企業(yè)會計內(nèi)部控制論文（優(yōu)質(zhì)23篇）

    養(yǎng)成規(guī)律的作息習(xí)慣和良好的生活習(xí)慣對于身心健康具有重要意義。注重自我激勵，樹立積極的心態(tài)是寫一篇完美總結(jié)的關(guān)鍵因素之一。歡迎大家參考以下總結(jié)范文，以便更好地完成自己的總結(jié)。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇一
    在企業(yè)發(fā)展的過程中，需要對企業(yè)的財務(wù)進行相應(yīng)的管理與控制，只有這樣才能夠最大程度上確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。對于企業(yè)的財務(wù)管理一般是由企業(yè)的會計部門開展的，主要是對于內(nèi)部的財務(wù)變動進行管理與控制，其具體包括了企業(yè)的財務(wù)狀況、會計審核結(jié)果、資金流動狀況等。在企業(yè)日常的運行過程中，企業(yè)的財務(wù)管理覆蓋了企業(yè)的整個運作流程。企業(yè)的會計管理人員通過對企業(yè)財務(wù)的管理及控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)變動狀況的及時充分了解，從而能夠提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)中潛在的一些風(fēng)險，能夠提前進行應(yīng)對，將財務(wù)風(fēng)險的影響降到最低。通過有效的財務(wù)管理，企業(yè)會計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動方向做到全面的了解，從而為企業(yè)的投資與發(fā)展提供較好的幫助，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定運行。企業(yè)會計部門的內(nèi)部控制是針對企業(yè)運行過程中的每一個環(huán)境進行全面的監(jiān)督與管理，其具體的控制過程如圖1所示。在企業(yè)運行的過程中，通過內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運作更加的規(guī)范化，從而確保企業(yè)的運作效率能夠得到有效的提升?？茖W(xué)合理的內(nèi)部控制能夠有效的對企業(yè)的運行過程進行優(yōu)化，有效的降低企業(yè)運行過程中，由于操作不當(dāng)或者是內(nèi)部運作而導(dǎo)致的問題的發(fā)生概率，從而降低企業(yè)的運作成本，有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。并且，通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)運行過程的合理分析，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行過程中存在的不足之處，企業(yè)管理人員能夠及時對于企業(yè)的運行流程進行調(diào)整，從而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的健康發(fā)展。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇二
    做好企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的運行效率得到有效的提升，并且能夠確保企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，但是目前，我國大多數(shù)的企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制都未能起到實際的效果，在一定程度上影響了我國企業(yè)的發(fā)展。分析發(fā)現(xiàn)，我國企業(yè)會計的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制主要存在以下問題：
    2.1認(rèn)知上存在一定的偏差性。
    目前我國很多企業(yè)對于會計的財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識還不完善，存在著較大的偏差。在很多的企業(yè)內(nèi)，企業(yè)管理人員不重視企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制，認(rèn)為這些都是沒有意義的，導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)管理混亂，企業(yè)內(nèi)部運行得不到有效的管理控制，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的發(fā)展與進步。之所以會出現(xiàn)這樣的情況，很大一部分的原因是因為企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制需要耗費較大的財力與物理，并且在投資進行企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制以后，企業(yè)的變化情況的并不會在短期內(nèi)體現(xiàn)出來，其需要景觀較長的一段時間才能夠體現(xiàn)出對企業(yè)的影響。部分管理人員在短期內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理與內(nèi)部控制沒有取得其所認(rèn)為的效果，變覺得財務(wù)管理與內(nèi)部控制是沒有人員的意義的。再加上因為大量資金的投入在一定程度上也影響了企業(yè)的短期效益，更會讓一些管理人員認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)管理與內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展沒有任何的幫助。
    2.2缺乏實際性。
    一些企業(yè)在發(fā)展過程中盡管也認(rèn)識到了企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，但是在制定相關(guān)的管理控制措施時沒有從實際出發(fā)，在進行財務(wù)管理計劃以及內(nèi)部控制計劃的制定時沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來進行制定，制定的計劃過于空洞，不能夠與實際相結(jié)合，在很大程度上影響了財務(wù)管理與內(nèi)部控制的效果。因為財務(wù)管理與內(nèi)部控制缺乏實際性，導(dǎo)致了其對于企業(yè)財務(wù)的實際管理效果極低，很難取得明顯的成果，這樣就無法及時的掌握企業(yè)財務(wù)基金的變動，無法及時的了解企業(yè)內(nèi)潛在的財務(wù)風(fēng)險與問題。
    2.3缺乏專業(yè)的人才。
    目前，在企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制中人才的.缺乏是一個較為嚴(yán)重的問題。無論任何行業(yè)，人才都是發(fā)展的重要基礎(chǔ)，財務(wù)管理與內(nèi)部控制也不例外。在進行企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制的過程中，很多的企業(yè)在招收相關(guān)的工作人員時設(shè)立的人才門檻較低，造成了大量的非專業(yè)人員進入了這一崗位。再加上一些管理人員進入對于財務(wù)管理與內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，開出的崗位薪酬也較低，就造成了大量的人才流失，企業(yè)無法獲得專業(yè)的人才。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇三
    當(dāng)前企業(yè)普遍運用會計電算化進行會計核算、會計監(jiān)督，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無法適應(yīng)新的會計環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
    會計電算化的應(yīng)用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化，先進的會計軟件和相應(yīng)的計算機硬件設(shè)備的配置使傳統(tǒng)會計處理方式收到?jīng)_擊，同時對于維護財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制對建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。
    會計電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會計核算通過人工記賬、算賬和報賬，程序復(fù)雜。而會計電算化替代手工記賬賬務(wù)處理程序發(fā)生改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財務(wù)管理過程，這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。
    會計電算化將改變會計資料，企業(yè)實行會計電算化后，大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會計資料被有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等取代，因此企業(yè)對使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表化和其他會計資料，應(yīng)符合財政部關(guān)于電算化的有關(guān)規(guī)定。
    根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的電子信息技術(shù)控制制度，并組織實施。同時在會計電算化環(huán)境下，會計控制應(yīng)隨著行業(yè)外部環(huán)境的'變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
    1.加強對賬務(wù)處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設(shè)置的各種分類業(yè)務(wù)核算，在實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會計信息系統(tǒng)時，它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后，開始進行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作，這些要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓(xùn)的水平就可以進入日常賬務(wù)處理工作。
    2.嚴(yán)格對機構(gòu)的管理與控制。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進行電子信息技術(shù)控制，由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式，要求建筑企業(yè)配備如下具備會計和計算機知識，以及相關(guān)的會計電算化組織管理經(jīng)驗的工作人員，并建立會計電算化崗位責(zé)任制，要明確各個工作崗位的職責(zé)范圍，切實做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。
    3.嚴(yán)格對人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員、內(nèi)部審計人員或其他工作人員對內(nèi)部控制富有責(zé)任，而會計工作的特殊性決定了會計人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部，會計工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會計法律法規(guī)的規(guī)定，從職業(yè)道德建設(shè)和財務(wù)工作制度兩方面加強對會計從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。
    4.會計信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度，規(guī)定操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限，預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施;預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)核對而登記機內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關(guān)重要不容忽視，要設(shè)置用戶權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財務(wù)人員具體業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，可以將系統(tǒng)的用戶進行分級管理，不同的操作權(quán)限只授予相應(yīng)級別的員工;同時建立系統(tǒng)日志，對用戶使用財務(wù)軟件系統(tǒng)的運行記錄起始號、登錄時間、退出系統(tǒng)時間等及時跟蹤所形成的記錄，其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員，不允許任何人擅自刪除自身對日志中的操作記錄。
    5.網(wǎng)絡(luò)安全的防范。企業(yè)應(yīng)該做到系統(tǒng)隔離，從網(wǎng)絡(luò)安全級別考慮劃分合理的網(wǎng)絡(luò)安全邊界，使不同安全級別的網(wǎng)絡(luò)或信息媒介不能相互訪問，從而達到安全運行的目的。健全必要的防治計算機病毒的措施，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻，保證網(wǎng)絡(luò)的安全性，注意網(wǎng)絡(luò)病毒的防范，企業(yè)通過安裝殺毒軟件，通過系統(tǒng)掃描，進行預(yù)防性檢查;通過入侵檢測，檢測網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時還應(yīng)提高工作人員的計算機防毒意識以保障會計信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。
    6.備份系統(tǒng)設(shè)計。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動化備份方案，能夠做到對數(shù)據(jù)庫進行在線備份、自動備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時備份過程中出現(xiàn)問題能夠自動報告，以便能方便的管理備份設(shè)備。
    采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復(fù)制，會計檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使丟失。
    市場經(jīng)濟是開放經(jīng)濟，是競爭和效益經(jīng)濟。企業(yè)要在競爭中取勝，提高經(jīng)濟效益，必須及時應(yīng)對變化的市場情況，做出正確的決策，這就依賴實時的會計信息。實時的會計信息幫助企業(yè)在經(jīng)營管理決策、促進企業(yè)長遠發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術(shù)控制方面，時代給實行會計電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求，企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實施有效的電子信息技術(shù)控制，加強內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與思考，以優(yōu)化企業(yè)資源配置，最終才能提高經(jīng)濟效益。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇四
    雖然大多數(shù)企業(yè)使用了會計電算化，但很多企業(yè)都缺乏比較完善的會計電算化內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致企業(yè)會計電算化管理出現(xiàn)比較大的紕漏，使會計電算化管理工作流于形式，未能充分發(fā)揮會計電算化管理真正的作用。內(nèi)部控制體系不健全對企業(yè)會計電算化管理造成的影響主要有:缺乏相應(yīng)的體系導(dǎo)致企業(yè)忽視了會計電算化管理工作計劃的制訂，使企業(yè)所采取的財務(wù)條例無法應(yīng)用到會計電算化管理當(dāng)中，強行采用只會讓企業(yè)遭受經(jīng)濟損失;對于會計人員管理缺乏制度約束，使違規(guī)違紀(jì)操作的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，比如延期、遺漏備份相關(guān)數(shù)據(jù)，造成重要的數(shù)據(jù)遺失，給會計電算化管理工作增加難度;內(nèi)部控制體系在數(shù)據(jù)運營、安全保密等方面的制度無法引起相關(guān)人員的足夠重視，執(zhí)行力度不夠。內(nèi)部控制體系是企業(yè)會計電算化管理達到理想目標(biāo)的前提條件，企業(yè)在今后的發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合以往的經(jīng)驗逐漸完善內(nèi)部控制體系。
    1.2會計電算化的工作人員素質(zhì)不高。
    會計電算化管理工作的執(zhí)行者是會計從業(yè)人員，其專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)嚴(yán)重影響會計電算化管理工作的質(zhì)量，然而，當(dāng)前企業(yè)會計電算化工作人員的專業(yè)知識與專業(yè)技能普遍不高，致使會計電算化工作的質(zhì)量一直得不到提升。一方面，會計電算化對于從業(yè)人員的計算機水平要求比較高，再加上計算機技術(shù)的日新月異，從業(yè)人員需要時刻掌握最新的計算機技術(shù)才能為自己的工作服務(wù)，然而大多數(shù)的會計從業(yè)人員未能熟練掌握最新的計算機技術(shù)，其計算機水平難以適應(yīng)會計電算化工作的需求，或者說企業(yè)會計電算化缺乏涉及管理、會計、計算機等專業(yè)的復(fù)合型人才。另一方面，一些會計電算化人員利用職務(wù)之便牟取私利，出現(xiàn)謊報數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，造成數(shù)據(jù)上報失實、失準(zhǔn)，無法為相關(guān)部門提供真實的信息。
    監(jiān)督是企業(yè)會計電算化管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計人員對企業(yè)電算化管理工作的審核，來促進會計電算化管理水平的提升。然而，大多數(shù)企業(yè)并沒有重視這一方面的工作，內(nèi)部審計人員在審核、指證、監(jiān)督方面做得不夠到位，沒有確保會計電算化管理內(nèi)部監(jiān)督的及時性與準(zhǔn)確性，無法對會計電算化進行有效管理與控制。同時，企業(yè)內(nèi)部審計人員對于企業(yè)電算化管理方面的內(nèi)容認(rèn)識不夠充分，當(dāng)需要審計人員指出企業(yè)電算化管理的薄弱環(huán)節(jié)時，審計人員就會有所疏漏，無法找到問題的癥結(jié)所在，就不能以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的進步提出可供實施的戰(zhàn)略性意見，總之，監(jiān)督工作不到位就不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
    當(dāng)前，會計電算化管理的使用軟件出現(xiàn)與會計電算化管理不相符合的問題或者由軟件自身的問題給會計電算化管理造成困擾，使企業(yè)的信息資源丟失、破壞，重要的機密信息泄露，給競爭對手提供可乘之機。會計軟件的安全性與保密性比較差，造成這個問題的大多數(shù)原因都是企業(yè)為了節(jié)省資金而采用盜版軟件，另外，企業(yè)的資料庫缺少必要的加密措施，為外部打開修改資料創(chuàng)造了環(huán)境。軟件對于會計核算的各個板塊的計算工作難以有效施行，不具備數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、相關(guān)資料查詢和數(shù)據(jù)自動生成等新型功能，無法適應(yīng)會計電算化管理的趨勢，還增加了會計工作人員的`工作負擔(dān)，增加了內(nèi)部控制的難度。一些會計軟件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息資源被破壞，如果企業(yè)沒有及時發(fā)現(xiàn)的話，就會使用被修改后的資源，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇五
    摘要：企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)工作的重要組成部分，同時也是企業(yè)管理的重點對象這一。
    隨著社會經(jīng)濟的不斷進步，對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制管理方面也提出了新的要求。
    我國企業(yè)會計內(nèi)部控制也將朝著現(xiàn)代化管理方向邁進，變得更加科學(xué)化、規(guī)范化。
    基于此，本文對我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了一定的分析，并對加強企業(yè)會計內(nèi)部控制方面提出了幾點參考建議。
    準(zhǔn)確性、真實性、適用性是企業(yè)會計信息的靈魂所在，對企業(yè)的經(jīng)營活動的如實反映以及企業(yè)高層財務(wù)以及其他方面的戰(zhàn)略決策都有著十分重大的意義。
    1.嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代管理知識。
    現(xiàn)代化管理的理念是近幾年提出的新的管理理念，主要目的是滿足社會不斷發(fā)展的需求。
