內(nèi)部審計(jì)案例論文（模板18篇）

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    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇一
    內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是將內(nèi)部審計(jì)工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計(jì)組織、人員資格認(rèn)定、審計(jì)業(yè)務(wù)的取得、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)搜集、審計(jì)評價(jià)意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。
    根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計(jì)是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個(gè)標(biāo)準(zhǔn):。
    (1)內(nèi)部審計(jì)人員用以滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是否直接從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的勞務(wù)報(bào)酬中取得。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是衡量內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計(jì)人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個(gè)人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是指保證內(nèi)部審計(jì)人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國內(nèi)部審計(jì)人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來源并不是其從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計(jì)人員工資獎(jiǎng)金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動(dòng)者創(chuàng)造價(jià)值的再分配,并不是內(nèi)部審計(jì)人員從事內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計(jì)人員的工資獎(jiǎng)金收入中包含有其他勞動(dòng)報(bào)酬的成分,我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度并不高。
    (2)內(nèi)部審計(jì)人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否專業(yè)化。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計(jì)人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計(jì)方法和程序。對內(nèi)部審計(jì)對象進(jìn)行查證和評價(jià)的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計(jì)人員從事審計(jì)或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計(jì)工作的都屬于內(nèi)部審計(jì)專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計(jì)立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計(jì)理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計(jì)對象來判斷內(nèi)部審計(jì)是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
    (3)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會(huì)組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);這個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會(huì)的一個(gè)業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),這個(gè)組織不是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織聘請常年審計(jì)咨詢顧問或項(xiàng)目審計(jì)人員,接受內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,處理審計(jì)意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會(huì)審計(jì)組織是指具有社會(huì)中介性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計(jì)師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計(jì)管理組織(內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì))。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì),但是,還沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化還缺乏廣泛的社會(huì)基礎(chǔ)。
    (4)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時(shí)期,內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計(jì)的立法工作。
    職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)具有以下特征:。
    一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題是困擾我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展、危及內(nèi)部審計(jì)生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計(jì)管理模式,則難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)證據(jù)的搜集、審計(jì)意見的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長期以來,內(nèi)部審計(jì)發(fā)表的審計(jì)意見往往被作為被審計(jì)者的內(nèi)部審計(jì)部門上級領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計(jì)人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見遭到報(bào)復(fù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計(jì)工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與被審計(jì)企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計(jì)人員個(gè)人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會(huì)選舉的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行,審計(jì)報(bào)告的接受、審計(jì)結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營者委托的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項(xiàng)目,這樣,就避免了審計(jì)委托人又是被審計(jì)人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計(jì)人員全部由內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)組織管理,其業(yè)績評估、獎(jiǎng)懲、職務(wù)晉升等都由其社會(huì)組織決定,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計(jì)組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。
    計(jì)人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計(jì)人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)對審計(jì)證據(jù)的可靠性、充分性,審計(jì)工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級從業(yè)資格的人員應(yīng)對審計(jì)評價(jià)意見、審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計(jì)工作中違反審計(jì)準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見、出具虛假審計(jì)報(bào)告,不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)公正客觀地發(fā)表意見。
    三是社會(huì)性特征。傳統(tǒng)審計(jì)體制下,內(nèi)部審計(jì)對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計(jì)業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會(huì)性特征。只有內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會(huì)上建立獨(dú)立的社會(huì)性組織,形成與注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計(jì)人員、統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告;在對外派審計(jì)人員的管理上,內(nèi)部審計(jì)組織負(fù)責(zé)對其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績評估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計(jì)項(xiàng)目,內(nèi)部審計(jì)組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計(jì)人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計(jì)人員的封鎖,做到內(nèi)部審計(jì)人力資源社會(huì)共享,反映了內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)性。
    四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化以前,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個(gè)工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計(jì)工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計(jì)不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計(jì)委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員接受企業(yè)監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)聘請按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計(jì),具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。
    三、職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別。
    實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化,是將內(nèi)部審計(jì)推向市場,使內(nèi)部審計(jì)更加適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化會(huì)不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計(jì)按社會(huì)審計(jì)模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計(jì)能不能由注冊會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化在審計(jì)組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊會(huì)計(jì)師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的目的就是將社會(huì)審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營模式引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)更具活力。但是,嚴(yán)格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)則有著較大不同。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動(dòng)中的`有效制約機(jī)制,將會(huì)發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊會(huì)計(jì)師的社會(huì)公證服務(wù),構(gòu)成社會(huì)中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的主要區(qū)別在于:。
    第一,審計(jì)委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊會(huì)計(jì)師所面對是被審計(jì)單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊會(huì)計(jì)師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對被審計(jì)企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會(huì)計(jì)資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià),其所評價(jià)的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí),這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計(jì)的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會(huì)選出的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。
    第二,審計(jì)的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計(jì)還是社會(huì)審計(jì),其審計(jì)目標(biāo)都受審計(jì)委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對董事會(huì)重大決策活動(dòng),對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動(dòng)、經(jīng)營管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動(dòng)的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
    第三,審計(jì)對象范圍不同。注冊會(huì)計(jì)師審查、監(jiān)督的被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計(jì)單位承擔(dān)的社會(huì)性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計(jì)單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的償債能力、盈利能力的會(huì)計(jì)資料。因此,注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的對象和范圍主要是:被審計(jì)單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會(huì)計(jì)資料。內(nèi)部審計(jì)評價(jià)、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)通過委托內(nèi)部審計(jì)社會(huì)組織對董事會(huì)重大決策活動(dòng)和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià),監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)。
    第五,審計(jì)層面不同。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì),它所針對的是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值驗(yàn)證和會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、公允性審計(jì),都是評價(jià)的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計(jì)則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會(huì)向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營者向董事會(huì)承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任,以及各個(gè)業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇二
    根據(jù)審計(jì)署的有關(guān)會(huì)議精神，結(jié)合本市xx區(qū)的審計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，特制定了20xx年的內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，具體的情況如下：
    一、指導(dǎo)思想：
    認(rèn)真貫徹落實(shí)十八大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計(jì)為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。
    二、工作重點(diǎn)。
    (1)繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。
    (2)繼續(xù)深入開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以自主創(chuàng)新為動(dòng)力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)，努力深化審計(jì)內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計(jì)方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計(jì)，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。
    (3)進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。
    (4)認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計(jì)意見和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。
    三、主要措施。
    1.堅(jiān)持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。
    2.貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，做到認(rèn)識到位;強(qiáng)化管理、夯實(shí)基礎(chǔ)、質(zhì)量到位;突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任，成果到位。開展文明審計(jì)樹立公開、公正、文明、廉潔的審計(jì)形象。
    3.堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)，講求實(shí)效的要求，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。
    4.發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告的撰寫到審計(jì)成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
    我局的審計(jì)工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)審計(jì)署提出的“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”及自治區(qū)審計(jì)廳提出的“改進(jìn)方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計(jì)”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，不斷強(qiáng)化對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門的審計(jì)，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會(huì)和諧做出更大貢獻(xiàn)。根據(jù)上級審計(jì)機(jī)關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計(jì)工作的實(shí)際對*年審計(jì)工作做如下安排。
    (一)進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)工作。
    結(jié)合，凡是有財(cái)政收入上繳任務(wù)和使用財(cái)政資金的單位都要納入審計(jì)范圍，確保財(cái)政審計(jì)的深度與廣度。要加強(qiáng)部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政改革措施執(zhí)行情況的審計(jì)。要通過不斷深化財(cái)政審計(jì)，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個(gè)有較大財(cái)政上繳任務(wù)的單位和對部分使用財(cái)政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計(jì)，更進(jìn)一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法威力，加大對重大違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，注重審計(jì)執(zhí)法效果，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)整改和糾正，加強(qiáng)部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強(qiáng)審計(jì)情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。
    (二)加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。
    優(yōu)勢，加大審計(jì)力量，提高工作效率，重點(diǎn)審計(jì)工程招投標(biāo)程序、工程量不實(shí)和高估冒算工程造價(jià)等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目。
