報告具有系統(tǒng)性和客觀性，通常包含標(biāo)題、摘要、目錄、正文等部分。確定好報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容框架，避免跑題和冗余。在閱讀這些報告范文時，大家可以了解不同領(lǐng)域的報告寫作風(fēng)格和結(jié)構(gòu)。
質(zhì)量審計報告篇一
根據(jù)市局《關(guān)于印發(fā)各縣(區(qū))審計機關(guān)_年目標(biāo)責(zé)任考核要點的通知》(市審發(fā)[_]77號)要求，我局及時安排專人對_年各項工作目標(biāo)完成情況進行了自查。通過自查，我局_年目標(biāo)責(zé)任自查考核得分116分?，F(xiàn)將具體情況報告如下:。
一、自查工作開展情況。
為了做好今年的目標(biāo)責(zé)任考核工作，我局高度重視，成立了以局長為組長，副局長為副組長，各科科長為成員的目標(biāo)責(zé)任考核領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在綜合法制科，具體負責(zé)目標(biāo)責(zé)任考核工作。在具體工作中，面對時間緊、工作量大的實際，我們放棄雙休日，查找文件資料，核實每項工作。局內(nèi)還多次召開會議，自查分析，查漏補缺，確保了目標(biāo)責(zé)任制考核自查工作的順利完成。
二、目標(biāo)任務(wù)完成情況。
1、項目審計成效顯著。截止11月底，共完成審計項目197個，其中完成計劃內(nèi)項目49個，災(zāi)后恢復(fù)重建項目122個，其他審計項目26個。
全面完成了年度審計計劃目標(biāo)任務(wù)。今年，我局共安排審計項目計劃50個，實際完成49個，1個未完成(屬縣定計劃，經(jīng)濟責(zé)任審計項目由于被審計責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)因病長期住院未實施審計)，其中實施財政預(yù)算執(zhí)行審計4戶，財政決算審計4戶，行政事業(yè)單位財務(wù)收支審計3戶，社會保障資金審計2戶，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計3戶，固定資產(chǎn)投資審計4戶，災(zāi)后重建項目竣工決算及跟蹤審計20戶，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計9戶。全面完成了省廳、市局統(tǒng)一組織的行業(yè)、專項審計以及縣政府安排的其他審計項目。
災(zāi)后恢復(fù)重建項目審計更加深入。今年，我局加大災(zāi)后重建項目竣工決算審計力度，累計派出253名審計人員(含聘用人員)對我縣災(zāi)后恢復(fù)重建竣工決算項目進行審計，完成項目122項，審計資金22,萬元，其中工程竣工結(jié)算造價19,萬元，核減工程造價1,萬元，核減率，最終審定工程投資21,萬元。提出審計建議213條，規(guī)范建設(shè)項目管理37個，違法違紀(jì)資金萬元，節(jié)約資金1,萬元。目前在審項目47項。
3、干部培訓(xùn)教育不斷強化。一是認(rèn)真開展了深化干部作風(fēng)教育整頓和創(chuàng)先爭優(yōu)活動，使干部作風(fēng)紀(jì)律有了明顯轉(zhuǎn)變;二是認(rèn)真開展了干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，今年，我們先后舉辦了《審計法》、《國家審計準(zhǔn)則》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重點難點及報告撰寫》、《金審工程基礎(chǔ)知識》等業(yè)務(wù)培訓(xùn)，取得了明顯成效。除此之外，我們積極選送干部參加省廳、市局統(tǒng)一組織的培訓(xùn)，今年先后有3人參加了省廳舉辦的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)班，有10人參加了市局舉辦的ao現(xiàn)場審計培訓(xùn)班。
4、金審工程和計算機輔助審計穩(wěn)步推進。我縣于去年11月建成“金審工程”，今年9月制定了《_縣_——_年審計信息化建設(shè)實施方案》，成立了審計信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了任務(wù)，夯實了責(zé)任。我們利用ao現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)對供銷聯(lián)社、計生局、^v^等11個項目單位開展了計算機審計，從建立項目、采集轉(zhuǎn)換、分析數(shù)據(jù)、編制底稿、形成報告和歸集成果檔案等各個環(huán)節(jié)規(guī)范操作，撰寫的3篇ao審計實例按要求上報了市局。
5、內(nèi)審、社審工作進一步加強。我們制定了內(nèi)審協(xié)會工作計劃，完善了各項內(nèi)審社審制度，開展了非公有制企業(yè)經(jīng)營情況審計調(diào)查，并積極參加市審計學(xué)會組織的學(xué)習(xí)考察。今年6月召開了內(nèi)部審計協(xié)會一屆二次理事工作會議，明確了協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)分工，成立了內(nèi)審協(xié)會黨支部，發(fā)展了51個團體會員，協(xié)會理事會員29人，收取會費萬元，征訂內(nèi)審刊物35份。
質(zhì)量審計報告篇二
審計是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營情況進行獨立、公正、客觀的評價，是保證市場公正競爭、保護投資者利益和維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要手段。而審計報告質(zhì)量是保證審計工作成果合規(guī)有效的關(guān)鍵。為了提高審計報告質(zhì)量，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手。
一、合理分配資源，提高監(jiān)管能力。
在審計工作中，資源分配是至關(guān)重要的。為了保證審計報告的質(zhì)量，審計人員必須始終保持獨立、公正的立場，同時也需要對審計對象的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況有充分的了解。因此，分配合理的資源來提高審計人員的監(jiān)管能力是至關(guān)重要的。
二、注重風(fēng)險識別和控制。
在審計工作中，風(fēng)險是不可避免的。為了提高審計報告的質(zhì)量，審計人員必須始終保持敏銳的風(fēng)險識別能力，并采取相應(yīng)的措施加以控制。同時，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計對象的內(nèi)部控制體系進行充分的了解和評估，以確保審計報告的準(zhǔn)確性和可靠性。
三、強化合規(guī)意識，提高工作素質(zhì)。
在審計工作中，合規(guī)意識是至關(guān)重要的。審計人員必須始終要求自己遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，堅守獨立、公正、客觀的職業(yè)準(zhǔn)則。同時，審計人員還應(yīng)不斷強化自身的工作素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計知識和技能，以提高審計報告的質(zhì)量。
四、充分溝通，確保有效合作。
在審計工作中，與審計對象的溝通是不可或缺的環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)當(dāng)始終保持良好的溝通協(xié)作態(tài)度，充分與審計對象進行溝通和協(xié)商，確保審計工作的順利進行。同時，審計人員應(yīng)當(dāng)注重與相關(guān)部門的溝通和協(xié)作，以提高審計報告的質(zhì)量。
五、做好審核和復(fù)核工作，提高準(zhǔn)確度。
在審計工作中，審核和復(fù)核工作是保證審計報告準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了提高審計報告的質(zhì)量，審計人員應(yīng)當(dāng)始終保持謹(jǐn)慎、細致的審核和復(fù)核態(tài)度，確保審計報告的內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。
綜上所述，要提高審計報告質(zhì)量，審計人員需要立足于以上幾個方面，注重資源的合理分配、風(fēng)險的識別和控制、合規(guī)意識的強化和工作素質(zhì)的提高、與審計對象和相關(guān)部門的溝通協(xié)作以及審核和復(fù)核工作的做好等。只有這樣，才能夠不斷完善審計工作，提高審計報告的質(zhì)量，更好地維護市場公正競爭的秩序，保護投資者的利益，推動經(jīng)濟和社會的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
質(zhì)量審計報告篇三
摘要：隨著資本市場改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機構(gòu)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求。然而，從實際情況來看，在審計的過程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，當(dāng)前審計報告撰寫中存在立場錯位、約定書草率、委托越位等問題，為降低審計風(fēng)險，在撰寫審計報告中應(yīng)從規(guī)范審計工作控制、堅持規(guī)范原則、把握審計標(biāo)準(zhǔn)、加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)四方面來提高審計報告質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：審計報告；質(zhì)量保障；標(biāo)準(zhǔn)控制；審計風(fēng)險
審計報告的質(zhì)量就是指審計的最終產(chǎn)品的報告的可靠性，注冊會計師提供信息的準(zhǔn)確程度，也就是說以更少的錯報和漏報為基礎(chǔ)，沒有重大錯報的概率。［1］同時，注冊會計師實際進行審計業(yè)務(wù)活動的過程當(dāng)中，需要對被審計單位會計政策選用，財務(wù)狀況經(jīng)營成果是否公允反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出評價，得出相應(yīng)的審計結(jié)論，最終提供審計意見書面文件。
一、審計報告質(zhì)量的現(xiàn)狀
不管是標(biāo)準(zhǔn)審計報告還是非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，均有明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求審計報告的溝通價值和審計工作的透明度，需要保證報告的真實性和可靠性，準(zhǔn)確把握審計依據(jù)，衡量審計證據(jù)的尺度，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題做出全面的分析和職業(yè)判斷。［2］從實際情況來看，在審計的過程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，審計證據(jù)業(yè)務(wù)鏈不緊密，從而影響審計風(fēng)險的評估，造成審計報告出現(xiàn)不真實、片面評價等情況，導(dǎo)致審計風(fēng)險明顯提高。隨著資本市場改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機構(gòu)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求，審計報告應(yīng)具有信息含量和決策的相關(guān)性，隨審計工作的有序進行，審計程序的有效應(yīng)用，保證審計工作穩(wěn)定有序的開展。法律法規(guī)的完善，政府所制定和實施的規(guī)范制度得到落實，為切實提升審計工作質(zhì)量發(fā)揮了作用，也正是因為如此，近些年來，審計工作的質(zhì)量和效率都有了一定的提升。筆者根據(jù)多年審計活動遇到的案例，在課題研究和分析的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)歸納和總結(jié)審計報告撰寫中經(jīng)常遇到的問題，以降低審計風(fēng)險、提升審計報告質(zhì)量作為抓手和著力點，提出撰寫審計報告應(yīng)遵守的原則和規(guī)范，與審計同行共同探討，以達到共同提高的目的。
二、審計報告撰寫中常見的問題
1．立場錯位，加劇風(fēng)險
實際進行審計工作的過程中，作為雙向獨立審計人，承擔(dān)經(jīng)濟監(jiān)督功能的主體作用，在參與審計工作的過程應(yīng)保持高度的獨立性，假設(shè)審計人和被審計主體與委托主體當(dāng)中具有利益關(guān)系或倫理關(guān)系，那么，必須申請回避。但是，事實上很多審計工作在開展的時候并沒有做到這一點，導(dǎo)致出現(xiàn)本不應(yīng)該出現(xiàn)的錯位問題。一些注冊會計師在進行審計工作的過程當(dāng)中沒有嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)守則，進行審計的時候立場傾向性極為顯著，如有的審計人員對企業(yè)重組并購事項資產(chǎn)價格合理性加以評論，提出這項費用過高、那項并購沒有必要等建議。過去發(fā)生的交易有當(dāng)時的時代背景，這種評價容易造成領(lǐng)導(dǎo)層之間相互猜疑，導(dǎo)致審計風(fēng)險明顯提高。審計作為第三者不能置于管理者身份，注冊會計師的審計目標(biāo)是確定關(guān)鍵的審計事項，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營有關(guān)信息，保持職業(yè)懷疑的執(zhí)業(yè)態(tài)度，如果在審計中發(fā)現(xiàn)弄虛作假行為，要及時與管理層溝通，如果預(yù)期審計報告溝通某事項會造成公眾利益負面影響，應(yīng)該在審計報告類型選用上做出專業(yè)選擇。如果是管理中出現(xiàn)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，也不應(yīng)該在審計報告中直接表達，應(yīng)該換一種方式，通過管理建議書的形式，指出管理存在的缺陷，提出在漏洞處設(shè)置制控點等建設(shè)性意見。換個角度，換個方式，就有不同效果，看似麻煩，其效果會事半功倍。因此，注冊會計師在進行審計工作的時候，需要嚴(yán)格遵循審計工作準(zhǔn)則，嚴(yán)格規(guī)避立場偏移問題，角色改變就是功能的改變，其評價不僅沒有任何價值，反而會招致更大的審計風(fēng)險。
2．約定書草率，留下隱患
在進行審計工作之前，會計師事務(wù)所會和客戶簽訂《審計業(yè)務(wù)約定書》，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，這是檢驗審計質(zhì)量和任務(wù)完成情況的標(biāo)準(zhǔn)，也是檢驗雙方責(zé)任和義務(wù)的履約依據(jù)。如果在后期出現(xiàn)糾紛，也能夠?qū)⑵渥鳛殛P(guān)鍵性的訴訟依據(jù)。然而，在實際開展審計簽約活動的過程當(dāng)中，部分會計師事務(wù)所在和客戶簽約時候不夠重視，對于審計職責(zé)和審計范圍的界定不清晰不明確，最終導(dǎo)致各種問題的出現(xiàn)。如某會計師事務(wù)所接受一家企業(yè)董事會委托企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)換屆后對目前“家底”的現(xiàn)狀進行資產(chǎn)審計，雙方協(xié)商確定了審計費用，臨走時口頭約定：審計前兩年經(jīng)營管理狀況，并提些建設(shè)性意見。而工作人員在制定《審計業(yè)務(wù)約定書》時標(biāo)明對三個年度資產(chǎn)負債等狀況進行審計。簡單的“年度”變化，卻翻倍增加了審計工作量。由于對三個年度的會計處理進行了全面審核，審計范圍擴大、審計項目增多，因時間限制難以保證審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所只好拿著厚厚的審計工作底稿與兩屆領(lǐng)導(dǎo)交換意見。由于工作量大，審計報告中提出的意見過于復(fù)雜，也導(dǎo)致糾紛的出現(xiàn)。原本不是企業(yè)管理層委托的審計重點卻成為重點審查項目，非重點關(guān)注事項卻投入了主要的審計資源，致使會計師事務(wù)所出力不討好，嚴(yán)重影響審計聲譽。
3．委托越位，誘導(dǎo)審計意見偏移
鑒證業(yè)務(wù)是社會審計工作的內(nèi)容，知識面廣，行業(yè)多，涉及的都是難度大的焦點問題，由于行業(yè)和專業(yè)特點，在委托中都使用專業(yè)語言，最容易使審計人員“順拐”進入陷阱。例如，某法院領(lǐng)導(dǎo)去外地海關(guān)購買拍賣的進口車輛作為業(yè)務(wù)用車，價格便宜驚人，他貪婪作怪，多開了發(fā)票回單位報賬。［3］多開報銷部分自己揣入腰包，數(shù)額較大，隨行司機舉報檢察院。檢察院委托會計師事務(wù)所鑒定經(jīng)濟事項：“某人假開發(fā)票報賬數(shù)萬元，是否構(gòu)成貪污？”這是很清楚的事實，腐敗發(fā)生在司法機構(gòu)內(nèi)部，檢察院尋求外部證據(jù)可以理解。簡單的問題復(fù)雜處理，考驗的是中介機構(gòu)的專業(yè)能力、自身素質(zhì)和職業(yè)判斷。注冊會計師出具經(jīng)濟案件鑒定報告，用“報賬事實清楚，資金所有權(quán)改變”作為回應(yīng)，沒有采用“貪污”術(shù)語，有效地避免了“順拐”造成的錯位鑒定的陷阱。假設(shè)注冊會計師在參與審計的過程當(dāng)中，原則性存在缺失，就不利于風(fēng)險的管理和控制，假設(shè)注冊會計師所出具的審計報告表明犯罪嫌疑人存在貪污的情況，報告的意見就構(gòu)成貪污。但是，“貪污”為司法意義上的概念，審計人員對其進行分析和判定的時候無疑超出了審計范疇。假設(shè)注冊會計師在審計報告當(dāng)中得出不存在貪污情況的判定結(jié)果，那么，就是一種越位行為。在這種情況下，注冊會計師的責(zé)任隨之增加，也會導(dǎo)致會計師事務(wù)所面臨更高的風(fēng)險。這個案例突顯審計符合的重要性、越位危害的嚴(yán)重后果和質(zhì)量控制的必然結(jié)果。
三、提高審計報告質(zhì)量著力點的思考
1．規(guī)范審計工作，控制審計質(zhì)量
（1）保持獨立，不能錯位。審計工作的核心就是經(jīng)濟活動有效監(jiān)督，作為監(jiān)督者必須始終保持獨立的本色，盡職盡責(zé)做好本職工作。參加審計活動，關(guān)注企業(yè)環(huán)境，不僅要做到形式上獨立，還要保持實質(zhì)上獨立。做到形式上獨立容易，做到實質(zhì)上獨立很難，做到熟練掌握專業(yè)技能，發(fā)現(xiàn)、辨別信息真?zhèn)?，指出問題要害就更難做到，需要長期的歷練和永恒的堅持。在發(fā)表審計意見時不能感情用事，更不能以管理者身份指手畫腳，應(yīng)嚴(yán)格按照審計工作程序，執(zhí)行行業(yè)規(guī)定，發(fā)揮職業(yè)特長，從企業(yè)發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營角度，發(fā)掘經(jīng)濟信息的真?zhèn)危_保經(jīng)濟信息的準(zhǔn)確可靠，為信息使用者提供可信賴的審計報告。
（3）認(rèn)真約定，嚴(yán)格履約。《審計業(yè)務(wù)約定書》是對審計范圍、審計收費和雙方責(zé)任與義務(wù)的約定，也是檢驗審計完成工作的書面合同，不能認(rèn)為這是格式化手續(xù)，僅作為收費的依據(jù)。簽約前，必須做好審計的前期準(zhǔn)備工作，包括對企業(yè)環(huán)境的了解，行業(yè)特點和風(fēng)險評估等，根據(jù)自身能力的評估決定是否承接，特別是要對審計目標(biāo)和審計范圍做好預(yù)估和研判。選擇有經(jīng)驗的人員參與協(xié)商，了解行業(yè)的特殊性，考慮審計程序的運用等，制訂周全的審計計劃，根據(jù)審計資源配備，測算審計的合理收費數(shù)額。認(rèn)真對待約定書的前期簽訂工作，確保供需雙方嚴(yán)格履約。
（4）層層把關(guān)，認(rèn)真復(fù)核。審計工作最終成果集中體現(xiàn)在審計報告上，報告的質(zhì)量關(guān)系到會計師事務(wù)所的聲譽和可持續(xù)發(fā)展問題。［5］必須建立報告復(fù)核機制和責(zé)任追究制度，嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制的復(fù)核程序，做到層層把關(guān)，不留死角，主要復(fù)核審計結(jié)論證據(jù)是否充分，定性、定量是否準(zhǔn)確；審計目標(biāo)是否實現(xiàn)預(yù)先的設(shè)定，發(fā)表的審計意見與審計目標(biāo)關(guān)聯(lián)程度；審計報告描述是否清楚，用詞是否恰當(dāng)，特別是關(guān)鍵事項和重點問題要重點復(fù)核，確保審計質(zhì)量得到有效控制。
2．堅持規(guī)范原則，提高審計質(zhì)量
（1）審計證據(jù)相關(guān)性的基本原則。對于審計證據(jù)而言，相關(guān)性至關(guān)重要，要想切實提升審計證據(jù)的質(zhì)量，需要保證其足夠的相關(guān)與可靠。同時，依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對其進行類別界定和劃分，保證所撰寫的報告主次分明，這樣審計意見最終形成的審計報告的質(zhì)量才會得到提升。
（2）審計依據(jù)層次性的基本原則。在對審計證據(jù)對象進行分析和判定的時候，離不開審計依據(jù)的支持，要根據(jù)實際情況以及實際需要，熟練掌握審計標(biāo)準(zhǔn)，做出準(zhǔn)確的分析和判定。
（3）關(guān)鍵事項影響性的原則。在進行審計的過程當(dāng)中，必須對于其中所涉及的關(guān)鍵事項有足夠的重視，需要在對其進行類別界定和劃分的基礎(chǔ)上，合理開展各項審計工作。關(guān)鍵事項和審計風(fēng)險等具有緊密的關(guān)聯(lián)，在這個基礎(chǔ)上，才能夠更加及時全面地對各種審計風(fēng)險進行管理和控制。
（4）重要性水平選型原則。審計重要性水平是注冊會計師選擇發(fā)表審計意見類型的重要因素，若超出審計重要性水平除了要增加評估外，還要對審計意見類型進行重新選擇。
（5）職業(yè)判斷專業(yè)化原則。實現(xiàn)審計目標(biāo)是審計人員的追求，在錯綜復(fù)雜經(jīng)濟事項中辨別真?zhèn)我繉徲嬋藛T的職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷來源于長期的審計實踐，來源于不同領(lǐng)域知識的積累。在審計工作中，利用職業(yè)判斷敏銳性的特點，捕捉審計目標(biāo)相關(guān)信息，保證會計信息的真實性。
（6）實事求是真實性原則。實際審計工作的過程當(dāng)中面臨著一系列的風(fēng)險，同時，審計有著自身的基本屬性，因此，所出具的審計報告需要保證真實全面，需要將事實作為最基本的參考和指導(dǎo)，切實做到實事求是，在始終堅持這項基本原則的前提下，對審計對象的運營和發(fā)展?fàn)顩r等做出真實全面的分析和判定。如果審計人員在工作的過程中盡職盡責(zé)，能夠順利完成各項任務(wù)，取得十分理想的績效，就要給予鼓勵。同時，如果發(fā)現(xiàn)存在問題，就需要進行深入研究和分析，找到導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，在這個基礎(chǔ)上因地制宜地拿出相關(guān)應(yīng)對舉措和辦法，保證各個問題都能夠及時地得到應(yīng)對和處理。在嚴(yán)格遵循各項規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的情況下，保證所出具的審計報告真實全面，做出公正的審計結(jié)論。
3．把握審計標(biāo)準(zhǔn)，提升審計質(zhì)量
審計標(biāo)準(zhǔn)就是衡量審計證據(jù)的尺度，把握法規(guī)層次，問題精準(zhǔn)定性十分重要。我國政策法規(guī)和制度是多層次性的結(jié)構(gòu)體系，各種政策法規(guī)制度既有層次之分，又有相互聯(lián)系，從而構(gòu)成一個龐大的政策法規(guī)制度效力體系。［6］這些效力層次大致劃分為，國家層次的法律法規(guī)、地方層次的行政法規(guī)、企業(yè)的規(guī)章制度等。在處理審計證據(jù)的過程中，一定要把握審計標(biāo)準(zhǔn)，運用層次性的結(jié)構(gòu)體系指導(dǎo)審計工作，提升審計質(zhì)量。
4．加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，確保審計質(zhì)量
審計人員自身能力素質(zhì)的提高是拉動審計質(zhì)量提升的重要因素。因此，審計人員要不斷進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，補充和更新專業(yè)知識，提升自身專業(yè)技能水平。在技能水平不斷獲得提升、經(jīng)驗不斷實現(xiàn)積累的情況下，審計人員能夠更加及時全面地應(yīng)對各種審計風(fēng)險，進行風(fēng)險管理和控制；能夠更加順利地了解和把握行業(yè)專家的觀點和看法，及時形成一致的意見，保證審計工作順利開展，最終得出準(zhǔn)確全面的審計結(jié)論。審計報告出現(xiàn)的質(zhì)量問題在很大程度上都反映了審計人員自身綜合素質(zhì)和分析能力的欠缺，提高審計人員歸納能力，培養(yǎng)其思維方式，才能提高審計報告的條理性和清晰度。此外，審計人員還要加強文字基本功的訓(xùn)練，避免因用詞不當(dāng)、語言表述不清影響信息使用者的判斷，從而確保審計報告的質(zhì)量。綜上所述，為了保證和提升審計報告質(zhì)量，必須要規(guī)范審計工作，堅持相關(guān)原則，把握審計標(biāo)準(zhǔn)，同時，審計人員必須加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷接受教育和培訓(xùn)，補充和更新專業(yè)知識，提升自身專業(yè)技能水平?？傊匾晫徲媹蟾尜|(zhì)量管理，常抓不懈，警鐘長鳴，才能保證審計質(zhì)量目標(biāo)的順利進行，最終得出準(zhǔn)確全面的審計結(jié)論。
參考文獻：
［3］劉家義．努力打造讓黨和人民滿意的審計鐵軍［n］．2014－03－19．
質(zhì)量審計報告篇四
由于該公司需要在很短時間內(nèi)對***年一年的帳目進行整體整理和核實，所以這次實踐工作具有一定局限性，它容不得我們?nèi)ザ鄬W(xué)一些東西，具有很強的任務(wù)性。我們兄弟姐妹六個人每人一臺電腦，每人對著各自所分得的月的帳本(每人大概三十本)，從早晨八點一直工作到晚上九點，中間只有兩個小時的吃午飯和晚飯的時間。這項工作需要我們根據(jù)帳本中的分類記錄，將其各筆業(yè)務(wù)進行分類分人整理到電腦上去，例如：某某，身份證號：3xxx，家庭住址：xx區(qū)xx辦事處xx村，所購材料：廢鋼/廢鐵，數(shù)量：xx，單價：xx，價格：xx。在入帳過程中，我們不僅需要把帳本中存在的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確記入電腦中，還需要通過自己對帳本的整理，核實帳本記錄的準(zhǔn)確性，看金額是否有出入。整個工作期間，公司老板給予我們很好的待遇，午飯和晚飯均由公司人員安排在飯店吃飯，而且給予我們的工作環(huán)境也很優(yōu)越，每天都開著空調(diào)，用音響放著我們喜歡的歌等等，這一切表面的待遇讓我們感覺很舒服，可是由于電腦的強輻射和固定的工作姿勢，使得我們的身體具有一定反應(yīng)，但是為了完成任務(wù)，我們堅持了下來，畢竟答應(yīng)人家按時完成任務(wù)。
實踐結(jié)果：
通過我們的努力，我們在期限的最后一刻終于完成了任務(wù)，結(jié)果我們幾個有吐的，有頭疼幾天的，這是其次，當(dāng)我們知道由于我們的認(rèn)真，使公司查出了一千多萬的錯帳時，我們非常高興，因為這是我們共同努力奮斗的結(jié)果。
實踐中的體會：
(一)會計工作一定要認(rèn)真。在工作過程中，我們發(fā)現(xiàn)會計工作要面對的往往是比較煩瑣的數(shù)字，很多數(shù)字相差是微乎其微，只要一不留神就會登記錯誤。從做帳的會計人員角度看，需要仔仔細細把收據(jù)等單據(jù)對清楚，把所有單據(jù)一張不錯的按類分開，認(rèn)真檢查看有無遺漏后，無則按照時間的順序裝訂起來，有則改正后再裝訂，爭取一次成功。而從我們把帳簿轉(zhuǎn)入微機及檢查的角度來看，我們既要講究速度，又要講究準(zhǔn)確率。我們需要把帳簿中的每一項記錄，一項不漏的登記到電腦上，并且保證登記的數(shù)字一個不錯，每登記一天的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就要進行依次統(tǒng)計，從而與帳簿中的總帳進行校對，看是否有不同，如果存在差錯，就要把本天帳目全部重新校對，以查出到底是是帳簿存在錯誤還是我們登記到電腦中的帳目存在錯誤，從而將存在的錯誤進行更正，如果沒有錯誤則可以繼續(xù)登記。總之在記帳過程中，每前進一步都要認(rèn)真仔細，否則一個小數(shù)點就可能會帶來致命錯誤。
(二)賺錢沒那么容易，每賺一分錢都要付出一分的勞動。在這次實踐過程中，學(xué)習(xí)一定的知識是目的之一，其次賺錢也是我們的主要動力之一。在本次實踐也算是工作中，我們在不知道工作量及其困難程度下，與老板協(xié)議每登記一本帳冊，就付給我們七元錢，通過對帳冊本數(shù)的計算，我們心中一陣歡欣，覺得可以好好賺一筆小錢?？墒窃诤髞砉ぷ鲀商熘?，我們發(fā)現(xiàn)這項工作沒有我們想象中那么容易，錢更是沒有那么容易賺。首先此次工作就存在時間緊迫性，根據(jù)我們第一天完成的工作量我們發(fā)先很有可能完不成任務(wù)，于是我們只能延長工作時間，加強工作力度，每天都由早晨八點工作到晚上九點，除了午飯和晚飯時間，足足有十一個小時，而且這十一個小時中每個人都在緊張的工作著，沒有一個人可以放松的，因為一旦放松一小會，會使倦意涌來，從而降低了工作效率，導(dǎo)致不能完成當(dāng)天的任務(wù)，同時，我也想盡辦法借到一臺電腦，找來幾個朋友幫忙。就算這樣，我們工作到最后一天，因為電腦輻射和強大的工作量，我們還是有吐的，有頭疼的等等。當(dāng)我們最后完成任務(wù)的時候，終于體會到勝利的喜悅，終于可以放松了，也終于發(fā)出這樣的感嘆：錢，真不是那么好賺的!