    當(dāng)前許多企業(yè)在管理理念上或者管理模式上都停留在傳統(tǒng)的管理觀念或者模式上，因此企業(yè)管理者缺乏現(xiàn)代化的管理意識也成了理所當(dāng)然的問題。
    此外，絕大多數(shù)企業(yè)在最求自身經(jīng)濟效益最大化目標(biāo)的同時，忽視了管理體制的改進與創(chuàng)新問題。
    這樣，雖然企業(yè)在業(yè)務(wù)往來方面實現(xiàn)了與市場的接軌，但在管理體制方面卻不能與時俱進。
    正是由于這些方面的疏忽，使得我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不健全，相關(guān)工作缺乏一定的科學(xué)性與合理性。
    此外，財務(wù)管理方面的責(zé)任制并未得到真正落實，使得分工不明確，責(zé)任不到位，企業(yè)的決策者與財務(wù)人員的分離制約工作并未作出成效，多種職能兼容或者重疊的現(xiàn)象時有存在。
    這些跡象表明了我國企業(yè)的財務(wù)會計管理工作嚴(yán)重缺乏規(guī)范性，這會使得企業(yè)會計工作失去應(yīng)有的意義，進而影響到企業(yè)健康、快速發(fā)展。
    2.會計信息缺乏真實性。
    企業(yè)會計信息的失真不僅會使企業(yè)會計工作失去意義，同時也會給與企業(yè)經(jīng)濟利益相關(guān)的各方帶來不利的影響。
    造成企業(yè)會計失真的主要原因有企業(yè)的內(nèi)部管理制度并不完善，特別是會計內(nèi)部控制制度以及相關(guān)的財務(wù)會計制度不健全。
    企業(yè)的內(nèi)部審計制度對企業(yè)自身的發(fā)展有著極其重要的意義。
    但在企業(yè)實際的經(jīng)營管理過程中，審計活動的合理性還有待進一步提高，設(shè)計制度流于形式或者根本沒有建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計制度。
    此外，財務(wù)會計管理力度不強，這會降低企業(yè)的市場競爭力，還會對企業(yè)的經(jīng)營效益產(chǎn)生不利的影響。
    很多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的財務(wù)會計制度，但過于形式化，這樣對費用支出就很難進行合理的控制，從而增大企業(yè)的經(jīng)營成本，最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)虧損。
    正是由于企業(yè)會計內(nèi)部管理工作過于混亂，就很容易出現(xiàn)會計信息的失真，有的企業(yè)為了自身的利益甚至故意編造會計信息。
    一些企業(yè)的會計人員素質(zhì)偏低或者沒有聘請會計，這就很容易出現(xiàn)會計記賬隨意性的現(xiàn)象，存在很多錯誤，從而造成企業(yè)會計信息的失真。
    此外，更改會計信息、虛報收入或者對財務(wù)報表造假的現(xiàn)象時有發(fā)生，會計內(nèi)部控制并未得到落實，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量大打折扣鋪，嚴(yán)重的可能會使會計管理失控。
    3.費用支出得不到有效控制，導(dǎo)致資產(chǎn)大量流失。
    在企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，特別是一些民營企業(yè)，為了減少企業(yè)的費用支出獲得更多的經(jīng)濟利益，通常是企業(yè)經(jīng)理掌控費用支出。
    但企業(yè)的管理者忽視了一點，企業(yè)的經(jīng)理有的是沒有財務(wù)基礎(chǔ)的，資金的使用并未遵從相關(guān)的財務(wù)原則，最終導(dǎo)致企業(yè)資金浪費過于嚴(yán)重的情況。
    此外，一些企業(yè)在購買材料、財務(wù)管理方面缺乏監(jiān)管的力度，次從而導(dǎo)致企業(yè)大量資金流失，這樣一來，就會進一步增加企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)。
    4.違法亂紀(jì)、跨級舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。
    當(dāng)前，許多會計從業(yè)人員在工作過程中，并未嚴(yán)格尊崇會計職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，沒有將會計的基本監(jiān)督職能發(fā)揮出來。
    這就給財務(wù)管理人員制造了舞弊的機會，開虛假的發(fā)票，有的還將企業(yè)的資金占為己用。
    甚至有些財務(wù)人員參與到違法的活動中,收取他人賄賂,擅自挪用公款等。
    企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，建立會計信息管理部門是十分有必要的，這能為企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效運行提供保障。
    國家的相關(guān)部門應(yīng)不斷完善現(xiàn)行的法律法規(guī)，加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，嚴(yán)抓會計工作，這樣企業(yè)會計外部監(jiān)督才能起到應(yīng)有的作用。
    企業(yè)還需建立自身的崗位責(zé)任制度以及監(jiān)督制度。
    企業(yè)要加強對會計工作人員的培訓(xùn)工作，企業(yè)會計人員也要通過自身的努力，不斷提升專業(yè)知識技術(shù)水平。
    企業(yè)應(yīng)重點培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才，并加強對其的職業(yè)道德教育，從而使企業(yè)會計從業(yè)人員的整體道德水準(zhǔn)得到提高。
    2.加強對會計工作的監(jiān)督力度。
    企業(yè)會計工作是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中重要的財務(wù)管理活動，會計有著自身核算以及監(jiān)督的職能，但如果會計工作人員沒有遵循一定的會計制度或者職業(yè)道德素養(yǎng)不高，就會使會計自身的職能被忽視掉。
    因此，在企業(yè)認(rèn)真落實會計內(nèi)部控制制度的同時，還需要加強對會計工作的監(jiān)督力度，這樣才能使企業(yè)會計內(nèi)部控制制度得到良好的運行。
    在企業(yè)會計內(nèi)部會計制度運行的過程中，各個部門應(yīng)發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，協(xié)助會計信息管理部門做好企業(yè)會計的管理工作。
    3.加強內(nèi)部審計力度。
    在企業(yè)的財務(wù)會計工作的管理方面，內(nèi)部審計制度發(fā)揮及其重要的作用，這有助于加強企業(yè)的管理以及提高企業(yè)的經(jīng)營效益。
    企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要目的對會計核算、財務(wù)收支的存在的各個方面的問題進行審查，以確保企業(yè)會計資料的真實、完整以及使企業(yè)的財產(chǎn)安全得到保障。
    通過企業(yè)的內(nèi)部審計，能夠有效避免由于企業(yè)違規(guī)帶來的經(jīng)濟損失。
    內(nèi)部審計的管理人員定期向企業(yè)的決策者遞交內(nèi)部審計結(jié)果，有助于決策的決策。
    隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，會計信息越來越受到相關(guān)利益各方的關(guān)注。
    企業(yè)要做的就是提供高質(zhì)量水平的會計信息以供會計信息使用者使用。
    這里所指的高質(zhì)量水平的會計信息是指企業(yè)所提供的會計信息必須準(zhǔn)確、真實、完整，并且符合有用性、相關(guān)性、及時性、可理解性等特征。
    高質(zhì)量水平的會計信息有助于企業(yè)的決策者更加全面的了解市場信息的動態(tài)，從而做出有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營策略。
    然而高質(zhì)量水平的會計信息對會計工作人員的職業(yè)技能水平有著較高的要求，所以，企業(yè)應(yīng)重視對企業(yè)高素質(zhì)會計人員的培養(yǎng)，加大企業(yè)會計人才隊伍的建設(shè)及培養(yǎng)。
    5.建立完善企業(yè)內(nèi)控，不斷明確職責(zé)。
    在做好上述工作的基礎(chǔ)上，我們還應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控工作進行不斷的完善，尤其是應(yīng)對職責(zé)進行有效的明確，確保各項內(nèi)控工作得到高效的開展。
    堅持責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的原則,公私分明、獎罰得當(dāng),是加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要手段。
    企業(yè)的財會管理部門,應(yīng)明確企業(yè)負責(zé)人的會計責(zé)任主體地位,保證會計信息的完整性和真實性。
    作為企業(yè)管理者,是保證會計他應(yīng)對企業(yè)會計工作的開展和會計信息的真實性和完整性負責(zé),不得授意、委派、致使非企業(yè)會計部門人員違法辦理會計事務(wù)。
    要充分體現(xiàn)責(zé)任人的會計主體地位,從而為會計工作者行使其會計監(jiān)督職能提供了保障。
    三、結(jié)語。
    綜上所述，企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟利益的實現(xiàn)有著極其重要的作用。
    所以，企業(yè)不斷加強對會計內(nèi)部控制的管理，規(guī)范并建立相關(guān)的會計制度以及監(jiān)督制度，確保企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作落到實處，從而提高企業(yè)財務(wù)會計信息的質(zhì)量水平。
    這有這樣，企業(yè)會計內(nèi)部出現(xiàn)的各個方面的問題才能得到有效的解決。
    參考文獻：
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇六
    21世紀(jì)的高科技正在推動人類進入一個新的文明時代，而信息技術(shù)是其中最重要的推動力之一，不久的將來，我們必然生活在一個信息技術(shù)無所不在的社會。會計電算化是會計領(lǐng)域的一場深刻的革命，它將從根本上改變傳統(tǒng)會計的手工操作方式和許多根深蒂固的觀念。近年來，我國會計電算化工作取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)有越來越多的企事業(yè)單位通過開展會計電算化而成績斐然。然而，在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。筆者采用變量的分析方法分析了目前我國會計電算化存在的問題、原因及對策。
    我國會計電算化起步較晚，從20世紀(jì)70年代末才開始，經(jīng)歷了三個階段（嘗試階段，自發(fā)發(fā)展階段，有組織、有計劃地穩(wěn)步發(fā)展階段），其高效、自動、方便、準(zhǔn)確、及時等優(yōu)點得到了廣大會計工作者的歡迎?，F(xiàn)在相當(dāng)一部分單位實現(xiàn)了會計電算化，提高了工作效率。隨著先進的、現(xiàn)代化的事物不斷出現(xiàn)，對會計電算化提出了更高的要求。然而，會計電算化現(xiàn)有的一些問題阻礙了它更深層次的發(fā)展。
    廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計電算化軟件的開發(fā)與應(yīng)用、會計電算化人才的培訓(xùn)、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化制度建設(shè)、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。它是一個人機相結(jié)合的系統(tǒng)，其基本構(gòu)成包括會計人員、硬件資源、軟件資源和信息資源等要素，其核心部分則是功能完善的會計軟件資源。
    計算機的計算速度非常快，而采用會計電算化后，會計數(shù)據(jù)都是通過計算機來處理，這樣使會計信息更加準(zhǔn)確和及時，同時也為發(fā)揮會計的職能作用創(chuàng)造了有利條件，如通過財務(wù)軟件進行數(shù)據(jù)的分析、預(yù)測，從而更加充分地發(fā)揮會計的預(yù)測、決策職能，不局限于其反映、監(jiān)督職能。
    實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機，大量的數(shù)據(jù)計算、分類、歸集、匯總、分析等工作，全部由計算機完成。這樣就將會計人員從繁雜的記賬、算賬、報賬中解脫出來，減輕了勞動強度，提高了工作效率；而會計軟件采用先進的技術(shù)對輸入的數(shù)據(jù)進行校驗，防止非法數(shù)據(jù)的進入，如一張借貸不平的憑證，計算機拒絕接收，從而保證了會計信息的合法性、完整性，促進了會計工作的規(guī)范化，提高了會計信息的質(zhì)量；實現(xiàn)會計電算化后會計不僅具有核算、監(jiān)督這樣的基本職能，而且還通過計算機分析、預(yù)測并參與經(jīng)濟決策，提高了企業(yè)的管理水平，此外大量的信息可以得到共享，促進和帶動其他業(yè)務(wù)、管理部門的信息溝通，為整個管理現(xiàn)代化奠定基礎(chǔ)。
    二、目前會計電算化應(yīng)用中面臨的問題。
    （一）具體法律、法規(guī)及制度建設(shè)需進一步落實到位。
    我國會計電算化起步較晚，經(jīng)驗不足，會計電算化理論知識落后于實踐，而法律也具有滯后性。當(dāng)前大部分企業(yè)幾乎都是按照有關(guān)會計電算化的規(guī)章制度來實施電算化，因沒有具體的法律來規(guī)范，有的企業(yè)會計電算化實施得較差，不能發(fā)揮電算化高效、方便等優(yōu)勢，有的企業(yè)根本就不實行會計電算化，阻礙了會計電算化全面推廣。
    任何事物的發(fā)展、運轉(zhuǎn)等都是在一定的環(huán)境中，會計電算化也不例外。會計電算化的制度建設(shè)包括電算化會計管理制度、內(nèi)部控制制度以及單位領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化的高度認(rèn)識和重視。在實際操作中，有的單位領(lǐng)導(dǎo)在管理上沒有對會計電算化引起高度重視，有的沒有相應(yīng)的管理制度，而有的單位雖然有制度但是可惜沒有很好的落實。
    一部分企業(yè)由于制度的建設(shè)及管理控制不嚴(yán)，致使在會計電算化工作中存在許多問題，如在業(yè)務(wù)處理中崗位職責(zé)不明顯，有時候一個操作員身兼數(shù)職，可以用多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權(quán)限的操作，從而使財務(wù)分工的控制名存實亡；在安全方面，重業(yè)務(wù)應(yīng)用，輕安全管理，計算機安全意識和措施相對滯后，很多電子信息處于不加密或低加密狀態(tài)，導(dǎo)致計算機數(shù)據(jù)資料如財務(wù)數(shù)據(jù)、信息等丟失風(fēng)險較高，內(nèi)部控制制度做得不好。
    （三）中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、財會人員的會計電算化知識缺乏。
    一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)的各級領(lǐng)導(dǎo)對實施會計電算化的重要意義缺乏足夠的認(rèn)識，沒有認(rèn)識到會計電算化是時代發(fā)展的必然，是管理現(xiàn)代化的需要。除此之外，大部分中小企業(yè)本身規(guī)模就不大，業(yè)務(wù)量也不多，領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為根本不必要花大筆的資金來購買電算化所必需的設(shè)備、財務(wù)軟件及消耗材料；要進行會計人員電算化培訓(xùn)既花錢又影響正常工作，感覺既不必要也不劃算。有的企業(yè)雖然在單位實施了會計電算化，但對有關(guān)知識又了解不多，認(rèn)為會計電算化僅僅是“以機代賬”軟件只需一次投入即可，出現(xiàn)了只重視硬件換代、不注意軟件升級的情況。
    （四）會計電算化檔案管理不規(guī)范。
    由于我國會計電算化起步較晚，許多單位實行會計電算化的時間較短，財務(wù)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)對會計電算化檔案的組成內(nèi)容不甚了解，缺乏管理會計檔案的經(jīng)驗，很多單位只是將打印出的紙質(zhì)檔案存檔，而沒有將存儲在計算機中的會計信息備份在磁性介質(zhì)或光盤上歸檔保存，造成歸檔的內(nèi)容不完整；有的單位雖然備份但不注意放置備份光盤等環(huán)境，從而使備份好的會計檔案因潮濕等而不能使用，造成檔案的缺失。無論怎樣的情形，在整體上都影響了會計檔案的完整。
    雖然現(xiàn)在很多學(xué)校都開設(shè)了會計電算化這門課程，但是因一些原因使會計電算化教育不到位，培養(yǎng)出的財會人員缺乏有關(guān)的知識。其原因主要是：
    1.因會計電算化的學(xué)習(xí)本身就需要實際操作才能很好的掌握，而有的學(xué)校因其硬、軟件設(shè)備跟不上使學(xué)生只能學(xué)到一些理論知識，實際上機操作較少，知識掌握得不扎實，理論與實踐脫軌。這樣培養(yǎng)出的財會人員在很大程度上有可能做出一些違反《會計電算化工作規(guī)范》的事，如其有可能以多種不同的身份進入系統(tǒng)進行不同權(quán)限的'操作或?qū)n案不進行備份管理等。
    2.有一部分會計學(xué)校只重視培養(yǎng)學(xué)生會計電算化知識，而忽視計算機知識的培訓(xùn)。實際工作中會計電算化的操作有很大—部分都需要計算機知識，如辦公軟件中的excel等。這樣培養(yǎng)出的學(xué)生很難及時適應(yīng)自己的本職工作。
    我國的會計電算化管理起步較晚，經(jīng)驗不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。十幾年來，我國成功地開發(fā)出一批頗有名氣、民族品牌的會計電算化軟件，但隨著會計電算化的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐，無法推動會計電算化實務(wù)向深層次發(fā)展。
    當(dāng)前，會計電算化與審計還處于一種“脫節(jié)”狀態(tài)，嚴(yán)重影響我國會計電算化的發(fā)展。其原因主要是：
    1.因為會計電算化的會計軟件有“反記賬””反結(jié)賬“的功能，為財務(wù)工作留下了隱患，財務(wù)信息隨時有可能被修改、刪除而不留痕跡，不利于有關(guān)方面的審計。
    2.審計人員對會計電算化內(nèi)部控制程序也不是很了解、審計技術(shù)不成熟，使得會計電算化過程成為黑箱操作。當(dāng)前，會計電算化與審計脫節(jié)，嚴(yán)重影響我國會計電算化的發(fā)展。
    四、完善我國會計電算化工作的幾點對策。
    我國相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)目前我國會計電算化的現(xiàn)狀制定出一些具體的法律，使實行會計電算化的單位朝著有序、健康的方向發(fā)展；還可以通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的跨級核算軟件標(biāo)準(zhǔn)，有時甚至可以直接通過政府行政手段來干預(yù)等。
    1.人員管理制度。主要是單位認(rèn)真選聘會計電算化信息系統(tǒng)職員，對其任職資格進行考核；選好后根據(jù)各自的情況安排崗位，進行職責(zé)劃分。
    2.操作管理制度。包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、管理制度及內(nèi)控制度。比如，對操作權(quán)限，單位可以讓職員指紋簽到和簽退。這樣可以避免一個職員身兼數(shù)職，避免其他人員進入操作等。
    3.數(shù)據(jù)管理制度。主要是數(shù)據(jù)輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密制度。比如，應(yīng)將備份的文檔存放在不同的地方等。
    在內(nèi)控方面主要有：
    1.不兼容權(quán)限、職務(wù)必須分離。這個是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，如，系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)必須分離；數(shù)據(jù)錄入和審核的職務(wù)必須分離；系統(tǒng)操作的職務(wù)和系統(tǒng)檔案管理的職務(wù)必須分離等。
    2.會計電算化人員相互制約、監(jiān)督。計算機會計和手工會計一樣，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不能由一人經(jīng)手到底，必須有幾人承擔(dān)等，相互監(jiān)督、互相制約。
    3.文檔安全、保密。如在電算化系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)信息不能被人隨意刪除，防止備份資料丟失等。
    （二）轉(zhuǎn)變中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的觀念，增加其會計電算化知識。
    企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不重視會計電算化主要是由他們舊的觀念所致，沒有真正的了解到會計電算化快捷、方便的作用。有關(guān)部門可以對中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進行培訓(xùn)，讓他們認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國家財政部頒布的《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》。除此之外，使其了解到會計電算化不僅僅是核算工具和核算方法的改進，而且必然引起會計工作組織和人員分工的改變，促進會計人員素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，會計工作效率和質(zhì)量的全面提高，能及時、有效地提供企業(yè)的各種財務(wù)信息，節(jié)省會計人員的時間和精力，轉(zhuǎn)變會計工作職能，推動理論和會計技術(shù)的進步，提高會計工作水平，最終將大幅度增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。這樣才能有效地快速普及電算化。
