內(nèi)部審計(jì)案例論文大全（19篇）

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    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇一
    內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的取得、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)評(píng)價(jià)意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。
    根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn):。
    (1)內(nèi)部審計(jì)人員用以滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是否直接從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的勞務(wù)報(bào)酬中取得。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是衡量內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是指保證內(nèi)部審計(jì)人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國內(nèi)部審計(jì)人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來源并不是其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計(jì)人員工資獎(jiǎng)金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動(dòng)者創(chuàng)造價(jià)值的再分配,并不是內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計(jì)人員的工資獎(jiǎng)金收入中包含有其他勞動(dòng)報(bào)酬的成分,我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度并不高。
    (2)內(nèi)部審計(jì)人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計(jì)人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計(jì)方法和程序。對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行查證和評(píng)價(jià)的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)工作的都屬于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計(jì)立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計(jì)對(duì)象來判斷內(nèi)部審計(jì)是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
    (3)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會(huì)組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);這個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會(huì)的一個(gè)業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),這個(gè)組織不是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織聘請(qǐng)常年審計(jì)咨詢顧問或項(xiàng)目審計(jì)人員,接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,處理審計(jì)意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會(huì)審計(jì)組織是指具有社會(huì)中介性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計(jì)師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計(jì)管理組織(內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì))。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),但是,還沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化還缺乏廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。
    (4)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計(jì)的立法工作。
    職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有以下特征:。
    一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題是困擾我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計(jì)管理模式,則難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)意見的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長期以來,內(nèi)部審計(jì)發(fā)表的審計(jì)意見往往被作為被審計(jì)者的內(nèi)部審計(jì)部門上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計(jì)人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見遭到報(bào)復(fù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計(jì)工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與被審計(jì)企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行,審計(jì)報(bào)告的接受、審計(jì)結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營者委托的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項(xiàng)目,這樣,就避免了審計(jì)委托人又是被審計(jì)人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計(jì)人員全部由內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)組織管理,其業(yè)績?cè)u(píng)估、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì)組織決定,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。
    計(jì)人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性,審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級(jí)從業(yè)資格的人員應(yīng)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見、審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)工作中違反審計(jì)準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見、出具虛假審計(jì)報(bào)告,不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)公正客觀地發(fā)表意見。
    三是社會(huì)性特征。傳統(tǒng)審計(jì)體制下,內(nèi)部審計(jì)對(duì)象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計(jì)業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會(huì)性特征。只有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會(huì)上建立獨(dú)立的社會(huì)性組織,形成與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計(jì)人員、統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告;在對(duì)外派審計(jì)人員的管理上,內(nèi)部審計(jì)組織負(fù)責(zé)對(duì)其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績?cè)u(píng)估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計(jì)項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計(jì)人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的封鎖,做到內(nèi)部審計(jì)人力資源社會(huì)共享,反映了內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)性。
    四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個(gè)工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計(jì)工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計(jì)委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員接受企業(yè)監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)聘請(qǐng)按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計(jì),具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。
    三、職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別。
    實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化,是將內(nèi)部審計(jì)推向市場(chǎng),使內(nèi)部審計(jì)更加適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化會(huì)不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計(jì)按社會(huì)審計(jì)模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計(jì)能不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對(duì)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在審計(jì)組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的目的就是將社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營模式引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)更具活力。但是,嚴(yán)格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)則有著較大不同。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動(dòng)中的`有效制約機(jī)制,將會(huì)發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)公證服務(wù),構(gòu)成社會(huì)中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別在于:。
    第一,審計(jì)委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面對(duì)是被審計(jì)單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對(duì)被審計(jì)企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會(huì)計(jì)資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),其所評(píng)價(jià)的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí),這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。
    第二,審計(jì)的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)都受審計(jì)委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng),對(duì)經(jīng)營者經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動(dòng)、經(jīng)營管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
    第三,審計(jì)對(duì)象范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查、監(jiān)督的被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位承擔(dān)的社會(huì)性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計(jì)單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的償債能力、盈利能力的會(huì)計(jì)資料。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)象和范圍主要是:被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)通過委托內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織對(duì)董事會(huì)重大決策活動(dòng)和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià),監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍是企業(yè)的重大決策活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)。
    第五,審計(jì)層面不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),它所針對(duì)的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無論是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估還是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值驗(yàn)證和會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性審計(jì),都是評(píng)價(jià)的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計(jì)則是針對(duì)的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會(huì)向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營者向董事會(huì)承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇二
    風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)比以往任何時(shí)期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的咨詢活動(dòng)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式屬于被動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)控制，審計(jì)目標(biāo)和范圍缺乏針對(duì)性，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和問題，不能有效地為組織增加價(jià)值、減少損失。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一種主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計(jì)報(bào)告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式。
    1.1參與風(fēng)險(xiǎn)管理。
    企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。具體實(shí)施審計(jì)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計(jì)都強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。
    1.2完善內(nèi)部控制。
    內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險(xiǎn)角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險(xiǎn)程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評(píng)價(jià)。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時(shí)，改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
    1.3促進(jìn)公司治理。
    公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價(jià)值，從而使股東長遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計(jì)既是公司治理的一部分，同時(shí)又參與到治理有效性的審計(jì)之中。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)和各項(xiàng)控制；復(fù)核并證實(shí)信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)防范以及治理有效的保證。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，提升了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)及控制，復(fù)核并證實(shí)信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會(huì)和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險(xiǎn)以及有效治理的保證。
    1.5提高審計(jì)資源利用效率。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不僅重視會(huì)計(jì)信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息等，其審計(jì)模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”,對(duì)于有證據(jù)表明風(fēng)險(xiǎn)較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對(duì)于被認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，分配更多的審計(jì)資源，可實(shí)施大量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試和余額細(xì)節(jié)測(cè)試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，把審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績效性。所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)提供了一種既能保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)效率的工作思路。
    2.1構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)。首先，風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險(xiǎn)的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險(xiǎn)的可控程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。最后，通過企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對(duì)應(yīng)對(duì)措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評(píng)估。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，要求審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理，并與內(nèi)部審計(jì)程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫中所識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上編制審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來確定審計(jì)項(xiàng)目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計(jì)資源，目的是將內(nèi)部審計(jì)有限的資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計(jì)效率和效果的提高。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)實(shí)施方案，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)步驟等。編制審計(jì)實(shí)施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計(jì)范圍；其次，通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對(duì)評(píng)估確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和重要程度，設(shè)計(jì)個(gè)性化的審計(jì)具體程序。
    2.4分析和測(cè)試方法的`運(yùn)用。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重分析程序測(cè)試方法的運(yùn)用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估分析；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施測(cè)試的方式和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在實(shí)際工作中還可以借助剩余風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。
    2.5廣泛獲取審計(jì)證據(jù)。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，支持審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。
    2.6充分溝通與交流。
    溝通是貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計(jì)人員的重要技能之一。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加注重審計(jì)溝通，要與企業(yè)各層級(jí)（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式下，審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查為基礎(chǔ)提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)給能保證對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計(jì)委員會(huì)的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會(huì)、管理層和被審計(jì)部門。此外，管理層對(duì)于有些風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楦鞣矫嬖?，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無法解決，應(yīng)報(bào)告董事會(huì)加以解決。
    2.8審計(jì)處理決定、整改反饋。
    為落實(shí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)向被審單位或部門下達(dá)審計(jì)（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時(shí)限和效果。被審計(jì)部門在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。
    2.9抽查整改效果。
    審計(jì)（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計(jì)人員仍要對(duì)整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對(duì)未糾正的事項(xiàng)分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。
    部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財(cái)務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個(gè)獨(dú)立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
    3.2風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。
    企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是按照法律法規(guī)的要求被動(dòng)進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動(dòng)進(jìn)行，而且風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險(xiǎn)管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性”.
    3.3內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中未能充分發(fā)揮作用。
    審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理還不甚了解，未能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計(jì)部門主要開展的審計(jì)內(nèi)容仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)尚處于起步階段，并非為主要審計(jì)內(nèi)容。
    3.4內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。
    目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會(huì)計(jì)及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計(jì)人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計(jì)走出單純的查錯(cuò)糾弊范疇，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的全面綜合評(píng)價(jià)。
    3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制。
    內(nèi)部審計(jì)作為一種社會(huì)公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員除了具備專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價(jià)值作用的發(fā)揮。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施還不到位，同時(shí)缺乏一套機(jī)制對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。
    在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)組織模式是在董事會(huì)下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會(huì)行使內(nèi)部會(huì)計(jì)事務(wù)積極權(quán)力和外部會(huì)計(jì)事務(wù)消極權(quán)力的審計(jì)委員會(huì)，這種制度安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計(jì)體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，由審計(jì)委員會(huì)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；二是建立具有獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，改變內(nèi)部審計(jì)部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
    明確風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中承擔(dān)評(píng)估和建議職能。內(nèi)部審計(jì)人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在及時(shí)識(shí)別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時(shí)為企業(yè)決策者和管理層提供有價(jià)值的信息，努力尋求內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化。
    4.3完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。
    結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和需要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對(duì)現(xiàn)有信息庫進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作做鋪墊。
    4.4整合審計(jì)資源和審計(jì)能力。
    必須使有限的審計(jì)資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計(jì)資源的效率，使得審計(jì)資源和審計(jì)能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價(jià)值期望保持一致。審計(jì)能力主要體現(xiàn)為審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項(xiàng)職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時(shí)可臨時(shí)外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵(lì)和支持內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。
    4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時(shí)考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)重點(diǎn)的審計(jì)模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。
    4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。
    盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對(duì)整個(gè)企業(yè)及其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，查找高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)盡可能地量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減輕審計(jì)責(zé)任，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。
    [1]王光遠(yuǎn).內(nèi)部審計(jì)思想[m].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.
    [2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)[m].北京：中國市場(chǎng)出版社，20xx.
    [3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)[m].北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.
