2023年企業(yè)會計內(nèi)部控制論文（熱門22篇）

    外出旅游是一種拓展視野、放松身心的方式，我想我們需要安排一次旅行了吧。總結(jié)是對自己成長和進步的記錄和表達，能夠激勵自己更進一步。以下是小編為大家整理的環(huán)境保護知識，一起呵護我們共同的家園。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇一
    摘要:本文首先介紹了現(xiàn)代企業(yè)基本特征和會計內(nèi)控的含義及作用，為會計內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。
    其次簡要分析了現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出了企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題所在，并針對性地提出了會計內(nèi)部控制對策，以期為現(xiàn)代企業(yè)提供相應(yīng)借鑒。
    1.1現(xiàn)代企業(yè)的基本特征。
    企業(yè)所有者與經(jīng)營者相分離，是現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)生的基礎(chǔ)條件，現(xiàn)代企業(yè)擁有現(xiàn)代化技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)中愈來愈明顯的特征，現(xiàn)代企業(yè)實行現(xiàn)代化管理，是管理上區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)的重要特征。
    現(xiàn)代企業(yè)除了以上三個主要基本特征外，規(guī)模與組織需要達到一定擴大和擴張才能稱為是現(xiàn)代企業(yè)，這就是現(xiàn)代企業(yè)的另一個重要特征。
    1.2.1現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的概述對于現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的目地為確保會計報表及核算數(shù)據(jù)信息的真實性、可靠性、規(guī)范性和準確性，從而確?，F(xiàn)代企業(yè)財產(chǎn)物資等資產(chǎn)得到保護，并能夠確保我國各種規(guī)章制度、法律法規(guī)的地位受到維護。
    杜絕任何資產(chǎn)被使用先進或不先進技術(shù)手段予以貪腐、挪用、盜竊的不合理和不合法問題的發(fā)生。
    第二，提高會計數(shù)據(jù)資料的可靠和準確，為我國國家宏觀控制起到協(xié)助作用。
    第三，能夠確保現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)代化技術(shù)和管理得到高效率的發(fā)揮。
    2.1高層經(jīng)營者重視營銷等盈利部門，輕視或者忽視會計內(nèi)部控制管理。
    這就使得高層經(jīng)營者也就重視能夠給企業(yè)帶來盈利、效益和成果等易見效果的部門。
    對于會計內(nèi)部控制的管理工作就可能只是為了應(yīng)付有關(guān)部門的相關(guān)檢查，使會計內(nèi)控流于形式，這也就是其經(jīng)營者輕視或忽視及無暇顧及會計內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀。
    2.2會計內(nèi)部控制管理作用被弱化，過于注重把握成本的管制。
    現(xiàn)代企業(yè)普遍將會計內(nèi)控部門歸屬于財務(wù)部門或者審計部門，在財務(wù)和審計部門的管轄下，會計內(nèi)部控制的管理作用常常被忽略，其內(nèi)審作用被更加注重。
    現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營者為了實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和成本最小化，對于財務(wù)部門、內(nèi)控部門及內(nèi)審部門的工作主要安排為盡可能的控制成本，將會計內(nèi)部控制的其他管理作用置之不理，一味對成本、利潤的嚴格控制而削弱了會計內(nèi)部控制管理作用。
    2.3會計、內(nèi)控人員趕不上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展速度。
    現(xiàn)代企業(yè)的技術(shù)與管理更新?lián)Q代速度快過于會計及內(nèi)控人員的知識、專業(yè)度的提高速度，會計人員持證上崗多年來其會計相關(guān)知識結(jié)構(gòu)體系更新速度慢，甚至部分會計內(nèi)控人員存在無證、無學(xué)歷等背景，而最新的財經(jīng)政策、技術(shù)知識和管理知識相當(dāng)缺乏。
    將會大大影響會計內(nèi)部控制質(zhì)量的同時也降低了財會工作質(zhì)量，甚至有可能間接威脅現(xiàn)代企業(yè)的整體經(jīng)營效益。
    3.1會計清查、反饋制度不完善，致使會計信息數(shù)據(jù)易失真。
    現(xiàn)代企業(yè)雖然擁有較為先進科學(xué)的技術(shù)和管理，但是在財會清查、反饋制度上缺乏相對的完善性、執(zhí)行性和先進性，這樣的情況大大削弱了現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制執(zhí)行效果，不僅無法使企業(yè)經(jīng)營效益得到提高，還會從另一方面增加企業(yè)的人力成本、資源成本等。
    會計清查、反饋制度不夠健全，使會計內(nèi)部控制獨立性受到威脅，也就必然會引起高質(zhì)量的會計信息數(shù)據(jù)的抵觸，那么相關(guān)問題人員就可能會提供虛假數(shù)據(jù)，而致使會計內(nèi)部控制系統(tǒng)失效。
    現(xiàn)代企業(yè)在人力資源管理上具有一套較為健全的、有效的、可調(diào)節(jié)的獎懲與績效機制，但與會計內(nèi)部控制上的配合程度上差，人力管理只為其部門而管理，其他部門涉及人力部門的公正、公平等問題時，人力部門就極為不合作。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇二
    20世紀90年代以來，隨著計算機的普及應(yīng)用，會計電算化已成為會計工作的發(fā)展趨勢。會計電算化在會計工作中的應(yīng)用是會計發(fā)展史上的一次重大革命，對會計工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：
    1、提高了會計核算的質(zhì)量和效率，大量的會計核算工作由計算機自動完成。這會提高會計核算工作效率，很多復(fù)雜的核算方法得以運用使會計核算更準確可靠。
    2、增強了提供信息的能力，為使會計職能從單一核算模型向核算和管理有機結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今，電子計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是必然趨勢，并且已經(jīng)在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。會計電算化進程和趨勢給內(nèi)部控制提出了新的要求，會計內(nèi)部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國經(jīng)濟的發(fā)展進入快車道，中國的企業(yè)走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會計控制職能的根本要求，也是新形勢下會計理論的新發(fā)展。因此，要適應(yīng)這一變化，就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點，建立更為科學(xué)、合理的會計內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時的原則來制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。
    會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構(gòu)、會計核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過會計人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對來保證會計信息的正確性。實行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標都沒有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會計內(nèi)部控制制度的重點、方法和措施。
    1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會計系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會計信息系統(tǒng)下，原來的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂?，?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C的內(nèi)部控制。一方面，手工會計的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細賬的核對；另一方面，手工會計下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計算機內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。
    2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點發(fā)生變化。計算機技術(shù)的引進給會計工作增加了新的內(nèi)容，同時也增加了新的控制措施，如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內(nèi)部牽制，計算機機內(nèi)存儲介質(zhì)會計信息的安全防護、計算機操作管理等。由于在會計電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫，一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細賬、往來賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗械?錯誤。因而，數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個會計電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會計信息的輸出控制、人機交互出的控制、計算機系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實行會計電算化的內(nèi)部控制重點。
    3、會計處理趨于程序化，實時控制增強，內(nèi)部稽核削弱。手工會計信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作。而會計電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，使得會計處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實時控制，審查與復(fù)合的控制趨于減少，其審查、稽核機制被削弱。
    4、會計電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財務(wù)中的進一步應(yīng)用帶來了很多新問題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去以機房為中心的安全措施已不再適用，大量的會計信息通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開放性，給一些非法訪問者以可乘之機，計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來了更大的風(fēng)險。目前財務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠程報賬、遠程報表、遠程審計等功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問題，加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
    由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟環(huán)境已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍更大，控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，要盡量使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。
    隨著企業(yè)會計工作的變化，及時研究內(nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會計內(nèi)控機制非常必要。除了建立和完善會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點關(guān)注以下的問題。
    1、強化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識，加強數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會計電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點在以下幾個方面：
    （1）強化數(shù)據(jù)權(quán)限等級控制。操作權(quán)限采用資格確認方法，對不同級別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權(quán)限，他（她）負責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進行權(quán)限授予，對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護員、操作員有各自對應(yīng)的權(quán)限，不允許進行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。
    （2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會計系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實、準確和完整，因此必須嚴格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性?？梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對照文件，設(shè)計科目代碼校驗，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯率。
    （3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機系統(tǒng)進行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動進行控制，以保證數(shù)據(jù)計算的準確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗，數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機制。
    （4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實施對系統(tǒng)的輸出結(jié)果進行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準確性，輸出內(nèi)容的及時性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應(yīng)給予必要的標識等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。
    2、強化日常管理控制。日常管理控制是會計電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯和故障的概率，應(yīng)制定嚴格的上機守則與操作規(guī)程。
    （1）建立稽核控制制度、強化人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實可靠，減少發(fā)生的錯誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救不相容職能集中化的不足。
    （2）加強安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強病毒的防范和控制。
    （3）系統(tǒng)維護控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬件進行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門的系統(tǒng)維護人員定期的對系統(tǒng)進行檢查、維修、維護，以保證系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)。
    3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質(zhì)上。會計數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會計報表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任，對于會計資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實行電算化會計后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的說明和賬簿大多依賴計算機輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來源于數(shù)據(jù)和程序，并一開始就存儲在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來，只能依靠計算機才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準，擅自改動數(shù)據(jù)的可能性就會明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動后不會留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點和要求是會計信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險和問題，必須采取各種嚴格的措施加以控制，一般可通過以下三方面加以控制：
    （1）接觸控制，即把對數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會計電算化工作人員，檔案資料應(yīng)專人保管，并指定借閱、歸檔制度。
    （2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。
    （3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進行定期備份，對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進行檢查和復(fù)制，防止會計檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財力，打造一支高素質(zhì)的財會科技隊伍，為會計電算化工作提供人力和智力支持。
    【參考文獻】。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇三
    當(dāng)今社會已經(jīng)成為一個信息的時代，計算機已經(jīng)被廣泛到各行各業(yè)中，在會計行業(yè)中，那些手工記賬下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠完全的滿足會計電算化的要求，企業(yè)中的相關(guān)會計工作則由會計電算化逐漸代替。但隨著會計電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一定的影響。我們應(yīng)該把會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響進行深入研究，總結(jié)出會計電算化形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況、新特征。建立健全內(nèi)部控制的一些措施，保證企業(yè)在實施了會計電算化后，企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進行。要對的內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，從組織控制、操作控制、安全控制和內(nèi)部審計等方面，來重點加強會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，從而建立健全會計電算化下的內(nèi)部控制措施。
    一、做好對會計電算化信息系統(tǒng)的組織控制措施
    加強組織控制主要是對部門的權(quán)責(zé)劃分，加強操作人員的軟件培訓(xùn)和檔案管理。雖然會計電算化是以計算機來替代人工進行操作，但是操控計算機的終究還是會計人員。所以要對會計人員部門之間的權(quán)責(zé)劃分控制、軟件操作人員的培訓(xùn)和檔案的管理要有嚴格的要求。
    (一)做好部門之間的權(quán)責(zé)劃分會計電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣，一定要遵守不相容職權(quán)分離原則。對于每一筆可能會引起舞弊犯罪的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要避免一個人或者是一個部門操作，必須由幾個人或者幾個部門來完成，便于相互制約。在會計電算化工作中，錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個人，這些不相容的職務(wù)不能由同一個人或部門完成，必須將各部門的職責(zé)分工明確，加強會計人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動，保證了會計信息的真實、準確。
    (二)搞好軟件操作人員培訓(xùn)工作會計電算化促使企業(yè)中的財務(wù)人員更要注重自我素質(zhì)的提高與專業(yè)技能的提高。財務(wù)人員不能只是提高自己在會計方面的專業(yè)知識，同時也要不斷提高自己在計算機方面的能力，努力成為同時具有會計和計算機知識的復(fù)合型人才，以適應(yīng)會計電算化的要求。
    (三)加強檔案管理工作會計電算化的數(shù)據(jù)都是存儲在計算機磁性介質(zhì)上，會計系統(tǒng)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料應(yīng)該及時存檔，所以企業(yè)應(yīng)該嚴格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞，企業(yè)應(yīng)該建立一套應(yīng)急措施和恢復(fù)手段，以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計算機被病毒侵襲時檔案無法找回，因此財務(wù)人員應(yīng)該定時備份檔案數(shù)據(jù)。無論任何人在什么時候用什么身份進行財務(wù)軟件的任何操作，都應(yīng)逐一記錄，這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后，可以成為調(diào)查其原因的依據(jù)。
    二、做好會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制措施
    操作控制是對會計電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進行的控制。
