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企業(yè)內部控制論文篇一
現(xiàn)階段，受市場經濟的影響，國有企業(yè)內部控制問題已經逐漸成為人們關注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經濟體制基礎上，國有企業(yè)始終占據市場經濟中的主導地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經濟發(fā)展的重要推動力。所以受經濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經濟的主導作用，首先要對國有企業(yè)中的內部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據有利地位。
近幾年我國市場經濟在不斷的發(fā)展，經濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內部控制管理是提高國有企業(yè)財務信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產經營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國有企業(yè)內部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務部門工作人員素質偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經驗，對于財務審計工作還需強化基礎，國有企業(yè)中相關工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
近年來，隨著我國計劃經濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數控制行為大多數并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念。
國有企業(yè)中的控制風險觀念是內部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內部控制效率的關鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風險的觀念，對于國有企業(yè)中的風險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設置專門的風險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國有企業(yè)的內部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據國有企業(yè)內部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來說。現(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經設置了相關的法人治理機構，但是因為產權模糊的原因，國有企業(yè)內部的權利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業(yè)內部責任權限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責任互相推卸的問題，當出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔者，導致國有企業(yè)權利缺乏監(jiān)督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國有企業(yè)的內部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負責人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內部對于員工內部控制認識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負責，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內部管理審計部門，全面實行內部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中設立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內部審計制度時還需要與社會相關機構合作，成立國有企業(yè)內部的管理審計部門，全面實行內部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經濟中占據十分重要的主導地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設置相關的培訓組織，對管理人員的素質進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內部控制進行一定的了解，認識到內部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
(四)成立風險防范體系。
在現(xiàn)階段的市場經濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險，所以企業(yè)防范風險則成為進行發(fā)展的主要內容，企業(yè)為了有效防范風險，需要成立有效的風險防范體系。根據我國國務院頒布的相關管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風險，有效完善企業(yè)的內部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風險防范體系。
受我國經濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內部的控制體系進行調整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內部的部門機構、管理制度、人才選拔、內部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經濟中占據有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
企業(yè)內部控制論文篇二
我國企業(yè)內部控制體系一般包括風險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒有一致的關于企業(yè)內部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內部控制管理不當或者導致企業(yè)內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場的穩(wěn)定運行有消極的影響。
從預算管理在加強企業(yè)內部控制中的作用出發(fā)，預算管理對企業(yè)內部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經營活動高效、有序開展，更要維護資產的安全、財務報告的準確以及經濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業(yè)內部控制中的作用表現(xiàn)來看，預算管理對企業(yè)內部控制的既定目標還遠未實現(xiàn)。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內部控制系統(tǒng)的基礎，并且優(yōu)良的企業(yè)內部控制系統(tǒng)有利于在預算管理里中提升企業(yè)效率，預算管理既是加強企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業(yè)內部控制中的體系沒有形成，預算管理環(huán)境是企業(yè)內部控制的出發(fā)點，包括企業(yè)內部管理人員的價值觀、個人素質以及做事能力等，但我國大多數企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業(yè)內部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預算管理在企業(yè)內部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導，如果在沒有企業(yè)內部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進行預算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠目標，使得企業(yè)在短期內的預算與企業(yè)長遠發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠發(fā)展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業(yè)內部控制中時，經不起市場的考驗，企業(yè)內部控制在預算管理中忽略了進入市場前對市場的預測、調查，導致企業(yè)預算同所處的外部環(huán)境不能融合，預算理所當然不被市場接納。而且，預算管理在企業(yè)內部控制中對市場沒有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業(yè)內部控制中不易實行。
預算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段。現(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業(yè)內部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內部控制的需求；通過預算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時更加明確，并根據預算和戰(zhàn)略目標引導企業(yè)正常、穩(wěn)定地實施生產活動。
（一）預算管理是企業(yè)內部控制的基礎預算管理是企業(yè)內部控制最基礎的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強調創(chuàng)建一個優(yōu)良的內部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內部道德教育，強化企業(yè)經營觀念和及時掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內部控制過程中需要關注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認真負責地編制和執(zhí)行企業(yè)預算管理。預算管理是企業(yè)內部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內部控制中有關非財務、財務的信息進行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內部決策者或相關員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預算管理是企業(yè)內部控制風險評估的重要依據，也是企業(yè)內部控制活動的整體構架，企業(yè)內部風險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風險進行科學合理的預測以及有效的識別，再制定并實施科學的規(guī)避措施。企業(yè)在風險評估之后，內部控制活動的整體構架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內部控制活動包括的是企業(yè)財務信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預算管理在企業(yè)內部控制的整體構架，企業(yè)內部控制活動務必要融入到這個整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預算管理中存在的問題。
（二）加強企業(yè)內部控制依托預算管理企業(yè)內部控制一般有企業(yè)授權批準控制、企業(yè)實物安全控制、企業(yè)預算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內部審計控制等方面；企業(yè)內部控制就是通過這幾個方面的有機結合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內部控制管理的網絡系統(tǒng)，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預算管理和企業(yè)內部控制有一定的關聯(lián)，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預算管理在企業(yè)內部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內部控制所采取的方法則依托預算管理來實現(xiàn)。首先，預算管理主要是以企業(yè)內部利益管理為重點，企業(yè)要實施預算管理以便幫助企業(yè)實現(xiàn)預期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過結合預算管理和企業(yè)內部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學合理的企業(yè)內部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實現(xiàn)對企業(yè)內部的利益管理。其次，預算管理可以實現(xiàn)企業(yè)內部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內部控制要經過預算管理來達到目標。最后，預算管理要依據企業(yè)內部既定的戰(zhàn)略目標，企業(yè)內部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學合理地規(guī)劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業(yè)內部實際控制要依據既定的戰(zhàn)略目標，所以，預算管理是加強企業(yè)內部控制的有效手段。
（三）預算管理對企業(yè)內部控制有指導作用為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，企業(yè)內部應該擁有一套規(guī)范的財務管理系統(tǒng)，其中包括管理會計、財務會計等，重要的是以預算管理為企業(yè)財務管理的中心，強調企業(yè)財務管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學合理的企業(yè)生產經營戰(zhàn)略以及財務戰(zhàn)略，并對企業(yè)財務管理系統(tǒng)進行調查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內部會計核算標準、企業(yè)內部審計與內部控制。預算管理為企業(yè)整體財務管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內部控制的目標進行指導，相比于以前的企業(yè)內部控制模式，如今的企業(yè)內部控制模式在淡化會計控制模式的基礎上經過改進新增了風險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業(yè)財務會計目標的落實以及實現(xiàn)。事實上，企業(yè)預算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實現(xiàn)管理會計目標和財務會計目標。另外，企業(yè)預算管理和內部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎，但總的來說，企業(yè)預算管理的作用比企業(yè)內部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預算管理時設立相應的部門機構使預算管理與企業(yè)內部控制系統(tǒng)有機聯(lián)系，提升預算管理的效率，所以要切實加強預算管理對企業(yè)內部控制的指導作用。
預算管理對加強企業(yè)內部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以通過預算管理進行開展，即預算管理能明確企業(yè)內部各部門的責任，強調企業(yè)內部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標。這就要求企業(yè)內部控制中要合理地進行預算，然后在企業(yè)內部進行評估，最后做出決定，全力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。
（一）合理的預算能夠減小非經營性風險科學、合理地對企業(yè)進行預算管理，不僅使企業(yè)內部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經營性損失，更有效減小了企業(yè)的內部控制風險。在企業(yè)的實際經營活動中，編制以及執(zhí)行預算管理的過程實質上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經濟環(huán)境、經營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運用科學合理的預算管理方法，使得企業(yè)在生產經營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預算管理在企業(yè)內部對各個部門的業(yè)績進行量化考核，更有利于對企業(yè)內部員工的控制、激勵。
（二）預算管理能為企業(yè)內部評估提供依據預算管理在企業(yè)內部控制中是一項非常系統(tǒng)的工程，在預算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預算管理中，企業(yè)可以依據內部控制的實際情形同企業(yè)既定的預算進行合理的對比，并且對兩者之間產生的差異性進行科學的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時，對內部控制評估還應實施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預算管理的指標高低能夠對企業(yè)內部控制評估提供科學、合理的參考數據。相反，假如企業(yè)內部控制中沒有科學、合理的預算管理，就會導致企業(yè)在內部控制評估中對出現(xiàn)的管理責任不容易進行有效的認定。
（三）預算管理為企業(yè)內部提供人員基礎企業(yè)內部控制過程滲透于企業(yè)正常生產經營的各個環(huán)節(jié)當中，并且預算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財務控制；與此同時，預算管理也對企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產經營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產運轉完全是依附于廣大員工來實現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質在一定程度上對企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內部評價對員工在編制、執(zhí)行預算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產經營，企業(yè)的相關管理者就務必對企業(yè)員工的素質進行專業(yè)的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過不斷對員工進行培訓教育，加之對企業(yè)內部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀念，合理控制經營活動，使得預算管理與企業(yè)有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業(yè)的實際情況，保證企業(yè)內部控制中預算管理高效運行。
（一）建立健全企業(yè)內部預算管理機制企業(yè)內部控制要推行預算管理，務必要建立科學、合理以及有效的企業(yè)內部預算管理組織部門，加強企業(yè)內部控制，使得預算管理有效進行。企業(yè)內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關聯(lián)的多層次企業(yè)內部控制預算管理組織部門，更要指明每個部門應該承擔的任務以及應有的職責?？茖W、合理的企業(yè)內部控制預算管理組織部門一般應該包括企業(yè)預算管理辦公室、企業(yè)預算管理委員會以及企業(yè)內部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內部控制預算管理組織體系一般包括企業(yè)預算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內部控制預算管理工作。在企業(yè)內部預算管理機構中，企業(yè)預算管理工作組是對企業(yè)內部日常事務進行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內部組織管理者下達的命令和任務，企業(yè)股東大會是企業(yè)內部控制預算管理的審批機構，而企業(yè)董事會對企業(yè)內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實時依據企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預算方案進行核查批準。另外，還應建立高效的企業(yè)內部控制預算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內部控制預算管理；根據企業(yè)內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進行合理的歸納設計，以便為每一個流程制定控制標準或者是評價標準，進而強化企業(yè)內部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業(yè)，每一個作業(yè)中還包括另外的幾個任務。在依據企業(yè)內部控制業(yè)務流程進行設計過程中，還應該有效地聯(lián)系企業(yè)內部控制預算管理子系統(tǒng)，使得每一個流程的任務準確地對應到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內部控制預算管理業(yè)務流程設計以及相關組織設計很好地融合。
（二）積極轉變觀念，提升對預算管理作用的認識企業(yè)預算管理質量的高低直接影響企業(yè)內部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務。鑒于此，企業(yè)的生產經營管理者務必要緊跟時代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業(yè)內部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內部控制中，對預算管理中的戰(zhàn)略實施既要注重企業(yè)的內部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內部控制在編制、執(zhí)行預算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時地對企業(yè)預算管理的編制進行適當的補充或者改進，以便順應繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預算管理要有一定的科學性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產經營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實環(huán)境之間的差距進一步減小，強化預算管理在企業(yè)內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業(yè)內部控制的作用，從而切實加強企業(yè)內部控制。
（三）合理控制經營活動以便提高經濟效益為了強化預算管理在企業(yè)內部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經營活動。首先，企業(yè)內部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責任制。對企業(yè)成本進行控制依據的是企業(yè)預算管理中規(guī)定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經營活動中對員工的勞動耗費進行及時調整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時改正，使預算管理規(guī)定的成本目標得以順利實現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內部原材料的采購價格進行預算管理，企業(yè)對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內部控制中預算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關鍵因素是企業(yè)內部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱所導致的。企業(yè)可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預算。在企業(yè)的生產活動中，生產產品是最主要的活動，而原材料在產品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內部控制進行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時提高經濟效益。
綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內部控制問題發(fā)揮著至關重要的作用。預算管理和企業(yè)內部控制之間互相促進、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預算管理將戰(zhàn)略目標轉換成更適合企業(yè)發(fā)展的預算目標，借此引導企業(yè)的各項生產經營活動；同時，預算管理在強化企業(yè)內部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預算目標在經營活動中所取得的業(yè)績進行科學合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內部控制體系，使預算管理在加強企業(yè)內部控制中真正發(fā)揮重要作用。
企業(yè)內部控制論文篇三
自從2002年美國頒布薩班斯法案（sox）后，內部控制審計倍受關注。我國在2008年發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并在2010年4月26日再次發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，以推動企業(yè)內部控制建設實施。本文從內部控制產生過程中的關于組織行為的線索出發(fā)，結合現(xiàn)在內部控制現(xiàn)狀研究，分析內部控制實施應當尊重人性。
現(xiàn)在一般將內部控制理論的發(fā)展分為四個階段，即內部牽制階段、內部控制制度階段、內部控制結構階段和內部控制框架階段，其中內部控制結構階段和內部控制框架階段體現(xiàn)出組織行為的內容，其具體內容如下：
1、內部控制結構階段。20世紀60年代后，社會學、心理學、生物學、人類學等眾多學科開始與企業(yè)管理問題進行交叉研究，使得行為科學引入企業(yè)管理的領域，其強調對人的因素的重視，以注重人際關系提高生產率，以影響、激勵等方式來提高績效，將滿意作為首要目標，生產率作為其次目標，最重要的是認為人是"社會人"的認知基礎。這些思想豐富了內部控制的內容：基于"社會人"假設而采用激勵政策，注重內部控制中人際關系的地位，將最大滿意度提到與最高生產率比肩的位置。
2、內部控制框架階段。20世紀末眾多管理理論的交叉發(fā)展，豐富了內部控制內容。此時的"系統(tǒng)管理理論"和"權變管理理論"對人的認識更進一步，認為人并非不是"經紀人"即為"社會人"，而是"復合人"或"復雜人"，其有不同的需求和需求類型；管理手段和方法就自然科學和社會科學方法而言，并不是非此即彼的關系；同時管理也以滿意度與生產率不分前后，二者并重為目標。受這種管理思想的影響，內部控制的相應觀念也因此改變，控制活動將人際關系與生產管理全部包括在內。
本文僅就內部控制在我國發(fā)展中兩個狀況進行分析：
1、我國從上世紀90年代開始出臺若干涉及內部控制的文件，其后建立內部控制成為眾多企業(yè)的內部構建之一，但企業(yè)在對真正關于內部控制的理論一知半解的情況下便紛紛設立內部控制機構，其實施結果可想而知，徒有其表罷了。
2、很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)所設立的內控系統(tǒng)并不完整，重視供產銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內部控制結構的整體協(xié)調，從而造成管理上的混亂，舞弊事項經常發(fā)生。這與內部控制最初由內部牽制或會計控制發(fā)展豐富起來有根源性原因，對于內部控制的整體理念還缺乏認識，還處于內部控制制度階段。
從組織行為尊重人性的角度展開針對企業(yè)、管理層和員工的分析。
1、企業(yè)。從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃角度來看，我國很多企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略規(guī)劃，也并非定要以發(fā)展到大公司為目標，企業(yè)的危機意識不足，并沒有構建內部控制體系的內在需求，缺乏動力和主動性。從成本角度來看，對于很多中小型企業(yè)來說，建立一個完善的內部控制體制實屬"強人所難"，成本與收益不一定相稱。例如，很多中小企業(yè)由于人員編制不足并且業(yè)務簡單，建立一個復雜的控制系統(tǒng)反而會增加職員的業(yè)務量，這與節(jié)約成本的追求不符。
固然產生這種現(xiàn)狀的因素很多，但不可否認在是否需要建立內部控制體系這個層次來說，我們應對企業(yè)狀況予以尊重和考量，不可一刀切，企業(yè)作為組織，其發(fā)展能力、發(fā)展動力等人性因素也應考慮在內。
2、管理層。企業(yè)的任何制度的制定和實施都離不開制度的制定者，企業(yè)內部控制同樣也無法逾越過那些制定、管理與監(jiān)督制度的人的行為及其價值觀。但當前現(xiàn)實情況是企業(yè)高管舞弊已經成為審計的重中之重，財務舞弊、違法違規(guī)屢見不鮮。而從管理層人員角度出發(fā)，他們的管理理念、對自身在企業(yè)的定位、對內部控制的理解、對企業(yè)現(xiàn)狀的認識都影響著一些重要問題：他們自身是否贊成建立內控，企業(yè)現(xiàn)在是否需要內部控制，應當如何建立內部控制。因此，在內部控制建立初始，對處于組織領導地位的管理層，其利益和態(tài)度是否有考量，其觀念是否有進行改進和統(tǒng)一，其積極性是否充分調動等等，應給與尊重。我們應對管理層的能力、觀念、自身利益等方面給予人性化的思考。
3、員工。內部控制的成敗自然離不開組織的員工，要有效實施內部控制，必須確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務；有勝任能力、忠誠的員工是提供有效控制的基礎。而這些需要在員工的招聘、評價、培訓、晉升和獎勵辦法等各個階段進行內部控制，并將其作為內控的組成部分并在建立內部控制時充分考慮。
著名的 "豐田召回"事件正是一個反面的例子，曾以"全面質量管理"這一控制中重要組成部分著稱的豐田生產方式從80年代開始便是全球典范，卻爆發(fā)出多起質量問題。豐田過去的成功便是以員工發(fā)現(xiàn)問題可停止生產線為基礎，一步步改進質量控制得來的，豐田章男在記者會上強調：這次召回問題的背景，是與這些年豐田的增長速度過快，而員工和組織結構的成長跟不上有關，這些年快速的發(fā)展使我們不能像以前那樣停下來去思考和做出改進。真可謂"成也蕭何敗蕭何"。
由此可看出內部控制的成功與否同每個員工的關系的至關重要。而相對的，每個員工對內部控制實施的態(tài)度、其獲得的需求滿足則鑲嵌在內部控制的各環(huán)節(jié)。實施內部控制過程中，對作為組織基礎的員工，是否充分考慮其適應性，對于變革是適合漸進式變革還是突變式變革，是否考慮其需求滿足，其對內部控制的態(tài)度等都要從人性角度給予關注。更重要的是提升員工對自我價值的認識，明白其建議對內部控制具有重要推動作用，以使員工能在內部控制建設中得到自我實現(xiàn)。
由以上分析，我們認為對內部控制建設應從企業(yè)、管理層和員工三層次的需求出發(fā)開始。使企業(yè)、管理層和員工首先意識到自身對內部控制的需求，繼而產生實施動力，并在內部控制實施中有自我價值實現(xiàn)的滿意感。
對此，提出建議：
（1）提高企業(yè)風險意識，使企業(yè)全面認識其生存環(huán)境充滿挑戰(zhàn)與風險，要在激烈的競爭中取得優(yōu)勢，建立全面有效的內部控制不失為有效的有效手段。
（2）建立內部控制的基礎，幫助管理層和員工走出誤區(qū)、更新觀念、強化管理需求，首先得到管理層的強烈需求和重視，再將這種觀念傳達給基層員工，從而建立內部控制建設的良好環(huán)境和歡迎態(tài)度。
[1]孫光國，莫冬燕。我國內部控制研究新方向：基于財務報告可靠性目標[j]。 中國注冊會計師，2011,（8）。
[2]王竹泉，隋敏?？刂平Y構+企業(yè)文化：內部控制要素新二元論[j]。 會計研究，2010,（3）。
[3]王虎超。企業(yè)內部控制實施的現(xiàn)狀、成因及改進措施[j]。 法制與社會，2007,（5）。
[4]丁瑞玲，王允平。從典型案例分析看企業(yè)內部控制環(huán)境建設的必要性[j]。 審計研究，2005,（5）。
[5]王纓，楊光。尋找"豐田原點" 豐田生產方式辨[j]。 中外管理，2010,（4）。
[7]施先旺。內部控制理論的變遷及其啟示[j]。 審計研究，2008,（6）。
企業(yè)內部控制論文篇四
