最后，報告的撰寫還需要注意格式規(guī)范、引用參考文獻和附上必要的圖表、表格等輔助材料。報告的撰寫需要充分準備和深入研究，確保內(nèi)容的權(quán)威性和可信度。范文中的報告既注重了事實陳述，又注重了對問題的分析和解決方案的提出。
審計報告建議篇一
許多學生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時遭遇麻煩,不能得分.筆者認為主要是學生在詞匯記憶中存在著一系列問題,導致對詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進的'建議.
作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問題語境閱讀
審計報告建議篇二
概括起來說，審計報告有三個方面的作用：
(一)說明審計結(jié)果和審計結(jié)論。審計組織對被審計單位進行審計之后，應(yīng)該形成審計結(jié)果或者審計意見和審計結(jié)論。審計報告就是表達審計工作結(jié)果的主要形式。
(二)說明審計的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會就提出，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責任的區(qū)別，審計報告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計的范圍、期間;審計是依據(jù)審計準則進行的;審計是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。
(三)作為對審計結(jié)果和建議進行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計報告提出了審計的結(jié)果和建議，審計組織可以據(jù)此對審計結(jié)果和建議的落實情況進行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計的作用。
(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會公開的審計報告，客觀上將審計組織的審計工作置于公眾監(jiān)督之下。審計報告的讀者可以根據(jù)審計報告評判審計工作的質(zhì)量，同時以審計報告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。
效益審計有雙重職能，一方面，效益審計提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計組織對上述兩個職能的側(cè)重點不同，但不可否認，效益審計與常規(guī)的財務(wù)審計相比，有其自身的特點。比如，效益審計運用財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)去評價資源管理中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而不是僅僅對財務(wù)狀況和對規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見;效益審計要對政府部門是否達到了權(quán)力機關(guān)制定的目標要求進行評論;效益審計要對政府部門提高經(jīng)濟性、效率性、效果性提出一般建議等等。
與世界上許多國家的政府審計不同的是，我國審計機關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門，是具有處理處罰權(quán)的行政機關(guān)。審計機關(guān)開展的審計監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當前，被審計事項中還存在不少違法違規(guī)問題，社會對審計機關(guān)查處違法違規(guī)問題的期望還很高，在這種情況下，審計機關(guān)在開展的任何審計工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問題。開展效益審計和開展其他審計業(yè)務(wù)一樣，審計人員在審計過程中要對違法違規(guī)問題始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，區(qū)別情況進行處理：需要進行處理處罰的，通過下達審計決定進行處理處罰;需要移送司法機關(guān)追究法律責任的，就移送司法機關(guān)追究法律責任。
(三)我國有關(guān)國家審計準則的要求。
我國已經(jīng)頒布的有關(guān)審計報告的國家審計準則有《國家審計基本準則》、《審計機關(guān)報告編審準則》、《審計機關(guān)審計事項評價準則》。其中《國家審計基本準則》和《審計機關(guān)報告編審準則》對審計報告的編審程序、內(nèi)容和格式進行了明確規(guī)定?！秾徲嫏C關(guān)審計事項評價準則》還規(guī)定了“對效益性的評價，審計機關(guān)應(yīng)當首先就被審計單位經(jīng)濟活動所產(chǎn)生效益的實際情況作出說明，同時應(yīng)當揭示與有關(guān)評價標準進行對照的結(jié)果?！u價時應(yīng)當對有關(guān)評價標準的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明”。初，審計署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對審計報告的格式進行了重新規(guī)定，但對基本內(nèi)容的要求沒有大的變化。
國外一些國家的政府審計在探索效益審計實踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗。他們的審計準則或者效益審計手冊中都對效益審計報告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國效益審計報告的框架提供一些參考。
例如，澳大利亞審計署效益審計手冊中提出，效益審計報告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計是按照審計準則的要求做的，在實施審計過程中，實施了審計師認為必要的測試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報告中應(yīng)指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對審計范圍和目標的描述，以及受到的限制;(4)審計評價標準的確定;(5)表達審計師的意見。效益審計報告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表(一般一頁);摘要和建議;審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計單位的反饋意見);索引等等。
再比如，美國審計總署版的政府審計準則對績效審計報告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計報告應(yīng)該包括審計的目標、范圍和重點;審計的結(jié)果，包括審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對政府審計準則遵循情況的說明;負責官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說明。”
通過這些國家效益審計報告的框架要求以及一些效益審計報告的實例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國家政府審計的效益審計報告在內(nèi)容上幾乎沒有大的差別，都包括：摘要;審計的范圍、目標;對審計準則遵循情況的說明;審計發(fā)現(xiàn)的事實、結(jié)論和建議;被審計單位的反饋意見等等。
(一)內(nèi)容摘要。
內(nèi)容摘要是效益審計報告的第一道門。一般來說，效益審計報告都不會很短，考慮到審計報告讀者的需求不同，有必要在審計報告的前面專門編寫一份報告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計報告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。
(二)被審計事項的背景。
包括被審計事項或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對被審計事項有一個清晰的理解。
審計報告建議篇三
論文論文摘要：在改革脫困過程中，大批職工被裁減下來，下崗、失業(yè)成為社會經(jīng)濟生活中的常見現(xiàn)象。但由于《勞動法》自身的不完善，加之一些政府部門和企業(yè)把脫困措施簡單化，裁員手段行政化，致使部分職工的臺法權(quán)益受到侵害。從維護職工的合法權(quán)益^手，在理論與實踐的結(jié)臺上，比較全面地論述了我國勞動法實施中存在的問題及對策。
6年前發(fā)布實施的《勞動法》，是新中國成立以來的第一部保障勞動者合法權(quán)益的基本法，是我國勞動法制建設(shè)的重要里程碑。《勞動法》的實施，對建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的市場就業(yè)機制、勞動關(guān)系穩(wěn)定、勞動保障體系，特別是保障勞動者的合法權(quán)益，維護改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，都發(fā)揮了重要的促進作用。
但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，《勞動法》在實施中存在的問題，尤其是在保護勞動者合法權(quán)益方面存在的問題日漸突出，迫切需要研究解決。
一、我國《勞動法》實施中存在的問題及原因。
(一)部分勞動者的合法權(quán)益受到侵害。
1.企業(yè)勞動管理的法制環(huán)境受到干擾。從嚴格的意義上講，中央關(guān)于國有企業(yè)三年脫困的目標，是從宏觀經(jīng)濟管理的角度提出來的。脫困的辦法應(yīng)當遵循客觀經(jīng)濟規(guī)律，綜合運用體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、引進外資債轉(zhuǎn)股、減人增效等多種措施，以便從根本上解決國有企業(yè)由于體制陳舊、機制不活所造成的嚴重困難。但在實踐中，一些地方政府和政府部門卻搞“單打一”，把脫困措施簡單化、減人手段行政化、減人目的`政治化。一方面，以“把經(jīng)濟搞上去就是最大的政治”為依據(jù)，努力在全社會造成有利于減員分流的輿論氛圍。另一方面，通過行政手段向企業(yè)下達減員分流指標，層層簽訂“目標責任狀”，形成減員分流的剛性約束。在這種大的社會環(huán)境下，作為用人主體的企業(yè)，也急于找到一種“短、平、快”的辦法來擺脫困境，以體現(xiàn)“講政治”的要求，選擇的結(jié)果自然是減人。因此，企業(yè)也開動宣傳機器營造有利于減員分流的小氣候，以使職工相信減人是大勢所趨，只有減人國有企業(yè)才能脫困。在社會大環(huán)境和企業(yè)小氣候的雙重夾擊下，職工與企業(yè)之間依法建立起來的勞動關(guān)系越來越向有利于企業(yè)一方傾斜，勞動者在勞動關(guān)系中的弱者地位進一步凸現(xiàn)出來，原本比較脆弱的企業(yè)勞動管理法制環(huán)境也變得更加脆弱。
2.經(jīng)濟性裁員的規(guī)定不夠具體我國《勞動法》第27條關(guān)于經(jīng)濟性裁員是這樣規(guī)定的：“用人單位瀕臨破產(chǎn)進行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴重困難，確需裁減人員的，應(yīng)當提前三十日向工會或全體職工說明情況，聽取工會或職工的意見，經(jīng)向勞動行政部門報告后，可以裁減人員”?？梢娖髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)進行法定整頓和生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴重困難是經(jīng)濟性裁員的兩個前提條件。前者比較好把握，但作為后者，到底什么樣的生產(chǎn)經(jīng)營狀況屬于“嚴重困難”，《勞動法》中沒有明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也無具體標準。此外，法定的裁員程序中是“聽取工會或職工的意見”而不是經(jīng)其同意，“經(jīng)向勞動行政部門報告后”而不是經(jīng)其批準，這就為企業(yè)進行所謂的經(jīng)濟性裁員留下了很大的自由空間，加之政府的支持和鼓勵，經(jīng)濟性裁員成為國有企業(yè)改革脫困過程中的主要裁員方式。一些企業(yè)為了搭乘“經(jīng)濟性裁員”這班車，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的辦法大量裁減職工，侵害了職工的合法權(quán)益。
(二)勞動合同制度的實施不夠規(guī)范。
1、事實勞動關(guān)系得不到勞動法的調(diào)整。事實勞動關(guān)系是指勞動關(guān)系當事人雙方在建立勞動關(guān)系時，沒有按照法律的要求簽訂書面勞動合同，但雙方在實際上仍然存在勞動權(quán)利義務(wù)關(guān)系。我國《勞動法》第16條和第19條規(guī)定：“建立勞動關(guān)系應(yīng)當訂立勞動合同”，“勞動合同應(yīng)當以書面形式訂立”。這說明，出現(xiàn)事實勞動關(guān)系的概念，在法律上的一個原因是，我國《勞動法》只允許訂立書面勞動合同，而不是口頭的形式。事實勞動關(guān)系的形成主要有以下幾個原因：一些企業(yè)對依法建立勞動關(guān)系的形式要件不夠重視，對所招人員遲遲不訂立勞動合同;有的個體、私營企業(yè)為了減少各種社會保險費用支出.非法雇工，不簽訂勞動合同;不少城鎮(zhèn)大中型國有、集體企業(yè)招用“外委”單位簽訂勞務(wù)合同，而“外委”單位卻不與職工訂立勞動合同。在事實勞動關(guān)系中，勞動者雖然與用人單位存在勞動權(quán)利義務(wù)關(guān)系，但卻享受不到基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育等保險待遇，其合法權(quán)益受到侵害。
2、解除勞動合同缺乏平等協(xié)商機制。勞動合同的解除從雙方的意思表示來劃分，主要有“協(xié)商解除”和“單方解除”兩種。“協(xié)商解除”的法律行為，可出現(xiàn)在勞動合同履行的任何階段，我國《勞動法》對“協(xié)商解除”沒有規(guī)定限制條件，只要求當事人協(xié)商一致即可。從近年來的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)與勞動者和工會分別簽訂了個人勞動合同和集體勞動合同，這樣以來，“協(xié)商解除”勞動合同的主體應(yīng)包括企業(yè)、勞動者和工會代表，企業(yè)內(nèi)部至少應(yīng)建立起企業(yè)與職工、企業(yè)與工會，職工與工會三重協(xié)商制度，但實踐中，由于“協(xié)商解除”的制約機制尚不完善，本應(yīng)“協(xié)商解除”的法律行為往往變成企業(yè)“單方解除”的法律行為，并且由于法定或合同約定的“單方解除”的條件尚未出現(xiàn)，企業(yè)為了使其行為合法化，一方面認認真真地發(fā)表征求職代會或工會的意見、上報裁員方案程序，找一塊”擋箭牌”;另一方面，強迫職工自愿提出申請，造成“協(xié)商一致”的事實。這種由“協(xié)商解除”演變成企業(yè)“單方解除”的行為，實際上是企業(yè)把自己的意志強加給勞動者，逼著勞動者離開企業(yè)，主體雙方的不平等性是顯而易見的。3、一些企業(yè)自定的內(nèi)部規(guī)章不合法。從勞動合同的特點看，企業(yè)有權(quán)在法定解除勞動合同條款外設(shè)定合同條款，但設(shè)定條款一是內(nèi)容必須合法，二是設(shè)定程序必須基于自愿、協(xié)商一致的原則。但在實踐中，一些企業(yè)的勞動合同從表面上看并無違法和沖突內(nèi)容，而實際上合同中的一些條款在一定程度上降低了法定解除合同的標準。從勞動紀律條款看，有的企業(yè)在合同中明確規(guī)定“勞動者違反勞動紀律的，企業(yè)可以解除勞動合同”，在這里，企業(yè)有意將《勞動法》第25條第2款中“嚴重”二字省去，以便為其單方解除合同提供依據(jù)。還有的企業(yè)為了使這種依據(jù)合法化，將自定的《職工獎懲制度》提交職代會或職工大會討論通過，成為企業(yè)內(nèi)部管理制度，在與職工簽訂勞動合同時約定：“如違反《職工獎懲制度》某條某款規(guī)定時，企業(yè)有權(quán)解除合同”，這些規(guī)定甚至有這樣的內(nèi)容{“職工連續(xù)遲到或早退兩次，一個月內(nèi)累計三次的，企業(yè)有權(quán)解除合同”。從法定的不得解除勞動合同的規(guī)定看，有的企業(yè)有意不在勞動合同中體現(xiàn)女職工在“三期”內(nèi)、職工患病或負傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除合同的規(guī)定，以免提醒勞動者維護自身的合法權(quán)益。從勞動保護和勞動條件看，達不到法定標準的現(xiàn)象更為普遍，職工的合法權(quán)益受到侵害的現(xiàn)象更為嚴重。
審計報告建議篇四
一、引言。
在新課標下，高中物理教學理念需要進一步進行改革，不斷提升教學模式和教學方法，并且受到了一定的教學成果，進一步實現(xiàn)了教師和學生共同成長。正向一些人說的。物理學科和其他學科相比較，有著內(nèi)容多，比較繁瑣以及需要進行反復(fù)思考等特點。在整個學習過程中，高中生往往容易出現(xiàn)厭煩心理。長期下去就會讓學生對物理學科出現(xiàn)厭煩和畏懼的心理。我們?nèi)菀卓闯?，許多國際物理諾貝爾獲獎?wù)叽蠖鄶?shù)是外國人，中國人非常少。造成這種問題的主要原因就是我國對這門學科還缺乏重視，學生思維以及學習興趣不能夠充分的調(diào)動起開。為了更好的解決高中物理教學內(nèi)帶來的問題。此次研究了高中物理學習的幾個方面的因素，力求通過此次研究進一步提高高中物理教學的質(zhì)量。
二、高中物理教學中存在的問題。
（一）和現(xiàn)實生活及社會發(fā)展相違背。
物理知識來源于生活，物理與生活之間呈現(xiàn)出密不可分的聯(lián)系。生活中很多現(xiàn)象可以借助物理知識進行解釋，學生也能夠借助生活中的各類現(xiàn)象，靈活學習與靈活記憶物理知識，將抽象的物理知識變得更加直觀、具體，有助于學生物理學習興趣的培養(yǎng)。
