2023年稅收調(diào)研報告（專業(yè)17篇）

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    稅收調(diào)研報告篇一
    全面開展非稅收入執(zhí)收成本核定工作，既是深化財政預(yù)算體制改革和完善部門預(yù)算編制的客觀需要，也是推行預(yù)算績效考核及保障政府職能順利實施的有力措施，更是規(guī)范非稅收入征管、強化執(zhí)收單位財務(wù)管理的重要手段。近年來，我市按照《湖南省非稅收入管理條例》、《湖南省財政廳關(guān)于核定非稅收入執(zhí)收成本的通知》(湘財非稅〔xxx1〕8號)等有關(guān)規(guī)定，積極探索非稅收入執(zhí)收成本核定及運用工作，取得了一定成效。
    (一)制度規(guī)定。
    為做好非稅收入執(zhí)收成本核定工作，郴州市財政局于xxx9年印發(fā)《市級非稅收入年度預(yù)算編審工作規(guī)程》(郴財費[xxx9]16號)，對非稅收入執(zhí)收成本的編報、測算、核定工作做出了明確規(guī)定。隨后，每年的預(yù)算編制文件都對非稅收入執(zhí)收成本核定工作做出具體安排部署。xxx2年，郴州市非稅局出臺《市級非稅收入執(zhí)收成本核定工作規(guī)程》(以下簡稱《規(guī)程》)，對非稅收入執(zhí)收成本的具體構(gòu)成項目、核定原則、方法、程序等做出了更詳細(xì)的規(guī)定?！兑?guī)程》要求核定非稅收入執(zhí)收成本與編報非稅收入年度預(yù)算同步進(jìn)行;執(zhí)收成本由市直執(zhí)收單位認(rèn)真編報，并按時報送市級財政部門非稅收入管理機構(gòu)核定;執(zhí)收成本采取電子和紙質(zhì)兩種形式申報，并保持格式一致、口徑統(tǒng)一。
    (二)核定的基本方法。
    1.在核定程序上，采取“單位申報、財政審核、分項核定、預(yù)算保障”的模式。單位通過ftp文件傳輸服務(wù)器申報非稅收入及執(zhí)收成本預(yù)測數(shù)，將相關(guān)文件資料命名后放置在對應(yīng)的文件夾中，由非稅局進(jìn)行初審，并將初審?fù)ㄟ^的文件電子文檔發(fā)送給對口業(yè)務(wù)科室。對口業(yè)務(wù)科室確認(rèn)后，通過部門預(yù)算中的項目支出予以保障。
    2.在核定口徑上，采取小口徑核定。即僅核定部門預(yù)算基本支出未予以保障的額外開支。如聘用人員經(jīng)費、證書(證照)工本費、維修維護(hù)費、資料印刷費、專用材料費、應(yīng)繳稅費、代征手續(xù)費等。上下級分成支出按文件規(guī)定比例計算確定，在非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶解繳結(jié)算，不列入執(zhí)收成本范圍;由預(yù)算部門按規(guī)定比例提取的政府償債準(zhǔn)備金也不納入單位執(zhí)收成本項目核定。
    3.在核定方式上，采取分類、分項核定方式。
    (1)行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資產(chǎn)(源)有償使用收益、其他非稅收入執(zhí)收成本核定方式為：工本費按物價部門確定的收費標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)收工作量核定;稅金按相應(yīng)的稅(費)率核定;租金按上年支出數(shù)或合同數(shù)核定;專用材料費按上年度實際支出數(shù)，結(jié)合當(dāng)年收入計劃核定;培訓(xùn)支出的酬金、資料費和食宿費成本按上年度實際支出數(shù)，結(jié)合當(dāng)年收入計劃核定;其他支出按上年為取得該項非稅收入發(fā)生的支出，結(jié)合當(dāng)年收入計劃核定。
    (2)罰沒收入辦案經(jīng)費采取區(qū)分單位性質(zhì)分別核定的方式：市本級紀(jì)檢監(jiān)察政法機關(guān)外的全額撥款單位按50%、差額撥款單位按60%、自收自支單位按75%核定，市本級紀(jì)檢監(jiān)察政法機關(guān)辦案經(jīng)費另行核定：對于一般性案件，按20%的比例核定;對向上和對外爭取案件所取得的罰沒收入，市級入庫金額達(dá)到100萬元以上的，經(jīng)市財政局核實后提高10%(按30%)比例核定;對市縣聯(lián)合辦案的，根據(jù)現(xiàn)行財政體制有關(guān)規(guī)定，罰沒收入繳入市級財政的，考慮市縣區(qū)聯(lián)合辦案成本，提高20%(按40%)比例核定;個別大案要案實行一案一核定方式。
    (3)國有土地使用權(quán)出讓收入的成本核定，由市國土資源部門會同市財政部門征收管理機構(gòu)(市鄉(xiāng)政鎮(zhèn)財政管理局)審查，報市財政部門核準(zhǔn)后下達(dá)批準(zhǔn)文件。計入征地成本的內(nèi)容包括：征地補償費(含土地補償費、安置補助費、地上附著物補償費、青苗補償費、征地拆遷補償費)、征地報批稅費(包括新增建設(shè)用地有償使用費、耕地開墾費、耕地占用稅、植被恢復(fù)費、防洪保安專項資金、被征地農(nóng)民社會保障資金等)和房屋拆遷費用。核定標(biāo)準(zhǔn)按《郴州市征地拆遷補償安置辦法》(湘政發(fā)[xxx1]20號)執(zhí)行。
    4.在成果應(yīng)用上，成本核定工作借助部門預(yù)算軟件系統(tǒng)與部門預(yù)算同步進(jìn)行。在編制部門預(yù)算時，將單位非稅收入征收計劃剔除上解(下劃)收入作為計提基數(shù)，按一定比例計提償債準(zhǔn)備金。除基金收入統(tǒng)一按50%的比例計提外，其他非稅收入?yún)^(qū)分單位性質(zhì)和收入項目，按不同比例計提：全額撥款單位的行政事業(yè)性收費收入按20%、罰沒收入按50%、其他非稅收入按10%計提;差額撥款單位的行政事業(yè)性收費收入按10%、罰沒收入按40%、其他非稅收入按5%計提;自收自支單位的行政事業(yè)性收費收入和其他非稅收入不計提償債準(zhǔn)備金，罰沒收入按25%計提。非稅收入剔除上解(下劃)收入及償債準(zhǔn)備金后，全額納入部門預(yù)算，經(jīng)非稅局商財政歸口業(yè)務(wù)科室核定的執(zhí)收成本在部門預(yù)算中通過“項目支出”予以保障。執(zhí)收成本支付流程按預(yù)算管理程序，由預(yù)算核定支出控制數(shù)，財政歸口科室下達(dá)資金指標(biāo)，國庫辦理資金支付。具體撥付流程為：對于已通過部門預(yù)算安排的執(zhí)收成本和項目支出，由預(yù)算科年初下達(dá)指標(biāo)到各業(yè)務(wù)科室，國庫局每旬根據(jù)非稅收入征收管理局提供分單位入庫數(shù)，按收入繳庫方式分別向預(yù)算科提供分單位的撥款控制表，預(yù)算科核定蓋章后送各業(yè)務(wù)科室作為單位執(zhí)收成本和項目支出指標(biāo)下達(dá)依據(jù)，各業(yè)務(wù)科室在控制數(shù)范圍內(nèi)下達(dá)資金指標(biāo)。非稅收入超計劃征收部分，按一定比例(略高于計劃內(nèi)比例)計提政府償債準(zhǔn)備金后，余額由各業(yè)務(wù)科室商預(yù)算科提出安排意見，按相應(yīng)審批程序報局領(lǐng)導(dǎo)、市領(lǐng)導(dǎo)審批后下達(dá)追加指標(biāo)，比照年度征收計劃內(nèi)的支出撥款程序執(zhí)行。xxx4年，我市用非稅收入安排基本經(jīng)費及項目經(jīng)費(不含執(zhí)收成本)共計3.43億元。
    5.在成本控制上，我市采取一年一核的方式。每年年底對下一年度的非稅收入執(zhí)收成本進(jìn)行核定，將核定的執(zhí)收成本及年度非稅收入征收計劃編入部門預(yù)算，經(jīng)人代會審議通過后下達(dá)給執(zhí)收單位。
    (三)成本核定工作覆蓋面。
    xxx5年，我市對市直101個部門預(yù)算單位的政府性基金收入、專項收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資產(chǎn)(源)有償使用收入、其他收入等5類非稅收入的執(zhí)收成本進(jìn)行了審核，單位覆蓋面達(dá)到91.8%、項目覆蓋面達(dá)到100%。核定xxx5年度非稅收入預(yù)算6.77億元，核定執(zhí)收成本2.67億元，占非稅收入預(yù)算的39.44%。全市共9個縣(市、區(qū))開展了非稅收入成本核定工作，覆蓋面達(dá)到81.8%。其中永興、臨武等縣制定出臺了《縣級非稅收入執(zhí)收成本核定工作規(guī)程》、《關(guān)于進(jìn)一步加強非稅收入預(yù)算管理的通知》等文件，進(jìn)一步規(guī)范了非稅收入征收成本核定工作，使成本核定工作逐步步入常態(tài)化。
    (四)信息化管理。
    我市依托部門預(yù)算軟件系統(tǒng)進(jìn)行非稅收入及執(zhí)收成本預(yù)算申報。為方便各預(yù)算單位(非稅收入執(zhí)收單位)傳送資料，我市建立了ftp文件傳輸服務(wù)器，單位上傳文件資料時，將相關(guān)文件資料命名后放置在對應(yīng)的文件夾中。非稅局、對口業(yè)務(wù)科室分別在ftp文件傳輸服務(wù)器中對單位的非稅收入收支預(yù)算進(jìn)行初審和復(fù)審，預(yù)算單位(非稅收入執(zhí)收單位)根據(jù)審核后的非稅收入收支預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在部門預(yù)算軟件(單位版)中進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，經(jīng)對口業(yè)務(wù)科室審核后，由預(yù)算科根據(jù)需要通知系統(tǒng)管理員導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)送給非稅局及對口業(yè)務(wù)科室。
    非稅收入執(zhí)收成本核定工作是非稅收入征管工作中一項重要的基礎(chǔ)性工作。我市自xxx9年開展執(zhí)收成本核定工作以來，成本核定工作作為深化預(yù)算體制改革、完善部門預(yù)算編制、加強財政收支管理的重要措施，既得到了政府的充分肯定，也得到了執(zhí)收單位的積極支持，財政部門內(nèi)部各科室也日漸認(rèn)識到非稅收入成本核定工作的重要意義，在部門預(yù)算編制、執(zhí)收成本核撥過程中，都能對核定成果加以運用。
    (一)非稅收入成本核定工作步入常態(tài)化。
    近年來，我市結(jié)合深化部門預(yù)算改革，積極探索非稅收入執(zhí)收成本核定辦法，進(jìn)一步提高非稅收入管理水平。每年年底由市財政局在下發(fā)下一年度部門預(yù)算通知時，將非稅收入及執(zhí)收成本編報要求在通知中予以明確，各執(zhí)收單位按要求積極配合認(rèn)真編報，并將經(jīng)非稅局及財政歸口業(yè)務(wù)科室審核后的非稅收入及執(zhí)收成本計劃編入部門預(yù)算。由市財政局將經(jīng)人代會審核通過后的部門預(yù)算下達(dá)給執(zhí)收單位。非稅收入成本核定工作逐漸步入常態(tài)化。
    通過將核定的非稅收入執(zhí)收成本編入部門預(yù)算，能更直觀的反映執(zhí)收單位的預(yù)算支出績效水平。非稅收入成本核定工作，促使財政部門和執(zhí)收單位都不僅要關(guān)心非稅收入的規(guī)模和增長速度，還要考慮執(zhí)收過程中投入的人力、財力、物力，即要綜合考慮執(zhí)收非稅收入的“所費”與“所得”，逐步建立起非稅收入績效管理理念。
    (三)單位部門預(yù)算更加精細(xì)化。
    部門預(yù)算中，在基本支出按照“定員定額”的核定原則核定的基礎(chǔ)上，將單位執(zhí)收的非稅收入(包括納入公共預(yù)算管理的非稅收入和納入專戶管理的非稅收入)扣除上下級分成支出及政府償債準(zhǔn)備金后的余額納入單位部門預(yù)算，將核定的執(zhí)收成本在部門預(yù)算中通過“項目支出—征收成本”優(yōu)先予以保障，余額用于安排單位其他項目支出或基本支出。xxx3-xxx5年，我市通過部門預(yù)算下達(dá)非稅收入征收計劃共計19.14億元，核定執(zhí)收成本5.74億元，核定的執(zhí)收成本全額通過通過“項目支出—征收成本”予以保障。使單位部門預(yù)算更加精細(xì)、明晰。
    (四)增強了政府的宏觀調(diào)控能力。
    非稅收入執(zhí)收總額與非稅收入執(zhí)收成本之差，形成政府可用財力，一部分用于安排執(zhí)收單位的項目支出或基本支出，另一部分用于補充地方財政收支缺口，由財政統(tǒng)籌安排。xxx3年-xxx5年，我市用非稅收入剔除執(zhí)收成本后的余額，共計彌補財政收支缺口(計提償債準(zhǔn)備金)3.08億元、安排單位項目支出或基本支出9.13億元。為政府緩解財政收支矛盾發(fā)揮了重要作用，增強了政府的宏觀調(diào)控能力。
    (一)認(rèn)識不統(tǒng)一。
    各部門對非稅收入執(zhí)收成本核定工作的認(rèn)識不統(tǒng)一。有的認(rèn)為為調(diào)動執(zhí)收單位的工作積極性，應(yīng)給執(zhí)收單位核定較充裕的執(zhí)收成本;有的認(rèn)為為緩解部門(單位)“苦樂不均”的現(xiàn)象，應(yīng)嚴(yán)格核定執(zhí)收成本;有的認(rèn)為執(zhí)收單位執(zhí)收非稅收入是履行政府職能，其經(jīng)費已通過部門預(yù)算的基本支出進(jìn)行保障，不應(yīng)另外單獨核定并安排執(zhí)收成本;有的認(rèn)為非稅收入由部門或單位取得,應(yīng)全部安排給部門和單位使用,不需核定執(zhí)收成本;有的認(rèn)為非稅收入屬財政資金應(yīng)同稅收收入一并統(tǒng)籌安排,不需核定執(zhí)收成本;有的認(rèn)為核定執(zhí)收成本的方式過于粗略，并不能真正體現(xiàn)非稅收入“所費”與“所得”。
    (二)制度建設(shè)有待完善。
    我市自xxx9年開展非稅收入執(zhí)收成本核定工作以來，一直還處于探索階段，尚未形成規(guī)范的執(zhí)收成本核定辦法和核定成果運用工作機制，致使工作人員在執(zhí)收成本核定過程中無章可循、隨意性較大。
    (三)執(zhí)收成本核定質(zhì)量有待進(jìn)一步高。
    在非稅收入執(zhí)收成本核定過程中，從部門利益出發(fā)，執(zhí)收單位會盡量爭取較大的數(shù)額，而財政部門則偏向于用較小的成本獲得較大的成果。如何在兩者之間取得一個平衡，按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來確定一個合適的成本數(shù)額，我市尚未找到一個好的解決辦法。核定執(zhí)收成本時，只能按單位申報數(shù)，參考以前年度實際核定數(shù)，結(jié)合部門預(yù)算基本支出安排情況進(jìn)行粗略核定，核定質(zhì)量不高。
    (四)核定成果難以充分運用。
    1.現(xiàn)行的職能分工，容易造成核定成果運用難以保障。成本核定工作從嚴(yán)格意義上來看，是一項財務(wù)管理工作，按職能界定，歸屬于相應(yīng)業(yè)務(wù)科室，由非稅收入征收管理部門牽頭進(jìn)行執(zhí)收成本核定，頗感力不從心。另外，項目支出審核職能在業(yè)務(wù)科室，通過非稅收入安排的項目支出除執(zhí)收成本由非稅收入征收管理部門牽頭審定外，其他項目支出非稅部門并不參與。如果其他項目支出審核不嚴(yán)，則很難保證執(zhí)收成本核定成果得到保障和充分運用。
    2.現(xiàn)行的操作模式容易造成收支矛盾，影響執(zhí)收成本核定成果運用。我市現(xiàn)行的操作模式是：執(zhí)收成本通過部門預(yù)算的項目支出下達(dá)給執(zhí)收單位，非稅收入預(yù)算扣除一定比例的償債準(zhǔn)備金及執(zhí)收成本后的余額全部作為單位基本經(jīng)費或其他項目經(jīng)費的資金來源進(jìn)行安排，年度非稅收入超收部分扣除一定比例(略高于預(yù)算內(nèi)部分)償債準(zhǔn)備金后，全部安排給執(zhí)收單位。在這種操作模式下，如果執(zhí)收成本和其他項目支出審核過嚴(yán)，執(zhí)收單位將因年度非稅收入短收而影響經(jīng)費保障，不利于非稅收入預(yù)算做足做實，也不利于調(diào)動執(zhí)收單位積極性;如果不嚴(yán)格審核又將使非稅收入執(zhí)收單位支出膨脹，造成單位間的“苦樂不均”。
    非稅收入執(zhí)收成本核定工作是一項復(fù)雜且十分重要的工作。如何科學(xué)核定非稅收入執(zhí)收成本并加以合理應(yīng)用，是進(jìn)一步提高非稅收入管理水平，健全非稅收入管理體系的重要內(nèi)容。為此，我市通過調(diào)研并結(jié)合近幾年工作實際，擬采取以下措施：
    (一)強化執(zhí)收成本理念。
    由于政府非稅收入執(zhí)收成本核定工作涉及面廣,涉及到各部門和單位的切身利益，針對單位和部門認(rèn)識不足,為統(tǒng)一思想，引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，得到各部門單位的積極配合,必須加大非稅收入執(zhí)收成本管理宣傳。要逐步淡化“非稅收入是預(yù)算外資金，屬單位收入”概念，建立非稅收入新理念，真正把思想認(rèn)識統(tǒng)一到“非稅收入所有權(quán)屬國家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財政”上來。為嚴(yán)格核定執(zhí)收成本，實現(xiàn)非稅收入真正意義上的統(tǒng)籌安排掃除觀念上的障礙和行動上的抵觸。
    (二)科學(xué)核定執(zhí)收成本。
    1.科學(xué)界定執(zhí)收成本涵蓋范圍。將財政基本經(jīng)費保障之外的、為執(zhí)收非稅收入產(chǎn)生的臨聘人員經(jīng)費、自收自支編制人員經(jīng)費及公用經(jīng)費、差額撥款單位人員經(jīng)費及公用經(jīng)費缺口、工本費、稅金、租金、代征手續(xù)費、維修維護(hù)費、專用材料費、酬金、對外培訓(xùn)用的資料費和食宿費等納入執(zhí)收成本核定范圍。
    2.深入調(diào)查研究，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)客觀真實。采取向執(zhí)收單位發(fā)放成本核定調(diào)查表和實地調(diào)查相結(jié)合的方式取得上年度非稅收入執(zhí)收成本實際發(fā)生額。執(zhí)收成本調(diào)查表中列明具體成本項目，如果有“稅金”、“代征手續(xù)費”等項目的，要求其對應(yīng)到目級非稅收入項目。實地調(diào)查時查看其原始支出票據(jù)，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。
    3.進(jìn)行分類核定，確保核定數(shù)據(jù)客觀公正。為核定一個合理的執(zhí)收成本數(shù)額，可按成本項目將其分為固定成本和變動成本兩大類。固定成本是在一定范圍內(nèi)不隨收入變動而變動或者與收入沒有明顯的線性關(guān)系的成本，如聘用執(zhí)收人員經(jīng)費、自收自支編制人員經(jīng)費及公用經(jīng)費、差額撥款單位人員經(jīng)費及公用經(jīng)費缺口、設(shè)備維修維護(hù)費、場地租金以及差額撥款和自收自支事業(yè)單位財政未予保障的人員經(jīng)費及公用經(jīng)費等。固定成本可參照前兩年實際發(fā)生數(shù)確定。變動成本是隨收入變動而變動并與收入變動呈明顯線性關(guān)系的成本，如證書證照工本費、稅金、代征手續(xù)費等。變動成本可根據(jù)執(zhí)收單位年度收入計劃及相應(yīng)的費用標(biāo)準(zhǔn)計算確定。
    4.把握原則及方法步驟。按照“因勢利導(dǎo)、先易后難、循序漸進(jìn)”的原則，分步組織實施執(zhí)收成本核定及運用工作，加強非稅收入統(tǒng)籌力度。
    (三)合理運用核定成果。
    1.區(qū)分收費項目，將非稅收入收支計劃分別編入部門預(yù)算或地方預(yù)算。為進(jìn)一步加強政府非稅收入管理，增強政府宏觀調(diào)控能力,確保財政資金運行安全高效，建議編制全口徑非稅收入收支計劃。對具有專項用途的政府性基金如價格調(diào)節(jié)基金、墻改基金、污水處理費等，由征收部門和單位編制收入計劃、申報執(zhí)收成本，經(jīng)財政部門審核通過后，將核定的執(zhí)收成本編入單位部門預(yù)算;由使用部門編制涉及本部門和單位的有關(guān)政府性基金收支預(yù)算。國有國有土地使用權(quán)出讓收入由其征收管理部門編制收支計劃納入地方政府性基金預(yù)算;其他非稅收入(行政事業(yè)性收費、國有資源有償使用收入等)剔除上下級分成支出后的余額全額納入單位部門預(yù)算，核定的執(zhí)收成在部門預(yù)算中通過安排項目經(jīng)費予以保證。
    2.將剔除執(zhí)收成本后形成的財力全額由財政統(tǒng)籌安排。改變按非稅收入執(zhí)收總額一定比例計提政府償債準(zhǔn)備金的模式，把單位執(zhí)收的非稅收入剔除執(zhí)收成本后的余額全額由財政統(tǒng)籌安排使用。
    3.嚴(yán)格審核項目支出。目前通過非稅收入安排的項目支出數(shù)量多、金額大，很多并非真正意義的項目支出，而非非稅收入安排的項目支出數(shù)量少金額小，且屬嚴(yán)格意義的項目支出造成了單位苦樂不均的現(xiàn)象?？茖W(xué)核定非稅收入執(zhí)收成本后，在保證執(zhí)收成本通過項目支出予以保障的前提下，不管單位申報的項目支出是否通過非稅收入安排，都應(yīng)嚴(yán)格審核，防止非稅收入執(zhí)收單位項目支出數(shù)額膨脹。
    (四)完善績效考核機制。
    為調(diào)動執(zhí)收單位的積極性，應(yīng)建立并完善績效考核機制，每年由財政部門對各單位政府非稅收入執(zhí)收工作情況進(jìn)行考核。對完成年度政府非稅收入計劃的單位，政府非稅收入剔除執(zhí)收成本后，余額按一定比例安排事業(yè)發(fā)展性支出。對超額完成年度收入計劃的單位，按非稅收入超收額剔除執(zhí)收成本后的一定比例安排事業(yè)發(fā)展性支出;對非政策性因素未完成年度政府非稅收入計劃的單位，仍按年度計劃統(tǒng)籌收入，相應(yīng)調(diào)減單位成本支出;執(zhí)收單位因政策性因素(如取消收費項目、降低收費標(biāo)準(zhǔn)等)不能完成年度收入計劃的，須向財政部門提出收支計劃調(diào)整申請，財政部門提出調(diào)整建議，按規(guī)定程序報批確定;當(dāng)年新增或取消的收費項目，只核撥執(zhí)收成本，不進(jìn)行績效考核;因單位漏報、瞞報等原因?qū)е路嵌愂杖胗媱澠托纬傻脑鍪?，以及財政、審計、物價等部門檢查時責(zé)令補繳形成的收入，不納入考核范圍，原則上不予安排支出。對非稅收入執(zhí)收工作年度考評先進(jìn)單位，可按一定標(biāo)準(zhǔn)對在非稅收入執(zhí)收工作中做出突出貢獻(xiàn)的相關(guān)人員給予獎勵，獎勵經(jīng)費主要從結(jié)余資金中列支。
    (五)制訂成本核定辦法。
    為切實做好非稅收入執(zhí)收成本核定改革工作，要盡快出臺《市本級政府非稅收入執(zhí)收成本核定辦法》及《市本級政府非稅收入成本核定工作實施方案》，把非稅收入成本核定的原則、方法以及核定成果的運用等用制度予以明確，使非稅收入成本核定工作有據(jù)可依、有章可循。
    路政管理部門非稅收入是除了稅收以外，由路政管理部門憑借其政府職能、政府信譽或國家權(quán)力依法取得的收入，在當(dāng)前中外國家的稅收制度中非稅收入均是政府財政總收入中的重要構(gòu)成部分。非稅收入脫鉤政策是基于規(guī)范非稅收入的目的提出的，這種“收支兩條線”的模式對于規(guī)范和平衡路政部門財政收支、轉(zhuǎn)換財政職能、加強預(yù)算外資金管理都有重要的作用。
    近年來，我縣路政管理部門在非稅收入方面采取收支脫鉤的管理模式，取得了好的效果。但是，仍然存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在非稅收入脫鉤管理意識不到位，執(zhí)行不力;缺少有效的監(jiān)管機制，法制化建設(shè)滯后;源頭控制出現(xiàn)漏洞，票據(jù)管理不嚴(yán);收支脫鉤和缺乏必要配套措施等方面。應(yīng)有效加快提高非稅收入脫鉤管理意識，加強執(zhí)行力度，加強日常票據(jù)管理工作，防止非稅收入流失。
    (一)依法征收力度不斷加大。
    我縣路政部門非稅收入征收工作，是法律法規(guī)賦予部門的一項重要職責(zé)，是道路交通事業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)性工作。近年來，我縣各級路政部門努力克服征收涉及范圍廣、企事業(yè)單位多、關(guān)系復(fù)雜、征收任務(wù)艱巨等困難，通過加強征收隊伍建設(shè)，完善管理制度，調(diào)整充實人員，配備執(zhí)法器材等措施，使依法征收工作得到有序開展，并不斷發(fā)掘新費源，非稅收入征收額逐年提高，不僅有力保障了道路交通工程的建設(shè)和維護(hù)，而且有效保證了我縣道路交通工程管理單位的生存與發(fā)展。
    (二)征收管理工作不斷增強。
    近年來，我縣出臺的一些文件中都進(jìn)一步明確了政府非稅收入征繳程序。要求各執(zhí)收單位在依法征收各類非稅收入時，首先到同級財政部門申請非稅收入項目編碼，然后向繳款人開具省財政廳統(tǒng)一印制的“廣西省非稅收入繳款書”，由繳款人繳款后，將款項通過代收銀行全額繳存財政專戶，避免了執(zhí)收單位坐收從支。執(zhí)收單位及時登記本單位非稅收入輔助賬，每月與財政部門對賬，了解掌握本單位非稅收入征繳情況。
    (三)非稅收入實現(xiàn)了收支規(guī)范化。
    我縣非稅收入“收支兩條線”規(guī)定在各執(zhí)收單位得到逐步落實，征收的非稅收入也基本做到了全額、及時上繳國庫或財政專戶;執(zhí)收單位的支出納入財政綜合預(yù)算管理，根據(jù)單位履行職能的需要，財政安排支出預(yù)算和批復(fù)支出計劃，通過國庫或財政專戶將資金撥付到執(zhí)收單位。
    近幾年來，為了轉(zhuǎn)變部門財政職能、構(gòu)建公共服務(wù)體系，我縣路政管理部門在非稅收入方面通過相關(guān)的摸索采取了收支脫鉤的管理模式，并取得了很好的效果。但是，仍然存在一些比較薄弱的環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
    路政管理部門作為政府行政權(quán)力部門，對非稅收支的管理有著義不容辭的責(zé)任。而由于長期以來對非稅收管理的慣性思維，許多路政管理單位缺乏對非稅收入收支脫鉤管理的意識。在實際中，各執(zhí)收部門和單位更多的將非稅收入資金用作彌補本單位的經(jīng)費支出或者提高本部門人員的福利待遇，仍然有私設(shè)“小金庫”的事情發(fā)生。對于路政管理部門來說，非稅收入中有相當(dāng)一部分是為了緩解部門財政的支出壓力，各部門都將非稅收入看作部門的自有資金。在社會經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和財政改革的過程中，特別是收支脫鉤財政管理模式的提出后，部門內(nèi)部的非稅收入實行的是收支兩條線的管理模式，在這種情況下，原有的財政收支體系被打破，很多單位表現(xiàn)出與財政收支脫鉤管理的不適應(yīng)性，在工作中往往出現(xiàn)執(zhí)行不到位的情況。
    (二)缺少有效的監(jiān)管機制，法制化建設(shè)滯后。
    當(dāng)前，路政管理部門非稅收入管理的改革還處于探索階段，而收支脫鉤管理的模式仍然缺乏完整的規(guī)范方法和必要有效的監(jiān)督機制，政府非稅收入流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重。路政管理部門既是權(quán)利的執(zhí)行部門又是權(quán)利的監(jiān)管部門，對于這些部門單位的非稅收入進(jìn)行監(jiān)管是一個難題。在收支兩條線的實際執(zhí)行過程中，盡管相關(guān)法規(guī)對非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)已經(jīng)做出合理的界定，但仍難做到非稅收入管理真正的歸位，這也給監(jiān)管工作帶來很多的'困難。近年來有些地區(qū)出臺的一些對非稅收入管理的法規(guī)大多只是在理論上進(jìn)行一定的規(guī)范，但在實踐中缺乏可操作性，長此以往，會使得收支脫鉤的非稅收入管理模式面臨無效監(jiān)督的局面。
    (三)源頭控制出現(xiàn)漏洞，票據(jù)管理不嚴(yán)。
    從實際操作的角度來說，票據(jù)管理是非稅收入進(jìn)行收支脫鉤管理的源頭，對票據(jù)管理控制的好壞直接影響到最終的監(jiān)管效果。由于路政管理部門在工作中要接收的票據(jù)種類比較多，而專業(yè)的財稅人員配備相對較少，對數(shù)量繁多的票據(jù)的梳理統(tǒng)計工作做得不到位，這就造成在票據(jù)管理的審查等方面存在許多的漏洞。目前在對票據(jù)數(shù)量、票據(jù)種類以及具體的使用方法等環(huán)節(jié)仍然沒有形成一套規(guī)范科學(xué)的管理辦法，這樣會在非稅收入的征繳過程中出現(xiàn)管理的無序性。如果在這個過程中的監(jiān)管措施不到位的話，那么票據(jù)的源頭控制力會嚴(yán)重弱化，票據(jù)混用、收費混亂現(xiàn)象的發(fā)生便難以避免。
    (四)收支脫鉤和缺乏必要的配套措施。
    當(dāng)前的非稅收入收支脫鉤的政策對路政管理部門的執(zhí)收單位的積極性有很大的影響，如果實現(xiàn)完全的收支脫鉤而沒有必要的配套措施，那么會直接影響到實際執(zhí)收單位工作開展的積極性，也會產(chǎn)生非稅收入不能應(yīng)收盡收的情況，最后的工作任務(wù)也難以很好的完成，這也是實行“收支兩條線”的財政管理改革的最大困擾。在實際中，由于長期以來的傳統(tǒng)管理模式對路政管理部門工作人員的影響較大，有一些單位對于現(xiàn)行的非稅理念認(rèn)識不全面，在收支脫鉤后，對與局部利益的損失在思想上不容易接受。到目前為止，很多單位仍是停留在多收多支、少收少支的狀態(tài)，這就導(dǎo)致了同一部門不同單位之間的分配不均，影響了非稅收入管理的改革步伐，而真正按照收支脫鉤管理模式進(jìn)行運作的單位由于缺乏必要的配套保障措施，也會影響到收支脫鉤管理模式的持久性。
    路政管理部門各單位要提高對非稅收入收支脫鉤管理的意識，改變傳統(tǒng)的非稅收入收支不分明的傳統(tǒng)思維，只有在財政管理上從全局的利益進(jìn)行考慮，才能真正實現(xiàn)非稅收入的規(guī)范化管理。此外，各個單位要在實踐中嚴(yán)格遵循非稅收入脫鉤管理的模式，加強對非稅收人改革的執(zhí)行力度，真正做到應(yīng)罰盡罰，確保政府行政職能的發(fā)揮。
    (二)建立法制化監(jiān)督機制，加快法制化進(jìn)程。
    在實踐的非稅收入征管中，要強化法制化監(jiān)督機制的建設(shè)，對于工作中存在的違規(guī)違紀(jì)行為，要根據(jù)相關(guān)法律加大稽查力度，完善對責(zé)任人的追究制度。此外，國家也應(yīng)該盡快出臺關(guān)于非稅收入規(guī)范化管理的相關(guān)法律法規(guī)，各級路政管理部門要以國家非稅收入管理的相關(guān)法規(guī)政策為指導(dǎo)，結(jié)合各地區(qū)的實際情況，制定和完善與非稅收入管理相配套的法規(guī)制度，以此來加快非稅收入管理的法制化進(jìn)程。
    (三)加強日常票據(jù)管理工作，防止非稅收入流失。
    加強日常的票據(jù)管理工作是非稅收入“收支脫鉤”改革的基礎(chǔ)，它對于非稅收入管理改革起著重要的保障作用。在實際的工作中，路政管理部門的財稅人員要以“票據(jù)管理”為出發(fā)點，嚴(yán)格規(guī)范非稅收入的票據(jù)接收工作，把好收入票據(jù)這一關(guān)。此外，相關(guān)財務(wù)人員要不斷的摸索總結(jié)出一套適合路政管理部門非稅收人管理的管理辦法，以此來規(guī)范收支兩條線的常態(tài)運作。筆者建議可以通過建立“非稅收入征收管理系統(tǒng)”的方式，將各執(zhí)收單位和執(zhí)罰單位的票據(jù)種類、數(shù)量、金額以及繳存情況進(jìn)行即時化的統(tǒng)計梳理，并以此作為本部門非稅收入規(guī)范化管理的平臺。這種系統(tǒng)平臺不僅可以保證各執(zhí)收單位日常工作的順利開展，也可以約束不按時繳庫的單位，防止部門內(nèi)部人員私自建立挪用資金等現(xiàn)象的發(fā)生。所以，對在源頭上對票據(jù)管理的控制對于規(guī)范非稅收入征收管理、防止非稅收入流失有著十分重要的作用，這也是收支脫鉤管理模式的重點環(huán)節(jié)。
