入點(diǎn)，積極探索稅收精細(xì)化管理的路子，20xx年又將納稅評(píng)估工作作為科室的精品項(xiàng)目，制定了《納稅評(píng)估管理辦法》，建立分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模級(jí)次的納稅評(píng)估體系，提高納稅評(píng)估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對(duì)性，及時(shí)為稽查提供納稅人動(dòng)態(tài)和征管信息，確保了重點(diǎn)稽查的有效性。據(jù)統(tǒng)計(jì),通過對(duì)276戶納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，納稅人主動(dòng)申報(bào)繳納稅款及滯納金16.1萬元，調(diào)整進(jìn)項(xiàng)留抵稅額169萬元，查補(bǔ)稅款168.15萬元。另外移送稽查立案查處11戶，已查結(jié)11戶，查補(bǔ)稅款425607.23萬元，罰款212946.89元。通過一系列的評(píng)估，既取得了一定的成效，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，因此，如何采取對(duì)策，更好地提高納稅評(píng)估工作的實(shí)效，是我們稅源管理部門的一項(xiàng)十分重要而艱巨的工作。
    （一）法律地位依據(jù)不足。盡管目前國(guó)家稅務(wù)總局、省、市、縣局都制定了《納稅評(píng)估管理辦法》，但《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，均無有關(guān)納稅評(píng)估具體問題的處理規(guī)定，沒有直接賦予納稅評(píng)估的法律地位，使得納稅評(píng)估的整個(gè)工作過程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，使其相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等也都徘徊于管理與稽查之間，具體操作很難有個(gè)準(zhǔn)確尺度。對(duì)納稅人自行查補(bǔ)申報(bào)稅款，納稅評(píng)估對(duì)此可以不予處罰，但《稅收征管法》規(guī)定申報(bào)不實(shí)屬偷稅行為，納稅評(píng)估中關(guān)于補(bǔ)稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評(píng)估結(jié)果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。
    （二）實(shí)用操作性不強(qiáng)。一是在評(píng)估過程中，發(fā)現(xiàn)有稅收違法行為嫌疑需要立案查處的，移交稽查部門處理時(shí)，稽查部門可以據(jù)此立案查處，但對(duì)不需要移交的，通常評(píng)估的結(jié)論并不被稽查部門承認(rèn)，并可以繼續(xù)對(duì)已經(jīng)評(píng)估的納稅人進(jìn)行稽查。二是對(duì)評(píng)估的戶數(shù)、每戶年評(píng)估次數(shù)、評(píng)估戶數(shù)的比例、預(yù)警值區(qū)域協(xié)調(diào)性、評(píng)估延期的期限、評(píng)估結(jié)論的反饋形式與內(nèi)容等都未作出明確規(guī)定。三是評(píng)估時(shí)使用的文書名稱、種類、具體內(nèi)容不統(tǒng)一，比如國(guó)家稅務(wù)總局、省局、市縣都制定了評(píng)估管理辦法，但是文書的式樣卻不統(tǒng)一，使稅管員在實(shí)際操作中較難把握。
    （三）評(píng)估人員素質(zhì)參差不齊。做好納稅評(píng)估工作，需要一批精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作技能以及和納稅人約談具有一定的專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，“催報(bào)催繳”干部較多，具備既會(huì)計(jì)算機(jī)操作，又通曉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，能分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的稅務(wù)干部很少，往往出現(xiàn)納稅評(píng)估有職責(zé)，但工作難以開展或開展不盡人意的現(xiàn)象，使納稅評(píng)估工作有些流于形式。
    （四）監(jiān)督約束機(jī)制不到位。由于納稅評(píng)估工作剛剛起步，從調(diào)查情況來看，當(dāng)前，對(duì)納稅評(píng)估工作尚未有相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，即使有，也是粗線條的，原則性的，很難把握和操作，致使以評(píng)代查，評(píng)而不查，重復(fù)評(píng)估、評(píng)估發(fā)現(xiàn)偷稅問題讓企業(yè)自行糾正或幫助企業(yè)隱瞞的現(xiàn)象仍然存在，對(duì)其如何監(jiān)督，規(guī)范其運(yùn)作尚無完善的辦法，導(dǎo)致一些企業(yè)埋怨稅務(wù)機(jī)關(guān)“多頭”檢查，而在另一些企業(yè)中出現(xiàn)“笑迎評(píng)估，背對(duì)稽查”的現(xiàn)象。
    （五）納稅評(píng)估的信息資料來源不寬。對(duì)內(nèi)，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，信息有時(shí)分塊割據(jù)，傳遞不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確，信息不對(duì)稱，造成評(píng)估資源浪費(fèi)。對(duì)外，與地稅、銀行、工商、技術(shù)監(jiān)督等部門之間，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息渠道不暢，許多必要的相關(guān)資料不能及時(shí)收集，缺乏統(tǒng)一的“稅務(wù)數(shù)據(jù)庫”。再者，有些納稅人提供的納稅申報(bào)信息有時(shí)還不完整、不準(zhǔn)確、不連續(xù)，對(duì)于這些信息，因擔(dān)心增加納稅人負(fù)擔(dān)，又不能經(jīng)常地開展案頭審核，因此影響納稅評(píng)估的準(zhǔn)確性。在系統(tǒng)內(nèi)雖然進(jìn)行了綜合征管軟件、出口退稅、防偽稅控三大系統(tǒng)整合，但可作為評(píng)估利用的信息少，計(jì)算機(jī)在納稅評(píng)估上仍只起到打字機(jī)的作用。
    （一）確立評(píng)估法律依據(jù)和位置。一是建議將納稅評(píng)估寫入《稅收征管法》，將納稅評(píng)估以法的形式加以規(guī)范，完善評(píng)估內(nèi)容，規(guī)范評(píng)估程序，明確評(píng)估時(shí)限，統(tǒng)一評(píng)估文書，讓評(píng)估工作有法可依、有章可循，增強(qiáng)納稅評(píng)估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評(píng)估的位置。建立健全一套完整的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，配置業(yè)務(wù)精湛的人員，確保納稅評(píng)估長(zhǎng)期有效地正常開展。三是統(tǒng)一各地納稅評(píng)估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，制定納稅評(píng)估工作實(shí)施條例，將納稅評(píng)估的重點(diǎn)放在評(píng)估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評(píng)估要稅收超進(jìn)度的理念，使納稅評(píng)估真正成為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管利器。
    （二）注重評(píng)估實(shí)際操作方法。將納稅評(píng)估工作作為稅務(wù)日常管理的基本方法和有效途徑，提高納稅評(píng)估的科學(xué)性、規(guī)范性和針對(duì)性，主要做法是：
    1、全面掌握各種涉稅評(píng)估信息，從納稅人的申報(bào)資料入手，對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)行為和納稅行為進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)算和分析，進(jìn)行稅負(fù)對(duì)比。
    2、對(duì)不同的評(píng)估對(duì)象采取不同的評(píng)估方法，即采取案頭評(píng)估和人機(jī)結(jié)合或者稅務(wù)約談和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合的方式。
    3、有計(jì)劃的分稅種、分行業(yè)、分規(guī)模、分地域選擇納稅人進(jìn)行評(píng)估，確立評(píng)估的各個(gè)崗位，及時(shí)作出評(píng)估結(jié)論，加強(qiáng)與稽查部門的銜接，及時(shí)提供案源，提高威懾力。
    4、加強(qiáng)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，通過開展納稅評(píng)估不僅要堵塞漏洞，還要有效地防止零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，保證申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
    5、確定納稅評(píng)估工作任務(wù)，一是要求稅管員對(duì)使用十萬元版增值稅發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)每月必須評(píng)估一次，二是對(duì)利用農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資為主要原料的生產(chǎn)企業(yè)每月必須評(píng)估一次，其余的每月要完成所轄納稅戶的20，而對(duì)連續(xù)三個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的納稅人次月必須進(jìn)行評(píng)估。
    6、進(jìn)行評(píng)估成果匯總和反饋，稅管員將評(píng)估工作報(bào)告交主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審理，查找分析問題，從中提取一定比例的戶子轉(zhuǎn)入日常檢查，對(duì)有偷、逃、騙、抗稅行為的'轉(zhuǎn)入稽查環(huán)節(jié)。
    （三）增強(qiáng)干部評(píng)估綜合素質(zhì)。一是開展經(jīng)常性的稅務(wù)綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對(duì)評(píng)估人員通過以會(huì)代訓(xùn)、以老帶新等多種形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有效地帶動(dòng)稅收管理員業(yè)務(wù)水平和工作技能的提高。二是定期開展“以案說法”案例分析會(huì)，可以把各地開展納稅評(píng)估以來的成功案例進(jìn)行講評(píng)，以達(dá)到交流和指導(dǎo)的作用，提高評(píng)估人員分析問題的能力。三是選派評(píng)估人員下企業(yè)“跟班”學(xué)習(xí)，讓其熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和操作流程,提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，培養(yǎng)和造就一批精通財(cái)務(wù)知識(shí)和稅收理論，熟練掌握法律法規(guī)、信息技術(shù)與應(yīng)用技術(shù)，以及了解與約談相關(guān)學(xué)科知識(shí)的復(fù)合型人才。
    （四）、建立評(píng)估監(jiān)督機(jī)制。一是健全納稅評(píng)估的反饋機(jī)制。對(duì)評(píng)估的有關(guān)結(jié)論應(yīng)當(dāng)以詳實(shí)的說明告知納稅人，真正實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)”的宗旨。評(píng)估結(jié)論不能過于簡(jiǎn)單，否則納稅人無法據(jù)此“自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目”。同時(shí)理順征收、管理與稽查的關(guān)系，涉及到有關(guān)部門的，要及時(shí)進(jìn)行反饋。二是健全納稅評(píng)估移送機(jī)制。對(duì)有偷稅嫌疑、虛開增值稅專用發(fā)票嫌疑、拒絕約談，或雖約談交待問題，但不及時(shí)進(jìn)行改正的，或以前納稅評(píng)估時(shí)被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的，以及少繳稅額達(dá)應(yīng)納稅額的一定比例或達(dá)到一定數(shù)額，應(yīng)及時(shí)移送稽查，不得以評(píng)代查。三是建立納稅評(píng)估考核獎(jiǎng)懲制度，強(qiáng)化日常檢查，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估業(yè)績(jī)的考核，促進(jìn)納稅評(píng)估工作的規(guī)范運(yùn)作，同時(shí)與稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核融為一體，嚴(yán)格過錯(cuò)責(zé)任追究制，充分有效發(fā)揮納稅評(píng)估的效能。
    （五）、拓寬評(píng)估信息來源渠道。依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，把好信息采集關(guān)，確保采集數(shù)據(jù)的真實(shí)、全面、準(zhǔn)確，提高納稅評(píng)估信息的收集能力和應(yīng)用質(zhì)量。建立和完善評(píng)估信息提供機(jī)制，有選擇地補(bǔ)充對(duì)納稅評(píng)估有用并能反映企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的其他輔助資料，如電表數(shù)、出勤表、存貨盤點(diǎn)表等，使評(píng)估的原始資料更具廣泛性和針對(duì)性。同時(shí)將納稅人分散于征管系統(tǒng)、金稅工程、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅系統(tǒng)以及從地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、銀行等反饋的涉稅信息進(jìn)行整合，通過多方位的對(duì)比分析實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、資金運(yùn)用等涉稅信息的全面掌握，提升納稅評(píng)估質(zhì)量。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等科技手段，減少人工評(píng)估的工作量，進(jìn)一步提高納稅評(píng)估的科學(xué)性和工作效率。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇五
    隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，科技化、信息化的不斷普及，企業(yè)偷稅手段越來越高明，隱蔽性也越來越強(qiáng)，這大大加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收壓力，但是如果動(dòng)輒就采取稽查手段，又會(huì)影響到稅企之間的良好關(guān)系，不利于和諧社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。而納稅評(píng)估的監(jiān)督性與導(dǎo)向性恰恰能解決這個(gè)問題，作為改革過程中的新生事物，納稅評(píng)估這種稅收中期監(jiān)控的有效管理手段，更加體現(xiàn)出“服務(wù)型稅收”的改革理念，但是我們不得不看到在實(shí)際工作開展中，正處在探索階段的納稅評(píng)估因?yàn)榕c征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠明晰，使得納稅評(píng)估的工作定位處在了一個(gè)不尷不尬的角色。
    長(zhǎng)久以來，納稅評(píng)估是建立在納稅人自行申報(bào)基礎(chǔ)上的一項(xiàng)征管制度。納稅評(píng)估工作的主要目標(biāo)，除了檢驗(yàn)申報(bào)質(zhì)量和征收質(zhì)量，堵塞漏洞，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正日常管理中存在的問題，提供加強(qiáng)管理的依據(jù)外，還有一個(gè)重要目標(biāo)就是通過確定被查對(duì)象、采析涉稅信息、確定檢查重點(diǎn)、強(qiáng)化案件審理、加強(qiáng)內(nèi)部制約等一整套工作流程來作為稅務(wù)稽查的選案環(huán)節(jié)，并直接為稅務(wù)稽查提供案源，在征收和稽查之間加一道防線，使一般性違章在評(píng)估階段解決，減輕稽查的壓力。但是在實(shí)際工作開展中，一旦納稅評(píng)估在“點(diǎn)到即止”還是“繼續(xù)深究”這個(gè)問題上把握不準(zhǔn)，很容易使得納稅評(píng)估工作走入“變相稽查”的誤區(qū)。
    稅務(wù)機(jī)關(guān)為了把評(píng)估與稽查嚴(yán)格區(qū)分，強(qiáng)調(diào)評(píng)估時(shí)不調(diào)賬，不下企業(yè)。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的原始記錄，而目前納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類信息、經(jīng)營(yíng)核算類信息以及其他交易、價(jià)格相關(guān)信息，是不完整的涉稅信息。所以稅務(wù)部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題，對(duì)報(bào)表和稅負(fù)等面即便存在懷疑，但由于信息不完整或有可能錯(cuò)誤，無法把問題完整地分析出來，不僅評(píng)估效率低，而且誤差較大。
    由于有效監(jiān)控機(jī)制還建設(shè)當(dāng)中，納稅評(píng)估工作在設(shè)計(jì)上存在一些不足，最典型的就是納稅評(píng)估指標(biāo)的局限性。現(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是參照普遍的行業(yè)內(nèi)平均值，即評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，如果企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為是沒有問題，但是，實(shí)際上評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小、企業(yè)產(chǎn)品的類似程度、所屬行業(yè)的變化情況等因素都對(duì)“平均值”產(chǎn)生影響。另外，企業(yè)還經(jīng)常受到市場(chǎng)行情、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響都會(huì)使得“平均值”的判斷有失精準(zhǔn)。同樣要指出的是目前國(guó)內(nèi)的納稅評(píng)估側(cè)重事后評(píng)估，所以評(píng)估工作中對(duì)對(duì)數(shù)據(jù)報(bào)表、查查相關(guān)憑證、約談核實(shí)疑點(diǎn)問題等靜態(tài)的評(píng)估模式無法了解企業(yè)動(dòng)態(tài)的實(shí)際情況，有悖于評(píng)估項(xiàng)目科學(xué)化、精細(xì)化的初衷。
    總之，稅務(wù)部門受客觀因素影響，沒能全面發(fā)揮納稅評(píng)估的主動(dòng)管理監(jiān)控職能。而企業(yè)大多也未把納稅評(píng)估當(dāng)作是一次自查整改的良好機(jī)會(huì)，所以納稅評(píng)估的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒有真正放到管理中去，僅僅處于個(gè)人操作和事后彌補(bǔ)的較淺層次。
    提出問題，分析問題，直到解決問題是事物發(fā)展的永恒定律，對(duì)于納稅評(píng)估工作中的深入化、精細(xì)化、明確化的探索研究一直在進(jìn)行當(dāng)中。在這里歸納幾點(diǎn)建議：
    （一）建立全面的評(píng)估體系，設(shè)置專職評(píng)估機(jī)構(gòu)。要讓納稅評(píng)估跳脫征收、稽查的怪圈，就需要進(jìn)一步拓展評(píng)估范圍，最佳狀態(tài)時(shí)可以將評(píng)估對(duì)象涵蓋全部納稅人。鑒于納稅評(píng)估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、對(duì)評(píng)估人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)，明確工作職責(zé)，如果成立了專職的稅收評(píng)估管理局，具體負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的組織和實(shí)施，我們可以借鑒新加坡推行納稅評(píng)估體系：稅務(wù)處理部負(fù)責(zé)發(fā)放評(píng)稅表，處理各種郵件、文件和管理檔案；納稅人服務(wù)部對(duì)個(gè)人當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅；公司服務(wù)部對(duì)法人當(dāng)年申報(bào)情況進(jìn)行評(píng)稅；納稅人審計(jì)部對(duì)以往年度評(píng)稅案件和有異議的評(píng)稅案件進(jìn)行復(fù)評(píng)；稅務(wù)調(diào)查部對(duì)重大涉稅案件進(jìn)行調(diào)查。
    （二）多方采集信息、創(chuàng)新評(píng)估模型。重視企業(yè)財(cái)務(wù)資料信息，拓展涉稅信息的來源渠道；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，積極開發(fā)軟件系統(tǒng)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將分散于ctais稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商、銀行、地稅等內(nèi)部、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享的同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行全方位監(jiān)控；引入國(guó)際先進(jìn)的數(shù)據(jù)建模理論，創(chuàng)新評(píng)估指標(biāo)體系，避免機(jī)械地運(yùn)用現(xiàn)行分析指標(biāo)。除進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、數(shù)據(jù)比對(duì)等定量分析外，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料的定性分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合，做到真正的科學(xué)、精細(xì)化。
    （三）推廣“服務(wù)型”稅收評(píng)估，融洽稅企和諧環(huán)境。通過經(jīng)常性的評(píng)估分析，使納稅評(píng)估即作為強(qiáng)化稅源監(jiān)控的有效途徑，又能夠幫助納稅人掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和財(cái)務(wù)狀況，便于糾正納稅人的涉稅違法行為，通過約談或質(zhì)詢等方式讓企業(yè)清楚的了解到自己在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等管理中出現(xiàn)的問題，加以解釋或及時(shí)調(diào)整；評(píng)估還是一個(gè)對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋的絕好機(jī)會(huì)。很多時(shí)候納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅問題，通過評(píng)估自查減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后可能產(chǎn)生的矛盾沖突，起到了服務(wù)納稅人、和諧征納關(guān)系的作用，用實(shí)際的工作舉措來體現(xiàn)“服務(wù)型稅收”的改革理念的真正主旨。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇六
    本文目錄。
    納稅服務(wù),是我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的核心業(yè)務(wù)之一，隨著時(shí)代的發(fā)展，納稅人的人性化、合理化需求也越來越高。如何滿足他們的各項(xiàng)合理要求，換句話說，如何確保“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”順利實(shí)現(xiàn)，是擺在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)面前的重要課題。
    近年來，筆者所在的xx區(qū)局本著“標(biāo)準(zhǔn)化、效率化、人性化、規(guī)范化”的原則，在優(yōu)化納稅服務(wù)方面進(jìn)行了大膽的探索和實(shí)踐，從服務(wù)環(huán)境、服務(wù)效能、服務(wù)手段和服務(wù)機(jī)制入手，為納稅人提供了優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)。由于xx區(qū)局的納稅服務(wù)工作情況在武漢市國(guó)稅系統(tǒng)具有一定的代表性，因此本文將以該局為例對(duì)現(xiàn)階段基層稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的成效和問題作簡(jiǎn)要分析。
    (一)服務(wù)環(huán)境得到明顯改善。
    近年來，xx區(qū)局按照省局及市局關(guān)于加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)要求，大力加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，努力打造“環(huán)境最優(yōu)”品牌，辦稅服務(wù)廳達(dá)到了“標(biāo)識(shí)統(tǒng)一、設(shè)施齊備、整潔明快、功能合理”的標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格落實(shí)“一窗式”服務(wù)，合并、優(yōu)化窗口職能，全面實(shí)現(xiàn)了“一窗辦結(jié)”，徹底解決納稅人在各部門來回跑、多頭跑的現(xiàn)象。統(tǒng)一采用電子顯示屏窗口標(biāo)牌，規(guī)范了辦稅服務(wù)廳的各類標(biāo)識(shí)，力求莊重、醒目，塑造了辦稅服務(wù)廳整齊、美觀的外部形象。按照辦稅服務(wù)廳規(guī)模及結(jié)構(gòu)，設(shè)置了辦稅服務(wù)區(qū)、咨詢輔導(dǎo)區(qū)、自助辦稅區(qū)和等候休息區(qū)等四個(gè)功能區(qū)域，并在大廳設(shè)置了領(lǐng)導(dǎo)值班窗口，滿足納稅人申報(bào)納稅、咨詢輔導(dǎo)、稅法宣傳、投訴受理等需求。
    (二)服務(wù)質(zhì)量得到有力提升。
    xx區(qū)局在納稅服務(wù)工作中不斷轉(zhuǎn)變觀念，以程序性服務(wù)為基礎(chǔ)，以權(quán)益性服務(wù)為重點(diǎn)，以職能性服務(wù)為根本，全力打造“效率最高”品牌。通過建立稅務(wù)網(wǎng)站信息平臺(tái)、納稅服務(wù)qq群和納稅咨詢電子信箱、咨詢電話、辦稅服務(wù)廳咨詢臺(tái)、導(dǎo)稅臺(tái)等多種形式，滿足不同類型的納稅咨詢，及時(shí)為納稅人答疑解難。全面推行了“預(yù)約、延時(shí)、限時(shí)、引導(dǎo)、上門、提醒”六項(xiàng)特色服務(wù)，建立和完善了假日服務(wù)制、服務(wù)承諾制、首問責(zé)任制、一次性告知制等服務(wù)措施，制作了納稅人聯(lián)系卡，推行了多元化申報(bào)納稅方式。在辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一安裝電子監(jiān)控、排隊(duì)叫號(hào)、納稅服務(wù)評(píng)價(jià)和自助辦稅服務(wù)等系統(tǒng)，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)，并有效地對(duì)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)價(jià)。按照“注重綜合素質(zhì)，提升崗位技能，創(chuàng)新培訓(xùn)方式，實(shí)施全員培訓(xùn)，促進(jìn)終身學(xué)習(xí)”的工作思路，突出崗位能力建設(shè)，加大了責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德教育力度，提升了人員素質(zhì)。
    (三)服務(wù)范圍得到不斷延伸。
    xx區(qū)局針對(duì)納稅人的需求，積極推行貼近式服務(wù)、效率化服務(wù)、人性化服務(wù)、科技化服務(wù)等多種服務(wù)方式。堅(jiān)持稅收宣傳月集中宣傳和日常宣傳相結(jié)合，注重利用國(guó)稅網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)公告、短信平臺(tái)等載體和開展送稅法“進(jìn)街道、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)校園、進(jìn)企業(yè)”等稅法宣傳活動(dòng)，及時(shí)向納稅人宣傳新政策，拓寬了宣傳視野，使稅法宣傳更具靈活性、輻射力和滲透力。通過加強(qiáng)辦稅公開的平臺(tái)建設(shè)，依托以辦稅服務(wù)廳為載體，在保證內(nèi)容全面的基礎(chǔ)上，不斷豐富公開的渠道和形式，建立和完善包括稅務(wù)網(wǎng)站、觸摸屏、電子顯示屏及公告欄“四位一體”辦稅公開方式，確保了辦稅公開的全面、規(guī)范、及時(shí)，促進(jìn)了辦稅公開工作的制度化、常態(tài)化。通過現(xiàn)場(chǎng)征詢、接聽熱線、問卷調(diào)查、上門走訪、征納座談、信訪接待等多種途徑，暢通納諫渠道，充分了解納稅人意見和建議，并針對(duì)納稅人關(guān)心熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行分析、研究，切實(shí)提升服務(wù)效能。
    近年來，xx區(qū)局雖然通過不斷地探索和實(shí)踐，在優(yōu)化納稅服務(wù)方面取得了顯著成績(jī)，但同時(shí)還存在發(fā)展不夠平衡，納稅服務(wù)觀念尚未牢固樹立等問題，納稅服務(wù)層次、手段、機(jī)制還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。具體表現(xiàn)在：
    1.