在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述，認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出：內部會計控制是指為了保護資產的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
一個企業(yè)的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數的都是內控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內部很多員工都沒有意識去內控，很多的業(yè)務也沒有涉及內控，這就意味著一個企業(yè)內部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內成本增加，蒙受經濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內控制度就問題不大，但是在不同性質的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構設置不合理。
組織結構對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經濟效益，在企業(yè)內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當的話，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質不高。
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數都是經過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠。
一個企業(yè)的內部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質量信息能反映企業(yè)內部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質，有責任的員工。如果一個企業(yè)內擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產品；好的產品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產品質量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)。
知識經濟和信息化時代，數據傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質。
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內的管理會計得到推廣和應用。
[1]王國武.中小企業(yè)財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
企業(yè)內部控制論文篇五
摘要：內控執(zhí)行力作為內控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓中心內部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內部控制管理的理念不強。
雖然廣州石油培訓中心已建成內控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經營方式仍然停留在全面執(zhí)行內控之前，出現(xiàn)了業(yè)務執(zhí)行部門為“內控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內部提升執(zhí)行力。
2、內控檢查和評價的獨立性未得到充分保證。
廣州石油培訓中心內控管理部門設在財務機構，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內控的主要執(zhí)行者，又是內控的建設者和評價者，內控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內控體系執(zhí)行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內部審計。
監(jiān)督是內部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內部控制，以保證內部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內部控制監(jiān)督措施，還應重視內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內控檢查和評價中的作用。因為內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，審計人員必須具備高素質和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內控審計不僅關注結果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內控體系的有效執(zhí)行。
2、構建評價體系，理論轉化為實踐。
廣州石油培訓中心每年年底都會依據集團公司內控評價辦法完成內控自我評價報告，內控評價作為內控設計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構建一個完備的內控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構建原則和體系設計，如評價主體、評價內容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內控認識。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內控管理制度也不例外。內控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質以及道德素質，對強化內部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內部控制的認識應逐步提高，理解內部控制的涵義，認同內部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時，涵蓋進內控管理理念的宣貫和培訓，促進內控工作日?；?，使得內控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
內部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產生，源于內部控制歸根結底是對人的控制，內部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再嚴密的內控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實施的內部控制不予理睬，也會使得建立的內部控制如同虛設。試想一下，再完善的內部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內控體系執(zhí)行中，不能將內控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
內控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經過初始建設、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內控文化的過程，內部控制是一定時間內、一定環(huán)境下的產物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內部控制也應不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內控體系也必須強調體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業(yè)界內部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻：
[2]劉德恒，構建國有企業(yè)內部控制框架，中國總會計師，20xx（03）。
企業(yè)內部控制論文篇六
摘要：企業(yè)會計內部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時也是企業(yè)管理的重點對象這一。
隨著社會經濟的不斷進步，對我國企業(yè)會計內部控制管理方面也提出了新的要求。
我國企業(yè)會計內部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進，變得更加科學化、規(guī)范化。
基于此，本文對我國企業(yè)會計內部控制的現(xiàn)狀進行了一定的分析，并對加強企業(yè)會計內部控制方面提出了幾點參考建議。
準確性、真實性、適用性是企業(yè)會計信息的靈魂所在，對企業(yè)的經營活動的如實反映以及企業(yè)高層財務以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。
1.嚴重缺乏現(xiàn)代管理知識。
現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會不斷發(fā)展的需求。
當前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識也成了理所當然的問題。
此外，絕大多數企業(yè)在最求自身經濟效益最大化目標的同時，忽視了管理體制的改進與創(chuàng)新問題。
這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務往來方面實現(xiàn)了與市場的接軌，但在管理體制方面卻不能與時俱進。
正是由于這些方面的疏忽，使得我國企業(yè)會計內部控制制度不健全，相關工作缺乏一定的科學性與合理性。
此外，財務管理方面的責任制并未得到真正落實，使得分工不明確，責任不到位，企業(yè)的決策者與財務人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時有存在。
這些跡象表明了我國企業(yè)的財務會計管理工作嚴重缺乏規(guī)范性，這會使得企業(yè)會計工作失去應有的意義，進而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。
2.會計信息缺乏真實性。
企業(yè)會計信息的失真不僅會使企業(yè)會計工作失去意義，同時也會給與企業(yè)經濟利益相關的各方帶來不利的影響。
造成企業(yè)會計失真的主要原因有企業(yè)的內部管理制度并不完善，特別是會計內部控制制度以及相關的財務會計制度不健全。
企業(yè)的內部審計制度對企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。
但在企業(yè)實際的經營管理過程中，審計活動的合理性還有待進一步提高，設計制度流于形式或者根本沒有建立與企業(yè)內部管理相適應的內部審計制度。
此外，財務會計管理力度不強，這會降低企業(yè)的市場競爭力，還會對企業(yè)的經營效益產生不利的影響。
很多企業(yè)雖然建立了相關的財務會計制度，但過于形式化，這樣對費用支出就很難進行合理的控制，從而增大企業(yè)的經營成本，最終導致企業(yè)經營出現(xiàn)虧損。
正是由于企業(yè)會計內部管理工作過于混亂，就很容易出現(xiàn)會計信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會計信息。
一些企業(yè)的會計人員素質偏低或者沒有聘請會計，這就很容易出現(xiàn)會計記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯誤，從而造成企業(yè)會計信息的失真。
此外，更改會計信息、虛報收入或者對財務報表造假的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計內部控制并未得到落實，導致會計信息質量大打折扣鋪，嚴重的可能會使會計管理失控。
3.費用支出得不到有效控制，導致資產大量流失。
在企業(yè)的實際經營過程中，特別是一些民營企業(yè)，為了減少企業(yè)的費用支出獲得更多的經濟利益，通常是企業(yè)經理掌控費用支出。
但企業(yè)的管理者忽視了一點，企業(yè)的經理有的是沒有財務基礎的，資金的使用并未遵從相關的財務原則，最終導致企業(yè)資金浪費過于嚴重的情況。
此外，一些企業(yè)在購買材料、財務管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導致企業(yè)大量資金流失，這樣一來，就會進一步增加企業(yè)的財務負擔。
4.違法亂紀、跨級舞弊現(xiàn)象嚴重。
當前，許多會計從業(yè)人員在工作過程中，并未嚴格尊崇會計職業(yè)道德的相關規(guī)定，沒有將會計的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來。
這就給財務管理人員制造了舞弊的機會，開虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。
甚至有些財務人員參與到違法的活動中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。
企業(yè)在經營管理過程中，建立會計信息管理部門是十分有必要的，這能為企業(yè)會計內部控制的有效運行提供保障。
國家的相關部門應不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強對企業(yè)會計內部控制的監(jiān)管力度，嚴抓會計工作，這樣企業(yè)會計外部監(jiān)督才能起到應有的作用。
企業(yè)還需建立自身的崗位責任制度以及監(jiān)督制度。
企業(yè)要加強對會計工作人員的培訓工作，企業(yè)會計人員也要通過自身的努力，不斷提升專業(yè)知識技術水平。
企業(yè)應重點培養(yǎng)高素質的會計人才，并加強對其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會計從業(yè)人員的整體道德水準得到提高。
2.加強對會計工作的監(jiān)督力度。
企業(yè)會計工作是企業(yè)生產經營過程中重要的財務管理活動，會計有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會計工作人員沒有遵循一定的會計制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會使會計自身的職能被忽視掉。
因此，在企業(yè)認真落實會計內部控制制度的同時，還需要加強對會計工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會計內部控制制度得到良好的運行。
在企業(yè)會計內部會計制度運行的過程中，各個部門應發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會計信息管理部門做好企業(yè)會計的管理工作。
3.加強內部審計力度。
在企業(yè)的財務會計工作的管理方面，內部審計制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經營效益。
企業(yè)內部審計工作的主要目的對會計核算、財務收支的存在的各個方面的問題進行審查，以確保企業(yè)會計資料的真實、完整以及使企業(yè)的財產安全得到保障。
通過企業(yè)的內部審計，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來的經濟損失。
內部審計的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內部審計結果，有助于決策的決策。
隨著市場經濟不斷發(fā)展，會計信息越來越受到相關利益各方的關注。
企業(yè)要做的就是提供高質量水平的會計信息以供會計信息使用者使用。
這里所指的高質量水平的會計信息是指企業(yè)所提供的會計信息必須準確、真實、完整，并且符合有用性、相關性、及時性、可理解性等特征。
高質量水平的會計信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場信息的動態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經營策略。
然而高質量水平的會計信息對會計工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應重視對企業(yè)高素質會計人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會計人才隊伍的建設及培養(yǎng)。
5.建立完善企業(yè)內控，不斷明確職責。
在做好上述工作的基礎上，我們還應對企業(yè)內控工作進行不斷的完善，尤其是應對職責進行有效的明確，確保各項內控工作得到高效的開展。
堅持責任權利相結合的原則,公私分明、獎罰得當,是加強企業(yè)會計內部控制的重要手段。
企業(yè)的財會管理部門,應明確企業(yè)負責人的會計責任主體地位,保證會計信息的完整性和真實性。
作為企業(yè)管理者,是保證會計他應對企業(yè)會計工作的開展和會計信息的真實性和完整性負責,不得授意、委派、致使非企業(yè)會計部門人員違法辦理會計事務。
要充分體現(xiàn)責任人的會計主體地位,從而為會計工作者行使其會計監(jiān)督職能提供了保障。
三、結語。
綜上所述，企業(yè)會計內部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展以及經濟利益的實現(xiàn)有著極其重要的作用。
所以，企業(yè)不斷加強對會計內部控制的管理，規(guī)范并建立相關的會計制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會計內部控制工作落到實處，從而提高企業(yè)財務會計信息的質量水平。
這有這樣，企業(yè)會計內部出現(xiàn)的各個方面的問題才能得到有效的解決。
參考文獻：
企業(yè)內部控制論文篇七
對于中國企業(yè)來說，是一個值得謹記的年份：中國經濟經歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經濟大周期的拐點，在和很多企業(yè)家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經濟環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國企業(yè)在面對這些挑戰(zhàn)的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機制和能力。
從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業(yè)的經營風險越來越多地暴露出來。企業(yè)內部控制已經越來越受到中國企業(yè)家的重視，同時也成為監(jiān)管部門的重要管控手段之一。
一、內控體系建設會成為必需品嗎？
幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點、再快一點”是很多企業(yè)面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。
增長既需要速度，更需要質量。如果說企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經濟各項建設漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業(yè)風險與內控的要求在逐步加強，而企業(yè)市場競爭環(huán)境的日益復雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關注風險管理。
的確，中國需要在發(fā)展中解決經濟結構優(yōu)化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經濟發(fā)展到今天這個特定階段還是中國企業(yè)發(fā)展到今天這個特定水平，都會更加關注增長所代表的質量。因此，加強企業(yè)內部控制體系建設可以說是應運而生！
我們有理由關注，內部控制體系建設究竟會成為企業(yè)經營的奢侈品還是必需品呢？
有兩件事情最終對這個行業(yè)造成了非常深遠的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內控體系建設和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經，促使他們深入思考：企業(yè)的內控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉向了內部控制體系的建設和完善。
也許一位企業(yè)管理者的話可以當作內控體系必將成為企業(yè)管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內控體系建設重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時從人治轉到法治，很多方面要同步進行提升，否則一定會出問題?，F(xiàn)在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業(yè)也會陸續(xù)遇到，我們今天所進行的探索，以及積累的在內控建設方面的經驗，以后他們也會逐步使用到。也許現(xiàn)在內控體系建設這個領域在國內還很生僻，但我相信，要不了多久，內控體系建設將會成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇?！?BR> 果不其然，，中國公布了《新會計準則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結構層面的內控環(huán)境營造到公司各級規(guī)章制度中的內控職能都需要進一步加強和完善，規(guī)范公司的經營行為；，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基礎規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內部控制體系；對內部控制的要求在國有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進。
當內控體系建設正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業(yè)的核心競爭力，成為民營企業(yè)的核心競爭力的時候，我們看到了內控體系建設的春天正在到來。
無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關注風險控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問題。
內部控制體系建設正在從過去的可有可無變成現(xiàn)在的不得不建。
企業(yè)內部控制論文篇八
論文摘要：隨著市場經濟的發(fā)展，公司治理結構的逐步完善，企業(yè)的內部管理發(fā)生了很大變化，這就要求企業(yè)在加強經營管理的同時，一定要健全內部會計控制。內部會計控制的變革與創(chuàng)新是企業(yè)資產安全完整和經濟活動有效進行的基礎，通過內部相互牽制、相互制約，確保企業(yè)經濟健康有序地發(fā)展。
論文關鍵詞：內部會計控制；牽制；制約；激勵與約束
內部會計控制的建立與完善是強化企業(yè)內部管理，保證會計工作規(guī)范有序進行的重要舉措?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)必須健全內部會計控制，建立內部會計控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強企業(yè)自我約束能力，提高抵御風險能力，真正實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
一、當前企業(yè)內部會計控制存在的不足
（一）內部會計控制管理制度急需完善
內部會計控制的建立和有效實施是兩個概念。目前，企業(yè)雖然建立內部會計控制管理制度，但缺乏有效預防的會計監(jiān)督機制，使會計信息生成過程缺少有力的約束，加之外部監(jiān)督機制的軟弱無力，虛假的會計信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn)，因此，導致會計工作次序混亂。從外部環(huán)境看，由于政府宏觀控制措施、法制建設還不完善，以及其他因素的影響，導致會計信息的真實性較差。根本原因在于企業(yè)內部會計控制不健全。
（二）對內部會計控制制度不夠重視
當前，多數經營較差的企業(yè)，都出現(xiàn)費用支出失控、財務收支混亂，違法亂紀現(xiàn)象時常發(fā)生，導致財務混亂，使會計信息難以真實反映實際經營情況，各種經濟指標考核失去了意義。其主要根源在于對內部會計控制制度不夠重視，嚴重導致企業(yè)會計基礎工作和內部控制薄弱，缺乏自我約束機制。尤其是缺乏對內部會計控制執(zhí)行情況的嚴格檢查和監(jiān)督。內控制度執(zhí)行不力，疏于防范，有章不循。所以，很難發(fā)揮內部會計控制應有的效力和作用。
（三）外部環(huán)境變化的影響
面對新的經濟環(huán)境，企業(yè)要保持競爭能力，勢必要經常調整經營策略、調整內部機構等，這就導致原有的控制對新增加的業(yè)務內容沒有控制作用。所以，根據經營管理范圍的變化、科學技術發(fā)展的變化來調整和拓寬內部會計控制的內容，建立和完善內部會計控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調整內部會計控制系統(tǒng)，才能提高其效能，充分發(fā)揮內部會計控制的作用。
二、建立與完善內部會計控制應遵循的原則
（一）內部相互制約的原則
內部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗證、互相制約的關系，其在進行有關責任分配時，單獨的一個人或部門對一項經濟業(yè)務活動無完全的處理權，必須經過其他部門或人員的查證核對。在設計內部會計控制過程中，一項經濟業(yè)務活動各項環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理，也可委托中介機構，發(fā)揮其客觀、公正的作用。
（二）完整性與系統(tǒng)性相結合的原則
完整性要求內部會計控制的措施應滲透到單位各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。由于會計工作貫穿于單位整個經濟活動，是對單位整個經營管理活動進行會計核算和會計監(jiān)督。另外，還要求內部會計控制對全體員工都有約束力。由于單位是一個普遍聯(lián)系的整體，因此，要將各部門和各崗位形成既相互制約，又具有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標相互協(xié)調地發(fā)揮作用。
（三）成本效益觀念與務實原則
設計內部會計控制主要是為了實際應用，因此，不用過于強調其嚴密性和完整性。應盡量精簡機構和人員，選擇恰當控制方法和手段，減少過繁的手續(xù)和程序，避免重復勞動，使內部控制制度簡化且高效率；內部會計控制的文字說明要簡潔明了，條理清楚。
（四）動態(tài)反饋和預見性相結合的原則
單位的會計機構要積極修訂完善單位內部會計控制制度，與時俱進，不斷修訂和完善單位內部會計控制制度，以始終保證內部會計控制的適應力和活力。同時，由于各個單位的內部實際情況是不斷變化、發(fā)展的，面臨的外部環(huán)境也是隨著社會進步而變化和發(fā)展，但是，內部會計控制制度又是相對穩(wěn)定，為了既要符合現(xiàn)時需要，又要與未來發(fā)展相結合，保證在一定時期內的適應力和活力，在設計時要有一定的前預見性。
三、完善現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制的對策
（一）重新審視內部會計控制的重要性
牢固樹立內控觀念，加強宣傳教育，增強對內部會計控制的自我認識，自覺主動地進行內控的監(jiān)督約束，盡快構建一套責權分明、規(guī)章健全、運作有序的內控會計機制，從而促進現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展。完善的內部會計控制必須堅持依法理財的原則；必須充分考慮企業(yè)的經營管理特點；必須以經濟效益為中心；必須注意科學性和可操作性；必須根據企業(yè)經營范同的變化，不斷調整內部會計控制系統(tǒng)，以提高其效能，因此，要真正地重視內部會計控制系統(tǒng)的建立和完善，把這樣的認識融人到企業(yè)的治理結構中，只有這樣，才能真正做到有利于企業(yè)依法自主經營、減少經營風險、順利實現(xiàn)經營目標；有利于保護企業(yè)資產的完整；有利于優(yōu)化內部治理結構、合理分工、明確權責、科學管理；有利于所有者和經營者權利的制衡、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境、提高內控效果。重視內部會計控制是正確處理企業(yè)的利益相關方的關系，完善企業(yè)治理結構的前提。
（二）重構企業(yè)內部會汁控制制度
當前，很多企業(yè)都是跨越式發(fā)展的，企業(yè)規(guī)?？焖贁U大，企業(yè)內部會計控制也需要打破傳統(tǒng)的內部會計控制的狹隘性，拓寬了內部會計控制的內涵，由局部的會計控制、財務控制擴展到對整個企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務流程的全方位管理控制。隨著經濟全球化的到來，社會經濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計信息的內容被賦予新的涵義，反映在企業(yè)內部會計控制制度方面，使得企業(yè)內部會計控制的控制內容更加豐富，控制難度相應加大。這也必然要求企業(yè)在加強經營管理的同時，必須健全內部會計控制制度，通過內部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)經濟健康有序地發(fā)展。
制定內部會計控制的目的是要通過有關制度的內部牽制和制約，不斷加強企業(yè)經營管理，最終達到提高經濟效益的目的。所以，就有必要在新的形勢下，重構內部會計控制，建立健全內控風險評估和監(jiān)測制度，建立、完善責任追究制度以及相關懲處辦法，強化內部稽核檢查機制，統(tǒng)一思想，增強企業(yè)內控的自覺性。
（三）更新成本費用的控制觀念
成本是決定企業(yè)競爭能力的強弱，盈利能力多少的關鍵，企業(yè)在設計和實施內部會計控制時，必然要考慮成本費用的控制問題，內部會計控制的最終目的是提高經濟效益，減少低效和投資浪費，因而制定內部會計控制應以成本效益原則為指導，要在實行內部會計控制所花費的成本和由此產生的經濟效益之間保持適當的比例。因此，建立以成本控制為手段的成本管理制度勢在必行。信息技術的進步為戰(zhàn)略成本管理的形成提供了技術條件。在新經濟環(huán)境下，企業(yè)要樹立戰(zhàn)略成本費用控制的新觀念，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業(yè)務過程之中，使成本管理措施得到順利實施。企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的基礎工作，諸如制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異等等。新經濟時代，企業(yè)經濟運作的特征，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念、管理模式，運用高新技術，培養(yǎng)職工的成本意識，通過全員成本管理和全過程成本管理，充分發(fā)揮價值流程中生產者與其他價值創(chuàng)造者的積極性，從而達到成本控制日的，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑，每個企業(yè)都有自己的成本結構，企業(yè)應該認真分析價值流程中的成本控制要點，設計合理的績效考核模型，抓住重點制定目標成本，實施成本控制制度，加大考核力度，包括確定目標成本、費用預算等；根據預算單元進行分解，每月對預算執(zhí)行情況進行分析并根據分析結果，在生產流程的各個環(huán)節(jié)中尋找進一步降低消耗，杜絕浪費的突破口，只有這樣才能增強企業(yè)自身“體質”，才能實現(xiàn)預定的目標成本，促進成本不斷降低，提高經濟效益，從而有效地發(fā)揮內部會計控制的作用。
（四）加強信用管理，構建和更新信息管理系統(tǒng)
企業(yè)應盡快建立預警機制和風險防范措施，提高風險控制意識，加強資信管理和信用分析工作，提高風險控制能力。建立內部信用風險管理機制、建立企業(yè)內部授信制度、建立應收賬款監(jiān)控制度，設立專門的信用風險管理部門，真正使企業(yè)的信用風險控制管理落到實處，抓出成效。通過積極有效的風險管理，最大程度地降低會計風險。隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，使得內部會計控制的效率大大提高。新經濟條件下的企業(yè)內部會計控制必須高度重視網絡系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立完善，為保障計算機系統(tǒng)下內部會計控制的有效性，應以制度為準繩制定詳盡的計算機信息系統(tǒng)下的操作細則和作業(yè)指導書，從而確保蘊含企業(yè)內部會計控制和管理思想的計算機系統(tǒng)正常進行。由于內部會計控制的有效性取決于應用程序，所以，應進行定期評審，對計算機系統(tǒng)下的內部會計控制進行審核和評估，檢查其是否符合內部會計控制的要求，減少和消除人為控制因素。根據評審的情況，及時加以補充、修正和完善，確保信息系統(tǒng)下的內部會計控制的實施。同時，要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數據輸出輸入、文件儲存和保管、網絡安全等方面的控制。因此，企業(yè)在進行信息化建設時，應在傳統(tǒng)的控制觀念基礎上，充分利用信息技術，開展內部會計控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應的內部會計控制，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
（五）把激勵機制與約束機制有效結合