(三)要學(xué)會應(yīng)對突發(fā)事件，果斷采取措施，保證工作順利進行并且能按時完成任務(wù)。剛工作兩天，一位伙伴因為家里有很重要的事情短時間內(nèi)有可能不能正常工作，甚至直接不能來，眼看工作還有一大堆，我們?yōu)橐苑廊f一，我立即找來一好友頂替那位同學(xué)的工作，雖然這位好友還需要適應(yīng)，速度可能也沒之前那位伙伴快，但是有人干著總比沒有人強，這只是我們最初的想法，沒想到這最簡單的想法卻對我們起了關(guān)鍵作用。后來經(jīng)過計算，如果當(dāng)時沒有果斷的請朋友過來幫忙，我們有可能在規(guī)定時間內(nèi)不能完成任務(wù)，要拖延半天時間!盡管那位有事不能來的伙伴只有不到一天的時間沒能來，但是這段時間的工作任務(wù)絕對是舉足輕重的，說小了可能耽誤我們的進程，說嚴(yán)重了可能直接導(dǎo)致我們不能按時完成任務(wù)。所以我們要慎重對待自己工作時身邊的每一個變化細節(jié)，對于突發(fā)事件要采取果斷措施，以保證完成任務(wù)。
(四)學(xué)會在雙方互利的基礎(chǔ)上，為自己爭取更多的利益。此次實踐活動，也算是半打工，工資在我們?nèi)スぷ髑?，已?jīng)由我們幾個的代表談好，但是那是在我們都不知道工作量和強度的情況下定的，工作一兩天之后，我們便知道了其中的困難，但是由于我們經(jīng)歷的這種事關(guān)金錢利益的事情比較少，又覺得伙伴里有認(rèn)識老板的，所以也就先忍了，不好意思提漲工資的事情，但是工作到第四天之后，我們終于受不了了，關(guān)鍵是我們發(fā)現(xiàn)我們占有“談判”優(yōu)勢，該公司急于向上級報帳，如果這個時候我們罷工不干了，他們根本沒有時間再去找他人，而且我們已經(jīng)做好的帳根本不可能給他們留下，另外，像我們這樣的公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識且放心，又能找到這么多人和電腦幫忙的并不多，那些專業(yè)會計根本不可能做這種瑣事，所以經(jīng)過我們商討，最后決定和老板談一談漲點工資，爭取最少漲到十元錢一本帳，沒想到很輕松，老板一口答應(yīng)了!從中，我們才意識到，只要價格合理，在情理之中，受益最大的永遠是公司老板，對于流動資金幾千萬的大公司，根本不可能去計較這些小錢，況且他還迫在眉睫的等待我們完工，具備這么多優(yōu)勢，剛開始我們竟然不好意思開口!現(xiàn)在想來覺得很好笑，現(xiàn)在這個社會就是這么現(xiàn)實，只要對自己有利益，我們就應(yīng)該去努力爭取，當(dāng)然這是在不違背道義的基礎(chǔ)之上。
跳出實踐本身談體會：
這次實踐活動，是由我和我五個好哥們一起參與并完成的，對于我們每個人來說，這可能是一生中最后一次并肩奮斗的機會，當(dāng)然第一次也就是高考了，而對于工作來說，這可能是唯一一次機會。我的幾個哥們，通常在暑假里都是幾個人聚在一起玩游戲，一起過關(guān)闖關(guān)爭得屬于他們快樂的，而這一次，為了幫哥們的忙，當(dāng)然學(xué)習(xí)和賺錢也是其中一部分原因，他們竟然愿意一星期的時間待在一件房間里，天天對著豪無生機和畫面的電腦，輸著一個個令人心煩的數(shù)字，我知道這叫并肩奮斗，也叫友誼的見證。在實踐過程中，我們有過期盼，有過爭執(zhí)，也想過放棄，想過勝利后拿到屬于自己那份工資時的激動，但是我們堅持了，互相鼓勵了，當(dāng)然少不了互相嘲損，體會到了并肩奮斗的快樂，那是一種無法形容的心情，更是一種無可替代的經(jīng)歷。在任務(wù)完成后，我們一起吶喊了，一起瘋狂了，一起合影了，也一起回味了!不管怎么說，這次的經(jīng)歷對我們太珍貴了，學(xué)到的東西也太多了!相信我們都會把它當(dāng)作一筆財富，好好的珍藏起來，對于我們以后工作，也是一個不小的幫助!
質(zhì)量審計報告篇五
市司法局:。
我局“_”普法依法治理工作，在市依法治市辦、市司法局的指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實普法依法治理相關(guān)工作要求，積極開展形式多樣的普法教育宣傳活動，做到了五年有規(guī)劃、年度有計劃、日常有檢查、年終有總結(jié)，普法依法治理工作取得了明顯成效。根據(jù)市依法治市辦、市委宣傳部、市司法局《關(guān)于組織開展全市“_”普法總結(jié)驗收工作的通知》(宜司法發(fā)〔_〕7號)要求，對照檢查驗收標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)將我局開展“_”普法依法治理工作完成情況自查報告如下:。
一、普法工作責(zé)任明確、保障有力。
(一)主要領(lǐng)導(dǎo)重視，將普法和依法治理工作納入單位年度目標(biāo)管理。
我局局建立了“_”普法依法治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和推進“法律七進”工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由局黨組書記、局長李勤同志任組長、其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各科室、分局、中心主要負責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由總審計師鄧維蓮?fù)炯孓k公室主任，局政策法規(guī)科負責(zé)日常工作，并明確了機構(gòu)、人員的工作職責(zé)。把推進依法治市、普法和依法治理納入了公務(wù)員年度績效考核。
(二)制定并下發(fā)了本行業(yè)、本單位“_”普法和依法治理規(guī)劃，及時指導(dǎo)、督促所屬單位制定了“_”普法和依法治理規(guī)劃。
_年以來，我局先后制定了《_市普法依法治理第六個五年規(guī)劃(_年-_年)》、《_市審計局法治建設(shè)中長期規(guī)劃》，《推進“法律七進”及法治宣傳教育規(guī)劃》，《推進“誰執(zhí)法誰普法”中長期規(guī)劃》，把推進依法治市納入全市審計發(fā)展規(guī)劃，不斷加強審計機關(guān)法治建設(shè)。
(三)及時調(diào)整充實普法工作領(lǐng)導(dǎo)小組;設(shè)立專職或兼職工作人員，配備必要的法治宣傳設(shè)備;領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室工作職責(zé)明確、工作制度健全;領(lǐng)導(dǎo)小組每年至少召開一次會議研究部署普法依法治理工作。
我局依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)及科室負責(zé)人變動情況，及時對普法工作領(lǐng)導(dǎo)小組作出調(diào)整。目前，全市有專(兼)職法治(審理)人員28人，均有相應(yīng)的工作場地、辦公設(shè)施，配備有照像機、電腦等法治宣傳設(shè)備。領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室工作職責(zé)明確、工作制度健全。局領(lǐng)導(dǎo)小組每年至少召開2次會議研究部署普法依法治理工作。
(四)普法依法治理工作專項經(jīng)費列入財政預(yù)算，足額及時撥付到位，確保?？顚Ｓ?，有據(jù)可查。
我局訂購了《法治宣傳掛圖》、《中國財經(jīng)法審計規(guī)選編》、《中國審計報》、《中國審計》、《現(xiàn)代審計》等法治宣傳學(xué)習(xí)資料，普法依法治理工作專項經(jīng)費列入財政預(yù)算。全市審計機關(guān)每年投入的法治專項資金超過130萬元。
(五)建立完善了普法依法治理工作考核評估、獎懲激勵等制度，有效推動普法依法治理工作不斷創(chuàng)新、科學(xué)發(fā)展。
建立了《_市審計局領(lǐng)導(dǎo)干部推進依法治市“一崗雙責(zé)”工作制度》、《_市審計局落實“誰執(zhí)法誰普法”工作責(zé)任制度》、《_市審計局統(tǒng)籌推進“法律七進”暨法治示范機關(guān)創(chuàng)建實施活動計劃》、《_市審計局法治工作監(jiān)督考核檢查辦法》，把普法依法治理工作考核結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部及全體執(zhí)法人員年度考核的重要內(nèi)容，有效推動普法依法治理工作不斷創(chuàng)新、科學(xué)發(fā)展。
(六)普法工作臺帳建立健全報表制度。
建立了《_市審計局落實“誰執(zhí)法誰普法”工作責(zé)任制度》，明確由政策法規(guī)科牽頭建立普法工作臺賬?，F(xiàn)已建立有領(lǐng)導(dǎo)干部及執(zhí)法人員學(xué)法記錄、黨組(行政)會議會前學(xué)法記錄、推進“法律七進”記錄、重大業(yè)務(wù)會議記錄等臺賬。
(七)普法資料和文件分類歸檔及時，管理規(guī)范。
政策法規(guī)科指定專人負責(zé)普法資料和文件分類歸檔，普法圖片、信息、講稿、實物等歸檔及時，管理規(guī)范。
二、普法教育內(nèi)容重點突出。
(一)積極開展“12·4”國家憲法宣傳日暨全國法制宣傳日系列宣傳活動。
全市審計人員走上街頭，積極開展“12·4”國家憲法宣傳日暨全國法制宣傳日系列宣傳活動。以憲法宣傳為核心，向往來群眾宣傳普及憲法基本知識;結(jié)合工作實際宣傳了《^v^審計法》、《財政違法行為處罰處分條例》及《四川省政府投資建設(shè)項目審計條例》等法律法規(guī)。向群眾發(fā)放了法制漫畫及宣傳掛圖等，促進形成“辦事依法、遇事找法，解決問題用法、化解矛盾靠法”的社會法治環(huán)境。
(二)按照“誰執(zhí)法、誰普法”的原則，面向社會開展本部門專業(yè)法律法規(guī)的宣傳教育活動，通過執(zhí)法與法治宣傳、法律咨詢、法律服務(wù)等相結(jié)合積極開展專業(yè)法普法宣傳教育。
我局結(jié)合審計工作實際，通過審計項目見面會，審計情況交流會，專項審計調(diào)查座談會等形式，向被審計單位領(lǐng)導(dǎo)、財會人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員宣傳《^v^審計法》，《^v^會計法》，《財政違法行為處罰處分條例》,《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》等法律法規(guī)。增強了各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法執(zhí)政、依法行政、依法決策的能力和水平，促進提高廣大財會人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員貫徹執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)的自覺性。
(三)利用專業(yè)法頒布實施紀(jì)念日等節(jié)點時點，開展宣傳日、宣傳周、宣傳月等普法宣傳教育活動。
_年我局按省審計廳的統(tǒng)一部署，開展了紀(jì)念《^v^審計法》頒布20周年紀(jì)念活動，組織全體審計人員全面深入系統(tǒng)的學(xué)習(xí)審計法、國家審計準(zhǔn)則。向特約審計員、機關(guān)企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員、財會人員宣講了審計法律法規(guī)。
三、普法教育對象重點明確。
(一)建立健全黨委(黨組)理論中心組集體學(xué)法、領(lǐng)導(dǎo)干部法制講座、法律培訓(xùn)、考試考核、學(xué)法情況登記等制度。
補充、完善了《_市審計局領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法制度》，主要采取黨組會和局長辦公會會前學(xué)法和專題學(xué)法等方式進行。全年黨組會會前學(xué)法不少于6次、局長辦公會會前學(xué)法不少于24次。會前學(xué)法時間每次不少于20分鐘。全年專題學(xué)法不少于4次，每次不少于小時。全年學(xué)法時間累計不少于40學(xué)時。學(xué)法成績?nèi)鐚嵦钊敫刹磕甓葘W(xué)法登記檔案。
每年度，我局領(lǐng)導(dǎo)干部參加法治專題講座、專題學(xué)法次數(shù)均在10次以上，學(xué)法時間均超過了40個學(xué)時。
(二)加強對領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法工作情況的考核，并作為考察、任用干部的重要依據(jù)。
建立了《_市審計局領(lǐng)導(dǎo)干部推進依法治市“一崗雙責(zé)”工作制度》《_市審計局落實“誰執(zhí)法誰普法”工作責(zé)任制度》。局黨組明確把能不能帶頭遵守法律、執(zhí)行法律,帶頭營造辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的法治環(huán)境,謀劃工作運用法治思維,處理問題運用法治方式作為考察干部的重要內(nèi)容,在相同條件下優(yōu)先提拔使用法治素養(yǎng)好、依法辦事能力強的干部,根據(jù)功能結(jié)構(gòu)模型倡導(dǎo)在區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)班子中配備具有法律專業(yè)背景或法治工作經(jīng)驗的成員。把法治建設(shè)成效作為衡量區(qū)(縣)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績的重要內(nèi)容,納入年度績效考核指標(biāo)體系,并作為考察、任用干部的重要依據(jù)。
(三)建立健全干部職工法律學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和考試考核制度。
制定了《_市審計局審計人員執(zhí)法教育培訓(xùn)制度》，規(guī)定新進入審計機關(guān)的執(zhí)法人員進行10天法律法規(guī)初任培訓(xùn)。晉升科組領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，崗前培訓(xùn)時間不少于20天。每一名審計執(zhí)法人員每年業(yè)務(wù)培訓(xùn)不少于10天，學(xué)法時間不少于40個學(xué)時。建立健全激勵機制,將審計干部學(xué)法、用法、守法情況納入公務(wù)員實績量化考核內(nèi)容,根據(jù)考核結(jié)果對工作先進人員進行表彰,局推進依法治市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要對法治工作滯后的有關(guān)負責(zé)同志進行約談并限期進行整改。對整改不力不到位的,由局黨組采取組織措施。
每年度，我局執(zhí)法人員學(xué)法時間均超過了40個學(xué)時。
(四)組織司法和行政執(zhí)法人員進行專業(yè)法培訓(xùn)，每年組織專業(yè)法律知識考試。將干部職工學(xué)法用法和依法辦事情況作為年度考核及評先評優(yōu)的重要依據(jù)。
我局每年組織全體審計干部集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)，重點是審計法及其實施條例、國家審計準(zhǔn)則。培訓(xùn)后開展審計法律法規(guī)知識考試。將干部職工學(xué)法用法和依法辦事情況作為公務(wù)員年度績效考核及評先評優(yōu)的重要依據(jù)。
我局成立了統(tǒng)籌推進“法律七進”活動領(lǐng)導(dǎo)小組及工作機構(gòu)，制定貫徹落實意見和年度工作要點。除簽訂依法治市、依法行政目標(biāo)責(zé)任書外，還簽訂領(lǐng)導(dǎo)干部推進依法治市“一崗雙責(zé)”工作目標(biāo)責(zé)任書、落實“誰執(zhí)法、誰普法”工作目標(biāo)責(zé)任書。認(rèn)真落實“誰執(zhí)法、誰普法”工作要求，結(jié)合審計工作實際，把法治宣傳教育融入到審計工作各個環(huán)節(jié)，全面持久開展法律進機關(guān)活動。
一是精心組織，通過制定我局“法律七進”工作方案，明確各項工作內(nèi)容，落實各項工作措施，使推進“法律進機關(guān)”工作制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，確?！胺蛇M機關(guān)”工作取得實效。
質(zhì)量審計報告篇六
一、低質(zhì)量審計報告及其危害性
低質(zhì)量審計報告是指注冊會計師明知或應(yīng)知企業(yè)存在重大會計舞弊行為，即會計報表存在“瑕疵”甚至“毒瘤”，卻不實施相應(yīng)的審計程序去揭露而出具的虛假審計報告。在審計市場中，由于審計產(chǎn)品不同于普通產(chǎn)品，作為審計最終產(chǎn)品的審計報告的質(zhì)量是難以衡量的，審計屬于知識密集型的服務(wù)業(yè)，審計最終產(chǎn)品的報告是一種標(biāo)準(zhǔn)化格式的報告書，不管是優(yōu)質(zhì)還是劣質(zhì)的報告書，其外在形式、格式及描述的語言幾乎是相同的，而且審計本身具有很強專業(yè)技術(shù)性，即使專業(yè)人士也無法從報告本身判斷出優(yōu)劣，而作為審計報告使用者的社會公眾更難以理解審計報告的質(zhì)量，因此一些注冊會計師在利益的驅(qū)使下，出具了低質(zhì)量的審計報告，從而造成嚴(yán)重的不良后果。
(一)影響審計行業(yè)的公信力
當(dāng)高質(zhì)量的審計報告被低質(zhì)量的審計報告驅(qū)逐出市場時，遵守《審計準(zhǔn)則》獨立性強的注冊會計師將被喪失獨立性的審計人員所代替，社會審計質(zhì)量總體水平將逐漸下降，審計市場內(nèi)部將不存在產(chǎn)生高質(zhì)量審計水平的自發(fā)機制，社會公眾對注冊會計師的執(zhí)業(yè)產(chǎn)生了懷疑，他們就不愿意支付高額的審計公費，審計公費進一步降低，注冊會計師為了保持經(jīng)濟利益，也將通過偷工減料來節(jié)約成本，審計質(zhì)量也將進一步下降，這種循環(huán)作用，將使審計市場上剩下低成本的劣質(zhì)審計服務(wù)，最終將導(dǎo)致審計服務(wù)退出市場，因為社會公眾不會花錢去購買劣質(zhì)產(chǎn)品。注冊會計師將面臨信任危機，審計行業(yè)的公信力受到了影響。
(二)影響社會經(jīng)濟發(fā)展
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，證券市場是企業(yè)籌集資金的重要場所，證券市場對于資金流向，促進社會資源的優(yōu)化配置起著舉足輕重的作用，經(jīng)過審計的會計信息是證券市場中上市公司和投資者的紐帶。低質(zhì)量審計讓不具備上市資格的企業(yè)蒙混上市，資金流向了劣質(zhì)企業(yè)，不會產(chǎn)生良好的使用效益。而優(yōu)質(zhì)企業(yè)卻因資金缺乏無法進一步發(fā)展，從而阻礙了整個社會的經(jīng)濟發(fā)展。證券市場不能將稀缺資源以最快的速度配置到最需要資金、最能創(chuàng)造財富的企業(yè)中去，不能有效規(guī)范市場經(jīng)濟、最大限度地發(fā)揮資源配置的功能，從而影響了整個社會的經(jīng)濟發(fā)展。
二、低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的行為學(xué)理論分析
行為學(xué)理論認(rèn)為人的行為產(chǎn)生主要受三個因素的影響，即：動機、機會和道德，審計人員出具低質(zhì)量審計報告同樣也是受這三個因素影響，動機是低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的內(nèi)部動因，機會是外部條件給出具低量審計報告提供了可趁之機，道德不良的審計人員更容易為出具低質(zhì)量報告尋找合理化借口。即動機、機會、道德三個因素相互依存、相互作用，促使低質(zhì)量審計報告的產(chǎn)生。
(一)動機是低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的內(nèi)在動因
上市公司管理當(dāng)局作為經(jīng)濟人有會計舞弊的動機和傾向，一旦需要舞弊，便以變更注冊會計師相威脅或通過購買審計意見來要求注冊會計師與其配合而出具虛假的審計報告。當(dāng)管理當(dāng)局的會計舞弊得不到注冊會計師的支持時就會另行選擇注冊會計師，或以高于正常審計公費的審計支出來引誘注冊會計師。變更注冊會計師是對現(xiàn)有注冊會計師利益上的一種威脅，在競爭激烈的審計市場上，爭取一個客戶是不容易的，由于審計產(chǎn)品供應(yīng)的可持續(xù)性，失去一個客戶遠不只損失一年的審計公費收入，在客戶持續(xù)經(jīng)營的前提下，失去一個客戶的損失相當(dāng)于每年從該客戶中獲得的收益現(xiàn)值總和，而且開發(fā)一個新客戶需要較大的啟動成本。而且目前我國注冊會計師服務(wù)品種少，服務(wù)對象集中，服務(wù)時間重合?！吧嘀嗌佟比菀滓l(fā)不正當(dāng)競爭的局面，這就造成了審計市場供過于求的局面，審計主動權(quán)掌握在需求方手中。面對豐厚的審計費用，有的注冊會計師想堅守一方凈土，有的注冊會計師會為之心動，即產(chǎn)生了出具虛假審計報告的動機。
(二)機會給出具低質(zhì)量審計報告可趁之機
由于一些公司內(nèi)部治理機制不完善、外部監(jiān)督機制弱化、法律制度滯后，公司管理當(dāng)局就有機會進行會計舞弊。同時，由于對注冊會計師缺乏有效的監(jiān)督檢查機制，給出具虛假審計報告提供了可趁之機。首先，目前我國對注冊會計師存在多頭監(jiān)管：審計署、財政部、證監(jiān)會、注冊會計師協(xié)會是注冊會計師審計的監(jiān)管部門，但由于各相關(guān)職能部門的管理職責(zé)劃分不清，沒有問題的時候沒有人過問，出了問題，這些部門一擁而上都把會計師事務(wù)所列入重點監(jiān)管的對象。這樣，對會計師事務(wù)所多頭監(jiān)管、多頭檢查，容易形成“大家都管其實都不管”的現(xiàn)象。給注冊會計師出具虛假審計報告提供了機會。同時，社會監(jiān)督特別是輿論媒體監(jiān)督不力，經(jīng)常出現(xiàn)“報喜不報憂”現(xiàn)象，對上市公司違規(guī)操作的現(xiàn)象不能及時地曝光，容易起誤導(dǎo)作用。其次，監(jiān)管措施不力，由于我國上市公司是新興的市場，監(jiān)管體系薄弱，監(jiān)管手段落后，監(jiān)管人員不足。對注冊會計師監(jiān)督檢查一般采取抽查的方式，但抽查范圍窄，涉及的審計項目和事務(wù)所不多。如果沒有有效監(jiān)管的話，在沒有反證的.情況下，使用者只能相信注冊會計師出具的報告是真實可靠的，但事實并非如此。因此，對注冊會計師監(jiān)管和監(jiān)督不力，給他們出具低質(zhì)量審計報告提供了機會。
(三)道德不良容易為出具低質(zhì)量審計報告找到合理化借口
道德是一個社會為了調(diào)整人與人之間以及人與社會之間的關(guān)系所提倡的行為規(guī)范的總和，它通過各種形式的教育和社會輿論力量，使人們具有是非、善惡、榮辱的觀念。我國正處于社會主義市場經(jīng)濟初期階段，市場競爭激烈，誠信教育不足，人們素質(zhì)參差不齊，一些人為了追求經(jīng)濟利益最大化而置道德于不顧，社會上存在一些不誠信現(xiàn)象。注冊會計師也是一般的社會人，不可避免要受社會環(huán)境的影響，很難“獨善其身”。雖然我國制定并實施了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，但由于《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》只是從原則上強調(diào)了注冊會計師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。在宏觀層面具有指導(dǎo)意義，但難以具體實施，因此，我國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則難以有效落實，給注冊會計師出具低質(zhì)量的審計報告提供了合理化的借口。
三、提高審計報告質(zhì)量的建議
(一)營造良好的審計執(zhí)業(yè)環(huán)境，消除出具低質(zhì)量審計報告的動機
首先，創(chuàng)新審計委托模式，完善審計合約。由于審計委托權(quán)掌握在公司管理當(dāng)局手中，這樣容易使注冊會計師聽從管理當(dāng)局而出具低質(zhì)量的審計報告，因此要消除注冊會計師因公正執(zhí)業(yè)而被炒魷魚的疑慮，應(yīng)該創(chuàng)新審計委托模式。筆者認(rèn)為，在獨立董事制度得到落實、審計委員會獨立性得到保障情況下，應(yīng)該由審計委員會以招標(biāo)方式來聘任注冊會計師。由于審計委員會中獨立董事的財務(wù)會計專業(yè)特長，使得對注冊會計師選擇更趨合理，與注冊會計師的溝通更加容易，也更容易發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象;而且審計委員會通過聘用注冊會計師，提高了審計委員會的權(quán)威性，可以更好地獨立監(jiān)督管理層，從而改變目前存在的大股東控制公司、公司治理的落后的現(xiàn)狀，以及減輕內(nèi)部人控制造成的會計舞弊現(xiàn)象，杜絕了低質(zhì)量審計報告的源頭。另外，審計委員會選好會計師事務(wù)所，簽審計約定書時，可以考慮一次性簽約多年的審計服務(wù)，這樣，可以消除注冊會計師的擔(dān)心而大膽公正執(zhí)業(yè)。
質(zhì)量審計報告篇七
按照開展審計工作評議的統(tǒng)一安排，4月30日，區(qū)審計局召開自查自評會議，并邀請工作評議組成員、部分區(qū)人大代表、被審計單位負責(zé)人以及機關(guān)退休老同志參加。會上，大家肯定了近年來審計工作所取得的成績，同時也指出審計工作存在的不足，并制定了初步整改措施。
一、近年來審計工作所取得的成績。
在區(qū)委、區(qū)政府和上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，在區(qū)人大、區(qū)政協(xié)的有力監(jiān)督下，在各部門的傾力配合下，近三年來審計工作取得了長足的發(fā)展，具體表現(xiàn)在以下五個方面：
(一)審計觀念全面更新。觀念是行動的先導(dǎo)。三年來，我們緊緊圍繞黨委政府中心工作，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，切實做到了“三個轉(zhuǎn)變”：由事后懲處向事前防范轉(zhuǎn)變、由處理處罰向積極建議轉(zhuǎn)變、由被動監(jiān)督向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，改變了社會上認(rèn)為“審計工作就是找麻煩、整人、得罪人”的錯誤觀念。角色的轉(zhuǎn)換，和諧了審計氛圍、融洽了審計關(guān)系，審計工作的外部環(huán)境明顯優(yōu)化，表現(xiàn)在單位和個人主動請予審計，要求審計的越來越多，請審計提前把關(guān)、事中監(jiān)督、事后審查的越來越多，采納審計建議、按審計意見進行整改的越來越多。
(二)審計工作成效明顯。20__以來，我局共開展了109個項目(單位)的審計及審計調(diào)查，查出管理不規(guī)范金額41463萬元，糾正歸還原渠道的資金達3418萬元;開展災(zāi)后恢復(fù)重建、擴大內(nèi)需和港澳援建項目跟蹤審計(調(diào)查)623人次，發(fā)放整改意見函215份，對項目資金和工程質(zhì)量的監(jiān)管有力有效;開展“普九”債務(wù)化解審計調(diào)查，核減債務(wù)1101萬元;牽頭組織了區(qū)級政府性負債清理，核減債務(wù)12541萬元，核減率;核減國家建設(shè)工程投資4300萬元，挽回經(jīng)濟損失3600萬元，核減城市建設(shè)中以開發(fā)帶動的項目虧損3016萬元，積極消化了一些不穩(wěn)定的社會矛盾;向有關(guān)部門移送案件線索6件;堅持以審促糾、以審促建，提出合理性建議105條，促使被審計單位建立完善了56項管理制度，審計職能作用得到充分發(fā)揮。
(三)機制制度逐步健全。一是健全工作機制。以區(qū)委政府的名義先后出臺了《關(guān)于進一步加強審計監(jiān)督，促進經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的意見》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用管理暫行辦法》、《巴州區(qū)國家投資建設(shè)項目管理暫行規(guī)定》等5個規(guī)范性文件，從而使審計工作有章可循、有規(guī)可依。二是完善內(nèi)部制度。堅持目標(biāo)科學(xué)、責(zé)任明確的原則，先后制定了《政務(wù)公開制度》、《審計程序制度》、《廉政監(jiān)督責(zé)任制度》、《廉潔從審紀(jì)律》等數(shù)項內(nèi)部管理制度。目前，率先在全省試行審計計劃、審計查證、審計審理、審計執(zhí)行“四權(quán)分離”的管理辦法，待進一步總結(jié)完善后全面推行，這必將對進一步提升審計質(zhì)量和效能，促進廉潔從審起到積極的推動作用。
(四)審計質(zhì)量不斷提高。質(zhì)量是審計工作的“生命線”。近年來，我們堅持以完善控制體系為抓手，嚴(yán)把“四關(guān)”，狠抓審計質(zhì)量全面提高，三年間無一例質(zhì)量投訴。一是嚴(yán)把審前調(diào)查關(guān)。通過查資料、走訪、問詢等方式開展審前調(diào)查，深入了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式、內(nèi)控制度、核算方式等，為編制審計方案提供依據(jù)。二是嚴(yán)把質(zhì)量復(fù)核關(guān)。將審計復(fù)核工作貫穿于審計項目實施的全過程，對每一個審計項目嚴(yán)格實行三次復(fù)核，即征求意見稿復(fù)核、全面復(fù)核、對外報告復(fù)核，確保項目“零”缺陷、程序“零”違規(guī)、質(zhì)量“零”差錯、廉政“零”投訴。三是嚴(yán)把處理處罰關(guān)。在重點把握問題的定性、法律法規(guī)的適用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的同時，堅持客觀公正、原則性、靈活性與可操作性相統(tǒng)一。在處理處罰決定的文字表述上，力求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。認(rèn)真開展審計決定執(zhí)行回訪活動，督促被審計單位落實整改事項，進一步加強管理。四是嚴(yán)把項目抽審關(guān)。創(chuàng)新實行項目抽審制，即由主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，定期在已完成的審計項目中抽取一定比例項目實行再審，通過抽審提高審計質(zhì)量，并將抽審情況在機關(guān)內(nèi)部予以通報。
(五)審計形象明顯提升。一是堅持文明從審。做到“三個結(jié)合”：即依法審計和文明審計相結(jié)合、審計監(jiān)督與審計服務(wù)相結(jié)合、防護性與建設(shè)性相結(jié)合。要求全體干部在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，學(xué)會換位思考，用審計別人的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，用理解自己的理念來理解別人。二是狠抓班子建設(shè)。以建設(shè)學(xué)習(xí)型領(lǐng)導(dǎo)班子為契機，要求班子成員深層“^v^”、全面“洗臉”、經(jīng)?！跋词帧?、長期“洗禮”，要有一種本領(lǐng)恐慌的危機感、責(zé)任感、使命感，樹立終身學(xué)習(xí)意識。堅持重大事項集體討論決定，堅持民主集中制原則，樹立團結(jié)協(xié)作意識。班子連續(xù)三年被評為“四好班子”。三是抓實廉政教育。通過開展理想信念教育、革命傳統(tǒng)教育和開展“向王瑛同志學(xué)習(xí)、爭做樸實吃苦感恩的巴中人”等活動，堅持每年簽訂《廉潔從審承諾書》，讓廉潔從審意識入腦入心。通過聘請行風(fēng)監(jiān)督員和特約審計員，強化社會監(jiān)督，三年間無一例廉政投訴。四是充實審計力量。先后成立了經(jīng)濟責(zé)任審計分局、政府投資審計分局、審計執(zhí)法監(jiān)察大隊，爭取了10個財撥編制，晉升了3名副科級領(lǐng)導(dǎo)干部，上掛下派了2名干部，改變了3名干部的工勤身份，選調(diào)了6名干部充實審計隊伍，干部職工的凝聚力得到進一步增強。五是搞好參謀服務(wù)。對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，積極向黨委政府提出有情況、有分析、有深度、有高度、有價值的審計建議，三年來，共上報《審計信息》69期，《審計要情》28期，《審計專報》35期，使審計工作全面進入黨政領(lǐng)導(dǎo)的決策視野，充分發(fā)揮了審計的建設(shè)性功能。
二、深入查找自身存在的問題和不足。
(一)審計管理有待加強。一是審計力量不足?，F(xiàn)有職工34人中僅有22名專職審計人員，今年安排計劃項目29個(不含災(zāi)后重建、擴大內(nèi)需、港澳援建項目423個和領(lǐng)導(dǎo)交辦項目)，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾非常突出。二是審計手段不新。目前的工作開展，大多仍停留在以手工為主的賬簿審計狀態(tài)，利用計算機審計的工作還沒有完全開展起來;審計信息化建設(shè)相對滯后，一些先進的審計技術(shù)和方法沒有得到有效采用，影響了工作質(zhì)量和工作效率的提高。三是審計監(jiān)督不細。由于“有心無力”，審計的廣度和深度不夠，效益審計開展較少，微觀審計多、宏觀審計少，個別領(lǐng)域、個別項目審得不透、不細。