    管理、輕服務(wù)的思想根深蒂固。由于受傳統(tǒng)思想的影響，部分稅收管理員在與納稅人打交道的過程中仍然延續(xù)著過去專管員“保姆式”管理的一些套路，過多地以執(zhí)法者、管理者自居，甚至把優(yōu)化納稅服務(wù)簡(jiǎn)單的看作是辦稅服務(wù)廳的事，認(rèn)為與其崗位無關(guān)，根本沒有從傳統(tǒng)的“管理者角色”轉(zhuǎn)變到“管理服務(wù)者角色”上來，也沒有找到管理與服務(wù)工作的結(jié)合點(diǎn)，導(dǎo)致服務(wù)意識(shí)淡薄，為納稅人服務(wù)缺乏主動(dòng)性和自覺性。
    2.
    混淆了納稅服務(wù)和依法治稅的關(guān)系。有些稅務(wù)人員對(duì)納稅服務(wù)與依法治稅的關(guān)系認(rèn)識(shí)模糊，不能將服務(wù)與執(zhí)法有機(jī)統(tǒng)一，甚至把納稅服務(wù)與依法治稅對(duì)立起來，片面理解優(yōu)化服務(wù)的內(nèi)涵，一談到依法治稅，就只想到檢查處罰，嚴(yán)加管理，就沒了服務(wù)，忽視了為納稅人遵從提供可行性;而一談到優(yōu)質(zhì)服務(wù)，就沒有章法，沒了原則，對(duì)于納稅人辦稅手續(xù)不符合規(guī)定、申報(bào)不實(shí)或延期申報(bào)等違章行為，審核不嚴(yán)，處罰不力，背離了“依法治稅”的根本指導(dǎo)思想，使納稅人未真正按照《征管法》的規(guī)定履行自己的義務(wù)，削弱了稅收?qǐng)?zhí)法的剛性。
    1.
    服務(wù)針對(duì)性不強(qiáng)。雖然，在改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)方面，我局也進(jìn)行了一些有益的探索，相繼推行了一窗式服務(wù)、多元化申報(bào)、qq在線咨詢、公開辦稅、延時(shí)服務(wù)、限時(shí)辦結(jié)、首問負(fù)責(zé)制等服務(wù)舉措，但是在服務(wù)手段和服務(wù)形式上仍是“千人一面”。納稅服務(wù)大多固定在共性化服務(wù)方面，缺乏個(gè)性和針對(duì)性，機(jī)械、呆板、沒有特色，無法滿足不同對(duì)象納稅人多層次多方位個(gè)性化服務(wù)的需求。
    2.
    形式多于內(nèi)容。納稅服務(wù)有時(shí)還是停留在“一聲問候、一張笑臉、一把椅子、一杯熱茶”這些淺層次方面，部分稅務(wù)工作者認(rèn)為笑臉相迎、語言文明、辦稅環(huán)境舒適就是納稅服務(wù)，根本沒有從提高辦稅效率和降低納稅成本等深層次上進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，總是停留于追求表象化服務(wù)，過多注重形式性服務(wù)，尚未形成大格局、一體化服務(wù)體系。
    (三)納稅服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)還存在局限性。
    1.
    納稅服務(wù)質(zhì)量考評(píng)不夠全面。目前，雖然xx區(qū)局在全系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳建立了納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)考核機(jī)制，而考評(píng)的對(duì)象主要是針對(duì)辦稅服務(wù)廳工作人員，對(duì)管理所的納稅服務(wù)質(zhì)量考核過于籠統(tǒng)，未明確管理崗位人員有關(guān)納稅服務(wù)的職責(zé)。
    2.
    現(xiàn)有的服務(wù)質(zhì)量考評(píng)指標(biāo)缺乏科學(xué)性。目前的服務(wù)質(zhì)量考評(píng)指標(biāo)基本上只是針對(duì)辦稅服務(wù)廳人員的考勤、衛(wèi)生、著裝、工作紀(jì)律、工作量等情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，況且有些評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)比較簡(jiǎn)單和單一，指標(biāo)內(nèi)容與個(gè)人工作實(shí)績(jī)聯(lián)系不緊密，不能對(duì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計(jì)和量化分析，造成指標(biāo)體系缺乏一定的科學(xué)性。
    3.
    服務(wù)質(zhì)量考評(píng)結(jié)果缺少客觀性。目前的納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)系統(tǒng)不僅與征管系統(tǒng)未進(jìn)行銜接，況且只有部分主要指標(biāo)數(shù)據(jù)是根據(jù)納稅服務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)自動(dòng)生成，而大多數(shù)指標(biāo)是通過考核組考評(píng)來確定，造成對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量的考評(píng)大多數(shù)采取以人工考核為主，具有一定的主觀性和隨意性，從而影響服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)的客觀性。
    (四)人員隊(duì)伍素質(zhì)存在參差不齊的現(xiàn)象。
    1.
    人力資源配置不盡合理。近年來，由于受人員編制限制，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員更新速度緩慢，人員年齡層次普遍偏大，造成人員思想不穩(wěn)定，知識(shí)得不到系統(tǒng)的更新。再加上受職數(shù)編制限制，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，僅靠單純的思想政治工作難以調(diào)動(dòng)現(xiàn)有人員的積極性、創(chuàng)造性，干部隊(duì)伍缺少激情活力與創(chuàng)新精神，在一定程度上制約了納稅服務(wù)水平的提升。
    2.
    人員素質(zhì)亟待提高。目前有些稅務(wù)人員對(duì)稅收政策不學(xué)習(xí)、不鉆研，滿足于一知半解，對(duì)新形勢(shì)下納稅服務(wù)工作沒有深入的思考和探究，缺乏事業(yè)心和責(zé)任感，自我學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性不高，甚至存在著“得過且過”的應(yīng)付態(tài)度，不愿意接受新的稅收知識(shí)，仍沉湎于老的稅收征管手段和方法，影響納稅服務(wù)水平的提升。
    針對(duì)目前納稅服務(wù)工作中存在的不足和薄弱環(huán)節(jié)，筆者認(rèn)為應(yīng)著重從以下幾方面進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。
    (一)要進(jìn)一步牢固樹立正確的納稅服務(wù)觀念。
    樹立正確的服務(wù)觀念，牢記“為國(guó)聚財(cái)、為民收稅”理念，是搞好納稅服務(wù)的根本。服務(wù)意識(shí)不到位，是談不上為納稅人提供良好服務(wù)的。
    1.
    正確理解好納稅服務(wù)與稅收管理之間的關(guān)系。要牢固樹立服務(wù)與管理并重的理念，善于突破陳舊落后的稅收服務(wù)理論的束縛，用先進(jìn)的、科學(xué)的現(xiàn)代稅收理論指導(dǎo)和推動(dòng)稅收征管工作，充分認(rèn)識(shí)到為納稅人提供納稅服務(wù)是法律確定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，更是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，優(yōu)化納稅服務(wù)不僅不會(huì)弱化管理，而且還會(huì)對(duì)管理產(chǎn)生積極的促進(jìn)。因此，要徹底拋棄那種陳舊落后的“重管理、輕服務(wù)”的思維定式，多站在納稅人的角度進(jìn)行換位思考，把納稅服務(wù)貫穿于稅收工作的始終，實(shí)現(xiàn)稅收從“管理型”向“服務(wù)型”觀念轉(zhuǎn)變。
    2.
    正確處理好納稅服務(wù)與依法治稅之間的關(guān)系。納稅服務(wù)與依法治稅兩種行為是稅收工作的兩個(gè)主要方面，二者寓于同一職責(zé)當(dāng)中，始終貫穿于稅收工作的全過程，但依法治稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的神圣職責(zé)，是開展納稅服務(wù)首先應(yīng)遵循的前提，如果離開執(zhí)法，忽略以法治稅，就無從談起納稅服務(wù)。因此，在稅收實(shí)際工作中既不能混淆，也不可偏廢，既要把納稅人當(dāng)作執(zhí)法客體，更要把納稅人當(dāng)作服務(wù)對(duì)象，只有確立納稅人平等的法律地位觀念，才能在“平等、真誠、尊重”的基礎(chǔ)上心甘情愿地為納稅人提供服務(wù)，在嚴(yán)格執(zhí)法中優(yōu)化服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)促進(jìn)執(zhí)法。
    (二)要進(jìn)一步拓展和深化納稅服務(wù)層次。
    為納稅人提供深層次、高質(zhì)量納稅服務(wù)，重點(diǎn)是要在服務(wù)手段、服務(wù)形式和服務(wù)內(nèi)容上實(shí)現(xiàn)新的突破。
    1.
    積極探索個(gè)性化服務(wù)，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)形式的新突破。要把納稅人滿意度作為納稅服務(wù)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，在完善首問負(fù)責(zé)制、承諾服務(wù)制等行之有效的服務(wù)方式的同時(shí)，把工作的主導(dǎo)方向從以滿足自身的管理需求為主，轉(zhuǎn)向以納稅人的納稅需求為主，由一刀切服務(wù)向分類服務(wù)轉(zhuǎn)變，突出納稅服務(wù)的針對(duì)性和差異性，努力為納稅人提供個(gè)性化需求，切實(shí)解決納稅人的辦稅后顧之憂。
    2.
    拓寬服務(wù)的內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)內(nèi)容的新突破。在服務(wù)內(nèi)容上，要不能停留在過去常見的納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳、政策咨詢、稅務(wù)代理等方面，而要根據(jù)形勢(shì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，站在納稅人的角度想問題，及時(shí)了解納稅人盼望什么、想著什么、需要什么，從納稅人不滿意的地方做起，從納稅人的實(shí)際需求做起，不斷充實(shí)稅收服務(wù)新的內(nèi)容，賦予稅收服務(wù)新的內(nèi)涵。
    (三)要進(jìn)一步健全納稅服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)機(jī)制。
    建立健全納稅服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)機(jī)制，是提高服務(wù)質(zhì)量和效率的保障機(jī)制，是建立為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)的長(zhǎng)效機(jī)制，是有利于形成切實(shí)有效的服務(wù)監(jiān)督機(jī)制。
    1.
    建立健全系統(tǒng)的納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。要建立健全系統(tǒng)、科學(xué)和可操作性的納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，應(yīng)從片面追求窗口人員納稅服務(wù)質(zhì)量的誤區(qū)中走出來，從稅收工作的整體上考慮，對(duì)納稅服務(wù)工作總體目標(biāo)進(jìn)行分解，涵蓋征收、管理等稅收工作各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)每一項(xiàng)考核評(píng)價(jià)進(jìn)行配分量化，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的納稅服務(wù)工作進(jìn)行全面考評(píng)，只有通過對(duì)全局性納稅服務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)考核評(píng)價(jià)，才能真正滿意納稅人的合理需求，改進(jìn)納稅服務(wù)工作。
    2.
    建立科學(xué)的納稅服務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。指標(biāo)設(shè)計(jì)既要直觀簡(jiǎn)潔，方便評(píng)價(jià)人較快做出評(píng)價(jià)結(jié)果;又要系統(tǒng)全面，涵蓋納稅服務(wù)工作各環(huán)節(jié)，對(duì)照納稅服務(wù)的崗責(zé)體系，充分運(yùn)用層次化結(jié)構(gòu)設(shè)定測(cè)評(píng)指標(biāo)，由表及里、深入清晰地表述納稅服務(wù)的核心價(jià)值和內(nèi)涵，將總體指標(biāo)按照可控制、可測(cè)量的原則逐層分解成最基本的、可以直接獲得測(cè)評(píng)值的指標(biāo)，并逐個(gè)確定權(quán)重，既要有反映共性的測(cè)評(píng)指標(biāo)，又要有反映各崗位的測(cè)評(píng)指標(biāo)，形成以納稅人滿意度、納稅遵從度、解答咨詢差錯(cuò)率、納稅人投訴率、按期完成率及稅收征管質(zhì)量完成情況等指標(biāo)為主體、內(nèi)外結(jié)合的指標(biāo)體系。
    3.
    建立納稅服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)的真實(shí)性。考核數(shù)據(jù)的真實(shí)性是考核有效運(yùn)行的“生命線”，為了實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)客觀性的目的，必須借助科學(xué)的技術(shù)手段為依托，并與現(xiàn)有的考核體系，如年終績(jī)效考核、征管質(zhì)量、執(zhí)法檢查的有機(jī)結(jié)合。
    (四)要進(jìn)一步提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
    建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的高素質(zhì)稅務(wù)干部隊(duì)伍，是做好納稅服務(wù)工作的重要保證。稅務(wù)人員的思想素質(zhì)、專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力的好壞，決定著納稅服務(wù)質(zhì)量的好壞。
    1.
    加強(qiáng)人力資源的優(yōu)化配置。要充分挖掘現(xiàn)有人力資源潛力，創(chuàng)造公開、平等、競(jìng)爭(zhēng)的用人環(huán)境，按照人員的能力和素質(zhì)配置好崗位，切實(shí)解決好當(dāng)前“干與不干一個(gè)樣、干多干少一個(gè)樣、干好干壞一個(gè)樣”的弊端，通過建立和完善人才考核評(píng)價(jià)、崗位交流、選拔任用、表彰激勵(lì)等機(jī)制，營(yíng)造有利于人才成長(zhǎng)的良好氛圍，為納稅服務(wù)提供有力的人力資源保障。
    2.