    (三)穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    計(jì)，加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計(jì)劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個(gè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    時(shí)間一晃而過，彈指之間，已接近尾聲，過去的一年在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的悉心關(guān)懷和指導(dǎo)下，通過自身的不懈努力，在工作上取得了一定的成果，但也存在了諸多不足?；仡欉^去的一年，現(xiàn)將工作計(jì)劃如下：，是全新的一年，也是自我挑戰(zhàn)的一年，我將努力改正過去一年工作中的不足，把新一年的工作做好，為公司的發(fā)展盡一份力。
    一、加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，不斷提高理論水平。
    為了進(jìn)一步提高政治敏銳力、政治鑒別力和政策水平，增強(qiáng)貫徹落實(shí)黨的方針、政策的自覺性、堅(jiān)定性，通過學(xué)習(xí)，增強(qiáng)了用科學(xué)的理論武裝自己的頭腦，用理論指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐的水平;進(jìn)一步堅(jiān)定社會(huì)主義、共產(chǎn)主義信念。通過學(xué)習(xí)，理論素養(yǎng)得到了進(jìn)一步的提升，理想信念更加堅(jiān)定。
    二、求真務(wù)實(shí)，認(rèn)真履行工作職責(zé)。
    隔行如隔山，剛進(jìn)審計(jì)局時(shí)對于我這一個(gè)從沒接觸過審計(jì)業(yè)務(wù)的新手感到從沒有過的巨大壓力，但面對壓力我沒有畏懼和退縮，虛心向同事請教，向主審學(xué)習(xí)，向書本學(xué)習(xí)，通過一段時(shí)間的學(xué)習(xí)，我很快進(jìn)入了角色，并能夠獨(dú)擋一面，成為領(lǐng)導(dǎo)的得力助手，多年來，我先后參加專項(xiàng)資金審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，到目前為止我已經(jīng)熟悉各行各業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和在哪些方面容易存在問題，能夠?qū)Σ槌龅膯栴}準(zhǔn)確定性，我認(rèn)為我已經(jīng)完全具備主審的能力，并能圓滿完成了局里交辦的各項(xiàng)任務(wù)。多年來所寫的信息，曾被市局采用，被省廳采用，一篇被《****審計(jì)》采用。多次配合紀(jì)檢等部門處理上訪等事件，并取得較好的效果，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。
    三、虛心進(jìn)取，努力更新工作思路。
    多年來，我始終把學(xué)習(xí)放在首位，多次參加了****市審計(jì)局組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學(xué)習(xí)，還比較系統(tǒng)的學(xué)習(xí)了計(jì)算機(jī)ao和oa審計(jì)系統(tǒng)等知識，參加了全國計(jì)算機(jī)模塊考試，并取得了資格證書。通過一次次的學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自己的理論知識和專業(yè)知識，使自己對審計(jì)業(yè)務(wù)工作有了更準(zhǔn)確的把握，審計(jì)工作思路更加開闊。
    經(jīng)過多年來的鍛煉，雖然我個(gè)人在總體素質(zhì)上有了明顯的提高，雖然取得了一點(diǎn)成績，但這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，離審計(jì)工作的需要還相差甚遠(yuǎn)，20已將到來，我要在以后的工作中，再接再厲，使自己能夠應(yīng)對更多的挑戰(zhàn)。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇三
    在我國，以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的信息化審計(jì)工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前，信息化審計(jì)的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計(jì)人員的專業(yè)知識和技能較高，但計(jì)算機(jī)知識還有所欠缺；信息化審計(jì)處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實(shí)際工作中的較少；審計(jì)軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實(shí)際工作需要的卻不多；實(shí)際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，而風(fēng)險(xiǎn)的控制力不夠。
    （一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計(jì)工作取數(shù)難。
    從目前被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件實(shí)施情況來看，全國一共有300多家財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計(jì)原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計(jì)過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機(jī)密，對用戶既不提供審計(jì)所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報(bào)表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財(cái)務(wù)軟件的1/5，這給審計(jì)軟件從財(cái)務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財(cái)務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計(jì)軟件與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計(jì)工作之前，審計(jì)人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計(jì)測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計(jì)取數(shù)工作增加了難度。
    （二）缺乏適用的高水平審計(jì)軟件。
    目前，各式各樣的審計(jì)軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計(jì)軟件，由一線審計(jì)人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實(shí)際工作脫節(jié)。例如，許多審計(jì)軟件雖然有較強(qiáng)的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會(huì)計(jì)舞弊事項(xiàng)做出準(zhǔn)確的判斷；審計(jì)軟件在制止被審計(jì)單位惡意篡改程序和故意違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。
    大部分審計(jì)軟件的工作重點(diǎn)在于被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報(bào)表，核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等統(tǒng)計(jì)參數(shù)，對于財(cái)務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計(jì)的系統(tǒng)軟件很少，能對財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運(yùn)行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計(jì)的產(chǎn)品就更是難得一見了。
    （三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才。
    計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計(jì)算機(jī)審計(jì)，要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的審計(jì)人員并不多，既精通計(jì)算機(jī)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計(jì)人員隊(duì)伍老齡化較嚴(yán)重，一部分資深的審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識和經(jīng)驗(yàn)，但由于當(dāng)時(shí)的人才專業(yè)細(xì)分和國情使他們沒有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識，但由于是非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
    網(wǎng)絡(luò)在我國審計(jì)工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實(shí)現(xiàn)審計(jì)單位上下級之間、審計(jì)單位內(nèi)部、審計(jì)單位與被審計(jì)單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計(jì)工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計(jì)工作對網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會(huì)計(jì)系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計(jì)范圍能擴(kuò)大到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時(shí)將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計(jì)工作能實(shí)現(xiàn)“靜態(tài)審計(jì)”和“動(dòng)態(tài)審計(jì)”的統(tǒng)一；同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計(jì)工作能提供更為先進(jìn)的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計(jì)工作中的利用率來實(shí)現(xiàn)。
    （一）加強(qiáng)對會(huì)計(jì)電算化軟件監(jiān)控。
    審計(jì)部門應(yīng)參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，對計(jì)算機(jī)錯(cuò)誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并予以記錄，要求被審計(jì)單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計(jì)痕跡，以便審計(jì)人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對審計(jì)工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計(jì)報(bào)表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報(bào)表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。
    （二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題。
    要求信息化管理部門與審計(jì)部門參與會(huì)計(jì)電算化軟件的鑒定，強(qiáng)制要求各類財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)對審計(jì)部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計(jì)可以參照由中國電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù)，會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標(biāo)準(zhǔn)），要符合國家標(biāo)準(zhǔn)撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財(cái)務(wù)軟件以一個(gè)通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開發(fā)，各財(cái)務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時(shí)，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計(jì)通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
    （三）推動(dòng)信息化審計(jì)。
    軟件的設(shè)計(jì)要適應(yīng)審計(jì)工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實(shí)用性的特點(diǎn)。理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是“審計(jì)工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。
    這就要求審計(jì)軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財(cái)務(wù)分析的功能、測試功能、計(jì)算處理功能、稽核功能、報(bào)表及附注合并功能、自動(dòng)生成部分審計(jì)底稿的功能、即時(shí)幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時(shí)，還應(yīng)具有包含被審計(jì)單位資料管理功能、審計(jì)項(xiàng)目管理功能、人事管理功能及審計(jì)檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計(jì)軟件還應(yīng)為審計(jì)人員提供一些諸如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
    在開發(fā)和編制審計(jì)軟件時(shí)，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計(jì)工作一線，對審計(jì)工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析；在軟件分析設(shè)計(jì)及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計(jì)工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計(jì)人員的反饋意見，并對軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實(shí)現(xiàn)軟件的上述特性。
    （四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)。
    計(jì)算機(jī)審計(jì)人才是推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展的一個(gè)必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對現(xiàn)有審計(jì)人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計(jì)算機(jī)知識基礎(chǔ)不全面的審計(jì)人員，應(yīng)對其電算化知識加強(qiáng)培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運(yùn)用sql語句、access表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，同時(shí)還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識。對計(jì)算機(jī)知識較扎實(shí)的審計(jì)人員，培訓(xùn)重點(diǎn)可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計(jì)系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)、審計(jì)軟件的開發(fā)、測試及維護(hù)方面。
    （五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。
    在實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)之前，應(yīng)首先對被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計(jì)數(shù)據(jù)中心。在審計(jì)部門與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯(cuò)誤的操作發(fā)送警告信息，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)。此外審計(jì)人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計(jì)單位的電子賬冊，實(shí)現(xiàn)事中審計(jì)；與被審計(jì)單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實(shí)現(xiàn)對疑點(diǎn)憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱；通過交互式報(bào)告生成器，實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預(yù)警功能實(shí)現(xiàn)同類問題的自動(dòng)發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)對被審計(jì)單位遠(yuǎn)程審計(jì)。
    （六）加強(qiáng)信息化下的內(nèi)部審計(jì)控制。
    審計(jì)人員應(yīng)對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計(jì)者與程序使用者必須分離；對程序修改和計(jì)算機(jī)文件存取進(jìn)行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實(shí)施控制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實(shí)施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動(dòng)，變動(dòng)應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并與打印出來的變動(dòng)結(jié)果相核對。
    審計(jì)部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)硬件的維護(hù)，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核，在確定準(zhǔn)確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動(dòng)硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質(zhì)上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。
    審計(jì)人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計(jì)是否嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計(jì)功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實(shí)時(shí)監(jiān)控功能等。同時(shí)，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。
    在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作體系和運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇四
    目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重心逐漸由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，審計(jì)工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
    (二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。
    通過對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識，學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識和審計(jì)方法，了解審計(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠保持和提升審計(jì)的專業(yè)勝任能力。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
    (一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源復(fù)雜、審計(jì)專業(yè)技能缺乏。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于逐漸向管理審計(jì)發(fā)展，審計(jì)工作要求審計(jì)人員不但要熟悉審計(jì)專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員來源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識的審計(jì)人員，同時(shí)也有部分的`審計(jì)人員來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理部門。對于這部分審計(jì)人員來說，其審計(jì)專業(yè)知識缺乏、審計(jì)專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計(jì)質(zhì)量不高，所出具的審計(jì)報(bào)告不規(guī)范等問題。
    (二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，審計(jì)人員自我約束力不夠。
    一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受其他因素影響較大、缺乏審計(jì)獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員自我約束力缺乏，在審計(jì)活動(dòng)中，不能遵循內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計(jì)。在目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員不遵循內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，出具與實(shí)際審計(jì)情況不符審計(jì)報(bào)告的情況。
    在實(shí)際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的制定不規(guī)范，同時(shí)審計(jì)工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動(dòng)性相對比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。
    (一)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。