    [6]吳容.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向整合型內(nèi)部審計(jì)模式探究[j].中國內(nèi)部審計(jì)，20xx（9）。
    [7]陳震晗.基于coso-erm的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型[j].中國內(nèi)部審計(jì)，20xx（10）。
    [8]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[j].中國內(nèi)部審計(jì)，20xx（2）。
    [9]呂誠倫.淺析國有混合型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[j].中國市場(chǎng)，20xx（50）。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇三
    審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問題;就能對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。
    (二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵。
    一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
    (三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。
    審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。
    (四)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測(cè)試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
    (五)審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素。
    首先,大部分商業(yè)銀行對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考評(píng)機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評(píng)指標(biāo)體系,考評(píng)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評(píng)指標(biāo)比較難設(shè)定,對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評(píng)更多是定性考評(píng)為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評(píng)內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評(píng)機(jī)制中,尚未形成針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
    二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對(duì)策。
    舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對(duì)經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對(duì)一般審計(jì)人員開展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對(duì)較熟悉非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評(píng)交流會(huì)等,通過組織開展針對(duì)性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
    (二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制。
    筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場(chǎng)查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開展現(xiàn)場(chǎng)查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級(jí)審核制度,即審計(jì)底稿由小組長、主審、審計(jì)組長三級(jí)審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確保“既定審計(jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。
    (三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級(jí)的模型庫和疑點(diǎn)庫。
    實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測(cè)試后,建立審計(jì)模型庫和疑點(diǎn)庫,對(duì)提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級(jí)建庫方式,即總行模型庫、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫,對(duì)命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測(cè)試后,編入總行模型庫;各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫。每年組織人員對(duì)模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫,疑點(diǎn)庫的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計(jì)項(xiàng)目使用。
    (四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)體系,以評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。可以采用由獨(dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評(píng)價(jià)小組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評(píng)價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    (五)建立和完善項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評(píng)的激勵(lì)約束作用。
    筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評(píng)機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評(píng)為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評(píng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評(píng)內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇四
    婚姻狀況：---民族：---。
    戶籍：---年齡：---。
    現(xiàn)所在地：---身高：---。
    希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
    希望崗位：財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-會(huì)計(jì)助理。
    財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-審計(jì)專員/助理-稅務(wù)專員/助理-財(cái)務(wù)顧問。
    教育經(jīng)歷。
    2008-9～2012-6韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)本科。
    技能專長。
    專業(yè)職稱：全國計(jì)算機(jī)一級(jí)。
    計(jì)算機(jī)水平：全國計(jì)算機(jī)等級(jí)考試一級(jí)/zl/轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留。
    計(jì)算機(jī)詳細(xì)技能：
    語言能力。
    普通話：流利粵語：流利。
    英語水平：cet-4、toefl。
    求職意向。
    發(fā)展方向：會(huì)計(jì)助理—會(huì)計(jì)—ceo。
    其他要求：適當(dāng)?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。
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    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇五
    :隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也在20xx年開始實(shí)施新的準(zhǔn)則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國目前內(nèi)部審計(jì)定位進(jìn)行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒。
    :內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)定位；內(nèi)部控制
    現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對(duì)于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計(jì)的定位對(duì)于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個(gè)方面來論述內(nèi)部審計(jì)的定位問題。
    20xx年開始我國開始實(shí)施新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了重新界定，內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂是我國根據(jù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時(shí)修訂后的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在對(duì)企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了整合，對(duì)于企業(yè)來說內(nèi)部審計(jì)的職能更加實(shí)用，同時(shí)新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位是十分重要的，本文主要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。
    現(xiàn)代企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營的規(guī)范控制，對(duì)于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。
    企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會(huì)分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。
    現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營往往是由多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過程中還同時(shí)對(duì)掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督，有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計(jì)無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
    無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計(jì)最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制，尤其對(duì)企業(yè)來說通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程是一個(gè)評(píng)價(jià)和監(jiān)督的過程，這一過程也是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯(cuò)誤，促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能也是十分必要的。
    上文提到內(nèi)部審計(jì)過程實(shí)際上就是一個(gè)監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說法之間并無二致，但筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)來說實(shí)際上是從過去較為單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價(jià)值的意義。與此同時(shí)，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評(píng)價(jià)修訂為“確認(rèn)和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計(jì)職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督。
    內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計(jì)的定義中，同時(shí)其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計(jì)所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對(duì)在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主動(dòng)提出評(píng)價(jià)服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動(dòng)的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制職能。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計(jì)的職能也有了拓寬和完善，對(duì)于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位，提高內(nèi)部審計(jì)的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計(jì)崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)的提高。
    內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認(rèn)識(shí)和把握內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識(shí)和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇六
    3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范研究。
    4、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計(jì)對(duì)策淺析。
    5、論電子商務(wù)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。
    6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    7、民間審計(jì)法律責(zé)任問題研究。
    9、企業(yè)費(fèi)用成本審計(jì)。
    10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    12、淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。
    13、淺談審計(jì)判斷績效及其影響因素。
    14、如何提高審計(jì)效率。
    15、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究。
    16、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究。
    17、審計(jì)職業(yè)判斷業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。
    18、審計(jì)專業(yè)判斷研究。
    19、我國民間審計(jì)的現(xiàn)狀與對(duì)策的分析。
    20、我國上市公司會(huì)計(jì)信息低透明度的獨(dú)立審計(jì)研究。
    21、舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)研究。
    22、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露及獨(dú)立審計(jì)研究。
    23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗問題研究。
    24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
    25、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的問題及對(duì)策。
    26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量管理體系研究。
    27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。
    29、審計(jì)質(zhì)量控制。
    30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)。
    32、論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    33、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。
    34、論我國的績效審計(jì)。
    35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對(duì)中國審計(jì)的影響。
    36、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系。
    37、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問題。
    39、我國電算化審計(jì)及對(duì)策分析。
    40、淺議我國的民間審計(jì)責(zé)任。
    41、試論審計(jì)抽樣。
    43、論國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)。
    45、論電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用。
    46、電算化系統(tǒng)審計(jì)。
    47、關(guān)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的若干問題的探討。
    48、計(jì)算機(jī)審計(jì)與舞弊。
    50、新會(huì)計(jì)法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。
    51、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性分析。
    52、社會(huì)保障基金的績效審計(jì)研究。
    53、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計(jì)案例的分析。
    54、審計(jì)判斷績效及其影響因素。
    55、公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾手段與審計(jì)策略。
    56、試論加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的措施。
    57、民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范。
    58、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范控制的探討。
    59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析）。
    60、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對(duì)策。
    61、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范。
    62、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及采取的對(duì)策。
    63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作。
    64、試論電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)實(shí)務(wù)。
    65、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。
    66、政府審計(jì)機(jī)關(guān)如何應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的探討。
    67、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)制度的缺陷及策略分析。
    68、我國審計(jì)體制的改革及其對(duì)策。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇七
    會(huì)計(jì)制度的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的提升。在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理操作過程中，很容易就會(huì)出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理工作以及其部門可以說是一個(gè)企業(yè)的核心組成部分之一，財(cái)務(wù)管理制度的不完善，不僅對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。
    1.2風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不強(qiáng)。