但是當前高中物理教學活動中，很多教師卻忽視了生活與物理知識的密切聯(lián)系，僅僅指導學生結(jié)合課本內(nèi)容進行學習，沒有適當基于物理知識進行生活元素的引入與知識的拓展，難以使學生真正感受到物理學習的樂趣與物理學習的價值。
（二）實驗教學需要改善，學生動手能力不足。
傳統(tǒng)物理教學的課堂上，教師重點以講解物理知識為主，例題、習題為輔，學生在學習中往往是一知半解，對知識并不能真正掌握。此時，我們可以借助實驗進行輔助對物理現(xiàn)象進行解釋。生活中有很多發(fā)明都是來源于生活的，例如電燈泡、電話、蒸汽機等等，在多次的反復(fù)實驗和失敗后最終獲得成功，這也說明了物理學習與實驗教學相輔相成，密切相關(guān)。
（三）忽視科學思維方式培養(yǎng)，人文教育欠缺。
應(yīng)試教育依舊是我國教育制度的主要內(nèi)容，學生學習的終極目標是考試中獲得高分，這也成為了教師在物理教學中把學生分成好學生、壞學生的主要依據(jù)。新課程教學理念要求我們改善傳統(tǒng)的教學理念，在物理教學中不斷滲人人文教育，物理教學的重點轉(zhuǎn)向?qū)W生思維能力的培養(yǎng)。換句話說，學生的物理學習離不開實際，脫離實際很難激發(fā)學生的學習興趣。
（四）科學思維方式的熏陶不足。
教師在教育教學過程中要關(guān)注和滲透學生思維能力的培養(yǎng)，很多教師由于經(jīng)驗、條件等多方面因素的影響，并不能像資深的物理教師一樣把物理課講得精彩并充滿興趣，這往往導致學生對物理的研究和探索興趣不高，學生思維能力的培養(yǎng)和提高變得不到保障。
（五）利用多種多樣的教學方式，加大學習興趣的培養(yǎng)。
物理學科并不是我們所想的那么枯燥乏味，一旦學進去就會發(fā)現(xiàn)物理世界的魅力，轉(zhuǎn)變學生的學習興趣就成為教育教學的重要內(nèi)容之一。新課標強調(diào)師生之間的關(guān)系是良好和諧的師生關(guān)系，教師是課堂的引導者，把教學的基本內(nèi)容傳授給學生的基礎(chǔ)上，鼓勵學生積極參與到教學活動中，成為學習和教學的主體，充分調(diào)動學生的積極性和主觀能動性。教師的教學手段和模式也要不斷更新，用先進的教學理念武裝教學，最大限度的提高教學效果。
三、高中物理教學中存在問題的應(yīng)對策略。
就目前高中物理教學中存在的問題中亞待解決的是提高學生的學習興趣和學習效率，改善教學中的傳統(tǒng)模式。下面就面臨的主要問題提出一些建議。
（一）貼近生活，緊跟社會發(fā)展需求。
傳統(tǒng)教學中使用的教材與實際生活聯(lián)系較少，學生們在學習過程中會感覺到學習是枯燥的，對公式的使用只是套用，并不能真正理解公式的真正含義，學生獲得的知識體系并不完善。教學導人是課堂教學的一個重要環(huán)節(jié)，直接影響著課程的整體效果，合理的導人不僅能夠激發(fā)學生的學習積極性，還能夠起到潛移默化的作用，在課堂上達到事半功倍的作用。
（二）加強實驗教學，提升學生的動手能力。
物理是培養(yǎng)學生思維方式的重要學科，在高中物理教學活動中，教師需要加強對學生思維的培養(yǎng)，關(guān)注學生學習過程中的思維發(fā)展。教師可以通過實驗教學的方式，使學生能夠通過物理實驗，在深入探究物理奧秘的同時，形成一定的物理思維能力。比如，指導學生學習《摩擦力》這一項內(nèi)容中，教師則可以采用實驗教學的方式，將2名學生劃分為一個小組。學生之間需要分工明確，在試驗中探究摩擦力的特點。例如教師可以為學生布置“自主設(shè)計摩擦力實驗”的'任務(wù)，學生需要基于實際的學習情況以及對摩擦力的理解情況，設(shè)計有關(guān)的物理實驗。這種實驗教學指導方式能夠展現(xiàn)出學生相關(guān)知識的學習情況，同時也能夠彰顯出學生獨特的思維模式與創(chuàng)新思維，對學生多元智能的發(fā)展能夠產(chǎn)生積極的影響。
（三）將人文教育滲透教學當中。
物理教學不僅僅是把物理知識傳授給學生，更多的是讓學生了解物理思想以及發(fā)展的歷史過程、形成規(guī)律、發(fā)展現(xiàn)象等等。學生獲取的不僅僅是教學成果，還有過程中獲取的經(jīng)驗。每個物理知識的產(chǎn)生和發(fā)展都有一個特定的文化背景，物理教學中應(yīng)該重視該環(huán)節(jié)。
（四）注重科學思維方式的培養(yǎng)。
物理不僅僅是一門學科，更是一門培養(yǎng)人思維方式的重要學科。社會的發(fā)展離不開科學的發(fā)展，而思維方式是推動科學發(fā)展的關(guān)鍵因素。高中時期是學生思維形成和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，教師在物理教學中要注重對學生思維的培養(yǎng)。
（五）利用先進的教育技術(shù)使物理課堂更加生動。
科學技術(shù)的發(fā)展為物理課堂帶來豐富的教學手段，其中使用效果較好、普遍性較強的是多媒體教學。多媒體教學可以把抽象的物理模型展示出來，甚至可以利用動態(tài)的視頻以及模擬軟件等表現(xiàn)出精確的模型，讓學生更加直觀、生動的獲取物理知識，形成直觀的知識體系，激發(fā)學生的學習興趣。新課程要求我們在物理教學過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高學生的綜合能力和學習能力。
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審計報告建議篇五
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。
建議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。
主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應(yīng)商的復(fù)評過于簡單，主觀性較強。
建議：實地考察，深入了解供應(yīng)商最新情況，建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加透明度。
主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，讓公司與供應(yīng)商之間永遠處于主導的地位。
審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進;。
主要問題1：符合公司的實際情況，更新相關(guān)制度。
建議：編制采購流程一般操作規(guī)范，采購詢價控制制度。
主要問題2：所有的來貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問題導致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續(xù)并不合理。
建議：編制采購?fù)嘶毓芾碇贫?，明確責任人。
主要問題3：倉庫的收料報告單只有倉管員1人簽字，是否符合規(guī)定。
建議：應(yīng)采取針對性的措施加以改進。
主要問題4：不重視與供應(yīng)商往來賬核對。
建議：建立應(yīng)付賬款對賬制度。
審計結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問題，應(yīng)完善一系列采購管理制度。
供應(yīng)部作為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的`運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位，基本上能完成采購任務(wù)。
對回復(fù)的期盼。
在審計過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進展順利，審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的7天內(nèi)作出書面回復(fù)。
供應(yīng)部的反應(yīng)。
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題探討后認為：
1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強基礎(chǔ)信息方面工作，對物料采購信息的收集、保存和分析等細化管理。
2.我部對供應(yīng)商評定均有進行實地考察，并對其行業(yè)地位、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應(yīng)可行性、供應(yīng)成本、風險評估等進行了解和分析。(審計部意見：供應(yīng)商的評定應(yīng)該由質(zhì)管部門，供應(yīng)部所說的分析沒有紙質(zhì)文件。)。
3.我部在物料采購上堅持所購物料符合“國家規(guī)定標準”為原則，從來沒有“因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應(yīng)的穩(wěn)定，也是為了爭取更優(yōu)的價格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務(wù)等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應(yīng)該簡單地認為誰“依賴”誰，誰“主導”誰。
(審計部意見：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購至入庫所需的時間。)。
4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實際情況，進一步完善物料采購流程和制度。
5.我部對于財務(wù)部定期或不定期的往來賬核對從來都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來業(yè)務(wù)。
審計報告建議篇六
最近，建筑行業(yè)正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，而且大量的高檔住宅也開始興建，這樣，給居民帶來了很多方便。所以，建筑裝修施工的質(zhì)量好壞已經(jīng)成為了建筑企業(yè)深化改革的一個重點話題。但是，在建筑裝修施工的過程當中，經(jīng)常會出現(xiàn)許多的問題，這些問題嚴重地影響了用戶的使用。所以，在建筑裝修施工的企業(yè)里，一定要及時地發(fā)現(xiàn)這樣問題，并加強管理，實施全方位以及全過程的有效地控制，并且應(yīng)該盡快地采取措施處理的問題，這樣就可以提高建筑工程的施工質(zhì)量。
審計報告建議篇七
實行責任追究，既是黨風廉政建設(shè)責任制的重要內(nèi)容，又是落實責任制的關(guān)鍵所在。實施好責任追究，當前有許多有利因素，但也存在一些問題不容我們忽視。
一、責任追究在主觀意識方面存在的問題。
一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導干部，認為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀問題，追究主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導的連帶責任，是損害了單位和地方形象，影響了政績。還有就是認為某領(lǐng)導干部雖然構(gòu)成了失職錯誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績突出”，功過相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔的紀律責任。從而對責任追究案件視而不見，不組織力量進行調(diào)查，對上級的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。
二是不想追究。責任追究政策性強，量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細致的。而當前有些部門領(lǐng)導干部對黨風廉政建設(shè)沒有提上平常的議事日程，圖簡單省事，不愿做具體，不把各項任務(wù)分解細化，落實到各個領(lǐng)導班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責任追究制度。導致問題發(fā)生時各責任人相互推委，以致認為實施責任追究，費事勞神，搞不好自己還會陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職，不想去追究。
三是不敢追究。一些領(lǐng)導干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔當改革開放的“絆腳石”的罵名，對應(yīng)追究責任的領(lǐng)導干部網(wǎng)開一面；還有的認為實施責任追究得罪人，擔心得罪了下級失選票，得罪了同級失和氣，得罪了上級掉烏紗；還有一些自身不廉，對下屬教育不嚴、管理不力的領(lǐng)導干部害怕責任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對違反黨風廉政建設(shè)責任制規(guī)定的人不敢追究責任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評幾句，或干脆直接包庇護短。
二、責任追究在客觀操作方面存在的問題。
一是追究主體不明確。實行黨風廉政建設(shè)責任制，必須堅持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導，黨政齊抓共管，紀委組織協(xié)調(diào)，部門各負其責，依靠群眾的支持和參與”的領(lǐng)導體制，這是多年反腐倡廉實踐經(jīng)驗的。但這一領(lǐng)導體制由于缺乏強制性的保障措施，在運行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負責，掛名不干事，推一推，動一動，甚至推而不動。造成實際上黨風廉政建設(shè)各項由紀檢監(jiān)察機關(guān)“獨家經(jīng)營”，導致責任追究的整體合力難以形成，影響整個責任制的落實。
二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實責任制追究中注重直接違紀者處分多，而追究領(lǐng)導責任或連帶責任少，特別是對集體負責、集體決定的事項，借口集體負責，而實際上誰都不負責，導致難以追究個人責任，嚴重影響了責任制的嚴肅性。
三是追究手段過于單一。責任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀律處分和追究刑事責任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實施責任追究全部由紀檢監(jiān)察機關(guān)負責，各職能部門不能堅持誰司職誰負責追究，涉及幾個部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風廉政建設(shè)責任制行為的類型、程度采取相應(yīng)追究手段，導致責任追究手段單一。
三、對策和建議。
責任追究是責任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責任制的.重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問題，才能發(fā)揮責任追究的優(yōu)勢，形成綜合效應(yīng)，保證黨風廉政建設(shè)責任制落到實處，收到實效。
一是堅決排除狹隘的本位主義，各級領(lǐng)導干部要樹立正確的政績觀和榮辱觀。既要認清黨風廉政建設(shè)方面不出問題或少出問題是政績；出了問題，態(tài)度積極，措施得力，責任追究嚴肅認真，并能吸取教訓著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績。又要認清出了問題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對問題、承擔責任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于進一步的改進。
二是要轉(zhuǎn)變作風，重點抓好責任追究。教育各級領(lǐng)導干部，充分認識嚴格實行責任追究，就能保證黨風廉政建設(shè)責任制這一長遠性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實，就能推動其他各項，收到事半功倍的功效。要積極按照上級有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實際，制定“黨風廉政建設(shè)責任追究辦法”，對責任追究的有關(guān)問題作出明確規(guī)定，進行制度的細化和配套化。把各項任務(wù)分解細化到每個班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問題，誰負直接責任，誰負間接責任，誰負主要領(lǐng)導及重要領(lǐng)導責任等，都盡量細化，形成一套客觀、全面的責任認定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級負責的責任網(wǎng)絡(luò)。
扎扎實實抓好責任查處。
四是明確追究主體。按照現(xiàn)行的干部管理體制和任命渠道，必須建立多元化的責任追究主體。明確規(guī)定黨委、政府、人大、紀委、監(jiān)察、組織、人事、檢察院、法院等部門都應(yīng)當是落實責任追究的主體，并要明確各個主體追究職責。黨委政府領(lǐng)導班子、領(lǐng)導干部，各級黨委（黨組）既是責任承擔主體，又是責任追究主體，在責任追究中處于核心地位。黨委（黨組）、政府作出追究決定后，要根據(jù)問題確定承擔責任追究主體，屬一般懲戒警示的由同級黨政組織負責追究；屬組織處理的由組織、人事部門負責追究；屬紀律處分的由紀檢監(jiān)察機關(guān)負責追究，超出以上責任追究主體職責范圍，屬人大選舉任命的干部應(yīng)作罷免處理的，應(yīng)由人大常委會負責追究；對違法觸犯刑律的，直接交由檢察院、法院依法追究違法領(lǐng)導干部的刑事責任，真正的改變過去紀檢監(jiān)察機關(guān)唱“獨角戲”的局面。
五是要把握好政策界限，做到責任明確、定性準確。要認識到量化處理的標準，掌握處理的尺度，是保證責任追究到位的前提和基礎(chǔ)。當一個地方或部門發(fā)生了重大問題，黨委政府班子成員都有責任，但要劃清直接責任與間接責任，主要責任和重要責任，集體責任與個人責任的界限。在強調(diào)“一把手”負總責的同時，不能出什么問題都只處理“一把手”，也不能借口是集體決定由集體負責，而不追究個人責任。另外還需進一步查清問題原因，是失職瀆職，或是官僚主義，還是上一般失誤；出現(xiàn)問題是積極處理，還是無動于衷，百般袒護，都要準確予以確認，本著實事求是的原則進行處理。做到具體問題具體分析，不同情況區(qū)別對待，這樣才能使責任追究客觀、公正、準確，才能真正維護責任制追究的嚴肅性，起到既教育責任者本人，又教育其他責任者的作用。