    由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對于具備一定專業(yè)知識的審計(jì)人員，要學(xué)習(xí)和及時(shí)更新審計(jì)理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的需要。對于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)崗而來的審計(jì)人員，要加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計(jì)思維、提升審計(jì)專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造力，為審計(jì)工作的發(fā)展帶來新思路。
    (二)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)人員責(zé)任意識與自律意識的培養(yǎng)。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一份要求責(zé)任意識和自律意識很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，規(guī)范審計(jì)人員的行為。對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來說，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計(jì)行為，嚴(yán)于律己。
    (三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在選材時(shí)要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。
    實(shí)踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅(jiān)持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，既要具備一定的審計(jì)專業(yè)知識和技能，同時(shí)也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計(jì)工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
    (四)要重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵(lì)機(jī)制。
    從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵(lì)機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范實(shí)施細(xì)則時(shí)，既要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動(dòng)的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時(shí)要制定合適的考核制度和配套的激勵(lì)制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)去遵守職業(yè)道德規(guī)范。
    綜上所述，雖然探討審計(jì)人員職業(yè)道德問題是一個(gè)老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時(shí)由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。
    作者：熊小軍單位：江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇五
    3、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范研究。
    4、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計(jì)對策淺析。
    5、論電子商務(wù)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。
    6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    7、民間審計(jì)法律責(zé)任問題研究。
    9、企業(yè)費(fèi)用成本審計(jì)。
    10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
    12、淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。
    13、淺談審計(jì)判斷績效及其影響因素。
    14、如何提高審計(jì)效率。
    15、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究。
    16、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究。
    17、審計(jì)職業(yè)判斷業(yè)績評價(jià)。
    18、審計(jì)專業(yè)判斷研究。
    19、我國民間審計(jì)的現(xiàn)狀與對策的分析。
    20、我國上市公司會(huì)計(jì)信息低透明度的獨(dú)立審計(jì)研究。
    21、舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)研究。
    22、證券市場會(huì)計(jì)信息披露及獨(dú)立審計(jì)研究。
    23、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗問題研究。
    24、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
    25、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的問題及對策。
    26、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量管理體系研究。
    27、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究。
    29、審計(jì)質(zhì)量控制。
    30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計(jì)。
    32、論審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    33、論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。
    34、論我國的績效審計(jì)。
    35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計(jì)的影響。
    36、審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)責(zé)任之間的關(guān)系。
    37、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)問題。
    39、我國電算化審計(jì)及對策分析。
    40、淺議我國的民間審計(jì)責(zé)任。
    41、試論審計(jì)抽樣。
    43、論國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)。
    45、論電子計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用。
    46、電算化系統(tǒng)審計(jì)。
    47、關(guān)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中的若干問題的探討。
    48、計(jì)算機(jī)審計(jì)與舞弊。
    50、新會(huì)計(jì)法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。
    51、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性分析。
    52、社會(huì)保障基金的績效審計(jì)研究。
    53、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計(jì)案例的分析。
    54、審計(jì)判斷績效及其影響因素。
    55、公司財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾手段與審計(jì)策略。
    56、試論加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的措施。
    57、民間審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范。
    58、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范控制的探討。
    59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析）。
    60、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策。
    61、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范。
    62、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及采取的對策。
    63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作。
    64、試論電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)實(shí)務(wù)。
    65、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合控制。
    66、政府審計(jì)機(jī)關(guān)如何應(yīng)對挑戰(zhàn)的探討。
    67、當(dāng)前財(cái)政審計(jì)制度的缺陷及策略分析。
    68、我國審計(jì)體制的改革及其對策。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇六
    審計(jì)發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計(jì)人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計(jì)人員,往往會(huì)錯(cuò)過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會(huì),不僅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)掌控能力強(qiáng),就能從審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲?jì)信息,發(fā)現(xiàn)審計(jì)亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的價(jià)值最大化。
    (二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵。
    一個(gè)項(xiàng)目能否按計(jì)劃和審計(jì)目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)方案是否確實(shí)可行、審計(jì)資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過程中每個(gè)環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
    (三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量。
    審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對具體審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,但審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對審計(jì)項(xiàng)目的審前、審中、審后每個(gè)階段的每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計(jì)項(xiàng)目中審計(jì)方案、審計(jì)方法、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)系統(tǒng)信息錄入、審計(jì)人員的職責(zé)等有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。
    (四)非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計(jì)模型,分析審計(jì)模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段成為提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計(jì)項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計(jì)人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計(jì)手段和方法為審計(jì)項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個(gè)因素制約了非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段方法在審計(jì)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計(jì)人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計(jì)人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計(jì)人員不會(huì)編模型,難以及時(shí)將審計(jì)思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)手段方法在咨詢類審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中編制的大部分審計(jì)模型屬于個(gè)人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計(jì)人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的人數(shù),審計(jì)人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
    (五)審計(jì)項(xiàng)目考評機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素。
    首先,大部分商業(yè)銀行對審計(jì)項(xiàng)目的考評機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標(biāo)體系,考評依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評指標(biāo)比較難設(shè)定,對項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)考評機(jī)制中,尚未形成針對審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
    二、提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的對策。
    舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計(jì)人員有機(jī)會(huì)通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對一般審計(jì)人員開展審計(jì)技巧培訓(xùn)班;對較熟悉非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計(jì)技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)不熟悉的審計(jì)人員舉辦審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計(jì)方案、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告點(diǎn)評交流會(huì)等,通過組織開展針對性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。
    (二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制。
    筆者認(rèn)為,要提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計(jì)資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時(shí)間,不能簡單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時(shí)間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場查證、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)項(xiàng)目的三個(gè)階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)效果、審計(jì)方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計(jì)項(xiàng)目,關(guān)注審計(jì)進(jìn)度、審計(jì)方案的執(zhí)行和審計(jì)目標(biāo)的落實(shí)情況,及時(shí)傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計(jì)組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計(jì)組解決實(shí)際困難。第四是把好審計(jì)發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計(jì)底稿三級審核制度,即審計(jì)底稿由小組長、主審、審計(jì)組長三級審核,審計(jì)組最后集體討論確定,確保審計(jì)底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告一定要經(jīng)過審計(jì)組成員、核心小組成員和報(bào)告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲?jì)方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計(jì)職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。
    (三)加強(qiáng)審計(jì)模型的研究和梳理,建立審計(jì)系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點(diǎn)庫。
    實(shí)踐證明,重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)和審計(jì)模型疑點(diǎn)來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計(jì)模型的研究,通過梳理以前審計(jì)項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測試后,建立審計(jì)模型庫和疑點(diǎn)庫,對提高商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計(jì)機(jī)構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計(jì)機(jī)構(gòu)推薦上報(bào)總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測試后,編入總行模型庫;各審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計(jì)人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫可以直接由各審計(jì)機(jī)構(gòu)建立,各審計(jì)機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫,疑點(diǎn)庫的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計(jì)項(xiàng)目使用。
    (四)制定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    首先,明確審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個(gè)項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評價(jià)體系,以評價(jià)項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟?dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評價(jià)小組對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評價(jià)。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評價(jià)審計(jì)項(xiàng)目優(yōu)劣,才能使審計(jì)人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    (五)建立和完善項(xiàng)目考評機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評的激勵(lì)約束作用。
    筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目考評機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評為主,減少主觀判斷。同時(shí),在考評內(nèi)容的設(shè)計(jì)上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過程。實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)方式多樣化,如針對審計(jì)項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎(jiǎng)項(xiàng),如優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)方案、十大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計(jì)人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎(jiǎng)項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時(shí),制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法,將專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí),建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎(jiǎng)罰兼施,才能激發(fā)審計(jì)人員工作積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計(jì)人員在審計(jì)過程中,不斷創(chuàng)新審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇七
    婚姻狀況：---民族：---。
    戶籍：---年齡：---。
    現(xiàn)所在地：---身高：---。
    希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
    希望崗位：財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-會(huì)計(jì)助理。
    財(cái)務(wù)/審(統(tǒng))計(jì)類-審計(jì)專員/助理-稅務(wù)專員/助理-財(cái)務(wù)顧問。
    教育經(jīng)歷。
    2008-9～2012-6韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)本科。
    技能專長。
    專業(yè)職稱：全國計(jì)算機(jī)一級。
    計(jì)算機(jī)水平：全國計(jì)算機(jī)等級考試一級/zl/轉(zhuǎn)載請保留。
    計(jì)算機(jī)詳細(xì)技能：
    語言能力。
    普通話：流利粵語：流利。
    英語水平：cet-4、toefl。
    求職意向。
    發(fā)展方向：會(huì)計(jì)助理—會(huì)計(jì)—ceo。
    其他要求：適當(dāng)?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。