    (一)加強數(shù)據(jù)輸入控制措施在會計電算化下，原始數(shù)據(jù)的輸入是會計進行業(yè)務(wù)處理的第一步，所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復(fù)審查，或者通過其他技術(shù)軟件進行檢驗，財務(wù)人員要把原始憑證上的相關(guān)信息，輸入到計算機中。所以為了減少由于有些操作人員對業(yè)務(wù)的不熟悉或者粗心大意，導(dǎo)致輸入的記賬憑證不準確的錯誤，操作人員在具備專業(yè)的知識外還要有認真的態(tài)度和責(zé)任心。
    (二)加強數(shù)據(jù)處理控制措施在會計電算化核算環(huán)境下，記賬工作不再是由財務(wù)人員操作，而是由財務(wù)人員將數(shù)據(jù)輸入到計算機中，由會計軟件簽字，審核和記賬。審核記賬是為了檢查財務(wù)人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確，如果一旦出現(xiàn)錯誤，則要由制證人進行修改，修改之后再審核。按照我國《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，同一張記賬憑證的填制和審核人應(yīng)由不同的會計人員進行。當(dāng)制證人填制完憑證之后，不能自己進行審核，而是應(yīng)該由具有審核權(quán)限的其他人進行審核，并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣，審核憑證在會計人員處理業(yè)務(wù)中也是很重要的.一個環(huán)節(jié)。關(guān)于數(shù)據(jù)處理控制這一方面，計算機系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)處理過程中數(shù)據(jù)丟失或出錯的相關(guān)控制措施。已經(jīng)人賬的記賬憑證，如果需要修改，必須要留有痕跡，比如要標明修改日期和相關(guān)負責(zé)人。
    (三)加強數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應(yīng)該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致，輸出的數(shù)據(jù)是不是完整，并且對輸出數(shù)據(jù)應(yīng)該做好記錄。
    三、做好對會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制的措施
    系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。
    (一)加強接觸控制措施在會計電算化中，一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會計相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，以避免會計機密文件泄漏;同時他們也不能接觸與會計電算化系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)資料，以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。
    (二)加強實體安全控制措施實體安全主要是指對計算機機房環(huán)境和磁性介質(zhì)的保護。計算機機房應(yīng)該按照相關(guān)的技術(shù)和安全規(guī)定，防止火災(zāi)等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計算機機房。要注意防潮、防塵、和防磁來保護存儲數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)。會計人員應(yīng)該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份，并且要妥善保管。
    (三)做好病毒防范和控制會計電算化使用計算機會計系統(tǒng)，對于計算機的病毒防范是工作重點。計算機一旦受到病毒的侵襲，會計系統(tǒng)可能會導(dǎo)致破壞或癱瘓，將會給整個財務(wù)部門的工作帶來很大的損失。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，一定要嚴禁使用各類游戲軟件或視頻，防止病毒通過這些來破壞計算機系統(tǒng)，而且對于傳輸過來的數(shù)據(jù)等一定要嚴格的經(jīng)過病毒檢測。此外，一定要及時的更新升級系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品，并且要求每一個操作員必須具備防止計算機病毒的基本計算機知識。
    四、做好會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計措施
    會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著很大的風(fēng)險，如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤，那么給企業(yè)帶來的很大的危害。然而，一些理想的內(nèi)部控制制度由于成本很高，所以大部分的企業(yè)不采用，所以企業(yè)應(yīng)該更為重視內(nèi)部審計的作用，利用內(nèi)部審計，來對企業(yè)的會計電算化進行監(jiān)督和控制。通過內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)會計工作中的一些新變化所帶來的問題，能夠更好的完善會計電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇四
    【論文摘要】近年來隨著在會計領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會計信息化要解決的首要問題。
    內(nèi)部控制制度是一個單位為了完成單位的活動，保護物資的安全性，會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的較之為完整的體系。
    會計電算化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點增加了固有風(fēng)險。因為在手工會計核算下，要想更改會計數(shù)據(jù)必須要同時更改相關(guān)的會計憑證日記賬、明細賬、總分類賬和會計報表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關(guān)的紙質(zhì)存儲介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無法對會計資料進行更改。而在會計電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進行進一步加工處理生成會計賬簿和會計報表。
    1、開發(fā)和設(shè)計中存在的風(fēng)險。
    在應(yīng)用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯，給犯罪分子以可乘之機，犯罪分子正是利用這一空隙，運用技術(shù)化、智能化等高科技手段進行犯罪活動。
    2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險。
    企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進行越權(quán)操作，從而達到侵吞企業(yè)財產(chǎn)的目的。
    3、計算機維護不當(dāng)釀成風(fēng)險。
    在電算化高速發(fā)展的時代，會計賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲，文件傳遞等都變成了文件存于計算機內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進行傳輸。由于會計信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護人員疏忽潛在危險的存在。
    4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險。
    不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計算機病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。
    由于控制方法，對象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂啤?BR>    [1]。
    1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
    系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設(shè)計、實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
    （1）符合標準和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標準和規(guī)范。
    （2）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，會對企業(yè)體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認可。
    （3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項轉(zhuǎn)換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間（至少為3個月），以便新的計算機會計系統(tǒng)。
    （4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。
    2、管理控制。
    內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。
    3、組織控制。
    是指在系統(tǒng)各類人員之間進行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權(quán)限，對數(shù)據(jù)的安全保密負責(zé)；負責(zé)對硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護工作。審核崗位主要負責(zé)監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。
    4、日?？刂?。
    （1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。
    （2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準確，經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
    （3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識、檢查文件是否被感染病毒等。
    （4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。
    5、操作控制制度。
    [2]。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)做好登記。具體制度包括：無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進機房；操作人員身份的密碼控制；開機后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機專用。
    三、應(yīng)該重視對內(nèi)部控制的。
    查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來，查出和處理計算機舞弊活動。為監(jiān)督并促進系統(tǒng)運行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，在審計委員會或高層決策機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計應(yīng)包括：對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對資料定期進行審計，化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強電算化會計。企業(yè)必須根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。
    四、加強會計隊伍自身素質(zhì)的建設(shè)。
    要利用計算機技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會計信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險。首先，要求決策層對此有明確的認識。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實現(xiàn)電算化的及時更新?lián)Q代，進而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會計從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心，升華對整個系統(tǒng)的理解與應(yīng)用，為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險，加強內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。
    隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會計風(fēng)險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。
    【參考文獻】[1]閻達五：內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[j]．，（2）．。
    [2]王景新、郭新平：計算機在會計中的應(yīng)用[m].管理出版社，.
    [3]朱榮恩：內(nèi)部控制評價[m]．中國時代經(jīng)濟出版社，．。
    [4]吳水澎、陳漢文：邵賢第企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[j]．會計研究，（5）.
    [6]王治安、向顯湖：試論我國的會計改革目標[j]．四川會計，，（12）．。
    [7]任多魁：企業(yè)內(nèi)部的會計管理模式[j]．山西財稅，1997（11）．。
    [8]張英明：it環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究[j].中國會計電算化，2002（9）.
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇五
    近年來，電子信息技術(shù)取得了高速的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始在內(nèi)部推行會計電算化，在構(gòu)建電算化系統(tǒng)之后，企業(yè)的財務(wù)管理與會計核算環(huán)境都會發(fā)生很大的改變：首先，因為引入了計算機去協(xié)助完成企業(yè)財務(wù)工作，大大加快了會計信息的處理速度，也在很大程度上提升了會計核算的可靠性與準確性，降低了人工計算或是疏忽大意可能導(dǎo)致錯誤的幾率；其次，傳統(tǒng)手工會計處理方式下的內(nèi)部控制已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)代會計電算化的高要求，這也為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的進步空間。因而，怎樣有效發(fā)揮企業(yè)會計電算化的快捷、高效作用，怎樣保證企業(yè)物資財產(chǎn)的安全，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供更加完整、更加準確的信息，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益，是會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的新要求，也是關(guān)乎企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要任務(wù)。
    自上世紀九十年代之后，計算機技術(shù)的發(fā)展可謂是突飛猛進，會計電算化在企業(yè)的應(yīng)用也越來越普遍，已經(jīng)逐漸成為未來的發(fā)展趨勢?？梢钥吹剑瑫嬰娝慊谄髽I(yè)會計實務(wù)中的運用是一次重大變革，對會計理論與實務(wù)界的發(fā)展都具有無法估量的重大影響，這主要表現(xiàn)在以下兩個方面：
    一是提升了企業(yè)會計工作的效率與質(zhì)量。在會計電算化環(huán)境中，企業(yè)絕大部分的會計核算業(yè)務(wù)都是由計算機協(xié)助完成的，這不僅在很大程度上提高了會計信息處理的效率，同時，由于計算機核算方法的應(yīng)用也提升會計核算的精準度。
    二是提高了企業(yè)表現(xiàn)信息的能力?，F(xiàn)階段，隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與電子信息技術(shù)的.飛速發(fā)展，會計電算化在企業(yè)的應(yīng)用正在不斷地得以完善與提升。不難想到，會計電算化完全代替手工會計核算已成為大勢所趨，而且已經(jīng)在政府部門與企事業(yè)單位得到了廣泛的使用。同時，會計電算化的應(yīng)用也為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了更高的要求，許許多多的新問題與新矛盾陸續(xù)出現(xiàn)，特別是在加入世界貿(mào)易組織之后，我國的經(jīng)濟發(fā)展邁進了快速發(fā)展車道，我國的企業(yè)也逐漸走上國際舞臺，參與到國際市場分工與競爭之中。在會計電算化環(huán)境中加強內(nèi)部控制不僅是企業(yè)會計控制的基本要求，也是新時期會計理論與實務(wù)的客觀需要，因而，必須充分結(jié)合企業(yè)會計電算化的特征，建立規(guī)范、合理、科學(xué)的內(nèi)控制度，并不斷的完善與補充，以提升企業(yè)內(nèi)控管理的績效。
    二、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求。
    內(nèi)部控制指的是企業(yè)或是其他組織為了確保內(nèi)部資產(chǎn)的安全、保護信息的準確與安全、促進生產(chǎn)經(jīng)營政策的有效施行、控制經(jīng)營管理風(fēng)險、提高生產(chǎn)經(jīng)營效率、避免舞弊行為的發(fā)生，以最終實現(xiàn)企業(yè)目標而開展的各項管理性活動、制定的各項制度方法等的總和。會計電算化的運用在為企業(yè)工作處理帶來高效率與高精確度的同時，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了更高的要求，這些正說明了加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性：
    1.保證原始數(shù)據(jù)的精準性。
    在會計電算化環(huán)境中，由計算機協(xié)助處理的數(shù)據(jù)都在程序的嚴格控制之中，計算機對原始數(shù)據(jù)進行自動地處理與加工，并將結(jié)果儲存在磁性介質(zhì)之上。企業(yè)內(nèi)部所有的記賬、結(jié)賬、編制報表以及會計分析等工作都是在電腦程序的嚴格控制下進行的，但是，原始數(shù)據(jù)依然是由人工錄入計算機系統(tǒng)的，一旦在原始數(shù)據(jù)的輸入與審核中出現(xiàn)差錯，電腦程序無法識別，只能按照原始數(shù)據(jù)將錯就錯的進行計算。所以說，電腦系統(tǒng)加工處理信息的準確度在很大程度上取決于所錄入原始數(shù)據(jù)的準確性，這要求在企業(yè)內(nèi)部所有信息的處理過程與方法都必須是合理、規(guī)范的，這樣才可以確保會計信息的完整性、真實性與精準性。
    2.拓展了內(nèi)部控制的范圍與對象。
    在傳統(tǒng)的手工會計處理方式下，企業(yè)內(nèi)部控制強調(diào)的是交易處理，絕大多數(shù)的控制對象是會計工作人員。但是，在會計電算化環(huán)境中，建立與應(yīng)用會計系統(tǒng)的復(fù)雜性帶來了很多新的控制問題，例如，控制系統(tǒng)權(quán)限、保護磁性介質(zhì)信息以及控制程序完善等等。在會計電算化環(huán)境中，所有的初始數(shù)據(jù)都出自憑證數(shù)據(jù)庫，倘若人為輸入不當(dāng)，就會導(dǎo)致明細賬、日記賬、臺賬甚至?xí)媹蟊碇谐霈F(xiàn)錯誤，因此，原始數(shù)據(jù)的錄入是否準確直接決定了整個會計業(yè)務(wù)處理的成敗，這正是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)然，計算機程序間的鏈接控制、人機合作中的控制、會計數(shù)據(jù)的導(dǎo)出控制等工作也是會計電算化環(huán)境中企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
    3.規(guī)避電腦檔案無紙化的風(fēng)險。
    在傳統(tǒng)的手工會計處理方式下，企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都被記錄在紙張上，增加、修改以及刪除了的記賬憑證或是會計賬簿都能夠從印章與筆跡上明確的區(qū)分責(zé)任。自從推行會計電算化之后，記賬憑證與賬簿都變?yōu)榇鎯τ诖判越橘|(zhì)上的文件或是記錄格式，也就是會計核算的無紙化，任何修改數(shù)據(jù)的行為都不留痕跡。同時，電磁介質(zhì)也比較容易受損壞，而且會有毀損或是丟失的危險，這是會計電算化對企業(yè)會計資料保管上的新要求，企業(yè)必須找尋到完好保管紙質(zhì)與磁性介質(zhì)上的會計資料的有效方法，這也證明了企業(yè)開展內(nèi)部控制的必要性。
    電子信息技術(shù)的高速發(fā)展以及在企業(yè)會計中的普及帶來了許多新問題，在電算化環(huán)境中，以往以計算機為核心的安全性防范方法已經(jīng)不再適合企業(yè)運用，經(jīng)過計算機程序傳輸?shù)臄?shù)據(jù)很難保證其完整性與可靠性。這是因為網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開放性為一些非法網(wǎng)友提供了可乘之機，網(wǎng)絡(luò)病毒的傳播也給電算化系統(tǒng)引發(fā)了很大的風(fēng)險。當(dāng)今，財務(wù)處理軟件的功能，例如遠程報賬、遠程審計以及遠程報表等都必須設(shè)置控制環(huán)節(jié)，這無疑增加了企業(yè)會計程序安全控制的困難。
    上述這些要求說明原有的企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，強化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)刻不容緩。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)會計實務(wù)中的應(yīng)用，計算機輸出的會計信息、會計數(shù)據(jù)等資料對企業(yè)的影響越來越大，必須依靠嚴格的控制才能確保其準確性與可靠性，也只有進行不斷的研究、調(diào)整與完善，才能真正保證會計資料的真實性與可靠性，進而提升企業(yè)的效益。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇六
    摘要：近些年來成本意識越發(fā)深入人心，企業(yè)都開始了對成本控制的不懈探索，而生產(chǎn)成本核算是成本控制中重要的一環(huán)，也是企業(yè)核算的主要工作。在當(dāng)前激烈的競爭市場中，進行精細化的企業(yè)生產(chǎn)成本核算能夠大幅度降低生產(chǎn)成本，為企業(yè)提升經(jīng)濟效益在市場站穩(wěn)腳跟打下基礎(chǔ)。
    關(guān)鍵詞：生產(chǎn)成本核算；內(nèi)部控制；精細化對策。
    隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭加劇，許多企業(yè)涌入市場，這種情況下企業(yè)要想在同類市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就要從成本管理方面入手，削減產(chǎn)品生產(chǎn)成本。在企業(yè)的生產(chǎn)成本控制中，首先要對市場進行初步調(diào)研，觀察產(chǎn)品在市場上的供需量，從而對產(chǎn)品進行設(shè)計并控制生產(chǎn)支出，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。在現(xiàn)代激烈的企業(yè)競爭中，如何有效地進行成本控制管理，將成本降到最低是每個企業(yè)管理者都在思考的。本文即對有效實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細化對策進行探討。
    一、企業(yè)成本控制的過程。
    按照產(chǎn)品的生產(chǎn)來鐘，其成本控制分為前中后三個過程。在生產(chǎn)產(chǎn)品之前，成本控制首先要對產(chǎn)品的市場行情有所了解，包括市場價格、飽和度、盈利、市場需求、客戶消費能力等，在對這些情況進行掌握后要進行產(chǎn)品的研發(fā)設(shè)計，用最小的產(chǎn)品生產(chǎn)費用來換取最大的經(jīng)濟效益。這時候所要花費的成本包括設(shè)計費用、材料費用、工藝成本、人力費用等，對這些費用做一個大致的估算，將金額控制在一個額度限制內(nèi)，對生產(chǎn)做一個提前的控制。而在生產(chǎn)過程中成本控制包括人工費用、材料費用、設(shè)備費用等，相比于其他階段產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本控制是動態(tài)的，隨著生產(chǎn)過程的進行而被實時進行成本監(jiān)控。而說到實時監(jiān)控就不得不提計算機信息技術(shù)，正是因為應(yīng)用了軟件來幫助企業(yè)對成本在生產(chǎn)中的波動進行監(jiān)控和計算，才能讓成本控制更加精細。生產(chǎn)后環(huán)節(jié)即銷售環(huán)節(jié)，這個階段的成本輸出較其他階段少一些，主要包含在產(chǎn)品的運輸、包裝和宣傳上，還有諸如廣告費、代言費等。在對這些費用控制的基礎(chǔ)上要做好產(chǎn)品售價的定位，為了銷售量必要的時候可以進行促銷活動，但促銷的價格、時間有待商榷。銷售的同時也要注意反饋工作的進行，即將產(chǎn)品銷售中的各種信息如客戶對產(chǎn)品的態(tài)度、產(chǎn)品的優(yōu)缺點、價格方面是否需要調(diào)整等反饋回企業(yè)，從而在下一次的生產(chǎn)中對產(chǎn)品進行相應(yīng)的調(diào)整，使產(chǎn)品更符合客戶的需求，從而在市場競爭中更具優(yōu)勢。
    二、生產(chǎn)成本核算內(nèi)部控制的精細化對策。
    （一）從外界學(xué)習(xí)先進控制經(jīng)驗。
    我國的企業(yè)成本控制起步較晚，雖然目前大勢是企業(yè)注意到了成本控制的作用并積極進行成本控制，但由于缺乏經(jīng)驗，大部分企業(yè)的.成本控制都達不到預(yù)期的效果，有的甚至流于形式。一般來說每個企業(yè)的發(fā)展情況都不一樣，因此每個企業(yè)要進行的成本控制也不一樣，但就控制措施和手段、理念來說，還是有許多共通之處的，因此企業(yè)可以從外界那些成本管理先進的企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗，加大對自身成本的控制力度，盡量減少企業(yè)的生產(chǎn)成本。在企業(yè)的實際生產(chǎn)成本控制中，大多數(shù)企業(yè)將主要注意力集中在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，這是正確的，要在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中對一切涉及成本的工作進行管理，但與此同時，生產(chǎn)產(chǎn)品前的市場調(diào)研階段和銷售中的反饋階段也是成本控制中不可或缺的，它們分別為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本控制提供不同的市場信息，如市場售價及盈利、客戶需求及滿意程度，要在這些信息的基礎(chǔ)上對產(chǎn)品進行研發(fā)設(shè)計和成本控制。
    （二）加快成本控制觀念的推行。
    在如今競爭不斷加劇的市場情況下，企業(yè)必須快速適應(yīng)市場環(huán)境，尤其是管理階層，要主動學(xué)習(xí)與成本控制有關(guān)的概念與知識。在這個基礎(chǔ)上，企業(yè)要將成本控制理念在整個企業(yè)內(nèi)部推行，上至經(jīng)理下至基層工人，都要掌握一些基礎(chǔ)的成本控制觀念，并能夠在生產(chǎn)實際中運用，如生產(chǎn)工人不斷對機械設(shè)備及其生產(chǎn)流程進行優(yōu)化，使產(chǎn)品生產(chǎn)所需的成本更少，或者加強與客戶的聯(lián)系，從而獲取他們對產(chǎn)品的第一手需要，在產(chǎn)品方面做出整改，減少浪費。除了學(xué)習(xí)已有的成本控制意識和方法外，企業(yè)也要推陳出新，在舊的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身實況進行思維的創(chuàng)新，對成本控制方法進行創(chuàng)新，使其控制效率更高，從而在競爭中保持優(yōu)勢地位。
    （三）在人工和設(shè)備上下功夫。
    撇去材料不談，人工和設(shè)備是產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的兩大成本控制因素，因此在這兩方面做文章是必須的。對于人工來說，有許多生產(chǎn)工人的勞動技能不過關(guān)，這導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)效率大為降低，若是對這些員工加大培訓(xùn)力度，促使生產(chǎn)率增加，也就相當(dāng)于成本控制；而設(shè)備作為生產(chǎn)的主力軍，平日做好維修和損耗查看工作，能夠大大降低生產(chǎn)的成本，而有些新設(shè)備能夠極大地提升生產(chǎn)率，購進新設(shè)備也就相當(dāng)于成本控制措施。
    三、結(jié)語。
    在當(dāng)前市場競爭激烈的情況下，只有實行成本的精細化控制，減少企業(yè)生產(chǎn)過程中的費用，才能在經(jīng)濟效益上獲得更多，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
    參考文獻:。
    [2]乞金根.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本核算中的內(nèi)部控制措施[j].現(xiàn)代商業(yè),,23:97.
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇七
    [提要]本文對會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險之間巨大差別的原因進行分析，闡述會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點、現(xiàn)狀、問題、風(fēng)險和影響，并以此為基礎(chǔ)討論會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問題，提出企業(yè)實行會計電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運行的方法和措施。
    (一)會計電算化軟件存在的問題。會計電算化系統(tǒng)運行的復(fù)雜性，是內(nèi)部控制的范圍擴大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會計控制的難度。各會計軟件開發(fā)公司都強調(diào)突出自己的會計軟件開發(fā)模式和特點，造成大部分會計軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來了諸多不便。由于財務(wù)軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一標準，再加之單位使用的財務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財務(wù)軟件混亂，不同財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?BR>    (二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問題是電算化條件下會計業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫，當(dāng)憑證輸入后，系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)日記賬、明細賬、總賬、會計報表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計工作質(zhì)量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平。手工會計信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會計信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會計工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會計信息質(zhì)量，電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴密的內(nèi)部控制功能和手段。
    (三)會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國的不少企業(yè)對會計電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對計算機病毒的侵入防范意識不強，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導(dǎo)致會計資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)。會計檔案形成和保管過程中存在風(fēng)險。
    (四)會計電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會計電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進會計電算化服務(wù)的，而目前我國頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定，不能起到推動的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會計電算化的普及。
    (五)會計電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開展會計電算化工作，使傳統(tǒng)的會計分工模式將被打破，會計人員的工作職責(zé)、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時，由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲介質(zhì)的變化，勢必會帶動企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運行階段，沒能適時調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒有針對本單位實際工作要求進行設(shè)計，且系統(tǒng)在運行過程中也沒有嚴格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒有實現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權(quán)限設(shè)置缺乏牽制，計算機系統(tǒng)的安全性和保密性及會計檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。
    (一)財務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會計軟件發(fā)展模式的局限性。由于財務(wù)軟的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標準，再加之單位使用的財務(wù)軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的，甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會計電算化所用財務(wù)軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財務(wù)軟件也不盡相同。不同的財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從國外情況看，在某些會計電算化搞得好的國家，基本上是通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的財務(wù)軟件標準，甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財務(wù)軟件。這樣，國家有關(guān)經(jīng)濟管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)進行財務(wù)檢查、專用和專項資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時地進行財務(wù)報告的傳送等。
    (二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會計工作質(zhì)量問題。由于財務(wù)軟件本身對會計數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實際工作中要求會計人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標準化，才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。目前，開展會計電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據(jù)企業(yè)實際管理需要及會計軟件規(guī)范化要求對原有賬務(wù)處理流程進行改造，但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機制和管理模式基礎(chǔ)上進行，因而出現(xiàn)了工作流程與實際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾，使會計電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
    (三)會計電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說，真正研究數(shù)據(jù)保密問題、數(shù)據(jù)可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。我國多數(shù)會計電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對操作人、操作時間和操作內(nèi)容沒有具體的記錄，出現(xiàn)問題不便于追究責(zé)任。此外，這些軟件的容錯能力往往也很差，它們對用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺，生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進入系統(tǒng)時加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復(fù)原來的數(shù)據(jù)。
    (四)會計電算化政策與法規(guī)滯后于會計電算化發(fā)展的原因。我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來，我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計電算化軟件，但隨著會計電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務(wù)向深層次發(fā)展。
    (五)會計電算化基礎(chǔ)管理滯后于會計電算化發(fā)展的原因。會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，企業(yè)應(yīng)用會計軟件的水平遠遠落后于會計軟件本身的發(fā)展。許多會計軟件功能齊全，但在企業(yè)實際使用時只能完成少部分功能，致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計核算功能部分能被使用，但財務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會計信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實質(zhì)性的改善。
    (六)會計電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計、出納等財務(wù)人員經(jīng)過短期培訓(xùn)而來，對軟件的認識存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機械地操作財務(wù)軟件，卻不能靈活運用軟件所提供的各項功能。另外，由于大部分會計人員的財務(wù)知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對日常的會計核算進行處理，對如何提高企業(yè)財務(wù)管理水平則無能為力，沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒有完全體現(xiàn)出會計工作應(yīng)用計算機處理的優(yōu)勢，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費。
    (一)強化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會計電算化工作的目標是應(yīng)用企業(yè)財務(wù)會計原理和成本與管理會計方法，以及計算機技術(shù)對傳統(tǒng)手工會計的處理方法、流程及會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后而建立的，事前有預(yù)測、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會計信息系統(tǒng)。因此，需要開發(fā)真正具有管理功能的會計軟件。改變會計軟件開發(fā)模式，進一步加速會計軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在廣泛吸收取得的先進成果的基礎(chǔ)上，開發(fā)出商品化的實用型會計軟件，并具有二次開發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個系統(tǒng)目標，在設(shè)計過程中應(yīng)本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法，使電算化會計信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點，分別開發(fā)設(shè)計出適用這些行業(yè)的不同的通用會計電算化軟件。如銀行的流動資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計出不同的模塊，讓通用會計軟件更實用。
    (二)業(yè)務(wù)程序標準化。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會計核算結(jié)果是會計預(yù)測、決策、分析的基礎(chǔ)，必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證通過審查，在錄入處理前都要經(jīng)過相應(yīng)的權(quán)級審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復(fù)核制度;此外，還要仔細核對輸出的賬務(wù)憑證與實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否一致，以充分保證計算機賬務(wù)處理的準確無誤。會計數(shù)據(jù)輸出也要進行嚴格審核并簽章，同時認真做好會計數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數(shù)據(jù)真實、完整和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。提高企業(yè)會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅是指提高會計人員的會計業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要提高會計人員的計算機操作水平。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會計人員學(xué)習(xí)和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
    (三)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實行會計電算化后，會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成的。因此，對會計人員人品的要求更加嚴格。建立必要的內(nèi)部控制制度，實行用戶權(quán)限分級授權(quán)管理，建立崗位責(zé)任制。財務(wù)人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，提高自身素質(zhì)，保守單位商業(yè)秘密及財務(wù)秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、指紋辨認等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設(shè)計入手，建立完善的會計軟件服務(wù)體系，增強軟件本身的限制功能。建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。
    (四)實現(xiàn)電算化會計的規(guī)范化、制度化。隨著會計電算化的普及與財務(wù)軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個國家的會計規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計準則和具體會計準則來進行的。只有用會計準則指導(dǎo)會計業(yè)務(wù)才能規(guī)范會計行為。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會計人員對會計電算化的正確認識，完善會計電算化相關(guān)的管理制度。電算化會計信息系統(tǒng)是一個有機系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會計信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應(yīng)該加大對會計電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括：會計電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料和檔案管理制度等。進一步完善會計電算化的配套法規(guī)，針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束，使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。
    1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財務(wù)部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制，通過幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分。計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會計控制工作能夠高質(zhì)量地進行和完成;(4)檔案管理控制。計算機會計系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。應(yīng)定期對所存檔案進行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。