    大力提升人員綜合素質(zhì)。要通過加強(qiáng)政治思想教育、稅收職業(yè)道德教育和廉政教育，采取專題講座、業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、崗位練兵、業(yè)務(wù)競(jìng)賽和以老帶新等形式，促使稅務(wù)人員不斷更新思想觀念和專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，全面提升人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，為做好納稅服務(wù)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
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    依法納稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，而納稅服務(wù)則是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的法定職責(zé)和義務(wù)。隨著政府機(jī)關(guān)由職能型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要必須更新服務(wù)理念、優(yōu)化納稅服務(wù)、提高服務(wù)水平，著力構(gòu)建服務(wù)型稅收機(jī)關(guān)。我局結(jié)合實(shí)際就如何提高國(guó)稅系統(tǒng)稅收服務(wù)，構(gòu)建服務(wù)型稅收機(jī)關(guān)，進(jìn)行了深入調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下：
    一、調(diào)查的資料來源及方式。
    問卷調(diào)查從規(guī)范執(zhí)法、規(guī)范服務(wù)、納稅咨詢、納稅宣傳、為納稅人著想、納稅人權(quán)。
    保護(hù)等6個(gè)方面設(shè)定33個(gè)指標(biāo)。
    （二）辦稅服務(wù)廳暗訪。
    辦稅服務(wù)廳暗訪主要從辦稅環(huán)境、政務(wù)公開、便民措施、人員容貌、服務(wù)紀(jì)律、服務(wù)態(tài)度、專業(yè)水平、辦事效率、咨詢服務(wù)等8個(gè)方面設(shè)定65個(gè)指標(biāo)。
    二、調(diào)查結(jié)果研究與分析。
    （一）調(diào)查結(jié)果分析。
    調(diào)查結(jié)果顯示，納稅人對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)納稅服務(wù)的總體滿意度較高，83%的被訪者認(rèn)為國(guó)稅系統(tǒng)納稅服務(wù)的服務(wù)質(zhì)量與以前相比有提升，27%的被訪者認(rèn)為有較大提升，84%的被訪納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)意識(shí)比以前有所提高，25%的被訪者認(rèn)為有較大提高，調(diào)查顯示納稅人最關(guān)注的調(diào)查項(xiàng)目是“規(guī)范執(zhí)法”，關(guān)注度達(dá)43%，可見納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的要求是比較基本或基礎(chǔ)的，要求規(guī)范，要求按章辦事，有章可循，公平公正，公開透明，這與我們國(guó)稅系統(tǒng)長(zhǎng)期以來的努力方向和工作目標(biāo)較為一致。與此同時(shí)，調(diào)查顯示納稅人對(duì)國(guó)稅部門的“規(guī)范服務(wù)”的方面的努力最為滿意。
    （二）當(dāng)前納稅服務(wù)中存在的問題。
    在肯定成績(jī)的同時(shí)，調(diào)查結(jié)果同樣暴露了在國(guó)稅系統(tǒng)中納稅服務(wù)工作還存在一系列的問題，具體表現(xiàn)為：
    1.稅務(wù)人員的服務(wù)意識(shí)有待提高。個(gè)別稅收服務(wù)人員沒有從根本上樹立為“為納稅人服務(wù)”的觀念，常以執(zhí)法者自居沒有認(rèn)清執(zhí)法與服務(wù)的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，將二者人為的割列開來，并且以管人者自居，劍拔弩張，淡忘了宗旨，沒有將服務(wù)當(dāng)作是執(zhí)法的有機(jī)組成部分。仍有為數(shù)不少的稅務(wù)人員面對(duì)納稅人，心理上有優(yōu)越感，居高臨下，說話辦事讓納稅人難以接受；服務(wù)態(tài)度時(shí)好時(shí)壞，服務(wù)水準(zhǔn)時(shí)高時(shí)低。咨詢不能做到耐心細(xì)致的解答，辦理涉稅事宜拖拉，行為不規(guī)范，語言生硬，有時(shí)對(duì)待納稅人態(tài)度粗暴；咨詢電話有時(shí)無人接聽、或者被工作人員隨意推諉的現(xiàn)象也是有發(fā)生；脫崗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而部門內(nèi)部的代辦制度不夠完善，一人脫崗，使納稅人長(zhǎng)時(shí)間等待，納稅人心有怨言。
    2.稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。稅務(wù)人員直接與納稅人接觸，稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)直接決定著納稅服務(wù)的質(zhì)量，尤其是作為最基層的機(jī)構(gòu)稅務(wù)所，稅收任務(wù)壓力較重，事務(wù)性工作較多，在稅收政策、業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)等方面時(shí)間、精力投入不夠，抓得不緊，對(duì)于納稅人咨詢的問題不能做出及時(shí)準(zhǔn)確的答復(fù)，甚至常常遇到不同工作人員對(duì)同一問題解答的口徑不一致，致使納稅人很茫然，不知道哪一種回答是正確的，影響了正常的業(yè)務(wù)辦理，有些辦稅服務(wù)人員對(duì)所辦理的事項(xiàng)不熟悉，專業(yè)水平不夠，影響了辦事效率。
    3.納稅服務(wù)方式、服務(wù)機(jī)制不健全。目前許多納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，征管范圍的劃分，稅收收入的分配，自己需要交納的稅種，辦稅程序、納稅的期限等知識(shí)不知情，稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未建立納稅提醒服務(wù)機(jī)制，造成許多納稅人錯(cuò)過納稅期，或是到了納稅大廳才發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)當(dāng)天是不辦理的，給納稅人帶來時(shí)間和精力浪費(fèi)，每次納稅納稅人都要往返稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)次，納稅服務(wù)方式不夠多元化，在接受納稅服務(wù)的過程中納稅人遇到不滿意情況往往投訴無門，針對(duì)納稅服務(wù)的服務(wù)缺乏有效的監(jiān)督考核機(jī)制。.
    （一）提高稅收服務(wù)意識(shí)。
    通過調(diào)查顯示納稅人最為關(guān)注的是稅務(wù)人員能否規(guī)范、按章辦事、有章可循、公平公正、公開透明。因此，一要加強(qiáng)“規(guī)范執(zhí)法“的理念，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府從事稅收管理的職能部門，全心全意為納稅人服務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定履行其職責(zé)，做到稅法面前人人平等，對(duì)所有納稅人，無論親疏遠(yuǎn)近、無論經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、無論納稅多少、無論規(guī)模大小、無論級(jí)別高低，都必須在嚴(yán)格執(zhí)法上一視同仁，在熱情服務(wù)上平等對(duì)待，切實(shí)做到公開稅收法律法規(guī)和規(guī)章，公開各辦稅窗口的職責(zé)范圍，公開納稅人辦理各項(xiàng)涉稅事務(wù)的時(shí)限、步驟和方法，公開服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，公開收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，公開違章標(biāo)準(zhǔn)，公開工作紀(jì)律和廉正規(guī)定，公開受理納稅人投訴的部門和監(jiān)督電話。二要強(qiáng)化人性服務(wù)意識(shí)。充分尊重納稅人的尊嚴(yán)，充分尊重納稅人的人格，充分尊重納稅人的意愿，充分尊重納稅人的選擇。三要強(qiáng)化效率服務(wù)意識(shí)。必須切實(shí)做到想納稅人之所想，急納稅人之所急，對(duì)納稅人要求辦理的事宜，只要是符合規(guī)定的，要以最快的速度、最優(yōu)的質(zhì)量、在最短的時(shí)間內(nèi)辦結(jié)，堅(jiān)決杜絕推諉扯皮、敷衍應(yīng)付、該辦不辦、久拖不辦的情況。
    (二)加強(qiáng)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。
    不斷加大各項(xiàng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)力度，促使廣大干部全面掌握稅收基礎(chǔ)知識(shí)和崗位技能，以適應(yīng)新的納稅服務(wù)工作的需要。對(duì)開展“一窗式”服務(wù)的崗位，就要求我們的窗口工作人員必須全面掌握納稅咨詢、登記認(rèn)定、發(fā)票管理、申報(bào)征收等各項(xiàng)廳內(nèi)業(yè)務(wù)，否則，無法開展這類服務(wù)。
    （三）拓寬服務(wù)方式及載體，完善納稅服務(wù)。
    從改善軟、硬件入手，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高執(zhí)法水平和服務(wù)水平，行“標(biāo)識(shí)化”管理，在辦公設(shè)施上體現(xiàn)方便納稅人的思路，將所有的服務(wù)窗口以及有關(guān)管理層的受理涉稅事宜的崗位都設(shè)置在辦稅服務(wù)大廳，將在辦稅服務(wù)大廳內(nèi)單獨(dú)設(shè)立文書受理崗位，對(duì)那些當(dāng)時(shí)不能辦結(jié)的工作，統(tǒng)一由文書受理崗位接收，變外部傳遞為內(nèi)部交接，同時(shí)，使納稅人在辦稅服務(wù)大廳就可以辦理所有的涉稅事宜。加快政務(wù)信息化建設(shè)步伐，建立“電子稅務(wù)局”。在各省市局內(nèi)部局域網(wǎng)的基礎(chǔ)上，逐步建立全國(guó)辦公網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，使上下級(jí)機(jī)關(guān)之間、部門之間能夠暢通、方便地交流和共享信息，切實(shí)提高辦公效率；提升網(wǎng)站服務(wù)功能。通過信息網(wǎng)站為納稅人提供稅收政策。法規(guī)服務(wù)、稅收咨詢；并擴(kuò)大信息網(wǎng)站的應(yīng)用范圍，提供電子雜志送閱。發(fā)票驗(yàn)證、綜合查詢、網(wǎng)上發(fā)票發(fā)售、空白報(bào)表下載。網(wǎng)上報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等在線服務(wù)；設(shè)立稅務(wù)干部和納稅人之間的免費(fèi)電子信箱；建立網(wǎng)上超市，銷售納稅人所需要的稅收、會(huì)計(jì)等資料，為納稅人提供方便快捷的服務(wù)；培養(yǎng)稅收領(lǐng)域的信息人才，使稅務(wù)機(jī)關(guān)有自己的開發(fā)、維護(hù)專業(yè)隊(duì)伍，為信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行提供技術(shù)保障。如可在一定區(qū)域內(nèi)建立統(tǒng)一的電子信息服務(wù)平臺(tái)，開通稅收服務(wù)熱線，實(shí)現(xiàn)與各金融部門或郵政部門的聯(lián)網(wǎng)。不同的納稅人可通過這個(gè)平臺(tái)，因地制宜地選擇網(wǎng)上報(bào)稅、電話報(bào)稅、銀行網(wǎng)點(diǎn)報(bào)稅或郵政網(wǎng)點(diǎn)報(bào)稅等。
    （四）健全制度體系，保障納稅服務(wù)實(shí)現(xiàn)。
    1.建立服務(wù)質(zhì)量監(jiān)督制度。為了讓納稅人切實(shí)從方方面面感受到稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率的提高，建立納稅服務(wù)責(zé)任制，對(duì)納稅服務(wù)情況進(jìn)行全面規(guī)范，實(shí)施效果評(píng)估，完善服務(wù)的監(jiān)督制約。進(jìn)一步完善服務(wù)承諾制，建立定期公告制度、咨詢服務(wù)制度、首問責(zé)任制、局長(zhǎng)接待日制度、健全征管各主要環(huán)節(jié)服務(wù)制度等，在窗口開展“零投訴”活動(dòng)，即將工作質(zhì)量、服務(wù)水平同每個(gè)人的切身利益相掛鉤，由于個(gè)人原因造成的投訴，將嚴(yán)格按照各項(xiàng)制度進(jìn)行責(zé)任落實(shí)。進(jìn)一步提高稅務(wù)干部的服務(wù)意識(shí)，規(guī)范服務(wù)行為，提高工作效率。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇七
    1、完善組織形式，形成區(qū)局深度評(píng)估和分局專業(yè)化評(píng)估的工作格局。我局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化征管的總體要求，挑選業(yè)務(wù)骨干成立深度納稅評(píng)估小組和專業(yè)納稅評(píng)估小組。深度納稅評(píng)估小組由區(qū)局稅政科牽頭、職能科室業(yè)務(wù)骨干參加，負(fù)責(zé)區(qū)局范圍內(nèi)的評(píng)估工作。專業(yè)納稅評(píng)估小組由基層分局業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、管理股長(zhǎng)和業(yè)務(wù)骨干組成，負(fù)責(zé)分局范圍內(nèi)的評(píng)估工作。并通過集中培訓(xùn)、案例分析、考核評(píng)比等多種形式強(qiáng)化納稅評(píng)估專業(yè)人才的培養(yǎng)和管理，在評(píng)估實(shí)踐中鍛煉和提高業(yè)務(wù)技能。
    2、開發(fā)稅源管理平臺(tái)，通過“五色預(yù)警”管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)選案。我局利用自主開發(fā)的稅收管理員稅源管理平臺(tái)，按照行業(yè)稅負(fù)偏差度大小，對(duì)納稅戶實(shí)行“五色預(yù)警”管理。按照預(yù)警信息的異常程度實(shí)施分類分級(jí)管理，并依此來篩選納稅評(píng)估對(duì)象，大大提高了選案的效率和準(zhǔn)確率，收到了明顯成效。全區(qū)納稅人申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率躍居全市前列，稅負(fù)異常企業(yè)不斷降低，低于稅負(fù)預(yù)警值的納稅人由年初的296戶下降到178戶。
    3、加強(qiáng)行業(yè)評(píng)估和重點(diǎn)評(píng)估，建立和完善行業(yè)評(píng)估參數(shù)及模型。我們根據(jù)轄區(qū)內(nèi)稅源分布特點(diǎn)，選擇軸承、筆刷、碳素、皮毛、水泥等行業(yè)開展行業(yè)評(píng)估。通過評(píng)估掌握了行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)、行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、評(píng)估思路與方法等，建立了15個(gè)行業(yè)評(píng)估參數(shù)及模型，并且在實(shí)際工作中積極加以應(yīng)用和完善，體現(xiàn)了評(píng)估的深度和特色，強(qiáng)化了稅源監(jiān)控管理。
    4、確立“服務(wù)型”的納稅評(píng)估，融洽征納關(guān)系。在納稅評(píng)估中，我們將評(píng)估與服務(wù)相結(jié)合，通過約談、舉證等方式向納稅人說明、解釋稅收政策。同時(shí)，評(píng)估人員對(duì)納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅行為進(jìn)行及時(shí)糾正處理，為納稅人提供深層次的服務(wù)，有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到了強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。
    1、納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)還不夠健全，專業(yè)化管理水平不高。納稅評(píng)估專業(yè)化管理要有專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)和專業(yè)化的評(píng)估人員，但目前納稅評(píng)估人員基本都是管理員，均為一人多崗，除正常的納稅評(píng)估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項(xiàng)，日常管理事務(wù)較多，難以確保有充足的時(shí)間和精力去專門從事納稅評(píng)估工作，因而使納稅評(píng)估顯效緩慢。另外，評(píng)估人員隊(duì)伍的整體素質(zhì)在實(shí)踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評(píng)估深層次信息化管理的要求，很多評(píng)估項(xiàng)目深度不夠，評(píng)估工作的過程監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮。
    2、納稅評(píng)估認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，操作上不能嚴(yán)格按照規(guī)程實(shí)施。表現(xiàn)在征稅人方面，工作定位不準(zhǔn)，有的認(rèn)為納稅評(píng)估就是開展日常稅務(wù)檢查，有的認(rèn)為納稅評(píng)估就是變相的稅務(wù)稽查。在此模糊認(rèn)識(shí)下，一些基層稅務(wù)部門不能嚴(yán)格按照規(guī)程實(shí)施評(píng)估，輕評(píng)析重核查，采取全面調(diào)賬專人抽查、出具報(bào)告的方式開展工作，納稅評(píng)估演變成了稅務(wù)稽查，使評(píng)估監(jiān)控職能滑出了稅源管理的軌道，管、查職能紊亂，評(píng)估工作步入誤區(qū)。表現(xiàn)在納稅人方面，由于宣傳不盡到位，工作方法欠缺，一些納稅人從心理上未能把評(píng)估工作作為人性化服務(wù)和自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)善待，而將評(píng)估人員的進(jìn)戶調(diào)查、約談工作認(rèn)同為納稅檢查，產(chǎn)生消極抵觸行為。
    3、納稅評(píng)估指標(biāo)存有一定局限性?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)。一般這種評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說該企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)。實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類似多少等因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響，因此，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算和評(píng)價(jià)很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的效果和開展方向。
    4、審核評(píng)析的質(zhì)量不高。納稅評(píng)估主要是通過對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)(而非實(shí)賬)的審核評(píng)定及約談舉證過程來評(píng)審納稅義務(wù)履行程度。審核評(píng)析是納稅評(píng)估的中心環(huán)節(jié)，它既是對(duì)數(shù)據(jù)審核和指標(biāo)測(cè)算階段初步評(píng)價(jià)結(jié)論的再次認(rèn)定，又是進(jìn)行后續(xù)約談舉證、實(shí)地核實(shí)過程的重要依據(jù)，因此必須重視審核評(píng)析質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕輕評(píng)析重核查的做法。當(dāng)前突出矛盾是在評(píng)估力量和戶數(shù)限制下，評(píng)估人員由于時(shí)間有限，對(duì)相當(dāng)部分評(píng)估對(duì)象簡(jiǎn)單過場(chǎng)，案頭分析不深不實(shí)，沒有嚴(yán)格按照操作規(guī)程完成各項(xiàng)評(píng)估工作。單純追求評(píng)估業(yè)戶的數(shù)量而忽視質(zhì)量，或?qū)σ牲c(diǎn)問題簡(jiǎn)單定性，打亂了正常評(píng)估程序，失去了評(píng)估的嚴(yán)肅性，沒有真正起到評(píng)估作用。
    5、評(píng)估工作的作用未得到充分發(fā)揮。近年來納稅評(píng)估工作整體水平雖然有了很大的提高，但有些環(huán)節(jié)還需要不斷的改進(jìn)和完善。主要表現(xiàn)在評(píng)估范圍不全面，對(duì)象確定過分偏重于稅負(fù)指標(biāo)，而忽視了其他一些異常指標(biāo)信息。評(píng)估方法單一，約談、舉證缺乏技巧，效果不明顯。評(píng)估后續(xù)管理不到位，不善于總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，不善于推廣應(yīng)用評(píng)估成果。
    1、建立納稅評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)，造就一支高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍。
    納稅評(píng)估具有內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、對(duì)人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置專業(yè)化的組織機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置評(píng)估崗位，明確崗位職責(zé)?？梢越梃b一些地區(qū)做法，在市縣級(jí)成立稅收評(píng)估管理科，具體負(fù)責(zé)納稅評(píng)估的指導(dǎo)與協(xié)調(diào)。在基層管理分局內(nèi)設(shè)立專業(yè)的納稅評(píng)估股，具體負(fù)責(zé)納稅評(píng)估工作的實(shí)施。同時(shí)要不斷提高評(píng)估人員整體素質(zhì)，把那些政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的優(yōu)秀干部充實(shí)到納稅評(píng)估工作第一線，并鼓勵(lì)干部多渠道、多形式、多層次不斷“充電”，不斷提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。
    2、完善納稅評(píng)估管理制度體系，建立有效的考評(píng)機(jī)制。
    推進(jìn)納稅評(píng)估，流程規(guī)范、制度保障是核心。在評(píng)估管理制度體系建設(shè)上，一要制定科學(xué)嚴(yán)密的納稅評(píng)估程序。要在嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)有關(guān)納稅評(píng)估制度辦法的基礎(chǔ)上，與本地區(qū)稅源管理實(shí)際相融合，研究制定切實(shí)可行的納稅評(píng)估規(guī)程，將評(píng)估信息采集、評(píng)估對(duì)象選定、評(píng)估分析、評(píng)估核實(shí)、評(píng)估處理、相關(guān)文書等管理內(nèi)容制度化、程序化。使系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程具有完整性、規(guī)范性，全面反映納稅評(píng)估的完整運(yùn)作過程。
    二要精心設(shè)計(jì)納稅評(píng)估文書。按照合法、規(guī)范、科學(xué)適用的原則，根據(jù)納稅評(píng)估工作需要設(shè)計(jì)評(píng)估各環(huán)節(jié)的規(guī)范文書，使納稅評(píng)估從資料收集、通知、約談、分析、評(píng)估、審核到結(jié)果處理整個(gè)工作流程，處于規(guī)范化運(yùn)作狀態(tài)。三要明晰崗位職責(zé)，強(qiáng)化責(zé)任管理。合理設(shè)置評(píng)估各環(huán)節(jié)崗位，明確界定崗位職責(zé)，將工作責(zé)任落實(shí)到崗、到人，避免職責(zé)交叉或缺位，通過落實(shí)評(píng)估責(zé)任追究制，加大日常檢查、考核、監(jiān)督力度，形成良好的激勵(lì)機(jī)制，切實(shí)提高納稅評(píng)估工作質(zhì)量。
    3、改進(jìn)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，避免機(jī)械運(yùn)用現(xiàn)行分析指標(biāo)。
