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內(nèi)部審計案例論文篇一
風(fēng)險是對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風(fēng)險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風(fēng)險控制，審計目標(biāo)和范圍缺乏針對性，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種主動的風(fēng)險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風(fēng)險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。
1.1參與風(fēng)險管理
企業(yè)風(fēng)險管理要求全面識別風(fēng)險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風(fēng)險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強(qiáng)，對于企業(yè)風(fēng)險管理能夠做出其獨有的貢獻(xiàn)。
1.2完善內(nèi)部控制
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險與機(jī)會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進(jìn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進(jìn)公司治理
公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠(yuǎn)價值最大化。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見，公司治理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險和各項控制；復(fù)核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內(nèi)部審計職業(yè)地位
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險及控制，復(fù)核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險控制”,對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面的識別和評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險的可控程序，對風(fēng)險控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對應(yīng)對措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評估。
2.2制定審計計劃
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風(fēng)險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風(fēng)險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實施方案
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風(fēng)險因素分析，確定審計的重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運(yùn)用
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運(yùn)用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對被審計單位的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估分析；根據(jù)風(fēng)險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風(fēng)險點，在實際工作中還可以借助剩余風(fēng)險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
2.7出具審計報告
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風(fēng)險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風(fēng)險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達(dá)審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.1內(nèi)部審計工作機(jī)制不健全
部分單位對內(nèi)部審計認(rèn)識上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
3.2風(fēng)險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動進(jìn)行，而且風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險應(yīng)對措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的“風(fēng)險導(dǎo)向性”.
3.3內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風(fēng)險管理還不甚了解，未能在風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一
目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制
內(nèi)部審計作為一種社會公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機(jī)制對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。
4.1構(gòu)建內(nèi)部審計組織體系
在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
4.2正確定位內(nèi)部審計目標(biāo)和職能
明確風(fēng)險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中承擔(dān)評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險的同時，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。
4.3完善審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風(fēng)險評估程序，進(jìn)而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行、評價和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。
4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險評價體系
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險評價體系，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進(jìn)行分析評價，查找高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險，力求風(fēng)險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風(fēng)險，減輕審計責(zé)任，提高審計效率和質(zhì)量。
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內(nèi)部審計案例論文篇二
婚姻狀況：---民族：---。
戶籍：---年齡：---。
現(xiàn)所在地：---身高：---。
希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
希望崗位：財務(wù)/審(統(tǒng))計類-會計助理。
財務(wù)/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務(wù)專員/助理-財務(wù)顧問。
教育經(jīng)歷。
2008-9～2012-6韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)本科。
技能專長。
專業(yè)職稱：全國計算機(jī)一級。
計算機(jī)水平：全國計算機(jī)等級考試一級/zl/轉(zhuǎn)載請保留。
計算機(jī)詳細(xì)技能：
語言能力。
普通話：流利粵語：流利。
英語水平：cet-4、toefl。
求職意向。
發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。
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內(nèi)部審計案例論文篇三
:隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準(zhǔn)則也在20xx年開始實施新的準(zhǔn)則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計準(zhǔn)則對我國目前內(nèi)部審計定位進(jìn)行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。
:內(nèi)部審計準(zhǔn)則；審計定位；內(nèi)部控制
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中還對內(nèi)部審計的定義進(jìn)行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準(zhǔn)則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準(zhǔn)則還對內(nèi)部審計的職能進(jìn)行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實用，同時新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運(yùn)營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。
企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行審計的過程中還同時對掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督，有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化。
企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內(nèi)部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說法之間并無二致，但筆者認(rèn)為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認(rèn)和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標(biāo)定位，要想實現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進(jìn)行監(jiān)督。
內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風(fēng)險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。
內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認(rèn)識和把握內(nèi)部審計的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運(yùn)用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識和實施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實踐中準(zhǔn)確的把握。
內(nèi)部審計案例論文篇四
摘要：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員的結(jié)論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內(nèi)部審計風(fēng)險具有風(fēng)險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計人員怎樣努力，審計風(fēng)險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負(fù)面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風(fēng)險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風(fēng)險的存在，審計風(fēng)險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。
概括起來，內(nèi)部審計風(fēng)險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。
2.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計風(fēng)險內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機(jī)構(gòu)和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準(zhǔn)確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機(jī)制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負(fù)責(zé)人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風(fēng)險審計人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標(biāo)的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識，作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計風(fēng)險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識能力大小、學(xué)識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計風(fēng)險也是實際存在的。
2.4審計技術(shù)風(fēng)險隨著審計技術(shù)研究的不斷深入和計算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風(fēng)險的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計評價失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當(dāng)時看起來多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對不斷變化的被審事項時，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過度地依賴審計技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。
以上各種內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，最終以審計機(jī)構(gòu)出具報告或?qū)徲嫿Y(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員最終會得到負(fù)面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進(jìn)一步增加了審計風(fēng)險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應(yīng)對策略和方法。
3.1確立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性獨立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風(fēng)險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無的機(jī)構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設(shè)立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標(biāo)性、針對性、效率和效益性，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問題。我國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個循序漸進(jìn)過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務(wù)，始終能做到與時俱進(jìn)，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學(xué)習(xí)，這是一個日積月累和漸進(jìn)的過程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計風(fēng)險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風(fēng)險，更多地要依靠設(shè)計嚴(yán)密科學(xué)的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強(qiáng)大的力量來自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結(jié)語。
內(nèi)部審計風(fēng)險同其他風(fēng)險一樣，風(fēng)險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風(fēng)險會始終存在。對正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計風(fēng)險的載體，在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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內(nèi)部審計案例論文篇五
目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作的重心逐漸由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計，審計工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。
通過對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識，學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識和審計方法，了解審計的最新發(fā)展動態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計人員能夠保持和提升審計的專業(yè)勝任能力。
企業(yè)內(nèi)部審計活動由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)企業(yè)內(nèi)部審計人員來源復(fù)雜、審計專業(yè)技能缺乏。
企業(yè)內(nèi)部審計由于逐漸向管理審計發(fā)展，審計工作要求審計人員不但要熟悉審計專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員來源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識的審計人員，同時也有部分的`審計人員來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理部門。對于這部分審計人員來說，其審計專業(yè)知識缺乏、審計專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計質(zhì)量不高，所出具的審計報告不規(guī)范等問題。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計獨立性較差，審計人員自我約束力不夠。
一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計工作受其他因素影響較大、缺乏審計獨立性，導(dǎo)致審計結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計問題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員自我約束力缺乏，在審計活動中，不能遵循內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計。在目前企業(yè)內(nèi)部審計案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計人員不遵循內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，出具與實際審計情況不符審計報告的情況。
在實際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定不規(guī)范，同時審計工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動性相對比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。
(一)加強(qiáng)企業(yè)審計人員對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。
由于企業(yè)內(nèi)部審計人員來源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對于具備一定專業(yè)知識的審計人員，要學(xué)習(xí)和及時更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要。對于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)崗而來的審計人員，要加強(qiáng)審計專業(yè)基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計思維、提升審計專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動性和創(chuàng)造力，為審計工作的發(fā)展帶來新思路。
(二)加強(qiáng)企業(yè)審計人員責(zé)任意識與自律意識的培養(yǎng)。
企業(yè)內(nèi)部審計是一份要求責(zé)任意識和自律意識很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，規(guī)范審計人員的行為。對于企業(yè)內(nèi)部審計人員來說，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計行為，嚴(yán)于律己。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計人員在選材時要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。
實踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，既要具備一定的審計專業(yè)知識和技能，同時也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
(四)要重視企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵機(jī)制。
從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范實施細(xì)則時，既要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內(nèi)部審計人員主動去遵守職業(yè)道德規(guī)范。
綜上所述，雖然探討審計人員職業(yè)道德問題是一個老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計活動是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。
作者：熊小軍單位：江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院。
內(nèi)部審計案例論文篇六
會計制度的變動對企業(yè)的實際經(jīng)營會產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對財務(wù)管理對企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進(jìn)行相對應(yīng)的提升。在實際的企業(yè)財務(wù)管理操作過程中，很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財務(wù)管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一，財務(wù)管理制度的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。
1.2風(fēng)險防控管理意識不強(qiáng)。
在實際的企業(yè)財務(wù)管理過程中，嚴(yán)重的缺乏相對應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險防控管理意識不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營性質(zhì)的一系列影響，所以對財務(wù)風(fēng)險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，并不存在相對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，只是需要簡單的做好相對應(yīng)的財務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)實際管理過程中，對于風(fēng)險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進(jìn)行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。
1.3缺乏能夠勝任財務(wù)風(fēng)險防控管理的高素質(zhì)人才。
現(xiàn)如今，企業(yè)在針對財務(wù)風(fēng)險防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對來說比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防控管理工作的質(zhì)量越來越差，而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對財務(wù)風(fēng)險防控管理工作的順利展開和進(jìn)行提供有效的保證，對財務(wù)管理工作過程中，所能夠遇到的風(fēng)險沒有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對風(fēng)險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。
2.1提高企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識。