    興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。
    相關(guān)證書。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇八
    :隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也在20xx年開始實(shí)施新的準(zhǔn)則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則對我國目前內(nèi)部審計(jì)定位進(jìn)行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計(jì)提供有益的借鑒。
    現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計(jì)的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個(gè)方面來論述內(nèi)部審計(jì)的定位問題。
    20xx年開始我國開始實(shí)施新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中還對內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了重新界定，內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時(shí)修訂后的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還對內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計(jì)的職能更加實(shí)用，同時(shí)新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。
    現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)整體運(yùn)營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。
    企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會(huì)分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。
    現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營往往是由多個(gè)部門、多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計(jì)在對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的過程中還同時(shí)對掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督，有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化。
    企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計(jì)無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
    無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計(jì)最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程是一個(gè)評價(jià)和監(jiān)督的過程，這一過程也是實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯(cuò)誤，促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能也是十分必要的。
    上文提到內(nèi)部審計(jì)過程實(shí)際上就是一個(gè)監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說法之間并無二致，但筆者認(rèn)為對企業(yè)來說實(shí)際上是從過去較為單一的財(cái)務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價(jià)值的意義。與此同時(shí)，新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價(jià)修訂為“確認(rèn)和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計(jì)職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)定位，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督。
    內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計(jì)的定義中，同時(shí)其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計(jì)所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計(jì)要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題主動(dòng)提出評價(jià)服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動(dòng)的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的管理控制職能。在新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計(jì)的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，為內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位，提高內(nèi)部審計(jì)的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計(jì)崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計(jì)人員道德素質(zhì)的提高。
    內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認(rèn)識和把握內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇九
    首先，美國的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)主要是由聯(lián)邦政府出資贊助，然后由聯(lián)邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個(gè)大的體系、各司其職，根據(jù)政府對不同時(shí)期、不同地域的農(nóng)業(yè)發(fā)展情況作出資金、設(shè)備支持。與美國不同的是德國是在民間信用社的基礎(chǔ)上建立起來的，雖然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三個(gè)不同層次的農(nóng)業(yè)信貸銀行構(gòu)成，不同層次分制不同。
    2、發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征。
    正是由于合作機(jī)制的不同，所以發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的特征也各有各的特點(diǎn)，美國：多元復(fù)合式管理，各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)，整合不同團(tuán)隊(duì)的人才資源，然后有一個(gè)核心思維指揮，對于相關(guān)事務(wù)的處理，多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態(tài)；德國：每部審計(jì)外包，因?yàn)榈聡鴦趧?dòng)力較少，所以不得不實(shí)行內(nèi)部與外部結(jié)合的辦法，根據(jù)客觀需要將一部分審計(jì)任務(wù)外包，這樣可以保證審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十
    目前，我國國有的大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作，并以內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來作為強(qiáng)化和制約企業(yè)內(nèi)部各級領(lǐng)導(dǎo)和各部門工作人員的行為，對內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。反腐倡廉、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)干部管理監(jiān)督機(jī)制的法制化、規(guī)范化、制度化。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展與完善，對國有企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用和意義。
    內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有效的內(nèi)部審計(jì)工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)，因此內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)組織體系的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)包括：(1)服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢的服務(wù)者。(2)審計(jì)程序的相對簡化性。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本部門的情況比較熟悉，具體實(shí)施的審計(jì)工作都大為簡化。(3)對內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。
    審計(jì)內(nèi)容主要是檢查各類報(bào)表是否編報(bào)齊全，并對報(bào)表中的內(nèi)容進(jìn)行核對，注意報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報(bào)表內(nèi)容的審計(jì)，驗(yàn)證報(bào)表附注說明是否真實(shí)。在國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)的要點(diǎn)包括：資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)，損益表的審計(jì)，現(xiàn)金流量表審計(jì)，合并報(bào)表審計(jì)這幾項(xiàng)。
    資產(chǎn)負(fù)債表在審計(jì)的時(shí)候主要注意其編制方法的正確性，報(bào)表中項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映的項(xiàng)目和內(nèi)容的一致性，當(dāng)然再核對當(dāng)中還要注意賬目上費(fèi)用的真實(shí)性。損益表的審計(jì)除了要注意其格式的正確性和項(xiàng)目的完整度外，還要注意損益表中產(chǎn)品的銷售收入、成本和費(fèi)用是否與其附表相一致?，F(xiàn)金流量表的審計(jì)主要注意現(xiàn)金等價(jià)物的確定是否恰當(dāng)，企業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出量是否完整、準(zhǔn)確，與有關(guān)報(bào)表相核對。合并報(bào)表的審計(jì)主要注意其編制的基礎(chǔ)，合并報(bào)表的范圍，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況，會(huì)計(jì)分錄是否完全抵消等。
    我國現(xiàn)在的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在著問題，審計(jì)組織的模式與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)。國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不完善，在實(shí)施的過程中就存在很多的問題，專業(yè)人才缺失，企業(yè)在做賬的時(shí)候存在造假賬問題，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量低，不能真正的提出有價(jià)值的內(nèi)容和意見。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系混亂。審計(jì)工作沒有落于實(shí)處，只是流于表面。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)偏低，專業(yè)性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍的狹窄等等的問題阻礙了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致國有企業(yè)的發(fā)展也同時(shí)受限。
    大型國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱，是抗衡跨國公司的主力軍，是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，大型國有企業(yè)是我國出口創(chuàng)匯的主要力量，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展中起著重要的作用。而促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展，就需要有與其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，完善國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度對于國有企業(yè)的發(fā)展和壯大有著重要的意義和作用。
    1.促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的完善。
    我國現(xiàn)行的體制決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性都較弱，沒有完善的制度保證其本身的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)受到其領(lǐng)導(dǎo)層的限制。因此，在審計(jì)部門的設(shè)計(jì)上可以整合化，建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，使國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形成一個(gè)整體，讓上下級的內(nèi)部審核部門形成直屬的關(guān)系，使國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的咨詢、評價(jià)、服務(wù)的職能能得到有效的發(fā)揮。
    2.設(shè)立專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。
    審計(jì)人員的職責(zé)履行缺失問題，某些國有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)低下，不能很好的履行自己的職責(zé)，審計(jì)中出現(xiàn)各種各樣的問題，對于違法的事項(xiàng)也隱瞞不報(bào)，這對國有企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，為了更好的落實(shí)國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，要針對審計(jì)人員制定相應(yīng)的問責(zé)制度，加強(qiáng)對審計(jì)人員的考核，建立有效的競爭機(jī)制，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感。
    一支專業(yè)性強(qiáng)素質(zhì)高的人才隊(duì)伍，是保證審計(jì)工作有效實(shí)行的基礎(chǔ)。這就要求國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，提高其道德修養(yǎng)和政治覺悟，加強(qiáng)其對國家的經(jīng)濟(jì)法和企業(yè)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識，這樣能保證審計(jì)人員對企業(yè)經(jīng)營管理收支的有效審計(jì)和客觀評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員除了要有高的職業(yè)道德素質(zhì)外，還要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，包括對會(huì)計(jì)、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等知識的理解和運(yùn)用同時(shí)還要不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步，與時(shí)俱進(jìn)。
    國有企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，根據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，將審計(jì)工作的重心向企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)轉(zhuǎn)移，為企業(yè)的宏觀管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
    在明確國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)，還要改變我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能由單一的問題，促進(jìn)。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十一
    隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財(cái)務(wù)資金管理相對獨(dú)立，為了監(jiān)督和評價(jià)成員企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營活動(dòng)，集團(tuán)化企業(yè)會(huì)定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計(jì)，從而掌握旗下公司的運(yùn)營狀態(tài)，因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對推動(dòng)整個(gè)集團(tuán)的運(yùn)營發(fā)展有著十分重要的作用。
    隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，大致經(jīng)歷了以下四個(gè)重要時(shí)期。
    (1)財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式。
    財(cái)務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的初級形態(tài)和階段。其目標(biāo)對象是公司資金流通、會(huì)計(jì)報(bào)表以及盈利虧損等財(cái)務(wù)事項(xiàng)，工作重點(diǎn)以“查錯(cuò)防弊”為主，功能是檢查財(cái)務(wù)賬面資料是否齊整、財(cái)務(wù)資金調(diào)度使用是否合理，審計(jì)人員在整個(gè)活動(dòng)中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的審計(jì)模式只是將審計(jì)活動(dòng)作為集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一種附屬手段，并沒有意識到審計(jì)活動(dòng)對子公司運(yùn)營狀態(tài)的評價(jià)作用。在這種模式下，集團(tuán)總部雖然能夠了解各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，查處財(cái)務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對于每個(gè)子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。
    (2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式。
    許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識到以“查錯(cuò)防漏”為主的內(nèi)部審計(jì)模式只能夠找出財(cái)務(wù)問題，無法對子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制管理。鑒于此，1957年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)iia重新劃分了內(nèi)部審計(jì)的范圍，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計(jì)范疇之中，并將放在與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價(jià)服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變，目標(biāo)范圍也不再局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。
    (3)管理導(dǎo)向模式。
    20世紀(jì)末期，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時(shí)代潮流的發(fā)展，加強(qiáng)子公司的管理控制，在這一時(shí)期，審計(jì)重點(diǎn)由以往財(cái)務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評價(jià)等事項(xiàng)逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、決策、組織等活動(dòng)統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計(jì)范疇之中，審計(jì)人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評價(jià)，并指出管理活動(dòng)中的優(yōu)缺點(diǎn)，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
    以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計(jì)，將其認(rèn)作為咨詢活動(dòng)，并且引入了風(fēng)險(xiǎn)管理的全新概念。我國財(cái)務(wù)部也于20xx年出臺了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)細(xì)則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的能力。
    風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)對象，所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險(xiǎn)，其作用是幫助企業(yè)了解識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。
    首先，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估防范之上，在對企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)之時(shí)[2],審計(jì)人員最先考慮的是該活動(dòng)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時(shí)準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動(dòng)和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，從而定位風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間的平衡點(diǎn)，使得企業(yè)能夠提前對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制，避免損失。
