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會計專業(yè)內部控制論文篇一
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會計專業(yè)內部控制論文篇二
內部控制制度建設就是要做到防范和規(guī)避經營風險，防止欺詐和舞弊，保證經營信息質量，確保各項經營活動規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經濟需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，內部會計控制制度是內部控制的核心內容。單位一切有關資金的運作和資產的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此會計核算所涉及的風險涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風險，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內容構成了內部控制的重要內容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規(guī)避經營風險，防止欺詐和舞弊。下面就內部控制制度建設作以探討。
完善的內部控制體系框架是企業(yè)實施內部控制、防范企業(yè)風險的基礎，建立一個有效的會計系統(tǒng)，并通過有效的會計控制活動才能保證內部會計控制目標的實現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內部會計控制體系包括會計人員崗位責任制度、帳務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內部自查制度以及定期召開經營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財務管理，防范違法犯罪，規(guī)避經營風險。
企業(yè)要建立一套完善的預算控制制度，在每次大的經營活動運行前，先由預算編制單位根據經營活動的性質和特點、以及單位實際情況編制資金預算，經有關決策部門審核后交有關部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預算，各單位要具體分析原因，將分析結果報預算部門，預算部門匯總分析結果后，確認屬于合理請求后，經決策部門同意，可以重新修改預算。為了確保預算的嚴肅性，由內部審計部門全程負責監(jiān)督檢查預算的執(zhí)行情況。
三、財產安全控制。
要做到財產安全，就要有制度的約束。在固定資產管理部門建立登記制度，保管制度，領用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財產，就必須：(1)定期會同各部門進行財產盤點，要做到帳帳相符、帳實相符，填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產要分析原因，查明責任，提出處理意見，經管理層研究系分別情況進行處理。(2)對現(xiàn)金及有價證券要做到日清月結，當天收入一定要及時繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護送;每月銀行對賬后，要及時填寫余額調節(jié)表，及時處理未達帳項;有關部位要做好安防措施，即使是內部人員也要限制無關人員接觸。(3)要實行責任人制度。對各項固定資產要落實到單位、到個人，發(fā)揮每一個員工的`主觀能動性。
根據崗位責任制，在公司內部合理分工，細化職責權限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業(yè)務都必須經由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務技能，又保護了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設立內部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并直接對管理層負責，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權審批制度，應對突發(fā)事件。
每月終，各部門要對各自當月所做工作進行總結，形成報告，報有關部門，對不完善的制度要進行完善，比如預算制度、財產保險制度、崗位責任制度等。企業(yè)財會部門要嚴格按照會計準則和會計制度規(guī)定編制財務報表，每月終了要寫出財務情況說明書，詳細說明當月各項經營指標的完成情況，每月召開一次經營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據。
六、完善風險評估制度。
為了防范規(guī)避經營風險，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實行內部審計監(jiān)督制度，設立對董事會負責的內部審計部門，建立內部審計管理辦法和操作規(guī)程，對集團及所屬各單位的經濟活動進行內部審計和監(jiān)督。各部門、機構在其職責范圍內建立風險評估體系和項目責任管理制度，根據各項業(yè)務的不同特點制定各自不同的風險控制制度和風險防范措施，各部門責任分離，相互監(jiān)督，對經營活動中的各種風險進行預測、評估和控制。
無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團公司一定要創(chuàng)造良好的內部環(huán)境才能確保內部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
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會計專業(yè)內部控制論文篇三
摘要：企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制等手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。本文簡要探討了內部控制視角下的會計質量相關問題。
關鍵詞：內部控制；會計信息質量；關系；措施。
在企業(yè)當中，如果審計力度不夠，相應的監(jiān)督機制不完善，或者是企業(yè)的內部控制達不到標準，這些都會從一定程度上降低企業(yè)的會計信息質量。在這些方面當中，內部控制是非常重要的因素。因此，必須要加強內部控制管理的力度，從而改善企業(yè)會計信息質量。
（一）內部控制主要目的就是確保企業(yè)會計信息的真實性。
企業(yè)實行內部控制，可以對企業(yè)所進行的一系列的活動和作業(yè)流程進行監(jiān)督管理，同時也可以對企業(yè)人員的工作進行規(guī)范，使會計人員嚴格按照制度執(zhí)行，能防止并及時發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的產生。企業(yè)如果想建立一個有效的經營管理制度，就必須要做好內部控制工作。在我國的當前發(fā)展階段，內部控制的主要目的是必須要保證會計信息的準確性，同時也要確保會計信息的及時性，只有這樣才能真實客觀地反映企業(yè)的經濟情況，企業(yè)的決策層才能夠根據會計信息做出正確的決策。另外，企業(yè)實行內部控制，相應的工作人員在搜集會計信息時，就可以利用內部控制制度提高搜集的效率，也有利于會計人員更好地對會計信息進行記錄和歸類，有助于確保會計信息的真實性，從而可以對企業(yè)的一系列經濟活動進行實時的'動態(tài)監(jiān)督。
企業(yè)所進行的內部控制涉及企業(yè)的諸多方面，比如說企業(yè)內部控制會對企業(yè)的環(huán)境進行管理，對企業(yè)的財務風險的預測和風險防范，也會對企業(yè)的會計信息進行監(jiān)督等，以上這些都屬于企業(yè)內部控制所管轄的范疇。企業(yè)要提高會計信息質量，首先，需要有良好的內部控制環(huán)境來進行控制，企業(yè)可以對工作崗位進行重新確定，將之前不明確的崗位進行劃分，這樣有助于對明確職責，也有助于對企業(yè)的結構進行優(yōu)化。其次，對企業(yè)所存在的財務風險進行識別，有助于對潛在的財務風險進行充分的分析，有利于會計人員對會計信息進行更好的處理，避免由于財務風險所帶來的會計信息數(shù)據失真的影響。除此之外，企業(yè)執(zhí)行內部控制制度，可以保證內部部門間的工作在穩(wěn)定高效中進行，從而為提高會計信息傳遞速度打下了堅實的基礎，提高會計信息的質量和效率。
二、內部控制下提高會計信息質量的有效對策。
（一）營造良好的內部控制環(huán)境。
企業(yè)只有在良好的內部控制環(huán)境中，才能使企業(yè)的內部控制機制不斷地進行優(yōu)化和改進，從而為提高企業(yè)的會計信息質量提供堅實的基礎和后盾。為了營造良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，有以下幾方面的措施：第一，企業(yè)的管理層必須充分認識到內部控制環(huán)境的作用，重視內部控制制度的建立，并且不斷探索適合企業(yè)自身發(fā)展的管理道路，從而為改善企業(yè)的會計信息質量提供保障；第二，建立適合本企業(yè)的內部控制制度，明確各部門各崗位的工作職責，把不相容崗位分離，便于相互間的制約和監(jiān)督；第三，完善企業(yè)內部控制的考核機制，明確考核內容和評價標準，實行獎優(yōu)罰劣，使鼓勵全體員工能夠更好地參與到內部控制中；第四，把內部控制融入企業(yè)文化，既是內部控制促進企業(yè)文化的升華，又是企業(yè)文化為營造良好的內部控制環(huán)境的保證。
（二）推進內部控制的精細化管理和控制。
在我國當前發(fā)展階段，企業(yè)的會計管理工作變得更為復雜，隨之而來，對內部控制的要求也更高。因此，企業(yè)在內部控制中運用計算機信息系統(tǒng)可以更全面地集成了企業(yè)的所有資源信息，讓會計管理工作更易于操作，從而改善內部控制的效果，提升企業(yè)的會計信息質量。企業(yè)應用計算機信息系統(tǒng)，使企業(yè)在組織管理結構上更為扁平化、標準化和流程化，一方面，企業(yè)的決策層和管理層能夠更為快速的溝通，另一方面，工作崗位職責劃分也能明確精細的通過計算機信息系統(tǒng)進行管理和控制，有利于對內部控制環(huán)境的改善，為企業(yè)的會計信息質量的提升帶來很大的促進作用。
（三）完善企業(yè)內部審計監(jiān)督體系。
為了保障企業(yè)內部控制能夠更好地實施，企業(yè)可以采用內部審計監(jiān)控的方法進行實時的動態(tài)監(jiān)督。不僅可以對內部控制的執(zhí)行效果進行評價，還可以從很大程度上提高企業(yè)內部的審計管理水平。內部審計工作是內部控制實行的過程中一個必不可少的部分。在進行內部審計監(jiān)督工作時，要遵循客觀公正的原則，對企業(yè)財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督，從而改善內部管理,提高企業(yè)經濟效益。因此，完善企業(yè)內部審計監(jiān)督體系，主要有以下措施：第一，要抓好內部審計隊伍的建設，把思想過硬，專業(yè)能力強的人員吸收到隊伍中來，并強調內部審計人員的獨立性；第二，加強內部審計與其他部門的溝通合作，合理利用其他監(jiān)管部門的工作成果，增強企業(yè)內部審計監(jiān)督效果；第三，在內部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要后續(xù)跟蹤審計和評價工作，觀察問題能否得到正確的處理。內部審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了健全的內部審計監(jiān)管體系，才能保證會計信息的準確，資料的真實，并為審計工作提供良好的基礎。
三、結語。
隨著我國經濟體制的不斷完善，企業(yè)的會計信息質量發(fā)揮著越來越重要的作用。內部控制是提高會計信息質量的一個重要措施。因此，必須要建立一個良好的內部控制環(huán)境，完善內部控制制度，采用一些先進的技術方法來提高會計信息質量。
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會計專業(yè)內部控制論文篇四
摘要：本文討論了電算化會計系統(tǒng)對內部控制的特殊要求，同時提出對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日常控制。
關鍵詞：電算化系統(tǒng)內部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會計數(shù)據處理的速度加快，會計核算的準確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內部控制帶來許多新問題，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會計系統(tǒng)對內部控制的特殊要求。
（一）計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。企業(yè)使用計算機后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財務部門從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。
（二）電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原來書面形式的各類會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質上。
（三）計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據庫技術的提高使數(shù)據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數(shù)據文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據。計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大。
（一）日?？刂啤?BR> 1、業(yè)務發(fā)生控制。是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業(yè)務。在經濟業(yè)務發(fā)生是，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。
2、數(shù)據輸入控制。企業(yè)應該建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數(shù)據進行嚴格的控制，保證數(shù)據輸入的準確性。數(shù)據輸入控制首先要求輸入的數(shù)據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查；其次，應采用各種技術手段對輸入數(shù)據的準確性進行校驗。
3、數(shù)據通訊控制。數(shù)據通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內部控制措施。企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數(shù)據在傳輸過程中的準確、安全、可靠。
4、數(shù)據處理控制。數(shù)據處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進行數(shù)據處理的有效性和可靠性進行的控制。
5、數(shù)據輸出控制。數(shù)據輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據控制一般應檢查輸出數(shù)據是否與輸入數(shù)據相一致，輸出數(shù)據是否完整，輸出數(shù)據是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據的發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據存儲和檢索控制。為了確保計算機會計系統(tǒng)產生的數(shù)據和信息被適當?shù)貎Υ?，便于調用、更新和檢索，企業(yè)應當對儲存數(shù)據的各種磁盤或光盤作好必要的標號，以便業(yè)務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機構設置。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應對原有的組織機構進行適當?shù)恼{整，以適應計算機會計系統(tǒng)的要求。組織機構的設置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經營目標，并且，應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分析。
2、職責劃分。內部控制的關鍵之點就在于不相容職務的分離，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。
3、檔案管理。計算機會計系統(tǒng)有關的資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。
（三）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經過有關領導的認可和授權。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，同樣對會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權和領導認可。
2、符合標準和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。其中包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。
3、系統(tǒng)轉換。企業(yè)應在系統(tǒng)轉換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據的安全導入等。新的計算機會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進一步接受實踐的檢驗。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經營活動變化及經營環(huán)境變化，可能導致使用中的軟件進行修改，計算機會計系統(tǒng)經過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進行修改的地方。對會計軟件進行修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。
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會計專業(yè)內部控制論文篇五
在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內部控制的新的問題，對企業(yè)內部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內部控制不再局限于企業(yè)的內部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內部控制范圍，會計信息的網上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
二、與傳統(tǒng)會計相比，內部控制的內容也更加廣泛。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。
當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據是否齊全等，而對業(yè)務本身內容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經過簡單的復核后只能根據發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業(yè)內和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據采集端完成更多、更實時的內部控制任務。
人為的干預大為減少。
高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據的格式和內容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
決策權下移。
由于原始數(shù)據采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制側重于內部管理，隨著網絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內部控制的范圍不再局限于企業(yè)內部，完全可以通過互聯(lián)網進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內部控制的外部化。
三、加強電算化系統(tǒng)的內部控制制度建設的具體措施。
保證輸入口數(shù)據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術明確責任。這就要求一切數(shù)據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
會計專業(yè)內部控制論文篇六
近年來，為了提高市場競爭力，企業(yè)加強內部管理，向管理要效益，實施會計信息系統(tǒng)就是其中一項重要的管理措施。但是，隨著會計信息系統(tǒng)內部控制的實施，內部控制環(huán)境、內部控制風險、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應的變化，同時也給內控帶來了新的風險。
會計電算化條件下，雖然計算機不能代替所有的人工會計工作，但是，關鍵的會計核算工作已受到會計軟件代替。因此，內部控制主體的會計信息系統(tǒng)已經發(fā)展成為一個電腦及財務軟件的兩個因素，其中計算機軟件的風險是最重要的。
2.輸入操作不當對會計信息系統(tǒng)處理程序的影響。
在會計信息系統(tǒng)中,所有數(shù)據都源于憑證系統(tǒng)，當輸入憑證后,系統(tǒng)會按照既定程序自動進行處理，如果輸入不當,不僅會導致日記賬、明細賬等系統(tǒng)的錯誤，而且相關匯總表、會計報表等系統(tǒng)也會“繼承”這種錯誤。因此，企業(yè)會計信息系統(tǒng)業(yè)務處理程序中最關鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過程。
3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應。
會計信息系統(tǒng)是一個需要很多精通計算機專業(yè)人士參與其中的復雜系統(tǒng)，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進行會計信息系統(tǒng)的開發(fā)人員很多并非相關財務專業(yè)，導致其設計出來的產品—會計信息系統(tǒng)，與用戶的需求存在一定的差異。
財政部在205月7日頒布的《企業(yè)內部控制應用指引第8號———信息系統(tǒng)》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進行內部控制過程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風險、信息系統(tǒng)的開發(fā)風險及信息系統(tǒng)的運行維護風險。
根據財政部的有關規(guī)定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經有關財政部門或上級主管部門的審批；通過互聯(lián)網，輸入或輸出數(shù)據，但也要在公安部門登記。但是,實際上部分單位未經審批就直接采用計算機代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關條件，例如手工記賬與計算機記賬并行至少三個月以上，才可以使用計算機代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內部管理制度,但內部控制制度形同虛設，并沒有切實執(zhí)行。這些都加大了內部控制的風險性，使會計信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞，損害了公司的利益，嚴重阻礙公司的發(fā)展壯大。
（一）對相關人員的管理。
1.實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)人員分工、職權分離是完善內控基礎。
在會計信息系統(tǒng)，人員分工明確、責任清晰是建立內部控制制度的基礎，為保證會計軟件的正常運營，必須調整原有的會計機構。會計信息電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫灰话惆?出納人員、會計核算人員、會計主管人員、會計檔案管理人員等分工；電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構人員設置必須與組織控制的要求相一致,以實現(xiàn)職權分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等，避免出現(xiàn)違法行為，防范內部出現(xiàn)風險。