隨著經濟環(huán)境的變化，內部會計控制不只是一種簡單的財務管理模式，更是一種企業(yè)管理機制?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經營、自負盈虧，內部會計控制也有了很大的變化，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標、預算管理、業(yè)績評價和激勵在內的一整套控制制度，把預算編制、激勵與約束機制等手段有機結合，已成為企業(yè)內部會計控制的有效手段，所以，必須強化內部會計控制約束，形成激勵與約束相結合的管理機制。一是強化組織約束，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內部會計控制的有力保證，依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內部會計控制制度并使之有效實施，要加快建立內部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。同時，通過中介組織，依據獨立審計準則，站在公正立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，并對經營過程中出現(xiàn)的風險、損失、責任進行追究，通過內部審計和外部審計的有機結合，有效進行內部會計控制的監(jiān)督檢查工作，準確地把握企業(yè)內部運行中的癥結所在，有利于提高內控工作的質量，對企業(yè)實施會計控制，確保企業(yè)健康運行和公司效益不受損失。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度。多層次的會計控制體制是通過明確各方關系人的權利和責任來實現(xiàn)的，使每個群體或個人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下，避免會計控制流于形式。如委派“財務總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關系，通過多層次的財務監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務管理控制風險。建立現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制有利于確保企業(yè)財產安全和會計信息真實。
（六）積極調動員工的積極性和主動性
建立以人為本的`內部控制制度，圍繞人的價值管理來開展內部會計控制活動的各項內容，協(xié)調企業(yè)內部會計控制中的環(huán)境控制關系。通過優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，培養(yǎng)職責權限，劃分責任中心，建立適當的溝通渠道，根據實際完成情況予以獎勵或處罰，建立責、權、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵約束機制，同時應注意責任的考核民主化和問題處理的人性化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，使企業(yè)內每個員工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分調動人的積極性和創(chuàng)造性。內部會計控制的最終目標是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致的，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力。人是內部會計控制活動的載體，企業(yè)內部各層面的人均應參與內控體系的活動，企業(yè)內部會計控制本身就是人的活動，是由人來進行并受人的因素影響，以人為本作為構建內部控制機制已經被越來越多的企業(yè)所接受，保證組織內所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐也是內部控制有效的關鍵因素之一。因此，要加快建立會計誠信的內控機制，強化企業(yè)內部的會計誠信管理，確立會計人員的會計誠信觀念和誠信立人的意識，使會計人員意識到會計誠信、職業(yè)道德的重要性，把會計誠信作為最重要的工作準則和最基本的工作要求，樹立起會計職業(yè)的尊嚴感。所以，建立以人為本的內部控制制度，通過制定嚴格的企業(yè)內部會計誠信控制制度，對培養(yǎng)企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質，進而更好地貫徹和實施內部會計控制管理有著更重要的作用。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部會計控制，它通過健全制度、規(guī)范行為、強化監(jiān)督、完善自我等活動，不斷促進我國企業(yè)的轉型升級和健康發(fā)展。在新經濟時代，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經營管理理念的內部會計控制制度，才能保護企業(yè)財產的安全完整，確保企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn)。良好的內部會計控制有利于中小企業(yè)股東的利益；有利于董事會有效行使控制權；有利于保障債權人、職工、客戶等的利益；有利于企業(yè)治理結構的完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。
企業(yè)內部控制論文篇九
4月，財政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內部控制配套指引》（18個應用指引，1個評價指引和1個審計指引），連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，我國的內部控制規(guī)范體系已經建成。內部審計既是企業(yè)內部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內部控制的主要手段。筆者認為，在內控規(guī)范體系出臺后，內部審計已由幕后走向前臺，內部審計理念將發(fā)生以下四個轉變：即從財務審計向財務報告內部控制審計轉變；從經營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變；從事后審計向全程審計轉變；從查錯防弊導向審計向價值增值導向審計轉變。
傳統(tǒng)的財務審計強調的是結果理性，而忽視了對生成財務報表的內部控制系統(tǒng)的過程理性的審計。近幾年，公司倒閉大多與公司內部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務信息有關。筆者認為，要解決公司財務信息不真實、財務報告誤報的災難性問題，關鍵在于建立有效的內部控制機制和發(fā)揮作用的內部審計。《薩班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經營層在會計師事務所對財務報告內部控制審計之前對本組織內部控制狀況進行自我評價，并出具內部控制評價報告。因為內部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允，所以，在會計師事務所審計之前，內部審計人員要對本公司的內部控制狀況進行評價，向高級經理層提交內部控制評價報告，高級經理層認可后才能向會計師事務所提交。這樣一來，就把內部審計人員從“后臺”推向了“前臺”，本組織的內控狀況不佳，內部審計人員也有不可推卸的責任?！镀髽I(yè)內部基本規(guī)范》第十五條明確指出，企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！镀髽I(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》也明確指出，內部審計部門對內部控制的設計和運行具有不可推卸的評價和監(jiān)督職責。這就為內部審計向財務報告內部審計轉變提供了法理依據，內部審計由結果理性的財務審計向程序理性的財務報告內部控制審計轉變是勢所必然。
長期以來，我國內部審計一直處于經營層業(yè)務導向審計的范疇，許多企業(yè)的內部審計機構是在總經理或副總經理的經營層領導之下，甚至有一部分是由負責財務的總會計師或者負責財務的副總經理主管。這種把內部審計的地位限制在總經理或負責財務的副總經理的經營層級以下，實質就是經營層業(yè)務導向審計，而戰(zhàn)略決策層相關的審計成為內部審計的盲區(qū)。同時由于我國企業(yè)的組織架構中，審計委員會制度不健全或形同虛設，阻塞了內部審計由經營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計的上升路徑。
我國內部控制規(guī)范體系的出臺，為內部審計由經營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變提供了法規(guī)和制度保障。首先，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會，構建內部審計參與公司治理的橋梁和通道。審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。同時，《企業(yè)內部控制評價指引》明確指出，內部審計部門負有對內部控制的再控制和評價之責，有權直接向董事會及其審計委員會報告，內部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關系上，內部審計部門不再由經營層領導，而是由董事會下設的審計委員會領導，直接對董事會負責，有較強的獨立性和權威性，其工作范圍不受管理部門的限制，能夠確保審計結果受到足夠的重視，進而提高內部審計的效率。其次，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內部審計部門向董事會（審計委員會）和經營層（總經理）雙軌報告、雙重負責的模式。職能性審計報告向審計委員會報告，而行政性審計報告向經營層報告。這種轉變體現(xiàn)了內部審計的服務范圍和內容從傳統(tǒng)的經營層經營業(yè)務活動擴大到風險管理、企業(yè)文化、社會責任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關注的內容。
《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立和實施內部控制制度應遵循“全面性”原則，在流程上應當滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內部控制強調全過程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作為對內部控制負有監(jiān)督、控制之責的內部審計，也必將變?yōu)槿^程審計，由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲?、事中審計與事后審計相結合。
事后審計是我國傳統(tǒng)內部審計的方式，主要側重于事后的監(jiān)督和評價，對內部控制進行查缺補漏。事后審計是對內部控制制度進行內省反思的過程，其側重點包括戰(zhàn)略的正確性、財產的安全性、法規(guī)的遵循性、財務報告的可靠性及經營的效率效果性，企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當采取適當的形式及時進行報告。當經濟活動結束后，內部審計人員應對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價，總結經驗教訓，并提出改進意見。企業(yè)應當分析內部控制缺陷產生的原因，并有針對性地提出和實施改進方案，不斷健全和完善企業(yè)內部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風險，應當及時向董事會、審計委員會和經理匯報。
事中審計側重于審計的實時性，對內部控制制度的建立和執(zhí)行過程進行實時跟蹤，借助于網絡技術、信息技術和軟件技術，實時審計和遠程審計都將成為可能。內審人員要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經濟效益和工作效果進行分析。實時審計能夠及時糾正內控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差，實現(xiàn)對生產管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、財務會計管理系統(tǒng)等的實時監(jiān)控，不斷提高內部控制的效率與效果。在實施事中審計過程中，內審人員應重點關注以下領域和環(huán)節(jié)：在財務報告和信息披露方面弄虛作假；未經授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產；在開展業(yè)務活動中非法使用企業(yè)資產牟取不當利益；企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內部控制和經營管理可能造成的重大影響；員工單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內部控制制度的行為，應及時通報情況和反饋信息，并嚴格追究相關人員的責任，維護內部控制制度的嚴肅性和權威性。
事前審計是一種積極防御性審計方式，審計關口前移，體現(xiàn)了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉變；體現(xiàn)了審計的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉變。事前審計的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對事前控制標準的制定和控制環(huán)境的改善等方面。內審人員要對企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據的資料、數據的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結果。在企業(yè)經營決策過程中，內審機構應積極參與項目可行性研究，對各方面進行經濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。事前審計實質上是對內控體系進行風險評估和識別的過程，防患于未然，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和財產的安全完整。事前審計強調在內控制度建立和執(zhí)行之前就對風險進行評估，及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。內審人員應當根據風險分析的結果，依據風險的重要性水平，運用專業(yè)判斷，按照風險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴重程度進行風險排序，確定應當重點關注的重要風險。內審人員應當充分關注包括經營層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內部控制的局限給企業(yè)帶來的風險，并采取適當的措施將可能發(fā)生的風險控制在合理的范圍之內。內審人員應當根據風險分析情況，結合風險成因、企業(yè)整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受風險水平，確定風險應對策略。風險應對策略一般包括風險回避、風險承擔、風險降低和風險分擔等。事前審計是一種積極預防性審計方式，是內部審計未來發(fā)展的方向。
傳統(tǒng)內部審計側重于查錯防弊和對經營業(yè)務層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對象的經營業(yè)務層形成了對立面，使內部審計工作阻力重重，內部審計的監(jiān)督職能效果大打折扣。實際上，內部審計和作為被審對象的管理層目標應是一致的，都在于實現(xiàn)組織目標和增加股東價值。在防風險、重控制、強監(jiān)管的時代背景下，內部審計必須要轉變目標理念，應由過去的查錯防弊等一般防護性目標，發(fā)展到預測決策、獻計獻策等高層次的增加組織價值的目標導向上來。正如國際內部審計師協(xié)會頒布的《內部審計實務標準》2130規(guī)定：“內部審計活動應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻。內部審計師應對經營和管理項目進行評價，以確保經營管理活動與組織的價值保持一致，應該為改進公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應有的貢獻?！?BR> 內部審計創(chuàng)造價值的途徑是提供有價值的信息，其增值功能的實現(xiàn)是一個間接的過程。恰當的內部審計，還會起到優(yōu)化企業(yè)內部價值鏈的每個連接和降低連接間的協(xié)調成本的作用。內部審計創(chuàng)造的價值表現(xiàn)為顯性價值和隱性價值：內部審計通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，提高組織運行效率，當內部審計成本小于損失的減少時，企業(yè)的價值就增加了，這是內部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，由于內部審計天然的監(jiān)督職能，還會產生“威懾價值”，即無論內部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，由于在公司治理架構中有其存在，客觀上會對組織內的包括總經理在內的各級管理者產生震懾作用，使其盡忠勤勉職責，避免偷懶和機會主義行為，并努力改善他們的工作績效，以應對內部審計的監(jiān)督和檢查。當然，這種被動的“自控”行為客觀上導致了組織價值的增加，這種“威懾價值”的實質也是潛在價值、隱性價值。
企業(yè)內部控制論文篇十
相比國際其他發(fā)達國家，我國的企業(yè)內部控制制度起步較晚，直到年，財政部頒發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》中才對內部控制制度做出了具體的規(guī)定。頒布于20xx年4月26日的《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經驗的“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)內部控制制度的建立和完善對國有乃至民營企業(yè)都是至關重要的一環(huán)，這些完善必然源自企業(yè)自身的問題之中。而風險管理下的內部控制，更是必不可少的核心問題。
1風險管理與內部控制的關系
內部控制與風險管理的關系并不十分明確，就連國內外的學者也有不同的觀點，這些觀點主要有：內部控制是風險管理的組成部分，內部控制包含風險管理，以及二者之間是等價的。本文認為分析任何事物之間的區(qū)別與聯(lián)系，不能割裂事物所賴以存在的特定的外部環(huán)境來考慮。唯物主義辯證法告訴我們，任何事物都是一個不斷發(fā)展變化的過程。因此，我們應該結合經濟環(huán)境的變化，動態(tài)的看待風險管理與內部控制的關系，綜合分析兩者的相同與不同之處，也許就會豁然開朗。
1.1風險管理和內部控制的不同點
第一，兩者的范疇有所不同。內部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標；而全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標時就充分考慮了風險的存在。而且，在兩者所要達到的目標上，全面風險管理多于內部控制。
第二，兩者的活動有所不同。全面風險管理的一系列具體活動并不都是內部控制要做的。目前所提倡的全面風險管理包含了風險管理目標和戰(zhàn)略的設定、風險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關的預算和行政管理、以及報告程序等活動。而內部控制所負責的是風險管理過程中間及其以后的重要活動，如對風險的評估和由此實施的控制活動、信息與交流活動和監(jiān)督評審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內部控制不負責企業(yè)經營目標的具體設立，而只是對目標的制定過程進行評價，特別是對目標和戰(zhàn)略計劃制定當中的風險進行評估。
第三，兩者對風險的定義有所不同。在coso委員會的全面風險管理框架中，把風險明確定義為“對企業(yè)的目標產生負面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產生正面影響的事件視為機會）,將風險與機會區(qū)分開來；而在coso委員會的內部控制框架中，沒有區(qū)分風險和機會。
第四，兩者對風險的對策有所不同。全面風險管理框架引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風險度量的基礎上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風險偏好相一致，增長、風險與回報相聯(lián)系，進行經濟資本分配及利用風險信息支持業(yè)務前臺決策流程等，從而幫助董事會和高級管理層實現(xiàn)全面風險管理的四項目標。這些內容都是內部控制中沒有的，也是其所不能做到的。
1.2風險管理和內部控制的相同點
第一，兩者的實施參與主體相同。即都是由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的”,強調了全員參與的觀點，指出各方在內部控制或風險管理中都有相應的角色與職責。
第二，兩者的性質都是動態(tài)持續(xù)的過程。不論是風險管理還是內部控制，都不是單獨或額外的活動，而是與企業(yè)運轉并存，內置于企業(yè)日常管理過程中，作為一種常規(guī)運行的機制來建設的動態(tài)持續(xù)性行為。
第三，兩者的企業(yè)目標相似。風險管理的目標有四類，其中三類與內部控制相重合，即報告類目標、經營類目標和遵循類目標。但報告類目標有所擴展，它不僅包括財務報告的準確性，還要求所有對內對外發(fā)布的非財務類報告準確可靠。
另外，風險管理增加了戰(zhàn)略目標，即與企業(yè)的遠景或使命相關的高層次目標。這意味著風險管理不僅僅是確保經營的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經營目標）制定過程。
第四，兩者的組成要素重合。風險管理的八要素中包含了內部控制的五要素（即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督）.這些重合是由它們目標的多數重合及實現(xiàn)機制相似決定的。
1.3風險管理和內部控制的融合與統(tǒng)一
無論范圍或者內容的不同，無可辯駁的一點是---風險管理與內部控制兩者密不可分?，F(xiàn)今世界行業(yè)復雜化，不同行業(yè)不同時刻不同外部環(huán)境下，企業(yè)的側重點都可能發(fā)生變化。然而從上文我們可以看出，風險管理和內部控制的相同點都在于核心，不同點多側重于范圍能外圍。當前，兩者都只局限于少數職能部門，并沒有滲透或應用于企業(yè)管理過程和整個經營系統(tǒng)，然而隨著內部控制或風險管理的不斷完善，它們之間必然相互聯(lián)結、融合，直至統(tǒng)一。
2基于風險管理的企業(yè)內部控制問題分析
自我國于20xx年12月11日正式加入世貿組織以來，我國的企業(yè)所遭遇的企業(yè)風險越來越復雜和多樣化。既有戰(zhàn)略風險、財務風險，也有運營風險和法律風險。上面的四種風險，并不能簡單的區(qū)分開來，因為，現(xiàn)實中一種風險的發(fā)生往往也伴隨著其他風險的爆發(fā)。風險管理上的復雜性和多樣性情況對我國的企業(yè)來說是前所未有的。目前，我國的內部控制規(guī)范體系，無法很好的適應這種多樣性和復雜性的風險識別和風險評估制度，存在很多明顯的不足。
2.1風險管理下企業(yè)內部環(huán)境的松散和管理層的應對消極
由于我國經濟社會運行時間較短，企業(yè)管理層往往都是因國家制度或者監(jiān)管而被動設立內部控制的制度或者體系，很多都是一個空有架構，沒有實際運作功能的“空架子”,在風險來臨時，企業(yè)內部控制中應對風險的措施不能迅速運行起來，公司治理結構松散無力，內部審計缺失，人力資源政策混亂等，才會導致企業(yè)在風險面前顯得如此不堪一擊。導致這些主觀上的不足的根本原因就在于管理層對于內部控制體系構建的不重視。因為管理層對內部控制體系構建的忽視，公司自身的治理結構才會不夠權責分明，企業(yè)文化中也缺失了進行風險應對的積極性。企業(yè)內部環(huán)境才會如此松散，失去了本身應該具有的應對風險管理和調節(jié)能力。這都是風險管理下企業(yè)內部的不足和主要問題所在。
2.2企業(yè)風險管理目標的不明確與風險評估的不細致
企業(yè)風險管理的四目標中最容易發(fā)生沖突就就是戰(zhàn)略目標和其他三個低層次目標之間，tcl海外并購最初的失敗就和戰(zhàn)略目標的不明確有著不可否認的關聯(lián)。戰(zhàn)略目標作為企業(yè)風險管理的最高目標，調節(jié)它和其他三個目標的關系不可忽視。tcl管理層急于繞過貿易壁壘，沒有明確好戰(zhàn)略目標與運營目標的關系，被眼前的利益沖昏了頭腦，才會導致后來的失敗。而tcl后期的崛起也是因為從這次失敗吸取了教訓，開始積極的確認機遇相伴的各類風險和企業(yè)運作的具體細節(jié)。企業(yè)的發(fā)展必須有合理的風險評估，風險評估首先一定要符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風險偏好。但是一些企業(yè)在進行金融衍生工具投資理財過程中，目標設定不合理或者僅根據管理層的投機偏好去選擇衍生產品，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結合，就無法做到合理的評估風險收益。從tcl的海外并購之路上，我們就能明白，企業(yè)風險管理的目標明確非常重要，而其中涉及到的具體金融工具和衍生產品也是合理評估企業(yè)風險收益的基石，對企業(yè)的持續(xù)性經營來說，兩者缺一不可。
2.3應對風險的管理體系缺乏針對性和全面性
對于大部分中國企業(yè)來說，風險管理的專門部門和體系構建成本過高，很多企業(yè)根本沒有一個可以保持平時運作的應對風險的部門，而風險管理中涉及的金融衍生工具的復雜難懂，合同書也是專業(yè)術語，我國這方面專業(yè)的人才又非常缺乏，國內大多數企業(yè)在選擇衍生工具規(guī)避風險的時候，并沒有真正的搞清楚所面臨的全部風險，或者片面的注重到單獨風險而忽略了不同風險的相關聯(lián)性和相互作用，導致盲目聽信交易對手或具體操作人員的意見，以至于不可挽回的風險發(fā)生?，F(xiàn)今企業(yè)施行的風險管理體系落后而片面，并沒有與時俱進的考慮到不同風險及風險之間的關系，這種情況下，企業(yè)何談做出正確的決策。在全面風險管理要素加入風險管理框架的大趨勢下，中國企業(yè)的墨守成規(guī)將會成為風險管理的最大障礙。退一步來說，即使在合同公平的情況下，擁有一個全面、具有針對性的應對風險部門對企業(yè)來說也是必要的存在，隨著市場的復雜化、多樣化，遭遇的風險會層出不窮，一個全面的風險管理部門對企業(yè)的發(fā)展來說是至關重要的。
2.4內部控制制度里應對風險的監(jiān)督機制不健全
企業(yè)內部控制制度的不完善不是一朝一夕能夠改變的，目前企業(yè)應對風險的關鍵在于兩點：一是企業(yè)自身組織結構的落后。在企業(yè)面臨風險決策時沒有一個流暢的、高效的公司組織結構來支持。二是企業(yè)監(jiān)督機制的完善。企業(yè)內部控制是一個持續(xù)的過程，這個過程通過納入管理過程的大量制度及活動來實現(xiàn)。因此，要確保內部控制制度切實執(zhí)行且具有良好的執(zhí)行效果，內部控制能夠隨時適應因企業(yè)內外環(huán)境的變化而產生的新情況、新問題等，就必須擁有順暢的組織結構和對內部控制的持續(xù)監(jiān)督。而不僅僅是在發(fā)現(xiàn)問題之后才進行的事后控制與監(jiān)督，更重要的是事前和事中持續(xù)的監(jiān)督。
監(jiān)督制度的不完善，正是風險管理下企業(yè)內部控制制度不完善一個明顯的側面反應。企業(yè)的監(jiān)督問題由來已久，主要表現(xiàn)在近年來層出不窮的產品安全問題中，這方面，其實企業(yè)應該和消費者站在統(tǒng)一戰(zhàn)線，只有嚴格的監(jiān)督機制造就出質量優(yōu)秀的產品，才能真正占領市場，取得最大的利益。近年來大企業(yè)的成敗往往就在一瞬，三鹿更是直接因為產品安全倒臺，由此可見內部監(jiān)督機制的重要性，在有無數漏洞可走的制度下，監(jiān)督成了一紙空文，各類企業(yè)風險無從發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的持續(xù)性經營更是天方夜譚。
3風險管理下企業(yè)內控體系的對策分析
為了應對企業(yè)面臨的各種風險，針對上文中風險管理下企業(yè)內部控制中發(fā)現(xiàn)的問題，下文根據我國企業(yè)現(xiàn)狀對內控體系的構建對策在企業(yè)內部環(huán)境、企業(yè)文化、企業(yè)目標、風險管理機制和內部控制體系等方面提出了一些個人的對策和具體建議。
3.1優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境，積極應對風險
內部環(huán)境是企業(yè)風險管理及其他組成部分的基石。內部環(huán)境對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的確立、經營活動的組織、風險的識別、評估以及應對都有很大的影響。公司管理層對企業(yè)內控體系的不重視不可能瞬間改變，只能通過潛移默化的教育和引導，把應對風險的重要性加入到企業(yè)文化乃至員工自身觀念中去，綜合說就是優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境，讓所有人都學會積極應對風險。首先，可以著手構建高效、系統(tǒng)的公司治理結構。
公司本身環(huán)境就是企業(yè)內部環(huán)境的重要組成部分，一般公司治理分為：股東、董事會、經理和監(jiān)事會四個部分。其次，可以培養(yǎng)員工的誠信意識，營造積極向上的企業(yè)文化。企業(yè)可以對員工施行系統(tǒng)的管理，通過嚴格招聘、規(guī)范工作、定期培訓、考核獎懲制度、輪換崗位等方式加強員工素質、能力。尤其是可以加強對員工有關風險管理方便的知識普及，這樣可以從基層的地方規(guī)避和發(fā)現(xiàn)風險。最后，創(chuàng)立完善的員工獎懲責任制，全面預防企業(yè)風險。大部分風險在發(fā)生之初，就可見端倪。要使企業(yè)預防風險的觀念深入人心的同時，將企業(yè)發(fā)展和員工利益直觀的聯(lián)結在一起，是實用和低投入的責任機制。
3.2明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標的細節(jié)，合理評估風險收益
目標設定是企業(yè)進行全面風險管理的基礎和先決條件。戰(zhàn)略目標作為企業(yè)最高層次的目標，它與企業(yè)任務和預期相聯(lián)系并指導企業(yè)的任務和預期的實現(xiàn)。企業(yè)經營目標、報告目標和合規(guī)目標都應該服從于戰(zhàn)略目標。
總而言之，企業(yè)在戰(zhàn)略目標制定過程中，管理層必須在評估自身優(yōu)勢與劣勢的基礎上，深入分析公司所面臨的內外部環(huán)境、機會和挑戰(zhàn)，緊密結合企業(yè)的使命、價值觀、愿景。在戰(zhàn)略目標制定之后，還應該對戰(zhàn)略目標進行分解。在企業(yè)使命、愿景、核心價值觀的支持下，企業(yè)戰(zhàn)略目標分解為部門目標和層級目標，部門然后將目標層層分解到個人。戰(zhàn)略目標分解使得企業(yè)各部門、各層次人員對企業(yè)的戰(zhàn)略有了清晰明確的了解，同時也明確了個人的目標，將員工的奮斗目標與企業(yè)的戰(zhàn)略目標緊密地結合起來。各具體業(yè)務層面的目標也必須服務于組織總體的戰(zhàn)略目標。同時注意經營目標的細節(jié)（如經營中涉及的金融衍生工具和衍生產品）是否支持戰(zhàn)略目標，對每一個可能導致風險的因素安排專人細致排查，合理的評估風險收益，才能做出正確的公司決策。
3.3完善風險管理體系，建立全面風險管理機制
為了應對越來越復雜多變的風險多樣化問題，企業(yè)應該建立一個全面的內部控制體系，尤其是在風險管理這一方面，要做到能夠及時、全面、準確的進行各類風險的識別評估。而這需要的就是建立和實施整個企業(yè)范圍內的風險管理系統(tǒng)，要求成功的整合分析、管理和運用技巧。全面風險管理系統(tǒng)將戰(zhàn)略、流程、員工等相關方面聯(lián)系起來，用以評估并管理公司在創(chuàng)造價值時面對的不確定性，這種不確定性，就是企業(yè)面臨的各種風險的共通之處。因為這些相互之間高度依賴風險本質的變化，企業(yè)不應該將風險分成單獨的組成部分來分開管理，而應該用一種整合的方法來管理風險。全面風險管理可以使管理者在充滿風險的環(huán)境里更為有效地運營。全面風險管理與公司治理緊密相關，為董事會提供重大風險信息及管理風險的方式。同時，它與績效考核緊密相關，提供了風險調整后的指標體系。最后，它與內控體系相關，內控機制實質上是全面風險管理一個組成部分。全面風險管理幫助組織實現(xiàn)經營和盈利目標，防止資源的損失，并確保有效報告體系。同時，它有助于確保組織遵紀守法，避免名譽受損等?？傊?，它幫助機構奔向目標，避免了沿途的陷阱和意外沖擊。
3.4完善企業(yè)內部控制制度，加強針對風險的監(jiān)督機制
完善內部控制方面，可以在企業(yè)內部建立適應內部控制的組織結構。流暢的組織結構，能迅速、及時的為企業(yè)應對各類風險。而在企業(yè)監(jiān)督機制方面，從企業(yè)自身來說，可以適當加強控制自我評估和會計控制。兩者都是依靠企業(yè)自身的制度和員工的能力。具體措施如自我評估可以通過加強頻率，會計控制可以增加復核賬簿的程序等，以達到隨時監(jiān)控企業(yè)內控狀態(tài)，調整內控體系中的不足，達到完善企業(yè)自身的目的。從外部環(huán)境來說，可以加大外部審計人員的監(jiān)督權限，這樣，外部審計人員對企業(yè)財務報表的審計是建立在對內部控制的了解、測試和評價的基礎上，能夠基本了解企業(yè)的現(xiàn)狀，在履行其職責時，能更好的對管理當局及董事會提出獨立、客觀及有效的建議，如管理當局建議書等。
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企業(yè)內部控制論文篇十一
內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我約束的'內在機制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用.內部控制的建立、健全及實施情況,是企業(yè)生產經營成敗的關鍵.如何結合我國企業(yè)實際,建立具有中國特色的內部控制,已成為規(guī)范我國企業(yè)行為,提高會計信息質量的當務之急.