(二)機關(guān)作風(fēng)有待改進。按照區(qū)政府的統(tǒng)一安排，我們在機關(guān)認(rèn)真開展了作風(fēng)整頓建設(shè)活動，通過自查發(fā)現(xiàn)“四不”問題在個別同志身上不同程度存在，“不守時”，作風(fēng)散漫，上下班遲到早退;“不守紀(jì)”，不遵守規(guī)章制度，工作時間聽音樂、聊天、打游戲;“不忌口”，律己不嚴(yán)，接受被審計單位宴請;“不敬業(yè)”，責(zé)任心不強，審計工作效率較低。
(三)功能發(fā)揮不夠充分。給黨委政府的“進言”不深，對問題的實質(zhì)欠深層次挖掘和分析，信息專報的針對性和建設(shè)性不強;給被審計單位的建議不實，整改意見過于粗糙，可操作性差，促使被審單位強化內(nèi)部管理的效果不明顯。督促整改力度不大，個別問題“屢審屢犯、屢犯屢審”，一定數(shù)量的審計意見、審計決定未能落到實處，必須加大對整改情況的跟蹤檢查力度，審計執(zhí)法工作有待加強。
(四)專業(yè)技能亟須提高。盡管80%的職工具有大專以上學(xué)歷，但中級以上職稱僅占35%，能熟練運用ao系統(tǒng)進行審計的人員不多，尤為缺乏工程技術(shù)人員，致使一些投資性項目工程審計只得依賴外聘造價人員。加之，審計任務(wù)重、培訓(xùn)機會少，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力有待提高。
(五)質(zhì)量與效能有待提升。主要體現(xiàn)在部分審計意見書、審計決定不能完全真實、客觀、公允地反映被審計單位的財政、財務(wù)收支審計結(jié)果;個別同志面對繁重審計任務(wù)有畏難情緒，工作的積極性和主動性不強，存在“軟懶散拖”現(xiàn)象，審計效率不高;極個別同志缺乏政治責(zé)任心，工作中存在“走過場”的現(xiàn)象，深入細致不夠。
(六)審計宣傳有待強化。重業(yè)務(wù)輕宣傳。集中精力抓審計任務(wù)完成，對審計宣傳無暇顧及。重內(nèi)部輕外部。審計宣傳“養(yǎng)在深閨”，內(nèi)部火火紅紅、外部稍顯冷清。重形式輕實效。審計宣傳呈“粗放型”，“掛標(biāo)語、發(fā)傳單”多，對典型案例解剖分析少，宣傳實效不大。
三、認(rèn)真落實整改提高的各項措施。
(一)把握角色定位，樹立服務(wù)大局的審計理念。以開展工作評議為契機，用開放的意識、比較的思維、創(chuàng)新的理念、改革的精神，重新審視和研判新形勢下的審計工作。跳出審計看審計，要堅持圍繞黨委、政府中心工作和社會關(guān)注的熱點、難點、焦點，安排項目計劃和開展審計工作，從機制、體制層面建言獻策，強化審計服務(wù)大局功能。跳出審計干審計，要堅持站在被審計單位的角度，深入分析查出問題的癥結(jié)，從加強內(nèi)部管理層面提出有真效、有實效、有長效的審計建議，強化審計建設(shè)功能。
質(zhì)量審計報告篇八
審計報告是會計師事務(wù)所最終交付客戶的重要成果之一，其質(zhì)量直接關(guān)系到客戶信任度和效益。然而，不同審計團隊往往會出現(xiàn)報告內(nèi)容重復(fù)、粗疏漏洞等情況，影響報告的可靠性和權(quán)威性。在不斷的實踐中，筆者總結(jié)了提高審計報告質(zhì)量的心得體會。
第二段：明確要求。
審計質(zhì)量異常低下的情況下，不僅會引起客戶的不滿，更嚴(yán)重的是打擊會計師事務(wù)所的聲譽。因此，在審計方案的編制、數(shù)據(jù)收集和分析、分工協(xié)作等方面，務(wù)必要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，并有明確的質(zhì)量要求，比如補充披露事項是否及時、準(zhǔn)確，是否有審計證據(jù)和證明文件，是否符合資產(chǎn)負債表和利潤表的要求等等。
第三段：精益求精。
在審計中，不論是加班加點查漏補缺，還是悉心對賬比對，對于每個環(huán)節(jié)都要進行精益求精，確保各項指標(biāo)的準(zhǔn)確性。例如，稅前利潤、店員薪酬等費用項目存在估計審計的，要在抽樣比較和頻繁性測試的基礎(chǔ)上，掌握公司的轉(zhuǎn)賬記錄、參考行業(yè)報告對資料的真實性和完整性進行核實。這樣的原則，不僅有助于防范財務(wù)舞弊、避免管理困擾，更可以提高審計報告的可讀性和準(zhǔn)確性，保障客戶和社會公眾的合法權(quán)益。
第四段：規(guī)范撰寫。
審計報告不僅要精益求精，還要規(guī)范撰寫。包括規(guī)定指標(biāo)的精度及透明度，審計報告的語言表達要簡練明確，認(rèn)真檢查每一份報告是否存在錯別字、語病和理解難點等瑕疵，撰寫時務(wù)必符合標(biāo)準(zhǔn)語法，盡量去除“翻譯”式的表述，把每個改進點表現(xiàn)得更有邏輯性和諧調(diào)性。此外，審計報告的格式也需要注意，要緊扣審計報告的核心內(nèi)容，突出審計意見和結(jié)論，并適當(dāng)加入案例分析或可行性建議，更好地引導(dǎo)客戶理解審計過程和結(jié)果。
第五段：總結(jié)。
提高審計報告質(zhì)量不僅事關(guān)個人口碑，還涉及到行業(yè)信譽和社會責(zé)任。當(dāng)然，在實踐中會遇到各種問題與挑戰(zhàn)，但只要我們踐行嚴(yán)謹(jǐn)精益的工作原則，保持有效的溝通和合作，結(jié)合行業(yè)和客戶特點，準(zhǔn)確理解財務(wù)數(shù)據(jù)，并做到規(guī)范清晰的撰寫和書面表達，就能夠使審計報告的質(zhì)量得到有效提高，為客戶提供更好的服務(wù)，維護會計師事務(wù)所的聲譽。
質(zhì)量審計報告篇九
[內(nèi)容提要]隨著市場經(jīng)濟和證券市場的進一步深入發(fā)展,社會各界,包括投資者和公司管理人員對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增。為解決會計信息失真問題,努力完善會計準(zhǔn)則和提高會計人員素質(zhì)是根本,同時加強審計力度,嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān),亦是不可或缺的一個手段。本文從審計環(huán)境、審計人員和審計過程三個方面的控制分析了如何進行有效的審計質(zhì)量控制。
[關(guān)鍵詞]審計質(zhì)量審計環(huán)境脫鉤改制審計風(fēng)險三級復(fù)核制度。
引言。
審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度,即審計結(jié)果達到審計目的的有效程度。具體表現(xiàn)為審計人員的質(zhì)量和審計過程的質(zhì)量,最終體現(xiàn)為審計報告的質(zhì)量。其核心就是審計工作在多大程度上增加了會計報表的可信性。概括的講,審計質(zhì)量具有如下特性:。
1.全局性。審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果,并且涉及到整個審計過程。每一項具體審計工作,從簽定具體審計業(yè)務(wù)約定書開始,直到制定審計方案,出具審計報告均需以審計質(zhì)量為立足點,綜合考慮審計人員的素質(zhì),審計力量的組織形式,審計業(yè)務(wù)的管理方式以及審計技術(shù)的應(yīng)用效率等內(nèi)部因素,同時亦應(yīng)密切關(guān)注被審計單位的配合情況以及法律保障是否強健等外部因素的影響。
2.一致性。中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》頒布實施的《獨立審計準(zhǔn)則》是判斷審計質(zhì)量優(yōu)劣的最權(quán)威標(biāo)準(zhǔn),任何注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,都必須遵照執(zhí)行。
3.不確定性。由于審計業(yè)務(wù)的.復(fù)雜性導(dǎo)致不同人對某一具體審計業(yè)務(wù)質(zhì)量高低的判斷可能大相徑庭。造成差異的原因是多方面的。例如,對《獨立審計準(zhǔn)則》的理解不同,對審計工作的要求不同,就可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生不同的評判。即使是嚴(yán)格遵守《獨立審計準(zhǔn)則》的審計服務(wù),相對于不同的客戶,其滿意程度也可能不同。
4.限制性。受成本效益原則的影響,審計質(zhì)量在一定程度上往往受制于成本預(yù)算。某些有利于提高審計質(zhì)量的審計程序經(jīng)常由于審計成本的制約而不得不放棄執(zhí)行。因此,可以這樣說,令人滿意的審計質(zhì)量是在一定成本水平下的效益最大化。
審計質(zhì)量控制向來是會計師事務(wù)所工作的重頭戲。近幾年,由于審計質(zhì)量問題引起的法律訴訟案件層出不窮,暴露出歷年來我國審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱。難怪社會上流傳“注冊會計師離不開,信不過,靠不住”。因此,扭轉(zhuǎn)社會各界對注冊會計師的看法,充分有效地發(fā)揮注冊會計師作為國家經(jīng)濟警察的監(jiān)督作用,已成當(dāng)務(wù)之急。借助這股改革的春風(fēng),筆者認(rèn)為應(yīng)主要從以下三個方面來控制審計質(zhì)量。
一、審計環(huán)境控制。
開展高質(zhì)量的審計工作,離不開高效有序的審計環(huán)境。這也是政府審計部門和民間審計機構(gòu)共同致力于發(fā)展和完善的方向。本文在此就法律環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境做分別討論。
[1][2][3]。
質(zhì)量審計報告篇十
股權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)無須還本付息，但新股東將與老股東同樣分享企業(yè)的贏利和增長。債券融資是指企業(yè)通過向個人或者機構(gòu)投資者出售債券、票據(jù)等方式籌集營運資金或資本開支。個人或者機構(gòu)投資者借出資金，成為公司的債權(quán)人，并且獲得該公司還本付息的承諾。融資成本是指融資過程中發(fā)生的各種費用。融資費用是企業(yè)在資金籌資過程中發(fā)生的各種費用；資金使用費是指企業(yè)因使用資金而向其提供者支付的報酬，如股票融資向股東支付股息、紅利，發(fā)行債券和借款支付的利息，借用資產(chǎn)支付的租金等等。股權(quán)融資成本的研究方法，一般有資本資產(chǎn)定價模型、股利折現(xiàn)模型、股利增長模型等。股利增長模型是基于一固定的股利增長率，并不十分符合實際，現(xiàn)階段應(yīng)用也比較少。股利折現(xiàn)模型雖然考慮了資金的時間價值，在一定的范圍內(nèi)具有相應(yīng)的合理性。但是，多數(shù)研究者利用此模型計算出的股權(quán)融資成本，明顯低于銀行借款利率，有時甚至低于銀行存款利率，這樣的計算結(jié)果顯然不符合常理。
而資本資產(chǎn)定價模型，為經(jīng)典的計算模型，相比來看簡單易懂、操作方便，數(shù)據(jù)獲取較容易一些，在整個估算過程中所涉及的主觀因素影響較小，客觀性較強，測算結(jié)果的可比性相對較好。因此，本文采用資本資產(chǎn)定價模型來估計股權(quán)融資成本。資本資產(chǎn)定價理論是探討資產(chǎn)風(fēng)險與資產(chǎn)收益的關(guān)系，是現(xiàn)代金融市場價格理論的基礎(chǔ)并且具有一系列的嚴(yán)格基礎(chǔ)假設(shè)。它集合了資產(chǎn)的預(yù)期收益率、無風(fēng)險收益率即選取選擇國債的收益率以及所有股票或者所有債權(quán)的平均收益率等變量，整理出的較為全面的研究模型。資本資產(chǎn)定價模型認(rèn)為，投資者面臨兩種風(fēng)險，即系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險，而現(xiàn)代投資的組合理論指出，非系統(tǒng)風(fēng)險可以采用分散投資的方法來消除。就是因為投資者面臨著系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，投資者所要求的報酬就包括無風(fēng)險報酬和風(fēng)險溢價，股權(quán)融資成本則為無風(fēng)險報酬率與其股票的風(fēng)險溢價率之和。國內(nèi)關(guān)于事務(wù)所審計質(zhì)量在債務(wù)市場作用的研究較少，并且目前僅有的研究也沒有一致性的定論，本文采用利息費用占比這一指標(biāo)來衡量公司債務(wù)融資成本。利息費用占比，即利息支出占公司總負債的比例，利息費用占總負債的比例越高，說明債務(wù)融資成本也就越高，相反就越低。由于西方的經(jīng)濟起步較早，因此西方對于市場的經(jīng)濟學(xué)研究也就比較早，同時西方的研究學(xué)者對審計質(zhì)量與審計師聲譽的研究過程也較為全面，在這一過程中，出現(xiàn)了兩類經(jīng)典理論:“聲譽機制”理論（deangelo，1981）與“深口袋”理論（dye，1993）。deangelo（1981）認(rèn)為，當(dāng)客戶公司決定聘請審計師時，由于不同的客戶公司。
二、事務(wù)所審計質(zhì)量對上市公司融資成本影響的實。
有了不同的市場競爭優(yōu)勢，而事務(wù)所的每次審計都能夠增加其對客戶公司的了解及業(yè)務(wù)熟悉度，從而能夠為其自身帶來專有優(yōu)勢，但同時審計師也隨著熟悉的加深而面臨喪失獨立性的問題。deangelo認(rèn)為這一問題可以依靠審計師聲譽(審計師規(guī)模)使事務(wù)所獨立于客戶公司從而得到解決。因為，如果享有市場聲譽的大型事務(wù)所，為其自某一客戶公司犧牲了審計的獨立性，其行為又恰恰被市場參與者觀察到，那么該事務(wù)所相比于小型事務(wù)所來說，由于自自身處于大型事務(wù)在客戶公司資產(chǎn)專用性投資更高的現(xiàn)狀中，從而面臨著更大的、其他的潛在準(zhǔn)租金的損失。最終deangelo得出結(jié)論：會計師事務(wù)所規(guī)模越大即越有市場聲譽，則越能夠持審計獨立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計報告動機。與“聲譽機制”理論相對應(yīng)的另一個著名理論是“深口袋”理論，dye（1993）提出該理論認(rèn)為，維持高質(zhì)量審計可以減少法律訴訟，審計師規(guī)模越大，越有市場聲譽，越有可能遭遇法律訴訟，因此得出與deangelo相似的推論依據(jù)，會計師事務(wù)所規(guī)模越大、越有市場聲譽，保持審計的獨立性和發(fā)布準(zhǔn)確的審計報告的動機越強烈。審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。
廣義的審計質(zhì)量是指審計工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)工作即審計項目質(zhì)量，包括選項、立項、準(zhǔn)備、實施、報告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標(biāo)的程度。到目前為止，西方學(xué)者大部分關(guān)于審計質(zhì)量與審計師聲譽的結(jié)論均支持兩者存在正相關(guān)，并認(rèn)為國際四大確實代表了高質(zhì)量審計服務(wù)。而對于我國的事務(wù)所審計情況而言，國內(nèi)研究學(xué)者認(rèn)為，國內(nèi)優(yōu)秀的審計師集中于國內(nèi)“十大”所中，并且排名前十位的事務(wù)所具有相對較大的規(guī)模，因此認(rèn)為國內(nèi)“十大”所代表了較高質(zhì)量的審計。綜上所述，本文選擇國內(nèi)“十大”所為高質(zhì)量的審計的替代指標(biāo)，并且將數(shù)據(jù)控制在標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的基礎(chǔ)之上，以避免干擾。對于股權(quán)融資成本的樣本選取到的深滬股票，剔除奇異值和缺失數(shù)據(jù)后，保留了88個數(shù)據(jù)樣本，并采用幾何平均法進行計算而得出，其中大所審計21個觀測量，非大所審計67個觀測量，配比較為均衡。債務(wù)融資成本的樣本選取―深滬股票，并選擇其剔除數(shù)據(jù)缺失值和奇異數(shù)據(jù)后的3年里5個時間點即1月、3月、6月、9月、12月的共131個觀測量進行計算，其中包括大所審計46個觀測量，非大所審計85個觀測量，做到均衡的配比。本文對于股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本的數(shù)據(jù)均來源于國泰安數(shù)據(jù)庫和新浪資訊。本文將排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所定義為高質(zhì)量事務(wù)所，在spss分析工具中取值為1，非前十位所取值為0，為了排除其他審計因素干擾，數(shù)據(jù)選擇中，均選擇被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的公司數(shù)據(jù)。myers和majluf（1984）指出，在由于信息不對稱的制約，對外融資成本較高，借鑒“聲譽機制”理論和“深口袋”理論的結(jié)論，會計師事務(wù)所規(guī)模越大，則越能夠持審計獨立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計報告動機，而我們普遍認(rèn)為，較高質(zhì)量的審計報告能夠降低市場信息的不對稱性，增強投資信息，這可以幫助市場參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，從而降低投資風(fēng)險，最終影響融資成本，即審計質(zhì)量先通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，本文提出如下研究假設(shè)：
假設(shè)1：上市公司股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。
假設(shè)2：上市公司債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。
將名次排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所即高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量事務(wù)所的股權(quán)融資成本與債務(wù)融資成本均值分別進行對比。高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的'股權(quán)融資成本均值為0.090808421，而非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的股權(quán)融資成本均值為0.100546377?？梢钥闯?，高質(zhì)量的事務(wù)所可以降低股權(quán)融資成本，即上市公司股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。同樣，高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.000196936，非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.002283012。高質(zhì)量的事務(wù)所同樣可以降低債務(wù)融資成本，即上市公司債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。通過均值初步分析，得出的結(jié)論同假設(shè)1和假設(shè)2相吻合。第一步，運用spss分析工具進行獨立樣本t檢驗，考察大所審計和非大所審計對股權(quán)融資成本影響的方差顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對股權(quán)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，分析結(jié)果如下所示：獨立樣本t檢驗中，顯著性概率為0.705，大于5%，意思為在95%的概率下接受兩者方差相等的原假設(shè)；方差相等時的t檢驗的結(jié)。
證分析果，t統(tǒng)計量的概率為0.015，在95%的概率下，小于顯著性水平0.05，因此拒絕t檢驗的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著差異。此外從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間不跨0，這也說明兩個成本間的平均值具有顯著差異。第二步，對審計質(zhì)量和股權(quán)融資成本進行相關(guān)性分析。由spss分析工具的相關(guān)性檢驗可以看出，股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.254，即股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量呈現(xiàn)出負相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.017，0.017小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗上認(rèn)為兩個變量是負相關(guān)的。
第一步，我們依然采用spss分析工具做獨立樣本t檢驗，考察是否大所對債務(wù)融資成本即利息費用占比的影響，觀察是否具有顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對債務(wù)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，結(jié)果如下：獨立樣本t檢驗中，顯著性概率為0.000，小于5%，意思為在95%的概率下拒絕方差相等的原假設(shè)，可以認(rèn)為由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本，和非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的方差存在顯著差異；接著看方差不相等時的t檢驗的結(jié)果，t統(tǒng)計量的概率為0.000，小于顯著性水平0.05，拒絕t檢驗的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著的差異。此外，從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間并不跨0，這也說明兩個成本間的平均值存在顯著的差異。
第二步，將對債務(wù)融資成本和審計質(zhì)量進行相關(guān)性分析，分析結(jié)果：由spss分析工具的相關(guān)性檢驗可以看出，債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.409，即債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量呈現(xiàn)出較強的負相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.000，0.000小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗上認(rèn)為兩個變量是負相關(guān)的。以上的研究證實了假設(shè)1和假設(shè)2，即審計質(zhì)量與股權(quán)融資成本、債務(wù)融資成本具有負相關(guān)關(guān)系，即審計質(zhì)量越高，股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本更低。
較高的審計質(zhì)量能夠降低市場信息的不對稱性，從而幫助市場參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，進一步降低投資風(fēng)險，最終影響融資成本。即審計質(zhì)量先是通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，如果企業(yè)想要降低本公司的融資成本，聘用高質(zhì)量的事務(wù)所，可以提高信息披露水平，增強信息使用者對公司的信心，對于公司的融資可以起到一定的作用，進而利于企業(yè)積累資金，開拓市場，較快發(fā)展。本文在選取股權(quán)融資成本的數(shù)據(jù)上，選用了2009―20的深滬地區(qū)的股票，但在隨后為了證實時間序列上合理性，本文將研究推廣到了和20，這幾年都通過了5%顯著性檢驗，得到與本文同樣地結(jié)論。但是本文在數(shù)據(jù)選擇的地區(qū)上具有一定的局限性，同時，在研究方法上選擇相對簡單，可在日后的研究中可進一步完善。
質(zhì)量審計報告篇十一
嵊泗縣審計局：
根據(jù)審計通知書，你局將對我單位（或?qū)徲嬚{(diào)查）?，F(xiàn)就我單位與審計（或?qū)徲嬚{(diào)查）事項有關(guān)的會計資料和其他相關(guān)情況承諾如下：
一、我們已按《會計準(zhǔn)則》和制度的規(guī)定編制了的會計報表，我們對會計報表的真實性、合法性、完整性負責(zé)。
二、我們向?qū)徲嫿M（或?qū)徲嬚{(diào)查組）提供的資料是建立在下列基礎(chǔ)上的：
（一）提供的會計報表、賬簿、憑證是完整真實的，全面反映了本單位的所有經(jīng)濟活動。
（二）提供的本單位重大經(jīng)濟決策的會議記錄（紀(jì)要）、決議及有關(guān)文件是完整真實的。
（三）被審年度的所有交易（收支）事項均已入賬，重大的期后事項均已在會計報表中作了相應(yīng)的調(diào)整或披露。
上述情況如有不符，愿按照《會計法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
單位（蓋章）法定代表人（簽名）
財務(wù)負責(zé)人（簽名）
年月日
質(zhì)量審計報告篇十二
(一)審計方案制定不明晰、針對性不強。
一篇審計報告的審計類型、項目、審計對象不同，審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、反映的問題、提出的評價、建議也應(yīng)各有側(cè)重。
但在實際工作中存在一些不同類型或相同類型，但審計對象不同的報告，都是一個模式，審計內(nèi)容局限在賬面財務(wù)收支方面，反映的問題單一膚淺，評價和建議華而不實，各個報告幾乎可以通用。
導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，除了審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)影響外，主要反映在以下幾個方面。
一是審前調(diào)查不充分，甚至流于形式，未深入到被審單位進行廣泛深入的調(diào)查，對被審單位的機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度管理運行、職能職責(zé)完成等沒有充分的掌握，導(dǎo)致審計工作方案、實施方案的編制缺乏針對性，審計范圍和目標(biāo)都沒有細化到具體內(nèi)容，審計過程中對重要事項無法根據(jù)項目的類型和特性，進行深入審計和剖析。
二是審中調(diào)查不充分主要是審計方案的編制、執(zhí)行不全面、沒有針對性，對重要事項沒有根據(jù)項目的類型和特性，進行深入審計和剖析。
審計方案未及時進行調(diào)整。
審計人員對審計過程中出現(xiàn)的重要事項未及時進行針對性的審計調(diào)查和分析，及時調(diào)整和完善審計實施方案，導(dǎo)致審計操作程序和審計實施方案脫節(jié)，對重要事項的審計調(diào)查取證不完備，留下審計風(fēng)險隱患。
(二)審計事項描述不清晰、重點不突出。
審計過程涉及的事項很多，審計報告不能不分主次、面面俱到、煩瑣冗長，而應(yīng)突出重點，次要問題簡明扼要，做到中心明確，主次分明。
實際編寫中存在三種問題：一是表述不簡練，條理不清楚。
審計結(jié)果報告的編寫沒有做到文字精煉、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、層次分明、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，遣詞造句中沒有規(guī)避概念模糊的詞語。
二是沒有做到圍繞目標(biāo)，突出重點。
審計報告中所列問題的排序，不符合基本邏輯。
重要問題、宏觀問題、審計方案確定的重點和關(guān)鍵控制點，未要放在審計報告的顯要位置并詳細論述。
三是問題歸類不明晰。
未將所有問題按性質(zhì)進行歸集分類，在分類的基礎(chǔ)上對問題進行概括，直觀地反映被審計單位的突出問題和共性問題。
(三)審計定性不嚴(yán)謹(jǐn)、深入客觀。
對審計查出問題性質(zhì)準(zhǔn)確表述、定性，是保證審計報告質(zhì)量的重要內(nèi)容，審計報告中存在的主要問題反映在以下幾個方面。
一是報告中對查出問題的表述含糊不清，對一些不同性質(zhì)、違規(guī)程度不一的問題，一概用“不合規(guī)使用”“違規(guī)支出”等表述，對違紀(jì)問題進行表述、定性。
未能從主觀、客觀上對問題進行透徹、宏觀分析，模糊、弱化了定性事項的性質(zhì)。
二是把違規(guī)形式相似但問題實質(zhì)截然不同的問題相提并論，只看表面現(xiàn)象，不看問題本質(zhì)屬性，反映問題不深入、不透徹，僅局限于外部的特征，不能深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
(四)審計評價、建議缺乏針對性、可操作性。
審計評價、建議是審計報告中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)以事實、數(shù)據(jù)為依據(jù)，開闊審計思路，對審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進行分析，揭示問題的根源、界定事實。
有些審計報告存在審計評價模式化，審計評價單一，對被審計單位的具體情況不做具體區(qū)分，套用一種模式。
評價用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，如審計報告中反映存在違紀(jì)違規(guī)問題，審計評價卻是基本真實、合法、健全，有的審計報告甚至出現(xiàn)了審計評價意見與審計發(fā)現(xiàn)的問題互相矛盾的情況;審計建議缺乏針對性和可操作性。
有些問題是體制性、行業(yè)性、地域性問題，在作出審計建議時，未能宏觀掌握，正確區(qū)分。
存在針對性不強，沒有根據(jù)實際問題提出建議，沒有事實依據(jù)作支撐，有些審計建議不具體，過于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性。
提高審計報告質(zhì)量的建議【2】
(一)提高審計人員宏觀思維能力。
對實施的審計項目，在總體上樹立總攬全局、高瞻遠矚的宏觀意識，深刻理解審計項目的宏觀目標(biāo)，從審計的各個階段和各個環(huán)節(jié)入手，提升全過程的宏觀審查能力。
一是深刻理解保障和監(jiān)督的深層次內(nèi)涵。
學(xué)習(xí)掌握黨和國家宏觀經(jīng)濟政策、重大決策部署落實、地方黨委、政府工作中心任務(wù)，充分領(lǐng)悟《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中提出的審計要發(fā)揮保障和監(jiān)督作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟社會運行中的突出問題和風(fēng)險，從體制機制制度層面分析原因和提出建議，促進深化改革和體制機制制度完善。
二是建立和提升全覆蓋思維。
正確理解審計項目全覆蓋與審計內(nèi)容全覆蓋的內(nèi)涵，統(tǒng)籌安排審計組人力資源，開拓審計思路，創(chuàng)新審計方法方式，提升審計項目多層次、多方式、多渠道開展的思維，對資金、權(quán)力、政策全方位監(jiān)督，實現(xiàn)審計全覆蓋。
(二)提高審計方案編制針對性、合理性。
科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹桨甘菍徲嬳椖繉嵤┻^程中的指南針，審計人員應(yīng)充分認(rèn)識審前、審中調(diào)查的重要性，加強審計相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握各部門和單位等不同行業(yè)的規(guī)章制度、財務(wù)制度，做到審計調(diào)查有的放矢。
一是做好審前調(diào)查，搜集與被審計單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，與調(diào)查取得的資料進行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動，分析重要問題和線索，確定審計的'范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂可操作性、針對性強的審計方案，提升審計報告的內(nèi)涵和深度。
二是提高宏觀思維能力。
對取得證據(jù)匯總篩選中，增強宏觀的分析判斷能力，對審計證據(jù)進行深層次的分析和判斷，對其充分性、相關(guān)性、可靠性進行鑒定，并通過深層次的思考，見微知著抓住問題本質(zhì)，剖析機制、制度方面存在的重大缺陷，提出規(guī)范管理建議，使審計事項從個別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，提升審計報告質(zhì)量。
(三)提高審計事項分析判斷能力。
在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，審計人員應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，建立審計新常態(tài)思維，提升嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新的思維方式和判斷能力，充分發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用。