    其次，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供一份風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計(jì)人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個(gè)方面來評估活動(dòng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，審計(jì)人員要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，例如財(cái)務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，對于高風(fēng)險(xiǎn)低回報(bào)的企業(yè)活動(dòng)要進(jìn)行控制管理，從而減少可能存在的風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計(jì)人員也要立足于市場，從市場價(jià)格波動(dòng)情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高管理者決策的正確性。
    最后，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在評價(jià)企業(yè)活動(dòng)時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)管理作為目標(biāo)對象，能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個(gè)層面所存在的漏洞，并且對每個(gè)漏洞所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險(xiǎn)的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
    隨著企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)防控意識的不斷加深，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膬?nèi)部審計(jì)已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嶄露頭角，其審計(jì)的方法和程序主要分為外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識別以及存在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對三個(gè)步驟。
    第一，分析外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。一般來說，外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境主要包括財(cái)務(wù)資金流通、原材料價(jià)格、市場發(fā)展動(dòng)態(tài)以及主要競爭對手的運(yùn)營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動(dòng)，一旦項(xiàng)目投資失敗，企業(yè)將會(huì)面臨巨額貸款的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對企業(yè)活動(dòng)的影響以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對方案和策略。
    斷并歸類整理，匯總形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)存在的原因及規(guī)避方法，與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風(fēng)險(xiǎn)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的同時(shí)減少風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。
    第三，應(yīng)對處理存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險(xiǎn)被識別之后，企業(yè)自身就需要對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對處理，一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)處理有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接收三種方法。首先，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是風(fēng)險(xiǎn)處理中最為有效的方法，它是通過加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失；其次，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一定存在無法規(guī)避時(shí)，企業(yè)利用合同、保險(xiǎn)等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)概率較低或者投入處理風(fēng)險(xiǎn)的費(fèi)用高于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來的損失時(shí)，企業(yè)通常也接收風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)自身來承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
    總而言之，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計(jì)對象也由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展道路之上，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的審計(jì)模式將會(huì)是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)方向。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十二
    內(nèi)部審計(jì)部門對各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
    企業(yè)處于市場、金融與國際經(jīng)濟(jì)積極接軌的大背景下，它作為市場競爭的主體，為防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，損失和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后如何采取補(bǔ)救措施，其經(jīng)營管理者比以往任何時(shí)候都更加重視。
    積極有效地識別、衡量和評價(jià)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及可能潛在和發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)開發(fā)和實(shí)施對企業(yè)最有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，成為高層領(lǐng)導(dǎo)者管理經(jīng)營企業(yè)活動(dòng)中的重要內(nèi)容。
    內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)中一個(gè)相對特殊的職能部門，它具有較為獨(dú)立的地位，其根本目的是提高組織的價(jià)值以及改善組織的經(jīng)營效率，可以說內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理顧問。
    《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》在定義內(nèi)部審計(jì)時(shí)提出：內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，同時(shí)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)則有以下明確的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值，提高組織的運(yùn)作效率?！笨梢?，內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化，規(guī)范化的方法滲透整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理過程，從而去了解并掌握具體情況。
    通過定期調(diào)查，分析，評估和預(yù)測，評估和完善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理程序，明確問題產(chǎn)生的原因或未來影響，對風(fēng)險(xiǎn)管理，控制、及治理程序進(jìn)行評估和改善，向企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供客觀的保證，為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。
    也就是說，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理體系的組成部分，憑借自身的風(fēng)險(xiǎn)管理積極探索，監(jiān)督著企業(yè)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)有效管理，其建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制，進(jìn)一步完善組織有效性和效率的整體管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    1.評估企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。
    企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，也稱為企業(yè)的內(nèi)部條件，是指企業(yè)的物質(zhì)基礎(chǔ)、文化環(huán)境的總和，物質(zhì)基礎(chǔ)主要包括企業(yè)資源、企業(yè)能力，文化環(huán)境主要指企業(yè)文化等因素。
    內(nèi)部審計(jì)在對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要對內(nèi)部環(huán)境加以評估，考慮內(nèi)部環(huán)境所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
    其評估內(nèi)容包括以下三個(gè)方面：第一，企業(yè)高層管理人員知識、經(jīng)驗(yàn)是否符合企業(yè)發(fā)展。
    如，管理人員的管理理念是否制定不合理決策;管理人員的知識結(jié)構(gòu)是否落后于企業(yè)發(fā)展要求;對管理層人員現(xiàn)有的經(jīng)驗(yàn)及知識加以培訓(xùn)與否;企業(yè)最高管理層尤其是董事會(huì)的的獨(dú)立性、質(zhì)疑能力，查看是否存在責(zé)任劃分不清、對風(fēng)險(xiǎn)的敏感度等。
    第二：企業(yè)文化是否符合企業(yè)目標(biāo)。
    企業(yè)文化集中體現(xiàn)出企業(yè)基本的價(jià)值觀念、生活方式等，是企業(yè)行為方式等的總和。
    內(nèi)部審計(jì)人員在評估企業(yè)文化環(huán)境時(shí)，重點(diǎn)在于對企業(yè)文化類型、企業(yè)文化與企業(yè)目標(biāo)是否相一致、企業(yè)內(nèi)部員工價(jià)值觀與人生觀等進(jìn)行綜合評估。
    第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好是否符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。
    管理決策層在開發(fā)制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)，通常需要將既定收益與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好有效結(jié)合起來。
    風(fēng)險(xiǎn)偏好，是指企業(yè)在追求價(jià)值的過程中普遍愿意接受的風(fēng)險(xiǎn)量。
    企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好直接關(guān)系著企業(yè)營銷、財(cái)務(wù)、控制及其組織能力。
    內(nèi)部審計(jì)人員可以利用簡單的定性方法，如確定風(fēng)險(xiǎn)類別或者采用復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)資本及收益波動(dòng)量化模型的方法，從企業(yè)文化、企業(yè)目標(biāo)等方面對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評估，從而查看其是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。
    2.參與企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。
    內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)企業(yè)的具體位置，熟悉公司業(yè)務(wù)，長期以業(yè)內(nèi)各行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，通過詳細(xì)的預(yù)審調(diào)查了解具體情況，收集了大量的第一手資料，在企業(yè)董事會(huì)及高層管理人員共同決定企業(yè)目標(biāo)、商業(yè)模式、戰(zhàn)略經(jīng)營流程等這些具體目標(biāo)時(shí)，他們對所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型并對企業(yè)的影響更加了解，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小對審計(jì)資源進(jìn)行合理有效地配置、選擇合適的審計(jì)對象、確定審計(jì)范圍和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，并與業(yè)務(wù)管理人員一道創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評估模型、識別組織風(fēng)險(xiǎn)信息，并以此為基礎(chǔ)展開審計(jì)。
    3.參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證。
    對風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行周密、詳細(xì)的鑒別是整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要基礎(chǔ)。
    鑒別風(fēng)險(xiǎn)事件是要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對大量可靠信息進(jìn)行調(diào)查分析，企業(yè)的存在以及潛在的可能和可能的風(fēng)險(xiǎn)因素有明確的認(rèn)識。
    風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識別更全面，風(fēng)險(xiǎn)等級分類合理等方面。
    內(nèi)部審計(jì)人員需要充分了解企業(yè)確定的戰(zhàn)略目標(biāo)，檢查相關(guān)單位的風(fēng)險(xiǎn)識別，并對此進(jìn)行全面詳細(xì)的`評估，并提出切實(shí)可行的意見和建議，根據(jù)數(shù)據(jù)分析確定當(dāng)前的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是有效的。
    內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)研究的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，來確定相關(guān)單位識別的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行鑒別。
    4.對企業(yè)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的建議。
    風(fēng)險(xiǎn)得到企業(yè)認(rèn)可和評估后，內(nèi)部審計(jì)人員需要采取風(fēng)險(xiǎn)緩解措施，提出建議和相應(yīng)的解決方案，力求將風(fēng)險(xiǎn)降至企業(yè)能夠承受的水平。
    處理風(fēng)險(xiǎn)的措施一般有處理，規(guī)避，轉(zhuǎn)移以及接受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。
    (1)風(fēng)險(xiǎn)處理是指企業(yè)接受這一風(fēng)險(xiǎn)管理策略，通過尋找因素來分析引起的一切風(fēng)險(xiǎn)，并從這些因素中確定風(fēng)險(xiǎn)事故的根本原因，有針對性的采取積極有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，從而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。
    內(nèi)部審計(jì)人員要分析企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險(xiǎn)的控制設(shè)計(jì)是否健全，并對內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)是否有效進(jìn)行評價(jià)。
    (2)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。
    當(dāng)確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，開展某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，內(nèi)部人員在對企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別后，其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率非常高，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可給企業(yè)造成相當(dāng)大的損失，或者在企業(yè)采取其他的風(fēng)險(xiǎn)處理方式，而成本又遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于效益時(shí)，企業(yè)就會(huì)采取回避風(fēng)險(xiǎn)的措施，這種措施便是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方式。
    (3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
    企業(yè)不能使用控制或有效降低其出現(xiàn)的可能性，即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，也不能有效地降低損失程度，企業(yè)通過簽訂協(xié)議或者合同的方式將可能損失的財(cái)務(wù)以及將要承擔(dān)的法律責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他的單位或個(gè)人，或以轉(zhuǎn)讓商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的形式使用商業(yè)保險(xiǎn)，這就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。
    (4)風(fēng)險(xiǎn)接受。
    風(fēng)險(xiǎn)接受是保留的風(fēng)險(xiǎn)，公司財(cái)務(wù)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)接受程度以及決策造成的可能損害。
    內(nèi)部審計(jì)人員評估風(fēng)險(xiǎn)處理成本是否高于風(fēng)險(xiǎn)成本，風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)是否完全有能力承擔(dān)責(zé)任，而造成的后果不是非常嚴(yán)重，處理這種風(fēng)險(xiǎn)是否缺乏技術(shù)知識風(fēng)險(xiǎn)，從而對企業(yè)管理人員接受風(fēng)險(xiǎn)的合理性判斷。
    5.對風(fēng)險(xiǎn)跟蹤管理。
    內(nèi)部審計(jì)部門對各職能部門審計(jì)后，向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)程序，審計(jì)中遇到的問題以及采取的措施進(jìn)行詳細(xì)的闡述，并對有關(guān)事項(xiàng)做出特別報(bào)告，提出改進(jìn)建議，提醒管理人員注意采取有效措施。
    同時(shí)，根據(jù)管理層的需要，豐富報(bào)告內(nèi)容，按照管理層的反饋意見及時(shí)調(diào)整審核方向和方法。
    對可能性很大，造成嚴(yán)重后果或潛在問題的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，審查有關(guān)部門和相關(guān)環(huán)節(jié)是否得到認(rèn)真糾正，跟蹤管理改正后的效果，如果效果不理想，就要及時(shí)查明原因，盡快解決。
    1企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀。
    對于一個(gè)企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展來說，內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量和水平是十分重要的。
    所謂的內(nèi)部控制，就是對企業(yè)工作人員的工作過程進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證工作人員的工作過程能夠符合法律國家以及企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步。
    而且業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的工作主要就是對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，從而更好地保證企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。
    對于一個(gè)企業(yè)來說，它所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的主要對象就是企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的控制制度，并保證當(dāng)工作人員出現(xiàn)危及企業(yè)健康發(fā)展的行為時(shí)采取及時(shí)的措施進(jìn)行控制和解決。
    但是由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步比較晚，所以一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展水平也比較低，尤其是企業(yè)工作人員對企業(yè)內(nèi)部所進(jìn)行的審計(jì)控制工作認(rèn)識程度不高，他們并沒有認(rèn)識到自行內(nèi)部審計(jì)控制工作的重要性，從而使得工作的結(jié)果水平較低。
    而且，企業(yè)內(nèi)部也沒有完善的制度來保障控制審計(jì)工作的進(jìn)行，很多審計(jì)控制工作人員都只是敷衍了事，并沒有將審計(jì)控制工作當(dāng)作重要任務(wù)來完成，所以在很大程度上限制了企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)在管理的過程中存在著一定的缺陷。
    21對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，在基金籌集方面企業(yè)是具有很大自主權(quán)的，所以根本不需要上級進(jìn)行匯報(bào)或者得到上級的允可，也沒有具體的制度對基金籌集工作進(jìn)行限制。
    所以很多企業(yè)市場會(huì)出現(xiàn)使用資金過多，流動(dòng)之間無法發(fā)揮效益，或者出現(xiàn)資金缺乏等現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展，而且一旦需要進(jìn)行資金籌集的話，會(huì)在很大程度上增加企業(yè)所需要花費(fèi)的成本。
    而且，如今國家也在很大程度上放寬了財(cái)政政策，所以會(huì)存在很大一部分企業(yè)為了籌集資金而出現(xiàn)非法借貸，在借貸的過程中，一部分企業(yè)會(huì)出現(xiàn)由于無法償還高息導(dǎo)致企業(yè)走向倒閉。