作者：郭衛(wèi)華作者單位：陜西省銅川市人事局社保處刊名：現(xiàn)代企業(yè)英文刊名：modernenterprise年，卷(期)：2004“”(12)分類號：f2關鍵詞：
企業(yè)內部控制論文篇十二
內控制度是企業(yè)各項管理工作的基礎，對于企業(yè)管理相對薄弱的中小企業(yè)，完善的內控制系統(tǒng)是企業(yè)管理機制建設的重要基礎，通過內控機制建設將公司管理、內控、責任評估、財務和經營風險防范等其他各項管理工作有機結合，提高企業(yè)經濟效益，促進企業(yè)發(fā)展。
1、所有制結構和組織形式多樣化，行業(yè)分布面廣。除國家壟斷行業(yè)外，中小企業(yè)幾乎遍及所有行業(yè)。尤其是面向市場、面向消費者的行業(yè)，中小企業(yè)分布最多。
2、用人少，組織和管理不健全，不規(guī)范。中小企業(yè)為了控制經營成本，往往會控制員工人數。中小企業(yè)由于用人足，工作不能分工，一個人要分擔很多工作。
3、企業(yè)人員整體素質不高。對于大多數中小企業(yè)來說，經營者文化素質不高，知識結構老化，經營管理水平不高，缺乏工作所需的技能培訓，技術水平無法談論，企業(yè)科技人員更加普遍缺乏。
(一)控制環(huán)境。
1、員工勝任能力不強。中小企業(yè)很難吸引優(yōu)秀的人才，一些家居企業(yè)的關鍵崗位都是非專業(yè)的家居人員，他們大多沒有很強的專業(yè)知識，缺乏不斷補充新知識的動力，職位的勝任能力可想而知。
2.人力資源政策和執(zhí)行存在缺陷。首先，中小企業(yè)在用人方面有很大的自由性，容易依靠關系工作，不重視錄用的人是否有相關的專業(yè)能力，是否適合錄用的職務。其次，不重視新員工的訓練、員工的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。此外，中小企業(yè)往往缺乏一些規(guī)范的員工激勵機制和約束機制。
(二)風險評估。
中小企業(yè)容易受到外部環(huán)境的影響，因其規(guī)模小，經營風險高，經濟實力弱，外部各種壓力和誘惑容易影響內部控制性能。例如各種火災、水災等自然災害，各種工傷、爆炸等事故容易削弱內部控制的效力，甚至失效。
(3)控制活動。
1.責任劃分不清楚。中小企業(yè)規(guī)模小，功能結構簡單，生產管理人員比較少，容易發(fā)生的問題是，一些責任無人承擔，一些不相容的責任由同一個人或部門承擔。例如，有些企業(yè)沒有討論某些交易，有些企業(yè)沒有保管文件的責任等。
2.證書傳輸和記錄控制制度不健全。例如，中小企業(yè)經常出現(xiàn)白條庫、工資冒名代替、證明書傳達不及時等現(xiàn)象。
(4)信息和交流。
1、會計系統(tǒng)存在疏漏。一些中小企業(yè)在設置內外兩套會計系統(tǒng)的同時，還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為，違反了國家法律法規(guī)，對資產安全和完整造成了危害。
2.對外信息交流力不足。中小企業(yè)缺乏對外信息公開的動力，與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業(yè)板塊上市公司相比，對外溝通能力相對較弱。
(五)監(jiān)督。
中小企業(yè)受機構、人員限制，核算比較簡單，缺乏周密有效的預測、計劃、分析、評價工作，缺乏有效的監(jiān)督。另外，中小企業(yè)由于考慮性價比問題，一般不設專職的內部審計機構和人員，有的企業(yè)雖然有內部審計，但不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)業(yè)務經營者、會計人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量受賄，侵占公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
1.更新中小企業(yè)管理層的管理理念。企業(yè)內部控制環(huán)境主要是由企業(yè)管理者引起的，內部控制是否有效，與企業(yè)管理者是否重視，是否領先執(zhí)行有很大關系。中小企業(yè)管理層應充分認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，不斷提高自身的文化素質和管理水平，更新管理理念，實行科學管理。
2.建立適合企業(yè)規(guī)模的組織機構。中小企業(yè)應根據自身經營特點，設立組織機構，配備完善的職能部門，科學確定各部門的職能，實現(xiàn)各部門協(xié)調、牽制，確保控制目標的實現(xiàn)。同時，對各級機構的職能權限作出明確規(guī)定，使所有經濟業(yè)務都有適當的許可，建立暢通的信息交流渠道。
3、建立風險評估機制。中小企業(yè)在經營過程中面臨著來自內部和外部的不同風險，中小企業(yè)應加強風險意識，建立應對變化的風險評估機制，以被動為主動，減少風險影響。也就是說，內部分析自身的優(yōu)缺點，外部分析機會和威脅，致力于實現(xiàn)內部控制目標，最大限度地降低企業(yè)的經營風險。特別需要注意的是，企業(yè)應根據環(huán)境的變化，隨時更新和完善內部控制系統(tǒng)，加強環(huán)境變化時的事務管理。
4.完善控制政策和程序。貫穿企業(yè)所有層面和各項工作，包括審查、許可、確認、核對、審查經營業(yè)績、維持資產安全等一系列不同的控制活動。其中最重要的是要加強內部會計控制，如建立正規(guī)的財務部門和嚴格的財務制度等，尤其要重視內部牽制制度的實施，保證職務分離不相容。
5.改善信息交流渠道。改善企業(yè)管理層與內部員工的關系，建立互動關系。管理層應注重內部控制，尊重員工的心理需求，強調溝通與溝通，減少管理者與被管理者之間的溝通，形成強大的磨合力，促進企業(yè)整體健康、持續(xù)發(fā)展。同時，企業(yè)還應與客戶、供應商、監(jiān)督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
6、建立有效的監(jiān)管機制。內部審計是對內部控制制度執(zhí)行情況最有效的監(jiān)督，即對內部控制的控制，中小企業(yè)應充分發(fā)揮內部審計的作用，建立內部審計部門，提高內部審計的地位。內部審計人員應由企業(yè)最高領導直接聘用，并應給予足夠的獨立性，保證其獨立性和權威性。
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企業(yè)內部控制論文篇十三
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內部管理規(guī)范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
盡管財政部已頒布了多項內部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結構不夠完善。
受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經濟效益，而企業(yè)內部控制產生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內部控制動力不足。
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經濟損失。
(一)完善法人治理結構，強化董事會的核心地位。
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)對強化內部控制制度的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業(yè)經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權負責?；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥辏谕粏挝贿B續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內的財務人員的結構進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業(yè)經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強預算管理，做好預算控制。
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
(四)找準關鍵控制點，健全風險評估機制。
由于內部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
(五)重視內部審計工作，建立有效激勵機制。
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質;另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現(xiàn)審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點思考。
我國企業(yè)內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環(huán)境下，未來我國的內部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業(yè)經營管理具體工作中加以運用。
目前現(xiàn)行企業(yè)內部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
最近，財政部副部長、企業(yè)內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業(yè)各項內部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
企業(yè)內部控制論文篇十四
近些年來，在經濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經濟得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數量顯著增加，企業(yè)的經營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內部控制制度對于促進企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內部控制制度對企業(yè)組織體系進行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經營管理過程中的投入成本和承擔風險，從而獲得可觀的經濟效益。
企業(yè)；內部控制制度；問題；改進對策
內部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內部控制制度可以確保企業(yè)內部控制的合理性和有效性。近些年來，在經濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應，企業(yè)內部控制制度也應該與時俱進，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內部控制制度進行深入分析和反思，結合內部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經濟可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。
近些年來，我國市場經濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，與之相適應，企業(yè)組織體系結構也變得越來越復雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實意義。建立完善的內部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設健康的企業(yè)內部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內部資源、建立制約性的內部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經營管理風險。在企業(yè)管理過程中，內部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結構往往是比較復雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協(xié)調發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內部控制制度的本質目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內部控制制度應該服務于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內部控制制度應該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創(chuàng)新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經濟環(huán)境不斷變化，市場經濟體制也在不斷變化，只有結合外界環(huán)境不斷進行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠保持內部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術快速發(fā)展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術建立全面性、系統(tǒng)性的內部控制體系，一方面可以使內部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內部控制制度的執(zhí)行力度和效率。
（一）企業(yè)內部控制環(huán)境有待改善
企業(yè)內部控制環(huán)境是企業(yè)內部制度的第一大要素，創(chuàng)設良好的內部控制環(huán)境是內部控制建設的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內部控制意識較弱。企業(yè)內部控制意識應該是企業(yè)文化建設過程中的重要內容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進的改進意識，很難確保內部控制制度的先進性；另一方面，企業(yè)內部控制組織體系是內部控制的基礎，目前我國部分企業(yè)的內部控制組織體系并不完善，這是導致內部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。
（二）企業(yè)內部監(jiān)管制度有待完善
企業(yè)內部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經濟體制的影響，我國大部分企業(yè)的內部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內部監(jiān)管漏洞是導致企業(yè)內部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結底是因為企業(yè)內部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內部監(jiān)管績效評價制度。將內部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內部控制過程中，可以有效提升內部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進內部監(jiān)管績效評價體系而促使內部監(jiān)管戰(zhàn)略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。
（三）企業(yè)信息化內部控制建設有待加強
近些年來，隨著網絡信息技術的不斷普及和廣泛應用，我國各領域各行業(yè)的經營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術融入企業(yè)內部控制管理過程中，可以使企業(yè)內部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內部控制體系有利于各部分的協(xié)調管理，可以使企業(yè)的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業(yè)經濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。
（一）強化創(chuàng)新意識，改善企業(yè)內部控制環(huán)境
只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內部控制對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要意義，強化與時俱進的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設出良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內部控制制度真正發(fā)揮促進企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強化企業(yè)內部控制意識。國家經濟部門應該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內部控制的重要性。同時，應該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應該結合內部控制管理的需求和經營管理的特點進行內部控制組織構建，從而使企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。
（二）加強內部監(jiān)管，完善內部監(jiān)管制度
內部監(jiān)管是企業(yè)內部控制的`重要要素之一，加強企業(yè)內部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內部控制管理人員應該對企業(yè)內部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎上建立內部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應該建立高素質的內部監(jiān)督和管理團隊，致力于將企業(yè)內部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經營管理的全過程中；最后，應該強化企業(yè)內部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎上應該進行對比分析，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)內部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。
（三）應用信息技術，加強信息化內部控制
信息是現(xiàn)代經濟發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網絡信息技術，建立信息化內部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內部管理過程中，管理人員可以借助網絡信息技術建立內部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術融入內部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內部環(huán)境中，企業(yè)組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風險是企業(yè)內部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準確性。因此，加強信息化內部控制建設，可以充分發(fā)揮內部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)重大經濟決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風險。
近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴大，內部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現(xiàn)行的內部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經濟大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進，深入分析內部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內部控制制度，從而達到“強內部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標，為我國市場經濟發(fā)展注入更多活力。
[1]周凌云.現(xiàn)行企業(yè)內部控制制度的問題及對策[j].中外企業(yè)家.20xx（31）.
[2]劉蓉.現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的問題與對策[j].企業(yè)研究.20xx（12）.
[3]秦霞.國有企業(yè)內部控制制度的問題及對策[j].財經界（學術版）.20xx（04）.
企業(yè)內部控制論文篇十五
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內部管理規(guī)范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
二、目前企業(yè)內部控制存在的問題
(一)內部控制的外部環(huán)境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結構不夠完善
受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
(二)企業(yè)對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經濟效益，而企業(yè)內部控制產生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內部控制動力不足。
(三)風險意識差，企業(yè)內部控制依然薄弱
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經濟損失。
三、建立、健全企業(yè)內部控制制度的措施
(一)完善法人治理結構，強化董事會的核心地位
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)對強化內部控制制度的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業(yè)經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權負責?；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥?，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內的財務人員的結構進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業(yè)經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強預算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
(四)找準關鍵控制點，健全風險評估機制
由于內部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
(五)重視內部審計工作，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質;另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現(xiàn)審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點思考
(一)內部控制定位
我國企業(yè)內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環(huán)境下，未來我國的內部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業(yè)經營管理具體工作中加以運用。
(二)內部控制的制定模式
目前現(xiàn)行企業(yè)內部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
(四)企業(yè)內部控制標準的實施
最近，財政部副部長、企業(yè)內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業(yè)各項內部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
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企業(yè)內部控制論文篇十六
內部控制審計相當于內部控制的再控制，是對企業(yè)內部控制的總體確認和評價，從而提出對內部控制的相關改進建議，主要包括確認企業(yè)控制程序的漏洞，評價其漏洞等級并分析造成漏洞的原因，根據建議對漏洞進行修復，達到提高企業(yè)經營管理水平和經營效益的目的。主要包括貨幣資金活動、采購與付款、銷售與收款等。
企業(yè)內部控制審計對企業(yè)具有重要的意義，其一，企業(yè)內部控制審計可以通過審計的方法檢測出企業(yè)內部控制中出現(xiàn)的問題，可以針對這些問題找出具體實施措施，完善企業(yè)內部控制體系，提高企業(yè)的整體管理水平，滿足當代人們日益多元化的需求，從而使企業(yè)的發(fā)展也更上一層樓；其二，企業(yè)內部控制審計對企業(yè)內部多個方面的控制，可以形成企業(yè)各部門之間溝通的紐帶，促進各工作部門和人員之間的交流，從而更便于企業(yè)管理者對企業(yè)內部審計的控制；其三，內部控制審計可以通過科學、可持續(xù)、合法化的方式加強企業(yè)內部的管理。
由于我國企業(yè)內部控制制度起步和發(fā)展較晚，一些企業(yè)在內部控制規(guī)章制度方面的建設不夠健全，加之企業(yè)管理層缺乏對內部控制審計重要性的認識。工作人員缺乏專業(yè)的操作指導，因此在進行企業(yè)內部控制評價時，只能憑借自己所學的知識和已有的經驗對審計內容進行分析和判斷，使得對經營中存在的差錯和舞弊現(xiàn)象，工作人員無法輕易發(fā)現(xiàn)，導致內部控制審計產生隱患。
當前，我國對于企業(yè)內部控制審計的相關法律法規(guī)不全面，尤其是對企業(yè)內部控制的相關程序沒有相關規(guī)定，加上我國內部控制審計的實施階段比較短和企業(yè)內部控制又不統(tǒng)一的問題，總會發(fā)生一些不合法的現(xiàn)象，以至于采取了不科學的企業(yè)內部控制審計程序。而一些不法之人為了達到一己私利，就對這些漏洞加以利用，運用沒有檢驗保障的程序做出不真實的、不科學的審計報告，與相關企業(yè)進行不正當的錢財交易，造成了企業(yè)的嚴重損失，這就使企業(yè)內部控制審計失去了意義。
3.風險控制不足。
當今社會，互聯(lián)網經濟迅猛發(fā)展，網絡采購在企業(yè)總體采購中所占份額大幅上升，甚至占據主導地位，由此企業(yè)面臨著新的風險隱患。內部控制制度雖然可以揭示問題和所存在的風險，但問題的解決應該由企業(yè)來負責。所以企業(yè)在深入揭示問題的同時，應更注重解決問題，規(guī)避風險，減少損失。部分企業(yè)由于法紀觀念淡薄，對審計結果僅僅停留于查出問題，解決問題，并沒有深入分析問題，導致問題屢次出現(xiàn)，從而造成違法亂紀的問題。
一方面，要建立良好的貨幣資金內部控制制度，加強對貨幣資金中投資活動、融資活動的可行性論證，加強對貨幣資金日常營運活動中的收款、付款、審批環(huán)節(jié)的控制，實行“三重一大”事項的集體決策或聯(lián)簽制度，能對企業(yè)正常經營所需的現(xiàn)金收支進行嚴格而準確的預算，并使其得到恰當的保管，從而保證貨幣資金安全有效使用。
另一方面，建立和完善采購與付款的控制程序，設置合理的采購與付款業(yè)務的機構與人員，加強對請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，修復采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的漏洞，減少采購可能存在的風險。例如：在網絡采購環(huán)節(jié)，加強對比價環(huán)節(jié)中“詢價表”的查驗，要求至少比對三家，根據價格、質量等核心要素分析并從中擇優(yōu)選擇，通過加強對供應商選擇環(huán)節(jié)的制度審計，減少舞弊的產生，同時防范了取得質次價高的存貨對企業(yè)競爭力產生不利的影響。
2.不相容職務相互分離控制。
不相容職務是指企業(yè)里具有相互關聯(lián)性的職務，而這些職務如果集中到一個人的身上，就可能會產生差錯或舞弊行為，或者增加了發(fā)生差錯或舞弊行為以后進行掩飾的可能性。不相容職務相互分離控制作為企業(yè)內部會計控制制度的核心內容，正是解決這一問題的有效措施，這一控制方法能使相關人員在處理經濟業(yè)務時，可以明確各自的責任與權限，相輔相成。例如在采購與付款環(huán)節(jié)，對于請購與審批、審批與采購、采購與付款、付款與驗收，此類業(yè)務辦理崗位必須實行相互分離、相互制約的方法，不能一崗多職或者身兼數職。比如：采購人員與付款不能為同一人，倉儲保管與驗收人員不能為同一人，應由具有獨立性的第三人來完成，如受企業(yè)規(guī)模限制，只能由一人來完成的，應采取相應的補償性措施。
3.建立授權審批控制制度。
授權審批控制是指單位在處理經濟業(yè)務的同時必須經過授權批準才能進行控制。
（1）在采購與付款業(yè)務中，企業(yè)應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權審批制度。審批人要充分了解采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制的責任，然后根據其授權審批的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對于特別重要的采購預付款業(yè)務，應當由管理層集體決策和審批，以免重大決策失誤的出現(xiàn)，從而導致企業(yè)市場競爭力不足，最終難以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如：對審批人員的職責權限要進行恰當的授權，部門經理負責審批10萬元以下的采購申請，總經理負責審批10萬元至20萬元的采購申請，20萬元以上的采購申請需提交董事會或類似權力機構，待集體決策審批后方可執(zhí)行。
（2）在銷售與收款業(yè)務中，銷售價格、條件、運費、折扣等程度都必須經過審批；對于金額較大或特殊情況的銷售業(yè)務或者有特殊的信用條件，企業(yè)管理人員應該進行集體決策，執(zhí)行之前必須經過有權限的人員審批，否則不得發(fā)出貨物，避免企業(yè)遭受不必要的損失。
4.建立和完善內部報告制度。
在貨幣資金控制環(huán)節(jié)運用內部報告控制方法至關重要，企業(yè)對現(xiàn)金進行定期的盤點后，可以通過報告控制來揭示現(xiàn)金賬面余額與實際庫存金額不一致的現(xiàn)象，甚至可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀的行為。對采購與付款的業(yè)務處理過程進行具體內部控制評價，監(jiān)控其中的關鍵流程，對其內部控制的全過程進行準確地記錄和反映，做到全程可監(jiān)控，減少和防范了舞弊發(fā)生的可能性。所以企業(yè)首先應建立和完善內部報告制度。嚴格制定內部控制制度的規(guī)章條例，促進內部審計制度形式的更加規(guī)范化，從而將內部控制審計納入法制化軌道，使內部審計在法律法規(guī)的保障下保證其獨立性。
在企業(yè)內部管理制度中，現(xiàn)代內部控制已成為企業(yè)優(yōu)先選擇的控制制度，而且在現(xiàn)代經濟生活中的作用越來越突出。企業(yè)內部控制制度的嚴格完善和準確實施，與企業(yè)的興盛有直接性的關系，企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務越復雜，其重要性就越顯著。所以，建立健全內部控制制度，可以防范企業(yè)在經營管理上出現(xiàn)漏洞，增強企業(yè)競爭力，使企業(yè)得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。
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企業(yè)內部控制論文篇一
現(xiàn)階段，受市場經濟的影響，國有企業(yè)內部控制問題已經逐漸成為人們關注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經濟體制基礎上，國有企業(yè)始終占據市場經濟中的主導地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經濟發(fā)展的重要推動力。所以受經濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經濟的主導作用，首先要對國有企業(yè)中的內部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據有利地位。