在當(dāng)前全新的.市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經(jīng)營和管理風(fēng)險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務(wù)風(fēng)險，在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進(jìn)行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識，從根本上加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對財務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對財務(wù)工作以及風(fēng)險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強(qiáng)對工作的檢查力度。其次，財務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控管理的重視性，在工作中對財務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實，不能夠忽略對風(fēng)險的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財務(wù)風(fēng)險防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財務(wù)風(fēng)險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。
2.2提高財務(wù)管理人員的綜合能力。
在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，在新會計制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營業(yè)稅改增值稅是對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調(diào)動起各方積極性，促進(jìn)我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。
另外，企業(yè)要對員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對員工的實際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢特點充分的發(fā)揮出來，并對其進(jìn)行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎罰制度，不僅能夠調(diào)動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。
2.3對財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善。
在新會計制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會計制度的應(yīng)用和影響下，會計帳戶和報表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)的財務(wù)管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業(yè)財務(wù)管理也會因此而發(fā)生相對應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會計制度的應(yīng)用下，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進(jìn)行處理，將企業(yè)的財務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時的更新和淘汰，保證財務(wù)信息的可靠性，方便于財務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。
在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業(yè)的財務(wù)管理以及內(nèi)部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對財務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對應(yīng)的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應(yīng)的依據(jù)。財務(wù)管理和內(nèi)部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計作用的同時，推動企業(yè)財務(wù)管理的整體發(fā)展。
內(nèi)部審計案例論文篇七
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會,不僅審計風(fēng)險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險掌控能力強(qiáng),就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點,指導(dǎo)審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學(xué)、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
(三)項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項目的質(zhì)量。
審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則,但審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責(zé)等有關(guān)審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量。
隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標(biāo)體系,考評依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評指標(biāo)比較難設(shè)定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機(jī)制中,尚未形成針對審計項目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質(zhì)量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計人員有機(jī)會通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對一般審計人員開展審計技巧培訓(xùn)班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計人員的綜合素質(zhì)。
(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質(zhì)量控制。
筆者認(rèn)為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質(zhì)分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運(yùn)用五項關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項目督導(dǎo)。成立項目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計項目,關(guān)注審計進(jìn)度、審計方案的執(zhí)行和審計目標(biāo)的落實情況,及時傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確保“既定審計方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計目標(biāo)的有效實現(xiàn)”目標(biāo)地實現(xiàn)。
(三)加強(qiáng)審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機(jī)構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機(jī)構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機(jī)構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機(jī)構(gòu)根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點庫可以直接由各審計機(jī)構(gòu)建立,各審計機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計項目質(zhì)量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。可以采用由獨立于項目以外的項目督導(dǎo)組或其他評價小組對審計項目進(jìn)行事中、事后評價。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。
(五)建立和完善項目考評機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計項目考評機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設(shè)計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設(shè)置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎勵的同時,建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。
內(nèi)部審計案例論文篇八
在我國，以計算機(jī)為基礎(chǔ)的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機(jī)知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險層出不窮，而風(fēng)險的控制力不夠。
（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難
從目前被審計單位的財務(wù)軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機(jī)密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務(wù)軟件的1/5，這給審計軟件從財務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強(qiáng)的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準(zhǔn)確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報表，核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運(yùn)行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計的產(chǎn)品就更是難得一見了。
（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才
計算機(jī)審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計算機(jī)審計，要求審計人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計算機(jī)應(yīng)用水平的審計人員并不多，既精通計算機(jī)又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴(yán)重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但由于當(dāng)時的人才專業(yè)細(xì)分和國情使他們沒有機(jī)會接觸計算機(jī)，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機(jī)知識，但由于是非計算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機(jī)基礎(chǔ)知識和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
（四）內(nèi)部審計工作中網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低
網(wǎng)絡(luò)在我國審計工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內(nèi)部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計工作對網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計范圍能擴(kuò)大到整個網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進(jìn)的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。
（一）加強(qiáng)對會計電算化軟件監(jiān)控
審計部門應(yīng)參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機(jī)錯誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。
（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強(qiáng)制要求各類財務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機(jī)輔助審計方法的應(yīng)用和審計信息化建設(shè)能順利實施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計可以參照由中國電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù)，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標(biāo)準(zhǔn)），要符合國家標(biāo)準(zhǔn)撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務(wù)軟件以一個通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開發(fā)，各財務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
（三）推動信息化審計
軟件的設(shè)計要適應(yīng)審計工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應(yīng)該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。
這就要求審計軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財務(wù)分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計項目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時，還應(yīng)具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計軟件還應(yīng)為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計工作一線，對審計工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析；在軟件分析設(shè)計及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。
（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)
計算機(jī)審計人才是推動計算機(jī)審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機(jī)知識基礎(chǔ)不全面的審計人員，應(yīng)對其電算化知識加強(qiáng)培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運(yùn)用sql語句、access表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，同時還應(yīng)掌握計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識。對計算機(jī)知識較扎實的審計人員，培訓(xùn)重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲嫛⒕W(wǎng)絡(luò)安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護(hù)方面。
（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計
在實施聯(lián)網(wǎng)審計之前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計單位的電子賬冊，實現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱；通過交互式報告生成器，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預(yù)警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對被審計單位遠(yuǎn)程審計。
（六）加強(qiáng)信息化下的內(nèi)部審計控制
審計人員應(yīng)對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機(jī)文件存取進(jìn)行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實施控制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并與打印出來的變動結(jié)果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強(qiáng)對計算機(jī)硬件的維護(hù)，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應(yīng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核，在確定準(zhǔn)確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質(zhì)上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。
審計人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計是否嚴(yán)格執(zhí)行計算機(jī)系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機(jī)應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計工作體系和運(yùn)行機(jī)制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
內(nèi)部審計案例論文篇九
3、會計報表審計風(fēng)險分析及防范研究。
4、會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析。
5、論電子商務(wù)時代的網(wǎng)絡(luò)審計。
6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
7、民間審計法律責(zé)任問題研究。
9、企業(yè)費用成本審計。
10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
12、淺談審計風(fēng)險的綜合控制。
13、淺談審計判斷績效及其影響因素。
14、如何提高審計效率。
15、審計風(fēng)險的研究。
16、審計風(fēng)險及其控制研究。
17、審計職業(yè)判斷業(yè)績評價。
18、審計專業(yè)判斷研究。
19、我國民間審計的現(xiàn)狀與對策的分析。
20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。
21、舞弊性財務(wù)報告及其審計研究。
22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。
23、注冊會計師審計失敗問題研究。
24、注冊會計師審計質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會計電算化審計中的問題及對策。
26、注冊會計師審計質(zhì)量管理體系研究。
27、注冊會計師審計風(fēng)險控制研究。
29、審計質(zhì)量控制。
30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計。
32、論審計重要性與審計風(fēng)險。
33、論審計風(fēng)險防范。
34、論我國的績效審計。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。
36、審計質(zhì)量與審計責(zé)任之間的關(guān)系。
37、經(jīng)濟(jì)效益審計問題。
39、我國電算化審計及對策分析。
40、淺議我國的民間審計責(zé)任。
41、試論審計抽樣。
43、論國有資產(chǎn)保值增值審計。
45、論電子計算機(jī)在審計中的應(yīng)用。
46、電算化系統(tǒng)審計。
47、關(guān)于會計電算化審計中的若干問題的探討。
48、計算機(jī)審計與舞弊。
50、新會計法實施后企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)。
51、中國注冊會計師審計獨立性分析。
52、社會保障基金的績效審計研究。
53、會計信息系統(tǒng)審計中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計案例的分析。
54、審計判斷績效及其影響因素。
55、公司財務(wù)報表粉飾手段與審計策略。
56、試論加強(qiáng)注冊會計師審計風(fēng)險管理和控制的措施。
57、民間審計風(fēng)險及防范。
58、審計風(fēng)險成因及其防范控制的探討。
59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計探析）。
60、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策。
61、審計風(fēng)險及其防范。
62、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及采取的對策。
63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計工作。
64、試論電子商務(wù)環(huán)境下的審計實務(wù)。
65、審計風(fēng)險的綜合控制。
66、政府審計機(jī)關(guān)如何應(yīng)對挑戰(zhàn)的探討。
67、當(dāng)前財政審計制度的缺陷及策略分析。
68、我國審計體制的改革及其對策。
內(nèi)部審計案例論文篇十
內(nèi)部審計職業(yè)化是將內(nèi)部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計組織、人員資格認(rèn)定、審計業(yè)務(wù)的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。
根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計是否實現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個標(biāo)準(zhǔn):。
(1)內(nèi)部審計人員用以滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是否直接從內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動的勞務(wù)報酬中取得。這個標(biāo)準(zhǔn)是衡量內(nèi)部審計職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實上,內(nèi)部審計人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是指保證內(nèi)部審計人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國內(nèi)部審計人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來源并不是其從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計人員工資獎金收入實質(zhì)上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的直接收費收入,內(nèi)部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內(nèi)部審計職業(yè)化程度并不高。
(2)內(nèi)部審計人員從事的業(yè)務(wù)活動是否專業(yè)化。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計活動是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計主要依據(jù)審計準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計方法和程序。對內(nèi)部審計對象進(jìn)行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計人員從事審計或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計工作的都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計對象來判斷內(nèi)部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
(3)內(nèi)部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);這個內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會,這個組織不是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計項目決策,向內(nèi)部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內(nèi)部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會審計組織是指具有社會中介性質(zhì)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計管理組織(內(nèi)部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨立的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎(chǔ)。
(4)內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內(nèi)部審計工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計的立法工作。
職業(yè)化的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計具有以下特征:。
一是獨立性特征。內(nèi)部審計獨立性問題是困擾我國內(nèi)部審計發(fā)展、危及內(nèi)部審計生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計管理模式,則難以保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計主體地位的不獨立,也危及到內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內(nèi)部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內(nèi)部審計部門上級領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復(fù)的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計人員個人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項目內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行,審計報告的接受、審計結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會、經(jīng)營者委托的審計項目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計人員全部由內(nèi)部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務(wù)晉升等都由其社會組織決定,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。