    會計電算化檔案管理是實行會計電算化后會計工作持續(xù)進行的保障，是會計電算化信息系統(tǒng)維護的保證，是會計信息得以充分利用的保證，因此必須加強會計電算化檔案的管理。筆者認(rèn)為可以從以下三個方面來做：
    1.會計電算化檔案的收集。因計算機有它本身的缺陷，如突然停電、計算機中病毒會造成原有數(shù)據(jù)的丟失，所以為避免這一情況的發(fā)生，財務(wù)部門人員應(yīng)養(yǎng)成好的習(xí)慣，即及時地對會計數(shù)據(jù)進行備份，存儲到磁性介質(zhì)或光盤上，把備份文件保存好，以防計算機硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時間內(nèi)、在最小損失下恢復(fù)原有的會計電算化系統(tǒng)。
    2.會計電算化檔案的管理與保存。因會計電算化檔案是存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的，由于這些信息載體的物體特性，數(shù)據(jù)也極容易丟失，所以在形成這些檔案時應(yīng)準(zhǔn)備復(fù)制兩份即采用“ab備份法”進行數(shù)據(jù)的備份。同時，財務(wù)人員應(yīng)在這些備份的檔案上標(biāo)有形成檔案時的時間和操作員的姓名以便找起來方便。此外為保險起見，應(yīng)將這兩份檔案放在不同的地方（遠離磁場、不潮等），如一個地方發(fā)生地震或火災(zāi)等意外情況不至于造成整個系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng)的不可恢復(fù)性。對采用磁性介質(zhì)保存的檔案，還應(yīng)定期進行檢查、復(fù)制，防止丟失。
    （四）培養(yǎng)復(fù)合型的財務(wù)人員。
    企業(yè)要真正做到會計電算化，就需造就一大批既精通計算機信息技術(shù)，又擅于財務(wù)管理，能夠熟練地進行財務(wù)信息加工和分析的人才，滿足各方（如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、審計部門等）對財務(wù)信息的需求。具體措施有：
    1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員可定期對自己的員工進行會計電算化知識比賽，將此作為考核員工工資的一項內(nèi)容。這樣可以刺激員工主動積極地學(xué)習(xí)會計電算化知識。
    2.讓員工積極接受有關(guān)的會計培訓(xùn)。經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，會計也在發(fā)展中更新知識，讓員工接受培訓(xùn)可了解最新會計準(zhǔn)則等的變化，從而更好地工作。
    五、結(jié)束語。
    會計電算化幫會計人員減少了大量算賬的時間，提高了工作效率，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、各部門提供及時、有效的財務(wù)信息。在信息高速發(fā)展的今天，會計電算化的普遍使用將成為一種必然。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇七
    內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會管理層和全體員工共同實施的旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)的一系列控制活動。
    一般而言，內(nèi)部控制的目標(biāo)有以下幾個方面：（1）企業(yè)戰(zhàn)略；（2）經(jīng)營的效率與效果；（3）財務(wù)會計報告及管理信息的真實可靠；（4）資產(chǎn)的安全；（5）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
    1.內(nèi)部控制的基本要素。
    1.1內(nèi)部環(huán)境。
    內(nèi)部環(huán)境是影響制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。
    1.2風(fēng)險評估。
    風(fēng)險評估是及時識別科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要和內(nèi)容。
    1.3控制措施。
    控制措施是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的.具體方式和載體。
    1.4信息與溝通。
    信息與溝通是及時準(zhǔn)確完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層能之間進行及時傳遞，有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。
    1.5監(jiān)督檢查。
    監(jiān)督檢查是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性，合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制制度的重要保證。
    2.內(nèi)部控制的原則。
    2.1合法性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合法律法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。
    2.2全面性原則。
    內(nèi)部控制制度在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋決策層，管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋各個環(huán)節(jié)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策執(zhí)行監(jiān)督反饋等各個環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。
    2.3重要性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點，針對重要業(yè)務(wù)與事項高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。
    2.4有效性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠為內(nèi)部控制目標(biāo)得以實現(xiàn)提供合理保證實理企業(yè)基本目標(biāo)的一系。
    2.5合理性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模業(yè)務(wù)范圍與特點，風(fēng)險狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求。
    2.6適應(yīng)性原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整管理要求的提高等不斷的改進和完善。
    2.7成本效益原則。
    內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實現(xiàn)更為有效的控制。
    3.1組織規(guī)劃控制。
    根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則、所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個人或一個部門擔(dān)任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務(wù)。
    （1）不相容職務(wù)的分離。如會計工作中的會計和出納就屬不相容職務(wù)需要分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。
    （2）組織機構(gòu)的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設(shè)不同的部門和機構(gòu)，其組織機構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。
    3.2貨幣資金控制。
    對貨幣資金收支保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)互相制約，確保單位貨幣資金的安全。
    3.3授權(quán)批準(zhǔn)控制。
    授權(quán)批準(zhǔn)控制指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進行，否則就無權(quán)審批。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準(zhǔn)自一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。當(dāng)前一些單位實行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批的做法，這與內(nèi)部控制的原則和要求不一致，應(yīng)當(dāng)改革。實踐證明，權(quán)利應(yīng)受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗的滋生。
    3.4預(yù)算控制。
    預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營活動的全過程。對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細的預(yù)算和計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃的執(zhí)行情況進行控制，其基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)，并明確責(zé)任。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對預(yù)算進行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實際。第三，應(yīng)當(dāng)及時或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。
    3.5實物資產(chǎn)控制。
    實物資產(chǎn)控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。
    3.6成本控制。
    現(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來降低成本的成本控制法，集約型成本控制，是指依靠提高技術(shù)水平改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制方法。這兩種方法結(jié)合起來，就是現(xiàn)代成本控制。
    3.7風(fēng)險控制。
    樹立風(fēng)險意識針對各個風(fēng)險控制點必須建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)：
    （1）經(jīng)營風(fēng)險，是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)利益帶來的不確定性。盡管經(jīng)營風(fēng)險變化情況來源于企業(yè)外部，企業(yè)仍應(yīng)采用有效的內(nèi)控措施加以防范。
    （2）財務(wù)風(fēng)險，又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)成果帶來的不確定性。
    3.8審計控制。
    審計控制主要是指內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內(nèi)部審計，既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。
    3.9會計信息技術(shù)控制。
    要求企業(yè)結(jié)合實際情況和計算機技術(shù)應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理能力減少各消除人為操縱因素。
    3.10績效考評控制。
    要求企業(yè)科學(xué)設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)體系，對照預(yù)算指標(biāo)盈利水平，資回報率安全生產(chǎn)目標(biāo)等業(yè)績指標(biāo)，對各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進行考評，兌現(xiàn)獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇八
    摘要：近幾年來，施工企業(yè)在改善企業(yè)會計內(nèi)控管理方面做了不少工作，企業(yè)會計內(nèi)部控制方面顯著改善，但內(nèi)部控制管理的整體水平不高是建筑企業(yè)的瓶頸因素，本文探討了當(dāng)前的形勢，以及預(yù)防施工企業(yè)內(nèi)部會計制度風(fēng)險的有效途徑。
    關(guān)鍵詞：施工企業(yè);改進措施;企業(yè)會計內(nèi)控。
    在當(dāng)今的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的內(nèi)部會計系統(tǒng)起著重要的作用，企業(yè)要保持健康，穩(wěn)定的發(fā)展，就必須認(rèn)識到建立和完善會計內(nèi)部控制制度的重要性。企業(yè)會計控制制度仍然有不少薄弱環(huán)節(jié)，例如，對于建設(shè)規(guī)劃和成本預(yù)算等方面的不同建設(shè)項目中，制度的特點是不同的，這就需要區(qū)別對待。為了降低建設(shè)成本，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，加強企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制，如何改善企業(yè)內(nèi)部會計制度，這些都是我們探究的課題。
    1、施工企業(yè)的內(nèi)控意識淡薄。
    目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)將注意力集中在建設(shè)工作上，缺乏會計內(nèi)部控制意識，管理混亂，使得施工進度被延遲，施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往難以被有效實施。即使有少數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度比較先進，但也僅僅停留理論層面，難以實施。同時，施工企業(yè)往往注重落實規(guī)劃項目。而在成本預(yù)算，核算內(nèi)部控制作用等方面的管理權(quán)限還不明確。
    建筑施工企業(yè)的管理涉及各類經(jīng)濟項目和會計業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過會計內(nèi)部控制來實現(xiàn)的。與此同時，施工企業(yè)會計的內(nèi)部控制，有利于保證會計信息的真實可靠性，并為決策者提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)。但在目前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督體系，即使建立內(nèi)部監(jiān)督體系，它也沒有得到足夠的重視和利用，各種會計信息不能及時溝通和交流。
    該原則要求，由企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清楚和明確，從而使用戶能夠理解和使用會計報告。它是會計信息和用戶之間的連接點。會計信息即有用的會計報表的用戶，會計信息的首要作用應(yīng)當(dāng)是被會計報告使用者所理解。因此，這種模式較為單一，達不到施工企業(yè)發(fā)展的要求。
    4、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督不夠。
    目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計不到位，嚴(yán)重缺乏內(nèi)部審計人員，多數(shù)單位只用兩到三年的內(nèi)部審計人員，無法滿足建設(shè)項目審計的需求;內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理，大部分被部署到審計組，施工企業(yè)內(nèi)部，審計師的合同管理財務(wù)人員缺乏，復(fù)合人才少，內(nèi)部審計人員的敬業(yè)精神差，風(fēng)險防范和控制力度不夠，在審計執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多。
    第一，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識會計內(nèi)部控制的作用。通過學(xué)習(xí)和研究，深刻地認(rèn)識到會計內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的重要性，會計內(nèi)部控制的重要性，只有領(lǐng)導(dǎo)深刻體會到，才可以將會計內(nèi)部控制的認(rèn)識逐步擴大到每一個員工的心里。第二，加強對企業(yè)所有員工的.會計內(nèi)部控制意識。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制意識能夠順利進行，我們必須加強工作人員的會計內(nèi)部控制意識。只有全體員工加強會計內(nèi)部控制意識學(xué)習(xí)，企業(yè)才能得到發(fā)展。
    建立和完善建筑企業(yè)會計組織制度的操作風(fēng)險管理，應(yīng)當(dāng)按照決策，執(zhí)行，監(jiān)督這一套流程來執(zhí)行。施工企業(yè)應(yīng)充分梳理和整合會計規(guī)章制度，提高制度執(zhí)行的有效性。根據(jù)會計規(guī)章制度，新系統(tǒng)已被引入，為了維持內(nèi)部的控制系統(tǒng)的有效性，從各種各樣的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理方式中來提取有效，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)被注釋并進行標(biāo)記風(fēng)險。
    施工企業(yè)應(yīng)注重風(fēng)險管理責(zé)任制的落實，完善會計風(fēng)險控制的過程。全面推行操作風(fēng)險管理責(zé)任制。責(zé)任會計內(nèi)部控制，明確的問責(zé)鏈條逐步簽署的信件，使風(fēng)險防范的責(zé)任目標(biāo)，并直接連接個人利益，形成了分管領(lǐng)導(dǎo)直接負責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門具體抓，一線員工的總體責(zé)任積極參與安全工作格局。
    要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督，利用各種審計方法，施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效監(jiān)督的實施對于現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制問題的改進，進一步建立和完善保障機制，建立和完善信息交流和反饋渠道，確保了會計內(nèi)部控制的問題能夠得到及時的反饋和修正，以創(chuàng)建一個完整了解所有員工，并能認(rèn)真履行內(nèi)部控制環(huán)境的職責(zé)。業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進行。
    3、加強內(nèi)部稽核制度，確定關(guān)鍵控制點。
    要善于利用在關(guān)鍵控制點的各種制度，進行程序的設(shè)計和實施。為了保證工程質(zhì)量，關(guān)鍵工序和特殊過程控制法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)反映目標(biāo)的質(zhì)量。合理進行資源配置，明確人員職責(zé)，以確保工程質(zhì)量。要設(shè)置材料審核，降低材料的價格，對產(chǎn)品進行抽查，完善合同中的項目條款，對審計工程進行簽字審批;建立質(zhì)量管理體系，完善質(zhì)量控制體系，進行工程質(zhì)量的監(jiān)督，在第一時間盡最大努力，不返工，不浪費，成本低，效率高。
    4、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)職能。
    內(nèi)部審計是一種企業(yè)自我評價的活動。內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)調(diào)整控制政策，保證程序的有效性，并促進建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部審計可以檢查內(nèi)部控制制度的評估效果，有效提高督導(dǎo)評估的效果，檢驗執(zhí)行情況，并提出了管理建議和意見，促進企業(yè)形成良好的控制系統(tǒng)，并在實施持續(xù)改進。
    內(nèi)部審計部門應(yīng)進行內(nèi)部控制制度的審計，在審計實施過程中，要善于規(guī)劃項目，例如被審計單位要改進內(nèi)部控制制度，包括工作職責(zé)，業(yè)務(wù)審批，貨幣資金管理，機械租賃，合同管理和執(zhí)行，并根據(jù)實質(zhì)性測試效果改進審計單位的內(nèi)部控制制度。
    參考文獻：
    [2]楊玫.加強施工企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施研究[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013，02：145.