    可采取的具體措施有：一方面對非稅收入資金實行財政專戶管理，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)收單位和執(zhí)罰單位的票據(jù)管理，采取票款分離、以票管費的手段來化解票款應(yīng)對無序的局面;在另一方面，要強化計算機網(wǎng)絡(luò)化管理，將整個部門的非稅收入信息整合到一個網(wǎng)絡(luò)信息平臺，從而實現(xiàn)即時監(jiān)管與控制，杜絕收支兩條線不對等的現(xiàn)象。
    (四)加強保障措施建設(shè)，實現(xiàn)管理均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。
    路政管理部門要建立非稅收入的約束和激勵機制，實現(xiàn)路政管理部門各單位非稅收入管理的均衡、協(xié)調(diào)發(fā)展，并建立相關(guān)的量化考核的指標(biāo)，對于按時完成部門預(yù)算的單位要給予一定的成本補償和適當(dāng)?shù)莫剟?，這些補償或者獎勵都應(yīng)該包括在部門預(yù)算內(nèi)。具體做法可參考以下建議：
    一是加強監(jiān)督檢查，對于得到獎勵的單位要對其征收結(jié)果進(jìn)行跟蹤檢查，確保沒有亂收或者隨意少收的情況，這樣做的目的就是保證非稅收入超收部分的合法性，從而建立規(guī)范的部門非稅收入的激勵機制。二是制定非稅收入減免管理方案以及非稅收入超收獎勵方案，這樣在收支脫鉤后仍可以充分調(diào)動各單位的積極性，彌補預(yù)算中的資金不足，最終達(dá)到既可以使各單位自覺增收又可以增加部門可調(diào)配財力的目的。三是建立約束和激勵制衡機制。在調(diào)動路政管理部門單位積極性、完成非稅收入“應(yīng)收盡收”的同時，還應(yīng)當(dāng)考慮到激勵機制所帶來的負(fù)面效果，這就需要建立對征收主體自由度具有約束力的機制，這樣也可以更好的促進(jìn)激勵機制發(fā)揮作用。
    收支脫鉤是路政管理部門非稅收人規(guī)范化管理的重點，也是轉(zhuǎn)換部門財政職能、構(gòu)建完善的公共財政體系的必然要求。在收支兩條線的管理實踐中，只有認(rèn)真做好資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排并制定出相應(yīng)的配套措施，才能有效的實現(xiàn)非稅收入管理改革的深化。
    稅收調(diào)研報告篇二
    當(dāng)前，“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式已基本形成，強化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強，稅收征管質(zhì)量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實踐來看，我們的稅收管理工作與新時期、新形勢下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當(dāng)程度的存在著管理不深，不透、不嚴(yán)的問題。對這些問題如果不認(rèn)真研究，及時解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進(jìn)一步提高。下面結(jié)合工作實踐及體會，對有關(guān)問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的對策，以供參考。
    （一）有效稅源沒有完全轉(zhuǎn)化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管問題比較突出，已征用但未開發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營不正常企業(yè)用地、個體工商戶用地等前期大多未納入監(jiān)控，正常企業(yè)也存在不申報或少申報土地使用稅現(xiàn)象，膠州市地稅局在08年進(jìn)行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬元；此外個體工商戶未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達(dá)到起征點戶數(shù)的比例較高，個體假停業(yè)戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監(jiān)控。
    （二）中小企業(yè)管理措施落實不到位，所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類管理，但諸多措施在實際工作中并未有效落實，中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運行質(zhì)量難以保障，特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從08年前3個季度的申報來看，地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶企業(yè)中，零申報戶507戶，占總戶數(shù)的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。
    （三）分支機構(gòu)管理不規(guī)范，與總機構(gòu)所在地管理信息不對稱。連鎖經(jīng)營店總、分支機構(gòu)管理不規(guī)范，跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結(jié)構(gòu)所在地分局管理信息不對稱，對于總機構(gòu)是否能夠完全將分支機構(gòu)納入核算，核算是否準(zhǔn)確難以確定，容易形成管理縫隙。
    （四）稅源管理信息失真，造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務(wù)登記信息與實際不符，如經(jīng)營地址與辦證地址不一致、經(jīng)營范圍與實際不符、法人代表與實際經(jīng)營戶主不一致等；此外一些應(yīng)注銷未作注銷處理戶，實際工作中早已人去樓空，或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證，但對原經(jīng)營戶主的登記沒有及時注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒有跟上，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有及時更新清理。
    （五）巡查巡管不到位，稅收管理員職責(zé)沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源，這從一個側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實處；或者是在巡查巡管過程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì)，使本應(yīng)納入監(jiān)管的稅源沒有及時納入監(jiān)管，導(dǎo)致了稅款的流失。
    （六）管理和稽查沒有真正形成互動的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動機制，但在落實上并不理想，特別是征管所能提供的案源數(shù)量太少，大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價值的案源，也僅是協(xié)調(diào)納稅人補稅了事，根本不按規(guī)定移交稽查處理。
    （七）管理和發(fā)票脫節(jié)，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開具信息掌握不全面；另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的發(fā)票開具情況，未能及時將納稅人開票金額與核定稅額相比對，掌握納稅人真實經(jīng)營信息。
    （八）對涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執(zhí)法剛性有待強化。主要表現(xiàn)在稅收執(zhí)法上避重就輕，對稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”，按照一般違法行為定性處理；對稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送，進(jìn)行變通處理；在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上，通過納稅評估該進(jìn)行深入檢查的，僅僅是走納稅評估程序，進(jìn)行補稅、加收滯納金了事，沒有按規(guī)定履行檢查程序，該處罰的沒有進(jìn)行處罰。
    綜合以上八個方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內(nèi)容不明、管理手段滯后、管理落實不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因；既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時性工作多、自身素質(zhì)不高的原因，也有稅收管理員認(rèn)識不到位、工作能動性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點：
    一是政策、制度落實不夠。近年來，特別是國家稅務(wù)總局倡導(dǎo)科學(xué)化、精細(xì)化管理理念以后，從上到下陸續(xù)出臺了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的管理理念，并沒有將這些先進(jìn)的理念和管理手段落實到具體管理工作中。
    二是個別稅收管理員工作能動性不夠。個別稅收管理員無法應(yīng)對社會及地稅新形勢的發(fā)展，思想認(rèn)識上存在一定誤區(qū)，盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導(dǎo)致稅收管理員對自身工作角色定位不準(zhǔn)，工作動力不足，缺乏應(yīng)有的緊迫感和責(zé)任感，凡事習(xí)慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創(chuàng)工作新局面。
    三是缺乏行之有效的競爭激勵機制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標(biāo)上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒有完全起到促進(jìn)工作的作用；考核機制和評價機制還未能完全切合基層實際，在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善，考核成果的運用還不夠?qū)挿骸?BR>    四是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力不夠。個別的稅收管理員對稅收政策理解不透，發(fā)現(xiàn)問題不研究，也不上報，聽之任之；對待納稅人的疑問，不聞不問，或是一推了之。
    五是工作中督導(dǎo)不到位，監(jiān)督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結(jié)果不重過程，期間對基層的落實情況缺乏必要的督導(dǎo)，沒有了上級的監(jiān)督，基層的執(zhí)行力就大打折扣，直接影響到抓落實的效果。
    （一）加強能力建設(shè)。首先，要加強教育引導(dǎo)，增強干部政治意識和責(zé)任意識，堅定“聚財為國、執(zhí)法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓(xùn)機制，把教育培訓(xùn)工作的重點由單純追求提高全員學(xué)歷層次向提升全員崗位技能轉(zhuǎn)變，重點圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)會計、法律法規(guī)、服務(wù)技能等方面開展更新知識培訓(xùn)。其三是通過多種形式鼓勵廣大基層稅務(wù)干部在稅收實踐中加強對征管難點、薄弱環(huán)節(jié)和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊伍的操作能力和實踐能力。
    （二）建立稅源管理的長效督導(dǎo)機制。要層層建立稅源管理督導(dǎo)組織，定期不定期地下基層進(jìn)行督導(dǎo)，督導(dǎo)重點包括：上級部署重點工作、稅收政策貫徹落實等情況，以及各單位、征管責(zé)任區(qū)的稅收管理情況。督導(dǎo)情況要形成書面報告，將搜集問題、歸納分析、措施建議等及時通報反饋，并監(jiān)督落實，確保稅源管理無盲點，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩(wěn)步增長。
    （三）強化內(nèi)外考核監(jiān)督。要從內(nèi)外兩方面進(jìn)一步加大考核監(jiān)督的力度。對內(nèi)要進(jìn)一步規(guī)范稅收管理員的工作標(biāo)準(zhǔn)，量化工作要求，把各項工作目標(biāo)和收入任務(wù)分解明確到每一個人，結(jié)合督導(dǎo)、審計、稽查等反饋情況，分月、季、年進(jìn)行綜合考評，切實強化過程監(jiān)督、嚴(yán)格考核、嚴(yán)格追究，預(yù)防和制止不作為、人情稅和執(zhí)法隨意現(xiàn)象的發(fā)生，確保各項工作能夠規(guī)范有序地開展。對外要采取更加有效的手段，全方位地聽取納稅人的意見和建議，傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)督。
    （四）加強稅源控管和基礎(chǔ)信息管理。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記管理。對在土地使用稅稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒有納入大集中系統(tǒng)管理的納稅人，要按照實際情況進(jìn)行處理并納入大集中系統(tǒng)管理。二是全面清理數(shù)據(jù)。對大集中系統(tǒng)中存在的垃圾數(shù)據(jù)，邊清查邊清理；同時，加強日常系統(tǒng)維護(hù)，及時更新清理數(shù)據(jù)，確保大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實完整。三是加強數(shù)據(jù)監(jiān)控。在嚴(yán)格執(zhí)行各項數(shù)據(jù)管理辦法、操作規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機制，進(jìn)一步強化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能，提高數(shù)據(jù)的分析、利用水平，使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。
    （五）大力推進(jìn)稅源精細(xì)化管理。一是依托大集中管理系統(tǒng)，深化“以地控稅”管理，完善“以地控稅”管理平臺建設(shè)。二是積極開展稅源專項清查，澄清稅源底子，強化源頭控管，夯實稅收征管基礎(chǔ)。三是集中督導(dǎo)餐飲、住宿、娛樂、租賃等服務(wù)業(yè)稅收管理，實現(xiàn)控管到戶，逐步規(guī)范。四是深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設(shè)項目稅收管理措施，切實加強房地產(chǎn)、建筑安裝等重點行業(yè)、重點稅源項目的稅源監(jiān)控。五是增強稅收管理員在發(fā)票管理上的參與度，特別是在發(fā)票領(lǐng)用、驗舊環(huán)節(jié)稅收管理員應(yīng)作為其重要一環(huán)參與其中，強化“以票控稅”。六是實行分行業(yè)的“申報警戒線”制度，由市局或各基層單位根據(jù)實際情況，合理確定分行業(yè)的“申報警戒線”，對低于“申報警戒線”的，要列為重點監(jiān)控對象進(jìn)行重點監(jiān)控。七是抓好對稅源大戶、重點企業(yè)、稅負(fù)異常變動和低于“申報警戒線”等納稅人的評估，引導(dǎo)、督促納稅人如實申報，依法納稅。八是加大征管案源移送稽查的力度，對于管理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線索，征管單位必須及時提供給稽查部門，形成征管、稽查的良性互動，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。
    稅收調(diào)研報告篇三
    當(dāng)前，在地稅工作中，我們經(jīng)常會遇到這樣的問題：思路清晰了，目標(biāo)明確了，方案也制定了，可往往工作效果卻不如人意。造成這樣的結(jié)果究竟是什么原因呢?其實，我們?nèi)鄙俚牟皇呛盟悸?、好辦法、好制度，而是決策與執(zhí)行的脫節(jié)，執(zhí)行能力與客觀要求的脫節(jié)，使得許多工作沒有收到預(yù)期的良好效果，這已成為制約我們地稅工作繼續(xù)發(fā)展的瓶頸，在現(xiàn)有干部隊伍結(jié)構(gòu)情況下，如何提高有效執(zhí)行力已成為我們必須面對和解決的一個重要課題。
    一、執(zhí)行力現(xiàn)狀及成因探析。
    1、執(zhí)行效率低。有在執(zhí)行中對具體工作宣傳不到位，使認(rèn)識不統(tǒng)一而影響執(zhí)行的現(xiàn)象;有對決策未進(jìn)行科學(xué)解讀，統(tǒng)籌的全局性不夠，方法的科學(xué)性不強，從而增加了執(zhí)行難度的現(xiàn)象;也有掌握不好制度與效率、執(zhí)法與服務(wù)、爭創(chuàng)與落實、熱情與從嚴(yán)的辯證關(guān)系，把握不準(zhǔn)兩者的平衡點，使執(zhí)行有效性降低的現(xiàn)象。
    2、執(zhí)行持續(xù)性差。有的工作剛布置的一段時間執(zhí)行得好，可時間一長就變味、走樣，有制度不執(zhí)行、有監(jiān)督不到位、有領(lǐng)導(dǎo)不控制。有的工作在執(zhí)行中一遇到阻力，大家就開始琢磨、懷疑上級的決策，不會把決策要求本地化，將一般的東西典型化，將上級要求與實際落實一致化，工作停滯不前，甚至還滿腹牢騷，缺乏一種追蹤目標(biāo)直至實現(xiàn)的果敢、信心和能力，影響工作推進(jìn)。
    3、執(zhí)行不到位。平時，我們聽到最多的就是“任務(wù)重、事情多、壓力大”等等，毋庸諱言，近年來，由于主題活動年年搞，中心工作時時抓，我們的工作量大了、節(jié)奏快了，但有些同志對此心理準(zhǔn)備不足、研究思考不深、積極應(yīng)對不夠，工作中沒有一種主動貫徹落實的愿望，一來不及做就開始急躁，一遇到了難題就開始應(yīng)付，導(dǎo)致組織管理不到位、執(zhí)行機制不暢通、考核督查不落實，工作被動忙亂，忙而無功。
    我們深入分析以上現(xiàn)象后不難看出，影響有執(zhí)行的原因是多方面的，既有主觀的，也有客觀的，但總結(jié)起來主要有以下幾個方面：一是執(zhí)行的主動性差。工作自主性不強，只知呆板執(zhí)行、被動接受，而不善創(chuàng)新;或只喜歡發(fā)現(xiàn)問題，而不注重解決問題。上級往往認(rèn)為下級的執(zhí)行有問題，下級又認(rèn)為上級的決策不實際，相互推卸，被動執(zhí)行，致使執(zhí)行效率下降。二是執(zhí)行的駕馭能力水平低。執(zhí)行業(yè)務(wù)能力不強，缺少總攬全局、深謀遠(yuǎn)慮的業(yè)務(wù)洞察力，缺乏不拘一格的突破性思維，沒有設(shè)定目標(biāo)、堅定不移的態(tài)度和雷厲風(fēng)行、快速行動的執(zhí)行風(fēng)格，適用不了新形勢下地稅工作的要求。三是未能形成執(zhí)行合力。溝通不得力使合力無法形成，上下層溝通的時機單一、內(nèi)容單調(diào)、方式欠佳，使個人的能力在隊伍中被相互抵減，團(tuán)隊優(yōu)勢得不到發(fā)揮。
    二、對提高執(zhí)行力的思考及建議。
    抓工作難，抓執(zhí)行更難。因為，執(zhí)行就會有碰撞，有觀念的碰撞、有感情的碰撞、也有利益的碰撞，沒有一點負(fù)責(zé)任的境界和過硬的作風(fēng)是執(zhí)行不下去的。筆者以為，結(jié)合當(dāng)前執(zhí)行力現(xiàn)狀及原因分析，應(yīng)著重從以下幾個方面入手：
    1、強化執(zhí)行意識，形成執(zhí)行合力。抓執(zhí)行不是討論該不該做，而是想方設(shè)法如何做好的問題。只有胸懷全局、立足實際，才能方向不偏、干出實績。在其位、謀其政、盡其責(zé)、竭其力。要每日“三問”：問今天還有哪些工作應(yīng)該做還沒有做?問今天的工作中還存在哪些問題?問明天需要做什么，應(yīng)該做什么，怎樣去做?同時，我們抓執(zhí)行還需要創(chuàng)先爭優(yōu)的意識。我們現(xiàn)在所處的時代是競爭的時代，一個單位，一個人，如果不敢爭先必將被時代所淘汰。干工作要有一種不干則已，要干就干最好的信念;要有一種服務(wù)社會、奉獻(xiàn)社會的使命，保持處在地稅事業(yè)發(fā)展的前沿地位。抓執(zhí)行的過程，還是一個不斷探索、不斷創(chuàng)新、不斷進(jìn)步的過程。創(chuàng)新不是標(biāo)新立異，而是以創(chuàng)新的手段解決上級決策的一般性與實際工作的特殊性這對矛盾的新舉措，是取他人之長、創(chuàng)自己之新，解決新問題，實現(xiàn)新突破，并形成執(zhí)行合力，最終使我們的工作執(zhí)行落到實處。
    2、強化稅務(wù)職業(yè)道德修養(yǎng)，提升干部隊伍執(zhí)行能力。工作執(zhí)行到不到位，完成質(zhì)量好不好，關(guān)鍵在于干部隊伍的整體素質(zhì)，為此，應(yīng)著重加強對稅務(wù)職業(yè)道德修養(yǎng)的教育。一要敢于負(fù)責(zé)。要敢于負(fù)責(zé)，在各項工作中敢抓敢管，在權(quán)限范圍內(nèi)積極主動，不能一味匯報請示、議而不決;要善抓重點，抓住問題的主要矛盾，以主帶次，以典型促一般。要有效落實，要真正做到前有計劃部署，中有督促落實，后有考核總結(jié)，持續(xù)改進(jìn)。只有這樣，各項工作才能得到有效執(zhí)行。二要調(diào)查研究，提升科學(xué)決策的能力。要吃透上頭的工作部署，摸清下頭的實際情況，有機結(jié)合制訂科學(xué)的決策;導(dǎo)要經(jīng)常下基層，特別要到最困難的地方去，到群眾意見多的地方去，到工作推不開的地方去，把決策建立在充分調(diào)查的基礎(chǔ)之上，降低執(zhí)行難度，減少執(zhí)行失誤，提高執(zhí)行效力。三要腳踏實地、埋頭苦干，提升組織收入的能力。要教育引導(dǎo)稅務(wù)干部求真務(wù)實、公正執(zhí)法，把抓執(zhí)行的落腳點放到為納稅人辦實事上，把抓落實的重點放到組織收入上。要全面確立依法治稅理念，充分估計組織收入可能遇到的困難，使工作建立在更加扎實可靠的基礎(chǔ)上，全面完成各項收入任務(wù)。四要敢為人先，提升開拓創(chuàng)新的能力。有了敢為人先的精神，執(zhí)行意識便會增強，有了開拓創(chuàng)新的能力，執(zhí)行效果自然會顯現(xiàn)。當(dāng)前正處于地稅發(fā)展的黃金期，但機遇與挑戰(zhàn)同在，惟有抓住機遇，用一種立大志、創(chuàng)大業(yè)的“闖勁”，一種敢于面對矛盾、迎接挑戰(zhàn)的“拼勁”，一種銳意進(jìn)取、永不言敗的“韌勁”，地稅事業(yè)的宏偉藍(lán)圖才能得以實現(xiàn)。五要凝聚人心，提升團(tuán)隊作戰(zhàn)的能力。人心齊，泰山移。每個人都要盡職盡責(zé)，相互合作，密切配合，形成工作合力，更要互諒互讓、互相尊重，形成心齊、風(fēng)正、氣順的和諧氛圍。
    3、強化落實，全面提升工作執(zhí)行效率。工作執(zhí)行力的效率體現(xiàn)在工作執(zhí)行的速度和工作完成的質(zhì)量兩個方面，既要講求速度，各司其職，分工合作，雷厲風(fēng)行;又要確保工作按時、保質(zhì)的完成工作，才能確保工作執(zhí)行到位，落實到位。同時，還應(yīng)以績效導(dǎo)向來推進(jìn)工作的執(zhí)行，因為績效考核是執(zhí)行力的真正動力來源。在考核方式上應(yīng)充分利用信息化平臺，推進(jìn)對征管數(shù)據(jù)的日常電子自動考核，充分體現(xiàn)公平;在考核內(nèi)容上將以抓住關(guān)鍵業(yè)務(wù)為重點，盡可能簡化并事先明確，并注意將矛頭對準(zhǔn)不作為、不負(fù)責(zé)的內(nèi)容、項目、環(huán)節(jié)、人員，拒絕無作為，激發(fā)隊伍的持續(xù)動力;從而推動工作執(zhí)行效率的全面提升。
    稅收調(diào)研報告篇四
    稅收實務(wù)包括稅收理論和稅收實務(wù)兩個方面。稅收理論方面，主要闡述稅收的本質(zhì)、職能以及與稅收制度建立、涉稅業(yè)務(wù)運用有關(guān)的基礎(chǔ)理論和基本知識。在稅收實務(wù)方面，系統(tǒng)反映和介紹稅收實體法和稅收程序法的最新內(nèi)容，包括每一稅種的立法精神、征收制度、稅額計算和申報繳納方法、主要稅種的會計處理以及我國稅收管理體制、征收管理法規(guī)和稅務(wù)行政司法制度。
    1.1稅收理論學(xué)習(xí)根據(jù)“一稅一法”原則，按照各個稅種相應(yīng)制定的稅種法是構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系主體部分的稅收實體法。
    1.1.1流轉(zhuǎn)稅，凡是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅就是流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅類包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    1.1.2所得稅，以納稅人的所得額或者收入額為征稅對象，又稱收益稅。所得稅類包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
    1.1.3財產(chǎn)和行為稅類，是以法律規(guī)定的特定的財產(chǎn)為征稅對象的一類稅。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅，主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。財產(chǎn)稅一般以土地、房屋為主要課稅對象。財產(chǎn)稅的稅率一般較低,不同種類的財產(chǎn)可分設(shè)不同的稅率。
    1.2稅收實務(wù)學(xué)習(xí)該部分主要向我們介紹了納稅申報的一些具體內(nèi)容，如程序和步驟等。于是我知道了納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。相關(guān)內(nèi)容有：1.納稅申報應(yīng)報送的.證件、資料。2.納稅申報方式：上門申報、網(wǎng)上申報、電話申報、郵寄申報、其他方式。3.納稅申報的期限規(guī)定4．延期申報的具體規(guī)定等等。
    2電子報稅。
    后，納稅人只需負(fù)擔(dān)上網(wǎng)的話費及網(wǎng)絡(luò)費，就可以辦理納稅申報，既可以減少納稅人往返于稅務(wù)機關(guān)的時間和費用，可免去排隊等候和時限因素，從而減少納稅成本，提高辦稅效率?？删S護(hù)性強，網(wǎng)絡(luò)公司提供維護(hù)，設(shè)備應(yīng)用的技術(shù)支持。提高了征納雙方的辦事效率，保證了數(shù)據(jù)資料的及時性和準(zhǔn)確性。通過電子報稅教學(xué)系統(tǒng)軟件的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)力企業(yè)建立、稅務(wù)登記、增值稅申報、消費稅申報、所得稅申報等知識。全面了解稅局、企業(yè)以及報稅平臺之間的相互間關(guān)系，全面了解我國現(xiàn)行的申報體系。并在每一步驟的進(jìn)行中，逐步掌握增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的申報技能。本實驗是在學(xué)習(xí)了稅法、納稅檢查之后進(jìn)行的實習(xí)。首先掌握了納稅登記、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等的理論知識，同時鞏固了稅法的相關(guān)知識，最后達(dá)到能精準(zhǔn)報稅的目的。
    3稅務(wù)稽查。
    稅務(wù)稽查是指稅務(wù)稽查部門的專業(yè)檢查，是由稅務(wù)稽查部門依法組織實施的對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行全面地、綜合的檢查。稅務(wù)稽查主要對象是對涉及偷、逃、抗、騙稅的大案要案的檢查。稅務(wù)稽查專業(yè)性相對性強，要求政策水平高，是高標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)檢查。要求查深、查透、辦成鐵案。納稅稽查的基本流程包含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行四個部分。
    3.1選案確定稅務(wù)稽查對象是稅務(wù)稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為：人工選案、計算機選案、舉報、其他等。人工選案的基本方法是抽樣；舉報是稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)案源最多的一種途徑；其他選案方法指：轉(zhuǎn)辦、交辦等。
    3.2實施稽查稅務(wù)稽查實施階段是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查必須依照法律規(guī)定權(quán)限實施。
    3.3審理稅務(wù)稽查審理，是稅務(wù)稽查機構(gòu)對其立案查處的各類稅務(wù)違法案件在實施稽查完畢的基礎(chǔ)上，由專門組織或人員核準(zhǔn)案件實施、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，制作報告和結(jié)論的活動過程。
    3.4執(zhí)行隨著稅收法制建設(shè)的不斷加強，納稅人的稅收法制觀念也在不斷提高，稅務(wù)稽查文書送達(dá)后，被查對象一般都能自動履行稅務(wù)機關(guān)做出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)——自動辦理補報繳納。逾期不履行的，稅務(wù)機關(guān)將采取強制執(zhí)行措施。
    總結(jié)：這次實習(xí)結(jié)束了，雖然僅僅只有三個下午的時間,但是通過這次稅收模擬上機實習(xí),使我們將課堂理論知識與現(xiàn)實實際工作結(jié)合起來，有助于我們對稅收實務(wù)、電子報稅和稅務(wù)稽查方面知識的加深理解，學(xué)會了如何正確的稅務(wù)實際操作。
    稅收調(diào)研報告篇五
    隨著個人的素質(zhì)不斷提高，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，報告根據(jù)用途的不同也有著不同的類型。相信許多人會覺得報告很難寫吧，以下是小編整理的重點稅源戶稅收管理調(diào)研報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