    在實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，嚴(yán)重的缺乏相對(duì)應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營性質(zhì)的一系列影響，所以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因?yàn)檫@個(gè)原因，所以長期以來，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作人員也好，都沒有樹立起相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財(cái)務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，并不存在相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是需要簡單的做好相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際管理過程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控管理的落實(shí)工作一直都沒有有效的進(jìn)行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。
    1.3缺乏能夠勝任財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的高素質(zhì)人才。
    現(xiàn)如今，企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作一直沒有能夠充分的落實(shí)到實(shí)處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對(duì)來說比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的質(zhì)量越來越差，而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作的順利展開和進(jìn)行提供有效的保證，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過程中，所能夠遇到的風(fēng)險(xiǎn)沒有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測(cè)、判斷、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控沒有能夠盡可能的落實(shí)到實(shí)處，而且對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。
    2.1提高企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)。
    在當(dāng)前全新的.市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會(huì)存在一定的經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是在財(cái)政支出方面，有著比較明顯的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上會(huì)給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對(duì)這些問題的時(shí)候，需要對(duì)其進(jìn)行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，從根本上加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對(duì)財(cái)務(wù)工作以及風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強(qiáng)對(duì)工作的檢查力度。其次，財(cái)務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的重視性，在工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實(shí)，不能夠忽略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的同時(shí)，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財(cái)務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。
    2.2提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力。
    在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在新會(huì)計(jì)制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營業(yè)稅改增值稅是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財(cái)稅體制的改革，而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調(diào)動(dòng)起各方積極性，促進(jìn)我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。
    另外，企業(yè)要對(duì)員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對(duì)員工的實(shí)際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)充分的發(fā)揮出來，并對(duì)其進(jìn)行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度，不僅能夠調(diào)動(dòng)起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財(cái)務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。
    2.3對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善。
    在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用和影響下，會(huì)計(jì)帳戶和報(bào)表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面來說也是值得注意的地方，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理也會(huì)因此而發(fā)生相對(duì)應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會(huì)計(jì)制度的應(yīng)用下，對(duì)數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對(duì)其進(jìn)行處理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對(duì)一些過于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時(shí)的更新和淘汰，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性，方便于財(cái)務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財(cái)務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。
    在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個(gè)企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實(shí)際的操作過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個(gè)方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的評(píng)審，這樣才能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供相對(duì)應(yīng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計(jì)作用的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體發(fā)展。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇八
    摘要：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面力圖實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
    《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)論偏離事實(shí)的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計(jì)工作人員所不希望發(fā)生的后果。
    內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有風(fēng)險(xiǎn)共有的特點(diǎn)：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計(jì)人員怎樣努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)生不是一個(gè)經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個(gè)常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險(xiǎn)；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)管理層和審計(jì)雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對(duì)審計(jì)人員產(chǎn)生負(fù)面評(píng)價(jià)；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險(xiǎn)一樣，是一種不確定性、可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很難通過數(shù)字精確計(jì)算，有時(shí)僅憑直覺或經(jīng)驗(yàn)，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險(xiǎn)的原因；具有普遍性、社會(huì)性，只要有審計(jì)行為的發(fā)生，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，只要在這個(gè)過程中出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。
    概括起來，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。
    2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計(jì)活動(dòng)的職能和特性要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立，要求審計(jì)人員在發(fā)表意見時(shí)其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨(dú)立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時(shí)作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時(shí)與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時(shí)，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份，從這個(gè)角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
    2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)就如同空氣污染會(huì)影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會(huì)在無形中影響審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項(xiàng)足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺(tái)到實(shí)施，準(zhǔn)確地說是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個(gè)比較漫長的過程，這和整個(gè)社會(huì)、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對(duì)新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵(lì)機(jī)制不完善，都會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的職能趨于淡化，無論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也就不足為奇了。
    2.3審計(jì)人員能力和道德風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，內(nèi)部審計(jì)的職能隨著審計(jì)目標(biāo)的變化而變化，并為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個(gè)監(jiān)督對(duì)象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實(shí)上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對(duì)天生的對(duì)立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)事項(xiàng)特別是變化中的審計(jì)事項(xiàng)的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺(tái)新的管理措施，具體管理部門在第一時(shí)間研究規(guī)則政策并在一線具體實(shí)施，他們對(duì)新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個(gè)人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識(shí)能力大小、學(xué)識(shí)多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時(shí)人性有無限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是實(shí)際存在的。
    2.4審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)隨著審計(jì)技術(shù)研究的不斷深入和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對(duì)方法、各種模型分析法、審計(jì)軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，也有潛在的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計(jì)技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計(jì)評(píng)價(jià)失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因?yàn)檫B九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當(dāng)時(shí)看起來多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對(duì)不斷變化的被審事項(xiàng)時(shí)，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過度地依賴審計(jì)技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
    以上各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終以審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告或?qū)徲?jì)結(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員最終會(huì)得到負(fù)面評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會(huì)對(duì)之后審計(jì)業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會(huì)產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進(jìn)一步增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是一個(gè)不良的、甚至是一個(gè)惡性的循環(huán)。
    3應(yīng)對(duì)策略和方法。
    3.1確立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計(jì)的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的尷尬地位，也即獨(dú)立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識(shí)。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首要的最重要的一個(gè)方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，明確內(nèi)部審計(jì)地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無的機(jī)構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立也多是上級(jí)單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個(gè)基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃、項(xiàng)目具體實(shí)施才更具目標(biāo)性、針對(duì)性、效率和效益性，審計(jì)結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
    其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)地位低下和獨(dú)立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問題。我國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時(shí)期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家相比還是有很多短時(shí)間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內(nèi)部審計(jì)并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。
    企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個(gè)循序漸進(jìn)過程，同時(shí)也需要內(nèi)部審計(jì)部門的不斷提出訴求、不斷提高審計(jì)質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個(gè)長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。
    3.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容的不斷拓寬和審計(jì)技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)業(yè)務(wù)，始終能做到與時(shí)俱進(jìn)，否則就會(huì)如現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計(jì)委員會(huì)的成員不能充分地、正確地和及時(shí)得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會(huì)處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員自身也必須做到時(shí)隨時(shí)隨地的主動(dòng)學(xué)習(xí)，這是一個(gè)日積月累和漸進(jìn)的過程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識(shí)、熟練利用各項(xiàng)審計(jì)技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計(jì)能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個(gè)體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個(gè)人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更多地要依靠設(shè)計(jì)嚴(yán)密科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量管理體系特別是有效的獎(jiǎng)懲制度。而更強(qiáng)大的力量來自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動(dòng)性的是真正的源動(dòng)力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
    4結(jié)語。
    內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，風(fēng)險(xiǎn)本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動(dòng)態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)始終存在。對(duì)正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對(duì)的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的載體，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價(jià)值，從形式上、實(shí)質(zhì)上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作地位的提高，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
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    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇九
    公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系密不可分。
    一是內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計(jì)環(huán)境的支持，只有良好的審計(jì)環(huán)境才能保證內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。
    二是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)其中的一個(gè)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
    （一）監(jiān)督職能。
    1．對(duì)內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督。
    煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實(shí)國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對(duì)事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。
    2．對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督一是內(nèi)部審計(jì)部門要對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。
    二是內(nèi)部審計(jì)人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財(cái)務(wù)收支體現(xiàn)出來，所以審計(jì)人員可以著重對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。
    三是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。
    四是內(nèi)部審計(jì)部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計(jì)工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。
    （二）服務(wù)職能。
    首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年的審計(jì)計(jì)劃及具體的審計(jì)項(xiàng)目都要圍繞上級(jí)單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問題開展工作。內(nèi)部審計(jì)部門要準(zhǔn)時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)要客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地提出審計(jì)問題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時(shí)采取措施，預(yù)防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。
    其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念，提高審計(jì)職能，逐步增加審計(jì)層次，由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。
    最后，提前審計(jì)時(shí)點(diǎn)，全面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理。事后審計(jì)向事前及事中審計(jì)擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值，審計(jì)工作必須向前延伸，對(duì)管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。
    三、內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。
    內(nèi)部審計(jì)部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
    （一）風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。
    目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來，體系還不夠成熟，這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。
    由于內(nèi)部審計(jì)部門置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。內(nèi)部審計(jì)部門通過提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)并在實(shí)施過程中提高警惕，內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財(cái)會(huì)、人力資源、等各個(gè)方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。
    （二）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過程中的作用。
    一是對(duì)公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測(cè)試及評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員對(duì)公司經(jīng)營及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測(cè)試，通過分析對(duì)內(nèi)控的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。
    二是對(duì)內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。通過測(cè)試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測(cè)試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
    （三）內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。
    為了保證市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對(duì)違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對(duì)此，在治理中應(yīng)注意以下方面。
    一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計(jì)和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國家的利益。
    二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時(shí)反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)誤。
    四、內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮。
    更大積極作用的對(duì)策建議。
    （一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念。
    圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和范圍，深化審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法，將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)。
    內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十
    內(nèi)部審計(jì)在西方國家早已蓬勃發(fā)展，我國是從上個(gè)世紀(jì)80年代中期才開始，從無到有經(jīng)歷了很長時(shí)間的發(fā)展。如今國企的內(nèi)部審計(jì)工作，已為我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著很大的積極作用。一方面是我國的國企內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員迅速發(fā)展，已達(dá)到三十多萬人。二是內(nèi)部審計(jì)的重要性越來越明顯，已由最初扮演著簡單“檢查者”的角色，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)如今社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的高層次的“參謀者”。三是我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展速度十分快，雖然取得的成績無法與國外比較，但是也取得了一些卓越的成績。我們不能因此就覺得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作就沒有問題了，還應(yīng)該更加的重視?，F(xiàn)在許多單位設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻做的是財(cái)務(wù)的輔助工作，沒有合格的、完善的章程，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能，簡單的認(rèn)為審計(jì)就是監(jiān)督會(huì)計(jì)。
    自改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，日益進(jìn)步的企業(yè)也發(fā)生了質(zhì)的變化，現(xiàn)有的各種審計(jì)機(jī)構(gòu)組織體系也暴露出了不少缺陷和弊端。就目前國企內(nèi)部的審計(jì)工作而言，筆者認(rèn)為主要存在以下幾方面的問題：
    2.1國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致，審計(jì)工作概念模糊不清我國國有企業(yè)眾多，政府審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)很重，專職的審計(jì)人員人數(shù)有限，有時(shí)工作中就會(huì)出現(xiàn)漏洞，這樣就得在政府審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督下，建立部門和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，使審計(jì)監(jiān)督工作延伸到各個(gè)企業(yè)單位，全面做好審計(jì)工作。但是國有企業(yè)本身就存在企業(yè)所有權(quán)歸國家所有這個(gè)特性，企業(yè)的所有行為都會(huì)受到政府部門的監(jiān)督，所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也就會(huì)演變成政府人員對(duì)企業(yè)管理人員的一個(gè)監(jiān)督。這樣一來，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)就變成了政府部門在國企中的一個(gè)部門延伸，國企內(nèi)部的審計(jì)工作也變成了政府部門的代理部門，那么從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作人員就會(huì)考慮到政府審計(jì)部門的監(jiān)督需要，就出現(xiàn)了審計(jì)部門的工作目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)無太大關(guān)系，導(dǎo)致了工作人員既得做好監(jiān)督還得做好服務(wù)。工作中就會(huì)出現(xiàn)為難的境況。審計(jì)職能實(shí)際上難以全面發(fā)揮功能。
    2.2國企審計(jì)部門在內(nèi)部的審計(jì)工作中很難做到獨(dú)立性，并且它的地位也比較低下，所以內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)就有很大的不同國企審計(jì)部門人員大多都來自企業(yè)內(nèi)部，而內(nèi)部審計(jì)部門也是整個(gè)企業(yè)的一部分，內(nèi)部的審計(jì)人員的很多利益都與企業(yè)的發(fā)展緊密聯(lián)系，在很大程度上都取決于企業(yè)管理者對(duì)其的肯定，這樣就導(dǎo)致了審計(jì)人員出現(xiàn)境地兩難的情形，國企審計(jì)部門人員就出現(xiàn)雙重角色。他們既要站在外部審計(jì)的立場(chǎng)上履行監(jiān)督企業(yè)的行為，而本身還要為企業(yè)行為服務(wù)，所以工作中可操作性就變差了。
    2.3國企審計(jì)部門的工作人員的布局較單一化，而且知識(shí)結(jié)構(gòu)存在老化現(xiàn)象審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員一般配置簡單，內(nèi)審機(jī)構(gòu)辦公硬件設(shè)備配備落后，國有企業(yè)中審計(jì)工作人員大多都是原來的會(huì)計(jì)工作人轉(zhuǎn)換來的。，他們幾乎都是通過簡單的崗位培訓(xùn)，就承擔(dān)會(huì)計(jì)的職責(zé)，他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)很豐富，對(duì)各種會(huì)計(jì)報(bào)表駕輕就熟，但是缺乏會(huì)計(jì)的系統(tǒng)管理理論的素養(yǎng)和風(fēng)險(xiǎn)管理及經(jīng)濟(jì)預(yù)警等很多方面的敏銳性和前瞻性。所以這就與企業(yè)的發(fā)展需要相距較遠(yuǎn)。
    2.4審計(jì)人員觀念和審計(jì)方式落后，各項(xiàng)投入嚴(yán)重不足社會(huì)的飛速發(fā)展，很多私營企業(yè)早已步入計(jì)算機(jī)操作時(shí)代，但我國的很多國企仍在使用過去的老辦法經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，甚至還停留在手工操作的階段，審計(jì)費(fèi)用極低而且速度慢，信息閉塞，審計(jì)人員的工作方式也只僅僅局限在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營后，進(jìn)行常規(guī)的查錯(cuò)補(bǔ)漏審計(jì)工作，審計(jì)范圍是以往的財(cái)務(wù)記錄，評(píng)價(jià)檢查也只是以前經(jīng)營的利潤和虧損。
    3.1進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的控制職能和內(nèi)控意識(shí)。應(yīng)該建立完善的企業(yè)內(nèi)部的管理制度，這將會(huì)影響到企業(yè)的健康良性發(fā)展，也會(huì)影響企業(yè)的各項(xiàng)效率。我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，盡早走出這個(gè)誤區(qū)，轉(zhuǎn)換思想觀念，強(qiáng)化企業(yè)管理。為員工營造一個(gè)制度完善，控制有效，互相激勵(lì)、互相制約、平等競爭的環(huán)境；注重培養(yǎng)勤奮、創(chuàng)新、高效、態(tài)度端正的員工，并且還要注重員工的后續(xù)培訓(xùn)，對(duì)重要崗位的工作人員實(shí)行考核制度，對(duì)業(yè)務(wù)能力欠缺及瀆職懶散的人員可以實(shí)行輪崗或換崗，如發(fā)現(xiàn)堵塞漏洞，工作怠慢者應(yīng)嚴(yán)厲處罰，以確保國家的財(cái)產(chǎn)安全。
    3.2國企要重視以人為本的觀念。因?yàn)槿耸瞧髽I(yè)發(fā)展的創(chuàng)造者，是企業(yè)的靈魂。企業(yè)制定任何的經(jīng)營目標(biāo)，核算機(jī)制，都必須做到以人為本，強(qiáng)調(diào)人的重要性，鼓勵(lì)和積極運(yùn)用人的創(chuàng)造才能，注重人才的培養(yǎng)和應(yīng)用，把人的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性時(shí)刻放在首位，從而達(dá)到內(nèi)制的美好結(jié)果。內(nèi)部控制是否會(huì)成功，取決于員工的自控能力和行為。如果企業(yè)管理者測(cè)重內(nèi)部控制，重視企業(yè)員工，尊重企業(yè)員工的心理需求，注重相互溝通和交流，就能減少兩者間的摩擦，共同為企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。
    3.3建立切實(shí)可行的控制制度。具備了領(lǐng)導(dǎo)的重視、員工的誠信這兩個(gè)條件，就給內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好環(huán)境，但還得組建完善的、合理的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。這一機(jī)構(gòu)的活動(dòng)安排要有嚴(yán)密的計(jì)劃。既要保證制度的合理性，還要保證制度的準(zhǔn)確性，尤其是我們的中小型企業(yè)，要注重采購和付款、資金和銷售及成本費(fèi)用的控制。這樣企業(yè)就會(huì)走向長久和良性健康的發(fā)展。
    3.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。企業(yè)內(nèi)部的最高領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員要根據(jù)審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括各級(jí)管理人員的績效、企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性等。
    3.5注重培養(yǎng)和提高審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。定期培訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)?？傊?，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，提高效益的重要手段，應(yīng)高度重視，使之制度化、規(guī)范化，這樣國企才能更好的發(fā)展，對(duì)私營企業(yè)起到示范作用，使我國真正成為以國有企業(yè)為主體，多種私營企業(yè)共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)大國，把我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)搞得紅紅火火！
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十一
    目前，我國國有的大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作，并以內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來作為強(qiáng)化和制約企業(yè)內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各部門工作人員的行為，對(duì)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。反腐倡廉、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)干部管理監(jiān)督機(jī)制的法制化、規(guī)范化、制度化。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展與完善，對(duì)國有企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用和意義。
    內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對(duì)各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)，因此內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)組織體系的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)包括：(1)服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢的服務(wù)者。(2)審計(jì)程序的相對(duì)簡化性。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門的情況比較熟悉，具體實(shí)施的審計(jì)工作都大為簡化。(3)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。
    審計(jì)內(nèi)容主要是檢查各類報(bào)表是否編報(bào)齊全，并對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，注意報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報(bào)表內(nèi)容的審計(jì)，驗(yàn)證報(bào)表附注說明是否真實(shí)。在國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)的要點(diǎn)包括：資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)，損益表的審計(jì)，現(xiàn)金流量表審計(jì)，合并報(bào)表審計(jì)這幾項(xiàng)。
    資產(chǎn)負(fù)債表在審計(jì)的時(shí)候主要注意其編制方法的正確性，報(bào)表中項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映的項(xiàng)目和內(nèi)容的一致性，當(dāng)然再核對(duì)當(dāng)中還要注意賬目上費(fèi)用的真實(shí)性。損益表的審計(jì)除了要注意其格式的正確性和項(xiàng)目的完整度外，還要注意損益表中產(chǎn)品的銷售收入、成本和費(fèi)用是否與其附表相一致。現(xiàn)金流量表的審計(jì)主要注意現(xiàn)金等價(jià)物的確定是否恰當(dāng)，企業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出量是否完整、準(zhǔn)確，與有關(guān)報(bào)表相核對(duì)。合并報(bào)表的審計(jì)主要注意其編制的基礎(chǔ)，合并報(bào)表的范圍，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況，會(huì)計(jì)分錄是否完全抵消等。
    我國現(xiàn)在的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著問題，審計(jì)組織的模式與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不完善，在實(shí)施的過程中就存在很多的問題，專業(yè)人才缺失，企業(yè)在做賬的時(shí)候存在造假賬問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量低，不能真正的提出有價(jià)值的內(nèi)容和意見。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系混亂。審計(jì)工作沒有落于實(shí)處，只是流于表面。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低，專業(yè)性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的狹窄等等的問題阻礙了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致國有企業(yè)的發(fā)展也同時(shí)受限。
    大型國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱，是抗衡跨國公司的主力軍，是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，大型國有企業(yè)是我國出口創(chuàng)匯的主要力量，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展中起著重要的作用。而促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展，就需要有與其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，完善國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于國有企業(yè)的發(fā)展和壯大有著重要的意義和作用。
    1.促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善。