計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計從業(yè)人員應(yīng)對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級從業(yè)資格的人員應(yīng)對審計評價意見、審計報告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計工作中違反審計準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?、出具虛假審計報?不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨立內(nèi)部審計模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計公正客觀地發(fā)表意見。
三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內(nèi)部審計對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會性特征。只有內(nèi)部審計職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內(nèi)部審計組織負(fù)責(zé)對其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績評估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內(nèi)部審計組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計人員的封鎖,做到內(nèi)部審計人力資源社會共享,反映了內(nèi)部審計的社會性。
四是服務(wù)性特征。在實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化以前,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。
三、職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別。
實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化,是將內(nèi)部審計推向市場,使內(nèi)部審計更加適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化會不會給內(nèi)部審計和社會審計在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計按社會審計模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計能不能由注冊會計師及其事務(wù)所取代等等。其實,這種擔(dān)心是對內(nèi)部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質(zhì)上,實行內(nèi)部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機(jī)制、經(jīng)營模式引進(jìn)內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計更具活力。但是,嚴(yán)格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動中的`有效制約機(jī)制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊會計師的社會公證服務(wù),構(gòu)成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:。
第一,審計委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊會計師審計的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊會計師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會計資料真實公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會。
第二,審計的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計還是社會審計,其審計目標(biāo)都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標(biāo)是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對董事會重大決策活動,對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計單位承擔(dān)的社會性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計單位資產(chǎn)實物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會計資料。內(nèi)部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會通過委托內(nèi)部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經(jīng)營管理活動。
第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營者向董事會承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任,以及各個業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
內(nèi)部審計案例論文篇十一
目前，我國國有的大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作，并以內(nèi)部審計工作的結(jié)果來作為強(qiáng)化和制約企業(yè)內(nèi)部各級領(lǐng)導(dǎo)和各部門工作人員的行為，對內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。反腐倡廉、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)干部管理監(jiān)督機(jī)制的法制化、規(guī)范化、制度化。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展與完善，對國有企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用和意義。
內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。有效的內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實現(xiàn)，因此內(nèi)部審計是我國審計組織體系的重要組成部分。內(nèi)部審計的特點包括：(1)服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計既是本單位的審計監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢的服務(wù)者。(2)審計程序的相對簡化性。由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本部門的情況比較熟悉，具體實施的審計工作都大為簡化。(3)對內(nèi)部控制進(jìn)行審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。
審計內(nèi)容主要是檢查各類報表是否編報齊全，并對報表中的內(nèi)容進(jìn)行核對，注意報表反映的會計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報表內(nèi)容的審計，驗證報表附注說明是否真實。在國有企業(yè)的內(nèi)部審計中，審計的要點包括：資產(chǎn)負(fù)債表的審計，損益表的審計，現(xiàn)金流量表審計，合并報表審計這幾項。
資產(chǎn)負(fù)債表在審計的時候主要注意其編制方法的正確性，報表中項目的完整性以及報表所反映的項目和內(nèi)容的一致性，當(dāng)然再核對當(dāng)中還要注意賬目上費用的真實性。損益表的審計除了要注意其格式的正確性和項目的完整度外，還要注意損益表中產(chǎn)品的銷售收入、成本和費用是否與其附表相一致。現(xiàn)金流量表的審計主要注意現(xiàn)金等價物的確定是否恰當(dāng)，企業(yè)活動的現(xiàn)金流入和流出量是否完整、準(zhǔn)確，與有關(guān)報表相核對。合并報表的審計主要注意其編制的基礎(chǔ)，合并報表的范圍，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況，會計分錄是否完全抵消等。
我國現(xiàn)在的國有企業(yè)內(nèi)部審計存在著問題，審計組織的模式與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)。國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度不完善，在實施的過程中就存在很多的問題，專業(yè)人才缺失，企業(yè)在做賬的時候存在造假賬問題，會計師事務(wù)所審計質(zhì)量低，不能真正的提出有價值的內(nèi)容和意見。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系混亂。審計工作沒有落于實處，只是流于表面。國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)偏低，專業(yè)性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計范圍的狹窄等等的問題阻礙了國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，導(dǎo)致國有企業(yè)的發(fā)展也同時受限。
大型國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱，是抗衡跨國公司的主力軍，是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，大型國有企業(yè)是我國出口創(chuàng)匯的主要力量，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展中起著重要的作用。而促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展，就需要有與其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度，完善國有企業(yè)內(nèi)部審計制度對于國有企業(yè)的發(fā)展和壯大有著重要的意義和作用。
1.促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善。
我國現(xiàn)行的體制決定了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性都較弱，沒有完善的制度保證其本身的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計受到其領(lǐng)導(dǎo)層的限制。因此，在審計部門的設(shè)計上可以整合化，建立有效的內(nèi)部審計制度，使國有企業(yè)的內(nèi)部審計形成一個整體，讓上下級的內(nèi)部審核部門形成直屬的關(guān)系，使國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的咨詢、評價、服務(wù)的職能能得到有效的發(fā)揮。
2.設(shè)立專業(yè)性強(qiáng)的審計隊伍。
審計人員的職責(zé)履行缺失問題，某些國有企業(yè)內(nèi)部的審計人員職業(yè)素質(zhì)低下，不能很好的履行自己的職責(zé)，審計中出現(xiàn)各種各樣的問題，對于違法的事項也隱瞞不報，這對國有企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，為了更好的落實國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作，要針對審計人員制定相應(yīng)的問責(zé)制度，加強(qiáng)對審計人員的考核，建立有效的競爭機(jī)制，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的責(zé)任感和使命感。
一支專業(yè)性強(qiáng)素質(zhì)高的人才隊伍，是保證審計工作有效實行的基礎(chǔ)。這就要求國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，提高其道德修養(yǎng)和政治覺悟，加強(qiáng)其對國家的經(jīng)濟(jì)法和企業(yè)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識，這樣能保證審計人員對企業(yè)經(jīng)營管理收支的有效審計和客觀評價。內(nèi)部審計人員除了要有高的職業(yè)道德素質(zhì)外，還要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，包括對會計、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等知識的理解和運(yùn)用同時還要不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步，與時俱進(jìn)。
國有企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的動力，根據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來制定相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，將審計工作的重心向企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的審計轉(zhuǎn)移，為企業(yè)的宏觀管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
在明確國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展目標(biāo)的同時，還要改變我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的職能由單一的問題，促進(jìn)。
內(nèi)部審計案例論文篇十二
：電力企業(yè)作為一個國家的壟斷企業(yè)有著與普通企業(yè)不同的特點，電力企業(yè)在我國經(jīng)營規(guī)模大，企業(yè)實力雄厚，并且其運(yùn)營總體龐大，如今相對落后的內(nèi)部審計已經(jīng)不適應(yīng)如此龐大的企業(yè)，審計工作在獨立性、內(nèi)部制度、人員的配備上都有種種不足之處。隨著時代的發(fā)展，電力企業(yè)轉(zhuǎn)型之后自負(fù)盈虧，市場風(fēng)險難料，經(jīng)營環(huán)境也時刻發(fā)生著變化，這就對內(nèi)部審計工作提出了新的要求。對此，本文針對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力的提高，提出了幾點建議。
電力企業(yè)是國有企業(yè)的一面旗幟，內(nèi)部的審計工作是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的一項制衡機(jī)制。首先，能夠保證會計資料的準(zhǔn)確性和客觀性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整。其次，審計部門在經(jīng)濟(jì)活動方面的全面及時的監(jiān)督才能保證企業(yè)內(nèi)部控制逐漸完善。所以從各個方面來看我們的審計工作都是十分重要的?，F(xiàn)在我們就從審計人員業(yè)務(wù)提高的角度分析，如何提高我們電力企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。
高素質(zhì)的審計隊伍才能帶來高質(zhì)量的審計結(jié)果[1]。眾多的審計資源中最最重要的就是人才，人才是一個根本性的要素?，F(xiàn)在管理手段已經(jīng)越來越智能化，我們的審計人員必須具備適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)有素質(zhì)。隨著市場的多元化發(fā)展，隨之帶來了日益復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)方面用來作弊的方法越來越隱蔽，外加一些內(nèi)部審計信息不透明和種種條件的限制，越來越大的風(fēng)險將落在審計人員的身上。在這種新形勢下給我們的審計人員提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員首先要具備職業(yè)道德修養(yǎng)，在防止出現(xiàn)錯誤的世界觀和道德價值觀的同時要具備較高的思想道德修養(yǎng)。
對于自己的工作要有基本的責(zé)任感[2]。從我國的內(nèi)部審計規(guī)則來看，我們的內(nèi)部審計人員要有獨立性、自主性和客觀性，必須如實的報告相應(yīng)的審計結(jié)果。在基本的道德修養(yǎng)上，我們還要求審計人員要有過硬的審計專業(yè)知識。第一，要有必要的學(xué)歷以及較為出色的業(yè)務(wù)能力，能夠熟悉企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員只是擁有審計學(xué)理論功底是不夠的，還必須掌握扎實的會計知識，了解企業(yè)的管理，明白經(jīng)濟(jì)法規(guī)和審計準(zhǔn)則，最好能夠擁有審計實務(wù)的經(jīng)驗[3]。第二，我們的內(nèi)部審計人員要有良好的溝通表達(dá)能力以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力，能夠處理好企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系。第三，時代發(fā)展瞬息萬變，所以還要求我們的內(nèi)部審計人員能夠有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)掌握新知識和學(xué)習(xí)新技能的能力，可以與時俱進(jìn)，更新補(bǔ)充，自我學(xué)習(xí)。企業(yè)在安排審計人員的時候要注意審計人員的結(jié)構(gòu)。最好能夠?qū)I(yè)知識和管理、法律、工程等方面相互綜合，在年齡結(jié)構(gòu)方面，我們要合理搭配，這樣才能勝任日新月異的內(nèi)部審計工作。
首先是獨立性。審計機(jī)構(gòu)和被審計單位必須具有相互獨立性，只有在獨立性的前提下我們的審計結(jié)果才能具有客觀性和公正性。但是目前我們的審計部門和其他職能部門在組織機(jī)構(gòu)中是平等的，有時候我們的審計部門還要被其他部門在經(jīng)費以及人員方面牽制，這就讓審計部門很難對各個部門展開審計工作。我們的審計部門是企業(yè)下的。一個部門，要服從領(lǐng)導(dǎo)安排，包括審計工作人員的福利和工資也是直接由上層部門管理[4]，在一定程度上給我們的審計人員造成顧慮，最終影響了審計結(jié)果的公正性和真實性。其次，審計部門的經(jīng)費來源不能完全獨立于被審計單位之外，這就使得經(jīng)費大都有管理層決定，有較強(qiáng)的隨意性。一旦出現(xiàn)經(jīng)費來源緊張就不能順利的進(jìn)行工作。只有在大環(huán)境保證的情況下我們才能討論審計人員的業(yè)務(wù)水平。企業(yè)管理意識存在著偏差，我們大多數(shù)的企業(yè)存在重攬輕管和事后核算的問題。而電力企業(yè)的特殊性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計力量相對不足。
首先，組建一個經(jīng)驗豐富并且業(yè)務(wù)熟練的企業(yè)內(nèi)審隊伍，只有擁有經(jīng)營管理能力、了解企業(yè)運(yùn)營、熟悉現(xiàn)代化信息技術(shù)以及財經(jīng)審計方面知識的審計團(tuán)隊才能算是一個優(yōu)秀團(tuán)隊。適當(dāng)?shù)脑黾与娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計人員的規(guī)模，如果企業(yè)人事制度允許的話，可以建立合理的考核制度用于聘用和考核內(nèi)部審計人員。在招聘人員方面，企業(yè)不僅要考慮員工是否掌握審計知識和技能，還要看員工是否了解電力企業(yè)的運(yùn)營，投資以及銷售等方面的問題。這就是說我們要招聘的是企業(yè)內(nèi)審的復(fù)合型人才[5]。復(fù)合型人才招聘在實際招聘過程中難以實現(xiàn)，所以我們要做的是分類的招聘各個專業(yè)領(lǐng)域的人才，最終確保整體人員具有技術(shù)上的互補(bǔ)性。
在另一方面，電力企業(yè)不但要擁有各個專業(yè)的人才，還要和各個相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家實現(xiàn)合作關(guān)系，可以定期或者不定期的進(jìn)行咨詢相關(guān)專業(yè)的問題。合理的團(tuán)隊內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)加上優(yōu)秀的高層次、高技術(shù)審計人才，我們的審計工作才能順應(yīng)時代發(fā)展，并保持長久的生命力。其次，我們要經(jīng)常系統(tǒng)的培訓(xùn)內(nèi)部審計人員，培養(yǎng)他們的專業(yè)化素養(yǎng)。因為知識在不斷更新，而且內(nèi)部審計工作要求工作人員有較高的知識儲備和道德修養(yǎng)。所以我們必須定期結(jié)合相應(yīng)人員相應(yīng)專業(yè)的領(lǐng)域進(jìn)行有效培訓(xùn)。在這之外，要提倡內(nèi)部審計人員自學(xué)一些相關(guān)的新知識，并設(shè)立相應(yīng)的薪資技能掛鉤制度，就是說當(dāng)我們的業(yè)務(wù)人員擁有更強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力以及更高的資格證的時候給予更好的福利和更高的工資[6]。內(nèi)部審計工作十分強(qiáng)調(diào)實踐性，所以在新員工加入時，我們要對其進(jìn)行必要的實踐訓(xùn)練和掛職鍛煉的機(jī)會。一方面讓新員工更快的熟悉相關(guān)工作；另一方面為了提高審計人員的素質(zhì)我們還可以請外部各級專業(yè)人才合作，交流提高業(yè)務(wù)能力，廣泛學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點。這樣不但能提高我們技術(shù)人員的素質(zhì)，還能夠節(jié)約審計資源，降低審計成本。再次，內(nèi)部審計人員的部門內(nèi)流動性水平也要提升。獨立性仍然是工作的一項基本準(zhǔn)則，在這個基礎(chǔ)之上，我們還要保證內(nèi)審工作人員有一定的流動性。比如我們可以將一些其他部門崗位上的優(yōu)秀員工調(diào)來審計部門的崗位，審計崗位上的一些優(yōu)秀員工也可以推薦到別的部門崗位上。對于特別優(yōu)秀的人員還可以推薦給安排到中高級的管理層。流動性可以對一些特殊性工作導(dǎo)致的壓力進(jìn)行根本上的緩解。而且這樣的流動性對我們員工長遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展也有好處，保證了工作的科學(xué)性和可持續(xù)性的開展。
最后，我們要建立合理明確的獎勵激勵機(jī)制，建立起一個立體的、動態(tài)的、集約的、高效的監(jiān)督評價體系。獎勵制度的建立可以極大地促進(jìn)內(nèi)審工作人員的積極性。定期考核工作人員的工作以及對工作人員業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核，對于工作完成較好的以及考核結(jié)果優(yōu)秀的人員給予獎勵，對于那些工作不認(rèn)真，業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)的工作人員我們要提出批評和處罰。在必要的情況下還可以進(jìn)行崗位的輪換，讓工作人員自身感覺到問題的嚴(yán)重性。除以上四個方面外，各個審計片區(qū)還應(yīng)該建立審計電子臺賬，可以動態(tài)的分析經(jīng)濟(jì)安全危機(jī)點。在此基礎(chǔ)上我們開展一個審計工作回頭看的活動，檢查工作和成果，堅持優(yōu)點改善不足，消除審用脫節(jié)的問題改變審而不改以及審而沒用的現(xiàn)象。這樣我們還可以優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程，對原來的審計業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新整合，構(gòu)建一個適應(yīng)新形勢的審計監(jiān)督體系。內(nèi)部審計要學(xué)會借助外界力量，因為領(lǐng)導(dǎo)層對以下部門缺乏一些實際了解，而且審計問題在造成損失之前是很難察覺的，不易引起上層管理的關(guān)注，這就導(dǎo)致內(nèi)審人員往往會處于被動局面，在這種情況下審計人員必須借助本單位其他部門的外部力量來影響管理層的決策，先將信息反映給其他的一些部門取得他們的認(rèn)可，形成統(tǒng)一的意見最后反映給領(lǐng)導(dǎo)層。
總之，電力企業(yè)的審計工作要想在新的環(huán)境下發(fā)揮重要作用，就要好好分析內(nèi)部環(huán)境以及外部的大環(huán)境，找到我們的定位，樹立一個新的審計理念。要結(jié)合現(xiàn)代化的技術(shù)，將信息處理和計算機(jī)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合。只有不斷順應(yīng)時代發(fā)展，加強(qiáng)審計人員內(nèi)部建設(shè)，最終才能保證企業(yè)的發(fā)展不會遇見瓶頸和困難。由此可以看出，審計人員業(yè)務(wù)的提高任重道遠(yuǎn)。
[1]馬忠全。內(nèi)部審計人員對基建工程的跟蹤審計研究[j].企業(yè)改革與管理，20xx(16).
[2]薛淑予。內(nèi)部審計人員的資格審查與績效考核研究[j].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(17).
[3]應(yīng)鴻偉。咨詢式審計管理模式研究——基于中國移動廣東公司的實踐[j].中國內(nèi)部審計，20xx(10).
[4]劉俊玲。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計人員基本素質(zhì)的認(rèn)識[j].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，20xx(02).
[5]劉正妹。淺談企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力的內(nèi)涵與完善[j].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(06).
[6]理查德錢伯斯，肖競。強(qiáng)有力的道德指向：內(nèi)部審計人員的核心品質(zhì)[j].中國內(nèi)部審計，20xx(07).
內(nèi)部審計案例論文篇十三
為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計機(jī)構(gòu)，實行內(nèi)部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能。
1、監(jiān)督職能。
監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動在正常軌道上運(yùn)行。通過對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。
企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。
2、管理控制職能。
內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。
3、評價鑒證職能。
內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進(jìn)行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。