    信息利用的基本途徑是建立數(shù)據(jù)分析模型，而目前數(shù)據(jù)庫中已有信息不一定完全符合模型需要。因此一方面要不斷調(diào)查修正評(píng)稅指標(biāo)，另一方面評(píng)估手段、方式需要科學(xué)把握，靈活運(yùn)用。對(duì)指標(biāo)體系中用途不大的可以不用，在實(shí)際工作中總結(jié)出的實(shí)用指標(biāo)也可以使用。評(píng)估過程中，除了對(duì)納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、數(shù)據(jù)比對(duì)等定量分析外，還要結(jié)合納稅人自身特點(diǎn)，使評(píng)估人員對(duì)行業(yè)、企業(yè)情況做詳細(xì)了解，將定性分析的納稅評(píng)估與定量分析的納稅評(píng)估有機(jī)結(jié)合，從而科學(xué)鑒定納稅人納稅義務(wù)履行程度。
    4、循序漸進(jìn)，重視審核評(píng)析質(zhì)量。
    在開展評(píng)估工作時(shí)必須強(qiáng)調(diào)要遵循科學(xué)規(guī)律，循序漸進(jìn)地做好評(píng)估工作。不重視審核評(píng)析的質(zhì)量而單純追求評(píng)估業(yè)戶的數(shù)量，對(duì)疑點(diǎn)問題簡(jiǎn)單定性的做法，不僅會(huì)打亂了正常評(píng)估程序，失去了評(píng)估的嚴(yán)肅性，還會(huì)使納稅人產(chǎn)生容易蒙混過關(guān)的僥幸心理，沒有起到應(yīng)有評(píng)估作用。因此必須重視審核評(píng)析的質(zhì)量，要充分利用ctais2.0征管軟件、省局決策監(jiān)控系統(tǒng)、金稅工程等信息資源，廣泛采集企業(yè)的稅務(wù)登記、稅種核定、資格認(rèn)定、發(fā)票管理、納稅申報(bào)等涉稅信息，并到企業(yè)實(shí)地采集各種靜態(tài)及動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，掌握其工藝流程，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為案頭分析提供全面翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料，確保審核評(píng)析的工作質(zhì)量。
    5、堅(jiān)持評(píng)估實(shí)踐，不斷創(chuàng)新。
    稅收征管新格局進(jìn)一步細(xì)化了稅收管理，賦予了它更深的內(nèi)涵和更廣的外延，有必要將納稅評(píng)估范圍、方法和思路加以擴(kuò)展和延伸：一要拓展評(píng)估監(jiān)控面，全面了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，確保有效監(jiān)控面100%，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的整體綜合評(píng)定；二要在深入分析的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，擬好約談提綱，注重詢問方法與技巧。要加強(qiáng)舉證確認(rèn)環(huán)節(jié)的實(shí)用性的研究，在確保法律效力的基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡(jiǎn)化工作程序；三要善于總結(jié)和歸納，完善評(píng)估后續(xù)管理。要重視參數(shù)指標(biāo)的采集，不斷完善行業(yè)評(píng)估模型。將評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑難問題進(jìn)行研究分析，提出進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)管理的相應(yīng)措施；四要堅(jiān)持走專業(yè)化管理的道路，廣泛開展應(yīng)用性或前瞻性研究，豐富評(píng)估手段，不斷探討評(píng)估的新方式、新方法，找準(zhǔn)工作重點(diǎn)，減少評(píng)估行為的盲目性和過程的隨意性。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇八
    自20xx年7月份起，根據(jù)省局有關(guān)文件精神，依據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估信息系統(tǒng)，對(duì)零、負(fù)申報(bào)、長(zhǎng)期稅負(fù)異常等企業(yè)展開了正常化的納稅評(píng)估工作。納稅評(píng)估彌補(bǔ)了基層管理分局與稽查之間的空檔，減少了納稅人因工作失誤遭受稅務(wù)行政處罰的可能，成為納稅申報(bào)的延續(xù)和稅務(wù)稽查的前移，對(duì)于提高基層分局的管理水平、密切征納雙方的關(guān)系具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，但也存大一些不容忽視的問題。
    1、納稅評(píng)估崗位設(shè)置體系不規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性。基層管理分局目前內(nèi)部設(shè)置一般為綜合管理股、管理一股、管理二股三個(gè)職能股，根據(jù)揚(yáng)州市國(guó)稅局增值稅納稅評(píng)估工作暫行辦法，共有4種評(píng)估崗位設(shè)置模式，適用于縣（市、區(qū)）局的有兩種模式。目前縣（市、區(qū)）局大多選用第二種模式，基層管理分局或?qū)⒓{稅評(píng)估管理崗位設(shè)在局長(zhǎng)室或在綜合業(yè)務(wù)部門或在管理二股，分析崗位設(shè)立于管理二股，工作聯(lián)系、業(yè)務(wù)指導(dǎo)不協(xié)調(diào)，缺乏統(tǒng)一性。
    2、人員配備不到位，內(nèi)部制約體系脫節(jié)，評(píng)估工作流程不暢通。根據(jù)揚(yáng)州市國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估暫行辦法，納稅評(píng)估共分為6個(gè)崗位，分別是評(píng)估管理崗位、對(duì)象確定崗位、評(píng)估分析崗位、評(píng)估復(fù)核崗位、異常企業(yè)評(píng)估資料受理崗位、基礎(chǔ)資料受理傳遞崗位，其中評(píng)估對(duì)象確定崗位和評(píng)估分析崗位、評(píng)估復(fù)核崗位與評(píng)估分析崗位不得同崗，評(píng)估分析崗位一般由1-2人完成，而實(shí)際情況是基層管理分局大多在10人左右，一人多崗比比皆是，由于工作頭緒眾多，配合人員僅僅簽名了事，復(fù)核崗位等內(nèi)部制約機(jī)制也形同虛設(shè)，而形成了事實(shí)上的一人或幾人的操作，未能發(fā)揮其系統(tǒng)工程作用。
    3、計(jì)算機(jī)配備不足，人機(jī)相爭(zhēng)時(shí)有發(fā)生。目前，基層分局計(jì)算機(jī)配備不足，只能保證發(fā)票發(fā)售、報(bào)稅認(rèn)證、開票等窗口作業(yè)，有的納稅評(píng)估崗位未配備計(jì)算機(jī)或配備不全，根據(jù)揚(yáng)州市國(guó)家稅務(wù)局增值稅納稅評(píng)估工作暫行辦法規(guī)定，申報(bào)期滿5日即可開展納稅評(píng)估工作，評(píng)估崗位未配備計(jì)算機(jī)或配備不全的，勢(shì)必與其他崗位爭(zhēng)機(jī)用，工作條件限制了納稅評(píng)估工作的開展。
    4、評(píng)估流之于形式，缺乏深度。納稅評(píng)估面原為10，后調(diào)低為5，調(diào)低的目的就是要改變以往只要數(shù)量不抓質(zhì)量的現(xiàn)象。自開展納稅評(píng)估工作以來，被評(píng)估企業(yè)不下數(shù)拾、數(shù)佰，但評(píng)估出有問題戶極少，是納稅依法納稅意識(shí)提高了嗎？事實(shí)并非如此，評(píng)估后被查出存在偷漏稅行為的也不在少數(shù)，其原因更重要的是在于納稅評(píng)估崗位人員責(zé)任心差，缺乏學(xué)習(xí)，不能熟練操作計(jì)算機(jī)，未能實(shí)現(xiàn)人機(jī)的最佳結(jié)合。
    1、建議上級(jí)局修訂納稅評(píng)估工作暫行辦法有關(guān)內(nèi)容，明確評(píng)估工作的具體職能部門，統(tǒng)一崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，便于制定崗位操作管理標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)，有利于建立統(tǒng)一的工作考核體系。上級(jí)局在修訂過程中，同時(shí)要考慮基層各崗位人員職責(zé)分工，做到崗位明確，責(zé)任到位，職責(zé)清楚，合理負(fù)擔(dān)，盡量避免崗位工作畸輕畸重。
    2、發(fā)揚(yáng)與時(shí)俱進(jìn)的時(shí)代精神，深入學(xué)習(xí)市局關(guān)于深化增值稅納稅評(píng)估工作的意見精神，在評(píng)估的深度、廣度和規(guī)范性上求突破。選調(diào)業(yè)務(wù)精通人員充實(shí)評(píng)估分析崗位，加強(qiáng)評(píng)估崗位操作人員責(zé)任心、事業(yè)心及業(yè)務(wù)知識(shí)的教育、培訓(xùn)力度，特別是專業(yè)知識(shí)要知其然，更要知其所以然。這是提高評(píng)估工作水平的關(guān)鍵，上級(jí)局業(yè)務(wù)管理部門及基層管理分局要切實(shí)承擔(dān)起這一責(zé)任。
    3、研究分局內(nèi)部評(píng)估工作運(yùn)行機(jī)制，既相互制約又相互聯(lián)系，使之形成有機(jī)整體，健全基層分局內(nèi)部崗職考核體系，將納稅評(píng)估各環(huán)節(jié)列入月度、季度、年度考核范圍，以考核推行評(píng)估工作。
    4、積極爭(zhēng)取上級(jí)局增撥計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)。在上級(jí)局未解決困難之前，基層管理分局也要積極處理好這一矛盾，比如利用別的崗位空余時(shí)間，利用八小時(shí)以外時(shí)間都可以有效解決這一難題，這樣可以培養(yǎng)基層管理分局的奉獻(xiàn)意識(shí)、敬業(yè)意識(shí)和大局意識(shí)。
    5、做好各類基礎(chǔ)資料的錄入工作，說到底納稅評(píng)估工作就是我們利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理過的電子信息，進(jìn)行再分析、再篩選、再提高的過程。因此必須把好各類資料得錄入關(guān)，嚴(yán)肅操作紀(jì)律，嚴(yán)格崗位考核，從源頭上提高評(píng)估工作的質(zhì)量。
    6、加大納稅評(píng)估工作的宣傳力度。部分企業(yè)對(duì)評(píng)估工作認(rèn)識(shí)不高，工作不夠配合也直接影響了評(píng)估的工作質(zhì)量，我們要進(jìn)一步加大宣傳教育工作力度，消除納稅人存在的這樣或那樣的顧慮，同時(shí)把文明辦稅優(yōu)質(zhì)服務(wù)工作融入評(píng)估工作之中，取得納稅人的理解、支持和配合，誠如此，評(píng)估工作定會(huì)邁入一個(gè)嶄新的天地。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇九
    納稅評(píng)估作為一個(gè)法律要求，尤其是在剛剛完成創(chuàng)業(yè)階段的小企業(yè)來說是一項(xiàng)非常重要的工作。一方面，納稅評(píng)估給予了政府機(jī)構(gòu)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的認(rèn)識(shí)，另一方面，則幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在這個(gè)過程中，我得到了一些關(guān)于納稅評(píng)估的心得體會(huì)。
    第二段：認(rèn)真準(zhǔn)備與主動(dòng)配合。
    在我進(jìn)行納稅評(píng)估前，我認(rèn)真準(zhǔn)備了所有資料，并準(zhǔn)確地填寫了評(píng)估表。這個(gè)過程中，我發(fā)現(xiàn)提供準(zhǔn)確的信息可能是最重要的一點(diǎn)，好的信息能夠精準(zhǔn)地反映出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，而且有助于更加快速、準(zhǔn)確地完成納稅評(píng)估。此外，主動(dòng)配合納稅評(píng)估人員也非常重要。評(píng)估人員希望獲取的某些特定信息或材料，我們應(yīng)該積極配合，鞏固他們所需的文件。與評(píng)估人員真誠溝通交流，為他們提供方便，也有利于我們的評(píng)估流程。
    第三段：深入理解稅收政策。
    納稅評(píng)估過程本身是對(duì)企業(yè)稅務(wù)政策的普及和理解。在完成期間，評(píng)估人員向我解釋了稅收政策的相關(guān)方面，例如企業(yè)如何依法享受各類稅收減免政策、如何合理安排采購來減少企業(yè)的應(yīng)納稅款等等，這使我們更加了解稅收政策，為未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)打下了一定的基礎(chǔ)。
    第四段：排查納稅風(fēng)險(xiǎn)并做好風(fēng)險(xiǎn)防范。
    通過納稅評(píng)估，我們能夠發(fā)現(xiàn)一些原本未能意識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在評(píng)估完畢后，我認(rèn)真分析了風(fēng)險(xiǎn)報(bào)道，并采取一些措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，以避免未來的稅務(wù)糾紛。此外，評(píng)估也為我們提供了一些條款和減免稅款的建議。這項(xiàng)工作督促我們認(rèn)真對(duì)待稅務(wù)及其管理，并適時(shí)調(diào)整稅務(wù)策略，降低風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的可能性。
    第五段：加強(qiáng)即時(shí)納稅管理。
    最后需要指出的是，成為一個(gè)納稅合規(guī)企業(yè)并非只有在納稅評(píng)估時(shí)進(jìn)行，而是一項(xiàng)長(zhǎng)期而持久的過程。企業(yè)需要嚴(yán)格配合納稅政策的要求，每月按時(shí)繳納所有稅款。如果有納稅問題，及時(shí)向相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通。此外，需要認(rèn)真記錄企業(yè)納稅過程中的所有操作，并隨時(shí)對(duì)內(nèi)部溝通進(jìn)行監(jiān)督以避免出現(xiàn)任何納稅不合規(guī)或者錯(cuò)誤的問題。
    結(jié)論:。
    納稅評(píng)估對(duì)于企業(yè)來說是一件必要的事情，它能幫助我們降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高業(yè)務(wù)合規(guī)性。認(rèn)真配合評(píng)估人員，提供準(zhǔn)確的信息和資料，深入理解稅收政策，排查納稅風(fēng)險(xiǎn)并做好風(fēng)險(xiǎn)防范，以及加強(qiáng)即時(shí)納稅管理，都是一個(gè)顯而易見的好處。這只是我們對(duì)納稅評(píng)估的工作的初步體會(huì)，企業(yè)在著重爭(zhēng)取合規(guī)的同時(shí)，需要進(jìn)一步探索，在實(shí)際的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中尋找更多的樂趣。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇十
    馬斯洛理論把人的需求分成生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)需求五類，依次由較低層次到較高層次。納稅人作為獨(dú)立的法律主體，與自然人一樣，也存在著各種需求，包括對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些納稅服務(wù)需求。學(xué)習(xí)馬斯洛“需求層次論”，對(duì)深入了解納稅人稅收服務(wù)需求，研究和改進(jìn)納稅服務(wù)工作具有一定的啟示意義。
    納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)需求體現(xiàn)在多個(gè)方面，總體上可以歸納為四種類型：
    1、程序性服務(wù)需求。主要包括稅務(wù)登記服務(wù)、一般納稅人認(rèn)定服務(wù)和發(fā)票發(fā)售服務(wù)等。由于稅務(wù)登記、領(lǐng)購普通發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）是一般企業(yè)開展正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的基本條件之一，因此，稅務(wù)登記服務(wù)、一般納稅人認(rèn)定服務(wù)和發(fā)票發(fā)售服務(wù)，就如同自然人對(duì)衣、食、住、行需求一樣，是廣大納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍的最基本、最直接的服務(wù)需求。
    當(dāng)然，程序性服務(wù)，還包括減免稅、出口退稅等其他稅務(wù)行政許可和稅務(wù)行政審批程序。雖然這類程序性服務(wù)相對(duì)特殊，但是對(duì)特定納稅人而言，同樣具有至關(guān)重要的影響。因此，這類程序性服務(wù)需求，也應(yīng)視為特定納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)最基本、最直接的服務(wù)需求之一。
    2、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)需求。主要是防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、避免稅務(wù)行政處罰。一般來說，企業(yè)都有節(jié)稅的想法，但是，除一些知法犯法、故意偷逃稅的不法分子外，絕大多數(shù)企業(yè)主觀上都不愿違反稅收法律法規(guī)、受到稅務(wù)行政處罰，渴望稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助把好“稅收風(fēng)險(xiǎn)關(guān)”。規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，就如同自然人對(duì)自身“安全需求”一樣，是納稅人在稅收方面的“安全類”服務(wù)需求。
    3、文明辦稅需求。主要包括對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅環(huán)境、對(duì)稅務(wù)人員辦稅態(tài)度等方面的需求。一般來說，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅往往需要其設(shè)施齊全、辦稅方便，并受到稅務(wù)人員應(yīng)有的尊重和禮遇。這就如同自然人的“自尊需求”一樣，是納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的“尊重類”服務(wù)需求。
    4、稅收政策籌劃需求。主要是在稅收政策許可的范圍內(nèi)，通過合法、合理的途徑，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠，減少稅收支出，降低納稅成本，提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益和投資回報(bào)率。這就如同自然人“成就需求”一樣，是納稅人提高自身經(jīng)濟(jì)價(jià)值的服務(wù)需求。
    納稅人的各種服務(wù)需求雖然時(shí)有交叉，但是，根據(jù)馬斯洛“需求層次論”，結(jié)合多年基層稅務(wù)實(shí)踐和對(duì)納稅人的調(diào)查分析，納稅人上述四類服務(wù)需求也具有一定的層次性，并且以程序性服務(wù)為基礎(chǔ)，由低到高依次排序?yàn)椋撼绦蛐苑?wù)需求規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)需求文明辦稅需求稅收政策籌劃需求。
    多年來，特別是近幾年來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞“服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收”的主題，切實(shí)增強(qiáng)征納雙方法律地位完全平等的理念、公正執(zhí)法是服務(wù)的理念和納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)工作，取得了明顯成效，受到社會(huì)好評(píng)，提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的整體形象。
    但是，與廣大納稅人的期望相比，目前納稅服務(wù)工作還有一定差距。
    根據(jù)納稅人平時(shí)反映的問題，歸集起來主要是：個(gè)別企業(yè)急于開業(yè)，急于用票，而稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購審批手續(xù)卻遲遲不能到位，有的還要多頭跑、多次跑；有的企業(yè)并無主觀偷逃稅的意圖，但往往會(huì)無意中觸犯稅法，如善意取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票等，受到巨大的經(jīng)濟(jì)損失和精神損失；個(gè)別稅務(wù)人員工作不耐心，業(yè)務(wù)不熟悉，態(tài)度不熱情，服務(wù)不細(xì)心，用語不規(guī)范；為企業(yè)稅收政策籌劃服務(wù)不夠到位，如對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目參與度仍不夠。
    納稅人反映的上述問題，固然有企業(yè)自身因素，但在一定程度上也反映出納稅服務(wù)工作存在的不足。對(duì)照納稅人需求層次劃分，可以歸結(jié)為：
    （1）程序性服務(wù)不夠及時(shí)。主要原因是征管流程節(jié)點(diǎn)設(shè)置不夠合理，運(yùn)行不夠順暢；基層稅收管理員日常管理性事務(wù)工作較多，程序性服務(wù)精力投入不足。
    （2）規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)不夠全面。主要原因是由于信息、技術(shù)、能力等多種因素制約，基層稅收管理員不能及時(shí)全面地掌握各企業(yè)正在面臨的各項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，很難及時(shí)、主動(dòng)地幫助企業(yè)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。
    （3）文明辦稅服務(wù)不夠深入。主要原因是個(gè)別稅務(wù)人員納稅服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)；個(gè)別單位納稅服務(wù)考核不夠嚴(yán)格，文明辦稅服務(wù)的各項(xiàng)要求落實(shí)不夠到位。
    （4）稅收政策籌劃服務(wù)不夠細(xì)致。主要原因是滿足于面上共性的稅收政策宣傳解讀，對(duì)個(gè)性化的服務(wù)需求不夠重視；滿足于政策的事后落實(shí)，缺乏事前的宣傳籌劃，特別是對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目的事前政策籌劃服務(wù)不夠到位。
    做好納稅服務(wù)工作不僅是深化文明創(chuàng)建、提升國(guó)稅形象的要求，更是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的基本工作職責(zé)。根據(jù)納稅人各層次需求，針對(duì)當(dāng)前納稅服務(wù)工作中存在的不足，需要從多個(gè)方面努力，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)工作。
    （一）逐步建立與納稅人各層次需求相對(duì)應(yīng)的納稅服務(wù)體系。
    1、整合服務(wù)資源，強(qiáng)化方便快捷的程序性服務(wù)。針對(duì)程序性服務(wù)面廣、量大、時(shí)間緊、要求高的實(shí)際，一方面，要將各類辦稅服務(wù)資源盡可能整合到辦稅服務(wù)廳，實(shí)行集中管理，強(qiáng)化辦稅服務(wù)廳作為納稅人服務(wù)中心的功能作用，充分發(fā)揮服務(wù)資源集中聚合效應(yīng)，著力打造“服務(wù)e站”品牌，進(jìn)一步提升社會(huì)認(rèn)知度和認(rèn)可度。另一方面，要認(rèn)真貫徹征管業(yè)務(wù)流程管理規(guī)范，簡(jiǎn)化流程節(jié)點(diǎn)設(shè)置，做到凡是由納稅人提起的各種程序性辦稅事項(xiàng)，由辦稅服務(wù)廳集中受理、統(tǒng)一回復(fù)，形成以辦稅服務(wù)廳為終端，內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)緊密協(xié)作的程序性服務(wù)運(yùn)行機(jī)制，防止納稅人多頭跑、多次跑。再一方面，要拓展網(wǎng)上辦稅服務(wù)功能，努力打造“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”，全方位支持網(wǎng)上申請(qǐng)、受理等服務(wù)，積極推進(jìn)無紙化審批，提高程序性服務(wù)效率。
