2015注冊會計師考試稅法真題及答案
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一、單選題
1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用稅
B.個人所得稅
C.車輛購置稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項AD：屬于地方政府固定收入，選項C：屬于中央政府固定收入。
【知識點(diǎn)】稅收收入劃分(P24)
2.以下屬于中央和地方共享收入的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.個人所得稅
C.關(guān)稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項AC：屬于中央政府固定收入;選項D：屬于地方政府固定收入。
3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入
B.增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入
C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入
【答案】A
【解析】選項BC：不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
【知識點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊項目(P43、P45)
4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。
A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將購入的貨物用于個人消費(fèi)
C.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目
D.將購進(jìn)的貨物用于對外投資
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進(jìn)的貨物用于這三項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項ABC不正確。
【知識點(diǎn)】增值稅視同銷售行為(P45)
5.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
【知識點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目(P135-137)
6.下列稅種中與“市肆門攤稅”性質(zhì)最接近的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.關(guān)稅
C.增值稅
D.營業(yè)稅
【答案】D
【解析】明代開證的“市肆門攤稅”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。
【知識點(diǎn)】營業(yè)稅概述(P152)
7.我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是( )。
A.關(guān)稅
B.營業(yè)稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
【答案】B
【解析】漢代對商人征收的“算緡錢”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。對商人和高利貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當(dāng)于是對營業(yè)稅納稅人按照營業(yè)額征收營業(yè)稅。
【知識點(diǎn)】營業(yè)稅概述(P152)
8.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅( )。
A.0.8萬元
B.0.48萬元
C.1.44萬元
D.2.4萬元
【答案】D
【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取租金48萬元全額計征營業(yè)稅。該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅=48x50%=2.4(萬元)。
【知識點(diǎn)】營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。(P167)
9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的是( )。
A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用
B.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅
C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險費(fèi)
D.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】C
【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格：
①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;
②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用(選項D);
③進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收(選項B);
④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;
⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用(選項A)。
【知識點(diǎn)】關(guān)稅完稅價格(P180-181)
10.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的
C.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
【知識點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P207)
11.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是( )。
A.暫緩履行納稅義務(wù)
B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)
C.以證書確認(rèn)的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù)
D.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)
【答案】C
【解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
【知識點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)(P223)
12.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A.警用車輛
B.養(yǎng)殖漁船
C.公司擁有的摩托車
D.純電動汽車
【答案】C
【解析】選項AB：免征車船稅;選項D：純電動汽車，不征收車船稅。
【知識點(diǎn)】車船稅稅收優(yōu)惠(P243)
13.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計為( )。
A.192元
B.2280元
C.2400元
D.2320元
【答案】D
【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計=4×480+480÷12×10=2320(元)。
【知識點(diǎn)】車船稅征收管理(P244)
14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.非廣告性贊助支出
C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費(fèi)
D.企業(yè)所得稅稅費(fèi)
【答案】C
【解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款(選項D);(3)稅收滯納金(選項A);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;(6)贊助支出(選項B);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
【知識點(diǎn)】不得扣除的項目(P277)
15.個體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是( )。
A.用于家庭的支出
B.非廣告性質(zhì)贊助支出
C.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失
D.已繳納的增值稅稅款
【答案】C
【解析】個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出(選項B);(6)用于個人和家庭的支出(選項A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
【知識點(diǎn)】個體工商戶稅前不得扣除的項目(P329)
16.個人的下列所得中，免予征收個人所得稅的是( )。
A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金
B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金
C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資
D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅
【答案】A
【解析】選項A：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅;選項BCD：應(yīng)照章征收個人所得稅。
【知識點(diǎn)】免征個人所得稅的優(yōu)惠(P360)
17.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.房產(chǎn)稅
C.海關(guān)代征增值稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】B
【解析】選項AC由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。
【知識點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍(P462)
18.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )。
A.罰款
B.加收滯納金
C.確認(rèn)征收范圍
D.確認(rèn)抵扣稅款
【答案】A
【解析】選項A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項BCD：屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
【知識點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請(P507)
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