六是要強化責任追究手段。在追究主體、責任主體、責任界限相繼明確的情況下，責任追究手段也要相應(yīng)多樣化。要綜合運用批評教育、警示告誡、組織處理、紀律處分、法律制裁和經(jīng)濟懲罰多種手段實施責任追究。實施責任追究，尤其是要解決失之于寬、失之于軟的問題，要本著追究從嚴、寬嚴適度的原則，嚴格劃清責任界限，分清集體責任與個人責任，主要領(lǐng)導責任和非主要領(lǐng)導責任，直接責任和間接責任；嚴格區(qū)別違反黨風廉政建設(shè)責任規(guī)定行為的不同類型、不同程度、不同性質(zhì)，采取相應(yīng)的追究手段進行責任追究。另外還要根據(jù)現(xiàn)實情況，重點突出組織處理手段。在實施責任追究中，被追究的大部分領(lǐng)導干部主要不是因為自己觸犯黨紀國法，而是因為管理不善或分管部門和地區(qū)出現(xiàn)重大問題，導致受到責任追究。在這種情況下，對被追究者采取免職待崗、調(diào)離崗位、責令辭職等組織處理形式同樣可以取得較好效果，也能很好地促進責任制落實，對其他領(lǐng)導干部產(chǎn)生警示作用。而且，采取組織處理在程序和時間上比紀律追究來得更為簡便和快捷。另外，從保護和促進干部成長地角度看，也不宜一味采取紀律追究形式。
七是要兌現(xiàn)追究結(jié)果。對凡是應(yīng)當受到責任追究的，都必須有追究的結(jié)果，并且按照不同承擔主體的職責范圍和規(guī)定程序落實到位，必要時，還要采取“陽光行為”，對一部分典型案例進行公開處理，擴大社會效應(yīng)，發(fā)揮追究作用。
審計報告建議篇八
一、注冊會計師審計風險的由來。
（一）注冊會計師的整體能力與素質(zhì)偏低。
基于我國注冊會計師審計業(yè)務(wù)起步較晚，注冊會計師在進行審計業(yè)務(wù)時所能參照的只有很少的經(jīng)驗，缺乏完備的系統(tǒng)知識體系。而整個行業(yè)內(nèi)專業(yè)高水平的培訓還不能全面普及現(xiàn)有的全職注冊會計師審計人員，會計事務(wù)所也不能及時增加與更新基礎(chǔ)的審計業(yè)務(wù)，這樣使得注冊會計師不能全方位地了解市場環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展，從而無法在自身專業(yè)知識水平方面有所突破。
（二）審計方法與審計模式落伍。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，與之產(chǎn)生的業(yè)務(wù)也隨之增加，報表所呈現(xiàn)的項目也更加復(fù)雜，但是我們的審計模式還停留在系統(tǒng)導向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)上，并且缺乏與之配套的高效合理的審計方法。現(xiàn)階段我國仍然較大部分采用抽樣審計方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和經(jīng)濟的日新月異，抽樣審計在一定程度上滿足不了審計工作的高準確度完成。
（三）相關(guān)法律法規(guī)缺乏制約力度。
現(xiàn)階段相對寬松的法律制裁不能威懾、制約到一些違法違規(guī)的注冊會計師，從而加劇了審計風險，這個結(jié)果，不論作為被審計單位、審計人員、社會公眾等都是不愿意看到的。當然這也是我們的法律制度中的疏漏導致了相繼被揭露的“丑聞”,法律監(jiān)管監(jiān)督的缺失是促進審計行業(yè)發(fā)展的一塊巨大的“絆腳石”.所以，從社會各界的角度來看，都是在期待更科學、公平、合理、有效的有高制約力度的法律面世。
（四）被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷。
縱觀現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理模式，都或多或少地存在隱患與不足，組成人員素質(zhì)更是參差不齊，導致企業(yè)結(jié)構(gòu)“畸形”.自重要的是當下企業(yè)的“捆綁經(jīng)營”---所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分家，無法明確區(qū)別管理層與決策層。這就無形中滋生了大量問題，這就會加劇注冊會計師最看重的公司運營風險。
二、風險導向?qū)徲嬆Ｊ綉?yīng)運而生。
（一）關(guān)于風險導向?qū)徲嬆Ｊ健?BR> 風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞墙⒃趯徲嬶L險模型的基礎(chǔ)上開展的審計，也可以理解為在充分考慮了被審計主體的經(jīng)營風險因素而使用的一種審計模式。在經(jīng)歷了審計模式的四個階段后（賬項基礎(chǔ)審計-制度基礎(chǔ)審計-風險基礎(chǔ)審計-風險導向?qū)徲嫞?，在“取其精華，去其糟粕”的基礎(chǔ)上，整合優(yōu)化了傳統(tǒng)審計模式。但是如果不恰當?shù)亟Y(jié)合利用，憑借風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，是無法達到較高的審計目標，無法適應(yīng)新興的市場環(huán)境。所以，我們要在優(yōu)化的基礎(chǔ)上去理解風險導向?qū)徲嬆Ｊ健?BR> （二）新模式保證并兼顧了質(zhì)量與效率。
風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆诤侠碚{(diào)控重大錯報風險和檢查風險上發(fā)揮了不可小視的作用，這樣就能以一個客觀、理性的角度去對被審計主體進行審計風險的分析、評估。因此，這種審計模式做到了對資源的.合理配置，又實現(xiàn)了審計資源的效用最大化。并且這種模式以調(diào)查錯誤和舞弊為核心，能夠最大程度減少審計工作量，又能找出審計環(huán)節(jié)中最容易出現(xiàn)問題的地方，現(xiàn)在國際上已經(jīng)普遍接受并接受風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑㈤_啟這種模式的主流時代。
（三）新模式有利于規(guī)范審計工作。
隨著社會經(jīng)濟、法律法規(guī)的不斷發(fā)展，審計業(yè)務(wù)不再只是單純地防弊差錯、單方面的重點關(guān)注表、賬、單的核算。過去三種傳統(tǒng)審計模式在開展審計風險控制的工作中，只能被動消極地接受風險，但是新的風險導向?qū)徲嬆Ｊ健跋路拧绷诉@個主動權(quán)。新的模式建立在分析性程序?qū)嵤┑幕A(chǔ)上，能夠?qū)崟r實地對審計工作進行規(guī)范，不僅指導了我們的注冊會計師該以什么標準評估審計風險，更給了整個行業(yè)一個“燈塔”般的指示，使得審計工作與行業(yè)更加標準化、合理化。
（一）提高執(zhí)業(yè)人員的整體審計能力。
當前，注冊會計師行業(yè)審計人員隊伍良莠不齊，職業(yè)道德的樹立也對執(zhí)業(yè)人員提出了新要求。筆者認為，首先應(yīng)該提高注冊會計師準入門檻，從初步的全國注冊會計師考試到入職，都應(yīng)該對這些人員實行嚴格甚至“苛刻”的考核，在“起跑線”上把好關(guān)。其次，會計事務(wù)所也應(yīng)該在業(yè)務(wù)培訓與電算化技術(shù)上加大培訓與更新。最后但最重要的是作為執(zhí)業(yè)人員個人應(yīng)該及時進行知識儲備，執(zhí)業(yè)人員不僅應(yīng)該在本相關(guān)專業(yè)的學習上有所突破，更應(yīng)該在金融、數(shù)理、法律上加以深造。
（二）審計方法與模式亟待規(guī)范與更新。
建立在傳統(tǒng)審計模式基礎(chǔ)上的審計方法，已不能再解決層出不窮的新問題。這時候應(yīng)該充分利用新的審計模式與方法，在風險導向?qū)徲嬆Ｊ降闹笇拢剿鞒鲞m合自身的方法，加大電算化在審計工作的使用率。方法或模式不可能一蹴而就，而是應(yīng)該堅持理論與實際相結(jié)合，不能盲目地選擇一些不適合的方法，而是尋求能夠在審計風險的判斷和控制上規(guī)范合理的方法與模式。
（三）監(jiān)管當局完善法律法規(guī)刻不容緩。
為了確保風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膶嵭胁⑵鹱饔?，監(jiān)管當局必須在遵循母法的前提下對現(xiàn)有的法律法規(guī)進行補充、修正與完善。務(wù)必使監(jiān)管手段能在法律的保護下實行、審計工作能夠合法高效地運轉(zhuǎn)、審計人員能規(guī)范自身行為。例如在《審計法》中對于重大過失的定義就不能準確具體的去衡量這種行為。而法律法規(guī)的制訂也必須立足于現(xiàn)實情況，與時俱進。發(fā)揮其強大的監(jiān)督約束力，使審計工作能夠在陽光下運行。
（四）被審計單位內(nèi)部管理改革迫在眉睫。
被審計單位的內(nèi)部控制與管理結(jié)構(gòu)是影響注冊會計師職業(yè)審計風險的一大重要因素。所以要集中針對被審計單位的整體結(jié)構(gòu)實施有效的改革，完善其運營體系，要“分權(quán)”不要“集權(quán)”.一方面，要形成董事會和監(jiān)事會之間的制約體系，使決策更加合理。加重企業(yè)舞弊行為的懲罰。另一方面，在單位內(nèi)部控制上要下重功夫，大力整頓單位管理混亂、個人主義盛行的風氣。更重要的是，要構(gòu)建自己的企業(yè)文化，提高整體素質(zhì)和信譽度。按照標準流程進行財務(wù)報表的匯總，杜絕篡改、隱瞞的行為。
參考文獻：
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審計報告建議篇九
隨著時代的發(fā)展,我國目前的審計體系建設(shè)、審計理論的研究等方面與世界先進國家相比明顯落后。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要時期,我們結(jié)合中國目前現(xiàn)行的審計制度,分析在實際運行中存在的問題,并對新形勢下我國審計思路進行戰(zhàn)略性規(guī)劃具有十分重要的意義。
二、我國行政事業(yè)單位財務(wù)審計面臨的兩大問題。
1.相關(guān)法律法規(guī)體系不健全,相關(guān)法律法規(guī)體系不健全。
我國審計方面的相關(guān)法律體系建設(shè)起步較晚,到上世紀九十年代,我國對注冊會計師的管理才納入法制化軌道,并頒布實施了《中華人民共和國審計法》、《注冊會計師法》。但是從整個法律法規(guī)體系來看,這些法律法規(guī)之間的銜接并不是很好,有些法律法規(guī)之間的關(guān)系沒有真正理順,獨立審計的概念在這些法律法規(guī)中還沒有真正明確地提出來。
2.對審計理論的研究還不夠規(guī)范。
我們通常認為,在審計體系中,國家審計是第一位的,是主體,內(nèi)部審計是審計工作的基礎(chǔ),社會審計就是輔助部分了。近年來,隨著注冊會計師制度的不斷完善及從業(yè)人數(shù)的迅速增長,在審計工作中也充當了重要作用,因此,有人說目前注冊會計師審計是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系中的重要部分。以上這些說法都不夠詳細,沒有說明社會審計的重要性。此外,在審計的邏輯起點和審計模式的表述和認識上也存在著較大分歧,導致了對審計研究中的一些關(guān)鍵問題爭論不止。
三、新時期的戰(zhàn)略性思路。
從以上分析我們不難看出,我國行政事業(yè)單位的審計是不能適應(yīng)當今經(jīng)濟社會實際需求的,在新的形勢下,我們必須深刻反思,并作出正確的選擇。具體應(yīng)做到以下幾點:。
1.進一步規(guī)范有關(guān)法律法規(guī)。
建立科學、高效的審計法律體系是做好審計工作的前提,為此,我們要結(jié)合中國行政事業(yè)單位現(xiàn)狀,對現(xiàn)行的法律法規(guī)進行必要的修訂。在法律中體現(xiàn)國家審計、社會審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計的相互關(guān)系及重要作用,進一步強化監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用,理清現(xiàn)行法律法規(guī)之間的關(guān)系,避免過分強調(diào)國家審計,而忽視內(nèi)部審計和社會審計,通過法律的調(diào)節(jié),建立起一個職能完備的、適應(yīng)實際需求的法律體系。
2.進一步深化行政事業(yè)單位審計理論的研究針對審計理論的研究,我們應(yīng)該重點從以下幾個方面入手:。
(1)要采用科學的研究方式。重點是要運用科學嚴謹?shù)膽B(tài)度,做好理論研究工作,進一步完善研究機構(gòu)、提高研究人員素質(zhì),并結(jié)合中國的'實際情況,深入地研究一些具體工作中存在的實際問題。
(2)要積極借鑒國外先進經(jīng)驗。隨著經(jīng)濟與世界的接軌,我們的審計工作也要與世界大環(huán)境相適應(yīng)。在一些經(jīng)濟比較發(fā)達的國家,審計工作做得相當好,有很多值得我們學習的地方,因此,我們的研究人員,要有針對性地研究一些國家的審計制度,并將它們的先進理念融入我國的審計體系當中,通過自身研究、大膽引進、不斷創(chuàng)新來真正建立起具有中國特色的審計理論體系。
(3)要積極拓展研究領(lǐng)域。不僅要研究和完善審計的相關(guān)法律法規(guī)、審計的過程,也要把法律法規(guī)的執(zhí)行問題、執(zhí)法人員依法行政問題、理論研究與法律體系建設(shè)問題等作為審計研究的重點。
3.科學界定審計各分支之間的關(guān)系。
在科學界定各分支關(guān)系方面,我們要做到一下幾點:。
(1)強調(diào)國家審計主體,縮小其審計覆蓋面。從世界范圍來看,國家審計的覆蓋面在逐步縮小,我國也應(yīng)對國家審計的范圍作出明確的界定。比如:在國有大型企業(yè),采取國家審計,其他的可由社會審計來完成,企業(yè)本身可以設(shè)立相應(yīng)的部門對本企業(yè)的經(jīng)濟運行狀況進行審計。
(2)提升社會審計的地位,擴大其審計范圍。在目前市場經(jīng)濟條件下,以國家審計為主體的相對單一的審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟社會的實際需求。社會審計是隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展而成長起來的一種審計模式,其從業(yè)人員是經(jīng)過嚴格教育培訓的會計人員,具有一定的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德,相關(guān)部門只要加強管理,規(guī)范行為,提高社會審計地位和審計范圍有助于經(jīng)濟主體在經(jīng)濟活動中責任的履行,可以加速審計多元化、市場化進程。
(3)完善內(nèi)部審計制度,突出審計重點。為了提升我國行政事業(yè)單位的審計力度,作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導者應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計制度,行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計可分為監(jiān)事審計和部門審計兩部分,兩者可以互相監(jiān)督,為單位決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計的重點不能只是對經(jīng)濟運行結(jié)果的審計,應(yīng)加強對過程和效益的審計。內(nèi)部審計工作中應(yīng)該注意工作人員的具體方法,這個方法包括他們的思維方法和操作形式。選擇好審計項目,控制好審計成本。
4.關(guān)于審計的邏輯起點。
有關(guān)審計邏輯起點的說法很多,國內(nèi)外對這一問題的研究還沒有一個結(jié)果,認識很不統(tǒng)一。有的以哲學為研究起點,有的以審計目標為研究起點。因此經(jīng)過多年的研究,這個問題依然沒有定論。筆者認為,審計的邏輯起點應(yīng)該是審計本身,關(guān)鍵在于審計的本質(zhì)。因此,我們對審計理論進行研究,始終不能脫離審計本身的客觀性,一切研究活動都應(yīng)該基于審計的本質(zhì)。
四、結(jié)束語。
審計工作是一個國家、一個企業(yè)經(jīng)濟運行中不可缺少的重要組成部分,一直發(fā)揮著重要作用。但是,就我國的現(xiàn)狀來看,還存在著一些不足,對于審計的研究還不成熟。在全球化背景下,在推行中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制的大環(huán)境下,我們必須用頗具戰(zhàn)略性和前瞻性的眼光看待審計工作,修正和完善審計法制化建設(shè)和有關(guān)理論研究的思路,使其在中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期充當更加重要的角色,發(fā)揮更加重要的作用,為經(jīng)濟建設(shè)高效、快速運轉(zhuǎn)保駕護航。
審計報告建議篇十
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍。
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進意見，為建設(shè)單位進一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況。
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式。
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:。
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的'簽訂，加強合同的管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計報告建議篇十一