    （一）以武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局為例
    xx年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點稅源企業(yè)有333戶，與xx年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時了解稅源變動情況，通過強化重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。
    重點稅源戶的管理工作中，按照實質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核算、涉稅指標(biāo)（收入、成本、費用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額）等靜態(tài)和動態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時采集重點稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。
    通過加強對重點稅源戶管理，及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實性；通過對重點稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動情況；通過稅源變動因素分析，預(yù)測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性；編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學(xué)性；稅收計劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點稅源，發(fā)現(xiàn)和及時解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計劃任務(wù)順利完成。xx年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收收入313294。66萬元，占同期稅收收入總額的68。49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。
    （一）稅源信息不對稱，稅源監(jiān)控水平較低
    在重點稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實際財務(wù)信息與稅務(wù)機關(guān)掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的`財務(wù)會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實性難以確認(rèn)?！半[匿收入，少報收入”的現(xiàn)象時有發(fā)生，稅務(wù)機關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。
    （二）報表種類繁多，工作效率不高
    目前，重點稅源企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送的報表除重點稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務(wù)報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表）等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標(biāo)在各類報表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質(zhì)量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會成本增加。
    （三）受管理水平制約，監(jiān)控數(shù)據(jù)分析利用度不高
    目前，對于重點稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)字層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對單一、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個方面。
    （一）合理確定重點稅源管理范圍
    重點稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量；重點稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實行集中管理。重點稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點將企業(yè)分為若干種類型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項，實行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對性的強化；同時要突出管理重點，帶動稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。
    （二）實行個性化、信息化的重點稅源管理
    由于重點稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補非常規(guī)性管理的空白。同時，由于重點稅源是一個層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運作緊密的系統(tǒng)，需要充分運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實現(xiàn)專業(yè)化的重點稅源管理。
    （三）綜合運用多形式的管理手段
    充分運用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評估等重點稅源戶管理的手段，及時發(fā)現(xiàn)重點稅源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常稅收管理，對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可；投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、特許權(quán)使用費等的分?jǐn)偅欠裣喾嚓P(guān)政策的規(guī)定；傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤等問題。通過預(yù)警指標(biāo)的運用，對稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保納稅申報的真實性。只有綜合運用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點稅源的有效管理和監(jiān)控。
    （三）強化社會化的重點稅源監(jiān)控體系
    充分利用社會協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強化重點稅源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生；強化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時掌握重點稅源納稅申報情況；強化與審計、公檢法等部門的協(xié)作，對重點稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時，通過建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調(diào)動廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。
    （四）完善科學(xué)的重點稅源管理績效考核評價辦法
    落實崗位責(zé)任體系，力求重點稅源管理考核精細(xì)化。針對重點稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績效考核評價體系；結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制內(nèi)容，按照重點稅源管理工作的目標(biāo)和要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責(zé)；按照統(tǒng)一的稅源管理工作評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進(jìn)一步增強稅收管理人員對重點稅源管理工作的責(zé)任感。為此，要分階段制訂重點稅源管理的階段目標(biāo)，層層分解至各個稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應(yīng)用信息技術(shù)手段，及時、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對各個崗位的工作績效進(jìn)行實時監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績效給予獎懲，確保重點稅源管理目標(biāo)順利實現(xiàn)。
    稅收調(diào)研報告篇六
    本文目錄。
    近年來，隨著**市沿江開發(fā)戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，沿江一線的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭非常強勁，尤其通州處于江海交匯口，獨特的區(qū)位優(yōu)勢，為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng)造了天然條件。目前，沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。
    一、行業(yè)稅源概況。
    船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運輸條件，區(qū)域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個沿江地區(qū)。從主營范圍來看，由于運輸條件限制，本地區(qū)船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結(jié)構(gòu)加工制造為主，船舶配套設(shè)備制造和修船拆船為輔，整船制造為數(shù)并不多。從行業(yè)分類的角度來看，主要分布在金屬結(jié)構(gòu)制造（含建筑鋼結(jié)構(gòu)）、金屬船舶制造、船舶配套設(shè)備制造、修船及拆船四個明細(xì)行業(yè)，我市共有上述四個明細(xì)行業(yè)納稅人227戶，占整個**地區(qū)總數(shù)的22.6%,數(shù)量上僅次于**市區(qū)。
    從稅收收入的角度來看，xx年該行業(yè)入庫稅收收入（含調(diào)庫）14371.92萬元,占整個國稅收入的9.39%,已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產(chǎn)業(yè)，同比增幅149.75%，超過地區(qū)平均速度100多個百分點，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了其他地區(qū),占地區(qū)行業(yè)收入總量比也由xx年的12.29%提高到xx年的20.71%，勢將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。
    二、行業(yè)稅源特點。
    1.行業(yè)利潤高，稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個高利潤行業(yè)，據(jù)統(tǒng)計，我省船舶修造行業(yè)平均利潤率為10.41%,企業(yè)贏利面為31.82%，該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統(tǒng)的紡織服裝、家紡用品行業(yè)，是一個稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。
    2.稅收收入增長快，支撐作用強。我市船舶修造行業(yè)近三年來稅收收入增長迅猛，是一個高投入、高產(chǎn)出的行業(yè)，今年一季度，該行業(yè)入庫稅收5158.45萬元，占國稅收入總量的12.8%，同比增幅113.45%,超出稅收收入計劃增幅70個百分點，三年環(huán)比增長速度達(dá)到139.0%，該行業(yè)是我市稅收收入的重點、增長點和支撐點。高速增長的原因一是國際船舶市場需求旺盛、船臺緊缺；二是造船的賣方市場格局短期難以改變，本地船廠目前平均手持3年以上定單；三是近年來本地船舶產(chǎn)業(yè)持續(xù)高速投資，產(chǎn)能擴張很快；四是人民幣持續(xù)升值，國際造船規(guī)范生效導(dǎo)致造船成本增加等因素，支持船價保持高位或進(jìn)一步上揚。
    3.行業(yè)稅收收入存在不均衡性。船舶修造行業(yè)產(chǎn)品價值高，加工制造周期長，銷售收入和稅收產(chǎn)生的時間較長，月度稅收收入存在明顯的不均衡性（如下圖），行業(yè)稅收入庫不均衡性這一特點給稅務(wù)機關(guān)組織稅收入庫，完成時序進(jìn)度造成很大的難度。
    三、行業(yè)稅源增長難點。
    我市船舶修造行業(yè)保持高速增長的同時我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚，尚處在發(fā)展擴張階段，缺少規(guī)避風(fēng)險的經(jīng)驗和能力，匯率變動、勞動力成本提高、出口退稅率降低等變動成本因素對企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從xx年一季度船舶修造行業(yè)國稅收入統(tǒng)計表同比分析來看，雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅，但四個子行業(yè)有三個明細(xì)行業(yè)的收入增幅已呈現(xiàn)明顯的下降趨勢，船用配套設(shè)備制造行業(yè)甚至出現(xiàn)了負(fù)增長，未來風(fēng)險逐步顯現(xiàn)。
    1.匯率變動。人民幣持續(xù)升值，特別是兌美元的匯率不斷降低，而船舶行業(yè)加工制造周期長、產(chǎn)品價值高這一特性，再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚，規(guī)避風(fēng)險經(jīng)驗不足，使得匯率變動對船舶修造企業(yè)影響巨大，預(yù)期的銷售收入和稅收無法實現(xiàn)，造成企業(yè)虧損嚴(yán)重。例如通州海通船舶修造有限公司xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船，由于美元貶值，每艘虧損近100萬元，合計減少增值稅189萬元。
    2.材料漲價。近期金屬材料價格上漲迅速，僅春節(jié)過后短短兩個月時間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過10%，由于目前在產(chǎn)幾乎都是老定單，材料成本的提高對于生產(chǎn)企業(yè)利潤影響很大。按照平均漲幅10%測算，將降低整船制造企業(yè)毛利潤30%左右，減少整個行業(yè)增值稅稅收2400萬元。例如通州通洋船務(wù)有限公司生產(chǎn)一艘價值4500萬元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項就增加近500萬元，因此降低利潤500萬元，減少增值稅85萬元，降低增值稅稅負(fù)近2%，減少所得稅125萬元,造成該企業(yè)xx年一季度銷售收入增長31.2%,而稅收收入同比下降22.2%。
    3.勞動力成本提高。隨著新。
    勞動合同。
    法的實施，勞動力成本進(jìn)一步提高，船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問題，另一方面還要面對產(chǎn)業(yè)區(qū)域集中、用工多、擴張迅速，招收有一定技術(shù)能力工人越來越難的問題，因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大，平均工資成本提高超過15%，將減少毛利率4.5個百分點，預(yù)計全年累計減少行業(yè)利潤14000萬元，減少行業(yè)增值稅稅收2500萬元，減少企業(yè)所得稅1000萬元。
    4.雜費高。船體分段等重鋼結(jié)構(gòu)體積較大，運輸十分不便，企業(yè)普遍反映過橋過閘以及自用碼頭存在收費不合理現(xiàn)象，給企業(yè)造成很大負(fù)擔(dān)。
    5.用地難。沿江土地資源有限，部分企業(yè)由于用地困難，發(fā)展受限。如通洋船務(wù)有限公司由于與相鄰磚瓦廠購買糾紛遲遲得不到解決，新的船臺一直無法投入，無法實現(xiàn)企業(yè)擴張。
    6.出口退稅率降低。由于國家稅收政策的調(diào)整，船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低，xx年7月1日起船舶分段和非機動船的出口退稅率完全取消，退稅率的取消，一方面影響企業(yè)的利潤，另一方面也導(dǎo)致沒有免抵資源產(chǎn)生，影響稅收收入。
    四、行業(yè)趨勢及發(fā)展建議。
    隨著國內(nèi)造船能力的過快擴張，行業(yè)間的競爭加劇，產(chǎn)能過剩，船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風(fēng)險。從長期趨勢來看，船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴(yán)峻形勢，企業(yè)必須通過提高船臺利用效率和改進(jìn)造船模式來降低變動成本和材料消耗，從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協(xié)調(diào)，科學(xué)調(diào)控，合理引導(dǎo)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。
    （一）企業(yè)自身提高競爭力，增強抗風(fēng)險能力。
    1.強化風(fēng)險意識，通過簽定敞口合同、歐元結(jié)算等辦法減小變動成本因素的不利影響；
    2.加強內(nèi)控，合理控制成本，提高利潤，穩(wěn)步增長；
    4.增強憂患意識，開拓創(chuàng)新，多元化發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)風(fēng)險，提高抗風(fēng)險能力。
    （二）政府加大扶持協(xié)調(diào)，合理調(diào)控。
    1.針對企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問題，政府給予協(xié)調(diào)和幫助，扶持企業(yè)發(fā)展。
    4.加強政策性調(diào)控，防止產(chǎn)業(yè)投資過熱，順應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，規(guī)避未來產(chǎn)業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整。
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    在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我縣稅收持續(xù)增長，國稅收入連續(xù)五年保持20%以上的高增幅，更是高位運行，完成各稅收入8689萬元，同比增收2322萬元，增幅高達(dá)36.5%，創(chuàng)下超歷史、超同期、超計劃的喜人業(yè)績，并實現(xiàn)了稅收總量三年翻一番的巨大突破。
    一是缺少一批具有相當(dāng)影響力的納稅大戶。市60強企業(yè)中，我縣僅4家入圍，所占企業(yè)份額在7縣市（含市直）中位居末位，這與當(dāng)年縣市稅收總量排名基本一致。缺少一批分量足、影響大的重點稅源，是我縣稅收在全市排位中遲遲難有增進(jìn)的重要原因。
    二是行業(yè)稅收增長仍以粗放型為主導(dǎo)方式。我縣冶金、非金屬礦物制品和非金屬礦采選三個行業(yè)合計納稅占生產(chǎn)、制造類行業(yè)稅收總額92%，這意味著我縣稅收增長主要依靠能源高耗型和資源依賴型行業(yè)，耗能高，污染重，粗加工，附加值低，利潤空間小，嚴(yán)重依賴自然資源，抗市場風(fēng)險能力差，粗放型增長方式與科學(xué)發(fā)展要求存在差距。
    三是特色產(chǎn)業(yè)尚未形成稅收增長集聚效應(yīng)。目前我縣形成一定稅收規(guī)模的產(chǎn)業(yè)群僅旅游與硅鐵兩大產(chǎn)業(yè)，而具有本地資源優(yōu)勢的大理石、石灰石、石英石生產(chǎn)加工企業(yè)雖然在數(shù)量上已形成規(guī)模，但由于產(chǎn)品多為淺加工，附加值低，且生產(chǎn)經(jīng)營分散，因此稅收規(guī)模與企業(yè)數(shù)量不相匹配，以石材行業(yè)為例，全縣石材行業(yè)近150家企業(yè)共計實現(xiàn)國稅收入332.55萬元，尚不及硅鐵產(chǎn)業(yè)三家企業(yè)納稅總額的十分之一，石灰石、石英石生產(chǎn)加工企業(yè)所納稅收則更少。
    四是區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡制約全縣稅收增長。從各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收完成比例情況來看，全縣14個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（含縣直）中，縣直、通羊兩家單位完成稅收占全縣國稅總額83.1%，其他12個鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收所占比例均不到5%，其中有8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)不到1%，慈口、楊芳兩鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年完成國稅不足10萬元，廈鋪、燕廈出現(xiàn)較大幅度減收。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展失衡已成為制約我縣稅收快速增長的另一重要因素。
    要實現(xiàn)我縣國稅收入快速、全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)增長，就必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，從以下五個方面做文章：
    第一，做足企業(yè)分量。我縣稅收總量要上級次，就必須不斷提高企業(yè)份量，通過引進(jìn)、培植、組建、整合等形式，力爭培養(yǎng)出更多規(guī)模企業(yè)，樹立起更多品牌，特別是我國增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型之后，有利于企業(yè)增加固定資產(chǎn)投入，購進(jìn)機器設(shè)備，擴大生產(chǎn)規(guī)模，政府部門可以在征地擴產(chǎn)和資金周轉(zhuǎn)等方面給予企業(yè)政策上的支持。
    第二，做優(yōu)行業(yè)結(jié)構(gòu)?！耙缓巳摺苯ǔ珊?，我縣我區(qū)位優(yōu)勢、交通優(yōu)勢將大大提高，招商引資環(huán)境將更加有利，但在引進(jìn)客商和利用外資上，應(yīng)當(dāng)有所為，有所不為，加大低耗能、低污染、技術(shù)密集型企業(yè)的招商引資力度，大力發(fā)展風(fēng)電、水電、食品加工等行業(yè)，從源頭上對行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。同時，借助增值稅轉(zhuǎn)型機會，政府部門應(yīng)當(dāng)鼓勵、引導(dǎo)企業(yè)更新機器設(shè)備，改良生產(chǎn)技術(shù)，增加產(chǎn)品附加值與科技含量。通過以上兩條途徑，標(biāo)本兼治，努力實現(xiàn)我縣行業(yè)稅收增長由粗放型為主轉(zhuǎn)為集約型為主，降低能源消耗，減少環(huán)境污染，加大資源利用深度，有效優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)。
    第三，做大產(chǎn)業(yè)規(guī)模。首先要立足本地資源優(yōu)勢，加快大理石、石灰石、石英石等礦產(chǎn)資源的產(chǎn)業(yè)化開發(fā)利用；其次要實現(xiàn)量與質(zhì)的統(tǒng)一，既要企業(yè)規(guī)模，更要資源利用的深度和廣度，逐步改變過去泛濫開發(fā)，簡單加工，自由銷售的混亂局面，努力向規(guī)?；_發(fā)，板塊化生產(chǎn)，品牌化經(jīng)營模式看齊；此外還要進(jìn)一步鞏固硅鐵產(chǎn)業(yè)在我縣國稅收入中的支柱性地位，進(jìn)一步拓展旅游產(chǎn)業(yè)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步壯大風(fēng)電、水電、食品加工等綠色產(chǎn)業(yè)在國稅稅源中的補充力量。
    第四，做齊鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)。不求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收收入平分秋色，力求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展齊頭并進(jìn)，一是要對經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行重點扶持，加大人、財、物力傾斜力度，特別是要加大道路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，同時既要向上級爭取相關(guān)扶持項目，又要引導(dǎo)投資向這些鄉(xiāng)鎮(zhèn)傾向。二是要鼓勵各鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)揮自身資源優(yōu)勢，合理開發(fā)優(yōu)勢資源，做強做大特色經(jīng)濟(jì)，如洪港的楠竹，燕廈的石材，慈口的柑橘，大畈的水產(chǎn)等等，努力將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢。
    第五，做好稅收征管。促進(jìn)稅收增長，投資是前提，消費是重點，征管是關(guān)鍵。稅務(wù)部門要不斷加強隊伍素質(zhì)建設(shè)，提高稅收征管水平，加大稅務(wù)稽查力度，依靠稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化，穩(wěn)抓基礎(chǔ)稅源，保證基礎(chǔ)稅源有所增長；狠抓重點稅源，確保重點稅源有所突破；緊抓潛力稅源，實現(xiàn)潛力稅源有所作為，實現(xiàn)學(xué)、管、征、查四位一體，共同促進(jìn)全縣稅收快速發(fā)展。
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    摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對象，在對我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實際情況，提出了建立市場準(zhǔn)入機制等六條加強**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。
    關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè)稅收征管對策。
    近年來，人民生活水平提高、消費觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個人購買住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費時尚和熱點。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計，xx年**市區(qū)居民住宅銷售面積為47.28萬平方米,xx年37.85萬元平方米,xx年60.11萬平方米,xx年37.41萬平方米,若以每平方米400元裝飾費計算，xx年至xx年累計裝飾費達(dá)7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負(fù)率計算，應(yīng)納稅款達(dá)2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務(wù)機關(guān)迫切需要解決的問題。
    一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀。
    （一）家庭裝飾業(yè)情況復(fù)雜。
    xx年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場日益火爆，居民消費觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至xx年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計的“三無”家裝隊。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個家庭裝飾市場約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊難以找到他們的下落，稅務(wù)機關(guān)對家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實。
    （二）行業(yè)管理缺位嚴(yán)重。
    第110號）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機構(gòu)申報登記。”對此條規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請，物業(yè)管理單位或者房屋管理機構(gòu)也沒有將此項工作納入實施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經(jīng)營者打一槍換一個地方游離于稅務(wù)管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。
    二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點分析。
    （一）稅源難以監(jiān)控。
    （二）計稅依據(jù)難以掌握。
    一是個人經(jīng)營者的計稅依據(jù)難以確定。由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務(wù)機關(guān)難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，因為沒有合同、發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的真實應(yīng)稅營業(yè)額。二是家裝企業(yè)的計稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強有力的規(guī)范管理，“三無”裝修隊運營成本低廉，利潤頗豐，那些有質(zhì)量、依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競爭優(yōu)勢。在這種不公平的競爭環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們在施工過程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達(dá)成協(xié)議，簽訂假合同，不如實反映承包金額。隱瞞下來的營業(yè)額根本沒有計入帳本之中，而業(yè)主裝修過程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務(wù)部門很難從企業(yè)的帳本、帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。