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇九
    近年來，電子信息技術(shù)取得了高速的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始在內(nèi)部推行會計電算化，在構(gòu)建電算化系統(tǒng)之后，企業(yè)的財務(wù)管理與會計核算環(huán)境都會發(fā)生很大的改變：首先，因為引入了計算機去協(xié)助完成企業(yè)財務(wù)工作，大大加快了會計信息的處理速度，也在很大程度上提升了會計核算的可靠性與準(zhǔn)確性，降低了人工計算或是疏忽大意可能導(dǎo)致錯誤的幾率；其次，傳統(tǒng)手工會計處理方式下的內(nèi)部控制已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)代會計電算化的高要求，這也為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的進步空間。因而，怎樣有效發(fā)揮企業(yè)會計電算化的快捷、高效作用，怎樣保證企業(yè)物資財產(chǎn)的安全，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供更加完整、更加準(zhǔn)確的信息，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益，是會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的新要求，也是關(guān)乎企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要任務(wù)。
    自上世紀(jì)九十年代之后，計算機技術(shù)的發(fā)展可謂是突飛猛進，會計電算化在企業(yè)的應(yīng)用也越來越普遍，已經(jīng)逐漸成為未來的發(fā)展趨勢?？梢钥吹?，會計電算化在企業(yè)會計實務(wù)中的運用是一次重大變革，對會計理論與實務(wù)界的發(fā)展都具有無法估量的重大影響，這主要表現(xiàn)在以下兩個方面：
    一是提升了企業(yè)會計工作的效率與質(zhì)量。在會計電算化環(huán)境中，企業(yè)絕大部分的會計核算業(yè)務(wù)都是由計算機協(xié)助完成的，這不僅在很大程度上提高了會計信息處理的效率，同時，由于計算機核算方法的應(yīng)用也提升會計核算的精準(zhǔn)度。
    二是提高了企業(yè)表現(xiàn)信息的能力?，F(xiàn)階段，隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與電子信息技術(shù)的.飛速發(fā)展，會計電算化在企業(yè)的應(yīng)用正在不斷地得以完善與提升。不難想到，會計電算化完全代替手工會計核算已成為大勢所趨，而且已經(jīng)在政府部門與企事業(yè)單位得到了廣泛的使用。同時，會計電算化的應(yīng)用也為企業(yè)內(nèi)部控制帶來了更高的要求，許許多多的新問題與新矛盾陸續(xù)出現(xiàn)，特別是在加入世界貿(mào)易組織之后，我國的經(jīng)濟發(fā)展邁進了快速發(fā)展車道，我國的企業(yè)也逐漸走上國際舞臺，參與到國際市場分工與競爭之中。在會計電算化環(huán)境中加強內(nèi)部控制不僅是企業(yè)會計控制的基本要求，也是新時期會計理論與實務(wù)的客觀需要，因而，必須充分結(jié)合企業(yè)會計電算化的特征，建立規(guī)范、合理、科學(xué)的內(nèi)控制度，并不斷的完善與補充，以提升企業(yè)內(nèi)控管理的績效。
    二、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求。
    內(nèi)部控制指的是企業(yè)或是其他組織為了確保內(nèi)部資產(chǎn)的安全、保護信息的準(zhǔn)確與安全、促進生產(chǎn)經(jīng)營政策的有效施行、控制經(jīng)營管理風(fēng)險、提高生產(chǎn)經(jīng)營效率、避免舞弊行為的發(fā)生，以最終實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而開展的各項管理性活動、制定的各項制度方法等的總和。會計電算化的運用在為企業(yè)工作處理帶來高效率與高精確度的同時，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了更高的要求，這些正說明了加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性：
    1.保證原始數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性。
    在會計電算化環(huán)境中，由計算機協(xié)助處理的數(shù)據(jù)都在程序的嚴(yán)格控制之中，計算機對原始數(shù)據(jù)進行自動地處理與加工，并將結(jié)果儲存在磁性介質(zhì)之上。企業(yè)內(nèi)部所有的記賬、結(jié)賬、編制報表以及會計分析等工作都是在電腦程序的嚴(yán)格控制下進行的，但是，原始數(shù)據(jù)依然是由人工錄入計算機系統(tǒng)的，一旦在原始數(shù)據(jù)的輸入與審核中出現(xiàn)差錯，電腦程序無法識別，只能按照原始數(shù)據(jù)將錯就錯的進行計算。所以說，電腦系統(tǒng)加工處理信息的準(zhǔn)確度在很大程度上取決于所錄入原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，這要求在企業(yè)內(nèi)部所有信息的處理過程與方法都必須是合理、規(guī)范的，這樣才可以確保會計信息的完整性、真實性與精準(zhǔn)性。
    2.拓展了內(nèi)部控制的范圍與對象。
    在傳統(tǒng)的手工會計處理方式下，企業(yè)內(nèi)部控制強調(diào)的是交易處理，絕大多數(shù)的控制對象是會計工作人員。但是，在會計電算化環(huán)境中，建立與應(yīng)用會計系統(tǒng)的復(fù)雜性帶來了很多新的控制問題，例如，控制系統(tǒng)權(quán)限、保護磁性介質(zhì)信息以及控制程序完善等等。在會計電算化環(huán)境中，所有的初始數(shù)據(jù)都出自憑證數(shù)據(jù)庫，倘若人為輸入不當(dāng)，就會導(dǎo)致明細賬、日記賬、臺賬甚至?xí)媹蟊碇谐霈F(xiàn)錯誤，因此，原始數(shù)據(jù)的錄入是否準(zhǔn)確直接決定了整個會計業(yè)務(wù)處理的成敗，這正是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)然，計算機程序間的鏈接控制、人機合作中的控制、會計數(shù)據(jù)的導(dǎo)出控制等工作也是會計電算化環(huán)境中企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
    3.規(guī)避電腦檔案無紙化的風(fēng)險。
    在傳統(tǒng)的手工會計處理方式下，企業(yè)發(fā)生的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都被記錄在紙張上，增加、修改以及刪除了的記賬憑證或是會計賬簿都能夠從印章與筆跡上明確的區(qū)分責(zé)任。自從推行會計電算化之后，記賬憑證與賬簿都變?yōu)榇鎯τ诖判越橘|(zhì)上的文件或是記錄格式，也就是會計核算的無紙化，任何修改數(shù)據(jù)的行為都不留痕跡。同時，電磁介質(zhì)也比較容易受損壞，而且會有毀損或是丟失的危險，這是會計電算化對企業(yè)會計資料保管上的新要求，企業(yè)必須找尋到完好保管紙質(zhì)與磁性介質(zhì)上的會計資料的有效方法，這也證明了企業(yè)開展內(nèi)部控制的必要性。
    電子信息技術(shù)的高速發(fā)展以及在企業(yè)會計中的普及帶來了許多新問題，在電算化環(huán)境中，以往以計算機為核心的安全性防范方法已經(jīng)不再適合企業(yè)運用，經(jīng)過計算機程序傳輸?shù)臄?shù)據(jù)很難保證其完整性與可靠性。這是因為網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開放性為一些非法網(wǎng)友提供了可乘之機，網(wǎng)絡(luò)病毒的傳播也給電算化系統(tǒng)引發(fā)了很大的風(fēng)險。當(dāng)今，財務(wù)處理軟件的功能，例如遠程報賬、遠程審計以及遠程報表等都必須設(shè)置控制環(huán)節(jié)，這無疑增加了企業(yè)會計程序安全控制的困難。
    上述這些要求說明原有的企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，強化企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)刻不容緩。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)會計實務(wù)中的應(yīng)用，計算機輸出的會計信息、會計數(shù)據(jù)等資料對企業(yè)的影響越來越大，必須依靠嚴(yán)格的控制才能確保其準(zhǔn)確性與可靠性，也只有進行不斷的研究、調(diào)整與完善，才能真正保證會計資料的真實性與可靠性，進而提升企業(yè)的效益。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十
    【論文摘要】近年來隨著在會計領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來了一定的影響。由此，加強會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會計電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會計信息化要解決的首要問題。
    內(nèi)部控制制度是一個單位為了完成單位的活動，保護物資的安全性，會計信息的真實性和完整性以及活動的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的較之為完整的體系。
    會計電算化后，由于會計信息系統(tǒng)自身的特點增加了固有風(fēng)險。因為在手工會計核算下，要想更改會計數(shù)據(jù)必須要同時更改相關(guān)的會計憑證日記賬、明細賬、總分類賬和會計報表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關(guān)的紙質(zhì)存儲介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無法對會計資料進行更改。而在會計電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進行進一步加工處理生成會計賬簿和會計報表。
    1、開發(fā)和設(shè)計中存在的風(fēng)險。
    在應(yīng)用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯，給犯罪分子以可乘之機，犯罪分子正是利用這一空隙，運用技術(shù)化、智能化等高科技手段進行犯罪活動。
    2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險。
    企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進行越權(quán)操作，從而達到侵吞企業(yè)財產(chǎn)的目的。
    3、計算機維護不當(dāng)釀成風(fēng)險。
    在電算化高速發(fā)展的時代，會計賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲，文件傳遞等都變成了文件存于計算機內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進行傳輸。由于會計信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護人員疏忽潛在危險的存在。
    4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險。
    不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計算機病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。
    由于控制方法，對象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的要求，因此進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制，對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂?。
    [1]。
    1、系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
    系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作，開發(fā)過程中系統(tǒng)分析、設(shè)計、實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
    （1）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
    （2）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，會對企業(yè)體制造成較大的影響，同時可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
    （3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間（至少為3個月），以便新的計算機會計系統(tǒng)。
    （4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。
    2、管理控制。
    內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止或減少錯弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。
    3、組織控制。
    是指在系統(tǒng)各類人員之間進行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫的超級口令，負責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運行；按照主管人員的要求，對各崗位分配權(quán)限，對數(shù)據(jù)的安全保密負責(zé)；負責(zé)對硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護工作。審核崗位主要負責(zé)監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。具體包括：審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞等。
    4、日常控制。
    （1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標(biāo)識，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等。
    （2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價格等的變動范圍等等，以甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
    （3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標(biāo)識、檢查文件是否被感染病毒等。
    （4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進行的控制。這種控制直接影響到會計信息的使用。對于輸出的紙介質(zhì)的會計資料應(yīng)由專人進行核對，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報表頁號是否連續(xù)，有無缺漏或重疊現(xiàn)象。
    5、操作控制制度。
    [2]。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好必要的標(biāo)號，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)做好登記。具體制度包括：無關(guān)人員不能隨便進入機房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來的軟盤帶進機房；操作人員身份的密碼控制；開機后，操作人員不得擅自離開操作現(xiàn)場；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機專用。
    三、應(yīng)該重視對內(nèi)部控制的。
    查錯防弊一直是審計工作的一項重要職能。審計人員對舞弊可以在兩個方面發(fā)揮作用：一是在審計中直接查出計算機舞弊案；二是審核和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，提請被審計單位改善內(nèi)部控制制度，通過完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來，查出和處理計算機舞弊活動。為監(jiān)督并促進系統(tǒng)運行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，在審計委員會或高層決策機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計應(yīng)包括：對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對資料定期進行審計，化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強電算化會計。企業(yè)必須根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。
    四、加強會計隊伍自身素質(zhì)的建設(shè)。
    要利用計算機技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會計信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險。首先，要求決策層對此有明確的認(rèn)識。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實現(xiàn)電算化的及時更新?lián)Q代，進而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會計從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心，升華對整個系統(tǒng)的理解與應(yīng)用，為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險，加強內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。
    隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會計風(fēng)險的深入研究，必將使在會計電算化下形成新的和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會計效益。
    【參考文獻】[1]閻達五：內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[j]．，（2）．。
    [2]王景新、郭新平：計算機在會計中的應(yīng)用[m].管理出版社，.
    [3]朱榮恩：內(nèi)部控制評價[m]．中國時代經(jīng)濟出版社，．。
    [4]吳水澎、陳漢文：邵賢第企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[j]．會計研究，（5）.
    [6]王治安、向顯湖：試論我國的會計改革目標(biāo)[j]．四川會計，，（12）．。
    [7]任多魁：企業(yè)內(nèi)部的會計管理模式[j]．山西財稅，1997（11）．。
    [8]張英明：it環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究[j].中國會計電算化，2002（9）.