    2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計算機會計系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現(xiàn)，當(dāng)前一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語義參照關(guān)系機制，來檢驗和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實現(xiàn);其作用不僅維護了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒印?BR>    3、日?？刂?。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別，拒納各種無效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查;同時，應(yīng)采用各種技術(shù)手段，對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行核驗，如總數(shù)控制核驗、平衡核驗、數(shù)據(jù)類型核驗等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
    總之，隨著計算機以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，必將推動會計電算化不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會計電算化中得到充分的應(yīng)用，從而逐步解決目前存在的問題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性，并將成為當(dāng)代會計學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。
    主要參考文獻：
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇八
    對于中國企業(yè)來說，是一個值得謹記的年份：中國經(jīng)濟經(jīng)歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經(jīng)濟大周期的拐點，在和很多企業(yè)家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經(jīng)濟環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國企業(yè)在面對這些挑戰(zhàn)的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機制和能力。
    從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險越來越多地暴露出來。企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)越來越受到中國企業(yè)家的重視，同時也成為監(jiān)管部門的重要管控手段之一。
    一、內(nèi)控體系建設(shè)會成為必需品嗎？
    幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點、再快一點”是很多企業(yè)面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。
    增長既需要速度，更需要質(zhì)量。如果說企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經(jīng)濟各項建設(shè)漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)控的要求在逐步加強，而企業(yè)市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關(guān)注風(fēng)險管理。
    的確，中國需要在發(fā)展中解決經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經(jīng)濟發(fā)展到今天這個特定階段還是中國企業(yè)發(fā)展到今天這個特定水平，都會更加關(guān)注增長所代表的質(zhì)量。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以說是應(yīng)運而生！
    我們有理由關(guān)注，內(nèi)部控制體系建設(shè)究竟會成為企業(yè)經(jīng)營的奢侈品還是必需品呢？
    有兩件事情最終對這個行業(yè)造成了非常深遠的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風(fēng)馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經(jīng)，促使他們深入思考：企業(yè)的內(nèi)控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉(zhuǎn)向了內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。
    也許一位企業(yè)管理者的話可以當(dāng)作內(nèi)控體系必將成為企業(yè)管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內(nèi)控體系建設(shè)重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時從人治轉(zhuǎn)到法治，很多方面要同步進行提升，否則一定會出問題。現(xiàn)在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業(yè)也會陸續(xù)遇到，我們今天所進行的探索，以及積累的在內(nèi)控建設(shè)方面的經(jīng)驗，以后他們也會逐步使用到。也許現(xiàn)在內(nèi)控體系建設(shè)這個領(lǐng)域在國內(nèi)還很生僻，但我相信，要不了多久，內(nèi)控體系建設(shè)將會成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇?！?BR>    果不其然，，中國公布了《新會計準則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權(quán)法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結(jié)構(gòu)層面的內(nèi)控環(huán)境營造到公司各級規(guī)章制度中的內(nèi)控職能都需要進一步加強和完善，規(guī)范公司的經(jīng)營行為；，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制體系；對內(nèi)部控制的要求在國有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進。
    當(dāng)內(nèi)控體系建設(shè)正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業(yè)的核心競爭力，成為民營企業(yè)的核心競爭力的時候，我們看到了內(nèi)控體系建設(shè)的春天正在到來。
    無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關(guān)注風(fēng)險控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問題。
    內(nèi)部控制體系建設(shè)正在從過去的可有可無變成現(xiàn)在的不得不建。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇九
    集成性可以簡單理解成簡約，使原本繁雜的機構(gòu)或者處理結(jié)構(gòu)變得一體化，將會計組織和會計業(yè)務(wù)處理流程進行重組，從而達到在最短的時間里將效率最大化的目標，會計信息集成化也會誕生一些新興的運營模式，將信息集成，這種集成性不僅只局限于企業(yè)內(nèi)部，甚至可以將企業(yè)內(nèi)部和外部利害之間結(jié)合起來，使企業(yè)對于外界所發(fā)生的一切都能夠做到及時了解以便于因地制宜地做出決策，會計信息集成化一方面有利于企業(yè)內(nèi)部對于財務(wù)信息以及管理的控制，增強控制力，另一方面可以保證相關(guān)數(shù)據(jù)的共享性，使員工隨時隨地都可以了解企業(yè)需要他們了解的信息，建立在這個信息化基礎(chǔ)上的會計事務(wù)有許多的特性，這就保證了它生機旺盛和適應(yīng)力強，對于企業(yè)是一種軟實力。
    1.2普遍性。
    要深刻了解普遍性，就先要知道會計所涉及的領(lǐng)域，會計通常涉及會計理論、會計工作、會計管理、會計教育等。傳統(tǒng)的會計很難將這四部分聯(lián)系起來，一旦會計信息化就可以使這四部分有機聯(lián)系起來，起到相互聯(lián)系、相互促進、相互監(jiān)督的作用，避免出現(xiàn)“自立為營”的現(xiàn)象，這樣就非常便于企業(yè)的管理了，會計信息化使他們形成一個體系，避免了冗余也提高了成效，企業(yè)內(nèi)部控制力提高，將現(xiàn)代信息技術(shù)融入到會計中去，使之變得更加普遍，讓公司時刻掌握會計信息變得輕而易舉，控制形成一條線，有利于決策實施。
    1.3動態(tài)性。
    傳統(tǒng)意義上的會計是死板的，不能隨環(huán)境而變化，很容易喪失時機性，但是會計信息化后最大的提升就是加入了動態(tài)性，使信息自動保持實時更新，企業(yè)掌握的會計信息始終是最新的，企業(yè)因此而制訂出的一切計劃都是最先進的、最前衛(wèi)的，會計信息動態(tài)性也有助于節(jié)約人力、物力，依賴于強大的信息處理以及非常高的準確率，可以對會計信息做到跟蹤記錄，是需要人力去維護設(shè)計而已或者只是輸入一些基本原始數(shù)據(jù)，后期只需要計算機來處理就可以了，借助于計算機也可以對企業(yè)龐大的會計信息做到復(fù)雜的計算、處理、整理、歸類，最后顯現(xiàn)出來的就是最直觀的財務(wù)狀況。
    2.1會計信息化增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險，使會計信息更容易偽造。
    會計信息化經(jīng)常用到的數(shù)據(jù)存儲媒介容易被篡改，甚至很多時候這種篡改是不留痕跡的，由于數(shù)據(jù)高度集中，即使沒有授權(quán)，也可以通過計算機網(wǎng)絡(luò)下載、復(fù)制、偽造企業(yè)十分重要的會計數(shù)據(jù)。這種手段有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)的難度比手工會計系統(tǒng)更大，造成的危害和利益損失可能比手工會計的更大，所以會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制復(fù)雜且難度系數(shù)大。對于傳統(tǒng)的手工記賬，如果要對原始憑證進行修改，很容易發(fā)現(xiàn)其留下的痕跡。而對于現(xiàn)代的數(shù)字化會計數(shù)據(jù)，一旦擁有進入會計系統(tǒng)的權(quán)限，就有可能輕易的對數(shù)據(jù)進行修改，且不留痕跡，根據(jù)這些憑證做出的企業(yè)財務(wù)報表及財務(wù)分析將毫無意義，會計資料的有效性和可靠性就很難得以保證。
    2.2會計信息的安全性在網(wǎng)絡(luò)開放的條件下無法得到保障。
    網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不可避免的影響到會計信息化，會計信息化會侵蝕企業(yè)內(nèi)部控制的防線，很多會計信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)通信線路傳送，被攔截和竊取甚至遭到篡改，對于此現(xiàn)象應(yīng)當(dāng)引起我們足夠的重視。
    2.3程序化增大錯誤的反復(fù)性和嚴重性。
    會計信息化下的條件下內(nèi)部控制具有人為和計算機程序控制相互作用的特點，在會計信息化的系統(tǒng)中內(nèi)部控制使系統(tǒng)失控不易被發(fā)現(xiàn)，如果中間某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，將導(dǎo)致后面的其他環(huán)節(jié)也出現(xiàn)錯誤。當(dāng)軟件程序出現(xiàn)錯誤的時候，后面很多會計業(yè)務(wù)將被錯誤處理，后果嚴重。這些都會使得系統(tǒng)發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性增大。
    2.4系統(tǒng)的兼容性不高。
    由于企業(yè)多樣化的經(jīng)營業(yè)務(wù)及復(fù)雜的信息系統(tǒng)，會造成某些系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)共享，有些財務(wù)軟件所需要的配置與信息系統(tǒng)軟件的環(huán)境不相符合，這就導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)信息容易被竊取，或者對數(shù)據(jù)進行操控。這些系統(tǒng)有著各自獨立的操作，并沒有實現(xiàn)完全的融合，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來一定風(fēng)險，阻礙了其內(nèi)部控制的有效發(fā)揮。
    2.5缺乏相關(guān)的人才。
    企業(yè)在會計人員的選取上，對學(xué)歷的要求不高。而會計信息化是需要相關(guān)人員具備以計算機網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的會計技能，對相應(yīng)的.會計人員、管理人員的業(yè)務(wù)和技能素質(zhì)要求增高，不僅要具有較高的會計和管理能力，而且還要擅長網(wǎng)絡(luò)和計算機的基本維護技能以及將這些技能應(yīng)用解決實際工作的能力，所以缺乏專業(yè)的會計信息化人才是一個很大的問題。
    加強相關(guān)法律的制定和完善，約束和促進會計信息化背景下內(nèi)部控制的發(fā)展。注意相關(guān)會計信息化標準的制定，加大對會計信息化犯罪和舞弊的懲罰力度，凈化企業(yè)的內(nèi)部控制，通過完善授權(quán)的方式，完善崗位職責(zé)分配，嚴格信息化條件下會計業(yè)務(wù)處理流程等方式加強內(nèi)部控制。
    3.2確保會計檔案保存的安全性。
    會計檔案是企業(yè)以往發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的歷史資料和證據(jù)。建立良好的會計檔案保存制度有利于企業(yè)管理者更加方便快捷地查詢以往發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以制定正確的經(jīng)營決策。由于會計信息系統(tǒng)的發(fā)展，會計檔案的保存安全性變得尤為重要。企業(yè)應(yīng)加強對各部門檔案的安全保密工作，防止因意外事故導(dǎo)致檔案毀損，并增加對資料的備份數(shù)量和提高保存的安全性。
    3.3提高會計人員素質(zhì)。
    如果沒有合適的人才，會計信息化無法正常運行，因此要加大對專業(yè)人才的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)加強對會計人員的素質(zhì)培養(yǎng)，重視會計工作人員的后續(xù)教育。會計人員必須不斷強化自身的法律意識，嚴格貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，端正自身的世界觀、人生觀和價值觀，全面加強自身的道德修養(yǎng)。企業(yè)還應(yīng)定期對會計人員進行短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立完整的考核制度。企業(yè)應(yīng)把職業(yè)道德教育作為一項長期的工作，并且有計劃、有組織地進行，不斷地提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)。
    3.4建立完善的控制環(huán)境。
    企業(yè)想要保障內(nèi)部控制的有效性，必須要以良好的控制環(huán)境為基礎(chǔ)。企業(yè)管理者應(yīng)積極加強各項工作的標準化與制度化，形成先進的企業(yè)文化。加強員工的知識培訓(xùn)，讓員工能夠從自身做起，樹立自我控制意識，提高員工的文化素質(zhì)與職業(yè)道德水平。同時，加強企業(yè)的人事資源管理水平，嚴格招聘制度，對員工的各項綜合素質(zhì)進行考察，加強業(yè)績評價，建立嚴格的激勵和約束制度。
    3.5提高軟硬件的安全性。
    加大對網(wǎng)絡(luò)安全和病毒的控制，要求企業(yè)設(shè)置外部訪問區(qū)域和多重防火墻，對殺毒軟件及時更新。選擇安全可靠的軟件供應(yīng)商，操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，在安裝完成運行后，要規(guī)定軟件的運行操作。進行設(shè)備的維護和保養(yǎng)，選擇合適的會計信息化服務(wù)的供應(yīng)商，注重營造內(nèi)部控制氛圍，通過宣傳、培訓(xùn)等方法樹立會計人員內(nèi)部控制理念，提高業(yè)務(wù)能力。幫助能夠接觸到財務(wù)信息的人員樹立一種風(fēng)險意識，讓其認識到任何信息的泄露都可能影響企業(yè)的財務(wù)安全。
    3.6完善企業(yè)全面風(fēng)險評估體系。
    企業(yè)必須建立一個有效的風(fēng)險管理體系，通過該風(fēng)險體系對企業(yè)存在的問題進行有效的監(jiān)督與控制，從而增強全面風(fēng)險意識。企業(yè)只有在其信息系統(tǒng)中設(shè)立一個科學(xué)管理的風(fēng)險機制，才能更有利于管理者了解企業(yè)自身面臨的風(fēng)險，才能更好地針對存在的問題采取適當(dāng)?shù)目刂?。管理人員應(yīng)密切關(guān)注每個系統(tǒng)的風(fēng)險，特別需要識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，并采取必要的管理措施。
    4結(jié)論。
    會計信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展為企業(yè)會計工作帶來極大的便利，同時也伴隨著一些新的安全問題的出現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)不斷加強各部門間的相互牽制和監(jiān)督制度，建立一套完整的風(fēng)險防范體系，以確保信息系統(tǒng)的安全性，提高系統(tǒng)的運行效率。企業(yè)只有不斷完善其內(nèi)部控制，才能確保資金的安全性，同時提高企業(yè)的管理效率，才能更加有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十
    近幾年來會計電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計工作的建設(shè)與實施，使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計審計工作的不同之處在于：會計電算化有一定的優(yōu)勢之處，但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計方面的一些相關(guān)分析[1]。
    1.理論內(nèi)容的不足，審計制度的不完善。
    由于有了會計電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計的重大改變。由此審計方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時要側(cè)重一些點：計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
    2.審計工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足。
    目前的辦公并室內(nèi)運用的企業(yè)內(nèi)部審計的軟件一般是windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內(nèi)容、審計結(jié)果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
    3.工作人員對計算機知識的匱乏。
    會計電算化在企業(yè)內(nèi)部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠遠不夠，還需要專業(yè)的會計電算化的審計人員，正確的制定審計計劃，根據(jù)計劃的具體情況實施審計的'過程，然后系統(tǒng)的分析審計結(jié)果，最后做出準確的審計報告。同時這類的專業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認識，這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
    4.內(nèi)部審計發(fā)揮不了作用。
    一般企業(yè)的內(nèi)部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進行要求，但是我國的會計電算化企業(yè)內(nèi)部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級階段。這樣就嚴重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
    5.審計方法的局面被動。
    一般的會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計控制經(jīng)過三個階段：計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
    1.制定會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準則過去的審計內(nèi)容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的，但是現(xiàn)在的審計工作已經(jīng)運用了會計電算化新技術(shù)的革新，原來的審計方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會需要，所以要根據(jù)會計電算化的標準指定新的企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面的制度和準則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。
    2.發(fā)展審計軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進商品化的積極發(fā)展。
    實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段，目前還沒有和當(dāng)前的形勢相吻合，但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
    培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來都是會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制方面核心話題，但是說起來容易實際做起來卻非常難達到標準。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會計電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計的要求，最后就是對計算機的軟件應(yīng)用問題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個新的境界。
    4.推動內(nèi)部審計的發(fā)展，同時適應(yīng)會計電算化的社會。