2.提高人員的的業(yè)務素質和風險意識。
會計信息系統(tǒng)是會計發(fā)展的必然趨勢，基于計算機的會計信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性，但是信息系統(tǒng)的特點和風險，要求企業(yè)建立更加嚴密、完善的內部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領導要注重對會計人員業(yè)務素質的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導，財會部門人員要對會計信息系統(tǒng)樹立正確的思想，強化風險意識，完善內控的氛圍。當前，隨著社會財務犯罪行為很多都與企業(yè)內部財務員工有關，更應清醒地認識到加強會計信息系統(tǒng)內部控制的工作迫在眉睫。
（二）對系統(tǒng)應用程序和設備的管理。
1.建立計算機房管理制度。
公司實行電算化會計信息系統(tǒng)后，計算機房的設立主要是為了給服務器等支持設備營造一個良好運行環(huán)境。保護會計信息系統(tǒng)的相關設備，預防非法人員擅自進入機房以保護會計信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。
2.對軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關鍵環(huán)節(jié)。
在會計財務軟件獲取或開發(fā)前，要根據公司的規(guī)模大小、業(yè)務內容和外界環(huán)境要求等因素實際分析，以保證軟件符合公司財務要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務軟件時要進行成本和風險等一系列分析，比如自己開發(fā)的軟件和購買的商品化軟件哪個更符合公司的需要、哪個成本更低等。
3.加強資料的保密與保護。
加強對會計資料和會計軟件安全保密的措施是完善內部控制的基本條件之一。如微機操作員定期手動備份，將完整有效的資料及時轉儲，軟件會自動在硬盤中的備份，數(shù)據完整性機制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無法正常運營，此時資料的安全性就更加重要。
（三）加強內部審計。
內部審計是檢測內部控制好壞的重要舉措，及時發(fā)現(xiàn)風險，可以有效避免對公司帶來的損失。內部控制系統(tǒng)一定要時常更新，任何一套規(guī)則在瞬息萬變的外界環(huán)境下都無法很好的適應。企業(yè)的具體環(huán)境一般來說也不是一成不變,當企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務以及提出新信息流程后，控制目標雖然不變，但為了實現(xiàn)目標所采取的的具體措施應該改變，以適應環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運作受到限制。企業(yè)內部控制制度是內部審計的重要組成部分，必須加強內部會計監(jiān)督制度建設，從而對內部控制進行有效性的評估。
（四）發(fā)揮法律的利刃，健全相關法律法規(guī)。
近年來，我國財政部頒布了一些關于會計內部控制規(guī)范試行文件，但相比其他發(fā)達國家來說，我國會計信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠遠不夠。，我國發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，規(guī)定從7月1日開始，要先在上市公司范圍內施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后，財政部又發(fā)行了《企業(yè)內部控制應用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關的具體應用指引，這些指引規(guī)范將成為指導企業(yè)會計信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實施會計信息系統(tǒng)的單位要結合本行業(yè)和本公司的特點，制定可實行的內部會計控制制度及方法來推進我國的會計信息系統(tǒng)的發(fā)展。
2.建立相關的審批和驗收監(jiān)督機制。
單位要想實行電算化會計信息系統(tǒng)，必須要符合財政部規(guī)定的基本條件，財政監(jiān)管部門和行政主管部門要做好審批監(jiān)督各項管理工作，來確保實行會計信息系統(tǒng)的單位具有相對完善的內部控制制度。評審的內容除了符合國家要求的統(tǒng)一標準外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務等方面進行嚴格審查。對不符合規(guī)定的軟件要及時制止售賣并對相關公司進行嚴懲。財務軟件的驗收工作主要是看與軟件運行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。
三、結語。
自從會計信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會計系統(tǒng)后，對會計的組織方式、會計人員工作的任務、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產生了影響，這種影響使內部控制制度最終受到一定的沖擊。會計信息系統(tǒng)的使用單位，必須建立內部控制系統(tǒng)，從而有效地保護企業(yè)資產和資源的完整，防止資產流失；保證會計信息的準確、完整和可靠；有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績；促進經濟效益提高；保證單位內部財務活動的合法性。
作者:張苑單位:建業(yè)住宅集團(中國)有限公司。
會計專業(yè)內部控制論文篇七
1.保證輸入口數(shù)據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術明確責任。這就要求一切數(shù)據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
2.加強會計信息化下的組織和人員控制。會計信息化下的組織機構控制。從管理的效率上來看，一個企業(yè)的組織機構的設置對企業(yè)的整體效率有直接影響，一個不合理的機構設置不僅會導致物不能盡其用，人不能盡其才，而且可能會導致企業(yè)經營效率低下，甚至虧損。網絡環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)更加要求企業(yè)優(yōu)化組織機構的設置，通過崗位的設置和權責的劃分，形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的機制，以保證會計信息的完整性和真實性，減少營私舞弊的發(fā)生。不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，按照職責設置計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據分析等崗位，保證組織結構設置的精簡、合理。并嚴格執(zhí)行授權、審批制度。實行電算化后，由于功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據的輸入，又可負責數(shù)據的輸出和報送，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據庫進行個性操縱處理結果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。所以，除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作，以便及時發(fā)現(xiàn)錯誤。同時，企業(yè)應樹立員工主人翁的意識，激發(fā)員工對工作的熱情和積極性。對各個崗位的性質和業(yè)務范圍進行分析，保證各個崗位人員權利和義務相適應。
3.加強系統(tǒng)與網絡的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；（2）設置操作權限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；（4）數(shù)據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。（5）采用網絡安全技術，主要包括：數(shù)據備份及機器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。
4.要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。會計信息化下的會計檔案與傳統(tǒng)的紙質檔案有很多差異，在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。因此企業(yè)應專門指定檔案管理負責人，并制定備份、歸檔、借閱制度以及防磁、防火、防潮、防盜措施。建立完善的檔案管理制度，保證檔案資料的完整性和安全性，這不僅可以提高系統(tǒng)的可維護性，而且還可以減少使用過程中錯誤操作的機會，從而使系統(tǒng)能夠高效運行。
企業(yè)處在經常變化的環(huán)境之中，這就會導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。對于大的損失和發(fā)生可能性小的不頻繁的損失，購買商業(yè)保險不失為最好方法。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據中斷所引起的收入損失。
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會計專業(yè)內部控制論文篇八
對于中國企業(yè)來說，是一個值得謹記的年份：中國經濟經歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經濟大周期的拐點，在和很多企業(yè)家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經濟環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國企業(yè)在面對這些挑戰(zhàn)的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機制和能力。
從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業(yè)的經營風險越來越多地暴露出來。企業(yè)內部控制已經越來越受到中國企業(yè)家的重視，同時也成為監(jiān)管部門的重要管控手段之一。
一、內控體系建設會成為必需品嗎？
幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點、再快一點”是很多企業(yè)面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。
增長既需要速度，更需要質量。如果說企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經濟各項建設漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業(yè)風險與內控的要求在逐步加強，而企業(yè)市場競爭環(huán)境的日益復雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關注風險管理。
的確，中國需要在發(fā)展中解決經濟結構優(yōu)化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經濟發(fā)展到今天這個特定階段還是中國企業(yè)發(fā)展到今天這個特定水平，都會更加關注增長所代表的質量。因此，加強企業(yè)內部控制體系建設可以說是應運而生！
我們有理由關注，內部控制體系建設究竟會成為企業(yè)經營的奢侈品還是必需品呢？
有兩件事情最終對這個行業(yè)造成了非常深遠的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內控體系建設和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經，促使他們深入思考：企業(yè)的內控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉向了內部控制體系的建設和完善。
也許一位企業(yè)管理者的話可以當作內控體系必將成為企業(yè)管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內控體系建設重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時從人治轉到法治，很多方面要同步進行提升，否則一定會出問題。現(xiàn)在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業(yè)也會陸續(xù)遇到，我們今天所進行的探索，以及積累的在內控建設方面的經驗，以后他們也會逐步使用到。也許現(xiàn)在內控體系建設這個領域在國內還很生僻，但我相信，要不了多久，內控體系建設將會成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇?！?BR> 果不其然，，中國公布了《新會計準則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結構層面的內控環(huán)境營造到公司各級規(guī)章制度中的內控職能都需要進一步加強和完善，規(guī)范公司的經營行為；，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基礎規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內部控制體系；對內部控制的要求在國有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進。
當內控體系建設正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業(yè)的核心競爭力，成為民營企業(yè)的核心競爭力的時候，我們看到了內控體系建設的春天正在到來。
無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關注風險控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問題。
內部控制體系建設正在從過去的可有可無變成現(xiàn)在的不得不建。
會計專業(yè)內部控制論文篇九
隨著電子信息產業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經濟中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發(fā)展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關注。會計電算化是以電子計算機為主的現(xiàn)代電子技術和信息技術應用到會計實務的簡稱，是電子計算機代替人工，實現(xiàn)報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數(shù)據）的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數(shù)據分析準確等特點，核算手段和財務管理決策的現(xiàn)代化使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準確、更及時，提高了會計分析決策能力，為管理者提供所需的會計信息，更好地實現(xiàn)其參與管理、決策的職能。
我國進入90年代以來，隨著計算機技術的迅猛發(fā)展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，會計電算化進一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內部控制帶來更嚴峻的考驗。財政部頒布了《內部會計規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。”
為適應我國加入wto后經濟發(fā)展的需要，企業(yè)應深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應順應會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產的安全，為企業(yè)經營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結構，分別為不同管理層服務。會計數(shù)據處理系統(tǒng)結構（adps）為操作層服務；會計管理信息系統(tǒng)結構（amis）為中層管理服務：會計決策支持系統(tǒng)結構（adss）為高層服務。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。
2、數(shù)據集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據重復記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進的數(shù)據庫及數(shù)據倉庫技術，實現(xiàn)了數(shù)據分類集中存放，既保證了數(shù)據的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據共享。
3、人機交互作用的特征?！半娝慊瘯嫛笨衫斫鉃橐粋€由人、計算機、數(shù)據及程序組成的系統(tǒng)。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統(tǒng)不應該是一個“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應該是一個人機交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)。
“電算化會計”是會計學進入信息時代的發(fā)展，它是會計學、電腦與信息技術、企業(yè)管理及經濟計量學等學科相互交叉結合后產生的綜合性學科。從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的'需要，應用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進行改造和整合后產生的能適應信息化社會要求的新型應用型學科。
（一）系統(tǒng)開發(fā)控制。
系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統(tǒng)之前，都經過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進入系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應具備以下幾方面。
1、授權和領導認可。
計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權和領導認可。
2、符合標準和規(guī)范。
不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規(guī)范。包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。目前我國已經頒布的有關國家標準和規(guī)范主要有財政部1994年頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。
3、人員培訓。
自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對使用計算機會計系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關人員進行培訓，包括系統(tǒng)的操作培訓，系統(tǒng)投入運行后新的內部控制制度，計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
4、系統(tǒng)轉換。
原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)被新的計算機會計系統(tǒng)替換，必需經過一定的轉換程序。企業(yè)應在新舊系統(tǒng)轉換之際，應當采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結帳、數(shù)據庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據的安全導入等。在系統(tǒng)轉換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。
5、程序修改控制。
會計軟件的修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。
（二）會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制。
目前，企業(yè)在會計電算化進程中主要存在的問題是數(shù)據的安全保密性差，這也正是企業(yè)內控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會計電算化中數(shù)據的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障；存儲數(shù)據的輔助介質（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴充和遷移各種數(shù)據、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護數(shù)據和計算機程序，以防止數(shù)據泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網絡安全控制和病毒的防范與控制等。
會計專業(yè)內部控制論文篇十
為適應我國加入wto后經濟發(fā)展的需要,企業(yè)應深入地推行會計電算化，隨著電子信息技術的普及,實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后,會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計算機,會計數(shù)據處理的速度加快了,會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯;另一方面,任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的,制度也不可能天衣無縫,應順應會計電算化的發(fā)展潮流,建立和完善企業(yè)的內部控制制度,才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性,確保企業(yè)財產的安全,為企業(yè)經營決策提供完整的信息,創(chuàng)造更高的效益,為了企業(yè)內部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
一、合計電算化給內部控制提出了新的要求。
1.確保原始數(shù)據操作的準確度,是會計電算化對內部控制提出的新要求之一。
2.控制操作人員的職能,是會計電算化對內部控制提出的新要求之二。
3.避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險,是會計電算化對內部控制提出的新要求之三。
如果缺乏適當?shù)膬瓤?那么未經批準擅自改動數(shù)據的可能性就明顯增大,而且數(shù)據改動后能不留下任何痕跡。電磁介質也易受損壞,且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質會計核算資料,而且要保存、保管好以磁性介質方式存儲的各種會計數(shù)據和計算機程序,以及系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。
實現(xiàn)會計電算化后,針對會計電算化工作的特點,內部會計管理制度的內容也必須進行相應的調整,才能適應實行會計電算化后的新情況。計算機替代手工記賬后的管理主要包括以下內容:。
1.建立會計電算化崗位責任制建立健全崗位責任制,一方面是為了加強內部牽制,保護資金財產的安全;另一方面能夠提高工作效率,充分發(fā)揮系統(tǒng)的運行效益。
2.日常操作管理。
日常操作管理是指通過對系統(tǒng)日常運行的管理,保證系統(tǒng)正常運行,完成會計核算工作,保證會計信息的安全與完整。日常操作管理主要包括計算機系統(tǒng)使用管理和上機操作管理。
3.計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護管理。
軟件維護是指當單位的會計工作發(fā)生變化而進行的軟件修改和軟件操作出現(xiàn)故障進行的排除修復工作。硬件維護是指在系統(tǒng)運行過程中,出現(xiàn)硬件故障時的檢查修復,以及在設備更新、擴充、修復后的調試等工作。
系統(tǒng)維護人員負責系統(tǒng)的硬件設備和軟件的維護工作,但不得操作會計軟件進行會計核算工作。
4.會計檔案管理。