我國自1994年實行分稅制，初步建立起政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的框架以來，中央財政以達到地區(qū)間公共服務(wù)橫向均衡為目的的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和力度都明顯擴大，在平衡地區(qū)差距，促進西部開發(fā)等多個方面取得了明顯的成效。但從近幾年審計過程了解到的情況看，該制度還很不完善，無論制度設(shè)計本身，還是其運作的外部財政環(huán)境都存在較大的缺陷。對此，國家審計機關(guān)作為國家經(jīng)濟監(jiān)督機制的重要組成部分，應(yīng)緊緊圍繞黨在新時期的中心工作，充分利用自身的特點和優(yōu)勢，借鑒國外好的經(jīng)驗做法，采取切實有效的措施，充分發(fā)揮審計監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的職能，推動我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、科學化和法制化。
一、發(fā)達國家轉(zhuǎn)移支付審計的經(jīng)驗
從西方主要國家的情況看，盡管各國的審計制度不盡相同，但國家審計機關(guān)對轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理都是各國轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督管理工作的一個重要組成部分。發(fā)達國家的轉(zhuǎn)移支付審計遵循全方位監(jiān)督的原則，不僅重檢查而且重管理;重視審計的深度、廣度和力度，重視集中性、突擊性、階段性、專項性的事后檢查，重視對財政轉(zhuǎn)移支付全過程的監(jiān)督。相對來說，美國、德國和意大利三國對政府間財政轉(zhuǎn)移支付的審計比較有特點，也具代表性。
(一)美國的轉(zhuǎn)移支付審計
美國于1984年頒布了《單一審計法案》，對轉(zhuǎn)移支付審計進行了專門的規(guī)定?！秵我粚徲嫹ò浮芬?guī)定凡每年從聯(lián)邦政府取得10萬美元以上財政援助的州政府和地方政府，以及州政府和地方政府所有的經(jīng)營項目，例如醫(yī)院、大學等，都必須接受年度審計。此項審計由獨立審計師或州政府和地方政府的獨立審計師執(zhí)行。
1.審計的目標。單一審計的目標是：第一，改進州政府和地方政府對聯(lián)邦財政援助項目的財務(wù)管理;第二，對聯(lián)邦政府財政援助的項目制定統(tǒng)一的審計要求;第三，提高審計資源利用的效率和效果;第四，使聯(lián)邦政府機構(gòu)和部門相信并依靠審計師遵守單項審計完成的審計工作。
2.審計方式。美國政府對轉(zhuǎn)移支付的審計主要是在財務(wù)審計和合法性審計的基礎(chǔ)上開展績效審計。財務(wù)審計和合規(guī)性審計，旨在查明財務(wù)工作是否進行得當，被審計單位提交的財務(wù)報告是否公正、是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)定?？冃徲嬛荚诓槊鞅粚徲媶挝皇欠褚越?jīng)濟的、有效的方式管理或利用其資源;查明任何低效率和不經(jīng)濟做法的原因，包括管理信息系統(tǒng)、管理程序或組織機構(gòu)不完善的原因。
3.審計程序和內(nèi)容。所采用的審計程序包括審計前期準備、擬訂審計方案、實施現(xiàn)場審計、評價內(nèi)部控制制度、編制工作底稿和提出審計報告等主要階段。審計前期準備工作包括：了解審計對象、評估重要性和審計風險。擬訂審計方案就是確定審計依據(jù)、審計時間、審計人員、審計監(jiān)督等。實施現(xiàn)場審計常用的.步驟是：檢查、觀察、核實、詢問、測試、復(fù)算、核對、清點和審查。
具體說，由于美國政府間財政轉(zhuǎn)移支付審計的主要方式是績效審計，因而主要關(guān)注績效審計的程序和內(nèi)容。
(1)業(yè)務(wù)活動審計的程序和內(nèi)容是：在明確業(yè)務(wù)活動審計目標之后，需要了解被審計單位的組織機構(gòu)和功能，以及資金來源和使用情況;清點可以用于該項轉(zhuǎn)移支付的資源儲備、人員情況和管理能力。審計人員要對被審計單位近3-5年各個財政年度的利潤來源、資源節(jié)約情況、成本和固定資本狀況進行說明。
(2)效率性審計的程序和內(nèi)容是：首先，對該項轉(zhuǎn)移支付的目標進行審計。審計人員要考察立法機構(gòu)批準該項目的意圖是否合適、是否實現(xiàn)。第二，對采集的數(shù)據(jù)進行分析，對提供數(shù)據(jù)體系的可靠性進行評估。方法是將得到的數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)進行核對。第三，得出審計結(jié)果，完成審計報告。
4.審計報告的要求。審計師必須遵守美國會計總署
關(guān)于
財務(wù)審計和合規(guī)審計的標準，其中以美國公證會計師協(xié)會頒布的公認審計標準為主，審計師必須確定并報告：關(guān)于接受聯(lián)邦財政援助的財務(wù)報表;接受單位的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，包括用于管理聯(lián)邦財政援助項目的控制措施;接受單位是否遵守有關(guān)聯(lián)邦財政援助項目的法規(guī)。審計師可將以上三方面的內(nèi)容編入一份審計報告中。
(二)德國的轉(zhuǎn)移支付審計
德國審計部門對財政轉(zhuǎn)移支付制度的審計監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩方面：一是聯(lián)邦政府在對各州進行財力平衡時，需先由各州分別測算自己具體的財力指數(shù)，之后再上報聯(lián)邦財政部。聯(lián)邦財政部按照財政平衡法等有關(guān)法律規(guī)定，確定有義務(wù)提供財政資金和需要得到財政資金的州。州上報的財力指數(shù)必須經(jīng)州審計部門審查并簽署意見，才能上報聯(lián)邦財政部。二是各州的審計部門有權(quán)檢查財政轉(zhuǎn)移支付資金，但這種審計并不是全面的檢查，而是針對具體項目進行的抽查。對于轉(zhuǎn)移支付資金的來源不審計，主要審計聯(lián)邦、州投入的資金是
怎樣
使用的，其經(jīng)濟效果如何。有的項目可能會有歐共體、聯(lián)邦、州、地方多方投入資金，各方審計機關(guān)都有權(quán)審計，一般情況下由投入資金較多的一方為主進行審計。
審計報告建議篇十二
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算。
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度。
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案。
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審計報告建議篇十三
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導參考。問題主要集中在以下幾點：
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映內(nèi)容不能真實反映公司實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員工作變成對財務(wù)報表調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務(wù)管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一財務(wù)管理制度。
1、隨著集團公司不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司財務(wù)機構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標準，以減少編制集團公司合并報表時對會計政策調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會計準則和行業(yè)特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗，但是，對新經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
(三)各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料(如財務(wù)報告)進行必要調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實際情況，和集團公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團公司相關(guān)部門和領(lǐng)導進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后財務(wù)報告和所有備查帳。
(四)內(nèi)部帳管理。
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時解公司真實經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務(wù)會計信息。
在做好會計核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
(一)貨幣資金內(nèi)部會計控制。
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當全力支持本公司財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
(二)成本費用及預(yù)算內(nèi)部會計控制。
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應(yīng)當立即建立健全符合本公司成本費用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會計核算科目分類，詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目具體核算內(nèi)容，編制詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個會計年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預(yù)算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應(yīng)編制下學年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后預(yù)算作為對學校管理層進行考核依據(jù)之一。
(三)采購與付款內(nèi)部會計控制。
集團公司應(yīng)認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學院、b學院學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。
(四)其他內(nèi)部會計控制制度。
人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發(fā)生。
(一)c公司。
1、現(xiàn)金流量情況。
被審計單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個集團公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費。
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金。
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足(如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理。
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在風險。
(二)d大酒樓。
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準確反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計時為止，部分開業(yè)時成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風險發(fā)生。
(2)如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響。被審計單位應(yīng)盡快組織力量，視同財務(wù)帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?BR> (三)e有限公司。
1、往來帳。
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳;建議及時清理;。
2、貨幣資金。
e有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風險。
(四)f開發(fā)公司。
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務(wù)控制。
(五)g物業(yè)有限公司。
1、關(guān)于往來帳。
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與f城市建設(shè)公往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理。
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
(七)i有限公司。
1、與a學院學費往來余額1315915.47元尚未處理。
2、關(guān)于與集團公司往來。
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對往來進行對帳。
3、關(guān)于應(yīng)收帳款。
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強對逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計報告建議篇十四
審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標準是依據(jù)企業(yè)會計準則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
20xx年x月x日。
審計報告建議篇十五
尊敬的陳總：
您好!
上次我們交流之后，我對公司的業(yè)務(wù)范圍，以及財務(wù)狀況，有了一個初步的了解，現(xiàn)就陳總提出的三個方面，謹慎的提出我的幾點建議：
1、對內(nèi)內(nèi)控方面：
對內(nèi)，我們除了項目預(yù)算之外，還需要建立健全完善的內(nèi)部預(yù)算機制，對于管理費用，銷售費用的控制，我們需要有年度財務(wù)預(yù)算，季度的，月度的，每個所屬部門，都需要定期的上報本部門本月度的財務(wù)預(yù)算和資金計劃，使得一切費用的發(fā)生，是在預(yù)算之內(nèi)，特殊情況需要超出預(yù)算的，必須經(jīng)過部門負責人和公司領(lǐng)導審查，通過之后，才可以發(fā)生。對于管理費用中的特定項，比如業(yè)務(wù)招待費，差旅費等等的發(fā)生，應(yīng)當先申請，控制在在規(guī)定額度之內(nèi)。
2、對外融資方面：
首先，我不是非常的了解公司當前的資產(chǎn)負債率，當然，如果傳統(tǒng)的融資模式已經(jīng)考慮過了，那么，我們現(xiàn)在可以考慮項目擔保的融資模式，目前我接洽的并且關(guān)系非常親近的融資機構(gòu)有瑞橋擔保，新華信托，華夏銀行加州支行等。對于反擔保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個1000萬的擔保貸款，擔保公司和銀行的合作業(yè)務(wù)之中，我們可以利用擔保公司的需求，借我們的項目，去實現(xiàn)這個融資，比如，擔保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業(yè)務(wù)，就是對外放息，我們與擔保公司合作，貸出的'資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔保措施，就會成為一個形式化的東西，當然，這樣就要求項目必須可靠，對于還款的保障必須嚴格。
目前，就我了解的公司狀況來說，不必走信托渠道去融資，一個原因，是規(guī)模不能達到信托的要求，再者是信托融資成本過高。
3、內(nèi)部團隊建設(shè)：
制公司的年度，季度財務(wù)預(yù)算，確定對外融資方案，指導會計完成融資機構(gòu)所需要的資料，審核成本，費用，審核內(nèi)部財務(wù)報告，審定資金計劃;對于應(yīng)收，應(yīng)付等款項的管理等等。
這樣的財務(wù)團隊組合，要能相互配合，財務(wù)工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個崗位都需要有良好的溝通能力和協(xié)作精神，作為財務(wù)管理崗位應(yīng)和公司領(lǐng)導緊密溝通，因為每個崗位都需要在職責明確，制度明確的基礎(chǔ)上，才能做的更好，怎么分工，怎么協(xié)作，這是領(lǐng)導層在制定游戲規(guī)則上，應(yīng)該多方面考慮的問題，建立起良好的協(xié)作平臺，團隊的戰(zhàn)斗力就會提升，工作的效率，也才能夠提高。
以上，是對陳總提出的三個問題的簡要回答。當然，財務(wù)管理方面，還有不可或缺的一個方面，就是稅籌，因為在上次和陳總的交流中，我知道，整個公司是多元化的公司，在這個方面，我想，一定會有稅籌的空間，但是對于這個問題，我的建議，是聘請稅務(wù)師事務(wù)所，給我們做一次全面的稅務(wù)策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務(wù)籌劃，我個人認為，這不是一個人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長久性受益，因此，專業(yè)的團隊，做出的方案，我會認為，是相對準確有效的。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計報告建議篇一
許多學生明明擁有較大詞匯量,卻總是在做題時遭遇麻煩,不能得分.筆者認為主要是學生在詞匯記憶中存在著一系列問題,導致對詞匯的熟練程度掌握不夠,并就此提出了一些改進的'建議.