    為了適應(yīng)會計電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計的高要求目標，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計的同時絕對不要忘記還得適應(yīng)新的會計電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時代下的企業(yè)內(nèi)部審計改革。
    在開展內(nèi)部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認識到：企業(yè)內(nèi)部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進行整合，不同的會計系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會計電算化下內(nèi)部審計的主要內(nèi)容[3]。
    三、結(jié)束語。
    會計電算化對企業(yè)內(nèi)部審計的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會計人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計控制，我們就要把重點的工作中心轉(zhuǎn)移到會計電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強內(nèi)部調(diào)整機制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會計審計策略，充分發(fā)揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力，并且使完成的準確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計的控制管理。
    參考文獻。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十一
    摘要:當(dāng)前，中小企業(yè)在工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)零售、餐飲企業(yè)、商品批發(fā)等產(chǎn)業(yè)中發(fā)揮著非常重要的作用，在我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要地位日益突出。
    內(nèi)部會計控制對企業(yè)發(fā)展也具有極其重要的推動作用，可以使企業(yè)自我約束、調(diào)節(jié)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，改善企業(yè)的會計信息質(zhì)量，也有利于增強企業(yè)的風(fēng)險防范意識，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
    內(nèi)部控制指的就是企業(yè)為了達到經(jīng)營目標的實現(xiàn)，確保資產(chǎn)的完整與安全，同時保證會計信息的運行與精度的可靠性，并且貫徹落實經(jīng)營方針，在企業(yè)內(nèi)部運用的自身約束、調(diào)整、控制、規(guī)劃與評價的所有方法、對策的總稱。
    由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部會計控制制度沒有足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制基礎(chǔ)薄弱，不能形成完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
    原因之一在于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)往往簡單，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相對比較集中，企業(yè)的各項指令下達與執(zhí)行的流程迅速，導(dǎo)致企業(yè)管理者忽略企業(yè)內(nèi)部會計控制。
    另外，有的中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)不高，常常就是根據(jù)自身的直接觀察、控制來對企業(yè)的經(jīng)營成果進行評價，沒有必要根據(jù)目前的管理技術(shù)對全過程進行監(jiān)督經(jīng)營。
    同時員工也常常根據(jù)日常習(xí)慣進行日常事情的辦理，從而養(yǎng)成了不講授權(quán)、不講監(jiān)管以及不講制約的辦事方法。
    (二)中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較簡單，“擺設(shè)多、實權(quán)少”
    現(xiàn)如今，我國很多的中小企業(yè)都是具備不健全組織結(jié)構(gòu)，這不僅指的是企業(yè)的不完善的崗位設(shè)置和有問題的部門配置，而且也指的是一些崗位職責(zé)職能的定位不完善、不準確等，自然最后是人員的缺乏。
    不過，一些企業(yè)的人員缺乏僅僅是表面的情況，缺乏崗位、職能以及部門才是其實質(zhì)的問題。
    有的企業(yè)雖然建立了很多職能部門，卻是有名無實。
    原屬各部門的職責(zé)權(quán)限，卻被強勢的老板直接攔截進行指揮，最終導(dǎo)致分工不明、責(zé)任不清。
    另外規(guī)模比較小的企業(yè)，為了節(jié)約成本，人員安排能少就少，一個人常要分擔(dān)多種工作。
    (三)中小企業(yè)會計人員素質(zhì)不高，用人制度和員工錄用制度不合理。
    目前，中小企業(yè)的資金規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模都是特別有限的，其經(jīng)營的業(yè)務(wù)都比較簡單，大多數(shù)企業(yè)也特別不注重崗位的設(shè)置。
    而且，在一些中小企業(yè)中的會計人員有可能是企業(yè)所有者或者管理層的特殊關(guān)系人，他們?yōu)榱说玫礁嗟睦?，會讓會計人員設(shè)賬外賬，這樣就會對投資者等相關(guān)利益者的利益造成嚴重損害。
    除此之外，根據(jù)其他調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的中小企業(yè)不是按照應(yīng)聘人員的才能聘用工作人員的，而是選用具有介紹關(guān)系的人員安排在企業(yè)就職，在聘用工作人員的時候沒沒有進行特別嚴格的考評，所以，企業(yè)員工能否勝任自身的崗位是一件值得懷疑的事情。
    在中小企業(yè)的內(nèi)部管理中，內(nèi)部會計控制占有十分重要的位置，其使得企業(yè)達到可持續(xù)發(fā)展的目的，并對企業(yè)的經(jīng)濟效益有直接的影響作用。
    因為財務(wù)管理的真實性與靈敏度都很高，就可以利用不同的財務(wù)數(shù)據(jù)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的完成效果與其中存在的問題進行有效的反映。
    在企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部占用核心位置，其可以確保財務(wù)會計報告的完整性與真實性。
    財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)匯聚了不同方面的數(shù)據(jù)，其可以對中小企業(yè)的財務(wù)資金運轉(zhuǎn)狀況進行支配，以達到通過投入有限的資金獲得最大利潤的目的。
    其對于組織管理程序的調(diào)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營管理的改善，有效合理的會計控制機制的建立都起到特別關(guān)鍵的作用。
    建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)投資者的合法權(quán)益進行保護，也可以確保企業(yè)會計的信息質(zhì)量，同時對完善中小企業(yè)的信息披露制度和治理結(jié)構(gòu)都有著特別關(guān)鍵的意義。
    其一，要建立合理的企業(yè)管理機制制度。
    在企業(yè)中，管理制度是其的核心，其可以為企業(yè)提升精確的財務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)知企業(yè)的風(fēng)險，并且可以預(yù)知財務(wù)管理工作中的不利因素，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    其二，要對工作流程進行完善。
    要規(guī)范會計內(nèi)部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解決對策，這樣對確保會計資料的完整、真實性起到特別關(guān)鍵的作用，最重要的是可以達到企業(yè)的不同經(jīng)營管理工作的合理有效的開展。
    其三，組織機構(gòu)的完善。
    設(shè)置財務(wù)組織機構(gòu)一定要按照企業(yè)的實際狀況，仔細對責(zé)任進行分工，互相配合與進步已經(jīng)成為不同部門間合作的基礎(chǔ)條件。
    (三)提升會計人員素質(zhì)。
    在目前的企業(yè)財務(wù)工作中，提升內(nèi)部會計控制人員的素質(zhì)占有特別重要的位置。
    我們必須要強化建設(shè)會計人員的職業(yè)道德，強化對其的培訓(xùn)，從而才可以使其為企業(yè)經(jīng)營管理進行更好的服務(wù)。
    我們一定要發(fā)現(xiàn)、記錄不合理的會計內(nèi)控缺失的工作流程，會計工作人員也一定要依據(jù)法律辦事，并且要嚴格遵守政策規(guī)定和有關(guān)的制度，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    四、結(jié)束語。
    總的來說，對于中小企業(yè)而言，想要持續(xù)經(jīng)營擴大發(fā)展，就必須根據(jù)企業(yè)自身的`特色來完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。
    所以，一定要日益強化對于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的深入分析，針對其存在的問題，運用有效解決對策，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    參考文獻:。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十二
    我國企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風(fēng)險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對比較基礎(chǔ)的幾方面。但是，當(dāng)前國內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權(quán)益，而且對市場的穩(wěn)定運行有消極的影響。
    從預(yù)算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動高效、有序開展，更要維護資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的準確以及經(jīng)濟信息的可靠。從我國當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標還遠未實現(xiàn)。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率，預(yù)算管理既是加強企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成，預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價值觀、個人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數(shù)企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)，如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進行預(yù)算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠目標，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長遠發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠發(fā)展，這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運用到企業(yè)內(nèi)部控制中時，經(jīng)不起市場的考驗，企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進入市場前對市場的預(yù)測、調(diào)查，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合，預(yù)算理所當(dāng)然不被市場接納。而且，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對市場沒有足夠的應(yīng)變能力，更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實行。
    預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段?，F(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標時更加明確，并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實施生產(chǎn)活動。
    （一）預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強調(diào)創(chuàng)建一個優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強化企業(yè)經(jīng)營觀念和及時掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認真負責(zé)地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財務(wù)、財務(wù)的信息進行準確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎(chǔ)信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預(yù)算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險進行科學(xué)合理的預(yù)測以及有效的識別，再制定并實施科學(xué)的規(guī)避措施。企業(yè)在風(fēng)險評估之后，內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動包括的是企業(yè)財務(wù)信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動務(wù)必要融入到這個整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題。
    （二）加強企業(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準控制、企業(yè)實物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個方面的有機結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即計劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來實現(xiàn)。首先，預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點，企業(yè)要實施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標，在這種情況下，企業(yè)就要通過結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預(yù)算管理可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預(yù)測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預(yù)算管理來達到目標。最后，預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學(xué)合理地規(guī)劃各階段的具體目標。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標，所以，預(yù)算管理是加強企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。
    （三）預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財務(wù)管理系統(tǒng)，其中包括管理會計、財務(wù)會計等，重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財務(wù)管理的中心，強調(diào)企業(yè)財務(wù)管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略以及財務(wù)戰(zhàn)略，并對企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)進行調(diào)查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內(nèi)部會計核算標準、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財務(wù)管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內(nèi)部控制的目標進行指導(dǎo)，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會計控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進新增了風(fēng)險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業(yè)財務(wù)會計目標的落實以及實現(xiàn)。事實上，企業(yè)預(yù)算管理的目標是盡可能地要求企業(yè)實現(xiàn)管理會計目標和財務(wù)會計目標。另外，企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但總的來說，企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預(yù)算管理時設(shè)立相應(yīng)的部門機構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機聯(lián)系，提升預(yù)算管理的效率，所以要切實加強預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。
    預(yù)算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標可以通過預(yù)算管理進行開展，即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進行預(yù)算，然后在企業(yè)內(nèi)部進行評估，最后做出決定，全力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。
    （一）合理的預(yù)算能夠減小非經(jīng)營性風(fēng)險科學(xué)、合理地對企業(yè)進行預(yù)算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險。在企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過程實質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運用科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對各個部門的業(yè)績進行量化考核，更有利于對企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵。
    （二）預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項非常系統(tǒng)的工程，在預(yù)算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內(nèi)部控制評估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運行；同時，對內(nèi)部控制評估還應(yīng)實施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預(yù)算管理的指標高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評估提供科學(xué)、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學(xué)、合理的預(yù)算管理，就會導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評估中對出現(xiàn)的管理責(zé)任不容易進行有效的認定。
    （三）預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財務(wù)控制；與此同時，預(yù)算管理也對企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評價對員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進行專業(yè)的教育和培訓(xùn)，盡最大努力使員工做到盡職盡責(zé)。通過不斷對員工進行培訓(xùn)教育，加之對企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
    當(dāng)前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度，除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營活動，使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運行。
    （一）建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門，加強企業(yè)內(nèi)部控制，使得預(yù)算管理有效進行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預(yù)算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門，更要指明每個部門應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)以及應(yīng)有的職責(zé)?？茖W(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會以及企業(yè)內(nèi)部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責(zé)，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機構(gòu)中，企業(yè)預(yù)算管理工作組是對企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機構(gòu)，而企業(yè)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策，并且要實時依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預(yù)算方案進行核查批準。另外，還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對預(yù)算管理的因素進行合理的歸納設(shè)計，以便為每一個流程制定控制標準或者是評價標準，進而強化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業(yè)，每一個作業(yè)中還包括另外的幾個任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進行設(shè)計過程中，還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng)，使得每一個流程的任務(wù)準確地對應(yīng)到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計以及相關(guān)組織設(shè)計很好地融合。
