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內部控制論文結論篇一
摘要：隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內部財務進行有效的審計管理，分析企業(yè)內部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內部審計獨立方式，提升企業(yè)的內部財務管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內部財務的綜合管控。本文針對企業(yè)內部審計的基本概況進行分析，研究企業(yè)內部審計控制與獨立的基本內容，分析增強企業(yè)內部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內部的綜合強化管理。
關鍵詞：內部審計；獨立性；控制。
企業(yè)內部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權責劃分。內部審計中被審計的各個單位不可以與審計結構有利益關系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務，明確工作流程，保證企業(yè)內部審計的準確性。
企業(yè)內部的獨立審計是以獨立的結構，有專人負責，審計的工作內容具有獨立性。內部審計部門應當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內各項部門的準確評估，其結果可直接匯報董事局委員會。內部審計的獨立性越強，審計質量越可靠。內部審計的財務獨立，與財務部門沒有利益權屬關系，內部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務的信息，分析審計機構的權利往來。這就需要保證內部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內部審計的準確性。
內部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業(yè)的內部審計中，財務人員需要避險，為了保證內部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內部審計的獨立性。內部審計需要合理的處理企業(yè)內部之間的人際關系，準確的分析內部審計的權責，確定公正的職責標準。內部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調為基礎，分析審計信息的原始資料，合理的調配審計工作人員，保證工作效率。
按照內部控制法律規(guī)定，準確的分析企業(yè)內部遵循的審計過程，分析企業(yè)內部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進行經(jīng)營目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進行考量，分析企業(yè)內部控制的財務活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業(yè)內部審計工作的控制流程，加強綜合內部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應收賬務、報批控制、風險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權批準情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進行處理，確定會計記賬的權責標準，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務信息的控制與溝通。
財務信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標準，確定企業(yè)財務報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構配置準則，分析調賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準確，提高企業(yè)管理的內部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務報告內容，建立完整的計算管理標準準則。
內部的審計控制中需要明確內部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務活動的基本合法性。內部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內部審計并非單獨是對財務的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調整分析。
財務部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務，財務人員的專業(yè)素質水平不足，往往會造成各類工作問題。內部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進行分析，重視內部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的`情況，開展合理的財務、稅務職責分析，明確財務法律法規(guī)標準職責的更新情況，不斷提高專業(yè)素質水平，建立完善的財務管控標準，對每一個財務人員的職業(yè)技術水平，工作態(tài)度、工作效率進行分析。內部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財務管理標準，重點分析企業(yè)內部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內部審計問題進行分析，確保財務管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標準，對內部審計進行有效的經(jīng)營分析，設置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標準，不斷推行有效的財務行政規(guī)范，加強財務管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述，企業(yè)內部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務的準確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設標準的，可以有效地拓展財務管理的考評規(guī)范制度標準，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準確的企業(yè)財務管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務管理的真實性和目標價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準確真實性。
[1]孫婷.民國時期審計獨立性探析[d].江西財經(jīng)大學,2016.
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[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國民間審計獨立性缺失問題研究[d].哈爾濱工程大學,2016.
內部控制論文結論篇二
摘要：集團公司內部審計制度的建立是為了規(guī)范集團公司經(jīng)營管理，保證公司財產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對公司內部審計的重視程度不斷加強。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計工作是一個較為復雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務狀況進行分析，因此如何提升集團公司內部審計有效性，成為現(xiàn)代集團公司不斷一直在探索的核心問題。
關鍵詞：集團公司；內部審計；有效性。
內部審計是一種公司內部進行較為獨立的控制活動。它的審核工作，是在相對系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進行的，它要對公司各個組織經(jīng)營活動、經(jīng)營總體目標以及資源利用狀況進行審查，并且在對這些內容進行審計完畢以后，提出相應的解決方法。它對監(jiān)督集團公司工作人員提出的要求就是，認真履行本職工作。內部審計的目的性在于促進內部控制制度的健全，從而達到對成本的控制的目的。
一、淺談集團公司內部審計的重要性。
（1）內部審計是保證企業(yè)履行責任的前提。
現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營權和所有權分離，董事長是連接股東大會和經(jīng)營管理層的橋梁，這樣的關系可以被看成一個守約責任。因為管理層和經(jīng)營管理層不在同一管理層面上，所以會出現(xiàn)工作不協(xié)調的問題。此時就需要用一個機構對雙方的行為進行監(jiān)督，這時內部審計的出現(xiàn)就擔起了這樣一種責任，審計部門的出現(xiàn)保證了兩部門雙方可以充分對責任進行履行。
（2）將企業(yè)風險降低到最小值。
對風險的控制是一個較為復雜的過程，集團內部審計人員長期在企業(yè)中工作，對公司內部的業(yè)務較為熟練，并且還能夠對生產(chǎn)經(jīng)營總過程進行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業(yè)存在那些風險進行預測，并對其進行分析，從而根據(jù)風險的特點對風險提出針對性的解決措施，因為集團內部審計部門的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風險降低到最小值。
（3）提高企業(yè)經(jīng)營效益。
在實際的審計工作中，審計部門對審計報告均是針對公司出現(xiàn)的問題，而設計的意見，這些意見和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實審計工作也是集團企業(yè)管理的'一部分，所以集團公司內部審計工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營效益。
二、如何提升集團公司內部審計的有效性。
通過上述我們認識到了企業(yè)內部審計工作的重要性，集團公司內部審計工作是保證集團公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團公司內部審計工作才能將企業(yè)風險降低到最小值，那么要想提升集團企業(yè)內部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。
（1）領導對內部審計工作必須重視。
領導是集團公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實施領導是關鍵。因此要想做好內部審計工作，領導重視工作是關鍵。領導必須針對內部審計工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問題進行全面分析，保證有效的對集團內部審計工作薄弱環(huán)節(jié)進行掌控，從而為集團公司提供一個健康的發(fā)展環(huán)境。內部審計工作只有領導自己重視是不全面的，要讓內部審計工作落實到各個領導部門干部中，讓部門領導干部將審計工作落實到每個工作環(huán)節(jié)中，與此同時將審計職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過審計職能可以將一些經(jīng)驗豐富卻專業(yè)知識技能較高的優(yōu)秀人才安排到內部審計崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內部審計的積極作用。
（2）保證審計工作的獨立性。
審計工作的獨立性要求，審計機構和審計人員在對集團內部審計工作進行審計時，不受到來自外部或者內部的影響，內部審計工作始終獨立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內部審計工作的獨立性，堅持以下兩點是關鍵。第一點，單位內部審計部門，要始終獨立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點，保證集團公司內部審計部門是由專業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團公司內部審計部門獨立于其它部門，只有這樣才能保證內部審計部門可以公正客觀的對出現(xiàn)的問題進行評價。
（3）集團公司審計人員角色定位要全面。
集團公司在對人員進行定位的時候一定要客觀準確，集團公司內部審計制度它的目的在于對部門和單位內部的管理工作進行監(jiān)督，從而達到對財經(jīng)紀律的維護，改善經(jīng)營管理體制提高經(jīng)濟效益的目的。因此對集團公司內部審計人員角色進行正確的定位才能在審核部門出現(xiàn)偏差初期，對問題進行全面的分析。所以集團公司審計人員角色進行全面定位至關重要。
（4）加強內部審計人員精神文明建設。
加強內部審計人員經(jīng)濟文明建設，最好的方法就是加強內部審計人員職業(yè)道德建設，在職業(yè)道德建設的過程中一定要增強內部人員交流，內部審計人員性質是從事會計監(jiān)督和單位管理的部門，它是提供經(jīng)濟信息的特殊行業(yè)，這個行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠。因此內部審計人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團公司內部審計職能的發(fā)揮，因此加強精神文明建設工作必須做到位，實踐證明，企業(yè)文化的建設在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強內部審計人員精神文明建設還要求內部審計人員對自己的工作性質、工作內容充分的了解，因此才能把握審計工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內部審計工作，增加與各部門的溝通，開展宣傳工作讓更多的人支持內部審計工作。
（5）將計算機應用到內部審計工作中。
信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟的最要特征之一，促進信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應用，很多企業(yè)看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點，將計算機應用到企業(yè)管理中。因此計算機是否應用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標準之一。雖然現(xiàn)代計算機技術已經(jīng)應用到集團公司內部審計中，但是內部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團公司內部審計工作的開展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應該從崗位職責劃分、操作細節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時加強集團公司內部審計人員的技能培訓工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。
結束語。
集團公司內部審計工作為企業(yè)履行自身的職責提供了重要的制度保障，集團公司內部審計工作可以降低企業(yè)風險，因此很多公司對其的重視程度越來越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團公司內部審計有效的方法?？偨Y出了以下幾個方面即：保持集團公司內部審計工作的獨立性、加強精神文明建設以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實到集團公司內部審計工作的各個環(huán)節(jié)中，對現(xiàn)代集團公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內部審計工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團公司內部審計必須要堅守的原則。
內部控制論文結論篇三
摘要：內部審計是我國審計監(jiān)督的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內部審計的框架要重新構建，內部審計的業(yè)務范圍也需要進一步擴展，對內部審計的研究又重新成為熱點。加強企業(yè)內部審計是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權制度的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護產(chǎn)權所有者和企業(yè)經(jīng)營者合法權益的需要。企業(yè)內部審計工作要做好必須充分發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、參謀等職能。
關鍵詞：內部審計；問題；對策。
一、開展企業(yè)內部審計工作的重要性。
1、開展內部審計有利于建立完整的審計體系，開展全面的審計監(jiān)督。我國的審計工作單靠國家審計機關遠遠不夠，必須把各部門，各大、中型企事業(yè)單位的內部審計機構建立起來，將內部審計下達到企事業(yè)單位自身運行機制中去。
2、開展內部審計有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的目標是使利潤最大化，即不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而經(jīng)濟效益的提高應以企業(yè)管理水平的提高為基礎，開展內部審計工作正是填補了這一空白。企業(yè)的審計人員可以經(jīng)常地、及時地向企業(yè)管理者反映情況，提出建議，使企業(yè)管理者隨時施行管理措施，以減少和避免可能發(fā)生的損失，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
3、開展內部審計有利于經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)只有在接受國家宏觀管理和加強自我束縛的前提下，自主經(jīng)營才能符合國家宏觀調控的要求和適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。實踐證明，內部審計在企業(yè)自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展所起的作用是不可替代的。
4、開展內容審計有利于轉換企業(yè)的經(jīng)營機制。第一，加強內部審計師健全企業(yè)自我束縛機制的重要內容。自我約束是市場經(jīng)濟體制對企業(yè)經(jīng)營機制的必然要求，離開應有的自我約束，企業(yè)便不能正常行使經(jīng)營自主權和履行對國有資產(chǎn)保值、增值的責任。第二，加強內部審計是完善企業(yè)激勵機制的配套措施。為了追求最大效益目標，企業(yè)必須圍繞建立激勵機制，形成科學的內部經(jīng)濟責任制，而內部審計是內部經(jīng)濟責任制的必要配套制度。第三，加強內部審計是企業(yè)走向市場，維護企業(yè)合法權益的重要手段。
5、開展內部審計有利于開展事前控制。這主要是同審計本身的工作內容緊密相關的。其對企業(yè)賬項的審查，非正常情況的分析驗證及應收帳款的審計都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。
二、企業(yè)內部審計工作存在的問題。
我國現(xiàn)代內部審計產(chǎn)生于80年代初，多年來我國審計在對經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內部審計的發(fā)展相對緩慢，存在很多問題，嚴重不利于企業(yè)內部經(jīng)濟的監(jiān)督和管理。
1、內部審計設立方式存在問題。我國企業(yè)內部審計機構是在國家審計的直接推動或干預下設立的。因此，要求內部審計代表國家利益，對本企業(yè)（包括企業(yè)負責人）進行審計監(jiān)督。但在運行中卻未被所在企業(yè)真正接納，許多企業(yè)的內部審計機構沒有被看作是企業(yè)機體的組成部分。這表明，一方面經(jīng)濟活動客觀上要加強審計工作；另一方面這種需要并沒有被企業(yè)所認識。
2、內部審計法律依據(jù)不充分。在許多國家，內部審計與注冊會計師審計一樣，有配套的法律、法規(guī)以引導、規(guī)范、保護這一職業(yè)的發(fā)展。我國從總體上講仍然缺乏對內部審計工作的應有支持，難以適應市場經(jīng)濟條件下內部審計發(fā)展的要求。
3、內部審計職能錯位。內部審計的基本職能是監(jiān)督，但在實際工作中卻往往強調服務，甚至回避監(jiān)督。這是因為當內部審計工作從本企業(yè)的利益出發(fā)，為本企業(yè)的管理解決了實際問題，就會受到企業(yè)的肯定，工作阻力就比較??；反之，如果內部審計側重于對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，工作阻力就會增加。
4、內部審計仍以“查錯糾弊”為主。在審計觀念上，內部審計體現(xiàn)政府計劃管理的職能偏多，體現(xiàn)企業(yè)法人所有權的職能偏少。我國經(jīng)濟體制改革時期，企業(yè)審計的重點放在“查錯糾弊”上，發(fā)揮了較大作用。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營管理權完全分離，需要第三者即審計機關對企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟責任的情況，進行獨立和全面的審查，并做出客觀公正的評價。如果企業(yè)審計只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟責任的全面評價，則是一種舍本求未的作法。
5、內部審計內容側重檢查合法性。審計是對被審計企業(yè)的財務收支及其相關經(jīng)濟活動的`真實性、合法性和效益性進行審查，以評價經(jīng)濟責任，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種行為。因此，審計的內容只側重檢查合法性，而缺乏對其真實性和效益性的審查。
6、內部審計方式側重“點”的審計。由于內部審計對象繁多，且分屬不同行業(yè)，如果不加以區(qū)分，只側重“點”的審計而忽視“面”的審計，就會造成盲目審計。只有注重行業(yè)審計，在“面”上做文章，才能從全行業(yè)、全社會的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。
7、內部審計人員素質整體偏低?，F(xiàn)代企業(yè)內部審計對審計人員素質要求很高。在綜合素質上，內部審計人員應該有很強的敏感性，有廣泛的技能和較強的客觀判斷能力，有很好的文字表達能力。在知識面上，內部審計人員不僅要有扎實的會計、審計基礎理論，掌握現(xiàn)代審計方法技術，還要懂得和熟悉企業(yè)管理和項目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡、通訊知識與技能，并且應十分熟悉企業(yè)各部門的工作。顯示，我國內部審計人員的總體水平遠遠沒有達到這些要求。
三、企業(yè)內部審計工作應采取的對策。
1、加強行業(yè)協(xié)會管理。借鑒國外發(fā)展內部審計的經(jīng)驗，我們的監(jiān)督指導工作也要轉變方式、方法，建立內部審計行業(yè)協(xié)會。內審行業(yè)協(xié)會的主要工作：一是建立內部審計師注冊制度，明確內部審計師職責。二是組織對內部審計師的培訓，提高政治業(yè)務素質和執(zhí)業(yè)水平。三是加強管理國內和國際內部審計業(yè)務信息交流，推動內部審計發(fā)展。四是實行內部審計達標晉級辦法。
2、加強法制建設，建立內部審計法規(guī)制度。國家根據(jù)《審計法》的精神，制定《內部審計暫行條例》，以指導內部審計工作。行業(yè)協(xié)會應根據(jù)條例制定內部審計業(yè)務規(guī)章和審計標準，制定內部審計師準則和審計業(yè)務規(guī)則，完善內部審計作業(yè)規(guī)范，使內部審計逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。
3、調整和理順企業(yè)內部審計機構的隸屬關系。實行公司制的企業(yè)，需要內審機構置于監(jiān)事會的直接領導下，實施內部審計監(jiān)督。獨立行使內部審計監(jiān)督職權，直接對監(jiān)事會負責并報告工作。這樣的內部審計機構處于相對獨立的地位，不管錢，不管物，不掌權，不決策，地位比較超脫，可以協(xié)助企業(yè)最高管理者作出及時、全面、正確的決策，有效地發(fā)揮內部審計對企業(yè)的監(jiān)督和促進作用。
4、從實際出發(fā)，積極開展適宜企業(yè)內部管理的審計業(yè)務。一是努力探索股份制企業(yè)和企業(yè)集團審計。二是在當前建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，還要繼續(xù)開展內部經(jīng)濟責任審計。三是重點抓好經(jīng)濟效益審計。四是資產(chǎn)、負責、損益等方面開展監(jiān)督。
5、充分發(fā)揮內部審計的經(jīng)常性經(jīng)濟監(jiān)督作用。內部審計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督的第一道“關口”，通過日常的內部審計監(jiān)督，可以直接地、系統(tǒng)地、全面地監(jiān)督和控制企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動，可以有效地杜絕損失浪費，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、逐步推行內部控制評審工作制度。現(xiàn)代審計的一個重要特征是對內控制度進行評審，并在評審的基礎上進行抽樣審計。通過對企業(yè)控制度的調查、測試和評價，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結，進一步確定審計的重點，從而促進企業(yè)健全和完善內控制度。
7、提高內部審計人員素質。好的內審制度要靠具有一定素質的人員來執(zhí)行和完成。審計機構中人員素質的高低直接影響現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作的發(fā)展，因此，只有全面提高審計人員的業(yè)務素質和工作能力，才能滿足知識經(jīng)濟時代審計工作的需要。
四、結語。
內部審計是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計的內容和質量、領導的重視程度和被審單位的接受程度以及內部審計的獨立性和權威性。正確認識企業(yè)內部審計工作，對完善其內部審計管理，促進企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。
總之，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)改革的加速，內部審計應該順應目前變革的要求，在審計觀念、體制、內容、方法等方面要發(fā)生轉變，以適應企業(yè)經(jīng)營管理對內部審計的需求，同時尋找出一適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內部審計之路。
內部控制論文結論篇四
摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實施全面風險管理,要求內部審計參與企業(yè)風險管理,風險導向內部審計應運而生。本文在闡述了風險導向內部審計特點的基礎上,介紹了應用風險導向內部審計方法,并提出了保證其應用的措施。
關鍵字:風險導向;內部審計;措施。
一、風險導向內部審計的特點。
風險導向內部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風險為導向,在高風險領域進行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風險,為企業(yè)規(guī)避這些不利風險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點不同。
傳統(tǒng)的內部審計是以企業(yè)的內部控制為出發(fā)點,重點進行單個項目的審計。風險導向內部審計是在熟悉被審單位內控的情況下,主要分析企業(yè)當前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風險,對一些重大的風險領域進行實質性測試和余額細節(jié)測試,同時告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風險,使企業(yè)主動地規(guī)避這些風險。這樣審計人員就能實質性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風險的認識不同。
傳統(tǒng)的風險導向審計的主要風險是在審查被審單位中面臨的固有風險和控制風險,而這兩種風險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風險導向內部審計采取的是主動防御風險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風險,同時把企業(yè)面臨的這些風險如實上報企業(yè),充當企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點不同。