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十一
    摘要：會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢，主要分析會計電算化對會計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。
    控制與會計是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。會計電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會計控制的特殊形式。財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施”。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十二
    摘要：隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)會計控制成為人們普遍關(guān)注的問題。企業(yè)內(nèi)部會計控制在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著核心地位。但是對當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部會計控制工作進行系統(tǒng)地研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題是比較多的，這些問題影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利開展。所以，企業(yè)應(yīng)該針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，制定科學(xué)的解決對策，從而推動企業(yè)內(nèi)部會計工作順利開展。
    關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部；會計；控制。
    內(nèi)部會計控制簡單來說是指企業(yè)內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)在經(jīng)營中，為了使經(jīng)濟活動正常運行、保護企業(yè)財產(chǎn)、檢查數(shù)據(jù)的正確性等采取的措施。由此可以看出，做好企業(yè)內(nèi)部會計控制工作有著重要的意義。企業(yè)做好了內(nèi)部會計控制工作，才能保證會計信息的完整性、資產(chǎn)的安全。
    1.是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)。
    在企業(yè)經(jīng)營活動中有一項重要的內(nèi)容是內(nèi)部控制，做好內(nèi)部控制可以對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行調(diào)節(jié)和制約。而會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，可以說會計控制在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)著核心地位。研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部會計控制是一種價值控制，可以實現(xiàn)企業(yè)不同崗位、部門、層次的業(yè)務(wù)活動的有機融合，進一步進行綜合性控制。
    2.規(guī)范會計工作秩序的客觀要求。
    企業(yè)的會計工作要想發(fā)揮職能作用是離不開健全的內(nèi)部會計控制制度的。雖然我國的會計法規(guī)制度對內(nèi)部會計控制制度進行了規(guī)定，但是執(zhí)行力度是比較小的，難以規(guī)范會計工作。所以健全內(nèi)部會計控制制度，才能彌補現(xiàn)行會計法規(guī)制度的不足，使會計工作更加規(guī)范。
    3.有利于保證會計信息的真實性和可靠性。
    對會計工作來說，真實性和可靠性的會計信息是比較重要的。如果會計信息不是真實的、可靠的，會降低會計工作質(zhì)量。有了真實、可靠的會計信息才能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)的數(shù)據(jù)參考，保證決策是正確的。在企業(yè)中建立了嚴(yán)格、規(guī)范的內(nèi)部會計控制制度，可以使會計行為得到有效地監(jiān)督，也可以保證會計信息記錄、歸類、匯總等程序是合理的、規(guī)范的。
    1.管理人員觀念落后。
    當(dāng)前，很多企業(yè)的管理層并不能深入理解內(nèi)部會計控制的重要性，管理觀念是比較落后的，片面地認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是企業(yè)成本控制、會計資料完整控制、資產(chǎn)安全性控制等，這樣一來，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作處于一個混亂的狀態(tài)中，難以形成系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制體系。
    2.規(guī)章制度缺乏約束作用。
    企業(yè)內(nèi)部會計控制工作是需要有完善的規(guī)章制度約束的。企業(yè)建立了內(nèi)部控制會計控制制度可以使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及企業(yè)員工的行為變得更加規(guī)范。但是在實際的企業(yè)經(jīng)營活動中，很多企業(yè)的規(guī)章制度只是流于形式，沒有對內(nèi)部會計工作起到任何的約束作用。
    3.會計人員素質(zhì)低。
    基于企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作是不重視的，所以選用的一些會計人員的素質(zhì)也是比較低的。這些會計人員雖然大多數(shù)是科班出身，但是缺乏豐富的工作經(jīng)驗，只是掌握了一些理論知識，在實際的內(nèi)部會計控制工作中缺乏科學(xué)的工作方法，影響了工作質(zhì)量和效率。
    4.內(nèi)部會計控制制度不健全。
    企業(yè)做好內(nèi)部會計控制工作的關(guān)鍵是建立完善的內(nèi)部會計控制制度。但是在對當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度進行研究后發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中沒有建立整套的評判考核制度與獎懲制度。同時，企業(yè)內(nèi)部會計控制也缺乏健全的監(jiān)督體系，導(dǎo)致各職能部門、崗位之間缺乏系統(tǒng)地監(jiān)督，難以提高會計工作效率。
    5.內(nèi)部審計制度存在滯后性。
    內(nèi)部會計控制是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，因此要想提高內(nèi)部會計控制工作的質(zhì)量和效率，應(yīng)該做好內(nèi)部審計工作。目前，我國很多企業(yè)沒有意識到內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部會計控制工作開展的重要性，只是安排企業(yè)的財務(wù)負責(zé)人開展審計工作。這種方式雖然在一定程度上可以促進內(nèi)部會計控制工作的順利開展，但是卻削弱了內(nèi)部審計工作的獨立性與嚴(yán)肅性，影響了內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。
    1.提高管理者的內(nèi)部會計控制觀念。
    企業(yè)管理者的觀念對內(nèi)部會計控制質(zhì)量有著極大的影響。如果管理者具有創(chuàng)新精神，善于接受先進的管理理念，對于提高企業(yè)內(nèi)部會計控制質(zhì)量有著極大的幫助。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該與時俱進，能夠提高自己的內(nèi)部會計控制觀念，突破傳統(tǒng)思維的限制，不斷探究財務(wù)管理改革的對策。同時，企業(yè)管理者還應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的宣傳，為會計人員創(chuàng)設(shè)一個優(yōu)良的內(nèi)部會計控制環(huán)境，促進內(nèi)部會計控制工作的順利開展。
    2.規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
    企業(yè)的內(nèi)部會計控制應(yīng)該依賴規(guī)范的制度。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)該全面落實《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的原則規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)等相互協(xié)調(diào)，同時還需要建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)機制、決策程序和責(zé)任制度，保障權(quán)利。企業(yè)只有使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)變得更加規(guī)范，才能真正提高內(nèi)部會計控制質(zhì)量。
    3.加強會計人員的專業(yè)培訓(xùn)。
    基于企業(yè)內(nèi)部會計工作的專業(yè)性是比較強的，所以對會計人員的專業(yè)能力的要求也是比較高的。一名合格的會計人員不僅需要掌握全面、系統(tǒng)的會計理論知識，還應(yīng)該具有較高的專業(yè)技能。企業(yè)應(yīng)該定期為會計人員組織培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容為會計理論知識，會計法律、法規(guī)和制度等。會計人員通過參加培訓(xùn)不僅可以開闊自己的視野，還可以提升自己的專業(yè)技能。
    4.健全內(nèi)部會計控制制度。
    健全的內(nèi)部控制制度可以使內(nèi)部會計控制工作是規(guī)范的。所以企業(yè)應(yīng)該融合《會計法》、《審計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，參考會計制度，在對企業(yè)的實際情況進行分析后，建立一個科學(xué)的、系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制制度。管理人員在設(shè)計制度時，應(yīng)該保證內(nèi)部會計控制工作的整體性，使制度具有防患于未然的作用。
    5.建立完善的監(jiān)督機制。
    當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作之所以漏洞百出，主要的原因是內(nèi)部會計控制工作缺乏完善的監(jiān)督機制。因為企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制的過程中，只有加強內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督，才能保證工作是規(guī)范的。企業(yè)建立完善的監(jiān)督機制的具體方式：一是建立財務(wù)審計制度。企業(yè)建立了財務(wù)審計制度可以全面地審計和稽核相關(guān)的財務(wù)事項，然后可以對財務(wù)的實際情況進行客觀地評價。同時，企業(yè)建立的財務(wù)設(shè)計制度還應(yīng)該具有獨立性，這樣可以避免管理者隨意操縱財務(wù)審計制度。二是企業(yè)應(yīng)該加強與稅務(wù)、審計等部門的信息溝通。企業(yè)可以通過注冊會計師等外部審計力量，對財務(wù)內(nèi)部控制體系的實施情況進行系統(tǒng)地評價。這樣企業(yè)可以了解財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中的問題，然后探究解決問題的對策，這種方式可以提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。
    四、結(jié)語。
    企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)的發(fā)展有著深遠的影響，因此企業(yè)應(yīng)該深入探究企業(yè)內(nèi)部會計控制理論，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際，構(gòu)建一個系統(tǒng)、完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，同時在實踐中不斷升華和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制理論知識，使企業(yè)實現(xiàn)繁榮發(fā)展。
    參考文獻:。
    [1]劉玉廷,王宏.提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要制度安排[j].會計研究,20xx,10:25.
    [2]王昌云.淺論企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制[j].安徽電力職工大學(xué)學(xué)報，20xx,3:45.
    [3]鄭靜.我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的研究[j].科技創(chuàng)新與應(yīng)用,20xx,3:35.
    [4]王培坦.淺議內(nèi)部會計控制制度的建立與實施[j].廣東財會,20xx，6:36.
    [5]張永杰.洞察企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及完善措施[j].財會研究,20xx,15:40.
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十三
    對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當(dāng)大的差距。對于這方面的問題，國外學(xué)者研究的較為全面。而我國學(xué)者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所要重視的自身控制方面，認(rèn)為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制方面，部分學(xué)者認(rèn)為要建立并且完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣?，保障企業(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學(xué)者則認(rèn)為要對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預(yù)警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務(wù)風(fēng)險評價，在稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風(fēng)險的目標(biāo)。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認(rèn)識都不充分。根據(jù)對當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認(rèn)識方面、稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制的建設(shè)方面和稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。
    企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機構(gòu)設(shè)置以及業(yè)務(wù)流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進行設(shè)計的時候在多個部門的基礎(chǔ)上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務(wù)以及職責(zé)的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責(zé)任等方面的統(tǒng)一，從而把責(zé)任人的權(quán)利以及義務(wù)得到有機的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當(dāng)中要能夠使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務(wù)風(fēng)險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設(shè)計的時候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
    m企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于，其總部是位于沿海a省的n市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務(wù)，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務(wù)，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準(zhǔn)備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)上有了一定的成果，但是所涉及的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務(wù)事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務(wù)管理以及稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務(wù)問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和應(yīng)對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設(shè)。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務(wù)的崗位設(shè)置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務(wù)崗位方面都沒有進行人員設(shè)置，并且相關(guān)負責(zé)稅務(wù)的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責(zé)申報企業(yè)所得稅，成本會計負責(zé)申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關(guān)的培訓(xùn)。
    1.關(guān)于企業(yè)的崗位設(shè)置。
    通過以上對于m企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務(wù)崗位沒有完善設(shè)置的問題，可以對其進行專門崗位的設(shè)置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責(zé)。該企業(yè)還應(yīng)該對稅收法規(guī)安排專人進行收集，并詳細的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進行學(xué)習(xí)、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)審核方面工作要加強重視，安排專人進行監(jiān)督審核，減少稅務(wù)差錯。
    在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進稅務(wù)人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務(wù)事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險管理流程，稅務(wù)的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。
    本文主要就企業(yè)集團稅務(wù)風(fēng)險的概念以及特點等相關(guān)問題進行了介紹，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了分析，而后結(jié)合實際案例對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的相關(guān)問題在當(dāng)前已經(jīng)愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當(dāng)前這一領(lǐng)域的發(fā)展來看，仍面臨著很大的挑戰(zhàn)，受到其不確定性以及復(fù)雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應(yīng)進一步努力，從實際出發(fā)，把鞏固理論知識，全方面的進行思考，如此才能夠把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制體系的建設(shè)得以有成效的建立起。
    作者：胡曉峰單位：北京萬科企業(yè)有限公司。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十四
    本文就公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題進行探討，尋求比較切實可行的內(nèi)部會計控制體系，從而能有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的運營效率。
    1.1有助于保證內(nèi)部會計控制的剛性和嚴(yán)肅性通過對現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制理論的研究，有助于公路施工企業(yè)明確企業(yè)內(nèi)部控制的總體思路、結(jié)構(gòu)框架和實施措施，從而保護內(nèi)部會計控制應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。就目前公路施工企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中存在的忽視風(fēng)險控制、存在巨大經(jīng)濟損失風(fēng)險的不足來說，完善內(nèi)部會計控制可以在一定程度上保證公路施工企業(yè)會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，滿足企業(yè)內(nèi)部控制的要求等。
    1.2完善內(nèi)部會計控制有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的行為實施完善的內(nèi)部會計控制，有助于規(guī)范公路施工企業(yè)的會計行為，保證會計資料的真實、完整。并且,通過內(nèi)部會計控制的實施，有助于堵塞企業(yè)內(nèi)部會計上的漏洞，消除隱藏財務(wù)風(fēng)險隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及其舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。
    1.3完善的內(nèi)部會計控制有助于定量控制公路施工企業(yè)資金的運動。
    完善的內(nèi)部會計控制,需要制定相關(guān)的控制標(biāo)準(zhǔn),明確各方面的內(nèi)在聯(lián)系。例如,通過控制企業(yè)資金的投入量，就可以準(zhǔn)確的控制公路施工過程中的各種耗費;通過對公路施工材料、人員支出等的控制,可以大幅度的降低企業(yè)的成本;通過設(shè)定相關(guān)的經(jīng)濟指標(biāo),可以明確資金的運動路線，從而實現(xiàn)對施工活動的有效控制。
    1.4實施內(nèi)部會計控制有助于加深企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部會計控制的實施不是由會計部門獨立完成的，而是企業(yè)內(nèi)部各個部門相互結(jié)合、相互溝通的結(jié)果。只有將各部門的間接控制與會計部門的直接控制結(jié)合起來，才能實現(xiàn)最佳控制。
    2.1公路施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識存在誤區(qū)對于企業(yè)來說，內(nèi)部會計控制是一個事前、事中、事后的全面的控制過程,但是在公路施工企業(yè)的實際情況中,往往只是重視事后的控制，忽視了對事前和事中的控制。由于缺乏事前的預(yù)測、決策和事中的及時監(jiān)控調(diào)整,使得事后的核算和分析，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，不能夠準(zhǔn)確合理的反映企業(yè)的狀況。
    2.2公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度加大由于公路施工企業(yè)自身所處行業(yè)的特殊性使其在實施內(nèi)部會計控制上有比較大的難度。公路施工企業(yè)的施工項目技術(shù)含量較高、工藝也較為復(fù)雜，且經(jīng)常會根據(jù)項目所處的地理位置和工期的影響而選擇新材料和新技術(shù)。各種工程材料的品種數(shù)量較多，很多材料也因為質(zhì)量、規(guī)格的不同存在價格上的不同，很難進行定量分析和統(tǒng)一預(yù)算編制的口徑。
    2.3公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制執(zhí)行力度不夠在眾多的公路施工企業(yè)中，很多企業(yè)存在著對內(nèi)部會計控制不重視的現(xiàn)象，管理人員自身不能能夠以身作則，不能遵守有關(guān)的控制制度。有的管理層人員越權(quán)管理，阻礙了內(nèi)部會計控制作用的發(fā)揮;有的員工粗心大意、責(zé)任心不強，造成認(rèn)為的失誤或舞弊，使內(nèi)部會計控制失去了原有的功能;還有些單位內(nèi)部會計控制制度比較完善，但是僅僅是停留在紙上，并未貫徹執(zhí)行，成了應(yīng)付檢查的一紙空文。
    很多公路施工企業(yè)由于沒有建立內(nèi)部監(jiān)督機制，使得內(nèi)部會計控制實施的好壞不能夠準(zhǔn)確的衡量，并且即使建立了與內(nèi)部會計控制相配套的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是由于企業(yè)對內(nèi)部會計控制的不重視，使得已經(jīng)建立的內(nèi)部監(jiān)督工作得不到重視和支持，內(nèi)部會計控制便失去了其作用。
    3.1成本最低原則。
    在激烈的市場經(jīng)濟的競爭當(dāng)中，公路施工企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的主要目的就是通過成本管理的各種手段，不斷降低施工項目的成本，有效地控制企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的成本和費用。同時，遵循成本費用最低原則的基礎(chǔ)是要保持企業(yè)項目正常運轉(zhuǎn)。
    3.2全面控制原則。
    全面控制原則是指公路施工企業(yè)對施工項目的全員控制和全過程控制。企業(yè)的施工項目是綜合性的事物，它涉及到項目中的每一個部門、每班組和人員，與每一個人的利息有密切的聯(lián)系。
    3.3責(zé)權(quán)利相結(jié)合的責(zé)任控制原則。
    公路施工企業(yè)要使內(nèi)部會計控制真正發(fā)揮及時有效的作用，企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟責(zé)任的要求，全面貫徹執(zhí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的內(nèi)部責(zé)任制原則。在工程項目的施工過程中，項目負責(zé)人、技術(shù)人員、業(yè)務(wù)管理人員以及基層施工人員都需要對與會計控制有關(guān)的成本、費用控制承擔(dān)責(zé)任，從而形成整個項目的責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格遵守“誰控制、誰負責(zé)、誰承擔(dān)、誰受益”的原則和“收益與成本掛鉤、分配與上繳掛鉤”的控制監(jiān)督機制。
    (1)強化責(zé)任,提高管理層的認(rèn)識水平。公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制能否發(fā)揮效力，與企業(yè)管理者能否發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用密切相關(guān)。
    (2)科教興企，努力培育新型人才。隨著公路施工企業(yè)內(nèi)部會計控制難度的逐漸加大，迫切需要提高企業(yè)內(nèi)部員工的科學(xué)文化水平和引進高水平的專業(yè)技術(shù)人才。
    (3)加大內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部會計控制要充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，需要企業(yè)各部門和人員切實加強對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。
    (4)加強對內(nèi)部會計控制執(zhí)行的監(jiān)督檢查。為保證內(nèi)部會計控制執(zhí)行的有效性，公路施工企業(yè)需要加強對整個過程的監(jiān)督檢查力度。
    內(nèi)部會計控制體系龐大，對其進行全方位的研究，需要相當(dāng)長的時間，同時，內(nèi)部會計控制整體架構(gòu)的構(gòu)建也不是一蹴而就的事情，是一個需要不斷加以完善的過程。公路施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制又是一個系統(tǒng)的過程,應(yīng)以全過程控制為指導(dǎo)思想，最終實現(xiàn)全面控制的目標(biāo)。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十五
    在不同的國家，對內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時的內(nèi)部會計控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會計記錄，財務(wù)報告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計。1973年，該委員會在第1號審計準(zhǔn)則公告中對內(nèi)部會計控制又進行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產(chǎn)、保證財務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國對內(nèi)部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?！睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝?nèi)部會計控制是指為了保護資產(chǎn)的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
    一個企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒有這樣內(nèi)控的意識，員工更加沒有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識是最主要的。當(dāng)今社會，一般的企業(yè)都沒有認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產(chǎn)的實例還有鄭州亞細亞的關(guān)門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
    長期以來，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒有意識去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒有涉及內(nèi)控，這就意味著一個企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟損失。比如說一個小小的公司，如果說增加內(nèi)部控制的話反而會增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè)，如果沒有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒有復(fù)核一項，在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。在私營企業(yè)，老板對財務(wù)管理的權(quán)力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
    （三）組織機構(gòu)設(shè)置不合理。
    組織結(jié)構(gòu)對企業(yè)來說相當(dāng)重要，直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑?，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環(huán)節(jié)出了問題，管理者找誰？誰來負這個責(zé)任？所以說，企業(yè)要建立好一個完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。
    （四）會計人員素質(zhì)不高。
    從八十年代引入至今，會計人員的發(fā)展比較慢，對于會計這一學(xué)科，無論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會計管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會計都是財務(wù)會計兼任。財務(wù)會計能提供準(zhǔn)確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準(zhǔn)確無誤。管理會計人員要求的不只是財務(wù)知識，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業(yè)的經(jīng)濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財務(wù)核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高，在我國，對會計的培訓(xùn)沒有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報考了，但是入門很難。
    綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：
    （一）保證會計記錄真實可靠。
    一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務(wù)來往的記錄，這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說，合理真實的會計記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會計質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
    （二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化。
    優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產(chǎn)生消極，對企業(yè)業(yè)沒有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
    在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提，才能開發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。
    華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
    華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發(fā)展。
    由此可見，華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
    （三）控制和管理財務(wù)管理系統(tǒng)。
    知識經(jīng)濟和信息化時代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務(wù)信息軟件實現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
    （四）提高會計人員素質(zhì)。
    如果說要提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護會計道德，和違法亂紀(jì)作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財務(wù)知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學(xué)文化的知識，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會眷顧會努力的人。
    另外，經(jīng)營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員，還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領(lǐng)導(dǎo)這個團隊，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會計得到推廣和應(yīng)用。
    [1]王國武.中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策[j].會計研究，20xx（21）.