    我國現(xiàn)行的體制決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性都較弱，沒有完善的制度保證其本身的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)受到其領(lǐng)導(dǎo)層的限制。因此，在審計(jì)部門的設(shè)計(jì)上可以整合化，建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，使國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形成一個(gè)整體，讓上下級(jí)的內(nèi)部審核部門形成直屬的關(guān)系，使國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的咨詢、評(píng)價(jià)、服務(wù)的職能能得到有效的發(fā)揮。
    2.設(shè)立專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。
    審計(jì)人員的職責(zé)履行缺失問題，某些國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)低下，不能很好的履行自己的職責(zé)，審計(jì)中出現(xiàn)各種各樣的問題，對(duì)于違法的事項(xiàng)也隱瞞不報(bào)，這對(duì)國有企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，為了更好的落實(shí)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，要針對(duì)審計(jì)人員制定相應(yīng)的問責(zé)制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的考核，建立有效的競爭機(jī)制，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。
    一支專業(yè)性強(qiáng)素質(zhì)高的人才隊(duì)伍，是保證審計(jì)工作有效實(shí)行的基礎(chǔ)。這就要求國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，提高其道德修養(yǎng)和政治覺悟，加強(qiáng)其對(duì)國家的經(jīng)濟(jì)法和企業(yè)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識(shí)，這樣能保證審計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理收支的有效審計(jì)和客觀評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員除了要有高的職業(yè)道德素質(zhì)外，還要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，包括對(duì)會(huì)計(jì)、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等知識(shí)的理解和運(yùn)用同時(shí)還要不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步，與時(shí)俱進(jìn)。
    國有企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，根據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，將審計(jì)工作的重心向企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)轉(zhuǎn)移，為企業(yè)的宏觀管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
    在明確國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，還要改變我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能由單一的問題，促進(jìn)。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十二
    為了全面開展審計(jì)工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計(jì)的職能是指內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、管理控制、評(píng)價(jià)鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。
    1、監(jiān)督職能。
    監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在正常軌道上運(yùn)行。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會(huì)等決策層對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯(cuò)防弊，重要的是檢查評(píng)價(jià);二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。
    2、管理控制職能。
    內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評(píng)價(jià)，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。
    3、評(píng)價(jià)鑒證職能。
    內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評(píng)價(jià)是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評(píng)價(jià)過程的實(shí)質(zhì)是針對(duì)審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進(jìn)行評(píng)議，從而肯定成績，指出不足的過程。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的核心職能。
    鑒證是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證和證明，據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。內(nèi)部審計(jì)部門接受政府審計(jì)局的委托或企業(yè)高層的指令，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。
    4、服務(wù)職能。
    服務(wù)職能是通過對(duì)被審查活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對(duì)最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù);二是為國家審計(jì)機(jī)關(guān)及企業(yè)上級(jí)行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。
    隨著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計(jì)的職能正在逐步完善，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識(shí)。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十三
    內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
    企業(yè)處于市場(chǎng)、金融與國際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下，它作為市場(chǎng)競爭的主體，為防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施，其經(jīng)營管理者比以往任何時(shí)候都更加重視。
    積極有效地識(shí)別、衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)開發(fā)和實(shí)施對(duì)企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營企業(yè)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。
    內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)中一個(gè)相對(duì)特殊的職能部門，它具有較為獨(dú)立的地位，其根本目的是提高組織的價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營效率，可以說內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理顧問。
    《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計(jì)時(shí)提出：內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，同時(shí)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則有以下明確的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值，提高組織的運(yùn)作效率?！笨梢?，內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。
    通過定期調(diào)查，分析，評(píng)估和預(yù)測(cè)，評(píng)估和完善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理程序，明確問題產(chǎn)生的原因或未來影響，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制、及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供客觀的保證，為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。
    也就是說，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分，憑借自身的風(fēng)險(xiǎn)管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制，進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    1.評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
    企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件，是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和，物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
    內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要對(duì)內(nèi)部環(huán)境加以評(píng)估，考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
    其評(píng)估內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)是否符合企業(yè)發(fā)展。
    如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對(duì)管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)及知識(shí)加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會(huì)的的獨(dú)立性、質(zhì)疑能力，查看是否存在責(zé)任劃分不清、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度等。
    第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。
    企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價(jià)值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。
    內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)估企業(yè)文化環(huán)境時(shí)，重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價(jià)值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評(píng)估。
    第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
    管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好有效結(jié)合起來。
    風(fēng)險(xiǎn)偏好，是指企業(yè)在追求價(jià)值的過程中普遍愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)量。
    企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接關(guān)系著企業(yè)營銷、財(cái)務(wù)、控制及其組織能力。
    內(nèi)部審計(jì)人員可以利用簡單的定性方法，如確定風(fēng)險(xiǎn)類別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動(dòng)量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評(píng)估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
    2.參與企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。
    內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務(wù)，長期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會(huì)及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營流程等這些具體目標(biāo)時(shí)，他們對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型并對(duì)企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計(jì)對(duì)象、確定審計(jì)范圍和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型、識(shí)別組織風(fēng)險(xiǎn)信息，并以此為基礎(chǔ)展開審計(jì)。
    3.參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證。
    對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)。
    鑒別風(fēng)險(xiǎn)事件是要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險(xiǎn)因素有明確的認(rèn)識(shí)。
    風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更全面，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類合理等方面。
    內(nèi)部審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，檢查相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并對(duì)此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評(píng)估，并提出切實(shí)可行的意見和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是有效的。
    內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，來確定相關(guān)單位識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行鑒別。
    4.對(duì)企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的建議。
    風(fēng)險(xiǎn)得到企業(yè)認(rèn)可和評(píng)估后，內(nèi)部審計(jì)人員需要采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施，提出建議和相應(yīng)的解決方案，力求將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)能夠承受的水平。
    處理風(fēng)險(xiǎn)的措施一般有處理，規(guī)避，轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
    (1)風(fēng)險(xiǎn)處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風(fēng)險(xiǎn)，并從這些因素中確定風(fēng)險(xiǎn)事故的根本原因，有針對(duì)性的采取積極有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。
    內(nèi)部審計(jì)人員要分析企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制設(shè)計(jì)是否健全，并對(duì)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)是否有效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
    (2)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
    當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，開展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部人員在對(duì)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后，其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常高，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險(xiǎn)處理方式，而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時(shí)，企業(yè)就會(huì)采取回避風(fēng)險(xiǎn)的措施，這種措施便是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。
    (3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
    企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財(cái)務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個(gè)人，或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形式使用商業(yè)保險(xiǎn)，這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
    (4)風(fēng)險(xiǎn)接受。
    風(fēng)險(xiǎn)接受是保留的風(fēng)險(xiǎn)，公司財(cái)務(wù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)接受程度以及決策造成的可能損害。
    內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)處理成本是否高于風(fēng)險(xiǎn)成本，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任，而造成的后果不是非常嚴(yán)重，處理這種風(fēng)險(xiǎn)是否缺乏技術(shù)知識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)管理人員接受風(fēng)險(xiǎn)的合理性判斷。
    5.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。
    內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
    同時(shí)，根據(jù)管理層的需要，豐富報(bào)告內(nèi)容，按照管理層的反饋意見及時(shí)調(diào)整審核方向和方法。
    對(duì)可能性很大，造成嚴(yán)重后果或潛在問題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，審查有關(guān)部門和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時(shí)查明原因，盡快解決。
    1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀。
    對(duì)于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。
    所謂的內(nèi)部控制，就是對(duì)企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。
    而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。
    對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
    但是由于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識(shí)程度不高，他們并沒有認(rèn)識(shí)到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。
    而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
    21對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級(jí)的允可，也沒有具體的制度對(duì)基金籌集工作進(jìn)行限制。
    所以很多企業(yè)市場(chǎng)會(huì)出現(xiàn)使用資金過多，流動(dòng)之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。
    而且，如今國家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。
    所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。
    22對(duì)企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對(duì)自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過程，在這個(gè)過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。
    這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