鑒證是對企業(yè)的財務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動事實或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實、正確、合理和有效。
4、服務(wù)職能。
服務(wù)職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。
企業(yè)內(nèi)部審計的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù);二是為國家審計機(jī)關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。
隨著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識。
內(nèi)部審計案例論文篇十四
首先，美國的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計主要是由聯(lián)邦政府出資贊助，然后由聯(lián)邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個大的體系、各司其職，根據(jù)政府對不同時期、不同地域的農(nóng)業(yè)發(fā)展情況作出資金、設(shè)備支持。與美國不同的是德國是在民間信用社的基礎(chǔ)上建立起來的，雖然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三個不同層次的農(nóng)業(yè)信貸銀行構(gòu)成，不同層次分制不同。
2、發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的特征。
正是由于合作機(jī)制的不同，所以發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的特征也各有各的特點，美國：多元復(fù)合式管理，各個部門相互協(xié)調(diào)，整合不同團(tuán)隊的人才資源，然后有一個核心思維指揮，對于相關(guān)事務(wù)的處理，多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態(tài)；德國：每部審計外包，因為德國勞動力較少，所以不得不實行內(nèi)部與外部結(jié)合的辦法，根據(jù)客觀需要將一部分審計任務(wù)外包，這樣可以保證審計工作的效率和質(zhì)量。
內(nèi)部審計案例論文篇十五
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內(nèi)部審計案例論文篇十六
隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財務(wù)資金管理相對獨立，為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營活動，集團(tuán)化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計，從而掌握旗下公司的運(yùn)營狀態(tài)，因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計對推動整個集團(tuán)的運(yùn)營發(fā)展有著十分重要的作用。
隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，大致經(jīng)歷了以下四個重要時期。
(1)財務(wù)導(dǎo)向模式。
財務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計的初級形態(tài)和階段。其目標(biāo)對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務(wù)事項，工作重點以“查錯防弊”為主，功能是檢查財務(wù)賬面資料是否齊整、財務(wù)資金調(diào)度使用是否合理，審計人員在整個活動中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財務(wù)為導(dǎo)向的審計模式只是將審計活動作為集團(tuán)財務(wù)管理的一種附屬手段，并沒有意識到審計活動對子公司運(yùn)營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下，集團(tuán)總部雖然能夠了解各個子公司的財務(wù)動態(tài)，查處財務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對于每個子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。
(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式。
許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識到以“查錯防漏”為主的內(nèi)部審計模式只能夠找出財務(wù)問題，無法對子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動進(jìn)行控制管理。鑒于此，1957年國際內(nèi)部審計師協(xié)會iia重新劃分了內(nèi)部審計的范圍，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計范疇之中，并將放在與會計財務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變，目標(biāo)范圍也不再局限于財務(wù)會計領(lǐng)域，而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。
(3)管理導(dǎo)向模式。
20世紀(jì)末期，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當(dāng)時經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時代潮流的發(fā)展，加強(qiáng)子公司的管理控制，在這一時期，審計重點由以往財務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評價等事項逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務(wù)、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計范疇之中，審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評價，并指出管理活動中的優(yōu)缺點，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計，將其認(rèn)作為咨詢活動，并且引入了風(fēng)險管理的全新概念。我國財務(wù)部也于20xx年出臺了風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計細(xì)則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險管理之中，提升企業(yè)風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對的能力。
風(fēng)險導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計是以企業(yè)管理風(fēng)險作為審計對象，所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險，其作用是幫助企業(yè)了解識別風(fēng)險、評估風(fēng)險以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險。
首先，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險的評估防范之上，在對企業(yè)活動進(jìn)行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風(fēng)險以及風(fēng)險所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險信息，從而定位風(fēng)險與回報之間的平衡點，使得企業(yè)能夠提前對風(fēng)險進(jìn)行防范控制，避免損失。
其次，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風(fēng)險評估報告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風(fēng)險。一方面，審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，例如財務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風(fēng)險進(jìn)行評估，對于高風(fēng)險低回報的企業(yè)活動要進(jìn)行控制管理，從而減少可能存在的風(fēng)險帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計人員也要立足于市場，從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，提高管理者決策的正確性。
最后，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動中的潛在風(fēng)險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風(fēng)險管理作為目標(biāo)對象，能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個層面所存在的漏洞，并且對每個漏洞所存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風(fēng)險。
隨著企業(yè)對風(fēng)險防控意識的不斷加深，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中嶄露頭角，其審計的方法和程序主要分為外部風(fēng)險環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的識別以及存在風(fēng)險的應(yīng)對三個步驟。
第一，分析外部風(fēng)險環(huán)境。一般來說，外部風(fēng)險環(huán)境主要包括財務(wù)資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運(yùn)營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動，一旦項目投資失敗，企業(yè)將會面臨巨額貸款的風(fēng)險。因此審計人員在進(jìn)行風(fēng)險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風(fēng)險，并提出應(yīng)對方案和策略。
斷并歸類整理，匯總形成風(fēng)險監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險存在的原因及規(guī)避方法，與此同時，企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風(fēng)險建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制，降低風(fēng)險發(fā)生可能性的同時減少風(fēng)險的危害程度。
第三，應(yīng)對處理存在風(fēng)險。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險被識別之后，企業(yè)自身就需要對這些風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對處理，一般情況下，風(fēng)險處理有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接收三種方法。首先，風(fēng)險規(guī)避是風(fēng)險處理中最為有效的方法，它是通過加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風(fēng)險帶來的損失；其次，當(dāng)風(fēng)險一定存在無法規(guī)避時，企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后，當(dāng)風(fēng)險概率較低或者投入處理風(fēng)險的費用高于風(fēng)險發(fā)生帶來的損失時，企業(yè)通常也接收風(fēng)險，由企業(yè)自身來承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險。
總而言之，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計對于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計對象也由傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理，審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計未來的發(fā)展道路之上，以風(fēng)險管理為核心的審計模式將會是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點方向。
內(nèi)部審計案例論文篇十七
摘要：內(nèi)部審計績效評價涵蓋對審計工作質(zhì)量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計績效評價的主要方法及優(yōu)缺點，并基于平衡計分卡對內(nèi)部審計績效評價進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;績效評價;評價方法。
一、引言。
隨著我國全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計人員能力有待加強(qiáng)；審計環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內(nèi)部審計工作，促使內(nèi)審工作在審計業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
二、內(nèi)部審計績效評價的含義和內(nèi)容。
內(nèi)部審計績效是指在一定時期內(nèi)，內(nèi)部審計部門為了實現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計人員、審計項目組等。三是評價目標(biāo)，內(nèi)部審計績效評價的目標(biāo)時對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評價方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評價活動的方式方法。內(nèi)部審計績效評價的內(nèi)容包括評價其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計績效評價的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成的各項審計工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評價的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否如實向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時間、人力和經(jīng)費。審計成本是績效考評的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計普遍存在審計任務(wù)時間緊、任務(wù)重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計效果十分重要；四是審計質(zhì)量控制，是指審計工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險點，是否提出合理化建議等。
三、內(nèi)部審計績效評價的方法以及存在的問題。
1.目標(biāo)管理法及其存在問題。
目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績效評價從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評。它的優(yōu)點在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標(biāo)管理思想在評價現(xiàn)代內(nèi)部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對于形勢轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計工作是一項長期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會扭曲內(nèi)部審計的職能。
2.關(guān)鍵績效指標(biāo)法及其存在問題。
關(guān)鍵績效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點在于關(guān)鍵績效指標(biāo)是一個系統(tǒng)化的績效評價指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點關(guān)注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個體的核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價值導(dǎo)向。關(guān)鍵績效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對內(nèi)部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
3.經(jīng)濟(jì)增加值評價方法及其存在問題。
經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實現(xiàn)股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財務(wù)業(yè)績的綜合性評價指標(biāo)，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側(cè)重于財務(wù)戰(zhàn)略，評價標(biāo)準(zhǔn)局限于財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評價。
四、基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價及其可行性分析。
1.平衡計分卡的含義及特點。
平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)之間、財務(wù)度量績效與非財務(wù)度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財務(wù)（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學(xué)習(xí)與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點和優(yōu)勢：一是評價指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)和非財務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。
2.平衡計分卡的優(yōu)越性。
平衡計分卡與其他績效評價相比，獨特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績指標(biāo)與主觀業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績效評價指標(biāo)，通過將員工報酬與測評指標(biāo)連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實現(xiàn)這些目標(biāo)。
3.平衡計分卡在內(nèi)部審計績效評價中的可行性。
平衡計分卡通過財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標(biāo)來評價企業(yè)的績效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實可行性：3.1平衡計分卡是一種準(zhǔn)確的計量工具。內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計部門績效評價，從財務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個方面對內(nèi)部審計部門進(jìn)行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計不再以查錯糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計分卡的多維度評價方式與當(dāng)前內(nèi)部審計工作相契合。
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內(nèi)部審計案例論文篇一
風(fēng)險是對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風(fēng)險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風(fēng)險控制，審計目標(biāo)和范圍缺乏針對性，無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種主動的風(fēng)險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風(fēng)險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。
1.1參與風(fēng)險管理
企業(yè)風(fēng)險管理要求全面識別風(fēng)險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風(fēng)險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強(qiáng)，對于企業(yè)風(fēng)險管理能夠做出其獨有的貢獻(xiàn)。
1.2完善內(nèi)部控制
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制的科學(xué)性進(jìn)行評審，強(qiáng)調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的嚴(yán)格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險與機(jī)會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進(jìn)對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進(jìn)公司治理
公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠(yuǎn)價值最大化。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)。可見，公司治理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險和各項控制；復(fù)核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內(nèi)部審計職業(yè)地位
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險及控制，復(fù)核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機(jī)構(gòu)提供防范風(fēng)險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟(jì)信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險控制”,對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認(rèn)為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細(xì)節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進(jìn)行全面的識別和評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險的可控程序，對風(fēng)險控制的恰當(dāng)性進(jìn)行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進(jìn)行檢查，對應(yīng)對措施充分得當(dāng)和有效性進(jìn)行評估。
2.2制定審計計劃
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風(fēng)險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風(fēng)險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實施方案
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風(fēng)險因素分析，確定審計的重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運(yùn)用
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運(yùn)用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運(yùn)用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對被審計單位的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估分析；根據(jù)風(fēng)險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風(fēng)險點，在實際工作中還可以借助剩余風(fēng)險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴(kuò)展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強(qiáng)。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進(jìn)行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
2.7出具審計報告
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風(fēng)險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風(fēng)險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險。在內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為管理層所接受的剩余風(fēng)險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)與管理層進(jìn)一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達(dá)審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進(jìn)行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進(jìn)程及效果情況進(jìn)行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.1內(nèi)部審計工作機(jī)制不健全
部分單位對內(nèi)部審計認(rèn)識上不到位、定位不準(zhǔn)，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀(jì)檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強(qiáng)，機(jī)制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴(yán)重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。