在以往的內部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務報表審計事項進行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風險導向內部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風險,找出規(guī)避這些風險的手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。
(四)導向不同。
以往的內部審計是以內部控制為導向,也就是業(yè)務導向審計階段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風險導向內部審計是以企業(yè)面臨的風/文秘站－您的專屬秘書！/險為導向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風險,上報管理部門,同時找出應對這些風險的措施。導向不同使內部審計人員由單方面監(jiān)控的角色轉變成為管理的角色。
二、風險導向內部審計的產(chǎn)生。
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時,市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進行各自的經(jīng)營活動時高度重視風險,并將其列入企業(yè)的整個風險管理中。審計作為企業(yè)內部的一個職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風險的重任就自然而然地落到了內部審計機構的頭上,因為內部審計機構身處企業(yè)高風險的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風險,并在高風險領域進行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風險上報企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風險的意見和建議。
(二)內部審計自身發(fā)展的需求。
傳統(tǒng)的內部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個簡單的監(jiān)管作用,審計風險不容易降到可接受的水平,所以內部審計機構開始重視風險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風險進行判斷,鎖定高風險領域進行實質性測試和余額細節(jié)測試。同時找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風險的方法,切實地為企業(yè)的利益服務。
(三)外部審計的影響。
風險導向外部審計更加突出了對風險的識別、評估和應對,這對內部審計界產(chǎn)生較大的影響。內部審計界的地位正在不斷喪失。所以內部審計人員就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標,從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業(yè)務的同時,也是激發(fā)內部審計人員加大對風險的識別,評估和應對的手段。
三、如何運用風險導向內部審計。
(一)科學確定審計目標。
內部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來轉變。內部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風險,在一些高風險領域對審計項目進行審計。同時把這些高風險領域上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風險的措施,使企業(yè)在不受這些風險因素的困擾下按著既定的目標平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風險模型。
運用審計風險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風險模型有五種模式,即:控制風險導向模型、經(jīng)營風險導向模型、舞弊風險導向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風險導向模型和重大錯報風險導向模型。這五種風險模式都被稱為風險導向審計,都是以企業(yè)面臨的各種風險建立起的審計模式,但控制風險導向模型,舞弊風險導向模型,企業(yè)治理風險導向模型和重大錯報風險導向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風險導向內部審計主要還是從經(jīng)營風險導向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營風險為導向,確定高風險的審計領域和審計重點。在這些高風險的領域中進行實質性測試和余額細節(jié)測試,使檢查風險降到最低水平,但經(jīng)營風險必須通過內部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風險的措施,從而降低經(jīng)營風險。
(三)科學運用審計抽樣方法。
運用風險導向內部審計的模式來實行內部審計,要科學運用審計抽樣方法。風險導向內部審計和以往內部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風險領域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風險領域,才能運用統(tǒng)計抽樣或判斷抽樣的方法進行實質性測試和余額細節(jié)測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風險,要合理運用內部審計人員的專業(yè)判斷,才能夠準確探測出企業(yè)所面臨的高風險領域。風險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。
(四)實施后續(xù)審計。
后續(xù)審計是內部審計機構為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當于是第二次監(jiān)督。實施后續(xù)審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風險因素,從而重視這些風險,也可以讓內部審計人員積累工作經(jīng)驗。實施后續(xù)審計,驗證正確的審計意見和審計結論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實施風險導向內部審計的保證措施。
(一)更新傳統(tǒng)的審計觀念。
風險導向內部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內部審計人員還沒有完全具備防范風險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風險管理體系,風險管理的主動性也不強,很多內部審計人員即使具備很強的風險防范意識,也無法很好的在企業(yè)所面臨的風險環(huán)境中來開展審計業(yè)務。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計觀念,帶頭加強對風險意識的教育和風險管理技能的訓練。開設相關的風險管理部門由內部審計人員對企業(yè)面臨的各種風險進行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風險,為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價值。
(二)擴大內部審計范圍。
我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營風險導向審計模型,但是實質上還是在套用重大錯報風險模型來進行審計。所以企業(yè)要擴大內部審計的范圍,將業(yè)務范圍擴展到內部控制以外的公司治理和風險管理領域。不光對企業(yè)高風險領域的審計項目進行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險進行評估,找出合理的途徑不使這些風險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內部審計人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內審人員素質。
首先,要對現(xiàn)存的內部審計人員進行規(guī)范的業(yè)務教育,提高內部審計人員的業(yè)務能力,使內部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統(tǒng)的風險導向審計意識,與此同時,利用與審計相關的專業(yè)知識為新型的風險導向審計打通道路。其次,加強內部審計人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內部審計氛圍,進而提高內部審計人員的職業(yè)操守和誠信風險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風險導向內部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關注現(xiàn)在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風險意識。最后,要引入科學的激勵機制,對于在風險導向內部審計領域做出重大貢獻的團體和個人予以表彰和提升,讓風險防范意識深入每一位內部審計人員的心中,增強內部審計人員的使命感和責任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內部審計人員的創(chuàng)新思維能力。
我國目前出臺了很多關于審計工作的法律法規(guī),但是對于內部審計的法律法規(guī)還沒有一套完整的準則體系。建議國家加大對內部審計工作制定各項規(guī)則體系,將內部審計工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時,國家在出臺關于內部審計特別是風險導向內部審計的相關法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關于內部審計的相關法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內部審計工作才能平穩(wěn)地進行。
風險導向內部審計代表著企業(yè)最頂端的內審平臺,它使得內部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉變成為風險導向審計,風險導向內部審計不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風險,為企業(yè)提供增值服務,使企業(yè)在它的引導下創(chuàng)造出更多的效益。
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內部控制論文結論篇五
2.3加強授權批準控制。
2.4加強固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內部控制中.應強化職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范.機構設置和人員配備應當科學合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉移的文件手續(xù)應當健全。
2.5做好會計基礎工作。
首先堅持不相容職務相互分離.確保不相容機構和崗位之間權責分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然.以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎工作規(guī)范，使會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化.避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復核控制等措施.確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務記錄進行復查核對。是強化內部控制制度的一項基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強內部審計監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。內部審計人員要提高政治素質，審計業(yè)務素質，不斷增強服務意識，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。
3結束語。
總之，行政事業(yè)單位的內部控制體系是一個復雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內部控制基礎理論，從內部控制環(huán)境、組織控制、預算控制、監(jiān)督、人員素質等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內部控制落到實處，從而促進行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
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內部控制論文結論篇六
內部控制制度建設就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營信息質量，確保各項經(jīng)營活動規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，內部會計控制制度是內部控制的核心內容。單位一切有關資金的運作和資產(chǎn)的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此會計核算所涉及的風險涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風險，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內容構成了內部控制的重要內容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊。下面就內部控制制度建設作以探討。
一、梳理業(yè)務流程，制定內部會計控制制度。
完善的內部控制體系框架是企業(yè)實施內部控制、防范企業(yè)風險的基礎，建立一個有效的會計系統(tǒng)，并通過有效的會計控制活動才能保證內部會計控制目標的實現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內部會計控制體系包括會計人員崗位責任制度、帳務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內部自查制度以及定期召開經(jīng)營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財務管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營風險。
二、預算控制制度。
企業(yè)要建立一套完善的預算控制制度，在每次大的經(jīng)營活動運行前，先由預算編制單位根據(jù)經(jīng)營活動的性質和特點、以及單位實際情況編制資金預算，經(jīng)有關決策部門審核后交有關部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預算，各單位要具體分析原因，將分析結果報預算部門，預算部門匯總分析結果后，確認屬于合理請求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預算。為了確保預算的嚴肅性，由內部審計部門全程負責監(jiān)督檢查預算的執(zhí)行情況。
要做到財產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產(chǎn)要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財產(chǎn)，就必須：(1)定期會同各部門進行財產(chǎn)盤點，要做到帳帳相符、帳實相符，填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產(chǎn)要分析原因，查明責任，提出處理意見，經(jīng)管理層研究系分別情況進行處理。(2)對現(xiàn)金及有價證券要做到日清月結，當天收入一定要及時繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護送;每月銀行對賬后，要及時填寫余額調節(jié)表，及時處理未達帳項;有關部位要做好安防措施，即使是內部人員也要限制無關人員接觸。(3)要實行責任人制度。對各項固定資產(chǎn)要落實到單位、到個人，發(fā)揮每一個員工的`主觀能動性。
根據(jù)崗位責任制，在公司內部合理分工，細化職責權限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業(yè)務都必須經(jīng)由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務技能，又保護了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設立內部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并直接對管理層負責，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權審批制度，應對突發(fā)事件。
每月終，各部門要對各自當月所做工作進行總結，形成報告，報有關部門，對不完善的制度要進行完善，比如預算制度、財產(chǎn)保險制度、崗位責任制度等。企業(yè)財會部門要嚴格按照會計準則和會計制度規(guī)定編制財務報表，每月終了要寫出財務情況說明書，詳細說明當月各項經(jīng)營指標的完成情況，每月召開一次經(jīng)營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。
六、完善風險評估制度。
為了防范規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實行內部審計監(jiān)督制度，設立對董事會負責的內部審計部門，建立內部審計管理辦法和操作規(guī)程，對集團及所屬各單位的經(jīng)濟活動進行內部審計和監(jiān)督。各部門、機構在其職責范圍內建立風險評估體系和項目責任管理制度，根據(jù)各項業(yè)務的不同特點制定各自不同的風險控制制度和風險防范措施，各部門責任分離，相互監(jiān)督，對經(jīng)營活動中的各種風險進行預測、評估和控制。
無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團公司一定要創(chuàng)造良好的內部環(huán)境才能確保內部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
上一篇：優(yōu)質護理制度下一篇：沒有了。
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內部控制論文結論篇七
2008年5月財政部聯(lián)合其他4個部委頒發(fā)了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內部控制應用指引》。前者明確了內部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內部控制，提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力指明了方向，后者則對企業(yè)內部控制具體實施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風險及應對措施做出了詳細闡述，為企業(yè)內部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財務管理模式，加強企業(yè)財務內部控制，以應對企業(yè)自身面臨的各種財務風險。本文將簡要分析建筑企業(yè)財務內部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財務內部控制工作應該采取的措施。
建筑企業(yè)；財務內控；問題研究。
我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財務內部控制以外，其余則是應房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內行，但是對企業(yè)財務內部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財務存在的問題，筆者認為主要有以下三點：財務內部控制制度不完善、缺乏財務信息管理平臺、缺乏完善的監(jiān)督管理機制。
財務內部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財務內部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務素質的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務素質低下，使內控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財務內部控制缺乏系統(tǒng)的認知和頂層設計，沒有從企業(yè)自身財務實際情況出發(fā)來制定個性化的內控制度，從而使企業(yè)財務內控面臨種種挑戰(zhàn)。
2.缺乏財務信息管理平臺，內部信息溝通較差。
建筑企業(yè)的財務管理工作需要以完備的財務信息作為基礎和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認識到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財務信息管理平臺，導致財務信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財務內部控制工作找到切入點，財務內控目標模糊，管控手段缺乏科學性和效率。同時由于缺乏財務信息管理平臺，影響財務信息在各個業(yè)務部門之間及時傳遞，導致企業(yè)內部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當和素質參差不齊等多方面因素，進而增加了紙質財務資料的收集難度。
3.缺乏完善的財務內控監(jiān)督管理機制。
某些建筑企業(yè)在開展財務內部控制工作時，沒有重視監(jiān)督管理機制對內控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財務內控監(jiān)督管理機制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財務內控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設定科學合理的績效考核指標，忽視了績效評價工作對財務內部控制工作的指導考核作用。
1.要重視財務內部控制制度建設，制定和完善切合本企業(yè)實際的財務內部控制制度。
面對日益嚴峻的內外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認識到財務內部控制工作的重要性，成立由以財務負責人牽頭，各部門負責人參與的財務內控管理機構，該機構要以內部控制五要素（內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督）為切入點，做好財務內部控制的頂層設計和安排。首先對企業(yè)的內部環(huán)境做充分的調研，特別是對影響內部控制的公司組織架構、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認識和了解。調研的重心在于識別企業(yè)財務控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點，前期財務內控存在的設計和運行缺陷等，然后在此基礎上根據(jù)設定的控制目標進行風險評估，制定相應的風險應對策略。其次，要注重財務內控制度的系統(tǒng)性，即會計、審計監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財務內控工作的有效展開。再次，企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，制定、修改、完善相關制度，以適應不斷變化的環(huán)境。
2.建立健全財務信息管理平臺，提高財務信息的后期利用率。
建筑企業(yè)要重視內部信息管理平臺建設，首要的是對財務信息相關人員做好財務信息業(yè)務培訓和指導，提高財務信息相關人員的素質。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設施和必要的設施維護人員，為平臺的運行提供必要的技術支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財務信息及時、可靠、安全運行。另外，財務信息平臺只是信息管理的手段，財務信息的后期利用才是關鍵，否則平臺再好也只是擺設。因此，企業(yè)在保證財務信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機制促使內部各個部門之間的財務信息溝通和反饋，提高財務信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負面影響。在保證財務信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務信息被濫用。
3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機制，切實保障財務內部控制的有效運行。
監(jiān)督是企業(yè)財務內部控制體系有效運行的保障，建筑企業(yè)治理層應高度重視建立完善監(jiān)督機制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時理念，為“制度管人”。企業(yè)要設立內部審計機構或授權的機構專司監(jiān)督職責。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財務內部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機制，根據(jù)項目的性質來設定科學的績效考核指標，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導作用。
綜合上述，建筑企業(yè)要做好財務內控工作，應從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學合理的、可操作的、又具有個性化的財務內控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補充完善；建立健全財務內部信息平臺，為企業(yè)財務內部控制工作的開展提供強有力的技術支持；同時完善監(jiān)督機制使企業(yè)財務內部控制體系得以健康有效運行。
內部控制論文結論篇八
財務內部控制作為企業(yè)財務管理工作中的重要組成部分，在促進企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時期交通交通營運企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應該積極探索企業(yè)財務內部控制的有效措施，促使內部控制有效性得到不斷的提升，進而真正發(fā)揮出內部控制作用，為交通交通營運企業(yè)財務管理工作的良性發(fā)展提供相應的保障。
交通交通營運企業(yè)財務內控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營水平，降低財務風險。
在交通交通營運企業(yè)中，財務內控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財務風險得到相應的控制，降低財務風險帶來的不良影響方面，因此加強對交通交通營運企業(yè)財務內部控制具有極其重要的價值。其一，加強財務內部控制能夠細化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責任的貫徹落實，并且在這一過程中企業(yè)相關部門的財務監(jiān)督責任和監(jiān)督機制也能夠得到進一步完善，有助于促進企業(yè)經(jīng)營效率的進一步提升。其二，能夠促進企業(yè)財務管理工作實現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時高效地完成自身財務管理方面的目標，在財務部門自身加強重視并付出努力的基礎上還應該借助全面協(xié)調、合作構建更為科學的內部控制財務管理模式，進而促使財務管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財務風險的規(guī)避創(chuàng)造相應的條件。其三，在財務內部控制工作的作用下，企業(yè)防范財務風險的能力也能夠得到顯著的提升。即在內部控制的過程中，交通交通營運企業(yè)的管理者自身風險管理意識必然會得到進一步加強，并且在管理過程中往往會嘗試構建風險預警系統(tǒng)，保證企業(yè)風險分析和風險評估工作的順利推進，為企業(yè)財務風險的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落實企業(yè)財務制度、經(jīng)營決策。