    （三）稅收征管缺乏有效的控管手段。
    長期以來，稅務(wù)機關(guān)對建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業(yè)主無索取發(fā)票意識，客觀上也不需要發(fā)票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊索取發(fā)票還會增加許多額外的費用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個體裝修隊不需要向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長期游離于稅務(wù)管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國家稅收。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額xx0元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點的家裝企業(yè)年營業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到參百萬元。企業(yè)的實際應(yīng)稅營業(yè)額與其申報納稅的數(shù)之間差額的巨大由此可見。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。
    三、加強**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對策。
    （一）建立市場準(zhǔn)入制度。
    建立市場準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護(hù)消費者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司的承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報登記。對未按規(guī)定進(jìn)行申報登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場施工，并將情況及時報告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進(jìn)行處罰。
    各職能部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門應(yīng)加強對家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門要進(jìn)一步加大打擊無證經(jīng)營和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強對關(guān)系消費者人身安全的項目進(jìn)行檢測；物業(yè)管理部門要認(rèn)真履行裝飾裝修申報登記、現(xiàn)場管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場檢查關(guān)。通過密切配合加強管理，達(dá)到公平稅負(fù)、鼓勵競爭、保護(hù)合法經(jīng)營的目的。
    （二）建立委托代征制度。
    針對稅務(wù)機關(guān)對家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實際，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個過程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：
    1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應(yīng)會同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。
    2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按合同價款計算收取；裝飾合同價款低于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按稅務(wù)機關(guān)核定的計稅營業(yè)額計算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場施工。
    根據(jù)房產(chǎn)管理部門的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計稅營業(yè)額按400元核定比較適宜。
    3、月度終了后，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。
    （三）建立稅源監(jiān)控體系。
    由稅務(wù)機關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計開發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務(wù)機關(guān)及時從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對以前年度已出售但尚未裝修的，由主管稅務(wù)機關(guān)會同物業(yè)管理單位逐戶進(jìn)行登記造冊，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報的資料一并報給主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)及時將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時主管稅務(wù)機關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。
    （四）加強對裝飾企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管。
    一是加強納稅輔導(dǎo)，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財務(wù)核算，裝飾工程完工后必須開具**市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實施源泉控管，協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務(wù)機關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務(wù)機關(guān)，由其主管稅務(wù)機關(guān)將企業(yè)申報的營業(yè)額、開具發(fā)票信息與家裝合同金額進(jìn)行分析、比對，力求從源頭進(jìn)行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強化監(jiān)督，設(shè)立舉報熱線，接受廣大群眾對家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發(fā)票、開假發(fā)票的行為進(jìn)行舉報，并認(rèn)真查辦落實舉報內(nèi)容。
    （五）建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度。
    針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個片區(qū)，由專人負(fù)責(zé)對片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會同物業(yè)管理單位對片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達(dá)到稅務(wù)機關(guān)與物業(yè)管理單位有機配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。
    （六）進(jìn)一步加大稅法宣傳力度。
    加強稅收政策的宣傳，營造對家庭裝飾修業(yè)必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報刊、電視臺等媒體以及小區(qū)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力加強家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時，通過宣傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時及進(jìn)向施工方索取發(fā)票，讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價款結(jié)算的直接憑證，一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛，發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎的方式，刺激消費者索取發(fā)票的積極性。
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    隨著稅收征管改革的進(jìn)一步深入，和“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的新型稅收征管格局的逐步形成，稅源管理在整個稅收征管工作中尤為重要。為加強稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實解決“疏于管理、淡化責(zé)任”，使稅收管理工作不斷向科學(xué)化、精細(xì)化管理方向發(fā)展，國稅局和**市國稅局相繼下發(fā)了“稅源管理辦法”及“稅收管理員制度”。下面，筆者就稅收管理員制度執(zhí)行半年以來，在農(nóng)村牧區(qū)稅收征管工作中開展的稅收工作調(diào)查淺談以下幾點。
    目前，個別農(nóng)村牧區(qū)稅收管理員的日常征管方式以及工作方式還停留在舊的征管模式當(dāng)中，對于稅收管理員制度中要求的相關(guān)工作還不能夠熟悉，沒有從多年來形成的重稅收收入、輕稅收管理的工作模式中轉(zhuǎn)變過來。因此，這在某種程度上制約著稅管員制度的全面貫徹執(zhí)行。尤其是個別農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在執(zhí)行一些稅源管理方面的具體工作時不熟練、不到位，納稅人納稅意識淡薄，也在不同程度上影響和制約著稅收管理員制度的深入貫徹，使得稅收管理員制度在農(nóng)村征管單位進(jìn)展較為緩慢。另一方面，自國、地稅機構(gòu)分設(shè)以來，一些農(nóng)村牧區(qū)的稅收管理員都不從事所得稅管理，以致于造成企業(yè)財務(wù)會計知識的嚴(yán)重缺失?，F(xiàn)在看來，不懂企業(yè)財務(wù)會計知識，就無法進(jìn)行稅源信息采集和納稅評估分析，這是企業(yè)稅收管理員必修的一項基本技能。
    自農(nóng)村牧區(qū)征收單位實行簡并征期方式以來，實行按季征收的，每個季度由稅收管理員進(jìn)行稅款征收和日常管理，但因大多數(shù)管戶的地理位置處于交通不便的偏遠(yuǎn)地區(qū)，給稅收管理員執(zhí)行日常巡征巡管工作造成了很大困難，如果稅收管理員對管戶每月或每季進(jìn)行一次巡征巡管，在巡征巡管的同時還要開展相應(yīng)的日常檢查以及納稅輔導(dǎo)等工作，這些工作還要通過綜合征管軟件才能夠完成，這樣，每個月稅收管理員的工作量較大，就造成了在執(zhí)行稅收管理員制度過程中出現(xiàn)一些不及時、不到位的情況。
    自從x年初綜合征管軟件成功上線運行以來，在日常稅收征管工作中給我們帶來很多方便之處，使我們的工作效率有了較大提高。但經(jīng)過一段時間的運轉(zhuǎn)，也發(fā)現(xiàn)了一些問題，比如在稅款征收方面主要表現(xiàn)，在農(nóng)村分局的稅收管理員日常工作中多一項稅款征收工作，我們的稅收管理員每月或每季要將納稅人的稅款通過上門征收的方式收繳入庫。按照綜合征管軟件要求，全部納稅人的稅款征收都要通過綜合征管軟件才能夠完成，首先在每個征期內(nèi)對于每戶要進(jìn)行申報并打印完稅證，稅收管理員要在取得完稅證后才能進(jìn)行稅款征收工作，由于稅款入庫要在稅款產(chǎn)生的當(dāng)日或次日入庫，一些路途較遠(yuǎn)、交通不便的納稅戶稅收管理員在每月的征期內(nèi)為了稅款及時入庫，通常在日常巡征巡管工作中只是主要進(jìn)行稅款征收，這樣就又回到了以往的管理模式當(dāng)中了，沒有使新綜合征管軟件的作用發(fā)揮出來。稅收管理員只有在稅款全部及時準(zhǔn)確入庫后才能對納稅戶進(jìn)行清理檢查，因此，每個月稅收管理員都要進(jìn)行下戶2次才能完成此項工作任務(wù)，增加了工作量，也極易造成偏差。
    工商管理部門以及相關(guān)部門相應(yīng)工作滯后，也是影響稅收管理員制度順利執(zhí)行的一個重要原因。在農(nóng)村牧區(qū)，工商管理部門隨著機構(gòu)改革的開展，也相應(yīng)進(jìn)行了機構(gòu)精減，管轄面積與稅務(wù)部門的基本相同，在一些日常工作開展中存在著時限偏差問題，比如營業(yè)執(zhí)照的發(fā)放往往要超過國稅部門規(guī)定的時限，使稅收管理員在日常工作中很容易出現(xiàn)漏征漏管戶現(xiàn)象，也使稅務(wù)登記違章處罰率很高。
    要使納稅人依法誠信納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。一是要增強法律意識。稅收管理員要深入學(xué)習(xí)和掌握通用法律法規(guī)及各項稅法，認(rèn)真貫徹國務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實施綱要，不斷增強依法治稅、規(guī)范行政的意識，提高聚財為國、執(zhí)法為民的自覺性。二是要規(guī)范稅收執(zhí)法。嚴(yán)格按照法定權(quán)限與程序執(zhí)行好各項稅收法律法規(guī)和政策，切實維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。認(rèn)真貫徹依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅的組織收入原則。
    稅收管理員不僅僅是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導(dǎo)員。依托辦稅服務(wù)廳，稅收管理員面向廣大納稅人提供的是一般性、共性化的服務(wù)，而稅收管理員在日常的工作中，不要忽略了對企業(yè)提供個性化的、具有針對性和時效性的納稅服務(wù)。
    一是在創(chuàng)造培訓(xùn)外部條件的同時，進(jìn)一步增強每一位稅干提高自身素質(zhì)的迫切感和危機感，這就需要我們不斷摸索新的競爭激勵機制和培訓(xùn)方法，只有雙管齊下，才能達(dá)到事半功倍的效果。二是按照企業(yè)管理、個體管理、集貿(mào)市場、農(nóng)村牧區(qū)、納稅評估等業(yè)務(wù)類型進(jìn)行崗位細(xì)化分類，盡可能地明確不同崗位上的稅收管理員的崗位技能標(biāo)準(zhǔn)。有了標(biāo)準(zhǔn)，才能對照檢查找出差距，自己有了奮斗目標(biāo)，培訓(xùn)才能實現(xiàn)針對性。三是加強教育培訓(xùn)力度，尤其是強化稅收政策法規(guī)、征收管理、財務(wù)會計、稽查審計、信息化應(yīng)用等知識和技能的學(xué)習(xí)。
    各地建立的稅收管理員制度，主要規(guī)定了稅收管理員應(yīng)該做什么。針對不同的管理對象，下一步需要規(guī)定的是，稅收管理員不作為，企業(yè)出了哪些問題稅收管理員要負(fù)責(zé)任、負(fù)多大的責(zé)任。這個制度要盡快建立起來，以增強其責(zé)任心。還應(yīng)規(guī)定稅收管理員除不能有到納稅戶“吃、拿、卡、要、報”等腐敗行為以外，在日常管理中還不能夠做什么，防止出現(xiàn)職權(quán)越位的現(xiàn)象。對稅收管理員分管的業(yè)戶或具體事項，發(fā)現(xiàn)工作質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、廉政建設(shè)等方面的問題，嚴(yán)格進(jìn)行責(zé)任追究。
    實踐證明，調(diào)動社會因素，合理利用納稅人的競爭心理，與政府各職能部門和納稅信譽等級評定中信譽較高的納稅人形成有效的協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)是監(jiān)控稅源的有效手段。與各蘇木、嘎查(村)的財政所、派出所、工商所、地稅所、經(jīng)管站、村委會等部門聯(lián)合起來形成有效的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，讓其盡力發(fā)揮各自的經(jīng)濟(jì)管理優(yōu)勢，并將具備條件的地區(qū)信息輸入微機管理，做到鼠標(biāo)輕輕一點稅源一目了然;對個別地區(qū)不具備信息管理條件的納稅人的相關(guān)信息，也要做到監(jiān)控不斷、管理不亂、登記在案、查找方便。這樣，既避免了稅務(wù)機關(guān)一家唱“獨角戲”而耗費巨額稅收成本，以及疏于管理導(dǎo)致的稅收流失，又充分調(diào)動了社會各界和各職能部門的稅收法律參與熱情，還為更廣泛和深入地在全社會逐步形成全民納稅意識打下了堅實基礎(chǔ)。
    稅收調(diào)研報告篇七
    本文目錄。
    今年下半年以來，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局先后發(fā)出《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整紡織品服裝等部分商品出口退稅率的通知》（財稅[xx]111號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分商品出口退稅率的通知》（財稅[xx]138號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高勞動密集型產(chǎn)品等商品增值稅出口退稅率的通知》（財稅[xx]144號），分別從xx年8月1日、11月1日和12月1日起，適當(dāng)提高紡織品服裝、部分勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值商品、機電產(chǎn)品和其他受影響較大產(chǎn)品的出口退稅率。三次出口退稅率的上調(diào)，通過財稅政策的適當(dāng)調(diào)整，對于幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的被動局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力具有深遠(yuǎn)的意義。
    一、三次出口退稅政策調(diào)整的主要內(nèi)容。
    第一次出口退稅率調(diào)整的內(nèi)容為：一是將部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%，將部分竹制品的出口退稅率提高到11%；二是取消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分有機胂產(chǎn)品、紫衫醇及其制品、松香、白銀、零號鋅、部分涂料產(chǎn)品、部分電池產(chǎn)品、碳素陽極的出口退稅。第二次出口退稅率調(diào)整一共涉及3486項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8％。具體為：一是將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；二將日用及藝術(shù)陶瓷出口退稅率提高到11%；三將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；四是將部分家具出口退稅率分別提高到11%、13%；五是將艾滋病藥物、基因重組人胰島素凍干粉、黃膠原、鋼化安全玻璃、電容器用鉭絲、船用錨鏈、縫紉機、風(fēng)扇、數(shù)控機床硬質(zhì)合金刀等商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。第三次出口退稅率調(diào)整一共涉及3770項商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的27.9％。具體為：一是將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%；二是將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；三是將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%；四是將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；五是將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；六是將部分機電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。
    二、三次出口退稅率調(diào)整對**市出口退稅的影響。
    （一）三次退稅率調(diào)整對**市出口產(chǎn)品的總體影響。
    從xx年1-9月**市出口企業(yè)申報的退稅來看，全市外貿(mào)企業(yè)出口商品共有444個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有237個，占全市外貿(mào)企業(yè)出口商品編碼的53.38%；從出口總量看，涉及金額13.35億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及74戶。生產(chǎn)企業(yè)出口商品共有502個編碼，涉及退稅率上調(diào)的商品編碼有225個，占全市生產(chǎn)企業(yè)出口商品編碼的44.82%；從出口總量看，涉及金額達(dá)61.32億元；從企業(yè)數(shù)量看，涉及144戶。
    前兩次退稅率調(diào)整影響不大，第三次對**市的影響很大。全市上調(diào)出口退稅率的主要產(chǎn)品依次為膠合板、橡膠輪胎、農(nóng)藥、農(nóng)用工程機械、塑料手套等。
    （二）退稅率調(diào)整對全市出口退稅的影響分析。
    1、根據(jù)前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調(diào)對出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對xx年度1-9月份全市全部審核通過、申報區(qū)、未通過區(qū)的出口額（不考慮其他因素的影響）計算了此次退稅率上調(diào)對**市出口退稅的影響數(shù)。
    xx年度1-9月份計算表。
    單位：萬元。
    企業(yè)類型。
    涉及出口額。
    退（免）稅增加數(shù)。
    生產(chǎn)企業(yè)。
    650084。
    6982。
    外貿(mào)企業(yè)。
    133494。
    2196。
    合計。
    783578。
    9178。
    以xx年1-9月出口數(shù)據(jù)分析此次退稅率上調(diào)對全市出口退稅的影響：退稅率上調(diào)共增加全市退（免）稅9178萬元（其中生產(chǎn)企業(yè)6982萬元，外貿(mào)企業(yè)2196萬元）。一、退稅額增加超百萬的貨物有：1：膠合板增加約4739萬元，占總額51.63%;2、機電產(chǎn)品增加約924萬元，占總額的10.07%；3、輪胎、化工等產(chǎn)品增加約799萬元，占總額的8.71%；4、農(nóng)藥增加約564萬元，占總額的6.15%。這四類貨物占總增加額的76.56%。二、從地區(qū)看，對邳州、銅山、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)三個地區(qū)影響較大。
    2、根據(jù)前三季度全市申報的出口額測算退稅率上調(diào)對xx年出口退稅的影響數(shù)。按照商品海關(guān)代碼對xx年度1-9月份全市申報的出口額（除出口按照20%的增長率外不考慮其他因素的影響）考慮到申報區(qū)、歷史庫、審核未通過等因素折算為年測算出xx年的影響數(shù)：
    xx年度測算計算表。
    單位：億元。
    企業(yè)類型。
    涉及出口額。
    退（免）稅增加數(shù)。
    生產(chǎn)企業(yè)。
    104.01。
    1.12。
    外貿(mào)企業(yè)。
    21.36。
    0.35。
    合計。
    125.37。
    1.47。
    由于政策的調(diào)整，預(yù)計xx年度退（免）稅將增加1.47億元，其中：退庫將增加9100萬元、調(diào)庫資源將增加5600萬元（生產(chǎn)企業(yè)出口退稅和免抵資源按照50：50的比例計算）。
    三、三次出口退稅政策上調(diào)對全市稅收收入的影響。
    出口退稅政策調(diào)整對稅收收入的影響主要體現(xiàn)在增值稅和內(nèi)外資企業(yè)所得稅上。由于目前我國對生產(chǎn)性自營出口企業(yè)增值稅實行“免、抵、退”稅政策，出口貨物享受的稅收優(yōu)惠首先從內(nèi)銷貨物中直接抵減，然后主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的免抵發(fā)生額進(jìn)行審定后，在國家下達(dá)的免抵調(diào)庫指標(biāo)范圍內(nèi)辦理調(diào)庫，因此，出口企業(yè)的增值稅稅源包括企業(yè)直接申報收入和免抵調(diào)庫資源兩個部分。從靜態(tài)層面看，假設(shè)企業(yè)的出口數(shù)量、出口價格和貿(mào)易方式均不受退稅率調(diào)整的影響，出口退稅率的下調(diào)或者上調(diào)，對增值稅總體稅源（包括直接收入和免抵資源）均不會產(chǎn)生影響，只會使直接收入和免抵資源的結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。出口退稅率上調(diào)，企業(yè)的不予抵扣稅額減少，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出相應(yīng)減少，企業(yè)的增值稅直接收入隨之減少；同時，企業(yè)的免抵退稅總額增加，其中免抵資源增加的部分與直接收入減少的部分也始終相等，因此對增值稅總體稅源也不會產(chǎn)生影響。按照我市xx年生產(chǎn)企業(yè)出口退稅和免抵資源50：50的比例計算，預(yù)計xx年全市增加的1.47億元退（免）稅總額中退庫為9100萬元，免抵資源為5600萬元。增值稅直接收入預(yù)計將減少5600萬元，同時相應(yīng)增加免抵調(diào)庫資源為5600萬元，對增值稅的總體稅源不會產(chǎn)生影響。但與此同時，由于1.47億元退（免）稅總額的增加將直接減少出口企業(yè)的經(jīng)營成本，即對提高出口退稅率的企業(yè)由于征退稅率減少而少結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入主營業(yè)務(wù)成本1.47億元，xx年全市所得稅理論上預(yù)計將增收14700*25%=3675萬元。
    四、面對政策調(diào)整，出口企業(yè)應(yīng)采取的應(yīng)對措施。
    全市出口企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確把握國家的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，正確認(rèn)識這次出口退稅率上調(diào)的目的、意義，積極采取有力措施，增加出口，為全國經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控由“雙防”、“一保一控”向“全面保增長”的轉(zhuǎn)變貢獻(xiàn)力量。
    1、正確把握政策調(diào)整的正面影響。一是地方經(jīng)濟(jì)增速受到拉動。出口作為拉動gdp增長的“三駕馬車”之一，此次調(diào)整相對加速出口的增長速度，可能導(dǎo)致部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長有所加快，創(chuàng)造國內(nèi)需求。二是增強部分企業(yè)盈利能力，市場競爭力提升。不少出口企業(yè)長期依賴出口退稅創(chuàng)利潤，把出口退稅作為盈利的重要部分，上調(diào)退稅率將直接增加退稅額，增加其利潤。三是大力發(fā)展勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)業(yè)。此次出口退稅率的上調(diào)，國家通過財稅政策的適當(dāng)調(diào)整，幫助中小企業(yè)渡過難關(guān)，防止出現(xiàn)因出口大幅下滑而影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的被動局面，減輕出口企業(yè)面臨的經(jīng)營壓力，為廣大中小型出口企業(yè)樹立了進(jìn)一步發(fā)展的信心。
    2、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式，大力實施“走出去”戰(zhàn)略。目前我國主要商品價格遠(yuǎn)低于世界平均水平，有較大的提價空間，地方政府應(yīng)緊盯國家宏觀調(diào)控的方向，持續(xù)推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級，延長產(chǎn)業(yè)鏈，不斷拓展深加工商品的發(fā)展。此次出口退稅率上調(diào)是在人民幣升值、國際金融危機、全球經(jīng)濟(jì)放緩、需求不足等大背景下，國家支持部分勞動密集型和高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)業(yè)發(fā)展的信號。從近年來出口退稅率調(diào)整來看，下調(diào)對**市影響很大、而上調(diào)對影響不大，說明**市的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與國家宏觀調(diào)控的目標(biāo)差距較大，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整迫在眉睫。紡織是我市的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，我市紡織企業(yè)要把握住此次機遇，加大投資、兼并、重組的力度，將出口商品由傳統(tǒng)的低附加值轉(zhuǎn)為高科技、高附加值產(chǎn)品，由傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)提升。
    3、加強出口價格的談判，防止調(diào)高退稅率出口企業(yè)得到的利益轉(zhuǎn)移到外商。目前企業(yè)最關(guān)鍵的應(yīng)對策略是及時調(diào)整出口產(chǎn)品的定價，充分考慮退稅率調(diào)整的影響，將出口退稅率調(diào)整部分計入利潤，對產(chǎn)品重新定價。要做好與外商的溝通工作，應(yīng)對由于調(diào)高退稅率而外商要求產(chǎn)品降價情況的發(fā)生，防止出口企業(yè)從國家得到的實惠和利益轉(zhuǎn)移到外商，防止國家的財政資金流向國外。