    [2]樊美麗.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理[j].財會通訊，20xx（02）.
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十六
    我國企業(yè)內(nèi)部控制體系一般包括風(fēng)險評估、控制活動、控制環(huán)境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業(yè)內(nèi)部控制中相對比較基礎(chǔ)的幾方面。但是，當(dāng)前國內(nèi)沒有一致的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和措施，再加上某些上市企業(yè)內(nèi)部控制意識相對淡薄，就使得企業(yè)內(nèi)部控制管理不當(dāng)或者導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權(quán)益，而且對市場的穩(wěn)定運行有消極的影響。
    從預(yù)算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中的作用出發(fā)，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的作用主要是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動高效、有序開展，更要維護資產(chǎn)的安全、財務(wù)報告的準(zhǔn)確以及經(jīng)濟信息的可靠。從我國當(dāng)前預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用表現(xiàn)來看，預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的既定目標(biāo)還遠未實現(xiàn)。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)是創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，并且優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于在預(yù)算管理里中提升企業(yè)效率，預(yù)算管理既是加強企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的要素之一，又是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要方面。二是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的體系沒有形成，預(yù)算管理環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的出發(fā)點，包括企業(yè)內(nèi)部管理人員的價值觀、個人素質(zhì)以及做事能力等，但我國大多數(shù)企業(yè)都沒有對此引起足夠的重視，致使預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)不夠突出。三是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏明確的企業(yè)戰(zhàn)略指導(dǎo)，如果在沒有企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略的條件下對企業(yè)進行預(yù)算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業(yè)長遠目標(biāo)，使得企業(yè)在短期內(nèi)的預(yù)算與企業(yè)長遠發(fā)展不相符合，無益于企業(yè)的長遠發(fā)展，這樣的預(yù)算管理更不可能獲得預(yù)期結(jié)果。四是預(yù)算管理運用到企業(yè)內(nèi)部控制中時，經(jīng)不起市場的考驗，企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理中忽略了進入市場前對市場的預(yù)測、調(diào)查，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算同所處的外部環(huán)境不能融合，預(yù)算理所當(dāng)然不被市場接納。而且，預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中對市場沒有足夠的應(yīng)變能力，更使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中不易實行。
    預(yù)算管理在企業(yè)管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段?，F(xiàn)如今，企業(yè)管理的重心之一就是預(yù)算管理，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業(yè)內(nèi)部控制的需求；通過預(yù)算管理可以使企業(yè)在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時更加明確，并根據(jù)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)引導(dǎo)企業(yè)正常、穩(wěn)定地實施生產(chǎn)活動。
    （一）預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制最基礎(chǔ)的反映形式，在企業(yè)管理過程中，管理者始終強調(diào)創(chuàng)建一個優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境，加強企業(yè)宣傳管理，重視企業(yè)內(nèi)部道德教育，強化企業(yè)經(jīng)營觀念和及時掌握人力資源發(fā)展情況，目的是為了讓企業(yè)員工能恪盡職守、盡職盡責(zé)。企業(yè)內(nèi)部控制過程中需要關(guān)注的是企業(yè)員工能否規(guī)范、認(rèn)真負責(zé)地編制和執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業(yè)信息情報傳送是對企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)非財務(wù)、財務(wù)的信息進行準(zhǔn)確判別，再快速、高效地傳送到企業(yè)內(nèi)部決策者或相關(guān)員工手中。對于普通的信息，基礎(chǔ)信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預(yù)算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估的重要依據(jù)，也是企業(yè)內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估指的是企業(yè)管理者在制定企業(yè)目標(biāo)從開始到完成的過程中，對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險進行科學(xué)合理的預(yù)測以及有效的識別，再制定并實施科學(xué)的規(guī)避措施。企業(yè)在風(fēng)險評估之后，內(nèi)部控制活動的整體構(gòu)架也就顯得清晰明了，即企業(yè)內(nèi)部控制活動包括的是企業(yè)財務(wù)信息控制以及企業(yè)營業(yè)性控制，這就是預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制的整體構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部控制活動務(wù)必要融入到這個整體構(gòu)架之中，才能行之有效地分析和解決企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題。
    （二）加強企業(yè)內(nèi)部控制依托預(yù)算管理企業(yè)內(nèi)部控制一般有企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)控制、企業(yè)實物安全控制、企業(yè)預(yù)算控制、企業(yè)組織規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部審計控制等方面；企業(yè)內(nèi)部控制就是通過這幾個方面的有機結(jié)合、相互聯(lián)系以及互相配合，共同形成企業(yè)內(nèi)部控制管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，即計劃、預(yù)算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制有一定的關(guān)聯(lián)，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中盡可能地發(fā)揮其作用。相反，企業(yè)內(nèi)部控制所采取的方法則依托預(yù)算管理來實現(xiàn)。首先，預(yù)算管理主要是以企業(yè)內(nèi)部利益管理為重點，企業(yè)要實施預(yù)算管理以便幫助企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，在這種情況下，企業(yè)就要通過結(jié)合預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部績效管理系統(tǒng)，再分析對企業(yè)績效有影響的因素，然后創(chuàng)建一套科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部業(yè)績控制管理系統(tǒng)，真正實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的利益管理。其次，預(yù)算管理可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各項控制管理的有效聯(lián)系，對企業(yè)內(nèi)部控制管理、考核激勵以及規(guī)劃預(yù)測有深遠的影響，不僅使企業(yè)形成了業(yè)務(wù)流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業(yè)內(nèi)部控制要經(jīng)過預(yù)算管理來達到目標(biāo)。最后，預(yù)算管理要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要全面分析和了解影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學(xué)合理地規(guī)劃各階段的具體目標(biāo)。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部實際控制要依據(jù)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，所以，預(yù)算管理是加強企業(yè)內(nèi)部控制的有效手段。
    （三）預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制有指導(dǎo)作用為了實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該擁有一套規(guī)范的財務(wù)管理系統(tǒng)，其中包括管理會計、財務(wù)會計等，重要的是以預(yù)算管理為企業(yè)財務(wù)管理的中心，強調(diào)企業(yè)財務(wù)管理在整個企業(yè)管理系統(tǒng)中的作用。創(chuàng)建科學(xué)合理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略以及財務(wù)戰(zhàn)略，并對企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)進行調(diào)查研究，從而強化對企業(yè)的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業(yè)的價值；強化企業(yè)成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業(yè)內(nèi)部會計核算標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制。預(yù)算管理為企業(yè)整體財務(wù)管理系統(tǒng)的中心，對企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進行指導(dǎo)，相比于以前的企業(yè)內(nèi)部控制模式，如今的企業(yè)內(nèi)部控制模式在淡化會計控制模式的基礎(chǔ)上經(jīng)過改進新增了風(fēng)險評估和控制環(huán)境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業(yè)財務(wù)會計目標(biāo)的落實以及實現(xiàn)。事實上，企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)是盡可能地要求企業(yè)實現(xiàn)管理會計目標(biāo)和財務(wù)會計目標(biāo)。另外，企業(yè)預(yù)算管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，但總的來說，企業(yè)預(yù)算管理的作用比企業(yè)內(nèi)部控制的作用顯得更有優(yōu)勢，為此在企業(yè)預(yù)算管理時設(shè)立相應(yīng)的部門機構(gòu)使預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有機聯(lián)系，提升預(yù)算管理的效率，所以要切實加強預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用。
    預(yù)算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制有著非常重要的作用，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過預(yù)算管理進行開展，即預(yù)算管理能明確企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任，強調(diào)企業(yè)內(nèi)部之間的部門協(xié)作、溝通，使得企業(yè)可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。這就要求企業(yè)內(nèi)部控制中要合理地進行預(yù)算，然后在企業(yè)內(nèi)部進行評估，最后做出決定，全力實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。
    （一）合理的預(yù)算能夠減小非經(jīng)營性風(fēng)險科學(xué)、合理地對企業(yè)進行預(yù)算管理，不僅使企業(yè)內(nèi)部控制中的曰常工作更加具有規(guī)范性、計劃性，而且能有效地避免企業(yè)由于盲目、隨意投資從而造成非經(jīng)營性損失，更有效減小了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險。在企業(yè)的實際經(jīng)營活動中，編制以及執(zhí)行預(yù)算管理的過程實質(zhì)上就是讓企業(yè)保持動態(tài)平衡的過程，即企業(yè)在經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境以及企業(yè)資源和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間維持動態(tài)平衡。企業(yè)運用科學(xué)合理的預(yù)算管理方法，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部對各個部門的業(yè)績進行量化考核，更有利于對企業(yè)內(nèi)部員工的控制、激勵。
    （二）預(yù)算管理能為企業(yè)內(nèi)部評估提供依據(jù)預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中是一項非常系統(tǒng)的工程，在預(yù)算管理過程中企業(yè)全體員工都要參與其中。預(yù)算管理中，企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部控制的實際情形同企業(yè)既定的預(yù)算進行合理的對比，并且對兩者之間產(chǎn)生的差異性進行科學(xué)的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業(yè)內(nèi)部控制評估目的是為了保證內(nèi)部控制能有效合理地運行；同時，對內(nèi)部控制評估還應(yīng)實施檢查或者監(jiān)督。顯而易見，預(yù)算管理的指標(biāo)高低能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制評估提供科學(xué)、合理的參考數(shù)據(jù)。相反，假如企業(yè)內(nèi)部控制中沒有科學(xué)、合理的預(yù)算管理，就會導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制評估中對出現(xiàn)的管理責(zé)任不容易進行有效的認(rèn)定。
    （三）預(yù)算管理為企業(yè)內(nèi)部提供人員基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)部控制過程滲透于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，并且預(yù)算管理掌握著企業(yè)的整體管理控制、財務(wù)控制；與此同時，預(yù)算管理也對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)與否有著必然的聯(lián)系。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)穩(wěn)定、有序的生產(chǎn)運轉(zhuǎn)完全是依附于廣大員工來實現(xiàn)的，所以員工的職業(yè)素質(zhì)在一定程度上對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)起著決定性的作用。值得一提的是，企業(yè)內(nèi)部評價對員工在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程和行為進行嚴(yán)格的審核；為了保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)的相關(guān)管理者就務(wù)必對企業(yè)員工的素質(zhì)進行專業(yè)的教育和培訓(xùn)，盡最大努力使員工做到盡職盡責(zé)。通過不斷對員工進行培訓(xùn)教育，加之對企業(yè)內(nèi)部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業(yè)的利益為中心，盡可能多的為企業(yè)招攬優(yōu)秀的員工。
    當(dāng)前企業(yè)要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理制度，除此之外還應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變觀念，合理控制經(jīng)營活動，使得預(yù)算管理與企業(yè)有限的資源有機結(jié)合以防預(yù)算管理脫離企業(yè)的實際情況，保證企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理高效運行。
    （一）建立健全企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機制企業(yè)內(nèi)部控制要推行預(yù)算管理，務(wù)必要建立科學(xué)、合理以及有效的企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織部門，加強企業(yè)內(nèi)部控制，使得預(yù)算管理有效進行。企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理不僅要在編制階段要求企業(yè)內(nèi)部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預(yù)算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關(guān)聯(lián)的多層次企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門，更要指明每個部門應(yīng)該承擔(dān)的任務(wù)以及應(yīng)有的職責(zé)?？茖W(xué)、合理的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織部門一般應(yīng)該包括企業(yè)預(yù)算管理辦公室、企業(yè)預(yù)算管理委員會以及企業(yè)內(nèi)部分級管理科室等；而多層次的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理組織體系一般包括企業(yè)預(yù)算管理工作組、企業(yè)股東大會以及企業(yè)董事會，這三者都有各自的職責(zé)，一起完成企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理工作。在企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理機構(gòu)中，企業(yè)預(yù)算管理工作組是對企業(yè)內(nèi)部日常事務(wù)進行有效的管理以及執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部組織管理者下達的命令和任務(wù)，企業(yè)股東大會是企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理的審批機構(gòu)，而企業(yè)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的預(yù)算管理做出最終的決策，并且要實時依據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要對企業(yè)的預(yù)算方案進行核查批準(zhǔn)。另外，還應(yīng)建立高效的企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理流程，就必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理流程對預(yù)算管理的因素進行合理的歸納設(shè)計，以便為每一個流程制定控制標(biāo)準(zhǔn)或者是評價標(biāo)準(zhǔn)，進而強化企業(yè)內(nèi)部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業(yè)，每一個作業(yè)中還包括另外的幾個任務(wù)。在依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程進行設(shè)計過程中，還應(yīng)該有效地聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理子系統(tǒng)，使得每一個流程的任務(wù)準(zhǔn)確地對應(yīng)到子系統(tǒng)上，讓企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計以及相關(guān)組織設(shè)計很好地融合。
    （二）積極轉(zhuǎn)變觀念，提升對預(yù)算管理作用的認(rèn)識企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務(wù)。鑒于此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理者務(wù)必要緊跟時代的步伐。積極轉(zhuǎn)變舊有的以及傳統(tǒng)的觀念，以便能夠清楚地認(rèn)識到預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中所體現(xiàn)的作用。在企業(yè)內(nèi)部控制中，對預(yù)算管理中的戰(zhàn)略實施既要注重企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，又要積極從各方面了解企業(yè)競爭對手的能力以及滿足客戶對企業(yè)的要求。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制在編制、執(zhí)行預(yù)算管理的過程中將傳統(tǒng)意義上的靜態(tài)管理轉(zhuǎn)變成為新型的動態(tài)管理，并且要及時地對企業(yè)預(yù)算管理的編制進行適當(dāng)?shù)难a充或者改進，以便順應(yīng)繁雜多變的外部企業(yè)環(huán)境。更重要的是企業(yè)預(yù)算管理要有一定的科學(xué)性、合理性以及開放性，這樣才能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境與企業(yè)面臨的現(xiàn)實環(huán)境之間的差距進一步減小，強化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的有效性，提升預(yù)算管理對加強企業(yè)內(nèi)部控制的作用，從而切實加強企業(yè)內(nèi)部控制。
    （三）合理控制經(jīng)營活動以便提高經(jīng)濟效益為了強化預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，就要合理地控制企業(yè)的經(jīng)營活動。首先，企業(yè)內(nèi)部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責(zé)任制。對企業(yè)成本進行控制依據(jù)的是企業(yè)預(yù)算管理中規(guī)定的成本目標(biāo)，即在企業(yè)的曰常經(jīng)營活動中對員工的勞動耗費進行及時調(diào)整并且采取有效的約束，出現(xiàn)偏差及時改正，使預(yù)算管理規(guī)定的成本目標(biāo)得以順利實現(xiàn)，有利于企業(yè)成本不斷降低。其次，是對企業(yè)內(nèi)部原材料的采購價格進行預(yù)算管理，企業(yè)對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業(yè)內(nèi)部控制中預(yù)算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現(xiàn)一定的偏差，關(guān)鍵因素是企業(yè)內(nèi)部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應(yīng)商提供的信息不對稱所導(dǎo)致的。企業(yè)可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標(biāo)采購，目的是利用大量的不同供應(yīng)商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業(yè)原材料消耗的管理與預(yù)算。在企業(yè)的生產(chǎn)活動中，生產(chǎn)產(chǎn)品是最主要的活動，而原材料在產(chǎn)品成本中占的份量很大，這就需要企業(yè)內(nèi)部控制進行合理的預(yù)算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應(yīng)，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業(yè)環(huán)境效益的同時提高經(jīng)濟效益。
    綜上所述，預(yù)算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業(yè)內(nèi)部控制問題發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。預(yù)算管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間互相促進、協(xié)同發(fā)展以及相輔相成，企業(yè)通過預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換成更適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標(biāo)，借此引導(dǎo)企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動；同時，預(yù)算管理在強化企業(yè)內(nèi)部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預(yù)算目標(biāo)在經(jīng)營活動中所取得的業(yè)績進行科學(xué)合理的考核，在一定程度上反映了企業(yè)內(nèi)部控制的最基本要求。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，使預(yù)算管理在加強企業(yè)內(nèi)部控制中真正發(fā)揮重要作用。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十七