在企業(yè)進一步加強對財務內部控制和管理工作的過程中，在財務內部控制工作的支持下企業(yè)財務制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實。一方面，財務內部控制工作的開展能夠明確財務管理工作中各部門的責任并強化管理執(zhí)行力度。即借助財務內部控制監(jiān)督機制的建立，企業(yè)各級管理層對下級財務管理工作能夠實施有效的監(jiān)督，監(jiān)督責任也能夠得到進一步細化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財務管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運企業(yè)組織開展內部控制工作的過程中財務控制部門能夠充分發(fā)揮自身對各部門和相關管理環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督的作用，進而促進財務管理部門為財務制度的貫徹落實和財務經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項經(jīng)營決策方針的順利實施提供相應的保障。
（三）有利于保證企業(yè)財產(chǎn)和投資的安全。
在財務內部控制工作實踐中，內部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠為企業(yè)財產(chǎn)和投資安全提供相應的保障。一方面，財務內部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業(yè)財產(chǎn)和投資風險評估制度，促使財務風險對企業(yè)財產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點，為企業(yè)穩(wěn)定運行提供相應的保障。另一方面，交通交通營運企業(yè)借助財務內部控制能夠進一步提升監(jiān)管控制防范財產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財務管理和經(jīng)營決策過程中造成的財產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進而進一步提升企業(yè)財產(chǎn)保護能力。此外，企業(yè)內部控制還能夠借助建立相應的風險地域機制，通過分散風險、轉移風險以及債務重組等方式規(guī)避風險，促使企業(yè)財產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。
（一）完善內控環(huán)境，健全財控機制。
為了進一步完善交通交通營運企業(yè)財務內部控制機制建設，交通交通營運企業(yè)在實際發(fā)展過程中就應該積極建立良好的內部控制環(huán)境，為企業(yè)財務內部控制工作的優(yōu)化開展提供相應的保障。一方面，應該積極構建內部合作環(huán)境，為內部控制工作提供良好的支持。在構建內部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內部控制工作效率，因此在企業(yè)內部合作環(huán)境的建設過程中應該注意綜合部門內部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內部合作環(huán)境得到良好的構建，在企業(yè)通力合作下，財務內部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結合本公司實際情況制定了財務內部控制方面的管理方案，要求公司內部各部門積極協(xié)調，通力合作，為財務內部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應該注意構建服務管理環(huán)境，在實際管理工作中融入服務管理理念，為企業(yè)財務管理工作創(chuàng)造相應的條件。這樣借助服務管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財務管理部門之間能夠構建良好的管理關系，對財務內部控制機制的建立產(chǎn)生著相應的積極影響，在促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。
（二）加強企業(yè)文化建設，推動財控理念構建。
在交通交通營運企業(yè)組織開展內部控制工作的過程中，要想保證財務內部控制工作的質量和成效，每一個管理者和執(zhí)行者都應該明確自身工作責任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財務控制理念，為企業(yè)財務內部控制工作效果的進一步強化提供相應的保障。因此企業(yè)應該進一步加強對文化建設工作的重視，借助內部財務控制理念的指導為財務控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運企業(yè)在加強財務管理工作的過程中可以進一步加強對企業(yè)文化建設工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設與交通文化建設相結合創(chuàng)作相關書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會主義核心價值觀等，讓交通交通營運企業(yè)中的財務部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財務內部控制工作理念形成正確的認識，積極配合財務內部控制工作，為財務內部控制成效的獲取提供相應的保障。
（三）加強對財務人員的培養(yǎng)，提升財務控制效率。
財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對交通交通營運企業(yè)財務內部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運企業(yè)在人力資源管理工作中應該定期組織企業(yè)財務管理人員參與專業(yè)素質、道德素質和企業(yè)專業(yè)知識方面的教育和培訓，保證員工能夠結合企業(yè)實際情況加強財務內部控制工作能力，為財務管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團）有限公司在管理過程中高度重視財務人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財務人員參與多方培訓，打造了優(yōu)秀的財務管理隊伍，促使財務內部控制效率進一步提升。
綜上所述，在當前我國交通交通營運企業(yè)財務管理工作中，合理組織開展財務內部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財務風險的規(guī)避提供相應的保障，對企業(yè)市場競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時期必須加強對交通交通營運企業(yè)財務內部控制工作的重視，以財務內部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。
內部控制論文結論篇九
所謂內部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構，根據(jù)有關制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。
我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務信息真實性和完整性、內控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。
保護企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行：內部控制系統(tǒng)通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計工作提供良好基礎：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。
防護作用：內部審計人員通過對本單位經(jīng)濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。
制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關規(guī)定，對本單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務收支、經(jīng)濟效益等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協(xié)助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內部審計的管理和控制職能。
內控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業(yè)內控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權責不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領導者不顧法規(guī)法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務素質和思想認識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉換的過程中，有的老企業(yè)領導觀念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風險評估機制。
企業(yè)必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風險分析技術，風險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業(yè)務風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。我國許多企業(yè)都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。
3.信息溝通不暢。
會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權人，以及政府有關部門評價企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進行宏觀調控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。
內部控制的有效性取決于制度設計與制度執(zhí)行兩個方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關鍵，但設計科學合理的內部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內部控制制度也就會形同虛設。有些企業(yè)建立的內部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關的內部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。
完善的內控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡，要全方位的建立企業(yè)內控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內控網(wǎng)絡觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動營者的積極性。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結合，最終達到內部控制目的。
第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結構中的主導地位。董事會是內部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導的職責。
第三，完善企業(yè)內部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴格的考評、考核。
第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質，更要提高會計人員和相關責任人員的素質。企業(yè)員工的素質不僅僅包括知識與技能方面的素質，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質；建立具有可操作性的行為準則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。
3.改善企業(yè)監(jiān)督制度。
內部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內部控制必須被監(jiān)督，實行授權監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權利又履行義務，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當履行監(jiān)督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內部監(jiān)督在內的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財務和管理信息構成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預決算、監(jiān)督、考核、評價等財務管理工作規(guī)范化、高效化。
建立健全的內控制度，離不開內部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內控系統(tǒng)，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時，內部審計還能為改進內控制度提供建設性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強企業(yè)內部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內部控制建設，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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內部控制論文結論篇十
公司要想發(fā)展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個流程各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。
現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實現(xiàn)等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統(tǒng)。公司的內部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統(tǒng)，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業(yè)務的發(fā)生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內部監(jiān)督的有效方式。通過公司內部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進行了深入研究。
公司內部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風險進行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經(jīng)營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運營中存在的一些問題，從而在公司內部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規(guī)避風險，公司內部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內部控制評審的方式進行的。公司的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進行內部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內部控制審計體系實施時，通過對公司內部的人員的內部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標。公司內部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經(jīng)營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項目結束后進行的總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內部控制審計部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。
（1）審計準備階段公司進行內部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內部控制審計體系，首先，在進行公司內部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。
（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。
（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。
3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問卷法、實地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據(jù)不同的審計項目使用不同的組合方法。
我國目前的實施公司內部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內部控制審計體系，進行內部審計，所以很多公司沒有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內部控制審計制度。
日前因公司內部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問題無法進行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內部審計機構并不支持，領導也對公司內部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此公司內部控制審計部門并沒有起到應有的對公司的監(jiān)控作用。
3.公司沒有轉變思想，內部審計更加重視事后。
內部審計的部門往往只是起到對公司的內部財務的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內部控制審計部門對已經(jīng)進行的決策進行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門進行監(jiān)控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質的世界，物質決定意識，但是也應當注重到意識對物質的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內部審計管理的過程中，應當注重強化經(jīng)營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內部審計科學準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。
4.公司內部審計權威性的缺乏。
現(xiàn)在公司中內部審計之所以會出現(xiàn)權威性缺乏是有兩個方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領導并不太重視內部控制審計部門，有的公司內部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內部控制審計這個部門。從公司對于內部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內部進行審計人員的財務知識和素質不高。
現(xiàn)在的公司內部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內部審計人員業(yè)務素質不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機領域，也沒有出現(xiàn)相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業(yè)性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業(yè)人員整體素質，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專業(yè)素質的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內部人事制度的改革，促進公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術，努力實現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數(shù)據(jù)的準確性。
1.建立健全公司內部審計規(guī)章制度。
公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門一定的權利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的'審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合公司進行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領導要引起對公司內部控制審計部門的重視。
公司內部控制審計部門要想順利工作，公司領導的態(tài)度很重要，只有領導真正的重視公司內部控制審計部門，將公司內部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門發(fā)揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會領導型或監(jiān)事會領導型的內部審計機構，要堅決的進行獨立，并且強調公司內部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉變內部審計觀念，強化內部審計職能。
現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能。
內部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動公司的治理結構向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來。在實際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協(xié)調董事會、外部審計師、內部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的?，F(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機爆發(fā)以來，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據(jù)相關的法律和配套的方法來完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執(zhí)行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據(jù)。
5.提高內部審計人員的執(zhí)業(yè)素質。
公司要想建立公司內部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進行業(yè)務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門還應該引進高素質人才，也就是一些具有高素質的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現(xiàn)代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網(wǎng)絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護好公司內部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術，以推動公司內部控制審計工作的順利開展。
總之，公司內部控制審計作為內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，公司內部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進作用，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
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內部控制論文結論篇十一
企業(yè)單位財務管理內部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務管理中貫穿內部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務管理內部控制措施，具有一定的參考價值。
企業(yè)；財務管理；內部控制。
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務管理工作，而財務管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務管理內部控制的方法進行探討。
內部控制包括了五要素，分別是內部監(jiān)督、信息與溝通、內部環(huán)境、控制活動、風險評估。
2.1信息溝通的必要性。
由于各大企業(yè)普遍采用預算會計制度，因此，企業(yè)財務部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內部控制活動存在著較多不合理之處。
2.2財務風險防范的必要性。
內部控制要求企業(yè)財務人員都要有較強的財務風險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務風險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務管理的成本，既不利于財務管理工作開展，也會對廣大財務人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
2.3內部環(huán)境的必要性。
企業(yè)財務管理的基本條件是財務內部控制環(huán)境，財務內部控制環(huán)境包括了財務管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質、領導的工作作風等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務內部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4控制活動的必要性。
內部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務內部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務分離原則，抓好關鍵流程和重要控制點，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風險。
2.5內部監(jiān)督的必要性。
內部監(jiān)督對于企業(yè)的財務管理內部控制工作極為重要，能夠讓內部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內部監(jiān)督應該落實到財務管理的全過程中。
3.1高度重視內部財務控制體系和會計信息工作。
建立科學、規(guī)范的內部財務控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠對企業(yè)內部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規(guī)章制度。
同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質量不高，甚至還很難給企業(yè)領導提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設，爭做負責任的部門、負責任的人。第三，要堅持“強化服務”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
3.2強化財會人員的職業(yè)道德教育。