1.加強程序操作控制。這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質量,減少產生差錯和事故的概率,應制定上機守則與操作規(guī)程的辦法,這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。其內容主要包括:。
(1)無關人員不能隨便進入機房操作;。
(2)各種錄入的數(shù)據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證;。
(3)數(shù)據錄入員對輸入數(shù)據有疑問,應及時核對,不能擅自修改;。
(4)機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據;。
(5)不準把外來的軟盤帶進機房;。
(7)開機后,操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場;。
(8)要做好日備份數(shù)據,同時還要有周備份、月備份。當然,這些制度不是一成不變的,還必須隨著公司經營的變化而不斷修改完善。
2.加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中,我們必須制定相應的組織和管理控制,明確職責分工,加強組織控制。所謂組織控制,就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離,即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工,并以相應的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠,減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
3.加強系統(tǒng)安全控制。主要包括:接觸控制和環(huán)境保護、安全控制。接觸控制是防止未經授權的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源,以保證各項資源的正確性。主要的控制措施包括:。
(1)訂立內部操作制度,禁止非電腦操作人員操作公司電腦;。
(2)設置操作權限限制;。
(3)操作人員身份的密碼控制;。
(4)數(shù)據存貯和處理相隔離;。
(5)設置接觸與操作的日志控制。
環(huán)境保護則是為了盡量減少外界因素所致的計算機故障,以保障機器正常運行。主要包括:機房環(huán)境保護,保護性設備配備,以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。
隨著網絡技術的快速發(fā)展,公司應加強網絡安全的控制,設置網絡安全性指標,并針對公司的特定狀況開發(fā)相應的技術來保護系統(tǒng)。
4.加強內部審計。筆者認為,內部審計必須包括以下幾個方面:。
(1)對會計資料定期進行審計;。
(2)審查機內數(shù)據與書面資料的一致性;。
(3)監(jiān)督數(shù)據保存方式的安全、合法性,防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據的現(xiàn)象;。
(4)對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查,防止存在漏洞。
隨著電子技術的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用,內部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對其深入研究,必將形成新的會計理論和方法,而新的會計理論和方法的確立,又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發(fā)展,也使得電算化會計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善,真正做到保證會計數(shù)據的可靠性和真實性,提高企業(yè)的經濟效益。
會計專業(yè)內部控制論文篇十一
企業(yè)的內部控制是屬于全面風險系統(tǒng)重的，能夠對企業(yè)的各種活動起到良好的監(jiān)督和管理作用。會計信息的質量則是會計的相關信息滿足明確和隱含的需要能力的各種特征的總和。因此，在會計核算中，內部控制起著對數(shù)據和賬目進行監(jiān)督的作用，會計信息質量的高低對于企業(yè)的決策具有引導作用，高質量的質量信息為企業(yè)領導做出正確的決策提供了必要的條件和保證。在市場經濟體制深入運行的社會下，會計信息失真的現(xiàn)象屢見不鮮，影響了企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定，嚴重的話還能導致企業(yè)的破產和倒閉。因此，需要加強內部控制來提高和改善會計信息的質量，從而推動企業(yè)的健康有序的經營。
二.內部控制與會計信息質量的涵義及關系分析。
所謂內部控制就是企業(yè)的相關部門為了保證資產的完全和可靠而采取的保證會計信息質量的一系列的措施和制定的規(guī)章制度。在企業(yè)的經營中，內部控制是企業(yè)的自我檢查與調節(jié)，從實踐中來檢驗運行系統(tǒng)是否正常，以保證他們及時采取有效的措施來避免風險的發(fā)生。
2.會計信息質量的涵義。
會計信息質量就是相關的數(shù)據和報表來表明企業(yè)一定時期的財務狀況和經營的實際情況的程度。會計信息質量要求是會計核算的基本要求，根據投資者和利益相關者對于財務報表的不同需要，會計信息質量也會有不同程度的體現(xiàn)。
3.內部控制與會計信息質量之間的關系。
內部控制與會計信息質量的統(tǒng)一目標都是為了使財務報表能夠反映企業(yè)的真實經營情況。內部控制能夠突出財務報告的可靠性，顯示企業(yè)一定時期的經營成果，它的提高加強了會計核算的透明度和真實性，它們相互作用促進會計核算的質量的改善。
1.企業(yè)治理結構不健全。
隨著社會主義和市場經濟體制的發(fā)展，我國國有企業(yè)通過改革成為上市企業(yè)，但是股市處于高度集中的狀態(tài)，無法達到董事會、監(jiān)事會及經理層之間相互制約的良好有效地治理結構，高層控制著股票，導致無法在市面上自由流通，也就是說監(jiān)事會無法發(fā)揮較好的作用，即使出現(xiàn)財務管理方面的問題，也不能及時得到制約。
企業(yè)的內部控制制度上也出現(xiàn)了較大的問題，有些企業(yè)的管理層過度追求眼前利益，對貨幣資金進行有效地管控，導致對信息系統(tǒng)缺乏總體的制約，不重視企業(yè)員工的職業(yè)道德建設，有的雖然在制度上有相關的介紹和說明，但是沒有進行具體的實施，缺乏執(zhí)行力，這些因素綜合起來就難以使內部控制發(fā)揮有效的作用。
3.審計監(jiān)督系統(tǒng)不太完善。
企業(yè)的經營活動需要進行審計，企業(yè)的內部審計應該由獨立的第三方來進行，能夠對企業(yè)的各項活動和工作效率進行有效的監(jiān)督和管理，但是由于我國缺乏對這方面的政策規(guī)定，致使有些企業(yè)無法開展有效的內部審計工作。因為缺乏獨立性，就容易在審計者和被審計者之間出現(xiàn)問題，從而無法對各部門的活動進行監(jiān)督和評價。
四.加強內部控制，提高會計信息質量。
企業(yè)治理結構的`合理與否對內部控制有著很大影響，它直接決定了內部控制實施的條件和基礎。為了營造良好的企業(yè)內部環(huán)境，需要建設良好的企業(yè)董事會制度，發(fā)揮監(jiān)事會的功能，完善企業(yè)治理結構，加強企業(yè)的綜合管控。在企業(yè)中，建立獨立于第三方的審計委員會，發(fā)揮有效的監(jiān)督，確保執(zhí)行力，從而促進企業(yè)內審的有效開展。
2.實施科學有效的會計控制體系。
為了提高企業(yè)會計的信息質量，在企業(yè)的經營管理中應該建立預防為主、查處為輔的方針政策，抓好對關鍵內容的監(jiān)督和控制，并設立一系列的保障措施，保證會計信息的真實性、可靠性。在企業(yè)的部門設立上應該將不相容的職務進行分離，讓各種權利進行有效的制約和牽制，在制度上規(guī)避徇私舞弊的現(xiàn)象，只有這樣，才能保證良好的企業(yè)會計控制體系的實施。
3.建立完善的內部審計與監(jiān)督機制。
企業(yè)的內部審計實際是對企業(yè)的各項經營活動進行的再控制，以便更好的對企業(yè)內部控制進行有效的監(jiān)督，對各項活動的合理性進行有效的評價，控制企業(yè)的相應風險。從每種意義來說，企業(yè)的監(jiān)督機制主要是為了維護企業(yè)的內部控制活動，提高會計信息質量，以促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
五.結語。
綜上所述，企業(yè)內部經營環(huán)境的好壞影響著企業(yè)內部控制的效果，而企業(yè)內部控制進行的好，就可以從措施上保證會計信息質量的可靠性和真實性，為企業(yè)決策提供準確的方向向導，促進整個企業(yè)的發(fā)展。
以下就是電算會計論文：論內部控制與會計信息質量，本文就企業(yè)領導者和相關負責人應該認識到兩者的密切的關系，也認識到企業(yè)內部控制的重要性，只有這樣才有助于企業(yè)建立健全監(jiān)督機制，保證會計信息的有效性和可靠性。
會計專業(yè)內部控制論文篇十二
在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內部控制的新的問題，對企業(yè)內部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內部控制不再局限于企業(yè)的內部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內部控制范圍，會計信息的網上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。
當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據是否齊全等，而對業(yè)務本身內容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經過簡單的復核后只能根據發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業(yè)內和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據采集端完成更多、更實時的內部控制任務。
人為的干預大為減少。
高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據的格式和內容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
決策權下移。
由于原始數(shù)據采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制側重于內部管理，隨著網絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內部控制的范圍不再局限于企業(yè)內部，完全可以通過互聯(lián)網進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內部控制的外部化。
保證輸入口數(shù)據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術明確責任。這就要求一切數(shù)據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
會計專業(yè)內部控制論文篇十三
摘要:企業(yè)會計內部控制不僅是財務管理部門而且是企業(yè)健康發(fā)展的永恒話題。
會計人員在長期的企業(yè)財務管理工作中對會計內部控制有著深刻而獨到的見解,尤其是當前國際金融危機背景下企業(yè)會計內部控制顯得尤為重要,因此會計從業(yè)人員尤其是初級會計從業(yè)人員了解基本的企業(yè)會計內部控制知識是很有必要的,這對于企業(yè)的健康發(fā)展和會計從業(yè)人員的職業(yè)發(fā)展是非常有利的。
1.憑證控制。
憑證控制就是利用會計憑證對經濟業(yè)務進行的控制。
會計憑證是證明經濟業(yè)務、明確經濟責任的原始憑據,是企業(yè)實施內部控制的重要工具。
良好的憑證控制制度是其他內部控制有效運作的前提。
要做好憑證控制,一般應從以下幾個方面入手:(1)單位發(fā)生的一切經濟業(yè)務活動都必須填制或取得合法的原始憑證,一切原始憑證反映的經濟業(yè)務都必須是真實、有效的;(2)要設計良好的憑證格式和內容;(3)規(guī)定合理、有效的憑證傳遞程序;(4)在入賬之前對所有的憑證都應嚴格審核,無效憑證一律不得入賬;(5)做好會計憑證的保管工作。
2.賬簿控制。
賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進行歸類和整理經濟活動數(shù)據的重要手段,是編制會計報表的依據。
因此,賬簿控制對保證會計報表的質量具有重要的意義。
賬簿控制一般包括以下幾方面的內容:(1)賬簿體系要適應企業(yè)的規(guī)模和特點,切合企業(yè)管理的需要;(2)賬簿的內容和格式應詳簡得當,既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準確性,又要注重會計工作的效率;(3)登賬應以合法憑證為依據,遵循規(guī)定的會計處理程序,將會計憑證的經濟業(yè)務分類記入賬簿,做到全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、及時地反映和控制企業(yè)的經濟活動;(4)所有的賬簿都必須內容完整,手續(xù)齊備,按規(guī)定使用,并要妥善保管。
3.報表控制。
會計報表是企業(yè)會計信息的主要載體,會計報表的`質量直接決定著會計信息的質量,因此,報表控制的作用不言而喻。
一般來說,報表控制應注意以下幾點:(1)會計報表的種類、格式和內容應符合國家會計法、會計準則及相關會計制度的規(guī)定;(2)報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據,并做到數(shù)字準確,內容完整;(3)定時、按時編制規(guī)定的報表;(4)報送及時,為有關決策者提供相關信息。
4.核對控制。
它是利用記錄與記錄之間的勾稽關系以及記錄與實物之間的對應關系對企業(yè)經濟活動進行的控制,包括賬實、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對。
核對控制是會計活動的一種自我檢查。
完善的核對制度對有效保護資產的安全完整,保證會計信息的質量具有重要意義。
1.內部牽制。
內部牽制是一種以事務分管為核心的自檢系統(tǒng),通過職責分工和業(yè)務程序的適當安排,使各項業(yè)務內容能自動被其他作業(yè)人員核對查證,從而達到相互制約、相互監(jiān)督的作用。
它主要通過兩種方式實現(xiàn):從縱向看,每項經濟業(yè)務的處理都要經過上、下級有關人員之手,從而使下級受上級監(jiān)督,上級受下級制約;從橫向看,每項經濟業(yè)務的處理至少要經過彼此不相隸屬的兩個部門的處理,從而使每個部門的工作或記錄受另一個部門的牽制。
2.內部稽核。
從廣義上講,內部稽核包括由單位專設的內部審計機構進行的內部審計和由會計主管及會計人員進行的內部審核。
內部審計是企業(yè)內部一種獨立的評核工作,以檢查會計、財務及其他業(yè)務作為對管理當局提供服務的基礎。
它是一種管理控制工作,其功能在于衡量與評定其他控制工作的效率[1]。
實物控制是指為了保護企業(yè)實物資產的安全完整所進行的控制。
一般包括以下幾個方面的內容:(1)建立嚴格的入庫、出庫手續(xù)。
(2)建立安全、科學的保管制度。
(3)財產物資要實行永續(xù)盤存制,隨時在賬上反映出結存數(shù)額。
(4)建立完善的財產清查制度,妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題。
(5)建立健全檔案保管制度等等。
在當前國際金融危機背景下會計從業(yè)人員尤其是初級會計從業(yè)人員了解基本的企業(yè)會計內部控制知識是很有必要的,這不僅有利于企業(yè)的健康發(fā)展而且有利于會計從業(yè)人員職業(yè)生涯的發(fā)展以及職業(yè)能力和管理水平的提升。
會計專業(yè)內部控制論文篇十四
【論文摘要】近年來隨著計算機在會計領域的普及與應用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。
會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準確性、安全性、完整性，為會計人員參與經營決策創(chuàng)造了有利條件。
但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內部控制制度帶來了一定的影響。
會計專業(yè)內部控制論文篇十五
電算化會計管理的特點。
（1）會計電子檔案具有技術性。
技術性文檔是解釋會計電子檔案的運行和設計情況，與會計電子檔案的設計和使用緊密相關。
（2）會計電子文檔缺乏直觀可視性。
會計電子檔案主要存儲于磁性介質上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的`會計檔案不一樣，會計電子檔案須在特定的計算機軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會計電子檔案對環(huán)境的依賴性強。會計電子檔案須依賴于計算機的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質對環(huán)境的高要求增加了數(shù)據的脆弱性。
會計電子檔案對會計信息使用者的安全操作提出新要求。會計電子檔案的管理要求會計信息從事人員除了需具備會計專業(yè)知識，同時還得掌握必要的計算機操作和維護知識。
會計電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網絡時代，新型磁性介質檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質管理。電子數(shù)據因其具有數(shù)據高度集中的特點，非常容易被泄密。電子數(shù)據是以數(shù)字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質上，但磁性介質具有體積小，存儲容量大的特點，正因為此特點以致電子數(shù)據資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。
會計電算化電子檔案管理已經成為一個新的研究課題。編輯老師為大家整理了。
會計專業(yè)內部控制論文篇十六
會計電算化內部控制指的是在電算化的會計工作方式下，會計內部管理控制制度。換而言之，它是指會計工作的內部控制制度被應用于會計電算化活動的各項工作中。它是在實行會計電算化后，為確保資產的安全性和完整性，保證會計工作涉及的相關資料的真實性和合法性，確保各項業(yè)務活動有效實施，實現(xiàn)整體目標。
2．1領導層對實施會計電算化的內部控制重視程度不夠。許多領導者認為會計電算化僅僅能減輕財務人員的工作壓力，提高會計核算效率的操作軟件，只注意到實施會計電算化的意義，沒有意識到會計電算化內部控制的重要意義。領導層普遍沒有意識到，如果會計電算化內部控制管理不到位、執(zhí)行不嚴，將會導致會計信息失真、質量不高、決策不當，資產的安全性、完整性將會受到威脅，進而影響學校整體目標的實現(xiàn)。2．2會計電算化職責劃分不明晰，職權不相容原則沒有得到足夠遵循。實施會計電算化后，電算化功能高等集中，如果不進行合理的職責分配，容易導致一人同時操作數(shù)據的輸入、審核、記賬、上報等一系列功能模塊，職權不相容原則得不到足夠的遵循。在會計電算化背景下，即使作了相應的職責分配，由于各模塊的訪問操作主要是通過賬戶、密碼加以區(qū)分，而賬戶、密碼又很容易泄露，如果沒有建立相應的內部控制制度，會計數(shù)據的準確性與安全性將受到威脅，同時也會給不法分子作弊提供機會。2．3會計電算化后，使會計檔案管理存在潛在的威脅。由于會計電算化的本質是計算機財務應用軟件系統(tǒng)，應用軟件系統(tǒng)本身會由于自身缺陷或操作不當出現(xiàn)各種各樣的故障，從而會影響數(shù)據的準確性與高效性。如果運用計算機網絡系統(tǒng)，數(shù)據信息在傳輸過程中會受到病毒的攻擊，容易造成數(shù)據非法攔截、篡改、復制、銷毀等風險。另外，會計檔案信息本身是以數(shù)字化的介質進行存儲，極易造成數(shù)據的丟失、復制、修改等風險。如不進行電算化的內部控制，會計檔案的保存將面臨巨大風險。2．4缺乏對會計電算化內部控制的審計監(jiān)督機制。對會計電算化的內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督審計是內部審計的重要內容之一，內審人員須及時評估會計電算化系統(tǒng)的管控體制，全面了解會計電算化內部控制的實施情況，找到內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，強化整改，規(guī)避風險。但是在實踐工作中很多并未做到這一點。
3建議。
3．1積極引導加強對會計電算化內部控制的認知度。網絡信息時代，會計電算化內部控制具有重要的現(xiàn)實意義，我國會計電算化起步比較晚，會計電算化的'內部控制還沒有引起領導者的高度重視，財政部門應進一步頒布相關法律法規(guī)對會計電算化的內部控制實施加以引導，并組織觀摩、培訓，形成人人學內控，人人參與內控的局面。3．2建立和完善會計電算化內部控制制度。應針對會計電算化中存在的風險點，建立完善的內部控制制度。一方面是應建立完善會計電算化操作制度，嚴格規(guī)范系統(tǒng)操作流程，嚴格系統(tǒng)用戶及密碼管理，規(guī)范計算機維修操作程序，建立相應的計算機操作記錄。3．3加強信息系統(tǒng)的運行管理和維護。應加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，應及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范程序穩(wěn)定運行。同時要建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應嚴格遵照管理流程進行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作;不得隨意升級、改變系統(tǒng)軟件版本以及改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。應建立信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權使用制度，加強對重要業(yè)務系統(tǒng)的訪問權限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號。3．4加強會計電算化的會計檔案管理。實施會計電算化后，會計檔案管理形式由傳統(tǒng)的單一紙質檔案保管演變成紙質檔案與電子數(shù)據檔案并存的局面。應結合實際情況制訂相應的會計檔案管理制度，要根據檔案的不同特點，作不同的處理，及時備份好數(shù)據。要利用殺毒軟件對存儲設備進行殺毒處理，對所有檔案進行加密處理，對訪問權限進行控制。同時，應對存儲設備貼上標簽，加蓋管理人員簽章，按要求分類保管，定期檢查，做好文件借閱查詢登記工作。3．5完善監(jiān)督機制，加強內部審計。應將會計電算化的內部控制審計工作作為內審工作的重要內容之一，通過對會計信息系統(tǒng)的調查，來對財會人員所處理的經濟業(yè)務進行評價和檢查，監(jiān)督財會人員內控執(zhí)行情況，對檢查出來發(fā)生的錯誤，及時予以糾正，打消不法分子作弊與犯罪的意圖。同時要建立起政府審計、社會中介機構審計、內部審計的全方位審計監(jiān)督機制，形成相互影響、相互補充，共同監(jiān)督的環(huán)境。3．6進一步提高財會隊伍的綜合素質。隨著會計電算化技術的不斷發(fā)展進步，財會人員需要不斷更新計算機、網絡知識，不斷接受系統(tǒng)維護、系統(tǒng)安全、思想品德等方面的培訓，提高財會人員的整體素質和職業(yè)道德，在培訓和工作中不斷豐富自己的專業(yè)知識和技術，加強內部控制各個關鍵點的風險防御，提高系統(tǒng)的安全性。
4結束語。
總而言之，會計電算化內部控制是內部控制工作的重要組成部分，隨著會計電算化的在事業(yè)單位應用越來越深入、廣泛，會計電算化內部控制工作的影響將越來越深遠，加強會計電算化內部控制的管理，對于保證系統(tǒng)的安全，保證會計電算化工作高效有序進行，防御各種風險，提高財務管理水平等方面都具有積極深遠的現(xiàn)實意義。
參考文獻:。
會計專業(yè)內部控制論文篇十七
經過20多年的實踐和努力，我國會計電算化工作已經取得長足的進步。在現(xiàn)階段的調查中，大部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)，已應用會計電算化來進行會計核算和會計管理。然而在企業(yè)、事業(yè)單位會計電算化業(yè)務處理中，都不同程度地存在內部控制問題。本文主要分析會計電算化炔靠刂頻南腫矗并對如何加強電算化內部控制提出建議。
(1)隨著計算機及網絡技術的普及應用，越來越多的企業(yè)都在建立本企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，用會計電算化來代替手工記賬，這樣一方面可以加快會計人員登記賬目的速度，另一方面也可以提高會計核算的精準度，減少會計人員在工作中的失誤，大大提高了會計核算的效率。但是在會計電算化普及率較高的背后，不難發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的會計電算化工作還處在一個較低的層次上。大部分實施電算化的企業(yè)，使用財務軟件時主要是使用其核算的功能，比如總賬、報表、工資、固定資產等功能，這僅僅是會計電算化工作的初級職能，而對一些其他功能，如會計電算化信息系統(tǒng)的維護，對會計軟件進行參數(shù)設置和對會計電算化軟件進行分析和設計等，都知之甚微。