一是審計報告對違紀(jì)問題的表述、定性力求精準(zhǔn)、適當(dāng)。
要學(xué)習(xí)運用逆層次分析方法，以財經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，正確運用審計自由裁量權(quán)，綜合分析問題的嚴(yán)重程度，從主觀、客觀上對問題進行透徹、宏觀的分析，并用嚴(yán)謹(jǐn)、恰當(dāng)?shù)拇朐~進行合理表述;從深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
對從業(yè)務(wù)、財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從總體上加以歸納、分析、整理，綜合進行由表及里、微觀到宏觀深層次的思考，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進行綜合分析，從宏觀和微觀兩個方面抓住問題本質(zhì)，準(zhǔn)確判斷、表述制度管理、機制方面存在的問題。
二是審計評價、建議應(yīng)以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)，把審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進行分析，開闊審計思路，揭示問題的根源、界定事實。
運用科學(xué)的評價方法。
要善于使用比率法、因素分析法、對比法量化考核，計算收入增長率、預(yù)算收入完成率、國有資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)負債率等，準(zhǔn)確地將被審單位的經(jīng)濟活動客觀全面反映出來，科學(xué)地運用評價標(biāo)準(zhǔn)，用數(shù)據(jù)查明事實，做出實事求是的評價;報告做出的評價要以事實為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的評價方法，堅持以事評人，客觀公正，全面分析各種主客觀條件和內(nèi)外因素對被審計單位(個人)的影響，嚴(yán)格分清單位責(zé)任和個人責(zé)任，前任責(zé)任和本任責(zé)任，主管責(zé)任和直接責(zé)任。
質(zhì)量審計報告篇十三
注冊會計師審計質(zhì)量控制的好壞直接決定著審計報告的質(zhì)量，決定著財務(wù)報告預(yù)期使用者對財務(wù)報表使用程度。良好的審計質(zhì)量控制能夠降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。本文通過闡述注冊會計師審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵，分析注冊會計師審計質(zhì)量控制中存在的突出問題，并以此提出完善質(zhì)量控制的對策，為建立良好審計質(zhì)量控制體系提供理論支撐。
注冊會計師；審計質(zhì)量；問題；對策。
隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離，此時注冊會計師出具的審計報告作用日益凸顯。注冊會計師在維護社會經(jīng)濟秩序，保護廣大股東權(quán)益、投資者利益以及為潛在報表使用者提供準(zhǔn)確、合理的會計信息方面起到了重要作用。
注冊會計師審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所及注冊會計師為了降低審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，同時提高審計效率，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等各項規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實施，從而讓各項審計工作按照既定的目標(biāo)在規(guī)定的程序中有序運行。注冊會計師審計質(zhì)量控制貫穿于整個審計過程中，無論是總體審計策略、具體審計計劃的制定，還是實施風(fēng)險評估程序、進行控制測試、執(zhí)行實質(zhì)性程序、出具審計報告都離不開審計質(zhì)量控制。通過實施注冊會計師審計質(zhì)量控制能夠降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，提高注冊會計師在社會大眾中的公信力，促進審計工作的健康發(fā)展。
二、注冊會計師審計質(zhì)量控制中存在的問題。
（一）注冊會計師審計市場存在惡性競爭。
隨著注冊會計師制度的完善，我國的注冊會計師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會計師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊會計師的數(shù)量都得以迅速增長。但審計市場畢竟有限，需要注冊會計師提供審計服務(wù)的企業(yè)增長速度遠低于注冊會計師增長的速度。眾多會計師事務(wù)所去爭奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了招攬客戶，審計費用不斷地降低。獲得審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所為了降低成本，只能不斷的減少審計時間和必要的審計程序，最終以犧牲審計質(zhì)量為代價。甚至有部分會計師事務(wù)所為了留住審計客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計客戶串通，出具虛假的審計報告。這樣做不但降低了審計質(zhì)量，也嚴(yán)重影響了注冊會計師行業(yè)的聲譽。
（二）會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善。
當(dāng)前，我國會計事務(wù)所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會計師事務(wù)所僅占一小部分。中小型會計事務(wù)所受人員以及資金的制約，無法像大型會計師事務(wù)一樣，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的管理上也沒那么嚴(yán)格。當(dāng)審計業(yè)務(wù)量比較大的時候，許多中小事務(wù)所會雇傭一些臨時人員參與審計，由于所雇傭的審計人員水平難以保證，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大，審計質(zhì)量降低。此外，注冊會計師行業(yè)普遍認(rèn)為能夠提高審計質(zhì)量的三級質(zhì)量復(fù)核制度也未能得到有效的實施。當(dāng)前，會計師事務(wù)所建立三級質(zhì)量復(fù)核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時候這種有效的復(fù)核制度形同虛設(shè)，尤其是在審計旺季，項目經(jīng)理為了完成更多的審計業(yè)務(wù)獲取更多的收入，會縮短復(fù)核時間，導(dǎo)致審計質(zhì)量得不到保障；而事務(wù)所主任會計師可能要簽署數(shù)以百計審計報告，導(dǎo)致最后一級復(fù)核主任會計師復(fù)核也極易流于形式。
（三）缺少強有力的外部監(jiān)管。
完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。當(dāng)前，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管部門眾多，除了中國注冊會計師協(xié)會與省級注冊會計師協(xié)會之外，還有財政部門、證券監(jiān)督管理部門以及審計部門等。多頭管理一方面說明了國家對注冊會計師行業(yè)的重視，但另一方面也會導(dǎo)致缺乏核心監(jiān)管機構(gòu)，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)主管部門雖然具有監(jiān)管權(quán)，但是沒有執(zhí)法權(quán)，對違法的會計師事務(wù)所進行處罰只能有財政部門執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門對注冊會計師也有監(jiān)督管理權(quán)，但是各部門制定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一，無法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊會計師審計質(zhì)量的提高。
三、解決審計質(zhì)量控制中存在問題的對策。
（一）完善收費制度，杜絕惡性競爭。
審計費用的高低很大程度上決定了審計質(zhì)量的高低。很多情況下，收費標(biāo)準(zhǔn)比較高的會計師事務(wù)所能夠出具質(zhì)量較高的審計報告，過低的收費導(dǎo)致不能嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，審計質(zhì)量得不到保證。會計師事務(wù)所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務(wù)，就不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與道德守則，失去了注冊會計師的執(zhí)業(yè)底線。會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識，克服短期行為，合理公平的收費，堅決杜絕惡性競爭。
（二）完善內(nèi)部控制制度。
會計師事務(wù)所要想通過完善內(nèi)部控制制度提高審計質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)建立一套系統(tǒng)的激勵機制，調(diào)動廣大注冊會計師的工作積極性。建立質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績考核體系，讓注冊會計師牢記審計質(zhì)量是注冊會計師行業(yè)的“生命線”，讓所有會計師能夠全身心的投入到工作中去。會計師事務(wù)所要對優(yōu)秀的人員給予適當(dāng)?shù)莫剟?，對沒有工作效率，沒有工作業(yè)績的人員給予懲罰。其次，要讓三級質(zhì)量復(fù)核落到實處。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計業(yè)務(wù)整個過程以及工作底稿執(zhí)行嚴(yán)格的三級復(fù)核制度，確保審計報告的真實、合法以及質(zhì)量得到保證。為了確保三級復(fù)核有效實施，必須將每一級復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容及其承擔(dān)的責(zé)任進行細化，讓風(fēng)險與利益掛鉤。
（三）強化對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管。
完善監(jiān)管體系，加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊會計師質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量的重要舉措。第一，應(yīng)當(dāng)明確注冊會計師行業(yè)的核心監(jiān)管機構(gòu)，讓核心機構(gòu)既具有監(jiān)督管理權(quán)，也要有相關(guān)的懲處權(quán)。其他監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合核心監(jiān)管機構(gòu)的工作，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門委員會負責(zé)對核心監(jiān)管機構(gòu)的再監(jiān)督，對其監(jiān)管行為進行評價。第二，加大對注冊會計師違法行為的查處力度。要對故意違反《注冊會計師審計準(zhǔn)則》和《注冊會計師職業(yè)道德守則》的會計師，實行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。
四、結(jié)論。
要使注冊會計師審計質(zhì)量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊會計師質(zhì)量控制中出現(xiàn)的各種問題。只有通過合理收費、杜絕惡性競爭，完善內(nèi)部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計質(zhì)量控制體系更加完善，才能促進注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。
質(zhì)量審計報告篇十四
本人受聘參與xxx審計局對xxx項目審計，為了認(rèn)真貫徹落實黨風(fēng)廉政建設(shè)、政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)、效能建設(shè)、預(yù)防職務(wù)犯罪工作規(guī)定,切實做到依法審計、規(guī)范審計、公正審計、廉潔審計、文明審計，鄭重作出以下承諾：
（一）自始至終保持獨立、客觀、公正性的承諾
1.與被審計單位負責(zé)人或者有關(guān)主管人員不存在夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系； 2.與被審計單位或者審計事項不存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系； 3.不存在對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計； 4.不存在可能損害審計獨立性的其他情形。
（二）保密承諾
1.嚴(yán)格遵守國家有關(guān)保密規(guī)定；
2.對已獲委托的審計項目，不對外泄露審計信息； 3.對在審計過程中獲取的相關(guān)技術(shù)資料、知悉的商業(yè)資料，嚴(yán)格按照審計執(zhí)業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范操作執(zhí)行，做好保密工作。
（三）廉政承諾
1.不接受被審計單位的宴請； 2.不住高檔、豪華賓館；
5.不參加被審計單位安排的公款旅游及用公款支付的高消費娛樂活動；
8.不借用被審計單位的資金，或在被審計單位報銷應(yīng)由個人負擔(dān)的費用；
9.不私下通過中介組織或其它形式收取勞務(wù)費、咨詢費、介紹費等；
10.不單獨私下與被審計單位交換意見，嚴(yán)禁泄漏審計發(fā)現(xiàn)的問題和線索。
承諾人（簽字）單位名稱（公章）
法定代表人（簽字）
質(zhì)量審計報告篇十五
根據(jù)縣委組織部、紀(jì)委、財政局、民政局、農(nóng)委、審計局等六部委聯(lián)合發(fā)文《民基字【20xx】206號》文件要求，我鎮(zhèn)及時對全鎮(zhèn)5個村民委員會的財務(wù)情況進行了全面檢查，現(xiàn)將自查情況報告如下：
鎮(zhèn)現(xiàn)有5個行政村，90個村民小組，農(nóng)村人口13063人，耕地面積8359畝。20xx年全鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟總收入2.69億元，農(nóng)民人均純收入14811元?，F(xiàn)有村兩委干部35人（不含大學(xué)生村官）。
根據(jù)安排，結(jié)合實際工作具體要求，我鎮(zhèn)主要從以下幾個方面著手進行了財務(wù)檢查：
1、村財務(wù)各項收支情況：全鎮(zhèn)各村未出現(xiàn)私設(shè)小金庫、公款私存現(xiàn)象，就各村今年至11月30日的收入、支出進行統(tǒng)計，村集體的主要資金來源是村級轉(zhuǎn)移支付資金。全鎮(zhèn)村級總收入1126239.15元，其中補助收入699354元；其他收入135290.75元；發(fā)包及上交收入5300元；經(jīng)營收入296294.4元。各村的財務(wù)收入及時上交村級資金賬戶，做到了應(yīng)收盡收。全鎮(zhèn)村級總支出1033371.62元，其中管理費用171392元，其他支出861979.62元。各項支出嚴(yán)格按照三資管理制度進行審批，沒有出現(xiàn)招待費、包車費、禮品、白條入賬等現(xiàn)象。
2、各種債權(quán)、債務(wù)情況：因各村集體經(jīng)濟相當(dāng)薄弱，除2008年以前鎮(zhèn)政府借用村集體資金12，118161元外，沒有發(fā)生其他債權(quán)經(jīng)濟事項。全鎮(zhèn)匯總的村集體現(xiàn)有債務(wù)總額441751元，其中包括原貴源村委會辦公樓欠賬42300元；原貴川村委會辦公樓欠賬170000元；村辦公樓欠賬85000元；原小溪村委會辦公樓欠賬83851元；西村村西村至東太坑機耕路路基欠賬53000元。
3、財務(wù)開支審批程序和執(zhí)行情況：在財務(wù)審批程序方面，各村民委員會都能嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的會議，進行決策。在檢查過程中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
4、財務(wù)公開情況：充分發(fā)揮了村務(wù)監(jiān)督委員會監(jiān)督作用。各村村務(wù)監(jiān)督委員會成員由3人組成，每季度至少召開一次民主理財會，對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督，由財務(wù)人員對發(fā)生的收支情況進行通報，解答群眾提出的疑問，并將結(jié)果按時上墻公布，做到了至少每季度公開一次財務(wù)，按照“一票據(jù)一公開”，使村級財務(wù)公開的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
5、制度建設(shè)情況：近年來，我鎮(zhèn)結(jié)合實際，在執(zhí)行好《村集體三資管理制度》的基礎(chǔ)上，進一步完善了村級財務(wù)管理的各項配套制度，制定了《鎮(zhèn)村級財務(wù)支出管理細則》。如嚴(yán)格執(zhí)行村級開支審批報賬程序、嚴(yán)格控制備用金和現(xiàn)金支付限額、嚴(yán)格控制購買辦公用品、壓縮辦公經(jīng)費以及通訊費、交通差旅費、招待費等、民主理財和財務(wù)公開制度、會計檔案管理制度、“一事一議”籌資籌勞制度等。同時加大宣傳教育力度，提高鎮(zhèn)村干部和村民對村級財務(wù)管理重要性的認(rèn)識，教育引導(dǎo)村干部熟悉財務(wù)法規(guī)和財務(wù)制度，自覺執(zhí)行各項制度，遏制不按財務(wù)規(guī)章制度辦事的現(xiàn)象。在具體落實中，始終堅持所有應(yīng)納入村級財務(wù)管理的收入項目全部納入到鎮(zhèn)農(nóng)村三資代理中心統(tǒng)一管理。做到凡是收入所有權(quán)歸村組集體的，一律都要及時交到村級集體資金帳戶，嚴(yán)禁集體資金體外循環(huán)。
1、大部分村集體經(jīng)濟相當(dāng)薄弱。村兩委沒有把應(yīng)有的集體資產(chǎn)和資源產(chǎn)生經(jīng)濟效益，單靠上級補助資金難以維持村級組織日常運轉(zhuǎn)，村集體經(jīng)濟發(fā)展愈顯困惑，村級公益事業(yè)難以開展，導(dǎo)致村組干部工作積極性難以發(fā)揮。
2、村務(wù)監(jiān)督委員會的'監(jiān)督機制沒有充分發(fā)揮作用。村務(wù)公開、民主管理工作不夠到位。雖然建立了監(jiān)督組織，但沒有定期開展監(jiān)督活動。以財務(wù)公開為重點的村務(wù)公開，在公開的內(nèi)容、方式和時間上都與相關(guān)規(guī)定的要求有一定差距。個別村只單純強調(diào)財務(wù)公開，而不注重資產(chǎn)資源處置上的公開，對集體發(fā)包事項、農(nóng)村建設(shè)項目、強農(nóng)惠農(nóng)政策等方面的公開還不全面。
3、村集體資產(chǎn)、資源臺賬管理不完善。部分村對屬于集體的資金、資產(chǎn)和資源家底不清、管理較亂，村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資、界定權(quán)屬及資產(chǎn)變動情況不能及時準(zhǔn)確登記，造成賬實不符。
4、經(jīng)濟合同簽訂不規(guī)范。有些村對村集體的資產(chǎn)、資源的經(jīng)營發(fā)包、租賃、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、土地承包流轉(zhuǎn)等項目不重視合同簽訂，合同簽訂隨意性大；個別的不按照民主程序，不公開、不進行招投標(biāo)、不召開村民大會或村民代表會議討論決定；有些合同要素不全、條款不明、權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不對等、不全面；有的甚至沒有書面合同。
1、加強村干部廉潔自律和財經(jīng)法規(guī)教育。組織村兩委和村監(jiān)委成員認(rèn)真學(xué)習(xí)《藍田鎮(zhèn)農(nóng)村集體三資管理制度》及其他關(guān)于村集體財務(wù)管理等文件，提高村干部法律和財經(jīng)管理意識。
2、健全完善財務(wù)管理制度。完善村級財務(wù)收支計劃、管理費用開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)審批制度等村財管理內(nèi)部控制制度，經(jīng)村民代表會議研究通過后組織實施。
3、加強村級組織資產(chǎn)、資源管理。
一是落實登記資產(chǎn)、資源臺賬，盤查固定資產(chǎn)，并要與財務(wù)賬簿中固定資產(chǎn)相一致。
二是按照“三資”管理的規(guī)定，做好資產(chǎn)、資源對外承包項目的發(fā)包、合同簽訂及結(jié)算兌現(xiàn)等程序手續(xù)工作，及時將集體的各項收入納入設(shè)立的村級資金賬戶和進行財務(wù)結(jié)報，嚴(yán)禁私存、挪用，設(shè)賬外賬、小金庫。
4、執(zhí)行好村財季度結(jié)報制度，規(guī)范報銷單據(jù)及手續(xù)。各村應(yīng)及時開展財務(wù)結(jié)算和民主理財活動，每季度按時結(jié)報，村監(jiān)委和報賬員應(yīng)按照程序把好報銷單據(jù)初審關(guān)，合法有效的原始憑證方可給予批準(zhǔn)和支付，不規(guī)范的原始憑證不得給予批準(zhǔn)和支付款項，也不得傳送代理會計做賬。
5、規(guī)范工程建設(shè)項目報批手續(xù)。嚴(yán)格按照縣委及鎮(zhèn)黨委關(guān)于農(nóng)村集體“三資”管理規(guī)定要求，做好工程建設(shè)項目的招投標(biāo)、合同簽訂、預(yù)決算、驗收等手續(xù)，5萬元以上項目必須報鎮(zhèn)招投標(biāo)中心組織招投標(biāo)，5萬元以下可由村級安排組織簡易招投標(biāo)。
6、加強村財公開、民主管理。村級組織應(yīng)及時將涉及財務(wù)方面的重大事項交民主決策程序通過，并將情況在村務(wù)公開欄張貼公布。對每季度的《資金收支明細表》、《會計科目余額表》等財務(wù)公開資料，由村報賬員及時領(lǐng)回，經(jīng)村兩委負責(zé)人和村監(jiān)委主任審閱簽字同意后，進行張貼公開，接受廣大群眾監(jiān)督。
7、加大對村級財務(wù)經(jīng)辦員的培訓(xùn)力度及管理。用1-2年時間使村級財務(wù)經(jīng)辦人員全部取得會計證，使村級財務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)持證上崗。村兩委負責(zé)人應(yīng)加強村級財務(wù)的管理，經(jīng)常性地進行檢查和督促，對確實不能勝任工作的村級財務(wù)經(jīng)辦員應(yīng)及時撤換。
質(zhì)量審計報告篇十六
摘要：文章通過介紹存貨審計中的現(xiàn)狀和難點，分析存貨審計失敗的原因，提出提高存貨審計質(zhì)量的建議。
關(guān)鍵詞：存貨審計；難點；提高質(zhì)量；建議。
對一般制造業(yè)或商品流通企業(yè)而言，存貨在會計報表中有著特殊的地位，它既是資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)的主要項目，也是現(xiàn)金流量表中影響營運資金的最大組成項目，同時存貨計價的準(zhǔn)確性還會對利潤表產(chǎn)生較大的影響。在審計實務(wù)中，因存貨成本計算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，而使審計人員對存貨的審計大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面，數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計單位賬面的反映，不能滿足審計目標(biāo)的要求。因此，要想對存貨取得較滿意的審計結(jié)果，對存貨審計中的技術(shù)及技巧提出了較高的要求。
一、存貨審計的現(xiàn)狀和難點。
（一）存貨審計的現(xiàn)狀存貨的審核與其他的資產(chǎn)項目審核相比，較為復(fù)雜，其審計現(xiàn)狀為：對存貨方面的審計，因其存貨成本計算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面；數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計單位賬務(wù)反映的數(shù)量和質(zhì)量。
（二）存貨審計的難點。
1.存貨計價方面，存貨成本計算繁瑣。審計人員需通過被審計單位會計資料中的數(shù)據(jù)進行驗算，或經(jīng)過非會計資料，如：生產(chǎn)部門、勞資部門提供的資料另行計算，而分析評價其價值是否準(zhǔn)確可靠。
存貨成本計算中，要涉及原材料的耗用、人工工資的計入、制造費用的分?jǐn)?。如果同時生產(chǎn)幾種不同的產(chǎn)品，還要在不同產(chǎn)品之間按產(chǎn)品產(chǎn)量比例法、定額耗用量比例法、工時比例法等分配材料費用、工資費用及其他相關(guān)費用。采用計劃價計價的企業(yè)，還要在存貨成本中分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?BR> 2.存貨數(shù)量方面，因存貨存放于不同處所（包括工廠、銷售機構(gòu)及分支機構(gòu)），控制及盤點困難。
3.存貨質(zhì)量方面，因種類、項目繁多，差異性大，觀察與鑒定困難。可能因為呆滯、過時、陳舊及毀損而使其價值減損，審計人員因?qū)Ρ粚徲媶挝划a(chǎn)銷活動及業(yè)務(wù)認(rèn)知不夠，而難以作出合理的判斷。
二、審計失敗的原因。
一是審計人員不熟悉被審計單位的工藝，也未深入現(xiàn)場了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，而仍停留在抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面，含糊其詞，一筆帶過，致使被審計單位將一些不相關(guān)原材料攤?cè)氤杀径窗l(fā)現(xiàn)，如領(lǐng)用材料制作專用設(shè)備，而將材料成本計入生產(chǎn)費用。另外，審計人員未進行會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析的分析性復(fù)核，對被審計單位產(chǎn)品成本的組成未進行相關(guān)分析，而簡單地對賬面數(shù)字進行計算后，即確認(rèn)存貨成本計算無誤，但未警覺到被審計單位可能有更普遍的其他差錯存在。如材料假出庫、虛列成本費用、調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。
二是審計人員預(yù)先告知被審計單位監(jiān)盤存貨的地點，使被審計單位得以預(yù)做準(zhǔn)備，就未觀察地點之存貨做不實調(diào)整。存貨監(jiān)盤人員經(jīng)驗不足，審計人員允許被審計單位人員跟隨在旁邊并記錄審計人員的抽點項目，使被審計單位在事后有機會對未抽點項目做假。
三是審計人員缺乏存貨方面的專業(yè)知識，在審計組中也未配備專業(yè)人員。如期末存貨計價中，因?qū)I(yè)人員和專業(yè)知識的缺失，即使被審計單位期末存貨發(fā)生減值，其是否應(yīng)計提減值損失及正確計提跌價準(zhǔn)備的金額，都不能使審計人員有很大的把握性，致使在存貨質(zhì)量方面只能取信于被審計單位的報告。
（一）存貨成本計價方面1.審核材料計價方法、材料成本差異率的分?jǐn)偸欠癫捎昧艘回炐栽瓌t?？沙槿∑渲幸粋€月或幾個月的材料出庫單進行重新計算，以驗證被審計單位在材料計價方面是否適當(dāng)、公允。
2.生產(chǎn)成本審計中，要審核企業(yè)工藝流程、管理要求、產(chǎn)品成本的核算方法是否適用、科學(xué)；生產(chǎn)費用的歸集和分配方法是否合理；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否適當(dāng)；還要檢查生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時記錄是否完整；與生產(chǎn)成本明細賬及成本計算單是否一致等。審計人員可收集企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料構(gòu)成、配比消耗情況的定額、企業(yè)同類品種前幾期的材料消耗對比情況，行業(yè)內(nèi)同種產(chǎn)品的消耗定額等資料，相互聯(lián)系印證分析疑點及異常，還可收集企業(yè)產(chǎn)品的工時定額或經(jīng)驗耗費數(shù)據(jù)、生產(chǎn)產(chǎn)品車間及廠礦的生產(chǎn)統(tǒng)計報表或車間的考勤記錄、車間產(chǎn)品的耗用及開工記錄的日志或臺班記錄、車間核算員核算的相關(guān)資料、勞資部門的人員分布及工種、職位及薪酬報表的原始記錄等資料。與財務(wù)歸集分配的人工費用，用以相互印證及分析復(fù)核，以辨別是否存有人為調(diào)劑利潤的情況。對于異常情況要求企業(yè)提供有說服力的證據(jù)證明其合理性與真實性。
3.在產(chǎn)品成本的審計有它自己的特殊性，如難以期后抽盤；期末成本是否真實合理，主要取決于期末在產(chǎn)品計量的準(zhǔn)確性和成本核算方法的科學(xué)性。由于這一特殊性常被少數(shù)審計人員忽視，他們往往在總賬與明細賬核對相符后，就給出一個“確認(rèn)”的結(jié)論，這顯然是草率的結(jié)論。要確保在產(chǎn)品審計證據(jù)的充分、適當(dāng)，審計人員應(yīng)盡可能側(cè)重其成本分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性和一貫性，并輔助一些分析性復(fù)核，如：通過產(chǎn)成品單位成本的變化，分析已結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的合理性，從而觀察判斷在產(chǎn)品成本的合理性，當(dāng)然作上述分析時不可忽略材料及其他費用價格變化帶來的影響。
4.對于領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計入生產(chǎn)費用的現(xiàn)象，在加強盤點的審計程序，進行重點抽樣或全面盤點固定資產(chǎn)的情況下，具體分析盤盈的原因，收集當(dāng)年的產(chǎn)值及產(chǎn)量統(tǒng)計報表、生產(chǎn)產(chǎn)品材料的正常消耗定額、正常的經(jīng)驗消耗數(shù)據(jù)，企業(yè)前幾期及近期的固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造資料，對兩者作比較分析，看是否存有異常，同時根據(jù)機器設(shè)備的全年或某時段的工作記錄推算其生產(chǎn)產(chǎn)品需耗用材料的數(shù)據(jù)，與企業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，以確定是否存在領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計入生產(chǎn)費用的現(xiàn)象。
此外，在生產(chǎn)成本審計中，還應(yīng)審查收入與成本的配比，不僅要重視金額的配比，而且要關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量是否配比；同時注意加強異常產(chǎn)成品項目的盤點和成本計算工作，收集相關(guān)的銷售、生產(chǎn)、出入庫等原始資料，與統(tǒng)計報表相互印證及分析以辨別異常的現(xiàn)象。可先作分析性復(fù)核（收入成本的配比分析、各月波動分析等），也可直接依據(jù)存貨審計時產(chǎn)成品減少量與存貨銷售在銷售收入賬戶中反映的銷售數(shù)量結(jié)合起來，進行數(shù)量方面的配比測試，以取得滿意的效果。
（二）存貨數(shù)量控制方面對于存貨數(shù)量方面，審計人員可以做好存貨的監(jiān)盤，以確定被審計單位的存貨是否真實存在，還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計單位是否對存貨擁有所有權(quán)，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。
1.應(yīng)由熟悉客戶狀況的有經(jīng)驗的審計人員負責(zé)存貨監(jiān)盤。