    （二）積極轉(zhuǎn)變觀念，提升對預(yù)算管理作用的認識企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者務(wù)必要緊跟時代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認識到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時地對企業(yè)預(yù)算管理的編制進行適當(dāng)?shù)难a充或者改進，以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實環(huán)境之間的差距進一步減小，強化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預(yù)算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實加強企業(yè)內(nèi)部控制。
    （三）合理控制經(jīng)營活動以便提高經(jīng)濟效益為了強化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營活動。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責(zé)任制。對企業(yè)成本進行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營活動中對員工的勞動耗費進行及時調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時改正，使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標得以順利實現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內(nèi)部原材料的采購價格進行預(yù)算管理，企業(yè)對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進行合理的預(yù)算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應(yīng)，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時提高經(jīng)濟效益。
    綜上所述，預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標，借此引導(dǎo)企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動；同時，預(yù)算管理在強化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預(yù)算目標在經(jīng)營活動中所取得的業(yè)績進行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預(yù)算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十三
    本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
    1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應(yīng)有的剛性和嚴肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風(fēng)險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
    1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務(wù)風(fēng)險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
    1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。
    完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關(guān)的控制標準,明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟指標,可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
    1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結(jié)合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
    2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準確的依據(jù)，不能夠準確合理的反映企業(yè)的狀況。
    2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
    2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強，造成認為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
    很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
    3.1成本最低原則。
    在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當(dāng)中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項目正常運轉(zhuǎn)。
    3.2全面控制原則。
    全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
    3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
    公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關(guān)的成本、費用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個項目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴格遵守“誰控制、誰負責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
    (1)強化責(zé)任,提高管理層的認識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
    (2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
    (3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
    (4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
    內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當(dāng)長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十四
    摘要：內(nèi)控執(zhí)行力作為內(nèi)控管理的一項瓶頸，一直都是業(yè)界人士研究和分析的重點。如何確保內(nèi)控管理體系高效執(zhí)行成為亟待研究和解決的問題。筆者通過分析廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控體系執(zhí)行中存在的問題，提出了相應(yīng)的解決辦法。
    廣州石油培訓(xùn)中心是中國石油天然氣集團公司直屬的培訓(xùn)基地，自20xx年開始正式執(zhí)行內(nèi)部控制體系，體系執(zhí)行已逾兩年，如何提高執(zhí)行力成為我們面臨的一個難題。
    實踐發(fā)現(xiàn)，廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)部控制體系執(zhí)行中存在的`主要問題包括：
    1、管理人員全面貫徹內(nèi)部控制管理的理念不強。
    雖然廣州石油培訓(xùn)中心已建成內(nèi)控體系且為保證該體系充分發(fā)揮作用，每年定期成立測試組，進行自我測試，不定期接受中國石油天然氣集團公司的評價測試，但我們還是發(fā)現(xiàn)，一些管理人員的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在全面執(zhí)行內(nèi)控之前，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)執(zhí)行部門為“內(nèi)控”而控，為“檢查”而查，這樣的理念，不可能帶來高效的執(zhí)行力。全面貫徹內(nèi)控理念，必須從“要我控”向“我要控”轉(zhuǎn)變，才能真正從企業(yè)內(nèi)部提升執(zhí)行力。
    2、內(nèi)控檢查和評價的獨立性未得到充分保證。
    廣州石油培訓(xùn)中心內(nèi)控管理部門設(shè)在財務(wù)機構(gòu)，測試人員也有部分屬于財務(wù)人員，這樣的人員和機構(gòu)設(shè)立使得他們既是內(nèi)控的主要執(zhí)行者，又是內(nèi)控的建設(shè)者和評價者，內(nèi)控檢查和評價效力大打折扣。一個企業(yè)或單位建立的內(nèi)控體系執(zhí)行好壞，應(yīng)由第三方來檢查、評價，充分保證其獨立性，進而才能確保其結(jié)果的客觀性。此外，評價人員水平參差不齊，專業(yè)水準也是影響檢查和評價結(jié)果的重要因素，這些不確定性使得評價工作無法切實發(fā)揮它真正的作用。
    針對上述問題，我們展開研究，提出以下建議的解決方法。
    1、提高監(jiān)督能力，重視內(nèi)部審計。
    監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的基本要素和重要組成部分。通過監(jiān)督，可以促使企業(yè)各個部門、各個崗位嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制，以保證內(nèi)部控制運行的有效性；通過監(jiān)督，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計和運行中存在的缺陷，從而有針對性地提出改進意見，以促進內(nèi)部控制體系的不斷改進[1]。要想提升執(zhí)行力就必須提高監(jiān)督能力。我們認為，廣州石油培訓(xùn)中心除了要有一套完善的內(nèi)部控制監(jiān)督措施，還應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控檢查和評價中的作用。因為內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，審計人員必須具備高素質(zhì)和高技能，這一必然要求能使廣州石油培訓(xùn)中心在實施內(nèi)控監(jiān)督過程中避免形式化，同時，內(nèi)控審計不僅關(guān)注結(jié)果，更關(guān)注過程，從而杜絕舞弊和違紀違規(guī)行為，能夠很好的確保內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。
    2、構(gòu)建評價體系，理論轉(zhuǎn)化為實踐。
    廣州石油培訓(xùn)中心每年年底都會依據(jù)集團公司內(nèi)控評價辦法完成內(nèi)控自我評價報告，內(nèi)控評價作為內(nèi)控設(shè)計合理性和執(zhí)行有效性的“最后一道防線”，廣州石油培訓(xùn)中心應(yīng)該構(gòu)建一個完備的內(nèi)控評價體系，以支撐評價工作的開展。評價體系的構(gòu)建本身就是一項系統(tǒng)工程，包括構(gòu)建原則和體系設(shè)計，如評價主體、評價內(nèi)容、評價指標、評價程序、評價方法等等，最關(guān)鍵的則是需要結(jié)合廣州石油培訓(xùn)中心的內(nèi)控現(xiàn)狀來制定評價細則，并付諸實施，不斷完善，最終形成適應(yīng)企業(yè)的、可操作性強的內(nèi)控評價指標體系。
    3、堅持以人為本，提高內(nèi)控認識。
    任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，內(nèi)控管理制度也不例外。內(nèi)控的執(zhí)行，依靠的是企業(yè)各級管理人員，特別是中高層管理人員和財務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及道德素質(zhì)，對強化內(nèi)部控制的執(zhí)行有著不可替代的作用。各級人員對內(nèi)部控制的認識應(yīng)逐步提高，理解內(nèi)部控制的涵義，認同內(nèi)部控制的實施，才能摒棄陳舊傳統(tǒng)的管理思路，全面貫徹內(nèi)部控制管理。這就需要廣州石油培訓(xùn)中心在精神文明建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)時，涵蓋進內(nèi)控管理理念的宣貫和培訓(xùn)，促進內(nèi)控工作日?；?，使得內(nèi)控成為各級人員的自發(fā)行為，那么內(nèi)控執(zhí)行力的提升也就不再是個口號了。
    內(nèi)部控制局限性的表現(xiàn)是多方面的，如管理層越權(quán)，勾結(jié)，人為錯誤，成本問題，環(huán)境變化等。局限性的產(chǎn)生，源于內(nèi)部控制歸根結(jié)底是對人的控制，內(nèi)部控制是死的，人是活的，其局限性也就是必然的了。倘若高層管理人員相互勾結(jié)，越權(quán)舞弊，再嚴密的內(nèi)控控制程序都不能防止；如果管理者故意弄虛作假，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理睬，也會使得建立的內(nèi)部控制如同虛設(shè)。試想一下，再完善的內(nèi)部控制僅停留在紙上而不落實，又怎能發(fā)揮作用？因此，在內(nèi)控體系執(zhí)行中，不能將內(nèi)控視為“銅墻鐵壁”、“無堅不摧”。
    內(nèi)控體系建設(shè)不是一蹴而就，一勞永逸的過程，而是一個經(jīng)過初始建設(shè)、形成系統(tǒng)、并隨著企業(yè)的發(fā)展而持續(xù)改進、不斷完善并最終形成內(nèi)控文化的過程，內(nèi)部控制是一定時間內(nèi)、一定環(huán)境下的產(chǎn)物，由于環(huán)境、政策等外界因素發(fā)生變化，會使得原有的控制制度不再適合，從而使原有的內(nèi)部控制失去作用2]。在執(zhí)行過程中，要不斷對內(nèi)部控制體系進行動態(tài)完善和趨優(yōu)，畢竟企業(yè)是在發(fā)展中生存的，隨著企業(yè)的發(fā)展變化，內(nèi)部控制也應(yīng)不斷的充實和完善。所以，執(zhí)行內(nèi)控體系也必須強調(diào)體系的動態(tài)性和持續(xù)改進性，而在強調(diào)動態(tài)性的同時，又不可以忽略穩(wěn)定性，必須處理好兩者之間的關(guān)系，這也將是今后業(yè)界內(nèi)部控制發(fā)展研究的方向之一。
    參考文獻：
    [2]劉德恒，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制框架，中國總會計師，20xx（03）。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十五
    摘要：企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價值。
    1.前言。
    企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進行探討。
    內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估。
    2.1信息溝通的必要性。
    由于各大企業(yè)普遍采用預(yù)算會計制度，因此，企業(yè)財務(wù)部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動存在著較多不合理之處。
    2.2財務(wù)風(fēng)險防范的必要性。
    內(nèi)部控制要求企業(yè)財務(wù)人員都要有較強的財務(wù)風(fēng)險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務(wù)風(fēng)險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務(wù)管理的成本，既不利于財務(wù)管理工作開展，也會對廣大財務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴重打擊。
    2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性。
    企業(yè)財務(wù)管理的基本條件是財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財務(wù)管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。
    2.4控制活動的必要性。
    內(nèi)部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務(wù)內(nèi)部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點，強化責(zé)任意識、擔(dān)當(dāng)意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險。
    2.5內(nèi)部監(jiān)督的必要性。
    內(nèi)部監(jiān)督對于企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實到財務(wù)管理的全過程中。
    3.1高度重視內(nèi)部財務(wù)控制體系和會計信息工作。
    建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。
    同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設(shè)，爭做負責(zé)任的部門、負責(zé)任的人。第三，要堅持“強化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
    3.2強化財會人員的職業(yè)道德教育。
    企業(yè)應(yīng)該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領(lǐng)導(dǎo)對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴格按照內(nèi)部控制程序進行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級負責(zé)制，建立了重大建設(shè)項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務(wù)管理。
    3.3注重內(nèi)控管理機制的推廣和運用。
    如何實現(xiàn)內(nèi)控管理機制的科學(xué)化管理，實現(xiàn)內(nèi)控機制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)會審、財務(wù)會審及重大決策會審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊》，運用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認識內(nèi)控工作的重要意義，自覺學(xué)習(xí)、遵守和落實各項制度。
    4.結(jié)語。
    通過行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務(wù)管理，明顯增強財會人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
    參考文獻：
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十六
    為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
    要不斷完善企業(yè)銷售標準，具體包括法律標準和專業(yè)標準，法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標準；專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關(guān)的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學(xué)合理進行內(nèi)部會計的機構(gòu)設(shè)計和權(quán)限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
    在實際過程中，要做好財務(wù)全面控制，具體包括對財務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對于企業(yè)的預(yù)算要進行嚴格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預(yù)算，同時要明確企業(yè)財務(wù)支出的標準。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進行合理分配。第二，在財務(wù)預(yù)算過程中，要嚴格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強財務(wù)法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進行內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時企業(yè)要嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
    企業(yè)要不斷完善和健全財務(wù)核算和管理制度，要把會計管理工作當(dāng)作重點任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務(wù)管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設(shè)計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應(yīng)的支出。要不斷完善財務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
    綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十七
    摘要：內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制。建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時，也可以及時防止企業(yè)經(jīng)營管理上存在的各種漏洞，促進企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，使企業(yè)的經(jīng)營健康地向前發(fā)展。
    內(nèi)部控制是組織經(jīng)營管理者為了維護財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計信息的真實、可靠，保證經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果以及各項法律和規(guī)范的遵守，而對經(jīng)營管理活動進行調(diào)整、檢查和制約所形成的內(nèi)部機制，是組織為實現(xiàn)管理目標而形成的自律系統(tǒng)。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制。本文將對有關(guān)內(nèi)部控制的幾個問題作如下探討。