(2)部分企業(yè)對會計電算化工作的認識具有局限性。有的企業(yè)認為會計電算化只是單純地將手工記賬轉變?yōu)橛嬎銠C記賬，有的財務負責人對電算化知識和管理比較陌生，習慣于對傳統(tǒng)手工會計的管理，從而對會計電算化不信任和抵觸。更有甚者，有的企業(yè)認為會計電算化工作只是一種潮流和趨勢，不使用會計信息系統(tǒng)就是失了身份，即便是采用會計電算化，也達不到預期的效果。這些錯誤的認知造成企業(yè)在會計電算化管理和實施中出現(xiàn)了許多問題，嚴重影響了會計電算化在實際工作中的應用。
(3)各個企業(yè)財務軟件的通用性較低，軟件使用較混亂。目前我國使用的財務軟件分為兩種：一種是商品化會計軟件，另一種是定點開發(fā)會計軟件。部分單位使用的財務軟件是市面上常見的、向開發(fā)商購買的通用財務軟件，也有部分單位委托開發(fā)公司設計出供本單位自行使用的財務軟件，這就造成了整個社會財務軟件使用情況較為混亂，不同財務軟件數(shù)據接口、應用方法不一樣，造成各會計軟件之間不能兼容，應用起來也存在差異，從而導致數(shù)據查詢和傳輸?shù)入y以實現(xiàn)。
(4)會計電算化人才水平有待提高。我國的會計電算化人才大都可以熟練操作財務軟件，這僅僅是會計電算化初級人才所要達到的目標。而長期以來，會計電算化人才水平較低是制約會計信息系統(tǒng)進一步發(fā)展的`重要問題之一，大部分企業(yè)的電算化人才不具備更高水平的操作能力，如會計軟件開發(fā)和維護、會計信息的分析和處理等。
(1)會計電算化的實施部分改變了手工做賬的內控形式。在手工會計中，所有的數(shù)據、文字及關系都會記錄在紙質文檔中，直觀性很強。有沒有涂改、筆跡的追尋都可以成為控制的手段，各崗位會計人員之間通過不同業(yè)務的交接來完成一整套會計工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監(jiān)督的關系;而會計電算化條件下，會計人員都操作計算機進行業(yè)務處理，每個人員都憑借自己的操作員賬號來實現(xiàn)自身的權限，手工會計中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會計數(shù)據都無跡可尋，很容易發(fā)生問題。另外由于大部分財務軟件都提供自動對賬、檢驗賬賬是否相符的功能，這就使得會計人員出錯的可能性大大減少，并減輕了審核人員的工作量，無形中削弱了審查、復核的工作?？梢姇嬰娝慊瘲l件下所有會計人員和會計崗位的工作和職能發(fā)生了許多變化。
(2)網絡環(huán)境下會計電算化的數(shù)據安全問題日益嚴重。會計電算化系統(tǒng)數(shù)據執(zhí)行的主體是計算機。一旦計算機系統(tǒng)出現(xiàn)硬件故障或者因其他非人為因素而出現(xiàn)故障時，會計工作則不能正常進行。因此需要及時備份會計電算化的相關數(shù)據，如果沒有備份相關數(shù)據，將會給會計電算化系統(tǒng)帶來嚴重損失，從而嚴重影響會計電算化工作。此外，網絡環(huán)境是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境下任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統(tǒng)下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如網絡信息來源的多樣性，有可能導致審計線索的紊亂;網絡信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或人為篡改;網絡中存在著各種木馬病毒和惡意程序都有可能給會計電算化數(shù)據帶來極大的危脅。
為了保證會計信息處理質量，減少數(shù)據出錯和操作失誤的可能性，應加強會計電算化的管理，完善和健全會計電算化的內部控制制度。內部管理制度一般包括崗位分工制度、操作管理制度、機房管理制度、會計檔案管理制度、會計數(shù)據與軟件管理制度等。建立適應本單位的全面規(guī)范的會計管理制度，就是要有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據系統(tǒng)。會計電算化內部控制主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數(shù)據是否準確、完整等。完善的內部控制是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的管理流程，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據，電算化工作的開展將遇到重重困難。
電算化環(huán)境下，會計數(shù)據的存儲和處理都是在計算機上進行的，企業(yè)通過計算機軟件的數(shù)據庫管理功能來控制數(shù)據的輸入、輸出、調取和修改等操作。這就要求企業(yè)有一個功能完善的數(shù)據庫管理系統(tǒng)對其中的數(shù)據進行管理，在邏輯關系上提供語義參照關系機制，來檢驗和保證數(shù)據庫系統(tǒng)中的有關數(shù)據，保證會計數(shù)據的邏輯性和完整性。
在業(yè)務發(fā)生要輸入相關會計數(shù)據時，會計電算化軟件要有相應的控制程序鑒別所要輸入的數(shù)據，查看是否有不合理或不完善的經濟業(yè)務，從而及時提醒會計操作人員或拒絕存入數(shù)據。比如輸入銀行存款相關業(yè)務，需要填入所對應的銀行存款支票存根編號等數(shù)據，若因操作人員失誤或者忘記輸入造成數(shù)據不完整，可以進行相關提示。輸入后存放在數(shù)據庫中的數(shù)據可以通過一些程序控制和技術手段進行相關驗證，如進行總賬平衡檢驗、明細賬平衡檢驗等。會計電算化下數(shù)據輸出通常表現(xiàn)為數(shù)據查詢、數(shù)據打印、數(shù)據備份及網絡傳輸?shù)刃问健Ｆ髽I(yè)要保證會計數(shù)據的正確性、可讀性及便于他人查閱等，輸出數(shù)據控制一般要檢查與輸入數(shù)據是否一致，輸出是否完整，同時在某些場合還要具有統(tǒng)一的格式和內容要求。
實施會計電算化，必然要有相應的計算機硬件和軟件作為支撐。對會計電算化軟硬件要經常進行系統(tǒng)維護，為保證系統(tǒng)的正常運行，要進行一些相關的操作如安裝、修復、更新、備份等。為了保證計算機的安全，保證相關程序不被修改、盜取、感染病毒，就要做到監(jiān)管到位、實時監(jiān)控、及時處理、提前防范。會計電算化的前提條件是保證機房設備安全和計算機正常運行，因此首先要經常對電算化設備進行保養(yǎng)，避免發(fā)生意外。其次要防止非法修改和刪除會計數(shù)據和軟件，確保會計數(shù)據和會計軟件的安全保密，對所有數(shù)據一律進行雙備份，并且存放到兩個不同的地點。最后當需要更新電算化硬件設備和升級會計軟件時，需要嚴格執(zhí)行審批程序，確保會計數(shù)據的連續(xù)性、完整性和安全性。
防范和杜絕利用電算化會計軟件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并嚴格執(zhí)行。每個會計電算化崗位都有自己的權限并嚴格按照權限進行相關會計操作。權限管理包括權限分配和用戶名/密碼管理兩個方面，前者決定相應用戶對會計數(shù)據具有哪些操作權，而后者則保證了用戶和權限的對應關系。在分工時，應做到相互牽制、相互制約，職權分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在實施會計電算化過程中，根據內部控制制度的要求和本單位的工作需要，會計電算化工作的各個工作崗位，在保證會計數(shù)據安全的前提下可以進行交叉設置，但有些崗位要嚴格按照內部控制要求，不能交叉設置，如軟件操作崗位與審核記賬、電算維護、電算審查崗位為不相容崗位。
在會計人員控制方面，首先會計人員要具有高度的專業(yè)精神，不玩忽職守，不做假的賬;其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關的會計軟件并進行日常維護;每位操作人員都要通過登錄自己的用戶名/密碼來進行操作，防止非法操作和越權操作，防止財務機密外泄，確保會計數(shù)據的安全、準確、可靠。
四、結束語。
總之，會計電算化內部控制是企業(yè)內部控制工作的重要組成部分，它對已建立的會計電算化系統(tǒng)進行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運行，同時也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進行的重要措施。
會計專業(yè)內部控制論文篇十八
摘要：隨著電子信息技術的發(fā)展，會計電算化得到普及成為發(fā)展趨勢，文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的內部控制制度進行了分析和探討。
關鍵詞：會計電算化；內部控制企業(yè)實行電算化，大大提高了財務數(shù)據處理的速度、準確性和可靠性，而新事物往往具有其兩面性，在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內部控制的新的問題，對企業(yè)內部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內部控制不再局限于企業(yè)的內部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內部控制范圍，會計信息的網上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
1.業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據是否齊全等，而對業(yè)務本身內容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經過簡單的復核后只能根據發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據采集端完成更多、更實時的內部控制任務。
2.人為的干預大為減少。高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據的格式和內容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
3.決策權下移。由于原始數(shù)據采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
4.內部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制側重于內部管理，隨著網絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內部控制的范圍不再局限于企業(yè)內部，完全可以通過互聯(lián)網進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內部控制的外部化。
會計專業(yè)內部控制論文篇十九
內部控制是企業(yè)單位為保護其資產安全、保證信息的完整和正確、促進經營治理政策得以有效實施、進步經營效率、控制經營風險、防止舞弊行為發(fā)生進而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務處理手續(xù)等控制措施的總稱。電子信息技術日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務治理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據處理的速度加快了，會計核算的正確性和可靠性也有了很大的進步，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內部控制帶來了很多前所未有的新題目，對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊。
一、會計職員的配備發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據后，企業(yè)會計核算的職員配備發(fā)生了很大的變化，會計部分的組成職員從原來由財務、會計專業(yè)職員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)職員和計算機數(shù)據處理系統(tǒng)的治理職員及計算機專家組成，所以各企業(yè)在引進會計職員和會計分工上碰到了新的題目。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了很多新的題目，主要有以下幾個方面：
（一）原始數(shù)據所帶來的風險。
在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據是在程序控制之下，對輸進的原始數(shù)據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據必須是由人工事先進行審核和輸進計算機的，這就要求一切數(shù)據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持正確性和相對的`穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和正確性，避免可能發(fā)生得題目。
（二）操縱職員的舞弊風險。
在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限職員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。由于業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些職員既可從事數(shù)據的輸進，又可負責數(shù)據的輸出和報送。因此，假如不加強內部控制，就會使某些計算機操縱職員直接對使用中的程序和數(shù)據庫進行個性操縱處理結果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。
（三）會計檔案無紙化和電腦操縱無形化帶來的風險。
在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的字跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案治理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數(shù)據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數(shù)據和計算機程序。如計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操縱治理等。
為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操縱規(guī)程。操縱規(guī)程主要指計算機業(yè)務處理過程的具體操縱步驟和具體要求，包括各種操縱命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：
1.各種錄進的數(shù)據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；
2.數(shù)據錄進員對輸進數(shù)占有疑問，應及時核對，不能擅自修改；
4.開機后，操縱職員不能擅自離開工作現(xiàn)場；
5.要做好日備份數(shù)據，同時還要有周備份、月備份。
當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
（二）電算化下會計處理如何利用職責分工進行治理控制。
職責分工首先是將電算化部分與用戶部分的職責相分離。會計核算軟件正式投進使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類職員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案治理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接治理、操縱、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現(xiàn)職權分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)職員和維護職員不能兼任系統(tǒng)操縱員和治理職員等。
不相容職責的恰當分離可以為避免單唯一人從事和隱瞞違法行為提供公道的保證。也可以考慮增加施行違法行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。
(三)電算化下如何加強賬套的系統(tǒng)安全。
加強賬套系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經授權的職員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面進手。主要的控制措施包括：1.訂立內部操縱制度，禁止非電腦操縱職員操縱財務專用電腦；2.設置操縱權限限制；3.操縱職員身份的密碼控制，規(guī)定交***手續(xù)和登記運行日志；4.數(shù)據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。
內部審計既是公司、企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)視的制度安排。加強內部審計能檢查出發(fā)生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內審職員應定期規(guī)則地檢查與計算機有關的控制目標、過程以及遵照情況，核實數(shù)據和程序的完整性。對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核用度簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；監(jiān)視數(shù)據保存方式的安全、正當性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。
（五）電算化會計檔案治理工作。
在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計檔案治理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據的有關介質也應妥善保管。
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會計專業(yè)內部控制論文篇二十
建立內部控制的目的就是為了保證由數(shù)據處理功能所產生的信息具有正確性、完整性、及時性、有效性以及保證數(shù)據處理功能本身具有有效性;使會計處理符合會計制度和會計準則的要求;防止違法行為的發(fā)生;進步信息系統(tǒng)的效率和效益;進步企業(yè)的競爭能力;促使企業(yè)進步治理決策的正確性。
1.預防性控制功能。它是通過防止或阻止錯誤、災難、事故、舞弊等的發(fā)生來避免各種災難。
2.檢測性控制功能。它是通過找出、發(fā)現(xiàn)已經發(fā)生的錯誤、災難、事故以及舞弊現(xiàn)象來防止危害的擴大或使危害得到補償。
3.糾正性控制功能。它是通過更正和糾正已檢測出的錯誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補救已發(fā)生的災難等來減輕危害,使系統(tǒng)恢復正常。
(一)組織控制。
1.電算化部分與用戶部分問職責的分離。
在會計電算化的情況下,電算化部分除了對數(shù)據采集部分所送來的數(shù)據按一定程序進行處理外,不能負責業(yè)務的批準和執(zhí)行、也不能保管除計算機系統(tǒng)以外的資產。一般設置數(shù)據采集、數(shù)據處理、維護治理等新的崗位。這些崗位將承擔起內部會計控制的作用,達到保證會計數(shù)據真實可靠,進步會計工作質量的目標。
在經濟業(yè)務處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會計電算化卻經常將這些職能集中化。因此,在電算化部分內部,應該適當?shù)剡M行職員分離,以補救不相容職能集中化的不足。一般來說,電算化部分內部應做到以下的職能分離。
(1)系統(tǒng)分析和應用程序設計的分離。將系統(tǒng)分析和應用程序設計分離開來,有利于分別檢查系統(tǒng)的設計相應用程序的設計,不過,這兩者不嚴格分離并不會嚴重削弱內部控制。
(2)系統(tǒng)分析和應用程序設計與系統(tǒng)程序設計的分離。沒有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經批準的情況下對應用程序和數(shù)據文件做出變更。
(3)系統(tǒng)分析、應用程序設計以及系統(tǒng)程序設計與操縱職能分離。假如讓系統(tǒng)分析員和程序設計員運行程序,他們就有機會對程序和文件進行非法修改。
(4)獨立的檔案保管職能。實行獨立的檔案保管職能有助于防止任何未經批準而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。
(二)操縱控制。
操縱控制的目的是通過規(guī)范的計算機操縱來保證信息處理的高質量,減少產生差錯和未經批準而使用文件、程序和報表的機會。操縱控制是通過制定和執(zhí)行規(guī)范的操縱規(guī)程來實現(xiàn)的。規(guī)范的操縱規(guī)則主要有以下幾個方面:。
1.操縱運行規(guī)則。計算機操縱員應遵循操縱指南中的規(guī)定進行操縱。
2.機器操縱規(guī)則。應為計算機輸進輸出設備的運行設立規(guī)范的操縱規(guī)則。
3.用機時間記錄規(guī)則。應對每個上機操縱者所用時間進行記錄,以便考核計算機完成的任務以及每項任務所用機時。
4.控制臺記錄規(guī)則。操縱系統(tǒng)應編寫控制臺記錄,即記錄操縱系統(tǒng)的所有活動、設備的使用情況和操縱員的行動。
5.嚴密的'監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操縱規(guī)則還應要求對操縱活動進行嚴密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操縱記錄和用機時間記錄,加以審查和比較。
1.數(shù)占有效性檢驗?？煽康暮秃线m的數(shù)據處理要求應用程序所處理的數(shù)據是正確的,而處理正確的數(shù)據意味著要讀進正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務與主文件所包含的業(yè)務相配。有效性檢驗是為了發(fā)現(xiàn)用錯文件、記錄和業(yè)務數(shù)據的情形,其措施包括:。
(1)文件標簽檢驗。打開文件時,應檢查文件的內部標簽,以便確認使用的文件是所需的文件以及所需的版本。
(2)記錄標識檢測。在處理順序文件時,應用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應用程序應在處理該記錄前檢測一下記錄的標識(關鍵字)。
(3)業(yè)務代碼檢測。業(yè)務數(shù)據文件通常包括不同類列的業(yè)務數(shù)據,每類業(yè)務數(shù)據需要得到不同的處理。業(yè)務類型可以出業(yè)務代碼來辨別。每類業(yè)務的業(yè)務代碼均被應用程序讀進,以便決定由哪一段應用程序來進行處理。
(4)順序測試。秩序混亂的文件會導致在處理順序文件的過程中遺漏記錄,導致文件的誤用,導致文件排序或合并操縱的失敗。因此,應用程序應通過比較前后兩次讀進的記錄的關鍵字來檢查記錄的順序。
2.余額檢查。用度和收進類賬戶在期末―般沒有余額。因此,可以在程序中設置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負債和所有者權益類賬戶的期末余額應在貸方,而資產類賬戶的期末余額應在借方。因此,可將此作為余額公道性標準編人程序。當程序運行時,就可對賬戶余額進行公道性檢查。
3.試算平衡。程序根據記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶的期末余額進行檢驗。假如不平衡,說明處理有錯,需進行查找和更正。
4.總賬和明細賬余額核對法。將某――賬戶所有明細賬的余額相加的結果應與總賬余額相符。
四、結語。
總之,發(fā)展會計電算化,是實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化,促進會計改革的重要保證。而加強會計電算化的內部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會計電算化系統(tǒng)組織會計工作,為企業(yè)決策提供正確、及時的會計信息,從而促進企業(yè)的發(fā)展,進步企業(yè)的經濟效益。
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會計專業(yè)內部控制論文篇一
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會計專業(yè)內部控制論文篇二