    2、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)化全面準(zhǔn)確的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)。根據(jù)強(qiáng)化稅收征管與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合的要求，當(dāng)前，要把全面推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)機(jī)制。一方面，要深入開展綜合稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和分稅種專門稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作機(jī)制，著力抓好分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，優(yōu)選稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，建設(shè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。另一方面，要以服務(wù)性調(diào)研和納稅評(píng)估為重點(diǎn)，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和排查工作。在調(diào)研、評(píng)估組織形式上，要根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，對(duì)大企業(yè)實(shí)施綜合性、個(gè)性化的調(diào)研、評(píng)估，對(duì)中小企業(yè)重點(diǎn)實(shí)施行業(yè)聯(lián)評(píng)；在調(diào)研、評(píng)估手段上，要克服用單一稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單比對(duì)的做法，綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等工具開展調(diào)研評(píng)估；在調(diào)研、評(píng)估處理上，要綜合配套運(yùn)用納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、反避稅等遞進(jìn)措施，幫助納稅人及時(shí)化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。
    3、加強(qiáng)監(jiān)督考評(píng)，強(qiáng)化熱情周到的文明辦稅服務(wù)。為全面貫徹落實(shí)文明辦稅的各項(xiàng)制度，認(rèn)真踐行對(duì)納稅人作出的.各項(xiàng)服務(wù)，在加強(qiáng)思想教育的基礎(chǔ)上，一方面，要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督考評(píng)，加大納稅人反映問題的查處力度，加大明查暗訪力度，加大考核獎(jiǎng)懲力度，促進(jìn)文明辦稅規(guī)范的養(yǎng)成，推進(jìn)優(yōu)質(zhì)服務(wù)長(zhǎng)效管理。另一方面，要逐步建立納稅人服務(wù)需求、維權(quán)訴求跟蹤督辦制度、納稅服務(wù)質(zhì)量第三方調(diào)查評(píng)價(jià)機(jī)制，暢通納稅服務(wù)溝通反饋渠道。再一方面，要建立納稅人及社會(huì)各界對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的評(píng)議評(píng)價(jià)制度，形成以納稅人滿意和社會(huì)滿意為標(biāo)準(zhǔn)的考核評(píng)估體系，進(jìn)一步促進(jìn)文明辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
    4、創(chuàng)新服務(wù)形式，強(qiáng)化深入細(xì)致的稅收政策籌劃服務(wù)。一方面，要堅(jiān)持并改進(jìn)稅法宣傳咨詢解讀日制度，將稅法基礎(chǔ)知識(shí)普及與政策專題宣講相結(jié)合，針對(duì)不同納稅人群體開展分類分專題解讀，提高針對(duì)性和實(shí)效性。另一方面，要探索共性服務(wù)與個(gè)性化服務(wù)相結(jié)合的服務(wù)形式，改進(jìn)服務(wù)性調(diào)研工作，關(guān)注大企業(yè)納稅服務(wù)和稅收政策籌劃需求，逐步建立大企業(yè)定點(diǎn)聯(lián)系和高層互通機(jī)制，實(shí)施個(gè)性化服務(wù)；對(duì)面廣量大中小納稅戶的共性納稅服務(wù)需求，提供菜單式定制服務(wù)，提高服務(wù)效率。
    （二）深化改革，逐步建立優(yōu)化納稅服務(wù)新機(jī)制。
    1、結(jié)合推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革，逐步建立專業(yè)化服務(wù)機(jī)構(gòu)。在去年下半年開始的新一輪稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革中，總局、省局都突出強(qiáng)化了納稅服務(wù)職能的整合，成立了專門的納稅服務(wù)部門。市局及市以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，尤其是與廣大納稅人直接接觸的基層分局，要進(jìn)一步整合納稅服務(wù)職能，以更好地滿足納稅人各層次需求。
    2、結(jié)合創(chuàng)新稅收管理員制度，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)崗責(zé)體系。針對(duì)納稅戶不斷增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應(yīng)付日常納稅服務(wù)工作的實(shí)際，一方面，要結(jié)合省局去年試點(diǎn)推行的創(chuàng)新稅收管理員制度，對(duì)程序性服務(wù)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)等納稅職能進(jìn)行科學(xué)劃分，將規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)、稅收政策籌劃服務(wù)等業(yè)務(wù)復(fù)雜程度較高的納稅服務(wù)職能，從稅收管理員職責(zé)中分離出來，讓基層稅收管理員集中精力從事日常調(diào)查、核查、巡查、核批等程序性納稅服務(wù)工作。另一方面，要結(jié)合優(yōu)化人力資源配置和推進(jìn)專業(yè)化管理，盡可能地把各類專業(yè)人才配置到業(yè)務(wù)復(fù)雜程度較高的納稅服務(wù)崗位，專門從事服務(wù)性調(diào)研、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)等規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，以及對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、重大項(xiàng)目的稅收政策籌劃服務(wù)等，逐步推進(jìn)納稅服務(wù)專業(yè)化。
    3、結(jié)合推進(jìn)績(jī)效管理試點(diǎn)，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)考核機(jī)制。要在合理分解納稅服務(wù)工作職責(zé)、健全完善納稅服務(wù)崗職體系的基礎(chǔ)上，針對(duì)各層次納稅服務(wù)工作，制訂考核辦法作為績(jī)效考核的重要內(nèi)容，加大試點(diǎn)和推廣力度，加大考核獎(jiǎng)懲力度，推進(jìn)納稅服務(wù)工作長(zhǎng)效化管理。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇十一
    為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，制定了納稅評(píng)估管理辦法，下面是辦法的詳細(xì)內(nèi)容。
    第一章總則。
    第一條為進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合稅收征管工作實(shí)際，制定本辦法。
    第二條納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評(píng)估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù);分類實(shí)施、因地制宜;人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行的原則。
    第三條納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
    前款所稱基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是指直接面向納稅人負(fù)責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān);稅源管理部門是指基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科(股)。
    對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估，由其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施;對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國(guó)企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。
    第四條開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。
    第五條納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值;綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象;對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷;對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理;維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。
    第六條納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類，使用時(shí)可結(jié)合評(píng)估工作實(shí)際不斷細(xì)化和完善。
    第七條納稅評(píng)估指標(biāo)的功能、計(jì)算公式及其分析使用方法參照《納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法》(附件1)、《納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及其使用方法》(附件2)。
    第八條納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析。評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍。測(cè)算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。
    第九條納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。
    第十條納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。
    第十一條篩選納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。
    第十二條綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象;重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。
    第十三條納稅評(píng)估工作根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展;對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。
    第十四條納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源包括：
    上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值;。
    本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。
    第十五條納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法，主要有：
    對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn);。
    將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較;。
    通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。
    第十六條對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：
    與上期和同期申報(bào)納稅情況有無較大差異;。
    稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。
    第十七條對(duì)實(shí)行定期定額(定率)征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額(定率)的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。
    第五章評(píng)估結(jié)果處理。
    第十八條對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。
    第十九條對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。
    稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。
    稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。
    納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。
    納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。
    第二十條對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要作認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。
    第二十一條發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。
    對(duì)稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。
    發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門(或有關(guān)部門)處理。
    第二十二條對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的`建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。
    第二十三條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。
    第二十四條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評(píng)估工作水平;要經(jīng)常對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提出加強(qiáng)征管工作的建議;要作好評(píng)估資料整理工作，本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私;要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核;要加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估工作人員的培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估工作人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。
    各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)管理部門(包括各稅種、國(guó)際稅收、出口退稅管理部門以及縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部門)負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。
    第二十六條從事納稅評(píng)估的工作人員，在納稅評(píng)估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。
    第二十七條各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度，簡(jiǎn)化評(píng)估工作程序，提高評(píng)估工作實(shí)效，最大限度地方便納稅人。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇十二
    20xx年上半年，納稅評(píng)估科按省市國(guó)稅局要求確立新思路，引入新手段，大力構(gòu)建納稅評(píng)估工作新體系，取得較好成效，截止20xx年6月，評(píng)估科共評(píng)估企業(yè)戶29戶(次)，其中經(jīng)評(píng)估有問題企業(yè)18戶，評(píng)估入庫稅款62.29萬元。
    完成了縣局交辦的上半年過半任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了“以評(píng)促改、以評(píng)促管、以評(píng)促查、以評(píng)促收”的工作要求。
    一、評(píng)估措施。
    納稅評(píng)估工作，在緊扣對(duì)象確定、案頭分析、約談舉證、實(shí)地術(shù)查、評(píng)估處理等關(guān)健環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，兼顧一般，注重實(shí)效。
    1、注重案頭審計(jì)工作，做到評(píng)估系統(tǒng)計(jì)算機(jī)分析與人工分析相結(jié)合。
    首先對(duì)計(jì)算機(jī)自動(dòng)比較分析生成的零負(fù)申報(bào)問題，以及發(fā)票查詢系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行真實(shí)性的評(píng)估分析，以尋找企業(yè)自行申報(bào)中隱瞞銷售收入或虛增抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的疑問。
    其次是人機(jī)結(jié)合進(jìn)行評(píng)估分析，我們利用事先計(jì)算機(jī)形成的納稅人各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如銷售變動(dòng)率、成本利潤(rùn)變動(dòng)率、稅負(fù)率等正常變化幅度和峰值等標(biāo)準(zhǔn)值，將企業(yè)當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)的變動(dòng)率與之反復(fù)地進(jìn)行橫向和縱向的對(duì)比分析，以發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中存在的異常申報(bào)的問題。
    最后是人工進(jìn)行評(píng)估分析，對(duì)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)資料進(jìn)行邏輯和勾稽關(guān)系的認(rèn)定審核分析，以發(fā)現(xiàn)異常申報(bào)問題。
    2、加強(qiáng)約談舉證和實(shí)地核查。
    為確保約談舉證效果，認(rèn)真審閱企業(yè)自查舉證報(bào)告，結(jié)合案頭審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，從帶著問題去約談;對(duì)疑點(diǎn)無法消除，評(píng)估科人員方采取實(shí)地勘查的方式掌握第一手資料。
    首先，深入企業(yè)對(duì)其基本情況進(jìn)行調(diào)查研究，熟悉企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理方式、產(chǎn)品移送銷售渠道以及會(huì)計(jì)核算情況，做到有的放矢。
    從而根據(jù)情況予以定性處理。
    二、做到二個(gè)結(jié)合，提高評(píng)估工作效能。
    1、評(píng)估與日常管理相結(jié)合。
    一方面評(píng)估人員在日常納稅評(píng)估工作中，多與稅收管理部門溝通聯(lián)系，充分利用稅收管理員多方面收集、掌握納稅人的動(dòng)態(tài)稅收信息，便于對(duì)有問題嫌疑的或低于警戒指標(biāo)的納稅人，找準(zhǔn)產(chǎn)生異常申報(bào)的真實(shí)原因。
    另一方面對(duì)在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的征管上的漏洞和不足，評(píng)估科及時(shí)反饋給稅收管理部門，充分發(fā)揮以評(píng)促管的功能，同時(shí)，通過納稅評(píng)估，使稅務(wù)登記信息如未辦理稅務(wù)登記戶數(shù)、行業(yè)明細(xì)錯(cuò)誤等信息及時(shí)得以糾正。
    2、日常評(píng)估與專項(xiàng)評(píng)估、重點(diǎn)評(píng)估相結(jié)合。
    一是充分利用稅評(píng)估軟件系統(tǒng)，按月對(duì)系統(tǒng)自動(dòng)篩選稅負(fù)異常企業(yè)結(jié)合對(duì)納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性、欠繳稅款的真實(shí)性，按照篩選疑似對(duì)象、確定對(duì)象、約談核實(shí)、評(píng)定處理等步驟進(jìn)行評(píng)估，有效的促進(jìn)了日常稅收征管工作。
    二是在日常工作評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)省市局要示，我們對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)評(píng)估、對(duì)省局監(jiān)控的重點(diǎn)企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行了重點(diǎn)評(píng)估，建立上下聯(lián)動(dòng)，職責(zé)明晰、銜接緊密、監(jiān)督制約的納稅評(píng)估工作運(yùn)行機(jī)制。
    三、存在的問題和建議。
    (一)納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)置不科學(xué)系統(tǒng)各峰值、指標(biāo)設(shè)置不合理，篩選指標(biāo)單一，自評(píng)估科成立，系統(tǒng)使用至今，評(píng)估系統(tǒng)自動(dòng)篩選企業(yè)名單每月幾乎相同，根本起不到應(yīng)有作用。
    (二)評(píng)估稅款入庫難，評(píng)估部門通過對(duì)納稅人申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，結(jié)合評(píng)估指標(biāo)、評(píng)估模型的測(cè)算，找準(zhǔn)疑點(diǎn)問題，往往比較有效，但調(diào)查取證過程中，由于執(zhí)法權(quán)限的限制和約束，調(diào)查取證手段有限，不能達(dá)到預(yù)期效果。
    評(píng)估稅款的入庫更多的是經(jīng)約談舉證，納稅人自查補(bǔ)稅。
    (三)企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度，必須要通過信息化技術(shù)建立納稅戶信息共享系統(tǒng)，規(guī)范信息化建設(shè)。
    (四)、納稅評(píng)估人員的評(píng)估技巧和主動(dòng)性有待進(jìn)一步的提高。
    在20xx年下半年，評(píng)估科將更加團(tuán)結(jié)和諧，在縣局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各個(gè)職能部門的大力支持和幫助下，力爭(zhēng)得更大更好的成績(jī)。
    7月2日，市局召開評(píng)估工作專題會(huì)議，總結(jié)今年上半年全市納稅評(píng)估工作，研究部署下一階段納稅評(píng)估工作任務(wù)。
    市局代管納稅評(píng)估的局領(lǐng)導(dǎo)、紀(jì)檢組長(zhǎng)汪森根以及市區(qū)集約評(píng)估所有人員參加了會(huì)議。
    會(huì)議對(duì)省局第一批風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作取得的成果、工作進(jìn)度以及稅務(wù)工作流系統(tǒng)的錄入情況進(jìn)行了總結(jié)通報(bào)，對(duì)我市評(píng)估的入庫稅款、滯納金加收率等指標(biāo)均高于全省平均值給予肯定，對(duì)在全省排名靠后的工作進(jìn)度等指標(biāo)提出具體改進(jìn)措施。
    市局集約評(píng)估各組組長(zhǎng)分別匯報(bào)了各自的評(píng)估情況，對(duì)我市目前納稅評(píng)估工作中存在的問題開展了交流和分析，對(duì)今后提高評(píng)估工作質(zhì)效提出了意見和建議。
    紀(jì)檢組長(zhǎng)汪森根對(duì)我市上半年納稅評(píng)估工作取得的成績(jī)給予了充分肯定，并對(duì)做好下一步評(píng)估工作提出具體要求：一要加快評(píng)估進(jìn)度，確保按期完成任務(wù)。
    要統(tǒng)籌安排，根據(jù)時(shí)間要求分階段派發(fā)工作任務(wù);要深入了解分析影響進(jìn)度的具體原因，采取考核通報(bào)、實(shí)地督察等方式，確保工作進(jìn)度。
    二要加強(qiáng)協(xié)作聯(lián)動(dòng)，提高評(píng)估的質(zhì)量和效率。
    要加強(qiáng)與各縣(市)區(qū)局的銜接，在落實(shí)好省局風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任務(wù)的同時(shí)，創(chuàng)新評(píng)估選案的方式方法，按規(guī)定程序開展好自選戶的評(píng)估工作。