    23對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    對(duì)于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。
    這個(gè)過程主要包括對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。
    然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實(shí)踐。
    而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對(duì)這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
    最后，在對(duì)個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
    24對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。
    由于未對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。
    不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
    而且，由于對(duì)銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場(chǎng)發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，從而造成企業(yè)的損失。
    3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的具體對(duì)策。
    想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。
    這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。
    不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對(duì)工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。
    最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。
    32完善各項(xiàng)管理制度和工作流程。
    對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對(duì)自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。
    其次，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及國家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
    比如，在對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
    又或者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對(duì)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，對(duì)不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十四
    在我國的內(nèi)部審計(jì)工作中，我們一定要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展是我國現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會(huì)計(jì)信息核算和財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，只有通過建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)功能，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，在內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)方面，可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點(diǎn)，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。
    在我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，必須要改變我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低下的局面，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其能夠成為一門獨(dú)立的企業(yè)管理部門。同時(shí)，審計(jì)的根本特征就是獨(dú)立性，如果能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺少獨(dú)立性，那么，這就很有可能會(huì)成為無本之木，也就沒有辦法達(dá)到相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。而想要提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果，這就必須要使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性增強(qiáng)。同時(shí)，能源企業(yè)還應(yīng)該要對(duì)審計(jì)人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計(jì)做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內(nèi)部審計(jì)的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，從而能夠確保公司的經(jīng)濟(jì)利潤，還應(yīng)該要能兼顧國家和集體間的利益。
    （3）更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。
    從我國能源企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)安排，這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會(huì)弱化的局面出現(xiàn)，這是因?yàn)樵谀茉雌髽I(yè)的治理實(shí)踐過程中，一般的決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，而董事會(huì)是肩負(fù)著保證公司治理行為可信性和合法性的職責(zé)。
    （4）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。
    一方面，要能夠進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，同時(shí)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制效率。在對(duì)能源企業(yè)的控制框架中，內(nèi)部審計(jì)職能要進(jìn)一步拓展，并對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面，內(nèi)部審計(jì)人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識(shí)，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中，另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對(duì)我國能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，內(nèi)部審計(jì)人員還要學(xué)會(huì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)跟蹤審計(jì)外，還要切實(shí)保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)在能源市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競爭力。而在內(nèi)部審計(jì)職能范圍的擴(kuò)大上，還要對(duì)各個(gè)方面的。職能權(quán)利范圍進(jìn)行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方位的控制，切實(shí)改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍僅僅限于財(cái)務(wù)管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，在原有的基礎(chǔ)上開發(fā)和拓展內(nèi)部審計(jì)的各種功能，尤其是要使得內(nèi)部審計(jì)控制節(jié)點(diǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。
    從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認(rèn)識(shí)，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，這樣就能夠有效地提升內(nèi)部審計(jì)部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。只有這樣才能更好地讓內(nèi)部審計(jì)在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十五
    在我國的社會(huì)體制下，國有企業(yè)的成立目的除了實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值之外，還擔(dān)負(fù)著控制國民生產(chǎn)命脈、確保民生穩(wěn)定的重要作用。因此，國有企業(yè)的內(nèi)部管控就顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的專業(yè)性活動(dòng)，主要通過建立規(guī)范化的方法，對(duì)組織活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮控制和治理的作用，保證企業(yè)流程架構(gòu)的合理性和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行等，使企業(yè)增值。但就目前的狀況來看，國企內(nèi)審制度還存在很多的問題，影響企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展。
    (一)內(nèi)審體系表面健全，內(nèi)審職能目標(biāo)不清。
    縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內(nèi)審體系建設(shè)表面上都比較全面，各種監(jiān)督部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等等一應(yīng)俱全，會(huì)計(jì)流程、審計(jì)流程、審批制度、管理制度也很規(guī)范，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一般只在國家或上級(jí)部門檢查時(shí)，才會(huì)重視內(nèi)部審計(jì)，其他時(shí)候便極少過問審計(jì)工作。企業(yè)通常只關(guān)注經(jīng)營效益，忽視了對(duì)內(nèi)審部門的建設(shè)，這就導(dǎo)致內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部地位低下，起不到實(shí)際的管控作用，在現(xiàn)行的國企的內(nèi)審制度中，內(nèi)審的目標(biāo)仍以財(cái)務(wù)差錯(cuò)糾弊為主，內(nèi)審局限在財(cái)務(wù)審計(jì)層面上。
    (二)內(nèi)審部門地位低下，獨(dú)立性較差。
    內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，缺乏獨(dú)立性，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)組織中的地位較低，甚至將內(nèi)審部門歸總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，或與其他部門合并現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)審工作的開展受到不利的牽制和干預(yù)，不能保證審計(jì)組織的獨(dú)立性難以發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用，很難反映真實(shí)情況，做出有效的監(jiān)管。
    (三)專業(yè)人員欠缺，內(nèi)審手段落后。
    審計(jì)是一門專業(yè)的學(xué)科，從業(yè)人員需要專業(yè)的會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)，同時(shí)還要有豐富的經(jīng)驗(yàn)。國有企業(yè)在發(fā)展過程中，受許多因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計(jì)觀念、審計(jì)方式方法落后。國企內(nèi)部審計(jì)主要重視對(duì)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，而忽略對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審計(jì)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事中的分析、防范等，從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能實(shí)施全過程的監(jiān)控，不能及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、防范和應(yīng)對(duì)。
    (一)明確內(nèi)審職能和目標(biāo)，落實(shí)審計(jì)工作。
    國企內(nèi)審應(yīng)從傳統(tǒng)的差錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向內(nèi)部管理服務(wù)，從財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理等各個(gè)方面，做好內(nèi)控評(píng)價(jià)，以內(nèi)控為主線組織開展內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)審能夠更好地實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)，監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)各部門的經(jīng)營情況。只有將內(nèi)部審計(jì)的流程化實(shí)際做到實(shí)處，才能有效地為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到有效內(nèi)部控制的目的。很多成功的企業(yè)都非常重視內(nèi)部審計(jì)，很多高管也是從內(nèi)審部門提拔出來的。公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視使公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到了很好的規(guī)避，也從內(nèi)部培養(yǎng)了能適應(yīng)公司發(fā)展的財(cái)務(wù)人員。
    (二)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
    在企業(yè)管理過程中，由于經(jīng)營者和企業(yè)所有者經(jīng)營目的不一致，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員往往被一些經(jīng)營者的意志所左右，不能實(shí)際反映財(cái)務(wù)問題。內(nèi)審部門的審查權(quán)被流于形式，審計(jì)師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性，才能從根本上規(guī)避企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為公司控股股東，要實(shí)施監(jiān)督審計(jì)部門是否實(shí)際反映問題，作為經(jīng)營管理者，要從長遠(yuǎn)看待公司的成長，樹立正確的審計(jì)觀念，讓下屬樹立合規(guī)意識(shí)，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)整改。審計(jì)部門可以直接向董事會(huì)報(bào)告問題，增加了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，審計(jì)工作往往能夠得到被審計(jì)部門積極的配合和相應(yīng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，建議內(nèi)部審計(jì)由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，使審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)方法措施更有針對(duì)性，避免內(nèi)審由企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)等情況存在，減少高管對(duì)內(nèi)審的人為干預(yù)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性。
    (三)組織專業(yè)培訓(xùn)，豐富審計(jì)手段。
    首先，要求內(nèi)審人員要具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平，必須對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行有效審計(jì)和客觀公正的評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)依據(jù)，其次，要求內(nèi)審人員較為扎實(shí)基本功、業(yè)務(wù)能力和審慎的工作態(tài)度，同時(shí)要求不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，新技能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)也需要定期組織會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，豐富審計(jì)的手段和流程，才能更好地為企業(yè)管理服務(wù)。
    綜上所述，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，有很多歷史遺留問題，導(dǎo)致了國有企業(yè)不能夠及時(shí)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的新要求，在內(nèi)部審計(jì)部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業(yè)要能夠更合規(guī)地開展業(yè)務(wù)，更有效的獲取經(jīng)濟(jì)利益，就要求管理者要重視內(nèi)部審計(jì)的作用，賦予內(nèi)部審計(jì)審查的權(quán)利，培養(yǎng)出更專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。創(chuàng)造好的控制環(huán)境，有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。只有做到這一點(diǎn)，才能從根本上保護(hù)國有資產(chǎn)的安全，使國有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下能夠發(fā)揮國有控股的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十六
    隨著市場(chǎng)競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財(cái)務(wù)資金管理相對(duì)獨(dú)立，為了監(jiān)督和評(píng)價(jià)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營活動(dòng)，集團(tuán)化企業(yè)會(huì)定期對(duì)下屬子公司開展內(nèi)部審計(jì)，從而掌握旗下公司的運(yùn)營狀態(tài)，因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營發(fā)展有著十分重要的作用。
    隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，大致經(jīng)歷了以下四個(gè)重要時(shí)期。
    (1)財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式。
    財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的初級(jí)形態(tài)和階段。其目標(biāo)對(duì)象是公司資金流通、會(huì)計(jì)報(bào)表以及盈利虧損等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，工作重點(diǎn)以“查錯(cuò)防弊”為主，功能是檢查財(cái)務(wù)賬面資料是否齊整、財(cái)務(wù)資金調(diào)度使用是否合理，審計(jì)人員在整個(gè)活動(dòng)中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的審計(jì)模式只是將審計(jì)活動(dòng)作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一種附屬手段，并沒有意識(shí)到審計(jì)活動(dòng)對(duì)子公司運(yùn)營狀態(tài)的評(píng)價(jià)作用。在這種模式下，集團(tuán)總部雖然能夠了解各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，查處財(cái)務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對(duì)于每個(gè)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。
    (2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式。
    許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到以“查錯(cuò)防漏”為主的內(nèi)部審計(jì)模式只能夠找出財(cái)務(wù)問題，無法對(duì)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制管理。鑒于此，1957年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)iia重新劃分了內(nèi)部審計(jì)的范圍，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計(jì)范疇之中，并將放在與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評(píng)價(jià)服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變，目標(biāo)范圍也不再局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。
    (3)管理導(dǎo)向模式。