內部控制制度建設就是要做到防范和規(guī)避經營風險，防止欺詐和舞弊，保證經營信息質量，確保各項經營活動規(guī)范化、合理化、合法化，并最大限度地滿足投資者的經濟需求，這項工作需要公司全體員工的努力和配合。而會計控制是指會計職能所實施的控制，是內部控制在會計職能部門的具體運用和體現(xiàn)，內部會計控制制度是內部控制的核心內容。單位一切有關資金的運作和資產的變化都要通過會計核算表現(xiàn)出來，因此會計核算所涉及的風險涵蓋了企業(yè)所面臨的主要風險，而會計控制作為對這些風險所實施的控制，其內容構成了內部控制的重要內容。只有先建立會計控制制度，才能切實有效地防范和規(guī)避經營風險，防止欺詐和舞弊。下面就內部控制制度建設作以探討。
完善的內部控制體系框架是企業(yè)實施內部控制、防范企業(yè)風險的基礎，建立一個有效的會計系統(tǒng)，并通過有效的會計控制活動才能保證內部會計控制目標的實現(xiàn)。企業(yè)要建立一套完整的內部會計控制體系包括會計人員崗位責任制度、帳務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、資金管理制度、定期審計制度、定期崗位輪換制度、定期內部自查制度以及定期召開經營情況分析會，等等。只有這樣才能提高市場競爭能力，規(guī)范財務管理，防范違法犯罪，規(guī)避經營風險。
企業(yè)要建立一套完善的預算控制制度，在每次大的經營活動運行前，先由預算編制單位根據經營活動的性質和特點、以及單位實際情況編制資金預算，經有關決策部門審核后交有關部門遵照執(zhí)行。執(zhí)行部門如未完成預算，各單位要具體分析原因，將分析結果報預算部門，預算部門匯總分析結果后，確認屬于合理請求后，經決策部門同意，可以重新修改預算。為了確保預算的嚴肅性，由內部審計部門全程負責監(jiān)督檢查預算的執(zhí)行情況。
三、財產安全控制。
要做到財產安全，就要有制度的約束。在固定資產管理部門建立登記制度，保管制度，領用制度，定期檢查制度，消防安全制度，報廢清理制度，對固定資產要建立臺賬、卡片，定期盤點。材料部門除建立上述制度外，還要建立庫房管理制度，材料核算制度，等等。
要妥善保管財產，就必須：(1)定期會同各部門進行財產盤點，要做到帳帳相符、帳實相符，填寫庫存盤點表，對盤盈或盤虧的財產要分析原因，查明責任，提出處理意見，經管理層研究系分別情況進行處理。(2)對現(xiàn)金及有價證券要做到日清月結，當天收入一定要及時繳存銀行，大額現(xiàn)金存取一定要有專人護送;每月銀行對賬后，要及時填寫余額調節(jié)表，及時處理未達帳項;有關部位要做好安防措施，即使是內部人員也要限制無關人員接觸。(3)要實行責任人制度。對各項固定資產要落實到單位、到個人，發(fā)揮每一個員工的`主觀能動性。
根據崗位責任制，在公司內部合理分工，細化職責權限。各崗位之間要互相合作、互相牽制，每一項業(yè)務都必須經由制證、審核、會計主管等三個以上不相容的人員才能辦理;建立崗位輪換制度，定期對各崗位人員進行輪換，既提高了工作人員的業(yè)務技能，又保護了工作人員的工作積極性，也防范了外部不良因素的侵入;設立內部審核制度，定期對規(guī)范性、合理性、合法性進行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，并直接對管理層負責，避免可能發(fā)生的舞弊和掩蓋舞弊，為投資者實現(xiàn)利益最大化創(chuàng)造一切條件;建立授權審批制度，應對突發(fā)事件。
每月終，各部門要對各自當月所做工作進行總結，形成報告，報有關部門，對不完善的制度要進行完善，比如預算制度、財產保險制度、崗位責任制度等。企業(yè)財會部門要嚴格按照會計準則和會計制度規(guī)定編制財務報表，每月終了要寫出財務情況說明書，詳細說明當月各項經營指標的完成情況，每月召開一次經營分析會，分析盈虧原因，指出需要并能夠改進和完善的地方，并提出解決的辦法;向管理層及投資者披露相關信息，并確保信息的真實和完整，年度和季度要寫出經營情況分析，為管理層及投資者下一步的宏觀決策提供依據。
六、完善風險評估制度。
為了防范規(guī)避經營風險，防止欺詐和舞弊，企業(yè)要實行內部審計監(jiān)督制度，設立對董事會負責的內部審計部門，建立內部審計管理辦法和操作規(guī)程，對集團及所屬各單位的經濟活動進行內部審計和監(jiān)督。各部門、機構在其職責范圍內建立風險評估體系和項目責任管理制度，根據各項業(yè)務的不同特點制定各自不同的風險控制制度和風險防范措施，各部門責任分離，相互監(jiān)督，對經營活動中的各種風險進行預測、評估和控制。
無論哪一種制度都離不開良好的生存環(huán)境，集團公司一定要創(chuàng)造良好的內部環(huán)境才能確保內部控制制度的貫徹和執(zhí)行。
上一篇：優(yōu)質護理制度下一篇：沒有了
會計專業(yè)內部控制論文篇三
摘要：企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制等手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。本文簡要探討了內部控制視角下的會計質量相關問題。
關鍵詞：內部控制；會計信息質量；關系；措施。
在企業(yè)當中，如果審計力度不夠，相應的監(jiān)督機制不完善，或者是企業(yè)的內部控制達不到標準，這些都會從一定程度上降低企業(yè)的會計信息質量。在這些方面當中，內部控制是非常重要的因素。因此，必須要加強內部控制管理的力度，從而改善企業(yè)會計信息質量。
（一）內部控制主要目的就是確保企業(yè)會計信息的真實性。
企業(yè)實行內部控制，可以對企業(yè)所進行的一系列的活動和作業(yè)流程進行監(jiān)督管理，同時也可以對企業(yè)人員的工作進行規(guī)范，使會計人員嚴格按照制度執(zhí)行，能防止并及時發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的產生。企業(yè)如果想建立一個有效的經營管理制度，就必須要做好內部控制工作。在我國的當前發(fā)展階段，內部控制的主要目的是必須要保證會計信息的準確性，同時也要確保會計信息的及時性，只有這樣才能真實客觀地反映企業(yè)的經濟情況，企業(yè)的決策層才能夠根據會計信息做出正確的決策。另外，企業(yè)實行內部控制，相應的工作人員在搜集會計信息時，就可以利用內部控制制度提高搜集的效率，也有利于會計人員更好地對會計信息進行記錄和歸類，有助于確保會計信息的真實性，從而可以對企業(yè)的一系列經濟活動進行實時的'動態(tài)監(jiān)督。
企業(yè)所進行的內部控制涉及企業(yè)的諸多方面，比如說企業(yè)內部控制會對企業(yè)的環(huán)境進行管理，對企業(yè)的財務風險的預測和風險防范，也會對企業(yè)的會計信息進行監(jiān)督等，以上這些都屬于企業(yè)內部控制所管轄的范疇。企業(yè)要提高會計信息質量，首先，需要有良好的內部控制環(huán)境來進行控制，企業(yè)可以對工作崗位進行重新確定，將之前不明確的崗位進行劃分，這樣有助于對明確職責，也有助于對企業(yè)的結構進行優(yōu)化。其次，對企業(yè)所存在的財務風險進行識別，有助于對潛在的財務風險進行充分的分析，有利于會計人員對會計信息進行更好的處理，避免由于財務風險所帶來的會計信息數(shù)據失真的影響。除此之外，企業(yè)執(zhí)行內部控制制度，可以保證內部部門間的工作在穩(wěn)定高效中進行，從而為提高會計信息傳遞速度打下了堅實的基礎，提高會計信息的質量和效率。
二、內部控制下提高會計信息質量的有效對策。
（一）營造良好的內部控制環(huán)境。
企業(yè)只有在良好的內部控制環(huán)境中，才能使企業(yè)的內部控制機制不斷地進行優(yōu)化和改進，從而為提高企業(yè)的會計信息質量提供堅實的基礎和后盾。為了營造良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，有以下幾方面的措施：第一，企業(yè)的管理層必須充分認識到內部控制環(huán)境的作用，重視內部控制制度的建立，并且不斷探索適合企業(yè)自身發(fā)展的管理道路，從而為改善企業(yè)的會計信息質量提供保障；第二，建立適合本企業(yè)的內部控制制度，明確各部門各崗位的工作職責，把不相容崗位分離，便于相互間的制約和監(jiān)督；第三，完善企業(yè)內部控制的考核機制，明確考核內容和評價標準，實行獎優(yōu)罰劣，使鼓勵全體員工能夠更好地參與到內部控制中；第四，把內部控制融入企業(yè)文化，既是內部控制促進企業(yè)文化的升華，又是企業(yè)文化為營造良好的內部控制環(huán)境的保證。
（二）推進內部控制的精細化管理和控制。
在我國當前發(fā)展階段，企業(yè)的會計管理工作變得更為復雜，隨之而來，對內部控制的要求也更高。因此，企業(yè)在內部控制中運用計算機信息系統(tǒng)可以更全面地集成了企業(yè)的所有資源信息，讓會計管理工作更易于操作，從而改善內部控制的效果，提升企業(yè)的會計信息質量。企業(yè)應用計算機信息系統(tǒng)，使企業(yè)在組織管理結構上更為扁平化、標準化和流程化，一方面，企業(yè)的決策層和管理層能夠更為快速的溝通，另一方面，工作崗位職責劃分也能明確精細的通過計算機信息系統(tǒng)進行管理和控制，有利于對內部控制環(huán)境的改善，為企業(yè)的會計信息質量的提升帶來很大的促進作用。
（三）完善企業(yè)內部審計監(jiān)督體系。
為了保障企業(yè)內部控制能夠更好地實施，企業(yè)可以采用內部審計監(jiān)控的方法進行實時的動態(tài)監(jiān)督。不僅可以對內部控制的執(zhí)行效果進行評價，還可以從很大程度上提高企業(yè)內部的審計管理水平。內部審計工作是內部控制實行的過程中一個必不可少的部分。在進行內部審計監(jiān)督工作時，要遵循客觀公正的原則，對企業(yè)財務收支的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督，從而改善內部管理,提高企業(yè)經濟效益。因此，完善企業(yè)內部審計監(jiān)督體系，主要有以下措施：第一，要抓好內部審計隊伍的建設，把思想過硬，專業(yè)能力強的人員吸收到隊伍中來，并強調內部審計人員的獨立性；第二，加強內部審計與其他部門的溝通合作，合理利用其他監(jiān)管部門的工作成果，增強企業(yè)內部審計監(jiān)督效果；第三，在內部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要后續(xù)跟蹤審計和評價工作，觀察問題能否得到正確的處理。內部審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了健全的內部審計監(jiān)管體系，才能保證會計信息的準確，資料的真實，并為審計工作提供良好的基礎。
三、結語。
隨著我國經濟體制的不斷完善，企業(yè)的會計信息質量發(fā)揮著越來越重要的作用。內部控制是提高會計信息質量的一個重要措施。因此，必須要建立一個良好的內部控制環(huán)境，完善內部控制制度，采用一些先進的技術方法來提高會計信息質量。
參考文獻。
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會計專業(yè)內部控制論文篇四
摘要：本文討論了電算化會計系統(tǒng)對內部控制的特殊要求，同時提出對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制、對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日常控制。
關鍵詞：電算化系統(tǒng)內部控制管理控制企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。如會計數(shù)據處理的速度加快，會計核算的準確性和可靠性得到提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯。但是，也為企業(yè)的內部控制帶來許多新問題，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性，建立一套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得非常重要。
一、電算化會計系統(tǒng)對內部控制的特殊要求。
（一）計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境。企業(yè)使用計算機后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財務部門從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。
（二）電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式。原先反映會計和財務處理過程的各種原始憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關信息由業(yè)務人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原來書面形式的各類會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質上。
（三）計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據庫技術的提高使數(shù)據高度集中，未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數(shù)據文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據。計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大。
（一）日?？刂啤?BR> 1、業(yè)務發(fā)生控制。是采用相應的控制程序，甄別、拒納各種無效的、不合理的及不完整的經濟業(yè)務。在經濟業(yè)務發(fā)生是，通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。
2、數(shù)據輸入控制。企業(yè)應該建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數(shù)據進行嚴格的控制，保證數(shù)據輸入的準確性。數(shù)據輸入控制首先要求輸入的數(shù)據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查；其次，應采用各種技術手段對輸入數(shù)據的準確性進行校驗。
3、數(shù)據通訊控制。數(shù)據通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內部控制措施。企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數(shù)據在傳輸過程中的準確、安全、可靠。
4、數(shù)據處理控制。數(shù)據處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進行數(shù)據處理的有效性和可靠性進行的控制。
5、數(shù)據輸出控制。數(shù)據輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據控制一般應檢查輸出數(shù)據是否與輸入數(shù)據相一致，輸出數(shù)據是否完整，輸出數(shù)據是否能滿足使用部門的需要，數(shù)據的發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定。
6、數(shù)據存儲和檢索控制。為了確保計算機會計系統(tǒng)產生的數(shù)據和信息被適當?shù)貎Υ?，便于調用、更新和檢索，企業(yè)應當對儲存數(shù)據的各種磁盤或光盤作好必要的標號，以便業(yè)務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。
（二）管理控制。
1、組織機構設置。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后，應對原有的組織機構進行適當?shù)恼{整，以適應計算機會計系統(tǒng)的要求。組織機構的設置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模，符合企業(yè)總體經營目標，并且，應按精簡、合理的原則對組織機構的設置進行成本效益分析。
2、職責劃分。內部控制的關鍵之點就在于不相容職務的分離，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔。
3、檔案管理。計算機會計系統(tǒng)有關的資料應及時存檔，企業(yè)應建立起完善的檔案制度，加強檔案管理。
（三）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制。
1、授權和領導認可。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經過有關領導的認可和授權。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進行重大改進，同樣對會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此也必需得到授權和領導認可。
2、符合標準和規(guī)范。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。其中包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。
3、系統(tǒng)轉換。企業(yè)應在系統(tǒng)轉換之際，采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結算、匯總，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據的安全導入等。新的計算機會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進一步接受實踐的檢驗。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。
4、程序修改控制。企業(yè)經營活動變化及經營環(huán)境變化，可能導致使用中的軟件進行修改，計算機會計系統(tǒng)經過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進行修改的地方。對會計軟件進行修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。
參考文獻：
[2]郭敏莉。試論電算化會計系統(tǒng)的內部控制[j]，內蒙古科技與經濟，2010，（01）。
會計專業(yè)內部控制論文篇五
在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內部控制的新的問題，對企業(yè)內部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內部控制不再局限于企業(yè)的內部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內部控制范圍，會計信息的網上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
二、與傳統(tǒng)會計相比，內部控制的內容也更加廣泛。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。
當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據是否齊全等，而對業(yè)務本身內容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經過簡單的復核后只能根據發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業(yè)內和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據采集端完成更多、更實時的內部控制任務。
人為的干預大為減少。
高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據的格式和內容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
決策權下移。
由于原始數(shù)據采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制側重于內部管理，隨著網絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內部控制的范圍不再局限于企業(yè)內部，完全可以通過互聯(lián)網進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內部控制的外部化。
三、加強電算化系統(tǒng)的內部控制制度建設的具體措施。
保證輸入口數(shù)據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術明確責任。這就要求一切數(shù)據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
會計專業(yè)內部控制論文篇六
近年來，為了提高市場競爭力，企業(yè)加強內部管理，向管理要效益，實施會計信息系統(tǒng)就是其中一項重要的管理措施。但是，隨著會計信息系統(tǒng)內部控制的實施，內部控制環(huán)境、內部控制風險、信息溝通及監(jiān)督等方面發(fā)生了相應的變化，同時也給內控帶來了新的風險。
會計電算化條件下，雖然計算機不能代替所有的人工會計工作，但是，關鍵的會計核算工作已受到會計軟件代替。因此，內部控制主體的會計信息系統(tǒng)已經發(fā)展成為一個電腦及財務軟件的兩個因素，其中計算機軟件的風險是最重要的。
2.輸入操作不當對會計信息系統(tǒng)處理程序的影響。
在會計信息系統(tǒng)中,所有數(shù)據都源于憑證系統(tǒng)，當輸入憑證后,系統(tǒng)會按照既定程序自動進行處理，如果輸入不當,不僅會導致日記賬、明細賬等系統(tǒng)的錯誤，而且相關匯總表、會計報表等系統(tǒng)也會“繼承”這種錯誤。因此，企業(yè)會計信息系統(tǒng)業(yè)務處理程序中最關鍵的控制環(huán)節(jié)是輸入操作過程。
3.系統(tǒng)現(xiàn)狀與用戶要求不相適應。
會計信息系統(tǒng)是一個需要很多精通計算機專業(yè)人士參與其中的復雜系統(tǒng)，單純依靠用戶自身一般是不太可能的。由于進行會計信息系統(tǒng)的開發(fā)人員很多并非相關財務專業(yè)，導致其設計出來的產品—會計信息系統(tǒng)，與用戶的需求存在一定的差異。
財政部在205月7日頒布的《企業(yè)內部控制應用指引第8號———信息系統(tǒng)》的總則中指出，企業(yè)在利用信息系統(tǒng)進行內部控制過程中主要分為信息系統(tǒng)的規(guī)劃風險、信息系統(tǒng)的開發(fā)風險及信息系統(tǒng)的運行維護風險。
根據財政部的有關規(guī)定，以計算機代替手工記賬的單位必須達到一定條件，并且需要經有關財政部門或上級主管部門的審批；通過互聯(lián)網，輸入或輸出數(shù)據，但也要在公安部門登記。但是,實際上部分單位未經審批就直接采用計算機代替手工記賬；更有些單位未能滿足相關條件，例如手工記賬與計算機記賬并行至少三個月以上，才可以使用計算機代替手工記賬；有些單位缺乏管理制度，有的雖然建立了內部管理制度,但內部控制制度形同虛設，并沒有切實執(zhí)行。這些都加大了內部控制的風險性，使會計信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)漏洞，損害了公司的利益，嚴重阻礙公司的發(fā)展壯大。
（一）對相關人員的管理。
1.實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)人員分工、職權分離是完善內控基礎。
在會計信息系統(tǒng)，人員分工明確、責任清晰是建立內部控制制度的基礎，為保證會計軟件的正常運營，必須調整原有的會計機構。會計信息電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫灰话惆?出納人員、會計核算人員、會計主管人員、會計檔案管理人員等分工；電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構人員設置必須與組織控制的要求相一致,以實現(xiàn)職權分離,如規(guī)定系統(tǒng)維護人員不能兼任系統(tǒng)管理人員等，避免出現(xiàn)違法行為，防范內部出現(xiàn)風險。
2.提高人員的的業(yè)務素質和風險意識。
會計信息系統(tǒng)是會計發(fā)展的必然趨勢，基于計算機的會計信息系統(tǒng)具有更顯著的優(yōu)越性，但是信息系統(tǒng)的特點和風險，要求企業(yè)建立更加嚴密、完善的內部控制制度才可以使其發(fā)揮充分的作用。企業(yè)要建立職業(yè)道德與專業(yè)勝任并重的選拔方針，公司領導要注重對會計人員業(yè)務素質的培養(yǎng)和職業(yè)操守的引導，財會部門人員要對會計信息系統(tǒng)樹立正確的思想，強化風險意識，完善內控的氛圍。當前，隨著社會財務犯罪行為很多都與企業(yè)內部財務員工有關，更應清醒地認識到加強會計信息系統(tǒng)內部控制的工作迫在眉睫。
（二）對系統(tǒng)應用程序和設備的管理。