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    當(dāng)前，全市地稅系統(tǒng)正在深入貫徹落實市局年初提出的“11216”的工作要點，結(jié)合省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中工程的實施，通過各項措施，切實加強稅收征管工作的精細(xì)化管理。但由于農(nóng)村受地理、經(jīng)濟(jì)、文化等方面的影響，農(nóng)村稅收征管工作在數(shù)據(jù)大集中工程實施后暴露出許多亟待解決的問題，農(nóng)村個體稅收征管點多、面廣、難度大的矛盾也日益突出?，F(xiàn)結(jié)合本職工作對農(nóng)村稅收征管工作中存在的問題及對策談一點粗淺地認(rèn)識。
    一、農(nóng)村稅收征管現(xiàn)狀。
    （一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務(wù)所總計129戶固定個體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，各村隊還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時間經(jīng)營，窗口經(jīng)營、流動經(jīng)營較多，由于經(jīng)營的季節(jié)性和經(jīng)營情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務(wù)機關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務(wù)機關(guān)難以真正掌握戶籍變動情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。
    （二）季節(jié)性稅源多，納稅意識亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營戶場所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營集中在幾個月，加上納稅意識較差，主觀上不情愿納稅，極少主動上門申報繳納。如果稅務(wù)人員找上門，就把門關(guān)上，甚至惡語傷人，將稅務(wù)人員拒之門外，因為店面在家里，稅務(wù)人員也不好強行進(jìn)入。納稅人的自行申報納稅變成了自由申報納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識亟待提高。
    （三）辦理停歇業(yè)的意識較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人由于受知識、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營，又不前來主動辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務(wù)機關(guān)在征稅和處罰時經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠(yuǎn)稅務(wù)人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。
    （四）起征點的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國地稅共管個體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費附加，但有些業(yè)戶國稅實行隨時調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時，由于納稅人不了解政策，對地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。
    （五）現(xiàn)有征管機構(gòu)設(shè)置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務(wù)所辦公地點搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進(jìn)戶進(jìn)行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點調(diào)整后，起征點以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務(wù)所增值稅起征點以下的個體納稅戶達(dá)90％，營業(yè)稅起征點以下的納稅戶數(shù)達(dá)95%以上，而且95％以上的納稅人進(jìn)行了簡并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點也沒有減少，致使有些工作不能按照精細(xì)化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。
    二、加強農(nóng)村個體稅收征管的幾點建議。
    筆者認(rèn)為加強農(nóng)村個體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點納稅戶，清理村隊經(jīng)營隱蔽戶；在申報納稅方式方面，積極推行簡并征期、簡易申報等多元化申報功能，更好地方便納稅人。
    （一）擴大巡回征收和簡并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開店，流動性較大。因此建議對于村隊納稅戶辦理臨時稅務(wù)登記，簡并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點是做好征收臺帳的登記工作。
    （二）進(jìn)一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因為農(nóng)民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動到稅務(wù)部門進(jìn)行開業(yè)登記和納稅申報，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應(yīng)做好源頭控管，每年稅務(wù)人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺賬，對新增個體戶按稅法規(guī)定給查補稅款，而后納入正常稅收管理。
    （三）進(jìn)一步加強稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對稅法知識較陌生，有的農(nóng)民認(rèn)為收費也是稅收，認(rèn)為工商收了稅務(wù)就不應(yīng)在收，對稅收概念認(rèn)識不清，對納稅人的權(quán)利和義務(wù)更是不清楚。增值稅起征點提高后雙灣的90％個體納稅人都達(dá)不到起征點免征了增值稅，正是由于對稅收政策認(rèn)識不清，他們認(rèn)為什么誰都應(yīng)該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務(wù)人員上門催繳稅款時，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實做好稅法宣傳工作。首先，稅務(wù)部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識宣傳貫穿于整個稅務(wù)工作始終，常抓不懈。其次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。
    （四）進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農(nóng)村稅務(wù)人員的思想觀念要轉(zhuǎn)變、工作作風(fēng)要扎實、工作方法要創(chuàng)新，要換位思考，把納稅人當(dāng)作稅務(wù)人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務(wù)的觀念。農(nóng)村稅務(wù)所要急事急辦、特事特辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務(wù)登記、申報納稅、領(lǐng)購發(fā)票等事宜，同時解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計征，不收過頭稅。
    （五）合理設(shè)置征管機構(gòu)。建議充實農(nóng)村稅所人員，起碼應(yīng)達(dá)到在下戶進(jìn)行日常檢查時，辦公室應(yīng)有人值班接待納稅人并辦理相關(guān)納稅事宜，對起征點以下的納稅人建好臺賬，實行巡回管理，及時掌握經(jīng)營動態(tài)；積極推行推行多元化申報和委托代征，解決農(nóng)村納稅人申報納稅難的問題。
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    摘要：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了**市家庭裝飾業(yè)的繁榮，家裝業(yè)關(guān)系到千家萬戶，我市的家庭裝飾業(yè)稅收征管是必須予以重視的問題。本文以**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管問題作為調(diào)研對象，在對我市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中存在的問題進(jìn)行了歸納、分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合我市的實際情況，提出了建立市場準(zhǔn)入機制等六條加強**市家庭裝飾業(yè)稅收征管的積極建議，以期對我市家裝業(yè)稅收征管提供行之有效的解決途徑。
    關(guān)鍵詞：家庭裝飾業(yè)稅收征管對策。
    近年來，人民生活水平提高、消費觀念改變，小區(qū)物業(yè)管理日趨完善，居民個人購買住房并進(jìn)行室內(nèi)高檔次裝飾已成為人們的消費時尚和熱點。根據(jù)**市房產(chǎn)局的統(tǒng)計，xx年**市區(qū)居民住宅銷售面積為47.28萬平方米,xx年37.85萬元平方米,xx年60.11萬平方米,xx年37.41萬平方米,若以每平方米400元裝飾費計算，xx年至xx年累計裝飾費達(dá)7.3億元，不考慮所得稅僅按3.42%的綜合稅負(fù)率計算，應(yīng)納稅款達(dá)2500萬元。再將**市居民個人購買的非住宅用房、竣工交付使用的拆遷安置房裝修和更新改造舊居室等因素考慮進(jìn)來，家庭裝飾業(yè)產(chǎn)生的稅收已經(jīng)成為一個不容忽視的稅源，規(guī)范家庭裝飾業(yè)稅收征管，是目前稅務(wù)機關(guān)迫切需要解決的問題。
    一、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)及稅收征管的現(xiàn)狀。
    （一）家庭裝飾業(yè)情況復(fù)雜。
    xx年以來，市區(qū)房地產(chǎn)市場日益火爆，居民消費觀念改變，促使市區(qū)家庭裝飾業(yè)迅猛發(fā)展。截至xx年3月，我市已經(jīng)在工商辦理注冊登記的家庭裝飾企業(yè)約250戶，還有數(shù)量眾多無法統(tǒng)計的“三無”家裝隊。我市的家庭裝飾業(yè)主要有以下特點：一是裝飾隊伍多樣化。既有專業(yè)化程度較高的家裝公司，也有“掛靠型”裝飾公司，還有相當(dāng)部分是無資質(zhì)、無工商執(zhí)照和稅務(wù)登記、無固定辦公地點的“三無”個體裝修隊。二是裝飾形式多樣化。包工包料、包工不包料、半包工包料（即大宗裝飾材料業(yè)主自行彩購、小額裝飾材料裝修公司或裝修隊采購的形式）皆而有之。三是合作形式多樣化。既有裝飾公司或個體裝修隊統(tǒng)一承包裝修的，也有將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等分別承包裝修的。根據(jù)我們對市區(qū)10家物業(yè)管理公司的調(diào)查走訪，結(jié)果顯示目前**市區(qū)家裝公司占了整個家庭裝飾市場約40%的份額，另60%的份額則由“三無”個體裝修隊占據(jù)。由于家裝工程數(shù)量眾多，地點遍布千家萬戶，眾多的“三無”家裝隊難以找到他們的下落，稅務(wù)機關(guān)對家庭裝飾業(yè)難以進(jìn)行稅收征管已經(jīng)成為普遍的事實。
    （二）行業(yè)管理缺位嚴(yán)重。
    第110號）第十三條規(guī)定“裝修人在住宅室內(nèi)裝飾裝修工程開工前，應(yīng)當(dāng)向物業(yè)管理企業(yè)或者房屋管理機構(gòu)申報登記?！睂Υ藯l規(guī)定，**市目前的狀況是裝修人不知道應(yīng)該提出申請，物業(yè)管理單位或者房屋管理機構(gòu)也沒有將此項工作納入實施之中。監(jiān)管的不力導(dǎo)致家裝行業(yè)中的企業(yè)及經(jīng)營者采取各種手段惡性競爭，逃避繳納稅款是他們的手段之一，個人經(jīng)營者打一槍換一個地方游離于稅務(wù)管理之外，企業(yè)不入帳、入假帳偷逃稅款的現(xiàn)象屢見不鮮。
    二、**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管中的難點分析。
    （一）稅源難以監(jiān)控。
    （二）計稅依據(jù)難以掌握。
    一是個人經(jīng)營者的計稅依據(jù)難以確定。由于個體裝修隊大部分都是社會分散的手工藝者臨時拼湊而成，采用將工程化整為零的形式，即將一項裝飾工程分解成水電、泥水、木工、油漆等項目，分別由不同的人員進(jìn)行承包裝修。實行分項承包裝飾后，一項家裝工程出現(xiàn)了多個納稅人，他們既無工商營業(yè)執(zhí)照，也無裝飾業(yè)所必需具備的資質(zhì)證書且流動性大，價款大都是口頭約定，付款時是現(xiàn)金交易而且客戶不需要開具發(fā)票。在這種情況下，稅務(wù)機關(guān)難以對這些個體裝修隊實施有效的跟蹤管理，因為沒有。
    合同。
    發(fā)票所以無法掌握其發(fā)生的真實應(yīng)稅營業(yè)額。二是家裝企業(yè)的計稅依據(jù)難以確定。由于目前市區(qū)家裝行業(yè)缺乏強有力的規(guī)范管理，“三無”裝修隊運營成本低廉，利潤頗豐，那些有質(zhì)量依法納稅的有資質(zhì)的正規(guī)企業(yè)反而失去了競爭優(yōu)勢。在這種不公平的競爭環(huán)境中，一些中小型家裝企業(yè)在求生存的壓力下，出現(xiàn)了偷逃稅款的行為。他們在施工過程中不簽定合同或者與業(yè)主私下達(dá)成協(xié)議，簽訂假合同，不如實反映承包金額。隱瞞下來的營業(yè)額根本沒有計入帳本之中，而業(yè)主裝修過程中交易付款方式多以現(xiàn)金為主，稅務(wù)部門很難從企業(yè)的帳本帳戶上尋找到這部分隱身掉的稅款。
    （三）稅收征管缺乏有效的控管手段。
    長期以來，稅務(wù)機關(guān)對建筑安裝、裝飾企業(yè)的稅收控管，一般采用“以票控稅”的辦法，但此控管手段對家庭裝飾業(yè)來說卻難以發(fā)揮作用。由于住房裝修者大部分是個人，業(yè)主無索取發(fā)票意識，客觀上也不需要發(fā)票報賬，并且向裝飾公司或裝修隊索取發(fā)票還會增加許多額外的費用，使得“以票控稅”的辦法很難在家庭裝飾裝修業(yè)中發(fā)揮作用。個體裝修隊不需要向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，長期游離于稅務(wù)管理之外；家裝公司既不需要向地稅部門領(lǐng)購發(fā)票，也不需要在采購裝飾材料時取得發(fā)票，很便利地偷逃了大量國家稅收。由于對裝飾公司缺乏有效的稅收控管手段，目前地稅部門對裝飾公司在稅收管理上普遍采取定期定額方式進(jìn)行管理，但稅收定額普遍較低。迎江區(qū)50余家裝飾公司稅收定額最高的為月定額xx0元，最低的月定額只有3000元。而在這次調(diào)查過程中，一位家裝行業(yè)的業(yè)內(nèi)人士告訴我們，目前**市規(guī)模較大一點的家裝企業(yè)年營業(yè)收入已經(jīng)達(dá)到參百萬元。企業(yè)的實際應(yīng)稅營業(yè)額與其申報納稅的數(shù)之間差額的巨大由此可見。此外，由于業(yè)主和裝飾公司在采購裝飾材料時，不要求銷貨方提供發(fā)票，而代之以發(fā)貨單等，這也造成了裝飾材料銷售環(huán)節(jié)稅收的大量流失。
    三、加強**市市區(qū)家庭裝飾業(yè)稅收征管的對策。
    （一）建立市場準(zhǔn)入制度。
    建立市場準(zhǔn)入制度是規(guī)范家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管的前提條件，同時也能有效地保護(hù)消費者的合法權(quán)益，規(guī)范雙方的行為，減少矛盾和糾紛，促進(jìn)我市家庭裝飾裝修業(yè)的健康發(fā)展。因此，建議市政府研究出臺《**市住宅室內(nèi)裝飾管理實施辦法》，對我市家庭裝飾裝修業(yè)進(jìn)行規(guī)范。其內(nèi)容應(yīng)包括：所有的家庭居室裝飾裝修必須由具有相應(yīng)資質(zhì)的裝飾公司的承擔(dān)；凡未按規(guī)定取得營業(yè)執(zhí)照和建筑資質(zhì)證書的裝飾公司一律不得承接裝飾裝修業(yè)務(wù)；所有的裝飾公司在裝飾裝修工程開工前，必須持裝飾合同、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件，向物業(yè)管理企業(yè)進(jìn)行申報登記。對未按規(guī)定進(jìn)行申報登記的，物業(yè)管理企業(yè)有權(quán)阻止其進(jìn)場施工，并將情況及時報告市房地產(chǎn)行政管理部門，由房地產(chǎn)行政管理部門按規(guī)定進(jìn)行處罰。
    各職能部門應(yīng)充分發(fā)揮其職能作用，形成統(tǒng)一聯(lián)動、綜合治理的局面密切配合，齊抓共管，促進(jìn)市區(qū)家庭裝飾裝修行業(yè)的健康有序發(fā)展。建設(shè)行政管理部門應(yīng)加強對家庭裝飾裝修行業(yè)的資格審查及房屋裝修申請備案的管理，嚴(yán)厲查處違規(guī)裝飾行為；工商、稅務(wù)部門要進(jìn)一步加大打擊無證經(jīng)營和偷逃稅行為的力度；質(zhì)檢部門要加強對關(guān)系消費者人身安全的項目進(jìn)行檢測；物業(yè)管理部門要認(rèn)真履行裝飾裝修申報登記、現(xiàn)場管理等重要職責(zé)，嚴(yán)格把好裝飾公司的進(jìn)場檢查關(guān)。通過密切配合加強管理，達(dá)到公平稅負(fù)、鼓勵競爭、保護(hù)合法經(jīng)營的目的。
    （二）建立委托代征制度。
    針對稅務(wù)機關(guān)對家庭裝飾裝修業(yè)稅收征管缺乏控管缺乏控管手段的實際，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮物業(yè)管理企業(yè)能夠?qū)ρb飾企業(yè)進(jìn)入小區(qū)施工前后及施工整個過程進(jìn)行有效監(jiān)控的有利條件，建立協(xié)作關(guān)系，委托其代征家庭裝飾修業(yè)稅款。具體可按以下程序辦理：
    1、房屋所有人或使用人在裝飾裝修工程開工前應(yīng)會同委托裝飾企業(yè)，將房屋所有權(quán)證（或者證明其合法權(quán)益的有效憑證）、營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、裝飾企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件、裝飾合同等有關(guān)資料，向物業(yè)管理企業(yè)申報登記，如實申報裝修面積、擬開工時間和竣工時間、合同價款等內(nèi)容，填寫《家庭裝飾工程納稅登記表》。
    2、物業(yè)管理企業(yè)根據(jù)裝飾企業(yè)填寫的《家庭裝飾工程登記表》、裝飾合同等相關(guān)資料，向裝飾企業(yè)收取相當(dāng)于裝飾工程價款應(yīng)納稅款的納稅保證金，合同價款高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按合同價款計算收取；裝飾合同價款低于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅營業(yè)額的，按稅務(wù)機關(guān)核定的計稅營業(yè)額計算收取。裝飾企業(yè)繳納納稅保證金后，方可進(jìn)場施工。
    根據(jù)房產(chǎn)管理部門的調(diào)查，目前一般家庭的居室裝飾裝修單位建筑面積的裝飾費用（不包括電器、地板、潔具、櫥柜、燈具等）在300元-600元左右。根據(jù)簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，建議在征收的初期以廣覆蓋低稅負(fù)為原則，單位建筑面積計稅營業(yè)額按400元核定比較適宜。
    3、月度終了后，裝飾企業(yè)應(yīng)持已完工工程合同、《家庭裝修工程登記表》、**市建筑安裝統(tǒng)一發(fā)票、納稅保證金收據(jù)，向主管地稅機關(guān)辦理納稅保證金轉(zhuǎn)稅手續(xù)。
    （三）建立稅源監(jiān)控體系。
    由稅務(wù)機關(guān)自行或委托電腦公司設(shè)計開發(fā)裝飾業(yè)稅源監(jiān)控系統(tǒng)。新樓盤開盤以后，稅務(wù)機關(guān)及時從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得相關(guān)購房者的信息，包括小區(qū)名稱、購房者姓名、房屋建筑面積、聯(lián)系電話、門牌號等，并將取得的信息按小區(qū)錄入監(jiān)控系統(tǒng)。對以前年度已出售但尚未裝修的，由主管稅務(wù)機關(guān)會同物業(yè)管理單位逐戶進(jìn)行登記造冊，并將相關(guān)信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)。物業(yè)管理企業(yè)在裝飾企業(yè)進(jìn)行裝飾申報登記后，將購房者姓名、門牌號、裝飾企業(yè)名稱、裝飾企業(yè)稅務(wù)登記證號、合同價款，擬開工竣工日期、繳納納稅保證金數(shù)額、納稅保證金收據(jù)號碼等內(nèi)容錄入監(jiān)控系統(tǒng)，并在月度終了后，將相關(guān)信息導(dǎo)出連同裝飾申報的資料一并報給主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)及時將物業(yè)管理企業(yè)提供的監(jiān)控信息導(dǎo)入監(jiān)控系統(tǒng)。同時主管稅務(wù)機關(guān)將裝飾企業(yè)稅款結(jié)算信息錄入監(jiān)控系統(tǒng)，通過監(jiān)控系統(tǒng)全面反映各裝飾工程的稅款繳納情況。
    （四）加強對裝飾企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管。
    一是加強納稅輔導(dǎo)，要求所有裝飾企業(yè)必須建賬建證，規(guī)范財務(wù)核算，裝飾工程完工后必須開具**市建筑安裝專用發(fā)票，購買的裝飾材料必須按規(guī)定取得發(fā)票，充分發(fā)揮“以票控稅”的作用。二是實施源泉控管，協(xié)調(diào)市區(qū)各稅務(wù)機關(guān)，定期匯總家裝公司在各物業(yè)管理公司、家居以及建材市場備案的家裝合同數(shù)據(jù)，將以上數(shù)據(jù)反饋給家裝公司主管稅務(wù)機關(guān)，由其主管稅務(wù)機關(guān)將企業(yè)申報的營業(yè)額、開具發(fā)票信息與家裝合同金額進(jìn)行分析、比對，力求從源頭進(jìn)行監(jiān)督檢查，堵住稅收漏洞。三是強化監(jiān)督，設(shè)立舉報熱線，接受廣大群眾對家裝公司不簽合同、簽假合同、不開發(fā)票、開假發(fā)票的行為進(jìn)行舉報，并認(rèn)真查辦落實舉報內(nèi)容。
    （五）建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度。
    針對裝飾工程涉及面廣，工程隱蔽、缺乏有效稅收管理手段的特點，在建立委托代征制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立裝飾業(yè)稅收管理責(zé)任區(qū)制度，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收管理的需要，將市區(qū)按地域劃分成若干個片區(qū)，由專人負(fù)責(zé)對片區(qū)各物業(yè)管理單位的聯(lián)系，并會同物業(yè)管理單位對片區(qū)內(nèi)裝飾業(yè)稅收的監(jiān)控處理，從而達(dá)到稅務(wù)機關(guān)與物業(yè)管理單位有機配合，共同做好裝飾業(yè)稅收控管的目的。
    （六）進(jìn)一步加大稅法宣傳力度。
    加強稅收政策的宣傳，營造對家庭裝飾修業(yè)必須依法納稅的良好氛圍。充分利用報刊、電視臺等媒體以及小區(qū)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力加強家庭裝修業(yè)稅收政策的宣傳，讓普通居民都知道家庭裝飾工程作業(yè)需要繳納地方稅收。同時，通過宣傳、鼓勵和提倡居民在家庭裝飾工程竣工結(jié)算時及進(jìn)向施工方索取發(fā)票，讓廣大居民懂得發(fā)票才是雙方建立裝修施工關(guān)系和最終價款結(jié)算的直接憑證，一旦發(fā)生質(zhì)量糾紛，發(fā)票能夠保證他們的合法權(quán)益。采取發(fā)票抽獎的方式，刺激消費者索取發(fā)票的積極性。
    稅收調(diào)研報告篇八
    根據(jù)常德市國家稅務(wù)局《關(guān)于做好20xx年稅收執(zhí)法督察、執(zhí)法監(jiān)察工作有關(guān)事項的通知》(常國稅函?20xx?206號)文件精神，為了進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為、促進(jìn)依法行政為目的，本著全面、徹底、不留死角的原則，我局采取強化措施，全面部署，認(rèn)真組織開展稅收執(zhí)法監(jiān)察自查工作?，F(xiàn)將具體情況作如下匯報：
    一、強化組織領(lǐng)導(dǎo)?？h局成立了自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由紀(jì)檢組長李波任組長，法規(guī)科、監(jiān)察室、征管科、稽查局、辦稅服務(wù)大廳、稅源管理一科、稅源管理二科等科室負(fù)責(zé)人為小組成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法規(guī)科，具體負(fù)責(zé)這次稅收執(zhí)法檢查自查的組織、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)檢查工作。
    二、強化準(zhǔn)備部署。召開專題會議，認(rèn)真學(xué)習(xí)市局《通知》精神，簽訂責(zé)任狀，明確各科室、稽查局負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人。并結(jié)合安鄉(xiāng)實際制定了《安鄉(xiāng)縣國家稅務(wù)局關(guān)于開展20xx年稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察自查工作的通知》，對本次稅收執(zhí)法自查以及整改工作進(jìn)行安排和部署。要求從維護(hù)全局稅收執(zhí)法形象的高度出發(fā)，強化思想認(rèn)識，搞好本次自查自糾工作，決不走過場，并對查實的問題認(rèn)真進(jìn)行整改落實。
    三、強化檢查制度。明確凡有意隱瞞或未發(fā)現(xiàn)但被檢查組查出的問題，視情節(jié)追究崗位人員和第一責(zé)任人的責(zé)任。同時制作了統(tǒng)一規(guī)范的《稅收執(zhí)法督察、監(jiān)察工作底稿》，自查工作全面實行底稿制，自查人員在自查過程中，無論是否發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法問題，均在底稿上寫明檢查的內(nèi)容、時間、結(jié)論，如果檢查中發(fā)現(xiàn)問題，同時列明違法行為的情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處等。檢查組組長、檢查人員、自查單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員在底稿上簽字認(rèn)可，以準(zhǔn)確界定執(zhí)法責(zé)任。此外，我們還抽調(diào)部分業(yè)務(wù)骨干組成督導(dǎo)小組，及時掌握工作進(jìn)展情況，協(xié)助解決自查中遇到的問題。
    四、措施得力、成效顯著。由于采取了行之有效的措施，我局稅收執(zhí)法監(jiān)察自查工作取得了較好的成果。具體情況如下：
    (一)“一案雙查”工作。
    1、黨組召開了專題會議，研究部署“一案雙查”工作記錄;2、紀(jì)檢監(jiān)察部門和稽查部門建立健全了“一案雙查”協(xié)調(diào)配合機制，嚴(yán)格按照總局《稅收違法案件一案雙查辦法》開展“一案雙查”;3、縣局成立了“一案雙查”工作領(lǐng)導(dǎo)小組(文號、發(fā)文時間);4、所有稽查案卷，全部進(jìn)行了廉政回訪和廉政跟蹤調(diào)查。
    (二)資源綜合利用增值稅政策執(zhí)行情況。
    1、資格認(rèn)定。經(jīng)查有2戶企業(yè)取得了《資源綜合利用認(rèn)定證書》，而且享受稅收優(yōu)惠政策的期限都在《資源綜合利用認(rèn)定證書》的有效期之內(nèi);符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》第四條第(六)款的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的產(chǎn)品都在《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》之內(nèi)。
    2、增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況。重點檢查適用增值稅優(yōu)惠政策正確，資源綜合利用及其他產(chǎn)品適用的增值稅優(yōu)惠政策嚴(yán)格按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》劃分的范圍來適用稅收優(yōu)惠政策。
    3、納稅評估。納稅人退稅申請后嚴(yán)格按《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關(guān)問題的通知》要求進(jìn)行了納稅評估。
    (三)代開發(fā)票檢查。
    通過對辦稅服務(wù)廳20xx年11月至20xx年12月代開發(fā)票情況，發(fā)現(xiàn)代開手續(xù)齊全，代開過程中不存在有違規(guī)違紀(jì)違法行為;免稅代開金額較大戶，手續(xù)齊全，發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)相吻合;起征點以下戶不存在代開發(fā)票的情況。
    (四)非正常戶認(rèn)定管理情況。
    通過對認(rèn)定非正常戶的全面檢查，發(fā)現(xiàn)所有認(rèn)定戶都嚴(yán)格按照審批審批程序進(jìn)行審批，不僅作出了責(zé)令限期改正的決定，下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，并逐戶實地核實情況;《非正常戶實地調(diào)查報告》嚴(yán)格按規(guī)定要求撰寫;定期在辦稅服務(wù)廳等公開場所進(jìn)行公告。
    (五)財務(wù)管理情況。