    1、控制環(huán)境。控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪弋a(chǎn)生影響的各種要素，主要反映單位管理者及其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。表現(xiàn)為管理者經(jīng)營思想和經(jīng)營作風(fēng)，單位組織機構(gòu)、管理者的職能對這些職能的制約、確定權(quán)責(zé)的方法以及管理者監(jiān)控的方法，人事方針實施舉措與影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。
    2、會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)是指企業(yè)單位為匯總、分析、分類、記錄、報告業(yè)務(wù)活動并保持相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責(zé)任而建立的方法與程序。
    3、控制程序。控制程序是指管理者制定的方針，用以保證達到特定目的的行動步驟，主要包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動的批準權(quán)，明確有關(guān)人員職責(zé)分工，有效防止舞弊的發(fā)生，即憑證賬單設(shè)置、使用應(yīng)保證業(yè)務(wù)活動的正確記載、財產(chǎn)及記錄的接觸、使用有保護措施，對記載的業(yè)務(wù)及計價值復(fù)核等。
    1、統(tǒng)馭作用。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)中所有機構(gòu)和所有活動及具體環(huán)節(jié)，由點到線、由線到面，逐級結(jié)合、統(tǒng)馭整體。一個企業(yè)雖有不同部分，但要達到經(jīng)營目標，必須全面配合，發(fā)揮整體的作用。內(nèi)部控制正是利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)部門、審計等各部門的制度規(guī)劃以及有關(guān)報告等作為基本工具，以實現(xiàn)綜合與控制的雙重目的，所以說，內(nèi)部控制具有統(tǒng)馭整體的作用。
    2、制約與激勵的作用。內(nèi)部控制是對各種業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合企業(yè)利益及既定的規(guī)范標準準予的監(jiān)督評價。適當(dāng)?shù)目刂剖蛊髽I(yè)各項經(jīng)營按部就班，以期獲得預(yù)期的效果。由此可見，內(nèi)部控制對管理活動能發(fā)揮制約作用；嚴密的監(jiān)督與考核，能真實反映工作績效，穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)員工工作熱情及潛能，提高工作效率。由此可見，內(nèi)部控制也能發(fā)揮激勵作用。
    3、促進作用。無論是管理還是控制，執(zhí)行者在運用內(nèi)部控制手段時更重視制度設(shè)計、控制原則應(yīng)用、了解業(yè)務(wù)部門的實際工作動態(tài)，從而及時發(fā)揮控制的影響力，促進管理目標、如實達成。因此說，內(nèi)部控制有促進作用。
    內(nèi)部控制就其控制的范圍和目的的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務(wù)活動合法性有關(guān)的控制；管理會計是指保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)而實施的有關(guān)控制。會計控制與管理控制作為內(nèi)部控制的兩個方面，二者是相容相通、相輔相成的，不僅整體目標是一致的，而且一些控制措施及方法也是相同的。在建立內(nèi)部控制制度時，一般主要以內(nèi)部會計控制為主體，輔之以管理控制，最終實現(xiàn)整個企業(yè)內(nèi)部管理的控制。其主要控制內(nèi)容和方法有：
    1、授權(quán)控制。指企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生前內(nèi)部部門及各級職員必須經(jīng)過授權(quán)和批準，否則，就不允許接觸這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以防止濫用職權(quán)，保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式，這是種事前控制。
    2崗位責(zé)任控制。就是單位經(jīng)營管理者在合理設(shè)置機構(gòu)的基礎(chǔ)上，按程序定位和內(nèi)部牽制原則，將各職能部門業(yè)務(wù)細劃為若干工作崗位，按崗位賦予其權(quán)利和職責(zé)，由此建立一套自我制約和自動檢查的崗位工作關(guān)系。企業(yè)不相容的職務(wù)必須進行分工負責(zé)，不能由一個人同時兼任。
    3、業(yè)務(wù)記錄控制。指每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后必須按一定程序和方法進行會計記錄，確保對企業(yè)內(nèi)部和外部提供可靠的會計信息。會計記錄是整個會計控制的核心，包括會計憑證制度、完整的賬簿制度、財產(chǎn)清查制度，合理的會計政策和程序，會計檔案的保管制度及建立對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序。
    4、財產(chǎn)安全控制。是指企業(yè)為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整所采取的控制措施。即對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款的收支活動，固定資產(chǎn)存貨等財產(chǎn)物資購進、領(lǐng)用及庫存情況必須進行詳細的記錄和反映，防止企業(yè)財產(chǎn)的損失和浪費，保證財產(chǎn)和物資的安全。
    5、內(nèi)部財務(wù)控制。是指企業(yè)的財務(wù)資源及其利用狀態(tài)所進行的控制。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，以計劃或預(yù)算為依據(jù)，利用相關(guān)的財務(wù)信息，對資金的收入、支出、占用、耗費進行審核，發(fā)現(xiàn)實際與目標之間的財務(wù)偏差，并采取相應(yīng)措施予以糾正，進而最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標和企業(yè)目標，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
    6、內(nèi)部審計控制。是指一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定政策和程序是否得以貫徹，建立的目標是否遵循，資源利用是否合理有效，單位經(jīng)營目標是否實現(xiàn)。它獨立于會計機構(gòu)之外，對會計工作實行控制和再監(jiān)督。
    今年以來，隨著中國市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的深入，從政府部門到企業(yè)管理層，對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不斷提高，企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，取得了良好的經(jīng)濟效益。但是，從企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)看，仍然存在許多問題，主要表現(xiàn)為：
    1、內(nèi)部控制目標過于簡單。內(nèi)部控制的目標是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核、評價內(nèi)部控制的指導(dǎo)參照物。目前，中國內(nèi)部控制目標過于簡單。往往單從經(jīng)營角度出發(fā)而很少從治理層面考慮，因而其更多地是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營目標，而很少關(guān)注經(jīng)營效率目標。這樣，不僅不能發(fā)揮其改善經(jīng)營管理的作用，而且也不利于調(diào)動領(lǐng)導(dǎo)和員工的積極性，甚至可能使其產(chǎn)生抵觸情緒。
    2、“內(nèi)部人員控制”問題相當(dāng)嚴重。“內(nèi)部人控制”就是一個企業(yè)由不擁有股權(quán)或者擁有少份額的內(nèi)部人――經(jīng)理人員事實上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)（甚至剩余索取權(quán)），其直接后果是管理當(dāng)局以犧牲股東的權(quán)益獲取自身利益的最大化。只要企業(yè)存在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離就不可避免地出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象，內(nèi)部人控制的必然結(jié)果是相當(dāng)比例的實際利潤以工資、獎金、福利和其他形式變成了管理人員和職工（尤其是高層管理人員）的額外收入被記人了企業(yè)成本。
    3、風(fēng)險控制的不足。在現(xiàn)今這個以風(fēng)險投資和知識資本為主導(dǎo)的社會里，企業(yè)會遇到多方面的風(fēng)險。這些風(fēng)險大致可分為：市場風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理的重要內(nèi)容就是及時發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險并采取科學(xué)的措施予以管理，做到規(guī)避風(fēng)險，減少損失，這是應(yīng)由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的一個過程，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各部門以及各項經(jīng)營活動，用以確認可能影響企業(yè)潛在事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，從而為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供強有力的保證。
    基于以上存在的問題，為完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)做好以下幾方面工作。
    1、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)建立良好的控制環(huán)境。為達到這一目標，一是要進一步深化企業(yè)改革，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，強化產(chǎn)權(quán)約束，在股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項管理工作落到實處。二是公司管理層必須牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先的思想，自覺形成風(fēng)險管理觀念，制定有效的信息資料流轉(zhuǎn)通報制度，保證員工及時了解重要的法規(guī)和管理層的經(jīng)營思想。三是完善員工管理制度，注重人的因素在內(nèi)部控制中的作用，通過建立企業(yè)文化和培養(yǎng)團隊精神，保持一種健康的文化氛圍，為企業(yè)內(nèi)部控制政策制定和貫徹落實創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍。
    2、建立全面的風(fēng)險評估體系。隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加快和跨國公司的大量涌現(xiàn)，企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)必須對其賴以生存的環(huán)境及各種風(fēng)險因素進行分析，以加強管理，及時的防范和化解風(fēng)險實現(xiàn)經(jīng)營目標。對企業(yè)進行風(fēng)險評估，應(yīng)主要抓好兩方面的工作：一是建立內(nèi)部審計制度，依靠他們的專業(yè)知識和對企業(yè)的認知度來提高企業(yè)各類風(fēng)險進行評估的效率；二是聘請社會中介機構(gòu)進行事前預(yù)算，并對企業(yè)進行風(fēng)險評估和管理，以期將企業(yè)的風(fēng)險降至最低。
    3、設(shè)立良好的控制活動。制定內(nèi)部控制程序的原則是避免由相關(guān)人員組成的集團從頭到尾控制某個操作和交易。企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點。一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動，以便使得管理層的指令得以更好的實現(xiàn)。
    4、建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)。信息與溝通是企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命保障線，為企業(yè)管理層監(jiān)督各項活動和在必要時采取糾正措施提供保障。一個良好的管理信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計應(yīng)遵循以下原則：一是應(yīng)確保企業(yè)的每個員工都明確自身的職責(zé)；二是信息系統(tǒng)應(yīng)具備全方位的信息溝通渠道。
    5、加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，內(nèi)部控制過程就必須被恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。為此，一是要強化內(nèi)部審計職能。重視并強化內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立，為改進控制制度提供建設(shè)性建議，并保證各項控制措施能夠得以貫徹落實。二是控制自我評估。企業(yè)應(yīng)定期或不定期對內(nèi)部控制系統(tǒng)、有效性及實施效果進行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題，保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。
    總之，建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時，也可以及時防止企業(yè)經(jīng)營管理上存在的各種漏洞，促進企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，使企業(yè)的經(jīng)營健康地向前發(fā)展。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十八
    業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內(nèi)容?？刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動，這些活動經(jīng)過不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點進行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
    在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無法正常發(fā)揮其功能。
    信息化環(huán)境對內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營信息、財務(wù)會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實時更新，在這個信息平臺上，員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
    授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟嬎銠C信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會給企業(yè)帶來巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對企業(yè)的財務(wù)報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手，將給企業(yè)帶來巨大的損失。
    隨著財務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會計核算以及財務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財務(wù)信息系統(tǒng)自動化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對財務(wù)會計數(shù)據(jù)的審查、對財務(wù)信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對人的控制轉(zhuǎn)向了對計算機系統(tǒng)的控制，由于計算機信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺的開放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
    財務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財務(wù)部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財務(wù)崗位也由原有的會計核算、財務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享，甚至外部人員也可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。
    財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡單，導(dǎo)致很多人員不思上進、故步自封，對信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識，還要對件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財務(wù)責(zé)任考核等全面納入進信息系統(tǒng)，從而將財務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
    內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實際對內(nèi)部控制環(huán)境進行完善。首先，企業(yè)要對內(nèi)部的組織架構(gòu)進行重新設(shè)置調(diào)整，要通過部門的重新設(shè)置、人員的細致分工、權(quán)限的嚴格劃分等形式來完善內(nèi)部控制，從而達到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強內(nèi)部管理人員對信息化的認識和了解，及時地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十九
    隨著我國企業(yè)逐步融入全球經(jīng)濟舞臺，參與到國際合作與競爭之中，我國企業(yè)便面臨著國內(nèi)與國際市場的雙重壓力。而正是這復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，使得企業(yè)風(fēng)險無處不在。然而從目前我國的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理上來看仍不容樂觀。因此，從風(fēng)險管理角度對內(nèi)部控制制度進行分析與探討，并建立切實可行的內(nèi)不控制制度則尤為重要。以下筆者即結(jié)合個人多年從事財務(wù)工作的實踐經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行研究，提出幾點個人建議，以供參考。
    內(nèi)部控制環(huán)境作為一個企業(yè)的基本基調(diào)，其在一定程度上直接影響著企業(yè)員工的控制意識。也正因如此，可以說內(nèi)部控制環(huán)境勢與內(nèi)部控制活動、風(fēng)險管理方式有著至關(guān)重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不難看出，許多企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境過于紊亂，以至于整個公司在治理結(jié)構(gòu)上權(quán)責(zé)不分明，內(nèi)部控制組織形同虛設(shè)，管理理念與約束、監(jiān)督、激勵機制更是尚未形成系統(tǒng)化、規(guī)范化，其不具備可行性，僅僅只是提留在書面上，而這也嚴重的抑制了內(nèi)部控制制度的有效落，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大的風(fēng)險。
    2.企業(yè)在風(fēng)險評估管理上發(fā)展水平緩慢。
    風(fēng)險評估作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其主要職能就是為企業(yè)即將要實現(xiàn)的目標進行相關(guān)的風(fēng)險分析，實現(xiàn)對其的風(fēng)險管理。也正因如此，做好風(fēng)險評估工作則尤為重要。然而縱觀目前我國企業(yè)在風(fēng)險評估工作上的成效，我們可以看到，我國企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險評估意識，且評估管理水平落后，即便是在金融、證券等風(fēng)險管理小有成效的企業(yè)中，其風(fēng)險評估、風(fēng)險管理水平仍然較低，并缺乏全面的風(fēng)險管理理念，以至于當(dāng)前風(fēng)險管理工作仍局限在少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動之中，而不能將風(fēng)險管理融入到企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)之中，也就無法對企業(yè)的經(jīng)營決策與戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。
    3.企業(yè)缺乏順暢的信息溝通。
    信息溝通是整個企業(yè)內(nèi)部控制體系框架與內(nèi)在要素的重要連接體，其是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要保障。這不僅僅因為信息溝通對企業(yè)內(nèi)部控制能否徹底貫徹、執(zhí)行有著重要的影響，其還對企業(yè)的整個經(jīng)營、戰(zhàn)略目標規(guī)劃有著重要的影響。然而縱觀目前我國企業(yè)在信息溝通上的實際情況，我們可以絕大多數(shù)企業(yè)在信息溝通上普遍存在問題，信息溝通儼然已淪為信息傳遞工具，以至于許多企業(yè)因信息溝通問題而在內(nèi)部控制上存在較大缺陷。如：許多與企業(yè)的有關(guān)信息被管理層控制，下級習(xí)慣于服從上級，普通員工對企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準，進而導(dǎo)致了企業(yè)員工不能充分改選其職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門間信息溝通缺失。