    所以想要更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，對企業(yè)資金活動(dòng)進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作是十分重要的。
    22對企業(yè)采購業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    企業(yè)所謂的采購業(yè)務(wù)就是指，企業(yè)對自身所需要的產(chǎn)品進(jìn)行采購的過程，在這個(gè)過程中，如果企業(yè)無法以良好的內(nèi)部控制審計(jì)工作作為輔助，那么企業(yè)很容易出現(xiàn)采購材料過多而無法使用，造成企業(yè)財(cái)政損失的現(xiàn)象。
    這主要就是由于企業(yè)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)的部門與審計(jì)部門沒有進(jìn)行良好的溝通，使得會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行記錄的數(shù)量與實(shí)際的使用數(shù)量不相符，影響內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果的真實(shí)性，這就會(huì)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成一定的損失，不利于企業(yè)取得更好的發(fā)展。
    23對企業(yè)資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    對于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展來說，進(jìn)行資產(chǎn)管理是十分重要的，企業(yè)的資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)在對企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)進(jìn)行的記錄、調(diào)查以及分析的過程。
    這個(gè)過程主要包括對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、了解企業(yè)資產(chǎn)的具體情況以及企業(yè)個(gè)別在庫資產(chǎn)的所屬權(quán)。
    然而由于如今企業(yè)資產(chǎn)管理所進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作質(zhì)量和水平都比較低，所以在進(jìn)行資產(chǎn)管理的過程中，很容易出現(xiàn)資產(chǎn)盤點(diǎn)過于重視形式，很多工作人員只是做到了表面工作，并沒有真正的付諸實(shí)踐。
    而且，一旦部分資產(chǎn)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，并不告知管理人員，從而使得企業(yè)無法對這些現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)的解決，在很大程度上造成了資產(chǎn)的損失。
    最后，在對個(gè)別資產(chǎn)所屬權(quán)進(jìn)行分析的過程中，特別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，而且沒有合法的手續(xù)進(jìn)行保障，嚴(yán)重危害了企業(yè)的健康發(fā)展。
    24對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)工作。
    企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要就是對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行銷售計(jì)劃、銷售管理以及銷售總結(jié)的過程。
    由于未對企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制審計(jì)，所以很容易在產(chǎn)品銷售過程中出現(xiàn)虛假銷售，而且產(chǎn)品銷售的價(jià)格也是十分不合理的。
    不僅如此，企業(yè)內(nèi)部的社障制度也十分不完善，很多應(yīng)收賬款無法收回，財(cái)產(chǎn)損失的責(zé)任無人承擔(dān)，在很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展。
    而且，由于對銷售管理沒有進(jìn)行良好的控制審計(jì)工作，所以一旦市場發(fā)生任何變動(dòng)，企業(yè)都無法及時(shí)采取措施進(jìn)行應(yīng)對，從而造成企業(yè)的損失。
    3解決內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題的具體對策。
    想要提高內(nèi)部控制審計(jì)的工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部控制，審計(jì)的環(huán)境是十分重要的。
    這就需要企業(yè)能夠采取一定的措施解放工作人員的思想，使工作人員真正認(rèn)識到進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的重要性。
    不僅如此，想要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)的環(huán)境，還需要建立一定的內(nèi)部控制審計(jì)制度，從而對工作人員進(jìn)行一定的限制，保證企業(yè)能夠更好地進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，減少企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。
    最后，企業(yè)促進(jìn)各個(gè)工作部門之間進(jìn)行相互監(jiān)督相互管理，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與發(fā)展。
    32完善各項(xiàng)管理制度和工作流程。
    對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說，各項(xiàng)管理制度的完善是非常重要的，這就需要企業(yè)能夠借鑒其他企業(yè)發(fā)展的管理制度，對自身企業(yè)存在的管理制度進(jìn)行完善。
    其次，隨著市場經(jīng)濟(jì)以及國家政策的不斷變動(dòng)，各個(gè)工作流程都會(huì)發(fā)生一定的變化，所以企業(yè)一定要認(rèn)識到這一問題，保證工作流程能夠緊隨社會(huì)進(jìn)步的需求，并且得到不斷的完善和進(jìn)步。
    比如，在對資金活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，就需要完善資金活動(dòng)有關(guān)的管理制度，明確資金籌集的額度，從而在一定程度上節(jié)約資金籌集的成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
    又或者在對企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，企業(yè)就可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度的完善，并對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行檢查和評價(jià)，對不合理的行為和措施進(jìn)行一定的處罰，保證內(nèi)部控制審計(jì)工作的良好進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十三
    公司治理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系密不可分。
    一是內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要審計(jì)環(huán)境的支持，只有良好的審計(jì)環(huán)境才能保證內(nèi)部審計(jì)功能的充分發(fā)揮，只有將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應(yīng)作用。
    二是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)其中的一個(gè)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。
    （一）監(jiān)督職能。
    1．對內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督。
    煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證了企業(yè)落實(shí)國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內(nèi)部審計(jì)人員用專業(yè)的技術(shù)和方法對事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出建議和意見，當(dāng)好公司領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。
    2．對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督一是內(nèi)部審計(jì)部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否符合國家及行業(yè)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督。
    二是內(nèi)部審計(jì)人員審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，煙草企業(yè)的經(jīng)營情況可以通過財(cái)務(wù)收支體現(xiàn)出來，所以審計(jì)人員可以著重對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，以針對企業(yè)的會(huì)計(jì)信息和其他信息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性進(jìn)行考量。
    三是內(nèi)部審計(jì)人員對煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進(jìn)行審查，并提出合理的建議。
    四是內(nèi)部審計(jì)部門要本著“一審、二幫、三促進(jìn)”的原則開展審計(jì)工作，把為公司及各部門服務(wù)的思想貫穿于審計(jì)全過程，實(shí)行邊審計(jì)、邊幫教、邊落實(shí)。不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是幫助分析查找問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施并督促落實(shí)整改，以規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益。
    （二）服務(wù)職能。
    首先，為領(lǐng)導(dǎo)決策和宏觀管理提供服務(wù)。煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門每年的審計(jì)計(jì)劃及具體的審計(jì)項(xiàng)目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)心和群眾反映強(qiáng)烈的問題開展工作。內(nèi)部審計(jì)部門要準(zhǔn)時(shí)完成審計(jì)項(xiàng)目，同時(shí)要客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)地提出審計(jì)問題，最關(guān)鍵的是提出具有建設(shè)性的.和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)，以便于及時(shí)采取措施，預(yù)防問題的發(fā)生或者整改已經(jīng)發(fā)生的問題。
    其次，樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理念，提高審計(jì)職能，逐步增加審計(jì)層次，由最初的財(cái)務(wù)收支審計(jì)提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產(chǎn)管理中不可缺少的一環(huán)。
    最后，提前審計(jì)時(shí)點(diǎn)，全面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督管理。事后審計(jì)向事前及事中審計(jì)擴(kuò)展。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于協(xié)助公司完善企業(yè)內(nèi)控，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。作為熟知企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)人員，要責(zé)無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計(jì)中發(fā)現(xiàn)決策的不完備之處，向決策者提供準(zhǔn)確的依據(jù)和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計(jì)比事后審計(jì)揭示、糾正問題更具有現(xiàn)實(shí)意義和價(jià)值，審計(jì)工作必須向前延伸，對管理行為實(shí)施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經(jīng)營者和投資者提供服務(wù)。
    三、內(nèi)部審計(jì)在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。
    內(nèi)部審計(jì)部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。
    （一）風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。
    目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，但各部分還不能夠很好地有機(jī)結(jié)合起來，體系還不夠成熟，這時(shí)就需要內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)公司治理中的盲點(diǎn)和弱點(diǎn)及時(shí)提醒管理層注意某些風(fēng)險(xiǎn)并提出風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議。
    由于內(nèi)部審計(jì)部門置身于企業(yè)當(dāng)中，熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)而且能夠及時(shí)掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。內(nèi)部審計(jì)部門通過提供相應(yīng)的咨詢服務(wù)的方式，幫助相關(guān)部門及公司及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并使其避免。業(yè)務(wù)人員應(yīng)了解相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)并在實(shí)施過程中提高警惕，內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中習(xí)慣性地注意和發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)從企業(yè)內(nèi)控入手，在采購、經(jīng)營、財(cái)會(huì)、人力資源、等各個(gè)方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。
    （二）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過程中的作用。
    一是對公司內(nèi)控的健全性進(jìn)行測試及評價(jià)。內(nèi)審人員對公司經(jīng)營及管理的各項(xiàng)規(guī)章、制度進(jìn)行了解，運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法抽取各項(xiàng)內(nèi)控流程中的有關(guān)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行符合性及健全性測試，通過分析對內(nèi)控的健全性進(jìn)行評價(jià)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。目的是鑒定內(nèi)控的合理性、健全性及關(guān)鍵控制點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。
    二是對內(nèi)控的科學(xué)合理性進(jìn)行測試和評價(jià)。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應(yīng)的制約與管控作用，科學(xué)性測試能夠了解各項(xiàng)內(nèi)控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。
    （三）內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用。
    為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，在制度上要圍繞“抓嚴(yán)格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)造出三個(gè)方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責(zé)任明確，控制到位的運(yùn)作機(jī)制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴(yán)格完善的賞懲制度，嚴(yán)厲的懲罰對違規(guī)者形成強(qiáng)大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機(jī)制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應(yīng)注意以下方面。
    一是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)營及管理中的透明度，從而達(dá)到制約和防范的目的，有效的內(nèi)部審計(jì)和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以及保護(hù)國家的利益。
    二是應(yīng)建立切實(shí)有效的溝通機(jī)制，確保信息通道暢通，及時(shí)反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)誤。
    四、內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮。
    更大積極作用的對策建議。
    （一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務(wù)的理念。
    圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展工作，監(jiān)督與服務(wù)工作雙管齊下，加強(qiáng)管理，將監(jiān)督與服務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，以內(nèi)部監(jiān)督管理為重點(diǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和范圍，深化審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)方法，將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前移逐漸由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲?jì)。
    內(nèi)審人員要嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。進(jìn)一步提高內(nèi)審人員理論學(xué)習(xí)和政治修養(yǎng)，講學(xué)習(xí)談效率自愿奉獻(xiàn)于煙草事業(yè)。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十四
    摘要：筆者結(jié)合多年的內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，闡述內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的概念和影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施。
    內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作即內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。
    內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包含了兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量；二是內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。簡言之，就是內(nèi)部審計(jì)工作及其結(jié)果的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量是基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量又是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的集中表現(xiàn)和最終反映。從管理層的角度看，看重的是審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量；而內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)該把握的是審計(jì)工作過程的質(zhì)量。
    (一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性缺乏，一定程度上影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量?！秶H內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，即內(nèi)部審計(jì)人員需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng)，以便不受約束、客觀地開展工作?！彼且环N組織上地位的獨(dú)立性，內(nèi)審人員應(yīng)得到經(jīng)理和董事會(huì)的支持和配合，以充分保證審計(jì)職責(zé)的履行。有了這樣的組織地位的保障，內(nèi)審人員才可以客觀地、自由地開展工作，才可能做出真實(shí)公正的判斷。在實(shí)際工作中，有些單位沒有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位形式上獨(dú)立而實(shí)質(zhì)上未獨(dú)立，這種情況均影響了內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地開展工作，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。
    (二)制度方面存在缺陷和不足，影響審計(jì)人員對審計(jì)質(zhì)量的把握。一是規(guī)章制度的系統(tǒng)性不強(qiáng)。現(xiàn)行的制度規(guī)定較為零散，未進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理和歸集；二是規(guī)章制度的內(nèi)容不夠完善，達(dá)不到精細(xì)化管理的要求。規(guī)章制度在內(nèi)容上不夠詳盡明確，審計(jì)人員在把握制度的尺度上存在差異；三是規(guī)章制度的修訂、更新不及時(shí)。隨著我國進(jìn)入國際市場的快速發(fā)展，原有的管理方式、業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品已不能滿足國內(nèi)國際客戶的需求，必須不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的再造和產(chǎn)品的創(chuàng)新。但是，相應(yīng)的制度和規(guī)定卻未能及時(shí)跟進(jìn)，而且不適用的制度規(guī)定也沒有及時(shí)清理，致使制度的制定滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。