近幾年我國市場經濟在不斷的發(fā)展，經濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內部控制管理是提高國有企業(yè)財務信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產經營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國有企業(yè)內部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務部門工作人員素質偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經驗，對于財務審計工作還需強化基礎，國有企業(yè)中相關工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
近年來，隨著我國計劃經濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數控制行為大多數并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念。
國有企業(yè)中的控制風險觀念是內部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內部控制效率的關鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風險的觀念，對于國有企業(yè)中的風險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設置專門的風險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國有企業(yè)的內部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據國有企業(yè)內部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來說。現(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經設置了相關的法人治理機構，但是因為產權模糊的原因，國有企業(yè)內部的權利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業(yè)內部責任權限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責任互相推卸的問題，當出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔者，導致國有企業(yè)權利缺乏監(jiān)督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國有企業(yè)的內部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負責人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內部對于員工內部控制認識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負責，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內部管理審計部門，全面實行內部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中設立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內部審計制度時還需要與社會相關機構合作，成立國有企業(yè)內部的管理審計部門，全面實行內部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經濟中占據十分重要的主導地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設置相關的培訓組織，對管理人員的素質進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內部控制進行一定的了解，認識到內部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
(四)成立風險防范體系。
在現(xiàn)階段的市場經濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險，所以企業(yè)防范風險則成為進行發(fā)展的主要內容，企業(yè)為了有效防范風險，需要成立有效的風險防范體系。根據我國國務院頒布的相關管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風險，有效完善企業(yè)的內部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風險防范體系。
受我國經濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內部的控制體系進行調整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內部的部門機構、管理制度、人才選拔、內部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經濟中占據有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
企業(yè)內部控制論文篇二
我國企業(yè)內部控制體系一般包括風險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒有一致的關于企業(yè)內部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內部控制管理不當或者導致企業(yè)內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場的穩(wěn)定運行有消極的影響。
從預算管理在加強企業(yè)內部控制中的作用出發(fā)，預算管理對企業(yè)內部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經營活動高效、有序開展，更要維護資產的安全、財務報告的準確以及經濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業(yè)內部控制中的作用表現(xiàn)來看，預算管理對企業(yè)內部控制的既定目標還遠未實現(xiàn)。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內部控制系統(tǒng)的基礎，并且優(yōu)良的企業(yè)內部控制系統(tǒng)有利于在預算管理里中提升企業(yè)效率，預算管理既是加強企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業(yè)內部控制中的體系沒有形成，預算管理環(huán)境是企業(yè)內部控制的出發(fā)點，包括企業(yè)內部管理人員的價值觀、個人素質以及做事能力等，但我國大多數企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業(yè)內部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預算管理在企業(yè)內部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導，如果在沒有企業(yè)內部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進行預算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠目標，使得企業(yè)在短期內的預算與企業(yè)長遠發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠發(fā)展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業(yè)內部控制中時，經不起市場的考驗，企業(yè)內部控制在預算管理中忽略了進入市場前對市場的預測、調查，導致企業(yè)預算同所處的外部環(huán)境不能融合，預算理所當然不被市場接納。而且，預算管理在企業(yè)內部控制中對市場沒有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業(yè)內部控制中不易實行。
預算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段。現(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業(yè)內部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內部控制的需求；通過預算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時更加明確，并根據預算和戰(zhàn)略目標引導企業(yè)正常、穩(wěn)定地實施生產活動。
（一）預算管理是企業(yè)內部控制的基礎預算管理是企業(yè)內部控制最基礎的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強調創(chuàng)建一個優(yōu)良的內部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內部道德教育，強化企業(yè)經營觀念和及時掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責。企業(yè)內部控制過程中需要關注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認真負責地編制和執(zhí)行企業(yè)預算管理。預算管理是企業(yè)內部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內部控制中有關非財務、財務的信息進行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內部決策者或相關員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預算管理是企業(yè)內部控制風險評估的重要依據，也是企業(yè)內部控制活動的整體構架，企業(yè)內部風險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風險進行科學合理的預測以及有效的識別，再制定并實施科學的規(guī)避措施。企業(yè)在風險評估之后，內部控制活動的整體構架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內部控制活動包括的是企業(yè)財務信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預算管理在企業(yè)內部控制的整體構架，企業(yè)內部控制活動務必要融入到這個整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預算管理中存在的問題。
（二）加強企業(yè)內部控制依托預算管理企業(yè)內部控制一般有企業(yè)授權批準控制、企業(yè)實物安全控制、企業(yè)預算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內部審計控制等方面；企業(yè)內部控制就是通過這幾個方面的有機結合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內部控制管理的網絡系統(tǒng)，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預算管理和企業(yè)內部控制有一定的關聯(lián)，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預算管理在企業(yè)內部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內部控制所采取的方法則依托預算管理來實現(xiàn)。首先，預算管理主要是以企業(yè)內部利益管理為重點，企業(yè)要實施預算管理以便幫助企業(yè)實現(xiàn)預期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過結合預算管理和企業(yè)內部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學合理的企業(yè)內部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實現(xiàn)對企業(yè)內部的利益管理。其次，預算管理可以實現(xiàn)企業(yè)內部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內部控制要經過預算管理來達到目標。最后，預算管理要依據企業(yè)內部既定的戰(zhàn)略目標，企業(yè)內部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學合理地規(guī)劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業(yè)內部實際控制要依據既定的戰(zhàn)略目標，所以，預算管理是加強企業(yè)內部控制的有效手段。
（三）預算管理對企業(yè)內部控制有指導作用為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，企業(yè)內部應該擁有一套規(guī)范的財務管理系統(tǒng)，其中包括管理會計、財務會計等，重要的是以預算管理為企業(yè)財務管理的中心，強調企業(yè)財務管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學合理的企業(yè)生產經營戰(zhàn)略以及財務戰(zhàn)略，并對企業(yè)財務管理系統(tǒng)進行調查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內部會計核算標準、企業(yè)內部審計與內部控制。預算管理為企業(yè)整體財務管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內部控制的目標進行指導，相比于以前的企業(yè)內部控制模式，如今的企業(yè)內部控制模式在淡化會計控制模式的基礎上經過改進新增了風險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業(yè)財務會計目標的落實以及實現(xiàn)。事實上，企業(yè)預算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實現(xiàn)管理會計目標和財務會計目標。另外，企業(yè)預算管理和內部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎，但總的來說，企業(yè)預算管理的作用比企業(yè)內部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預算管理時設立相應的部門機構使預算管理與企業(yè)內部控制系統(tǒng)有機聯(lián)系，提升預算管理的效率，所以要切實加強預算管理對企業(yè)內部控制的指導作用。
預算管理對加強企業(yè)內部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以通過預算管理進行開展，即預算管理能明確企業(yè)內部各部門的責任，強調企業(yè)內部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標。這就要求企業(yè)內部控制中要合理地進行預算，然后在企業(yè)內部進行評估，最后做出決定，全力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。
（一）合理的預算能夠減小非經營性風險科學、合理地對企業(yè)進行預算管理，不僅使企業(yè)內部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經營性損失，更有效減小了企業(yè)的內部控制風險。在企業(yè)的實際經營活動中，編制以及執(zhí)行預算管理的過程實質上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經濟環(huán)境、經營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運用科學合理的預算管理方法，使得企業(yè)在生產經營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預算管理在企業(yè)內部對各個部門的業(yè)績進行量化考核，更有利于對企業(yè)內部員工的控制、激勵。
（二）預算管理能為企業(yè)內部評估提供依據預算管理在企業(yè)內部控制中是一項非常系統(tǒng)的工程，在預算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預算管理中，企業(yè)可以依據內部控制的實際情形同企業(yè)既定的預算進行合理的對比，并且對兩者之間產生的差異性進行科學的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時，對內部控制評估還應實施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預算管理的指標高低能夠對企業(yè)內部控制評估提供科學、合理的參考數據。相反，假如企業(yè)內部控制中沒有科學、合理的預算管理，就會導致企業(yè)在內部控制評估中對出現(xiàn)的管理責任不容易進行有效的認定。
（三）預算管理為企業(yè)內部提供人員基礎企業(yè)內部控制過程滲透于企業(yè)正常生產經營的各個環(huán)節(jié)當中，并且預算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財務控制；與此同時，預算管理也對企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產經營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產運轉完全是依附于廣大員工來實現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質在一定程度上對企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內部評價對員工在編制、執(zhí)行預算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產經營，企業(yè)的相關管理者就務必對企業(yè)員工的素質進行專業(yè)的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過不斷對員工進行培訓教育，加之對企業(yè)內部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
當前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀念，合理控制經營活動，使得預算管理與企業(yè)有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業(yè)的實際情況，保證企業(yè)內部控制中預算管理高效運行。
（一）建立健全企業(yè)內部預算管理機制企業(yè)內部控制要推行預算管理，務必要建立科學、合理以及有效的企業(yè)內部預算管理組織部門，加強企業(yè)內部控制，使得預算管理有效進行。企業(yè)內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關聯(lián)的多層次企業(yè)內部控制預算管理組織部門，更要指明每個部門應該承擔的任務以及應有的職責?？茖W、合理的企業(yè)內部控制預算管理組織部門一般應該包括企業(yè)預算管理辦公室、企業(yè)預算管理委員會以及企業(yè)內部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內部控制預算管理組織體系一般包括企業(yè)預算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責，一起完成企業(yè)內部控制預算管理工作。在企業(yè)內部預算管理機構中，企業(yè)預算管理工作組是對企業(yè)內部日常事務進行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內部組織管理者下達的命令和任務，企業(yè)股東大會是企業(yè)內部控制預算管理的審批機構，而企業(yè)董事會對企業(yè)內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實時依據企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預算方案進行核查批準。另外，還應建立高效的企業(yè)內部控制預算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內部控制預算管理；根據企業(yè)內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進行合理的歸納設計，以便為每一個流程制定控制標準或者是評價標準，進而強化企業(yè)內部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業(yè)，每一個作業(yè)中還包括另外的幾個任務。在依據企業(yè)內部控制業(yè)務流程進行設計過程中，還應該有效地聯(lián)系企業(yè)內部控制預算管理子系統(tǒng)，使得每一個流程的任務準確地對應到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內部控制預算管理業(yè)務流程設計以及相關組織設計很好地融合。
（二）積極轉變觀念，提升對預算管理作用的認識企業(yè)預算管理質量的高低直接影響企業(yè)內部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務。鑒于此，企業(yè)的生產經營管理者務必要緊跟時代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業(yè)內部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內部控制中，對預算管理中的戰(zhàn)略實施既要注重企業(yè)的內部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內部控制在編制、執(zhí)行預算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時地對企業(yè)預算管理的編制進行適當的補充或者改進，以便順應繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預算管理要有一定的科學性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產經營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實環(huán)境之間的差距進一步減小，強化預算管理在企業(yè)內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業(yè)內部控制的作用，從而切實加強企業(yè)內部控制。
（三）合理控制經營活動以便提高經濟效益為了強化預算管理在企業(yè)內部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經營活動。首先，企業(yè)內部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責任制。對企業(yè)成本進行控制依據的是企業(yè)預算管理中規(guī)定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經營活動中對員工的勞動耗費進行及時調整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時改正，使預算管理規(guī)定的成本目標得以順利實現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內部原材料的采購價格進行預算管理，企業(yè)對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內部控制中預算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關鍵因素是企業(yè)內部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱所導致的。企業(yè)可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預算。在企業(yè)的生產活動中，生產產品是最主要的活動，而原材料在產品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內部控制進行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時提高經濟效益。
綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內部控制問題發(fā)揮著至關重要的作用。預算管理和企業(yè)內部控制之間互相促進、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預算管理將戰(zhàn)略目標轉換成更適合企業(yè)發(fā)展的預算目標，借此引導企業(yè)的各項生產經營活動；同時，預算管理在強化企業(yè)內部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預算目標在經營活動中所取得的業(yè)績進行科學合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內部控制體系，使預算管理在加強企業(yè)內部控制中真正發(fā)揮重要作用。
企業(yè)內部控制論文篇三
自從2002年美國頒布薩班斯法案（sox）后，內部控制審計倍受關注。我國在2008年發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并在2010年4月26日再次發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》，以推動企業(yè)內部控制建設實施。本文從內部控制產生過程中的關于組織行為的線索出發(fā)，結合現(xiàn)在內部控制現(xiàn)狀研究，分析內部控制實施應當尊重人性。
現(xiàn)在一般將內部控制理論的發(fā)展分為四個階段，即內部牽制階段、內部控制制度階段、內部控制結構階段和內部控制框架階段，其中內部控制結構階段和內部控制框架階段體現(xiàn)出組織行為的內容，其具體內容如下：
1、內部控制結構階段。20世紀60年代后，社會學、心理學、生物學、人類學等眾多學科開始與企業(yè)管理問題進行交叉研究，使得行為科學引入企業(yè)管理的領域，其強調對人的因素的重視，以注重人際關系提高生產率，以影響、激勵等方式來提高績效，將滿意作為首要目標，生產率作為其次目標，最重要的是認為人是"社會人"的認知基礎。這些思想豐富了內部控制的內容：基于"社會人"假設而采用激勵政策，注重內部控制中人際關系的地位，將最大滿意度提到與最高生產率比肩的位置。
2、內部控制框架階段。20世紀末眾多管理理論的交叉發(fā)展，豐富了內部控制內容。此時的"系統(tǒng)管理理論"和"權變管理理論"對人的認識更進一步，認為人并非不是"經紀人"即為"社會人"，而是"復合人"或"復雜人"，其有不同的需求和需求類型；管理手段和方法就自然科學和社會科學方法而言，并不是非此即彼的關系；同時管理也以滿意度與生產率不分前后，二者并重為目標。受這種管理思想的影響，內部控制的相應觀念也因此改變，控制活動將人際關系與生產管理全部包括在內。
本文僅就內部控制在我國發(fā)展中兩個狀況進行分析：
1、我國從上世紀90年代開始出臺若干涉及內部控制的文件，其后建立內部控制成為眾多企業(yè)的內部構建之一，但企業(yè)在對真正關于內部控制的理論一知半解的情況下便紛紛設立內部控制機構，其實施結果可想而知，徒有其表罷了。
2、很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)所設立的內控系統(tǒng)并不完整，重視供產銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內部控制結構的整體協(xié)調，從而造成管理上的混亂，舞弊事項經常發(fā)生。這與內部控制最初由內部牽制或會計控制發(fā)展豐富起來有根源性原因，對于內部控制的整體理念還缺乏認識，還處于內部控制制度階段。
從組織行為尊重人性的角度展開針對企業(yè)、管理層和員工的分析。
1、企業(yè)。從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃角度來看，我國很多企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略規(guī)劃，也并非定要以發(fā)展到大公司為目標，企業(yè)的危機意識不足，并沒有構建內部控制體系的內在需求，缺乏動力和主動性。從成本角度來看，對于很多中小型企業(yè)來說，建立一個完善的內部控制體制實屬"強人所難"，成本與收益不一定相稱。例如，很多中小企業(yè)由于人員編制不足并且業(yè)務簡單，建立一個復雜的控制系統(tǒng)反而會增加職員的業(yè)務量，這與節(jié)約成本的追求不符。
固然產生這種現(xiàn)狀的因素很多，但不可否認在是否需要建立內部控制體系這個層次來說，我們應對企業(yè)狀況予以尊重和考量，不可一刀切，企業(yè)作為組織，其發(fā)展能力、發(fā)展動力等人性因素也應考慮在內。
2、管理層。企業(yè)的任何制度的制定和實施都離不開制度的制定者，企業(yè)內部控制同樣也無法逾越過那些制定、管理與監(jiān)督制度的人的行為及其價值觀。但當前現(xiàn)實情況是企業(yè)高管舞弊已經成為審計的重中之重，財務舞弊、違法違規(guī)屢見不鮮。而從管理層人員角度出發(fā)，他們的管理理念、對自身在企業(yè)的定位、對內部控制的理解、對企業(yè)現(xiàn)狀的認識都影響著一些重要問題：他們自身是否贊成建立內控，企業(yè)現(xiàn)在是否需要內部控制，應當如何建立內部控制。因此，在內部控制建立初始，對處于組織領導地位的管理層，其利益和態(tài)度是否有考量，其觀念是否有進行改進和統(tǒng)一，其積極性是否充分調動等等，應給與尊重。我們應對管理層的能力、觀念、自身利益等方面給予人性化的思考。
3、員工。內部控制的成敗自然離不開組織的員工，要有效實施內部控制，必須確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務；有勝任能力、忠誠的員工是提供有效控制的基礎。而這些需要在員工的招聘、評價、培訓、晉升和獎勵辦法等各個階段進行內部控制，并將其作為內控的組成部分并在建立內部控制時充分考慮。
著名的 "豐田召回"事件正是一個反面的例子，曾以"全面質量管理"這一控制中重要組成部分著稱的豐田生產方式從80年代開始便是全球典范，卻爆發(fā)出多起質量問題。豐田過去的成功便是以員工發(fā)現(xiàn)問題可停止生產線為基礎，一步步改進質量控制得來的，豐田章男在記者會上強調：這次召回問題的背景，是與這些年豐田的增長速度過快，而員工和組織結構的成長跟不上有關，這些年快速的發(fā)展使我們不能像以前那樣停下來去思考和做出改進。真可謂"成也蕭何敗蕭何"。
由此可看出內部控制的成功與否同每個員工的關系的至關重要。而相對的，每個員工對內部控制實施的態(tài)度、其獲得的需求滿足則鑲嵌在內部控制的各環(huán)節(jié)。實施內部控制過程中，對作為組織基礎的員工，是否充分考慮其適應性，對于變革是適合漸進式變革還是突變式變革，是否考慮其需求滿足，其對內部控制的態(tài)度等都要從人性角度給予關注。更重要的是提升員工對自我價值的認識，明白其建議對內部控制具有重要推動作用，以使員工能在內部控制建設中得到自我實現(xiàn)。
由以上分析，我們認為對內部控制建設應從企業(yè)、管理層和員工三層次的需求出發(fā)開始。使企業(yè)、管理層和員工首先意識到自身對內部控制的需求，繼而產生實施動力，并在內部控制實施中有自我價值實現(xiàn)的滿意感。
對此，提出建議：
（1）提高企業(yè)風險意識，使企業(yè)全面認識其生存環(huán)境充滿挑戰(zhàn)與風險，要在激烈的競爭中取得優(yōu)勢，建立全面有效的內部控制不失為有效的有效手段。
（2）建立內部控制的基礎，幫助管理層和員工走出誤區(qū)、更新觀念、強化管理需求，首先得到管理層的強烈需求和重視，再將這種觀念傳達給基層員工，從而建立內部控制建設的良好環(huán)境和歡迎態(tài)度。
[1]孫光國，莫冬燕。我國內部控制研究新方向：基于財務報告可靠性目標[j]。 中國注冊會計師，2011,（8）。
[2]王竹泉，隋敏?？刂平Y構+企業(yè)文化：內部控制要素新二元論[j]。 會計研究，2010,（3）。
[3]王虎超。企業(yè)內部控制實施的現(xiàn)狀、成因及改進措施[j]。 法制與社會，2007,（5）。
[4]丁瑞玲，王允平。從典型案例分析看企業(yè)內部控制環(huán)境建設的必要性[j]。 審計研究，2005,（5）。
[5]王纓，楊光。尋找"豐田原點" 豐田生產方式辨[j]。 中外管理，2010,（4）。
[7]施先旺。內部控制理論的變遷及其啟示[j]。 審計研究，2008,（6）。
企業(yè)內部控制論文篇四
在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述，認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出：內部會計控制是指為了保護資產的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