    本文將從企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平。
    企業(yè)內(nèi)部會計控制是通過財務(wù)會計手段和財務(wù)會計相關(guān)的手段來對企業(yè)內(nèi)部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內(nèi)部會計控制的主要方法有：控制會計記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內(nèi)部控制上有其自身的特點，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證了會計信息的真實、完整，可以及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作中存在的問題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險，提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內(nèi)部會計控制時要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
    企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對其的重視程度，然而從目前我國施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀來看，長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要程度，缺乏較強的內(nèi)部會計控制意識。
    （二）會計制度不完善，管理混亂。
    由于建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制制度也不夠健全，沒有嚴(yán)格的會計制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制只能是流于形式，并不能落到實處。在內(nèi)部會計控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會計控制很難適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，內(nèi)部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
    （三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效。
    大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗。
    （四）會計人員素質(zhì)偏低，財務(wù)分析能力差。
    相對于其他行業(yè)來說，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來越廣，對財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，需要財務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識，更要做好施工企業(yè)的財務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的現(xiàn)狀來看，大多數(shù)財務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財務(wù)人員不能及時的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識，不能對先進的機器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進行。
    （五）缺乏考核，財務(wù)信息失真。
    施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會計控制模式，但在實施控制的過程中沒有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時的辦理退庫，這樣就造成了項目成本核算不真實，財務(wù)信息也就不夠真實。
    從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內(nèi)部會計控制工作并不是很重視，內(nèi)部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的作用，提高內(nèi)部會計控制意識，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過于集中帶來的財務(wù)風(fēng)險。
    （二）完善內(nèi)部控制會計制度，改善內(nèi)部會計制度環(huán)境。
    完善的內(nèi)部會計控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況，完善內(nèi)部會計制度，并根據(jù)制度開展內(nèi)部會計控制工作，保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關(guān)的法律手段對內(nèi)部會計控制制度進行約束，使內(nèi)部會計控制制度得到有效的落實，使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。
    （三）做好預(yù)算工作，增強風(fēng)險意識。
    建筑企業(yè)預(yù)算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響，對工程后期的造價也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預(yù)算。同時，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場風(fēng)險意識，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風(fēng)險對會計信息進行管理，提高會計信息的安全性。
    （四）提高建筑施工企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。
    建筑施工企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制必須提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點：（1）要對企業(yè)內(nèi)部的會計人員的思想進行教育，以及對理論知識和技能進行培訓(xùn)，以提升會計人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺，使會計管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。（3）鼓勵財務(wù)人員參加專業(yè)等級職稱考試，以提升財務(wù)人員的專業(yè)技能。
    （五）完善審計制度，提高審計的監(jiān)督能力。
    完善的內(nèi)部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內(nèi)部會計控制，通過審計來降低企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)要設(shè)立審計部門，以促進會計監(jiān)督工作的順利進行，審計部門的工作重點要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，對內(nèi)部會計控制中的問題有正確的認(rèn)識，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決問題，這既有利于保證會計信息的真實性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
    [1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(第15卷)[c]，20xx年.
    [2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營管理者，20xx年15期.
    [3]徐貴蘭.淺談建筑企業(yè)的內(nèi)部會計控制[j].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，20xx年13期.
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十八
    為了保障企業(yè)能夠正常運行，就要加強對內(nèi)部會計的管理和監(jiān)督，做好萬無一失，下面就針對企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施展開論述。
    要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù)，因為這只是銷售合約，房屋沒有經(jīng)過最后的驗收，同時也不符合相關(guān)的會計準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行，要不斷完善內(nèi)部會計控制制度，尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會計的控制，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，嚴(yán)格審計程序。同時，為了提高企業(yè)會計工作效率，要科學(xué)合理進行內(nèi)部會計的機構(gòu)設(shè)計和權(quán)限的劃分等。同時，企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點加強對企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調(diào)整，同時加強單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機制，對于重大的資金處理、調(diào)度等決策時，要對財產(chǎn)的范圍、期限進行徹底的清查，完善審計程序。
    在實際過程中，要做好財務(wù)全面控制，具體包括對財務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃，做好財務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績效預(yù)算模式，對于企業(yè)的預(yù)算要進行嚴(yán)格的控制和管理，把項目進行細化和具體化，然后進行詳細的預(yù)算，同時要明確企業(yè)財務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實際出發(fā)，對企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)狀況進行合理分配。第二，在財務(wù)預(yù)算過程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進行財務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強財務(wù)法律意識，避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象，對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進行內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進行審批，有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用，完善整個會計處理程序。
    企業(yè)要不斷完善和健全財務(wù)核算和管理制度，要把會計管理工作當(dāng)作重點任務(wù)來抓，開發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級財務(wù)管理人員要根據(jù)實際情況，要合理判斷單位的設(shè)計支出，注意開源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機制，加強管理和控制，對每項資金的支出要進行認(rèn)真審核，在確定真實合法有效后，才能進行相應(yīng)的支出。要不斷完善財務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績考核獎懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實。另外，在企業(yè)發(fā)展過程中，專門的借款與項目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費用的范疇，在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則，在成本累計在完全沒有超出預(yù)售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
    綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中，要根據(jù)自身經(jīng)營的特點，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強對內(nèi)部會計的控制，建立完善內(nèi)部會計控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益和利潤，提升企業(yè)的競爭力和綜合實力，促進企業(yè)良性發(fā)展。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇十九
    摘要：企業(yè)財務(wù)信息化管理改變了傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理運作方式，對企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制等工作的內(nèi)外部環(huán)境都造成了巨大的變化和改進。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。
    關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)信息化管理；內(nèi)部控制；應(yīng)用。
    目前，隨著日趨激烈的市場經(jīng)濟競爭環(huán)境，企業(yè)要想進一步的發(fā)展和壯大，就需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理、有效利用，以及適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化。由于企業(yè)對內(nèi)部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎(chǔ)的工作，因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)建設(shè)發(fā)展的重中之重。而財務(wù)信息化管理正是解決這一問題的一項非常有效的管理措施。建立財務(wù)信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容、機制和手段上更快的適應(yīng)現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟效率和效益。本文就財務(wù)信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用情況進行分析和總結(jié)，以期能夠更好的推廣財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應(yīng)用。
    一、財務(wù)信息化管理的概述。
    1、財務(wù)信息化管理的含義。
    企業(yè)財務(wù)信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算技術(shù)以及數(shù)據(jù)庫技術(shù)，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項財務(wù)管理活動中的全部數(shù)據(jù)和信息，通過相關(guān)技術(shù)和設(shè)備為企業(yè)提供經(jīng)營管理的預(yù)測、分析、控制和決策手段，從而實現(xiàn)企業(yè)各部門財務(wù)管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟效益。它的主要內(nèi)容就是實現(xiàn)企業(yè)資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。
    2、財務(wù)信息化管理的作用。
    1)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。對財務(wù)進行信息化管理能夠有效的對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)境，如管理理念、經(jīng)營模式、組織結(jié)構(gòu)、負責(zé)機制、員工素質(zhì)等方面進行有效的優(yōu)化和重組。
    2)財務(wù)信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控信息和溝通。財務(wù)信息化管理可以將企業(yè)內(nèi)部的各地分支機構(gòu)、各個部門、供應(yīng)商、客戶等的財務(wù)信息有效的結(jié)合、聯(lián)系起來，形成一張全面、完整的財務(wù)活動數(shù)據(jù)信息網(wǎng)，從而加強了企業(yè)內(nèi)部的信息控制和溝通。
    3)財務(wù)信息化管理能夠降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。對企業(yè)財務(wù)實行信息化管理能通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息對企業(yè)財務(wù)現(xiàn)在及未來的風(fēng)險作出預(yù)測、判斷和防范措施，進而有效的降低了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
    3、財務(wù)信息化管理的要求。
    企業(yè)在實行財務(wù)信息化管理的過程中，需要做到以下三個方面的要求，即：
    1)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實現(xiàn)財務(wù)信息化管理時，其覆蓋的范圍必須是整個企業(yè)的全體員工以及業(yè)務(wù)，并對他們實行一體化的財務(wù)業(yè)務(wù)管理。
    2)財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入要求及時、準(zhǔn)確。這一要求主要是針對財務(wù)會計人員在進行會計憑證以及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)時，必須要做到數(shù)據(jù)錄入的及時、準(zhǔn)確，以保證財務(wù)信息的有效性、真實性和準(zhǔn)確性。
    3)要根據(jù)不同業(yè)態(tài)進行系統(tǒng)的優(yōu)化升級。這一要求主要指的是在財務(wù)信息化管理系統(tǒng)運行過程中，相關(guān)管理人員要及時的根據(jù)企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關(guān)變化情況，對系統(tǒng)進行及時、有效的優(yōu)化和升級，以確保系統(tǒng)的先進性、實時性、有效性和準(zhǔn)確性。
    二、財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)控中的應(yīng)用。
    財務(wù)信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，具體包括：
    1、采購方面。
    1)采購款的申請。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購款申請方面主要包括兩個模塊，即政策審核功能和用款內(nèi)容的核對。所謂的政策審核功能就是指信息化系統(tǒng)能夠?qū)⒐局杏嘘P(guān)采用款申請方面的規(guī)章制度進行集成。而用款內(nèi)容的核對則是指系統(tǒng)能夠有效的將用款申請中的數(shù)據(jù)信息與采購合同中的信息進行一一的比對。
    2)采購合同。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購合同方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在政策審核功能和合同比對功能上。政策審核功能就是指系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)在采購合同方面的全部政策制度進行集成和呈現(xiàn)。而合同比對功能則指的是系統(tǒng)能夠?qū)⒑炗喌牟少徍贤械男畔⒆詣油N售合同進行比對，并在數(shù)據(jù)分析整合后生成相應(yīng)的報告。
    3)采購價格。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購價格方面的內(nèi)控應(yīng)用主要是價格比對功能和價格記錄功能。即系統(tǒng)能夠自動的將當(dāng)前購買的物料價格同以前物料的歷史價格進行比對并生成報告。同時，還能將同一種名稱、型號、規(guī)格的采購物料按照采購的時間先后進行記錄、排列和存儲。
    4)采購發(fā)票。財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在采購發(fā)票方面的內(nèi)控應(yīng)用主要有四個，即政策審核、發(fā)票類型區(qū)分、內(nèi)容核對、以及計算稅金損失。
    財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)市場考核控制方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：
    1)目標(biāo)任務(wù)。信息化管理系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的企業(yè)市場考核相關(guān)目標(biāo)任務(wù)的方針和政策在系統(tǒng)中分析和集成，比便于內(nèi)控人員對市場考核情況進行實時的分析和監(jiān)控。
    2)考核費用。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場考核中發(fā)生的開發(fā)費用、通訊費用、差旅費用的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)等情況在系統(tǒng)中分析和集成，以便于相關(guān)內(nèi)控管理人員對其進行分析和控制。
    3)薪酬考核。系統(tǒng)能夠?qū)?dāng)期的市場考核中有關(guān)人員薪酬的相關(guān)考核標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、制度進行整合和集成，并生成報表，以便內(nèi)控人員隨時進行監(jiān)控。
    3、費用方面。
    財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)費用方面的內(nèi)控應(yīng)用體現(xiàn)在：
    1)數(shù)據(jù)的分類、索引和匯總。具體包括按照費用索引（即按照財務(wù)費用的明細賬信息進行分類、索引和匯總）；按照部門索引（即按照企業(yè)各個部門的各項費用信息進行分類、索引和匯總）；按照人員進行索引（即按照企業(yè)內(nèi)部員工的名稱進行相關(guān)費用信息的分類、索引和匯總）。
    2)數(shù)據(jù)的記錄和審核。具體就是指的財務(wù)信息化系統(tǒng)根據(jù)集成的有關(guān)費用的制度和政策，分析出相應(yīng)發(fā)生費用的標(biāo)準(zhǔn)，并按其進行費用的審核和記錄，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的費用數(shù)據(jù)進行標(biāo)注和說明，并在完成后生產(chǎn)相應(yīng)的數(shù)據(jù)報告。
    4、銷售方面。
    財務(wù)信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)銷售方面的內(nèi)控應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，即：
    1)銷售合同。具體包括對合同的政策審核以及數(shù)據(jù)的記錄。即對簽訂的相關(guān)銷售合同進行客戶信息、簽訂時間、簽訂人員等情況進行審核，對不符合標(biāo)準(zhǔn)的進行標(biāo)注，并生成相應(yīng)的分析報告。同時，對正規(guī)的合同進行合同名稱、類型、金額等方面數(shù)據(jù)信息的記錄。
    2)資金方面。具體指的是系統(tǒng)將發(fā)生業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的資金（包括收入、成本、損失、費用以及利潤等方面的資金）的發(fā)生時間、人員、金額等方面的數(shù)據(jù)信息進行自動的分析、審核、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷售情況進行比對，并生成相應(yīng)的銷售報表。
    結(jié)語：
    隨著世界經(jīng)濟一體化和不斷推進，以及我國加入世界貿(mào)易組織(wto)，其我國企業(yè)面臨的國內(nèi)、國際的市場競爭壓力也越來越大，面對這些問題和挑戰(zhàn)，我國企業(yè)必須加快財務(wù)信息化管理模式的應(yīng)用和推廣，提高企業(yè)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化程度，提升企業(yè)的核心競爭力，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益，促進和推動企業(yè)不斷在國內(nèi)和國際市場上的壯大和發(fā)展。
    參考文獻：
    [1]李淑芹。淺析財務(wù)管理信息化對內(nèi)控的優(yōu)化作用[j]。冶金財會，2009(07)。
    [2]盧濤。信息化環(huán)境中企業(yè)在內(nèi)控制度上應(yīng)該考慮的幾個問題[j]?，F(xiàn)代企業(yè)文化，2010(12)。
    [3]許永斌。俞淑仙企業(yè)信息化對企業(yè)內(nèi)控的影響及對策研究[j]。經(jīng)濟師，2009(07)。
    [4]馮保國。信息化建設(shè)與內(nèi)控體系建設(shè)有機融合探討[j]。中國總會計師，2008(07)。
    [5]車美潔。對縣級供電企業(yè)財務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的思考[j]。江蘇科技信息（學(xué)術(shù)研究），2010(11)。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇二十
    摘要：企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制是指為了確保財產(chǎn)完整與安全，確保法律法規(guī)得以貫徹落實。本文首先分析了企業(yè)財務(wù)管理中貫穿內(nèi)部控制的必要性，其次，深入探討了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制措施，具有一定的參考價值。
    1.前言。
    企業(yè)的快速發(fā)展，離不開運行良好的財務(wù)管理工作，而財務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)能否良性發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的方法進行探討。
    內(nèi)部控制包括了五要素，分別是內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估。
    2.1信息溝通的必要性。