2.審計人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位的存貨盤點，進行必要的抽查，并形成相應(yīng)的工作底稿。執(zhí)行盤點觀察時：（1）抽點的重點應(yīng)放在高價值的項目上。（2）如果不是每一個地點均列入監(jiān)盤，不要事先或太早告知被審計單位前往的地點。同時，應(yīng)分成不同的審計組同時進入監(jiān)盤場所，以免被審計單位提前或根據(jù)不同的監(jiān)盤時間進行安排、調(diào)整。對于審計人員并未親自抽點的存貨項目，審計人員應(yīng)進行分析性復(fù)核，避免被審計單位將存貨盤點數(shù)及匯總資料加以操縱或歪曲。（3）盤點時應(yīng)盡量避免或減少公司間及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，否則，應(yīng)確定是否已做好適當(dāng)控制。
3.審計人員抽查存貨數(shù)量時，應(yīng)親自計數(shù)，而不應(yīng)聽信被審計單位工作人員報數(shù)，以防止“空箱”和虛報或結(jié)果被修改，應(yīng)將抽查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對；審計人員還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點。
4.根據(jù)存貨不同的存放特點，對那些不易計量的、需通過測算的存貨，應(yīng)考慮是否利用專家的工作。
5.對于已經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)過數(shù)量的存貨，審計人員還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計單位是否對存貨擁有所有權(quán)。
（三）存貨質(zhì)量控制方面1.資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況。在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》第十五條中明確規(guī)定：“資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益”。審計人員應(yīng)觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時、殘次及存貨價值遠遠低于可變現(xiàn)凈值的存貨；很久未用的存貨項目，或存放地點和保管方式不尋常，應(yīng)保持機警以確定是否有受損、過時等情況。
2.提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)。在存貨質(zhì)量確定審計業(yè)務(wù)中有很多環(huán)節(jié)都將依靠審計人員的職業(yè)判斷。例如對資產(chǎn)減值跡象的判斷和對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的計提，不僅要求審計人員有豐富的會計經(jīng)驗，還需要審計人員了解掌握各種材料、產(chǎn)品、工程、建筑等方面的知識。所以，審計人員只有具備會計、評估、市場等復(fù)合的知識結(jié)構(gòu)，才會得出高水平的職業(yè)判斷結(jié)果。所有這些對政策的把握、對企業(yè)風(fēng)險的選擇都對審計人員提出了很高的要求。因此，提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)勢在必行。
3.利用專業(yè)的評估機構(gòu)或相應(yīng)的專家服務(wù)。在組成審計組時，可將專業(yè)的評估機構(gòu)或相應(yīng)的專家列入審計組中，利用他們的專業(yè)知識彌補審計人員專業(yè)知識的欠缺。
[參考文獻]。
[1]企業(yè)會計準(zhǔn)則[s].經(jīng)濟科學(xué)出版社。
[2]企業(yè)會計準(zhǔn)則講解[s].人民出版社，（2）。
[3]劉建軍。審計學(xué)[m].機械工業(yè)出版社，2006（2）。
[4]辛旭。成本會計學(xué)[m].中國財政經(jīng)濟出版社，2006（9）。
[5]汪一凡。為什么不該取消會計的庫存明細賬[m].財務(wù)與會計，（3）。
質(zhì)量審計報告篇一
根據(jù)市局《關(guān)于印發(fā)各縣(區(qū))審計機關(guān)_年目標(biāo)責(zé)任考核要點的通知》(市審發(fā)[_]77號)要求，我局及時安排專人對_年各項工作目標(biāo)完成情況進行了自查。通過自查，我局_年目標(biāo)責(zé)任自查考核得分116分?，F(xiàn)將具體情況報告如下:。
一、自查工作開展情況。
為了做好今年的目標(biāo)責(zé)任考核工作，我局高度重視，成立了以局長為組長，副局長為副組長，各科科長為成員的目標(biāo)責(zé)任考核領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在綜合法制科，具體負責(zé)目標(biāo)責(zé)任考核工作。在具體工作中，面對時間緊、工作量大的實際，我們放棄雙休日，查找文件資料，核實每項工作。局內(nèi)還多次召開會議，自查分析，查漏補缺，確保了目標(biāo)責(zé)任制考核自查工作的順利完成。
二、目標(biāo)任務(wù)完成情況。
1、項目審計成效顯著。截止11月底，共完成審計項目197個，其中完成計劃內(nèi)項目49個，災(zāi)后恢復(fù)重建項目122個，其他審計項目26個。
全面完成了年度審計計劃目標(biāo)任務(wù)。今年，我局共安排審計項目計劃50個，實際完成49個，1個未完成(屬縣定計劃，經(jīng)濟責(zé)任審計項目由于被審計責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)因病長期住院未實施審計)，其中實施財政預(yù)算執(zhí)行審計4戶，財政決算審計4戶，行政事業(yè)單位財務(wù)收支審計3戶，社會保障資金審計2戶，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計3戶，固定資產(chǎn)投資審計4戶，災(zāi)后重建項目竣工決算及跟蹤審計20戶，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計9戶。全面完成了省廳、市局統(tǒng)一組織的行業(yè)、專項審計以及縣政府安排的其他審計項目。
災(zāi)后恢復(fù)重建項目審計更加深入。今年，我局加大災(zāi)后重建項目竣工決算審計力度，累計派出253名審計人員(含聘用人員)對我縣災(zāi)后恢復(fù)重建竣工決算項目進行審計，完成項目122項，審計資金22,萬元，其中工程竣工結(jié)算造價19,萬元，核減工程造價1,萬元，核減率，最終審定工程投資21,萬元。提出審計建議213條，規(guī)范建設(shè)項目管理37個，違法違紀(jì)資金萬元，節(jié)約資金1,萬元。目前在審項目47項。
3、干部培訓(xùn)教育不斷強化。一是認(rèn)真開展了深化干部作風(fēng)教育整頓和創(chuàng)先爭優(yōu)活動，使干部作風(fēng)紀(jì)律有了明顯轉(zhuǎn)變;二是認(rèn)真開展了干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，今年，我們先后舉辦了《審計法》、《國家審計準(zhǔn)則》、《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重點難點及報告撰寫》、《金審工程基礎(chǔ)知識》等業(yè)務(wù)培訓(xùn)，取得了明顯成效。除此之外，我們積極選送干部參加省廳、市局統(tǒng)一組織的培訓(xùn)，今年先后有3人參加了省廳舉辦的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)班，有10人參加了市局舉辦的ao現(xiàn)場審計培訓(xùn)班。
4、金審工程和計算機輔助審計穩(wěn)步推進。我縣于去年11月建成“金審工程”，今年9月制定了《_縣_——_年審計信息化建設(shè)實施方案》，成立了審計信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了任務(wù)，夯實了責(zé)任。我們利用ao現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)對供銷聯(lián)社、計生局、^v^等11個項目單位開展了計算機審計，從建立項目、采集轉(zhuǎn)換、分析數(shù)據(jù)、編制底稿、形成報告和歸集成果檔案等各個環(huán)節(jié)規(guī)范操作，撰寫的3篇ao審計實例按要求上報了市局。
5、內(nèi)審、社審工作進一步加強。我們制定了內(nèi)審協(xié)會工作計劃，完善了各項內(nèi)審社審制度，開展了非公有制企業(yè)經(jīng)營情況審計調(diào)查，并積極參加市審計學(xué)會組織的學(xué)習(xí)考察。今年6月召開了內(nèi)部審計協(xié)會一屆二次理事工作會議，明確了協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)分工，成立了內(nèi)審協(xié)會黨支部，發(fā)展了51個團體會員，協(xié)會理事會員29人，收取會費萬元，征訂內(nèi)審刊物35份。
質(zhì)量審計報告篇二
審計是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營情況進行獨立、公正、客觀的評價，是保證市場公正競爭、保護投資者利益和維護經(jīng)濟和社會穩(wěn)定的重要手段。而審計報告質(zhì)量是保證審計工作成果合規(guī)有效的關(guān)鍵。為了提高審計報告質(zhì)量，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手。
一、合理分配資源，提高監(jiān)管能力。
在審計工作中，資源分配是至關(guān)重要的。為了保證審計報告的質(zhì)量，審計人員必須始終保持獨立、公正的立場，同時也需要對審計對象的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況有充分的了解。因此，分配合理的資源來提高審計人員的監(jiān)管能力是至關(guān)重要的。
二、注重風(fēng)險識別和控制。
在審計工作中，風(fēng)險是不可避免的。為了提高審計報告的質(zhì)量，審計人員必須始終保持敏銳的風(fēng)險識別能力，并采取相應(yīng)的措施加以控制。同時，審計人員應(yīng)當(dāng)對審計對象的內(nèi)部控制體系進行充分的了解和評估，以確保審計報告的準(zhǔn)確性和可靠性。
三、強化合規(guī)意識，提高工作素質(zhì)。
在審計工作中，合規(guī)意識是至關(guān)重要的。審計人員必須始終要求自己遵守法律法規(guī)和職業(yè)道德，堅守獨立、公正、客觀的職業(yè)準(zhǔn)則。同時，審計人員還應(yīng)不斷強化自身的工作素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計知識和技能，以提高審計報告的質(zhì)量。
四、充分溝通，確保有效合作。
在審計工作中，與審計對象的溝通是不可或缺的環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)當(dāng)始終保持良好的溝通協(xié)作態(tài)度，充分與審計對象進行溝通和協(xié)商，確保審計工作的順利進行。同時，審計人員應(yīng)當(dāng)注重與相關(guān)部門的溝通和協(xié)作，以提高審計報告的質(zhì)量。
五、做好審核和復(fù)核工作，提高準(zhǔn)確度。
在審計工作中，審核和復(fù)核工作是保證審計報告準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了提高審計報告的質(zhì)量，審計人員應(yīng)當(dāng)始終保持謹(jǐn)慎、細致的審核和復(fù)核態(tài)度，確保審計報告的內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、合規(guī)。
綜上所述，要提高審計報告質(zhì)量，審計人員需要立足于以上幾個方面，注重資源的合理分配、風(fēng)險的識別和控制、合規(guī)意識的強化和工作素質(zhì)的提高、與審計對象和相關(guān)部門的溝通協(xié)作以及審核和復(fù)核工作的做好等。只有這樣，才能夠不斷完善審計工作，提高審計報告的質(zhì)量，更好地維護市場公正競爭的秩序，保護投資者的利益，推動經(jīng)濟和社會的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。
質(zhì)量審計報告篇三
摘要：隨著資本市場改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機構(gòu)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求。然而，從實際情況來看，在審計的過程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，當(dāng)前審計報告撰寫中存在立場錯位、約定書草率、委托越位等問題，為降低審計風(fēng)險，在撰寫審計報告中應(yīng)從規(guī)范審計工作控制、堅持規(guī)范原則、把握審計標(biāo)準(zhǔn)、加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)四方面來提高審計報告質(zhì)量。
關(guān)鍵詞：審計報告；質(zhì)量保障；標(biāo)準(zhǔn)控制；審計風(fēng)險
審計報告的質(zhì)量就是指審計的最終產(chǎn)品的報告的可靠性，注冊會計師提供信息的準(zhǔn)確程度，也就是說以更少的錯報和漏報為基礎(chǔ)，沒有重大錯報的概率。［1］同時，注冊會計師實際進行審計業(yè)務(wù)活動的過程當(dāng)中，需要對被審計單位會計政策選用，財務(wù)狀況經(jīng)營成果是否公允反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出評價，得出相應(yīng)的審計結(jié)論，最終提供審計意見書面文件。
一、審計報告質(zhì)量的現(xiàn)狀
不管是標(biāo)準(zhǔn)審計報告還是非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，均有明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求審計報告的溝通價值和審計工作的透明度，需要保證報告的真實性和可靠性，準(zhǔn)確把握審計依據(jù)，衡量審計證據(jù)的尺度，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題做出全面的分析和職業(yè)判斷。［2］從實際情況來看，在審計的過程當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，審計證據(jù)業(yè)務(wù)鏈不緊密，從而影響審計風(fēng)險的評估，造成審計報告出現(xiàn)不真實、片面評價等情況，導(dǎo)致審計風(fēng)險明顯提高。隨著資本市場改革與發(fā)展，政府部門、監(jiān)管機構(gòu)對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了更高要求，審計報告應(yīng)具有信息含量和決策的相關(guān)性，隨審計工作的有序進行，審計程序的有效應(yīng)用，保證審計工作穩(wěn)定有序的開展。法律法規(guī)的完善，政府所制定和實施的規(guī)范制度得到落實，為切實提升審計工作質(zhì)量發(fā)揮了作用，也正是因為如此，近些年來，審計工作的質(zhì)量和效率都有了一定的提升。筆者根據(jù)多年審計活動遇到的案例，在課題研究和分析的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)歸納和總結(jié)審計報告撰寫中經(jīng)常遇到的問題，以降低審計風(fēng)險、提升審計報告質(zhì)量作為抓手和著力點，提出撰寫審計報告應(yīng)遵守的原則和規(guī)范，與審計同行共同探討，以達到共同提高的目的。
二、審計報告撰寫中常見的問題
1．立場錯位，加劇風(fēng)險
實際進行審計工作的過程中，作為雙向獨立審計人，承擔(dān)經(jīng)濟監(jiān)督功能的主體作用，在參與審計工作的過程應(yīng)保持高度的獨立性，假設(shè)審計人和被審計主體與委托主體當(dāng)中具有利益關(guān)系或倫理關(guān)系，那么，必須申請回避。但是，事實上很多審計工作在開展的時候并沒有做到這一點，導(dǎo)致出現(xiàn)本不應(yīng)該出現(xiàn)的錯位問題。一些注冊會計師在進行審計工作的過程當(dāng)中沒有嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)守則，進行審計的時候立場傾向性極為顯著，如有的審計人員對企業(yè)重組并購事項資產(chǎn)價格合理性加以評論，提出這項費用過高、那項并購沒有必要等建議。過去發(fā)生的交易有當(dāng)時的時代背景，這種評價容易造成領(lǐng)導(dǎo)層之間相互猜疑，導(dǎo)致審計風(fēng)險明顯提高。審計作為第三者不能置于管理者身份，注冊會計師的審計目標(biāo)是確定關(guān)鍵的審計事項，關(guān)注持續(xù)經(jīng)營有關(guān)信息，保持職業(yè)懷疑的執(zhí)業(yè)態(tài)度，如果在審計中發(fā)現(xiàn)弄虛作假行為，要及時與管理層溝通，如果預(yù)期審計報告溝通某事項會造成公眾利益負面影響，應(yīng)該在審計報告類型選用上做出專業(yè)選擇。如果是管理中出現(xiàn)嚴(yán)重的薄弱環(huán)節(jié)，也不應(yīng)該在審計報告中直接表達，應(yīng)該換一種方式，通過管理建議書的形式，指出管理存在的缺陷，提出在漏洞處設(shè)置制控點等建設(shè)性意見。換個角度，換個方式，就有不同效果，看似麻煩，其效果會事半功倍。因此，注冊會計師在進行審計工作的時候，需要嚴(yán)格遵循審計工作準(zhǔn)則，嚴(yán)格規(guī)避立場偏移問題，角色改變就是功能的改變，其評價不僅沒有任何價值，反而會招致更大的審計風(fēng)險。
2．約定書草率，留下隱患
在進行審計工作之前，會計師事務(wù)所會和客戶簽訂《審計業(yè)務(wù)約定書》，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)，這是檢驗審計質(zhì)量和任務(wù)完成情況的標(biāo)準(zhǔn)，也是檢驗雙方責(zé)任和義務(wù)的履約依據(jù)。如果在后期出現(xiàn)糾紛，也能夠?qū)⑵渥鳛殛P(guān)鍵性的訴訟依據(jù)。然而，在實際開展審計簽約活動的過程當(dāng)中，部分會計師事務(wù)所在和客戶簽約時候不夠重視，對于審計職責(zé)和審計范圍的界定不清晰不明確，最終導(dǎo)致各種問題的出現(xiàn)。如某會計師事務(wù)所接受一家企業(yè)董事會委托企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)換屆后對目前“家底”的現(xiàn)狀進行資產(chǎn)審計，雙方協(xié)商確定了審計費用，臨走時口頭約定：審計前兩年經(jīng)營管理狀況，并提些建設(shè)性意見。而工作人員在制定《審計業(yè)務(wù)約定書》時標(biāo)明對三個年度資產(chǎn)負債等狀況進行審計。簡單的“年度”變化，卻翻倍增加了審計工作量。由于對三個年度的會計處理進行了全面審核，審計范圍擴大、審計項目增多，因時間限制難以保證審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所只好拿著厚厚的審計工作底稿與兩屆領(lǐng)導(dǎo)交換意見。由于工作量大，審計報告中提出的意見過于復(fù)雜，也導(dǎo)致糾紛的出現(xiàn)。原本不是企業(yè)管理層委托的審計重點卻成為重點審查項目，非重點關(guān)注事項卻投入了主要的審計資源，致使會計師事務(wù)所出力不討好，嚴(yán)重影響審計聲譽。
3．委托越位，誘導(dǎo)審計意見偏移
鑒證業(yè)務(wù)是社會審計工作的內(nèi)容，知識面廣，行業(yè)多，涉及的都是難度大的焦點問題，由于行業(yè)和專業(yè)特點，在委托中都使用專業(yè)語言，最容易使審計人員“順拐”進入陷阱。例如，某法院領(lǐng)導(dǎo)去外地海關(guān)購買拍賣的進口車輛作為業(yè)務(wù)用車，價格便宜驚人，他貪婪作怪，多開了發(fā)票回單位報賬。［3］多開報銷部分自己揣入腰包，數(shù)額較大，隨行司機舉報檢察院。檢察院委托會計師事務(wù)所鑒定經(jīng)濟事項：“某人假開發(fā)票報賬數(shù)萬元，是否構(gòu)成貪污？”這是很清楚的事實，腐敗發(fā)生在司法機構(gòu)內(nèi)部，檢察院尋求外部證據(jù)可以理解。簡單的問題復(fù)雜處理，考驗的是中介機構(gòu)的專業(yè)能力、自身素質(zhì)和職業(yè)判斷。注冊會計師出具經(jīng)濟案件鑒定報告，用“報賬事實清楚，資金所有權(quán)改變”作為回應(yīng)，沒有采用“貪污”術(shù)語，有效地避免了“順拐”造成的錯位鑒定的陷阱。假設(shè)注冊會計師在參與審計的過程當(dāng)中，原則性存在缺失，就不利于風(fēng)險的管理和控制，假設(shè)注冊會計師所出具的審計報告表明犯罪嫌疑人存在貪污的情況，報告的意見就構(gòu)成貪污。但是，“貪污”為司法意義上的概念，審計人員對其進行分析和判定的時候無疑超出了審計范疇。假設(shè)注冊會計師在審計報告當(dāng)中得出不存在貪污情況的判定結(jié)果，那么，就是一種越位行為。在這種情況下，注冊會計師的責(zé)任隨之增加，也會導(dǎo)致會計師事務(wù)所面臨更高的風(fēng)險。這個案例突顯審計符合的重要性、越位危害的嚴(yán)重后果和質(zhì)量控制的必然結(jié)果。
三、提高審計報告質(zhì)量著力點的思考
1．規(guī)范審計工作，控制審計質(zhì)量
（1）保持獨立，不能錯位。審計工作的核心就是經(jīng)濟活動有效監(jiān)督，作為監(jiān)督者必須始終保持獨立的本色，盡職盡責(zé)做好本職工作。參加審計活動，關(guān)注企業(yè)環(huán)境，不僅要做到形式上獨立，還要保持實質(zhì)上獨立。做到形式上獨立容易，做到實質(zhì)上獨立很難，做到熟練掌握專業(yè)技能，發(fā)現(xiàn)、辨別信息真?zhèn)?，指出問題要害就更難做到，需要長期的歷練和永恒的堅持。在發(fā)表審計意見時不能感情用事，更不能以管理者身份指手畫腳，應(yīng)嚴(yán)格按照審計工作程序，執(zhí)行行業(yè)規(guī)定，發(fā)揮職業(yè)特長，從企業(yè)發(fā)展和可持續(xù)經(jīng)營角度，發(fā)掘經(jīng)濟信息的真?zhèn)危_保經(jīng)濟信息的準(zhǔn)確可靠，為信息使用者提供可信賴的審計報告。
（3）認(rèn)真約定，嚴(yán)格履約。《審計業(yè)務(wù)約定書》是對審計范圍、審計收費和雙方責(zé)任與義務(wù)的約定，也是檢驗審計完成工作的書面合同，不能認(rèn)為這是格式化手續(xù)，僅作為收費的依據(jù)。簽約前，必須做好審計的前期準(zhǔn)備工作，包括對企業(yè)環(huán)境的了解，行業(yè)特點和風(fēng)險評估等，根據(jù)自身能力的評估決定是否承接，特別是要對審計目標(biāo)和審計范圍做好預(yù)估和研判。選擇有經(jīng)驗的人員參與協(xié)商，了解行業(yè)的特殊性，考慮審計程序的運用等，制訂周全的審計計劃，根據(jù)審計資源配備，測算審計的合理收費數(shù)額。認(rèn)真對待約定書的前期簽訂工作，確保供需雙方嚴(yán)格履約。
（4）層層把關(guān)，認(rèn)真復(fù)核。審計工作最終成果集中體現(xiàn)在審計報告上，報告的質(zhì)量關(guān)系到會計師事務(wù)所的聲譽和可持續(xù)發(fā)展問題。［5］必須建立報告復(fù)核機制和責(zé)任追究制度，嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制的復(fù)核程序，做到層層把關(guān)，不留死角，主要復(fù)核審計結(jié)論證據(jù)是否充分，定性、定量是否準(zhǔn)確；審計目標(biāo)是否實現(xiàn)預(yù)先的設(shè)定，發(fā)表的審計意見與審計目標(biāo)關(guān)聯(lián)程度；審計報告描述是否清楚，用詞是否恰當(dāng)，特別是關(guān)鍵事項和重點問題要重點復(fù)核，確保審計質(zhì)量得到有效控制。
2．堅持規(guī)范原則，提高審計質(zhì)量
（1）審計證據(jù)相關(guān)性的基本原則。對于審計證據(jù)而言，相關(guān)性至關(guān)重要，要想切實提升審計證據(jù)的質(zhì)量，需要保證其足夠的相關(guān)與可靠。同時，依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對其進行類別界定和劃分，保證所撰寫的報告主次分明，這樣審計意見最終形成的審計報告的質(zhì)量才會得到提升。
（2）審計依據(jù)層次性的基本原則。在對審計證據(jù)對象進行分析和判定的時候，離不開審計依據(jù)的支持，要根據(jù)實際情況以及實際需要，熟練掌握審計標(biāo)準(zhǔn)，做出準(zhǔn)確的分析和判定。
（3）關(guān)鍵事項影響性的原則。在進行審計的過程當(dāng)中，必須對于其中所涉及的關(guān)鍵事項有足夠的重視，需要在對其進行類別界定和劃分的基礎(chǔ)上，合理開展各項審計工作。關(guān)鍵事項和審計風(fēng)險等具有緊密的關(guān)聯(lián)，在這個基礎(chǔ)上，才能夠更加及時全面地對各種審計風(fēng)險進行管理和控制。
（4）重要性水平選型原則。審計重要性水平是注冊會計師選擇發(fā)表審計意見類型的重要因素，若超出審計重要性水平除了要增加評估外，還要對審計意見類型進行重新選擇。
（5）職業(yè)判斷專業(yè)化原則。實現(xiàn)審計目標(biāo)是審計人員的追求，在錯綜復(fù)雜經(jīng)濟事項中辨別真?zhèn)我繉徲嬋藛T的職業(yè)判斷，而職業(yè)判斷來源于長期的審計實踐，來源于不同領(lǐng)域知識的積累。在審計工作中，利用職業(yè)判斷敏銳性的特點，捕捉審計目標(biāo)相關(guān)信息，保證會計信息的真實性。
（6）實事求是真實性原則。實際審計工作的過程當(dāng)中面臨著一系列的風(fēng)險，同時，審計有著自身的基本屬性，因此，所出具的審計報告需要保證真實全面，需要將事實作為最基本的參考和指導(dǎo)，切實做到實事求是，在始終堅持這項基本原則的前提下，對審計對象的運營和發(fā)展?fàn)顩r等做出真實全面的分析和判定。如果審計人員在工作的過程中盡職盡責(zé)，能夠順利完成各項任務(wù)，取得十分理想的績效，就要給予鼓勵。同時，如果發(fā)現(xiàn)存在問題，就需要進行深入研究和分析，找到導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，在這個基礎(chǔ)上因地制宜地拿出相關(guān)應(yīng)對舉措和辦法，保證各個問題都能夠及時地得到應(yīng)對和處理。在嚴(yán)格遵循各項規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的情況下，保證所出具的審計報告真實全面，做出公正的審計結(jié)論。
3．把握審計標(biāo)準(zhǔn)，提升審計質(zhì)量
審計標(biāo)準(zhǔn)就是衡量審計證據(jù)的尺度，把握法規(guī)層次，問題精準(zhǔn)定性十分重要。我國政策法規(guī)和制度是多層次性的結(jié)構(gòu)體系，各種政策法規(guī)制度既有層次之分，又有相互聯(lián)系，從而構(gòu)成一個龐大的政策法規(guī)制度效力體系。［6］這些效力層次大致劃分為，國家層次的法律法規(guī)、地方層次的行政法規(guī)、企業(yè)的規(guī)章制度等。在處理審計證據(jù)的過程中，一定要把握審計標(biāo)準(zhǔn)，運用層次性的結(jié)構(gòu)體系指導(dǎo)審計工作，提升審計質(zhì)量。
4．加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，確保審計質(zhì)量
審計人員自身能力素質(zhì)的提高是拉動審計質(zhì)量提升的重要因素。因此，審計人員要不斷進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，補充和更新專業(yè)知識，提升自身專業(yè)技能水平。在技能水平不斷獲得提升、經(jīng)驗不斷實現(xiàn)積累的情況下，審計人員能夠更加及時全面地應(yīng)對各種審計風(fēng)險，進行風(fēng)險管理和控制；能夠更加順利地了解和把握行業(yè)專家的觀點和看法，及時形成一致的意見，保證審計工作順利開展，最終得出準(zhǔn)確全面的審計結(jié)論。審計報告出現(xiàn)的質(zhì)量問題在很大程度上都反映了審計人員自身綜合素質(zhì)和分析能力的欠缺，提高審計人員歸納能力，培養(yǎng)其思維方式，才能提高審計報告的條理性和清晰度。此外，審計人員還要加強文字基本功的訓(xùn)練，避免因用詞不當(dāng)、語言表述不清影響信息使用者的判斷，從而確保審計報告的質(zhì)量。綜上所述，為了保證和提升審計報告質(zhì)量，必須要規(guī)范審計工作，堅持相關(guān)原則，把握審計標(biāo)準(zhǔn)，同時，審計人員必須加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷接受教育和培訓(xùn)，補充和更新專業(yè)知識，提升自身專業(yè)技能水平?？傊匾晫徲媹蟾尜|(zhì)量管理，常抓不懈，警鐘長鳴，才能保證審計質(zhì)量目標(biāo)的順利進行，最終得出準(zhǔn)確全面的審計結(jié)論。
參考文獻：
［3］劉家義．努力打造讓黨和人民滿意的審計鐵軍［n］．2014－03－19．
質(zhì)量審計報告篇四
由于該公司需要在很短時間內(nèi)對***年一年的帳目進行整體整理和核實，所以這次實踐工作具有一定局限性，它容不得我們?nèi)ザ鄬W(xué)一些東西，具有很強的任務(wù)性。我們兄弟姐妹六個人每人一臺電腦，每人對著各自所分得的月的帳本(每人大概三十本)，從早晨八點一直工作到晚上九點，中間只有兩個小時的吃午飯和晚飯的時間。這項工作需要我們根據(jù)帳本中的分類記錄，將其各筆業(yè)務(wù)進行分類分人整理到電腦上去，例如：某某，身份證號：3xxx，家庭住址：xx區(qū)xx辦事處xx村，所購材料：廢鋼/廢鐵，數(shù)量：xx，單價：xx，價格：xx。在入帳過程中，我們不僅需要把帳本中存在的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確記入電腦中，還需要通過自己對帳本的整理，核實帳本記錄的準(zhǔn)確性，看金額是否有出入。整個工作期間，公司老板給予我們很好的待遇，午飯和晚飯均由公司人員安排在飯店吃飯，而且給予我們的工作環(huán)境也很優(yōu)越，每天都開著空調(diào)，用音響放著我們喜歡的歌等等，這一切表面的待遇讓我們感覺很舒服，可是由于電腦的強輻射和固定的工作姿勢，使得我們的身體具有一定反應(yīng)，但是為了完成任務(wù)，我們堅持了下來，畢竟答應(yīng)人家按時完成任務(wù)。
實踐結(jié)果：
通過我們的努力，我們在期限的最后一刻終于完成了任務(wù)，結(jié)果我們幾個有吐的，有頭疼幾天的，這是其次，當(dāng)我們知道由于我們的認(rèn)真，使公司查出了一千多萬的錯帳時，我們非常高興，因為這是我們共同努力奮斗的結(jié)果。
實踐中的體會：
(一)會計工作一定要認(rèn)真。在工作過程中，我們發(fā)現(xiàn)會計工作要面對的往往是比較煩瑣的數(shù)字，很多數(shù)字相差是微乎其微，只要一不留神就會登記錯誤。從做帳的會計人員角度看，需要仔仔細細把收據(jù)等單據(jù)對清楚，把所有單據(jù)一張不錯的按類分開，認(rèn)真檢查看有無遺漏后，無則按照時間的順序裝訂起來，有則改正后再裝訂，爭取一次成功。而從我們把帳簿轉(zhuǎn)入微機及檢查的角度來看，我們既要講究速度，又要講究準(zhǔn)確率。我們需要把帳簿中的每一項記錄，一項不漏的登記到電腦上，并且保證登記的數(shù)字一個不錯，每登記一天的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就要進行依次統(tǒng)計，從而與帳簿中的總帳進行校對，看是否有不同，如果存在差錯，就要把本天帳目全部重新校對，以查出到底是是帳簿存在錯誤還是我們登記到電腦中的帳目存在錯誤，從而將存在的錯誤進行更正，如果沒有錯誤則可以繼續(xù)登記。總之在記帳過程中，每前進一步都要認(rèn)真仔細，否則一個小數(shù)點就可能會帶來致命錯誤。
(二)賺錢沒那么容易，每賺一分錢都要付出一分的勞動。在這次實踐過程中，學(xué)習(xí)一定的知識是目的之一，其次賺錢也是我們的主要動力之一。在本次實踐也算是工作中，我們在不知道工作量及其困難程度下，與老板協(xié)議每登記一本帳冊，就付給我們七元錢，通過對帳冊本數(shù)的計算，我們心中一陣歡欣，覺得可以好好賺一筆小錢?？墒窃诤髞砉ぷ鲀商熘?，我們發(fā)現(xiàn)這項工作沒有我們想象中那么容易，錢更是沒有那么容易賺。首先此次工作就存在時間緊迫性，根據(jù)我們第一天完成的工作量我們發(fā)先很有可能完不成任務(wù)，于是我們只能延長工作時間，加強工作力度，每天都由早晨八點工作到晚上九點，除了午飯和晚飯時間，足足有十一個小時，而且這十一個小時中每個人都在緊張的工作著，沒有一個人可以放松的，因為一旦放松一小會，會使倦意涌來，從而降低了工作效率，導(dǎo)致不能完成當(dāng)天的任務(wù)，同時，我也想盡辦法借到一臺電腦，找來幾個朋友幫忙。就算這樣，我們工作到最后一天，因為電腦輻射和強大的工作量，我們還是有吐的，有頭疼的等等。當(dāng)我們最后完成任務(wù)的時候，終于體會到勝利的喜悅，終于可以放松了，也終于發(fā)出這樣的感嘆：錢，真不是那么好賺的!