    1、“一把手”沒有分管財務(wù)、由業(yè)務(wù)局長韓偉同志負(fù)責(zé)財務(wù)管理;2、不存在向企業(yè)拉贊助的行為;3、沒有虛開發(fā)票報銷費用的現(xiàn)象;4、不存在巧立名目報銷費用和發(fā)放津補貼;5、領(lǐng)導(dǎo)司機沒有經(jīng)手報銷費用的情況。
    稅收調(diào)研報告篇九
    新《企業(yè)所得稅法》取消了以往外資企業(yè)享受的超國民稅收優(yōu)惠待遇，受全球金融危機的影響也促使部分外資企業(yè)通過加速業(yè)務(wù)重組和結(jié)構(gòu)重組進(jìn)行新的稅收籌劃，股權(quán)在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)讓以及各種人為調(diào)節(jié)利潤、低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)以及規(guī)避稅收的現(xiàn)象逐漸增多。根據(jù)稅法規(guī)定，外國投資者轉(zhuǎn)讓股權(quán)凡有收益的，需要繳納企業(yè)所得稅。為了防范國家稅款流失，連云港市國稅部門主動與相關(guān)部門協(xié)作，開展對46戶外國投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況進(jìn)行了調(diào)查，并對相關(guān)稅收征管存在的問題提出了建議。
    （一）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓多。所調(diào)查的46戶股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，轉(zhuǎn)讓與受讓方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的34戶，接近75%，關(guān)聯(lián)性質(zhì)主要是“在資金存在直接或者間接控制關(guān)系和直接或者間接地同為第三方控制”。主要原因是由于集團(tuán)公司出于經(jīng)營、控制或者稅收等安排考慮，改變原投資方主體。
    （二）避稅地之間轉(zhuǎn)讓多。本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓與受讓雙方均來自傳統(tǒng)意義上的避稅地國家或者地區(qū)較多，有34戶轉(zhuǎn)讓行為一方來自避稅地，主要有英屬維爾京群島、澳門和香港，其中香港居民涉及26戶。主要原因是新企業(yè)所得稅法取消了股息免稅的優(yōu)惠，而大陸和香港之間對股息有優(yōu)惠安排（稅率為5%，和其他國家一般為10%），造成股權(quán)主要向香港轉(zhuǎn)移。
    （三）平價甚至低價轉(zhuǎn)讓多。本次調(diào)查只發(fā)現(xiàn)兩起股權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓行為，征收稅款為175萬元，其余45起均未發(fā)現(xiàn)股權(quán)溢價轉(zhuǎn)讓，其中35起是平價轉(zhuǎn)讓，還有9起是低價轉(zhuǎn)讓。平價轉(zhuǎn)讓多出于在關(guān)聯(lián)間轉(zhuǎn)讓、稅收籌劃以及被投資企業(yè)經(jīng)營效益較差的考慮，而低價轉(zhuǎn)讓多發(fā)生在被投資企業(yè)長期虧損、市場前景暗淡的企業(yè)，也有部分屬于明顯不符合合理經(jīng)營常規(guī)的轉(zhuǎn)讓。
    （四）原外資企業(yè)轉(zhuǎn)內(nèi)資多。新企業(yè)所得稅法取消了外資的稅收優(yōu)惠，對于在xx年3月16日以后成立的新外企，由于不存在過渡措施，再者由于受金融危機影響，部分以投機目的在國內(nèi)投資的外方放棄了初始投資，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)，造成外資轉(zhuǎn)內(nèi)資比較普遍。
    （一）部分平價或者低價轉(zhuǎn)讓不符合常規(guī)。本次調(diào)查的46戶轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，只發(fā)現(xiàn)2起溢價轉(zhuǎn)讓并給予追繳稅款，對于確實屬于合理原因發(fā)生的平價或者低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，稅務(wù)部門應(yīng)不作干涉。但是有的外資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形勢和發(fā)展前景都非常看好，但是股權(quán)卻低于公允價格，明顯不符合營業(yè)常規(guī)。有的轉(zhuǎn)讓雙方為了達(dá)到在國內(nèi)少繳稅或者不繳稅目的，往往刻意籌劃，在合同中規(guī)定較低的價格甚至成本價轉(zhuǎn)讓，另通過其它方式，以合同補充件、合同附加說明等反映真實轉(zhuǎn)讓價格，背后一定程度上體現(xiàn)了轉(zhuǎn)讓雙方各種人為調(diào)節(jié)利潤、低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)以規(guī)避稅收的問題。
    （二）責(zé)任區(qū)管理部門精細(xì)化管理尚未到位。根據(jù)稅務(wù)登記要求，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)發(fā)生股權(quán)變更或者轉(zhuǎn)讓的，需要及時到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)變更手續(xù)，本次調(diào)查發(fā)現(xiàn)只有少數(shù)經(jīng)營規(guī)模較大，內(nèi)控制度健全的企業(yè)能按規(guī)定辦理了稅務(wù)變更，而有的企業(yè)發(fā)生股權(quán)變更多年后仍未辦理變更，造成信息獲取不及時，從而帶來以后追繳稅款的被動。目前責(zé)任區(qū)稅務(wù)人員對居民企業(yè)的關(guān)注程度比較高，而非居民稅收政策相對復(fù)雜，專業(yè)化程度較高，且發(fā)生的頻率較少，稅務(wù)人員受到業(yè)務(wù)水平的限制，對非居民稅收涉稅信息缺乏敏銳反映，造成在基層稅收征管中非居民管理還缺乏精細(xì)化，管理模式比較粗放。
    （三）職能部門之間尚未形成系統(tǒng)控管。目前對外支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓及變更行為，需要轉(zhuǎn)讓方首先準(zhǔn)備相關(guān)資料提交外經(jīng)貿(mào)部門審批，經(jīng)過批準(zhǔn)后方可以辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及工商和稅務(wù)變更手續(xù)。由于審批事項職能部門并沒有建立暢通的信息交換渠道，造成稅務(wù)部門無法在轉(zhuǎn)讓之前獲得相關(guān)信息，即使稅務(wù)部門可以在企業(yè)變更稅務(wù)變更手續(xù)時了解轉(zhuǎn)讓情況，但已是亡羊補牢，本次調(diào)查從相關(guān)職能部門獲取的信息，并不是一帆風(fēng)順，而且獲取的信息都是發(fā)生在以往年度，增加了調(diào)查和追繳稅款的難度。
    （四）追繳稅款實行上缺乏可操作性。根據(jù)企業(yè)所得稅法源泉扣繳規(guī)定，以支付人為扣繳義務(wù)人，納稅人為實際取得收入的轉(zhuǎn)讓方，國內(nèi)被轉(zhuǎn)讓企業(yè)并無聯(lián)系。如果轉(zhuǎn)讓雙方均為外國投資者，且全部在境外發(fā)生，在國內(nèi)并無資金的付款和收款，也不受外匯管理的控制?？劾U義務(wù)人不按規(guī)定扣繳，納稅人不愿意交納稅款，則追繳稅款的難度將很難完成。雖然征管法第六十九條規(guī)定了扣繳義務(wù)人和納稅人的法律責(zé)任，但是國內(nèi)稅務(wù)機關(guān)如何對境外非居民行使稅收管轄權(quán)，采用什么手段給予罰款和追繳？目前對非居民稅收管理普遍存在追繳稅款難的，追繳基本上只是停留在理論層次。
    （一）落實非居民稅收政策規(guī)定。近來總局剛下發(fā)了《外國企業(yè)承包工程和提供勞務(wù)稅收管理辦法》及《預(yù)提所得稅管理辦法》，對登記備案、稅源信息、納稅申報及征收管理、法律責(zé)任等進(jìn)行了明確，如在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面，新政策要求“股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)。”建議以這兩個辦法出臺為契機，組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)，擴大政策在企業(yè)財務(wù)和基層稅務(wù)人員的宣傳。
    （二）建立部門交換機制。目前省局和外匯部門在對外付匯方面已經(jīng)建立了合作備忘，但屬于事后管理，不能起到源頭上監(jiān)管的效果。鑒于外經(jīng)貿(mào)部門是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的審批職能部門，外國投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)過審批以后方可進(jìn)行繼續(xù)操作，建議參照省局與外管的合作模式與外經(jīng)部門建立合作機制，定期從該部門獲取轉(zhuǎn)讓信息，或者逐條當(dāng)即交換，可以有效避免因事后亡羊補牢帶來的問題。另外在稅務(wù)部門內(nèi)應(yīng)加強與稽查的聯(lián)系，將非居民稅收檢查納入日常檢查重點，堵塞非居民稅收流失漏洞。
    （三）加強責(zé)任區(qū)源頭監(jiān)管。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管納入責(zé)任區(qū)日常管理范疇，日常做好非居民源泉扣繳政策宣傳，擴大巡查面，實施源泉控制，著力解決掌握信息不及時、事后追繳難的問題。及時掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因、背景、價格是否合理以及價款支付情況，對未按規(guī)定辦理備案或者變更稅務(wù)登記的，應(yīng)按照《征管法》相關(guān)規(guī)定給予處罰。征收服務(wù)廳部門在受理企業(yè)投資方變更稅務(wù)登記時，需要重點審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，對于溢價轉(zhuǎn)讓應(yīng)及時扣繳非居民稅款，對于明顯不合理價格轉(zhuǎn)讓應(yīng)按程序報國際稅收部門開展調(diào)查。
    （四）試行強制執(zhí)行。對于未按規(guī)定履行代扣的扣繳義務(wù)人，嚴(yán)格按照征管法六十九條的規(guī)定，對扣繳義務(wù)人處以0.5-3倍以下罰款。對拒絕繳納的，參照征管法四十條的，實行強制執(zhí)行措施。因為受讓方在股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，按照股權(quán)比例成為投資企業(yè)的股東，擁有變更后新企業(yè)的部分權(quán)益。因此對于未按履行扣繳義務(wù)的，可以根據(jù)四十條的規(guī)定，對其未扣繳采取強制執(zhí)行措施。
    （五）運用特別納稅調(diào)整予以規(guī)范。新《企業(yè)所得稅法》特別納稅調(diào)整對企業(yè)不按獨立交易原則，或者實施其他不具有商業(yè)目的的安排減少應(yīng)納稅的，給予稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)整的手段。另外對股權(quán)、無形資產(chǎn)或者勞務(wù)等轉(zhuǎn)讓定價開展反避稅，也是近年來反避稅工作密切關(guān)注的內(nèi)容。針對部分明顯價格不合理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)運用特別納稅調(diào)整的手段，對不符合經(jīng)營常規(guī)的平價或者低價轉(zhuǎn)讓進(jìn)行調(diào)整。同時對部分涉及兩頭在外的轉(zhuǎn)讓利用情報交換進(jìn)行核實，拓寬情報交換的案件來源線索，提高非居民對國內(nèi)稅法的遵從程度。
    稅收調(diào)研報告篇十
    xx年，武漢市東湖開發(fā)區(qū)地稅局的重點稅源企業(yè)有333戶，與xx年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開發(fā)區(qū)地稅局及時了解稅源變動情況，通過強化重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理，進(jìn)一步增強稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確度，掌握組織收入主動權(quán)，為圓滿完成稅收任務(wù)提供有利保障。
    重點稅源戶的管理工作中，按照實質(zhì)重于形式的原則，以日常監(jiān)控為重點，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實行“一戶式”監(jiān)控管理。對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財務(wù)核算、涉稅指標(biāo)(收入、成本、費用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額)等靜態(tài)和動態(tài)數(shù)據(jù)情況進(jìn)行適時跟蹤。并根據(jù)監(jiān)控需要，及時采集重點稅源戶的相關(guān)涉稅信息，準(zhǔn)確掌握企業(yè)相關(guān)情況。
    通過加強對重點稅源戶管理，及時、全面地掌握企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的真實性;通過對重點稅源戶生產(chǎn)經(jīng)營變化的深入分析，準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)稅源的變動情況;通過稅源變動因素分析，預(yù)測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預(yù)測的準(zhǔn)確性;編制和分配稅收計劃中，通過抓住重點稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學(xué)性;稅收計劃執(zhí)行過程中，通過抓住重點稅源，發(fā)現(xiàn)和及時解決組織收入工作中出現(xiàn)的問題，確保稅收計劃任務(wù)順利完成。xx年，列入監(jiān)控范圍的年納稅50萬元以上重點稅源企業(yè)實現(xiàn)稅收收入313294.66萬元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點稅源戶的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。
    (一)稅源信息不對稱，稅源監(jiān)控水平較低。
    在重點稅源監(jiān)管工作中，由于納稅人實際財務(wù)信息與稅務(wù)機關(guān)掌握的信息不對稱，致使納稅人上報的財務(wù)會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實性難以確認(rèn)。“隱匿收入，少報收入”的現(xiàn)象時有發(fā)生，稅務(wù)機關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會造成稅收流失、稅源失控。
    (二)報表種類繁多，工作效率不高。
    目前，重點稅源企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送的報表除重點稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務(wù)報表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標(biāo)在各類報表中存在重復(fù)填列、重復(fù)報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質(zhì)量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會成本增加。
    (三)受管理水平制約，監(jiān)控數(shù)據(jù)分析利用度不高。
    目前，對于重點稅源涉稅數(shù)據(jù)采集的利用大多僅停留在就數(shù)層面，深入分析利用度不高。主要表現(xiàn)在：分析方法較為簡單、數(shù)據(jù)分析應(yīng)用內(nèi)容相對單一、重點稅源監(jiān)控數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用面較窄三個方面。
    (一)合理確定重點稅源管理范圍。
    重點稅源的確定應(yīng)根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量;重點稅源企業(yè)既可以根據(jù)其規(guī)模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實行集中管理。重點稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點將企業(yè)分為若干種類型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項，實行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行有針對性的強化;同時要突出管理重點，帶動稅源管理整體向精細(xì)化和規(guī)范化推進(jìn)。
    (二)實行個性化、信息化的重點稅源管理。
    由于重點稅源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng)新管理方式，填補非常規(guī)性管理的空白。同時，由于重點稅源是一個層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營范圍廣泛、內(nèi)部運作緊密的系統(tǒng)，需要充分運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規(guī)范管理為原則、嚴(yán)密監(jiān)控為體系的綜合性管理，實現(xiàn)專業(yè)化的重點稅源管理。
    (三)綜合運用多形式的管理手段。
    充分運用日常管理、預(yù)警指標(biāo)、納稅評估等重點稅源戶管理的手段，及時發(fā)現(xiàn)重點稅源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常稅收管理，對重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、特許權(quán)使用費等的分?jǐn)?，是否相符相關(guān)政策的規(guī)定;傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉(zhuǎn)移利潤等問題。通過預(yù)警指標(biāo)的運用，對稅收、稅負(fù)與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保納稅申報的真實性。只有綜合運用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點稅源的有效管理和監(jiān)控。
    (三)強化社會化的重點稅源監(jiān)控體系。
    充分利用社會協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)一步強化重點稅源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生;強化與金融、海關(guān)等部門的協(xié)作，及時掌握重點稅源納稅申報情況;強化與審計、公檢法等部門的協(xié)作，對重點稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監(jiān)督。同時，通過建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調(diào)動廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性。
    (四)完善科學(xué)的重點稅源管理績效考核評價辦法。
    落實崗位責(zé)任體系，力求重點稅源管理考核精細(xì)化。針對重點稅源管理不到位的現(xiàn)象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結(jié)合執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制內(nèi)容，按照重點稅源管理工作的目標(biāo)和要求，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，量化管理內(nèi)容，明確崗位職責(zé);按照統(tǒng)一的稅源管理工作評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進(jìn)一步增強稅收管理人員對重點稅源管理工作的責(zé)任感。為此，要分階段制訂重點稅源管理的階段目標(biāo)，層層分解至各個稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應(yīng)用信息技術(shù)手段，及時、準(zhǔn)確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對各個崗位的工作績效進(jìn)行實時監(jiān)控，并依據(jù)記錄的績效給予獎懲，確保重點稅源管理目標(biāo)順利實現(xiàn)。
    稅收調(diào)研報告篇十一
    隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，非稅收入占政府收入的比重明顯增大，但因非稅收入涉及到政府內(nèi)部的很多行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等，管理非常復(fù)雜。目前沒有統(tǒng)一現(xiàn)成的模式可仿效，要搞好非稅收入征管，就必須從實際出發(fā)，探尋其內(nèi)部規(guī)律和切合實際的科學(xué)化、規(guī)范化的管理新路子，首先要找準(zhǔn)“病根”，找準(zhǔn)切入點，才能有的放矢，對癥下藥，達(dá)到我們的目的。
    目前我國現(xiàn)行政府非稅收入大體可分為十類：一是行政事業(yè)性收費；二是政府性基金；三是國有資源有償使用收入；四是國有資產(chǎn)有償使用收入；五是國有資本經(jīng)營收益；六是彩票公益金；七是罰沒收入；八是以政府名義接受的捐贈收入；九是主管部門集中收入；十是政府的財政資金產(chǎn)生的利息收入等。根據(jù)上述十類非稅收入的征收管理實現(xiàn)情況，即現(xiàn)狀分為下列十種：
    1、非稅收入量大面廣，各區(qū)域間、各部門間存在著很大的差異。征管模式很難統(tǒng)一。
    目前我們把政府非稅收入劃分為十類，每一類當(dāng)中就有很多項目，例如行政事業(yè)性收費，涉及收費項目幾百種，涉及部門百余個，有中央批準(zhǔn)執(zhí)行的項目，也有省級批準(zhǔn)的項目，還有地方出臺的臨時性項目，每一年都有取消項目和新增項目，在管理上既要對取消的項目進(jìn)行清理，又要對新增項目的收費標(biāo)準(zhǔn)、收費依據(jù)進(jìn)行審核和監(jiān)督；同時還要對原保留項目進(jìn)行審驗和檢查，基金收入也是如此，各省之間存在征管方式的不同，部門之間也存在著很大的差異，很難達(dá)到統(tǒng)一的管理模式。
    2、非稅收入頭緒繁多，征收中存在著頭痛顧頭，腳痛顧腳的現(xiàn)象。
    非稅收入可以講是千頭萬緒，品目繁多，整個征管工作不可能面面俱到，樣樣工作都是重點工作，只能是全面布置，重點突破，在階段性的側(cè)重某個方面，例如要突破收入任務(wù)時，就要集中抓好土地收入，土地收入貨幣值高，抓收入任務(wù)就能顯著上升，這就是抓頭，抓大宗收入，其他小額收入跟不上也影響非稅收入的整體形象。即腳痛也得顧，這是一種非稅收入的特征，也是一種怪現(xiàn)象。
    3、非稅收入征管工作任務(wù)過重的現(xiàn)象。
    非稅收入是屬于地方性增收的主要渠道之一，直接納入同級財政，做為地方財力可以支配的一部分，各級政府和財政部門都很重視這部分的收入，每年的任務(wù)除不可預(yù)見性（彩票公益金，罰沒收入，捐贈收入等）之外的各項收入，都是安排到極限位置，做為當(dāng)年政府財力，部門財力，打入預(yù)算支付盤子，收入抓不上來，就直接影響政府和部門的運行。給具體工作的同志帶來很大壓力，就顯的任務(wù)過重。
    4、非稅收入剛性不足，柔性過雜，實際操作困難重重。
    “稅收”是依法征收，而非稅收入則剛性嚴(yán)重不足，還有幾類收入（如：彩票公益金、罰沒收入、捐贈收入等）沒有預(yù)見性，更不可能有剛性，非稅收入是政府非稅收入，所以政府行為太重，一個紀(jì)要、一個批件，就有可能幾十萬元、幾百萬元的收入化為烏有，給實際征收工作帶來很多困難。
    5、征收機關(guān)內(nèi)部管理不統(tǒng)一，制約因素較多。
    非稅收入在財政局內(nèi)部管理的部門較多，涉及到綜合、收費中心、預(yù)算（罰沒）、行政政法（罰沒）、非經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理局、社保等部門，這些部門間沒有統(tǒng)一的口徑，沒有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，各分管領(lǐng)導(dǎo)按照自己的工作范圍審批定案，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，出現(xiàn)交叉管理，也有都不管的現(xiàn)象，給非稅收入征管帶來很多相互制約的因素。
    6、政府部門之間、財政與部門之間征收觀點存在差異，增加了征收工作的復(fù)雜性。
    政府的各職能部門之間，對于分管領(lǐng)導(dǎo)的不同，存在著非稅收入返還的利益不同，導(dǎo)致著有非稅收入的部門之間存在著攀比和拆臺，在財政部門對部門的收入分配上自然出現(xiàn)這樣那樣的許多矛盾，導(dǎo)致非稅收入征管復(fù)雜化。
    7、非稅收入監(jiān)督機制滯后，導(dǎo)致非稅收入不能實現(xiàn)應(yīng)收盡收。
    非稅收入是依據(jù)法律、法規(guī)和國家、?。ㄊ校?、自治區(qū)征收辦法來實施的，而有非稅收入的部門，它們收入任務(wù)和收入基數(shù)是根據(jù)部門上報、財政審核，然后確定，各部門都有自己的私心，都有自己的如意小算盤，那個石板底下不壓幾條小魚，而監(jiān)督制約機制相對不健全，導(dǎo)致非稅收入很難做到應(yīng)收盡收。
    8、各級政府對非稅收入認(rèn)識、重視程度都很高，但具體的落實仍不到位。
    各級政府對非稅收入都很重視，認(rèn)識的程度也很高，但文山會海纏住領(lǐng)導(dǎo)的腳，使領(lǐng)導(dǎo)很難經(jīng)常性深入具體的收入一線去調(diào)研、去了解情況，遇到事情就是找?guī)讉€部門的主要負(fù)責(zé)聽取匯報，提出解決方案和辦法，這種做法、這種解決問題的方式，很難把非稅收入工作抓到底限，抓到應(yīng)達(dá)到的位置。
    9、非稅收入票據(jù)種類太多，操作管理很不方便。
    目前，非稅收入的票據(jù)種類多達(dá)上百種，而這些票據(jù)丟失一份，就將給國家?guī)砗艽髶p失，從領(lǐng)回分發(fā)到回收，都是具有嚴(yán)格的程序，經(jīng)辦人層層簽字，嚴(yán)格把關(guān)，及時盤存，保障供給，整個管理非常復(fù)雜，操作管理很不方便。
    10、體制不夠健全，非稅收入存在體外循環(huán)現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著“收支兩條線”管理。
    非稅收入按目前的體制規(guī)定是先繳入財政專戶（或國庫），然后按計劃預(yù)算撥給部門（單位）帳戶，但實際操作中就存在著體外循環(huán)現(xiàn)象，單位建兩套帳，甚至幾套帳，將部分收入轉(zhuǎn)移到另外的單位（甚至私設(shè)帳戶下），提供檢查的帳目收入是與上報的收入相符的，而漏報的部分收入就直接由單位自行支配，沒有經(jīng)過財政監(jiān)管，嚴(yán)重影響“收支兩條線”管理，形成坐支和改變收入支出的用途，這部分管理雖然有制度有規(guī)定，但仍存在不健全的地方，需要完善和加強體制建設(shè)，堵塞漏洞，維護(hù)“收支兩條線”管理。
    針對目前非稅收入的“現(xiàn)狀”，結(jié)合工作中的實際經(jīng)驗和非稅收入管理的特征，提出以下搞好非稅收入的對策。
    1、完善管理辦法、規(guī)范操作程序。
    首先要對過去各類非稅收入管理辦法、認(rèn)真鉆研、結(jié)合工作實際，進(jìn)行不斷修改完善，其次要出臺一些切合本區(qū)域范圍內(nèi)的各種征收管理的具體實施細(xì)則，第三要加強制度、辦法、政策的培訓(xùn)，做到執(zhí)行政策不走樣，第四，科學(xué)、合理、規(guī)范操作程序，以達(dá)到快捷、高效的辦事目的。
    2、要進(jìn)行票據(jù)管理改革，便于操作和管理。目前非稅收入的各類票據(jù)多達(dá)百余種，領(lǐng)取、搬運、使用都非常繁瑣和復(fù)雜，所以要進(jìn)行“票據(jù)改革”，將票據(jù)按類別進(jìn)行設(shè)計，把現(xiàn)行使用的近百種歸類為十余種，便于領(lǐng)取、便于搬運、便于入出庫管理，更便于操作使用和回收消毀。
    制進(jìn)行監(jiān)督管理，從而杜絕可能發(fā)生的各種漏洞，才能做應(yīng)收盡收。
    4、抓住非稅收入重點，促進(jìn)各類非稅收入的全面開展。非稅收入的重點在土地出讓金的征收上，我們抓住土地出讓金這個重點，就抓住了非稅收入的大宗收入，其次要抓好各類基金收入，第三要抓好行政事業(yè)性收費的收入管理，第四要大力挖潛國有資源有償使用收入，使其收入幅度將有一個大的增加，第五要抓好主管部門集中收入的管理，以緩解部門預(yù)算的壓力，第六要管好用好彩票公益金，使其為社會公益事業(yè)發(fā)揮較大作用。
    5、不斷完善“收支兩條線”管理，利用法律、法規(guī)和財政手段提高非稅收入的剛性，簡化手續(xù)，提高工作效率。非稅收入的關(guān)鍵是“收支兩條線”管理，把各類非稅收入都上交財政，實行“收支兩條線”管理，對不上交財政的要依據(jù)法律、法規(guī)和財政手段強制上交，提高非稅收入的嚴(yán)肅性和剛性，同時要對各類支出簡化手續(xù)，提高工作效率，保障單位用款及時供給。把“收支兩條線”管理納入規(guī)范化、程序化和科學(xué)化的軌道上來。
    6、以“金財工程”的落實為動力，積極推行非稅收入的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。非稅收入頭緒繁多，管理非常復(fù)雜，我們借助“金財工程”這股東風(fēng)，實現(xiàn)非稅收入的網(wǎng)絡(luò)化，不但可以減少大量的生產(chǎn)力和許多環(huán)節(jié)，而且能在網(wǎng)上直接進(jìn)行交流經(jīng)驗，同時可以掌握遇到的新情況和新問題，以及各單位、各部門和各級財政的非稅收入進(jìn)展情況，以達(dá)到事半功倍的效率。
    7、加大非稅收入政策宣傳的力度。要利用各種媒體和輿論工具，大力宣傳非稅收入政策，增加非稅收入的透明度，使非稅收入政策公示化、公開化。讓社會各界人士都能了解非稅收入政策，理解非稅收入工作，支持非稅收入的“收支兩條線”管理。
    8、抓好四個管理是搞好非稅收入的基礎(chǔ)。非稅收入的征收管理、資金管理、支出管理、票據(jù)管理是非稅收入的基礎(chǔ)工作，一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或不到位都將會給非稅收入帶來嚴(yán)重后果，所以各級財政部門必須把這四個管理貫徹到非稅收入的全過程，嚴(yán)格征收、嚴(yán)格支出、嚴(yán)格管理，使非稅收入工作真正落到實處。