    所有評(píng)估戶都要及時(shí)向管理部門反饋評(píng)估結(jié)果，提出管理建議，實(shí)現(xiàn)評(píng)管互動(dòng);要加強(qiáng)與稽查的聯(lián)動(dòng)，綜合分析運(yùn)用評(píng)估、稽查方式，對(duì)移交稽查的，評(píng)估人員要主動(dòng)參與及時(shí)跟進(jìn)，實(shí)現(xiàn)評(píng)查互動(dòng);要加強(qiáng)與機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門的配合，各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，確保評(píng)估、評(píng)定各流程流轉(zhuǎn)的順暢。
    三要強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。
    評(píng)估是解決企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，更多地體現(xiàn)了納稅服務(wù)的理念。
    要將評(píng)估過程與稅法宣傳結(jié)合起來，與落實(shí)稅收政策結(jié)合起來，通過評(píng)估，降低納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅人的稅法遵從度。
    四要堅(jiān)持不斷學(xué)習(xí)，提升識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、排除風(fēng)險(xiǎn)的能力。
    由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展變化、企業(yè)對(duì)稅收政策的理解等多方面的因素，給納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。
    只有加強(qiáng)學(xué)習(xí)、加強(qiáng)交流，著眼于崗位練兵，才能不斷提升自身識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、排除風(fēng)險(xiǎn)的能力，評(píng)估的質(zhì)量和效率也才能最終得到體現(xiàn)。
    五要嚴(yán)肅工作紀(jì)律，樹立國(guó)稅干部的良好形象。
    在評(píng)估過程中，要增強(qiáng)自我防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，嚴(yán)格為企業(yè)保守商業(yè)秘密，嚴(yán)禁借納稅評(píng)估向納稅人吃、拿、卡、要、報(bào)等損害納稅人利益的行為，真正做到廉潔、務(wù)實(shí)、高效、為民。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇十三
    20xx年以來，我局在市局相關(guān)科室的指導(dǎo)下，將納稅評(píng)估工作作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作來抓，20xx年納稅評(píng)估工作取得了良好的成效，對(duì)進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理、提高稅收征管質(zhì)量、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、減少稅款流失起了積極的作用。截止到20xx年底，共評(píng)估企業(yè)戶（次），共評(píng)估補(bǔ)征稅款萬元。留抵稅額調(diào)減萬元；調(diào)增應(yīng)納稅所得額萬元，實(shí)現(xiàn)了“以評(píng)促改、以評(píng)促管、以評(píng)促查、以評(píng)促收”的工作目標(biāo)?，F(xiàn)將我局納稅評(píng)估工作情況總結(jié)如下：
    一、強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員素質(zhì)。
    納稅評(píng)估工作好壞直接關(guān)系到評(píng)估操作的規(guī)范性。針對(duì)這一性質(zhì)，我科加大稅收管理員培訓(xùn)力度，分期分批對(duì)《納稅評(píng)估管理辦法》、新《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《新企業(yè)所得稅法》及實(shí)施細(xì)則等知識(shí)進(jìn)行了有針對(duì)性的培訓(xùn)，實(shí)行一個(gè)季度、由科室業(yè)務(wù)骨干授課一次，每月由管理組集中自學(xué)。為進(jìn)一步開拓視野、促進(jìn)交流、推動(dòng)納稅評(píng)估工作深入開展，我們還積極派員參加省局組織的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)了業(yè)務(wù)水平的普遍提高。
    二、針對(duì)行業(yè)特點(diǎn)，分類評(píng)估。
    1、針對(duì)商貿(mào)企業(yè)產(chǎn)品流動(dòng)強(qiáng)，且不能測(cè)算企業(yè)的產(chǎn)銷量，因此我們采取不定期實(shí)地盤查企業(yè)庫存商品，查看企業(yè)賬實(shí)是否一一致，有無賬外銷售行為。
    2、對(duì)稅負(fù)偏低的工業(yè)企業(yè)，通過測(cè)算企業(yè)的能耗、投入產(chǎn)出率等指標(biāo)查看企業(yè)生產(chǎn)納稅是否正常。5月份在我科對(duì)xx縣水泥有限責(zé)任公司進(jìn)行了納稅評(píng)估，該公司自認(rèn)定一般納稅人以來，繳納稅款元，而企業(yè)耗用的電量卻很大，為此該企業(yè)有隱匿收入的行為，及時(shí)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行約談和實(shí)地核查，根據(jù)能耗測(cè)算企業(yè)的產(chǎn)量，盤存庫存，從而控制企業(yè)的銷售量，經(jīng)實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)發(fā)生以物易物收入合計(jì)元，其中認(rèn)定一般納稅人以前的以物易物收入元，認(rèn)定一般納稅人以后發(fā)生的以物易物收入元，經(jīng)企業(yè)認(rèn)可后自查補(bǔ)稅元，有效地加強(qiáng)了稅源監(jiān)控，達(dá)到了“評(píng)促管、以評(píng)促收的目的?！?BR>    3、對(duì)所得稅評(píng)估我們采取評(píng)估與稅法宣傳緊密結(jié)合的方法，一方面保證企業(yè)申報(bào)質(zhì)量，另一方面加強(qiáng)稅法宣傳，特別是與企業(yè)共同交流稅法與會(huì)計(jì)處理的差異。6月份我們對(duì)全洲觀音度假中心進(jìn)行了一次評(píng)估，在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)財(cái)務(wù)處理符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，但因不了解《企業(yè)所得稅法》規(guī)定而未按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，我們?cè)趯?duì)企業(yè)的調(diào)整的同時(shí)向該企業(yè)財(cái)務(wù)人員講解《企業(yè)所得稅法》，經(jīng)評(píng)估該企業(yè)調(diào)整應(yīng)納稅所得額元。有效地防止了稅款流失。
    納稅評(píng)估的開展提高了納稅申報(bào)質(zhì)量，加強(qiáng)了稅源監(jiān)控，減少稅款流失，加大了稅法宣傳力度，但納稅過程中存在以下幾個(gè)問題：
    1、人員素質(zhì)偏低，阻礙了評(píng)估工作的開展。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇十四
    1、納稅評(píng)估管理的具體內(nèi)容包括________________、________________、_____________、______________、_______________。(評(píng)估對(duì)象確定、疑點(diǎn)問題分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估處理)2．納稅評(píng)估工作按照_______________原則和____________責(zé)任展開。(屬地管理、管戶)。
    二、選擇題。
    1．納稅評(píng)估評(píng)估對(duì)象的來源：（abcd）a、人工經(jīng)驗(yàn)判斷。
    2．篩選評(píng)估對(duì)象，應(yīng)參照納稅人（abcd）等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。
    4．稅收管理員應(yīng)當(dāng)采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的（ab）進(jìn)行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項(xiàng)目和問題。
    a、真實(shí)性b、準(zhǔn)確性c、合法性d、有效性。
    三、
    判斷題。
    1．開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限一律以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主。（錯(cuò)）。
    2．納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（對(duì)）。
    3．納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對(duì)納稅人說明。（錯(cuò)）。
    4．對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（錯(cuò)）5．納稅評(píng)估約談的對(duì)象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。（錯(cuò)）。
    6．納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（對(duì)）。
    四、簡(jiǎn)答題。
    答：上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。
    五、分析題。
    請(qǐng)根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動(dòng)率指標(biāo)情況分析該公司存在的問題。
    本期上年同期。
    答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長(zhǎng)了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進(jìn)一步表明該公司的毛益率指標(biāo)不可信，有存在瞞報(bào)收入、賬外收入的情況及其他申報(bào)收入不實(shí)或成本不實(shí)等嫌疑。
    2、評(píng)估人員以2011年度匯算清繳為切入點(diǎn)，收集企業(yè)申報(bào)表及其附表、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告及企業(yè)所得稅事項(xiàng)備案等資料。結(jié)合日常房地產(chǎn)行業(yè)管理信息對(duì)上述資料進(jìn)行準(zhǔn)確性、邏輯性分析，重點(diǎn)對(duì)往來款項(xiàng)、收入、成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目進(jìn)行分析，查找造成虧損的原因和評(píng)估疑點(diǎn)指標(biāo)。評(píng)估人員確定了應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率、銷售收入變動(dòng)率、銷售成本變動(dòng)率、稅金及附加變動(dòng)率等重點(diǎn)評(píng)估指標(biāo)，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率是變化最多、最大的指標(biāo)。評(píng)估人員采取的方法是選擇幾家房產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行剖析，相關(guān)異常指標(biāo)列示如下：
    （1）f公司疑點(diǎn)。2011年度其他應(yīng)付款大幅增加，變動(dòng)率為1159％。根據(jù)日常管理了解的信息，該款項(xiàng)主要是用于籌集主樓的建造成本，并且該公司輔樓與裙樓建造在前，主樓建造在后，兩者建在同一個(gè)地塊上，公共部分成本合理是否分?jǐn)偸窃u(píng)估關(guān)注點(diǎn)。
    （2）y公司疑點(diǎn)。2011年往來款項(xiàng)大，且長(zhǎng)期掛賬，其應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)率與銷售成本變動(dòng)率配比差異達(dá)14倍；2010年~2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加變動(dòng)率為－70%，與銷售收入變動(dòng)率的44%呈反向波動(dòng)。同時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露：y公司與香港c公司聯(lián)合開發(fā)雁鳴山莊，2011年9月已銷售完畢，到2011年底尚未結(jié)算，y公司未就此項(xiàng)目所得申報(bào)納稅。
    （3）j公司疑點(diǎn)。其他應(yīng)付款6.2億元，數(shù)額巨大，且2011年較2010年增長(zhǎng)幅度達(dá)65%，引人關(guān)注。財(cái)務(wù)費(fèi)用2423萬元，與經(jīng)營(yíng)收入611萬元不配比。j公司無在建項(xiàng)目，對(duì)其大額資金往來項(xiàng)目需要進(jìn)一步評(píng)估。
    （4）h公司疑點(diǎn)。2011年末應(yīng)付款項(xiàng)較高，為3435萬元，與當(dāng)年703萬元的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不配比，且變動(dòng)率為-66％，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。
    請(qǐng)分析這幾家房地產(chǎn)公司可能存在的問題有哪些？
    一、選擇題（前兩題單選，后四題多選，每題2分）。
    1．稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)評(píng)估對(duì)象實(shí)施約談過程中發(fā)生下列（d）情形，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。
    d．納稅人申請(qǐng)。
    5．納稅評(píng)估評(píng)估對(duì)象的來源：（abcd）a、人工經(jīng)驗(yàn)判斷。
    6．通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的（abcd）進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人的實(shí)際納稅能力。
    a、當(dāng)期數(shù)據(jù)。
    b、歷史平均數(shù)據(jù)。
    c、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)d、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
    二、判斷題（每題2分）。
    1．在一個(gè)年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。（）。
    2．開展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。（）。
    3．納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。（）。
    4．納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對(duì)納稅人說明。（x）。
    5．對(duì)實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。（x）。
    6．納稅評(píng)估約談的對(duì)象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。（x）。
    7．納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（）。
    三、簡(jiǎn)答題（每題10分）1.簡(jiǎn)述納稅評(píng)估基本流程。
    采集信息確定評(píng)估對(duì)象案頭分析約談舉證調(diào)查核實(shí)。
    結(jié)果處理。
    提請(qǐng)其自行改正。
    移交稽查處理。
    提交上級(jí)。
    發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。
    （1）.兩者的實(shí)施主體不同。納稅評(píng)估的實(shí)施主體主要是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估的實(shí)施主體也可以是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。而稅務(wù)稽查的實(shí)施主體則是按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，即省以下稅務(wù)局的稽查局。
    （3）兩者的職能不同。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查雖然在促進(jìn)收入增長(zhǎng)、監(jiān)督稅收征納、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上，兩者還是存在較大差異的。通常而言，納稅稅務(wù)稽查還具有懲處職能、教育職能，即對(duì)納稅人的違法行為進(jìn)行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評(píng)估所不具備的。而另一方面，納稅評(píng)估則具有較強(qiáng)的服務(wù)職能，這又是納稅評(píng)估所不具備的。
    （4）兩者的程序不同。稅務(wù)稽查具有嚴(yán)密的程序規(guī)定，并且在每一個(gè)程序中，都必須向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)規(guī)定的稅務(wù)文書，如檢查前應(yīng)下達(dá)稅務(wù)檢查通知書，調(diào)取賬簿前應(yīng)下達(dá)調(diào)賬通知書等，這些文書都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關(guān)的義務(wù)。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書，稅務(wù)稽查就可能歸于無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在行政復(fù)議與行政訴訟中承擔(dān)不利的法律后果。納稅評(píng)估雖然也有一系列的程序要求，但是這些程序都是內(nèi)部性程序，不是法定程序，在整個(gè)過程中也沒有法定的文書。納稅評(píng)估過程中的文書除《詢問核實(shí)通知書》、《納稅評(píng)估建議書》外，其余均為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部使用文書，《納稅評(píng)估建議書》也只是對(duì)評(píng)估對(duì)象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書，而且也可以不按照建議書的要求進(jìn)行相關(guān)的處理。
    （7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評(píng)估在很大程度上是建立在對(duì)納稅人的假設(shè)和懷疑基礎(chǔ)上的，特別是首先假定納稅人對(duì)稅法的不遵從，在納稅評(píng)估中可以大量使用推理，也無需證據(jù)，甚至還可以猜測(cè)就可以得出結(jié)論。但是稅務(wù)稽查就不行了，在稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能使用假設(shè)和推理，更不能猜測(cè)，一切都必須憑證據(jù)說話，在沒有證據(jù)或證據(jù)不充分的情況下，都不能對(duì)納稅人下結(jié)論，特別是不能認(rèn)定納稅人違法。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇十五
    今年以來，我們堅(jiān)持把納稅評(píng)估作為強(qiáng)化稅收征管、推進(jìn)“發(fā)展環(huán)境優(yōu)化年”活動(dòng)的重要抓手和重點(diǎn)項(xiàng)目，積極探索，深入實(shí)踐，繼續(xù)按照市局的要求，構(gòu)建“一個(gè)專門納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)、一支專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)、一套納稅評(píng)估操作規(guī)范、一套評(píng)估考評(píng)激勵(lì)辦法、一套科學(xué)的納稅評(píng)估方式、一個(gè)行業(yè)納稅評(píng)估模型、一個(gè)良性互動(dòng)機(jī)制”“七個(gè)一”納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)化體系開展工作，積極參與了全市20xx年納稅評(píng)估工作，對(duì)進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管質(zhì)量、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、減少稅款流失起了積極作用，實(shí)現(xiàn)了納稅評(píng)估管理一體化、文書使用規(guī)范化、應(yīng)對(duì)任務(wù)團(tuán)隊(duì)化的目標(biāo)。并圓滿完成了納稅評(píng)估任務(wù)，全年風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)發(fā)布率、應(yīng)對(duì)率、完成率、變動(dòng)率均達(dá)到100%?；仡櫼荒陙淼墓ぷ髑闆r，我們主要做了以下幾項(xiàng)工作。
    年初，我們根據(jù)上級(jí)局關(guān)于“七個(gè)一”納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)實(shí)施方案的具體要求，結(jié)合我局的實(shí)際情況，強(qiáng)化納稅評(píng)估工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，制定下發(fā)了《丹江口市國(guó)稅局關(guān)于落實(shí)“七個(gè)一”納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)的實(shí)施意見》。一是成立了專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)——納稅評(píng)估科，負(fù)責(zé)評(píng)估各項(xiàng)工作的組織落實(shí)。二是成立了稅源風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控中心，組建了30人的專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，并制定了《丹江口市國(guó)稅局稅源風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控中心工作制度》，按季召開工作會(huì)議，對(duì)工作進(jìn)行安排布置總結(jié)，對(duì)納稅評(píng)估做到“五統(tǒng)一”，嚴(yán)格按照“稅源統(tǒng)一監(jiān)控、任務(wù)統(tǒng)一發(fā)布、應(yīng)對(duì)統(tǒng)一規(guī)范、結(jié)果統(tǒng)一反饋、績(jī)效統(tǒng)一考評(píng)”的要求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)施行歸口管理，所有稅源風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，必須通過系統(tǒng)發(fā)布，市局稅源分析監(jiān)控中心負(fù)責(zé)統(tǒng)籌稅源風(fēng)險(xiǎn)管理，指導(dǎo)協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。局領(lǐng)導(dǎo)親自抓，管理科室具體抓，實(shí)行層層抓落實(shí)的責(zé)任體系。三是組建了評(píng)估團(tuán)隊(duì)，選調(diào)30人業(yè)務(wù)水平較高、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的同志，專職或兼職納稅評(píng)估工作，為納稅評(píng)估工作順利開展提供了組織保障。四是建立了評(píng)估工作的考核體系，將納稅評(píng)估工作列入我局日?？己斯ぷ?，明確了獎(jiǎng)懲措施，并按照人才隊(duì)伍建設(shè)的要求，下發(fā)了《丹江口市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)防控骨干人才選拔的實(shí)施辦法》。以上措施，為搞好納稅評(píng)估工作，搭建了寬暢舒適的平臺(tái)。