3.2風(fēng)險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進(jìn)行，并非出于企業(yè)自身需要主動進(jìn)行，而且風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補(bǔ)牢”式風(fēng)險應(yīng)對措施；與大量運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進(jìn)方法相比，風(fēng)險管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，進(jìn)而嚴(yán)重影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的“風(fēng)險導(dǎo)向性”.
3.3內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風(fēng)險管理還不甚了解，未能在風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為主，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一
目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟(jì)和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強(qiáng)有力的質(zhì)量控制機(jī)制
內(nèi)部審計作為一種社會公認(rèn)的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準(zhǔn)則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機(jī)制對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行評估，嚴(yán)重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。
4.1構(gòu)建內(nèi)部審計組織體系
在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進(jìn)的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負(fù)責(zé)行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進(jìn)和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴(yán)格內(nèi)部審計人員的資格認(rèn)證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
4.2正確定位內(nèi)部審計目標(biāo)和職能
明確風(fēng)險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中承擔(dān)評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險的同時，準(zhǔn)確把握不可避免風(fēng)險可能產(chǎn)生的商機(jī)，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。
4.3完善審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進(jìn)行大規(guī)模擴(kuò)充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機(jī)制，使內(nèi)審人員能夠及時準(zhǔn)確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風(fēng)險評估程序，進(jìn)而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達(dá)到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強(qiáng)職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強(qiáng)自學(xué)和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行、評價和改進(jìn)等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。
4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險評價體系
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險評價體系，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進(jìn)行分析評價，查找高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險，力求風(fēng)險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風(fēng)險，減輕審計責(zé)任，提高審計效率和質(zhì)量。
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內(nèi)部審計案例論文篇二
婚姻狀況：---民族：---。
戶籍：---年齡：---。
現(xiàn)所在地：---身高：---。
希望地區(qū)：---、---、---、---、---。
希望崗位：財務(wù)/審(統(tǒng))計類-會計助理。
財務(wù)/審(統(tǒng))計類-審計專員/助理-稅務(wù)專員/助理-財務(wù)顧問。
教育經(jīng)歷。
2008-9～2012-6韶關(guān)學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)本科。
技能專長。
專業(yè)職稱：全國計算機(jī)一級。
計算機(jī)水平：全國計算機(jī)等級考試一級/zl/轉(zhuǎn)載請保留。
計算機(jī)詳細(xì)技能：
語言能力。
普通話：流利粵語：流利。
英語水平：cet-4、toefl。
求職意向。
發(fā)展方向：會計助理—會計—ceo。
其他要求：適當(dāng)?shù)淖杂珊桶l(fā)展的空間尊重自我價值的實現(xiàn)。
興趣愛好：看書聽音樂逛街聊天。
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內(nèi)部審計案例論文篇三
:隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準(zhǔn)則也在20xx年開始實施新的準(zhǔn)則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計準(zhǔn)則對我國目前內(nèi)部審計定位進(jìn)行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。
:內(nèi)部審計準(zhǔn)則；審計定位；內(nèi)部控制
現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。
20xx年開始我國開始實施新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中還對內(nèi)部審計的定義進(jìn)行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實情況以及與國際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準(zhǔn)則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準(zhǔn)則還對內(nèi)部審計的職能進(jìn)行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實用，同時新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。
現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運(yùn)營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。
企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實現(xiàn)。
現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行審計的過程中還同時對掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督，有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化。
企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。
上文提到內(nèi)部審計過程實際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說法之間并無二致，但筆者認(rèn)為對企業(yè)來說實際上是從過去較為單一的財務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認(rèn)和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標(biāo)定位，要想實現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進(jìn)行監(jiān)督。
內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風(fēng)險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。
內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認(rèn)識和把握內(nèi)部審計的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運(yùn)用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識和實施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實踐中準(zhǔn)確的把握。
內(nèi)部審計案例論文篇四
摘要：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員的結(jié)論偏離事實的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內(nèi)部審計風(fēng)險具有風(fēng)險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計人員怎樣努力，審計風(fēng)險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負(fù)面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風(fēng)險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風(fēng)險的存在，審計風(fēng)險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。
概括起來，內(nèi)部審計風(fēng)險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。
2.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計風(fēng)險內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機(jī)構(gòu)和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準(zhǔn)確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機(jī)制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負(fù)責(zé)人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風(fēng)險審計人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標(biāo)的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識，作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計風(fēng)險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識能力大小、學(xué)識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計風(fēng)險也是實際存在的。
2.4審計技術(shù)風(fēng)險隨著審計技術(shù)研究的不斷深入和計算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風(fēng)險的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計評價失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當(dāng)時看起來多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對不斷變化的被審事項時，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過度地依賴審計技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。
以上各種內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，最終以審計機(jī)構(gòu)出具報告或?qū)徲嫿Y(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員最終會得到負(fù)面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進(jìn)一步增加了審計風(fēng)險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應(yīng)對策略和方法。
3.1確立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性獨立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風(fēng)險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無的機(jī)構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設(shè)立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標(biāo)性、針對性、效率和效益性，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問題。我國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個循序漸進(jìn)過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務(wù)，始終能做到與時俱進(jìn)，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學(xué)習(xí)，這是一個日積月累和漸進(jìn)的過程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計風(fēng)險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風(fēng)險，更多地要依靠設(shè)計嚴(yán)密科學(xué)的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強(qiáng)大的力量來自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結(jié)語。
內(nèi)部審計風(fēng)險同其他風(fēng)險一樣，風(fēng)險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風(fēng)險會始終存在。對正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計風(fēng)險的載體，在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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內(nèi)部審計案例論文篇五
目前，隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作的重心逐漸由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計，審計工作對于企業(yè)經(jīng)營管理的作用越來越大。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，可以有效的提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，從而幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，完善企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理制度，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，有助提升審計人員的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)。
通過對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)，企業(yè)內(nèi)部審計人員能夠不斷的學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)知識，學(xué)習(xí)審計專業(yè)知識和審計方法，了解審計的最新發(fā)展動態(tài)。通過不斷的學(xué)習(xí)，內(nèi)部審計人員能夠保持和提升審計的專業(yè)勝任能力。
企業(yè)內(nèi)部審計活動由于其所處環(huán)境的復(fù)雜性和特殊性，內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范缺失的原因也比較復(fù)雜，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
(一)企業(yè)內(nèi)部審計人員來源復(fù)雜、審計專業(yè)技能缺乏。
企業(yè)內(nèi)部審計由于逐漸向管理審計發(fā)展，審計工作要求審計人員不但要熟悉審計專業(yè)技能，也要熟悉企業(yè)的具體經(jīng)營管理流程。因此很多企業(yè)的內(nèi)部審計人員來源不單局限于具備相關(guān)專業(yè)知識的審計人員，同時也有部分的`審計人員來源于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理部門。對于這部分審計人員來說，其審計專業(yè)知識缺乏、審計專業(yè)技能不高，因而導(dǎo)致其審計質(zhì)量不高，所出具的審計報告不規(guī)范等問題。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計獨立性較差，審計人員自我約束力不夠。
一方面由于企業(yè)內(nèi)部管理的特殊性，企業(yè)內(nèi)部審計工作受其他因素影響較大、缺乏審計獨立性，導(dǎo)致審計結(jié)果不能客觀、公正的反映所發(fā)現(xiàn)的審計問題。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員自我約束力缺乏，在審計活動中，不能遵循內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范進(jìn)行審計。在目前企業(yè)內(nèi)部審計案例中，經(jīng)常出現(xiàn)有內(nèi)部審計人員不遵循內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，出具與實際審計情況不符審計報告的情況。
在實際工作中，企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定往往是按照企業(yè)內(nèi)部管理的需要來設(shè)定的，不能完全遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，因而企業(yè)內(nèi)部審計制度的制定不規(guī)范，同時審計工作和崗位設(shè)置具有一定的隨意性，人員流動性相對比較大，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范體系的建設(shè)不完善。
(一)加強(qiáng)企業(yè)審計人員對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。
由于企業(yè)內(nèi)部審計人員來源的復(fù)雜性，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)。對于具備一定專業(yè)知識的審計人員，要學(xué)習(xí)和及時更新審計理論知識、提升對新興事物的理解和接受能力，以適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作發(fā)展的需要。對于熟悉企業(yè)經(jīng)營管理轉(zhuǎn)崗而來的審計人員，要加強(qiáng)審計專業(yè)基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)、培養(yǎng)審計思維、提升審計專業(yè)技能，以發(fā)揮他們的主觀能動性和創(chuàng)造力，為審計工作的發(fā)展帶來新思路。
(二)加強(qiáng)企業(yè)審計人員責(zé)任意識與自律意識的培養(yǎng)。
企業(yè)內(nèi)部審計是一份要求責(zé)任意識和自律意識很強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，規(guī)范審計人員的行為。對于企業(yè)內(nèi)部審計人員來說，要培養(yǎng)正確的職業(yè)意識、樹立正確的職業(yè)道德、規(guī)范自己的職業(yè)行為，要做到愛崗敬業(yè)，無私奉獻(xiàn)，要自覺按高標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范自身的審計行為，嚴(yán)于律己。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計人員在選材時要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。
實踐證明，要做好企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)很重要，其道德水準(zhǔn)的高低在一定程度上是決定性的因素。所以在企業(yè)內(nèi)部審計人員的選材標(biāo)準(zhǔn)上，一定要堅持德才兼?zhèn)涞臉?biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，既要具備一定的審計專業(yè)知識和技能，同時也要具備較高道德水準(zhǔn)，其素質(zhì)的高低決定了審計工作結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。
(四)要重視企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的教育，引進(jìn)激勵機(jī)制。
從企業(yè)的角度來說，既要重視內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的教育，也要引進(jìn)合適的激勵機(jī)制。在制定具體的企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范實施細(xì)則時，既要結(jié)合國家的相關(guān)法律法規(guī)，也要考慮采用生動的方式，運(yùn)用多種形式進(jìn)行教育。同時要制定合適的考核制度和配套的激勵制度，促使內(nèi)部審計人員主動去遵守職業(yè)道德規(guī)范。
綜上所述，雖然探討審計人員職業(yè)道德問題是一個老生常談的問題，但企業(yè)的內(nèi)部審計活動是一個動態(tài)的、不斷發(fā)展歷程，同時由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的特殊性，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)就顯得越來越重要。
作者：熊小軍單位：江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院。
內(nèi)部審計案例論文篇六
會計制度的變動對企業(yè)的實際經(jīng)營會產(chǎn)生不同程度的影響，但是企業(yè)對財務(wù)管理對企業(yè)自身產(chǎn)生的影響并沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致管理制度的不完善，沒有將企業(yè)自身的競爭力進(jìn)行相對應(yīng)的提升。在實際的企業(yè)財務(wù)管理操作過程中，很容易就會出現(xiàn)忽視的現(xiàn)象，財務(wù)管理工作以及其部門可以說是一個企業(yè)的核心組成部分之一，財務(wù)管理制度的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展形成重大的阻礙影響，而且對企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展也造成了嚴(yán)重的影響和制約。
1.2風(fēng)險防控管理意識不強(qiáng)。
在實際的企業(yè)財務(wù)管理過程中，嚴(yán)重的缺乏相對應(yīng)的管理措施，企業(yè)自身的風(fēng)險防控管理意識不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控管理的工作效越來越低，長期以來，在企業(yè)自身的漫長發(fā)展過程中，由于受到自身功能定位以及其自身經(jīng)營性質(zhì)的一系列影響，所以對財務(wù)風(fēng)險防控的管理工作并沒有引起足夠的重視程度。也正是因為這個原因，所以長期以來，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)也好或者是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作人員也好，都沒有樹立起相對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生頻率越來越高，甚至還有部分財務(wù)管理職業(yè)水平比較低下的工作人員認(rèn)為在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，并不存在相對應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，只是需要簡單的做好相對應(yīng)的財務(wù)收入以及支出記錄就可以。所以在當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)實際管理過程中，對于風(fēng)險防控管理的落實工作一直都沒有有效的進(jìn)行，不僅導(dǎo)致風(fēng)險事故發(fā)生的頻率越來越高，而且對企業(yè)的長期發(fā)展也起到了一定的影響，從而影響了企業(yè)的經(jīng)營效益。
1.3缺乏能夠勝任財務(wù)風(fēng)險防控管理的高素質(zhì)人才。
現(xiàn)如今，企業(yè)在針對財務(wù)風(fēng)險防控方面仍然缺乏足夠的高素質(zhì)管理人才，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防控管理工作一直沒有能夠充分的落實到實處，就沒有辦法發(fā)揮其自身的影響和管理作用。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控缺乏人才，一般表現(xiàn)在相關(guān)崗位管理人員的空缺上，管理人員的職業(yè)素質(zhì)相對來說比較低、而技術(shù)水平方便又比較差等等，這些方面不僅導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險防控管理工作的質(zhì)量越來越差，而且嚴(yán)重影響企業(yè)自身的良性健康發(fā)展。企業(yè)由于缺乏相關(guān)管理人才，所以在一定程度上很難對財務(wù)風(fēng)險防控管理工作的順利展開和進(jìn)行提供有效的保證，對財務(wù)管理工作過程中，所能夠遇到的風(fēng)險沒有辦法進(jìn)行科學(xué)有效的預(yù)測、判斷、計劃、控制和監(jiān)督等等，不僅對風(fēng)險的防控沒有能夠盡可能的落實到實處，而且對企業(yè)自身的發(fā)展也形成了一種阻礙的影響。