作者：馮彩燕作者單位：寧波大紅鷹職業(yè)技術(shù)學院,浙江,寧渡,315175刊名：考試周刊英文刊名：kaoshizhoukan年，卷(期)：“”(17)分類號：h3關(guān)鍵詞：詞匯記憶問題語境閱讀
審計報告建議篇二
概括起來說，審計報告有三個方面的作用：
(一)說明審計結(jié)果和審計結(jié)論。審計組織對被審計單位進行審計之后，應(yīng)該形成審計結(jié)果或者審計意見和審計結(jié)論。審計報告就是表達審計工作結(jié)果的主要形式。
(二)說明審計的性質(zhì)和范圍。早在1978年，科恩委員會就提出，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責任的區(qū)別，審計報告需要增加一些解釋性內(nèi)容。比如，審計的范圍、期間;審計是依據(jù)審計準則進行的;審計是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。
(三)作為對審計結(jié)果和建議進行后續(xù)跟蹤檢查的依據(jù)。審計報告提出了審計的結(jié)果和建議，審計組織可以據(jù)此對審計結(jié)果和建議的落實情況進行跟蹤檢查，便于發(fā)揮審計的作用。
(四)便于公眾監(jiān)督檢查。向社會公開的審計報告，客觀上將審計組織的審計工作置于公眾監(jiān)督之下。審計報告的讀者可以根據(jù)審計報告評判審計工作的質(zhì)量，同時以審計報告為媒介，了解并監(jiān)督公共資源的使用和管理情況。
效益審計有雙重職能，一方面，效益審計提供了公共資源管理質(zhì)量方面的信息和保證;另一方面，促進公共部門的管理人員明確和提高管理水平。雖然不同審計組織對上述兩個職能的側(cè)重點不同，但不可否認，效益審計與常規(guī)的財務(wù)審計相比，有其自身的特點。比如，效益審計運用財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)去評價資源管理中的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而不是僅僅對財務(wù)狀況和對規(guī)則的遵循程度發(fā)表意見;效益審計要對政府部門是否達到了權(quán)力機關(guān)制定的目標要求進行評論;效益審計要對政府部門提高經(jīng)濟性、效率性、效果性提出一般建議等等。
與世界上許多國家的政府審計不同的是，我國審計機關(guān)是政府內(nèi)部的組成部門，是具有處理處罰權(quán)的行政機關(guān)。審計機關(guān)開展的審計監(jiān)督是政府的內(nèi)部行政監(jiān)督。當前，被審計事項中還存在不少違法違規(guī)問題，社會對審計機關(guān)查處違法違規(guī)問題的期望還很高，在這種情況下，審計機關(guān)在開展的任何審計工作中，都不可能忽視查處違法違規(guī)問題。開展效益審計和開展其他審計業(yè)務(wù)一樣，審計人員在審計過程中要對違法違規(guī)問題始終保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，區(qū)別情況進行處理：需要進行處理處罰的，通過下達審計決定進行處理處罰;需要移送司法機關(guān)追究法律責任的，就移送司法機關(guān)追究法律責任。
(三)我國有關(guān)國家審計準則的要求。
我國已經(jīng)頒布的有關(guān)審計報告的國家審計準則有《國家審計基本準則》、《審計機關(guān)報告編審準則》、《審計機關(guān)審計事項評價準則》。其中《國家審計基本準則》和《審計機關(guān)報告編審準則》對審計報告的編審程序、內(nèi)容和格式進行了明確規(guī)定?！秾徲嫏C關(guān)審計事項評價準則》還規(guī)定了“對效益性的評價，審計機關(guān)應(yīng)當首先就被審計單位經(jīng)濟活動所產(chǎn)生效益的實際情況作出說明，同時應(yīng)當揭示與有關(guān)評價標準進行對照的結(jié)果?！u價時應(yīng)當對有關(guān)評價標準的選擇依據(jù)和具體內(nèi)容作出說明”。初，審計署發(fā)布了質(zhì)量控制暫行辦法，對審計報告的格式進行了重新規(guī)定，但對基本內(nèi)容的要求沒有大的變化。
國外一些國家的政府審計在探索效益審計實踐方面，總結(jié)了一些好的做法和經(jīng)驗。他們的審計準則或者效益審計手冊中都對效益審計報告的框架和內(nèi)容提出了明確而具體的要求，這些可以為我們確定我國效益審計報告的框架提供一些參考。
例如，澳大利亞審計署效益審計手冊中提出，效益審計報告必須包括的內(nèi)容有：(1)聲明審計是按照審計準則的要求做的，在實施審計過程中，實施了審計師認為必要的測試和程序;(2)在少有的偏離了必要的原則和程序的例外情況下，報告中應(yīng)指明未能遵循的原則和程序，以及不遵循的理由;(3)對審計范圍和目標的描述，以及受到的限制;(4)審計評價標準的確定;(5)表達審計師的意見。效益審計報告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標題頁和呈送信;內(nèi)容目錄;縮寫詞語列表(一般一頁);摘要和建議;審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論;附錄(一般包括被審計單位的反饋意見);索引等等。
再比如，美國審計總署版的政府審計準則對績效審計報告的內(nèi)容作出了規(guī)定，“審計報告應(yīng)該包括審計的目標、范圍和重點;審計的結(jié)果，包括審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議;對政府審計準則遵循情況的說明;負責官員的看法;特別規(guī)定的和保密信息的說明。”
通過這些國家效益審計報告的框架要求以及一些效益審計報告的實例，我們發(fā)現(xiàn)，除了內(nèi)容排列的順序和詳略程度不同之外，大多數(shù)國家政府審計的效益審計報告在內(nèi)容上幾乎沒有大的差別，都包括：摘要;審計的范圍、目標;對審計準則遵循情況的說明;審計發(fā)現(xiàn)的事實、結(jié)論和建議;被審計單位的反饋意見等等。
(一)內(nèi)容摘要。
內(nèi)容摘要是效益審計報告的第一道門。一般來說，效益審計報告都不會很短，考慮到審計報告讀者的需求不同，有必要在審計報告的前面專門編寫一份報告的內(nèi)容摘要，便于讀者通過閱讀摘要，了解審計報告的主要內(nèi)容，并根據(jù)需要決定是否繼續(xù)仔細閱讀下面的內(nèi)容。因此內(nèi)容摘要是非常重要的。
(二)被審計事項的背景。
包括被審計事項或單位的基本情況，資金來源和使用情況，目前的狀況等等，目的是使讀者對被審計事項有一個清晰的理解。
審計報告建議篇三
論文論文摘要：在改革脫困過程中，大批職工被裁減下來，下崗、失業(yè)成為社會經(jīng)濟生活中的常見現(xiàn)象。但由于《勞動法》自身的不完善，加之一些政府部門和企業(yè)把脫困措施簡單化，裁員手段行政化，致使部分職工的臺法權(quán)益受到侵害。從維護職工的合法權(quán)益^手，在理論與實踐的結(jié)臺上，比較全面地論述了我國勞動法實施中存在的問題及對策。
6年前發(fā)布實施的《勞動法》，是新中國成立以來的第一部保障勞動者合法權(quán)益的基本法，是我國勞動法制建設(shè)的重要里程碑。《勞動法》的實施，對建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的市場就業(yè)機制、勞動關(guān)系穩(wěn)定、勞動保障體系，特別是保障勞動者的合法權(quán)益，維護改革、發(fā)展、穩(wěn)定的大局，都發(fā)揮了重要的促進作用。
但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，《勞動法》在實施中存在的問題，尤其是在保護勞動者合法權(quán)益方面存在的問題日漸突出，迫切需要研究解決。
一、我國《勞動法》實施中存在的問題及原因。
(一)部分勞動者的合法權(quán)益受到侵害。
1.企業(yè)勞動管理的法制環(huán)境受到干擾。從嚴格的意義上講，中央關(guān)于國有企業(yè)三年脫困的目標，是從宏觀經(jīng)濟管理的角度提出來的。脫困的辦法應(yīng)當遵循客觀經(jīng)濟規(guī)律，綜合運用體制創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、引進外資債轉(zhuǎn)股、減人增效等多種措施，以便從根本上解決國有企業(yè)由于體制陳舊、機制不活所造成的嚴重困難。但在實踐中，一些地方政府和政府部門卻搞“單打一”，把脫困措施簡單化、減人手段行政化、減人目的`政治化。一方面，以“把經(jīng)濟搞上去就是最大的政治”為依據(jù)，努力在全社會造成有利于減員分流的輿論氛圍。另一方面，通過行政手段向企業(yè)下達減員分流指標，層層簽訂“目標責任狀”，形成減員分流的剛性約束。在這種大的社會環(huán)境下，作為用人主體的企業(yè)，也急于找到一種“短、平、快”的辦法來擺脫困境，以體現(xiàn)“講政治”的要求，選擇的結(jié)果自然是減人。因此，企業(yè)也開動宣傳機器營造有利于減員分流的小氣候，以使職工相信減人是大勢所趨，只有減人國有企業(yè)才能脫困。在社會大環(huán)境和企業(yè)小氣候的雙重夾擊下，職工與企業(yè)之間依法建立起來的勞動關(guān)系越來越向有利于企業(yè)一方傾斜，勞動者在勞動關(guān)系中的弱者地位進一步凸現(xiàn)出來，原本比較脆弱的企業(yè)勞動管理法制環(huán)境也變得更加脆弱。
2.經(jīng)濟性裁員的規(guī)定不夠具體我國《勞動法》第27條關(guān)于經(jīng)濟性裁員是這樣規(guī)定的：“用人單位瀕臨破產(chǎn)進行法定整頓期間或生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴重困難，確需裁減人員的，應(yīng)當提前三十日向工會或全體職工說明情況，聽取工會或職工的意見，經(jīng)向勞動行政部門報告后，可以裁減人員”?？梢娖髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)進行法定整頓和生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生嚴重困難是經(jīng)濟性裁員的兩個前提條件。前者比較好把握，但作為后者，到底什么樣的生產(chǎn)經(jīng)營狀況屬于“嚴重困難”，《勞動法》中沒有明確規(guī)定，各地在執(zhí)行中也無具體標準。此外，法定的裁員程序中是“聽取工會或職工的意見”而不是經(jīng)其同意，“經(jīng)向勞動行政部門報告后”而不是經(jīng)其批準，這就為企業(yè)進行所謂的經(jīng)濟性裁員留下了很大的自由空間，加之政府的支持和鼓勵，經(jīng)濟性裁員成為國有企業(yè)改革脫困過程中的主要裁員方式。一些企業(yè)為了搭乘“經(jīng)濟性裁員”這班車，甚至采取“割韭菜”、“一刀切”的辦法大量裁減職工，侵害了職工的合法權(quán)益。
(二)勞動合同制度的實施不夠規(guī)范。
1、事實勞動關(guān)系得不到勞動法的調(diào)整。事實勞動關(guān)系是指勞動關(guān)系當事人雙方在建立勞動關(guān)系時，沒有按照法律的要求簽訂書面勞動合同，但雙方在實際上仍然存在勞動權(quán)利義務(wù)關(guān)系。我國《勞動法》第16條和第19條規(guī)定：“建立勞動關(guān)系應(yīng)當訂立勞動合同”，“勞動合同應(yīng)當以書面形式訂立”。這說明，出現(xiàn)事實勞動關(guān)系的概念，在法律上的一個原因是，我國《勞動法》只允許訂立書面勞動合同，而不是口頭的形式。事實勞動關(guān)系的形成主要有以下幾個原因：一些企業(yè)對依法建立勞動關(guān)系的形式要件不夠重視，對所招人員遲遲不訂立勞動合同;有的個體、私營企業(yè)為了減少各種社會保險費用支出.非法雇工，不簽訂勞動合同;不少城鎮(zhèn)大中型國有、集體企業(yè)招用“外委”單位簽訂勞務(wù)合同，而“外委”單位卻不與職工訂立勞動合同。在事實勞動關(guān)系中，勞動者雖然與用人單位存在勞動權(quán)利義務(wù)關(guān)系，但卻享受不到基本的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育等保險待遇，其合法權(quán)益受到侵害。
2、解除勞動合同缺乏平等協(xié)商機制。勞動合同的解除從雙方的意思表示來劃分，主要有“協(xié)商解除”和“單方解除”兩種。“協(xié)商解除”的法律行為，可出現(xiàn)在勞動合同履行的任何階段，我國《勞動法》對“協(xié)商解除”沒有規(guī)定限制條件，只要求當事人協(xié)商一致即可。從近年來的情況看，絕大多數(shù)企業(yè)與勞動者和工會分別簽訂了個人勞動合同和集體勞動合同，這樣以來，“協(xié)商解除”勞動合同的主體應(yīng)包括企業(yè)、勞動者和工會代表，企業(yè)內(nèi)部至少應(yīng)建立起企業(yè)與職工、企業(yè)與工會，職工與工會三重協(xié)商制度，但實踐中，由于“協(xié)商解除”的制約機制尚不完善，本應(yīng)“協(xié)商解除”的法律行為往往變成企業(yè)“單方解除”的法律行為，并且由于法定或合同約定的“單方解除”的條件尚未出現(xiàn)，企業(yè)為了使其行為合法化，一方面認認真真地發(fā)表征求職代會或工會的意見、上報裁員方案程序，找一塊”擋箭牌”;另一方面，強迫職工自愿提出申請，造成“協(xié)商一致”的事實。這種由“協(xié)商解除”演變成企業(yè)“單方解除”的行為，實際上是企業(yè)把自己的意志強加給勞動者，逼著勞動者離開企業(yè)，主體雙方的不平等性是顯而易見的。3、一些企業(yè)自定的內(nèi)部規(guī)章不合法。從勞動合同的特點看，企業(yè)有權(quán)在法定解除勞動合同條款外設(shè)定合同條款，但設(shè)定條款一是內(nèi)容必須合法，二是設(shè)定程序必須基于自愿、協(xié)商一致的原則。但在實踐中，一些企業(yè)的勞動合同從表面上看并無違法和沖突內(nèi)容，而實際上合同中的一些條款在一定程度上降低了法定解除合同的標準。從勞動紀律條款看，有的企業(yè)在合同中明確規(guī)定“勞動者違反勞動紀律的，企業(yè)可以解除勞動合同”，在這里，企業(yè)有意將《勞動法》第25條第2款中“嚴重”二字省去，以便為其單方解除合同提供依據(jù)。還有的企業(yè)為了使這種依據(jù)合法化，將自定的《職工獎懲制度》提交職代會或職工大會討論通過，成為企業(yè)內(nèi)部管理制度，在與職工簽訂勞動合同時約定：“如違反《職工獎懲制度》某條某款規(guī)定時，企業(yè)有權(quán)解除合同”，這些規(guī)定甚至有這樣的內(nèi)容{“職工連續(xù)遲到或早退兩次，一個月內(nèi)累計三次的，企業(yè)有權(quán)解除合同”。從法定的不得解除勞動合同的規(guī)定看，有的企業(yè)有意不在勞動合同中體現(xiàn)女職工在“三期”內(nèi)、職工患病或負傷在醫(yī)療期內(nèi)不得解除合同的規(guī)定，以免提醒勞動者維護自身的合法權(quán)益。從勞動保護和勞動條件看，達不到法定標準的現(xiàn)象更為普遍，職工的合法權(quán)益受到侵害的現(xiàn)象更為嚴重。
審計報告建議篇四
一、引言。
在新課標下，高中物理教學理念需要進一步進行改革，不斷提升教學模式和教學方法，并且受到了一定的教學成果，進一步實現(xiàn)了教師和學生共同成長。正向一些人說的。物理學科和其他學科相比較，有著內(nèi)容多，比較繁瑣以及需要進行反復(fù)思考等特點。在整個學習過程中，高中生往往容易出現(xiàn)厭煩心理。長期下去就會讓學生對物理學科出現(xiàn)厭煩和畏懼的心理。我們?nèi)菀卓闯?，許多國際物理諾貝爾獲獎?wù)叽蠖鄶?shù)是外國人，中國人非常少。造成這種問題的主要原因就是我國對這門學科還缺乏重視，學生思維以及學習興趣不能夠充分的調(diào)動起開。為了更好的解決高中物理教學內(nèi)帶來的問題。此次研究了高中物理學習的幾個方面的因素，力求通過此次研究進一步提高高中物理教學的質(zhì)量。
二、高中物理教學中存在的問題。
（一）和現(xiàn)實生活及社會發(fā)展相違背。
物理知識來源于生活，物理與生活之間呈現(xiàn)出密不可分的聯(lián)系。生活中很多現(xiàn)象可以借助物理知識進行解釋，學生也能夠借助生活中的各類現(xiàn)象，靈活學習與靈活記憶物理知識，將抽象的物理知識變得更加直觀、具體，有助于學生物理學習興趣的培養(yǎng)。
但是當前高中物理教學活動中，很多教師卻忽視了生活與物理知識的密切聯(lián)系，僅僅指導學生結(jié)合課本內(nèi)容進行學習，沒有適當基于物理知識進行生活元素的引入與知識的拓展，難以使學生真正感受到物理學習的樂趣與物理學習的價值。
（二）實驗教學需要改善，學生動手能力不足。
傳統(tǒng)物理教學的課堂上，教師重點以講解物理知識為主，例題、習題為輔，學生在學習中往往是一知半解，對知識并不能真正掌握。此時，我們可以借助實驗進行輔助對物理現(xiàn)象進行解釋。生活中有很多發(fā)明都是來源于生活的，例如電燈泡、電話、蒸汽機等等，在多次的反復(fù)實驗和失敗后最終獲得成功，這也說明了物理學習與實驗教學相輔相成，密切相關(guān)。
（三）忽視科學思維方式培養(yǎng)，人文教育欠缺。
應(yīng)試教育依舊是我國教育制度的主要內(nèi)容，學生學習的終極目標是考試中獲得高分，這也成為了教師在物理教學中把學生分成好學生、壞學生的主要依據(jù)。新課程教學理念要求我們改善傳統(tǒng)的教學理念，在物理教學中不斷滲人人文教育，物理教學的重點轉(zhuǎn)向?qū)W生思維能力的培養(yǎng)。換句話說，學生的物理學習離不開實際，脫離實際很難激發(fā)學生的學習興趣。
（四）科學思維方式的熏陶不足。
教師在教育教學過程中要關(guān)注和滲透學生思維能力的培養(yǎng)，很多教師由于經(jīng)驗、條件等多方面因素的影響，并不能像資深的物理教師一樣把物理課講得精彩并充滿興趣，這往往導致學生對物理的研究和探索興趣不高，學生思維能力的培養(yǎng)和提高變得不到保障。
（五）利用多種多樣的教學方式，加大學習興趣的培養(yǎng)。
物理學科并不是我們所想的那么枯燥乏味，一旦學進去就會發(fā)現(xiàn)物理世界的魅力，轉(zhuǎn)變學生的學習興趣就成為教育教學的重要內(nèi)容之一。新課標強調(diào)師生之間的關(guān)系是良好和諧的師生關(guān)系，教師是課堂的引導者，把教學的基本內(nèi)容傳授給學生的基礎(chǔ)上，鼓勵學生積極參與到教學活動中，成為學習和教學的主體，充分調(diào)動學生的積極性和主觀能動性。教師的教學手段和模式也要不斷更新，用先進的教學理念武裝教學，最大限度的提高教學效果。
三、高中物理教學中存在問題的應(yīng)對策略。
就目前高中物理教學中存在的問題中亞待解決的是提高學生的學習興趣和學習效率，改善教學中的傳統(tǒng)模式。下面就面臨的主要問題提出一些建議。
（一）貼近生活，緊跟社會發(fā)展需求。
傳統(tǒng)教學中使用的教材與實際生活聯(lián)系較少，學生們在學習過程中會感覺到學習是枯燥的，對公式的使用只是套用，并不能真正理解公式的真正含義，學生獲得的知識體系并不完善。教學導人是課堂教學的一個重要環(huán)節(jié)，直接影響著課程的整體效果，合理的導人不僅能夠激發(fā)學生的學習積極性，還能夠起到潛移默化的作用，在課堂上達到事半功倍的作用。
（二）加強實驗教學，提升學生的動手能力。