    9、進(jìn)一步加快非稅收入管理方式改革的步伐。非稅收入是財政收入的重要組成部分，就必須從財政管理的角度出發(fā)，對非稅收入實行統(tǒng)一征收，統(tǒng)一編制預(yù)算，統(tǒng)一安排支出，這種管理方式的改革，必須與國庫集中支付、政府采購、綜合預(yù)算等各項改革結(jié)合起來，共同建立與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)適應(yīng)的公共財政體制新框架。由此必須加快非稅收入管理方式改革的步伐。
    10、加強領(lǐng)導(dǎo)，加強培訓(xùn)，不斷提高非稅收入干部隊伍素質(zhì)。
    加強對非稅收入工作的領(lǐng)導(dǎo)，就是把握好非稅收入管理的發(fā)展方向，同時要進(jìn)一步加強非稅收入干部隊伍建設(shè)，做好各類培訓(xùn)、政治素質(zhì)培訓(xùn)、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)和防腐能力培養(yǎng)，使我們非稅收入隊伍達(dá)到一個高素質(zhì)、精業(yè)務(wù)、拒腐蝕、高效廉潔的硬隊伍。
    非稅收入管理是一個社會化大課題，幾篇文章、幾個建議，只是增添非稅收入管理的片瓦塊磚，主要還是要依靠各級政府、各級政府領(lǐng)導(dǎo)的重視支持和真抓落實，方能達(dá)到政府非稅收入的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化管理。
    稅收調(diào)研報告篇十二
    隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn)，稅收征納雙方的權(quán)力和義務(wù)得到了進(jìn)一步明確，納稅人依法保護(hù)自己合法權(quán)益的意識日漸加強，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法風(fēng)險也在不斷加大。而目前稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法現(xiàn)狀著實不能讓人樂觀，因執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法過錯或行政不作為等行為而引起的行政訴訟、行政賠償以及導(dǎo)致國家稅收損失而被追究刑事、行政責(zé)任或過錯追究的案件時有發(fā)生。如何認(rèn)識、規(guī)避、化解執(zhí)法風(fēng)險，趨利避害，提高執(zhí)法水平，已經(jīng)成為新形勢下各級稅務(wù)機關(guān)必須重視并亟待解決的問題。
    稅收執(zhí)法風(fēng)險的存在與稅收執(zhí)法過程是否規(guī)范密不可分，根據(jù)其表現(xiàn)形式，我們可以將稅收執(zhí)法風(fēng)險分為以下三類：
    （一）稅收管理作為類風(fēng)險。
    是指在稅收管理過程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所賦予的職責(zé)職能中應(yīng)作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責(zé)職能范圍以及作為不當(dāng)?shù)墓芾硎聞?wù)而形成的影響和后果。其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相對人合法權(quán)益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯誤、一般納稅人資格和增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用審核不嚴(yán)、減免稅概念劃分錯誤、“雙定戶”定額程序不全、政務(wù)公開不及時、稅收政策宣傳不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯誤、一般納稅人進(jìn)項抵扣審核不嚴(yán)、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其具體體現(xiàn)。
    （二）稅務(wù)行政訴訟類風(fēng)險。
    是指稅務(wù)執(zhí)法主體因?qū)嵤┒悇?wù)行政執(zhí)法行為而引起的稅務(wù)行政復(fù)議撤消、稅務(wù)行政訴訟敗訴、稅務(wù)行政賠償?shù)群蠊陀绊?。從目前的情況看，稅務(wù)執(zhí)法案件對法律舉證的有效性是當(dāng)前執(zhí)法中最為薄弱的環(huán)節(jié)，一旦發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟，敗訴的概率就會很高。從敗訴案件看，一是稅收具體行政行為程序違法。程序違法主要是指違反法定方式或者是違反法定的具體要求。稅務(wù)機關(guān)的日常具體行政行為中，往往重實體、輕程序。突出表現(xiàn)在：（1）無執(zhí)法權(quán)的人參與執(zhí)法，如工勤人員參與稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查；（2）開展日常稅務(wù)檢查工作時，該出示稅務(wù)檢查證而沒有出示，收集的證據(jù)資料納稅人未簽署或者蓋章；（3）應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的而沒有告知；（4）達(dá)到聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人、扣繳義務(wù)人可以申請舉辦聽證而沒有告知；（5）所收集的證據(jù)來源不法定、手段不合法，證據(jù)應(yīng)當(dāng)在聽證會進(jìn)行質(zhì)證而未進(jìn)行質(zhì)證；（6）違反法定程序采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。有的未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自臨時查封納稅人的物品、隨意扣押納稅人的商品，有的未履行事前告知，未通知當(dāng)事人到場等；（7）有的應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)的案件不經(jīng)批準(zhǔn)擅自作出稽查結(jié)論等等，最終導(dǎo)致行政復(fù)議和行政訴訟敗訴；二是引用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，在《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)處罰決定書》中定性和處理不是引用法律法規(guī)等高級次條文，而是引用內(nèi)部文件、工作規(guī)程等低級次條文，且引用的條款不準(zhǔn)確，適用性和針對性不強，導(dǎo)致定性模糊、征納雙方爭議過大，從而敗訴。
    （三）稅務(wù)司法瀆職類風(fēng)險。
    此類風(fēng)險的界定應(yīng)以《刑法》中關(guān)于稅收瀆職犯罪的相關(guān)條文和檢察機關(guān)對稅務(wù)瀆職犯罪的立案標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，主要表現(xiàn)為：一是不嚴(yán)格履行征管職責(zé)，對虛開增值稅專用發(fā)票和其他偷稅騙稅等犯罪活動不查不問，對群眾的舉報聽之任之，不認(rèn)真查處，一定程度上助長了犯罪分子肆意進(jìn)行偷逃騙稅等犯罪活動；二是稅務(wù)行政執(zhí)法案件中由于地方保護(hù)、政府干預(yù)、怠于暴露問題等原因?qū)?yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)的案件拖而不送受到刑法402條徇私舞弊不移交刑事案件罪的追究；三是稅務(wù)征管失職失誤，造成不征、少征國家稅款和國家稅款重大損失觸犯刑法第404條徇私舞弊不征、少征稅款罪以及第405條徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪、違法提供出口退稅憑證罪，這兩種定罪額度標(biāo)準(zhǔn)低，10萬元以上的稅款損失即達(dá)到立案條件，在日常稅務(wù)征管中稍有疏忽便極容易達(dá)到這個稅款額度，形成不征、少征和稅款流失的法律客觀后果，另外對“徇私舞弊”這個前置條件司法解釋涵蓋范圍非常廣，且在目前司法實踐掌握中仍然存在著較大分歧，其中最重要的一點是主觀故意這個法律要件的“明知后果”情節(jié)在實際稅收征管中更是難以把握和判定，不同的法官理解不同認(rèn)定也不同，因此對于稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險同樣極高。如果由于疏忽大意，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)，致使國家利益遭受損失的，即使沒有徇私舞弊的法律前提，仍有可能觸犯刑法第397條規(guī)定的玩忽職守罪。正是基于以上幾點原因，司法瀆職類的風(fēng)險已成為稅收執(zhí)法中最應(yīng)引起高度重視和需防患的一類風(fēng)險。
    （一）稅收執(zhí)法依據(jù)潛伏執(zhí)法風(fēng)險。
    一是法律層次低。我國現(xiàn)行稅法中屬于法律的只有《稅收征管法》、《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》3部，其余大量的是法規(guī)和規(guī)章，法律級次低、效力差，這給稅務(wù)執(zhí)法行為留下隱患，因為法院在行政案件判決時對規(guī)章是參照使用，可能存在不使用的情況。
    二是實體法內(nèi)容滯后。現(xiàn)行稅法多為上世紀(jì)90年代初制定，其內(nèi)容老化，明顯滯后。為此，不得不以稅收規(guī)范性文件作大量的解釋、補充，每年各級部門發(fā)布的稅收規(guī)范性文件數(shù)百期之多，有財政部和總局聯(lián)合下發(fā)的、有總局下發(fā)的、有省局下發(fā)的，數(shù)量浩大、內(nèi)容繁多、更新頻繁、銜接性差，給稅務(wù)人員學(xué)習(xí)和適用帶來極大壓力。如在ctais中對飼料、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、廢舊物資企業(yè)進(jìn)行免稅核定時使用的分別是財稅[xx]121號、財稅[xx]113號、財稅[xx]78號文件，但關(guān)于這三類企業(yè)的免稅政策既有財政部和總局聯(lián)合下發(fā)的，又有總局的、省局的，甚至一個部門有好幾個文件，納稅人在免稅申請時適用的是五花八門，也讓稅務(wù)部門在審批時難以適從，如果因為納稅人不適用財政部和總局的文件而不予審批，將承擔(dān)行政不作為的后果。此外，不同部門制定的規(guī)范性文件，由于缺乏相互溝通，造成規(guī)范性文件之間相互沖突。即使適用文件正確，一旦執(zhí)法行為引發(fā)訟爭，由于稅收規(guī)范性文件效力不足，據(jù)此做出的執(zhí)法行為，面臨敗訴風(fēng)險。
    三是《征管法》潛伏執(zhí)法風(fēng)險?！墩鞴芊ā芬?guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好，但后患無窮。“玩忽職守”與“工作疏忽”有時很難界定，任何導(dǎo)致稅收流失的行為，都有可能被追究責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險可想而知。
    四是政策制定不科學(xué)。各級稅務(wù)機關(guān)為了更好地落實好上級文件精神，往往都會結(jié)合本地實際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對提高稅收征管質(zhì)量起到一定的作用，但卻忽視了對本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問題，也為司法機關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評估方式，既沒有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國家稅務(wù)總局臨時制定的《納稅評估管理辦法》，其操作性也不是很強。各基層單位在實際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評估稅款的定性及入庫問題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒有這一模塊，如果按“查補稅款”入庫，就變成了稽查模式；如果按一般申報入庫，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評估是稅務(wù)機關(guān)開展的一項優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。目前檢察機關(guān)已對國稅系統(tǒng)的納稅評估給予了高度的重視，如果我們不能有效解決納稅評估在政策適用上的問題，將會帶來嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險。
    （二）稅務(wù)部門自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險。
    目前，有相當(dāng)一部分稅收執(zhí)法人員，對依法治稅缺乏全面深入的理解，思維方式落后于時代要求，法律意識跟不上形勢的發(fā)展，認(rèn)為依法治稅就是針對納稅人而言，而忽略了自身的法律意識的提高，直接引發(fā)稅收執(zhí)法風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過且過，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強等，給司法機關(guān)追究留以口實。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正，以為以前都沒事，別人都沒事，自己也不會有事。最典型的就是在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書時，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來的風(fēng)險。如不征或少征稅款，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。
    （三）外部環(huán)境存在風(fēng)險誘因。
    一是形勢發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險。生產(chǎn)經(jīng)營方式日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，這些都增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險。二是外界對稅務(wù)工作的熟悉度和關(guān)注度增強考驗著執(zhí)法水平。隨著社會政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會法制的完善，廣大納稅人的維權(quán)意識增強，越來越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益，稅務(wù)人員任何損害納稅人正當(dāng)權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。同時，各級黨委政府對稅收工作的要求越來越高，檢察機關(guān)和紀(jì)檢檢察部門對稅務(wù)行業(yè)的熟悉程度、關(guān)注程度也越來越高，從近年來檢察部門查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務(wù)重、責(zé)任大、矛盾多，成為一個高風(fēng)險職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風(fēng)險。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，加大招商引資力度，替納稅人說情，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，執(zhí)法風(fēng)險卻由稅務(wù)部門獨自承擔(dān)。
    （一）完善稅法體系，規(guī)避政策風(fēng)險。
    稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險是最大的風(fēng)險。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風(fēng)險的治本之策。一要提高稅法層次。根據(jù)稅收法定原則，稅法主體的權(quán)利義務(wù)及稅法的構(gòu)成要素等必須且只能由代表民意的國家立法機關(guān)以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對法律規(guī)定的事項進(jìn)行補充、細(xì)化和說明?？疾焓澜绺鲊亩愂樟⒎顩r，大多數(shù)國家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國除了企業(yè)所得稅和個人所得稅是由稅收法律調(diào)整的，其他稅種都是由國務(wù)院的暫行條例調(diào)整的，在構(gòu)成稅法體系的形式結(jié)構(gòu)方面，占主體地位的還不是稅收法律，而是稅收行政法規(guī)。因此，建議將《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風(fēng)險系數(shù)。二要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險。如《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》都是國務(wù)院1993年制定的，迄今已近15年，為適應(yīng)稅收形勢的變化，財政部和稅務(wù)總局制定了很多補充性的規(guī)范性文件，如與增值稅有關(guān)的減免稅規(guī)定、消費稅稅目和稅率的調(diào)整等，應(yīng)把這些內(nèi)容直接加進(jìn)暫行條例里，逐步完善。再如，《征管法》在對偷稅處理時規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款，使得稅務(wù)機關(guān)在處罰時自由裁量權(quán)太大，一定范圍內(nèi)會對稅收執(zhí)法的合理性、公正性造成影響，應(yīng)適當(dāng)修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)具體工作、解決具體問題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險的需要，具體要求為：制發(fā)宜慎重，切忌過多過濫，稅務(wù)機關(guān)制定各類操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門審查，并深入基層搞好調(diào)研、研討，對其可行性、科學(xué)性全面論證，防止出臺與法律相悖、與政策相左的文件；表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清楚，力戒模棱兩可、含糊不清、產(chǎn)生歧義；政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無所適從；清理要及時，對過時、失效文件及時清理，公布廢除，避免基層錯把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。
    （二）強化風(fēng)險意識，化解現(xiàn)實風(fēng)險。
    要想打造平安國稅，當(dāng)好平安稅收執(zhí)法者，首先要有風(fēng)險意識。一要增強法制觀念。與檢察院、法院等部門聯(lián)系，為稅務(wù)干部長期開設(shè)“法律課堂”，結(jié)合開展預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育，引導(dǎo)稅收執(zhí)法人員清醒認(rèn)識新形勢下的稅收執(zhí)法環(huán)境，知法、懂法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長鳴，防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識、稅收征收習(xí)慣、稅收道德觀念等方面與時俱進(jìn)，提高對事務(wù)的判斷力，提升處事經(jīng)驗；改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過程中的拖拉和隨意性，盡可能不給執(zhí)法風(fēng)險留余地。三要搞好風(fēng)險預(yù)測。研究和探討稅務(wù)人員涉稅犯罪規(guī)律，定期結(jié)合崗位實際自查執(zhí)法風(fēng)險點，提高防范針對性；定期不定期召開稅收工作評議會，邀請納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對稅收工作“把脈問診”，對問題做到及早發(fā)現(xiàn)，及時糾正，防患未然。
    （三）講究執(zhí)法策略，構(gòu)筑社會防線。
    一是在工作中，應(yīng)堅決服從地方黨委、政府和上級領(lǐng)導(dǎo)，自覺接受地方人大、政協(xié)的監(jiān)督。凡重大業(yè)務(wù)活動和重要案件查處，堅持事先請示匯報，積極爭取地方黨委、政府和上級領(lǐng)導(dǎo)的重視、支持。當(dāng)?shù)胤近h委、政府的行政命令與部門職能相沖突時，應(yīng)做好解釋、溝通、宣傳、協(xié)調(diào)工作，必要時向上級或相關(guān)部門反映情況。二是要加強與職能部門和相關(guān)單位的溝通、聯(lián)系，形成執(zhí)法合力。在日常工作中要加強和公安部門經(jīng)偵支隊的配合，聯(lián)合打擊納稅人偷稅行為，使稅收執(zhí)法有堅強的后盾，克服現(xiàn)有公安室由于是外設(shè)機構(gòu)、配合力度不夠的不足。同時，與上級部門及同行加強信息聯(lián)系，形成執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)，共同維護(hù)稅收秩序，進(jìn)一步化解可能出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險。
    稅收調(diào)研報告篇十三
    金融體系是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要保障。沒有現(xiàn)代農(nóng)村金融體系，就很難發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。完善農(nóng)村金融體系，改進(jìn)“三農(nóng)”金融服務(wù)，離不開制度性扶持政策。目前，我國農(nóng)村金融體系亟待建立健全，應(yīng)積極發(fā)揮稅收作用，促進(jìn)農(nóng)村金融體系更快更好建設(shè)。
    （一）關(guān)于農(nóng)村信用社。
    為配合進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革，改善農(nóng)村金融服務(wù)，確保農(nóng)村信用社改革試點工作積極穩(wěn)妥地進(jìn)行，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)了改革試點地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策。
    1．從20__年1月1日起至20__年底，對參與試點的中西部地區(qū)農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅；其他試點地區(qū)農(nóng)村信用社，按其應(yīng)納稅額減半征收企業(yè)所得稅。
    2．從20__年1月1日起，對改革試點地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險業(yè)應(yīng)稅收入，按3％的稅率征收營業(yè)稅。
    （二）關(guān)于農(nóng)業(yè)保險。
    根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，對農(nóng)牧保險，即為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。
    稅收調(diào)研報告篇十四
    縣級（尤其是我們中西部不發(fā)達(dá)地區(qū)的縣）房地產(chǎn)業(yè)具有規(guī)模小銷價低購買力不能持久的“短平快”特點：一般都是是掛靠在大開發(fā)商下的小規(guī)模企業(yè)，運作模式是購買一塊地興建一個小區(qū)或幾棟商住樓，銷售得差不多了也就撤走了另找商機，開發(fā)期一般是一二年至三五年間短期行為，開發(fā)商多是前幾年富起來的追逐豐厚行業(yè)利潤一擁而上的暴富者，素質(zhì)參差不齊。財務(wù)人員多是臨時騁請一些有背景或身分的當(dāng)?shù)馗挥嗳藛T，稅務(wù)財務(wù)不精通、不熟悉，核算不能達(dá)到規(guī)范要求。給稅收征管工作增大難度：
    一、地區(qū)觀念短期效益驅(qū)動形成干擾：近年來經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)加大對招商引資力度，招商引資工作作為政績的一個主要方面，房地產(chǎn)業(yè)作為一個見效快、政績顯現(xiàn)行業(yè)得到各級政府的青睞，各地各級產(chǎn)生重發(fā)展重引資輕管理思想，為了引進(jìn)“鳳凰”紛紛出臺一些五花八門地方土政策，因人因地因情況具體一個單位一個政策，在稅收上開一些口子，給依法征稅人為設(shè)置了障礙，對稅務(wù)部門日常征管工作也時有干擾。
    二、行業(yè)要求不高資金密集財務(wù)核算質(zhì)量低增加稅收征管難度：縣級房地產(chǎn)開發(fā)技術(shù)要求低門檻不高：找個掛靠單位，租個辦公場所，幾個相關(guān)行業(yè)人員拼湊一起手中有地就可以開張。筆者所在的武寧縣城是一個人口不足十萬的小縣城，投資數(shù)千萬元的房地產(chǎn)企業(yè)有十幾家，形為企業(yè)實為個體的開發(fā)商近百，良莠不一。房地產(chǎn)業(yè)相對又是資金密集運作行業(yè)，密集資金運作、生產(chǎn)周期較一般行業(yè)長、成本費用項目多、會計核算復(fù)雜的特點要求房地產(chǎn)企業(yè)建立規(guī)范財務(wù)核算，目前稍具規(guī)模的開發(fā)商也只是幾個股東、三兩個財務(wù)人員，幾個工程人員組成，個體開發(fā)商更是股東打包來，事事自己動手心里一盤賬根本談不上財務(wù)核算。成本、費用不實、隱瞞收入現(xiàn)象不同程度普遍存在，給稅收征管工作帶來被動。
    三、稅收征管手段簡單化，所得稅、土地增值稅偷漏嚴(yán)重：由于成本費用核算不實，建筑業(yè)目前執(zhí)行的20__年工程預(yù)算指標(biāo)體系與實際出入較大，稅務(wù)部門一般以房地產(chǎn)銷售收入為基礎(chǔ)，對所得稅實行定率征收，對土地增值稅按預(yù)征率征收，收入比例與現(xiàn)狀不相符，以武寧縣為例今年上半年實際征收入庫房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅509萬元、所得稅170萬元、土地增值稅68萬元。房地產(chǎn)成為一個暴利行業(yè)已是一個不爭的事實，所得稅、土地增值稅少繳由此可風(fēng)一斑。
    一、思想上客觀分析房地產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀，研究其發(fā)展形勢改變收入倚重思想：1、從宏觀、微觀上向地方黨政領(lǐng)導(dǎo)客觀分析房地產(chǎn)業(yè)對地方經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)影響，房地產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展來講是一把雙刃劍，它的產(chǎn)品是不動產(chǎn)屬于消費行業(yè)，它創(chuàng)造的是短期繁榮和短期財政收入，不能像工商業(yè)那樣給地方帶來長期的持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，過度繁榮吸引過多資金擠占了其它方面的投資，土地是有限的逐步增值的資源，過快開發(fā)是得不失，對房地產(chǎn)業(yè)不應(yīng)有倚重和依賴心理，國際慣例也都不會予以行業(yè)優(yōu)惠。2、教育地稅干部克服畏難思想，采取緊盯戰(zhàn)術(shù)，多調(diào)查研究、多實地觀察、及時掌握工程進(jìn)度和銷售情況，實行動態(tài)跟蹤管理，不給偷漏稅者可行之機。
    二、加大宣傳力度，強制規(guī)范行業(yè)財務(wù)核算，提高納稅人自行申報率和申報準(zhǔn)確率：稅收管理單位有針對性地逐戶進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，明確稅收政策并將政策出臺的背景、宗旨、目的和違反政策的后果講清楚，敦促納稅人重視財務(wù)核算工作自覺及時進(jìn)行準(zhǔn)確的納稅申報。為稽查部門的處理處罰設(shè)置一個強有力的前提條件。
    稅收調(diào)研報告篇十五
    大的矛盾也日益突出。現(xiàn)結(jié)合本職工作對農(nóng)村稅收征管工作中存在的問題及對策談一點粗淺地認(rèn)識。
    （一）稅源零星分散，納稅戶難以控管。雙灣稅務(wù)所總計129戶固定個體納稅人中，有近三分之二多的納稅人分散在村隊進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，各村隊還分布有近40戶零散戶，稅源較為分散。在村隊從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，大都是以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，大多利用農(nóng)閑及早晚時間經(jīng)營，窗口經(jīng)營、流動經(jīng)營較多，由于經(jīng)營的季節(jié)性和經(jīng)營情況的好壞，納稅戶經(jīng)常變換經(jīng)營范圍，發(fā)生停業(yè)、歇業(yè)、轉(zhuǎn)讓等行為，很少有人到稅務(wù)機關(guān)辦理變更、注銷和停歇業(yè)手續(xù)，使稅務(wù)機關(guān)難以真正掌握戶籍變動情況，難以發(fā)現(xiàn)，難以控管。
    （二）季節(jié)性稅源多，納稅意識亟待提高。在管轄的納稅戶中季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營的小商店、小飯館、小修理店等家庭店較多。這些經(jīng)營戶場所基本在農(nóng)戶自己家里，生產(chǎn)經(jīng)營集中在幾個月，加上納稅意識較差，主觀上不情愿納稅，極少主動上門申報繳納。如果稅務(wù)人員找上門，就把門關(guān)上，甚至惡語傷人，將稅務(wù)人員拒之門外，因為店面在家里，稅務(wù)人員也不好強行進(jìn)入。納稅人的自行申報納稅變成了自由申報納稅，查到就拖，查不到就躲，納稅人的稅法意識亟待提高。
    （三）辦理停歇業(yè)的意識較差，停歇業(yè)后又難以跟蹤管理。農(nóng)村很多從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人由于受知識、觀念等原因的影響都不能按規(guī)定辦理開業(yè)、變更、注銷稅務(wù)登記的手續(xù)，又受農(nóng)忙的影響不能連續(xù)經(jīng)營，又不前來主動辦理停歇業(yè)審批手續(xù)，因此稅務(wù)機關(guān)在征稅和處罰時經(jīng)常引起征納雙方的矛盾。另外納稅人只是將經(jīng)營作為副業(yè)，很難形成規(guī)模，農(nóng)忙則停，農(nóng)閑則營，即使辦理了停歇業(yè)，停歇業(yè)也很頻繁，由于距離較遠(yuǎn)稅務(wù)人員跟蹤檢查難度較大，也增加了稅收成本。