1.建立計算機房管理制度。
公司實行電算化會計信息系統(tǒng)后，計算機房的設立主要是為了給服務器等支持設備營造一個良好運行環(huán)境。保護會計信息系統(tǒng)的相關設備，預防非法人員擅自進入機房以保護會計信息系統(tǒng)程序和資料的安全性。
2.對軟件的管理是信息系統(tǒng)管理的關鍵環(huán)節(jié)。
在會計財務軟件獲取或開發(fā)前，要根據公司的規(guī)模大小、業(yè)務內容和外界環(huán)境要求等因素實際分析，以保證軟件符合公司財務要求的有效性和效率性。在選擇如何獲取財務軟件時要進行成本和風險等一系列分析，比如自己開發(fā)的軟件和購買的商品化軟件哪個更符合公司的需要、哪個成本更低等。
3.加強資料的保密與保護。
加強對會計資料和會計軟件安全保密的措施是完善內部控制的基本條件之一。如微機操作員定期手動備份，將完整有效的資料及時轉儲，軟件會自動在硬盤中的備份，數(shù)據完整性機制等。資料保密的方法如通過加密、二次口令等措施。在加強資料保密的同前提下，資料在遇到突發(fā)情況丟失、損壞的情況也不可忽視。例如突然斷電、病毒侵入等意外因素造成資料丟失、甚至造成系統(tǒng)癱瘓致使無法正常運營，此時資料的安全性就更加重要。
（三）加強內部審計。
內部審計是檢測內部控制好壞的重要舉措，及時發(fā)現(xiàn)風險，可以有效避免對公司帶來的損失。內部控制系統(tǒng)一定要時常更新，任何一套規(guī)則在瞬息萬變的外界環(huán)境下都無法很好的適應。企業(yè)的具體環(huán)境一般來說也不是一成不變,當企業(yè)發(fā)生新的業(yè)務以及提出新信息流程后，控制目標雖然不變，但為了實現(xiàn)目標所采取的的具體措施應該改變，以適應環(huán)境的變化，不能因控制程序而使企業(yè)原已有效的運作受到限制。企業(yè)內部控制制度是內部審計的重要組成部分，必須加強內部會計監(jiān)督制度建設，從而對內部控制進行有效性的評估。
（四）發(fā)揮法律的利刃，健全相關法律法規(guī)。
近年來，我國財政部頒布了一些關于會計內部控制規(guī)范試行文件，但相比其他發(fā)達國家來說，我國會計信息系統(tǒng)方面的法律法規(guī)還遠遠不夠。，我國發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，規(guī)定從7月1日開始，要先在上市公司范圍內施行，并且鼓勵支持非上市的其他大型企業(yè)也參考執(zhí)行。隨后，財政部又發(fā)行了《企業(yè)內部控制應用指引———信息系統(tǒng)一般控制》等相關的具體應用指引，這些指引規(guī)范將成為指導企業(yè)會計信息系統(tǒng)控制的規(guī)范文件。實施會計信息系統(tǒng)的單位要結合本行業(yè)和本公司的特點，制定可實行的內部會計控制制度及方法來推進我國的會計信息系統(tǒng)的發(fā)展。
2.建立相關的審批和驗收監(jiān)督機制。
單位要想實行電算化會計信息系統(tǒng)，必須要符合財政部規(guī)定的基本條件，財政監(jiān)管部門和行政主管部門要做好審批監(jiān)督各項管理工作，來確保實行會計信息系統(tǒng)的單位具有相對完善的內部控制制度。評審的內容除了符合國家要求的統(tǒng)一標準外，還要對軟件的可靠性、安全性、軟件的售后服務等方面進行嚴格審查。對不符合規(guī)定的軟件要及時制止售賣并對相關公司進行嚴懲。財務軟件的驗收工作主要是看與軟件運行情況是否符合企業(yè)環(huán)境和公司管理制度的要求。
三、結語。
自從會計信息系統(tǒng)電腦記賬方式取代手工會計系統(tǒng)后，對會計的組織方式、會計人員工作的任務、人員配置、硬件和軟件要求、控制范圍和方式等都產生了影響，這種影響使內部控制制度最終受到一定的沖擊。會計信息系統(tǒng)的使用單位，必須建立內部控制系統(tǒng)，從而有效地保護企業(yè)資產和資源的完整，防止資產流失；保證會計信息的準確、完整和可靠；有效地考核、評價各部門的工作業(yè)績；促進經濟效益提高；保證單位內部財務活動的合法性。
作者:張苑單位:建業(yè)住宅集團(中國)有限公司。
會計專業(yè)內部控制論文篇七
1.保證輸入口數(shù)據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術明確責任。這就要求一切數(shù)據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
2.加強會計信息化下的組織和人員控制。會計信息化下的組織機構控制。從管理的效率上來看，一個企業(yè)的組織機構的設置對企業(yè)的整體效率有直接影響，一個不合理的機構設置不僅會導致物不能盡其用，人不能盡其才，而且可能會導致企業(yè)經營效率低下，甚至虧損。網絡環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)更加要求企業(yè)優(yōu)化組織機構的設置，通過崗位的設置和權責的劃分，形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的機制，以保證會計信息的完整性和真實性，減少營私舞弊的發(fā)生。不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，按照職責設置計算機會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據分析等崗位，保證組織結構設置的精簡、合理。并嚴格執(zhí)行授權、審批制度。實行電算化后，由于功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數(shù)據的輸入，又可負責數(shù)據的輸出和報送，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據庫進行個性操縱處理結果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。所以，除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作，以便及時發(fā)現(xiàn)錯誤。同時，企業(yè)應樹立員工主人翁的意識，激發(fā)員工對工作的熱情和積極性。對各個崗位的性質和業(yè)務范圍進行分析，保證各個崗位人員權利和義務相適應。
3.加強系統(tǒng)與網絡的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；（2）設置操作權限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；（4）數(shù)據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。（5）采用網絡安全技術，主要包括：數(shù)據備份及機器的使用規(guī)范，u盤專用及防病毒感染，數(shù)據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。
4.要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。會計信息化下的會計檔案與傳統(tǒng)的紙質檔案有很多差異，在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。因此企業(yè)應專門指定檔案管理負責人，并制定備份、歸檔、借閱制度以及防磁、防火、防潮、防盜措施。建立完善的檔案管理制度，保證檔案資料的完整性和安全性，這不僅可以提高系統(tǒng)的可維護性，而且還可以減少使用過程中錯誤操作的機會，從而使系統(tǒng)能夠高效運行。
企業(yè)處在經常變化的環(huán)境之中，這就會導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。對于大的損失和發(fā)生可能性小的不頻繁的損失，購買商業(yè)保險不失為最好方法。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據中斷所引起的收入損失。
參考文獻：
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會計專業(yè)內部控制論文篇八
對于中國企業(yè)來說，是一個值得謹記的年份：中國經濟經歷了高速發(fā)展的“黃金六年”之后，遇到了經濟大周期的拐點，在和很多企業(yè)家交流的過程中，筆者深刻地感受到，經濟環(huán)境的變化的確給很多企業(yè)敲響了警鐘：沒有能夠一直長盛不衰的市場環(huán)境，任何企業(yè)都可能遇到來自宏觀大環(huán)境和微觀小環(huán)境的挑戰(zhàn)。而中國企業(yè)在面對這些挑戰(zhàn)的時候，缺少的不僅僅是勇氣，還有戰(zhàn)勝困難的機制和能力。
從中航油投資金融衍生品失敗，到去年的三鹿奶粉事件。近年來，中國企業(yè)的經營風險越來越多地暴露出來。企業(yè)內部控制已經越來越受到中國企業(yè)家的重視，同時也成為監(jiān)管部門的重要管控手段之一。
一、內控體系建設會成為必需品嗎？
幾年前，企業(yè)家們遇到最多的困惑是如何才能快速地發(fā)展，“快一點、再快一點”是很多企業(yè)面對各種增長誘惑時的唯一可行選擇。
增長既需要速度，更需要質量。如果說企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。隨著市場經濟各項建設漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點便是對企業(yè)風險與內控的要求在逐步加強，而企業(yè)市場競爭環(huán)境的日益復雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關注風險管理。
的確，中國需要在發(fā)展中解決經濟結構優(yōu)化的問題，但是這種增長一定不再是粗放的無序增長，無論是中國經濟發(fā)展到今天這個特定階段還是中國企業(yè)發(fā)展到今天這個特定水平，都會更加關注增長所代表的質量。因此，加強企業(yè)內部控制體系建設可以說是應運而生！
我們有理由關注，內部控制體系建設究竟會成為企業(yè)經營的奢侈品還是必需品呢？
有兩件事情最終對這個行業(yè)造成了非常深遠的影響：一件是20發(fā)生的“12.23”重慶開縣川東鉆探公司井噴特大事故，事故奪走243人的生命；另外一件是中航油新加坡公司發(fā)生的投資金融衍生品出現(xiàn)的巨虧事件，最終造成了一顆冉冉升起的新星，中航油新加坡公司總裁陳久霖黯然隕落。在后來對事情的進一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內控體系建設和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。這樣兩件看起來風馬牛不相及的事情，但卻在撩動更多人的神經，促使他們深入思考：企業(yè)的內控體系究竟會怎樣影響著它的生存和發(fā)展？于是，很多企業(yè)把管理創(chuàng)新的視角轉向了內部控制體系的建設和完善。
也許一位企業(yè)管理者的話可以當作內控體系必將成為企業(yè)管理核心競爭力的注腳：“我們公司是最早意識到內控體系建設重要性的企業(yè)之一，企業(yè)做大之后，要及時從人治轉到法治，很多方面要同步進行提升，否則一定會出問題。現(xiàn)在我們遇到的問題，相信未來一段時間，其它企業(yè)也會陸續(xù)遇到，我們今天所進行的探索，以及積累的在內控建設方面的經驗，以后他們也會逐步使用到。也許現(xiàn)在內控體系建設這個領域在國內還很生僻，但我相信，要不了多久，內控體系建設將會成為更多企業(yè)和企業(yè)家的選擇?！?BR> 果不其然，，中國公布了《新會計準則》，同時新《公司法》、《證券法》和《物權法》等重要法律的修改。都要求公司從法人治理結構層面的內控環(huán)境營造到公司各級規(guī)章制度中的內控職能都需要進一步加強和完善，規(guī)范公司的經營行為；，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內部控制基礎規(guī)范》，首先要求上市公司在207月1日前，必須建立企業(yè)內部控制體系；對內部控制的要求在國有企業(yè)及其其它類型企業(yè)中逐步推進。
當內控體系建設正在成為上市公司的核心競爭力，成為國有企業(yè)的核心競爭力，成為民營企業(yè)的核心競爭力的時候，我們看到了內控體系建設的春天正在到來。
無論是中航油新加坡投資衍生品事件還是最近的三鹿事件，都給中國的企業(yè)家們敲響了警鐘，企業(yè)走得慢一些會面臨被競爭對手超越的問題，但是如果不關注風險控制的話則可能面臨企業(yè)生存的問題。
內部控制體系建設正在從過去的可有可無變成現(xiàn)在的不得不建。
會計專業(yè)內部控制論文篇九
隨著電子信息產業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經濟中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發(fā)展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關注。會計電算化是以電子計算機為主的現(xiàn)代電子技術和信息技術應用到會計實務的簡稱，是電子計算機代替人工，實現(xiàn)報帳、記帳、算帳、查帳以及部分需由人工完成的對會計信息（數(shù)據）的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲容量大、數(shù)據高度共享、檢索查詢速度快捷、編制報表簡單、數(shù)據分析準確等特點，核算手段和財務管理決策的現(xiàn)代化使收集、整理、傳輸、反饋的會計信息更準確、更及時，提高了會計分析決策能力，為管理者提供所需的會計信息，更好地實現(xiàn)其參與管理、決策的職能。
我國進入90年代以來，隨著計算機技術的迅猛發(fā)展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，會計電算化進一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內部控制帶來更嚴峻的考驗。財政部頒布了《內部會計規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》，文中指出：“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。”
為適應我國加入wto后經濟發(fā)展的需要，企業(yè)應深入地推行會計電算化。隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應順應會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產的安全，為企業(yè)經營決策提供完整的信息，創(chuàng)造更高的效益，為了企業(yè)內部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
1、信息系統(tǒng)的特征。所謂信息系統(tǒng)就是指從數(shù)據的收集、存儲、處理到傳輸使用的整體。電算化會計系統(tǒng)是指對會計數(shù)據的收集、存儲、處理與報告使用會計信息的管理信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結構，分別為不同管理層服務。會計數(shù)據處理系統(tǒng)結構（adps）為操作層服務；會計管理信息系統(tǒng)結構（amis）為中層管理服務：會計決策支持系統(tǒng)結構（adss）為高層服務。同時，會計管理信息系統(tǒng)又是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)。
2、數(shù)據集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據重復記錄分散存放而帶來的弊端,采用先進的數(shù)據庫及數(shù)據倉庫技術，實現(xiàn)了數(shù)據分類集中存放，既保證了數(shù)據的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據共享。
3、人機交互作用的特征?！半娝慊瘯嫛笨衫斫鉃橐粋€由人、計算機、數(shù)據及程序組成的系統(tǒng)。因為它不僅具有核算的功能還具有管理和控制的功能，所以，它離不開人的交互作用，尤其是預測和輔助決策的功能必須在管理人員的控制下完成。因此，電算化會計系統(tǒng)不應該是一個“儍瓜型”的仿真系統(tǒng)，而應該是一個人機交互作用的“智能型”的管理信息系統(tǒng)。
“電算化會計”是會計學進入信息時代的發(fā)展，它是會計學、電腦與信息技術、企業(yè)管理及經濟計量學等學科相互交叉結合后產生的綜合性學科。從某種意義上說，“電算化會計”是為了滿足現(xiàn)代企業(yè)制度的'需要，應用現(xiàn)代科技與方法對傳統(tǒng)會計進行改造和整合后產生的能適應信息化社會要求的新型應用型學科。
（一）系統(tǒng)開發(fā)控制。
系統(tǒng)開發(fā)控制的作用是保證每個系統(tǒng)在正式投入運行之前，每個新程序或修改后的程序在正式進入系統(tǒng)之前，都經過合法的申請、測試、審批手續(xù)，防止非法系統(tǒng)投入運行或非法程序進入系統(tǒng)。計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經濟效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分折、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制的應具備以下幾方面。
1、授權和領導認可。
計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額比較大，對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠，因此必須得到授權和領導認可。
2、符合標準和規(guī)范。
不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必須遵循財政部或各省財政廳制訂的標準和規(guī)范。包括符合標準和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程團、系統(tǒng)各功能模塊的設計等等。目前我國已經頒布的有關國家標準和規(guī)范主要有財政部1994年頒布執(zhí)行的《會計電算化管理辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》等。按標準和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善，有利于對系統(tǒng)的維護和進一步的發(fā)展、更新。
3、人員培訓。
自行開發(fā)軟件在開發(fā)階段對使用計算機會計系統(tǒng)的有關人員進行培訓，提高這些人員對系統(tǒng)的認識和理解，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。在系統(tǒng)運行前對有關人員進行培訓，包括系統(tǒng)的操作培訓，系統(tǒng)投入運行后新的內部控制制度，計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉程序、計算機會計系統(tǒng)提供的高質量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。
4、系統(tǒng)轉換。
原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng)被新的計算機會計系統(tǒng)替換，必需經過一定的轉換程序。企業(yè)應在新舊系統(tǒng)轉換之際，應當采取有效的控制手段，作好各項轉換的準備工作，如舊系統(tǒng)的結帳、數(shù)據庫備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據的安全導入等。在系統(tǒng)轉換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。
5、程序修改控制。
會計軟件的修改必須經過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。
（二）會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制。
目前，企業(yè)在會計電算化進程中主要存在的問題是數(shù)據的安全保密性差，這也正是企業(yè)內控制度中最薄弱的環(huán)節(jié)。會計電算化中數(shù)據的安全受到的威脅主要有：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障；存儲數(shù)據的輔助介質（如磁盤）部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴充和遷移各種數(shù)據、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護數(shù)據和計算機程序，以防止數(shù)據泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網絡安全控制和病毒的防范與控制等。
會計專業(yè)內部控制論文篇十
為適應我國加入wto后經濟發(fā)展的需要,企業(yè)應深入地推行會計電算化，隨著電子信息技術的普及,實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后,會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計算機,會計數(shù)據處理的速度加快了,會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯;另一方面,任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的,制度也不可能天衣無縫,應順應會計電算化的發(fā)展潮流,建立和完善企業(yè)的內部控制制度,才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性,確保企業(yè)財產的安全,為企業(yè)經營決策提供完整的信息,創(chuàng)造更高的效益,為了企業(yè)內部控制制度在新的環(huán)境下不落后于形勢,建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度就顯得尤為重要。
一、合計電算化給內部控制提出了新的要求。
1.確保原始數(shù)據操作的準確度,是會計電算化對內部控制提出的新要求之一。
2.控制操作人員的職能,是會計電算化對內部控制提出的新要求之二。
3.避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險,是會計電算化對內部控制提出的新要求之三。
如果缺乏適當?shù)膬瓤?那么未經批準擅自改動數(shù)據的可能性就明顯增大,而且數(shù)據改動后能不留下任何痕跡。電磁介質也易受損壞,且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存紙介質會計核算資料,而且要保存、保管好以磁性介質方式存儲的各種會計數(shù)據和計算機程序,以及系統(tǒng)開發(fā)運行中編制的各種文檔和其他會計資料。
實現(xiàn)會計電算化后,針對會計電算化工作的特點,內部會計管理制度的內容也必須進行相應的調整,才能適應實行會計電算化后的新情況。計算機替代手工記賬后的管理主要包括以下內容:。
1.建立會計電算化崗位責任制建立健全崗位責任制,一方面是為了加強內部牽制,保護資金財產的安全;另一方面能夠提高工作效率,充分發(fā)揮系統(tǒng)的運行效益。
2.日常操作管理。
日常操作管理是指通過對系統(tǒng)日常運行的管理,保證系統(tǒng)正常運行,完成會計核算工作,保證會計信息的安全與完整。日常操作管理主要包括計算機系統(tǒng)使用管理和上機操作管理。
3.計算機軟件和硬件系統(tǒng)維護管理。
軟件維護是指當單位的會計工作發(fā)生變化而進行的軟件修改和軟件操作出現(xiàn)故障進行的排除修復工作。硬件維護是指在系統(tǒng)運行過程中,出現(xiàn)硬件故障時的檢查修復,以及在設備更新、擴充、修復后的調試等工作。
系統(tǒng)維護人員負責系統(tǒng)的硬件設備和軟件的維護工作,但不得操作會計軟件進行會計核算工作。
4.會計檔案管理。
1.加強程序操作控制。這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質量,減少產生差錯和事故的概率,應制定上機守則與操作規(guī)程的辦法,這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。其內容主要包括:。
(1)無關人員不能隨便進入機房操作;。
(2)各種錄入的數(shù)據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證;。
(3)數(shù)據錄入員對輸入數(shù)據有疑問,應及時核對,不能擅自修改;。
(4)機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數(shù)據;。
(5)不準把外來的軟盤帶進機房;。
(7)開機后,操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場;。
(8)要做好日備份數(shù)據,同時還要有周備份、月備份。當然,這些制度不是一成不變的,還必須隨著公司經營的變化而不斷修改完善。