    20世紀(jì)末期，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時(shí)代潮流的發(fā)展，加強(qiáng)子公司的管理控制，在這一時(shí)期，審計(jì)重點(diǎn)由以往財(cái)務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等事項(xiàng)逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、決策、組織等活動(dòng)統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)范疇之中，審計(jì)人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，并指出管理活動(dòng)中的優(yōu)缺點(diǎn)，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
    以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計(jì)，將其認(rèn)作為咨詢活動(dòng)，并且引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的全新概念。我國財(cái)務(wù)部也于20xx年出臺(tái)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)細(xì)則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)對(duì)象，所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險(xiǎn)，其作用是幫助企業(yè)了解識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。
    首先，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估防范之上，在對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)之時(shí)[2],審計(jì)人員最先考慮的是該活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動(dòng)和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，從而定位風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間的平衡點(diǎn)，使得企業(yè)能夠提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制，避免損失。
    其次，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供一份風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計(jì)人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場(chǎng)外部兩個(gè)方面來評(píng)估活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，審計(jì)人員要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，例如財(cái)務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對(duì)企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)低回報(bào)的企業(yè)活動(dòng)要進(jìn)行控制管理，從而減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計(jì)人員也要立足于市場(chǎng)，從市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)等層面對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管理者決策的正確性。
    最后，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)企業(yè)活動(dòng)時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為目標(biāo)對(duì)象，能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個(gè)層面所存在的漏洞，并且對(duì)每個(gè)漏洞所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險(xiǎn)的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
    隨著企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的不斷加深，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嶄露頭角，其審計(jì)的方法和程序主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)三個(gè)步驟。
    第一，分析外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。一般來說，外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境主要包括財(cái)務(wù)資金流通、原材料價(jià)格、市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)以及主要競爭對(duì)手的運(yùn)營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動(dòng)，一旦項(xiàng)目投資失敗，企業(yè)將會(huì)面臨巨額貸款的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)方案和策略。
    斷并歸類整理，匯總形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)存在的原因及規(guī)避方法，與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門要對(duì)照識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的同時(shí)減少風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。
    第三，應(yīng)對(duì)處理存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險(xiǎn)被識(shí)別之后，企業(yè)自身就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)處理，一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)處理有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接收三種方法。首先，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是風(fēng)險(xiǎn)處理中最為有效的方法，它是通過加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失；其次，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一定存在無法規(guī)避時(shí)，企業(yè)利用合同、保險(xiǎn)等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)概率較低或者投入處理風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用高于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來的損失時(shí)，企業(yè)通常也接收風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)自身來承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
    總而言之，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計(jì)對(duì)象也由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展道路之上，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的審計(jì)模式將會(huì)是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)方向。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十七
    摘要：筆者結(jié)合多年的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，闡述內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的概念和影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施。
    內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作即內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。
    內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包含了兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量；二是內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。簡言之，就是內(nèi)部審計(jì)工作及其結(jié)果的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量又是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的集中表現(xiàn)和最終反映。從管理層的角度看，看重的是審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量；而內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)該把握的是審計(jì)工作過程的質(zhì)量。
    (一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺乏，一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。《國際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，即內(nèi)部審計(jì)人員需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng)，以便不受約束、客觀地開展工作?！彼且环N組織上地位的獨(dú)立性，內(nèi)審人員應(yīng)得到經(jīng)理和董事會(huì)的支持和配合，以充分保證審計(jì)職責(zé)的履行。有了這樣的組織地位的保障，內(nèi)審人員才可以客觀地、自由地開展工作，才可能做出真實(shí)公正的判斷。在實(shí)際工作中，有些單位沒有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位形式上獨(dú)立而實(shí)質(zhì)上未獨(dú)立，這種情況均影響了內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地開展工作，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
    (二)制度方面存在缺陷和不足，影響審計(jì)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量的把握。一是規(guī)章制度的系統(tǒng)性不強(qiáng)?，F(xiàn)行的制度規(guī)定較為零散，未進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理和歸集；二是規(guī)章制度的內(nèi)容不夠完善，達(dá)不到精細(xì)化管理的要求。規(guī)章制度在內(nèi)容上不夠詳盡明確，審計(jì)人員在把握制度的尺度上存在差異；三是規(guī)章制度的修訂、更新不及時(shí)。隨著我國進(jìn)入國際市場(chǎng)的快速發(fā)展，原有的管理方式、業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品已不能滿足國內(nèi)國際客戶的需求，必須不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的再造和產(chǎn)品的創(chuàng)新。但是，相應(yīng)的制度和規(guī)定卻未能及時(shí)跟進(jìn)，而且不適用的制度規(guī)定也沒有及時(shí)清理，致使制度的制定滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。
    (三)內(nèi)部審計(jì)過程的規(guī)范性不夠，質(zhì)量把關(guān)未貫穿于審計(jì)全過程。一是審計(jì)方案缺乏系統(tǒng)性，往往為了完成審計(jì)項(xiàng)目而匆忙編寫審計(jì)方案，使審計(jì)方案缺乏連貫性、可比性，存在方案的編制流于形式的現(xiàn)象；二是內(nèi)部審計(jì)在復(fù)核制度上不夠健全，沒有全面貫徹分級(jí)復(fù)核制度。一般只注重對(duì)報(bào)告的多級(jí)復(fù)核(項(xiàng)目組長、審計(jì)部門經(jīng)理和總稽核),而對(duì)審計(jì)的全過程沒有建立有效的復(fù)核、監(jiān)督制度，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中的缺陷；三是同一項(xiàng)目的多個(gè)審計(jì)小組之間的檢查存在差異，缺乏應(yīng)有的溝通、聯(lián)系，使不同小組在檢查重點(diǎn)、范圍、問題的定性等方面不盡一致。由于審計(jì)結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，降低了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量；四是工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對(duì)時(shí)間、金額、事件經(jīng)過等相關(guān)要素交代不清，或者記錄重點(diǎn)不突出，專業(yè)判斷含糊其辭；底稿記錄中對(duì)樣本比例、審計(jì)取證對(duì)象等都交代不清；復(fù)核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經(jīng)過復(fù)核環(huán)節(jié)等。
    (四)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目缺乏計(jì)劃性，時(shí)間安排不夠充分。審計(jì)部門雖然在年初就制定了年度審計(jì)計(jì)劃，但由于年度中間臨時(shí)任務(wù)不斷，導(dǎo)致計(jì)劃任務(wù)服從臨時(shí)任務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量服從審計(jì)時(shí)間的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有時(shí)為完成審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員只有盡量壓縮審計(jì)的準(zhǔn)備時(shí)間和報(bào)告時(shí)間，甚至減少了現(xiàn)場(chǎng)檢查，存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象，這樣不僅影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，而且增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    (五)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的銀行內(nèi)審人員大多從信貸、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等崗位轉(zhuǎn)過來，普遍缺乏計(jì)算機(jī)、新業(yè)務(wù)等方面知識(shí)，僅對(duì)本崗位業(yè)務(wù)熟悉，對(duì)其他崗位業(yè)務(wù)知識(shí)了解不夠，直接影響到審計(jì)工作開展的深度和廣度，最終影響審計(jì)的質(zhì)量。
    (一)建立健全組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。建立健全獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系，使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他經(jīng)營部門，審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會(huì)或其專門委員會(huì)決定。從組織地位方面保障內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、自由地開展內(nèi)部審計(jì)工作，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。
    (二)精細(xì)化的審計(jì)產(chǎn)品需有標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化制度來支持。要及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和歸集，并建立以風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為載體的規(guī)章制度，增強(qiáng)制度的操作性。要加強(qiáng)制度的有效性，對(duì)制度要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，業(yè)務(wù)管理部門要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對(duì)原有的制度規(guī)定進(jìn)行經(jīng)常性的維護(hù)，不斷地補(bǔ)充、修改和完善，以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
    (三)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)過程，有效控制審計(jì)質(zhì)量。通過建立和完善機(jī)構(gòu)機(jī)制，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，有效控制審計(jì)的質(zhì)量。一是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合考慮需求、審計(jì)資源和審計(jì)頻率等因素來選擇項(xiàng)目；二是加強(qiáng)對(duì)方案的審核，提高方案的有效性，對(duì)被審計(jì)單位的情況要充分了解，對(duì)審計(jì)目標(biāo)要十分明確，對(duì)方案的討論要全面充分，審計(jì)方案的制定要有可操作性；三是建立審計(jì)項(xiàng)目的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的內(nèi)容和責(zé)任。首先，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證和審計(jì)底稿的復(fù)核，審計(jì)底稿應(yīng)實(shí)行三級(jí)復(fù)核制，重點(diǎn)審核內(nèi)容是否翔實(shí)完整、獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、引用的有關(guān)依據(jù)是否充分、審計(jì)判斷是否有理有據(jù)、審計(jì)結(jié)論是否恰如其分等，做到各負(fù)其責(zé)，層層把關(guān)，提高審計(jì)底稿的質(zhì)量；其次，對(duì)審計(jì)報(bào)告也應(yīng)實(shí)行復(fù)核制度，復(fù)核內(nèi)容主要包括：審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否全面反映，描述是否清晰，問題定性是否準(zhǔn)確，原因分析是否到位，審計(jì)建議是否有效，審計(jì)報(bào)告是否及時(shí)發(fā)布等；四是建立和完善督導(dǎo)機(jī)制，通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過程的督導(dǎo)，有效控制和提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。
    (四)科學(xué)合理安排時(shí)間，確保審計(jì)質(zhì)量。一是由審計(jì)部門在系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)、合理安排審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃；二是管理層或是內(nèi)審人員通過分析判斷，對(duì)發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問題，可實(shí)施計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)；三是對(duì)被審單位提出的臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按風(fēng)險(xiǎn)大小原則實(shí)施審計(jì)。通過一系列措施，科學(xué)地計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，合理安排審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間，有效避免審計(jì)人員為了完成審計(jì)項(xiàng)目，壓縮審計(jì)的準(zhǔn)確時(shí)間和報(bào)告時(shí)間，甚至減少現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間的現(xiàn)象。
    (五)順應(yīng)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變理念，打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。隨著審計(jì)工作向國際化接軌和審計(jì)改革的不斷深入，進(jìn)一步要求審計(jì)人員要順應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，樹立正確的理念?！肮び破涫?，必先利其器”,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞，不僅取決于審計(jì)程序、審計(jì)手段的先進(jìn)與否，作為審計(jì)主體的審計(jì)人員素質(zhì)更直接影響著項(xiàng)目質(zhì)量的好壞。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)努力營造學(xué)習(xí)氛圍，組織各類培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并通過學(xué)習(xí)，不斷更新審計(jì)知識(shí)，更好地掌握新的方法和手段，并培養(yǎng)審計(jì)人員深入思考的習(xí)慣，開拓審計(jì)新思想，不斷進(jìn)行創(chuàng)新。要把審計(jì)人員培養(yǎng)成為既掌握信貸、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等各類專業(yè)知識(shí)、熟悉審計(jì)技術(shù)與方法，又具備寫作與分析、信息技術(shù)、外語運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)法律等基礎(chǔ)綜合能力的復(fù)合型人才，通過知識(shí)更新來提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，創(chuàng)造性地開展各項(xiàng)審計(jì)工作。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十八