    （四）起征點的調(diào)整，使征納雙方矛盾變得突出。自從增值稅起征點調(diào)整后，雙灣鎮(zhèn)轄區(qū)所有國地稅共管個體納稅戶（101戶）都免征了增值稅、城建稅和教育費附加，但有些業(yè)戶國稅實行隨時調(diào)整定額的辦法管理，即隔一兩個月征一次稅，但地稅不掌握情況，等待情況摸清楚后追征地方稅款時，由于納稅人不了解政策，對地稅的抵觸情緒加大，無形間使地稅征管的難度加大。
    （五）現(xiàn)有征管機構(gòu)設(shè)置不盡合理。今年，為了減少征收成本，雙灣稅務(wù)所辦公地點搬遷至市區(qū)辦公，但由于人員只有兩人，又要在辦公室接待納稅人辦理納稅事宜，又要進(jìn)戶進(jìn)行日常檢查，經(jīng)常出現(xiàn)顧頭不顧尾的現(xiàn)象。另外現(xiàn)在起征點調(diào)整后，起征點以上的納稅戶數(shù)將大為減少，雙灣稅務(wù)所增值稅起征點以下的個體納稅戶達(dá)90％，營業(yè)稅起征點以下的納稅戶數(shù)達(dá)95%以上，而且95％以上的納稅人進(jìn)行了簡并征期。雖然納稅戶數(shù)減少，但管理工作一點也沒有減少，致使有些工作不能按照精細(xì)化的要求完成，從而影響了整體工作的提高。
    筆者認(rèn)為加強農(nóng)村個體稅收征管總的原則是：規(guī)范鎮(zhèn)區(qū)個體納稅戶，抓住鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點納稅戶，清理村隊經(jīng)營隱蔽戶；在申報納稅方式方面，積極推行簡并征期、簡易申報等多元化申報功能，更好地方便納稅人。
    （一）擴大巡回征收和簡并征期，減少停歇業(yè)次數(shù)。農(nóng)村納稅人大都以農(nóng)業(yè)為主，以經(jīng)營為輔，農(nóng)忙種地，農(nóng)閑開店，流動性較大。因此建議對于村隊納稅戶辦理臨時稅務(wù)登記，簡并征期，采取一次性巡回征收的方式，每年按八或九個月征收稅款（一次性扣除假期），不再辦理停歇業(yè)，這樣就會減少納稅人停歇業(yè)的次數(shù)，降低管理的難度。重點是做好征收臺帳的登記工作。
    （二）進(jìn)一步做好農(nóng)村稅源的普查工作。因為農(nóng)民新開的小商店、小吃店或小加工修理鋪很少主動到稅務(wù)部門進(jìn)行開業(yè)登記和納稅申報，所以存在漏征漏管現(xiàn)象。為此建議應(yīng)做好源頭控管，每年稅務(wù)人員要分幾次深入鄉(xiāng)村全面開展一次稅源調(diào)查，建立和完善零散戶征管臺賬，對新增個體戶按稅法規(guī)定給查補稅款，而后納入正常稅收管理。
    （三）進(jìn)一步加強稅法宣傳工作。廣大農(nóng)民對稅法知識較陌生，有的農(nóng)民認(rèn)為收費也是稅收，認(rèn)為工商收了稅務(wù)就不應(yīng)在收，對稅收概念認(rèn)識不清，對納稅人的權(quán)利和義務(wù)更是不清楚。增值稅起征點提高后雙灣的90％個體納稅人都達(dá)不到起征點免征了增值稅，正是由于對稅收政策認(rèn)識不清，他們認(rèn)為什么誰都應(yīng)該免。包括房產(chǎn)稅和土地稅等。稅務(wù)人員上門催繳稅款時，有的農(nóng)民拒絕繳納，甚至漫罵。為此，建議切實做好稅法宣傳工作。首先，稅務(wù)部門不僅要充分利用稅法宣傳月活動開展形式多樣的稅法宣傳，而且要把稅法知識宣傳貫穿于整個稅務(wù)工作始終，常抓不懈。其()次，建議利用農(nóng)村的廣播站、文化站等宣傳部門，以及冬季集中教育，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)搞好稅法宣傳，使廣大農(nóng)民群眾對基本的稅收法律法規(guī)有一定的了解。
    （四）進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境。農(nóng)村稅務(wù)人員的思想觀念要轉(zhuǎn)變、工作作風(fēng)要扎實、工作方法要創(chuàng)新，要換位思考，把納稅人當(dāng)作稅務(wù)人員的衣食父母，全面樹立為納稅人服務(wù)的觀念。農(nóng)村稅務(wù)所要急事急辦、特事特辦，每月10日前電話提醒納稅人辦理稅務(wù)登記、申報納稅、領(lǐng)購發(fā)票等事宜，同時解答納稅人提出的各種問題，更重要的是稅務(wù)部門應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，依法辦事、依率計征，不收過頭稅。
    （五）合理設(shè)置征管機構(gòu)。建議充實農(nóng)村稅所人員，起碼應(yīng)達(dá)到在下戶進(jìn)行日常檢查時，辦公室應(yīng)有人值班接待納稅人并辦理相關(guān)納稅事宜，對起征點以下的納稅人建好臺賬，實行巡回管理，及時掌握經(jīng)營動態(tài)；積極推行推行多元化申報和委托代征，解決農(nóng)村納稅人申報納稅難的問題。
    稅收調(diào)研報告篇十六
    在近期召開的全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅管理與反避稅工作會議上，國家稅務(wù)總局明確提出：當(dāng)前和今后一段時期，企業(yè)所得稅管理工作應(yīng)在繼續(xù)堅持科學(xué)化、精細(xì)化管理的前提下，全面推行專業(yè)化管理。推行稅收專業(yè)化管理，不僅是對企業(yè)所得稅管理的要求，也是對整個稅收征管的要求。為貫徹落實這一要求，筆者結(jié)合××實際，進(jìn)行了調(diào)研與思考。
    首先，推行稅收專業(yè)化管理是實現(xiàn)稅收科學(xué)化管理、深化精細(xì)化管理的基本方法。專業(yè)化管理與科學(xué)化、精細(xì)化管理三者之間是相互聯(lián)系、相輔相成的，三者有機結(jié)合，才能發(fā)揮管理的最大效能。其中，科學(xué)化強調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強管理的基礎(chǔ)和前提；精細(xì)化強調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強管理的具體要求；而專業(yè)化管理強調(diào)根據(jù)納稅人的特點，實施有針對性管理，是加強管理的基本方法。離開專業(yè)化管理，科學(xué)化、精細(xì)化管理就很難實現(xiàn)。
    其次，推行稅收專業(yè)化管理是強化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。隨著改革開放的不斷深入和市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅主體個性化差異日益明顯。從我市來看，全市59592戶納稅人中，國有企業(yè)560戶，集體企業(yè)1676戶，股份制企業(yè)5490戶，“三資”企業(yè)1602戶，私營企業(yè)和個體工商戶50264戶。這些納稅人不僅所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅能力不盡相同，而且在內(nèi)部控制、會計核網(wǎng)算和稅法遵從度等方面也有明顯差異。比如，世界跨國500強企業(yè)在我市投資的近40戶“三資”企業(yè)，普遍采用erp系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控和核算，而國內(nèi)的中小企業(yè)一般采用手工核算，有的新辦企業(yè)基層是請人代賬。鑒于企業(yè)情況千差萬別，稅收風(fēng)險大小各異，稅收工作需因企制宜，分類管理。否則，極易出現(xiàn)“大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住”等現(xiàn)象。
    再次，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實踐。隨著近幾年經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，納稅戶數(shù)不斷增多，稅收管理員工作量明顯加大，加大推行科學(xué)化、精細(xì)化管理，涉稅事務(wù)日趨繁雜，不少稅收管理員因事務(wù)性工作纏身，很難有時間、有精力對重點稅源企業(yè)、稅收風(fēng)險企業(yè)的疑難稅收問題進(jìn)行研究和解決，影響了稅源管理質(zhì)效。此外，上級部署開展的一些行業(yè)性稅收管理措施，比如對商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票滯留票專項核查，由于商業(yè)企業(yè)頒布在全市200多個稅收責(zé)任區(qū)，基本上所有稅收管理員都要摸索和實踐，最后還不能達(dá)到規(guī)范統(tǒng)一的效果。因此，在人少事多矛盾日益突出的形勢下，推行稅收專業(yè)化管理是優(yōu)化人力資源配置、提高征管效率，推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重點探索和實踐。
    根據(jù)總局會議精神，所謂稅收專業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊伍，通過人力資源優(yōu)化配置，探索實施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點的分類管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。
    從稅收專業(yè)化管理的內(nèi)涵來看，專業(yè)化管理主要有兩種方式：
    二是分規(guī)模管理。就是在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按納稅人的經(jīng)營規(guī)模，設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點是，能抓住不同經(jīng)營規(guī)模企業(yè)內(nèi)部控制和會計核算水平的差異，采取有針對性的管理措施。比如，對大型企業(yè)集團(tuán)重點突出優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開展稅收審計；對中型企業(yè)重點突出納稅評估，促進(jìn)規(guī)范核算；對小企業(yè)重點突出稅務(wù)稽查，促進(jìn)建賬建制。這樣可以收到事半功倍的效果。這種管理方式的缺點是，規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)很難準(zhǔn)確界定，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模與會計核算水平不相適應(yīng)。
    當(dāng)然，稅收專業(yè)化管理除了上述兩種主要方式外，還有其他幾種方式，比如：
    （1）分稅種管理。就是按照不同的稅種設(shè)立稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種形式。這種方式的優(yōu)點是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業(yè)務(wù)，有利于稅收管理員提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，防止在實際征管工作中由于稅收業(yè)務(wù)知識掌握一清楚而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險。這種管理方式的缺點是，對于每一名稅收管理員來說僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統(tǒng)，不全面，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，而且納稅人與稅收管理員多頭聯(lián)系，容易產(chǎn)生多次跑、多次跑的現(xiàn)象。
    （2）分涉稅事務(wù)管理。就是按照稅收管理的不同事項，劃分稅收專業(yè)管理崗位，開展稅收征管的一種方式。比如，設(shè)立稅務(wù)登記管理崗、納稅評估崗、發(fā)票發(fā)售管理崗等。這種管理方式的優(yōu)點是，分工專業(yè)性強，管理內(nèi)容單一，更利于干部鉆研業(yè)務(wù)，提高操作技能。這種方式的缺點是，容易出現(xiàn)疏于管理、淡化責(zé)任的現(xiàn)象。
    綜合以上分析不難發(fā)現(xiàn)，盡管稅收專業(yè)化管理有多種方式，但每種方式既有優(yōu)點，又有缺點，應(yīng)該相互結(jié)合，科學(xué)選用，盡量揚長避短。比如，把分行業(yè)與分規(guī)模管理有機結(jié)合起來，對大型商業(yè)零售訪集團(tuán)、一般批發(fā)市場、小規(guī)模零售企業(yè)、個體門店分別設(shè)立不同的專業(yè)管理崗位，可以進(jìn)一步提高專業(yè)化管理水平。
    各基層單位稅源結(jié)構(gòu)、人員配置有著明顯差異。因此，推行稅收專業(yè)化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實際的稅收管理化管理方式。
    從調(diào)研情況分析，市區(qū)稅源結(jié)構(gòu)主要有三個特點：一是戶數(shù)較多，大企業(yè)集中，基本集中了全市大型的工商企業(yè)；二是行業(yè)齊全，每個行業(yè)都有幾十戶至上百戶納稅人，每個行業(yè)的稅收管理方法、管理重點不盡相同；三是涉稅事務(wù)比較繁雜，經(jīng)常出現(xiàn)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、關(guān)聯(lián)交易等重大涉稅事項。
    農(nóng)村分局稅源結(jié)構(gòu)主要有兩個特點：一是征管戶數(shù)相對較少，企業(yè)規(guī)模普遍較小，除極少數(shù)銷售過億元企業(yè)外，一般企業(yè)銷售都在xx萬元左右，甚至還有一些企業(yè)在1000萬元以下，不少納稅人會計核算不健全，有的企業(yè)甚至是代理建賬，稅收風(fēng)險相對較高；二是戶源分散，企業(yè)一般分散在各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有的還在村組之中，點多線長，稅收管理費時費力。
    縣城分局稅源結(jié)構(gòu)融合了市區(qū)分局和農(nóng)村分局的一些特點，形成了自己的稅源特色，比如企業(yè)規(guī)模大小不一，既有不少銷售過億元企業(yè)，也有為數(shù)眾多的億元以下甚至是千萬元以下的企業(yè)。
    推進(jìn)專業(yè)化管理既牽涉到征管范圍的調(diào)整，也涉及人員配置、機構(gòu)設(shè)置等問題，需要從基礎(chǔ)工作抓起，統(tǒng)籌兼顧，穩(wěn)步推進(jìn)。
    首先，要科學(xué)劃分稅收專業(yè)化管理崗位。這是推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。要準(zhǔn)確把握稅源特點，選擇合理的標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)劃分不同的稅收專業(yè)管理崗位。比如，大企業(yè)稅收管理崗，跨國稅源管理崗，個體稅收管理崗等。專業(yè)管理崗位的劃分要本著清晰明了、簡潔適用的原則，既不能過粗，也不能過細(xì)；既不能交叉重復(fù)，更不能留有“空檔”，防止出現(xiàn)稅收管理“漏洞”。
    其次，要精心挑選不同崗位的專業(yè)管理人員。要根據(jù)不同行業(yè)、不同企業(yè)的不同稅收風(fēng)險特征和不同的稅收管理要求，結(jié)合各人的業(yè)務(wù)水平和實際工作能力，對現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行重新組合，進(jìn)一步把人力資源配置好，把廣大干部的潛能發(fā)揮好；同時，要根據(jù)推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的實踐，大力加強各類專業(yè)人才的選拔與培養(yǎng)工作，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強、數(shù)量精干、類別齊全的稅收專業(yè)化管理人才隊伍。
    此外，要加強對地方黨政的宣傳與溝通。實行專業(yè)化管理的崗位配置和內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置，其工作范圍與地方黨政所管區(qū)域很難完全對口。因此，要更加注意發(fā)揮分局整體的統(tǒng)一協(xié)調(diào)功能，加強與地方黨政的溝通，為推進(jìn)稅收專業(yè)化管理營造良好的外部環(huán)境。
    稅收調(diào)研報告篇十七
    群眾性稅收科研活動作為稅收工作的重要組成部分，是科學(xué)決策的基礎(chǔ)，是不斷增進(jìn)稅務(wù)干部素質(zhì)與才干的重要途徑，也是提高稅收理論水平和實際操作能力的重要平臺，它具有時效性、實用性和權(quán)威性，對提高稅收征管效能具有重要的現(xiàn)實意義。在開展調(diào)研時必須下大力抓好，增強實用價值，更好地服務(wù)和指導(dǎo)稅收工作。
    群眾是社會實踐的主體，也是物質(zhì)文明、精神文明和政治文明的創(chuàng)造者。稅收科研活動也是一樣，只有群眾的廣泛支持和參與，才有生機和活力。為此，我們著力開展三項工作。
    1、力求通俗易懂，培養(yǎng)干部群眾參與的濃厚興趣。過去，一提起稅收調(diào)研科研，不少同志都認(rèn)為這是專家學(xué)者的事，基層工作與此無關(guān)，也沒這個能力和水平。對此，我們堅持從兩個方面入手，抓好兩個方面的結(jié)合。一方面從稅收基礎(chǔ)管理入手，堅持實際工作與理論研究結(jié)合。重點解決寫的問題，如稅源調(diào)查，我們從過去與收入計劃的簡單掛鉤，上升到稅源增減與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系上的分析，要求每次調(diào)研都要形成書面材料，逐漸培養(yǎng)大家的興趣和習(xí)慣。再如業(yè)戶管理，我們從過去簡單的稅務(wù)登記增減核定，延伸到對失蹤戶非正常戶產(chǎn)生的原因分析以及相應(yīng)的個稅征管辦法調(diào)整等等。不僅使大家對孤立零散的現(xiàn)象有了連貫的思索，更重要的是真實體會到稅收調(diào)研科研就在身邊，養(yǎng)成了調(diào)查研究、理論聯(lián)系實際的習(xí)慣。另一方面從提高調(diào)研水平入手，堅持業(yè)務(wù)培訓(xùn)與寫作培訓(xùn)結(jié)合。重點解決會寫的問題，通過每年一次的短訓(xùn)，使大家了解調(diào)研文章的材料準(zhǔn)備、提綱編寫、通篇布局等寫作要領(lǐng)。通過對有價值的調(diào)研文稿修改加工、推薦發(fā)表，增強對稅收調(diào)研科研的興趣和熱情。據(jù)不完全統(tǒng)計，20xx年以來的三年時間里，全縣國稅系統(tǒng)上報稅收科研文章30篇，受到市局以上獎勵14篇。
    2、堅持兩個結(jié)合，營造群眾參與的濃烈氛圍。堅持領(lǐng)導(dǎo)與群眾相結(jié)合，充分調(diào)動兩個積極性，是促進(jìn)基層稅收調(diào)研科研活動深入開展的關(guān)鍵。近年來，我們充分發(fā)揮縣局領(lǐng)導(dǎo)的榜樣作用，縣局機關(guān)的指導(dǎo)作用和科研骨干的示范作用，既保證了面上研究的普遍性，又保證了點上研究的深入性，從而從質(zhì)和量兩個方面保證了稅收調(diào)研科研的成果。一是上級帶下級，做出樣子?？h局明確規(guī)定班子成員，每年用三分之一的時間深入基層搞調(diào)研，每年要出一項調(diào)研成果。其中，經(jīng)濟(jì)稅源調(diào)查、機關(guān)作風(fēng)整頓、班子自身建設(shè)等“一把手”工程調(diào)研文章，獲得市稅務(wù)學(xué)會好評。二是機關(guān)帶基層，想出點子?？h局機關(guān)既是群眾性稅收調(diào)研科研活動的組織者，也是稅收調(diào)研科研的學(xué)科帶頭人。為從理論上闡述群眾關(guān)心的傾向性問題，我們首先對每次調(diào)研活動選定主題，出好試題，讓大家圍繞主題命題作文。同時，有針對性地充當(dāng)主筆、當(dāng)好領(lǐng)唱，寫出有分析有例證的重點文章。近年來，我們先后圍繞煤炭稅收征管、個體稅收清查、建材行業(yè)起征點調(diào)整等中心議題，組織全縣國稅干部開展研究，并由相關(guān)科室寫出專稿上報市稅務(wù)學(xué)會。三是骨干帶群眾，走出新路子?；鶎佣愂照{(diào)研科研活動既是群眾自覺參與的過程，也是群眾自我提高的過程，但這種參與不是放任自流，這種提高也不是無師自通。為使基層干部職工在調(diào)研科研活動實踐中得到鍛煉和提高，我們充分發(fā)揮機關(guān)“小秀才”的示范引路作用，經(jīng)常把他們“得意之作”作為范文進(jìn)行評點和經(jīng)驗介紹。同時，對稅收征管中群眾感到困惑的問題，組織科研骨干進(jìn)行理論上的探索。一段時間，企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)，煤炭行業(yè)收入不平穩(wěn)、建材行業(yè)耗能控稅管理辦法施行難度大以及山區(qū)縣人才短檔等諸多問題和現(xiàn)狀，我們及時組織辦公室專職文秘人員進(jìn)行深入調(diào)研，撰寫出了《關(guān)于邊＃＃區(qū)稅務(wù)人才隊伍現(xiàn)狀及對策的思考》以及《稅收執(zhí)法責(zé)任制存在的問題及建議》，在系統(tǒng)內(nèi)引起了強烈反響和共鳴。
    3、為使大家在調(diào)研活動中暢所欲言，各抒己見，我們堅持三個一樣。一是報喜報憂一樣支持，敢擔(dān)擔(dān)子。前些年，個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱和個體稅收增長過緩成為當(dāng)?shù)匾还?，到底是?zhí)照發(fā)得過多還是稅款收得過少？引起不少誤解和懷疑。為此我們寫出專門調(diào)研文章上報市稅務(wù)學(xué)會，并及時給予業(yè)戶安慰消除顧慮，有效地保護(hù)了大家的調(diào)研積極性。二是正面負(fù)面一樣歡迎，不打棍子。在基層上報的稅收調(diào)研文章中，我們發(fā)現(xiàn)在涉及隊伍建設(shè)方面看法和建議往往比較偏激，有的帶有明顯的個人情緒。對此，我們充分尊重個人的言論自由，在論文評比中該推薦的推薦，該評優(yōu)的評優(yōu)，而不以此評定一個同志的個人品德或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度，從而贏得了基層群眾的信任。三是質(zhì)高質(zhì)低一樣鼓勵，不取笑戲謔。不少基層同志初涉文壇，寫作中難免詞不達(dá)意，令人捧腹，但我們從不以此作為笑料，互相取樂，保護(hù)大家的自尊心。同時對有明顯模仿痕跡的論文，也是善意的加以引導(dǎo)，不輕易批評責(zé)難，濾布從而保護(hù)了大家的寫作熱情。
    稅收調(diào)研科研是稅收工作的重要組成部分，是稅收實際工作和理論探索的總結(jié)和結(jié)晶。要保證基層稅收調(diào)研科研持之以恒，與時俱進(jìn)，必須健全必要的機制，把稅收調(diào)研科研提到稅收工作的重要日程。為此，我們重點加強三個機制建設(shè)，實現(xiàn)三個增強。
    1、健全領(lǐng)導(dǎo)機制，增強稅收調(diào)研科研的動力。加強組織領(lǐng)導(dǎo)、實施長效管理是稅收調(diào)研科研長盛不衰的關(guān)鍵。20xx年，我們專門行文成立縣局稅收科研領(lǐng)導(dǎo)小組，分管局長任組長，辦公室文秘人員和機關(guān)科研骨干為成員，專門負(fù)責(zé)稅收調(diào)研科研活動的組織領(lǐng)導(dǎo)、論文主題的確定、論文評選和篩選上報，使稅收調(diào)研科研活動有人抓有人管，成為全系統(tǒng)科研活動的組織依托，從而形成上下聯(lián)動，橫向到邊、縱向到底，覆蓋各層面的調(diào)研科研網(wǎng)絡(luò)。健全的組織領(lǐng)導(dǎo)開創(chuàng)了旬邑國稅的學(xué)術(shù)研究帶來了稅收調(diào)研科研活動從形式到內(nèi)容的全新轉(zhuǎn)變。一是群眾的自發(fā)行為轉(zhuǎn)變成有目的的領(lǐng)導(dǎo)意志，稅收調(diào)研科研成為貫穿稅收工作全過程的一條主線納入了計劃安排。二是少數(shù)秀才的個人行為轉(zhuǎn)變成干部職工的集體意志，稅收調(diào)研科研成為大家關(guān)心的共同話題。三是全憑靈感的自由撰稿，轉(zhuǎn)變?yōu)橛嗅槍π缘恼n題研究，稅收調(diào)研科研更加系統(tǒng)化、理論化。據(jù)統(tǒng)計，近二年來，全縣國稅系統(tǒng)在市以上刊物發(fā)表的調(diào)研文章22篇，平均每年11篇。
    2、健全管理機制，增強稅收調(diào)研科研潛力。規(guī)范的制度管理是激活群眾性稅收學(xué)術(shù)研究內(nèi)在潛力，保持持久的創(chuàng)作后勁的有效手段。根據(jù)近年稅收工作實際和調(diào)研科研實踐，我們著力從三個方面加以規(guī)范。一是規(guī)范論文報送制度，在量上求突破。根據(jù)制度規(guī)定，縣局領(lǐng)導(dǎo)每人每年完成稅收調(diào)研論文不少于1篇，縣局機關(guān)每年上報并用采論文不少于4篇，基層分局每年上報論文不少于4篇，通過必要的量化考核，壓濾機濾布給群眾性的調(diào)研活動加壓升溫。二是規(guī)范論文評比制度，在質(zhì)量上求提高。每年對基層干部職工撰寫上報的論文，組成評選小組，從主題思想、基本觀點、理論闡述等不同層次分別予以打分，并對評比結(jié)果在全系統(tǒng)通報。三是規(guī)范考核激勵制度，對全系統(tǒng)論文撰寫上報和采用情況，納入績效考核管理范圍予以考核打分，并設(shè)立單項獎勵，對獲獎?wù)邆€人予以鼓勵。近年來，先后有8篇作品在市稅務(wù)學(xué)會組織評比活動中獲獎。
    3、健全創(chuàng)新機制，增強稅收調(diào)研科研的活力。創(chuàng)新是一個民族進(jìn)步的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動力，也是稅收科研不斷發(fā)展的力量源泉。我們只有堅持創(chuàng)新，對傳統(tǒng)的稅收觀念、理論、組織方式和運作方式進(jìn)行系統(tǒng)的揚棄，把握時代脈搏，立足理論前沿，著眼新的實踐，才能勝任知識經(jīng)濟(jì)時代的要求。要創(chuàng)新學(xué)術(shù)氛圍，倡導(dǎo)生動、活潑、民主、團(tuán)結(jié)的學(xué)術(shù)氛圍，倡導(dǎo)不同觀點之間的平等討論、學(xué)術(shù)爭鳴、相互促進(jìn)、共同提高，倡導(dǎo)以科學(xué)的態(tài)度大膽探索、勇于創(chuàng)新、堅持真理、修正錯誤，從而大力營造尊重個性、信任理解、鼓勵探索、激勵創(chuàng)新的良好環(huán)境；要創(chuàng)新科研方法和手段，在課題的選擇上，要講求科學(xué)實用，力求與時俱進(jìn)，改革創(chuàng)新，要充分利用互聯(lián)網(wǎng)，開展網(wǎng)上討論，創(chuàng)新國稅科研的手段；要創(chuàng)新學(xué)術(shù)思維，要敢于打破傳統(tǒng)，不斷想新點子，出新思路，拿新措施，把研究的氣氛活躍起來，反對講“老話”，說“重話”，人云亦云，停滯不前；要創(chuàng)新獎勵評價機制，堅持科研工作科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)，既要有理論性，也要有實踐性，還要有前瞻性。每年定期舉辦1-2次稅收調(diào)研科研論文競賽活動，要求大家個個參與，人人動手，圍繞稅收工作實踐，貼近稅收生活實際，檢驗稅收政策在基層貫徹過程中的效果，研討基層建設(shè)中亟待解決的問題，每次競賽活動參與率達(dá)90%以上。其次是以重大活動為契機，集中時間、集中精力開展調(diào)研。特別是稅收宣傳月活動，每年都要圍繞稅收宣傳月主題開展調(diào)研科研活動，增強時代感和現(xiàn)實性。今年，我們先后專門組織稅收調(diào)研班子對縣域內(nèi)煤炭企業(yè)稅源發(fā)展過程和前景進(jìn)行深層次探索；又利用內(nèi)部簡訊，開辟稅收調(diào)研科研專欄，為大家提供練筆場所和實踐舞臺。
    抓住主要矛盾是解決帶傾向性問題的重要的領(lǐng)導(dǎo)工作藝術(shù)，也是稅收調(diào)研科研必須遵循的方法，在稅收工作實踐中，我們把當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中與稅收密切相關(guān)、群眾議論集中的難點熱點問題作為調(diào)研科研的主攻方向，為稅收中心工作的開展提供了決策依據(jù)和理論基礎(chǔ)。為此，我們主要抓住“三點”：
    1、抓住熱點，把稅收政策的精神吃透。稅收政策是國家產(chǎn)業(yè)政策的重要體現(xiàn)，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要的導(dǎo)向作用。是各級稅務(wù)機關(guān)依法行政的基本依據(jù)，但全局性政策在局部地區(qū)執(zhí)行中不可避免地帶有一定的負(fù)效應(yīng)，這正是稅收研究需要解決的問題。新稅收征管法實施后，各級稅務(wù)機關(guān)積極推行納稅評估工作，但由于政策新、磨合短，大多處于探索階段，我們在吃透政策的基礎(chǔ)上，把納稅評估與稅務(wù)稽查、審計監(jiān)督、財務(wù)檢查進(jìn)行綜合比較研究，撰寫出《淺議納稅評估》一文，為全面開展納稅評估工作提供了借鑒作用。
    2、突出重點，把隊伍建設(shè)的文章做足。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，人也是稅收科研工作的決定性因素。稅收科研工作的興衰成敗，關(guān)鍵在人才。有計劃地培養(yǎng)和造就一支政治強、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正的高素質(zhì)的科研隊伍，是完成稅收科研任務(wù)的根本保證，是一項極為重要的.戰(zhàn)略性任務(wù)，也是一項長期的系統(tǒng)工程。要努力用好現(xiàn)有人才，充分發(fā)揮廣大干部職工立足本職，從事稅收研究工作的積極性，挖掘現(xiàn)有的潛力；要大力培養(yǎng)年輕人才，進(jìn)一步加強稅收科研隊伍的培訓(xùn)工作，要在實踐中發(fā)現(xiàn)新人，培養(yǎng)新人，鍛煉新人；要致力引進(jìn)專業(yè)人才，通過各種方式，將有稅收科研專長，有志于稅收研究的人才吸納進(jìn)我們的科研隊伍。旬邑人才匱乏、人員年齡結(jié)構(gòu)偏大、知識老化、缺編嚴(yán)重、人力不足等諸多問題，給稅收征管及信息化建設(shè)帶來諸多不便，直接制約著邊遠(yuǎn)地區(qū)稅收工作的發(fā)展，加強山區(qū)縣人才隊伍建設(shè)已成為當(dāng)務(wù)之急。通過調(diào)研，撰寫出《邊遠(yuǎn)山區(qū)稅務(wù)人才隊伍現(xiàn)狀及對策的思考》一文先后在稅務(wù)學(xué)會發(fā)表，為市局分配人員提供了可靠的依據(jù)。
    3、圍繞難點，把經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系擺正。旬邑屬于山區(qū)縣，稅源分布零散，納稅人申報納稅極不方便，不僅增加了稅務(wù)干部的工作負(fù)荷，而且增加了稅收成本。為此，我們對全縣稅源現(xiàn)狀進(jìn)行深入調(diào)研，對縣域經(jīng)濟(jì)主要構(gòu)成、納稅人基本情況進(jìn)行綜合調(diào)查分析，撰寫了《完善管理模式優(yōu)化稅務(wù)機構(gòu)降低征納成本對山區(qū)縣簡并機構(gòu)、集中征收、推行多元化申報的探索》一文，從理論上消除了申報的困難，并實行多元化申報方式，利用郵寄或電話申報，妥善處理了征納不便，而且減少了稅收成本。