一個企業(yè)的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數的都是內控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內部很多員工都沒有意識去內控，很多的業(yè)務也沒有涉及內控，這就意味著一個企業(yè)內部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內成本增加，蒙受經濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內控制度就問題不大，但是在不同性質的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構設置不合理。
組織結構對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經濟效益，在企業(yè)內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當的話，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質不高。
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數都是經過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠。
一個企業(yè)的內部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質量信息能反映企業(yè)內部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質，有責任的員工。如果一個企業(yè)內擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產品；好的產品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產品質量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)。
知識經濟和信息化時代，數據傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質。
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內的管理會計得到推廣和應用。
[1]王國武.中小企業(yè)財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
企業(yè)內部控制論文篇五
摘要：內控執(zhí)行力作為內控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓中心內部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內部控制管理的理念不強。
雖然廣州石油培訓中心已建成內控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經營方式仍然停留在全面執(zhí)行內控之前，出現(xiàn)了業(yè)務執(zhí)行部門為“內控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內部提升執(zhí)行力。
2、內控檢查和評價的獨立性未得到充分保證。
廣州石油培訓中心內控管理部門設在財務機構，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內控的主要執(zhí)行者，又是內控的建設者和評價者，內控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內控體系執(zhí)行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內部審計。
監(jiān)督是內部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內部控制，以保證內部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內部控制監(jiān)督措施，還應重視內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內控檢查和評價中的作用。因為內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，審計人員必須具備高素質和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內控審計不僅關注結果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內控體系的有效執(zhí)行。
2、構建評價體系，理論轉化為實踐。
廣州石油培訓中心每年年底都會依據集團公司內控評價辦法完成內控自我評價報告，內控評價作為內控設計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構建一個完備的內控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構建原則和體系設計，如評價主體、評價內容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內控認識。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內控管理制度也不例外。內控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質以及道德素質，對強化內部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內部控制的認識應逐步提高，理解內部控制的涵義，認同內部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時，涵蓋進內控管理理念的宣貫和培訓，促進內控工作日?；?，使得內控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
內部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產生，源于內部控制歸根結底是對人的控制，內部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再嚴密的內控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實施的內部控制不予理睬，也會使得建立的內部控制如同虛設。試想一下，再完善的內部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內控體系執(zhí)行中，不能將內控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
內控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經過初始建設、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內控文化的過程，內部控制是一定時間內、一定環(huán)境下的產物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內部控制也應不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內控體系也必須強調體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業(yè)界內部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻：
[2]劉德恒，構建國有企業(yè)內部控制框架，中國總會計師，20xx（03）。
企業(yè)內部控制論文篇六
摘要：企業(yè)會計內部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時也是企業(yè)管理的重點對象這一。
隨著社會經濟的不斷進步，對我國企業(yè)會計內部控制管理方面也提出了新的要求。
我國企業(yè)會計內部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進，變得更加科學化、規(guī)范化。
基于此，本文對我國企業(yè)會計內部控制的現(xiàn)狀進行了一定的分析，并對加強企業(yè)會計內部控制方面提出了幾點參考建議。
準確性、真實性、適用性是企業(yè)會計信息的靈魂所在，對企業(yè)的經營活動的如實反映以及企業(yè)高層財務以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。
1.嚴重缺乏現(xiàn)代管理知識。
現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會不斷發(fā)展的需求。
當前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識也成了理所當然的問題。
此外，絕大多數企業(yè)在最求自身經濟效益最大化目標的同時，忽視了管理體制的改進與創(chuàng)新問題。
這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務往來方面實現(xiàn)了與市場的接軌，但在管理體制方面卻不能與時俱進。
正是由于這些方面的疏忽，使得我國企業(yè)會計內部控制制度不健全，相關工作缺乏一定的科學性與合理性。
此外，財務管理方面的責任制并未得到真正落實，使得分工不明確，責任不到位，企業(yè)的決策者與財務人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時有存在。
這些跡象表明了我國企業(yè)的財務會計管理工作嚴重缺乏規(guī)范性，這會使得企業(yè)會計工作失去應有的意義，進而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。
2.會計信息缺乏真實性。
企業(yè)會計信息的失真不僅會使企業(yè)會計工作失去意義，同時也會給與企業(yè)經濟利益相關的各方帶來不利的影響。
造成企業(yè)會計失真的主要原因有企業(yè)的內部管理制度并不完善，特別是會計內部控制制度以及相關的財務會計制度不健全。
企業(yè)的內部審計制度對企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。
但在企業(yè)實際的經營管理過程中，審計活動的合理性還有待進一步提高，設計制度流于形式或者根本沒有建立與企業(yè)內部管理相適應的內部審計制度。
此外，財務會計管理力度不強，這會降低企業(yè)的市場競爭力，還會對企業(yè)的經營效益產生不利的影響。
很多企業(yè)雖然建立了相關的財務會計制度，但過于形式化，這樣對費用支出就很難進行合理的控制，從而增大企業(yè)的經營成本，最終導致企業(yè)經營出現(xiàn)虧損。
正是由于企業(yè)會計內部管理工作過于混亂，就很容易出現(xiàn)會計信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會計信息。
一些企業(yè)的會計人員素質偏低或者沒有聘請會計，這就很容易出現(xiàn)會計記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯誤，從而造成企業(yè)會計信息的失真。
此外，更改會計信息、虛報收入或者對財務報表造假的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計內部控制并未得到落實，導致會計信息質量大打折扣鋪，嚴重的可能會使會計管理失控。
3.費用支出得不到有效控制，導致資產大量流失。
在企業(yè)的實際經營過程中，特別是一些民營企業(yè)，為了減少企業(yè)的費用支出獲得更多的經濟利益，通常是企業(yè)經理掌控費用支出。
但企業(yè)的管理者忽視了一點，企業(yè)的經理有的是沒有財務基礎的，資金的使用并未遵從相關的財務原則，最終導致企業(yè)資金浪費過于嚴重的情況。
此外，一些企業(yè)在購買材料、財務管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導致企業(yè)大量資金流失，這樣一來，就會進一步增加企業(yè)的財務負擔。
4.違法亂紀、跨級舞弊現(xiàn)象嚴重。
當前，許多會計從業(yè)人員在工作過程中，并未嚴格尊崇會計職業(yè)道德的相關規(guī)定，沒有將會計的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來。
這就給財務管理人員制造了舞弊的機會，開虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。
甚至有些財務人員參與到違法的活動中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。
企業(yè)在經營管理過程中，建立會計信息管理部門是十分有必要的，這能為企業(yè)會計內部控制的有效運行提供保障。
國家的相關部門應不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強對企業(yè)會計內部控制的監(jiān)管力度，嚴抓會計工作，這樣企業(yè)會計外部監(jiān)督才能起到應有的作用。
企業(yè)還需建立自身的崗位責任制度以及監(jiān)督制度。
企業(yè)要加強對會計工作人員的培訓工作，企業(yè)會計人員也要通過自身的努力，不斷提升專業(yè)知識技術水平。
企業(yè)應重點培養(yǎng)高素質的會計人才，并加強對其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會計從業(yè)人員的整體道德水準得到提高。
2.加強對會計工作的監(jiān)督力度。
企業(yè)會計工作是企業(yè)生產經營過程中重要的財務管理活動，會計有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會計工作人員沒有遵循一定的會計制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會使會計自身的職能被忽視掉。
因此，在企業(yè)認真落實會計內部控制制度的同時，還需要加強對會計工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會計內部控制制度得到良好的運行。
在企業(yè)會計內部會計制度運行的過程中，各個部門應發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會計信息管理部門做好企業(yè)會計的管理工作。
3.加強內部審計力度。
在企業(yè)的財務會計工作的管理方面，內部審計制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經營效益。
企業(yè)內部審計工作的主要目的對會計核算、財務收支的存在的各個方面的問題進行審查，以確保企業(yè)會計資料的真實、完整以及使企業(yè)的財產安全得到保障。
通過企業(yè)的內部審計，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來的經濟損失。
內部審計的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內部審計結果，有助于決策的決策。
隨著市場經濟不斷發(fā)展，會計信息越來越受到相關利益各方的關注。
企業(yè)要做的就是提供高質量水平的會計信息以供會計信息使用者使用。
這里所指的高質量水平的會計信息是指企業(yè)所提供的會計信息必須準確、真實、完整，并且符合有用性、相關性、及時性、可理解性等特征。
高質量水平的會計信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場信息的動態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經營策略。
然而高質量水平的會計信息對會計工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應重視對企業(yè)高素質會計人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會計人才隊伍的建設及培養(yǎng)。
5.建立完善企業(yè)內控，不斷明確職責。
在做好上述工作的基礎上，我們還應對企業(yè)內控工作進行不斷的完善，尤其是應對職責進行有效的明確，確保各項內控工作得到高效的開展。
堅持責任權利相結合的原則,公私分明、獎罰得當,是加強企業(yè)會計內部控制的重要手段。
企業(yè)的財會管理部門,應明確企業(yè)負責人的會計責任主體地位,保證會計信息的完整性和真實性。
作為企業(yè)管理者,是保證會計他應對企業(yè)會計工作的開展和會計信息的真實性和完整性負責,不得授意、委派、致使非企業(yè)會計部門人員違法辦理會計事務。
要充分體現(xiàn)責任人的會計主體地位,從而為會計工作者行使其會計監(jiān)督職能提供了保障。
三、結語。
綜上所述，企業(yè)會計內部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展以及經濟利益的實現(xiàn)有著極其重要的作用。
所以，企業(yè)不斷加強對會計內部控制的管理，規(guī)范并建立相關的會計制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會計內部控制工作落到實處，從而提高企業(yè)財務會計信息的質量水平。
這有這樣，企業(yè)會計內部出現(xiàn)的各個方面的問題才能得到有效的解決。
參考文獻：
企業(yè)內部控制論文篇七
對于中國企業(yè)來說，是一個值得謹記的年份：中國經濟經歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經濟大周期的拐點，在和很多企業(yè)家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經濟環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國企業(yè)在面對這些挑戰(zhàn)的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機制和能力。
從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業(yè)的經營風險越來越多地暴露出來。企業(yè)內部控制已經越來越受到中國企業(yè)家的重視，同時也成為監(jiān)管部門的重要管控手段之一。
一、內控體系建設會成為必需品嗎？
幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點、再快一點”是很多企業(yè)面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。
增長既需要速度，更需要質量。如果說企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經濟各項建設漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業(yè)風險與內控的要求在逐步加強，而企業(yè)市場競爭環(huán)境的日益復雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關注風險管理。
的確，中國需要在發(fā)展中解決經濟結構優(yōu)化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經濟發(fā)展到今天這個特定階段還是中國企業(yè)發(fā)展到今天這個特定水平，都會更加關注增長所代表的質量。因此，加強企業(yè)內部控制體系建設可以說是應運而生！
我們有理由關注，內部控制體系建設究竟會成為企業(yè)經營的奢侈品還是必需品呢？
有兩件事情最終對這個行業(yè)造成了非常深遠的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內控體系建設和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經，促使他們深入思考：企業(yè)的內控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉向了內部控制體系的建設和完善。
也許一位企業(yè)管理者的話可以當作內控體系必將成為企業(yè)管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內控體系建設重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時從人治轉到法治，很多方面要同步進行提升，否則一定會出問題?，F(xiàn)在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業(yè)也會陸續(xù)遇到，我們今天所進行的探索，以及積累的在內控建設方面的經驗，以后他們也會逐步使用到。也許現(xiàn)在內控體系建設這個領域在國內還很生僻，但我相信，要不了多久，內控體系建設將會成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇?！?BR> 果不其然，，中國公布了《新會計準則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結構層面的內控環(huán)境營造到公司各級規(guī)章制度中的內控職能都需要進一步加強和完善，規(guī)范公司的經營行為；，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基礎規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內部控制體系；對內部控制的要求在國有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進。
當內控體系建設正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業(yè)的核心競爭力，成為民營企業(yè)的核心競爭力的時候，我們看到了內控體系建設的春天正在到來。
無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關注風險控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問題。
內部控制體系建設正在從過去的可有可無變成現(xiàn)在的不得不建。
企業(yè)內部控制論文篇八
論文摘要：隨著市場經濟的發(fā)展，公司治理結構的逐步完善，企業(yè)的內部管理發(fā)生了很大變化，這就要求企業(yè)在加強經營管理的同時，一定要健全內部會計控制。內部會計控制的變革與創(chuàng)新是企業(yè)資產安全完整和經濟活動有效進行的基礎，通過內部相互牽制、相互制約，確保企業(yè)經濟健康有序地發(fā)展。
論文關鍵詞：內部會計控制；牽制；制約；激勵與約束
內部會計控制的建立與完善是強化企業(yè)內部管理，保證會計工作規(guī)范有序進行的重要舉措?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)必須健全內部會計控制，建立內部會計控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強企業(yè)自我約束能力，提高抵御風險能力，真正實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
一、當前企業(yè)內部會計控制存在的不足
（一）內部會計控制管理制度急需完善
內部會計控制的建立和有效實施是兩個概念。目前，企業(yè)雖然建立內部會計控制管理制度，但缺乏有效預防的會計監(jiān)督機制，使會計信息生成過程缺少有力的約束，加之外部監(jiān)督機制的軟弱無力，虛假的會計信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn)，因此，導致會計工作次序混亂。從外部環(huán)境看，由于政府宏觀控制措施、法制建設還不完善，以及其他因素的影響，導致會計信息的真實性較差。根本原因在于企業(yè)內部會計控制不健全。
（二）對內部會計控制制度不夠重視
當前，多數經營較差的企業(yè)，都出現(xiàn)費用支出失控、財務收支混亂，違法亂紀現(xiàn)象時常發(fā)生，導致財務混亂，使會計信息難以真實反映實際經營情況，各種經濟指標考核失去了意義。其主要根源在于對內部會計控制制度不夠重視，嚴重導致企業(yè)會計基礎工作和內部控制薄弱，缺乏自我約束機制。尤其是缺乏對內部會計控制執(zhí)行情況的嚴格檢查和監(jiān)督。內控制度執(zhí)行不力，疏于防范，有章不循。所以，很難發(fā)揮內部會計控制應有的效力和作用。
（三）外部環(huán)境變化的影響
面對新的經濟環(huán)境，企業(yè)要保持競爭能力，勢必要經常調整經營策略、調整內部機構等，這就導致原有的控制對新增加的業(yè)務內容沒有控制作用。所以，根據經營管理范圍的變化、科學技術發(fā)展的變化來調整和拓寬內部會計控制的內容，建立和完善內部會計控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調整內部會計控制系統(tǒng)，才能提高其效能，充分發(fā)揮內部會計控制的作用。
二、建立與完善內部會計控制應遵循的原則
（一）內部相互制約的原則
內部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗證、互相制約的關系，其在進行有關責任分配時，單獨的一個人或部門對一項經濟業(yè)務活動無完全的處理權，必須經過其他部門或人員的查證核對。在設計內部會計控制過程中，一項經濟業(yè)務活動各項環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理，也可委托中介機構，發(fā)揮其客觀、公正的作用。
（二）完整性與系統(tǒng)性相結合的原則
完整性要求內部會計控制的措施應滲透到單位各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。由于會計工作貫穿于單位整個經濟活動，是對單位整個經營管理活動進行會計核算和會計監(jiān)督。另外，還要求內部會計控制對全體員工都有約束力。由于單位是一個普遍聯(lián)系的整體，因此，要將各部門和各崗位形成既相互制約，又具有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標相互協(xié)調地發(fā)揮作用。
（三）成本效益觀念與務實原則
設計內部會計控制主要是為了實際應用，因此，不用過于強調其嚴密性和完整性。應盡量精簡機構和人員，選擇恰當控制方法和手段，減少過繁的手續(xù)和程序，避免重復勞動，使內部控制制度簡化且高效率；內部會計控制的文字說明要簡潔明了，條理清楚。
（四）動態(tài)反饋和預見性相結合的原則
單位的會計機構要積極修訂完善單位內部會計控制制度，與時俱進，不斷修訂和完善單位內部會計控制制度，以始終保證內部會計控制的適應力和活力。同時，由于各個單位的內部實際情況是不斷變化、發(fā)展的，面臨的外部環(huán)境也是隨著社會進步而變化和發(fā)展，但是，內部會計控制制度又是相對穩(wěn)定，為了既要符合現(xiàn)時需要，又要與未來發(fā)展相結合，保證在一定時期內的適應力和活力，在設計時要有一定的前預見性。
三、完善現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制的對策
（一）重新審視內部會計控制的重要性
牢固樹立內控觀念，加強宣傳教育，增強對內部會計控制的自我認識，自覺主動地進行內控的監(jiān)督約束，盡快構建一套責權分明、規(guī)章健全、運作有序的內控會計機制，從而促進現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展。完善的內部會計控制必須堅持依法理財的原則；必須充分考慮企業(yè)的經營管理特點；必須以經濟效益為中心；必須注意科學性和可操作性；必須根據企業(yè)經營范同的變化，不斷調整內部會計控制系統(tǒng)，以提高其效能，因此，要真正地重視內部會計控制系統(tǒng)的建立和完善，把這樣的認識融人到企業(yè)的治理結構中，只有這樣，才能真正做到有利于企業(yè)依法自主經營、減少經營風險、順利實現(xiàn)經營目標；有利于保護企業(yè)資產的完整；有利于優(yōu)化內部治理結構、合理分工、明確權責、科學管理；有利于所有者和經營者權利的制衡、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境、提高內控效果。重視內部會計控制是正確處理企業(yè)的利益相關方的關系，完善企業(yè)治理結構的前提。
（二）重構企業(yè)內部會汁控制制度
當前，很多企業(yè)都是跨越式發(fā)展的，企業(yè)規(guī)?？焖贁U大，企業(yè)內部會計控制也需要打破傳統(tǒng)的內部會計控制的狹隘性，拓寬了內部會計控制的內涵，由局部的會計控制、財務控制擴展到對整個企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務流程的全方位管理控制。隨著經濟全球化的到來，社會經濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，傳統(tǒng)會計信息的內容被賦予新的涵義，反映在企業(yè)內部會計控制制度方面，使得企業(yè)內部會計控制的控制內容更加豐富，控制難度相應加大。這也必然要求企業(yè)在加強經營管理的同時，必須健全內部會計控制制度，通過內部相互牽制、相互制約，才能確保企業(yè)經濟健康有序地發(fā)展。
制定內部會計控制的目的是要通過有關制度的內部牽制和制約，不斷加強企業(yè)經營管理，最終達到提高經濟效益的目的。所以，就有必要在新的形勢下，重構內部會計控制，建立健全內控風險評估和監(jiān)測制度，建立、完善責任追究制度以及相關懲處辦法，強化內部稽核檢查機制，統(tǒng)一思想，增強企業(yè)內控的自覺性。
（三）更新成本費用的控制觀念
成本是決定企業(yè)競爭能力的強弱，盈利能力多少的關鍵，企業(yè)在設計和實施內部會計控制時，必然要考慮成本費用的控制問題，內部會計控制的最終目的是提高經濟效益，減少低效和投資浪費，因而制定內部會計控制應以成本效益原則為指導，要在實行內部會計控制所花費的成本和由此產生的經濟效益之間保持適當的比例。因此，建立以成本控制為手段的成本管理制度勢在必行。信息技術的進步為戰(zhàn)略成本管理的形成提供了技術條件。在新經濟環(huán)境下，企業(yè)要樹立戰(zhàn)略成本費用控制的新觀念，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業(yè)務過程之中，使成本管理措施得到順利實施。企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的基礎工作，諸如制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異等等。新經濟時代，企業(yè)經濟運作的特征，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念、管理模式，運用高新技術，培養(yǎng)職工的成本意識，通過全員成本管理和全過程成本管理，充分發(fā)揮價值流程中生產者與其他價值創(chuàng)造者的積極性，從而達到成本控制日的，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑，每個企業(yè)都有自己的成本結構，企業(yè)應該認真分析價值流程中的成本控制要點，設計合理的績效考核模型，抓住重點制定目標成本，實施成本控制制度，加大考核力度，包括確定目標成本、費用預算等；根據預算單元進行分解，每月對預算執(zhí)行情況進行分析并根據分析結果，在生產流程的各個環(huán)節(jié)中尋找進一步降低消耗，杜絕浪費的突破口，只有這樣才能增強企業(yè)自身“體質”，才能實現(xiàn)預定的目標成本，促進成本不斷降低，提高經濟效益，從而有效地發(fā)揮內部會計控制的作用。
（四）加強信用管理，構建和更新信息管理系統(tǒng)
企業(yè)應盡快建立預警機制和風險防范措施，提高風險控制意識，加強資信管理和信用分析工作，提高風險控制能力。建立內部信用風險管理機制、建立企業(yè)內部授信制度、建立應收賬款監(jiān)控制度，設立專門的信用風險管理部門，真正使企業(yè)的信用風險控制管理落到實處，抓出成效。通過積極有效的風險管理，最大程度地降低會計風險。隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，使得內部會計控制的效率大大提高。新經濟條件下的企業(yè)內部會計控制必須高度重視網絡系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立完善，為保障計算機系統(tǒng)下內部會計控制的有效性，應以制度為準繩制定詳盡的計算機信息系統(tǒng)下的操作細則和作業(yè)指導書，從而確保蘊含企業(yè)內部會計控制和管理思想的計算機系統(tǒng)正常進行。由于內部會計控制的有效性取決于應用程序，所以，應進行定期評審，對計算機系統(tǒng)下的內部會計控制進行審核和評估，檢查其是否符合內部會計控制的要求，減少和消除人為控制因素。根據評審的情況，及時加以補充、修正和完善，確保信息系統(tǒng)下的內部會計控制的實施。同時，要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護、數據輸出輸入、文件儲存和保管、網絡安全等方面的控制。因此，企業(yè)在進行信息化建設時，應在傳統(tǒng)的控制觀念基礎上，充分利用信息技術，開展內部會計控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應的內部會計控制，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
（五）把激勵機制與約束機制有效結合