物理是培養(yǎng)學生思維方式的重要學科，在高中物理教學活動中，教師需要加強對學生思維的培養(yǎng)，關(guān)注學生學習過程中的思維發(fā)展。教師可以通過實驗教學的方式，使學生能夠通過物理實驗，在深入探究物理奧秘的同時，形成一定的物理思維能力。比如，指導學生學習《摩擦力》這一項內(nèi)容中，教師則可以采用實驗教學的方式，將2名學生劃分為一個小組。學生之間需要分工明確，在試驗中探究摩擦力的特點。例如教師可以為學生布置“自主設(shè)計摩擦力實驗”的'任務(wù)，學生需要基于實際的學習情況以及對摩擦力的理解情況，設(shè)計有關(guān)的物理實驗。這種實驗教學指導方式能夠展現(xiàn)出學生相關(guān)知識的學習情況，同時也能夠彰顯出學生獨特的思維模式與創(chuàng)新思維，對學生多元智能的發(fā)展能夠產(chǎn)生積極的影響。
（三）將人文教育滲透教學當中。
物理教學不僅僅是把物理知識傳授給學生，更多的是讓學生了解物理思想以及發(fā)展的歷史過程、形成規(guī)律、發(fā)展現(xiàn)象等等。學生獲取的不僅僅是教學成果，還有過程中獲取的經(jīng)驗。每個物理知識的產(chǎn)生和發(fā)展都有一個特定的文化背景，物理教學中應(yīng)該重視該環(huán)節(jié)。
（四）注重科學思維方式的培養(yǎng)。
物理不僅僅是一門學科，更是一門培養(yǎng)人思維方式的重要學科。社會的發(fā)展離不開科學的發(fā)展，而思維方式是推動科學發(fā)展的關(guān)鍵因素。高中時期是學生思維形成和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，教師在物理教學中要注重對學生思維的培養(yǎng)。
（五）利用先進的教育技術(shù)使物理課堂更加生動。
科學技術(shù)的發(fā)展為物理課堂帶來豐富的教學手段，其中使用效果較好、普遍性較強的是多媒體教學。多媒體教學可以把抽象的物理模型展示出來，甚至可以利用動態(tài)的視頻以及模擬軟件等表現(xiàn)出精確的模型，讓學生更加直觀、生動的獲取物理知識，形成直觀的知識體系，激發(fā)學生的學習興趣。新課程要求我們在物理教學過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高學生的綜合能力和學習能力。
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審計報告建議篇五
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。
建議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。
主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應(yīng)商的復(fù)評過于簡單，主觀性較強。
建議：實地考察，深入了解供應(yīng)商最新情況，建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加透明度。
主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，讓公司與供應(yīng)商之間永遠處于主導的地位。
審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格上也有一定的穩(wěn)定，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
2.內(nèi)控管理有少量缺陷需改進;。
主要問題1：符合公司的實際情況，更新相關(guān)制度。
建議：編制采購流程一般操作規(guī)范，采購詢價控制制度。
主要問題2：所有的來貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問題導致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續(xù)并不合理。
建議：編制采購?fù)嘶毓芾碇贫?，明確責任人。
主要問題3：倉庫的收料報告單只有倉管員1人簽字，是否符合規(guī)定。
建議：應(yīng)采取針對性的措施加以改進。
主要問題4：不重視與供應(yīng)商往來賬核對。
建議：建立應(yīng)付賬款對賬制度。
審計結(jié)論：相關(guān)管理存在一定的問題，應(yīng)完善一系列采購管理制度。
供應(yīng)部作為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的`運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到其他相關(guān)部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位，基本上能完成采購任務(wù)。
對回復(fù)的期盼。
在審計過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進展順利，審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的7天內(nèi)作出書面回復(fù)。
供應(yīng)部的反應(yīng)。
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題探討后認為：
1.我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強基礎(chǔ)信息方面工作，對物料采購信息的收集、保存和分析等細化管理。
2.我部對供應(yīng)商評定均有進行實地考察，并對其行業(yè)地位、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應(yīng)可行性、供應(yīng)成本、風險評估等進行了解和分析。(審計部意見：供應(yīng)商的評定應(yīng)該由質(zhì)管部門，供應(yīng)部所說的分析沒有紙質(zhì)文件。)。
3.我部在物料采購上堅持所購物料符合“國家規(guī)定標準”為原則，從來沒有“因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一直努力維系與供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系，不僅是為了保證物料供應(yīng)的穩(wěn)定，也是為了爭取更優(yōu)的價格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務(wù)等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應(yīng)該簡單地認為誰“依賴”誰，誰“主導”誰。
(審計部意見：建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購至入庫所需的時間。)。
4.在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實際情況，進一步完善物料采購流程和制度。
5.我部對于財務(wù)部定期或不定期的往來賬核對從來都是高度重視并積極配合，從未有遺留任何一筆往來業(yè)務(wù)。
審計報告建議篇六
最近，建筑行業(yè)正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，而且大量的高檔住宅也開始興建，這樣，給居民帶來了很多方便。所以，建筑裝修施工的質(zhì)量好壞已經(jīng)成為了建筑企業(yè)深化改革的一個重點話題。但是，在建筑裝修施工的過程當中，經(jīng)常會出現(xiàn)許多的問題，這些問題嚴重地影響了用戶的使用。所以，在建筑裝修施工的企業(yè)里，一定要及時地發(fā)現(xiàn)這樣問題，并加強管理，實施全方位以及全過程的有效地控制，并且應(yīng)該盡快地采取措施處理的問題，這樣就可以提高建筑工程的施工質(zhì)量。
審計報告建議篇七
實行責任追究，既是黨風廉政建設(shè)責任制的重要內(nèi)容，又是落實責任制的關(guān)鍵所在。實施好責任追究，當前有許多有利因素，但也存在一些問題不容我們忽視。
一、責任追究在主觀意識方面存在的問題。
一是不愿追究。一些地方、部門和單位的主要領(lǐng)導干部，認為查處所轄范圍內(nèi)違規(guī)違紀問題，追究主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導的連帶責任，是損害了單位和地方形象，影響了政績。還有就是認為某領(lǐng)導干部雖然構(gòu)成了失職錯誤，但由于“一貫表現(xiàn)良好、政績突出”，功過相抵，因而不愿意追究其應(yīng)承擔的紀律責任。從而對責任追究案件視而不見，不組織力量進行調(diào)查，對上級的督辦也試圖回避，甚至還捂著、掖著。
二是不想追究。責任追究政策性強，量大，情況復(fù)雜，必須集中精力做大量細致的。而當前有些部門領(lǐng)導干部對黨風廉政建設(shè)沒有提上平常的議事日程，圖簡單省事，不愿做具體，不把各項任務(wù)分解細化，落實到各個領(lǐng)導班子成員和各有關(guān)部門頭上，并建立相關(guān)責任追究制度。導致問題發(fā)生時各責任人相互推委，以致認為實施責任追究，費事勞神，搞不好自己還會陷入扯皮是非圈子之中，影響了自身的本職，不想去追究。
三是不敢追究。一些領(lǐng)導干部害怕影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定的大局，擔當改革開放的“絆腳石”的罵名，對應(yīng)追究責任的領(lǐng)導干部網(wǎng)開一面；還有的認為實施責任追究得罪人，擔心得罪了下級失選票，得罪了同級失和氣，得罪了上級掉烏紗；還有一些自身不廉，對下屬教育不嚴、管理不力的領(lǐng)導干部害怕責任追究尋根溯源追究到自己頭上，因此對違反黨風廉政建設(shè)責任制規(guī)定的人不敢追究責任，或充耳不聞，或輕描淡寫不痛不癢的批評幾句，或干脆直接包庇護短。
二、責任追究在客觀操作方面存在的問題。
一是追究主體不明確。實行黨風廉政建設(shè)責任制，必須堅持中央確定的“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導，黨政齊抓共管，紀委組織協(xié)調(diào)，部門各負其責，依靠群眾的支持和參與”的領(lǐng)導體制，這是多年反腐倡廉實踐經(jīng)驗的。但這一領(lǐng)導體制由于缺乏強制性的保障措施，在運行上還存在一些缺陷，表現(xiàn)在有的牽頭單位和職能部門分工不負責，掛名不干事，推一推，動一動，甚至推而不動。造成實際上黨風廉政建設(shè)各項由紀檢監(jiān)察機關(guān)“獨家經(jīng)營”，導致責任追究的整體合力難以形成，影響整個責任制的落實。
二是政策界限不明確。有些地區(qū)和單位在落實責任制追究中注重直接違紀者處分多，而追究領(lǐng)導責任或連帶責任少，特別是對集體負責、集體決定的事項，借口集體負責，而實際上誰都不負責，導致難以追究個人責任，嚴重影響了責任制的嚴肅性。
三是追究手段過于單一。責任追究分為誡勉處罰、組織處理、紀律處分和追究刑事責任四種。但由于前面介紹的追究主體不明確，實施責任追究全部由紀檢監(jiān)察機關(guān)負責，各職能部門不能堅持誰司職誰負責追究，涉及幾個部門的，追究部門不能牽頭協(xié)調(diào)，其他部門不能做到相互配合。不能根據(jù)違反黨風廉政建設(shè)責任制行為的類型、程度采取相應(yīng)追究手段，導致責任追究手段單一。
三、對策和建議。
責任追究是責任制靈魂，是貫徹執(zhí)行責任制的.重要內(nèi)容、手段和根本保證。只有較好地解決了上述這些問題，才能發(fā)揮責任追究的優(yōu)勢，形成綜合效應(yīng)，保證黨風廉政建設(shè)責任制落到實處，收到實效。
一是堅決排除狹隘的本位主義，各級領(lǐng)導干部要樹立正確的政績觀和榮辱觀。既要認清黨風廉政建設(shè)方面不出問題或少出問題是政績；出了問題，態(tài)度積極，措施得力，責任追究嚴肅認真，并能吸取教訓著力預(yù)防，建立和完善相關(guān)制度防患于未然，這也是政績。又要認清出了問題，不愿意處理，極力地逃避、回避，既解決不了問題，還可能造成更大的隱患，出現(xiàn)更多的違規(guī)違紀行為和消極腐敗現(xiàn)象。只有敢于面對問題、承擔責任、解決矛盾，才能將壞事變成好事，有利于進一步的改進。
二是要轉(zhuǎn)變作風，重點抓好責任追究。教育各級領(lǐng)導干部，充分認識嚴格實行責任追究，就能保證黨風廉政建設(shè)責任制這一長遠性、基礎(chǔ)性、全局性、根本性的制度的落實，就能推動其他各項，收到事半功倍的功效。要積極按照上級有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地本部門實際，制定“黨風廉政建設(shè)責任追究辦法”，對責任追究的有關(guān)問題作出明確規(guī)定，進行制度的細化和配套化。把各項任務(wù)分解細化到每個班子成員和有關(guān)部門，若出現(xiàn)問題，誰負直接責任，誰負間接責任，誰負主要領(lǐng)導及重要領(lǐng)導責任等，都盡量細化，形成一套客觀、全面的責任認定辦法。形成橫向到邊，縱向到底，環(huán)環(huán)相扣，逐級負責的責任網(wǎng)絡(luò)。
扎扎實實抓好責任查處。
四是明確追究主體。按照現(xiàn)行的干部管理體制和任命渠道，必須建立多元化的責任追究主體。明確規(guī)定黨委、政府、人大、紀委、監(jiān)察、組織、人事、檢察院、法院等部門都應(yīng)當是落實責任追究的主體，并要明確各個主體追究職責。黨委政府領(lǐng)導班子、領(lǐng)導干部，各級黨委（黨組）既是責任承擔主體，又是責任追究主體，在責任追究中處于核心地位。黨委（黨組）、政府作出追究決定后，要根據(jù)問題確定承擔責任追究主體，屬一般懲戒警示的由同級黨政組織負責追究；屬組織處理的由組織、人事部門負責追究；屬紀律處分的由紀檢監(jiān)察機關(guān)負責追究，超出以上責任追究主體職責范圍，屬人大選舉任命的干部應(yīng)作罷免處理的，應(yīng)由人大常委會負責追究；對違法觸犯刑律的，直接交由檢察院、法院依法追究違法領(lǐng)導干部的刑事責任，真正的改變過去紀檢監(jiān)察機關(guān)唱“獨角戲”的局面。
五是要把握好政策界限，做到責任明確、定性準確。要認識到量化處理的標準，掌握處理的尺度，是保證責任追究到位的前提和基礎(chǔ)。當一個地方或部門發(fā)生了重大問題，黨委政府班子成員都有責任，但要劃清直接責任與間接責任，主要責任和重要責任，集體責任與個人責任的界限。在強調(diào)“一把手”負總責的同時，不能出什么問題都只處理“一把手”，也不能借口是集體決定由集體負責，而不追究個人責任。另外還需進一步查清問題原因，是失職瀆職，或是官僚主義，還是上一般失誤；出現(xiàn)問題是積極處理，還是無動于衷，百般袒護，都要準確予以確認，本著實事求是的原則進行處理。做到具體問題具體分析，不同情況區(qū)別對待，這樣才能使責任追究客觀、公正、準確，才能真正維護責任制追究的嚴肅性，起到既教育責任者本人，又教育其他責任者的作用。
六是要強化責任追究手段。在追究主體、責任主體、責任界限相繼明確的情況下，責任追究手段也要相應(yīng)多樣化。要綜合運用批評教育、警示告誡、組織處理、紀律處分、法律制裁和經(jīng)濟懲罰多種手段實施責任追究。實施責任追究，尤其是要解決失之于寬、失之于軟的問題，要本著追究從嚴、寬嚴適度的原則，嚴格劃清責任界限，分清集體責任與個人責任，主要領(lǐng)導責任和非主要領(lǐng)導責任，直接責任和間接責任；嚴格區(qū)別違反黨風廉政建設(shè)責任規(guī)定行為的不同類型、不同程度、不同性質(zhì)，采取相應(yīng)的追究手段進行責任追究。另外還要根據(jù)現(xiàn)實情況，重點突出組織處理手段。在實施責任追究中，被追究的大部分領(lǐng)導干部主要不是因為自己觸犯黨紀國法，而是因為管理不善或分管部門和地區(qū)出現(xiàn)重大問題，導致受到責任追究。在這種情況下，對被追究者采取免職待崗、調(diào)離崗位、責令辭職等組織處理形式同樣可以取得較好效果，也能很好地促進責任制落實，對其他領(lǐng)導干部產(chǎn)生警示作用。而且，采取組織處理在程序和時間上比紀律追究來得更為簡便和快捷。另外，從保護和促進干部成長地角度看，也不宜一味采取紀律追究形式。
七是要兌現(xiàn)追究結(jié)果。對凡是應(yīng)當受到責任追究的，都必須有追究的結(jié)果，并且按照不同承擔主體的職責范圍和規(guī)定程序落實到位，必要時，還要采取“陽光行為”，對一部分典型案例進行公開處理，擴大社會效應(yīng)，發(fā)揮追究作用。
審計報告建議篇八
一、注冊會計師審計風險的由來。
（一）注冊會計師的整體能力與素質(zhì)偏低。
基于我國注冊會計師審計業(yè)務(wù)起步較晚，注冊會計師在進行審計業(yè)務(wù)時所能參照的只有很少的經(jīng)驗，缺乏完備的系統(tǒng)知識體系。而整個行業(yè)內(nèi)專業(yè)高水平的培訓還不能全面普及現(xiàn)有的全職注冊會計師審計人員，會計事務(wù)所也不能及時增加與更新基礎(chǔ)的審計業(yè)務(wù)，這樣使得注冊會計師不能全方位地了解市場環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展，從而無法在自身專業(yè)知識水平方面有所突破。
（二）審計方法與審計模式落伍。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，與之產(chǎn)生的業(yè)務(wù)也隨之增加，報表所呈現(xiàn)的項目也更加復(fù)雜，但是我們的審計模式還停留在系統(tǒng)導向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)上，并且缺乏與之配套的高效合理的審計方法。現(xiàn)階段我國仍然較大部分采用抽樣審計方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和經(jīng)濟的日新月異，抽樣審計在一定程度上滿足不了審計工作的高準確度完成。
（三）相關(guān)法律法規(guī)缺乏制約力度。
現(xiàn)階段相對寬松的法律制裁不能威懾、制約到一些違法違規(guī)的注冊會計師，從而加劇了審計風險，這個結(jié)果，不論作為被審計單位、審計人員、社會公眾等都是不愿意看到的。當然這也是我們的法律制度中的疏漏導致了相繼被揭露的“丑聞”,法律監(jiān)管監(jiān)督的缺失是促進審計行業(yè)發(fā)展的一塊巨大的“絆腳石”.所以，從社會各界的角度來看，都是在期待更科學、公平、合理、有效的有高制約力度的法律面世。
（四）被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷。
縱觀現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理模式，都或多或少地存在隱患與不足，組成人員素質(zhì)更是參差不齊，導致企業(yè)結(jié)構(gòu)“畸形”.自重要的是當下企業(yè)的“捆綁經(jīng)營”---所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不分家，無法明確區(qū)別管理層與決策層。這就無形中滋生了大量問題，這就會加劇注冊會計師最看重的公司運營風險。
二、風險導向?qū)徲嬆Ｊ綉?yīng)運而生。