企業(yè)應該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內部控制程序進行，制定了內部控制公開承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務管理。
3.3注重內控管理機制的推廣和運用。
如何實現(xiàn)內控管理機制的科學化管理，實現(xiàn)內控機制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內部控制制度，應該將企業(yè)內部業(yè)務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內控系統(tǒng)進行管理，未經(jīng)內控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網(wǎng)絡平臺、門戶網(wǎng)站、內網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認識內控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。
通過行之有效的內部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務管理，明顯增強財會人員的綜合素質，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
內部控制論文結論篇十二
需要明確的是，批準以及授權是非常普遍的內部控制，對于手工會計系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟業(yè)務，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個具備對應權限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會計信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會計電算化實施的前提條件，作為業(yè)務人員對會計相關信息系統(tǒng)實施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會計中的某些問題。實際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會計其制度就可以有效的對程序實施控制。在某種程度上說，會計點算的內部程序化會直接使得內部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財產(chǎn)風險。
（2）內部控制制度的內容改變，控制的范圍擴大
不可否認的是傳統(tǒng)的手工會計也尤其有點，相對會計電算化而言，傳統(tǒng)的手工會計能夠直接或者間接的對其實施相關的財務處理，傳統(tǒng)手工會計相對于電算化會計而言更加靈活，而電算化會計在執(zhí)行財務命令時往往需要嚴格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個命令，就必須要有一定的權限。不過需要特別注意的是，在電算化會計系統(tǒng)中所謂的權限也會隨著會計行業(yè)的推進而逐步消失，而此時憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會計電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會計控制的難度。另外，以往會計的內部控制實際上就是一個交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構建與運行會有一定的程序，此時內部控制的范圍也會隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。
內部控制論文結論篇十三
2.3加強授權批準控制。
2.4加強固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內部控制中。應強化職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范。機構設置和人員配備應當科學合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉移的文件手續(xù)應當健全。
2.5做好會計基礎工作。
首先堅持不相容職務相互分離。確保不相容機構和崗位之間權責分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然。以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎工作規(guī)范，使會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化。避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復核控制等措施。確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務記錄進行復查核對。是強化內部控制制度的一項基本措施。是控制記錄使其正確可靠的重要方法。
2.6加強內部審計監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。內部審計人員要提高政治素質，審計業(yè)務素質，不斷增強服務意識，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。
3結束語。
總之，行政事業(yè)單位的內部控制體系是一個復雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內部控制基礎理論，從內部控制環(huán)境、組織控制、預算控制、監(jiān)督、人員素質等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內部控制落到實處，從而促進行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
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內部控制論文結論篇十四
點。但是內部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風險：
(一)風險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風險，確定可以承受的風險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風險，以及采取措施來管理這些風險。
(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務擴張的風險評估?？焖俚臉I(yè)務擴張可能會是內部控制難以應對，從而加強內部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務擴張，很大程度上就是企業(yè)在風險評估上的失敗，使得巨人集團的內部控制難以應對，最終導致了整個集團的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內部的利益相關者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉載或者轉發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權，業(yè)績評價，信息處理，實務控制和職責分離等相關的活動。主要的控制類型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預測未來可能發(fā)生什么。預先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預防性控制和設定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應當有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內部控制。
監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內部控制的設計和維護。不管技術怎么更新發(fā)展，內部控制始終是必須要加以強調的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內部控制才能更好地做大做強。
內部控制論文結論篇十五
摘要：內控執(zhí)行力作為內控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓中心內部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內部控制管理的理念不強。
雖然廣州石油培訓中心已建成內控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內控之前，出現(xiàn)了業(yè)務執(zhí)行部門為“內控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內部提升執(zhí)行力。
2、內控檢查和評價的獨立性未得到充分保證。
廣州石油培訓中心內控管理部門設在財務機構，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內控的主要執(zhí)行者，又是內控的建設者和評價者，內控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內控體系執(zhí)行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內部審計。
監(jiān)督是內部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內部控制，以保證內部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內部控制監(jiān)督措施，還應重視內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內控檢查和評價中的作用。因為內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，審計人員必須具備高素質和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內控審計不僅關注結果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內控體系的有效執(zhí)行。
2、構建評價體系，理論轉化為實踐。
廣州石油培訓中心每年年底都會依據(jù)集團公司內控評價辦法完成內控自我評價報告，內控評價作為內控設計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構建一個完備的內控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構建原則和體系設計，如評價主體、評價內容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內控認識。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內控管理制度也不例外。內控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質以及道德素質，對強化內部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內部控制的認識應逐步提高，理解內部控制的涵義，認同內部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時，涵蓋進內控管理理念的宣貫和培訓，促進內控工作日常化，使得內控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
內部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內部控制歸根結底是對人的控制，內部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再嚴密的內控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實施的內部控制不予理睬，也會使得建立的內部控制如同虛設。試想一下，再完善的內部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內控體系執(zhí)行中，不能將內控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
內控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經(jīng)過初始建設、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內控文化的過程，內部控制是一定時間內、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內部控制也應不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內控體系也必須強調體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業(yè)界內部控制發(fā)展研究的方向之一。
參考文獻：
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內部控制論文結論篇十六
在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述，認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝炔繒嬁刂剖侵笧榱吮Ｗo資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
一個企業(yè)的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內部很多員工都沒有意識去內控，很多的業(yè)務也沒有涉及內控，這就意味著一個企業(yè)內部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內控制度就問題不大，但是在不同性質的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構設置不合理。
組織結構對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當?shù)脑?，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質不高。
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數(shù)的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠。
一個企業(yè)的內部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質量信息能反映企業(yè)內部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質，有責任的員工。如果一個企業(yè)內擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)。
知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質。
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內的管理會計得到推廣和應用。
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內部控制論文結論篇十七
《論內部控制理論創(chuàng)新研究》的研究目的是：就新環(huán)境下，信息技術對企業(yè)內部控制要素的影響，分析企業(yè)內部控制的特點，探討內部控制理念的創(chuàng)新，以期達到充分利用信息技術來提高內部控制質量。
內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎。現(xiàn)代企業(yè)理論和管理實踐表明，企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全內部控制開始的。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，科學與技術突飛猛進，經(jīng)濟全球化、虛擬化、信息化進程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要提高起核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，勢必要強化其內部控制?，F(xiàn)如今，信息技術在日常生活中日益廣泛和深入，在企業(yè)中也是如此，利用信息技術來管理企業(yè)已變成主流，因此，對內部控制的理念創(chuàng)新研究就有著非常重要的意義。
xx年7月，財政部相關部門成立了企業(yè)內部控制標準委員會,著手建設中國企業(yè)內部控制標準體系。同時，證監(jiān)會、國資委、上交所、深交所、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等單位也紛紛著手內部控制標準的制定及研究工作。我國企業(yè)內部控制建設被置于一個空前的高度。但是，我國對內部控制理論的研究和實踐與國外相比，無論在廣度還是深度上都有較大差距。
近年來我國信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，手工管理方式在企業(yè)管理等需要大量事務處理的應用中已顯得不相適應，采用信息技術提高管理質量和管理水平勢在必行。這就給我們提出了一個新的課題，傳統(tǒng)的內部控制理念中的控制活動由對人控制轉變?yōu)閷θ?、機共同控制。這就要求我們在控制理念中有所創(chuàng)新。
（一）研究的主要內容。
1.內部控制理念發(fā)展的歷史沿革及發(fā)展趨勢展望；
2.我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀分析；
3.內部控制理念在企業(yè)經(jīng)營中的重要性；
（1）企業(yè)內部的觀念創(chuàng)新：包括內部控制在企業(yè)中的重要性、注重企業(yè)人員的素質培養(yǎng)、注重企業(yè)文化的灌注、創(chuàng)造開發(fā)思維的學習環(huán)境等等。
（2）企業(yè)內部的制度創(chuàng)新：如因環(huán)境的改變對原有不和諧的制度加以刪除、改革，在原有的制度上加以創(chuàng)新等。
（3）企業(yè)內部的管理創(chuàng)新：如管理層次、管理體制、管理方法等等。
（4）科學技術的創(chuàng)新：系統(tǒng)開發(fā)的控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)維護的`控制、防治病毒的控制等等。
前言。
內部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關鍵。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、信息化進程的加快，企業(yè)面臨的機遇與風險劇增，單純依賴原有的內部控制理念已難以應對激烈多變的市場經(jīng)濟，會計信息化環(huán)境下的內部控制的理念需要得到創(chuàng)新。
一、內部控制的內涵與構成要素。
1.控制環(huán)境。
2.風險評估。
4.信息與溝通。
5.監(jiān)控。
四、信息技術對企業(yè)內部控制要素的影響。
（一）控制環(huán)境得到改善。
（二）控制風險加大。
（三）控制活動發(fā)生變化。
（四）信息與溝通方便快捷。
（五）監(jiān)控任務增加。
（一）企業(yè)內部的觀念創(chuàng)新。
（二）企業(yè)內部的制度創(chuàng)新。
（三）企業(yè)內部的管理創(chuàng)新。
（四）科學技術的創(chuàng)新。
1.建立信息技術運用到內部控制的理論體系與方法。
2.針對信息技術，建立新的內部控制制度。
內部控制論文結論篇十八
現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導作用，首先要對國有企業(yè)中的內部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內部控制管理是提高國有企業(yè)財務信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國有企業(yè)內部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務部門工作人員素質偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務審計工作還需強化基礎，國有企業(yè)中相關工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念。
國有企業(yè)中的控制風險觀念是內部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內部控制效率的關鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風險的觀念，對于國有企業(yè)中的風險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設置專門的風險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國有企業(yè)的內部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設置了相關的法人治理機構，但是因為產(chǎn)權模糊的原因，國有企業(yè)內部的權利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業(yè)內部責任權限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責任互相推卸的問題，當出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔者，導致國有企業(yè)權利缺乏監(jiān)督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國有企業(yè)的內部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負責人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內部對于員工內部控制認識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負責，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內部管理審計部門，全面實行內部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中設立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內部審計制度時還需要與社會相關機構合作，成立國有企業(yè)內部的管理審計部門，全面實行內部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設置相關的培訓組織，對管理人員的素質進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內部控制進行一定的了解，認識到內部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
(四)成立風險防范體系。
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險，所以企業(yè)防范風險則成為進行發(fā)展的主要內容，企業(yè)為了有效防范風險，需要成立有效的風險防范體系。根據(jù)我國國務院頒布的相關管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風險，有效完善企業(yè)的內部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風險防范體系。
受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內部的控制體系進行調整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內部的部門機構、管理制度、人才選拔、內部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。
內部控制論文結論篇一
摘要：隨著我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟管理的穩(wěn)定性，需要對內部財務進行有效的審計管理，分析企業(yè)內部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內部審計獨立方式，提升企業(yè)的內部財務管控效能，實現(xiàn)對企業(yè)內部財務的綜合管控。本文針對企業(yè)內部審計的基本概況進行分析，研究企業(yè)內部審計控制與獨立的基本內容，分析增強企業(yè)內部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內部的綜合強化管理。
關鍵詞：內部審計；獨立性；控制。
企業(yè)內部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經(jīng)濟價值標準，是否符合經(jīng)濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權責劃分。內部審計中被審計的各個單位不可以與審計結構有利益關系，需要建立獨立的經(jīng)濟業(yè)務，明確工作流程，保證企業(yè)內部審計的準確性。
企業(yè)內部的獨立審計是以獨立的結構，有專人負責，審計的工作內容具有獨立性。內部審計部門應當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內各項部門的準確評估，其結果可直接匯報董事局委員會。內部審計的獨立性越強，審計質量越可靠。內部審計的財務獨立，與財務部門沒有利益權屬關系，內部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務的信息，分析審計機構的權利往來。這就需要保證內部審計數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內部審計的準確性。
內部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業(yè)的內部審計中，財務人員需要避險，為了保證內部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內部審計的獨立性。內部審計需要合理的處理企業(yè)內部之間的人際關系，準確的分析內部審計的權責，確定公正的職責標準。內部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調為基礎，分析審計信息的原始資料，合理的調配審計工作人員，保證工作效率。
按照內部控制法律規(guī)定，準確的分析企業(yè)內部遵循的審計過程，分析企業(yè)內部的經(jīng)營水平，對企業(yè)進行經(jīng)營目標的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經(jīng)濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理分析，建立完善的內部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
企業(yè)的內部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動全程的，是以有效的內部管控辦法，重點分析實際經(jīng)濟水平，對企業(yè)的管理進行考量，分析企業(yè)內部控制的財務活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業(yè)內部審計工作的控制流程，加強綜合內部治理，提高活動的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評估。企業(yè)內部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應收賬務、報批控制、風險、財產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權批準情況，采用實物資產(chǎn)登記方式進行處理，確定會計記賬的權責標準，保證會計體系控制財產(chǎn)的合理性。
3.3財務信息的控制與溝通。
財務信息數(shù)據(jù)需要明確實際的控制標準，確定企業(yè)財務報告的編制過程，重點分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實財務報告，分析經(jīng)濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構配置準則，分析調賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調整或變更，保證會計數(shù)據(jù)的真實、準確，提高企業(yè)管理的內部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務報告內容，建立完整的計算管理標準準則。