隨著經濟環(huán)境的變化，內部會計控制不只是一種簡單的財務管理模式，更是一種企業(yè)管理機制?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經營、自負盈虧，內部會計控制也有了很大的變化，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標、預算管理、業(yè)績評價和激勵在內的一整套控制制度，把預算編制、激勵與約束機制等手段有機結合，已成為企業(yè)內部會計控制的有效手段，所以，必須強化內部會計控制約束，形成激勵與約束相結合的管理機制。一是強化組織約束，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內部會計控制的有力保證，依靠政府的權威性，按照有關法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內部會計控制制度并使之有效實施，要加快建立內部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。同時，通過中介組織，依據獨立審計準則，站在公正立場上對企業(yè)的財務報告進行評估，并對經營過程中出現(xiàn)的風險、損失、責任進行追究，通過內部審計和外部審計的有機結合，有效進行內部會計控制的監(jiān)督檢查工作，準確地把握企業(yè)內部運行中的癥結所在，有利于提高內控工作的質量，對企業(yè)實施會計控制，確保企業(yè)健康運行和公司效益不受損失。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度。多層次的會計控制體制是通過明確各方關系人的權利和責任來實現(xiàn)的，使每個群體或個人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下，避免會計控制流于形式。如委派“財務總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關系，通過多層次的財務監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務管理控制風險。建立現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制有利于確保企業(yè)財產安全和會計信息真實。
（六）積極調動員工的積極性和主動性
建立以人為本的`內部控制制度，圍繞人的價值管理來開展內部會計控制活動的各項內容，協(xié)調企業(yè)內部會計控制中的環(huán)境控制關系。通過優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境，培養(yǎng)職責權限，劃分責任中心，建立適當的溝通渠道，根據實際完成情況予以獎勵或處罰，建立責、權、利相互配合，相互統(tǒng)一的激勵約束機制，同時應注意責任的考核民主化和問題處理的人性化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，使企業(yè)內每個員工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分調動人的積極性和創(chuàng)造性。內部會計控制的最終目標是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致的，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力。人是內部會計控制活動的載體，企業(yè)內部各層面的人均應參與內控體系的活動，企業(yè)內部會計控制本身就是人的活動，是由人來進行并受人的因素影響，以人為本作為構建內部控制機制已經被越來越多的企業(yè)所接受，保證組織內所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐也是內部控制有效的關鍵因素之一。因此，要加快建立會計誠信的內控機制，強化企業(yè)內部的會計誠信管理，確立會計人員的會計誠信觀念和誠信立人的意識，使會計人員意識到會計誠信、職業(yè)道德的重要性，把會計誠信作為最重要的工作準則和最基本的工作要求，樹立起會計職業(yè)的尊嚴感。所以，建立以人為本的內部控制制度，通過制定嚴格的企業(yè)內部會計誠信控制制度，對培養(yǎng)企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質，進而更好地貫徹和實施內部會計控制管理有著更重要的作用。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部會計控制，它通過健全制度、規(guī)范行為、強化監(jiān)督、完善自我等活動，不斷促進我國企業(yè)的轉型升級和健康發(fā)展。在新經濟時代，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經營管理理念的內部會計控制制度，才能保護企業(yè)財產的安全完整，確保企業(yè)經營管理目標的實現(xiàn)。良好的內部會計控制有利于中小企業(yè)股東的利益；有利于董事會有效行使控制權；有利于保障債權人、職工、客戶等的利益；有利于企業(yè)治理結構的完善，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。
企業(yè)內部控制論文篇九
4月，財政部、證監(jiān)會等五部門出臺了《企業(yè)內部控制配套指引》（18個應用指引，1個評價指引和1個審計指引），連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，我國的內部控制規(guī)范體系已經建成。內部審計既是企業(yè)內部控制機制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價內部控制的主要手段。筆者認為，在內控規(guī)范體系出臺后，內部審計已由幕后走向前臺，內部審計理念將發(fā)生以下四個轉變：即從財務審計向財務報告內部控制審計轉變；從經營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變；從事后審計向全程審計轉變；從查錯防弊導向審計向價值增值導向審計轉變。
傳統(tǒng)的財務審計強調的是結果理性，而忽視了對生成財務報表的內部控制系統(tǒng)的過程理性的審計。近幾年，公司倒閉大多與公司內部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務信息有關。筆者認為，要解決公司財務信息不真實、財務報告誤報的災難性問題，關鍵在于建立有效的內部控制機制和發(fā)揮作用的內部審計。《薩班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經營層在會計師事務所對財務報告內部控制審計之前對本組織內部控制狀況進行自我評價，并出具內部控制評價報告。因為內部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允，所以，在會計師事務所審計之前，內部審計人員要對本公司的內部控制狀況進行評價，向高級經理層提交內部控制評價報告，高級經理層認可后才能向會計師事務所提交。這樣一來，就把內部審計人員從“后臺”推向了“前臺”，本組織的內控狀況不佳，內部審計人員也有不可推卸的責任?！镀髽I(yè)內部基本規(guī)范》第十五條明確指出，企業(yè)應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監(jiān)督，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內部審計機構對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！镀髽I(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》也明確指出，內部審計部門對內部控制的設計和運行具有不可推卸的評價和監(jiān)督職責。這就為內部審計向財務報告內部審計轉變提供了法理依據，內部審計由結果理性的財務審計向程序理性的財務報告內部控制審計轉變是勢所必然。
長期以來，我國內部審計一直處于經營層業(yè)務導向審計的范疇，許多企業(yè)的內部審計機構是在總經理或副總經理的經營層領導之下，甚至有一部分是由負責財務的總會計師或者負責財務的副總經理主管。這種把內部審計的地位限制在總經理或負責財務的副總經理的經營層級以下，實質就是經營層業(yè)務導向審計，而戰(zhàn)略決策層相關的審計成為內部審計的盲區(qū)。同時由于我國企業(yè)的組織架構中，審計委員會制度不健全或形同虛設，阻塞了內部審計由經營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計的上升路徑。
我國內部控制規(guī)范體系的出臺，為內部審計由經營層業(yè)務導向審計向戰(zhàn)略層治理導向審計轉變提供了法規(guī)和制度保障。首先，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會，構建內部審計參與公司治理的橋梁和通道。審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜等。同時，《企業(yè)內部控制評價指引》明確指出，內部審計部門負有對內部控制的再控制和評價之責，有權直接向董事會及其審計委員會報告，內部審計部門必須接受審計委員會的職能監(jiān)督，并通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關系上，內部審計部門不再由經營層領導，而是由董事會下設的審計委員會領導，直接對董事會負責，有較強的獨立性和權威性，其工作范圍不受管理部門的限制，能夠確保審計結果受到足夠的重視，進而提高內部審計的效率。其次，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內部審計部門向董事會（審計委員會）和經營層（總經理）雙軌報告、雙重負責的模式。職能性審計報告向審計委員會報告，而行政性審計報告向經營層報告。這種轉變體現(xiàn)了內部審計的服務范圍和內容從傳統(tǒng)的經營層經營業(yè)務活動擴大到風險管理、企業(yè)文化、社會責任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關注的內容。
《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》指出，企業(yè)建立和實施內部控制制度應遵循“全面性”原則，在流程上應當滲透到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內部控制出現(xiàn)空白和漏洞。內部控制強調全過程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作為對內部控制負有監(jiān)督、控制之責的內部審計，也必將變?yōu)槿^程審計，由傳統(tǒng)的事后審計變?yōu)槭虑皩徲?、事中審計與事后審計相結合。
事后審計是我國傳統(tǒng)內部審計的方式，主要側重于事后的監(jiān)督和評價，對內部控制進行查缺補漏。事后審計是對內部控制制度進行內省反思的過程，其側重點包括戰(zhàn)略的正確性、財產的安全性、法規(guī)的遵循性、財務報告的可靠性及經營的效率效果性，企業(yè)對在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當采取適當的形式及時進行報告。當經濟活動結束后，內部審計人員應對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價，總結經驗教訓，并提出改進意見。企業(yè)應當分析內部控制缺陷產生的原因，并有針對性地提出和實施改進方案，不斷健全和完善企業(yè)內部控制。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風險，應當及時向董事會、審計委員會和經理匯報。
事中審計側重于審計的實時性，對內部控制制度的建立和執(zhí)行過程進行實時跟蹤，借助于網絡技術、信息技術和軟件技術，實時審計和遠程審計都將成為可能。內審人員要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經濟效益和工作效果進行分析。實時審計能夠及時糾正內控制度制定過程中對既定戰(zhàn)略目標的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差，實現(xiàn)對生產管理系統(tǒng)、營銷管理系統(tǒng)、預算管理系統(tǒng)、財務會計管理系統(tǒng)等的實時監(jiān)控，不斷提高內部控制的效率與效果。在實施事中審計過程中，內審人員應重點關注以下領域和環(huán)節(jié)：在財務報告和信息披露方面弄虛作假；未經授權、濫用職權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產；在開展業(yè)務活動中非法使用企業(yè)資產牟取不當利益；企業(yè)高級管理人員舞弊給企業(yè)內部控制和經營管理可能造成的重大影響；員工單獨或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內部控制制度的行為，應及時通報情況和反饋信息，并嚴格追究相關人員的責任，維護內部控制制度的嚴肅性和權威性。
事前審計是一種積極防御性審計方式，審計關口前移，體現(xiàn)了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉變；體現(xiàn)了審計的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉變。事前審計的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對事前控制標準的制定和控制環(huán)境的改善等方面。內審人員要對企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據的資料、數據的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結果。在企業(yè)經營決策過程中，內審機構應積極參與項目可行性研究，對各方面進行經濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。事前審計實質上是對內控體系進行風險評估和識別的過程，防患于未然，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和財產的安全完整。事前審計強調在內控制度建立和執(zhí)行之前就對風險進行評估，及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。內審人員應當根據風險分析的結果，依據風險的重要性水平，運用專業(yè)判斷，按照風險發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴重程度進行風險排序，確定應當重點關注的重要風險。內審人員應當充分關注包括經營層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯后等內部控制的局限給企業(yè)帶來的風險，并采取適當的措施將可能發(fā)生的風險控制在合理的范圍之內。內審人員應當根據風險分析情況，結合風險成因、企業(yè)整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受風險水平，確定風險應對策略。風險應對策略一般包括風險回避、風險承擔、風險降低和風險分擔等。事前審計是一種積極預防性審計方式，是內部審計未來發(fā)展的方向。
傳統(tǒng)內部審計側重于查錯防弊和對經營業(yè)務層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對象的經營業(yè)務層形成了對立面，使內部審計工作阻力重重，內部審計的監(jiān)督職能效果大打折扣。實際上，內部審計和作為被審對象的管理層目標應是一致的，都在于實現(xiàn)組織目標和增加股東價值。在防風險、重控制、強監(jiān)管的時代背景下，內部審計必須要轉變目標理念，應由過去的查錯防弊等一般防護性目標，發(fā)展到預測決策、獻計獻策等高層次的增加組織價值的目標導向上來。正如國際內部審計師協(xié)會頒布的《內部審計實務標準》2130規(guī)定：“內部審計活動應該評價并改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻。內部審計師應對經營和管理項目進行評價，以確保經營管理活動與組織的價值保持一致，應該為改進公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應有的貢獻?！?BR> 內部審計創(chuàng)造價值的途徑是提供有價值的信息，其增值功能的實現(xiàn)是一個間接的過程。恰當的內部審計，還會起到優(yōu)化企業(yè)內部價值鏈的每個連接和降低連接間的協(xié)調成本的作用。內部審計創(chuàng)造的價值表現(xiàn)為顯性價值和隱性價值：內部審計通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，提高組織運行效率，當內部審計成本小于損失的減少時，企業(yè)的價值就增加了，這是內部審計創(chuàng)造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，由于內部審計天然的監(jiān)督職能，還會產生“威懾價值”，即無論內部審計是否發(fā)現(xiàn)了問題，由于在公司治理架構中有其存在，客觀上會對組織內的包括總經理在內的各級管理者產生震懾作用，使其盡忠勤勉職責，避免偷懶和機會主義行為，并努力改善他們的工作績效，以應對內部審計的監(jiān)督和檢查。當然，這種被動的“自控”行為客觀上導致了組織價值的增加，這種“威懾價值”的實質也是潛在價值、隱性價值。
企業(yè)內部控制論文篇十
相比國際其他發(fā)達國家，我國的企業(yè)內部控制制度起步較晚，直到年，財政部頒發(fā)的《會計基礎工作規(guī)范》中才對內部控制制度做出了具體的規(guī)定。頒布于20xx年4月26日的《企業(yè)內部控制評價指引》和《企業(yè)內部控制審計指引》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經驗的“以防范風險和控制舞弊為中心、以控制標準和評價標準為主體，結構合理、層次分明、銜接有序、方法科學、體系完備”的企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)內部控制制度的建立和完善對國有乃至民營企業(yè)都是至關重要的一環(huán)，這些完善必然源自企業(yè)自身的問題之中。而風險管理下的內部控制，更是必不可少的核心問題。
1風險管理與內部控制的關系
內部控制與風險管理的關系并不十分明確，就連國內外的學者也有不同的觀點，這些觀點主要有：內部控制是風險管理的組成部分，內部控制包含風險管理，以及二者之間是等價的。本文認為分析任何事物之間的區(qū)別與聯(lián)系，不能割裂事物所賴以存在的特定的外部環(huán)境來考慮。唯物主義辯證法告訴我們，任何事物都是一個不斷發(fā)展變化的過程。因此，我們應該結合經濟環(huán)境的變化，動態(tài)的看待風險管理與內部控制的關系，綜合分析兩者的相同與不同之處，也許就會豁然開朗。
1.1風險管理和內部控制的不同點
第一，兩者的范疇有所不同。內部控制僅是管理的一項職能，主要是通過事后和過程的控制來實現(xiàn)其自身的目標；而全面風險管理則貫穿于管理過程的各個方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標時就充分考慮了風險的存在。而且，在兩者所要達到的目標上，全面風險管理多于內部控制。
第二，兩者的活動有所不同。全面風險管理的一系列具體活動并不都是內部控制要做的。目前所提倡的全面風險管理包含了風險管理目標和戰(zhàn)略的設定、風險評估方法的選擇、管理人員的聘用、有關的預算和行政管理、以及報告程序等活動。而內部控制所負責的是風險管理過程中間及其以后的重要活動，如對風險的評估和由此實施的控制活動、信息與交流活動和監(jiān)督評審與缺陷的糾正等工作。兩者最明顯的差異在于內部控制不負責企業(yè)經營目標的具體設立，而只是對目標的制定過程進行評價，特別是對目標和戰(zhàn)略計劃制定當中的風險進行評估。
第三，兩者對風險的定義有所不同。在coso委員會的全面風險管理框架中，把風險明確定義為“對企業(yè)的目標產生負面影響的事件發(fā)生的可能性”（將產生正面影響的事件視為機會）,將風險與機會區(qū)分開來；而在coso委員會的內部控制框架中，沒有區(qū)分風險和機會。
第四，兩者對風險的對策有所不同。全面風險管理框架引入了風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等概念和方法，因此，該框架在風險度量的基礎上，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風險偏好相一致，增長、風險與回報相聯(lián)系，進行經濟資本分配及利用風險信息支持業(yè)務前臺決策流程等，從而幫助董事會和高級管理層實現(xiàn)全面風險管理的四項目標。這些內容都是內部控制中沒有的，也是其所不能做到的。
1.2風險管理和內部控制的相同點
第一，兩者的實施參與主體相同。即都是由“企業(yè)董事會、管理層以及其他人員共同實施的”,強調了全員參與的觀點，指出各方在內部控制或風險管理中都有相應的角色與職責。
第二，兩者的性質都是動態(tài)持續(xù)的過程。不論是風險管理還是內部控制，都不是單獨或額外的活動，而是與企業(yè)運轉并存，內置于企業(yè)日常管理過程中，作為一種常規(guī)運行的機制來建設的動態(tài)持續(xù)性行為。
第三，兩者的企業(yè)目標相似。風險管理的目標有四類，其中三類與內部控制相重合，即報告類目標、經營類目標和遵循類目標。但報告類目標有所擴展，它不僅包括財務報告的準確性，還要求所有對內對外發(fā)布的非財務類報告準確可靠。
另外，風險管理增加了戰(zhàn)略目標，即與企業(yè)的遠景或使命相關的高層次目標。這意味著風險管理不僅僅是確保經營的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經營目標）制定過程。
第四，兩者的組成要素重合。風險管理的八要素中包含了內部控制的五要素（即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督）.這些重合是由它們目標的多數重合及實現(xiàn)機制相似決定的。
1.3風險管理和內部控制的融合與統(tǒng)一
無論范圍或者內容的不同，無可辯駁的一點是---風險管理與內部控制兩者密不可分?，F(xiàn)今世界行業(yè)復雜化，不同行業(yè)不同時刻不同外部環(huán)境下，企業(yè)的側重點都可能發(fā)生變化。然而從上文我們可以看出，風險管理和內部控制的相同點都在于核心，不同點多側重于范圍能外圍。當前，兩者都只局限于少數職能部門，并沒有滲透或應用于企業(yè)管理過程和整個經營系統(tǒng)，然而隨著內部控制或風險管理的不斷完善，它們之間必然相互聯(lián)結、融合，直至統(tǒng)一。
2基于風險管理的企業(yè)內部控制問題分析
自我國于20xx年12月11日正式加入世貿組織以來，我國的企業(yè)所遭遇的企業(yè)風險越來越復雜和多樣化。既有戰(zhàn)略風險、財務風險，也有運營風險和法律風險。上面的四種風險，并不能簡單的區(qū)分開來，因為，現(xiàn)實中一種風險的發(fā)生往往也伴隨著其他風險的爆發(fā)。風險管理上的復雜性和多樣性情況對我國的企業(yè)來說是前所未有的。目前，我國的內部控制規(guī)范體系，無法很好的適應這種多樣性和復雜性的風險識別和風險評估制度，存在很多明顯的不足。
2.1風險管理下企業(yè)內部環(huán)境的松散和管理層的應對消極
由于我國經濟社會運行時間較短，企業(yè)管理層往往都是因國家制度或者監(jiān)管而被動設立內部控制的制度或者體系，很多都是一個空有架構，沒有實際運作功能的“空架子”,在風險來臨時，企業(yè)內部控制中應對風險的措施不能迅速運行起來，公司治理結構松散無力，內部審計缺失，人力資源政策混亂等，才會導致企業(yè)在風險面前顯得如此不堪一擊。導致這些主觀上的不足的根本原因就在于管理層對于內部控制體系構建的不重視。因為管理層對內部控制體系構建的忽視，公司自身的治理結構才會不夠權責分明，企業(yè)文化中也缺失了進行風險應對的積極性。企業(yè)內部環(huán)境才會如此松散，失去了本身應該具有的應對風險管理和調節(jié)能力。這都是風險管理下企業(yè)內部的不足和主要問題所在。
2.2企業(yè)風險管理目標的不明確與風險評估的不細致
企業(yè)風險管理的四目標中最容易發(fā)生沖突就就是戰(zhàn)略目標和其他三個低層次目標之間，tcl海外并購最初的失敗就和戰(zhàn)略目標的不明確有著不可否認的關聯(lián)。戰(zhàn)略目標作為企業(yè)風險管理的最高目標，調節(jié)它和其他三個目標的關系不可忽視。tcl管理層急于繞過貿易壁壘，沒有明確好戰(zhàn)略目標與運營目標的關系，被眼前的利益沖昏了頭腦，才會導致后來的失敗。而tcl后期的崛起也是因為從這次失敗吸取了教訓，開始積極的確認機遇相伴的各類風險和企業(yè)運作的具體細節(jié)。企業(yè)的發(fā)展必須有合理的風險評估，風險評估首先一定要符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風險偏好。但是一些企業(yè)在進行金融衍生工具投資理財過程中，目標設定不合理或者僅根據管理層的投機偏好去選擇衍生產品，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結合，就無法做到合理的評估風險收益。從tcl的海外并購之路上，我們就能明白，企業(yè)風險管理的目標明確非常重要，而其中涉及到的具體金融工具和衍生產品也是合理評估企業(yè)風險收益的基石，對企業(yè)的持續(xù)性經營來說，兩者缺一不可。
2.3應對風險的管理體系缺乏針對性和全面性
對于大部分中國企業(yè)來說，風險管理的專門部門和體系構建成本過高，很多企業(yè)根本沒有一個可以保持平時運作的應對風險的部門，而風險管理中涉及的金融衍生工具的復雜難懂，合同書也是專業(yè)術語，我國這方面專業(yè)的人才又非常缺乏，國內大多數企業(yè)在選擇衍生工具規(guī)避風險的時候，并沒有真正的搞清楚所面臨的全部風險，或者片面的注重到單獨風險而忽略了不同風險的相關聯(lián)性和相互作用，導致盲目聽信交易對手或具體操作人員的意見，以至于不可挽回的風險發(fā)生?，F(xiàn)今企業(yè)施行的風險管理體系落后而片面，并沒有與時俱進的考慮到不同風險及風險之間的關系，這種情況下，企業(yè)何談做出正確的決策。在全面風險管理要素加入風險管理框架的大趨勢下，中國企業(yè)的墨守成規(guī)將會成為風險管理的最大障礙。退一步來說，即使在合同公平的情況下，擁有一個全面、具有針對性的應對風險部門對企業(yè)來說也是必要的存在，隨著市場的復雜化、多樣化，遭遇的風險會層出不窮，一個全面的風險管理部門對企業(yè)的發(fā)展來說是至關重要的。
2.4內部控制制度里應對風險的監(jiān)督機制不健全
企業(yè)內部控制制度的不完善不是一朝一夕能夠改變的，目前企業(yè)應對風險的關鍵在于兩點：一是企業(yè)自身組織結構的落后。在企業(yè)面臨風險決策時沒有一個流暢的、高效的公司組織結構來支持。二是企業(yè)監(jiān)督機制的完善。企業(yè)內部控制是一個持續(xù)的過程，這個過程通過納入管理過程的大量制度及活動來實現(xiàn)。因此，要確保內部控制制度切實執(zhí)行且具有良好的執(zhí)行效果，內部控制能夠隨時適應因企業(yè)內外環(huán)境的變化而產生的新情況、新問題等，就必須擁有順暢的組織結構和對內部控制的持續(xù)監(jiān)督。而不僅僅是在發(fā)現(xiàn)問題之后才進行的事后控制與監(jiān)督，更重要的是事前和事中持續(xù)的監(jiān)督。
監(jiān)督制度的不完善，正是風險管理下企業(yè)內部控制制度不完善一個明顯的側面反應。企業(yè)的監(jiān)督問題由來已久，主要表現(xiàn)在近年來層出不窮的產品安全問題中，這方面，其實企業(yè)應該和消費者站在統(tǒng)一戰(zhàn)線，只有嚴格的監(jiān)督機制造就出質量優(yōu)秀的產品，才能真正占領市場，取得最大的利益。近年來大企業(yè)的成敗往往就在一瞬，三鹿更是直接因為產品安全倒臺，由此可見內部監(jiān)督機制的重要性，在有無數漏洞可走的制度下，監(jiān)督成了一紙空文，各類企業(yè)風險無從發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的持續(xù)性經營更是天方夜譚。
3風險管理下企業(yè)內控體系的對策分析
為了應對企業(yè)面臨的各種風險，針對上文中風險管理下企業(yè)內部控制中發(fā)現(xiàn)的問題，下文根據我國企業(yè)現(xiàn)狀對內控體系的構建對策在企業(yè)內部環(huán)境、企業(yè)文化、企業(yè)目標、風險管理機制和內部控制體系等方面提出了一些個人的對策和具體建議。
3.1優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境，積極應對風險
內部環(huán)境是企業(yè)風險管理及其他組成部分的基石。內部環(huán)境對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的確立、經營活動的組織、風險的識別、評估以及應對都有很大的影響。公司管理層對企業(yè)內控體系的不重視不可能瞬間改變，只能通過潛移默化的教育和引導，把應對風險的重要性加入到企業(yè)文化乃至員工自身觀念中去，綜合說就是優(yōu)化企業(yè)內控環(huán)境，讓所有人都學會積極應對風險。首先，可以著手構建高效、系統(tǒng)的公司治理結構。
公司本身環(huán)境就是企業(yè)內部環(huán)境的重要組成部分，一般公司治理分為：股東、董事會、經理和監(jiān)事會四個部分。其次，可以培養(yǎng)員工的誠信意識，營造積極向上的企業(yè)文化。企業(yè)可以對員工施行系統(tǒng)的管理，通過嚴格招聘、規(guī)范工作、定期培訓、考核獎懲制度、輪換崗位等方式加強員工素質、能力。尤其是可以加強對員工有關風險管理方便的知識普及，這樣可以從基層的地方規(guī)避和發(fā)現(xiàn)風險。最后，創(chuàng)立完善的員工獎懲責任制，全面預防企業(yè)風險。大部分風險在發(fā)生之初，就可見端倪。要使企業(yè)預防風險的觀念深入人心的同時，將企業(yè)發(fā)展和員工利益直觀的聯(lián)結在一起，是實用和低投入的責任機制。
3.2明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標的細節(jié)，合理評估風險收益
目標設定是企業(yè)進行全面風險管理的基礎和先決條件。戰(zhàn)略目標作為企業(yè)最高層次的目標，它與企業(yè)任務和預期相聯(lián)系并指導企業(yè)的任務和預期的實現(xiàn)。企業(yè)經營目標、報告目標和合規(guī)目標都應該服從于戰(zhàn)略目標。
總而言之，企業(yè)在戰(zhàn)略目標制定過程中，管理層必須在評估自身優(yōu)勢與劣勢的基礎上，深入分析公司所面臨的內外部環(huán)境、機會和挑戰(zhàn)，緊密結合企業(yè)的使命、價值觀、愿景。在戰(zhàn)略目標制定之后，還應該對戰(zhàn)略目標進行分解。在企業(yè)使命、愿景、核心價值觀的支持下，企業(yè)戰(zhàn)略目標分解為部門目標和層級目標，部門然后將目標層層分解到個人。戰(zhàn)略目標分解使得企業(yè)各部門、各層次人員對企業(yè)的戰(zhàn)略有了清晰明確的了解，同時也明確了個人的目標，將員工的奮斗目標與企業(yè)的戰(zhàn)略目標緊密地結合起來。各具體業(yè)務層面的目標也必須服務于組織總體的戰(zhàn)略目標。同時注意經營目標的細節(jié)（如經營中涉及的金融衍生工具和衍生產品）是否支持戰(zhàn)略目標，對每一個可能導致風險的因素安排專人細致排查，合理的評估風險收益，才能做出正確的公司決策。
3.3完善風險管理體系，建立全面風險管理機制
為了應對越來越復雜多變的風險多樣化問題，企業(yè)應該建立一個全面的內部控制體系，尤其是在風險管理這一方面，要做到能夠及時、全面、準確的進行各類風險的識別評估。而這需要的就是建立和實施整個企業(yè)范圍內的風險管理系統(tǒng)，要求成功的整合分析、管理和運用技巧。全面風險管理系統(tǒng)將戰(zhàn)略、流程、員工等相關方面聯(lián)系起來，用以評估并管理公司在創(chuàng)造價值時面對的不確定性，這種不確定性，就是企業(yè)面臨的各種風險的共通之處。因為這些相互之間高度依賴風險本質的變化，企業(yè)不應該將風險分成單獨的組成部分來分開管理，而應該用一種整合的方法來管理風險。全面風險管理可以使管理者在充滿風險的環(huán)境里更為有效地運營。全面風險管理與公司治理緊密相關，為董事會提供重大風險信息及管理風險的方式。同時，它與績效考核緊密相關，提供了風險調整后的指標體系。最后，它與內控體系相關，內控機制實質上是全面風險管理一個組成部分。全面風險管理幫助組織實現(xiàn)經營和盈利目標，防止資源的損失，并確保有效報告體系。同時，它有助于確保組織遵紀守法，避免名譽受損等?？傊?，它幫助機構奔向目標，避免了沿途的陷阱和意外沖擊。
3.4完善企業(yè)內部控制制度，加強針對風險的監(jiān)督機制
完善內部控制方面，可以在企業(yè)內部建立適應內部控制的組織結構。流暢的組織結構，能迅速、及時的為企業(yè)應對各類風險。而在企業(yè)監(jiān)督機制方面，從企業(yè)自身來說，可以適當加強控制自我評估和會計控制。兩者都是依靠企業(yè)自身的制度和員工的能力。具體措施如自我評估可以通過加強頻率，會計控制可以增加復核賬簿的程序等，以達到隨時監(jiān)控企業(yè)內控狀態(tài)，調整內控體系中的不足，達到完善企業(yè)自身的目的。從外部環(huán)境來說，可以加大外部審計人員的監(jiān)督權限，這樣，外部審計人員對企業(yè)財務報表的審計是建立在對內部控制的了解、測試和評價的基礎上，能夠基本了解企業(yè)的現(xiàn)狀，在履行其職責時，能更好的對管理當局及董事會提出獨立、客觀及有效的建議，如管理當局建議書等。
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企業(yè)內部控制論文篇十一
內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我約束的'內在機制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用.內部控制的建立、健全及實施情況,是企業(yè)生產經營成敗的關鍵.如何結合我國企業(yè)實際,建立具有中國特色的內部控制,已成為規(guī)范我國企業(yè)行為,提高會計信息質量的當務之急.