    (三)內(nèi)部審計(jì)過程的規(guī)范性不夠，質(zhì)量把關(guān)未貫穿于審計(jì)全過程。一是審計(jì)方案缺乏系統(tǒng)性，往往為了完成審計(jì)項(xiàng)目而匆忙編寫審計(jì)方案，使審計(jì)方案缺乏連貫性、可比性，存在方案的編制流于形式的現(xiàn)象；二是內(nèi)部審計(jì)在復(fù)核制度上不夠健全，沒有全面貫徹分級復(fù)核制度。一般只注重對報(bào)告的多級復(fù)核(項(xiàng)目組長、審計(jì)部門經(jīng)理和總稽核),而對審計(jì)的全過程沒有建立有效的復(fù)核、監(jiān)督制度，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中的缺陷；三是同一項(xiàng)目的多個(gè)審計(jì)小組之間的檢查存在差異，缺乏應(yīng)有的溝通、聯(lián)系，使不同小組在檢查重點(diǎn)、范圍、問題的定性等方面不盡一致。由于審計(jì)結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，降低了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量；四是工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對時(shí)間、金額、事件經(jīng)過等相關(guān)要素交代不清，或者記錄重點(diǎn)不突出，專業(yè)判斷含糊其辭；底稿記錄中對樣本比例、審計(jì)取證對象等都交代不清；復(fù)核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經(jīng)過復(fù)核環(huán)節(jié)等。
    (四)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目缺乏計(jì)劃性，時(shí)間安排不夠充分。審計(jì)部門雖然在年初就制定了年度審計(jì)計(jì)劃，但由于年度中間臨時(shí)任務(wù)不斷，導(dǎo)致計(jì)劃任務(wù)服從臨時(shí)任務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量服從審計(jì)時(shí)間的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有時(shí)為完成審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員只有盡量壓縮審計(jì)的準(zhǔn)備時(shí)間和報(bào)告時(shí)間，甚至減少了現(xiàn)場檢查，存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象，這樣不僅影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，而且增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    (五)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素，對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的銀行內(nèi)審人員大多從信貸、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等崗位轉(zhuǎn)過來，普遍缺乏計(jì)算機(jī)、新業(yè)務(wù)等方面知識，僅對本崗位業(yè)務(wù)熟悉，對其他崗位業(yè)務(wù)知識了解不夠，直接影響到審計(jì)工作開展的深度和廣度，最終影響審計(jì)的質(zhì)量。
    (一)建立健全組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。建立健全獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系，使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他經(jīng)營部門，審計(jì)預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會(huì)或其專門委員會(huì)決定。從組織地位方面保障內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、自由地開展內(nèi)部審計(jì)工作，做出客觀公正的評價(jià)。
    (二)精細(xì)化的審計(jì)產(chǎn)品需有標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化制度來支持。要及時(shí)對制度進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和歸集，并建立以風(fēng)險(xiǎn)管理平臺為載體的規(guī)章制度，增強(qiáng)制度的操作性。要加強(qiáng)制度的有效性，對制度要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，業(yè)務(wù)管理部門要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對原有的制度規(guī)定進(jìn)行經(jīng)常性的維護(hù)，不斷地補(bǔ)充、修改和完善，以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。
    (三)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)過程，有效控制審計(jì)質(zhì)量。通過建立和完善機(jī)構(gòu)機(jī)制，對審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，有效控制審計(jì)的質(zhì)量。一是加強(qiáng)對項(xiàng)目立項(xiàng)的管理，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，綜合考慮需求、審計(jì)資源和審計(jì)頻率等因素來選擇項(xiàng)目；二是加強(qiáng)對方案的審核，提高方案的有效性，對被審計(jì)單位的情況要充分了解，對審計(jì)目標(biāo)要十分明確，對方案的討論要全面充分，審計(jì)方案的制定要有可操作性；三是建立審計(jì)項(xiàng)目的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的內(nèi)容和責(zé)任。首先，要加強(qiáng)對審計(jì)取證和審計(jì)底稿的復(fù)核，審計(jì)底稿應(yīng)實(shí)行三級復(fù)核制，重點(diǎn)審核內(nèi)容是否翔實(shí)完整、獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)、引用的有關(guān)依據(jù)是否充分、審計(jì)判斷是否有理有據(jù)、審計(jì)結(jié)論是否恰如其分等，做到各負(fù)其責(zé)，層層把關(guān)，提高審計(jì)底稿的質(zhì)量；其次，對審計(jì)報(bào)告也應(yīng)實(shí)行復(fù)核制度，復(fù)核內(nèi)容主要包括：審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否全面反映，描述是否清晰，問題定性是否準(zhǔn)確，原因分析是否到位，審計(jì)建議是否有效，審計(jì)報(bào)告是否及時(shí)發(fā)布等；四是建立和完善督導(dǎo)機(jī)制，通過對審計(jì)項(xiàng)目全過程的督導(dǎo)，有效控制和提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。
    (四)科學(xué)合理安排時(shí)間，確保審計(jì)質(zhì)量。一是由審計(jì)部門在系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)、合理安排審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃；二是管理層或是內(nèi)審人員通過分析判斷，對發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問題，可實(shí)施計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)；三是對被審單位提出的臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按風(fēng)險(xiǎn)大小原則實(shí)施審計(jì)。通過一系列措施，科學(xué)地計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，合理安排審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間，有效避免審計(jì)人員為了完成審計(jì)項(xiàng)目，壓縮審計(jì)的準(zhǔn)確時(shí)間和報(bào)告時(shí)間，甚至減少現(xiàn)場檢查時(shí)間的現(xiàn)象。
    (五)順應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)變理念，打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)，不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。隨著審計(jì)工作向國際化接軌和審計(jì)改革的不斷深入，進(jìn)一步要求審計(jì)人員要順應(yīng)形勢的發(fā)展，樹立正確的理念?！肮び破涫?，必先利其器”,審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞，不僅取決于審計(jì)程序、審計(jì)手段的先進(jìn)與否，作為審計(jì)主體的審計(jì)人員素質(zhì)更直接影響著項(xiàng)目質(zhì)量的好壞。因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)努力營造學(xué)習(xí)氛圍，組織各類培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并通過學(xué)習(xí)，不斷更新審計(jì)知識，更好地掌握新的方法和手段，并培養(yǎng)審計(jì)人員深入思考的習(xí)慣，開拓審計(jì)新思想，不斷進(jìn)行創(chuàng)新。要把審計(jì)人員培養(yǎng)成為既掌握信貸、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等各類專業(yè)知識、熟悉審計(jì)技術(shù)與方法，又具備寫作與分析、信息技術(shù)、外語運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)法律等基礎(chǔ)綜合能力的復(fù)合型人才，通過知識更新來提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，創(chuàng)造性地開展各項(xiàng)審計(jì)工作。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十五
    結(jié)合國內(nèi)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)的一些現(xiàn)實(shí)性問題，必須加強(qiáng)農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計(jì)體系的建立，以讓金融審計(jì)能真正發(fā)揮它的效用能滿足農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理的現(xiàn)實(shí)需要。為了確保內(nèi)部審計(jì)工作的改革能取得建設(shè)性進(jìn)步，最終能確保審計(jì)工作有效運(yùn)行，這就要求我們不得不像發(fā)達(dá)國家借鑒經(jīng)驗(yàn)，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)體系。
    1、有助于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。
    隨著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不斷增加和實(shí)際工作的需要，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)越來越復(fù)雜和繁重，為了保證農(nóng)村金融審計(jì)能夠有效運(yùn)行，建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)體系就十分必要了。這樣，無論是外部情況的變化還是內(nèi)部條件的調(diào)整都會(huì)有一個(gè)相對完善的體系機(jī)制監(jiān)管，并應(yīng)對這種變化，并且在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中，審計(jì)并不是僅僅作為一種機(jī)制存在，他還起著很大的。監(jiān)督作用或者說管理措施。它不僅要對整個(gè)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展中的行為或不規(guī)范起著監(jiān)督作用，并且它的改革也有助于金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部調(diào)整，對審計(jì)工作的不斷要求可以促進(jìn)整個(gè)金融機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的效率的不斷提高，從而對于金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和經(jīng)營管理提出新的挑戰(zhàn)，然后不斷促進(jìn)其工作的發(fā)展。
    2、有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。
    第19號《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》指出：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制與程序負(fù)總體責(zé)任；內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部自我質(zhì)量控制的重要組成部分；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評價(jià)。在內(nèi)部審計(jì)的過程中，如果沒有一個(gè)統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，那么對于質(zhì)量的控制或者程序總體責(zé)任的負(fù)責(zé)方面就會(huì)顯得松懈，一些工作人員就會(huì)懈怠甚至讓一些人有機(jī)可乘，最終會(huì)讓整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作陷入一種危險(xiǎn)的境地。而如果建立一個(gè)有效的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，那么內(nèi)部審計(jì)工作人員就會(huì)有一個(gè)無形的約束，對于內(nèi)部審計(jì)工作能夠規(guī)范進(jìn)行，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行。并且，因?yàn)橛辛诉@個(gè)評價(jià)體系的存在，審計(jì)工作人員會(huì)有一個(gè)競爭機(jī)制，讓他們更注意控制內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十六
    摘要：內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)涵蓋對審計(jì)工作質(zhì)量、時(shí)間使用、人員分配、審計(jì)效果等方面的綜合考核和評價(jià)。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)的主要方法及優(yōu)缺點(diǎn)，并基于平衡計(jì)分卡對內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)進(jìn)行探析。
    關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);績效評價(jià);評價(jià)方法。
    一、引言。
    隨著我國全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計(jì)人員能力有待加強(qiáng)；審計(jì)環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價(jià)方式能夠全方位考核內(nèi)部審計(jì)工作，促使內(nèi)審工作在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計(jì)方法、審計(jì)溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
    二、內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)的含義和內(nèi)容。
    內(nèi)部審計(jì)績效是指在一定時(shí)期內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計(jì)部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)主要由以下五個(gè)基本要素組成。一是評價(jià)主體，是指評價(jià)工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評價(jià)客體，是指評價(jià)對象，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目組等。三是評價(jià)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)的目標(biāo)時(shí)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)績做出客觀評價(jià)，并將評判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評價(jià)方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實(shí)施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評價(jià)活動(dòng)的方式方法。內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)的內(nèi)容包括評價(jià)其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個(gè)方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時(shí)間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的各項(xiàng)審計(jì)工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評價(jià)的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否如實(shí)向管理層反映情況；審計(jì)意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計(jì)成本，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時(shí)間、人力和經(jīng)費(fèi)。審計(jì)成本是績效考評的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)普遍存在審計(jì)任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重，而審計(jì)力量不足的情況，如何有效控制審計(jì)成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計(jì)效果十分重要；四是審計(jì)質(zhì)量控制，是指審計(jì)工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計(jì)程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是否提出合理化建議等。
    三、內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)的方法以及存在的問題。
    1.目標(biāo)管理法及其存在問題。
    目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績效評價(jià)從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評。它的優(yōu)點(diǎn)在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)更為客觀、合理，能夠有效激勵(lì)員工。目標(biāo)管理思想在評價(jià)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對于形勢轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)長期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會(huì)扭曲內(nèi)部審計(jì)的職能。
    2.關(guān)鍵績效指標(biāo)法及其存在問題。
    關(guān)鍵績效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個(gè)部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)鍵績效指標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)化的績效評價(jià)指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點(diǎn)關(guān)注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個(gè)體的核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價(jià)值導(dǎo)向。關(guān)鍵績效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對內(nèi)部審計(jì)這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
    3.經(jīng)濟(jì)增加值評價(jià)方法及其存在問題。
    經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東投資價(jià)值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財(cái)務(wù)業(yè)績的綜合性評價(jià)指標(biāo)，還存在不足：一是評價(jià)模式過于綜合，對于具體部門及個(gè)人績效評價(jià)難以操作；二是側(cè)重于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險(xiǎn)把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評價(jià)。
    四、基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)及其可行性分析。
    1.平衡計(jì)分卡的含義及特點(diǎn)。
    平衡計(jì)分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)之間、財(cái)務(wù)度量績效與非財(cái)務(wù)度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計(jì)分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學(xué)習(xí)與成長（learningandgrowth）四個(gè)角度審視自身業(yè)績。平衡計(jì)分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個(gè)層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評價(jià)不同，平衡計(jì)分卡有著自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢：一是評價(jià)指標(biāo)包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)；二是平衡計(jì)分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評價(jià)通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財(cái)務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。
    2.平衡計(jì)分卡的優(yōu)越性。