內部的審計控制中需要明確內部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經(jīng)營活動內容，明確經(jīng)濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務活動的基本合法性。內部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務標準，分析審計工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內部審計并非單獨是對財務的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調整分析。
財務部門是經(jīng)濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務，財務人員的專業(yè)素質水平不足，往往會造成各類工作問題。內部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進行分析，重視內部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的`情況，開展合理的財務、稅務職責分析，明確財務法律法規(guī)標準職責的更新情況，不斷提高專業(yè)素質水平，建立完善的財務管控標準，對每一個財務人員的職業(yè)技術水平，工作態(tài)度、工作效率進行分析。內部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務活動的整體工作效率水平。
4.2強化獨立審計，提升企業(yè)的財務管理效能。
企業(yè)需要制定完善的財務管理標準，重點分析企業(yè)內部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據(jù)，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內部審計問題進行分析，確保財務管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標準，對內部審計進行有效的經(jīng)營分析，設置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標準，不斷推行有效的財務行政規(guī)范，加強財務管理行為執(zhí)行水平的分析。
綜上所述，企業(yè)內部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務的準確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設標準的，可以有效地拓展財務管理的考評規(guī)范制度標準，加強綜合評分報告的統(tǒng)計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數(shù)字形式，準確的企業(yè)財務管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務管理的真實性和目標價值，確保會計報表數(shù)據(jù)的準確真實性。
[1]孫婷.民國時期審計獨立性探析[d].江西財經(jīng)大學,2016.
[2]王惠.審計任期與審計獨立性的關系研究[d].遼寧大學,2016.
[3]劉鳳蓮.基于三方博弈的我國民間審計獨立性缺失問題研究[d].哈爾濱工程大學,2016.
內部控制論文結論篇二
摘要：集團公司內部審計制度的建立是為了規(guī)范集團公司經(jīng)營管理，保證公司財產(chǎn)物資的安全性和完整性的重要方式，因此現(xiàn)代企業(yè)對公司內部審計的重視程度不斷加強。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部審計工作是一個較為復雜的工作，它的審核工作必須要站在公司所有者的角度，對公司全部的財務狀況進行分析，因此如何提升集團公司內部審計有效性，成為現(xiàn)代集團公司不斷一直在探索的核心問題。
關鍵詞：集團公司；內部審計；有效性。
內部審計是一種公司內部進行較為獨立的控制活動。它的審核工作，是在相對系統(tǒng)和規(guī)范的情況下進行的，它要對公司各個組織經(jīng)營活動、經(jīng)營總體目標以及資源利用狀況進行審查，并且在對這些內容進行審計完畢以后，提出相應的解決方法。它對監(jiān)督集團公司工作人員提出的要求就是，認真履行本職工作。內部審計的目的性在于促進內部控制制度的健全，從而達到對成本的控制的目的。
一、淺談集團公司內部審計的重要性。
（1）內部審計是保證企業(yè)履行責任的前提。
現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)完全不同于以往的企業(yè)制度，現(xiàn)代企業(yè)制度最重要的表現(xiàn)形式就是經(jīng)營權和所有權分離，董事長是連接股東大會和經(jīng)營管理層的橋梁，這樣的關系可以被看成一個守約責任。因為管理層和經(jīng)營管理層不在同一管理層面上，所以會出現(xiàn)工作不協(xié)調的問題。此時就需要用一個機構對雙方的行為進行監(jiān)督，這時內部審計的出現(xiàn)就擔起了這樣一種責任，審計部門的出現(xiàn)保證了兩部門雙方可以充分對責任進行履行。
（2）將企業(yè)風險降低到最小值。
對風險的控制是一個較為復雜的過程，集團內部審計人員長期在企業(yè)中工作，對公司內部的業(yè)務較為熟練，并且還能夠對生產(chǎn)經(jīng)營總過程進行全面的掌控，他們具有敏感的洞察能力，可以對企業(yè)存在那些風險進行預測，并對其進行分析，從而根據(jù)風險的特點對風險提出針對性的解決措施，因為集團內部審計部門的出現(xiàn)，有效的將企業(yè)風險降低到最小值。
（3）提高企業(yè)經(jīng)營效益。
在實際的審計工作中，審計部門對審計報告均是針對公司出現(xiàn)的問題，而設計的意見，這些意見和建議可以在根本上提高企業(yè)工作效益。其實審計工作也是集團企業(yè)管理的'一部分，所以集團公司內部審計工作可以有效的提升企業(yè)經(jīng)營效益。
二、如何提升集團公司內部審計的有效性。
通過上述我們認識到了企業(yè)內部審計工作的重要性，集團公司內部審計工作是保證集團公司利益提升的前提條件，只有全面提升集團公司內部審計工作才能將企業(yè)風險降低到最小值，那么要想提升集團企業(yè)內部審計的有效性，就必須做好以下幾項工作。
（1）領導對內部審計工作必須重視。
領導是集團公司所有事項的決策者，一項措施能否很好的被實施領導是關鍵。因此要想做好內部審計工作，領導重視工作是關鍵。領導必須針對內部審計工作的事前、事中、事后可能出現(xiàn)的所有問題進行全面分析，保證有效的對集團內部審計工作薄弱環(huán)節(jié)進行掌控，從而為集團公司提供一個健康的發(fā)展環(huán)境。內部審計工作只有領導自己重視是不全面的，要讓內部審計工作落實到各個領導部門干部中，讓部門領導干部將審計工作落實到每個工作環(huán)節(jié)中，與此同時將審計職能發(fā)揮到最大值，也尤為重要。通過審計職能可以將一些經(jīng)驗豐富卻專業(yè)知識技能較高的優(yōu)秀人才安排到內部審計崗位上，那樣可以在整體上發(fā)揮內部審計的積極作用。
（2）保證審計工作的獨立性。
審計工作的獨立性要求，審計機構和審計人員在對集團內部審計工作進行審計時，不受到來自外部或者內部的影響，內部審計工作始終獨立的發(fā)揮其重要的作用。要想保證內部審計工作的獨立性，堅持以下兩點是關鍵。第一點，單位內部審計部門，要始終獨立于其他部門要建立在其他部門以上。第二點，保證集團公司內部審計部門是由專業(yè)的全職人員組成，不能出現(xiàn)其他工作人員兼任的情況。因此這兩項原則才使得集團公司內部審計部門獨立于其它部門，只有這樣才能保證內部審計部門可以公正客觀的對出現(xiàn)的問題進行評價。
（3）集團公司審計人員角色定位要全面。
集團公司在對人員進行定位的時候一定要客觀準確，集團公司內部審計制度它的目的在于對部門和單位內部的管理工作進行監(jiān)督，從而達到對財經(jīng)紀律的維護，改善經(jīng)營管理體制提高經(jīng)濟效益的目的。因此對集團公司內部審計人員角色進行正確的定位才能在審核部門出現(xiàn)偏差初期，對問題進行全面的分析。所以集團公司審計人員角色進行全面定位至關重要。
（4）加強內部審計人員精神文明建設。
加強內部審計人員經(jīng)濟文明建設，最好的方法就是加強內部審計人員職業(yè)道德建設，在職業(yè)道德建設的過程中一定要增強內部人員交流，內部審計人員性質是從事會計監(jiān)督和單位管理的部門，它是提供經(jīng)濟信息的特殊行業(yè)，這個行業(yè)涉及的面較為廣泛，并且影響程度也較為深遠。因此內部審計人員職業(yè)道德水平的高低直接影響到集團公司內部審計職能的發(fā)揮，因此加強精神文明建設工作必須做到位，實踐證明，企業(yè)文化的建設在發(fā)揮員工積極性方面起著重要的作用。加強內部審計人員精神文明建設還要求內部審計人員對自己的工作性質、工作內容充分的了解，因此才能把握審計工作的方法與執(zhí)法力度。另一方面要讓公司所有的部門都了解內部審計工作，增加與各部門的溝通，開展宣傳工作讓更多的人支持內部審計工作。
（5）將計算機應用到內部審計工作中。
信息全球化是現(xiàn)代經(jīng)濟的最要特征之一，促進信息全球化重要的因素就是計算機的廣泛應用，很多企業(yè)看到了計算機工作效率高、工作速度快以及共享性強的特點，將計算機應用到企業(yè)管理中。因此計算機是否應用到企業(yè)中成為衡量企業(yè)重要的標準之一。雖然現(xiàn)代計算機技術已經(jīng)應用到集團公司內部審計中，但是內部審計計算機制度卻并未健全，很多計算機在工作性能上存在相對落后的現(xiàn)狀，這種現(xiàn)狀存在在一定程度上制約了集團公司內部審計工作的開展，因此要想改變這一現(xiàn)狀就必須應該從崗位職責劃分、操作細節(jié)工作、信息化檔案管理工作等方面出發(fā)。與此同時加強集團公司內部審計人員的技能培訓工作也同等重要，因為只有審計人員掌握了計算機操作技能以及熟練操作軟件，才能保證審計人員可以高效的完成審計工作。
結束語。
集團公司內部審計工作為企業(yè)履行自身的職責提供了重要的制度保障，集團公司內部審計工作可以降低企業(yè)風險，因此很多公司對其的重視程度越來越高，近些年各企業(yè)一直在積極探索，如何提升集團公司內部審計有效的方法?？偨Y出了以下幾個方面即：保持集團公司內部審計工作的獨立性、加強精神文明建設以及審計人員角色分配合理性。因此這幾項工作能否落實到集團公司內部審計工作的各個環(huán)節(jié)中，對現(xiàn)代集團公司提出了新的要求。要始終保持集體公司內部審計工作走在其他工作的最前端，是現(xiàn)代集團公司內部審計必須要堅守的原則。
內部控制論文結論篇三
摘要：內部審計是我國審計監(jiān)督的重要組成部分，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內部審計的框架要重新構建，內部審計的業(yè)務范圍也需要進一步擴展，對內部審計的研究又重新成為熱點。加強企業(yè)內部審計是建立企業(yè)法人制度和產(chǎn)權制度的需要，同時也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護產(chǎn)權所有者和企業(yè)經(jīng)營者合法權益的需要。企業(yè)內部審計工作要做好必須充分發(fā)揮其監(jiān)督、鑒證、參謀等職能。
關鍵詞：內部審計；問題；對策。
一、開展企業(yè)內部審計工作的重要性。
1、開展內部審計有利于建立完整的審計體系，開展全面的審計監(jiān)督。我國的審計工作單靠國家審計機關遠遠不夠，必須把各部門，各大、中型企事業(yè)單位的內部審計機構建立起來，將內部審計下達到企事業(yè)單位自身運行機制中去。
2、開展內部審計有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)的目標是使利潤最大化，即不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而經(jīng)濟效益的提高應以企業(yè)管理水平的提高為基礎，開展內部審計工作正是填補了這一空白。企業(yè)的審計人員可以經(jīng)常地、及時地向企業(yè)管理者反映情況，提出建議，使企業(yè)管理者隨時施行管理措施，以減少和避免可能發(fā)生的損失，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。
3、開展內部審計有利于經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)只有在接受國家宏觀管理和加強自我束縛的前提下，自主經(jīng)營才能符合國家宏觀調控的要求和適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。實踐證明，內部審計在企業(yè)自我約束方面的成績是非常顯著的，從而對經(jīng)濟體制改革的健康發(fā)展所起的作用是不可替代的。
4、開展內容審計有利于轉換企業(yè)的經(jīng)營機制。第一，加強內部審計師健全企業(yè)自我束縛機制的重要內容。自我約束是市場經(jīng)濟體制對企業(yè)經(jīng)營機制的必然要求，離開應有的自我約束，企業(yè)便不能正常行使經(jīng)營自主權和履行對國有資產(chǎn)保值、增值的責任。第二，加強內部審計是完善企業(yè)激勵機制的配套措施。為了追求最大效益目標，企業(yè)必須圍繞建立激勵機制，形成科學的內部經(jīng)濟責任制，而內部審計是內部經(jīng)濟責任制的必要配套制度。第三，加強內部審計是企業(yè)走向市場，維護企業(yè)合法權益的重要手段。
5、開展內部審計有利于開展事前控制。這主要是同審計本身的工作內容緊密相關的。其對企業(yè)賬項的審查，非正常情況的分析驗證及應收帳款的審計都在一定程度上有利于事前控制，而不僅僅在于“查錯糾弊”的作用。
二、企業(yè)內部審計工作存在的問題。
我國現(xiàn)代內部審計產(chǎn)生于80年代初，多年來我國審計在對經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但內部審計的發(fā)展相對緩慢，存在很多問題，嚴重不利于企業(yè)內部經(jīng)濟的監(jiān)督和管理。
1、內部審計設立方式存在問題。我國企業(yè)內部審計機構是在國家審計的直接推動或干預下設立的。因此，要求內部審計代表國家利益，對本企業(yè)（包括企業(yè)負責人）進行審計監(jiān)督。但在運行中卻未被所在企業(yè)真正接納，許多企業(yè)的內部審計機構沒有被看作是企業(yè)機體的組成部分。這表明，一方面經(jīng)濟活動客觀上要加強審計工作；另一方面這種需要并沒有被企業(yè)所認識。
2、內部審計法律依據(jù)不充分。在許多國家，內部審計與注冊會計師審計一樣，有配套的法律、法規(guī)以引導、規(guī)范、保護這一職業(yè)的發(fā)展。我國從總體上講仍然缺乏對內部審計工作的應有支持，難以適應市場經(jīng)濟條件下內部審計發(fā)展的要求。
3、內部審計職能錯位。內部審計的基本職能是監(jiān)督，但在實際工作中卻往往強調服務，甚至回避監(jiān)督。這是因為當內部審計工作從本企業(yè)的利益出發(fā)，為本企業(yè)的管理解決了實際問題，就會受到企業(yè)的肯定，工作阻力就比較??；反之，如果內部審計側重于對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，工作阻力就會增加。
4、內部審計仍以“查錯糾弊”為主。在審計觀念上，內部審計體現(xiàn)政府計劃管理的職能偏多，體現(xiàn)企業(yè)法人所有權的職能偏少。我國經(jīng)濟體制改革時期，企業(yè)審計的重點放在“查錯糾弊”上，發(fā)揮了較大作用。但是，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)財產(chǎn)所有權與經(jīng)營管理權完全分離，需要第三者即審計機關對企業(yè)經(jīng)營者履行經(jīng)濟責任的情況，進行獨立和全面的審查，并做出客觀公正的評價。如果企業(yè)審計只注重“查錯糾弊”，而忽視了對企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)濟責任的全面評價，則是一種舍本求未的作法。
5、內部審計內容側重檢查合法性。審計是對被審計企業(yè)的財務收支及其相關經(jīng)濟活動的`真實性、合法性和效益性進行審查，以評價經(jīng)濟責任，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種行為。因此，審計的內容只側重檢查合法性，而缺乏對其真實性和效益性的審查。
6、內部審計方式側重“點”的審計。由于內部審計對象繁多，且分屬不同行業(yè)，如果不加以區(qū)分，只側重“點”的審計而忽視“面”的審計，就會造成盲目審計。只有注重行業(yè)審計，在“面”上做文章，才能從全行業(yè)、全社會的角度來觀察和處理問題，才能提出宏觀性的意見和建議。
7、內部審計人員素質整體偏低?，F(xiàn)代企業(yè)內部審計對審計人員素質要求很高。在綜合素質上，內部審計人員應該有很強的敏感性，有廣泛的技能和較強的客觀判斷能力，有很好的文字表達能力。在知識面上，內部審計人員不僅要有扎實的會計、審計基礎理論，掌握現(xiàn)代審計方法技術，還要懂得和熟悉企業(yè)管理和項目評估等方面的知識，而且要掌握一定的計算機、網(wǎng)絡、通訊知識與技能，并且應十分熟悉企業(yè)各部門的工作。顯示，我國內部審計人員的總體水平遠遠沒有達到這些要求。
三、企業(yè)內部審計工作應采取的對策。
1、加強行業(yè)協(xié)會管理。借鑒國外發(fā)展內部審計的經(jīng)驗，我們的監(jiān)督指導工作也要轉變方式、方法，建立內部審計行業(yè)協(xié)會。內審行業(yè)協(xié)會的主要工作：一是建立內部審計師注冊制度，明確內部審計師職責。二是組織對內部審計師的培訓，提高政治業(yè)務素質和執(zhí)業(yè)水平。三是加強管理國內和國際內部審計業(yè)務信息交流，推動內部審計發(fā)展。四是實行內部審計達標晉級辦法。
2、加強法制建設，建立內部審計法規(guī)制度。國家根據(jù)《審計法》的精神，制定《內部審計暫行條例》，以指導內部審計工作。行業(yè)協(xié)會應根據(jù)條例制定內部審計業(yè)務規(guī)章和審計標準，制定內部審計師準則和審計業(yè)務規(guī)則，完善內部審計作業(yè)規(guī)范，使內部審計逐步走上法制化、規(guī)范化的軌道。
3、調整和理順企業(yè)內部審計機構的隸屬關系。實行公司制的企業(yè)，需要內審機構置于監(jiān)事會的直接領導下，實施內部審計監(jiān)督。獨立行使內部審計監(jiān)督職權，直接對監(jiān)事會負責并報告工作。這樣的內部審計機構處于相對獨立的地位，不管錢，不管物，不掌權，不決策，地位比較超脫，可以協(xié)助企業(yè)最高管理者作出及時、全面、正確的決策，有效地發(fā)揮內部審計對企業(yè)的監(jiān)督和促進作用。
4、從實際出發(fā)，積極開展適宜企業(yè)內部管理的審計業(yè)務。一是努力探索股份制企業(yè)和企業(yè)集團審計。二是在當前建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，還要繼續(xù)開展內部經(jīng)濟責任審計。三是重點抓好經(jīng)濟效益審計。四是資產(chǎn)、負責、損益等方面開展監(jiān)督。
5、充分發(fā)揮內部審計的經(jīng)常性經(jīng)濟監(jiān)督作用。內部審計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督的第一道“關口”，通過日常的內部審計監(jiān)督，可以直接地、系統(tǒng)地、全面地監(jiān)督和控制企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動，可以有效地杜絕損失浪費，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、逐步推行內部控制評審工作制度。現(xiàn)代審計的一個重要特征是對內控制度進行評審，并在評審的基礎上進行抽樣審計。通過對企業(yè)控制度的調查、測試和評價，可以查出管理上存在的問題，找出問題的癥結，進一步確定審計的重點，從而促進企業(yè)健全和完善內控制度。
7、提高內部審計人員素質。好的內審制度要靠具有一定素質的人員來執(zhí)行和完成。審計機構中人員素質的高低直接影響現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作的發(fā)展，因此，只有全面提高審計人員的業(yè)務素質和工作能力，才能滿足知識經(jīng)濟時代審計工作的需要。
四、結語。
內部審計是否能發(fā)揮其職能，主要在于審計的內容和質量、領導的重視程度和被審單位的接受程度以及內部審計的獨立性和權威性。正確認識企業(yè)內部審計工作，對完善其內部審計管理，促進企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。
總之，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)改革的加速，內部審計應該順應目前變革的要求，在審計觀念、體制、內容、方法等方面要發(fā)生轉變，以適應企業(yè)經(jīng)營管理對內部審計的需求，同時尋找出一適合自己發(fā)展的，能夠發(fā)揮更大作用的內部審計之路。
內部控制論文結論篇四
摘要:隨著市場競爭的不斷加劇,企業(yè)面臨的各種風險因素也不斷增大,于是不少企業(yè)實施全面風險管理,要求內部審計參與企業(yè)風險管理,風險導向內部審計應運而生。本文在闡述了風險導向內部審計特點的基礎上,介紹了應用風險導向內部審計方法,并提出了保證其應用的措施。
關鍵字:風險導向;內部審計;措施。
一、風險導向內部審計的特點。
風險導向內部審計是一種新型的審計模式。它從企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的一系列風險為導向,在高風險領域進行項目審計,縮小審計范圍,降低審計風險。最重要的是,這種審計模式需要提前告知企業(yè)正在面臨和將要面臨的風險,為企業(yè)規(guī)避這些不利風險出謀劃策,從而將防范提至事前。
(一)審計的重點不同。
傳統(tǒng)的內部審計是以企業(yè)的內部控制為出發(fā)點,重點進行單個項目的審計。風險導向內部審計是在熟悉被審單位內控的情況下,主要分析企業(yè)當前極其未來所面臨的經(jīng)營和戰(zhàn)略風險,對一些重大的風險領域進行實質性測試和余額細節(jié)測試,同時告知企業(yè)管理部門所面臨的主要風險,使企業(yè)主動地規(guī)避這些風險。這樣審計人員就能實質性地參與到企業(yè)的管理中去。
(二)風險的認識不同。
傳統(tǒng)的風險導向審計的主要風險是在審查被審單位中面臨的固有風險和控制風險,而這兩種風險是在審查被審單位的報表中才可能面臨的。而現(xiàn)代的風險導向內部審計采取的是主動防御風險的措施,先要分析企業(yè)面臨的各種風險,同時把企業(yè)面臨的這些風險如實上報企業(yè),充當企業(yè)管理的高參。
(三)分析著重點不同。
在以往的內部審計中,審計人員主要偏向于對企業(yè)內部控制的分析,找出其中的漏洞,從而對可疑的財務報表審計事項進行審計,是一種事后審計狀態(tài)。而風險導向內部審計主要對企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和法律體系等各方面的影響企業(yè)發(fā)展的因素進行分析,從而精確判斷出企業(yè)所面臨的一系列風險,找出規(guī)避這些風險的手段和方法,是一種事前審計狀態(tài)。
(四)導向不同。
以往的內部審計是以內部控制為導向,也就是業(yè)務導向審計階段,對企業(yè)的報表查錯防弊。而風險導向內部審計是以企業(yè)面臨的風/文秘站－您的專屬秘書！/險為導向,分析和判斷企業(yè)面臨的一系列風險,上報管理部門,同時找出應對這些風險的措施。導向不同使內部審計人員由單方面監(jiān)控的角色轉變成為管理的角色。
二、風險導向內部審計的產(chǎn)生。
(一)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。
在市場競爭白熱化的今天,企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列困難。同時,市場環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底,現(xiàn)代企業(yè)處于高風險環(huán)境中,因此企業(yè)要求各職能部門在進行各自的經(jīng)營活動時高度重視風險,并將其列入企業(yè)的整個風險管理中。審計作為企業(yè)內部的一個職能部門,發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)風險的重任就自然而然地落到了內部審計機構的頭上,因為內部審計機構身處企業(yè)高風險的經(jīng)營環(huán)境中,非常了解企業(yè)短期的經(jīng)營目標和策略,容易發(fā)現(xiàn)這些風險,并在高風險領域進行項目審計,把這些影響企業(yè)發(fā)展的重大風險上報企業(yè)管理部門,提出規(guī)避這些風險的意見和建議。
(二)內部審計自身發(fā)展的需求。
傳統(tǒng)的內部審計是是一種事后審計狀態(tài),對于企業(yè)只是起到一個簡單的監(jiān)管作用,審計風險不容易降到可接受的水平,所以內部審計機構開始重視風險管理的模式,利用企業(yè)所面臨的各種風險進行判斷,鎖定高風險領域進行實質性測試和余額細節(jié)測試。同時找出規(guī)避這些可能殃及企業(yè)發(fā)展風險的方法,切實地為企業(yè)的利益服務。
(三)外部審計的影響。
風險導向外部審計更加突出了對風險的識別、評估和應對,這對內部審計界產(chǎn)生較大的影響。內部審計界的地位正在不斷喪失。所以內部審計人員就利用自己獨特的環(huán)境優(yōu)勢探尋企業(yè)的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標,從而更精確地判斷企業(yè)所面臨的一系列風險。也就是說在外部審計不斷擴大審計業(yè)務的同時,也是激發(fā)內部審計人員加大對風險的識別,評估和應對的手段。
三、如何運用風險導向內部審計。
(一)科學確定審計目標。
內部審計人員審計目標由差錯防弊向公司治理的模式來轉變。內部審計人員首先要分析企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境和市場環(huán)境,在這種環(huán)境下判斷企業(yè)所面臨的各種風險,在一些高風險領域對審計項目進行審計。同時把這些高風險領域上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這些風險的措施,使企業(yè)在不受這些風險因素的困擾下按著既定的目標平穩(wěn),有序的發(fā)展。
(二)選擇風險模型。
運用審計風險模型制定一個審計工作的大致框架,在研究中的審計風險模型有五種模式,即:控制風險導向模型、經(jīng)營風險導向模型、舞弊風險導向模型、企業(yè)治理系統(tǒng)風險導向模型和重大錯報風險導向模型。這五種風險模式都被稱為風險導向審計,都是以企業(yè)面臨的各種風險建立起的審計模式,但控制風險導向模型,舞弊風險導向模型,企業(yè)治理風險導向模型和重大錯報風險導向模型都是比較傳統(tǒng)的模型。本文所說的風險導向內部審計主要還是從經(jīng)營風險導向模型入手,它是全新的一種審計模式,是以企業(yè)經(jīng)營風險為導向,確定高風險的審計領域和審計重點。在這些高風險的領域中進行實質性測試和余額細節(jié)測試,使檢查風險降到最低水平,但經(jīng)營風險必須通過內部審計人員對企業(yè)面臨的競爭環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的分析與判斷中才能找出來,同時上報企業(yè)管理部門,找出規(guī)避這種風險的措施,從而降低經(jīng)營風險。
(三)科學運用審計抽樣方法。
運用風險導向內部審計的模式來實行內部審計,要科學運用審計抽樣方法。風險導向內部審計和以往內部審計不同,它的抽樣范圍擴展到較高的風險領域,只有確定了企業(yè)所面臨的較高的風險領域,才能運用統(tǒng)計抽樣或判斷抽樣的方法進行實質性測試和余額細節(jié)測試。但只運用審計抽樣方法還是難以減少審計風險,要合理運用內部審計人員的專業(yè)判斷,才能夠準確探測出企業(yè)所面臨的高風險領域。風險的控制和不確定因素要由審計人員正確的專業(yè)判斷來加以解決。
(四)實施后續(xù)審計。
后續(xù)審計是內部審計機構為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施極其效果而實施的審計,相當于是第二次監(jiān)督。實施后續(xù)審計有很大的意義,不僅可以讓被審計單位在雙重監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中致命的風險因素,從而重視這些風險,也可以讓內部審計人員積累工作經(jīng)驗。實施后續(xù)審計,驗證正確的審計意見和審計結論將增強審計人員的工作信心,若經(jīng)實踐驗證屬審計失誤,則有利于找出差距,分析原因,把審計工作做的更好。
四、實施風險導向內部審計的保證措施。
(一)更新傳統(tǒng)的審計觀念。