2.1提高企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識。
在當(dāng)前全新的.市場和經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)雖然發(fā)展的越來越好，但是其自身也會存在一定的經(jīng)營和管理風(fēng)險，特別是在財政支出方面，有著比較明顯的財務(wù)風(fēng)險，在一定程度上會給企業(yè)造成比較大的經(jīng)濟(jì)損失。所以在面對這些問題的時候，需要對其進(jìn)行有效的控制，企業(yè)需要提高自身的財務(wù)風(fēng)險防控管理意識，從根本上加強(qiáng)管理力度，加強(qiáng)對財務(wù)工作的管理和防控，首先企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，對財務(wù)工作以及風(fēng)險防控管理工作要逐漸重視，并且加大重視力度，不斷的加強(qiáng)對工作的檢查力度。其次，財務(wù)管理工作人員要明確加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防控管理的重視性，在工作中對財務(wù)管理工作進(jìn)行有效的落實，不能夠忽略對風(fēng)險的防控工作。最后，企業(yè)內(nèi)部需要定期或者不定期的舉行一些關(guān)于財務(wù)風(fēng)險防控管理的相關(guān)培訓(xùn)，在提升全體工作人員財務(wù)風(fēng)險防控意識的同時，不斷的提升管理人員自身的專業(yè)技術(shù)水平，從而有效的提升財務(wù)管理的整體工作效率和質(zhì)量。
2.2提高財務(wù)管理人員的綜合能力。
在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，最重要的因素就是人，無論各行各業(yè)，人為因素都是當(dāng)中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，在新會計制度的誕生下，企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，這樣才能夠完全適應(yīng)新會計制度以及現(xiàn)代化的發(fā)展腳步，從而有效的推動企業(yè)的整體發(fā)展以及企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展。當(dāng)前，營業(yè)稅改增值稅是對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，從而有效的減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，營業(yè)稅改增值稅可以說是根據(jù)社會發(fā)展新形勢下出現(xiàn)的重要決策之一，不僅能夠從根本上加快財稅體制的改革，而且能夠進(jìn)一步的減輕企業(yè)賦稅等問題，從而充分的調(diào)動起各方積極性，促進(jìn)我國各行各業(yè)的整體發(fā)展。
另外，企業(yè)要對員工進(jìn)行一定的培訓(xùn)和考核，對員工的實際工作情況進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，將員工安排到適合其自身的崗位，將其自身的優(yōu)勢特點充分的發(fā)揮出來，并對其進(jìn)行一定的考核，讓員工能夠在無形的監(jiān)督中不斷的提高自己的能力和綜合素質(zhì)，企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)的獎罰制度，不僅能夠調(diào)動起員工的工作積極性，而且能夠讓員工更加積極的投入到財務(wù)管理工作中，為企業(yè)的長期發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)保障。
2.3對財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善。
在新會計制度的應(yīng)用下，企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)也發(fā)生了一些變化，比如在新會計制度的應(yīng)用和影響下，會計帳戶和報表在結(jié)構(gòu)上發(fā)生了相對應(yīng)的轉(zhuǎn)變，這對企業(yè)的財務(wù)管理方面來說也是值得注意的地方，因為企業(yè)財務(wù)管理也會因此而發(fā)生相對應(yīng)的變化;比如在一些數(shù)據(jù)的處理方面，在新會計制度的應(yīng)用下，對數(shù)據(jù)的處理水平要求也越來越高，不僅要保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，而且要利用現(xiàn)代化的軟件對其進(jìn)行處理，將企業(yè)的財務(wù)管理模式逐漸走向現(xiàn)代化的管理模式，對一些過于陳舊的軟件以及設(shè)備進(jìn)行及時的更新和淘汰，保證財務(wù)信息的可靠性，方便于財務(wù)人員或者是企業(yè)其他人員查找和利用，不僅能夠有效的輔助財務(wù)管理人員高效率的完成工作，而且能夠保證其工作質(zhì)量，從而推動企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)能夠逐步完善。
在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，如何有效的提高企業(yè)利潤是每一個企業(yè)都在不斷思考的問題，而在實際的操作過程中，企業(yè)的財務(wù)管理以及內(nèi)部審計是能夠提高企業(yè)利潤、減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失最主要的兩個方面，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對財務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行相對應(yīng)的評審，這樣才能夠為審計工作提供相對應(yīng)的依據(jù)。財務(wù)管理和內(nèi)部審計工作兩者之間是相輔相成的，只有提高企業(yè)自身的核心競爭力，才能夠促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展，發(fā)揮審計作用的同時，推動企業(yè)財務(wù)管理的整體發(fā)展。
內(nèi)部審計案例論文篇七
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會,不僅審計風(fēng)險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險掌控能力強(qiáng),就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點,指導(dǎo)審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學(xué)、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵。
一個項目能否按計劃和審計目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
(三)項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項目的質(zhì)量。
審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則,但審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責(zé)等有關(guān)審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量。
隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素。
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標(biāo)體系,考評依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評指標(biāo)比較難設(shè)定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機(jī)制中,尚未形成針對審計項目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質(zhì)量的對策。
舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計人員有機(jī)會通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對一般審計人員開展審計技巧培訓(xùn)班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計人員的綜合素質(zhì)。
(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質(zhì)量控制。
筆者認(rèn)為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質(zhì)分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運(yùn)用五項關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項目督導(dǎo)。成立項目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計項目,關(guān)注審計進(jìn)度、審計方案的執(zhí)行和審計目標(biāo)的落實情況,及時傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確保“既定審計方案嚴(yán)格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計目標(biāo)的有效實現(xiàn)”目標(biāo)地實現(xiàn)。
(三)加強(qiáng)審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫。
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機(jī)構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機(jī)構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機(jī)構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機(jī)構(gòu)根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點庫可以直接由各審計機(jī)構(gòu)建立,各審計機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計項目質(zhì)量。
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。可以采用由獨立于項目以外的項目督導(dǎo)組或其他評價小組對審計項目進(jìn)行事中、事后評價。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。
(五)建立和完善項目考評機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用。
筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計項目考評機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設(shè)計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設(shè)置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎勵的同時,建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。
內(nèi)部審計案例論文篇八
在我國，以計算機(jī)為基礎(chǔ)的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機(jī)知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險層出不窮，而風(fēng)險的控制力不夠。
（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難
從目前被審計單位的財務(wù)軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達(dá)幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機(jī)密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務(wù)軟件的1/5，這給審計軟件從財務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經(jīng)常要進(jìn)行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強(qiáng)的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準(zhǔn)確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經(jīng)法紀(jì)方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之類的報表，核算局限于資產(chǎn)負(fù)債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進(jìn)行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運(yùn)行結(jié)果、使用范圍進(jìn)行審計的產(chǎn)品就更是難得一見了。
（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才
計算機(jī)審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計算機(jī)審計，要求審計人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計算機(jī)應(yīng)用水平的審計人員并不多，既精通計算機(jī)又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴(yán)重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但由于當(dāng)時的人才專業(yè)細(xì)分和國情使他們沒有機(jī)會接觸計算機(jī)，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機(jī)知識，但由于是非計算機(jī)專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機(jī)基礎(chǔ)知識和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
（四）內(nèi)部審計工作中網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低
網(wǎng)絡(luò)在我國審計工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內(nèi)部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進(jìn)行函證等。這一應(yīng)用水平還遠(yuǎn)低于審計工作對網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計范圍能擴(kuò)大到整個網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進(jìn)的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。
（一）加強(qiáng)對會計電算化軟件監(jiān)控
審計部門應(yīng)參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機(jī)錯誤和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進(jìn)入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進(jìn)入系統(tǒng)的操作人員使用情況進(jìn)行詳細(xì)記錄等。
（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強(qiáng)制要求各類財務(wù)信息系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機(jī)輔助審計方法的應(yīng)用和審計信息化建設(shè)能順利實施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計可以參照由中國電子技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化研究所承辦的《信息技術(shù)，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標(biāo)準(zhǔn)），要符合國家標(biāo)準(zhǔn)撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務(wù)軟件以一個通用的協(xié)議和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行開發(fā)，各財務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
（三）推動信息化審計
軟件的設(shè)計要適應(yīng)審計工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應(yīng)該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。
這就要求審計軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財務(wù)分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計項目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時，還應(yīng)具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計軟件還應(yīng)為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計工作一線，對審計工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析；在軟件分析設(shè)計及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。
（四）加強(qiáng)人員培訓(xùn)
計算機(jī)審計人才是推動計算機(jī)審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機(jī)知識基礎(chǔ)不全面的審計人員，應(yīng)對其電算化知識加強(qiáng)培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運(yùn)用sql語句、access表進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，同時還應(yīng)掌握計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識。對計算機(jī)知識較扎實的審計人員，培訓(xùn)重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲嫛⒕W(wǎng)絡(luò)安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護(hù)方面。
（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計
在實施聯(lián)網(wǎng)審計之前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠(yuǎn)程查閱被審計單位的電子賬冊，實現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進(jìn)行遠(yuǎn)程查閱；通過交互式報告生成器，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預(yù)警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對被審計單位遠(yuǎn)程審計。
（六）加強(qiáng)信息化下的內(nèi)部審計控制
審計人員應(yīng)對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機(jī)文件存取進(jìn)行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準(zhǔn)環(huán)節(jié)應(yīng)實施控制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應(yīng)由使用部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并與打印出來的變動結(jié)果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強(qiáng)對計算機(jī)硬件的維護(hù)，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應(yīng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的復(fù)核，在確定準(zhǔn)確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質(zhì)上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進(jìn)行保存。
審計人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計是否嚴(yán)格執(zhí)行計算機(jī)系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機(jī)應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計工作體系和運(yùn)行機(jī)制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
內(nèi)部審計案例論文篇九
3、會計報表審計風(fēng)險分析及防范研究。
4、會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀與審計對策淺析。
5、論電子商務(wù)時代的網(wǎng)絡(luò)審計。
6、論任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
7、民間審計法律責(zé)任問題研究。
9、企業(yè)費用成本審計。
10、淺淡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
11、淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。
12、淺談審計風(fēng)險的綜合控制。
13、淺談審計判斷績效及其影響因素。
14、如何提高審計效率。
15、審計風(fēng)險的研究。
16、審計風(fēng)險及其控制研究。
17、審計職業(yè)判斷業(yè)績評價。
18、審計專業(yè)判斷研究。
19、我國民間審計的現(xiàn)狀與對策的分析。
20、我國上市公司會計信息低透明度的獨立審計研究。
21、舞弊性財務(wù)報告及其審計研究。
22、證券市場會計信息披露及獨立審計研究。
23、注冊會計師審計失敗問題研究。
24、注冊會計師審計質(zhì)量控制系統(tǒng)研究。
25、企業(yè)會計電算化審計中的問題及對策。
26、注冊會計師審計質(zhì)量管理體系研究。
27、注冊會計師審計風(fēng)險控制研究。
29、審計質(zhì)量控制。
30、論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易審計。
32、論審計重要性與審計風(fēng)險。
33、論審計風(fēng)險防范。
34、論我國的績效審計。
35、薩賓納斯――奧克斯萊法案對中國審計的影響。
36、審計質(zhì)量與審計責(zé)任之間的關(guān)系。
37、經(jīng)濟(jì)效益審計問題。
39、我國電算化審計及對策分析。
40、淺議我國的民間審計責(zé)任。
41、試論審計抽樣。
43、論國有資產(chǎn)保值增值審計。
45、論電子計算機(jī)在審計中的應(yīng)用。
46、電算化系統(tǒng)審計。
47、關(guān)于會計電算化審計中的若干問題的探討。
48、計算機(jī)審計與舞弊。
50、新會計法實施后企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)。
51、中國注冊會計師審計獨立性分析。
52、社會保障基金的績效審計研究。
53、會計信息系統(tǒng)審計中數(shù)據(jù)的提取和轉(zhuǎn)換問題研究-基于xx公司審計案例的分析。
54、審計判斷績效及其影響因素。
55、公司財務(wù)報表粉飾手段與審計策略。
56、試論加強(qiáng)注冊會計師審計風(fēng)險管理和控制的措施。
57、民間審計風(fēng)險及防范。
58、審計風(fēng)險成因及其防范控制的探討。
59、煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計探析）。
60、論經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策。
61、審計風(fēng)險及其防范。
62、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及采取的對策。
63、探索erp環(huán)境下內(nèi)部審計工作。
64、試論電子商務(wù)環(huán)境下的審計實務(wù)。
65、審計風(fēng)險的綜合控制。
66、政府審計機(jī)關(guān)如何應(yīng)對挑戰(zhàn)的探討。
67、當(dāng)前財政審計制度的缺陷及策略分析。
68、我國審計體制的改革及其對策。
內(nèi)部審計案例論文篇十
內(nèi)部審計職業(yè)化是將內(nèi)部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計組織、人員資格認(rèn)定、審計業(yè)務(wù)的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。
根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計是否實現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個標(biāo)準(zhǔn):。
(1)內(nèi)部審計人員用以滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是否直接從內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動的勞務(wù)報酬中取得。這個標(biāo)準(zhǔn)是衡量內(nèi)部審計職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實上,內(nèi)部審計人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是指保證內(nèi)部審計人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國內(nèi)部審計人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來源并不是其從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計人員工資獎金收入實質(zhì)上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的直接收費收入,內(nèi)部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內(nèi)部審計職業(yè)化程度并不高。