(三)要學(xué)會應(yīng)對突發(fā)事件，果斷采取措施，保證工作順利進行并且能按時完成任務(wù)。剛工作兩天，一位伙伴因為家里有很重要的事情短時間內(nèi)有可能不能正常工作，甚至直接不能來，眼看工作還有一大堆，我們?yōu)橐苑廊f一，我立即找來一好友頂替那位同學(xué)的工作，雖然這位好友還需要適應(yīng)，速度可能也沒之前那位伙伴快，但是有人干著總比沒有人強，這只是我們最初的想法，沒想到這最簡單的想法卻對我們起了關(guān)鍵作用。后來經(jīng)過計算，如果當(dāng)時沒有果斷的請朋友過來幫忙，我們有可能在規(guī)定時間內(nèi)不能完成任務(wù)，要拖延半天時間!盡管那位有事不能來的伙伴只有不到一天的時間沒能來，但是這段時間的工作任務(wù)絕對是舉足輕重的，說小了可能耽誤我們的進程，說嚴(yán)重了可能直接導(dǎo)致我們不能按時完成任務(wù)。所以我們要慎重對待自己工作時身邊的每一個變化細節(jié)，對于突發(fā)事件要采取果斷措施，以保證完成任務(wù)。
(四)學(xué)會在雙方互利的基礎(chǔ)上，為自己爭取更多的利益。此次實踐活動，也算是半打工，工資在我們?nèi)スぷ髑?，已?jīng)由我們幾個的代表談好，但是那是在我們都不知道工作量和強度的情況下定的，工作一兩天之后，我們便知道了其中的困難，但是由于我們經(jīng)歷的這種事關(guān)金錢利益的事情比較少，又覺得伙伴里有認(rèn)識老板的，所以也就先忍了，不好意思提漲工資的事情，但是工作到第四天之后，我們終于受不了了，關(guān)鍵是我們發(fā)現(xiàn)我們占有“談判”優(yōu)勢，該公司急于向上級報帳，如果這個時候我們罷工不干了，他們根本沒有時間再去找他人，而且我們已經(jīng)做好的帳根本不可能給他們留下，另外，像我們這樣的公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識且放心，又能找到這么多人和電腦幫忙的并不多，那些專業(yè)會計根本不可能做這種瑣事，所以經(jīng)過我們商討，最后決定和老板談一談漲點工資，爭取最少漲到十元錢一本帳，沒想到很輕松，老板一口答應(yīng)了!從中，我們才意識到，只要價格合理，在情理之中，受益最大的永遠是公司老板，對于流動資金幾千萬的大公司，根本不可能去計較這些小錢，況且他還迫在眉睫的等待我們完工，具備這么多優(yōu)勢，剛開始我們竟然不好意思開口!現(xiàn)在想來覺得很好笑，現(xiàn)在這個社會就是這么現(xiàn)實，只要對自己有利益，我們就應(yīng)該去努力爭取，當(dāng)然這是在不違背道義的基礎(chǔ)之上。
跳出實踐本身談體會：
這次實踐活動，是由我和我五個好哥們一起參與并完成的，對于我們每個人來說，這可能是一生中最后一次并肩奮斗的機會，當(dāng)然第一次也就是高考了，而對于工作來說，這可能是唯一一次機會。我的幾個哥們，通常在暑假里都是幾個人聚在一起玩游戲，一起過關(guān)闖關(guān)爭得屬于他們快樂的，而這一次，為了幫哥們的忙，當(dāng)然學(xué)習(xí)和賺錢也是其中一部分原因，他們竟然愿意一星期的時間待在一件房間里，天天對著豪無生機和畫面的電腦，輸著一個個令人心煩的數(shù)字，我知道這叫并肩奮斗，也叫友誼的見證。在實踐過程中，我們有過期盼，有過爭執(zhí)，也想過放棄，想過勝利后拿到屬于自己那份工資時的激動，但是我們堅持了，互相鼓勵了，當(dāng)然少不了互相嘲損，體會到了并肩奮斗的快樂，那是一種無法形容的心情，更是一種無可替代的經(jīng)歷。在任務(wù)完成后，我們一起吶喊了，一起瘋狂了，一起合影了，也一起回味了!不管怎么說，這次的經(jīng)歷對我們太珍貴了，學(xué)到的東西也太多了!相信我們都會把它當(dāng)作一筆財富，好好的珍藏起來，對于我們以后工作，也是一個不小的幫助!
質(zhì)量審計報告篇五
市司法局:。
我局“_”普法依法治理工作，在市依法治市辦、市司法局的指導(dǎo)下，認(rèn)真貫徹落實普法依法治理相關(guān)工作要求，積極開展形式多樣的普法教育宣傳活動，做到了五年有規(guī)劃、年度有計劃、日常有檢查、年終有總結(jié)，普法依法治理工作取得了明顯成效。根據(jù)市依法治市辦、市委宣傳部、市司法局《關(guān)于組織開展全市“_”普法總結(jié)驗收工作的通知》(宜司法發(fā)〔_〕7號)要求，對照檢查驗收標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)將我局開展“_”普法依法治理工作完成情況自查報告如下:。
一、普法工作責(zé)任明確、保障有力。
(一)主要領(lǐng)導(dǎo)重視，將普法和依法治理工作納入單位年度目標(biāo)管理。
我局局建立了“_”普法依法治理工作領(lǐng)導(dǎo)小組和推進“法律七進”工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由局黨組書記、局長李勤同志任組長、其他局領(lǐng)導(dǎo)任副組長，各科室、分局、中心主要負責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由總審計師鄧維蓮?fù)炯孓k公室主任，局政策法規(guī)科負責(zé)日常工作，并明確了機構(gòu)、人員的工作職責(zé)。把推進依法治市、普法和依法治理納入了公務(wù)員年度績效考核。
(二)制定并下發(fā)了本行業(yè)、本單位“_”普法和依法治理規(guī)劃，及時指導(dǎo)、督促所屬單位制定了“_”普法和依法治理規(guī)劃。
_年以來，我局先后制定了《_市普法依法治理第六個五年規(guī)劃(_年-_年)》、《_市審計局法治建設(shè)中長期規(guī)劃》，《推進“法律七進”及法治宣傳教育規(guī)劃》，《推進“誰執(zhí)法誰普法”中長期規(guī)劃》，把推進依法治市納入全市審計發(fā)展規(guī)劃，不斷加強審計機關(guān)法治建設(shè)。
(三)及時調(diào)整充實普法工作領(lǐng)導(dǎo)小組;設(shè)立專職或兼職工作人員，配備必要的法治宣傳設(shè)備;領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室工作職責(zé)明確、工作制度健全;領(lǐng)導(dǎo)小組每年至少召開一次會議研究部署普法依法治理工作。
我局依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)及科室負責(zé)人變動情況，及時對普法工作領(lǐng)導(dǎo)小組作出調(diào)整。目前，全市有專(兼)職法治(審理)人員28人，均有相應(yīng)的工作場地、辦公設(shè)施，配備有照像機、電腦等法治宣傳設(shè)備。領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室工作職責(zé)明確、工作制度健全。局領(lǐng)導(dǎo)小組每年至少召開2次會議研究部署普法依法治理工作。
(四)普法依法治理工作專項經(jīng)費列入財政預(yù)算，足額及時撥付到位，確保?？顚Ｓ?，有據(jù)可查。
我局訂購了《法治宣傳掛圖》、《中國財經(jīng)法審計規(guī)選編》、《中國審計報》、《中國審計》、《現(xiàn)代審計》等法治宣傳學(xué)習(xí)資料，普法依法治理工作專項經(jīng)費列入財政預(yù)算。全市審計機關(guān)每年投入的法治專項資金超過130萬元。
(五)建立完善了普法依法治理工作考核評估、獎懲激勵等制度，有效推動普法依法治理工作不斷創(chuàng)新、科學(xué)發(fā)展。
建立了《_市審計局領(lǐng)導(dǎo)干部推進依法治市“一崗雙責(zé)”工作制度》、《_市審計局落實“誰執(zhí)法誰普法”工作責(zé)任制度》、《_市審計局統(tǒng)籌推進“法律七進”暨法治示范機關(guān)創(chuàng)建實施活動計劃》、《_市審計局法治工作監(jiān)督考核檢查辦法》，把普法依法治理工作考核結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部及全體執(zhí)法人員年度考核的重要內(nèi)容，有效推動普法依法治理工作不斷創(chuàng)新、科學(xué)發(fā)展。
(六)普法工作臺帳建立健全報表制度。
建立了《_市審計局落實“誰執(zhí)法誰普法”工作責(zé)任制度》，明確由政策法規(guī)科牽頭建立普法工作臺賬?，F(xiàn)已建立有領(lǐng)導(dǎo)干部及執(zhí)法人員學(xué)法記錄、黨組(行政)會議會前學(xué)法記錄、推進“法律七進”記錄、重大業(yè)務(wù)會議記錄等臺賬。
(七)普法資料和文件分類歸檔及時，管理規(guī)范。
政策法規(guī)科指定專人負責(zé)普法資料和文件分類歸檔，普法圖片、信息、講稿、實物等歸檔及時，管理規(guī)范。
二、普法教育內(nèi)容重點突出。
(一)積極開展“12·4”國家憲法宣傳日暨全國法制宣傳日系列宣傳活動。
全市審計人員走上街頭，積極開展“12·4”國家憲法宣傳日暨全國法制宣傳日系列宣傳活動。以憲法宣傳為核心，向往來群眾宣傳普及憲法基本知識;結(jié)合工作實際宣傳了《^v^審計法》、《財政違法行為處罰處分條例》及《四川省政府投資建設(shè)項目審計條例》等法律法規(guī)。向群眾發(fā)放了法制漫畫及宣傳掛圖等，促進形成“辦事依法、遇事找法，解決問題用法、化解矛盾靠法”的社會法治環(huán)境。
(二)按照“誰執(zhí)法、誰普法”的原則，面向社會開展本部門專業(yè)法律法規(guī)的宣傳教育活動，通過執(zhí)法與法治宣傳、法律咨詢、法律服務(wù)等相結(jié)合積極開展專業(yè)法普法宣傳教育。
我局結(jié)合審計工作實際，通過審計項目見面會，審計情況交流會，專項審計調(diào)查座談會等形式，向被審計單位領(lǐng)導(dǎo)、財會人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員宣傳《^v^審計法》，《^v^會計法》，《財政違法行為處罰處分條例》,《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》等法律法規(guī)。增強了各級領(lǐng)導(dǎo)干部依法執(zhí)政、依法行政、依法決策的能力和水平，促進提高廣大財會人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員貫徹執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)的自覺性。
(三)利用專業(yè)法頒布實施紀(jì)念日等節(jié)點時點，開展宣傳日、宣傳周、宣傳月等普法宣傳教育活動。
_年我局按省審計廳的統(tǒng)一部署，開展了紀(jì)念《^v^審計法》頒布20周年紀(jì)念活動，組織全體審計人員全面深入系統(tǒng)的學(xué)習(xí)審計法、國家審計準(zhǔn)則。向特約審計員、機關(guān)企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員、財會人員宣講了審計法律法規(guī)。
三、普法教育對象重點明確。
(一)建立健全黨委(黨組)理論中心組集體學(xué)法、領(lǐng)導(dǎo)干部法制講座、法律培訓(xùn)、考試考核、學(xué)法情況登記等制度。
補充、完善了《_市審計局領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法制度》，主要采取黨組會和局長辦公會會前學(xué)法和專題學(xué)法等方式進行。全年黨組會會前學(xué)法不少于6次、局長辦公會會前學(xué)法不少于24次。會前學(xué)法時間每次不少于20分鐘。全年專題學(xué)法不少于4次，每次不少于小時。全年學(xué)法時間累計不少于40學(xué)時。學(xué)法成績?nèi)鐚嵦钊敫刹磕甓葘W(xué)法登記檔案。
每年度，我局領(lǐng)導(dǎo)干部參加法治專題講座、專題學(xué)法次數(shù)均在10次以上，學(xué)法時間均超過了40個學(xué)時。
(二)加強對領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法工作情況的考核，并作為考察、任用干部的重要依據(jù)。
建立了《_市審計局領(lǐng)導(dǎo)干部推進依法治市“一崗雙責(zé)”工作制度》《_市審計局落實“誰執(zhí)法誰普法”工作責(zé)任制度》。局黨組明確把能不能帶頭遵守法律、執(zhí)行法律,帶頭營造辦事依法、遇事找法、解決問題用法、化解矛盾靠法的法治環(huán)境,謀劃工作運用法治思維,處理問題運用法治方式作為考察干部的重要內(nèi)容,在相同條件下優(yōu)先提拔使用法治素養(yǎng)好、依法辦事能力強的干部,根據(jù)功能結(jié)構(gòu)模型倡導(dǎo)在區(qū)縣領(lǐng)導(dǎo)班子中配備具有法律專業(yè)背景或法治工作經(jīng)驗的成員。把法治建設(shè)成效作為衡量區(qū)(縣)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部工作實績的重要內(nèi)容,納入年度績效考核指標(biāo)體系,并作為考察、任用干部的重要依據(jù)。
(三)建立健全干部職工法律學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和考試考核制度。
制定了《_市審計局審計人員執(zhí)法教育培訓(xùn)制度》，規(guī)定新進入審計機關(guān)的執(zhí)法人員進行10天法律法規(guī)初任培訓(xùn)。晉升科組領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，崗前培訓(xùn)時間不少于20天。每一名審計執(zhí)法人員每年業(yè)務(wù)培訓(xùn)不少于10天，學(xué)法時間不少于40個學(xué)時。建立健全激勵機制,將審計干部學(xué)法、用法、守法情況納入公務(wù)員實績量化考核內(nèi)容,根據(jù)考核結(jié)果對工作先進人員進行表彰,局推進依法治市領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要對法治工作滯后的有關(guān)負責(zé)同志進行約談并限期進行整改。對整改不力不到位的,由局黨組采取組織措施。
每年度，我局執(zhí)法人員學(xué)法時間均超過了40個學(xué)時。
(四)組織司法和行政執(zhí)法人員進行專業(yè)法培訓(xùn)，每年組織專業(yè)法律知識考試。將干部職工學(xué)法用法和依法辦事情況作為年度考核及評先評優(yōu)的重要依據(jù)。
我局每年組織全體審計干部集中學(xué)習(xí)培訓(xùn)，重點是審計法及其實施條例、國家審計準(zhǔn)則。培訓(xùn)后開展審計法律法規(guī)知識考試。將干部職工學(xué)法用法和依法辦事情況作為公務(wù)員年度績效考核及評先評優(yōu)的重要依據(jù)。
我局成立了統(tǒng)籌推進“法律七進”活動領(lǐng)導(dǎo)小組及工作機構(gòu)，制定貫徹落實意見和年度工作要點。除簽訂依法治市、依法行政目標(biāo)責(zé)任書外，還簽訂領(lǐng)導(dǎo)干部推進依法治市“一崗雙責(zé)”工作目標(biāo)責(zé)任書、落實“誰執(zhí)法、誰普法”工作目標(biāo)責(zé)任書。認(rèn)真落實“誰執(zhí)法、誰普法”工作要求，結(jié)合審計工作實際，把法治宣傳教育融入到審計工作各個環(huán)節(jié)，全面持久開展法律進機關(guān)活動。
一是精心組織，通過制定我局“法律七進”工作方案，明確各項工作內(nèi)容，落實各項工作措施，使推進“法律進機關(guān)”工作制度化、規(guī)范化、常態(tài)化，確?！胺蛇M機關(guān)”工作取得實效。
質(zhì)量審計報告篇六
一、低質(zhì)量審計報告及其危害性
低質(zhì)量審計報告是指注冊會計師明知或應(yīng)知企業(yè)存在重大會計舞弊行為，即會計報表存在“瑕疵”甚至“毒瘤”，卻不實施相應(yīng)的審計程序去揭露而出具的虛假審計報告。在審計市場中，由于審計產(chǎn)品不同于普通產(chǎn)品，作為審計最終產(chǎn)品的審計報告的質(zhì)量是難以衡量的，審計屬于知識密集型的服務(wù)業(yè)，審計最終產(chǎn)品的報告是一種標(biāo)準(zhǔn)化格式的報告書，不管是優(yōu)質(zhì)還是劣質(zhì)的報告書，其外在形式、格式及描述的語言幾乎是相同的，而且審計本身具有很強專業(yè)技術(shù)性，即使專業(yè)人士也無法從報告本身判斷出優(yōu)劣，而作為審計報告使用者的社會公眾更難以理解審計報告的質(zhì)量，因此一些注冊會計師在利益的驅(qū)使下，出具了低質(zhì)量的審計報告，從而造成嚴(yán)重的不良后果。
(一)影響審計行業(yè)的公信力
當(dāng)高質(zhì)量的審計報告被低質(zhì)量的審計報告驅(qū)逐出市場時，遵守《審計準(zhǔn)則》獨立性強的注冊會計師將被喪失獨立性的審計人員所代替，社會審計質(zhì)量總體水平將逐漸下降，審計市場內(nèi)部將不存在產(chǎn)生高質(zhì)量審計水平的自發(fā)機制，社會公眾對注冊會計師的執(zhí)業(yè)產(chǎn)生了懷疑，他們就不愿意支付高額的審計公費，審計公費進一步降低，注冊會計師為了保持經(jīng)濟利益，也將通過偷工減料來節(jié)約成本，審計質(zhì)量也將進一步下降，這種循環(huán)作用，將使審計市場上剩下低成本的劣質(zhì)審計服務(wù)，最終將導(dǎo)致審計服務(wù)退出市場，因為社會公眾不會花錢去購買劣質(zhì)產(chǎn)品。注冊會計師將面臨信任危機，審計行業(yè)的公信力受到了影響。
(二)影響社會經(jīng)濟發(fā)展
在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，證券市場是企業(yè)籌集資金的重要場所，證券市場對于資金流向，促進社會資源的優(yōu)化配置起著舉足輕重的作用，經(jīng)過審計的會計信息是證券市場中上市公司和投資者的紐帶。低質(zhì)量審計讓不具備上市資格的企業(yè)蒙混上市，資金流向了劣質(zhì)企業(yè)，不會產(chǎn)生良好的使用效益。而優(yōu)質(zhì)企業(yè)卻因資金缺乏無法進一步發(fā)展，從而阻礙了整個社會的經(jīng)濟發(fā)展。證券市場不能將稀缺資源以最快的速度配置到最需要資金、最能創(chuàng)造財富的企業(yè)中去，不能有效規(guī)范市場經(jīng)濟、最大限度地發(fā)揮資源配置的功能，從而影響了整個社會的經(jīng)濟發(fā)展。
二、低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的行為學(xué)理論分析
行為學(xué)理論認(rèn)為人的行為產(chǎn)生主要受三個因素的影響，即：動機、機會和道德，審計人員出具低質(zhì)量審計報告同樣也是受這三個因素影響，動機是低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的內(nèi)部動因，機會是外部條件給出具低量審計報告提供了可趁之機，道德不良的審計人員更容易為出具低質(zhì)量報告尋找合理化借口。即動機、機會、道德三個因素相互依存、相互作用，促使低質(zhì)量審計報告的產(chǎn)生。
(一)動機是低質(zhì)量審計報告產(chǎn)生的內(nèi)在動因
上市公司管理當(dāng)局作為經(jīng)濟人有會計舞弊的動機和傾向，一旦需要舞弊，便以變更注冊會計師相威脅或通過購買審計意見來要求注冊會計師與其配合而出具虛假的審計報告。當(dāng)管理當(dāng)局的會計舞弊得不到注冊會計師的支持時就會另行選擇注冊會計師，或以高于正常審計公費的審計支出來引誘注冊會計師。變更注冊會計師是對現(xiàn)有注冊會計師利益上的一種威脅，在競爭激烈的審計市場上，爭取一個客戶是不容易的，由于審計產(chǎn)品供應(yīng)的可持續(xù)性，失去一個客戶遠不只損失一年的審計公費收入，在客戶持續(xù)經(jīng)營的前提下，失去一個客戶的損失相當(dāng)于每年從該客戶中獲得的收益現(xiàn)值總和，而且開發(fā)一個新客戶需要較大的啟動成本。而且目前我國注冊會計師服務(wù)品種少，服務(wù)對象集中，服務(wù)時間重合?！吧嘀嗌佟比菀滓l(fā)不正當(dāng)競爭的局面，這就造成了審計市場供過于求的局面，審計主動權(quán)掌握在需求方手中。面對豐厚的審計費用，有的注冊會計師想堅守一方凈土，有的注冊會計師會為之心動，即產(chǎn)生了出具虛假審計報告的動機。
(二)機會給出具低質(zhì)量審計報告可趁之機
由于一些公司內(nèi)部治理機制不完善、外部監(jiān)督機制弱化、法律制度滯后，公司管理當(dāng)局就有機會進行會計舞弊。同時，由于對注冊會計師缺乏有效的監(jiān)督檢查機制，給出具虛假審計報告提供了可趁之機。首先，目前我國對注冊會計師存在多頭監(jiān)管：審計署、財政部、證監(jiān)會、注冊會計師協(xié)會是注冊會計師審計的監(jiān)管部門，但由于各相關(guān)職能部門的管理職責(zé)劃分不清，沒有問題的時候沒有人過問，出了問題，這些部門一擁而上都把會計師事務(wù)所列入重點監(jiān)管的對象。這樣，對會計師事務(wù)所多頭監(jiān)管、多頭檢查，容易形成“大家都管其實都不管”的現(xiàn)象。給注冊會計師出具虛假審計報告提供了機會。同時，社會監(jiān)督特別是輿論媒體監(jiān)督不力，經(jīng)常出現(xiàn)“報喜不報憂”現(xiàn)象，對上市公司違規(guī)操作的現(xiàn)象不能及時地曝光，容易起誤導(dǎo)作用。其次，監(jiān)管措施不力，由于我國上市公司是新興的市場，監(jiān)管體系薄弱，監(jiān)管手段落后，監(jiān)管人員不足。對注冊會計師監(jiān)督檢查一般采取抽查的方式，但抽查范圍窄，涉及的審計項目和事務(wù)所不多。如果沒有有效監(jiān)管的話，在沒有反證的.情況下，使用者只能相信注冊會計師出具的報告是真實可靠的，但事實并非如此。因此，對注冊會計師監(jiān)管和監(jiān)督不力，給他們出具低質(zhì)量審計報告提供了機會。
(三)道德不良容易為出具低質(zhì)量審計報告找到合理化借口
道德是一個社會為了調(diào)整人與人之間以及人與社會之間的關(guān)系所提倡的行為規(guī)范的總和，它通過各種形式的教育和社會輿論力量，使人們具有是非、善惡、榮辱的觀念。我國正處于社會主義市場經(jīng)濟初期階段，市場競爭激烈，誠信教育不足，人們素質(zhì)參差不齊，一些人為了追求經(jīng)濟利益最大化而置道德于不顧，社會上存在一些不誠信現(xiàn)象。注冊會計師也是一般的社會人，不可避免要受社會環(huán)境的影響，很難“獨善其身”。雖然我國制定并實施了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，但由于《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》只是從原則上強調(diào)了注冊會計師的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任。在宏觀層面具有指導(dǎo)意義，但難以具體實施，因此，我國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則難以有效落實，給注冊會計師出具低質(zhì)量的審計報告提供了合理化的借口。
三、提高審計報告質(zhì)量的建議
(一)營造良好的審計執(zhí)業(yè)環(huán)境，消除出具低質(zhì)量審計報告的動機
首先，創(chuàng)新審計委托模式，完善審計合約。由于審計委托權(quán)掌握在公司管理當(dāng)局手中，這樣容易使注冊會計師聽從管理當(dāng)局而出具低質(zhì)量的審計報告，因此要消除注冊會計師因公正執(zhí)業(yè)而被炒魷魚的疑慮，應(yīng)該創(chuàng)新審計委托模式。筆者認(rèn)為，在獨立董事制度得到落實、審計委員會獨立性得到保障情況下，應(yīng)該由審計委員會以招標(biāo)方式來聘任注冊會計師。由于審計委員會中獨立董事的財務(wù)會計專業(yè)特長，使得對注冊會計師選擇更趨合理，與注冊會計師的溝通更加容易，也更容易發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象;而且審計委員會通過聘用注冊會計師，提高了審計委員會的權(quán)威性，可以更好地獨立監(jiān)督管理層，從而改變目前存在的大股東控制公司、公司治理的落后的現(xiàn)狀，以及減輕內(nèi)部人控制造成的會計舞弊現(xiàn)象，杜絕了低質(zhì)量審計報告的源頭。另外，審計委員會選好會計師事務(wù)所，簽審計約定書時，可以考慮一次性簽約多年的審計服務(wù)，這樣，可以消除注冊會計師的擔(dān)心而大膽公正執(zhí)業(yè)。
質(zhì)量審計報告篇七
按照開展審計工作評議的統(tǒng)一安排，4月30日，區(qū)審計局召開自查自評會議，并邀請工作評議組成員、部分區(qū)人大代表、被審計單位負責(zé)人以及機關(guān)退休老同志參加。會上，大家肯定了近年來審計工作所取得的成績，同時也指出審計工作存在的不足，并制定了初步整改措施。
一、近年來審計工作所取得的成績。
在區(qū)委、區(qū)政府和上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，在區(qū)人大、區(qū)政協(xié)的有力監(jiān)督下，在各部門的傾力配合下，近三年來審計工作取得了長足的發(fā)展，具體表現(xiàn)在以下五個方面：
(一)審計觀念全面更新。觀念是行動的先導(dǎo)。三年來，我們緊緊圍繞黨委政府中心工作，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，切實做到了“三個轉(zhuǎn)變”：由事后懲處向事前防范轉(zhuǎn)變、由處理處罰向積極建議轉(zhuǎn)變、由被動監(jiān)督向主動服務(wù)轉(zhuǎn)變，改變了社會上認(rèn)為“審計工作就是找麻煩、整人、得罪人”的錯誤觀念。角色的轉(zhuǎn)換，和諧了審計氛圍、融洽了審計關(guān)系，審計工作的外部環(huán)境明顯優(yōu)化，表現(xiàn)在單位和個人主動請予審計，要求審計的越來越多，請審計提前把關(guān)、事中監(jiān)督、事后審查的越來越多，采納審計建議、按審計意見進行整改的越來越多。
(二)審計工作成效明顯。20__以來，我局共開展了109個項目(單位)的審計及審計調(diào)查，查出管理不規(guī)范金額41463萬元，糾正歸還原渠道的資金達3418萬元;開展災(zāi)后恢復(fù)重建、擴大內(nèi)需和港澳援建項目跟蹤審計(調(diào)查)623人次，發(fā)放整改意見函215份，對項目資金和工程質(zhì)量的監(jiān)管有力有效;開展“普九”債務(wù)化解審計調(diào)查，核減債務(wù)1101萬元;牽頭組織了區(qū)級政府性負債清理，核減債務(wù)12541萬元，核減率;核減國家建設(shè)工程投資4300萬元，挽回經(jīng)濟損失3600萬元，核減城市建設(shè)中以開發(fā)帶動的項目虧損3016萬元，積極消化了一些不穩(wěn)定的社會矛盾;向有關(guān)部門移送案件線索6件;堅持以審促糾、以審促建，提出合理性建議105條，促使被審計單位建立完善了56項管理制度，審計職能作用得到充分發(fā)揮。
(三)機制制度逐步健全。一是健全工作機制。以區(qū)委政府的名義先后出臺了《關(guān)于進一步加強審計監(jiān)督，促進經(jīng)濟社會和諧發(fā)展的意見》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用管理暫行辦法》、《巴州區(qū)國家投資建設(shè)項目管理暫行規(guī)定》等5個規(guī)范性文件，從而使審計工作有章可循、有規(guī)可依。二是完善內(nèi)部制度。堅持目標(biāo)科學(xué)、責(zé)任明確的原則，先后制定了《政務(wù)公開制度》、《審計程序制度》、《廉政監(jiān)督責(zé)任制度》、《廉潔從審紀(jì)律》等數(shù)項內(nèi)部管理制度。目前，率先在全省試行審計計劃、審計查證、審計審理、審計執(zhí)行“四權(quán)分離”的管理辦法，待進一步總結(jié)完善后全面推行，這必將對進一步提升審計質(zhì)量和效能，促進廉潔從審起到積極的推動作用。
(四)審計質(zhì)量不斷提高。質(zhì)量是審計工作的“生命線”。近年來，我們堅持以完善控制體系為抓手，嚴(yán)把“四關(guān)”，狠抓審計質(zhì)量全面提高，三年間無一例質(zhì)量投訴。一是嚴(yán)把審前調(diào)查關(guān)。通過查資料、走訪、問詢等方式開展審前調(diào)查，深入了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式、內(nèi)控制度、核算方式等，為編制審計方案提供依據(jù)。二是嚴(yán)把質(zhì)量復(fù)核關(guān)。將審計復(fù)核工作貫穿于審計項目實施的全過程，對每一個審計項目嚴(yán)格實行三次復(fù)核，即征求意見稿復(fù)核、全面復(fù)核、對外報告復(fù)核，確保項目“零”缺陷、程序“零”違規(guī)、質(zhì)量“零”差錯、廉政“零”投訴。三是嚴(yán)把處理處罰關(guān)。在重點把握問題的定性、法律法規(guī)的適用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的同時，堅持客觀公正、原則性、靈活性與可操作性相統(tǒng)一。在處理處罰決定的文字表述上，力求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。認(rèn)真開展審計決定執(zhí)行回訪活動，督促被審計單位落實整改事項，進一步加強管理。四是嚴(yán)把項目抽審關(guān)。創(chuàng)新實行項目抽審制，即由主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，定期在已完成的審計項目中抽取一定比例項目實行再審，通過抽審提高審計質(zhì)量，并將抽審情況在機關(guān)內(nèi)部予以通報。
(五)審計形象明顯提升。一是堅持文明從審。做到“三個結(jié)合”：即依法審計和文明審計相結(jié)合、審計監(jiān)督與審計服務(wù)相結(jié)合、防護性與建設(shè)性相結(jié)合。要求全體干部在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，學(xué)會換位思考，用審計別人的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，用理解自己的理念來理解別人。二是狠抓班子建設(shè)。以建設(shè)學(xué)習(xí)型領(lǐng)導(dǎo)班子為契機，要求班子成員深層“^v^”、全面“洗臉”、經(jīng)?！跋词帧?、長期“洗禮”，要有一種本領(lǐng)恐慌的危機感、責(zé)任感、使命感，樹立終身學(xué)習(xí)意識。堅持重大事項集體討論決定，堅持民主集中制原則，樹立團結(jié)協(xié)作意識。班子連續(xù)三年被評為“四好班子”。三是抓實廉政教育。通過開展理想信念教育、革命傳統(tǒng)教育和開展“向王瑛同志學(xué)習(xí)、爭做樸實吃苦感恩的巴中人”等活動，堅持每年簽訂《廉潔從審承諾書》，讓廉潔從審意識入腦入心。通過聘請行風(fēng)監(jiān)督員和特約審計員，強化社會監(jiān)督，三年間無一例廉政投訴。四是充實審計力量。先后成立了經(jīng)濟責(zé)任審計分局、政府投資審計分局、審計執(zhí)法監(jiān)察大隊，爭取了10個財撥編制，晉升了3名副科級領(lǐng)導(dǎo)干部，上掛下派了2名干部，改變了3名干部的工勤身份，選調(diào)了6名干部充實審計隊伍，干部職工的凝聚力得到進一步增強。五是搞好參謀服務(wù)。對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，積極向黨委政府提出有情況、有分析、有深度、有高度、有價值的審計建議，三年來，共上報《審計信息》69期，《審計要情》28期，《審計專報》35期，使審計工作全面進入黨政領(lǐng)導(dǎo)的決策視野，充分發(fā)揮了審計的建設(shè)性功能。
二、深入查找自身存在的問題和不足。
(一)審計管理有待加強。一是審計力量不足?，F(xiàn)有職工34人中僅有22名專職審計人員，今年安排計劃項目29個(不含災(zāi)后重建、擴大內(nèi)需、港澳援建項目423個和領(lǐng)導(dǎo)交辦項目)，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾非常突出。二是審計手段不新。目前的工作開展，大多仍停留在以手工為主的賬簿審計狀態(tài)，利用計算機審計的工作還沒有完全開展起來;審計信息化建設(shè)相對滯后，一些先進的審計技術(shù)和方法沒有得到有效采用，影響了工作質(zhì)量和工作效率的提高。三是審計監(jiān)督不細。由于“有心無力”，審計的廣度和深度不夠，效益審計開展較少，微觀審計多、宏觀審計少，個別領(lǐng)域、個別項目審得不透、不細。
(二)機關(guān)作風(fēng)有待改進。按照區(qū)政府的統(tǒng)一安排，我們在機關(guān)認(rèn)真開展了作風(fēng)整頓建設(shè)活動，通過自查發(fā)現(xiàn)“四不”問題在個別同志身上不同程度存在，“不守時”，作風(fēng)散漫，上下班遲到早退;“不守紀(jì)”，不遵守規(guī)章制度，工作時間聽音樂、聊天、打游戲;“不忌口”，律己不嚴(yán)，接受被審計單位宴請;“不敬業(yè)”，責(zé)任心不強，審計工作效率較低。
(三)功能發(fā)揮不夠充分。給黨委政府的“進言”不深，對問題的實質(zhì)欠深層次挖掘和分析，信息專報的針對性和建設(shè)性不強;給被審計單位的建議不實，整改意見過于粗糙，可操作性差，促使被審單位強化內(nèi)部管理的效果不明顯。督促整改力度不大，個別問題“屢審屢犯、屢犯屢審”，一定數(shù)量的審計意見、審計決定未能落到實處，必須加大對整改情況的跟蹤檢查力度，審計執(zhí)法工作有待加強。
(四)專業(yè)技能亟須提高。盡管80%的職工具有大專以上學(xué)歷，但中級以上職稱僅占35%，能熟練運用ao系統(tǒng)進行審計的人員不多，尤為缺乏工程技術(shù)人員，致使一些投資性項目工程審計只得依賴外聘造價人員。加之，審計任務(wù)重、培訓(xùn)機會少，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力有待提高。
(五)質(zhì)量與效能有待提升。主要體現(xiàn)在部分審計意見書、審計決定不能完全真實、客觀、公允地反映被審計單位的財政、財務(wù)收支審計結(jié)果;個別同志面對繁重審計任務(wù)有畏難情緒，工作的積極性和主動性不強，存在“軟懶散拖”現(xiàn)象，審計效率不高;極個別同志缺乏政治責(zé)任心，工作中存在“走過場”的現(xiàn)象，深入細致不夠。
(六)審計宣傳有待強化。重業(yè)務(wù)輕宣傳。集中精力抓審計任務(wù)完成，對審計宣傳無暇顧及。重內(nèi)部輕外部。審計宣傳“養(yǎng)在深閨”，內(nèi)部火火紅紅、外部稍顯冷清。重形式輕實效。審計宣傳呈“粗放型”，“掛標(biāo)語、發(fā)傳單”多，對典型案例解剖分析少，宣傳實效不大。