    平衡計(jì)分卡與其他績效評價(jià)相比，獨(dú)特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價(jià)體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計(jì)分卡的“平衡觀”。平衡計(jì)分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績指標(biāo)與主觀業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計(jì)分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計(jì)分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績效評價(jià)指標(biāo)，通過將員工報(bào)酬與測評指標(biāo)連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動(dòng)去實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。
    3.平衡計(jì)分卡在內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)中的可行性。
    平衡計(jì)分卡通過財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個(gè)維度制定績效指標(biāo)來評價(jià)企業(yè)的績效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實(shí)可行性：3.1平衡計(jì)分卡是一種準(zhǔn)確的計(jì)量工具。內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計(jì)分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計(jì)部門績效評價(jià)，從財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面對內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行全方位的量化績效考核。3.2平衡計(jì)分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計(jì)不再以查錯(cuò)糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動(dòng)、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實(shí)等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計(jì)分卡的多維度評價(jià)方式與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作相契合。
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    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十七
    ：電力企業(yè)作為一個(gè)國家的壟斷企業(yè)有著與普通企業(yè)不同的特點(diǎn)，電力企業(yè)在我國經(jīng)營規(guī)模大，企業(yè)實(shí)力雄厚，并且其運(yùn)營總體龐大，如今相對落后的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不適應(yīng)如此龐大的企業(yè)，審計(jì)工作在獨(dú)立性、內(nèi)部制度、人員的配備上都有種種不足之處。隨著時(shí)代的發(fā)展，電力企業(yè)轉(zhuǎn)型之后自負(fù)盈虧，市場風(fēng)險(xiǎn)難料，經(jīng)營環(huán)境也時(shí)刻發(fā)生著變化，這就對內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。對此，本文針對內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提高，提出了幾點(diǎn)建議。
    電力企業(yè)是國有企業(yè)的一面旗幟，內(nèi)部的審計(jì)工作是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的一項(xiàng)制衡機(jī)制。首先，能夠保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和客觀性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整。其次，審計(jì)部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的全面及時(shí)的監(jiān)督才能保證企業(yè)內(nèi)部控制逐漸完善。所以從各個(gè)方面來看我們的審計(jì)工作都是十分重要的?，F(xiàn)在我們就從審計(jì)人員業(yè)務(wù)提高的角度分析，如何提高我們電力企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。
    高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍才能帶來高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果[1]。眾多的審計(jì)資源中最最重要的就是人才，人才是一個(gè)根本性的要素?，F(xiàn)在管理手段已經(jīng)越來越智能化，我們的審計(jì)人員必須具備適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)有素質(zhì)。隨著市場的多元化發(fā)展，隨之帶來了日益復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)方面用來作弊的方法越來越隱蔽，外加一些內(nèi)部審計(jì)信息不透明和種種條件的限制，越來越大的風(fēng)險(xiǎn)將落在審計(jì)人員的身上。在這種新形勢下給我們的審計(jì)人員提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員首先要具備職業(yè)道德修養(yǎng)，在防止出現(xiàn)錯(cuò)誤的世界觀和道德價(jià)值觀的同時(shí)要具備較高的思想道德修養(yǎng)。
    對于自己的工作要有基本的責(zé)任感[2]。從我國的內(nèi)部審計(jì)規(guī)則來看，我們的內(nèi)部審計(jì)人員要有獨(dú)立性、自主性和客觀性，必須如實(shí)的報(bào)告相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果。在基本的道德修養(yǎng)上，我們還要求審計(jì)人員要有過硬的審計(jì)專業(yè)知識。第一，要有必要的學(xué)歷以及較為出色的業(yè)務(wù)能力，能夠熟悉企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員只是擁有審計(jì)學(xué)理論功底是不夠的，還必須掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識，了解企業(yè)的管理，明白經(jīng)濟(jì)法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，最好能夠擁有審計(jì)實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)[3]。第二，我們的內(nèi)部審計(jì)人員要有良好的溝通表達(dá)能力以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力，能夠處理好企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系。第三，時(shí)代發(fā)展瞬息萬變，所以還要求我們的內(nèi)部審計(jì)人員能夠有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)掌握新知識和學(xué)習(xí)新技能的能力，可以與時(shí)俱進(jìn)，更新補(bǔ)充，自我學(xué)習(xí)。企業(yè)在安排審計(jì)人員的時(shí)候要注意審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。最好能夠?qū)I(yè)知識和管理、法律、工程等方面相互綜合，在年齡結(jié)構(gòu)方面，我們要合理搭配，這樣才能勝任日新月異的內(nèi)部審計(jì)工作。
    首先是獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位必須具有相互獨(dú)立性，只有在獨(dú)立性的前提下我們的審計(jì)結(jié)果才能具有客觀性和公正性。但是目前我們的審計(jì)部門和其他職能部門在組織機(jī)構(gòu)中是平等的，有時(shí)候我們的審計(jì)部門還要被其他部門在經(jīng)費(fèi)以及人員方面牽制，這就讓審計(jì)部門很難對各個(gè)部門展開審計(jì)工作。我們的審計(jì)部門是企業(yè)下的。一個(gè)部門，要服從領(lǐng)導(dǎo)安排，包括審計(jì)工作人員的福利和工資也是直接由上層部門管理[4]，在一定程度上給我們的審計(jì)人員造成顧慮，最終影響了審計(jì)結(jié)果的公正性和真實(shí)性。其次，審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)來源不能完全獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，這就使得經(jīng)費(fèi)大都有管理層決定，有較強(qiáng)的隨意性。一旦出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)來源緊張就不能順利的進(jìn)行工作。只有在大環(huán)境保證的情況下我們才能討論審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。企業(yè)管理意識存在著偏差，我們大多數(shù)的企業(yè)存在重?cái)堓p管和事后核算的問題。而電力企業(yè)的特殊性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量相對不足。
    首先，組建一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富并且業(yè)務(wù)熟練的企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍，只有擁有經(jīng)營管理能力、了解企業(yè)運(yùn)營、熟悉現(xiàn)代化信息技術(shù)以及財(cái)經(jīng)審計(jì)方面知識的審計(jì)團(tuán)隊(duì)才能算是一個(gè)優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)。適當(dāng)?shù)脑黾与娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的規(guī)模，如果企業(yè)人事制度允許的話，可以建立合理的考核制度用于聘用和考核內(nèi)部審計(jì)人員。在招聘人員方面，企業(yè)不僅要考慮員工是否掌握審計(jì)知識和技能，還要看員工是否了解電力企業(yè)的運(yùn)營，投資以及銷售等方面的問題。這就是說我們要招聘的是企業(yè)內(nèi)審的復(fù)合型人才[5]。復(fù)合型人才招聘在實(shí)際招聘過程中難以實(shí)現(xiàn)，所以我們要做的是分類的招聘各個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的人才，最終確保整體人員具有技術(shù)上的互補(bǔ)性。
    在另一方面，電力企業(yè)不但要擁有各個(gè)專業(yè)的人才，還要和各個(gè)相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家實(shí)現(xiàn)合作關(guān)系，可以定期或者不定期的進(jìn)行咨詢相關(guān)專業(yè)的問題。合理的團(tuán)隊(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)加上優(yōu)秀的高層次、高技術(shù)審計(jì)人才，我們的審計(jì)工作才能順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，并保持長久的生命力。其次，我們要經(jīng)常系統(tǒng)的培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，培養(yǎng)他們的專業(yè)化素養(yǎng)。因?yàn)橹R在不斷更新，而且內(nèi)部審計(jì)工作要求工作人員有較高的知識儲備和道德修養(yǎng)。所以我們必須定期結(jié)合相應(yīng)人員相應(yīng)專業(yè)的領(lǐng)域進(jìn)行有效培訓(xùn)。在這之外，要提倡內(nèi)部審計(jì)人員自學(xué)一些相關(guān)的新知識，并設(shè)立相應(yīng)的薪資技能掛鉤制度，就是說當(dāng)我們的業(yè)務(wù)人員擁有更強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力以及更高的資格證的時(shí)候給予更好的福利和更高的工資[6]。內(nèi)部審計(jì)工作十分強(qiáng)調(diào)實(shí)踐性，所以在新員工加入時(shí)，我們要對其進(jìn)行必要的實(shí)踐訓(xùn)練和掛職鍛煉的機(jī)會(huì)。一方面讓新員工更快的熟悉相關(guān)工作；另一方面為了提高審計(jì)人員的素質(zhì)我們還可以請外部各級專業(yè)人才合作，交流提高業(yè)務(wù)能力，廣泛學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點(diǎn)。這樣不但能提高我們技術(shù)人員的素質(zhì)，還能夠節(jié)約審計(jì)資源，降低審計(jì)成本。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的部門內(nèi)流動(dòng)性水平也要提升。獨(dú)立性仍然是工作的一項(xiàng)基本準(zhǔn)則，在這個(gè)基礎(chǔ)之上，我們還要保證內(nèi)審工作人員有一定的流動(dòng)性。比如我們可以將一些其他部門崗位上的優(yōu)秀員工調(diào)來審計(jì)部門的崗位，審計(jì)崗位上的一些優(yōu)秀員工也可以推薦到別的部門崗位上。對于特別優(yōu)秀的人員還可以推薦給安排到中高級的管理層。流動(dòng)性可以對一些特殊性工作導(dǎo)致的壓力進(jìn)行根本上的緩解。而且這樣的流動(dòng)性對我們員工長遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展也有好處，保證了工作的科學(xué)性和可持續(xù)性的開展。
    最后，我們要建立合理明確的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，建立起一個(gè)立體的、動(dòng)態(tài)的、集約的、高效的監(jiān)督評價(jià)體系。獎(jiǎng)勵(lì)制度的建立可以極大地促進(jìn)內(nèi)審工作人員的積極性。定期考核工作人員的工作以及對工作人員業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核，對于工作完成較好的以及考核結(jié)果優(yōu)秀的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對于那些工作不認(rèn)真，業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)的工作人員我們要提出批評和處罰。在必要的情況下還可以進(jìn)行崗位的輪換，讓工作人員自身感覺到問題的嚴(yán)重性。除以上四個(gè)方面外，各個(gè)審計(jì)片區(qū)還應(yīng)該建立審計(jì)電子臺賬，可以動(dòng)態(tài)的分析經(jīng)濟(jì)安全危機(jī)點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上我們開展一個(gè)審計(jì)工作回頭看的活動(dòng)，檢查工作和成果，堅(jiān)持優(yōu)點(diǎn)改善不足，消除審用脫節(jié)的問題改變審而不改以及審而沒用的現(xiàn)象。這樣我們還可以優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，對原來的審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新整合，構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)新形勢的審計(jì)監(jiān)督體系。內(nèi)部審計(jì)要學(xué)會(huì)借助外界力量，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層對以下部門缺乏一些實(shí)際了解，而且審計(jì)問題在造成損失之前是很難察覺的，不易引起上層管理的關(guān)注，這就導(dǎo)致內(nèi)審人員往往會(huì)處于被動(dòng)局面，在這種情況下審計(jì)人員必須借助本單位其他部門的外部力量來影響管理層的決策，先將信息反映給其他的一些部門取得他們的認(rèn)可，形成統(tǒng)一的意見最后反映給領(lǐng)導(dǎo)層。
    總之，電力企業(yè)的審計(jì)工作要想在新的環(huán)境下發(fā)揮重要作用，就要好好分析內(nèi)部環(huán)境以及外部的大環(huán)境，找到我們的定位，樹立一個(gè)新的審計(jì)理念。要結(jié)合現(xiàn)代化的技術(shù)，將信息處理和計(jì)算機(jī)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合。只有不斷順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，加強(qiáng)審計(jì)人員內(nèi)部建設(shè)，最終才能保證企業(yè)的發(fā)展不會(huì)遇見瓶頸和困難。由此可以看出，審計(jì)人員業(yè)務(wù)的提高任重道遠(yuǎn)。
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    [5]劉正妹。淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力的內(nèi)涵與完善[j].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(06).
    [6]理查德錢伯斯，肖競。強(qiáng)有力的道德指向：內(nèi)部審計(jì)人員的核心品質(zhì)[j].中國內(nèi)部審計(jì)，20xx(07).
    內(nèi)部審計(jì)案例論文篇十八
    在我國的內(nèi)部審計(jì)工作中，我們一定要認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展是我國現(xiàn)代化企業(yè)的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業(yè)會(huì)計(jì)信息核算和財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理的系統(tǒng)化和網(wǎng)絡(luò)化，只有通過建設(shè)數(shù)據(jù)高度密集性管理系統(tǒng)，逐步開發(fā)更多的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)功能，才能進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化建設(shè)。在另外一方面，就是要求能源企業(yè)管理者必須要能夠從企業(yè)自身的情況出發(fā)，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，在內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)方面，可以結(jié)合自身地區(qū)的發(fā)展特點(diǎn)，開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。
    在我國的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，必須要改變我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位低下的局面，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，使其能夠成為一門獨(dú)立的企業(yè)管理部門。同時(shí)，審計(jì)的根本特征就是獨(dú)立性，如果能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門缺少獨(dú)立性，那么，這就很有可能會(huì)成為無本之木，也就沒有辦法達(dá)到相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)。而想要提升內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效果，這就必須要使內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性增強(qiáng)。同時(shí)，能源企業(yè)還應(yīng)該要對審計(jì)人員的權(quán)利義務(wù)和內(nèi)部審計(jì)做出明確的解釋，使其必須與區(qū)別于企業(yè)一般管理部門，在內(nèi)部審計(jì)的過程中必須要保持職業(yè)道德和適當(dāng)?shù)莫?dú)立性，從而能夠確保公司的經(jīng)濟(jì)利潤，還應(yīng)該要能兼顧國家和集體間的利益。
    （3）更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。
    從我國能源企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是對董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)安排，這樣就能夠有效控制內(nèi)部控制現(xiàn)象和董事會(huì)弱化的局面出現(xiàn)，這是因?yàn)樵谀茉雌髽I(yè)的治理實(shí)踐過程中，一般的決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，而董事會(huì)是肩負(fù)著保證公司治理行為可信性和合法性的職責(zé)。
    （4）進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。
    一方面，要能夠進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，同時(shí)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能的范圍，有效提升能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制效率。在對能源企業(yè)的控制框架中，內(nèi)部審計(jì)職能要進(jìn)一步拓展，并對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客觀評價(jià)，提供和完善能源企業(yè)的內(nèi)部控制建議。而在另外一方面，內(nèi)部審計(jì)人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中，另外，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展也對我國能源企業(yè)的內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，內(nèi)部審計(jì)人員還要學(xué)會(huì)利用計(jì)算機(jī)技術(shù)跟蹤審計(jì)外，還要切實(shí)保證能源企業(yè)信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內(nèi)部審計(jì)在能源市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力。而在內(nèi)部審計(jì)職能范圍的擴(kuò)大上，還要對各個(gè)方面的。職能權(quán)利范圍進(jìn)行不斷探索，所以說，能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)進(jìn)行全方位的控制，切實(shí)改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍僅僅限于財(cái)務(wù)管理，要能夠根據(jù)能源企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，在原有的基礎(chǔ)上開發(fā)和拓展內(nèi)部審計(jì)的各種功能，尤其是要使得內(nèi)部審計(jì)控制節(jié)點(diǎn)和對風(fēng)險(xiǎn)分析評價(jià)功能有效地融入到能源企業(yè)整體信息化的系統(tǒng)中去，這樣就能二次開發(fā)能源企業(yè)的管理潛力。
    從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認(rèn)識，加快構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，這樣就能夠有效地提升內(nèi)部審計(jì)部門在能源企業(yè)管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變能源企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。只有這樣才能更好地讓內(nèi)部審計(jì)在能源企業(yè)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用。