(2)內(nèi)部審計人員從事的業(yè)務(wù)活動是否專業(yè)化。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計活動是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計主要依據(jù)審計準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計方法和程序。對內(nèi)部審計對象進(jìn)行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計人員從事審計或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計工作的都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計對象來判斷內(nèi)部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
(3)內(nèi)部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);這個內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會,這個組織不是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計項目決策,向內(nèi)部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內(nèi)部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會審計組織是指具有社會中介性質(zhì)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計管理組織(內(nèi)部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨立的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎(chǔ)。
(4)內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內(nèi)部審計工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計的立法工作。
職業(yè)化的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計具有以下特征:。
一是獨立性特征。內(nèi)部審計獨立性問題是困擾我國內(nèi)部審計發(fā)展、危及內(nèi)部審計生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計管理模式,則難以保證內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計主體地位的不獨立,也危及到內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內(nèi)部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內(nèi)部審計部門上級領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復(fù)的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計人員個人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項目內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行,審計報告的接受、審計結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會、經(jīng)營者委托的審計項目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計人員全部由內(nèi)部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務(wù)晉升等都由其社會組織決定,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。
計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計從業(yè)人員應(yīng)對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級從業(yè)資格的人員應(yīng)對審計評價意見、審計報告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計工作中違反審計準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?、出具虛假審計報?不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨立內(nèi)部審計模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計公正客觀地發(fā)表意見。
三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內(nèi)部審計對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會性特征。只有內(nèi)部審計職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內(nèi)部審計組織負(fù)責(zé)對其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績評估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內(nèi)部審計組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計人員的封鎖,做到內(nèi)部審計人力資源社會共享,反映了內(nèi)部審計的社會性。
四是服務(wù)性特征。在實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化以前,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。
三、職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別。
實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化,是將內(nèi)部審計推向市場,使內(nèi)部審計更加適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化會不會給內(nèi)部審計和社會審計在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計按社會審計模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計能不能由注冊會計師及其事務(wù)所取代等等。其實,這種擔(dān)心是對內(nèi)部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質(zhì)上,實行內(nèi)部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機(jī)制、經(jīng)營模式引進(jìn)內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計更具活力。但是,嚴(yán)格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動中的`有效制約機(jī)制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊會計師的社會公證服務(wù),構(gòu)成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:。
第一,審計委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊會計師審計的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊會計師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會計資料真實公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會。
第二,審計的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計還是社會審計,其審計目標(biāo)都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標(biāo)是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對董事會重大決策活動,對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計單位承擔(dān)的社會性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計單位資產(chǎn)實物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會計資料。內(nèi)部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會通過委托內(nèi)部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經(jīng)營管理活動。
第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營者向董事會承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任,以及各個業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
內(nèi)部審計案例論文篇十一
目前，我國國有的大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作，并以內(nèi)部審計工作的結(jié)果來作為強(qiáng)化和制約企業(yè)內(nèi)部各級領(lǐng)導(dǎo)和各部門工作人員的行為，對內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)和工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。反腐倡廉、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)干部管理監(jiān)督機(jī)制的法制化、規(guī)范化、制度化。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展與完善，對國有企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用和意義。
內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。有效的內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，可以大大增強(qiáng)企業(yè)對各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實現(xiàn)，因此內(nèi)部審計是我國審計組織體系的重要組成部分。內(nèi)部審計的特點包括：(1)服務(wù)的內(nèi)向性。內(nèi)部審計既是本單位的審計監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢的服務(wù)者。(2)審計程序的相對簡化性。由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本部門的情況比較熟悉，具體實施的審計工作都大為簡化。(3)對內(nèi)部控制進(jìn)行審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。
審計內(nèi)容主要是檢查各類報表是否編報齊全，并對報表中的內(nèi)容進(jìn)行核對，注意報表反映的會計期間的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報表內(nèi)容的審計，驗證報表附注說明是否真實。在國有企業(yè)的內(nèi)部審計中，審計的要點包括：資產(chǎn)負(fù)債表的審計，損益表的審計，現(xiàn)金流量表審計，合并報表審計這幾項。
資產(chǎn)負(fù)債表在審計的時候主要注意其編制方法的正確性，報表中項目的完整性以及報表所反映的項目和內(nèi)容的一致性，當(dāng)然再核對當(dāng)中還要注意賬目上費用的真實性。損益表的審計除了要注意其格式的正確性和項目的完整度外，還要注意損益表中產(chǎn)品的銷售收入、成本和費用是否與其附表相一致。現(xiàn)金流量表的審計主要注意現(xiàn)金等價物的確定是否恰當(dāng)，企業(yè)活動的現(xiàn)金流入和流出量是否完整、準(zhǔn)確，與有關(guān)報表相核對。合并報表的審計主要注意其編制的基礎(chǔ)，合并報表的范圍，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)情況，會計分錄是否完全抵消等。
我國現(xiàn)在的國有企業(yè)內(nèi)部審計存在著問題，審計組織的模式與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)。國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度不完善，在實施的過程中就存在很多的問題，專業(yè)人才缺失，企業(yè)在做賬的時候存在造假賬問題，會計師事務(wù)所審計質(zhì)量低，不能真正的提出有價值的內(nèi)容和意見。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系混亂。審計工作沒有落于實處，只是流于表面。國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)偏低，專業(yè)性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計范圍的狹窄等等的問題阻礙了國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，導(dǎo)致國有企業(yè)的發(fā)展也同時受限。
大型國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)中的中流砥柱，是抗衡跨國公司的主力軍，是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐，大型國有企業(yè)是我國出口創(chuàng)匯的主要力量，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展中起著重要的作用。而促進(jìn)國有企業(yè)的發(fā)展，就需要有與其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度，完善國有企業(yè)內(nèi)部審計制度對于國有企業(yè)的發(fā)展和壯大有著重要的意義和作用。
1.促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善。
我國現(xiàn)行的體制決定了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性都較弱，沒有完善的制度保證其本身的獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計受到其領(lǐng)導(dǎo)層的限制。因此，在審計部門的設(shè)計上可以整合化，建立有效的內(nèi)部審計制度，使國有企業(yè)的內(nèi)部審計形成一個整體，讓上下級的內(nèi)部審核部門形成直屬的關(guān)系，使國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的咨詢、評價、服務(wù)的職能能得到有效的發(fā)揮。
2.設(shè)立專業(yè)性強(qiáng)的審計隊伍。
審計人員的職責(zé)履行缺失問題，某些國有企業(yè)內(nèi)部的審計人員職業(yè)素質(zhì)低下，不能很好的履行自己的職責(zé)，審計中出現(xiàn)各種各樣的問題，對于違法的事項也隱瞞不報，這對國有企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙，為了更好的落實國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作，要針對審計人員制定相應(yīng)的問責(zé)制度，加強(qiáng)對審計人員的考核，建立有效的競爭機(jī)制，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的責(zé)任感和使命感。
一支專業(yè)性強(qiáng)素質(zhì)高的人才隊伍，是保證審計工作有效實行的基礎(chǔ)。這就要求國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，提高其道德修養(yǎng)和政治覺悟，加強(qiáng)其對國家的經(jīng)濟(jì)法和企業(yè)規(guī)章制度的理解和認(rèn)識，這樣能保證審計人員對企業(yè)經(jīng)營管理收支的有效審計和客觀評價。內(nèi)部審計人員除了要有高的職業(yè)道德素質(zhì)外，還要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，包括對會計、法律、稅務(wù)、企業(yè)管理等知識的理解和運(yùn)用同時還要不斷學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步，與時俱進(jìn)。
國有企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展的動力，根據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來制定相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，將審計工作的重心向企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的審計轉(zhuǎn)移，為企業(yè)的宏觀管理服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
在明確國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展目標(biāo)的同時，還要改變我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的職能由單一的問題，促進(jìn)。
內(nèi)部審計案例論文篇十二
：電力企業(yè)作為一個國家的壟斷企業(yè)有著與普通企業(yè)不同的特點，電力企業(yè)在我國經(jīng)營規(guī)模大，企業(yè)實力雄厚，并且其運(yùn)營總體龐大，如今相對落后的內(nèi)部審計已經(jīng)不適應(yīng)如此龐大的企業(yè)，審計工作在獨立性、內(nèi)部制度、人員的配備上都有種種不足之處。隨著時代的發(fā)展，電力企業(yè)轉(zhuǎn)型之后自負(fù)盈虧，市場風(fēng)險難料，經(jīng)營環(huán)境也時刻發(fā)生著變化，這就對內(nèi)部審計工作提出了新的要求。對此，本文針對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力的提高，提出了幾點建議。
電力企業(yè)是國有企業(yè)的一面旗幟，內(nèi)部的審計工作是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不可缺少的一項制衡機(jī)制。首先，能夠保證會計資料的準(zhǔn)確性和客觀性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整。其次，審計部門在經(jīng)濟(jì)活動方面的全面及時的監(jiān)督才能保證企業(yè)內(nèi)部控制逐漸完善。所以從各個方面來看我們的審計工作都是十分重要的?，F(xiàn)在我們就從審計人員業(yè)務(wù)提高的角度分析，如何提高我們電力企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。
高素質(zhì)的審計隊伍才能帶來高質(zhì)量的審計結(jié)果[1]。眾多的審計資源中最最重要的就是人才，人才是一個根本性的要素?，F(xiàn)在管理手段已經(jīng)越來越智能化，我們的審計人員必須具備適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的應(yīng)有素質(zhì)。隨著市場的多元化發(fā)展，隨之帶來了日益復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)方面用來作弊的方法越來越隱蔽，外加一些內(nèi)部審計信息不透明和種種條件的限制，越來越大的風(fēng)險將落在審計人員的身上。在這種新形勢下給我們的審計人員提出了更高的要求。內(nèi)部審計人員首先要具備職業(yè)道德修養(yǎng)，在防止出現(xiàn)錯誤的世界觀和道德價值觀的同時要具備較高的思想道德修養(yǎng)。
對于自己的工作要有基本的責(zé)任感[2]。從我國的內(nèi)部審計規(guī)則來看，我們的內(nèi)部審計人員要有獨立性、自主性和客觀性，必須如實的報告相應(yīng)的審計結(jié)果。在基本的道德修養(yǎng)上，我們還要求審計人員要有過硬的審計專業(yè)知識。第一，要有必要的學(xué)歷以及較為出色的業(yè)務(wù)能力，能夠熟悉企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員只是擁有審計學(xué)理論功底是不夠的，還必須掌握扎實的會計知識，了解企業(yè)的管理，明白經(jīng)濟(jì)法規(guī)和審計準(zhǔn)則，最好能夠擁有審計實務(wù)的經(jīng)驗[3]。第二，我們的內(nèi)部審計人員要有良好的溝通表達(dá)能力以及協(xié)調(diào)人際關(guān)系的能力，能夠處理好企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系。第三，時代發(fā)展瞬息萬變，所以還要求我們的內(nèi)部審計人員能夠有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)掌握新知識和學(xué)習(xí)新技能的能力，可以與時俱進(jìn)，更新補(bǔ)充，自我學(xué)習(xí)。企業(yè)在安排審計人員的時候要注意審計人員的結(jié)構(gòu)。最好能夠?qū)I(yè)知識和管理、法律、工程等方面相互綜合，在年齡結(jié)構(gòu)方面，我們要合理搭配，這樣才能勝任日新月異的內(nèi)部審計工作。
首先是獨立性。審計機(jī)構(gòu)和被審計單位必須具有相互獨立性，只有在獨立性的前提下我們的審計結(jié)果才能具有客觀性和公正性。但是目前我們的審計部門和其他職能部門在組織機(jī)構(gòu)中是平等的，有時候我們的審計部門還要被其他部門在經(jīng)費以及人員方面牽制，這就讓審計部門很難對各個部門展開審計工作。我們的審計部門是企業(yè)下的。一個部門，要服從領(lǐng)導(dǎo)安排，包括審計工作人員的福利和工資也是直接由上層部門管理[4]，在一定程度上給我們的審計人員造成顧慮，最終影響了審計結(jié)果的公正性和真實性。其次，審計部門的經(jīng)費來源不能完全獨立于被審計單位之外，這就使得經(jīng)費大都有管理層決定，有較強(qiáng)的隨意性。一旦出現(xiàn)經(jīng)費來源緊張就不能順利的進(jìn)行工作。只有在大環(huán)境保證的情況下我們才能討論審計人員的業(yè)務(wù)水平。企業(yè)管理意識存在著偏差，我們大多數(shù)的企業(yè)存在重攬輕管和事后核算的問題。而電力企業(yè)的特殊性導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計力量相對不足。
首先，組建一個經(jīng)驗豐富并且業(yè)務(wù)熟練的企業(yè)內(nèi)審隊伍，只有擁有經(jīng)營管理能力、了解企業(yè)運(yùn)營、熟悉現(xiàn)代化信息技術(shù)以及財經(jīng)審計方面知識的審計團(tuán)隊才能算是一個優(yōu)秀團(tuán)隊。適當(dāng)?shù)脑黾与娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計人員的規(guī)模，如果企業(yè)人事制度允許的話，可以建立合理的考核制度用于聘用和考核內(nèi)部審計人員。在招聘人員方面，企業(yè)不僅要考慮員工是否掌握審計知識和技能，還要看員工是否了解電力企業(yè)的運(yùn)營，投資以及銷售等方面的問題。這就是說我們要招聘的是企業(yè)內(nèi)審的復(fù)合型人才[5]。復(fù)合型人才招聘在實際招聘過程中難以實現(xiàn)，所以我們要做的是分類的招聘各個專業(yè)領(lǐng)域的人才，最終確保整體人員具有技術(shù)上的互補(bǔ)性。
在另一方面，電力企業(yè)不但要擁有各個專業(yè)的人才，還要和各個相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家實現(xiàn)合作關(guān)系，可以定期或者不定期的進(jìn)行咨詢相關(guān)專業(yè)的問題。合理的團(tuán)隊內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)加上優(yōu)秀的高層次、高技術(shù)審計人才，我們的審計工作才能順應(yīng)時代發(fā)展，并保持長久的生命力。其次，我們要經(jīng)常系統(tǒng)的培訓(xùn)內(nèi)部審計人員，培養(yǎng)他們的專業(yè)化素養(yǎng)。因為知識在不斷更新，而且內(nèi)部審計工作要求工作人員有較高的知識儲備和道德修養(yǎng)。所以我們必須定期結(jié)合相應(yīng)人員相應(yīng)專業(yè)的領(lǐng)域進(jìn)行有效培訓(xùn)。在這之外，要提倡內(nèi)部審計人員自學(xué)一些相關(guān)的新知識，并設(shè)立相應(yīng)的薪資技能掛鉤制度，就是說當(dāng)我們的業(yè)務(wù)人員擁有更強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力以及更高的資格證的時候給予更好的福利和更高的工資[6]。內(nèi)部審計工作十分強(qiáng)調(diào)實踐性，所以在新員工加入時，我們要對其進(jìn)行必要的實踐訓(xùn)練和掛職鍛煉的機(jī)會。一方面讓新員工更快的熟悉相關(guān)工作；另一方面為了提高審計人員的素質(zhì)我們還可以請外部各級專業(yè)人才合作，交流提高業(yè)務(wù)能力，廣泛學(xué)習(xí)別人的優(yōu)點。這樣不但能提高我們技術(shù)人員的素質(zhì)，還能夠節(jié)約審計資源，降低審計成本。再次，內(nèi)部審計人員的部門內(nèi)流動性水平也要提升。獨立性仍然是工作的一項基本準(zhǔn)則，在這個基礎(chǔ)之上，我們還要保證內(nèi)審工作人員有一定的流動性。比如我們可以將一些其他部門崗位上的優(yōu)秀員工調(diào)來審計部門的崗位，審計崗位上的一些優(yōu)秀員工也可以推薦到別的部門崗位上。對于特別優(yōu)秀的人員還可以推薦給安排到中高級的管理層。流動性可以對一些特殊性工作導(dǎo)致的壓力進(jìn)行根本上的緩解。而且這樣的流動性對我們員工長遠(yuǎn)的職業(yè)發(fā)展也有好處，保證了工作的科學(xué)性和可持續(xù)性的開展。
最后，我們要建立合理明確的獎勵激勵機(jī)制，建立起一個立體的、動態(tài)的、集約的、高效的監(jiān)督評價體系。獎勵制度的建立可以極大地促進(jìn)內(nèi)審工作人員的積極性。定期考核工作人員的工作以及對工作人員業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核，對于工作完成較好的以及考核結(jié)果優(yōu)秀的人員給予獎勵，對于那些工作不認(rèn)真，業(yè)務(wù)水平不達(dá)標(biāo)的工作人員我們要提出批評和處罰。在必要的情況下還可以進(jìn)行崗位的輪換，讓工作人員自身感覺到問題的嚴(yán)重性。除以上四個方面外，各個審計片區(qū)還應(yīng)該建立審計電子臺賬，可以動態(tài)的分析經(jīng)濟(jì)安全危機(jī)點。在此基礎(chǔ)上我們開展一個審計工作回頭看的活動，檢查工作和成果，堅持優(yōu)點改善不足，消除審用脫節(jié)的問題改變審而不改以及審而沒用的現(xiàn)象。這樣我們還可以優(yōu)化審計業(yè)務(wù)流程，對原來的審計業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新整合，構(gòu)建一個適應(yīng)新形勢的審計監(jiān)督體系。內(nèi)部審計要學(xué)會借助外界力量，因為領(lǐng)導(dǎo)層對以下部門缺乏一些實際了解，而且審計問題在造成損失之前是很難察覺的，不易引起上層管理的關(guān)注，這就導(dǎo)致內(nèi)審人員往往會處于被動局面，在這種情況下審計人員必須借助本單位其他部門的外部力量來影響管理層的決策，先將信息反映給其他的一些部門取得他們的認(rèn)可，形成統(tǒng)一的意見最后反映給領(lǐng)導(dǎo)層。