2.加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中,我們必須制定相應的組織和管理控制,明確職責分工,加強組織控制。所謂組織控制,就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離,即在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工,并以相應的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠,減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。
3.加強系統(tǒng)安全控制。主要包括:接觸控制和環(huán)境保護、安全控制。接觸控制是防止未經授權的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源,以保證各項資源的正確性。主要的控制措施包括:。
(1)訂立內部操作制度,禁止非電腦操作人員操作公司電腦;。
(2)設置操作權限限制;。
(3)操作人員身份的密碼控制;。
(4)數(shù)據存貯和處理相隔離;。
(5)設置接觸與操作的日志控制。
環(huán)境保護則是為了盡量減少外界因素所致的計算機故障,以保障機器正常運行。主要包括:機房環(huán)境保護,保護性設備配備,以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。
隨著網絡技術的快速發(fā)展,公司應加強網絡安全的控制,設置網絡安全性指標,并針對公司的特定狀況開發(fā)相應的技術來保護系統(tǒng)。
4.加強內部審計。筆者認為,內部審計必須包括以下幾個方面:。
(1)對會計資料定期進行審計;。
(2)審查機內數(shù)據與書面資料的一致性;。
(3)監(jiān)督數(shù)據保存方式的安全、合法性,防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據的現(xiàn)象;。
(4)對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查,防止存在漏洞。
隨著電子技術的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用,內部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對其深入研究,必將形成新的會計理論和方法,而新的會計理論和方法的確立,又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發(fā)展,也使得電算化會計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善,真正做到保證會計數(shù)據的可靠性和真實性,提高企業(yè)的經濟效益。
會計專業(yè)內部控制論文篇十一
企業(yè)的內部控制是屬于全面風險系統(tǒng)重的，能夠對企業(yè)的各種活動起到良好的監(jiān)督和管理作用。會計信息的質量則是會計的相關信息滿足明確和隱含的需要能力的各種特征的總和。因此，在會計核算中，內部控制起著對數(shù)據和賬目進行監(jiān)督的作用，會計信息質量的高低對于企業(yè)的決策具有引導作用，高質量的質量信息為企業(yè)領導做出正確的決策提供了必要的條件和保證。在市場經濟體制深入運行的社會下，會計信息失真的現(xiàn)象屢見不鮮，影響了企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定，嚴重的話還能導致企業(yè)的破產和倒閉。因此，需要加強內部控制來提高和改善會計信息的質量，從而推動企業(yè)的健康有序的經營。
二.內部控制與會計信息質量的涵義及關系分析。
所謂內部控制就是企業(yè)的相關部門為了保證資產的完全和可靠而采取的保證會計信息質量的一系列的措施和制定的規(guī)章制度。在企業(yè)的經營中，內部控制是企業(yè)的自我檢查與調節(jié)，從實踐中來檢驗運行系統(tǒng)是否正常，以保證他們及時采取有效的措施來避免風險的發(fā)生。
2.會計信息質量的涵義。
會計信息質量就是相關的數(shù)據和報表來表明企業(yè)一定時期的財務狀況和經營的實際情況的程度。會計信息質量要求是會計核算的基本要求，根據投資者和利益相關者對于財務報表的不同需要，會計信息質量也會有不同程度的體現(xiàn)。
3.內部控制與會計信息質量之間的關系。
內部控制與會計信息質量的統(tǒng)一目標都是為了使財務報表能夠反映企業(yè)的真實經營情況。內部控制能夠突出財務報告的可靠性，顯示企業(yè)一定時期的經營成果，它的提高加強了會計核算的透明度和真實性，它們相互作用促進會計核算的質量的改善。
1.企業(yè)治理結構不健全。
隨著社會主義和市場經濟體制的發(fā)展，我國國有企業(yè)通過改革成為上市企業(yè)，但是股市處于高度集中的狀態(tài)，無法達到董事會、監(jiān)事會及經理層之間相互制約的良好有效地治理結構，高層控制著股票，導致無法在市面上自由流通，也就是說監(jiān)事會無法發(fā)揮較好的作用，即使出現(xiàn)財務管理方面的問題，也不能及時得到制約。
企業(yè)的內部控制制度上也出現(xiàn)了較大的問題，有些企業(yè)的管理層過度追求眼前利益，對貨幣資金進行有效地管控，導致對信息系統(tǒng)缺乏總體的制約，不重視企業(yè)員工的職業(yè)道德建設，有的雖然在制度上有相關的介紹和說明，但是沒有進行具體的實施，缺乏執(zhí)行力，這些因素綜合起來就難以使內部控制發(fā)揮有效的作用。
3.審計監(jiān)督系統(tǒng)不太完善。
企業(yè)的經營活動需要進行審計，企業(yè)的內部審計應該由獨立的第三方來進行，能夠對企業(yè)的各項活動和工作效率進行有效的監(jiān)督和管理，但是由于我國缺乏對這方面的政策規(guī)定，致使有些企業(yè)無法開展有效的內部審計工作。因為缺乏獨立性，就容易在審計者和被審計者之間出現(xiàn)問題，從而無法對各部門的活動進行監(jiān)督和評價。
四.加強內部控制，提高會計信息質量。
企業(yè)治理結構的`合理與否對內部控制有著很大影響，它直接決定了內部控制實施的條件和基礎。為了營造良好的企業(yè)內部環(huán)境，需要建設良好的企業(yè)董事會制度，發(fā)揮監(jiān)事會的功能，完善企業(yè)治理結構，加強企業(yè)的綜合管控。在企業(yè)中，建立獨立于第三方的審計委員會，發(fā)揮有效的監(jiān)督，確保執(zhí)行力，從而促進企業(yè)內審的有效開展。
2.實施科學有效的會計控制體系。
為了提高企業(yè)會計的信息質量，在企業(yè)的經營管理中應該建立預防為主、查處為輔的方針政策，抓好對關鍵內容的監(jiān)督和控制，并設立一系列的保障措施，保證會計信息的真實性、可靠性。在企業(yè)的部門設立上應該將不相容的職務進行分離，讓各種權利進行有效的制約和牽制，在制度上規(guī)避徇私舞弊的現(xiàn)象，只有這樣，才能保證良好的企業(yè)會計控制體系的實施。
3.建立完善的內部審計與監(jiān)督機制。
企業(yè)的內部審計實際是對企業(yè)的各項經營活動進行的再控制，以便更好的對企業(yè)內部控制進行有效的監(jiān)督，對各項活動的合理性進行有效的評價，控制企業(yè)的相應風險。從每種意義來說，企業(yè)的監(jiān)督機制主要是為了維護企業(yè)的內部控制活動，提高會計信息質量，以促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
五.結語。
綜上所述，企業(yè)內部經營環(huán)境的好壞影響著企業(yè)內部控制的效果，而企業(yè)內部控制進行的好，就可以從措施上保證會計信息質量的可靠性和真實性，為企業(yè)決策提供準確的方向向導，促進整個企業(yè)的發(fā)展。
以下就是電算會計論文：論內部控制與會計信息質量，本文就企業(yè)領導者和相關負責人應該認識到兩者的密切的關系，也認識到企業(yè)內部控制的重要性，只有這樣才有助于企業(yè)建立健全監(jiān)督機制，保證會計信息的有效性和可靠性。
會計專業(yè)內部控制論文篇十二
在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內部控制的新的問題，對企業(yè)內部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內部控制不再局限于企業(yè)的內部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內部控制范圍，會計信息的網上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。
當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據是否齊全等，而對業(yè)務本身內容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經過簡單的復核后只能根據發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的`作用而不是控制員的作用。企業(yè)內和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據采集端完成更多、更實時的內部控制任務。
人為的干預大為減少。
高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據的格式和內容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
決策權下移。
由于原始數(shù)據采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制側重于內部管理，隨著網絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內部控制的范圍不再局限于企業(yè)內部，完全可以通過互聯(lián)網進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內部控制的外部化。
保證輸入口數(shù)據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數(shù)字簽名制度，確保電子單據不會被篡改、假冒、否認，并通過數(shù)字簽名技術明確責任。這就要求一切數(shù)據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
會計專業(yè)內部控制論文篇十三
摘要:企業(yè)會計內部控制不僅是財務管理部門而且是企業(yè)健康發(fā)展的永恒話題。
會計人員在長期的企業(yè)財務管理工作中對會計內部控制有著深刻而獨到的見解,尤其是當前國際金融危機背景下企業(yè)會計內部控制顯得尤為重要,因此會計從業(yè)人員尤其是初級會計從業(yè)人員了解基本的企業(yè)會計內部控制知識是很有必要的,這對于企業(yè)的健康發(fā)展和會計從業(yè)人員的職業(yè)發(fā)展是非常有利的。
1.憑證控制。
憑證控制就是利用會計憑證對經濟業(yè)務進行的控制。
會計憑證是證明經濟業(yè)務、明確經濟責任的原始憑據,是企業(yè)實施內部控制的重要工具。
良好的憑證控制制度是其他內部控制有效運作的前提。
要做好憑證控制,一般應從以下幾個方面入手:(1)單位發(fā)生的一切經濟業(yè)務活動都必須填制或取得合法的原始憑證,一切原始憑證反映的經濟業(yè)務都必須是真實、有效的;(2)要設計良好的憑證格式和內容;(3)規(guī)定合理、有效的憑證傳遞程序;(4)在入賬之前對所有的憑證都應嚴格審核,無效憑證一律不得入賬;(5)做好會計憑證的保管工作。
2.賬簿控制。
賬簿是全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地進行歸類和整理經濟活動數(shù)據的重要手段,是編制會計報表的依據。
因此,賬簿控制對保證會計報表的質量具有重要的意義。
賬簿控制一般包括以下幾方面的內容:(1)賬簿體系要適應企業(yè)的規(guī)模和特點,切合企業(yè)管理的需要;(2)賬簿的內容和格式應詳簡得當,既要保證記錄系統(tǒng)的完整、準確性,又要注重會計工作的效率;(3)登賬應以合法憑證為依據,遵循規(guī)定的會計處理程序,將會計憑證的經濟業(yè)務分類記入賬簿,做到全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地、及時地反映和控制企業(yè)的經濟活動;(4)所有的賬簿都必須內容完整,手續(xù)齊備,按規(guī)定使用,并要妥善保管。
3.報表控制。
會計報表是企業(yè)會計信息的主要載體,會計報表的`質量直接決定著會計信息的質量,因此,報表控制的作用不言而喻。
一般來說,報表控制應注意以下幾點:(1)會計報表的種類、格式和內容應符合國家會計法、會計準則及相關會計制度的規(guī)定;(2)報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據,并做到數(shù)字準確,內容完整;(3)定時、按時編制規(guī)定的報表;(4)報送及時,為有關決策者提供相關信息。
4.核對控制。
它是利用記錄與記錄之間的勾稽關系以及記錄與實物之間的對應關系對企業(yè)經濟活動進行的控制,包括賬實、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對。
核對控制是會計活動的一種自我檢查。
完善的核對制度對有效保護資產的安全完整,保證會計信息的質量具有重要意義。
1.內部牽制。
內部牽制是一種以事務分管為核心的自檢系統(tǒng),通過職責分工和業(yè)務程序的適當安排,使各項業(yè)務內容能自動被其他作業(yè)人員核對查證,從而達到相互制約、相互監(jiān)督的作用。
它主要通過兩種方式實現(xiàn):從縱向看,每項經濟業(yè)務的處理都要經過上、下級有關人員之手,從而使下級受上級監(jiān)督,上級受下級制約;從橫向看,每項經濟業(yè)務的處理至少要經過彼此不相隸屬的兩個部門的處理,從而使每個部門的工作或記錄受另一個部門的牽制。
2.內部稽核。
從廣義上講,內部稽核包括由單位專設的內部審計機構進行的內部審計和由會計主管及會計人員進行的內部審核。
內部審計是企業(yè)內部一種獨立的評核工作,以檢查會計、財務及其他業(yè)務作為對管理當局提供服務的基礎。
它是一種管理控制工作,其功能在于衡量與評定其他控制工作的效率[1]。
實物控制是指為了保護企業(yè)實物資產的安全完整所進行的控制。
一般包括以下幾個方面的內容:(1)建立嚴格的入庫、出庫手續(xù)。
(2)建立安全、科學的保管制度。
(3)財產物資要實行永續(xù)盤存制,隨時在賬上反映出結存數(shù)額。
(4)建立完善的財產清查制度,妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問題。
(5)建立健全檔案保管制度等等。
在當前國際金融危機背景下會計從業(yè)人員尤其是初級會計從業(yè)人員了解基本的企業(yè)會計內部控制知識是很有必要的,這不僅有利于企業(yè)的健康發(fā)展而且有利于會計從業(yè)人員職業(yè)生涯的發(fā)展以及職業(yè)能力和管理水平的提升。
會計專業(yè)內部控制論文篇十四
【論文摘要】近年來隨著計算機在會計領域的普及與應用，會計信息系統(tǒng)由原來的傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會計電算化信息系統(tǒng)。
會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準確性、安全性、完整性，為會計人員參與經營決策創(chuàng)造了有利條件。
但在充分發(fā)揮優(yōu)勢的同時，也給企業(yè)的內部控制制度帶來了一定的影響。
會計專業(yè)內部控制論文篇十五
電算化會計管理的特點。
（1）會計電子檔案具有技術性。
技術性文檔是解釋會計電子檔案的運行和設計情況，與會計電子檔案的設計和使用緊密相關。
（2）會計電子文檔缺乏直觀可視性。
會計電子檔案主要存儲于磁性介質上，與傳統(tǒng)的具有直觀可視性的`會計檔案不一樣，會計電子檔案須在特定的計算機軟件和硬件環(huán)境中才能可視。
會計電子檔案對環(huán)境的依賴性強。會計電子檔案須依賴于計算機的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。磁性介質不僅要求環(huán)境防火、防水、防塵、防磁，而且對溫度也有一定的要求。磁性介質對環(huán)境的高要求增加了數(shù)據的脆弱性。
會計電子檔案對會計信息使用者的安全操作提出新要求。會計電子檔案的管理要求會計信息從事人員除了需具備會計專業(yè)知識，同時還得掌握必要的計算機操作和維護知識。
會計電子檔案管理缺乏有效的安全和保密措施。在網絡時代，新型磁性介質檔案管理是一種新型的管理方式，它取代了傳統(tǒng)的紙質管理。電子數(shù)據因其具有數(shù)據高度集中的特點，非常容易被泄密。電子數(shù)據是以數(shù)字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質上，但磁性介質具有體積小，存儲容量大的特點，正因為此特點以致電子數(shù)據資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。
會計電算化電子檔案管理已經成為一個新的研究課題。編輯老師為大家整理了。
會計專業(yè)內部控制論文篇十六
會計電算化內部控制指的是在電算化的會計工作方式下，會計內部管理控制制度。換而言之，它是指會計工作的內部控制制度被應用于會計電算化活動的各項工作中。它是在實行會計電算化后，為確保資產的安全性和完整性，保證會計工作涉及的相關資料的真實性和合法性，確保各項業(yè)務活動有效實施，實現(xiàn)整體目標。
2．1領導層對實施會計電算化的內部控制重視程度不夠。許多領導者認為會計電算化僅僅能減輕財務人員的工作壓力，提高會計核算效率的操作軟件，只注意到實施會計電算化的意義，沒有意識到會計電算化內部控制的重要意義。領導層普遍沒有意識到，如果會計電算化內部控制管理不到位、執(zhí)行不嚴，將會導致會計信息失真、質量不高、決策不當，資產的安全性、完整性將會受到威脅，進而影響學校整體目標的實現(xiàn)。2．2會計電算化職責劃分不明晰，職權不相容原則沒有得到足夠遵循。實施會計電算化后，電算化功能高等集中，如果不進行合理的職責分配，容易導致一人同時操作數(shù)據的輸入、審核、記賬、上報等一系列功能模塊，職權不相容原則得不到足夠的遵循。在會計電算化背景下，即使作了相應的職責分配，由于各模塊的訪問操作主要是通過賬戶、密碼加以區(qū)分，而賬戶、密碼又很容易泄露，如果沒有建立相應的內部控制制度，會計數(shù)據的準確性與安全性將受到威脅，同時也會給不法分子作弊提供機會。2．3會計電算化后，使會計檔案管理存在潛在的威脅。由于會計電算化的本質是計算機財務應用軟件系統(tǒng)，應用軟件系統(tǒng)本身會由于自身缺陷或操作不當出現(xiàn)各種各樣的故障，從而會影響數(shù)據的準確性與高效性。如果運用計算機網絡系統(tǒng)，數(shù)據信息在傳輸過程中會受到病毒的攻擊，容易造成數(shù)據非法攔截、篡改、復制、銷毀等風險。另外，會計檔案信息本身是以數(shù)字化的介質進行存儲，極易造成數(shù)據的丟失、復制、修改等風險。如不進行電算化的內部控制，會計檔案的保存將面臨巨大風險。2．4缺乏對會計電算化內部控制的審計監(jiān)督機制。對會計電算化的內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督審計是內部審計的重要內容之一，內審人員須及時評估會計電算化系統(tǒng)的管控體制，全面了解會計電算化內部控制的實施情況，找到內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，強化整改，規(guī)避風險。但是在實踐工作中很多并未做到這一點。
3建議。
3．1積極引導加強對會計電算化內部控制的認知度。網絡信息時代，會計電算化內部控制具有重要的現(xiàn)實意義，我國會計電算化起步比較晚，會計電算化的'內部控制還沒有引起領導者的高度重視，財政部門應進一步頒布相關法律法規(guī)對會計電算化的內部控制實施加以引導，并組織觀摩、培訓，形成人人學內控，人人參與內控的局面。3．2建立和完善會計電算化內部控制制度。應針對會計電算化中存在的風險點，建立完善的內部控制制度。一方面是應建立完善會計電算化操作制度，嚴格規(guī)范系統(tǒng)操作流程，嚴格系統(tǒng)用戶及密碼管理，規(guī)范計算機維修操作程序，建立相應的計算機操作記錄。3．3加強信息系統(tǒng)的運行管理和維護。應加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范，應及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運行中存在的問題，確保信息系統(tǒng)按規(guī)定的程序、制度和操作規(guī)范程序穩(wěn)定運行。同時要建立信息系統(tǒng)變更管理流程，信息系統(tǒng)變更應嚴格遵照管理流程進行操作。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作;不得隨意升級、改變系統(tǒng)軟件版本以及改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置。應建立信息系統(tǒng)的安全等級，建立不同等級信息的授權使用制度，加強對重要業(yè)務系統(tǒng)的訪問權限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號。3．4加強會計電算化的會計檔案管理。實施會計電算化后，會計檔案管理形式由傳統(tǒng)的單一紙質檔案保管演變成紙質檔案與電子數(shù)據檔案并存的局面。應結合實際情況制訂相應的會計檔案管理制度，要根據檔案的不同特點，作不同的處理，及時備份好數(shù)據。要利用殺毒軟件對存儲設備進行殺毒處理，對所有檔案進行加密處理，對訪問權限進行控制。同時，應對存儲設備貼上標簽，加蓋管理人員簽章，按要求分類保管，定期檢查，做好文件借閱查詢登記工作。3．5完善監(jiān)督機制，加強內部審計。應將會計電算化的內部控制審計工作作為內審工作的重要內容之一，通過對會計信息系統(tǒng)的調查，來對財會人員所處理的經濟業(yè)務進行評價和檢查，監(jiān)督財會人員內控執(zhí)行情況，對檢查出來發(fā)生的錯誤，及時予以糾正，打消不法分子作弊與犯罪的意圖。同時要建立起政府審計、社會中介機構審計、內部審計的全方位審計監(jiān)督機制，形成相互影響、相互補充，共同監(jiān)督的環(huán)境。3．6進一步提高財會隊伍的綜合素質。隨著會計電算化技術的不斷發(fā)展進步，財會人員需要不斷更新計算機、網絡知識，不斷接受系統(tǒng)維護、系統(tǒng)安全、思想品德等方面的培訓，提高財會人員的整體素質和職業(yè)道德，在培訓和工作中不斷豐富自己的專業(yè)知識和技術，加強內部控制各個關鍵點的風險防御，提高系統(tǒng)的安全性。
4結束語。
總而言之，會計電算化內部控制是內部控制工作的重要組成部分，隨著會計電算化的在事業(yè)單位應用越來越深入、廣泛，會計電算化內部控制工作的影響將越來越深遠，加強會計電算化內部控制的管理，對于保證系統(tǒng)的安全，保證會計電算化工作高效有序進行，防御各種風險，提高財務管理水平等方面都具有積極深遠的現(xiàn)實意義。
參考文獻:。
會計專業(yè)內部控制論文篇十七
經過20多年的實踐和努力，我國會計電算化工作已經取得長足的進步。在現(xiàn)階段的調查中，大部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)，已應用會計電算化來進行會計核算和會計管理。然而在企業(yè)、事業(yè)單位會計電算化業(yè)務處理中，都不同程度地存在內部控制問題。本文主要分析會計電算化炔靠刂頻南腫矗并對如何加強電算化內部控制提出建議。
(1)隨著計算機及網絡技術的普及應用，越來越多的企業(yè)都在建立本企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，用會計電算化來代替手工記賬，這樣一方面可以加快會計人員登記賬目的速度，另一方面也可以提高會計核算的精準度，減少會計人員在工作中的失誤，大大提高了會計核算的效率。但是在會計電算化普及率較高的背后，不難發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)的會計電算化工作還處在一個較低的層次上。大部分實施電算化的企業(yè)，使用財務軟件時主要是使用其核算的功能，比如總賬、報表、工資、固定資產等功能，這僅僅是會計電算化工作的初級職能，而對一些其他功能，如會計電算化信息系統(tǒng)的維護，對會計軟件進行參數(shù)設置和對會計電算化軟件進行分析和設計等，都知之甚微。
(2)部分企業(yè)對會計電算化工作的認識具有局限性。有的企業(yè)認為會計電算化只是單純地將手工記賬轉變?yōu)橛嬎銠C記賬，有的財務負責人對電算化知識和管理比較陌生，習慣于對傳統(tǒng)手工會計的管理，從而對會計電算化不信任和抵觸。更有甚者，有的企業(yè)認為會計電算化工作只是一種潮流和趨勢，不使用會計信息系統(tǒng)就是失了身份，即便是采用會計電算化，也達不到預期的效果。這些錯誤的認知造成企業(yè)在會計電算化管理和實施中出現(xiàn)了許多問題，嚴重影響了會計電算化在實際工作中的應用。