    交通運(yùn)輸事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作雖然逐漸受到了單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和重視，但是依舊在人員素質(zhì)、制度規(guī)范、執(zhí)行力度以及組織結(jié)構(gòu)等方面存在一些問題和不足，對(duì)此，本文就交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀、存在問題和困難進(jìn)行了論述，并提出了切實(shí)可行的措施。
    (1)交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境不容樂觀。交通運(yùn)輸事業(yè)單位作為交通運(yùn)輸行業(yè)的管理部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)需要有良好的內(nèi)外部環(huán)境，但就其目前所處的各種環(huán)境來看，無論是內(nèi)部還是外部環(huán)境都存在一定壓力和挑戰(zhàn)。外部環(huán)境主要是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變得越來越復(fù)雜，行業(yè)競爭變得越來越激烈，交通運(yùn)輸業(yè)的業(yè)務(wù)量在不斷增加，新技術(shù)的不斷運(yùn)用更新，所以給交通運(yùn)輸事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求和壓力；內(nèi)部環(huán)境主要是現(xiàn)階段交通事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作雖然已經(jīng)得到了領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，但是由于相關(guān)工作人員的素質(zhì)不夠高，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范缺乏實(shí)用性和適用性，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率和工作質(zhì)量，不利于內(nèi)審監(jiān)督職責(zé)的發(fā)揮和落實(shí)。
    (2)交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏健全的審計(jì)制度規(guī)范。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問題之一就是缺少健全的內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一方面相關(guān)的制度規(guī)范涵蓋的范圍不夠全面，沒有將事前預(yù)算、事中控制以及事后評(píng)價(jià)全面的運(yùn)用到相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作中；另一方面，相關(guān)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)不夠準(zhǔn)確，對(duì)相關(guān)制度的標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、責(zé)任沒有明確的劃分和嚴(yán)格的要求和執(zhí)行；除此之外，相關(guān)的制度規(guī)范指標(biāo)的實(shí)用性不夠強(qiáng)，比較重視內(nèi)部法律體系、職業(yè)道德和規(guī)范指標(biāo)體系的建立，卻缺乏可操作性比較強(qiáng)的實(shí)用性指標(biāo)。
    (3)交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)主要表現(xiàn)在一些交通運(yùn)輸事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門，單位內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)部門通常與單位的財(cái)務(wù)部門和檢查部門相合并，甚至有些交通運(yùn)輸事業(yè)單位將內(nèi)部審計(jì)工作讓相關(guān)的財(cái)務(wù)人員來做，而且這些內(nèi)部審計(jì)人員受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員的控制比較強(qiáng)，審計(jì)的內(nèi)容和工作的強(qiáng)度由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的意志來決定，這樣一來就使得內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，不能切實(shí)的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有的作用，不僅不能提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的力度，而且還會(huì)影響單位其他相關(guān)工作的順利開展和運(yùn)行。
    (4)交通運(yùn)輸事業(yè)單位相關(guān)審計(jì)人員的工作能力有待提高。交通運(yùn)輸事業(yè)單位相關(guān)審計(jì)人員的工作能力，是影響單位內(nèi)部審計(jì)工作高效開展和運(yùn)行的關(guān)鍵，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一方面交通運(yùn)輸事業(yè)單位缺乏復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才，相關(guān)工作人員沒有較扎實(shí)的專業(yè)技能和豐富的專業(yè)知識(shí)；另一方面審計(jì)人員的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)不夠高，缺乏工作熱情和工作積極性，容易出現(xiàn)由于人為因素或者其他主、客觀因素造成的不必要的經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)；除此之外，審計(jì)的方法比較落后，對(duì)現(xiàn)代化的信息技術(shù)和方法認(rèn)識(shí)不夠全面、操作不夠熟練，進(jìn)而在一定程度上影響了交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率和工作質(zhì)量。
    (1)深化工作人員的素質(zhì)教育工作是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)是強(qiáng)化交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能力的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求一方面要增強(qiáng)相關(guān)工作人員的學(xué)習(xí)意識(shí)和學(xué)習(xí)能力，不斷豐富自己的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)；另一方面要定期的對(duì)相關(guān)的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，積極引進(jìn)復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才，加強(qiáng)相關(guān)工作人員的創(chuàng)新意識(shí)和責(zé)任意識(shí)；除此之外還要必須充分明確內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)的職能作用，確保內(nèi)審部門獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)審工作人員必須符合崗位要求標(biāo)準(zhǔn)，從而保證交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的高效開展和運(yùn)行。
    (2)加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作的核心。加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用能夠使交通運(yùn)輸事業(yè)單位順利的應(yīng)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)給其帶來的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，所以要求相關(guān)的工作人員不僅要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化等信息技術(shù)的應(yīng)用，還要加強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，積極向其他相關(guān)部門學(xué)習(xí)，選擇適合自己發(fā)展的信息化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，進(jìn)一步提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率和工作質(zhì)量；此外還要積極的使用會(huì)計(jì)電算化等會(huì)計(jì)核算方法，采用現(xiàn)代信息技術(shù)方法來強(qiáng)化單位內(nèi)部的審計(jì)工作，加強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)和學(xué)習(xí)能力，積極與國內(nèi)外先進(jìn)的單位學(xué)習(xí)，取其精華去其糟粕，引進(jìn)適合自己實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)。
    (3)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的廣度是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)。增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的廣度需要交通運(yùn)輸事業(yè)單位不僅要嚴(yán)格審計(jì)專項(xiàng)資金、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還要執(zhí)行實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)和其他審計(jì)工作相結(jié)合的審計(jì)模式；而且還要將審計(jì)工作落實(shí)到單位交通運(yùn)輸行政事業(yè)單位的各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)，包括廣泛的開展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，嚴(yán)格審計(jì)專項(xiàng)資金，要切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)，做好專項(xiàng)審計(jì)工作，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能，堅(jiān)決杜絕出現(xiàn)‘監(jiān)督空白區(qū)”;除此之外還要做好專項(xiàng)審計(jì)工作，從而將審計(jì)工作全面的貫徹到交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部，實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。
    (4)完善的制度規(guī)范是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作的保障。完善的制度規(guī)范是提高交通運(yùn)輸事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作能力的根本保障，這就要求相關(guān)的工作人員要根據(jù)單位實(shí)際運(yùn)行情況構(gòu)建一套科學(xué)合理的、實(shí)用性和適用性都比較強(qiáng)的制度規(guī)范，要包括事前預(yù)算、事中管理和事后評(píng)價(jià)和監(jiān)督各個(gè)階段，而且要將內(nèi)部審計(jì)工作融入到交通運(yùn)輸事業(yè)單位運(yùn)行和發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)之中；除此之外還要完善相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，以此來提高相關(guān)工作人員的工作積極性和工作熱情。
    (5)深化交流的力度是強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要方法。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門和其他相關(guān)部門的溝通和交流能夠使內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)的獲得真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，減少由于人為因素造成的不必要的風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于單位領(lǐng)導(dǎo)決策工作的順利開展和運(yùn)行，所以就要求內(nèi)部審計(jì)部門要明確審計(jì)和服務(wù)兩者之間的關(guān)系，要明確審計(jì)檢查工作是為了更好的提供服務(wù)。因此，審計(jì)工作既需要積極的發(fā)現(xiàn)交通運(yùn)輸管理工作中存在的問題和體制缺陷，為相關(guān)的整改和調(diào)整工作提供可靠的參考和依據(jù)，也要對(duì)監(jiān)督查出的問題負(fù)責(zé)，對(duì)問題要有準(zhǔn)確的定性，準(zhǔn)確把握問題，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的合作和交流的力度，為實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十九
    我們接受委托，于20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日派出審計(jì)小組對(duì)xxxx醫(yī)院（以下簡稱貴院）20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期間的收支情況及截止20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了就地審計(jì)，并對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了測(cè)評(píng)。貴院提供了會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他相關(guān)資料，這些資料的真實(shí)性、合法性、完整性由貴院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)貴院20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日期間的收支情況及截止20xx年20xx年1月1日至20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《xxxx》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合委托事項(xiàng)的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
    xxxxx醫(yī)院系根據(jù)xx市衛(wèi)生局“衛(wèi)函[2004]191號(hào)”《關(guān)于xx醫(yī)院變更為xx醫(yī)院的通知》，由原“xxx醫(yī)院”變更而來。舉辦單位：xxx市衛(wèi)生局；事業(yè)單位法人證書號(hào)：事證第xxxx號(hào)；宗旨和業(yè)務(wù)范圍：為人民衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展服務(wù)，呼吸、消化、心血管內(nèi)科、普通外科、骨科、泌尿外科、婦產(chǎn)科、五管科、眼科、口腔科、傳染科、康復(fù)醫(yī)學(xué)科、醫(yī)學(xué)影像科、超生診斷中醫(yī)科、兒科、中醫(yī)外科、針灸推拿、急診科、中醫(yī)皮膚科、中西結(jié)合專業(yè)、介入放射、醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)科；住所：xxxx；法定代表人：xxx；開辦資金：xxx萬元；現(xiàn)有職工xxx人（其中：在編在職職工xx人，離退休人員xx人，聘用職工xxx人）；床位編制數(shù)xxx張。
    在審計(jì)過程中，我們了解了貴院內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部控制情況，并作了分析?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處提供給貴院，以完善貴院的內(nèi)部控制，保障資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率。
    （一）規(guī)章制度。
    貴院制定了一系列的崗位職責(zé)、規(guī)章制度、黨群工作職責(zé)制度和衛(wèi)生所職責(zé)制度，并于20xx年2月匯編成冊(cè)為《xxx醫(yī)院職責(zé)制度匯編》，制定的規(guī)章制度比較健全、規(guī)范，并得到了較好的執(zhí)行；但存在部分制度形同虛設(shè)、部分制度執(zhí)行不到位，以及制度執(zhí)行情況的紀(jì)錄相對(duì)缺失的情況。
    （二）崗位設(shè)置。
    （1）貴院在計(jì)審科下設(shè)了審計(jì)科，并制定了審計(jì)科長及審計(jì)人員崗位職責(zé)，但無獨(dú)立的專職的內(nèi)審人員。
    （2）貴院設(shè)置了藥械會(huì)計(jì)崗位，但歸屬藥劑科管理。
    因藥品、器械的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，建議藥械會(huì)計(jì)應(yīng)由財(cái)務(wù)科委派，并對(duì)財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。
    （三）貨幣資金內(nèi)部控制。
    貴院貨幣資金內(nèi)部控制存在以下情況：
    （1）出納每日收取門診、住院收入，同時(shí)對(duì)門診、住院收入票據(jù)的金額及單據(jù)連號(hào)情況進(jìn)行復(fù)核，但無復(fù)核簽字記錄。
    （2）貴院貨幣資金余額較大，應(yīng)加強(qiáng)印章、票據(jù)的管理，健全貨幣資金內(nèi)控制度，確保資金的安全。
    為提高貨幣資金的使用效益，建議貴院可考慮按規(guī)定進(jìn)行金融產(chǎn)品等投資。
    （四）藥品及器械的采購、付款、保管。
    貴醫(yī)院按時(shí)與供貨商對(duì)賬，有嚴(yán)格的退貨、折扣和折讓的制度；收取的一部分惠民捐款專項(xiàng)用于醫(yī)院的“惠民”工程，但存在以下情況：
    （1）未制定藥品計(jì)量驗(yàn)收制度，原始入庫清單上沒有實(shí)物負(fù)責(zé)人的確認(rèn)簽字，也未將原始入庫清單報(bào)送財(cái)務(wù)科；辦理藥品入庫手續(xù)有滯后現(xiàn)象。
    （2）藥劑科負(fù)責(zé)藥品的采購、入庫、保管、記賬、出庫工作。因藥品的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，不應(yīng)由一個(gè)部門全權(quán)負(fù)責(zé)。
    （3）未定期盤點(diǎn)藥品及器械，對(duì)盤點(diǎn)差異有滯后處理的現(xiàn)象。建議貴院根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)的特殊性（如藥品保質(zhì)期），完善藥品、器械。
    盤點(diǎn)制度，至少每三個(gè)月應(yīng)盤點(diǎn)一次；對(duì)盤點(diǎn)差異應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，并按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。
    （五）固定資產(chǎn)及在建工程。
    貴院制定了固定資產(chǎn)管理、工程項(xiàng)目管理制度，但未得到嚴(yán)格執(zhí)行，存在在建工程未及時(shí)辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，以及固定資產(chǎn)滯后入帳的情況，修購基金的提取、使用執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策前后不一致。
    （六）票據(jù)管理。
    貴院現(xiàn)暫由出納負(fù)責(zé)票據(jù)的管理，不符合內(nèi)部控制制度的要求。貴院應(yīng)指定專人擔(dān)任票據(jù)管理員，制定票據(jù)的印制、領(lǐng)用、核銷管理制度，規(guī)范收費(fèi)、掛號(hào)工作流程和退費(fèi)辦法以及收費(fèi)稽核規(guī)定；加強(qiáng)票據(jù)作廢手續(xù)、票據(jù)銷號(hào)的處理和監(jiān)督；制定并實(shí)施票據(jù)盤點(diǎn)制度。
    （七）會(huì)計(jì)核算。
    1、會(huì)計(jì)核算流程。
    貴院按規(guī)定每天由出納到門診收款、會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)將各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料匯總做好收、付、轉(zhuǎn)等會(huì)計(jì)憑證，交給會(huì)計(jì)科長復(fù)核，再由會(huì)計(jì)進(jìn)行登帳核算，并計(jì)提固定費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)成本及各項(xiàng)基金。
    2、會(huì)計(jì)核算執(zhí)行情況。
    會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理存在不規(guī)范的情況；采用會(huì)計(jì)政策（如“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)提方法的選擇）存在前后不一致的情況；固定資產(chǎn)分類較亂，固定資產(chǎn)有滯后入帳的情況；“惠民”對(duì)象身份不明確；對(duì)各衛(wèi)生所未單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
    （一）帳列收支情況。
    貴院20xx年1月1日至20xx年12月31日的帳列收支情況如下：
    1、收入總額xxx元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入xxx元、上級(jí)補(bǔ)助收入xxx元、醫(yī)療收入xxx元、藥品收入xxx元、其他收入xxx元。
    2、支出總額xxx元，其中：醫(yī)療支出xxx元、藥品支出xxx元、財(cái)務(wù)專項(xiàng)支出xxx元、其他支出xxx元。
    3、收支結(jié)余及分配情況。
    （1）結(jié)余情況。
    20xx年1月1日至20xx年12月31日，貴院收支結(jié)余xx元，其中：20xx年結(jié)余xx元、20xx年結(jié)余xxx元、20xx年結(jié)余xxx元、20xx年結(jié)余xx元，20xx年結(jié)余xxx元。
    （2）結(jié)余分配情況。
    20xx年1月1日至20xx年12月31日，貴院收支結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金xxx元、提取職工福利基金xxx元、以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損xxx元。