風險導向內部審計模式在我國還是剛剛起步,我國的內部審計人員還沒有完全具備防范風險的意識,更主要的是,這種模式還沒有被一些企業(yè)的管理者所接受,很多企業(yè)沒有建立起風險管理體系,風險管理的主動性也不強,很多內部審計人員即使具備很強的風險防范意識,也無法很好的在企業(yè)所面臨的風險環(huán)境中來開展審計業(yè)務。所以管理者首先要改變和更新傳統(tǒng)的審計觀念,帶頭加強對風險意識的教育和風險管理技能的訓練。開設相關的風險管理部門由內部審計人員對企業(yè)面臨的各種風險進行精確地分析,促使企業(yè)合理的`規(guī)避這些風險,為企業(yè)創(chuàng)造潛在的價值。
(二)擴大內部審計范圍。
我國目前雖然有些大中型企業(yè)在運用最新的經(jīng)營風險導向審計模型,但是實質上還是在套用重大錯報風險模型來進行審計。所以企業(yè)要擴大內部審計的范圍,將業(yè)務范圍擴展到內部控制以外的公司治理和風險管理領域。不光對企業(yè)高風險領域的審計項目進行合理的抽樣審計,還要對企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險進行評估,找出合理的途徑不使這些風險影響企業(yè)的發(fā)展。這樣內部審計人員由企業(yè)的監(jiān)督者順利轉變成為企業(yè)的管理者。
(三)提高內審人員素質。
首先,要對現(xiàn)存的內部審計人員進行規(guī)范的業(yè)務教育,提高內部審計人員的業(yè)務能力,使內部審計人員在新的審計模式中樹立全面和系統(tǒng)的風險導向審計意識,與此同時,利用與審計相關的專業(yè)知識為新型的風險導向審計打通道路。其次,加強內部審計人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)良好的內部審計氛圍,進而提高內部審計人員的職業(yè)操守和誠信風險意識。要求審計人員必須誠實,客觀,保持獨立性。在風險導向內部審計下,尤其要求審計人員不僅要充分關注現(xiàn)在,而且要時刻想著未來,以防后患,具有良好的風險意識。最后,要引入科學的激勵機制,對于在風險導向內部審計領域做出重大貢獻的團體和個人予以表彰和提升,讓風險防范意識深入每一位內部審計人員的心中,增強內部審計人員的使命感和責任感,發(fā)掘和培養(yǎng)內部審計人員的創(chuàng)新思維能力。
我國目前出臺了很多關于審計工作的法律法規(guī),但是對于內部審計的法律法規(guī)還沒有一套完整的準則體系。建議國家加大對內部審計工作制定各項規(guī)則體系,將內部審計工作納入法律法規(guī)的體系中去。同時,國家在出臺關于內部審計特別是風險導向內部審計的相關法律法規(guī)后,要消除它和其他法律法規(guī)的沖突和不和諧的條款,統(tǒng)一國家不同部門關于內部審計的相關法律法規(guī)。只有在這種完善和和諧的法規(guī)體系中,內部審計工作才能平穩(wěn)地進行。
風險導向內部審計代表著企業(yè)最頂端的內審平臺,它使得內部審計人員從最基本的憑證和報表審計轉變成為風險導向審計,風險導向內部審計不但節(jié)約了人力和物力,而且減少了企業(yè)面臨的各種風險,為企業(yè)提供增值服務,使企業(yè)在它的引導下創(chuàng)造出更多的效益。
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內部控制論文結論篇五
2.3加強授權批準控制。
2.4加強固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內部控制中.應強化職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范.機構設置和人員配備應當科學合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉移的文件手續(xù)應當健全。
2.5做好會計基礎工作。
首先堅持不相容職務相互分離.確保不相容機構和崗位之間權責分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然.以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎工作規(guī)范，使會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化.避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復核控制等措施.確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務記錄進行復查核對。是強化內部控制制度的一項基本措施.是控制記錄使其正確可靠的重要方法.
2.6加強內部審計監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。內部審計人員要提高政治素質，審計業(yè)務素質，不斷增強服務意識，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。
3結束語。
總之，行政事業(yè)單位的內部控制體系是一個復雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內部控制基礎理論，從內部控制環(huán)境、組織控制、預算控制、監(jiān)督、人員素質等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內部控制落到實處，從而促進行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
參考文獻：
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[3]李飛.事業(yè)單位財務管理探析[j].財經(jīng)界，2010年02期.
內部控制論文結論篇六
內部控制制度建設就是要做到防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，保證經(jīng)營信息質量，確保各項經(jīng)營活動規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經(jīng)濟需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，內部會計控制制度是內部控制的核心內容。單位一切有關資金的運作和資產(chǎn)的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此會計核算所涉及的風險涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風險，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內容構成了內部控制的重要內容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊。下面就內部控制制度建設作以探討。
一、梳理業(yè)務流程，制定內部會計控制制度。
完善的內部控制體系框架是企業(yè)實施內部控制、防范企業(yè)風險的基礎，建立一個有效的會計系統(tǒng)，并通過有效的會計控制活動才能保證內部會計控制目標的實現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內部會計控制體系包括會計人員崗位責任制度、帳務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內部自查制度以及定期召開經(jīng)營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財務管理，防范違法犯罪，規(guī)避經(jīng)營風險。
二、預算控制制度。
企業(yè)要建立一套完善的預算控制制度，在每次大的經(jīng)營活動運行前，先由預算編制單位根據(jù)經(jīng)營活動的性質和特點、以及單位實際情況編制資金預算，經(jīng)有關決策部門審核后交有關部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預算，各單位要具體分析原因，將分析結果報預算部門，預算部門匯總分析結果后，確認屬于合理請求后，經(jīng)決策部門同意，可以重新修改預算。為了確保預算的嚴肅性，由內部審計部門全程負責監(jiān)督檢查預算的執(zhí)行情況。
要做到財產(chǎn)安全，就要有制度的約束。在固定資產(chǎn)管理部門建立登記制度，保管制度，領用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產(chǎn)要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財產(chǎn)，就必須：(1)定期會同各部門進行財產(chǎn)盤點，要做到帳帳相符、帳實相符，填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產(chǎn)要分析原因，查明責任，提出處理意見，經(jīng)管理層研究系分別情況進行處理。(2)對現(xiàn)金及有價證券要做到日清月結，當天收入一定要及時繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護送;每月銀行對賬后，要及時填寫余額調節(jié)表，及時處理未達帳項;有關部位要做好安防措施，即使是內部人員也要限制無關人員接觸。(3)要實行責任人制度。對各項固定資產(chǎn)要落實到單位、到個人，發(fā)揮每一個員工的`主觀能動性。
根據(jù)崗位責任制，在公司內部合理分工，細化職責權限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業(yè)務都必須經(jīng)由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務技能，又保護了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設立內部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并直接對管理層負責，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權審批制度，應對突發(fā)事件。
每月終，各部門要對各自當月所做工作進行總結，形成報告，報有關部門，對不完善的制度要進行完善，比如預算制度、財產(chǎn)保險制度、崗位責任制度等。企業(yè)財會部門要嚴格按照會計準則和會計制度規(guī)定編制財務報表，每月終了要寫出財務情況說明書，詳細說明當月各項經(jīng)營指標的完成情況，每月召開一次經(jīng)營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經(jīng)營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據(jù)。
六、完善風險評估制度。
為了防范規(guī)避經(jīng)營風險，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實行內部審計監(jiān)督制度，設立對董事會負責的內部審計部門，建立內部審計管理辦法和操作規(guī)程，對集團及所屬各單位的經(jīng)濟活動進行內部審計和監(jiān)督。各部門、機構在其職責范圍內建立風險評估體系和項目責任管理制度，根據(jù)各項業(yè)務的不同特點制定各自不同的風險控制制度和風險防范措施，各部門責任分離，相互監(jiān)督，對經(jīng)營活動中的各種風險進行預測、評估和控制。
無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團公司一定要創(chuàng)造良好的內部環(huán)境才能確保內部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
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內部控制論文結論篇七
2008年5月財政部聯(lián)合其他4個部委頒發(fā)了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年4月又頒發(fā)了《企業(yè)內部控制應用指引》。前者明確了內部控制五要素，為企業(yè)規(guī)范內部控制，提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力指明了方向，后者則對企業(yè)內部控制具體實施的環(huán)節(jié)和各環(huán)節(jié)存在的風險及應對措施做出了詳細闡述，為企業(yè)內部控制指明了道路。而近年來建筑行業(yè)持續(xù)低迷，競爭日益劇烈，市場環(huán)境卻不容樂觀——工程難接款難收的局面尤為突出，客觀上要求建筑企業(yè)提高自身經(jīng)營管理水平，尤其是要不斷優(yōu)化財務管理模式，加強企業(yè)財務內部控制，以應對企業(yè)自身面臨的各種財務風險。本文將簡要分析建筑企業(yè)財務內部控制工作中主要存在的問題，以及優(yōu)化財務內部控制工作應該采取的措施。
建筑企業(yè)；財務內控；問題研究。
我國的建筑企業(yè)除國企和部分比較具有前瞻性的民企具有比較規(guī)范的財務內部控制以外，其余則是應房地產(chǎn)市場的火爆催生出來的，好些建筑企業(yè)業(yè)主是從以前的包工頭或者是項目經(jīng)理賺足了資本搖身一變而來；由于業(yè)主自身知識和閱歷的欠缺，在做工程上他們還是比較內行，但是對企業(yè)財務內部控制知之甚少甚至一竅不通，或許意識到問題出現(xiàn)了照葫蘆畫瓢。就目前建筑企業(yè)財務存在的問題，筆者認為主要有以下三點：財務內部控制制度不完善、缺乏財務信息管理平臺、缺乏完善的監(jiān)督管理機制。
財務內部控制制度不完善的主要原因首要的是企業(yè)治理層沒有充分重視財務內部控制工作的重要性，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內控的問題在某些建筑企業(yè)尤其突出；少數(shù)管理層人員自身職業(yè)道德和業(yè)務素質的缺陷，出于自身既得利益考慮或者業(yè)務素質低下，使內控制度的制定和執(zhí)行變得困難重重。二是對財務內部控制缺乏系統(tǒng)的認知和頂層設計，沒有從企業(yè)自身財務實際情況出發(fā)來制定個性化的內控制度，從而使企業(yè)財務內控面臨種種挑戰(zhàn)。
2.缺乏財務信息管理平臺，內部信息溝通較差。
建筑企業(yè)的財務管理工作需要以完備的財務信息作為基礎和依據(jù)，而較多的建筑企業(yè)沒有認識到信息數(shù)據(jù)管理工作的重要性，沒有建立財務信息管理平臺，導致財務信息數(shù)據(jù)的收集和分析工作被忽略，不利于財務內部控制工作找到切入點，財務內控目標模糊，管控手段缺乏科學性和效率。同時由于缺乏財務信息管理平臺，影響財務信息在各個業(yè)務部門之間及時傳遞，導致企業(yè)內部各個部門之間的溝通效率低下。其次，建筑企業(yè)因行業(yè)特殊，工程項目常常出現(xiàn)跨省跨市，加上人員配備不當和素質參差不齊等多方面因素，進而增加了紙質財務資料的收集難度。
3.缺乏完善的財務內控監(jiān)督管理機制。
某些建筑企業(yè)在開展財務內部控制工作時，沒有重視監(jiān)督管理機制對內控工作的約束和規(guī)范作用，從而沒有完善的財務內控監(jiān)督管理機制，“人監(jiān)督人”的現(xiàn)象依然存在，以致于財務內控工作控制效果大打折扣。再者，企業(yè)沒有設定科學合理的績效考核指標，忽視了績效評價工作對財務內部控制工作的指導考核作用。
1.要重視財務內部控制制度建設，制定和完善切合本企業(yè)實際的財務內部控制制度。
面對日益嚴峻的內外在形勢，建筑企業(yè)治理層要充分認識到財務內部控制工作的重要性，成立由以財務負責人牽頭，各部門負責人參與的財務內控管理機構，該機構要以內部控制五要素（內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督）為切入點，做好財務內部控制的頂層設計和安排。首先對企業(yè)的內部環(huán)境做充分的調研，特別是對影響內部控制的公司組織架構、人力資源政策、公司的文化氛圍等做到充分的認識和了解。調研的重心在于識別企業(yè)財務控制總體上需要控制的環(huán)節(jié)，哪些環(huán)節(jié)是薄弱點，前期財務內控存在的設計和運行缺陷等，然后在此基礎上根據(jù)設定的控制目標進行風險評估，制定相應的風險應對策略。其次，要注重財務內控制度的系統(tǒng)性，即會計、審計監(jiān)督和績效考核等重要制度要完善和配套，以便為內部控制工作的順利開展提供必要的配套制度保障，保證財務內控工作的有效展開。再次，企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，制定、修改、完善相關制度，以適應不斷變化的環(huán)境。
2.建立健全財務信息管理平臺，提高財務信息的后期利用率。
建筑企業(yè)要重視內部信息管理平臺建設，首要的是對財務信息相關人員做好財務信息業(yè)務培訓和指導，提高財務信息相關人員的素質。其次，加大對平臺的資金投入，配備必要的硬件設施和必要的設施維護人員，為平臺的運行提供必要的技術支持。再次，建立和完善平臺運行中參與人員的職責、操作規(guī)范、信息傳遞流程、涉密信息處理等制度，保障企業(yè)財務信息及時、可靠、安全運行。另外，財務信息平臺只是信息管理的手段，財務信息的后期利用才是關鍵，否則平臺再好也只是擺設。因此，企業(yè)在保證財務信息可以及時在各個部門之間的傳遞外，要有機制促使內部各個部門之間的財務信息溝通和反饋，提高財務信息的使用效率，減少信息不對稱帶來的負面影響。在保證財務信息得以充分交流的過程中，要注意信息資源的優(yōu)化配置，減少不必要信息對管理決策的干擾，防范財務信息被濫用。
3.建筑企業(yè)要不斷完善監(jiān)督考核機制，切實保障財務內部控制的有效運行。
監(jiān)督是企業(yè)財務內部控制體系有效運行的保障，建筑企業(yè)治理層應高度重視建立完善監(jiān)督機制，徹底改變“人監(jiān)督人”的過時理念，為“制度管人”。企業(yè)要設立內部審計機構或授權的機構專司監(jiān)督職責。監(jiān)督要到位，要做到監(jiān)督的部門全覆蓋，監(jiān)督的環(huán)節(jié)全覆蓋。其次，企業(yè)財務內部控制體系運行是否有效，需要一整套完備的績效考核指標來衡量，因而企業(yè)要完善監(jiān)督考核機制，根據(jù)項目的性質來設定科學的績效考核指標，并做好績效評估和績效反饋工作，以發(fā)揮績效評價工作對企業(yè)經(jīng)營管理工作的指導作用。
綜合上述，建筑企業(yè)要做好財務內控工作，應從企業(yè)的自身所處環(huán)境條件出發(fā)，有針對性地制定一套科學合理的、可操作的、又具有個性化的財務內控制度體系，并隨著企業(yè)的發(fā)展階段和外在形勢的變化不斷補充完善；建立健全財務內部信息平臺，為企業(yè)財務內部控制工作的開展提供強有力的技術支持；同時完善監(jiān)督機制使企業(yè)財務內部控制體系得以健康有效運行。
內部控制論文結論篇八
財務內部控制作為企業(yè)財務管理工作中的重要組成部分，在促進企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著重要的作用，因此新時期交通交通營運企業(yè)要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在激烈的市場競爭中獲勝，就應該積極探索企業(yè)財務內部控制的有效措施，促使內部控制有效性得到不斷的提升，進而真正發(fā)揮出內部控制作用，為交通交通營運企業(yè)財務管理工作的良性發(fā)展提供相應的保障。
交通交通營運企業(yè)財務內控的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）可以有效提升企業(yè)經(jīng)營水平，降低財務風險。
在交通交通營運企業(yè)中，財務內控的重要性首先表現(xiàn)在能夠進一步提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促使財務風險得到相應的控制，降低財務風險帶來的不良影響方面，因此加強對交通交通營運企業(yè)財務內部控制具有極其重要的價值。其一，加強財務內部控制能夠細化企業(yè)管理工作，監(jiān)督各方面責任的貫徹落實，并且在這一過程中企業(yè)相關部門的財務監(jiān)督責任和監(jiān)督機制也能夠得到進一步完善，有助于促進企業(yè)經(jīng)營效率的進一步提升。其二，能夠促進企業(yè)財務管理工作實現(xiàn)多方面的整合和創(chuàng)新。即企業(yè)為了保證及時高效地完成自身財務管理方面的目標，在財務部門自身加強重視并付出努力的基礎上還應該借助全面協(xié)調、合作構建更為科學的內部控制財務管理模式，進而促使財務管理工作與企業(yè)其他工作形成聯(lián)合工作模式，為財務風險的規(guī)避創(chuàng)造相應的條件。其三，在財務內部控制工作的作用下，企業(yè)防范財務風險的能力也能夠得到顯著的提升。即在內部控制的過程中，交通交通營運企業(yè)的管理者自身風險管理意識必然會得到進一步加強，并且在管理過程中往往會嘗試構建風險預警系統(tǒng)，保證企業(yè)風險分析和風險評估工作的順利推進，為企業(yè)財務風險的有效防范提供良好的支持。
（二）有利于落實企業(yè)財務制度、經(jīng)營決策。
在企業(yè)進一步加強對財務內部控制和管理工作的過程中，在財務內部控制工作的支持下企業(yè)財務制度和經(jīng)營決策也能夠得到良好的貫徹落實。一方面，財務內部控制工作的開展能夠明確財務管理工作中各部門的責任并強化管理執(zhí)行力度。即借助財務內部控制監(jiān)督機制的建立，企業(yè)各級管理層對下級財務管理工作能夠實施有效的監(jiān)督，監(jiān)督責任也能夠得到進一步細化，為企業(yè)經(jīng)營決策的執(zhí)行提供了良好的保障，有助于企業(yè)財務管理執(zhí)行力的顯著提升。另一方面，在交通交通營運企業(yè)組織開展內部控制工作的過程中財務控制部門能夠充分發(fā)揮自身對各部門和相關管理環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督的作用，進而促進財務管理部門為財務制度的貫徹落實和財務經(jīng)營決策的控制提供良好的支持，為企業(yè)各項經(jīng)營決策方針的順利實施提供相應的保障。
（三）有利于保證企業(yè)財產(chǎn)和投資的安全。
在財務內部控制工作實踐中，內部控制工作所能夠產(chǎn)生的較大影響就是能夠為企業(yè)財產(chǎn)和投資安全提供相應的保障。一方面，財務內部控制借助安全評估工作能夠建立相對全面的企業(yè)財產(chǎn)和投資風險評估制度，促使財務風險對企業(yè)財產(chǎn)和投資產(chǎn)生的影響降到最低點，為企業(yè)穩(wěn)定運行提供相應的保障。另一方面，交通交通營運企業(yè)借助財務內部控制能夠進一步提升監(jiān)管控制防范財產(chǎn)損失的水平，企業(yè)在財務管理和經(jīng)營決策過程中造成的財產(chǎn)損失現(xiàn)象能夠得到有效控制，進而進一步提升企業(yè)財產(chǎn)保護能力。此外，企業(yè)內部控制還能夠借助建立相應的風險地域機制，通過分散風險、轉移風險以及債務重組等方式規(guī)避風險，促使企業(yè)財產(chǎn)和投資安全得到極大的保障。
（一）完善內控環(huán)境，健全財控機制。
為了進一步完善交通交通營運企業(yè)財務內部控制機制建設，交通交通營運企業(yè)在實際發(fā)展過程中就應該積極建立良好的內部控制環(huán)境，為企業(yè)財務內部控制工作的優(yōu)化開展提供相應的保障。一方面，應該積極構建內部合作環(huán)境，為內部控制工作提供良好的支持。在構建內部合作環(huán)境的過程中需要注意的是企業(yè)內部合作環(huán)境的建立是為了能夠更好地提升內部控制工作效率，因此在企業(yè)內部合作環(huán)境的建設過程中應該注意綜合部門內部合作、部門之間的合作以及上下級之間的合作，只有保證內部合作環(huán)境得到良好的構建，在企業(yè)通力合作下，財務內部控制的作用才能夠得到最大限度的凸顯。例如上海申通地鐵股份有限公司，就結合本公司實際情況制定了財務內部控制方面的管理方案，要求公司內部各部門積極協(xié)調，通力合作，為財務內部控制工作提供良好支持。另一方面，企業(yè)應該注意構建服務管理環(huán)境，在實際管理工作中融入服務管理理念，為企業(yè)財務管理工作創(chuàng)造相應的條件。這樣借助服務管理環(huán)境的建立企業(yè)部門與財務管理部門之間能夠構建良好的管理關系，對財務內部控制機制的建立產(chǎn)生著相應的積極影響，在促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定運行方面也發(fā)揮著極其重要的作用。
（二）加強企業(yè)文化建設，推動財控理念構建。
在交通交通營運企業(yè)組織開展內部控制工作的過程中，要想保證財務內部控制工作的質量和成效，每一個管理者和執(zhí)行者都應該明確自身工作責任心，才能夠促使企業(yè)管理工作中逐步形成全面財務控制理念，為企業(yè)財務內部控制工作效果的進一步強化提供相應的保障。因此企業(yè)應該進一步加強對文化建設工作的重視，借助內部財務控制理念的指導為財務控制工作的全面優(yōu)化提供良好的支持。例如交通交通營運企業(yè)在加強財務管理工作的過程中可以進一步加強對企業(yè)文化建設工作的重視，并積極組織開展文化娛樂活動。在具體操作方面，交通交通營運企業(yè)可以以交通文化為主題積極組織開展廉政文化作品征集活動，讓員工將廉政文化建設與交通文化建設相結合創(chuàng)作相關書法、繪畫、工藝、攝影等文化作品，并給予一定的獎勵。也可以開展“五上”教育活動，在交通交通營運企業(yè)中大力宣傳法律法規(guī)方面的支持、宣傳企業(yè)文化和社會主義核心價值觀等，讓交通交通營運企業(yè)中的財務部門員工能夠形成正確的思想政治意識，并對財務內部控制工作理念形成正確的認識，積極配合財務內部控制工作，為財務內部控制成效的獲取提供相應的保障。
（三）加強對財務人員的培養(yǎng)，提升財務控制效率。
財務人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德素養(yǎng)對交通交通營運企業(yè)財務內部控制效率和效果也產(chǎn)生著重要的影響，因此交通交通營運企業(yè)在人力資源管理工作中應該定期組織企業(yè)財務管理人員參與專業(yè)素質、道德素質和企業(yè)專業(yè)知識方面的教育和培訓，保證員工能夠結合企業(yè)實際情況加強財務內部控制工作能力，為財務管理工作的優(yōu)化開展創(chuàng)造良好條件。例如重慶市軌道交通（集團）有限公司在管理過程中高度重視財務人才培養(yǎng)，不僅積極引入優(yōu)秀高校畢業(yè)生，還定期組織在職財務人員參與多方培訓，打造了優(yōu)秀的財務管理隊伍，促使財務內部控制效率進一步提升。
綜上所述，在當前我國交通交通營運企業(yè)財務管理工作中，合理組織開展財務內部控制工作能夠促使企業(yè)綜合管理水平得到顯著的提升，為企業(yè)財務風險的規(guī)避提供相應的保障，對企業(yè)市場競爭力的獲取產(chǎn)生著一定的積極影響。所以新時期必須加強對交通交通營運企業(yè)財務內部控制工作的重視，以財務內部控制工作為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的支持。
內部控制論文結論篇九
所謂內部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。
單位內部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構，根據(jù)有關制度、法規(guī)，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監(jiān)督活動。
我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務信息真實性和完整性、內控有效性以及經(jīng)營活動效果、效率等開展的評價活動。內部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。
保護企業(yè)財產(chǎn)的安全：財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ΡI竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產(chǎn)物資的安全。
保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行：內部控制系統(tǒng)通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等?？梢杂行У乜刂票締挝簧a(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。
為審計工作提供良好基礎：審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯誤，評價經(jīng)濟效益和經(jīng)濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。
防護作用：內部審計人員通過對本單位經(jīng)濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。
制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關規(guī)定，對本單位的財政、財務收支和各項經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督檢查，對各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。
管理、控制職能：內部審計部門通過對本單位各部門的經(jīng)營管理、財務收支、經(jīng)濟效益等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協(xié)助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內部審計的管理和控制職能。