三、認(rèn)真落實整改提高的各項措施。
(一)把握角色定位，樹立服務(wù)大局的審計理念。以開展工作評議為契機，用開放的意識、比較的思維、創(chuàng)新的理念、改革的精神，重新審視和研判新形勢下的審計工作。跳出審計看審計，要堅持圍繞黨委、政府中心工作和社會關(guān)注的熱點、難點、焦點，安排項目計劃和開展審計工作，從機制、體制層面建言獻策，強化審計服務(wù)大局功能。跳出審計干審計，要堅持站在被審計單位的角度，深入分析查出問題的癥結(jié)，從加強內(nèi)部管理層面提出有真效、有實效、有長效的審計建議，強化審計建設(shè)功能。
質(zhì)量審計報告篇八
審計報告是會計師事務(wù)所最終交付客戶的重要成果之一，其質(zhì)量直接關(guān)系到客戶信任度和效益。然而，不同審計團隊往往會出現(xiàn)報告內(nèi)容重復(fù)、粗疏漏洞等情況，影響報告的可靠性和權(quán)威性。在不斷的實踐中，筆者總結(jié)了提高審計報告質(zhì)量的心得體會。
第二段：明確要求。
審計質(zhì)量異常低下的情況下，不僅會引起客戶的不滿，更嚴(yán)重的是打擊會計師事務(wù)所的聲譽。因此，在審計方案的編制、數(shù)據(jù)收集和分析、分工協(xié)作等方面，務(wù)必要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，并有明確的質(zhì)量要求，比如補充披露事項是否及時、準(zhǔn)確，是否有審計證據(jù)和證明文件，是否符合資產(chǎn)負債表和利潤表的要求等等。
第三段：精益求精。
在審計中，不論是加班加點查漏補缺，還是悉心對賬比對，對于每個環(huán)節(jié)都要進行精益求精，確保各項指標(biāo)的準(zhǔn)確性。例如，稅前利潤、店員薪酬等費用項目存在估計審計的，要在抽樣比較和頻繁性測試的基礎(chǔ)上，掌握公司的轉(zhuǎn)賬記錄、參考行業(yè)報告對資料的真實性和完整性進行核實。這樣的原則，不僅有助于防范財務(wù)舞弊、避免管理困擾，更可以提高審計報告的可讀性和準(zhǔn)確性，保障客戶和社會公眾的合法權(quán)益。
第四段：規(guī)范撰寫。
審計報告不僅要精益求精，還要規(guī)范撰寫。包括規(guī)定指標(biāo)的精度及透明度，審計報告的語言表達要簡練明確，認(rèn)真檢查每一份報告是否存在錯別字、語病和理解難點等瑕疵，撰寫時務(wù)必符合標(biāo)準(zhǔn)語法，盡量去除“翻譯”式的表述，把每個改進點表現(xiàn)得更有邏輯性和諧調(diào)性。此外，審計報告的格式也需要注意，要緊扣審計報告的核心內(nèi)容，突出審計意見和結(jié)論，并適當(dāng)加入案例分析或可行性建議，更好地引導(dǎo)客戶理解審計過程和結(jié)果。
第五段：總結(jié)。
提高審計報告質(zhì)量不僅事關(guān)個人口碑，還涉及到行業(yè)信譽和社會責(zé)任。當(dāng)然，在實踐中會遇到各種問題與挑戰(zhàn)，但只要我們踐行嚴(yán)謹(jǐn)精益的工作原則，保持有效的溝通和合作，結(jié)合行業(yè)和客戶特點，準(zhǔn)確理解財務(wù)數(shù)據(jù)，并做到規(guī)范清晰的撰寫和書面表達，就能夠使審計報告的質(zhì)量得到有效提高，為客戶提供更好的服務(wù)，維護會計師事務(wù)所的聲譽。
質(zhì)量審計報告篇九
[內(nèi)容提要]隨著市場經(jīng)濟和證券市場的進一步深入發(fā)展,社會各界,包括投資者和公司管理人員對會計信息質(zhì)量的要求與日俱增。為解決會計信息失真問題,努力完善會計準(zhǔn)則和提高會計人員素質(zhì)是根本,同時加強審計力度,嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān),亦是不可或缺的一個手段。本文從審計環(huán)境、審計人員和審計過程三個方面的控制分析了如何進行有效的審計質(zhì)量控制。
[關(guān)鍵詞]審計質(zhì)量審計環(huán)境脫鉤改制審計風(fēng)險三級復(fù)核制度。
引言。
審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度,即審計結(jié)果達到審計目的的有效程度。具體表現(xiàn)為審計人員的質(zhì)量和審計過程的質(zhì)量,最終體現(xiàn)為審計報告的質(zhì)量。其核心就是審計工作在多大程度上增加了會計報表的可信性。概括的講,審計質(zhì)量具有如下特性:。
1.全局性。審計質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果,并且涉及到整個審計過程。每一項具體審計工作,從簽定具體審計業(yè)務(wù)約定書開始,直到制定審計方案,出具審計報告均需以審計質(zhì)量為立足點,綜合考慮審計人員的素質(zhì),審計力量的組織形式,審計業(yè)務(wù)的管理方式以及審計技術(shù)的應(yīng)用效率等內(nèi)部因素,同時亦應(yīng)密切關(guān)注被審計單位的配合情況以及法律保障是否強健等外部因素的影響。
2.一致性。中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》頒布實施的《獨立審計準(zhǔn)則》是判斷審計質(zhì)量優(yōu)劣的最權(quán)威標(biāo)準(zhǔn),任何注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,都必須遵照執(zhí)行。
3.不確定性。由于審計業(yè)務(wù)的.復(fù)雜性導(dǎo)致不同人對某一具體審計業(yè)務(wù)質(zhì)量高低的判斷可能大相徑庭。造成差異的原因是多方面的。例如,對《獨立審計準(zhǔn)則》的理解不同,對審計工作的要求不同,就可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生不同的評判。即使是嚴(yán)格遵守《獨立審計準(zhǔn)則》的審計服務(wù),相對于不同的客戶,其滿意程度也可能不同。
4.限制性。受成本效益原則的影響,審計質(zhì)量在一定程度上往往受制于成本預(yù)算。某些有利于提高審計質(zhì)量的審計程序經(jīng)常由于審計成本的制約而不得不放棄執(zhí)行。因此,可以這樣說,令人滿意的審計質(zhì)量是在一定成本水平下的效益最大化。
審計質(zhì)量控制向來是會計師事務(wù)所工作的重頭戲。近幾年,由于審計質(zhì)量問題引起的法律訴訟案件層出不窮,暴露出歷年來我國審計質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱。難怪社會上流傳“注冊會計師離不開,信不過,靠不住”。因此,扭轉(zhuǎn)社會各界對注冊會計師的看法,充分有效地發(fā)揮注冊會計師作為國家經(jīng)濟警察的監(jiān)督作用,已成當(dāng)務(wù)之急。借助這股改革的春風(fēng),筆者認(rèn)為應(yīng)主要從以下三個方面來控制審計質(zhì)量。
一、審計環(huán)境控制。
開展高質(zhì)量的審計工作,離不開高效有序的審計環(huán)境。這也是政府審計部門和民間審計機構(gòu)共同致力于發(fā)展和完善的方向。本文在此就法律環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境做分別討論。
[1][2][3]。
質(zhì)量審計報告篇十
股權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)無須還本付息，但新股東將與老股東同樣分享企業(yè)的贏利和增長。債券融資是指企業(yè)通過向個人或者機構(gòu)投資者出售債券、票據(jù)等方式籌集營運資金或資本開支。個人或者機構(gòu)投資者借出資金，成為公司的債權(quán)人，并且獲得該公司還本付息的承諾。融資成本是指融資過程中發(fā)生的各種費用。融資費用是企業(yè)在資金籌資過程中發(fā)生的各種費用；資金使用費是指企業(yè)因使用資金而向其提供者支付的報酬，如股票融資向股東支付股息、紅利，發(fā)行債券和借款支付的利息，借用資產(chǎn)支付的租金等等。股權(quán)融資成本的研究方法，一般有資本資產(chǎn)定價模型、股利折現(xiàn)模型、股利增長模型等。股利增長模型是基于一固定的股利增長率，并不十分符合實際，現(xiàn)階段應(yīng)用也比較少。股利折現(xiàn)模型雖然考慮了資金的時間價值，在一定的范圍內(nèi)具有相應(yīng)的合理性。但是，多數(shù)研究者利用此模型計算出的股權(quán)融資成本，明顯低于銀行借款利率，有時甚至低于銀行存款利率，這樣的計算結(jié)果顯然不符合常理。
而資本資產(chǎn)定價模型，為經(jīng)典的計算模型，相比來看簡單易懂、操作方便，數(shù)據(jù)獲取較容易一些，在整個估算過程中所涉及的主觀因素影響較小，客觀性較強，測算結(jié)果的可比性相對較好。因此，本文采用資本資產(chǎn)定價模型來估計股權(quán)融資成本。資本資產(chǎn)定價理論是探討資產(chǎn)風(fēng)險與資產(chǎn)收益的關(guān)系，是現(xiàn)代金融市場價格理論的基礎(chǔ)并且具有一系列的嚴(yán)格基礎(chǔ)假設(shè)。它集合了資產(chǎn)的預(yù)期收益率、無風(fēng)險收益率即選取選擇國債的收益率以及所有股票或者所有債權(quán)的平均收益率等變量，整理出的較為全面的研究模型。資本資產(chǎn)定價模型認(rèn)為，投資者面臨兩種風(fēng)險，即系統(tǒng)性風(fēng)險和非系統(tǒng)性風(fēng)險，而現(xiàn)代投資的組合理論指出，非系統(tǒng)風(fēng)險可以采用分散投資的方法來消除。就是因為投資者面臨著系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，投資者所要求的報酬就包括無風(fēng)險報酬和風(fēng)險溢價，股權(quán)融資成本則為無風(fēng)險報酬率與其股票的風(fēng)險溢價率之和。國內(nèi)關(guān)于事務(wù)所審計質(zhì)量在債務(wù)市場作用的研究較少，并且目前僅有的研究也沒有一致性的定論，本文采用利息費用占比這一指標(biāo)來衡量公司債務(wù)融資成本。利息費用占比，即利息支出占公司總負債的比例，利息費用占總負債的比例越高，說明債務(wù)融資成本也就越高，相反就越低。由于西方的經(jīng)濟起步較早，因此西方對于市場的經(jīng)濟學(xué)研究也就比較早，同時西方的研究學(xué)者對審計質(zhì)量與審計師聲譽的研究過程也較為全面，在這一過程中，出現(xiàn)了兩類經(jīng)典理論:“聲譽機制”理論（deangelo，1981）與“深口袋”理論（dye，1993）。deangelo（1981）認(rèn)為，當(dāng)客戶公司決定聘請審計師時，由于不同的客戶公司。
二、事務(wù)所審計質(zhì)量對上市公司融資成本影響的實。
有了不同的市場競爭優(yōu)勢，而事務(wù)所的每次審計都能夠增加其對客戶公司的了解及業(yè)務(wù)熟悉度，從而能夠為其自身帶來專有優(yōu)勢，但同時審計師也隨著熟悉的加深而面臨喪失獨立性的問題。deangelo認(rèn)為這一問題可以依靠審計師聲譽(審計師規(guī)模)使事務(wù)所獨立于客戶公司從而得到解決。因為，如果享有市場聲譽的大型事務(wù)所，為其自某一客戶公司犧牲了審計的獨立性，其行為又恰恰被市場參與者觀察到，那么該事務(wù)所相比于小型事務(wù)所來說，由于自自身處于大型事務(wù)在客戶公司資產(chǎn)專用性投資更高的現(xiàn)狀中，從而面臨著更大的、其他的潛在準(zhǔn)租金的損失。最終deangelo得出結(jié)論：會計師事務(wù)所規(guī)模越大即越有市場聲譽，則越能夠持審計獨立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計報告動機。與“聲譽機制”理論相對應(yīng)的另一個著名理論是“深口袋”理論，dye（1993）提出該理論認(rèn)為，維持高質(zhì)量審計可以減少法律訴訟，審計師規(guī)模越大，越有市場聲譽，越有可能遭遇法律訴訟，因此得出與deangelo相似的推論依據(jù)，會計師事務(wù)所規(guī)模越大、越有市場聲譽，保持審計的獨立性和發(fā)布準(zhǔn)確的審計報告的動機越強烈。審計質(zhì)量是指審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。
廣義的審計質(zhì)量是指審計工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計質(zhì)量是指審計業(yè)務(wù)工作即審計項目質(zhì)量，包括選項、立項、準(zhǔn)備、實施、報告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標(biāo)的程度。到目前為止，西方學(xué)者大部分關(guān)于審計質(zhì)量與審計師聲譽的結(jié)論均支持兩者存在正相關(guān)，并認(rèn)為國際四大確實代表了高質(zhì)量審計服務(wù)。而對于我國的事務(wù)所審計情況而言，國內(nèi)研究學(xué)者認(rèn)為，國內(nèi)優(yōu)秀的審計師集中于國內(nèi)“十大”所中，并且排名前十位的事務(wù)所具有相對較大的規(guī)模，因此認(rèn)為國內(nèi)“十大”所代表了較高質(zhì)量的審計。綜上所述，本文選擇國內(nèi)“十大”所為高質(zhì)量的審計的替代指標(biāo)，并且將數(shù)據(jù)控制在標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的基礎(chǔ)之上，以避免干擾。對于股權(quán)融資成本的樣本選取到的深滬股票，剔除奇異值和缺失數(shù)據(jù)后，保留了88個數(shù)據(jù)樣本，并采用幾何平均法進行計算而得出，其中大所審計21個觀測量，非大所審計67個觀測量，配比較為均衡。債務(wù)融資成本的樣本選取―深滬股票，并選擇其剔除數(shù)據(jù)缺失值和奇異數(shù)據(jù)后的3年里5個時間點即1月、3月、6月、9月、12月的共131個觀測量進行計算，其中包括大所審計46個觀測量，非大所審計85個觀測量，做到均衡的配比。本文對于股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本的數(shù)據(jù)均來源于國泰安數(shù)據(jù)庫和新浪資訊。本文將排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所定義為高質(zhì)量事務(wù)所，在spss分析工具中取值為1，非前十位所取值為0，為了排除其他審計因素干擾，數(shù)據(jù)選擇中，均選擇被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的公司數(shù)據(jù)。myers和majluf（1984）指出，在由于信息不對稱的制約，對外融資成本較高，借鑒“聲譽機制”理論和“深口袋”理論的結(jié)論，會計師事務(wù)所規(guī)模越大，則越能夠持審計獨立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計報告動機，而我們普遍認(rèn)為，較高質(zhì)量的審計報告能夠降低市場信息的不對稱性，增強投資信息，這可以幫助市場參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，從而降低投資風(fēng)險，最終影響融資成本，即審計質(zhì)量先通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，本文提出如下研究假設(shè)：
假設(shè)1：上市公司股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。
假設(shè)2：上市公司債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。
將名次排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所即高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量事務(wù)所的股權(quán)融資成本與債務(wù)融資成本均值分別進行對比。高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的'股權(quán)融資成本均值為0.090808421，而非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的股權(quán)融資成本均值為0.100546377?？梢钥闯?，高質(zhì)量的事務(wù)所可以降低股權(quán)融資成本，即上市公司股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。同樣，高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.000196936，非高質(zhì)量事務(wù)所對應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.002283012。高質(zhì)量的事務(wù)所同樣可以降低債務(wù)融資成本，即上市公司債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量為負相關(guān)關(guān)系。通過均值初步分析，得出的結(jié)論同假設(shè)1和假設(shè)2相吻合。第一步，運用spss分析工具進行獨立樣本t檢驗，考察大所審計和非大所審計對股權(quán)融資成本影響的方差顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對股權(quán)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，分析結(jié)果如下所示：獨立樣本t檢驗中，顯著性概率為0.705，大于5%，意思為在95%的概率下接受兩者方差相等的原假設(shè)；方差相等時的t檢驗的結(jié)。
證分析果，t統(tǒng)計量的概率為0.015，在95%的概率下，小于顯著性水平0.05，因此拒絕t檢驗的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著差異。此外從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間不跨0，這也說明兩個成本間的平均值具有顯著差異。第二步，對審計質(zhì)量和股權(quán)融資成本進行相關(guān)性分析。由spss分析工具的相關(guān)性檢驗可以看出，股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.254，即股權(quán)融資成本與審計質(zhì)量呈現(xiàn)出負相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.017，0.017小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗上認(rèn)為兩個變量是負相關(guān)的。
第一步，我們依然采用spss分析工具做獨立樣本t檢驗，考察是否大所對債務(wù)融資成本即利息費用占比的影響，觀察是否具有顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對債務(wù)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，結(jié)果如下：獨立樣本t檢驗中，顯著性概率為0.000，小于5%，意思為在95%的概率下拒絕方差相等的原假設(shè)，可以認(rèn)為由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本，和非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的方差存在顯著差異；接著看方差不相等時的t檢驗的結(jié)果，t統(tǒng)計量的概率為0.000，小于顯著性水平0.05，拒絕t檢驗的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著的差異。此外，從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間并不跨0，這也說明兩個成本間的平均值存在顯著的差異。
第二步，將對債務(wù)融資成本和審計質(zhì)量進行相關(guān)性分析，分析結(jié)果：由spss分析工具的相關(guān)性檢驗可以看出，債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.409，即債務(wù)融資成本與審計質(zhì)量呈現(xiàn)出較強的負相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.000，0.000小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗上認(rèn)為兩個變量是負相關(guān)的。以上的研究證實了假設(shè)1和假設(shè)2，即審計質(zhì)量與股權(quán)融資成本、債務(wù)融資成本具有負相關(guān)關(guān)系，即審計質(zhì)量越高，股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本更低。
較高的審計質(zhì)量能夠降低市場信息的不對稱性，從而幫助市場參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，進一步降低投資風(fēng)險，最終影響融資成本。即審計質(zhì)量先是通過影響信息的對稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，如果企業(yè)想要降低本公司的融資成本，聘用高質(zhì)量的事務(wù)所，可以提高信息披露水平，增強信息使用者對公司的信心，對于公司的融資可以起到一定的作用，進而利于企業(yè)積累資金，開拓市場，較快發(fā)展。本文在選取股權(quán)融資成本的數(shù)據(jù)上，選用了2009―20的深滬地區(qū)的股票，但在隨后為了證實時間序列上合理性，本文將研究推廣到了和20，這幾年都通過了5%顯著性檢驗，得到與本文同樣地結(jié)論。但是本文在數(shù)據(jù)選擇的地區(qū)上具有一定的局限性，同時，在研究方法上選擇相對簡單，可在日后的研究中可進一步完善。
質(zhì)量審計報告篇十一
嵊泗縣審計局：
根據(jù)審計通知書，你局將對我單位（或?qū)徲嬚{(diào)查）?，F(xiàn)就我單位與審計（或?qū)徲嬚{(diào)查）事項有關(guān)的會計資料和其他相關(guān)情況承諾如下：
一、我們已按《會計準(zhǔn)則》和制度的規(guī)定編制了的會計報表，我們對會計報表的真實性、合法性、完整性負責(zé)。
二、我們向?qū)徲嫿M（或?qū)徲嬚{(diào)查組）提供的資料是建立在下列基礎(chǔ)上的：
（一）提供的會計報表、賬簿、憑證是完整真實的，全面反映了本單位的所有經(jīng)濟活動。
（二）提供的本單位重大經(jīng)濟決策的會議記錄（紀(jì)要）、決議及有關(guān)文件是完整真實的。
（三）被審年度的所有交易（收支）事項均已入賬，重大的期后事項均已在會計報表中作了相應(yīng)的調(diào)整或披露。
上述情況如有不符，愿按照《會計法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
單位（蓋章）法定代表人（簽名）
財務(wù)負責(zé)人（簽名）
年月日
質(zhì)量審計報告篇十二
(一)審計方案制定不明晰、針對性不強。
一篇審計報告的審計類型、項目、審計對象不同，審計報告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、反映的問題、提出的評價、建議也應(yīng)各有側(cè)重。
但在實際工作中存在一些不同類型或相同類型，但審計對象不同的報告，都是一個模式，審計內(nèi)容局限在賬面財務(wù)收支方面，反映的問題單一膚淺，評價和建議華而不實，各個報告幾乎可以通用。
導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，除了審計人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)影響外，主要反映在以下幾個方面。
一是審前調(diào)查不充分，甚至流于形式，未深入到被審單位進行廣泛深入的調(diào)查，對被審單位的機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度管理運行、職能職責(zé)完成等沒有充分的掌握，導(dǎo)致審計工作方案、實施方案的編制缺乏針對性，審計范圍和目標(biāo)都沒有細化到具體內(nèi)容，審計過程中對重要事項無法根據(jù)項目的類型和特性，進行深入審計和剖析。
二是審中調(diào)查不充分主要是審計方案的編制、執(zhí)行不全面、沒有針對性，對重要事項沒有根據(jù)項目的類型和特性，進行深入審計和剖析。
審計方案未及時進行調(diào)整。
審計人員對審計過程中出現(xiàn)的重要事項未及時進行針對性的審計調(diào)查和分析，及時調(diào)整和完善審計實施方案，導(dǎo)致審計操作程序和審計實施方案脫節(jié)，對重要事項的審計調(diào)查取證不完備，留下審計風(fēng)險隱患。
(二)審計事項描述不清晰、重點不突出。
審計過程涉及的事項很多，審計報告不能不分主次、面面俱到、煩瑣冗長，而應(yīng)突出重點，次要問題簡明扼要，做到中心明確，主次分明。
實際編寫中存在三種問題：一是表述不簡練，條理不清楚。
審計結(jié)果報告的編寫沒有做到文字精煉、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、層次分明、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，遣詞造句中沒有規(guī)避概念模糊的詞語。
二是沒有做到圍繞目標(biāo)，突出重點。
審計報告中所列問題的排序，不符合基本邏輯。
重要問題、宏觀問題、審計方案確定的重點和關(guān)鍵控制點，未要放在審計報告的顯要位置并詳細論述。
三是問題歸類不明晰。
未將所有問題按性質(zhì)進行歸集分類，在分類的基礎(chǔ)上對問題進行概括，直觀地反映被審計單位的突出問題和共性問題。
(三)審計定性不嚴(yán)謹(jǐn)、深入客觀。
對審計查出問題性質(zhì)準(zhǔn)確表述、定性，是保證審計報告質(zhì)量的重要內(nèi)容，審計報告中存在的主要問題反映在以下幾個方面。
一是報告中對查出問題的表述含糊不清，對一些不同性質(zhì)、違規(guī)程度不一的問題，一概用“不合規(guī)使用”“違規(guī)支出”等表述，對違紀(jì)問題進行表述、定性。
未能從主觀、客觀上對問題進行透徹、宏觀分析，模糊、弱化了定性事項的性質(zhì)。
二是把違規(guī)形式相似但問題實質(zhì)截然不同的問題相提并論，只看表面現(xiàn)象，不看問題本質(zhì)屬性，反映問題不深入、不透徹，僅局限于外部的特征，不能深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
(四)審計評價、建議缺乏針對性、可操作性。
審計評價、建議是審計報告中至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)以事實、數(shù)據(jù)為依據(jù)，開闊審計思路，對審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進行分析，揭示問題的根源、界定事實。
有些審計報告存在審計評價模式化，審計評價單一，對被審計單位的具體情況不做具體區(qū)分，套用一種模式。
評價用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，如審計報告中反映存在違紀(jì)違規(guī)問題，審計評價卻是基本真實、合法、健全，有的審計報告甚至出現(xiàn)了審計評價意見與審計發(fā)現(xiàn)的問題互相矛盾的情況;審計建議缺乏針對性和可操作性。
有些問題是體制性、行業(yè)性、地域性問題，在作出審計建議時，未能宏觀掌握，正確區(qū)分。
存在針對性不強，沒有根據(jù)實際問題提出建議，沒有事實依據(jù)作支撐，有些審計建議不具體，過于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性。
提高審計報告質(zhì)量的建議【2】
(一)提高審計人員宏觀思維能力。
對實施的審計項目，在總體上樹立總攬全局、高瞻遠矚的宏觀意識，深刻理解審計項目的宏觀目標(biāo)，從審計的各個階段和各個環(huán)節(jié)入手，提升全過程的宏觀審查能力。
一是深刻理解保障和監(jiān)督的深層次內(nèi)涵。
學(xué)習(xí)掌握黨和國家宏觀經(jīng)濟政策、重大決策部署落實、地方黨委、政府工作中心任務(wù)，充分領(lǐng)悟《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》中提出的審計要發(fā)揮保障和監(jiān)督作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟社會運行中的突出問題和風(fēng)險，從體制機制制度層面分析原因和提出建議，促進深化改革和體制機制制度完善。
二是建立和提升全覆蓋思維。
正確理解審計項目全覆蓋與審計內(nèi)容全覆蓋的內(nèi)涵，統(tǒng)籌安排審計組人力資源，開拓審計思路，創(chuàng)新審計方法方式，提升審計項目多層次、多方式、多渠道開展的思維，對資金、權(quán)力、政策全方位監(jiān)督，實現(xiàn)審計全覆蓋。
(二)提高審計方案編制針對性、合理性。
科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹桨甘菍徲嬳椖繉嵤┻^程中的指南針，審計人員應(yīng)充分認(rèn)識審前、審中調(diào)查的重要性，加強審計相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握各部門和單位等不同行業(yè)的規(guī)章制度、財務(wù)制度，做到審計調(diào)查有的放矢。
一是做好審前調(diào)查，搜集與被審計單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，與調(diào)查取得的資料進行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動，分析重要問題和線索，確定審計的'范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂可操作性、針對性強的審計方案，提升審計報告的內(nèi)涵和深度。
二是提高宏觀思維能力。
對取得證據(jù)匯總篩選中，增強宏觀的分析判斷能力，對審計證據(jù)進行深層次的分析和判斷，對其充分性、相關(guān)性、可靠性進行鑒定，并通過深層次的思考，見微知著抓住問題本質(zhì)，剖析機制、制度方面存在的重大缺陷，提出規(guī)范管理建議，使審計事項從個別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，提升審計報告質(zhì)量。
(三)提高審計事項分析判斷能力。
在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，審計人員應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，建立審計新常態(tài)思維，提升嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新的思維方式和判斷能力，充分發(fā)揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用。
一是審計報告對違紀(jì)問題的表述、定性力求精準(zhǔn)、適當(dāng)。
要學(xué)習(xí)運用逆層次分析方法，以財經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，正確運用審計自由裁量權(quán)，綜合分析問題的嚴(yán)重程度，從主觀、客觀上對問題進行透徹、宏觀的分析，并用嚴(yán)謹(jǐn)、恰當(dāng)?shù)拇朐~進行合理表述;從深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
對從業(yè)務(wù)、財務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從總體上加以歸納、分析、整理，綜合進行由表及里、微觀到宏觀深層次的思考，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進行綜合分析，從宏觀和微觀兩個方面抓住問題本質(zhì)，準(zhǔn)確判斷、表述制度管理、機制方面存在的問題。
二是審計評價、建議應(yīng)以事實和數(shù)據(jù)為依據(jù)，把審計取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進行分析，開闊審計思路，揭示問題的根源、界定事實。
運用科學(xué)的評價方法。
要善于使用比率法、因素分析法、對比法量化考核，計算收入增長率、預(yù)算收入完成率、國有資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)負債率等，準(zhǔn)確地將被審單位的經(jīng)濟活動客觀全面反映出來，科學(xué)地運用評價標(biāo)準(zhǔn)，用數(shù)據(jù)查明事實，做出實事求是的評價;報告做出的評價要以事實為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的評價方法，堅持以事評人，客觀公正，全面分析各種主客觀條件和內(nèi)外因素對被審計單位(個人)的影響，嚴(yán)格分清單位責(zé)任和個人責(zé)任，前任責(zé)任和本任責(zé)任，主管責(zé)任和直接責(zé)任。
質(zhì)量審計報告篇十三
注冊會計師審計質(zhì)量控制的好壞直接決定著審計報告的質(zhì)量，決定著財務(wù)報告預(yù)期使用者對財務(wù)報表使用程度。良好的審計質(zhì)量控制能夠降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。本文通過闡述注冊會計師審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵，分析注冊會計師審計質(zhì)量控制中存在的突出問題，并以此提出完善質(zhì)量控制的對策，為建立良好審計質(zhì)量控制體系提供理論支撐。