    由于各大企業(yè)普遍采用預(yù)算會計制度，因此，企業(yè)財務(wù)部門日益重視對外信息溝通問題，例如：上級單位檢查、經(jīng)費計劃審批、專項工程款審批、資產(chǎn)購置審批等，同時，也對對內(nèi)信息溝通問題較為重視，若信息溝通不順利，那么說明內(nèi)部控制活動存在著較多不合理之處。
    2.2財務(wù)風(fēng)險防范的必要性。
    內(nèi)部控制要求企業(yè)財務(wù)人員都要有較強的財務(wù)風(fēng)險防范意識，這樣才能夠有效確保企業(yè)的財務(wù)管理工作朝著安全、有序、可持續(xù)性的方向發(fā)展。若沒有財務(wù)風(fēng)險防范意識，那么必然會增大企業(yè)的財務(wù)管理的成本，既不利于財務(wù)管理工作開展，也會對廣大財務(wù)人員的工作熱情、積極性予以嚴(yán)重打擊。
    2.3內(nèi)部環(huán)境的必要性。
    企業(yè)財務(wù)管理的基本條件是財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境包括了財務(wù)管理制度、團隊的凝聚力、工作人員的素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)的工作作風(fēng)等。廣大員工的工作成果、工作效率、工作態(tài)度會對財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境造成直接影響。
    2.4控制活動的必要性。
    內(nèi)部控制會受到財會人員主觀因素的影響，因此，具體的控制活動在財務(wù)內(nèi)部控制中是一個非常重要的因素。要基于不相容職務(wù)分離原則，抓好關(guān)鍵流程和重要控制點，強化責(zé)任意識、擔(dān)當(dāng)意識，形成“事事有著落，件件有落實”的工作氛圍，保證資金安全，防范和化解資金風(fēng)險。
    2.5內(nèi)部監(jiān)督的必要性。
    內(nèi)部監(jiān)督對于企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作極為重要，能夠讓內(nèi)部控制的有效性得到進一步的加強，但是值得注意的是，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該落實到財務(wù)管理的全過程中。
    3.1高度重視內(nèi)部財務(wù)控制體系和會計信息工作。
    建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部財務(wù)控制體系是保證企業(yè)健康、有序運行的重要手段。為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資金使用審核審批制度進行更好地完善，企業(yè)應(yīng)該制定完善內(nèi)部審計、撥款報賬審批、預(yù)算資金使用等規(guī)章制度。
    同時，會計信息披露是會計工作的重點，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)之所以不重視會計信息或者不充分利用會計信息，主要原因還是在于會計信息披露程度不夠、質(zhì)量不高，甚至還很難給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供有用、簡明、適時的會計信息。針對這種現(xiàn)象，應(yīng)該從以下三點入手：第一，要深入開展“呼喚會計誠信”活動，大力倡導(dǎo)“不作假賬”、“誠信為本”、“堅持準(zhǔn)則”、“操守為重”。第二，要對廣大財會人員加強會計職業(yè)道德建設(shè)，爭做負責(zé)任的部門、負責(zé)任的人。第三，要堅持“強化服務(wù)”、“參與管理”、“愛崗敬業(yè)”、“客觀公正”、“誠實守信”、“提高技能”、“堅持原則”、“廉潔自律”，要有效地利用會計信息，努力營造出良好的會計氛圍。
    3.2強化財會人員的職業(yè)道德教育。
    企業(yè)應(yīng)該高度重視財會人員的職業(yè)道德教育，一方面組織財會人員開展“道德講堂”活動，到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，以剖析反面敲響警鐘；另一方面采取“請進來”的方式邀請專家以及上級單位領(lǐng)導(dǎo)對財會人員進行法律知識的講解，進一步筑牢思想防線，提高財會人員拒腐防變能力。此外，堅持嚴(yán)格按照內(nèi)部控制程序進行，制定了內(nèi)部控制公開承諾制度和分級負責(zé)制，建立了重大建設(shè)項目實施方案集體審定制度，有效地對項目實施全程監(jiān)督管理，進而更好地加強企業(yè)財務(wù)管理。
    3.3注重內(nèi)控管理機制的推廣和運用。
    如何實現(xiàn)內(nèi)控管理機制的科學(xué)化管理，實現(xiàn)內(nèi)控機制對全局工作的“制約、監(jiān)督、規(guī)范”化管理是擺在企業(yè)眼前的一項難題。為了能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)會審、財務(wù)會審及重大決策會審全部納入內(nèi)控系統(tǒng)進行管理，未經(jīng)內(nèi)控審核的事項一律不予通過；同時，將已完善的制度匯編成《內(nèi)控制度手冊》，運用內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)平臺、門戶網(wǎng)站、內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)向全體員工推廣，還不斷加強對企業(yè)廣大干部職工的教育培養(yǎng)，使全企業(yè)上下充分認(rèn)識內(nèi)控工作的重要意義，自覺學(xué)習(xí)、遵守和落實各項制度。
    4.結(jié)語。
    通過行之有效的內(nèi)部控制，有利于更好地提高企業(yè)財務(wù)管理，明顯增強財會人員的綜合素質(zhì)，確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。
    參考文獻：
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇二十一
    內(nèi)部控制是為保證國家出臺的各項政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實實施，并保護各類財物的完整性和安全性以及確保會計信息的真實性、可靠性，而制定的一系列制度；會計監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國家有關(guān)法規(guī)、財經(jīng)政策、部門規(guī)章的規(guī)定要求，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的執(zhí)行情況以及會計資料的真實性進行的客觀公正的經(jīng)濟監(jiān)督。
    企業(yè)內(nèi)部控制與會計監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會計監(jiān)督實施營造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門有序運作，明確各部門的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對會計監(jiān)督工作的過度干預(yù)，從而有助于保證會計監(jiān)督部門工作的獨立性，提高會計監(jiān)督工作成效。其二，會計監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會計監(jiān)督主要對會計報表真實性、收付款管理、財務(wù)報銷、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實施內(nèi)部控制各項措施的事后控制。
    （一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。
    在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過程中，可采取如下措施：其一，對董事會的職能加以完善，突出董事會在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會的職能作用，為內(nèi)部控制的開展創(chuàng)造出一個良好的環(huán)境。通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會計監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機構(gòu)支持，有助于確保會計監(jiān)督工作的有序開展。
    （二）明確各部門職責(zé)。
    企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門，各部門之間可以進行相互監(jiān)督與制衡。同時，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的各種問題，從而進一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機制，對員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進行監(jiān)督。此外，應(yīng)對會計事項相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進行明確，借此來加強內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會計事項的審批、經(jīng)辦以及財務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問題的發(fā)生。
    企業(yè)可從以下幾個方面著手建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督機制：其一，應(yīng)對會計憑證進行嚴(yán)格審核，在對原始憑證進行審核時，應(yīng)當(dāng)將審核的重點放在憑證的合法性上，看其是否與國家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對于不真實、不完整以及存在錯誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對記賬憑證審核的重點可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫的會計分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對財務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督的過程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時退回，并要求補充和更正。其三，做好財產(chǎn)清查工作，確保各類財物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財產(chǎn)清查制度，對所有財產(chǎn)及物資進行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會計信息的真實性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會計崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進行換崗。
    為使內(nèi)部審計的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，并通過如下措施確保內(nèi)審工作的順利開展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)審機構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門的人員和經(jīng)費充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機構(gòu)足夠的獨立性，其可直接向內(nèi)審委員會報告工作。其三，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠為企業(yè)的管理決策提供建議和意見。該機構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中存在的各種問題，而且還是實行會計內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
    總而言之，加強內(nèi)部控制與會計監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營管理效率的必然要求，也是促進企業(yè)適應(yīng)市場競爭環(huán)境，提升企業(yè)核心競爭力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，應(yīng)當(dāng)進一步完善內(nèi)部控制體系，將會計監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會計管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長期經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇二十二
    1、內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對財務(wù)收支進行監(jiān)督；要對單位的重點部門進行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。
    2、內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經(jīng)營目標(biāo)審計、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動。
    1、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不完善，獨立性不強。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計認(rèn)識不足，將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證。
    2、內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務(wù)收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)控制度的評價。少數(shù)審計人員缺乏風(fēng)險意識，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計程序，導(dǎo)致相關(guān)審計準(zhǔn)則的運用流于形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個效益的提高。
    3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。
    1、嚴(yán)格執(zhí)行審計程序。嚴(yán)把審計取證關(guān)，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實、充分、有力、合規(guī)；嚴(yán)把審計復(fù)核關(guān)，通過實行審計復(fù)核，強化審計人員的服務(wù)意識，增強審計人員的責(zé)任感和使命感，確保審計質(zhì)量，從而降低審計風(fēng)險。
    2、不斷改進工作方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
    3、建立健全內(nèi)部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對專項業(yè)務(wù)活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預(yù)定目標(biāo)，對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部審計的目的。
    4、加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應(yīng)對內(nèi)審工作提出更高的要求，增強內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進單位又好又快發(fā)展。
    企業(yè)會計內(nèi)部控制論文篇二十三
    現(xiàn)階段，受市場經(jīng)濟的影響，國有企業(yè)內(nèi)部控制問題已經(jīng)逐漸成為人們關(guān)注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟體制基礎(chǔ)上，國有企業(yè)始終占據(jù)市場經(jīng)濟中的主導(dǎo)地位，國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力。所以受經(jīng)濟體系改革的影響，全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經(jīng)濟的主導(dǎo)作用，首先要對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的全面發(fā)展，使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
    近幾年我國市場經(jīng)濟在不斷的發(fā)展，經(jīng)濟全球化進程也在逐漸加快，強化國有企業(yè)內(nèi)部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內(nèi)部控制管理是提高國有企業(yè)財務(wù)信息真實性的有效策略，同時也是強化國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行自我約束的重要方法，國有企業(yè)能否高效實施內(nèi)部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此，文中主要針對國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，對其解決對策進行全面分析。
    (一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督。
    國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種，其中內(nèi)部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內(nèi)部不控制建立和實踐進度，在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足，其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務(wù)部門工作人員素質(zhì)偏低，對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足，所以在國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面，我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少，在國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間還缺乏一定的獨立性，很難建立有效的監(jiān)督機制，并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經(jīng)驗，對于財務(wù)審計工作還需強化基礎(chǔ)，國有企業(yè)中相關(guān)工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
    近年來，隨著我國計劃經(jīng)濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響，在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用，由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著，國有企業(yè)內(nèi)部對于控制行為的認(rèn)識水平還存在很大差距，因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式，并沒有真正發(fā)揮作用。
    (三)國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念。
    國有企業(yè)中的控制風(fēng)險觀念是內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)，是進行風(fēng)險管理的核心，同時也是不斷提升國有企業(yè)內(nèi)部控制效率的關(guān)鍵所在。現(xiàn)階段國有企業(yè)中的風(fēng)險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風(fēng)險的觀念，對于國有企業(yè)中的風(fēng)險管理也只是局限于幾個部門，且水平較低，并不能將風(fēng)險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外，在國有企業(yè)中對于風(fēng)險管理的分布十分不均，在一般的國有企業(yè)中很少設(shè)置專門的風(fēng)險控制、管理部門。為此，在國有企業(yè)中缺乏控制風(fēng)險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
    國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制還具有一定的局限性，其主要是根據(jù)國有企業(yè)內(nèi)部中的控制行為授權(quán)批準(zhǔn)控制以及組織結(jié)構(gòu)控制來說?，F(xiàn)如今在改革之后，國有企業(yè)盡管已經(jīng)設(shè)置了相關(guān)的法人治理機構(gòu)，但是因為產(chǎn)權(quán)模糊的原因，國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利制衡體系還處于薄弱階段，因此導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部責(zé)任權(quán)限模糊，嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外，在國有企業(yè)中還存在責(zé)任互相推卸的問題，當(dāng)出現(xiàn)問題時，缺乏一定的承擔(dān)者，導(dǎo)致國有企業(yè)權(quán)利缺乏監(jiān)督，嚴(yán)重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
    國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍，其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經(jīng)營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化，對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
    國有企業(yè)的內(nèi)部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的，上至國有企業(yè)管理人員，下至不同部門的負責(zé)人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內(nèi)部對于員工內(nèi)部控制認(rèn)識的培養(yǎng)程度還有待提高，從而造成國有企業(yè)內(nèi)部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段，在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式，員工的罷免由人事部門負責(zé)，由此打擊了員工的工作積極性。
    (一)成立企業(yè)內(nèi)部管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
    在國有企業(yè)中設(shè)立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內(nèi)部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)中內(nèi)部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差，所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內(nèi)部控制時存在一定缺陷，為此，國有企業(yè)在進行內(nèi)部審計制度時還需要與社會相關(guān)機構(gòu)合作，成立國有企業(yè)內(nèi)部的管理審計部門，全面實行內(nèi)部監(jiān)督。
    在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質(zhì)以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內(nèi)容，因此國有企業(yè)在發(fā)展內(nèi)部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經(jīng)濟發(fā)展的影響，我國國有企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)十分重要的主導(dǎo)地位，為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎(chǔ)，建立社會主義核心價值觀，為社會提供全面的服務(wù)，以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念，加強員工的工作責(zé)任感。
    良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系，所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮，不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察，也要考察工作人員的管理水平、工作經(jīng)驗等，另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設(shè)置相關(guān)的培訓(xùn)組織，對管理人員的素質(zhì)進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內(nèi)控時需要工作人員的積極配合，讓員工對國有企業(yè)中的內(nèi)部控制進行一定的了解，認(rèn)識到內(nèi)部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程，且其過程比較繁瑣，因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
    (四)成立風(fēng)險防范體系。
    在現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟條件下，國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風(fēng)險，所以企業(yè)防范風(fēng)險則成為進行發(fā)展的主要內(nèi)容，企業(yè)為了有效防范風(fēng)險，需要成立有效的風(fēng)險防范體系。根據(jù)我國國務(wù)院頒布的相關(guān)管理條例，在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風(fēng)險，有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制，因此國有企業(yè)需要成立有效的風(fēng)險防范體系。
    受我國經(jīng)濟市場變化的影響，在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內(nèi)部的控制體系進行調(diào)整，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中，需要對國有企業(yè)內(nèi)部的部門機構(gòu)、管理制度、人才選拔、內(nèi)部監(jiān)督等方面進行全面提高，從而促進國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提高，推動國有企業(yè)、以及我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)有利地位。
    作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司。