(3)各個企業(yè)財務軟件的通用性較低，軟件使用較混亂。目前我國使用的財務軟件分為兩種：一種是商品化會計軟件，另一種是定點開發(fā)會計軟件。部分單位使用的財務軟件是市面上常見的、向開發(fā)商購買的通用財務軟件，也有部分單位委托開發(fā)公司設計出供本單位自行使用的財務軟件，這就造成了整個社會財務軟件使用情況較為混亂，不同財務軟件數(shù)據接口、應用方法不一樣，造成各會計軟件之間不能兼容，應用起來也存在差異，從而導致數(shù)據查詢和傳輸?shù)入y以實現(xiàn)。
(4)會計電算化人才水平有待提高。我國的會計電算化人才大都可以熟練操作財務軟件，這僅僅是會計電算化初級人才所要達到的目標。而長期以來，會計電算化人才水平較低是制約會計信息系統(tǒng)進一步發(fā)展的`重要問題之一，大部分企業(yè)的電算化人才不具備更高水平的操作能力，如會計軟件開發(fā)和維護、會計信息的分析和處理等。
(1)會計電算化的實施部分改變了手工做賬的內控形式。在手工會計中，所有的數(shù)據、文字及關系都會記錄在紙質文檔中，直觀性很強。有沒有涂改、筆跡的追尋都可以成為控制的手段，各崗位會計人員之間通過不同業(yè)務的交接來完成一整套會計工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監(jiān)督的關系;而會計電算化條件下，會計人員都操作計算機進行業(yè)務處理，每個人員都憑借自己的操作員賬號來實現(xiàn)自身的權限，手工會計中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會計數(shù)據都無跡可尋，很容易發(fā)生問題。另外由于大部分財務軟件都提供自動對賬、檢驗賬賬是否相符的功能，這就使得會計人員出錯的可能性大大減少，并減輕了審核人員的工作量，無形中削弱了審查、復核的工作?？梢姇嬰娝慊瘲l件下所有會計人員和會計崗位的工作和職能發(fā)生了許多變化。
(2)網絡環(huán)境下會計電算化的數(shù)據安全問題日益嚴重。會計電算化系統(tǒng)數(shù)據執(zhí)行的主體是計算機。一旦計算機系統(tǒng)出現(xiàn)硬件故障或者因其他非人為因素而出現(xiàn)故障時，會計工作則不能正常進行。因此需要及時備份會計電算化的相關數(shù)據，如果沒有備份相關數(shù)據，將會給會計電算化系統(tǒng)帶來嚴重損失，從而嚴重影響會計電算化工作。此外，網絡環(huán)境是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境下任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統(tǒng)下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如網絡信息來源的多樣性，有可能導致審計線索的紊亂;網絡信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或人為篡改;網絡中存在著各種木馬病毒和惡意程序都有可能給會計電算化數(shù)據帶來極大的危脅。
為了保證會計信息處理質量，減少數(shù)據出錯和操作失誤的可能性，應加強會計電算化的管理，完善和健全會計電算化的內部控制制度。內部管理制度一般包括崗位分工制度、操作管理制度、機房管理制度、會計檔案管理制度、會計數(shù)據與軟件管理制度等。建立適應本單位的全面規(guī)范的會計管理制度，就是要有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據系統(tǒng)。會計電算化內部控制主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎數(shù)據是否準確、完整等。完善的內部控制是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的管理流程，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據，電算化工作的開展將遇到重重困難。
電算化環(huán)境下，會計數(shù)據的存儲和處理都是在計算機上進行的，企業(yè)通過計算機軟件的數(shù)據庫管理功能來控制數(shù)據的輸入、輸出、調取和修改等操作。這就要求企業(yè)有一個功能完善的數(shù)據庫管理系統(tǒng)對其中的數(shù)據進行管理，在邏輯關系上提供語義參照關系機制，來檢驗和保證數(shù)據庫系統(tǒng)中的有關數(shù)據，保證會計數(shù)據的邏輯性和完整性。
在業(yè)務發(fā)生要輸入相關會計數(shù)據時，會計電算化軟件要有相應的控制程序鑒別所要輸入的數(shù)據，查看是否有不合理或不完善的經濟業(yè)務，從而及時提醒會計操作人員或拒絕存入數(shù)據。比如輸入銀行存款相關業(yè)務，需要填入所對應的銀行存款支票存根編號等數(shù)據，若因操作人員失誤或者忘記輸入造成數(shù)據不完整，可以進行相關提示。輸入后存放在數(shù)據庫中的數(shù)據可以通過一些程序控制和技術手段進行相關驗證，如進行總賬平衡檢驗、明細賬平衡檢驗等。會計電算化下數(shù)據輸出通常表現(xiàn)為數(shù)據查詢、數(shù)據打印、數(shù)據備份及網絡傳輸?shù)刃问健Ｆ髽I(yè)要保證會計數(shù)據的正確性、可讀性及便于他人查閱等，輸出數(shù)據控制一般要檢查與輸入數(shù)據是否一致，輸出是否完整，同時在某些場合還要具有統(tǒng)一的格式和內容要求。
實施會計電算化，必然要有相應的計算機硬件和軟件作為支撐。對會計電算化軟硬件要經常進行系統(tǒng)維護，為保證系統(tǒng)的正常運行，要進行一些相關的操作如安裝、修復、更新、備份等。為了保證計算機的安全，保證相關程序不被修改、盜取、感染病毒，就要做到監(jiān)管到位、實時監(jiān)控、及時處理、提前防范。會計電算化的前提條件是保證機房設備安全和計算機正常運行，因此首先要經常對電算化設備進行保養(yǎng)，避免發(fā)生意外。其次要防止非法修改和刪除會計數(shù)據和軟件，確保會計數(shù)據和會計軟件的安全保密，對所有數(shù)據一律進行雙備份，并且存放到兩個不同的地點。最后當需要更新電算化硬件設備和升級會計軟件時，需要嚴格執(zhí)行審批程序，確保會計數(shù)據的連續(xù)性、完整性和安全性。
防范和杜絕利用電算化會計軟件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并嚴格執(zhí)行。每個會計電算化崗位都有自己的權限并嚴格按照權限進行相關會計操作。權限管理包括權限分配和用戶名/密碼管理兩個方面，前者決定相應用戶對會計數(shù)據具有哪些操作權，而后者則保證了用戶和權限的對應關系。在分工時，應做到相互牽制、相互制約，職權分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤違法行為，從而防止出現(xiàn)舞弊和欺詐。在實施會計電算化過程中，根據內部控制制度的要求和本單位的工作需要，會計電算化工作的各個工作崗位，在保證會計數(shù)據安全的前提下可以進行交叉設置，但有些崗位要嚴格按照內部控制要求，不能交叉設置，如軟件操作崗位與審核記賬、電算維護、電算審查崗位為不相容崗位。
在會計人員控制方面，首先會計人員要具有高度的專業(yè)精神，不玩忽職守，不做假的賬;其次要有一定的電算化操作水平，能夠熟練操作相關的會計軟件并進行日常維護;每位操作人員都要通過登錄自己的用戶名/密碼來進行操作，防止非法操作和越權操作，防止財務機密外泄，確保會計數(shù)據的安全、準確、可靠。
四、結束語。
總之，會計電算化內部控制是企業(yè)內部控制工作的重要組成部分，它對已建立的會計電算化系統(tǒng)進行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運行，同時也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進行的重要措施。
會計專業(yè)內部控制論文篇十八
摘要：隨著電子信息技術的發(fā)展，會計電算化得到普及成為發(fā)展趨勢，文章就如何在新的工作模式下建立一套行之有效的內部控制制度進行了分析和探討。
關鍵詞：會計電算化；內部控制企業(yè)實行電算化，大大提高了財務數(shù)據處理的速度、準確性和可靠性，而新事物往往具有其兩面性，在給企業(yè)帶來便捷的同時也帶來了企業(yè)內部控制的新的問題，對企業(yè)內部控制提出了新的要求。
一、與傳統(tǒng)會計相比，實行電算化后企業(yè)的內部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
會計電算化是利用電子計算機進行會計數(shù)據的處理，從而實現(xiàn)會計數(shù)據處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環(huán)境發(fā)生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變?yōu)榘ㄘ攧杖藛T、計算機處理系統(tǒng)的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統(tǒng)一，提高經營管理水平，促進會計工作的進一步發(fā)展，促進會計職能的進一步發(fā)揮，提高對經濟活動的監(jiān)管水平都具有十分重要的作用。
網絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的數(shù)據處理突破了原有的封閉式的系統(tǒng)環(huán)境。企業(yè)的內部控制不再局限于企業(yè)的內部，而是擴展到企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國家之間。利用互聯(lián)網的優(yōu)勢可以實現(xiàn)內部控制的宏觀化，擴大企業(yè)的內部控制范圍，會計信息的網上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
1.業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié)，則對于一些不合理的業(yè)務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據是否齊全等，而對業(yè)務本身內容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經過簡單的復核后只能根據發(fā)票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性，從而避免錯誤的數(shù)據進入系統(tǒng)，使工作人員從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此，工作人員可以在數(shù)據采集端完成更多、更實時的內部控制任務。
2.人為的干預大為減少。高度的信息集成使人為的干預大為減少，業(yè)務部門人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據的格式和內容加以規(guī)范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
3.決策權下移。由于原始數(shù)據采集端前移至業(yè)務部門，因此決策權也下移到業(yè)務部門，關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
4.內部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制側重于內部管理，隨著網絡的發(fā)展、信息集成度的提高，企業(yè)內部控制的范圍不再局限于企業(yè)內部，完全可以通過互聯(lián)網進入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內部控制的外部化。
會計專業(yè)內部控制論文篇十九
內部控制是企業(yè)單位為保護其資產安全、保證信息的完整和正確、促進經營治理政策得以有效實施、進步經營效率、控制經營風險、防止舞弊行為發(fā)生進而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務處理手續(xù)等控制措施的總稱。電子信息技術日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務治理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據處理的速度加快了，會計核算的正確性和可靠性也有了很大的進步，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內部控制帶來了很多前所未有的新題目，對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊。
一、會計職員的配備發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據后，企業(yè)會計核算的職員配備發(fā)生了很大的變化，會計部分的組成職員從原來由財務、會計專業(yè)職員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)職員和計算機數(shù)據處理系統(tǒng)的治理職員及計算機專家組成，所以各企業(yè)在引進會計職員和會計分工上碰到了新的題目。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了很多新的題目，主要有以下幾個方面：
（一）原始數(shù)據所帶來的風險。
在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據是在程序控制之下，對輸進的原始數(shù)據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數(shù)據必須是由人工事先進行審核和輸進計算機的，這就要求一切數(shù)據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持正確性和相對的`穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和正確性，避免可能發(fā)生得題目。
（二）操縱職員的舞弊風險。
在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限職員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。由于業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些職員既可從事數(shù)據的輸進，又可負責數(shù)據的輸出和報送。因此，假如不加強內部控制，就會使某些計算機操縱職員直接對使用中的程序和數(shù)據庫進行個性操縱處理結果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。
（三）會計檔案無紙化和電腦操縱無形化帶來的風險。
在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的字跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案治理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數(shù)據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數(shù)據和計算機程序。如計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操縱治理等。
為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操縱規(guī)程。操縱規(guī)程主要指計算機業(yè)務處理過程的具體操縱步驟和具體要求，包括各種操縱命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：
1.各種錄進的數(shù)據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；
2.數(shù)據錄進員對輸進數(shù)占有疑問，應及時核對，不能擅自修改；
4.開機后，操縱職員不能擅自離開工作現(xiàn)場；
5.要做好日備份數(shù)據，同時還要有周備份、月備份。
當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
（二）電算化下會計處理如何利用職責分工進行治理控制。
職責分工首先是將電算化部分與用戶部分的職責相分離。會計核算軟件正式投進使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類職員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案治理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接治理、操縱、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現(xiàn)職權分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)職員和維護職員不能兼任系統(tǒng)操縱員和治理職員等。
不相容職責的恰當分離可以為避免單唯一人從事和隱瞞違法行為提供公道的保證。也可以考慮增加施行違法行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。
(三)電算化下如何加強賬套的系統(tǒng)安全。
加強賬套系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經授權的職員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面進手。主要的控制措施包括：1.訂立內部操縱制度，禁止非電腦操縱職員操縱財務專用電腦；2.設置操縱權限限制；3.操縱職員身份的密碼控制，規(guī)定交***手續(xù)和登記運行日志；4.數(shù)據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。
內部審計既是公司、企業(yè)內部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內部會計監(jiān)視的制度安排。加強內部審計能檢查出發(fā)生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內審職員應定期規(guī)則地檢查與計算機有關的控制目標、過程以及遵照情況，核實數(shù)據和程序的完整性。對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核用度簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；監(jiān)視數(shù)據保存方式的安全、正當性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。
（五）電算化會計檔案治理工作。
在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計檔案治理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據的有關介質也應妥善保管。
參考文獻：
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會計專業(yè)內部控制論文篇二十
建立內部控制的目的就是為了保證由數(shù)據處理功能所產生的信息具有正確性、完整性、及時性、有效性以及保證數(shù)據處理功能本身具有有效性;使會計處理符合會計制度和會計準則的要求;防止違法行為的發(fā)生;進步信息系統(tǒng)的效率和效益;進步企業(yè)的競爭能力;促使企業(yè)進步治理決策的正確性。
1.預防性控制功能。它是通過防止或阻止錯誤、災難、事故、舞弊等的發(fā)生來避免各種災難。
2.檢測性控制功能。它是通過找出、發(fā)現(xiàn)已經發(fā)生的錯誤、災難、事故以及舞弊現(xiàn)象來防止危害的擴大或使危害得到補償。
3.糾正性控制功能。它是通過更正和糾正已檢測出的錯誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補救已發(fā)生的災難等來減輕危害,使系統(tǒng)恢復正常。
(一)組織控制。
1.電算化部分與用戶部分問職責的分離。
在會計電算化的情況下,電算化部分除了對數(shù)據采集部分所送來的數(shù)據按一定程序進行處理外,不能負責業(yè)務的批準和執(zhí)行、也不能保管除計算機系統(tǒng)以外的資產。一般設置數(shù)據采集、數(shù)據處理、維護治理等新的崗位。這些崗位將承擔起內部會計控制的作用,達到保證會計數(shù)據真實可靠,進步會計工作質量的目標。
在經濟業(yè)務處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會計電算化卻經常將這些職能集中化。因此,在電算化部分內部,應該適當?shù)剡M行職員分離,以補救不相容職能集中化的不足。一般來說,電算化部分內部應做到以下的職能分離。
(1)系統(tǒng)分析和應用程序設計的分離。將系統(tǒng)分析和應用程序設計分離開來,有利于分別檢查系統(tǒng)的設計相應用程序的設計,不過,這兩者不嚴格分離并不會嚴重削弱內部控制。
(2)系統(tǒng)分析和應用程序設計與系統(tǒng)程序設計的分離。沒有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經批準的情況下對應用程序和數(shù)據文件做出變更。
(3)系統(tǒng)分析、應用程序設計以及系統(tǒng)程序設計與操縱職能分離。假如讓系統(tǒng)分析員和程序設計員運行程序,他們就有機會對程序和文件進行非法修改。
(4)獨立的檔案保管職能。實行獨立的檔案保管職能有助于防止任何未經批準而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。
(二)操縱控制。
操縱控制的目的是通過規(guī)范的計算機操縱來保證信息處理的高質量,減少產生差錯和未經批準而使用文件、程序和報表的機會。操縱控制是通過制定和執(zhí)行規(guī)范的操縱規(guī)程來實現(xiàn)的。規(guī)范的操縱規(guī)則主要有以下幾個方面:。
1.操縱運行規(guī)則。計算機操縱員應遵循操縱指南中的規(guī)定進行操縱。
2.機器操縱規(guī)則。應為計算機輸進輸出設備的運行設立規(guī)范的操縱規(guī)則。
3.用機時間記錄規(guī)則。應對每個上機操縱者所用時間進行記錄,以便考核計算機完成的任務以及每項任務所用機時。
4.控制臺記錄規(guī)則。操縱系統(tǒng)應編寫控制臺記錄,即記錄操縱系統(tǒng)的所有活動、設備的使用情況和操縱員的行動。
5.嚴密的'監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操縱規(guī)則還應要求對操縱活動進行嚴密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對控制臺記錄、操縱記錄和用機時間記錄,加以審查和比較。
1.數(shù)占有效性檢驗?？煽康暮秃线m的數(shù)據處理要求應用程序所處理的數(shù)據是正確的,而處理正確的數(shù)據意味著要讀進正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務與主文件所包含的業(yè)務相配。有效性檢驗是為了發(fā)現(xiàn)用錯文件、記錄和業(yè)務數(shù)據的情形,其措施包括:。
(1)文件標簽檢驗。打開文件時,應檢查文件的內部標簽,以便確認使用的文件是所需的文件以及所需的版本。
(2)記錄標識檢測。在處理順序文件時,應用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應用程序應在處理該記錄前檢測一下記錄的標識(關鍵字)。
(3)業(yè)務代碼檢測。業(yè)務數(shù)據文件通常包括不同類列的業(yè)務數(shù)據,每類業(yè)務數(shù)據需要得到不同的處理。業(yè)務類型可以出業(yè)務代碼來辨別。每類業(yè)務的業(yè)務代碼均被應用程序讀進,以便決定由哪一段應用程序來進行處理。
(4)順序測試。秩序混亂的文件會導致在處理順序文件的過程中遺漏記錄,導致文件的誤用,導致文件排序或合并操縱的失敗。因此,應用程序應通過比較前后兩次讀進的記錄的關鍵字來檢查記錄的順序。
2.余額檢查。用度和收進類賬戶在期末―般沒有余額。因此,可以在程序中設置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負債和所有者權益類賬戶的期末余額應在貸方,而資產類賬戶的期末余額應在借方。因此,可將此作為余額公道性標準編人程序。當程序運行時,就可對賬戶余額進行公道性檢查。
3.試算平衡。程序根據記賬方法中的試算平衡法對全部賬戶的期末余額進行檢驗。假如不平衡,說明處理有錯,需進行查找和更正。
4.總賬和明細賬余額核對法。將某――賬戶所有明細賬的余額相加的結果應與總賬余額相符。
四、結語。
總之,發(fā)展會計電算化,是實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化,促進會計改革的重要保證。而加強會計電算化的內部控制工作,則將有助于企業(yè)更好地利用會計電算化系統(tǒng)組織會計工作,為企業(yè)決策提供正確、及時的會計信息,從而促進企業(yè)的發(fā)展,進步企業(yè)的經濟效益。
參考文獻:。