內控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業(yè)內控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間權責不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機制，監(jiān)事會沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領導者不顧法規(guī)法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務素質和思想認識不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉換的過程中，有的老企業(yè)領導觀念還停留在計劃經(jīng)濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執(zhí)行的有效性。
2.缺乏風險評估機制。
企業(yè)必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業(yè)的風險管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風險分析技術，風險評估是分析和識別妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業(yè)務風險點，并采取恰當?shù)姆椒ń档惋L險。我國許多企業(yè)都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。
3.信息溝通不暢。
會計信息是企業(yè)投資者、管理者和債權人，以及政府有關部門評價企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進行宏觀調控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業(yè)經(jīng)營活動實施管理和控制。
內部控制的有效性取決于制度設計與制度執(zhí)行兩個方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設計與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運作的關鍵，但設計科學合理的內部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內部控制制度也就會形同虛設。有些企業(yè)建立的內部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關的內部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但在具體執(zhí)行時走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。
完善的內控制度是企業(yè)有效運作之前提，建立企業(yè)內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。
內控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡，要全方位的建立企業(yè)內控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入其范圍，真正實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動的“可控”，使內控網(wǎng)絡觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的每個角落。
第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動營者的積極性。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決根據(jù)相關規(guī)定給予處罰。做到動力與壓力結合，最終達到內部控制目的。
第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結構中的主導地位。董事會是內部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導的職責。
第三，完善企業(yè)內部的用人機制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評制度，對企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴格的考評、考核。
第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質，更要提高會計人員和相關責任人員的素質。企業(yè)員工的素質不僅僅包括知識與技能方面的素質，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質；建立具有可操作性的行為準則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。
3.改善企業(yè)監(jiān)督制度。
內部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現(xiàn)。內部控制必須被監(jiān)督，實行授權監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權利又履行義務，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當履行監(jiān)督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會監(jiān)督等多種形式對企業(yè)執(zhí)行內部控制制度進行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會監(jiān)督、內部監(jiān)督在內的“三位一體”監(jiān)督體系。
4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)。
一般而言，企業(yè)的財務和管理信息構成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時掌握企業(yè)營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產(chǎn)財務一體化系統(tǒng)，實現(xiàn)財務和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預決算、監(jiān)督、考核、評價等財務管理工作規(guī)范化、高效化。
建立健全的內控制度，離不開內部審計。一個現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內控系統(tǒng)，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時，內部審計還能為改進內控制度提供建設性的意見。
綜上所述，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強企業(yè)內部控制的必要性，我國經(jīng)濟正向社會主義市場經(jīng)濟邁進，正在和世界經(jīng)濟接軌，為增強我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經(jīng)驗，加強企業(yè)內部控制建設，對我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。
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內部控制論文結論篇十
公司要想發(fā)展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個流程各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內部控制審計體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內部控制審計體系建立的過程進行一些借鑒。
現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動中，對公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實現(xiàn)等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統(tǒng)。公司的內部控制審計部門一般是獨立于公司其他部門之外的，是一個獨立的系統(tǒng)，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規(guī)的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業(yè)務的發(fā)生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內部監(jiān)督的有效方式。通過公司內部控制對各個部門的監(jiān)督、審計，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進行了深入研究。
公司內部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進作用，公司的決策對公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因為失誤而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產(chǎn)情況進行充分的了解，對于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對公司的各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對公司的潛在戰(zhàn)略風險進行接觸。并且準確的公司內部信息審計，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經(jīng)營中時刻面臨著很多風險，只有進行從經(jīng)營到管理的整個過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運營中存在的一些問題，從而在公司內部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規(guī)避風險，公司內部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內部控制評審的方式進行的。公司的經(jīng)營活動是一個持續(xù)發(fā)展的過程，只有進行內部的風險評估，才可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內部控制審計體系實施時，通過對公司內部的人員的內部經(jīng)濟責任審計，可以對公司內部的人員進行整體的了解，作出比較客觀的評價，有利于公司篩選人才，并且進行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠為公司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標。公司內部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經(jīng)營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對公司的增值減值有更多地判斷因素。實施公司內部控制審計體系不管是在事前對于項目的監(jiān)控工作，還是在事中對于項目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對項目結束后進行的總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內部控制審計部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。
（1）審計準備階段公司進行內部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關系到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的了解。實施公司內部控制審計體系，首先，在進行公司內部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的了解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，并且進行報備，設計好將要審計的項目調查表，并進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中盡可能的對項目做充分了解。
（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利于審計計劃的有效實施，也有利于對于整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，并且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其余的要按照事先確定的程序進行，審計完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，并且審計要符合一定的法律法規(guī)。
（3）審計報告階段在進行了充分的審計之后，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據(jù)之前的審計調查表，對審計的項目進行全面的分析，并且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，并且對審計結果負責。
3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問卷法、實地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，并且根據(jù)不同的審計項目使用不同的組合方法。
我國目前的實施公司內部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動公司內部控制審計體系，進行內部審計，所以很多公司沒有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當于沒有，沒有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經(jīng)驗進行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計上面的問題，因此可能會導致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內部控制審計制度。
日前因公司內部的控制審計制度存在著很多的漏洞和疏忽。因為公司內部的公司內部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問題無法進行審計，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對于公司的內部審計機構并不支持，領導也對公司內部控制審計部門認為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計人員，因此公司內部控制審計部門并沒有起到應有的對公司的監(jiān)控作用。
3.公司沒有轉變思想，內部審計更加重視事后。
內部審計的部門往往只是起到對公司的內部財務的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進行了一些決策之后，通過公司內部控制審計部門對已經(jīng)進行的決策進行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進行及時的制止，所以總體上對于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門進行監(jiān)控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經(jīng)營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質的世界，物質決定意識，但是也應當注重到意識對物質的反作用，從而制定更為科學的方法解決問題。在公司內部審計管理的過程中，應當注重強化經(jīng)營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內部審計科學準確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內部審計中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。
4.公司內部審計權威性的缺乏。
現(xiàn)在公司中內部審計之所以會出現(xiàn)權威性缺乏是有兩個方面的原因導致的:第一是在大部分的公司里領導并不太重視內部控制審計部門，有的公司內部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內部控制審計部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內部控制審計這個部門。從公司對于內部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關系和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因為內部控制審計管理制度并不完善，內部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗和知識來進行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內部進行審計人員的財務知識和素質不高。
現(xiàn)在的公司內部控制審計部門已經(jīng)不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計人員并沒有任何的公司內部控制審計知識，只是憑借一些經(jīng)驗，甚至有的審計人員內部審計人員業(yè)務素質不高，知識不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現(xiàn)在在計算機領域，也沒有出現(xiàn)相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內部控制審計就成為公司內部一個比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業(yè)性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作為分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業(yè)人員整體素質，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強對審計人員的專業(yè)素質的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內部人事制度的改革，促進公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術，努力實現(xiàn)向智能審計方向的發(fā)展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數(shù)據(jù)的準確性。
1.建立健全公司內部審計規(guī)章制度。
公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門在公司內部的權威性，并賦予公司內部控制審計部門一定的權利，可以對公司的所有項目進行審計，并且可以進行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的'審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，并且嚴格按照國家對于審計的法律規(guī)定。制定符合公司進行審計的法律規(guī)范，明確審計部門每個人員的職責，并且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續(xù)公正的審計，并且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領導要引起對公司內部控制審計部門的重視。
公司內部控制審計部門要想順利工作，公司領導的態(tài)度很重要，只有領導真正的重視公司內部控制審計部門，將公司內部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門發(fā)揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會領導型或監(jiān)事會領導型的內部審計機構，要堅決的進行獨立，并且強調公司內部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，并且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉變內部審計觀念，強化內部審計職能。
現(xiàn)代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因為忽略了公司內部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加公司價值和實現(xiàn)經(jīng)營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。
4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能。
內部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關系，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動公司的治理結構向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對于內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來。在實際操作中，內部控制審計可以采用傳遞風險和控制信息的方法來協(xié)調董事會、外部審計師、內部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的?，F(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內部控制審計的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監(jiān)管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強公司內部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機爆發(fā)以來，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風險防范方面有著重要的作用。上市公司對于內部審計機構極為的重視，為了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據(jù)相關的法律和配套的方法來完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，并且嚴格的執(zhí)行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據(jù)。
5.提高內部審計人員的執(zhí)業(yè)素質。
公司要想建立公司內部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質的審計隊伍，才是公司內部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現(xiàn)有的審計人員進行業(yè)務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業(yè)道德觀念，并且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門還應該引進高素質人才，也就是一些具有高素質的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內部控制審計人員，以適應現(xiàn)代的公司對于公司內部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網(wǎng)絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網(wǎng)絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護好公司內部資產(chǎn)信息。充分利用好計算機技術，以推動公司內部控制審計工作的順利開展。
總之，公司內部控制審計作為內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，公司內部控制審計體系監(jiān)控公司的管理，能夠對公司的發(fā)展起到促進作用，有利于公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經(jīng)營安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對于公司起到的重要作用。
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內部控制論文結論篇十一
企業(yè)單位財務管理內部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務管理中貫穿內部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務管理內部控制措施，具有一定的參考價值。
企業(yè)；財務管理；內部控制。
企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務管理工作，而財務管理工作中的核心內容是內部控制，內部控制直接關系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務管理內部控制的方法進行探討。
內部控制包括了五要素，分別是內部監(jiān)督、信息與溝通、內部環(huán)境、控制活動、風險評估。
2.1信息溝通的必要性。
由于各大企業(yè)普遍采用預算會計制度，因此，企業(yè)財務部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內部控制活動存在著較多不合理之處。
2.2財務風險防范的必要性。
內部控制要求企業(yè)財務人員都要有較強的財務風險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務風險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務管理的成本，既不利于財務管理工作開展，也會對廣大財務人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
2.3內部環(huán)境的必要性。
企業(yè)財務管理的基本條件是財務內部控制環(huán)境，財務內部控制環(huán)境包括了財務管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質、領導的工作作風等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務內部控制環(huán)境造成直接影響。
2.4控制活動的必要性。
內部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務內部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務分離原則，抓好關鍵流程和重要控制點，強化責任意識、擔當意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風險。
2.5內部監(jiān)督的必要性。
內部監(jiān)督對于企業(yè)的財務管理內部控制工作極為重要，能夠讓內部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內部監(jiān)督應該落實到財務管理的全過程中。
3.1高度重視內部財務控制體系和會計信息工作。
建立科學、規(guī)范的內部財務控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠對企業(yè)內部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應該制定完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規(guī)章制度。