注冊會計師；審計質(zhì)量；問題；對策。
隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進一步分離，此時注冊會計師出具的審計報告作用日益凸顯。注冊會計師在維護社會經(jīng)濟秩序，保護廣大股東權(quán)益、投資者利益以及為潛在報表使用者提供準(zhǔn)確、合理的會計信息方面起到了重要作用。
注冊會計師審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所及注冊會計師為了降低審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，同時提高審計效率，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》等各項規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實施，從而讓各項審計工作按照既定的目標(biāo)在規(guī)定的程序中有序運行。注冊會計師審計質(zhì)量控制貫穿于整個審計過程中，無論是總體審計策略、具體審計計劃的制定，還是實施風(fēng)險評估程序、進行控制測試、執(zhí)行實質(zhì)性程序、出具審計報告都離不開審計質(zhì)量控制。通過實施注冊會計師審計質(zhì)量控制能夠降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，提高注冊會計師在社會大眾中的公信力，促進審計工作的健康發(fā)展。
二、注冊會計師審計質(zhì)量控制中存在的問題。
（一）注冊會計師審計市場存在惡性競爭。
隨著注冊會計師制度的完善，我國的注冊會計師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會計師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊會計師的數(shù)量都得以迅速增長。但審計市場畢竟有限，需要注冊會計師提供審計服務(wù)的企業(yè)增長速度遠低于注冊會計師增長的速度。眾多會計師事務(wù)所去爭奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了招攬客戶，審計費用不斷地降低。獲得審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所為了降低成本，只能不斷的減少審計時間和必要的審計程序，最終以犧牲審計質(zhì)量為代價。甚至有部分會計師事務(wù)所為了留住審計客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計客戶串通，出具虛假的審計報告。這樣做不但降低了審計質(zhì)量，也嚴(yán)重影響了注冊會計師行業(yè)的聲譽。
（二）會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善。
當(dāng)前，我國會計事務(wù)所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會計師事務(wù)所僅占一小部分。中小型會計事務(wù)所受人員以及資金的制約，無法像大型會計師事務(wù)一樣，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的管理上也沒那么嚴(yán)格。當(dāng)審計業(yè)務(wù)量比較大的時候，許多中小事務(wù)所會雇傭一些臨時人員參與審計，由于所雇傭的審計人員水平難以保證，導(dǎo)致審計風(fēng)險加大，審計質(zhì)量降低。此外，注冊會計師行業(yè)普遍認(rèn)為能夠提高審計質(zhì)量的三級質(zhì)量復(fù)核制度也未能得到有效的實施。當(dāng)前，會計師事務(wù)所建立三級質(zhì)量復(fù)核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時候這種有效的復(fù)核制度形同虛設(shè)，尤其是在審計旺季，項目經(jīng)理為了完成更多的審計業(yè)務(wù)獲取更多的收入，會縮短復(fù)核時間，導(dǎo)致審計質(zhì)量得不到保障；而事務(wù)所主任會計師可能要簽署數(shù)以百計審計報告，導(dǎo)致最后一級復(fù)核主任會計師復(fù)核也極易流于形式。
（三）缺少強有力的外部監(jiān)管。
完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。當(dāng)前，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管部門眾多，除了中國注冊會計師協(xié)會與省級注冊會計師協(xié)會之外，還有財政部門、證券監(jiān)督管理部門以及審計部門等。多頭管理一方面說明了國家對注冊會計師行業(yè)的重視，但另一方面也會導(dǎo)致缺乏核心監(jiān)管機構(gòu)，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)主管部門雖然具有監(jiān)管權(quán)，但是沒有執(zhí)法權(quán)，對違法的會計師事務(wù)所進行處罰只能有財政部門執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門對注冊會計師也有監(jiān)督管理權(quán)，但是各部門制定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一，無法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊會計師審計質(zhì)量的提高。
三、解決審計質(zhì)量控制中存在問題的對策。
（一）完善收費制度，杜絕惡性競爭。
審計費用的高低很大程度上決定了審計質(zhì)量的高低。很多情況下，收費標(biāo)準(zhǔn)比較高的會計師事務(wù)所能夠出具質(zhì)量較高的審計報告，過低的收費導(dǎo)致不能嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，審計質(zhì)量得不到保證。會計師事務(wù)所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務(wù)，就不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與道德守則，失去了注冊會計師的執(zhí)業(yè)底線。會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識，克服短期行為，合理公平的收費，堅決杜絕惡性競爭。
（二）完善內(nèi)部控制制度。
會計師事務(wù)所要想通過完善內(nèi)部控制制度提高審計質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)建立一套系統(tǒng)的激勵機制，調(diào)動廣大注冊會計師的工作積極性。建立質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績考核體系，讓注冊會計師牢記審計質(zhì)量是注冊會計師行業(yè)的“生命線”，讓所有會計師能夠全身心的投入到工作中去。會計師事務(wù)所要對優(yōu)秀的人員給予適當(dāng)?shù)莫剟?，對沒有工作效率，沒有工作業(yè)績的人員給予懲罰。其次，要讓三級質(zhì)量復(fù)核落到實處。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計業(yè)務(wù)整個過程以及工作底稿執(zhí)行嚴(yán)格的三級復(fù)核制度，確保審計報告的真實、合法以及質(zhì)量得到保證。為了確保三級復(fù)核有效實施，必須將每一級復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容及其承擔(dān)的責(zé)任進行細化，讓風(fēng)險與利益掛鉤。
（三）強化對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管。
完善監(jiān)管體系，加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊會計師質(zhì)量控制，提高審計質(zhì)量的重要舉措。第一，應(yīng)當(dāng)明確注冊會計師行業(yè)的核心監(jiān)管機構(gòu)，讓核心機構(gòu)既具有監(jiān)督管理權(quán)，也要有相關(guān)的懲處權(quán)。其他監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合核心監(jiān)管機構(gòu)的工作，對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門委員會負責(zé)對核心監(jiān)管機構(gòu)的再監(jiān)督，對其監(jiān)管行為進行評價。第二，加大對注冊會計師違法行為的查處力度。要對故意違反《注冊會計師審計準(zhǔn)則》和《注冊會計師職業(yè)道德守則》的會計師，實行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。
四、結(jié)論。
要使注冊會計師審計質(zhì)量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊會計師質(zhì)量控制中出現(xiàn)的各種問題。只有通過合理收費、杜絕惡性競爭，完善內(nèi)部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計質(zhì)量控制體系更加完善，才能促進注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展。
質(zhì)量審計報告篇十四
本人受聘參與xxx審計局對xxx項目審計，為了認(rèn)真貫徹落實黨風(fēng)廉政建設(shè)、政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)、效能建設(shè)、預(yù)防職務(wù)犯罪工作規(guī)定,切實做到依法審計、規(guī)范審計、公正審計、廉潔審計、文明審計，鄭重作出以下承諾：
（一）自始至終保持獨立、客觀、公正性的承諾
1.與被審計單位負責(zé)人或者有關(guān)主管人員不存在夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系； 2.與被審計單位或者審計事項不存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系； 3.不存在對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進行審計； 4.不存在可能損害審計獨立性的其他情形。
（二）保密承諾
1.嚴(yán)格遵守國家有關(guān)保密規(guī)定；
2.對已獲委托的審計項目，不對外泄露審計信息； 3.對在審計過程中獲取的相關(guān)技術(shù)資料、知悉的商業(yè)資料，嚴(yán)格按照審計執(zhí)業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范操作執(zhí)行，做好保密工作。
（三）廉政承諾
1.不接受被審計單位的宴請； 2.不住高檔、豪華賓館；
5.不參加被審計單位安排的公款旅游及用公款支付的高消費娛樂活動；
8.不借用被審計單位的資金，或在被審計單位報銷應(yīng)由個人負擔(dān)的費用；
9.不私下通過中介組織或其它形式收取勞務(wù)費、咨詢費、介紹費等；
10.不單獨私下與被審計單位交換意見，嚴(yán)禁泄漏審計發(fā)現(xiàn)的問題和線索。
承諾人（簽字）單位名稱（公章）
法定代表人（簽字）
質(zhì)量審計報告篇十五
根據(jù)縣委組織部、紀(jì)委、財政局、民政局、農(nóng)委、審計局等六部委聯(lián)合發(fā)文《民基字【20xx】206號》文件要求，我鎮(zhèn)及時對全鎮(zhèn)5個村民委員會的財務(wù)情況進行了全面檢查，現(xiàn)將自查情況報告如下：
鎮(zhèn)現(xiàn)有5個行政村，90個村民小組，農(nóng)村人口13063人，耕地面積8359畝。20xx年全鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟總收入2.69億元，農(nóng)民人均純收入14811元?，F(xiàn)有村兩委干部35人（不含大學(xué)生村官）。
根據(jù)安排，結(jié)合實際工作具體要求，我鎮(zhèn)主要從以下幾個方面著手進行了財務(wù)檢查：
1、村財務(wù)各項收支情況：全鎮(zhèn)各村未出現(xiàn)私設(shè)小金庫、公款私存現(xiàn)象，就各村今年至11月30日的收入、支出進行統(tǒng)計，村集體的主要資金來源是村級轉(zhuǎn)移支付資金。全鎮(zhèn)村級總收入1126239.15元，其中補助收入699354元；其他收入135290.75元；發(fā)包及上交收入5300元；經(jīng)營收入296294.4元。各村的財務(wù)收入及時上交村級資金賬戶，做到了應(yīng)收盡收。全鎮(zhèn)村級總支出1033371.62元，其中管理費用171392元，其他支出861979.62元。各項支出嚴(yán)格按照三資管理制度進行審批，沒有出現(xiàn)招待費、包車費、禮品、白條入賬等現(xiàn)象。
2、各種債權(quán)、債務(wù)情況：因各村集體經(jīng)濟相當(dāng)薄弱，除2008年以前鎮(zhèn)政府借用村集體資金12，118161元外，沒有發(fā)生其他債權(quán)經(jīng)濟事項。全鎮(zhèn)匯總的村集體現(xiàn)有債務(wù)總額441751元，其中包括原貴源村委會辦公樓欠賬42300元；原貴川村委會辦公樓欠賬170000元；村辦公樓欠賬85000元；原小溪村委會辦公樓欠賬83851元；西村村西村至東太坑機耕路路基欠賬53000元。
3、財務(wù)開支審批程序和執(zhí)行情況：在財務(wù)審批程序方面，各村民委員會都能嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)審批制度，工程項目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的會議，進行決策。在檢查過程中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
4、財務(wù)公開情況：充分發(fā)揮了村務(wù)監(jiān)督委員會監(jiān)督作用。各村村務(wù)監(jiān)督委員會成員由3人組成，每季度至少召開一次民主理財會，對財務(wù)收支進行審核監(jiān)督，由財務(wù)人員對發(fā)生的收支情況進行通報，解答群眾提出的疑問，并將結(jié)果按時上墻公布，做到了至少每季度公開一次財務(wù)，按照“一票據(jù)一公開”，使村級財務(wù)公開的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
5、制度建設(shè)情況：近年來，我鎮(zhèn)結(jié)合實際，在執(zhí)行好《村集體三資管理制度》的基礎(chǔ)上，進一步完善了村級財務(wù)管理的各項配套制度，制定了《鎮(zhèn)村級財務(wù)支出管理細則》。如嚴(yán)格執(zhí)行村級開支審批報賬程序、嚴(yán)格控制備用金和現(xiàn)金支付限額、嚴(yán)格控制購買辦公用品、壓縮辦公經(jīng)費以及通訊費、交通差旅費、招待費等、民主理財和財務(wù)公開制度、會計檔案管理制度、“一事一議”籌資籌勞制度等。同時加大宣傳教育力度，提高鎮(zhèn)村干部和村民對村級財務(wù)管理重要性的認(rèn)識，教育引導(dǎo)村干部熟悉財務(wù)法規(guī)和財務(wù)制度，自覺執(zhí)行各項制度，遏制不按財務(wù)規(guī)章制度辦事的現(xiàn)象。在具體落實中，始終堅持所有應(yīng)納入村級財務(wù)管理的收入項目全部納入到鎮(zhèn)農(nóng)村三資代理中心統(tǒng)一管理。做到凡是收入所有權(quán)歸村組集體的，一律都要及時交到村級集體資金帳戶，嚴(yán)禁集體資金體外循環(huán)。
1、大部分村集體經(jīng)濟相當(dāng)薄弱。村兩委沒有把應(yīng)有的集體資產(chǎn)和資源產(chǎn)生經(jīng)濟效益，單靠上級補助資金難以維持村級組織日常運轉(zhuǎn)，村集體經(jīng)濟發(fā)展愈顯困惑，村級公益事業(yè)難以開展，導(dǎo)致村組干部工作積極性難以發(fā)揮。
2、村務(wù)監(jiān)督委員會的'監(jiān)督機制沒有充分發(fā)揮作用。村務(wù)公開、民主管理工作不夠到位。雖然建立了監(jiān)督組織，但沒有定期開展監(jiān)督活動。以財務(wù)公開為重點的村務(wù)公開，在公開的內(nèi)容、方式和時間上都與相關(guān)規(guī)定的要求有一定差距。個別村只單純強調(diào)財務(wù)公開，而不注重資產(chǎn)資源處置上的公開，對集體發(fā)包事項、農(nóng)村建設(shè)項目、強農(nóng)惠農(nóng)政策等方面的公開還不全面。
3、村集體資產(chǎn)、資源臺賬管理不完善。部分村對屬于集體的資金、資產(chǎn)和資源家底不清、管理較亂，村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資、界定權(quán)屬及資產(chǎn)變動情況不能及時準(zhǔn)確登記，造成賬實不符。
4、經(jīng)濟合同簽訂不規(guī)范。有些村對村集體的資產(chǎn)、資源的經(jīng)營發(fā)包、租賃、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、土地承包流轉(zhuǎn)等項目不重視合同簽訂，合同簽訂隨意性大；個別的不按照民主程序，不公開、不進行招投標(biāo)、不召開村民大會或村民代表會議討論決定；有些合同要素不全、條款不明、權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不對等、不全面；有的甚至沒有書面合同。
1、加強村干部廉潔自律和財經(jīng)法規(guī)教育。組織村兩委和村監(jiān)委成員認(rèn)真學(xué)習(xí)《藍田鎮(zhèn)農(nóng)村集體三資管理制度》及其他關(guān)于村集體財務(wù)管理等文件，提高村干部法律和財經(jīng)管理意識。
2、健全完善財務(wù)管理制度。完善村級財務(wù)收支計劃、管理費用開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)審批制度等村財管理內(nèi)部控制制度，經(jīng)村民代表會議研究通過后組織實施。
3、加強村級組織資產(chǎn)、資源管理。
一是落實登記資產(chǎn)、資源臺賬，盤查固定資產(chǎn)，并要與財務(wù)賬簿中固定資產(chǎn)相一致。
二是按照“三資”管理的規(guī)定，做好資產(chǎn)、資源對外承包項目的發(fā)包、合同簽訂及結(jié)算兌現(xiàn)等程序手續(xù)工作，及時將集體的各項收入納入設(shè)立的村級資金賬戶和進行財務(wù)結(jié)報，嚴(yán)禁私存、挪用，設(shè)賬外賬、小金庫。
4、執(zhí)行好村財季度結(jié)報制度，規(guī)范報銷單據(jù)及手續(xù)。各村應(yīng)及時開展財務(wù)結(jié)算和民主理財活動，每季度按時結(jié)報，村監(jiān)委和報賬員應(yīng)按照程序把好報銷單據(jù)初審關(guān)，合法有效的原始憑證方可給予批準(zhǔn)和支付，不規(guī)范的原始憑證不得給予批準(zhǔn)和支付款項，也不得傳送代理會計做賬。
5、規(guī)范工程建設(shè)項目報批手續(xù)。嚴(yán)格按照縣委及鎮(zhèn)黨委關(guān)于農(nóng)村集體“三資”管理規(guī)定要求，做好工程建設(shè)項目的招投標(biāo)、合同簽訂、預(yù)決算、驗收等手續(xù)，5萬元以上項目必須報鎮(zhèn)招投標(biāo)中心組織招投標(biāo)，5萬元以下可由村級安排組織簡易招投標(biāo)。
6、加強村財公開、民主管理。村級組織應(yīng)及時將涉及財務(wù)方面的重大事項交民主決策程序通過，并將情況在村務(wù)公開欄張貼公布。對每季度的《資金收支明細表》、《會計科目余額表》等財務(wù)公開資料，由村報賬員及時領(lǐng)回，經(jīng)村兩委負責(zé)人和村監(jiān)委主任審閱簽字同意后，進行張貼公開，接受廣大群眾監(jiān)督。
7、加大對村級財務(wù)經(jīng)辦員的培訓(xùn)力度及管理。用1-2年時間使村級財務(wù)經(jīng)辦人員全部取得會計證，使村級財務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)持證上崗。村兩委負責(zé)人應(yīng)加強村級財務(wù)的管理，經(jīng)常性地進行檢查和督促，對確實不能勝任工作的村級財務(wù)經(jīng)辦員應(yīng)及時撤換。
質(zhì)量審計報告篇十六
摘要：文章通過介紹存貨審計中的現(xiàn)狀和難點，分析存貨審計失敗的原因，提出提高存貨審計質(zhì)量的建議。
關(guān)鍵詞：存貨審計；難點；提高質(zhì)量；建議。
對一般制造業(yè)或商品流通企業(yè)而言，存貨在會計報表中有著特殊的地位，它既是資產(chǎn)負債表中流動資產(chǎn)的主要項目，也是現(xiàn)金流量表中影響營運資金的最大組成項目，同時存貨計價的準(zhǔn)確性還會對利潤表產(chǎn)生較大的影響。在審計實務(wù)中，因存貨成本計算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，而使審計人員對存貨的審計大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面，數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計單位賬面的反映，不能滿足審計目標(biāo)的要求。因此，要想對存貨取得較滿意的審計結(jié)果，對存貨審計中的技術(shù)及技巧提出了較高的要求。
一、存貨審計的現(xiàn)狀和難點。
（一）存貨審計的現(xiàn)狀存貨的審核與其他的資產(chǎn)項目審核相比，較為復(fù)雜，其審計現(xiàn)狀為：對存貨方面的審計，因其存貨成本計算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，大部分停留在成本價值處于抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面；數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計單位賬務(wù)反映的數(shù)量和質(zhì)量。
（二）存貨審計的難點。
1.存貨計價方面，存貨成本計算繁瑣。審計人員需通過被審計單位會計資料中的數(shù)據(jù)進行驗算，或經(jīng)過非會計資料，如：生產(chǎn)部門、勞資部門提供的資料另行計算，而分析評價其價值是否準(zhǔn)確可靠。
存貨成本計算中，要涉及原材料的耗用、人工工資的計入、制造費用的分?jǐn)?。如果同時生產(chǎn)幾種不同的產(chǎn)品，還要在不同產(chǎn)品之間按產(chǎn)品產(chǎn)量比例法、定額耗用量比例法、工時比例法等分配材料費用、工資費用及其他相關(guān)費用。采用計劃價計價的企業(yè)，還要在存貨成本中分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?BR> 2.存貨數(shù)量方面，因存貨存放于不同處所（包括工廠、銷售機構(gòu)及分支機構(gòu)），控制及盤點困難。
3.存貨質(zhì)量方面，因種類、項目繁多，差異性大，觀察與鑒定困難。可能因為呆滯、過時、陳舊及毀損而使其價值減損，審計人員因?qū)Ρ粚徲媶挝划a(chǎn)銷活動及業(yè)務(wù)認(rèn)知不夠，而難以作出合理的判斷。
二、審計失敗的原因。
一是審計人員不熟悉被審計單位的工藝，也未深入現(xiàn)場了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，而仍停留在抽查測試材料費、人工費的原始憑證層面，含糊其詞，一筆帶過，致使被審計單位將一些不相關(guān)原材料攤?cè)氤杀径窗l(fā)現(xiàn)，如領(lǐng)用材料制作專用設(shè)備，而將材料成本計入生產(chǎn)費用。另外，審計人員未進行會計信息與非財務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計算與分析的分析性復(fù)核，對被審計單位產(chǎn)品成本的組成未進行相關(guān)分析，而簡單地對賬面數(shù)字進行計算后，即確認(rèn)存貨成本計算無誤，但未警覺到被審計單位可能有更普遍的其他差錯存在。如材料假出庫、虛列成本費用、調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。
二是審計人員預(yù)先告知被審計單位監(jiān)盤存貨的地點，使被審計單位得以預(yù)做準(zhǔn)備，就未觀察地點之存貨做不實調(diào)整。存貨監(jiān)盤人員經(jīng)驗不足，審計人員允許被審計單位人員跟隨在旁邊并記錄審計人員的抽點項目，使被審計單位在事后有機會對未抽點項目做假。
三是審計人員缺乏存貨方面的專業(yè)知識，在審計組中也未配備專業(yè)人員。如期末存貨計價中，因?qū)I(yè)人員和專業(yè)知識的缺失，即使被審計單位期末存貨發(fā)生減值，其是否應(yīng)計提減值損失及正確計提跌價準(zhǔn)備的金額，都不能使審計人員有很大的把握性，致使在存貨質(zhì)量方面只能取信于被審計單位的報告。
（一）存貨成本計價方面1.審核材料計價方法、材料成本差異率的分?jǐn)偸欠癫捎昧艘回炐栽瓌t?？沙槿∑渲幸粋€月或幾個月的材料出庫單進行重新計算，以驗證被審計單位在材料計價方面是否適當(dāng)、公允。
2.生產(chǎn)成本審計中，要審核企業(yè)工藝流程、管理要求、產(chǎn)品成本的核算方法是否適用、科學(xué)；生產(chǎn)費用的歸集和分配方法是否合理；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否適當(dāng)；還要檢查生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時記錄是否完整；與生產(chǎn)成本明細賬及成本計算單是否一致等。審計人員可收集企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料構(gòu)成、配比消耗情況的定額、企業(yè)同類品種前幾期的材料消耗對比情況，行業(yè)內(nèi)同種產(chǎn)品的消耗定額等資料，相互聯(lián)系印證分析疑點及異常，還可收集企業(yè)產(chǎn)品的工時定額或經(jīng)驗耗費數(shù)據(jù)、生產(chǎn)產(chǎn)品車間及廠礦的生產(chǎn)統(tǒng)計報表或車間的考勤記錄、車間產(chǎn)品的耗用及開工記錄的日志或臺班記錄、車間核算員核算的相關(guān)資料、勞資部門的人員分布及工種、職位及薪酬報表的原始記錄等資料。與財務(wù)歸集分配的人工費用，用以相互印證及分析復(fù)核，以辨別是否存有人為調(diào)劑利潤的情況。對于異常情況要求企業(yè)提供有說服力的證據(jù)證明其合理性與真實性。
3.在產(chǎn)品成本的審計有它自己的特殊性，如難以期后抽盤；期末成本是否真實合理，主要取決于期末在產(chǎn)品計量的準(zhǔn)確性和成本核算方法的科學(xué)性。由于這一特殊性常被少數(shù)審計人員忽視，他們往往在總賬與明細賬核對相符后，就給出一個“確認(rèn)”的結(jié)論，這顯然是草率的結(jié)論。要確保在產(chǎn)品審計證據(jù)的充分、適當(dāng)，審計人員應(yīng)盡可能側(cè)重其成本分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性和一貫性，并輔助一些分析性復(fù)核，如：通過產(chǎn)成品單位成本的變化，分析已結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的合理性，從而觀察判斷在產(chǎn)品成本的合理性，當(dāng)然作上述分析時不可忽略材料及其他費用價格變化帶來的影響。
4.對于領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計入生產(chǎn)費用的現(xiàn)象，在加強盤點的審計程序，進行重點抽樣或全面盤點固定資產(chǎn)的情況下，具體分析盤盈的原因，收集當(dāng)年的產(chǎn)值及產(chǎn)量統(tǒng)計報表、生產(chǎn)產(chǎn)品材料的正常消耗定額、正常的經(jīng)驗消耗數(shù)據(jù)，企業(yè)前幾期及近期的固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造資料，對兩者作比較分析，看是否存有異常，同時根據(jù)機器設(shè)備的全年或某時段的工作記錄推算其生產(chǎn)產(chǎn)品需耗用材料的數(shù)據(jù)，與企業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，以確定是否存在領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計入生產(chǎn)費用的現(xiàn)象。
此外，在生產(chǎn)成本審計中，還應(yīng)審查收入與成本的配比，不僅要重視金額的配比，而且要關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量是否配比；同時注意加強異常產(chǎn)成品項目的盤點和成本計算工作，收集相關(guān)的銷售、生產(chǎn)、出入庫等原始資料，與統(tǒng)計報表相互印證及分析以辨別異常的現(xiàn)象。可先作分析性復(fù)核（收入成本的配比分析、各月波動分析等），也可直接依據(jù)存貨審計時產(chǎn)成品減少量與存貨銷售在銷售收入賬戶中反映的銷售數(shù)量結(jié)合起來，進行數(shù)量方面的配比測試，以取得滿意的效果。
（二）存貨數(shù)量控制方面對于存貨數(shù)量方面，審計人員可以做好存貨的監(jiān)盤，以確定被審計單位的存貨是否真實存在，還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計單位是否對存貨擁有所有權(quán)，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。
1.應(yīng)由熟悉客戶狀況的有經(jīng)驗的審計人員負責(zé)存貨監(jiān)盤。
2.審計人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位的存貨盤點，進行必要的抽查，并形成相應(yīng)的工作底稿。執(zhí)行盤點觀察時：（1）抽點的重點應(yīng)放在高價值的項目上。（2）如果不是每一個地點均列入監(jiān)盤，不要事先或太早告知被審計單位前往的地點。同時，應(yīng)分成不同的審計組同時進入監(jiān)盤場所，以免被審計單位提前或根據(jù)不同的監(jiān)盤時間進行安排、調(diào)整。對于審計人員并未親自抽點的存貨項目，審計人員應(yīng)進行分析性復(fù)核，避免被審計單位將存貨盤點數(shù)及匯總資料加以操縱或歪曲。（3）盤點時應(yīng)盡量避免或減少公司間及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動，否則，應(yīng)確定是否已做好適當(dāng)控制。
3.審計人員抽查存貨數(shù)量時，應(yīng)親自計數(shù)，而不應(yīng)聽信被審計單位工作人員報數(shù)，以防止“空箱”和虛報或結(jié)果被修改，應(yīng)將抽查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對；審計人員還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點。
4.根據(jù)存貨不同的存放特點，對那些不易計量的、需通過測算的存貨，應(yīng)考慮是否利用專家的工作。
5.對于已經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)過數(shù)量的存貨，審計人員還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計單位是否對存貨擁有所有權(quán)。
（三）存貨質(zhì)量控制方面1.資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況。在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》第十五條中明確規(guī)定：“資產(chǎn)負債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益”。審計人員應(yīng)觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時、殘次及存貨價值遠遠低于可變現(xiàn)凈值的存貨；很久未用的存貨項目，或存放地點和保管方式不尋常，應(yīng)保持機警以確定是否有受損、過時等情況。
2.提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)。在存貨質(zhì)量確定審計業(yè)務(wù)中有很多環(huán)節(jié)都將依靠審計人員的職業(yè)判斷。例如對資產(chǎn)減值跡象的判斷和對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的計提，不僅要求審計人員有豐富的會計經(jīng)驗，還需要審計人員了解掌握各種材料、產(chǎn)品、工程、建筑等方面的知識。所以，審計人員只有具備會計、評估、市場等復(fù)合的知識結(jié)構(gòu)，才會得出高水平的職業(yè)判斷結(jié)果。所有這些對政策的把握、對企業(yè)風(fēng)險的選擇都對審計人員提出了很高的要求。因此，提高審計人員的職業(yè)素質(zhì)勢在必行。
3.利用專業(yè)的評估機構(gòu)或相應(yīng)的專家服務(wù)。在組成審計組時，可將專業(yè)的評估機構(gòu)或相應(yīng)的專家列入審計組中，利用他們的專業(yè)知識彌補審計人員專業(yè)知識的欠缺。
[參考文獻]。
[1]企業(yè)會計準(zhǔn)則[s].經(jīng)濟科學(xué)出版社。
[2]企業(yè)會計準(zhǔn)則講解[s].人民出版社，（2）。
[3]劉建軍。審計學(xué)[m].機械工業(yè)出版社，2006（2）。
[4]辛旭。成本會計學(xué)[m].中國財政經(jīng)濟出版社，2006（9）。
[5]汪一凡。為什么不該取消會計的庫存明細賬[m].財務(wù)與會計，（3）。