    為做好20xx的納稅評(píng)估工作，我們結(jié)合年初市局制定的工作要點(diǎn)，確定了全年的工作思路：即充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)的作用，通過系統(tǒng)反應(yīng)的預(yù)警數(shù)據(jù)列入階段性評(píng)估工作任務(wù)，來自上級(jí)局安排的指令性評(píng)估作為重點(diǎn)評(píng)估任務(wù)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)科室和分局提供的異常數(shù)據(jù)戶納入日常評(píng)估任務(wù)上報(bào)十堰局，實(shí)現(xiàn)評(píng)估任務(wù)的統(tǒng)籌安排，保證評(píng)估工作按計(jì)劃有條不紊順利進(jìn)行，20xx年共發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)345戶，完成應(yīng)對(duì)任務(wù)345戶。其中一、二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)50戶（包括金稅核查3戶、股權(quán)轉(zhuǎn)讓2戶），移送稽查3戶；三、四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)295戶。全年共評(píng)估入庫增值稅234萬元，所得稅523萬元，加收滯納金58。98萬元，另調(diào)減企業(yè)虧損2131萬元，圓滿完成了全年風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了“以評(píng)促改、以評(píng)促管、以評(píng)促查、以評(píng)促收”的工作目標(biāo)。
    針對(duì)我局納稅評(píng)估工作職責(zé)和人員調(diào)整變化的新局面，年底，我們對(duì)評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步提高了團(tuán)隊(duì)成員的綜合理論素質(zhì)和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。這次培訓(xùn)由納稅評(píng)估科牽頭，重點(diǎn)圍繞納稅評(píng)估相關(guān)程序、文書使用、風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)防控考核、財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表的勾稽關(guān)系等內(nèi)容，逐一進(jìn)行了詳細(xì)講解；同時(shí)，還采取以訓(xùn)代會(huì)的形式，對(duì)納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員工作作風(fēng)、工作質(zhì)量、工作職責(zé)、黨風(fēng)廉政等方面作了嚴(yán)格要求；另外，積極參與上級(jí)主管單位的各種培訓(xùn)等相關(guān)活動(dòng)，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高了團(tuán)隊(duì)成員的綜合理論素質(zhì)。
    今年以來，納稅評(píng)估科明確和統(tǒng)一有關(guān)工作要求，按納稅評(píng)估工作操作規(guī)程，通過規(guī)范各評(píng)估程序，使評(píng)估的日常管理達(dá)到規(guī)范、統(tǒng)一。一是統(tǒng)一納稅評(píng)估工作計(jì)劃。為避免重復(fù)工作，提高工作效率，今年我局對(duì)納稅評(píng)估工作進(jìn)行歸口管理，明確不論是上級(jí)安排的評(píng)估任務(wù)，還是我局根據(jù)工作需要開展的評(píng)估工作，統(tǒng)一由稅源管理科制定工作計(jì)劃，下達(dá)評(píng)估任務(wù)。二是統(tǒng)一納稅評(píng)估文書，明確日常納稅評(píng)估工作參考文件，要求各單位嚴(yán)格參照上級(jí)局下發(fā)日常評(píng)估文件的各項(xiàng)規(guī)定，規(guī)范使用納稅評(píng)估工作文書。同時(shí)為統(tǒng)一納稅評(píng)估使用方法，實(shí)行了納稅評(píng)估的統(tǒng)一電子模版、統(tǒng)一案例編碼，使納稅評(píng)估工作更加規(guī)范。三是統(tǒng)一納稅評(píng)估案卷標(biāo)準(zhǔn)，以執(zhí)法案卷的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范評(píng)估文書的制作，確保納稅評(píng)估文書規(guī)范完整。實(shí)行交叉評(píng)估，提高評(píng)估質(zhì)效為避免稅收管理員自己對(duì)自己管戶進(jìn)行評(píng)估，并由此帶來的弊端，為此，我們對(duì)團(tuán)隊(duì)成員實(shí)行了管戶交叉評(píng)估，進(jìn)一步提高了評(píng)估質(zhì)效。
    納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過案頭審核，對(duì)納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)情況進(jìn)行定性和定量分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)“疑點(diǎn)”，采取進(jìn)一步征管措施，督促納稅人糾正差錯(cuò)，從而有效地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證納稅人的納稅申報(bào)質(zhì)量，大大減少了稅款流失。風(fēng)險(xiǎn)提醒對(duì)于政策宣傳、稅源管理、稅務(wù)稽查等工作起著促進(jìn)作用。今年，上級(jí)共下達(dá)三、四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)295戶（次），我們把風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)產(chǎn)生的三、四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)納稅人，通過系統(tǒng)發(fā)布至各分局，由各分局開展提示提醒應(yīng)對(duì)處理工作；同時(shí)還送達(dá)《納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒告知書》和《風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)反饋表》。對(duì)不能排除風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，需要進(jìn)行納稅評(píng)估的納稅人，要求及時(shí)上報(bào)納稅評(píng)估科，然后按照《十堰市國(guó)家稅務(wù)局稅源風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控管理工作規(guī)程（試行）》組織團(tuán)隊(duì)成員開展納稅評(píng)估。一年來，通過風(fēng)險(xiǎn)提醒，納稅人共自查補(bǔ)稅45萬多元。
    綜上所述，回顧一年來的工作情況，給我們的體會(huì)是：
    第一，納稅評(píng)估進(jìn)一步強(qiáng)化了政策宣傳。在納稅評(píng)估中，我們積極推行服務(wù)型評(píng)估，通過函告或約談等形式要求納稅人說明、解釋疑點(diǎn)，與納稅人面對(duì)面宣傳提供機(jī)會(huì)，對(duì)理順征納關(guān)系、樹立隊(duì)伍形象也具有重要的作用。
    第二，納稅評(píng)估也進(jìn)一步推進(jìn)了稅源管理。通過納稅評(píng)估，我局形成了行業(yè)管理辦法，建立了飲料制造的評(píng)估模型，從而實(shí)現(xiàn)了稅源的數(shù)字化監(jiān)控和動(dòng)態(tài)性監(jiān)控，稅收征管能力得到了加強(qiáng)，稅源監(jiān)控水平得到了提高。
    第三，通過納稅評(píng)估，還促進(jìn)了稅務(wù)稽查工作。納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查都是稅收征收管理的重要手段和重要環(huán)節(jié)，兩者之間存在著共性和個(gè)性問題。通過開展納稅評(píng)估，給納稅人由于政策理解有誤、操作不當(dāng)形成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提供了“緩沖地帶”。使稅務(wù)稽查重心轉(zhuǎn)向打擊涉稅犯罪、維護(hù)稅收環(huán)境，從而提升了稅務(wù)稽查的效能。
    湖北省風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)信息發(fā)布、以及上級(jí)交辦的納稅評(píng)估工作，在任務(wù)下達(dá)環(huán)節(jié)，缺乏匯總的《納稅評(píng)估工作任務(wù)書》，沒有經(jīng)辦人、審批人的簽章等相關(guān)手續(xù)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作缺乏嚴(yán)肅性。
    （二）案頭分析表沒有實(shí)質(zhì)意義。
    目前的《納稅評(píng)估案頭分析表》，涉及到企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)，內(nèi)容繁雜。許多評(píng)估人員，對(duì)這些數(shù)字的'填寫敷衍了事，這些數(shù)據(jù)不能直接反映企業(yè)申報(bào)的涉稅疑點(diǎn)。
    （三）團(tuán)隊(duì)成員的力量需要進(jìn)一步加強(qiáng)。
    目前，納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員共有30多人，但真正直接從事納稅評(píng)估的人員只有4人。團(tuán)隊(duì)成員大部分都是身兼多職，在納稅評(píng)估工作方面投入的精力非常有限，這在一定程度上影響了納稅評(píng)估工作質(zhì)量和效率。
    （四）納稅評(píng)估的深度不夠，質(zhì)量不高。
    根據(jù)相關(guān)規(guī)定，《納稅評(píng)估工作報(bào)告》應(yīng)包括企業(yè)的基本情況、對(duì)象確定、案頭分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估認(rèn)定、回歸分析、管理建議等相關(guān)內(nèi)容。但仔細(xì)核對(duì)評(píng)估案卷，真正能按上述步驟整理案卷的數(shù)量很少；有些團(tuán)隊(duì)成員對(duì)工作熱情不高，牢騷滿腹，對(duì)工作處于應(yīng)付狀態(tài)。這些都表明，團(tuán)隊(duì)成員開展納稅評(píng)估的深度不夠，質(zhì)量不高。
    20xx年，我們決定在納稅評(píng)估工作質(zhì)量上下功夫，進(jìn)一步提高納稅評(píng)估質(zhì)量，依托稅源風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控管理系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)，加大評(píng)估力度。
    （一）進(jìn)一步明確責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)評(píng)估人員對(duì)評(píng)估工作的開展和評(píng)估結(jié)論的確定負(fù)直接責(zé)任，確保評(píng)估工作落實(shí)，評(píng)估科要對(duì)部分評(píng)估戶進(jìn)行抽查，確保評(píng)估到位，疑點(diǎn)全面排除。
    （二）完善評(píng)估方法。在工作中要注重方法、技巧，依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，提高信息收集能力和質(zhì)量。先將重點(diǎn)稅源戶、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下的納稅人、容易發(fā)生偷漏的稅種列為納稅評(píng)估和調(diào)查核實(shí)的對(duì)象，不斷總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)，完善評(píng)估制度，促進(jìn)了評(píng)估質(zhì)量的提高。
    （三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作要求稅務(wù)人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，這就要求我們?cè)u(píng)估和核查人員要多看、多想、多聽，多學(xué)。堅(jiān)持學(xué)中做、做中學(xué)，不斷地充實(shí)和完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)。
    （四）加強(qiáng)評(píng)估考核。加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，注重實(shí)效考核，嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)限完成，保證評(píng)估工作質(zhì)量，在評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷、漏稅等嚴(yán)重問題，及時(shí)移交稽查部門實(shí)施稅務(wù)稽查。
    （五）增強(qiáng)工作責(zé)任心。嚴(yán)格依法行政，遵循評(píng)估制度，正確定性定案，防范評(píng)估執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇十六
    第十三條納稅評(píng)估工作根據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展;對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。
    第十四條納稅評(píng)估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源包括：
    上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，各類評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值;。
    本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報(bào)納稅相關(guān)的其他信息。
    第十五條納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法，主要有：
    對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn);。
    將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較;。
    通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。
    第十六條對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：
    與上期和同期申報(bào)納稅情況有無較大差異;。
    稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。
    第十七條對(duì)實(shí)行定期定額(定率)征收稅款的納稅人以及未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，利用相關(guān)評(píng)估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額(定率)的合理性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅。
    第五章評(píng)估結(jié)果處理。
    第十八條對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請(qǐng)納稅人自行改正。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報(bào)、補(bǔ)繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)。
    第十九條對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。
    稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。
    稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排。
    納稅人因特殊困難不能按時(shí)接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，經(jīng)批準(zhǔn)后延期進(jìn)行。
    納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。
    第二十條對(duì)評(píng)估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，要作認(rèn)真記錄。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。
    第二十一條發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。
    對(duì)稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。
    發(fā)現(xiàn)外商投資和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，需要調(diào)查、核實(shí)的，應(yīng)移交上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅收管理部門(或有關(guān)部門)處理。
    第二十二條對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評(píng)估分析報(bào)告，提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作的建議，并將評(píng)估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。
    第二十三條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估的工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，合理確定納稅評(píng)估工作量，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。
    第二十四條基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評(píng)估工作水平;要經(jīng)常對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行分析研究，提出加強(qiáng)征管工作的建議;要作好評(píng)估資料整理工作，本著“簡(jiǎn)便、實(shí)用”的原則，建立納稅評(píng)估檔案，妥善保管納稅人報(bào)送的各類資料，并注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私;要建立健全納稅評(píng)估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評(píng)估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估工作的日常檢查與考核;要加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估工作人員的培訓(xùn)，不斷提高納稅評(píng)估工作人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力。
    各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)管理部門(包括各稅種、國(guó)際稅收、出口退稅管理部門以及縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部門)負(fù)責(zé)進(jìn)行行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、建立各稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)體系、測(cè)算指標(biāo)預(yù)警值、制定分稅種的具體評(píng)估方法，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅評(píng)估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。
    第二十六條從事納稅評(píng)估的工作人員，在納稅評(píng)估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分;構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。
    第二十七條各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度，簡(jiǎn)化評(píng)估工作程序，提高評(píng)估工作實(shí)效，最大限度地方便納稅人。
    納稅評(píng)估調(diào)研報(bào)告篇十七
    納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)組織使命和設(shè)定目標(biāo)，運(yùn)用一定的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，對(duì)納稅服務(wù)組織實(shí)施全過程及結(jié)果開展質(zhì)量、效率、效益、公平性等綜合評(píng)價(jià)，客觀反映納稅服務(wù)績(jī)效，持續(xù)改進(jìn)創(chuàng)新的完整機(jī)制。納稅服務(wù)績(jī)效表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)在服務(wù)上的產(chǎn)出與投入之比，包括納稅人滿意度和納稅遵從度，還包括服務(wù)組織設(shè)置、服務(wù)流程、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)人員配置等方面的科學(xué)性、合理性。本文通過對(duì)比中外稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估做法，分析其差異和根源，提出適合我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)納稅服務(wù)績(jī)效管理的主要思路、主體內(nèi)容和主要方法。
    一、國(guó)內(nèi)納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的主要做法
    一是構(gòu)建獨(dú)立納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估體系。對(duì)納稅服務(wù)內(nèi)容進(jìn)行目標(biāo)逐層分解，形成目標(biāo)體系，并據(jù)此設(shè)定、概括評(píng)價(jià)指標(biāo)。如山東省濰坊地稅的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括3個(gè)一級(jí)指標(biāo)、15個(gè)二級(jí)指標(biāo)、39個(gè)三級(jí)指標(biāo)。其中一級(jí)指標(biāo)包括信息服務(wù)、經(jīng)濟(jì)便捷、法律救濟(jì)，權(quán)重分別為30％、50％、20％。
    二是在總體目標(biāo)考核中包含納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估。這種方式在全國(guó)最為多見。如某地地稅局將納稅服務(wù)相關(guān)要求、規(guī)范統(tǒng)一納入全市地稅系統(tǒng)的目標(biāo)考核內(nèi)容。從辦稅系統(tǒng)、納稅人投訴、辦稅時(shí)限等方面切入，實(shí)行是上級(jí)對(duì)下級(jí)的目標(biāo)事項(xiàng)考核，統(tǒng)一由市局納稅服務(wù)局牽頭負(fù)責(zé)考核。這種情形下，對(duì)納稅服務(wù)績(jī)效考評(píng)一般僅占一小部分。
    三是委托第三方調(diào)查開展納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估。這是當(dāng)前比較熱門的一種方式。如某市國(guó)稅系統(tǒng)委托統(tǒng)計(jì)部門獨(dú)立開展第三方納稅人滿意度問卷調(diào)查。涉及辦理涉稅事項(xiàng)所需辦結(jié)次數(shù)、辦理時(shí)長(zhǎng)、等候時(shí)間、遵守廉政紀(jì)律、工作人員服務(wù)態(tài)度及辦事效率、管理人員下戶次數(shù)、約談?lì)l率、溝通方式、退稅問題等方面。某市地稅局委托調(diào)查的內(nèi)容涉及納稅服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、服務(wù)窗口、服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)方式、服務(wù)手段、服務(wù)措施、服務(wù)規(guī)范、服務(wù)需求等方面的命題，共設(shè)計(jì)問答題16個(gè)大項(xiàng)188個(gè)小項(xiàng)。
    四是利用信息化手段開展的納稅服務(wù)績(jī)效考評(píng)。一種是采用單次服務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，即納稅人即時(shí)對(duì)某次辦稅滿意度進(jìn)行評(píng)價(jià)。另一種是開發(fā)內(nèi)部信息系統(tǒng)，通過信息化手段對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)考評(píng)，記錄每項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理事項(xiàng)、時(shí)限，納稅人滿意度評(píng)價(jià)、服務(wù)承諾等信息，開展內(nèi)部人員服務(wù)績(jī)效對(duì)比。
    從國(guó)內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估理論研究和實(shí)踐探索情況來看，屬于起步階段，存在的不足主要表現(xiàn)在：