同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領導之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質量不高，甚至還很難給企業(yè)領導提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設，爭做負責任的部門、負責任的人。第三，要堅持“強化服務”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
3.2強化財會人員的職業(yè)道德教育。
企業(yè)應該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領導對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內部控制程序進行，制定了內部控制公開承諾制度和分級負責制，建立了重大建設項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務管理。
3.3注重內控管理機制的推廣和運用。
如何實現(xiàn)內控管理機制的科學化管理，實現(xiàn)內控機制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內部控制制度，應該將企業(yè)內部業(yè)務會審、財務會審及重大決策會審全部納入內控系統(tǒng)進行管理，未經(jīng)內控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內控制度手冊》，運用內部信息網(wǎng)絡平臺、門戶網(wǎng)站、內網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認識內控工作的重要意義，自覺學習、遵守和落實各項制度。
通過行之有效的內部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務管理，明顯增強財會人員的綜合素質，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
內部控制論文結論篇十二
需要明確的是，批準以及授權是非常普遍的內部控制，對于手工會計系統(tǒng)而言，不管是何種經(jīng)濟業(yè)務，其所有環(huán)節(jié)均需要通過某個具備對應權限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會計信息系統(tǒng)中，安全工作必須是會計電算化實施的前提條件，作為業(yè)務人員對會計相關信息系統(tǒng)實施有效的口令傳輸以及發(fā)送可以有效的改變會計中的某些問題。實際上在此過程中就容易出現(xiàn)失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統(tǒng)的手工會計其制度就可以有效的對程序實施控制。在某種程度上說，會計點算的內部程序化會直接使得內部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財產(chǎn)風險。
（2）內部控制制度的內容改變，控制的范圍擴大
不可否認的是傳統(tǒng)的手工會計也尤其有點，相對會計電算化而言，傳統(tǒng)的手工會計能夠直接或者間接的對其實施相關的財務處理，傳統(tǒng)手工會計相對于電算化會計而言更加靈活，而電算化會計在執(zhí)行財務命令時往往需要嚴格的憑證，也就是在系統(tǒng)中如果要執(zhí)行某個命令，就必須要有一定的權限。不過需要特別注意的是，在電算化會計系統(tǒng)中所謂的權限也會隨著會計行業(yè)的推進而逐步消失，而此時憑所誘發(fā)的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會計電算化系統(tǒng)的處理可以做到基本不留“痕跡”，這樣增加了部分會計控制的難度。另外，以往會計的內部控制實際上就是一個交易處理，但是隨著電算化系統(tǒng)的發(fā)展與成熟，其系統(tǒng)構建與運行會有一定的程序，此時內部控制的范圍也會隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統(tǒng)所沒有的控制[2]。
內部控制論文結論篇十三
2.3加強授權批準控制。
2.4加強固定資產(chǎn)管理。
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內部控制中。應強化職責分工、權限范圍和審批程序應當明確規(guī)范。機構設置和人員配備應當科學合理。固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范。固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉移的文件手續(xù)應當健全。
2.5做好會計基礎工作。
首先堅持不相容職務相互分離。確保不相容機構和崗位之間權責分明。相互制約、相互監(jiān)督，從而預防發(fā)生錯誤和弊端，做到防患于未然。以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎工作規(guī)范，使會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化。避免會計工作手續(xù)不嚴與職責不清的現(xiàn)象發(fā)生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續(xù)控制和復核控制等措施。確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內部核對制度。對已完成的經(jīng)濟業(yè)務記錄進行復查核對。是強化內部控制制度的一項基本措施。是控制記錄使其正確可靠的重要方法。
2.6加強內部審計監(jiān)督和考核。
行政事業(yè)單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規(guī)。內部審計人員要提高政治素質，審計業(yè)務素質，不斷增強服務意識，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。
3結束語。
總之，行政事業(yè)單位的內部控制體系是一個復雜的系統(tǒng)工程，可以參照企業(yè)內部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內部控制基礎理論，從內部控制環(huán)境、組織控制、預算控制、監(jiān)督、人員素質等方面來完善，并運用在工作中每一個環(huán)，確保內部控制落到實處，從而促進行政事業(yè)單位全面、健康發(fā)展。
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內部控制論文結論篇十四
點。但是內部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
在信息技術環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風險：
(一)風險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風險，確定可以承受的風險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風險識別能力。如，很多企業(yè)當前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風險，以及采取措施來管理這些風險。
(二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務擴張的風險評估?？焖俚臉I(yè)務擴張可能會是內部控制難以應對，從而加強內部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務擴張，很大程度上就是企業(yè)在風險評估上的失敗，使得巨人集團的內部控制難以應對，最終導致了整個集團的破產(chǎn)。
在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內部的利益相關者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉載或者轉發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
溝通更應該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權，業(yè)績評價，信息處理，實務控制和職責分離等相關的活動。主要的控制類型包括：預防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質的應用就是預測，它能更要突出預防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預測未來可能發(fā)生什么。預先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預防性控制和設定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學模型。所以，當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。
在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應當有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內部控制。
監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當及時的基礎上，評估控制的設計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應該設置上報和追蹤改正機制。
互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內部控制的設計和維護。不管技術怎么更新發(fā)展，內部控制始終是必須要加以強調的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內部控制才能更好地做大做強。
內部控制論文結論篇十五
摘要：內控執(zhí)行力作為內控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓中心內控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應的解決辦法。
廣州石油培訓中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓中心內部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
1、管理人員全面貫徹內部控制管理的理念不強。
雖然廣州石油培訓中心已建成內控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內控之前，出現(xiàn)了業(yè)務執(zhí)行部門為“內控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉變，才能真正從企業(yè)內部提升執(zhí)行力。
2、內控檢查和評價的獨立性未得到充分保證。
廣州石油培訓中心內控管理部門設在財務機構，測試人員也有部分屬于財務人員，這樣的人員和機構設立使得他們既是內控的主要執(zhí)行者，又是內控的建設者和評價者，內控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內控體系執(zhí)行好壞，應由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
1、提高監(jiān)督能力，重視內部審計。
監(jiān)督是內部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內部控制，以保證內部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內部控制體系在設計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓中心除了要有一套完善的內部控制監(jiān)督措施，還應重視內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在內控檢查和評價中的作用。因為內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，審計人員必須具備高素質和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓中心在實施內控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內控審計不僅關注結果，更關注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內控體系的有效執(zhí)行。
2、構建評價體系，理論轉化為實踐。
廣州石油培訓中心每年年底都會依據(jù)集團公司內控評價辦法完成內控自我評價報告，內控評價作為內控設計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓中心應該構建一個完備的內控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構建原則和體系設計，如評價主體、評價內容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關鍵的則是需要結合廣州石油培訓中心的內控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應企業(yè)的、可操作性強的內控評價指標體系。
3、堅持以人為本，提高內控認識。
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內控管理制度也不例外。內控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務人員的綜合素質以及道德素質，對強化內部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內部控制的認識應逐步提高，理解內部控制的涵義，認同內部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內部控制管理。這就需要廣州石油培訓中心在精神文明建設、企業(yè)文化建設時，涵蓋進內控管理理念的宣貫和培訓，促進內控工作日常化，使得內控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
內部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權，勾結，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內部控制歸根結底是對人的控制，內部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結，越權舞弊，再嚴密的內控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設置或實施的內部控制不予理睬，也會使得建立的內部控制如同虛設。試想一下，再完善的內部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內控體系執(zhí)行中，不能將內控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
內控體系建設不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經(jīng)過初始建設、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內控文化的過程，內部控制是一定時間內、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內部控制也應不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內控體系也必須強調體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關系，這也將是今后業(yè)界內部控制發(fā)展研究的方向之一。
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[2]劉德恒，構建國有企業(yè)內部控制框架，中國總會計師，20xx（03）。
內部控制論文結論篇十六
在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述，認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝炔繒嬁刂剖侵笧榱吮Ｗo資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
一個企業(yè)的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內控意識是最主要的。當今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領導者的內部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內部很多員工都沒有意識去內控，很多的業(yè)務也沒有涉及內控，這就意味著一個企業(yè)內部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內控制度就問題不大，但是在不同性質的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
（三）組織機構設置不合理。
組織結構對企業(yè)來說相當重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當?shù)脑?，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結構，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
（四）會計人員素質不高。
從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數(shù)的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業(yè)務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。
綜上所述，企業(yè)內部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
（一）保證會計記錄真實可靠。
一個企業(yè)的內部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵，有效的會計質量信息能反映企業(yè)內部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質，有責任的員工。如果一個企業(yè)內擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財務管理系統(tǒng)。
知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會計人員素質。
如果說要提高會計從業(yè)人員的素質，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規(guī)，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協(xié)調技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。
另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業(yè)內的管理會計得到推廣和應用。
[1]王國武.中小企業(yè)財務管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
內部控制論文結論篇十七
《論內部控制理論創(chuàng)新研究》的研究目的是：就新環(huán)境下，信息技術對企業(yè)內部控制要素的影響，分析企業(yè)內部控制的特點，探討內部控制理念的創(chuàng)新，以期達到充分利用信息技術來提高內部控制質量。
內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎。現(xiàn)代企業(yè)理論和管理實踐表明，企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全內部控制開始的。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，科學與技術突飛猛進，經(jīng)濟全球化、虛擬化、信息化進程的加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要提高起核心競爭力，提高經(jīng)濟效益，勢必要強化其內部控制?，F(xiàn)如今，信息技術在日常生活中日益廣泛和深入，在企業(yè)中也是如此，利用信息技術來管理企業(yè)已變成主流，因此，對內部控制的理念創(chuàng)新研究就有著非常重要的意義。
xx年7月，財政部相關部門成立了企業(yè)內部控制標準委員會,著手建設中國企業(yè)內部控制標準體系。同時，證監(jiān)會、國資委、上交所、深交所、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等單位也紛紛著手內部控制標準的制定及研究工作。我國企業(yè)內部控制建設被置于一個空前的高度。但是，我國對內部控制理論的研究和實踐與國外相比，無論在廣度還是深度上都有較大差距。
近年來我國信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，手工管理方式在企業(yè)管理等需要大量事務處理的應用中已顯得不相適應，采用信息技術提高管理質量和管理水平勢在必行。這就給我們提出了一個新的課題，傳統(tǒng)的內部控制理念中的控制活動由對人控制轉變?yōu)閷θ?、機共同控制。這就要求我們在控制理念中有所創(chuàng)新。
（一）研究的主要內容。
1.內部控制理念發(fā)展的歷史沿革及發(fā)展趨勢展望；
2.我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀分析；
3.內部控制理念在企業(yè)經(jīng)營中的重要性；
（1）企業(yè)內部的觀念創(chuàng)新：包括內部控制在企業(yè)中的重要性、注重企業(yè)人員的素質培養(yǎng)、注重企業(yè)文化的灌注、創(chuàng)造開發(fā)思維的學習環(huán)境等等。
（2）企業(yè)內部的制度創(chuàng)新：如因環(huán)境的改變對原有不和諧的制度加以刪除、改革，在原有的制度上加以創(chuàng)新等。
（3）企業(yè)內部的管理創(chuàng)新：如管理層次、管理體制、管理方法等等。
（4）科學技術的創(chuàng)新：系統(tǒng)開發(fā)的控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)維護的`控制、防治病毒的控制等等。
前言。
內部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及實施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關鍵。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、信息化進程的加快，企業(yè)面臨的機遇與風險劇增，單純依賴原有的內部控制理念已難以應對激烈多變的市場經(jīng)濟，會計信息化環(huán)境下的內部控制的理念需要得到創(chuàng)新。
一、內部控制的內涵與構成要素。
1.控制環(huán)境。
2.風險評估。
4.信息與溝通。
5.監(jiān)控。
四、信息技術對企業(yè)內部控制要素的影響。
（一）控制環(huán)境得到改善。
（二）控制風險加大。
（三）控制活動發(fā)生變化。
（四）信息與溝通方便快捷。
（五）監(jiān)控任務增加。
（一）企業(yè)內部的觀念創(chuàng)新。
（二）企業(yè)內部的制度創(chuàng)新。
（三）企業(yè)內部的管理創(chuàng)新。
（四）科學技術的創(chuàng)新。
1.建立信息技術運用到內部控制的理論體系與方法。
2.針對信息技術，建立新的內部控制制度。
內部控制論文結論篇十八
現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導作用，首先要對國有企業(yè)中的內部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內部控制管理是提高國有企業(yè)財務信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
(一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
國有企業(yè)內部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務部門工作人員素質偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務審計工作還需強化基礎，國有企業(yè)中相關工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內部對于控制行為的認識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
(三)國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念。
國有企業(yè)中的控制風險觀念是內部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內部控制效率的關鍵所在?，F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風險的觀念，對于國有企業(yè)中的風險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設置專門的風險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
國有企業(yè)的內部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設置了相關的法人治理機構，但是因為產(chǎn)權模糊的原因，國有企業(yè)內部的權利制衡體系還處于薄弱階段，因此導致國有企業(yè)內部責任權限模糊，嚴重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責任互相推卸的問題，當出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔者，導致國有企業(yè)權利缺乏監(jiān)督，嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
國有企業(yè)的內部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負責人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內部對于員工內部控制認識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負責，由此打擊了員工的工作積極性。
(一)成立企業(yè)內部管理審計部門，全面實行內部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中設立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內部審計制度時還需要與社會相關機構合作，成立國有企業(yè)內部的管理審計部門，全面實行內部監(jiān)督。
在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責任感。
良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設置相關的培訓組織，對管理人員的素質進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內部控制進行一定的了解，認識到內部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
(四)成立風險防范體系。
在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險，所以企業(yè)防范風險則成為進行發(fā)展的主要內容，企業(yè)為了有效防范風險，需要成立有效的風險防范體系。根據(jù)我國國務院頒布的相關管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風險，有效完善企業(yè)的內部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風險防范體系。
受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內部的控制體系進行調整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內部的部門機構、管理制度、人才選拔、內部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。
作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。