作者：郭衛(wèi)華作者單位：陜西省銅川市人事局社保處刊名：現(xiàn)代企業(yè)英文刊名：modernenterprise年，卷(期)：2004“”(12)分類號：f2關鍵詞：
企業(yè)內部控制論文篇十二
內控制度是企業(yè)各項管理工作的基礎，對于企業(yè)管理相對薄弱的中小企業(yè)，完善的內控制系統(tǒng)是企業(yè)管理機制建設的重要基礎，通過內控機制建設將公司管理、內控、責任評估、財務和經營風險防范等其他各項管理工作有機結合，提高企業(yè)經濟效益，促進企業(yè)發(fā)展。
1、所有制結構和組織形式多樣化，行業(yè)分布面廣。除國家壟斷行業(yè)外，中小企業(yè)幾乎遍及所有行業(yè)。尤其是面向市場、面向消費者的行業(yè)，中小企業(yè)分布最多。
2、用人少，組織和管理不健全，不規(guī)范。中小企業(yè)為了控制經營成本，往往會控制員工人數。中小企業(yè)由于用人足，工作不能分工，一個人要分擔很多工作。
3、企業(yè)人員整體素質不高。對于大多數中小企業(yè)來說，經營者文化素質不高，知識結構老化，經營管理水平不高，缺乏工作所需的技能培訓，技術水平無法談論，企業(yè)科技人員更加普遍缺乏。
(一)控制環(huán)境。
1、員工勝任能力不強。中小企業(yè)很難吸引優(yōu)秀的人才，一些家居企業(yè)的關鍵崗位都是非專業(yè)的家居人員，他們大多沒有很強的專業(yè)知識，缺乏不斷補充新知識的動力，職位的勝任能力可想而知。
2.人力資源政策和執(zhí)行存在缺陷。首先，中小企業(yè)在用人方面有很大的自由性，容易依靠關系工作，不重視錄用的人是否有相關的專業(yè)能力，是否適合錄用的職務。其次，不重視新員工的訓練、員工的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。此外，中小企業(yè)往往缺乏一些規(guī)范的員工激勵機制和約束機制。
(二)風險評估。
中小企業(yè)容易受到外部環(huán)境的影響，因其規(guī)模小，經營風險高，經濟實力弱，外部各種壓力和誘惑容易影響內部控制性能。例如各種火災、水災等自然災害，各種工傷、爆炸等事故容易削弱內部控制的效力，甚至失效。
(3)控制活動。
1.責任劃分不清楚。中小企業(yè)規(guī)模小，功能結構簡單，生產管理人員比較少，容易發(fā)生的問題是，一些責任無人承擔，一些不相容的責任由同一個人或部門承擔。例如，有些企業(yè)沒有討論某些交易，有些企業(yè)沒有保管文件的責任等。
2.證書傳輸和記錄控制制度不健全。例如，中小企業(yè)經常出現(xiàn)白條庫、工資冒名代替、證明書傳達不及時等現(xiàn)象。
(4)信息和交流。
1、會計系統(tǒng)存在疏漏。一些中小企業(yè)在設置內外兩套會計系統(tǒng)的同時，還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為，違反了國家法律法規(guī)，對資產安全和完整造成了危害。
2.對外信息交流力不足。中小企業(yè)缺乏對外信息公開的動力，與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業(yè)板塊上市公司相比，對外溝通能力相對較弱。
(五)監(jiān)督。
中小企業(yè)受機構、人員限制，核算比較簡單，缺乏周密有效的預測、計劃、分析、評價工作，缺乏有效的監(jiān)督。另外，中小企業(yè)由于考慮性價比問題，一般不設專職的內部審計機構和人員，有的企業(yè)雖然有內部審計，但不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)業(yè)務經營者、會計人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量受賄，侵占公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
1.更新中小企業(yè)管理層的管理理念。企業(yè)內部控制環(huán)境主要是由企業(yè)管理者引起的，內部控制是否有效，與企業(yè)管理者是否重視，是否領先執(zhí)行有很大關系。中小企業(yè)管理層應充分認識到建立內部控制制度的重要性和必要性，不斷提高自身的文化素質和管理水平，更新管理理念，實行科學管理。
2.建立適合企業(yè)規(guī)模的組織機構。中小企業(yè)應根據自身經營特點，設立組織機構，配備完善的職能部門，科學確定各部門的職能，實現(xiàn)各部門協(xié)調、牽制，確保控制目標的實現(xiàn)。同時，對各級機構的職能權限作出明確規(guī)定，使所有經濟業(yè)務都有適當的許可，建立暢通的信息交流渠道。
3、建立風險評估機制。中小企業(yè)在經營過程中面臨著來自內部和外部的不同風險，中小企業(yè)應加強風險意識，建立應對變化的風險評估機制，以被動為主動，減少風險影響。也就是說，內部分析自身的優(yōu)缺點，外部分析機會和威脅，致力于實現(xiàn)內部控制目標，最大限度地降低企業(yè)的經營風險。特別需要注意的是，企業(yè)應根據環(huán)境的變化，隨時更新和完善內部控制系統(tǒng)，加強環(huán)境變化時的事務管理。
4.完善控制政策和程序。貫穿企業(yè)所有層面和各項工作，包括審查、許可、確認、核對、審查經營業(yè)績、維持資產安全等一系列不同的控制活動。其中最重要的是要加強內部會計控制，如建立正規(guī)的財務部門和嚴格的財務制度等，尤其要重視內部牽制制度的實施，保證職務分離不相容。
5.改善信息交流渠道。改善企業(yè)管理層與內部員工的關系，建立互動關系。管理層應注重內部控制，尊重員工的心理需求，強調溝通與溝通，減少管理者與被管理者之間的溝通，形成強大的磨合力，促進企業(yè)整體健康、持續(xù)發(fā)展。同時，企業(yè)還應與客戶、供應商、監(jiān)督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
6、建立有效的監(jiān)管機制。內部審計是對內部控制制度執(zhí)行情況最有效的監(jiān)督，即對內部控制的控制，中小企業(yè)應充分發(fā)揮內部審計的作用，建立內部審計部門，提高內部審計的地位。內部審計人員應由企業(yè)最高領導直接聘用，并應給予足夠的獨立性，保證其獨立性和權威性。
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企業(yè)內部控制論文篇十三
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內部管理規(guī)范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
盡管財政部已頒布了多項內部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結構不夠完善。
受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經濟效益，而企業(yè)內部控制產生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內部控制動力不足。
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經濟損失。
(一)完善法人治理結構，強化董事會的核心地位。
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)對強化內部控制制度的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業(yè)經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權負責?；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥辏谕粏挝贿B續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內的財務人員的結構進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業(yè)經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強預算管理，做好預算控制。
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
(四)找準關鍵控制點，健全風險評估機制。
由于內部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
(五)重視內部審計工作，建立有效激勵機制。
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質;另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現(xiàn)審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點思考。
我國企業(yè)內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環(huán)境下，未來我國的內部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業(yè)經營管理具體工作中加以運用。
目前現(xiàn)行企業(yè)內部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
最近，財政部副部長、企業(yè)內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業(yè)各項內部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
企業(yè)內部控制論文篇十四
近些年來，在經濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經濟得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數量顯著增加，企業(yè)的經營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內部控制制度對于促進企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內部控制制度對企業(yè)組織體系進行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經營管理過程中的投入成本和承擔風險，從而獲得可觀的經濟效益。
企業(yè)；內部控制制度；問題；改進對策
內部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內部控制制度可以確保企業(yè)內部控制的合理性和有效性。近些年來，在經濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應，企業(yè)內部控制制度也應該與時俱進，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內部控制制度進行深入分析和反思，結合內部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經濟可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。
近些年來，我國市場經濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，與之相適應，企業(yè)組織體系結構也變得越來越復雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實意義。建立完善的內部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設健康的企業(yè)內部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內部資源、建立制約性的內部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經營管理風險。在企業(yè)管理過程中，內部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結構往往是比較復雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協(xié)調發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內部控制制度的本質目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內部控制制度應該服務于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內部控制制度應該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創(chuàng)新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經濟環(huán)境不斷變化，市場經濟體制也在不斷變化，只有結合外界環(huán)境不斷進行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠保持內部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術快速發(fā)展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術建立全面性、系統(tǒng)性的內部控制體系，一方面可以使內部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內部控制制度的執(zhí)行力度和效率。
（一）企業(yè)內部控制環(huán)境有待改善
企業(yè)內部控制環(huán)境是企業(yè)內部制度的第一大要素，創(chuàng)設良好的內部控制環(huán)境是內部控制建設的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內部控制意識較弱。企業(yè)內部控制意識應該是企業(yè)文化建設過程中的重要內容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進的改進意識，很難確保內部控制制度的先進性；另一方面，企業(yè)內部控制組織體系是內部控制的基礎，目前我國部分企業(yè)的內部控制組織體系并不完善，這是導致內部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。
（二）企業(yè)內部監(jiān)管制度有待完善
企業(yè)內部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經濟體制的影響，我國大部分企業(yè)的內部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內部監(jiān)管漏洞是導致企業(yè)內部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結底是因為企業(yè)內部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內部監(jiān)管績效評價制度。將內部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內部控制過程中，可以有效提升內部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進內部監(jiān)管績效評價體系而促使內部監(jiān)管戰(zhàn)略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。
（三）企業(yè)信息化內部控制建設有待加強
近些年來，隨著網絡信息技術的不斷普及和廣泛應用，我國各領域各行業(yè)的經營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術融入企業(yè)內部控制管理過程中，可以使企業(yè)內部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內部控制體系有利于各部分的協(xié)調管理，可以使企業(yè)的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業(yè)經濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。
（一）強化創(chuàng)新意識，改善企業(yè)內部控制環(huán)境
只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內部控制對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要意義，強化與時俱進的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設出良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內部控制制度真正發(fā)揮促進企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強化企業(yè)內部控制意識。國家經濟部門應該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內部控制的重要性。同時，應該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應該結合內部控制管理的需求和經營管理的特點進行內部控制組織構建，從而使企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。
（二）加強內部監(jiān)管，完善內部監(jiān)管制度
內部監(jiān)管是企業(yè)內部控制的`重要要素之一，加強企業(yè)內部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內部控制管理人員應該對企業(yè)內部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎上建立內部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應該建立高素質的內部監(jiān)督和管理團隊，致力于將企業(yè)內部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經營管理的全過程中；最后，應該強化企業(yè)內部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎上應該進行對比分析，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)內部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。
（三）應用信息技術，加強信息化內部控制
信息是現(xiàn)代經濟發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網絡信息技術，建立信息化內部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內部管理過程中，管理人員可以借助網絡信息技術建立內部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術融入內部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內部環(huán)境中，企業(yè)組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風險是企業(yè)內部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準確性。因此，加強信息化內部控制建設，可以充分發(fā)揮內部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)重大經濟決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風險。
近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴大，內部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現(xiàn)行的內部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經濟大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進，深入分析內部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內部控制制度，從而達到“強內部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標，為我國市場經濟發(fā)展注入更多活力。
[1]周凌云.現(xiàn)行企業(yè)內部控制制度的問題及對策[j].中外企業(yè)家.20xx（31）.
[2]劉蓉.現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的問題與對策[j].企業(yè)研究.20xx（12）.
[3]秦霞.國有企業(yè)內部控制制度的問題及對策[j].財經界（學術版）.20xx（04）.
企業(yè)內部控制論文篇十五
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內部管理規(guī)范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
二、目前企業(yè)內部控制存在的問題
(一)內部控制的外部環(huán)境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結構不夠完善
受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
(二)企業(yè)對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經濟效益，而企業(yè)內部控制產生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內部控制動力不足。
(三)風險意識差，企業(yè)內部控制依然薄弱
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經濟損失。
三、建立、健全企業(yè)內部控制制度的措施
(一)完善法人治理結構，強化董事會的核心地位
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)對強化內部控制制度的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業(yè)經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價。基層財務負責人對委派方全權負責?；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥?，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內的財務人員的結構進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業(yè)經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強預算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
(四)找準關鍵控制點，健全風險評估機制
由于內部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
(五)重視內部審計工作，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質;另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現(xiàn)審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點思考
(一)內部控制定位
我國企業(yè)內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環(huán)境下，未來我國的內部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業(yè)經營管理具體工作中加以運用。
(二)內部控制的制定模式
目前現(xiàn)行企業(yè)內部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
(四)企業(yè)內部控制標準的實施
最近，財政部副部長、企業(yè)內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業(yè)各項內部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
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10.財政內部控制工作總結
企業(yè)內部控制論文篇十六
內部控制審計相當于內部控制的再控制，是對企業(yè)內部控制的總體確認和評價，從而提出對內部控制的相關改進建議，主要包括確認企業(yè)控制程序的漏洞，評價其漏洞等級并分析造成漏洞的原因，根據建議對漏洞進行修復，達到提高企業(yè)經營管理水平和經營效益的目的。主要包括貨幣資金活動、采購與付款、銷售與收款等。
企業(yè)內部控制審計對企業(yè)具有重要的意義，其一，企業(yè)內部控制審計可以通過審計的方法檢測出企業(yè)內部控制中出現(xiàn)的問題，可以針對這些問題找出具體實施措施，完善企業(yè)內部控制體系，提高企業(yè)的整體管理水平，滿足當代人們日益多元化的需求，從而使企業(yè)的發(fā)展也更上一層樓；其二，企業(yè)內部控制審計對企業(yè)內部多個方面的控制，可以形成企業(yè)各部門之間溝通的紐帶，促進各工作部門和人員之間的交流，從而更便于企業(yè)管理者對企業(yè)內部審計的控制；其三，內部控制審計可以通過科學、可持續(xù)、合法化的方式加強企業(yè)內部的管理。
由于我國企業(yè)內部控制制度起步和發(fā)展較晚，一些企業(yè)在內部控制規(guī)章制度方面的建設不夠健全，加之企業(yè)管理層缺乏對內部控制審計重要性的認識。工作人員缺乏專業(yè)的操作指導，因此在進行企業(yè)內部控制評價時，只能憑借自己所學的知識和已有的經驗對審計內容進行分析和判斷，使得對經營中存在的差錯和舞弊現(xiàn)象，工作人員無法輕易發(fā)現(xiàn)，導致內部控制審計產生隱患。
當前，我國對于企業(yè)內部控制審計的相關法律法規(guī)不全面，尤其是對企業(yè)內部控制的相關程序沒有相關規(guī)定，加上我國內部控制審計的實施階段比較短和企業(yè)內部控制又不統(tǒng)一的問題，總會發(fā)生一些不合法的現(xiàn)象，以至于采取了不科學的企業(yè)內部控制審計程序。而一些不法之人為了達到一己私利，就對這些漏洞加以利用，運用沒有檢驗保障的程序做出不真實的、不科學的審計報告，與相關企業(yè)進行不正當的錢財交易，造成了企業(yè)的嚴重損失，這就使企業(yè)內部控制審計失去了意義。
3.風險控制不足。
當今社會，互聯(lián)網經濟迅猛發(fā)展，網絡采購在企業(yè)總體采購中所占份額大幅上升，甚至占據主導地位，由此企業(yè)面臨著新的風險隱患。內部控制制度雖然可以揭示問題和所存在的風險，但問題的解決應該由企業(yè)來負責。所以企業(yè)在深入揭示問題的同時，應更注重解決問題，規(guī)避風險，減少損失。部分企業(yè)由于法紀觀念淡薄，對審計結果僅僅停留于查出問題，解決問題，并沒有深入分析問題，導致問題屢次出現(xiàn)，從而造成違法亂紀的問題。
一方面，要建立良好的貨幣資金內部控制制度，加強對貨幣資金中投資活動、融資活動的可行性論證，加強對貨幣資金日常營運活動中的收款、付款、審批環(huán)節(jié)的控制，實行“三重一大”事項的集體決策或聯(lián)簽制度，能對企業(yè)正常經營所需的現(xiàn)金收支進行嚴格而準確的預算，并使其得到恰當的保管，從而保證貨幣資金安全有效使用。
另一方面，建立和完善采購與付款的控制程序，設置合理的采購與付款業(yè)務的機構與人員，加強對請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的控制，修復采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)的漏洞，減少采購可能存在的風險。例如：在網絡采購環(huán)節(jié)，加強對比價環(huán)節(jié)中“詢價表”的查驗，要求至少比對三家，根據價格、質量等核心要素分析并從中擇優(yōu)選擇，通過加強對供應商選擇環(huán)節(jié)的制度審計，減少舞弊的產生，同時防范了取得質次價高的存貨對企業(yè)競爭力產生不利的影響。
2.不相容職務相互分離控制。
不相容職務是指企業(yè)里具有相互關聯(lián)性的職務，而這些職務如果集中到一個人的身上，就可能會產生差錯或舞弊行為，或者增加了發(fā)生差錯或舞弊行為以后進行掩飾的可能性。不相容職務相互分離控制作為企業(yè)內部會計控制制度的核心內容，正是解決這一問題的有效措施，這一控制方法能使相關人員在處理經濟業(yè)務時，可以明確各自的責任與權限，相輔相成。例如在采購與付款環(huán)節(jié)，對于請購與審批、審批與采購、采購與付款、付款與驗收，此類業(yè)務辦理崗位必須實行相互分離、相互制約的方法，不能一崗多職或者身兼數職。比如：采購人員與付款不能為同一人，倉儲保管與驗收人員不能為同一人，應由具有獨立性的第三人來完成，如受企業(yè)規(guī)模限制，只能由一人來完成的，應采取相應的補償性措施。
3.建立授權審批控制制度。
授權審批控制是指單位在處理經濟業(yè)務的同時必須經過授權批準才能進行控制。
（1）在采購與付款業(yè)務中，企業(yè)應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權審批制度。審批人要充分了解采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制的責任，然后根據其授權審批的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對于特別重要的采購預付款業(yè)務，應當由管理層集體決策和審批，以免重大決策失誤的出現(xiàn)，從而導致企業(yè)市場競爭力不足，最終難以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。例如：對審批人員的職責權限要進行恰當的授權，部門經理負責審批10萬元以下的采購申請，總經理負責審批10萬元至20萬元的采購申請，20萬元以上的采購申請需提交董事會或類似權力機構，待集體決策審批后方可執(zhí)行。
（2）在銷售與收款業(yè)務中，銷售價格、條件、運費、折扣等程度都必須經過審批；對于金額較大或特殊情況的銷售業(yè)務或者有特殊的信用條件，企業(yè)管理人員應該進行集體決策，執(zhí)行之前必須經過有權限的人員審批，否則不得發(fā)出貨物，避免企業(yè)遭受不必要的損失。
4.建立和完善內部報告制度。
在貨幣資金控制環(huán)節(jié)運用內部報告控制方法至關重要，企業(yè)對現(xiàn)金進行定期的盤點后，可以通過報告控制來揭示現(xiàn)金賬面余額與實際庫存金額不一致的現(xiàn)象，甚至可能發(fā)現(xiàn)違法亂紀的行為。對采購與付款的業(yè)務處理過程進行具體內部控制評價，監(jiān)控其中的關鍵流程，對其內部控制的全過程進行準確地記錄和反映，做到全程可監(jiān)控，減少和防范了舞弊發(fā)生的可能性。所以企業(yè)首先應建立和完善內部報告制度。嚴格制定內部控制制度的規(guī)章條例，促進內部審計制度形式的更加規(guī)范化，從而將內部控制審計納入法制化軌道，使內部審計在法律法規(guī)的保障下保證其獨立性。
在企業(yè)內部管理制度中，現(xiàn)代內部控制已成為企業(yè)優(yōu)先選擇的控制制度，而且在現(xiàn)代經濟生活中的作用越來越突出。企業(yè)內部控制制度的嚴格完善和準確實施，與企業(yè)的興盛有直接性的關系，企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務越復雜，其重要性就越顯著。所以，建立健全內部控制制度，可以防范企業(yè)在經營管理上出現(xiàn)漏洞，增強企業(yè)競爭力，使企業(yè)得到更加穩(wěn)定的發(fā)展。
參考文獻：
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[2]王小敏.企業(yè)內部經濟責任審計工作常見問題及對策[j].當代經濟，2013（14）.