    一是考評(píng)科學(xué)性不足。無論是內(nèi)部目標(biāo)考核，還是外部第三方調(diào)查，缺乏對(duì)績(jī)效管理、稅收遵從理論、客戶管理理論的深入研究，沒有形成系統(tǒng)的績(jī)效考核指導(dǎo)思想，沒有規(guī)范化的考核流程，沒有建立科學(xué)化的考核指標(biāo)，納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)的方法、標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)隨意性較大，缺乏規(guī)范性、嚴(yán)謹(jǐn)性，降低了這類績(jī)效評(píng)估的科學(xué)性。
    二是考評(píng)參與性缺失。系統(tǒng)內(nèi)部考評(píng)以上級(jí)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)考核為主，第三方調(diào)查考核指向依然是層級(jí)化的下級(jí)機(jī)構(gòu)。納稅人以及相關(guān)社會(huì)各界未能參與考評(píng)?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員也沒有表達(dá)機(jī)會(huì)。這種線性、層級(jí)化自上而下的考評(píng)，以及外部獨(dú)立考評(píng)，績(jī)效評(píng)估公眾參與不足，考評(píng)主體權(quán)力集中，考評(píng)行為相對(duì)封閉，容易造成考評(píng)不透明、不真實(shí)的情況，同時(shí)單一考評(píng)主體在全面獲取考評(píng)真實(shí)信息方面存在重大障礙。
    三是考評(píng)指標(biāo)不全面。由于對(duì)納稅服務(wù)的價(jià)值取向、關(guān)鍵要素把握不準(zhǔn)，考評(píng)更多反映在服務(wù)的設(shè)施、規(guī)范性、服務(wù)方式等方面，對(duì)納稅服務(wù)的整體規(guī)劃、服務(wù)效率、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等較少關(guān)注?？荚u(píng)指標(biāo)設(shè)計(jì)不科學(xué)，不完整，考評(píng)內(nèi)容狹窄。指標(biāo)之間有較大的遺漏和空白，不能全面、真實(shí)、完整反映納稅服務(wù)績(jī)效。另一方面，缺乏體系化、數(shù)量化的指標(biāo)，造成更多依賴于定性評(píng)價(jià)。
    四是考評(píng)方法不科學(xué)。納稅服務(wù)績(jī)效的計(jì)算應(yīng)該有一套完整的方法，應(yīng)該能全面、綜合多方信息，最終形成一個(gè)綜合性的評(píng)價(jià)。缺少科學(xué)的考評(píng)方法應(yīng)用，難以對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行全面、客觀、科學(xué)的評(píng)估。
    五是考評(píng)溝通不充分。績(jī)效評(píng)估最重要的就是不斷進(jìn)行績(jī)效溝通和反饋，這既有利于前期制定考評(píng)方案、確定考評(píng)指標(biāo)，又有利于考評(píng)過程中收集真實(shí)信息，更有利于在事后分析不足，研究改進(jìn)措施。但是目前國(guó)內(nèi)的實(shí)踐中，考核主體與被考核者的`溝通、交流與反饋普遍缺失。
    二、國(guó)外納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估主要做法
    20世紀(jì)90年代以來，主要發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)部門適應(yīng)新公共管理運(yùn)動(dòng)變革，視納稅人為顧客，從顧客的角度開展機(jī)構(gòu)重組和職能調(diào)整，以顧客滿意度作為衡量績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，在納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估上做出了積極變化。
    一是以立法、規(guī)劃等形式確立納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估。國(guó)際貨幣基金組織把納稅人滿意度作為評(píng)價(jià)各項(xiàng)工作實(shí)績(jī)和效率最基本和最重要的指標(biāo)。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局多個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃都把納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估作為重要組成部分。發(fā)達(dá)國(guó)家廣泛以法律制度的形式確立納稅服務(wù)績(jī)效考評(píng)。美國(guó)在1973年、1993年分別制定了《聯(lián)邦政府生產(chǎn)率測(cè)定方案》、《政府績(jī)效與成果法案》，要求所有的聯(lián)邦機(jī)構(gòu)使用和發(fā)展績(jī)效評(píng)估技術(shù)并向公民報(bào)告績(jī)效狀況。英國(guó)1983年《國(guó)家審計(jì)法》從法律角度表述了績(jī)效審計(jì)。澳大利亞完全依據(jù)《納稅人憲章》考核納稅服務(wù)績(jī)效。
    二是以納稅人為中心設(shè)定績(jī)效目標(biāo)。發(fā)達(dá)國(guó)家稅收戰(zhàn)略規(guī)劃重視設(shè)置納稅人為中心的公共目標(biāo)。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入服務(wù)局改變過去一直將強(qiáng)制征收收入指標(biāo)作為衡量自身工作績(jī)效的主要指標(biāo)，以納稅人為核心設(shè)計(jì)衡量指標(biāo)，以納稅人滿意度為核心衡量“為每一個(gè)納稅人服務(wù)”工作；以納稅人遵從度為核心衡量“為所有納稅人服務(wù)”工作；以雇員滿意度為核心衡量“建立良好的工作環(huán)境”工作。
    三是構(gòu)建完整的納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估體系。各國(guó)紛紛以經(jīng)濟(jì)、效率和效益（economy,efficiency，effectiveness）的“3ｅ”指標(biāo)或包含經(jīng)濟(jì)、效率、效益、公平（economy,efficiency，effectiveness，equity）的“４ｅ”指標(biāo)為核心，建立起完善成熟的績(jī)效評(píng)價(jià)體系和工作機(jī)制。美國(guó)納稅服務(wù)績(jī)效指標(biāo)分為不同服務(wù)方式績(jī)效評(píng)估指標(biāo)和綜合性績(jī)效評(píng)估指標(biāo)，還結(jié)合年度納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)。日本國(guó)稅廳對(duì)納稅服務(wù)績(jī)效考評(píng)突出在稅收宣傳與意見聽取、做好稅務(wù)咨詢，提供稅收信息和重點(diǎn)推進(jìn)電子申報(bào)、減輕稅負(fù)上，如信息公開分?jǐn)?shù)、電話咨詢次數(shù)等。部分國(guó)家、組織還從政府戰(zhàn)略規(guī)劃、服務(wù)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)、考評(píng)結(jié)果或者預(yù)期目標(biāo)等方面加以探索實(shí)踐。埃森哲咨詢公司的“稅務(wù)機(jī)關(guān)價(jià)值模型”從工作成果和成本效率兩個(gè)方面對(duì)稅務(wù)部門的績(jī)效工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。其中，與服務(wù)相關(guān)的占主要部分。
    四是建立全面、量化的評(píng)估指標(biāo)。各國(guó)稅務(wù)部門建立整套的評(píng)估機(jī)制，確定評(píng)估方法，采用規(guī)范流程和科學(xué)模型實(shí)施納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估。美國(guó)對(duì)不同服務(wù)方式績(jī)效評(píng)估指標(biāo)包括電話咨詢方式績(jī)效評(píng)估指標(biāo)23項(xiàng)，如稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)者優(yōu)先服務(wù)電話滿意度、自動(dòng)電話回答處理涉稅事項(xiàng)情況。電子服務(wù)方式績(jī)效評(píng)估指標(biāo)29個(gè)，如網(wǎng)站訪問量、納稅人采取網(wǎng)上自助服務(wù)方式處理納稅帳戶數(shù)量。面對(duì)面服務(wù)方式績(jī)效評(píng)估指標(biāo)29個(gè)，如現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)納稅人滿意度、納稅服務(wù)中心現(xiàn)場(chǎng)稅法援助的準(zhǔn)確度。書信服務(wù)方式績(jī)效評(píng)估指標(biāo)5個(gè)，如會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的顧客滿意度、服務(wù)部門員工的職業(yè)素養(yǎng)。對(duì)綜合性績(jī)效評(píng)估指標(biāo)從稅法遵從、納稅人和合作伙伴評(píng)價(jià)、政府評(píng)價(jià)三個(gè)方面設(shè)置，分為基本指標(biāo)和支持指標(biāo)。
    五是納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估主體多元化。美國(guó)稅務(wù)部門定期委托第三方（公共調(diào)查機(jī)構(gòu)為主）為其調(diào)查納稅人的總體滿意度。澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局內(nèi)部設(shè)有獨(dú)立運(yùn)行的評(píng)估辦公室，專門負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)進(jìn)行質(zhì)量跟蹤和問題研究。澳大利亞審計(jì)局每年都會(huì)制定課題對(duì)各種稅收服務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，還委托民間機(jī)構(gòu)參與稅收服務(wù)的研究。韓國(guó)國(guó)家稅收服務(wù)局也采取從外部評(píng)價(jià)國(guó)家稅收服務(wù)局的績(jī)效。
    三、國(guó)外納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)借鑒
    詳細(xì)的方法和技術(shù)技巧并不是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，核心是把握西方國(guó)家通過什么思想，建立何種機(jī)制，采取何種手段達(dá)到納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的最終目的。
    借鑒之一：首要是解決納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的價(jià)值取向問題。
    對(duì)納稅服務(wù)不同的職能定位，決定了不同的價(jià)值取向。不同的價(jià)值取向，直接影響著納稅服務(wù)的具體的指標(biāo)設(shè)計(jì)。而具體指標(biāo)設(shè)計(jì)則影響著相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制的有效運(yùn)作和考評(píng)初衷能否達(dá)成。價(jià)值取向是納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的基礎(chǔ)。
    納稅服務(wù)作為我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)核心業(yè)務(wù)之一，體現(xiàn)了稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)展導(dǎo)向和戰(zhàn)略目標(biāo)，體現(xiàn)了稅務(wù)系統(tǒng)的使命和價(jià)值觀，體現(xiàn)了稅務(wù)系統(tǒng)履行職能的效率與效果。納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估必須體現(xiàn)和遵循以下價(jià)值取向：
    一是以納稅人滿意為核心價(jià)值取向，落實(shí)顧客理念。確立納稅人導(dǎo)向，視納稅人為顧客，從滿足顧客需求的角度提供納稅服務(wù)，以納稅人滿意度為績(jī)效評(píng)估的基本尺度，這是最核心的價(jià)值取向。這既體現(xiàn)征納雙方法律地位平等理念，又切實(shí)落實(shí)為人民服務(wù)的根本宗旨。圍繞納稅人設(shè)計(jì)服務(wù)績(jī)效評(píng)估，以納稅人滿意度為核心加以設(shè)計(jì)和建立指標(biāo)，績(jī)效考評(píng)全過程要聽取納稅人意見，吸收納稅人參與。這將引發(fā)稅務(wù)部門的思維模式、組織體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和文化系統(tǒng)等領(lǐng)域的嬗變。
    二是以效能為基礎(chǔ)價(jià)值取向，追求服務(wù)價(jià)值最大化。提高納稅服務(wù)效能，是體現(xiàn)納稅服務(wù)理念先進(jìn)性，優(yōu)化納稅服務(wù)管理機(jī)制，建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的過程和結(jié)果。以效能為基礎(chǔ)價(jià)值取向，講求效率、效益、經(jīng)濟(jì)性，注重合理利用資源，既重視納稅服務(wù)結(jié)果，又重視納稅服務(wù)過程；既追求經(jīng)濟(jì)效益，更注重民生效益；既包括經(jīng)濟(jì)價(jià)值，又包括社會(huì)價(jià)值；既追求服務(wù)生產(chǎn)效率，又追求服務(wù)配置效率。通過納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估，引導(dǎo)樹立納稅服務(wù)成本觀念，以最少的投入取得最大的產(chǎn)出，不斷提高納稅服務(wù)效能。
    三是以公平為發(fā)展價(jià)值取向，力求納稅服務(wù)均等化。納稅服務(wù)作為社會(huì)公共服務(wù)的一種，必須體現(xiàn)公平公正，讓廣大納稅人普遍享有為基本追求。通過對(duì)納稅服務(wù)公平性的績(jī)效評(píng)估，可以推動(dòng)稅務(wù)部門不斷優(yōu)化服務(wù)內(nèi)容，建設(shè)服務(wù)平臺(tái)，改進(jìn)服務(wù)方式，完善服務(wù)機(jī)制，盡量滿足納稅人需求，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的均等化。讓不同類別、不同規(guī)模、不同地域的納稅人的服務(wù)需求得到公平對(duì)待，防止出現(xiàn)服務(wù)資源配置的不平衡。
    借鑒之二：關(guān)鍵是解決納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的指標(biāo)設(shè)計(jì)問題
    納稅服務(wù)考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)和選取，是績(jī)效評(píng)估體系構(gòu)建的最大難點(diǎn)和關(guān)鍵所在。直接關(guān)系到考評(píng)體系的質(zhì)量和有效性，直接影響到考評(píng)結(jié)果的準(zhǔn)確性、公正性和可信度。
    一是確定納稅服務(wù)績(jī)效指標(biāo)的維度。就是通過何種方式、從什么視角對(duì)指標(biāo)加以分界。以納稅服務(wù)的不同階段為分界，就自然形成了納稅服務(wù)投入、納稅服務(wù)過程、納稅服務(wù)產(chǎn)出、納稅服務(wù)效果這四個(gè)維度。通過維度區(qū)分，使評(píng)估層面更加合理、評(píng)估視角更加集中、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)更具有可比性。
    納稅服務(wù)投入是指為提供納稅服務(wù)所需投入的資源，包括財(cái)力、人力、物力等服務(wù)成本。反映了納稅服務(wù)的成本核算，反映納稅服務(wù)經(jīng)濟(jì)度。納稅服務(wù)過程是指根據(jù)不同業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)專門的評(píng)估內(nèi)容，側(cè)重評(píng)估稅務(wù)人員素質(zhì)、工作質(zhì)量、辦事效率等。納稅服務(wù)產(chǎn)出即稅務(wù)部門提供的服務(wù)內(nèi)容，如提醒服務(wù)、呼叫服務(wù)等。表現(xiàn)為納稅服務(wù)的種類、數(shù)目、品種、規(guī)模等。納稅服務(wù)結(jié)果指各類納稅服務(wù)所產(chǎn)生的后果與影響。突出表現(xiàn)為納稅人滿意度、納稅遵從度、服務(wù)績(jī)效比率、服務(wù)質(zhì)量指數(shù)等方式。其中，納稅人滿意度直接、客觀地反映了納稅服務(wù)質(zhì)量，是納稅人關(guān)注的焦點(diǎn)，必須作為納稅服務(wù)績(jī)效考評(píng)的重點(diǎn)。
    二是建立納稅服務(wù)績(jī)效指標(biāo)的體系。通過“基本維度—基本指標(biāo)—二級(jí)指標(biāo)—修正指標(biāo)—評(píng)分規(guī)則”的結(jié)構(gòu)，圍繞定量化、可控制的原則逐層分解，建立形成納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系。指標(biāo)區(qū)分主次事項(xiàng)，全面、系統(tǒng)覆蓋納稅服務(wù)的重點(diǎn)事項(xiàng)和主要內(nèi)容，做到重要指標(biāo)不遺漏，一般指標(biāo)有側(cè)重。
    基本指標(biāo)對(duì)應(yīng)于基本維度，包括納稅服務(wù)投入指標(biāo)、納稅服務(wù)過程指標(biāo)、納稅服務(wù)產(chǎn)出指標(biāo)、納稅服務(wù)結(jié)果指標(biāo)四類。反映納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的關(guān)鍵內(nèi)容，體現(xiàn)出評(píng)估的價(jià)值取向。納稅服務(wù)投入指標(biāo)分為投入規(guī)模、培訓(xùn)人數(shù)、服務(wù)空間面積、服務(wù)成本、納稅人成本。納稅服務(wù)過程指標(biāo)分為服務(wù)流程合理性、快捷程度、服務(wù)準(zhǔn)確率、服務(wù)數(shù)量。納稅服務(wù)產(chǎn)出指標(biāo)分為稅法培訓(xùn)、宣傳解讀工作、服務(wù)需求收集等。納稅服務(wù)結(jié)果指標(biāo)可直接分為納稅人滿意度、納稅遵從度、服務(wù)績(jī)效比率、服務(wù)質(zhì)量指數(shù)。滿意度指數(shù)不但考察服務(wù)的主動(dòng)性、服務(wù)態(tài)度和服務(wù)水平，更重要的是考察納稅人的感受。
    納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)簡(jiǎn)表
    評(píng)估
    內(nèi)容
    基本維度
    權(quán)重
    基本指標(biāo)
    二級(jí)指標(biāo)
    經(jīng)濟(jì)
    效果
    效率
    公平
    服務(wù)投入
    20%
    預(yù)算投入
    全年納稅服務(wù)預(yù)算投入，含專職納稅服務(wù)人員的工資
    人員培訓(xùn)
    對(duì)內(nèi)部服務(wù)技巧的培訓(xùn)，脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)間，覆蓋人數(shù)
    服務(wù)空間
    辦稅服務(wù)廳空間、納稅人自助辦稅區(qū)域、
    服務(wù)成本
    時(shí)間成本、人力資源成本、費(fèi)用支出成本
    辦稅成本
    時(shí)間成本、來回交通費(fèi)用、電話費(fèi)用、資料費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)用、其它費(fèi)用
    服務(wù)過程
    20%
    流程合理性
    一次性辦結(jié)業(yè)務(wù)、一窗式辦結(jié)業(yè)務(wù)、流程涉及環(huán)節(jié)多少，排隊(duì)情況
    辦稅快捷性
    日常業(yè)務(wù)完成時(shí)間、納稅人咨詢答復(fù)時(shí)間、問題解決和反饋時(shí)間
    服務(wù)準(zhǔn)確率
    為納稅人提供的信息準(zhǔn)確率、返工次數(shù)、數(shù)據(jù)錄入準(zhǔn)確率
    服務(wù)數(shù)量
    舉辦的培訓(xùn)講座次數(shù)、上門服務(wù)次數(shù)、集中解讀宣傳次數(shù)、資料發(fā)放數(shù)量
    辦稅舒適度
    政令貫徹、整體形象，導(dǎo)稅員的設(shè)置，值班長(zhǎng)
    服務(wù)產(chǎn)出
    25%
    服務(wù)覆蓋面
    對(duì)納稅人分類服務(wù)情況、服務(wù)平臺(tái)情況、服務(wù)通道情況、網(wǎng)絡(luò)使用情況、熱線接通
    納稅人需求
    需求收集機(jī)制、收集頻率、收集方式、條數(shù)、處理結(jié)果
    政策宣傳
    日常解讀、宣傳月、專家接待日等開展次數(shù)、參與人數(shù)、專題類型
    超值服務(wù)
    預(yù)警服務(wù)、各類提醒、各類互動(dòng)服務(wù)提供的范圍、頻率、接收人數(shù)
    服務(wù)特性
    實(shí)用性、簡(jiǎn)便性、主動(dòng)性、及時(shí)性、規(guī)范性
    服務(wù)結(jié)果
    35%
    納稅人滿意度
    服務(wù)人員指標(biāo)包括服務(wù)態(tài)度、服務(wù)能力和服務(wù)感受等下級(jí)指標(biāo)。服務(wù)工作指標(biāo)包括可靠性、響應(yīng)性、安全性、移情形、有形性、公正性等下級(jí)指標(biāo)。
    納稅遵從度
    多因素、調(diào)查式
    服務(wù)績(jī)效比率
    投入和產(chǎn)出比率
    服務(wù)質(zhì)量指數(shù)
    綜合指數(shù)
    社會(huì)認(rèn)可程度
    調(diào)查式，榮譽(yù)評(píng)定結(jié)果綜合
    借鑒之三：重點(diǎn)是解決納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的機(jī)制創(chuàng)設(shè)問題。
    機(jī)制具有自主運(yùn)行、自我修正、自我提高的作用。所以納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估要?jiǎng)?chuàng)設(shè)科學(xué)、嚴(yán)密、高效的運(yùn)作機(jī)制，進(jìn)行系統(tǒng)化的制度架構(gòu)和設(shè)計(jì)，推動(dòng)其自我落實(shí)、自我完善。
    一是建立多方參與評(píng)估機(jī)制。吸納上級(jí)機(jī)關(guān)、納稅人、相關(guān)職能部門和獨(dú)立第三方共同參與納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估，改變過去單一主體評(píng)估、層級(jí)化評(píng)估的局限性，構(gòu)建由國(guó)稅機(jī)關(guān)主導(dǎo)的、納稅人廣泛參與的、專家學(xué)者以及中介評(píng)估機(jī)構(gòu)深度介入的多元主體、多層次的評(píng)價(jià)模式，實(shí)行全方位評(píng)估。一方面有利于較全面、客觀地考評(píng)納稅服務(wù)，同時(shí)通過這種方式形成公開機(jī)制，讓納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估全面公開、全程公開，避免績(jī)效考評(píng)變成內(nèi)部游戲。
    二是建立評(píng)估結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估的溝通也好，結(jié)果通報(bào)也好，其作用都低于對(duì)被考評(píng)對(duì)象的獎(jiǎng)懲。應(yīng)運(yùn)用納稅服務(wù)績(jī)效考評(píng)結(jié)果，對(duì)不同單位、不同部門、不同崗位進(jìn)行排序，與目標(biāo)、獎(jiǎng)勵(lì)、榮譽(yù)、晉升等進(jìn)行切實(shí)掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員產(chǎn)生正面引導(dǎo)和反面約束，就會(huì)自然推動(dòng)績(jī)效評(píng)估工作按照設(shè)想的目標(biāo)、意圖前進(jìn)，推動(dòng)納稅服務(wù)水平、效能的提高。這是最根本、最有約束力、最有激勵(lì)性的機(jī)制。
    三是建立績(jī)效評(píng)估保障機(jī)制。納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估涉及人財(cái)物，關(guān)聯(lián)多部門、多層級(jí)、多崗位，環(huán)節(jié)多，流程長(zhǎng)，跨度大，需要有效的組織領(lǐng)導(dǎo)保障，需要財(cái)力、人力支持，需要足夠的權(quán)威推進(jìn)，這一切，都為開展納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)估提出保障要求。只有建立保障機(jī)制，才能事半功倍，科學(xué)決策，分布推進(jìn)，穩(wěn)妥落實(shí)，不斷優(yōu)化。
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