總之，電力企業(yè)的審計工作要想在新的環(huán)境下發(fā)揮重要作用，就要好好分析內(nèi)部環(huán)境以及外部的大環(huán)境，找到我們的定位，樹立一個新的審計理念。要結(jié)合現(xiàn)代化的技術(shù)，將信息處理和計算機(jī)技術(shù)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合。只有不斷順應(yīng)時代發(fā)展，加強(qiáng)審計人員內(nèi)部建設(shè)，最終才能保證企業(yè)的發(fā)展不會遇見瓶頸和困難。由此可以看出，審計人員業(yè)務(wù)的提高任重道遠(yuǎn)。
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內(nèi)部審計案例論文篇十三
為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計機(jī)構(gòu)，實行內(nèi)部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能。
1、監(jiān)督職能。
監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動在正常軌道上運(yùn)行。通過對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。
企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣畬徲嫃d局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。
2、管理控制職能。
內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。
3、評價鑒證職能。
內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價過程的實質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的`問題和缺陷進(jìn)行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。
鑒證是對企業(yè)的財務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動事實或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實、正確、合理和有效。
4、服務(wù)職能。
服務(wù)職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。
企業(yè)內(nèi)部審計的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù);二是為國家審計機(jī)關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。
隨著wto的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識。
內(nèi)部審計案例論文篇十四
首先，美國的農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計主要是由聯(lián)邦政府出資贊助，然后由聯(lián)邦銀行、合作銀行和引用合作社三大體系形成一個大的體系、各司其職，根據(jù)政府對不同時期、不同地域的農(nóng)業(yè)發(fā)展情況作出資金、設(shè)備支持。與美國不同的是德國是在民間信用社的基礎(chǔ)上建立起來的，雖然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三個不同層次的農(nóng)業(yè)信貸銀行構(gòu)成，不同層次分制不同。
2、發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的特征。
正是由于合作機(jī)制的不同，所以發(fā)達(dá)國家農(nóng)村合作金融內(nèi)部審計的特征也各有各的特點，美國：多元復(fù)合式管理，各個部門相互協(xié)調(diào)，整合不同團(tuán)隊的人才資源，然后有一個核心思維指揮，對于相關(guān)事務(wù)的處理，多顯示出有條不紊、不慌不忙的狀態(tài)；德國：每部審計外包，因為德國勞動力較少，所以不得不實行內(nèi)部與外部結(jié)合的辦法，根據(jù)客觀需要將一部分審計任務(wù)外包，這樣可以保證審計工作的效率和質(zhì)量。
內(nèi)部審計案例論文篇十五
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內(nèi)部審計案例論文篇十六
隨著市場競爭的逐漸加劇，許多企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展，不斷進(jìn)行企業(yè)重組合并、強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，形成了具有我國特色的集團(tuán)化企業(yè)。由于集團(tuán)化企業(yè)規(guī)模十分龐大，下屬子公司種類繁多且財務(wù)資金管理相對獨立，為了監(jiān)督和評價成員企業(yè)的財務(wù)狀況、投資管理以及經(jīng)營活動，集團(tuán)化企業(yè)會定期對下屬子公司開展內(nèi)部審計，從而掌握旗下公司的運(yùn)營狀態(tài)，因此集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計對推動整個集團(tuán)的運(yùn)營發(fā)展有著十分重要的作用。
隨著企業(yè)視野的逐漸開闊，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計模式也開始發(fā)生了一些轉(zhuǎn)變，大致經(jīng)歷了以下四個重要時期。
(1)財務(wù)導(dǎo)向模式。
財務(wù)導(dǎo)向模式是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計的初級形態(tài)和階段。其目標(biāo)對象是公司資金流通、會計報表以及盈利虧損等財務(wù)事項，工作重點以“查錯防弊”為主，功能是檢查財務(wù)賬面資料是否齊整、財務(wù)資金調(diào)度使用是否合理，審計人員在整個活動中中充當(dāng)著“裁判”的角色。以財務(wù)為導(dǎo)向的審計模式只是將審計活動作為集團(tuán)財務(wù)管理的一種附屬手段，并沒有意識到審計活動對子公司運(yùn)營狀態(tài)的評價作用。在這種模式下，集團(tuán)總部雖然能夠了解各個子公司的財務(wù)動態(tài)，查處財務(wù)賬面中存在的瑕疵及漏洞，然而對于每個子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營不能夠提出絲毫建設(shè)性的意見。
(2)業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式。
許多集團(tuán)化企業(yè)逐漸認(rèn)識到以“查錯防漏”為主的內(nèi)部審計模式只能夠找出財務(wù)問題，無法對子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展以及經(jīng)營活動進(jìn)行控制管理。鑒于此，1957年國際內(nèi)部審計師協(xié)會iia重新劃分了內(nèi)部審計的范圍，將企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)也納入到內(nèi)部審計范疇之中，并將放在與會計財務(wù)審核同等的位置。業(yè)務(wù)導(dǎo)向模式開始從單一的監(jiān)督角色逐漸向評價服務(wù)角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變，目標(biāo)范圍也不再局限于財務(wù)會計領(lǐng)域，而是將其拓展到公司業(yè)務(wù)之上。
(3)管理導(dǎo)向模式。
20世紀(jì)末期，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了“井噴”現(xiàn)象，企業(yè)管理成為當(dāng)時經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最為常見的詞匯之一。為了順應(yīng)時代潮流的發(fā)展，加強(qiáng)子公司的管理控制，在這一時期，審計重點由以往財務(wù)監(jiān)管、業(yè)務(wù)評價等事項逐步轉(zhuǎn)向高層決策、戰(zhàn)略目標(biāo)制定等管理層面。管理導(dǎo)向模式進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍，但凡與企業(yè)管理掛鉤的生產(chǎn)、財務(wù)、決策、組織等活動統(tǒng)統(tǒng)屬于內(nèi)部審計范疇之中，審計人員的職能角色也從“裁判”變?yōu)榱恕皡⒅\”[1]。管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計對企業(yè)管理中所存在的問題進(jìn)行審查評價，并指出管理活動中的優(yōu)缺點，最后提出改善企業(yè)管理的具體方案和辦法。
以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計模式是在近十年才被提出來的，20xx年iaa再一次定義了內(nèi)部審計，將其認(rèn)作為咨詢活動，并且引入了風(fēng)險管理的全新概念。我國財務(wù)部也于20xx年出臺了風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部審計細(xì)則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涉足于企業(yè)風(fēng)險管理之中，提升企業(yè)風(fēng)險識別和風(fēng)險應(yīng)對的能力。
風(fēng)險導(dǎo)向模式的內(nèi)部審計是以企業(yè)管理風(fēng)險作為審計對象，所關(guān)注的范圍是企業(yè)領(lǐng)域內(nèi)可能存在的一切風(fēng)險，其作用是幫助企業(yè)了解識別風(fēng)險、評估風(fēng)險以及管理協(xié)調(diào)風(fēng)險。
首先，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計將工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)風(fēng)險的評估防范之上，在對企業(yè)活動進(jìn)行審計之時[2],審計人員最先考慮的是該活動可能存在的風(fēng)險以及風(fēng)險所帶來的危害，這樣可以讓企業(yè)管理層及時準(zhǔn)確地了解到企業(yè)活動和戰(zhàn)略決策之中所存在的風(fēng)險信息，從而定位風(fēng)險與回報之間的平衡點，使得企業(yè)能夠提前對風(fēng)險進(jìn)行防范控制，避免損失。
其次，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計能夠為企業(yè)管理者提供一份風(fēng)險評估報告，從而為管理者做出英明正確的`決斷提供依據(jù)。審計人員要從企業(yè)內(nèi)部和市場外部兩個方面來評估活動所存在的風(fēng)險。一方面，審計人員要從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，例如財務(wù)資金、產(chǎn)品業(yè)務(wù)以及投入產(chǎn)出比值等方面對企業(yè)活動的風(fēng)險進(jìn)行評估，對于高風(fēng)險低回報的企業(yè)活動要進(jìn)行控制管理，從而減少可能存在的風(fēng)險帶給企業(yè)的損失；另一方面，審計人員也要立足于市場，從市場價格波動情況、競爭企業(yè)經(jīng)營狀況和市場發(fā)展趨勢等層面對外部市場環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險評估，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，提高管理者決策的正確性。
最后，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計可以幫助管理者完善管理制度，消除企業(yè)活動中的潛在風(fēng)險。審計人員在評價企業(yè)活動時以風(fēng)險管理作為目標(biāo)對象，能夠找出企業(yè)管理領(lǐng)域中各個層面所存在的漏洞，并且對每個漏洞所存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，讓企業(yè)管理清楚地知曉風(fēng)險的位置和大小[3],從而幫助企業(yè)管理者查漏補(bǔ)缺，不斷完善管理制度，防范可能發(fā)生的風(fēng)險。
隨著企業(yè)對風(fēng)險防控意識的不斷加深，以風(fēng)險導(dǎo)向為核心的內(nèi)部審計已經(jīng)在當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動中嶄露頭角，其審計的方法和程序主要分為外部風(fēng)險環(huán)境的分析、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的識別以及存在風(fēng)險的應(yīng)對三個步驟。
第一，分析外部風(fēng)險環(huán)境。一般來說，外部風(fēng)險環(huán)境主要包括財務(wù)資金流通、原材料價格、市場發(fā)展動態(tài)以及主要競爭對手的運(yùn)營狀況。例如近期銀行為了回籠資金，屢次提高貸款利率，這一外部環(huán)境將嚴(yán)重影響企業(yè)投資活動，一旦項目投資失敗，企業(yè)將會面臨巨額貸款的風(fēng)險。因此審計人員在進(jìn)行風(fēng)險審計時必須洞察外部環(huán)境的變化情況，分析外部環(huán)境對企業(yè)活動的影響以及可能存在的風(fēng)險，并提出應(yīng)對方案和策略。
斷并歸類整理，匯總形成風(fēng)險監(jiān)控表，列舉出企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險存在的原因及規(guī)避方法，與此同時，企業(yè)內(nèi)部各部門要對照識別出的風(fēng)險建立完善的風(fēng)險防范機(jī)制，降低風(fēng)險發(fā)生可能性的同時減少風(fēng)險的危害程度。
第三，應(yīng)對處理存在風(fēng)險。內(nèi)部和外部所存在的風(fēng)險被識別之后，企業(yè)自身就需要對這些風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對處理，一般情況下，風(fēng)險處理有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險接收三種方法。首先，風(fēng)險規(guī)避是風(fēng)險處理中最為有效的方法，它是通過加強(qiáng)企業(yè)管理、完善制度以及法律保障等提高企業(yè)自身水平的手段來避免風(fēng)險帶來的損失；其次，當(dāng)風(fēng)險一定存在無法規(guī)避時，企業(yè)利用合同、保險等方式將原本屬于企業(yè)自身的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他組織機(jī)構(gòu)之中。最后，當(dāng)風(fēng)險概率較低或者投入處理風(fēng)險的費用高于風(fēng)險發(fā)生帶來的損失時，企業(yè)通常也接收風(fēng)險，由企業(yè)自身來承擔(dān)可能發(fā)生的風(fēng)險。
總而言之，集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計對于加強(qiáng)下屬子公司的控制管理有著十分重要的意義，審計對象也由傳統(tǒng)的財務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向風(fēng)險管理，審計人員不再單純扮演“裁判”,而是轉(zhuǎn)型為“參謀”,因此內(nèi)部審計未來的發(fā)展道路之上，以風(fēng)險管理為核心的審計模式將會是集團(tuán)化企業(yè)轉(zhuǎn)型的重點方向。
內(nèi)部審計案例論文篇十七
摘要：內(nèi)部審計績效評價涵蓋對審計工作質(zhì)量、時間使用、人員分配、審計效果等方面的綜合考核和評價。全面分析當(dāng)前內(nèi)部審計績效評價的主要方法及優(yōu)缺點，并基于平衡計分卡對內(nèi)部審計績效評價進(jìn)行探析。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;績效評價;評價方法。
一、引言。
隨著我國全面深化改革進(jìn)程不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在加強(qiáng)資金管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、健全內(nèi)部控制、防范風(fēng)險漏洞、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面所起著重要作用。當(dāng)前內(nèi)審工作也存在許多不足，例如，監(jiān)督與服務(wù)職能難以統(tǒng)一；審計人員能力有待加強(qiáng)；審計環(huán)境還需進(jìn)一步改善，這些因素在很大程度上影響內(nèi)部審計功能的有效發(fā)揮。新形勢下，采用績效評價方式能夠全方位考核內(nèi)部審計工作，促使內(nèi)審工作在審計業(yè)務(wù)范圍、人員結(jié)構(gòu)及素質(zhì)、審計方法、審計溝通等方面有所改善，更好的為改革發(fā)展服務(wù)。
二、內(nèi)部審計績效評價的含義和內(nèi)容。
內(nèi)部審計績效是指在一定時期內(nèi)，內(nèi)部審計部門為了實現(xiàn)其目標(biāo)，而采取的各種工作行為、方式及其有形和無形的結(jié)果。包括了內(nèi)部審計部門的工作行為、方式和結(jié)果。內(nèi)部審計績效評價主要由以下五個基本要素組成。一是評價主體，是指評價工作的執(zhí)行者，包括專門的機(jī)構(gòu)、組織和人員；二是評價客體，是指評價對象，包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)各業(yè)務(wù)部門、審計人員、審計項目組等。三是評價目標(biāo)，內(nèi)部審計績效評價的目標(biāo)時對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)績做出客觀評價，并將評判結(jié)果運(yùn)用于管理；四是評價方式包括制定標(biāo)準(zhǔn)、遵循程序、組織實施、比照標(biāo)準(zhǔn)、分析差異、作出結(jié)論等一系列評價活動的方式方法。內(nèi)部審計績效評價的內(nèi)容包括評價其應(yīng)該做哪些工作、做了沒有、是否按規(guī)范去做的、準(zhǔn)確性如何。具體包括五個方面內(nèi)容：一是工作量，指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在一年內(nèi)或一定時間內(nèi)完成任務(wù)的數(shù)量，工作量是內(nèi)部審計績效評價的基本內(nèi)容；二是工作效果，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成的各項審計工作所產(chǎn)生的結(jié)果。工作效果評價的主要指標(biāo)包括：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否如實向管理層反映情況；審計意見或建議由多少被管理層采納等；三是審計成本，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成一定工作量，達(dá)到一定工作效果所耗用的時間、人力和經(jīng)費。審計成本是績效考評的重要因素之一，當(dāng)前內(nèi)部審計普遍存在審計任務(wù)時間緊、任務(wù)重，而審計力量不足的情況，如何有效控制審計成本，在最少“投入”下產(chǎn)生最大的審計效果十分重要；四是審計質(zhì)量控制，是指審計工作質(zhì)量是否符合政策、制度要求，是否履行必要的審計程序，是否關(guān)注重要風(fēng)險點，是否提出合理化建議等。
三、內(nèi)部審計績效評價的方法以及存在的問題。
1.目標(biāo)管理法及其存在問題。
目標(biāo)管理思想是指以企業(yè)整體目標(biāo)為核心，內(nèi)審工作績效評價從企業(yè)目標(biāo)出發(fā)進(jìn)行考評。它的優(yōu)點在于：一是基于企業(yè)整體目標(biāo)，具有大局意識，從頂層目標(biāo)出發(fā)，層層分解到各具體部門、具體員工，形成員工的工作目標(biāo)，進(jìn)而使組織上下都為實現(xiàn)組織的目標(biāo)而努力；二是具有員工參與機(jī)制，員工可以參加目標(biāo)制定，避免員工對目標(biāo)不滿產(chǎn)生抵觸情緒，增加員工參與度，可以使評價和獎勵獎勵更為客觀、合理，能夠有效激勵員工。目標(biāo)管理思想在評價現(xiàn)代內(nèi)部審計部門的績效方面還有所欠缺，主要表現(xiàn)在：一是缺乏應(yīng)變性，目標(biāo)管理思想在期初將企業(yè)整體目標(biāo)確定，對于形勢轉(zhuǎn)變下要求的目標(biāo)調(diào)整缺乏應(yīng)變性和靈活性；二是目標(biāo)管理注重結(jié)果，而忽略了過程；三是僅關(guān)注短期目標(biāo)。內(nèi)部審計工作是一項長期改造企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的部門，短期目標(biāo)難以發(fā)揮內(nèi)審作用，而且還會扭曲內(nèi)部審計的職能。
2.關(guān)鍵績效指標(biāo)法及其存在問題。
關(guān)鍵績效指標(biāo)是指將企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，找出支持整體戰(zhàn)略目標(biāo)的每個部門和員工的關(guān)鍵成功因素。他的優(yōu)點在于關(guān)鍵績效指標(biāo)是一個系統(tǒng)化的績效評價指標(biāo)體系，可以綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部影響因素，重點關(guān)注和選取對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)影響最為顯著的關(guān)鍵指標(biāo)，再將關(guān)鍵指標(biāo)層層下達(dá)，形成部門和個體的核心戰(zhàn)略目標(biāo)，有效傳遞了企業(yè)的價值導(dǎo)向。關(guān)鍵績效指標(biāo)體系提供了一種管理的思路，但是偏向于理論分析，缺少具體評價指標(biāo)體系的構(gòu)建，特別是對內(nèi)部審計這樣特殊的部門，從哪些維度來分解企業(yè)的戰(zhàn)略，指標(biāo)如何設(shè)定等尚未明確。
3.經(jīng)濟(jì)增加值評價方法及其存在問題。
經(jīng)濟(jì)增加值法是一種企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)，指資本獲得的收益至少要能彌補(bǔ)投資者承擔(dān)的風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)增加值法主要適用于上市企業(yè)，上市企業(yè)一般的最終目標(biāo)是實現(xiàn)股東投資價值最大化，因此衡量企業(yè)業(yè)績的指標(biāo)應(yīng)該準(zhǔn)確反映企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值。經(jīng)濟(jì)增加值法就其性質(zhì)而言仍屬財務(wù)業(yè)績的綜合性評價指標(biāo)，還存在不足：一是評價模式過于綜合，對于具體部門及個人績效評價難以操作；二是側(cè)重于財務(wù)戰(zhàn)略，評價標(biāo)準(zhǔn)局限于財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)內(nèi)部控制建立健全、風(fēng)險把控能力，管理模式改善與創(chuàng)新等未進(jìn)行評價。
四、基于平衡計分卡的內(nèi)部審計績效評價及其可行性分析。
1.平衡計分卡的含義及特點。
平衡計分卡尋求企業(yè)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)之間、財務(wù)度量績效與非財務(wù)度量績效之間、企業(yè)內(nèi)部成長與企業(yè)外部滿足顧客需求之間的平衡狀態(tài)，是全面衡量企業(yè)戰(zhàn)略管理績效，進(jìn)行戰(zhàn)略控制的重要工具和方法。平衡計分卡方法認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從財務(wù)（financial）、客戶（customers）、內(nèi)部流程（internalbusinessprogress）、學(xué)習(xí)與成長（learningandgrowth）四個角度審視自身業(yè)績。平衡計分卡作為戰(zhàn)略管理工具之一，把企業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)管理過程的核心地位，它以一種簡單、一致的方法描述了企業(yè)的戰(zhàn)略并將其在企業(yè)各個層面展現(xiàn)出來。與傳統(tǒng)的.績效評價不同，平衡計分卡有著自身的特點和優(yōu)勢：一是評價指標(biāo)包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)；二是平衡計分卡可作為企業(yè)內(nèi)部績效評價通用語言，具有一套通用原則用以管理日常工作和框定企業(yè)戰(zhàn)略；三是能夠在戰(zhàn)略上平衡幾股相互排斥的力量，包括內(nèi)外因素的影響、領(lǐng)導(dǎo)指標(biāo)和滯后指標(biāo)、財務(wù)目標(biāo)和非財務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)總體目標(biāo)、財務(wù)優(yōu)先次序和具體操作；它將戰(zhàn)略方向與目標(biāo)值和指標(biāo)協(xié)調(diào)一致；它在企業(yè)各級向下層層分解。
2.平衡計分卡的優(yōu)越性。
平衡計分卡與其他績效評價相比，獨特優(yōu)勢在于“平衡觀”和“戰(zhàn)略觀”，它不僅是一種業(yè)績的評價體系，更為重要的是作為戰(zhàn)略管理系統(tǒng)而存在。2.1平衡計分卡的“平衡觀”。平衡計分卡可以在以下因素中達(dá)到“平衡”：財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)之間的平衡；外部指標(biāo)（股東、客戶）與內(nèi)部指標(biāo)（組織結(jié)構(gòu)、人員能力、工作流程）之間的平衡；效益與未來業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；客觀業(yè)績指標(biāo)與主觀業(yè)績指標(biāo)之間的平衡；短期衡量指標(biāo)和長期平衡指標(biāo)之間的平衡。2.2平衡計分卡的“戰(zhàn)略觀”。平衡計分卡把戰(zhàn)略置于中心地位，它將企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)分解為不同的目標(biāo)，并設(shè)立具體的績效評價指標(biāo)，通過將員工報酬與測評指標(biāo)連接起來的辦法促使員工采取一切必要的行動去實現(xiàn)這些目標(biāo)。
3.平衡計分卡在內(nèi)部審計績效評價中的可行性。
平衡計分卡通過財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)和創(chuàng)新這四個維度制定績效指標(biāo)來評價企業(yè)的績效，其運(yùn)用于內(nèi)審部門具有現(xiàn)實可行性：3.1平衡計分卡是一種準(zhǔn)確的計量工具。內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)具有特殊性，較為難以用定量指標(biāo)進(jìn)行分析，平衡計分卡能夠?qū)⒍糠治雠c定性分析相結(jié)合，適用于內(nèi)部審計部門績效評價，從財務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個方面對內(nèi)部審計部門進(jìn)行全方位的量化績效考核。3.2平衡計分卡適合于現(xiàn)代內(nèi)部審計職能轉(zhuǎn)換的需求。內(nèi)部審計不再以查錯糾弊為目標(biāo)，而是站在管理層角度，對企業(yè)整體的內(nèi)部管理活動、權(quán)力運(yùn)行、政策法規(guī)落實等方面進(jìn)行監(jiān)督與服務(wù)，平衡計分卡的多維度評價方式與當(dāng)前內(nèi)部審計工作相契合。
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