（一）關(guān)于風險導向?qū)徲嬆Ｊ健?BR> 風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞墙⒃趯徲嬶L險模型的基礎(chǔ)上開展的審計，也可以理解為在充分考慮了被審計主體的經(jīng)營風險因素而使用的一種審計模式。在經(jīng)歷了審計模式的四個階段后（賬項基礎(chǔ)審計-制度基礎(chǔ)審計-風險基礎(chǔ)審計-風險導向?qū)徲嫞?，在“取其精華，去其糟粕”的基礎(chǔ)上，整合優(yōu)化了傳統(tǒng)審計模式。但是如果不恰當?shù)亟Y(jié)合利用，憑借風險導向?qū)徲嬆Ｊ?，是無法達到較高的審計目標，無法適應(yīng)新興的市場環(huán)境。所以，我們要在優(yōu)化的基礎(chǔ)上去理解風險導向?qū)徲嬆Ｊ健?BR> （二）新模式保證并兼顧了質(zhì)量與效率。
風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆诤侠碚{(diào)控重大錯報風險和檢查風險上發(fā)揮了不可小視的作用，這樣就能以一個客觀、理性的角度去對被審計主體進行審計風險的分析、評估。因此，這種審計模式做到了對資源的.合理配置，又實現(xiàn)了審計資源的效用最大化。并且這種模式以調(diào)查錯誤和舞弊為核心，能夠最大程度減少審計工作量，又能找出審計環(huán)節(jié)中最容易出現(xiàn)問題的地方，現(xiàn)在國際上已經(jīng)普遍接受并接受風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑㈤_啟這種模式的主流時代。
（三）新模式有利于規(guī)范審計工作。
隨著社會經(jīng)濟、法律法規(guī)的不斷發(fā)展，審計業(yè)務(wù)不再只是單純地防弊差錯、單方面的重點關(guān)注表、賬、單的核算。過去三種傳統(tǒng)審計模式在開展審計風險控制的工作中，只能被動消極地接受風險，但是新的風險導向?qū)徲嬆Ｊ健跋路拧绷诉@個主動權(quán)。新的模式建立在分析性程序?qū)嵤┑幕A(chǔ)上，能夠?qū)崟r實地對審計工作進行規(guī)范，不僅指導了我們的注冊會計師該以什么標準評估審計風險，更給了整個行業(yè)一個“燈塔”般的指示，使得審計工作與行業(yè)更加標準化、合理化。
（一）提高執(zhí)業(yè)人員的整體審計能力。
當前，注冊會計師行業(yè)審計人員隊伍良莠不齊，職業(yè)道德的樹立也對執(zhí)業(yè)人員提出了新要求。筆者認為，首先應(yīng)該提高注冊會計師準入門檻，從初步的全國注冊會計師考試到入職，都應(yīng)該對這些人員實行嚴格甚至“苛刻”的考核，在“起跑線”上把好關(guān)。其次，會計事務(wù)所也應(yīng)該在業(yè)務(wù)培訓與電算化技術(shù)上加大培訓與更新。最后但最重要的是作為執(zhí)業(yè)人員個人應(yīng)該及時進行知識儲備，執(zhí)業(yè)人員不僅應(yīng)該在本相關(guān)專業(yè)的學習上有所突破，更應(yīng)該在金融、數(shù)理、法律上加以深造。
（二）審計方法與模式亟待規(guī)范與更新。
建立在傳統(tǒng)審計模式基礎(chǔ)上的審計方法，已不能再解決層出不窮的新問題。這時候應(yīng)該充分利用新的審計模式與方法，在風險導向?qū)徲嬆Ｊ降闹笇拢剿鞒鲞m合自身的方法，加大電算化在審計工作的使用率。方法或模式不可能一蹴而就，而是應(yīng)該堅持理論與實際相結(jié)合，不能盲目地選擇一些不適合的方法，而是尋求能夠在審計風險的判斷和控制上規(guī)范合理的方法與模式。
（三）監(jiān)管當局完善法律法規(guī)刻不容緩。
為了確保風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膶嵭胁⑵鹱饔?，監(jiān)管當局必須在遵循母法的前提下對現(xiàn)有的法律法規(guī)進行補充、修正與完善。務(wù)必使監(jiān)管手段能在法律的保護下實行、審計工作能夠合法高效地運轉(zhuǎn)、審計人員能規(guī)范自身行為。例如在《審計法》中對于重大過失的定義就不能準確具體的去衡量這種行為。而法律法規(guī)的制訂也必須立足于現(xiàn)實情況，與時俱進。發(fā)揮其強大的監(jiān)督約束力，使審計工作能夠在陽光下運行。
（四）被審計單位內(nèi)部管理改革迫在眉睫。
被審計單位的內(nèi)部控制與管理結(jié)構(gòu)是影響注冊會計師職業(yè)審計風險的一大重要因素。所以要集中針對被審計單位的整體結(jié)構(gòu)實施有效的改革，完善其運營體系，要“分權(quán)”不要“集權(quán)”.一方面，要形成董事會和監(jiān)事會之間的制約體系，使決策更加合理。加重企業(yè)舞弊行為的懲罰。另一方面，在單位內(nèi)部控制上要下重功夫，大力整頓單位管理混亂、個人主義盛行的風氣。更重要的是，要構(gòu)建自己的企業(yè)文化，提高整體素質(zhì)和信譽度。按照標準流程進行財務(wù)報表的匯總，杜絕篡改、隱瞞的行為。
參考文獻：
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[7]何磊。注冊會計師審計風險分析及控制研究[d].長春理工大學，2008。
審計報告建議篇九
隨著時代的發(fā)展,我國目前的審計體系建設(shè)、審計理論的研究等方面與世界先進國家相比明顯落后。在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的重要時期,我們結(jié)合中國目前現(xiàn)行的審計制度,分析在實際運行中存在的問題,并對新形勢下我國審計思路進行戰(zhàn)略性規(guī)劃具有十分重要的意義。
二、我國行政事業(yè)單位財務(wù)審計面臨的兩大問題。
1.相關(guān)法律法規(guī)體系不健全,相關(guān)法律法規(guī)體系不健全。
我國審計方面的相關(guān)法律體系建設(shè)起步較晚,到上世紀九十年代,我國對注冊會計師的管理才納入法制化軌道,并頒布實施了《中華人民共和國審計法》、《注冊會計師法》。但是從整個法律法規(guī)體系來看,這些法律法規(guī)之間的銜接并不是很好,有些法律法規(guī)之間的關(guān)系沒有真正理順,獨立審計的概念在這些法律法規(guī)中還沒有真正明確地提出來。
2.對審計理論的研究還不夠規(guī)范。
我們通常認為,在審計體系中,國家審計是第一位的,是主體,內(nèi)部審計是審計工作的基礎(chǔ),社會審計就是輔助部分了。近年來,隨著注冊會計師制度的不斷完善及從業(yè)人數(shù)的迅速增長,在審計工作中也充當了重要作用,因此,有人說目前注冊會計師審計是我國經(jīng)濟監(jiān)督體系中的重要部分。以上這些說法都不夠詳細,沒有說明社會審計的重要性。此外,在審計的邏輯起點和審計模式的表述和認識上也存在著較大分歧,導致了對審計研究中的一些關(guān)鍵問題爭論不止。
三、新時期的戰(zhàn)略性思路。
從以上分析我們不難看出,我國行政事業(yè)單位的審計是不能適應(yīng)當今經(jīng)濟社會實際需求的,在新的形勢下,我們必須深刻反思,并作出正確的選擇。具體應(yīng)做到以下幾點:。
1.進一步規(guī)范有關(guān)法律法規(guī)。
建立科學、高效的審計法律體系是做好審計工作的前提,為此,我們要結(jié)合中國行政事業(yè)單位現(xiàn)狀,對現(xiàn)行的法律法規(guī)進行必要的修訂。在法律中體現(xiàn)國家審計、社會審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計的相互關(guān)系及重要作用,進一步強化監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用,理清現(xiàn)行法律法規(guī)之間的關(guān)系,避免過分強調(diào)國家審計,而忽視內(nèi)部審計和社會審計,通過法律的調(diào)節(jié),建立起一個職能完備的、適應(yīng)實際需求的法律體系。
2.進一步深化行政事業(yè)單位審計理論的研究針對審計理論的研究,我們應(yīng)該重點從以下幾個方面入手:。
(1)要采用科學的研究方式。重點是要運用科學嚴謹?shù)膽B(tài)度,做好理論研究工作,進一步完善研究機構(gòu)、提高研究人員素質(zhì),并結(jié)合中國的'實際情況,深入地研究一些具體工作中存在的實際問題。
(2)要積極借鑒國外先進經(jīng)驗。隨著經(jīng)濟與世界的接軌,我們的審計工作也要與世界大環(huán)境相適應(yīng)。在一些經(jīng)濟比較發(fā)達的國家,審計工作做得相當好,有很多值得我們學習的地方,因此,我們的研究人員,要有針對性地研究一些國家的審計制度,并將它們的先進理念融入我國的審計體系當中,通過自身研究、大膽引進、不斷創(chuàng)新來真正建立起具有中國特色的審計理論體系。
(3)要積極拓展研究領(lǐng)域。不僅要研究和完善審計的相關(guān)法律法規(guī)、審計的過程,也要把法律法規(guī)的執(zhí)行問題、執(zhí)法人員依法行政問題、理論研究與法律體系建設(shè)問題等作為審計研究的重點。
3.科學界定審計各分支之間的關(guān)系。
在科學界定各分支關(guān)系方面,我們要做到一下幾點:。
(1)強調(diào)國家審計主體,縮小其審計覆蓋面。從世界范圍來看,國家審計的覆蓋面在逐步縮小,我國也應(yīng)對國家審計的范圍作出明確的界定。比如:在國有大型企業(yè),采取國家審計,其他的可由社會審計來完成,企業(yè)本身可以設(shè)立相應(yīng)的部門對本企業(yè)的經(jīng)濟運行狀況進行審計。
(2)提升社會審計的地位,擴大其審計范圍。在目前市場經(jīng)濟條件下,以國家審計為主體的相對單一的審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟社會的實際需求。社會審計是隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展而成長起來的一種審計模式,其從業(yè)人員是經(jīng)過嚴格教育培訓的會計人員,具有一定的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德,相關(guān)部門只要加強管理,規(guī)范行為,提高社會審計地位和審計范圍有助于經(jīng)濟主體在經(jīng)濟活動中責任的履行,可以加速審計多元化、市場化進程。
(3)完善內(nèi)部審計制度,突出審計重點。為了提升我國行政事業(yè)單位的審計力度,作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導者應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計制度,行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計可分為監(jiān)事審計和部門審計兩部分,兩者可以互相監(jiān)督,為單位決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計的重點不能只是對經(jīng)濟運行結(jié)果的審計,應(yīng)加強對過程和效益的審計。內(nèi)部審計工作中應(yīng)該注意工作人員的具體方法,這個方法包括他們的思維方法和操作形式。選擇好審計項目,控制好審計成本。
4.關(guān)于審計的邏輯起點。
有關(guān)審計邏輯起點的說法很多,國內(nèi)外對這一問題的研究還沒有一個結(jié)果,認識很不統(tǒng)一。有的以哲學為研究起點,有的以審計目標為研究起點。因此經(jīng)過多年的研究,這個問題依然沒有定論。筆者認為,審計的邏輯起點應(yīng)該是審計本身,關(guān)鍵在于審計的本質(zhì)。因此,我們對審計理論進行研究,始終不能脫離審計本身的客觀性,一切研究活動都應(yīng)該基于審計的本質(zhì)。
四、結(jié)束語。
審計工作是一個國家、一個企業(yè)經(jīng)濟運行中不可缺少的重要組成部分,一直發(fā)揮著重要作用。但是,就我國的現(xiàn)狀來看,還存在著一些不足,對于審計的研究還不成熟。在全球化背景下,在推行中國特色社會主義市場經(jīng)濟體制的大環(huán)境下,我們必須用頗具戰(zhàn)略性和前瞻性的眼光看待審計工作,修正和完善審計法制化建設(shè)和有關(guān)理論研究的思路,使其在中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期充當更加重要的角色,發(fā)揮更加重要的作用,為經(jīng)濟建設(shè)高效、快速運轉(zhuǎn)保駕護航。
審計報告建議篇十
我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進行了審計，現(xiàn)將該項目結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：
（一）審計范圍。
審計范圍是工程項目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況，審計目的是確定工程結(jié)算的真實性、完整性、合法性，并提出工程建設(shè)管理中存在的問題及改進意見，為建設(shè)單位進一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。
1、審計本工程項目結(jié)算的真實性，驗收手續(xù)的完備性、合法性。
2、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性、驗收手續(xù)的完備性。
3、審計結(jié)算書及結(jié)算依據(jù)是否真實、準確，核實投資項目列計是否按概預(yù)算口徑一致。
4、本工程檔案建檔情況。
建設(shè)單位是否按國家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案，檔案管理是否符合要求。
（三）審計方式。
現(xiàn)場審計，現(xiàn)場勘察。
截止20xx年11月6日，我公司對貴公司大岡、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:。
1、工程決算編制不完整，漏項多；
2、部分簽證不準確、不完善；
3、結(jié)算資料收集不齊全；
4、由于工期跨度較長，項目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多，投資成本增大，效率降低。
1、項目完成驗收手續(xù)后，及時按規(guī)定送審計部門審計，做到按時完工，審計及時，結(jié)算準確，手續(xù)完備。
2、重視合同的'簽訂，加強合同的管理，嚴格地按合同約定實施，不要讓合同流于形式。
3、建議貴公司接受結(jié)算資料時審查資料的完整性，對不符合要求的結(jié)算不予接收，對不規(guī)范的結(jié)算要求限時補充和完善資料。
4、對變更大，工期長的項目，要及時做好人、材、機等市場信息的收集工作。
5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作，節(jié)省外部審計的時間和審計成本。
6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管，各類檔案資料要及時送交檔案保管員，檔案保管員在對檔案的接收、借閱，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責任，防止檔案丟失，確保檔案的完整與安全。
審計報告建議篇十一
我國自1994年實行分稅制，初步建立起政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的框架以來，中央財政以達到地區(qū)間公共服務(wù)橫向均衡為目的的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和力度都明顯擴大，在平衡地區(qū)差距，促進西部開發(fā)等多個方面取得了明顯的成效。但從近幾年審計過程了解到的情況看，該制度還很不完善，無論制度設(shè)計本身，還是其運作的外部財政環(huán)境都存在較大的缺陷。對此，國家審計機關(guān)作為國家經(jīng)濟監(jiān)督機制的重要組成部分，應(yīng)緊緊圍繞黨在新時期的中心工作，充分利用自身的特點和優(yōu)勢，借鑒國外好的經(jīng)驗做法，采取切實有效的措施，充分發(fā)揮審計監(jiān)督為宏觀經(jīng)濟決策服務(wù)的職能，推動我國財政轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、科學化和法制化。
一、發(fā)達國家轉(zhuǎn)移支付審計的經(jīng)驗
從西方主要國家的情況看，盡管各國的審計制度不盡相同，但國家審計機關(guān)對轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理都是各國轉(zhuǎn)移支付監(jiān)督管理工作的一個重要組成部分。發(fā)達國家的轉(zhuǎn)移支付審計遵循全方位監(jiān)督的原則，不僅重檢查而且重管理;重視審計的深度、廣度和力度，重視集中性、突擊性、階段性、專項性的事后檢查，重視對財政轉(zhuǎn)移支付全過程的監(jiān)督。相對來說，美國、德國和意大利三國對政府間財政轉(zhuǎn)移支付的審計比較有特點，也具代表性。
(一)美國的轉(zhuǎn)移支付審計
美國于1984年頒布了《單一審計法案》，對轉(zhuǎn)移支付審計進行了專門的規(guī)定?！秵我粚徲嫹ò浮芬?guī)定凡每年從聯(lián)邦政府取得10萬美元以上財政援助的州政府和地方政府，以及州政府和地方政府所有的經(jīng)營項目，例如醫(yī)院、大學等，都必須接受年度審計。此項審計由獨立審計師或州政府和地方政府的獨立審計師執(zhí)行。
1.審計的目標。單一審計的目標是：第一，改進州政府和地方政府對聯(lián)邦財政援助項目的財務(wù)管理;第二，對聯(lián)邦政府財政援助的項目制定統(tǒng)一的審計要求;第三，提高審計資源利用的效率和效果;第四，使聯(lián)邦政府機構(gòu)和部門相信并依靠審計師遵守單項審計完成的審計工作。
2.審計方式。美國政府對轉(zhuǎn)移支付的審計主要是在財務(wù)審計和合法性審計的基礎(chǔ)上開展績效審計。財務(wù)審計和合規(guī)性審計，旨在查明財務(wù)工作是否進行得當，被審計單位提交的財務(wù)報告是否公正、是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)定?？冃徲嬛荚诓槊鞅粚徲媶挝皇欠褚越?jīng)濟的、有效的方式管理或利用其資源;查明任何低效率和不經(jīng)濟做法的原因，包括管理信息系統(tǒng)、管理程序或組織機構(gòu)不完善的原因。
3.審計程序和內(nèi)容。所采用的審計程序包括審計前期準備、擬訂審計方案、實施現(xiàn)場審計、評價內(nèi)部控制制度、編制工作底稿和提出審計報告等主要階段。審計前期準備工作包括：了解審計對象、評估重要性和審計風險。擬訂審計方案就是確定審計依據(jù)、審計時間、審計人員、審計監(jiān)督等。實施現(xiàn)場審計常用的.步驟是：檢查、觀察、核實、詢問、測試、復(fù)算、核對、清點和審查。
具體說，由于美國政府間財政轉(zhuǎn)移支付審計的主要方式是績效審計，因而主要關(guān)注績效審計的程序和內(nèi)容。
(1)業(yè)務(wù)活動審計的程序和內(nèi)容是：在明確業(yè)務(wù)活動審計目標之后，需要了解被審計單位的組織機構(gòu)和功能，以及資金來源和使用情況;清點可以用于該項轉(zhuǎn)移支付的資源儲備、人員情況和管理能力。審計人員要對被審計單位近3-5年各個財政年度的利潤來源、資源節(jié)約情況、成本和固定資本狀況進行說明。