    企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)過程中，要不斷的測試，不斷的評價，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進而最大限度的防范企業(yè)風(fēng)險，應(yīng)對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化。也正因如此，內(nèi)部控制評價作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其早已受到了社會各界的高度關(guān)注。然而，縱觀現(xiàn)今我國企業(yè)的內(nèi)部控制評價，我們可以看出，對其的研究仍集中在內(nèi)部控制鑒證方面，而忽視了內(nèi)部審計評價。以至于企業(yè)在面對時下復(fù)雜、多變的組織結(jié)構(gòu)以及激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者無法從內(nèi)部控制評價中提取有效的風(fēng)險信息，進而無法對企業(yè)的經(jīng)營管理做出效的調(diào)節(jié)、溝通與約束。與此同時，通過分析，我們也可以知道建立健全的內(nèi)部控制制度、提供真實的財務(wù)報告其本身就不是審計人員的責(zé)任，而應(yīng)該是管理當(dāng)局的責(zé)任，也正因如此單單憑借企業(yè)自身進行內(nèi)部控制評價是遠遠不夠的，更需要管理當(dāng)局對審計人員的評價給予支持與合理化建議。
    通過大量實際數(shù)據(jù)分析，我們可以從以下幾個方面入手，為內(nèi)部控制建立一個良好的控制環(huán)境。第一，提高企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。因為只有加強企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識，才能夠使內(nèi)部控制制度落實到企業(yè)管理的各項工作之中，使每一項業(yè)務(wù)，每一個環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)章制度辦理，從而通過法律法規(guī)的從旁引導(dǎo)，建立健全的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理體系，提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平；第二，塑造一個良好的企業(yè)文化氛圍。企業(yè)文化作為企業(yè)的核心價值觀，其不僅是一種無形力量，還能夠在一定程度上直接影響企業(yè)員工的思維與行為方式。因此，利用企業(yè)文化這一軟環(huán)境，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制，勢必能夠克服內(nèi)部控制的局限性，并成為高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度的先決條件。尤其是通過實際案例分析，我們可以看到，基于企業(yè)文化建立的內(nèi)部控制制度，其能夠使企業(yè)與員工在共同的價值觀下，達到最大程度的統(tǒng)一，進而在增強內(nèi)部控制執(zhí)行力度，并有效預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險；第三，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立一個相互制約的控制環(huán)境。要想進一步做好公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善，首先就應(yīng)該建立一個獨立的董事會，并確立其在內(nèi)部控制中的核心地位。因為，獨立的董事會與公司內(nèi)部董事相比，其與公司的利益關(guān)系相對較小。所以，在一定程度上能夠有效抑制內(nèi)部董事與管理層的舞弊行為。并且董事會在行使權(quán)力時，也承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任，減少代理成本與風(fēng)險的同時，也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理。
    2.進一步加強企業(yè)的信息溝通。
    建立良好的信息溝通機制，可以使企業(yè)高層及時掌握企業(yè)員工的勞動狀況，提供正確、及時、全面的信息內(nèi)容。同時，還能夠提高企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間的溝通交流。而這正是企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的重要基礎(chǔ)。因此，為了進一步做好企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，就必須要進一步加強企業(yè)的信息溝通。面信息化內(nèi)部控制體系內(nèi)，企業(yè)與客戶、供應(yīng)商和銀行等，實現(xiàn)信息的實時溝通，各種信息置于統(tǒng)一的信息平臺之上，財務(wù)數(shù)據(jù)將直接來源于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)與供應(yīng)商、客戶和銀行核對，供相關(guān)人員查詢，可以及時發(fā)現(xiàn)差錯、避免舞弊的產(chǎn)生，形成一個內(nèi)部控制的網(wǎng)絡(luò)，從而更好地防范風(fēng)險。
    加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與風(fēng)險管理的考核工作，不僅能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險管理機制所存在的問題進行及時的改進，還能夠使其得到更有效的執(zhí)行。所以，設(shè)置專門機構(gòu)，并制定科學(xué)的堅固與考核制度則尤為重要。同時，企業(yè)的各個部門也應(yīng)該定期對內(nèi)部控制的實施情況進行自檢，以確保內(nèi)部控制可行性的同時，得以切實的貫徹與落實。而對違反企業(yè)內(nèi)部控制流程的各項行為，企業(yè)應(yīng)該給予嚴厲的處罰，以此為內(nèi)部控制提供一個強有力的軟約束力。
    4.可適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)。
    內(nèi)部審計外包服務(wù)是將企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)直接外包給有能力的內(nèi)部控制中介機構(gòu)。而因為這種中介機構(gòu)與企業(yè)自身并沒有太多的利益關(guān)系，也相對更為專業(yè)。所以，更有利于企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計、評價與監(jiān)督工作，有利于企業(yè)風(fēng)險的防范。尤其是無論在內(nèi)部控制的建立上，還是在內(nèi)部控制的健全上，其都是個系統(tǒng)工程，都要耗費大量的財力、人力。而外包給專業(yè)機構(gòu)，不僅能夠為企業(yè)節(jié)約大量的財力、人力，還能夠節(jié)約大量的時間，所以采取內(nèi)部審計外包服務(wù)具有十分重要的優(yōu)勢。但由于內(nèi)部控制自身性質(zhì)的原因，使其在執(zhí)行中與企業(yè)經(jīng)營管理活動密不可分。所以，在外包服務(wù)上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際需求情況，適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包服務(wù)，對企業(yè)自身的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行輔助完善。
    三、結(jié)束語。
    綜上所述，本文筆者對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理進行粗淺的探討，也使我們更加清楚的認識到，企業(yè)作為一個復(fù)雜的系統(tǒng)，其外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性共同決定了企業(yè)系統(tǒng)的復(fù)雜性，也正因如此，要想做好企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作則成為企業(yè)所有部門共同面臨的一個綜合性課題。尤其是時下全球化經(jīng)濟發(fā)展進程正在不斷的加劇，企業(yè)風(fēng)險更是無處不在。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)研究中，我們應(yīng)該從風(fēng)險管理的角度對企業(yè)內(nèi)部控制進行分析，并運用先進的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理手段，健全企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，進而不斷提高企業(yè)自身的風(fēng)險管理能力，為企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展做出有意義的貢獻。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇二十
    內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
    企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務(wù)報銷、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
    （一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
    在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機構(gòu)支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
    （二）明確各部門職責(zé)。
    企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機制，對員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應(yīng)對會計事項相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
    企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應(yīng)對會計憑證進行嚴格審核，在對原始憑證進行審核時，應(yīng)當(dāng)將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對財務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀行為的發(fā)生，在對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進行換崗。
    為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)審機構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構(gòu)足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
    總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應(yīng)市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應(yīng)當(dāng)進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇二十一
    點。但是內(nèi)部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人，因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，更要適合當(dāng)前形勢，制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
    在信息技術(shù)環(huán)境下，管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風(fēng)險：
    (一)風(fēng)險對企業(yè)的生存和競爭能力產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風(fēng)險，確定可以承受的風(fēng)險水平。在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品紛繁多樣的今天，識別風(fēng)險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間，更要提高自己的信息過濾和風(fēng)險識別能力。如，很多企業(yè)當(dāng)前都會運用阿里巴巴，或者京東商場等互聯(lián)網(wǎng)平臺進行交易;運用支付寶，微信支付等互聯(lián)網(wǎng)支付工具進行結(jié)算。這些新的互聯(lián)網(wǎng)工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應(yīng)當(dāng)識別這些互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品的風(fēng)險，以及采取措施來管理這些風(fēng)險。
    (二)加強對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)擴張的風(fēng)險評估。快速的業(yè)務(wù)擴張可能會是內(nèi)部控制難以應(yīng)對，從而加強內(nèi)部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風(fēng)險。如：巨人集團的盲目的業(yè)務(wù)擴張，很大程度上就是企業(yè)在風(fēng)險評估上的失敗，使得巨人集團的內(nèi)部控制難以應(yīng)對，最終導(dǎo)致了整個集團的破產(chǎn)。
    在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內(nèi)的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊，備忘錄，電子郵件等方式，更可以運用微信，微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號，與外部或者內(nèi)部的利益相關(guān)者進行信息的即時互動，企業(yè)面臨的市場波動風(fēng)險點，也常?？梢酝ㄟ^微博或微信的轉(zhuǎn)載或者轉(zhuǎn)發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司，巧妙運用互聯(lián)網(wǎng)與客戶進行溝通，在小米品牌建設(shè)的整個過程，讓客戶通過互聯(lián)網(wǎng)參與進來，即“兜售參與感”，精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網(wǎng)的思維方式，創(chuàng)造了手機銷售量的神話，創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
    溝通更應(yīng)該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產(chǎn)品時，一般都會查詢其他用戶使用該產(chǎn)品的評價，借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務(wù)能力，淘汰不良商家。這樣，任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網(wǎng)來傾聽消費者的聲音，與客戶有效溝通。
    控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)，業(yè)績評價，信息處理，實務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。主要的控制類型包括：預(yù)防型控制，檢查型控制，手工控制和自動控制。
    在大數(shù)據(jù)時代，大數(shù)據(jù)最本質(zhì)的應(yīng)用就是預(yù)測，它能更要突出預(yù)防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性，從而預(yù)測未來可能發(fā)生什么。預(yù)先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預(yù)防性控制和設(shè)定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?；ヂ?lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的運用，也使預(yù)防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網(wǎng)巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前，運用大數(shù)據(jù)成功預(yù)測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網(wǎng)上搜索記錄，把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關(guān)注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系，處理了約4.5億個不同數(shù)學(xué)模型。所以，當(dāng)20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時，與習(xí)慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比，谷歌成為了一個更有效，更及時的指示標。
    在企業(yè)業(yè)績評價方面，互聯(lián)網(wǎng)思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式，可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒，或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化，但是每一個員工卻感到很開心，這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi，但確實一個具有互聯(lián)網(wǎng)思維公司應(yīng)當(dāng)有的做法：通過營造員工喜歡的氛圍，讓員工有參與感，有效地進行了企業(yè)的內(nèi)部控制。
    監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)上，評估控制的設(shè)計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)被貫穿在企業(yè)日常重復(fù)的活動中，包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，這些信息很可能會存在錯報，從而導(dǎo)致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結(jié)論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷，就應(yīng)該設(shè)置上報和追蹤改正機制。
    互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的今天，更需要企業(yè)加強自身的內(nèi)部控制的設(shè)計和維護。不管技術(shù)怎么更新發(fā)展，內(nèi)部控制始終是必須要加以強調(diào)的。很多企業(yè)的并購失敗就是應(yīng)為內(nèi)控的混亂，很多上市項目的夭折也是因為內(nèi)部控制的不到位。我國的企業(yè)更應(yīng)該把握互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展契機，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，加強和完善企業(yè)的內(nèi)部控制才能更好地做大做強。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇二十二
    在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權(quán)和批準制度、會計記錄，財務(wù)報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內(nèi)部會計控制又進行了重新表述，認為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
    一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識是最主要的。當(dāng)今社會，一般的企業(yè)都沒有認識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細亞的關(guān)門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
    長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務(wù)管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
    （三）組織機構(gòu)設(shè)置不合理。
    組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑挘涔ぷ餍示捅３衷谝粋€高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
    （四）會計人員素質(zhì)不高。
    從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會計管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會計都是財務(wù)會計兼任。財務(wù)會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報考了，但是入門很難。
    綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
    （一）保證會計記錄真實可靠。
    一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
    （二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
    優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
    在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
    華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
    華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
    由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
    （三）控制和管理財務(wù)管理系統(tǒng)。
    知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務(wù)信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
    （四）提高會計人員素質(zhì)。
    如果說要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財務(wù)知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會眷顧會努力的人。
    另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個團隊，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應(yīng)用。
    [1]王國武.中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
    [2]樊美麗.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[j].財會通訊，20xx（02）.