(2)效率性審計的程序和內(nèi)容是：首先，對該項轉(zhuǎn)移支付的目標進行審計。審計人員要考察立法機構(gòu)批準該項目的意圖是否合適、是否實現(xiàn)。第二，對采集的數(shù)據(jù)進行分析，對提供數(shù)據(jù)體系的可靠性進行評估。方法是將得到的數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)進行核對。第三，得出審計結(jié)果，完成審計報告。
4.審計報告的要求。審計師必須遵守美國會計總署
關(guān)于
財務(wù)審計和合規(guī)審計的標準，其中以美國公證會計師協(xié)會頒布的公認審計標準為主，審計師必須確定并報告：關(guān)于接受聯(lián)邦財政援助的財務(wù)報表;接受單位的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，包括用于管理聯(lián)邦財政援助項目的控制措施;接受單位是否遵守有關(guān)聯(lián)邦財政援助項目的法規(guī)。審計師可將以上三方面的內(nèi)容編入一份審計報告中。
(二)德國的轉(zhuǎn)移支付審計
德國審計部門對財政轉(zhuǎn)移支付制度的審計監(jiān)督主要體現(xiàn)在兩方面：一是聯(lián)邦政府在對各州進行財力平衡時，需先由各州分別測算自己具體的財力指數(shù)，之后再上報聯(lián)邦財政部。聯(lián)邦財政部按照財政平衡法等有關(guān)法律規(guī)定，確定有義務(wù)提供財政資金和需要得到財政資金的州。州上報的財力指數(shù)必須經(jīng)州審計部門審查并簽署意見，才能上報聯(lián)邦財政部。二是各州的審計部門有權(quán)檢查財政轉(zhuǎn)移支付資金，但這種審計并不是全面的檢查，而是針對具體項目進行的抽查。對于轉(zhuǎn)移支付資金的來源不審計，主要審計聯(lián)邦、州投入的資金是
怎樣
使用的，其經(jīng)濟效果如何。有的項目可能會有歐共體、聯(lián)邦、州、地方多方投入資金，各方審計機關(guān)都有權(quán)審計，一般情況下由投入資金較多的一方為主進行審計。
審計報告建議篇十二
公司決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導參考。問題主要集中在以下幾點：
一、財務(wù)管理及會計核算。
會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度。
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進行必要的調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案。
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審計報告建議篇十三
公司的決策層：
本次中期審計已完成，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導參考。問題主要集中在以下幾點：
會計核算職能是會計基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平，未建立定期往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映內(nèi)容不能真實反映公司實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真，審計人員工作變成對財務(wù)報表調(diào)整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性意見。因此，需要從以下幾個方面改進各公司財務(wù)管理和會計核算：
(一)建立集團公司統(tǒng)一財務(wù)管理制度。
1、隨著集團公司不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強，集團公司應(yīng)考慮對子公司財務(wù)機構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財務(wù)管理政策。并建立一套完整《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī)?；?、集團化，財務(wù)管理規(guī)范化要求，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司會計政策，會計處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標準，以減少編制集團公司合并報表時對會計政策調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會計準則和行業(yè)特點，對各子公司損益類科目，特別是成本費用類科目所核算詳細內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性，各公司前后會計期間各科目核算內(nèi)容一致，滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新會計制度，會計準則及財稅政策學習。被審計子公司管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗，但是，對新經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識學習應(yīng)當有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范需要。
(三)各子公司向集團公司報送資料，必須要能如實反映公司經(jīng)營狀況。由于企業(yè)基于公認會計準則編制財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通處理，因此，在上報集團公司時，必須對所報送資料(如財務(wù)報告)進行必要調(diào)整，以滿足集團公司內(nèi)部管理需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此，在正常財務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實際情況，和集團公司要求，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類，內(nèi)容與集團公司相關(guān)部門和領(lǐng)導進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時，對需要調(diào)整內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后財務(wù)報告和所有備查帳。
(四)內(nèi)部帳管理。
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)一半左右，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時解公司真實經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司報表真實性也無從考證。
因此，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后會計報表。這樣才能為公司管理決策提供真實財務(wù)會計信息。
在做好會計核算基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強公司財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》原則和要求，聯(lián)系本公司實際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。
(一)貨幣資金內(nèi)部會計控制。
部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大盡力去進行貨幣資金審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當務(wù)之急。
貨幣資金內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準”、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫工作，各公司決策層應(yīng)當全力支持本公司財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司實際情況，做好這一工作。
(二)成本費用及預(yù)算內(nèi)部會計控制。
1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當混亂。
因此，各公司應(yīng)當立即建立健全符合本公司成本費用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。
因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會計核算科目分類，詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目具體核算內(nèi)容，編制詳細程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用預(yù)算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司歷史水平、下一個會計年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則，報公司董事會批準。
4、對學校進行預(yù)算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應(yīng)編制下學年預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學校相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度可控預(yù)算總額，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準，并說明預(yù)算編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準后預(yù)算作為對學校管理層進行考核依據(jù)之一。
(三)采購與付款內(nèi)部會計控制。
集團公司應(yīng)認真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間職責分工和授權(quán)批準，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此，充分利用規(guī)模優(yōu)勢，推行材料物資集中采購，例如，由于a學院、b學院學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生一些學生生活用品，教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一。
(四)其他內(nèi)部會計控制制度。
人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當控制舞弊風險發(fā)生。
(一)c公司。
1、現(xiàn)金流量情況。
被審計單位現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)，從整個集團公司來說影響不大，但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費。
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當控制管理費用開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金。
公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準手續(xù)不全，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足(如20xx年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因，妥善處理。
4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理。
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在風險。
(二)d大酒樓。
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂，因該公司行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法，及時準確反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計時為止，部分開業(yè)時成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款內(nèi)部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷售管理，以控制舞弊風險發(fā)生。
(2)如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響。被審計單位應(yīng)盡快組織力量，視同財務(wù)帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經(jīng)營不善、矛盾終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù)，才能徹底清理?！?BR> (三)e有限公司。
1、往來帳。
e公司在往來科目中有大量工程開支，由于未收到發(fā)票，一直掛帳;建議及時清理;。
2、貨幣資金。
e有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位管理和工作審核，以規(guī)避潛在控制風險。
(四)f開發(fā)公司。
1、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元，對該公司與集團往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金財務(wù)控制。
(五)g物業(yè)有限公司。
1、關(guān)于往來帳。
截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000.00元，建議對該公司與f城市建設(shè)公往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理。
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
(七)i有限公司。
1、與a學院學費往來余額1315915.47元尚未處理。
2、關(guān)于與集團公司往來。
雙方往來差額5，150，033.20元，建議雙方對往來進行對帳。
3、關(guān)于應(yīng)收帳款。
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277.15元，期初為2341268.64元，本期開票銷售收入為1364179.58元。建議加強對逾期應(yīng)收帳款催收力度。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量，為此，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
建議人：
xx年xx月xx日。
審計報告建議篇十四
審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標準是依據(jù)企業(yè)會計準則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
20xx年x月x日。
審計報告建議篇十五
尊敬的陳總：
您好!
上次我們交流之后，我對公司的業(yè)務(wù)范圍，以及財務(wù)狀況，有了一個初步的了解，現(xiàn)就陳總提出的三個方面，謹慎的提出我的幾點建議：
1、對內(nèi)內(nèi)控方面：
對內(nèi)，我們除了項目預(yù)算之外，還需要建立健全完善的內(nèi)部預(yù)算機制，對于管理費用，銷售費用的控制，我們需要有年度財務(wù)預(yù)算，季度的，月度的，每個所屬部門，都需要定期的上報本部門本月度的財務(wù)預(yù)算和資金計劃，使得一切費用的發(fā)生，是在預(yù)算之內(nèi)，特殊情況需要超出預(yù)算的，必須經(jīng)過部門負責人和公司領(lǐng)導審查，通過之后，才可以發(fā)生。對于管理費用中的特定項，比如業(yè)務(wù)招待費，差旅費等等的發(fā)生，應(yīng)當先申請，控制在在規(guī)定額度之內(nèi)。
2、對外融資方面：
首先，我不是非常的了解公司當前的資產(chǎn)負債率，當然，如果傳統(tǒng)的融資模式已經(jīng)考慮過了，那么，我們現(xiàn)在可以考慮項目擔保的融資模式，目前我接洽的并且關(guān)系非常親近的融資機構(gòu)有瑞橋擔保，新華信托，華夏銀行加州支行等。對于反擔保措施的考慮上，不是大的問題，我們最近才做了一個1000萬的擔保貸款，擔保公司和銀行的合作業(yè)務(wù)之中，我們可以利用擔保公司的需求，借我們的項目，去實現(xiàn)這個融資，比如，擔保公司也需要從銀行融資出去，他們的主要業(yè)務(wù)，就是對外放息，我們與擔保公司合作，貸出的'資金，各用一半或者是各用一部分，這就是擔保公司的需求，在這樣的合作模式之下，反擔保措施，就會成為一個形式化的東西，當然，這樣就要求項目必須可靠，對于還款的保障必須嚴格。
目前，就我了解的公司狀況來說，不必走信托渠道去融資，一個原因，是規(guī)模不能達到信托的要求，再者是信托融資成本過高。
3、內(nèi)部團隊建設(shè)：
制公司的年度，季度財務(wù)預(yù)算，確定對外融資方案，指導會計完成融資機構(gòu)所需要的資料，審核成本，費用，審核內(nèi)部財務(wù)報告，審定資金計劃;對于應(yīng)收，應(yīng)付等款項的管理等等。
這樣的財務(wù)團隊組合，要能相互配合，財務(wù)工作，尤其在融資方面的工作，需要和公司行政等部門密切配合的，因此每個崗位都需要有良好的溝通能力和協(xié)作精神，作為財務(wù)管理崗位應(yīng)和公司領(lǐng)導緊密溝通，因為每個崗位都需要在職責明確，制度明確的基礎(chǔ)上，才能做的更好，怎么分工，怎么協(xié)作，這是領(lǐng)導層在制定游戲規(guī)則上，應(yīng)該多方面考慮的問題，建立起良好的協(xié)作平臺，團隊的戰(zhàn)斗力就會提升，工作的效率，也才能夠提高。
以上，是對陳總提出的三個問題的簡要回答。當然，財務(wù)管理方面，還有不可或缺的一個方面，就是稅籌，因為在上次和陳總的交流中，我知道，整個公司是多元化的公司，在這個方面，我想，一定會有稅籌的空間，但是對于這個問題，我的建議，是聘請稅務(wù)師事務(wù)所，給我們做一次全面的稅務(wù)策劃，找出其中可以利用的稅籌空間，稅務(wù)籌劃，我個人認為，這不是一個人能完成的事情，集思廣益，一次性支出，長久性受益，因此，專業(yè)的團隊，做出的方案，我會認為，是相對準確有效的。
建議人：
xx年xx月xx日。